核算流程

核算流程（精选10篇）

核算流程 篇1

随着经济全球一体化和信息技术革命的深入发展, 企业的经营环境急剧变化, 企业之间的竞争更多地转变为服务的竞争。因此, 越来越多的企业和管理研究人员逐步认识到, 流程再造及优化已成为当代企业管理的核心内容之一。

一、会计核算流程优化的核心思想—流程再造及其涵义、原则和方法

对于流程的定义, 至今未形成一个统一认识。系统地将流程作为一个重要分析对象的是迈克尔·波特, 他把这个概念运用到“企业竞争优势”研究之中。达文波特将流程定义为“特定顾客或市场提供特定产品或服务而实施的一系列精心设计的活动”。

之所以注重研究流程, 原因在于人们已经认识到流程是实现某个业务目标的重要途径。随着市场经济的到来, 企业之间的竞争由传统计划经济下的产品竞争转变为服务的竞争。以提高客户满意度为目标的流程再造 (变革) 管理已成为当代企业新的、可持续的竞争优势。所谓流程再造, 就是一种从根本上考虑和彻底地设计企业的流程, 使其在成本、质量、服务和效率等关键指标上取得显著提高的工作设计模式。

美国的哈默教授等管理学家在对世界范围内许多成功的企业进行了大量调研后, 于20世纪90年代首先提出了“企业流程再造” (BPR) 的思想。流程再造的内涵就是基于信息技术, 为更好地满足顾客需要服务, 对工作流程进行系统改造的哲学及相关活动。它突破传统劳动分工理论的思想体系, 以“流程导向”替代“职能导向”的组织形式, 提出了一种全新的经营管理思路。

(一) 流程再造的原则和方法

BPR作为一种重新设计工作方式和工作流程的思想是具有普遍意义的, 迈克尔·哈默为流程再造总结了八条一般性基本指导原则。

1. 要围绕结果进行组织, 而不是围绕任务进行组织。

企业应当围绕某个目标或结果, 而不是单个的任务来设计流程中的工作。

2. 要让利用流程结果的人执行流程。

基于计算机的数据和专门技能越来越普及, 部门单位和个人可以自行完成更多的工作。那些用来协调流程执行者和流程使用者的机制可以取消。

3. 要将信息处理工作归入产生该信息的实际工作流程。

4. 要将分散各处的资源视为集中的资源。

企业可以利用数据库、网络和标准化处理系统, 在获得规模和合作好处的同时, 保持灵活性和优良的服务。

5. 要将平行的活动连接起来, 而不是合并它们的结果。将平行职能连接起来, 并在活动中对其进行协调。

6. 要将开展工作的地方设定为决策点, 并在流程中形成控制。

让开展工作的人员决策, 把控制系统嵌入流程之中。

7. 要从源头上一次获取信息。

当信息传递难以实现时, 人们只得重复收集信息。如今, 当我们收集到一份信息时, 可以把它储存到在线数据库里, 供所有需要它的人查阅。

8. 领导层要支持。

流程再造要获得成功必须具备一个条件:领导层真正富有远见。除非领导层支持该工作, 并能经受住企业内的冷嘲热讽, 否则人们不会认真对待流程再造。

(二) 流程再造的基本方法

BPR在具体做法上, 必须结合企业的实际情况进行。一般来讲, 流程再造应用ESIA方法, 即E (eliminate) 清除、S (simplify) 简化、I (integrate) 整合和A (automate) 自动化。

1. 清除。

清除是指将企业现有流程内的非增值活动予以清除。应该发现并消除非增值活动, 如过量生产和供应、等待时间、运输、移动、失控流程中的加工处理环节、缺陷、故障与返工、重复任务、调停、检验、监视和控制等。

2. 简化。

简化是指在尽可能清除了不必要的增值环节后, 对剩下的必要活动进行简化。如程序和流程、沟通流程、技术分析流程和问题区域设置流程等。

3. 整合。

整合是指对分解的流程进行整合, 合并相关工作或工作组, 使流程顺畅、连贯。如果一项工作被分成几个部分, 一旦某一环节出现问题, 不但不易于查明原因, 更不利于企业整体的工作进展。

4. 自动化。

自动化是指在设计流程时要考虑IT的支持, 即将信息系统与流程再造有机结合。在完成了流程与任务的清除、简化和整合的基础上, 充分运用和发展信息技术的强大功能, 实现以流程加速与提升顾客服务准确性为目标的自动化。

二、会计流程的概念以及传统会计核算流程存在问题的分析

会计流程是指财务部门为实现会计目标而进行的一系列活动。不论提供何种服务, 会计流程都可概括为三类主要活动:采集业务数据活动;数据加工与存储活动;报告信息活动。采集业务数据活动形成原始凭证;数据加工与存储活动形成记账凭证和账簿;报告信息活动形成财务报表, 供企业管理者和外部使用人 (投资人、政府、债权人) 使用。

随着互联网时代的到来, 企业所处的竞争环境发生重大变化, 传统会计核算流程因其自身存在的问题已不能适应现代企业管理的要求, 主要表现在以下几方面。

(一) 传统会计核算流程源于落后的劳动力分工理论

传统会计核算流程基于帕乔利会计理论发展而来。帕乔利的思想核心就是分类系统即会计科目表。人们使用会计科目表对组织的资产、负债和所有者权益的度量结果分类汇总, 通过财务报表将组织汇总的数据提交给用户。

会计循环是经历一系列顺序的活动。

会计期间:设置科目、提供科目期初数、选择会计方法、收集或提供所有交易或事件的数据并记账、汇总会计数据, 编制会计报表。

在会计核算流程中, 始终遵循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。

随着组织规模的扩大, 业务不断复杂, 原来手工信息处理和手工信息传递以及基于纸质的凭证、账簿信息管理越发显示出不足。在原有会计信息系统结构的基础上, 人们按照劳动分工论思想, 将会计核算按照原材料核算、成本核算、销售核算、账务处理、报表编制等相对独立的项目分类进行工作。随着IT技术的广泛开展, 财务软件等IT技术也被积极应用于会计信息系统。但在传统会计体系结构的束缚下, 只是简单模仿和照搬手工流程, 通过相对独立的子系统 (存货子系统、工资子系统、销售子系统、固定资产子系统、账务处理子系统、报表编制子系统等) 完成相应的工作, 并没有充分发挥IT技术重新设计流程的优势。虽然IT技术大大提高了会计数据的处理速度和准确性, 把大量财会人员从繁杂的手工劳动中解放出来, 但并没有改变传统会计体系结构的本质, 会计流程仅仅是手工流程的模仿。

(二) 传统会计核算流程无法正确和全面地反映企业的经营状况

1. 只采集经营活动的会计事项数据子集而忽略管理信息。

在传统的会计核算流程中, 会计师并不采集全部经营活动的数据, 而只是采集其中一个子集, 也就是说只有符合会计事项定义的数据集才会成为采集对象。会计师通过判断来确定经营活动的会计事项信息, 从而作为收集的对象。其结果是同一经营活动的所有相关数据, 在财务人员手中, 只有会计事项数据。因此, 传统的会计流程设计忽略了大量的管理信息, 同时导致财务部门与其他部门之间的信息关联度与沟通性降低。

2. 以高度重复汇总方式存储数据, 难以反映经营活动的本来面目。

原始凭证包含了经营业务活动的详细数据, 但传统会计核算流程的处理过程是按照会计事项的定义将原始凭证进行一次次地筛选、过滤、汇总后, 形成记账凭证、日记账、明细账、总账和报表。这种处理过程使同一数据被重复存放。日记账、明细账、总账、报表之间的区别仅是其汇总程度的不同。这种会计信息很难反映经营活动的实质, 降低了信息的有用性。

3. 传统会计核算流程产生的信息单一, 无法满足信息使用者的需要。

在传统会计核算流程中, 财务报告流程仍然遵循会计科目加工、汇总生成借贷余三栏式会计账簿, 并编制三张财务报表。但是, 这些会计账簿和财务报表信息比较单一, 对管理者从多层次、多角度分析企业的财务状况及经营成果产生很大的局限性。因为管理者已不再把财务数据作为评价经营业绩的惟一依据, 而是经过综合考虑各种度量结果来作出判断。如大型高技术企业的高层管理, 现在直接负责建立用于度量客户满意度、产品质量、市场份额和人力资源的系统。

(三) 传统会计核算流程不支持实时监控

运用传统会计核算流程所反映的资金流信息往往落后于物流信息, 会计账与实物账往往不同步。会计账与财务报告从来不是当前时点的余额, 以致企业无法从效益的角度对生产经营活动进行实时监控。主要因为, 会计数据的采集通常在业务发生之后, 而不是在业务发生之时同步实时采集;会计数据加工是对滞后的采集数据进行排序、过账、汇总等;财务报告不能直接使用, 必需经过若干后台加工后才能提交到使用者手中。在经济信息纷纭变幻的今天, 信息的实时性决定了它的有用性和控制力度。如当一笔超过标准的采购费用发生时, 或者一笔非法的投资事项发生时, 实时信息能够帮助管理者实时控制超标或非法事项的发生。但当会计信息的滞后性使管理者不能得到所需要的实时信息时, 他就会到其他系统去寻找。当管理者从其他系统中找到他所需要的信息时, 会计信息的价值就会迅速下降。

通过以上分析可以看出, 传统会计核算流程不能适应现代企业发展的需要, 严重影响了会计信息质量的相关性、有用性。当今社会经济业务节奏快、信息量大, 许多已超出了传统劳动力分工理论的业务范畴。随着用户对信息和需求预期发生改变, 传统会计核算流程也必将更新。

三、应用流程再造理论优化传统会计核算流程

流程再造是企业信息化管理变革中不可或缺的关键环节。其主要包括流程分析与诊断、流程的再设计、流程重组实施三个环节, 在每个环节过程中逐项进行流程优化。流程优化就是通过对工作流程的梳理、完善及优化, 保持企业的竞争优势。

第一, 流程分析与诊断。在进行流程重组之前, 要对原有的工作流程进行分析和诊断, 找出传统会计核算流程的非增值环节, 分析其中的问题, 并做出诊断。当经济业务发生时, 会计部门采集经营活动信息, 获取业务单据, 通过编制记账凭证、审核凭证、记账及编制报表等一系列环节和工作, 将业务单据信息转换成会计信息。由于会计系统和业务系统各自独立运行, 二者在信息传递中存在非增值环节, 从而降低会计信息质量。

第二, 流程的再设计。在流程分析与诊断的基础上, 通过将信息技术、先进的企业管理思想和模式融入流程设计, 尽可能体现信息集成, 支持实时控制和快速响应;重新设计或改进现有的流程, 使其趋于合理化。如在传统会计核算流程模式下, 会计流程远离业务流程, 特别是编制记账凭证环节降低了财务与业务的信息同步传递和共享, 财务分析和决策职能得不到发挥。运用ESIA方法, 消除编制记账凭证等非增值环节, 构建财务与业务一体化流程。通过网络信息平台, 实现业务与财务部门之间的信息同步传递和共享。

第三, 流程重组的实施。将重新设计的流程真正落实到企业的经营管理中去。构建财务与业务一体化流程, 需要借助动态会计IT系统平台, 该平台可以自动将业务单据转换为记账凭证。只要有经济业务发生, 就生成各种业务单据, 同时生成记账凭证, 从而保证财务和业务信息的一致和同步。为了提高会计信息质量, 企业应当构建财务与业务一体化流程, 并利用动态会计IT系统平台定义和存放本企业的记账凭证模式, 保证业务发生时, 会计信息系统实时、高效地生成会计信息, 为企业决策和管理控制提供高质量的信息支持和快速反应。

参考文献

[1].张瑞君.e时代财务管理 (第三版) [M].中国人民大学出版社, 2009.

[2].流程再造[EB/OL].http://baike.baidu.com/view/677710.htm.

[3].李小娜, 吕素萍.浅谈会计信息化下的财务会计流程优化[J].中国集体经济, 2011 (6) .

核算流程 篇2

一、目的

为更好的执行组织系统工作，规范我公司工资核算、发放流程，特结合薪酬绩效管理制度制订流程方案

二、适用范围

本流程方案适用于我公司全体正式（签订劳动合同）员工

三、具体内容 1.员工考勤公示

1.1每月5日前，人力资源部薪酬绩效专员负责将上月度公司全员考勤天数统计完毕，出具《考勤统计表》，并张贴于保卫公共栏。

1.2每月7日前，各部门根据《考勤统计表》公示考勤天数，核对本人实际考勤天数，如考勤天数或剩余应调休天数有疑议，核对、查找，因漏签到导致出勤天数与公示天数不符，按《员工考勤、休假管理规定》于每月8日前进行补签，过时不予受理；因请假条、休假申请、出差单、调休申请单等单据遗失或未按相关流程按时拟制、审核、审批、提交相关单据造成出勤天数不对的，不予受理考勤补签。2.计件工资提交

2.1柴油机事业部每月5日前，由各车间主任严格按照《柴油机生产计件人员工资标准》将生产一线人员（含总装、整机、配送等计件收入人员）工资核算无误，出具部门工资核算表，经直接上级审核，事业部总经理审批通过，报人力资源部薪酬绩效专员处；

2.2拖拉机事业部每月7日前，由各车间主任分别按照《总装车间每台车价格及人员配置表》《东汽仓储科工资调改申请》《7#车间覆盖件装卸工工资构成明细》《7#车间装卸工工资构成明细》将生产一线人员（含总装、整机、配送等计件收入人员）工资核算无误，出具部门工资核算表，经直接上级审核，事业部总经理审批通过，报人力资源部薪酬绩效专员处； 2.3铸造事业部每月7日前，由各车间主任分别按照《铸造事业部制模车间、铸造车间工资标准》《铸造叉车工工资标准—试行》《机加工车间工资标准》将生产一线人员（含铸造、制模、机加工等计件收入人员）工资核算无误，出具部门工资核算表，经事业部总经理审批通过，报人力资源部薪酬绩效专员处； 对于计件工资审核、审批主要审查内容是：

1、拖拉机事业部：各车间是否按照计件工资标准（每台车价格及人员配置表）核算计件工资、每个月的入库量、退库量、发车数量是否准确

2、柴油机事业部：各车间是否按照计件工资标准核算计件工资、每个月的入库量、退库量发车数量是否准确、3、铸造事业部：成品合格率是否达标、是否按照计件工资标准核算计件工资

4、薪酬绩效专员：与财务中心销售会计核对每月入库量、退库量、发车量，核对是否严格按照计件工资标准核算工资，各部门上报的提成金额是否在计件工资核算标准范围之内；

3.派工费（零工费、装卸费、工时费）提交

3.1各部门主管负责人根据工作量的不同，以承包、计件、日工资、小时工资的形式结算派工费，各车间（部门）负责人需在每月3日前将上月零工费、装卸费、国内发车明细报直接上级审核，事业部总经理审批，8日前将审批通过的零工费、装卸费明细附工作单（含部门、姓名、工作内容及工作完成时间、工资核算方式）报人力资源部薪酬绩效专员处； 3.2国内营销中心客服部每月6日前，统计员按照《烟台东汽售后服务中心维修工时费计算标准》将维修专员的维修工时费核算无误，出具派工单明细报直接上级审核，国内营销中心总经理审批通过，报人力资源部薪酬绩效专员处；

3.3海外营销中心每月7日前将上月出口装箱费用明细表报海外营销中心总经理审核，财务中心销售会计复核通过，报人力资源部薪酬绩效专员处； 对于派工费审核、审批主要审查内容是：

1.车间：工作内容（是否属于上级安排、是否定期完成）、时长（是否合理）、工资核算方式（是否是定好的价格）、计酬工资（是否超出定价、合计数是否准确）；

2.客服部：工作内容（是否属于上级安排、是否定期完成）、定价（是否按照维修工时费计算标准核算）、根据客户回访看完成情况如何；

3.营销中心：发货日期（是否正确）、装箱形式（集装箱式/货车式）、发货数量（是否准确）、装箱费（是否是外协定价单的执行价格）

4.财务中心（审核出口装箱明细）：发货日期、客服名称、型号、配件金额、发货数量（是否准确）；

5.薪酬绩效专员：主要审核各部门派工人员计酬工资核算是否准确； 4.销售提成提交

4.1国内营销中心各营销分公司统计员每月7日前按照《营销人员薪酬标准》、《关于市场营销人员工资发放补充通知》以及财务中心销售会计提供的余额表、风险金表、三包件库存资金占用一览表将业务人员工资核算无误，出具分公司业务员工资核算表，报直接上级审核，营销中心总经理复核通过，转财务中心销售会计审核，财务总监审批后报人力资源部薪酬绩效专员处；

4.2国内营销中心客服部统计员每月7日前按照编号：Q/DQRLXZTZ010-2016的《通知》以及财务中心销售会计提供的三包件（机）购买款明细表、三包件资金占用款明细表将三包员工资核算无误，出具三包员工资明细表，报直接上级审核，营销中心总经理复核通过，财务总监审批后报人力资源部薪酬绩效专员处；

4.3海外营销中心每月7日前按照《营销人员薪酬标准》将上月业务员销售提成核算无误，报海外营销中心总经理审核，转财务中心销售会计复核，财务总监审批后报人力资源部薪酬绩效专员处；

4.4财务中心销售会计每月7日前提供出具国内营销中心各分公司总经理的回款明细表纸质版，报人力资源部薪酬绩效专员处，由薪酬绩效专员按照编号：Q/YFLRLTZ0208-2017的《通知》将国内营销中心总经理及国内分公司总经理的管理提成核算无误，出具明细表，报直接上级审核后，转财务中心主管会计复核，财务总监审批并通过；

4.5财务中心每月7日前将国内营销中心回款总额上报人力资源部薪酬绩效专员处，由薪酬绩效专员按照《山东英福莱农业装备集团营销、技术、职能岗薪酬发放标准》将国内营销中心市场部部分人员的管理提成核算无误，出具明细表，报直接上级审核后，转财务中心主管会计复核，财务总监审批并通过； 提成审核、审批主要审查内容是：

1.国内拖拉机营销公司：业务人员的出勤天数、考核得分、回款金额、回款提成、扣三包件赔偿款人员是否准确；

2.国内柴油机营销公司：业务人员的出勤天数、考核得分、回款金额、回款提成、回卡张数、扣三包件赔偿款人员是否准确；

3.海外营销中心：到账日期、客户名称、到账金额、提成比例、提成金额、合计数是否准确； 4.财务中心：

①国内营销中心的回款金额是否现款/铺货、提成比例、提成金额、回卡张数是否准确； ②海外营销中心的到账金额是否准确；

5.薪酬绩效专员：业务人员的固定工资、绩效工资、回卡提成、扣三包件赔偿款、月薪合计数是否准确；

5.社保缴纳通知、手机消费明细表、解除（终止）劳动合同证明提交

5.1人力资源部人事专员每月7日前，将手机消费明细表、社保缴纳通知、解除（终止）劳动合同证明报人力资源部薪酬绩效专员处； 6.宿舍租赁费、司机的出车补助明细提交

6.1行政管理中心行政部每月7日前将通报宿舍租赁费、相关通报、小车司机的出车补助以及国内营销中心客服部三包车司机的出车补助明细报人力资源部薪酬绩效专员处； 7.罚款单、通报、奖励通知提交

7.1各部门每月7日前将上月罚款单结算中心联、通报、人员奖励通知经部门领导审核、事业部总经理审批后报人力资源部薪酬绩效专员处； 8．绩效考核表汇总结果提交

各事业部每月10日前将上月被考核人员绩效考核情况完成评分，部门得分汇总报人力资源部备案，薪酬绩效专员汇总《公司绩效考核评分统计总表》； 9.工资发放 9.1在职员工的工资核算、发放

根据上述1-8上报数据及职工工资标准通知文件，每月15日，薪酬绩效专员将在册集团职工工资核算完毕，拟制“工资明细表”；经人力资源部内部审核通过后，转交财务中心会计主管审核，财务总监、各事业部总经理复核，集团总裁审批后，通过电子汇款的形式发放工资；

9.2离职员工的工资发放

自离职员工向人力资源部递交解除（终止）劳动合同证明起，一个月后由离职员工本人来我公司办理领取XX年XX月份工资发放表，由薪酬绩效专员拟制，人力资源部领导审核，经车间主任（部门主管）、事业部总经理复核，财务总监审批签付款后交由财务中心现金出纳会计，通过电子汇款的形式发放工资。

工资表审核、审批主要审查内容是：各部门人数（在册员工是否有遗漏）、归属部门（是否准确）、在册员工工资（是否核算无误）四.附则

对于本制度所未规定的事项，则按其他有关规定予以实施。

山东英福莱农业装备集团有限公司

核算流程 篇3

【摘 要】按照新《医院财务制度》、《医院会计制度》关于药品管理和核算的规定，药品视同库存物资进行管理，实行进价核算方式，药品核算的流程将产生诸多新的变化。本文介绍新旧医院会计制度下医院药品会计核算的变化，以实现药品会计核算的优化，加强医院药品财务管理。

【关键词】新《医院会计制度》药品会计；核算流程

药品是特殊商品，是防病治病的重要物资，也是医院主要资金流动的部分。药品收入来源于医院药品的销售过程，而药品管理则贯穿从药品的采购、入库、出库、销售的全过程，药品管理在医院财务管理中至关重要，药品管理的效果会直接影响到医院的正常工作和经济效益。因此加强药品会计核算，保证药品质量、减少库存积压和浪费，提高资金使用效率，加速资金周转，建立健全科学的财务管理制度和药品会计的核算流程以保证医院医疗工作的需要。

1.新、旧制度下药品核算的主要变化

1.1与药品相关的会计科目设置不同

新《医院会计制度》取消了“药品”、“药品进销差价”、“药品收入”、“药品支出”一级科目，设置“库存物资”科目，将“药品”作为“库存物资”的二级科目，该科目下再设置“药库药品”和“药房药品”两个明细科目， 并按草药、西药和中成药来进行明细核算。新制度将“药品收入”合并到“医疗收入”中核算，“药品支出”合并到“医疗业务成本”核算，设置“药品费”二级明细科目核算药品成本。

1.2改变了药品的核算基础

在旧制度中，明确规定“医院药品按零售价进行核算，实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本”。新制度将药品纳入存货管理范畴，规定“购入的物资按实际购入价计价，计算药品成本时按进价核算”。

2.新制度下药品核算流程探讨

药品的核算流程包括：药品的入库、出库、药品的付款、药房药品的发出、消耗以及药品的盘点。新制度规定应当根据实际情况按照个别计价法、先进先出法和加权平均法核算药品的实际成本。

2.1药品购进时的会计核算

新制度改变了以往药品购入时按售价核算的方式，改为按进价核算，每月药品会计审核购进药品的发票和入库单，确认发票金额与入库单以及入库报表金额一致后，按照采购价格进行会计核算，借记：库存物资——药品——药库药品；贷记：银行存款或应付账款-XX单位。医院结算周期大致为1-3个月，在此期间，药品会计收集相关的付款凭证，并按照付款金额完成药品的付款流程，并同时减少应付账款-单位往来的期末余额。

2.2药房向药库领药核算

目前，我院采用药库集中采购药发往各门诊药房、病房药房，然后由各药房销售给病人的模式，每个星期药房管理人员根据本药房实际药品存库情况申请未来一个星期的药品数量，并通过计算机系统向药库提出领药申请，库房工作人员审核通过后会及时安排送药。每月药品会计核对药库出库单与药房入库单，确认无误后做药品出库核算。借记：库存物资——药品——药房——西药，贷记：库存物资——药品——药库——西药。

2.3药品收入的核算

新《医院会计制度》将“药品收入”作为“医疗收入”的二级明细科目核算；明确在已提供医疗服务（包括已发出药品）同时收讫价款，或者已提供医疗服务并预计很可能收到医疗款项时，按照规定的医疗收费标准计算的金额确认为药品收入”。每日，会计科根据核对无误的门诊收费处、住院结算处的收入日报表，确认药品收入金额。

（1）门诊药品收入。

借：库存现金（病人现金付款）

银行存款（病人支票付款）

其它应收款-POS机（刷卡付款）

应收医疗款——医疗保险机构（应收医保支付款项）

贷：医疗收入——门诊收入——药品收入——西药

——中成药

——中草药

（2）住院药品收入。

借：应收在院病人医疗款

预收医疗款（预收病人押金）

贷：医疗收入——住院收入——药品收入——西药

——中成药

——中草药

（3）同医疗保险机构结算时，按时间收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记本科目（门诊收入、住院收入——结算差额）。

（4）期末，将“医疗收入——门诊收入——药品收入”、“医疗收入——住院收入——药品收入”余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。

2.4药品支出的核算

目前，我院药品支出是核算药房药品的出库，每月月初药品会计通过HISYE系统打印出各药房的出库报表，一式两联。第一联由各药房保留，第二联作为药品支出核算的依据。内部领用或发出的药品，均按照其实际进货金额，借记：医疗业务成本，贷记：库存物资——药品——药房——西药（中成药，中草药）。目前的做法也存在一些问题，单纯的以药房的出库视作药品的成本支出难免有可能高估成本。本文认为采用实际的售出药品数据作为药品支出的依据会更可靠。

2.5药品的盘点

每月末财务人员、药库、药房人员对药库、各药房的药品进行盘点。盘点采用背靠背的方式，盘点明细表上包括药品的名称、规格、数量、单价（进价）、金额、批号、有效期，邻近有效期的药品要提醒大家注意，过期药品及时报废。药品会计汇总后，打印药品盘点报表一式二份，一份各药房保留，一份报财务部门。盘盈时，借：库存物资——药品，贷记：待处理财产损溢。经领导批准后，借：待处理财产损溢，贷记：其他收入；盘亏时，借记：待处理财产损益，贷记：库存物资——药品。领导审批后，再按批示处理，借记：其他支出——药品支出——药房药品损益（批准核销部分）、现金或其他应收款（追究赔偿部分），贷记：待处理财产损益。

新《医院会计制度》实施以后，医院药品的核算和管理是医院会计核算和管理的重要内容，完善的核算流程对于医院财务管理工作非常重要。因此，医院应该认真按照新制度的要求加强对药品的财务管理。 [科]

【参考文献】

[1]郭成杰，吴新勇，王立.我国医院药品核算管理方法的回顾与探讨[J].卫生经济研究，2010，10（5）：20-21.

互联网+视角下会计核算流程探讨 篇4

一、ERP环境下会计核算流程分析

1. 会计数据采集--实时、共享

在ERP系统环境下,经济业务一经发生,对应的业务部门管理子系统就会对关联数据加以收集,并遵照一定规范的编码将其存储在后台数据库中,在企业内部通过网络可以实现这些数据的共享。当对数据进行加工时可以直接从数据库中调取需要的数据。ERP系统的集成和实时的特点使得会计部门能够获得较准确、及时的数据资源,为高质量的会计信息输出打下基础。

2. 会计数据处理--事件驱动

在ERP系统下,业务发生时直接链接驱动加工处理程序,通过网络直接将业务相关的信息传输到财务模块当中,遵照业务处理的规则和程序,及时将会计数据处理成会计集成信息,然后在总账子系统中自动生成记账凭证,以使得物流、资金流以及信息流协同运作。与手工会计核算流程相比,由事件驱动生成会计凭证的处理操作降低了人工参与的程度,不仅简化了数据处理的步骤,同时确保了信息质量。

3. 会计信息输出--实时报告

当信息使用者需要信息报告时,直接通过系统输入信息处理的口令,系统就会根据不同口令去启动对应的处理程序,对数据进行加工,然后调用模型库中对应的模型,生成包含用户所需信息的报表,完成数据的输出。此时会计核算流程的一轮循环也就完成了。

现有ERP系统下会计核算流程的缺陷:

(1)ERP系统下的数据采集是由经济业务的发生部门一次性采集完成的,存储在凭证库文件、余额/发生额库等数据文件,可以查询或者打印。这样信息采集的确保证了效率和广度,但是并未将经济业务数据进行归集整理,同一笔经济业务的数据有可能会以多个数据凭证文件的形式存储在数据库中,导致数据库文件的冗杂重复。

(2)ERP系统在企业财务管理方面应用时,通过总账、薪资管理、固定资产管理等各个子系统模块之间的数据集成与共享来完成。总体来看整个的数据共享以及传输都是发生在企业的内部,不能将上下游企业囊括在内,不能很好地链接外部环境进而在整个产业链上实现ERP系统的数据处理与信息共享。

二、互联网环境下会计核算流程分析

1. 互联网使会计数据收集分散化

电子商务时代,企业的经济业务活动产生大量的原始单据都普遍分散在企业上下游客户、供应商以及分支机构之间,这些数据就通过网络被实时的收集起来,并不再完全集中在财务部门收集。

2. 互联网使数据处理集中化

在企业管理活动中经常会出现集团总部与分支机构以及外界环境间的信息不对称问题。互联网平台的应用,使得企业的各部门以及分支机构都能够将数据汇总到集团总部进行统一的处理,随着互联网平台的日臻完善就使得数据处理日趋集中化。

在事项会计思想的启发下,引入事项凭证集成所有的视图数据,对会计核算流程进行创新设计。

1.对于数据的收集,以事项凭证为载体收集所有相关的数据,这样促使财务会计与管理会计统一起来,达到信息的集成处理,达到了“数据共享,同源分流”的效果。正是网络技术消除了处理业务活动数据中的延迟,有力的保证了数据处理的实时控制。

2.在事项凭证类别与记账凭证类别之间建立某种联系,记账凭证模板的设计保证每一种事项凭证都有相应的记账凭证模板与之相对应。记账凭证中的日期、摘要、会计科目等数据项都可以从事项凭证中链接得到,这样在事项凭证填制完成即经济业务的信息采集完成之后可以执行某种命令自动生成记账凭证。因此,事项凭证的引入巧妙的解决了原始数据的冗杂问题,较ERP系统下的核算流程更简便、高效。

3. 关于会计信息的输出,会计信息使用者可以根据自己的经营决策需要去选择相符的决策模型和报告模型,通过模型链接启用相应的加工程序、并调用凭证库中的事项数据进行加工处理,将结果呈现给信息需求者。

综上,本文在遵循数据的采集、输入--处理--输出这一流程的基础上,引入事项凭证,迎合了现代管理注重协同效应和灵敏管理的理念。使企业的管理控制与经济业务活动紧密联系在一起,实现了跨地区、跨部门甚至跨公司整合实时信息,促进了会计工作由核算型向管理型的全面转变。

摘要：本文立足于互联网技术的蓬勃发展对会计领域带来的巨大影响,在会计信息系统的视角下,探析了现有ERP系统下的会计核算流程特征以及缺陷,最终根据互联网大环境的特点提出了新的流程设想。

关键词：互联网+,会计核算,事项凭证

参考文献

[1]曲吉林.信息技术与会计变革[M].中国财政经济出版社,2010(6):86-87.

[2]嵇建功.事项会计理论的事项概念与会计信息演进研究[J].会计研究,2013(2):33.

成本核算岗工作流程 篇5

一、原材料出库

（一）木片的核算

1、月末根据原料车间提供的木材收购常干量，乘以2.9元/吨的装卸费，计提木材装卸费。

借：原材料3-木材-杂木-装卸费

贷：其他应付款-预提-木材装卸费

同时杂木转总额

借：原材料3-木材-杂木总额

贷：原材料3-木材-杂木--装卸费

--买价

2、每月按计划吨浆耗1.18吨木片比例出库： 借：生产成本3—基本生产成本-制浆-直接材料-木材

贷：原材料3-木材-杂木总额

（二）、化学品的核算

核对材料会计提供的化学品出库单与盘点表，根据无误的出库单，作账务处理;借：生产成本3—基本生产成本-制浆-直接材料-化学药品-各明细项

-造纸-直接材料-化学药品-各明细项

贷：原材料3-化学药品-各明细项

-化学药品（纸）-各明细项

备注：涂布纸专用的化学药品直接归集在“直接材料-化学药品-涂布专用化学药品”。

（三）、抄纸用浆、碳酸钙的核算

借：生产成本3—基本生产成本—造纸—直接材料—浆—化机浆

—基本生产成本—造纸—直接材料—化学药品—自产碳酸钙

贷：自制半成品---碳酸钙

自制半成品---杨木化机浆

二、燃料动力

每月根据生产部经理签字确认的各车间、部门耗用的水、电量汇总表，计算出各车间部门耗用量占总量的比例，分配自来水公司、电业局开票量。

借：生产成本3-基本生产成本—制浆（造纸、碳酸钙）— 燃料动力—水（电）

辅助生产成本—给排水车间（原料车间、动力车间、完成车间

— 燃料动力—水（电）

管理费用-水电费

应付福利费

应交税费——增值税（进项）

贷：应付账款

备注：对于各纸种间燃料动力的分配，依据改纸种时抄纸车间的抄表量分配计算。

三、工资统筹

每月根据企管部确认的各车间、部门工资、各项统筹、住房公积金汇总表，作账务处理：

借：生产成本3-基本生产成本—制浆（造纸、碳酸钙）—直接人工

-辅助生产成本—给排水车间（原料车间、动力车间、完成车间）

— 直接人工

管理费用-职工薪酬-各明细

销售费用-职工薪酬-各明细

-销售提成

应付福利费—女工费、独生子女费

贷：应付职工薪酬

其他应付款-预提—销售提成四、其他费用

1、待摊费用摊销:

借：生产成本3—基本生产成本-造纸-制造费用—保险费用

贷：待摊费用

2、无形资产摊销：土地按50年摊销，各种软件按5年摊销

借：管理费用—无形资产摊销

贷：累计摊销

3、计提房产税、土地使用税：

月房产税=房屋原值*70%*1.2%/12 月土地使用税=土地面积（平方米）*10/12

借：管理费用—无形资产摊销

贷：累计摊销

4、计提折旧：采用直线法摊销，房屋、建筑物使用年限35年，机器设备20年，办公机具5年，残值5%，借：生产成本3--基本生产成本--制浆-制造费用-折旧

（化机浆车间）

-基本生产成本--碳酸钙--制造费用-折旧

（碳酸钙工段）

--基本生产成本—造纸---制造费用-折旧

（抄纸车间）

---辅助生产成本---给排水车间-----制造费用-折旧

---辅助生产成本---原料车间-----制造费用-折旧

---辅助生产成本---动力车间-----制造费用-折旧

---辅助生产成本---完成车间----制造费用-折旧

制造费用---折旧费

（生产部、技术部）

管理费用—折旧费

（后勤科室）

销售费用—折旧费

（营销公司）

应付职工薪酬---福利费---折旧费（食堂、宿舍）

贷：累计折旧

5、计提福利费：每月不再根据工资总额依据14%比例计提。而是根据各车间部门发放的工资占工资发放总额的比例分配计提福利费的实际发生数。

分录同计提工资

五、制造费用及辅助生产的归集与分配

检查所有车间的费用摊销及预提、材料出库是否均已做完账务处理，制造费用、辅助生产成本是否归集完毕。

（一）、制造费用的分配

制造费用3归集的是生产部、技术部发生的费用，月末按制浆、造纸、碳酸钙的产量比例分配。

借：生产成本3—基本生产成本-制浆-制造费用-结转制造费用

-造纸-制造费用-结转制造费用

-碳酸钙-制造费-结转制造费用

贷：制造费用3

（二）、辅助生产分配

1、污水处理费的分配

给排水车间发生的费用先在“生产成本3—辅助生产成本—给排水车间”归集，计算出吨水成本，再根据制浆、造纸、碳酸钙的用水量分配。借：生产成本3—基本生产成本-制浆（造纸、碳酸钙）

贷：生产成本3—辅助生产成本—给排水车间 备注：制浆用水量=（化机浆+原料车间）用量

造纸用水量=抄纸车间用量

碳酸钙用水量=碳酸钙用量

总用水量=（制浆+造纸+碳酸钙）用量

2、原料车间 ：因原料车间是为化机浆产品服务的，所以直接归集在制 浆成本中。

借：生产成本3—基本生产成本-制浆-制造费用-结转原料车间成本

贷：生产成本3—辅助生产成本—原料车间

3、动力、完成车间：因这两个车间是为造纸服务的，所以直接归集在造 纸成本中。

借：生产成本3—基本生产成本-造纸-制造费用--结转动力车间成本

--结转完成车间成本

贷：生产成本3—辅助生产成本—动力车间

--完成车间

六、制浆成本的核算

（一）、产量的核算=当月总销量-25日16点至零点的销量+每月25日16点的盘存量+同时间段送往抄纸车间的用浆量-期初库存

备注：总销量由财务销售会计提供，每月25日下午16点至24点的销量由磅房提供清单，盘存量和抄纸用浆量由生产部经理签字确认。

（二）、吨浆成本=归集在“生产成本3—基本生产成本-制浆”的总额/浆产量 备注：双氧水折百量=出库量*27.5%

烧碱折百量=出库量*32%

（三）、杨木化机浆入库，会计分录如下： 借：自制半成品-杨木化机浆

贷：生产成本3—基本生产成本-制浆-各明细项

（四）结转销浆成本

借：主营业务成本3---化机浆

贷：自制半成品-杨木化机浆

七、碳酸钙成本的核算

（一）、产量的核算=每月25日16点的盘存量 + 同时间段送往抄纸车间的用

量--期初库存

（二）、吨钙成本=归集在“生产成本3—基本生产成本-碳酸钙”的总额/碳酸钙产量

（三）、碳酸钙入库，会计分录如下： 借：自制半成品-碳酸钙

贷：生产成本3—基本生产成本-碳酸钙-各明细项

八、造纸成本的核算

（一）产量的核算

产量=至当月25日下午16点的入库量+同时间的二楼现场盘存量-月初二楼现场盘存量

备注：二楼现场盘存量含二楼中间仓库量，故25日下午16点要准时在中间仓库取数。

（二）成本在各纸种费用间的归集

1、盘点确认法：每次改纸种时，对影响成本金额较大的浆板及部分化学药品：60级碳酸钙、轻钙、表面施胶淀粉、湿部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、内填施胶剂、表面施胶剂、二磺酸、四磺酸、颜料蓝、颜料紫进行盘点，根据盘点结果对已打出库单而未消耗完的材料办理假退库，确认该纸种的实际消耗。

2、按定额消耗量：对成本影响不大的那些改纸种时未盘点的化学药品，则采用按定额消耗量分配的方法分配计入各纸种成本。

A 各成本消耗量分配率=各生产消耗总量/∑（各纸种定额消耗量*各纸种产量）

B

某纸种总消耗量=该纸种定额消耗量*该纸种产量*消耗量分配率 C、该纸种总消耗金额=该纸种总消耗量*（各纸种消耗总金额/消耗总量）

3、燃料动力：根据抄纸车间每次改纸种时的抄表量占总抄表量的比例，分配实际开票总量，直接归集在各纸种成本。

4、制造费用及其他：按各纸种产量分配。

A、各消耗量分配率=各生产消耗总成本/各纸种产量之和 B、某纸种总消耗金额=该纸种产量*各消耗量分配率

5、包装材料的分配：按定额消耗金额比例分配。

A 卷筒包装材料分配率=卷筒包装材料总额/∑（各纸种卷筒定额消耗量*各纸种卷筒入库量）

该纸种卷筒纸消耗包装材料金额=该纸种入库卷筒量*该纸种卷筒消耗定额*分配率

B平板包装材料分配率=平板包装材料总额/∑（各纸种平板定额消耗量*各纸种平板入库量）

该纸种平板纸消耗包装材料金额=该纸种入库平张量*该纸种平张消耗定额*分配率

6、根据以上分配方法，编制成本计算表。

（三）吨纸成本

卷筒（平板）纸各纸种入库吨纸成本=（该纸种总成本-包装材料）/该纸种总产量+卷筒（平板）吨纸包装材料

月末半成品吨纸成本=（该纸种总成本-包装材料）/该纸种总产量

备注：月末二楼现场纸品不含包装材料的成本

（四）结转造纸成本

借：库存商品3—双胶纸—卷筒（平张）

----静电复印纸---卷筒（平张）

----涂布纸---卷筒（平张）

自制半成品--—双胶纸（静电复印纸 / 涂布纸）

贷：生产成本3—造纸—各明细项

自制半成品--—双胶纸（静电复印纸 / 涂布纸）

备注：假设二楼现场纸采用先进先出法计算成本。即：月初的半成品先入库，当月末二楼现场的半成品都是当月新生产的。

上面的会计分录：借方自制半成品是当月月末二楼现场盘存纸的量及金额，贷方自制半成品是当月月初二楼现场存放纸的量及金额本月已入库。

（五）销售成品纸

根据销售会计提供的各纸种销量汇总表，分纸种分仓库结转出库成本，作会计分录：

借：主营业务成本3---成品纸

贷：库存商品3—自产纸---双胶纸（静电复印纸/ 涂布纸）

九、各种报表的报送

1、每月末最后一天给集团公司三部公共邮箱报送快报，共四张表：

产值表、统计月报、主要原辅材料单耗表、主要原辅材料价格表。

2、下月初3号前向投资集团财务部邮箱报送财务快报

备注：以上1-2项各消耗指标和利润指标与计划偏差较大，要简要说明原因。

3、下月初3号前向企管部报送各车间消耗指标考核表。

4、下月初6号前向省财政厅报送财务快报。

5、下月初8号前向集团财务部报送财务报表及报表分析，15号前向市建投、开发区管委会报送报表。

核算流程 篇6

一、物流管理流程对财务核算的影响

1. 物流管理流程影响生产企业的成

本核算和控制。生产企业物流管理流程影响生产企业的成本核算和控制, 这是因为在我国的现行的会计核算体系下核算企业的物流成本是非常复杂的事情, 要考虑种种因素的影响, 物流流转的方式不同会影响生产成本的核算, 从而影响财务核算。首先从存货举例来讲, 根据存货流转方式的不同对存货的成本计价方法可以分为个别计价法、先进先出发、后进先出发、加权平均法等等, 个别计价法就是照各种存货, 逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别, 分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本, 先进先出法是是指的按照先进来的先发出的原则, 对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货的成本, 首先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本, 领发完毕后, 再按第一批入库的存货的单价计算, 依此从前向后类推, 计算发出存货和结存货的成本, 后进先出法是指的是后买进来的存货后先出去的方法, 即在生产运营过程中, 在存货的流动计入产品成本或者销售成本的过程中, 以最后买进的存货成本作为先付出的成本的原则, 依此类推, 用以确定存货付出成本的方法。举例说明采用以上三种方法对企业成本的影响, A企业原有一种存货, 期初余额为零, 第一次买入单价10元, 买入10个, 第二次买入单价11元, 买入10个, 之后领用该存货9个, 如果采用个别计价法, 领用的是第几次的就根据具体的领用批次计价, 如果是采用先进先出法, 则领用第一次的成本为90元, 如果是后进先出法, 则领用的成本为99元, 由此可以看出不同的计价方法最后计入生产企业的成本不同, 进一步看出物流管理所采用的方式不同对生产企业的成本核算的影响不同。其次, 由于基本上生产企业没有单独核算物流成本的科目, 加之物流作业程序繁琐, 作业成本复杂, 所以我国现行的会计体系及相关的政策法规对物流的各个环节所发生的物流作业成本没有严格的规定, 同时这也导致了物流成本的分配存在问题, 同一成本计确定要计入哪一个会计科目的可靠性依据不大, 需要确定各个物流环节所对应的成本项目也非常困难, 项目选择的不同对于生产企业的成本核算具有重大影响, 例如同一项物流成本由于界定不严格可能计入销售费用, 也有可能计入管理费用, 同时也可能计入直接的产品成本, 相关信息都最终会体现在最终的财务报表上, 假如计入销售费用, 管理者会认为销售部门的费用增加, 带来错误的信息, 而实际上销售部门的真正实际成本并没有增加, 这只不过是物流成本的分流所带来的, 物流成本的不单独核算容易导致管理层难以通过财务核算制定正确的决策对企业成本, 加以合理的控制。

2. 物流管理流程影响生产企业的资

金链的优化。一般而言, 资金链的优劣对生产企业来说是至关重要的, 通常传统的生产企业的经营模式是这样的, 生产商家通过与原材料供应商的交易, 支付大笔的资金给供应商得到原材料, 然后雇佣工人进行生产, 中间还要支付大量的雇佣费用和产品成本费用, 中间的生产过程需要大量的垫付资金, 一开始生产商是通过与原材料的供应商的逐渐了解, 慢慢形成稳定互信的交易关系, 而可以预先获得原材料, 减少垫付资金, 减轻资金链的压力, 这种物流生产模式可以使得企业的流动资金不会过多而造成资源的利用浪费, 也不会造成资金链的断裂影响企业的正常生产经营, 然而这样模式也有它不可忽视的缺点, 比如它的风险较大, 生产者投入了大量的资金, 可能在当前市场条件下, 需求很大预期可能会有很大的收益, 然后市场环境变化莫测, 一旦市场环境恶化, 生产的大批产品滞销, 资金全部滞留在产品这个环节难以维继后续生产的发展, 资金链一旦断裂, 容易导致企业破产, 后果不堪设想, 因而风险极大, 随着经济的日渐发展, 这种物流管理模式应逐渐被淘汰。这种旧的物流管理模式是以生产者为主动的, 而新的物流生产模式则是通过把消费者市场放在第一位, 由他们来主导生产, 是以消费者为主动的, 而且随着全球互联网的发展, 电子商务的广泛应用, 生产企业可以采取多种方式将生产产品成本资金的压力转嫁到市场上, 减轻自身的资金压力, 优化资金链, 例如通过接受订单的形形式, 提前收取定金, 在产品还未生产时就已经保证了生产出来的时候它有稳定的市场, 不会造成产品的积压而影响资金的回笼, 或者通过加强对全球市场的需求分析, 以消费需求为导向, 从而保证产品的销路, 从而大大减少推销压力, 减轻资金压力, 增强企业的竞争力, 生产企业的新的物流管理模式, 实现了企业经营上的无本万利, 保证了资金流的合理流动, 使得资金链得到优化, 无论是新旧两种物流管理模式都可以看出物流管理流程对生产企业的资金链的重要影响, 因而要加强物流管理流程控制, 优化企业资金链。

二、积极采取对策对物流管理流程进行合理的控制, 提高财务核算的效率和准确性

由于生产企业物流管理流程对企业的财务核算有着重要的影响, 生产企业应当从自身企业出发加强对物流管理的控制, 实现财务核算的精准有效。

1. 完善会计科目, 明确物流成本核

算。物流成本应该单独核算, 统一归类, 即使计入成本或者相关费用后也可以一目了然, 面对纷繁复杂的物流成本, 要有明确的确定依据, 首先在根据相关会计规章制度的前提下制定一级的相关会计科目, 对于法规没有规定的可以根据企业自身的实际情况给以相应的规划, 增添相应的二三级会计科目, 对物流成本的会计科目给以相应的细分, 例如, 可根据《企业物流成本构成与计算》对物流成本进行划分, 分为供应物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流成本以及废弃物流成本等等, 划分明确, 核算准确, 使得报表使用者在使用财务报表时可以清晰的分离出物流成本的信息, 而不会导致得出错误信息作出错误的决策。同时生产企业应该正确分析企业的内部营运信息, 在财务分析和决策是要充分考虑物流管理流程带来的影响, 采取适合企业发展的物流管理模式。

2. 加强物流管理流程控制, 强化物流

成本意识, 完善人才机制, 提高财务预算的可靠性。面对日益激烈的市场竞争环境, 生产企业加强物流管理流程控制, 建强化成本意识, 提升企业竞争力已经刻不容缓, 加强物流管理控制必须做到要做到以下几点, 首先, 对物流管理流程要严格管控, 坚持责任利益相统一的原则, 建立完善的奖惩机制, 并建立严格的监督体系, 形成物流管理流程控制的整体性和高效性。其次要强化成本意识, 加强物流管理控制很大程度上为了降低成本, 并且要和财务核算的程序相统一, 便于企业核算成本的及时性和准确性, 再次, 要完善人才机制, 积极引进高素质的人才, 注重员工整体素质的培养, 实现物流管理控制的高效性, 加强企业员工的整体学习能力, 应该把注重提升生产企业员工素质放在突出的位置, 提高科技投入和人才投入比例, 完善员工培训制度, 岗前培训, 定期培训, 提升整体素质, 培养员工爱岗敬业的奉献精神和勤奋艰苦的职业道德, 同时引入竞争机制, 使得员工自觉地提升自己的素质, 为企业建设一支高素质的人才队伍, 同时完善人才激励机制, 为企业运营注入新鲜力量。最后, 要严格做好事前、事中、事后的管理控制, 例如在购买原材料过程中对供应商的选择一定自习考察, 谨慎选择, 中间对市场的供需情况、客户的订单需求都要进行追踪跟进, 而事后对于中间流程出现的问题也应该及时纠正, 总结经验教训, 以后对于各个环节可能发生的情况都要事先分析预料, 避免发生问题时措手不及给企业带来损失。

3. 坚持与时俱进, 引入新的物流管理

模式, 加强资金链的优化。面对当然世界经济的迅猛发展, 日趋激烈的市场竞争环境, 生产企业要在激烈的市场竞争中赢得主动, 一定要与时俱进, 改革创新, 积极引入进的机制, 在生产中要跟进世界形势引入新的物流管理模式, 不断优化资金的管理, 减轻财务压力。首先可以通过日渐普遍的互联网系统, 建立综合管理统一有序的物流管理体系, 所有的物流信息包括物流成本的预测计划计算, 以及物流信息的反馈均可通过生产管理系统软件录入, 统一管理。其次要加强资金链的优化, 通过生产管理系统的优化, 保证资金合理利用, 流动资金的合理配置。

综上所述, 由于生产企业的物流管理流程对财务核算有着重要的影响, 因而面对当下激烈的市场环境, 生产企业应该抓住机遇, 与时俱进, 积极引入新的物流管理模式, 调整物流管理流程, 降低企业的物流成本, 从而降低生产成本, 同时生产企业应严格管控物流管理流程, 从自身情况出发, 具体分析, 明确成本划分原则, 物流成本核算明晰, 从而提高财务核算的准确性, 保证管理者获得信息的正确性和所做的决策的准确性, 提升企业的市场竞争力。

参考文献

[1]王键.现代物流网络系统的构建[M].科学出版社, 2005.

[2]张荣忠.物流供应链降低成本之路[J].交通企业管理, 2003.

[3]贾玉玲.谈物流管理与成本控制[J].新疆有色金属, 2001.

核算流程 篇7

对于企业的供应链的成本管理工作来说, 不仅需要企业的内部建立起成本分析和管理的体系, 更要在各方面的资源上进行有效的整合, 同时还要将客户及供应商的成本投入进行合理的优化调整, 将不同的影响因素有效的渗入到整个供应链的管理工作中, 所以说, 对于供应链流程的物流成本核算和管理对企业的生存发展具有重要的影响作用。本文从供应链物流成本核算的本质与内容、供应链的整体体系构成、整体物流流程的成本管理和体系这三个方面方面的内容展开讨论, 希望能对以后的工作提供帮助。

一、物流供应链成本核算的实质

战略性的物流成本管理是在20世纪60年代提出的, 是指人们对于当今的财务管理工作中有关于计量物流成本的缺陷, 展开的相关认识理论。物流成本是以综合性成本作为核心的, 按照最低整体成本的要求, 让整个物流呈现出系统化的状态, 对各要素间的矛盾进行了有力的强调, 并将各要素之间有机的结合在一起, 最后达到物流总成本最小的目的。

物流费用包括整个关系到物流运行的过程中同物流运输相关的产生一定费用的活动, 其中包括两种直接支出或者是间接的支出, 其中主要包括以下几点内容:企业物流费用、企业个体费用、供应物流费、企业内物流费、销售物流费、回收物流费, 退货物流费、废弃物物流费、实施物流活动所消耗的费用、经济价值的耗费等。

二、供应链物流成本核算与管理体系

(一) 选择实施团队

想要成功的在供应链和物流之间展开成本管理工作, 首要的工作内容就是选择一个工作能力强、严谨、认真的团队来实施这项工作。在展开物流成本管理时, 为了企业能够更加全面的把握工作中所产生的物流成本, 就需要在整个物流中参与的成员都加入到成本管理的工作中来, 这样就能更加全面的了解到资源消耗活动的具体内容, 更高效的收集到成本信息。同时, 企业的领导也要全程的参与到物流成本核算的工作中来, 这个实施团队的成立为下一步的打下坚实的基础。

(二) 物流流程中的职能划分

在整个物流流程中的职能划分是十分必要的, 想要对流程中的职能进行更加科学的划分就要在各项物流工作的职能上明确的掌握, 要对物流职能的主要工作内容进行有效的区分, 很多物流活动都是由于职能的作用而产生的, 并且会有相互作用的因素, 在顾客的服务和地点上的选择等方面都有所体现, 在这一阶段主要是确认大方向的流程职能, 具体的实施还要按照企业的个别情况来定。

(三) 将流程细分成具体活动。

在物流流程的职能得到划分的情况下就要展开下一步的流程分析活动, 将其细分成为指定的资源消耗活动, 如:在物流中心中的订单的相关处理工作中, 要细分为文件的准备、订单的收集、订单的确认等具体的活动。这样将流程进行具体的细分能够使对整个物流的成本管理更加的细化和清晰, 如果在流程的划分中不够细化, 就很容易造成难以对某个消耗资源进行识别的后果。比如说在核查订单中, 如果对这项工作没有进行细分的话, 劳动资源的消耗就会不容易掌握, 从而对整个物流成本也不好控制。

(四) 掌握活动实施过程中的资源消耗

想要展开科学、合理、高效的物流成本管理工作, 就要在活动实施过程中所消耗的资源上进行有效的把握, 这样会增进物流成本管理的科学性。这一因素在不同的企业中也有不同的情况, 可能在甲企业消耗的是人力资源, 在乙企业消耗的就是设备的资源, 所以资源消耗的类型不同也要进行有效的区分。所有资源的消耗, 都是通过活动的形式来进行区分的, 在成本核算的工作来说, 只要产生了资源消耗就要计算到活动成本当中。

(五) 明确活动的整体成本

在对物流活动产生的资源进行了有效掌握的情况下就要进一步的展开成本确认的工作, 在传统的分类账户中收集了许多资源消耗成本的数据, 这是以财务报告的目的作为基础的。为了更好的确立资源消耗和活动绩效之间的关系, 在活动成本的确定工作上就要充分的运用成本驱动因素的观念, 成本驱动是影响活动成本的重要因素。

(六) 追溯成本对象

成本驱动因素通常表现为每个单位的成本。如成本驱动的因素表现为每个的处理金额, 这个数字是有全部活动资源成本除以个数得出来的, 在乘以全部的成本活动因素, 最后得到某个对象的全部活动成本, 这样就可以更好的分配成本。企业只要对活动成本有了很好的把握, 就能够更加准确的对利润进行挖掘。

(七) 站在整体的角度分析成本信息

物流成本信息的最终确认是对其成本分析的最后一个环节, 要充分的利用所反馈的信息做进一步的分析工作。管理者需要从供应链的角度整体的分析成本, 从而实现最终的成本削减, 只关注单一的成本削减往往会造成其他方面物流成本的上升, 所以要从综合全面的角度对物流成本信息进行最后的分析。

结论:

通过以上的分析, 在供应链的物流成本中, 想要达到物流成本管理和核算工作的质量, 就要充分的提高对各项工作的管理透明度。这样就能对成本和利润间的关系更好的掌握, 将供应链物流活动成本和非财务测度有利的结合在一起, 从而帮助企业用战略性的眼光来更好的决策供应链的构成和结构。

参考文献

[1]宋华.基于供应链流程的物流成本核算与管理[J].中国人民大学学报, 2005, 03:114-120.

[2]吴晓晨.供应链管理导向下退货逆向物流流程研究及其优化价值分析[J].物流技术, 2013, 19:205-207.

核算流程 篇8

一、校园一卡通系统资金运动分析

校园一卡通系统的资金运动是指实物货币与校园卡中的电子货币之间的转换, 其包含三个阶段:资金的流入、周转和退出。

1. 校园一卡通系统资金流入与流出分析

校园一卡通系统资金的流入来自于三方面:自助圈存机充值、现金充值和已领取补助金额。校园一卡通系统资金的流出是指与系统内的结算商户的营业款结算。

2. 校园一卡通系统资金周转分析

校园一卡通系统的资金周转主要是两条线, 一条是以校园卡为载体的虚拟电子货币的周转;另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的周转。其具体资金周转过程如下:持卡人通过校园内设立的一卡通现金充值点进行现金充值, 或者在圈存机上自助充值, 将银行卡上资金转入校园卡账户, 资金开始流入校园一卡通系统;结算中心根据每个现金充值点的缴款单和银行圈存转账凭证来核算校园卡专户资金的流入。持卡人通过刷卡消费, 资金从持卡人账户流向系统中的各结算商户账户;结算中心以校园一卡通系统提供的结算报表为依据, 将资金定期转账给商户。一卡通系统资金按日清算并生成各种结算报表, 而结算中心对商户是定期结算, 一般按月结算。结算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。校园一卡通资金周转图如图所示。

因资金运动是无形, 其流转的方式无法直观的呈现在大众眼前。而会计核算的对象就是资金的运动, 则需将校园一卡通系统中电子货币和实物货币之间的转换用会计核算手段来直观展示给众人。

二、系统资金的财务核算

校园一卡通系统以卡户、商户和银行之间的交易数据为主要处理对象, 对当天的交易数据进行收集、核对, 相符后再将交易数据传递到系统中作为正式档案归档;对各实体之间的往来关系, 系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录, 最后形成结算报表。校园一卡通系统的数据记录是结算中心对校园一卡通资金进行财务核算的依据。

1. 设置校园一卡通资金结算的会计科目

为了全面真实的核算和监督校园卡资金结算过程中发生的相关经济业务, 应设置以下会计核算科目:“代管款项—————校园一卡通”;“银行存款”。“代管款项————校园一卡通”会计科目用来核算代管校园卡持卡人的校园卡中的金额, 属负债类账户。该科目的贷方核算通过各种方式存入校园卡持卡人账户的资金 (包括现金充值、银行圈存转账充值、补助代放充值等) , 借方核算校园卡持卡人在校园卡系统内刷卡消费的金额 (对应为各签约商户的刷卡收款收入) 。期末余额在贷方, 表示校园中持卡人尚未刷卡消费的金额。其中“代管款项————校园一卡通”下设明细科目如下:充值 (现金、圈存、补助) , 结算 (签约结算单位) 。

2. 现金充值业务的财务核算

现金充值业务的财务核算是以校园卡系统中的现金充值汇总及明细表, 银行缴款单为依据, 并将两者进行核对, 相符后记录会计凭证。对于现金充值必须做到日清月结, 相应的会计分录如下:

现金充值以校园卡系统报表数据为准, 若出现现金充值长短款, 则先按报表数据存入银行, 并马上查明长短款产生原因, 在进行处理。

例如:某现金充值人员某日收到5000元现金。会计分录如下:

3. 银行圈存业务的财务核算

圈存系统是校园一卡通的主要子系统之一, 其功能为与银行合作, 共同完成由银行卡向校园卡转账的操作, 结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于每日圈存业务较多且散, 则可以采用每月根据校园卡系统中圈存金额与取得的银行对账单上的金额进行核对, 再根据校园卡系统提供的圈存报表进行财务核算。相应的会计分录如下:

例如:月末, 从校园卡系统提供的圈存报表得到当月圈存金额为10000元, 在与银行对账单核对一致后, 进行会计处理。会计分录如下:

4. 收到补助款项的财务核算

为了减少学校现金的使用量, 对于学校内部的款项可以尽量选用转账的方式。则对于学生的奖助学金等款项, 可以选择由学校转账相应的款项到校园一卡通的银行账户中, 然后向学生发放。相应会计分录如下:

例如:某月收到学校转来某学期学生的奖学金10000元。会计分录如下:

5. 商户清算业务的财务核算

月末, 结算中心首先以校园卡系统提供的结算报表为依据, 将该商户本月的营业款进行结转, 并将结算报表给予商户进行核对;然后在依据商户反馈回来的结算报表将校园卡资金专户中的资金转账给各商户。相应的会计分录如下:

(1) 结转时:

(2) 支付款项时:

例如:某食堂某月营业款为50000元。在与商户核对一致后, 结算中心支付了对应款项给该食堂。会计分录如下:

(1) 结转时:

(2) 支付款项时:

三、结论

校园一卡通建设工程是高校今后的重要发展项目, 那么加强对校园一卡通系统资金的安全管理显得极为重要。通过对校园一卡通资金进行财务核算, 有利于校园一卡通资金安全性的提高。但是由于目前许多高校对于一卡通资金的管理尚属较新的内容, 还没有形成相应的专项指标管理体系, 该部分内容还需进一步加强。

参考文献

[1]段智敏, 王如龙, 孙美青等.基于一卡通的数字化校园资源整合研究与实现[J].计算机工程与科学, 2008, 30 (1) .

[2]宗薇.一卡通在校园信息化管理中的应用[J].中国教育信息化, 2010 (8) .

[3]龚林红.校园一卡通资金的财务核算与核对问题研究[A].武汉理工大学学报, 2012 (12) .

[4]李晓宇.银校一卡通中的一些会计问题研究[J].中国管理信息化, 2008 (11) .

核算流程 篇9

一、手工会计核算流程及其缺陷

在手工条件下, 会计核算流程是建立在劳动分工的理论基础之上, 由于考虑到每个会计人员所能完成的工作量, 因此, 不同规模和不同业务量的企业可能采用不同的会计核算流程 (也称会计核算组织程序) , 这些会计核算组织程序主要包括:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式以及多栏式日记账核算形式, 这几种流程有许多共同之处, 其差别主要体现在登记总账的方法和依据上。基于原始凭证的手工会计核算流程的缺陷包括:

(一) 数据大量重复, 增加了会计人员工作量。

手工会计核算流程下, 凭证是会计核算的数据源, 从一定意义上而言, 它所包含的信息量等于各种明细账、总账以及会计报表所包含的信息量之和。而从信息量角度来看, 各明细账、总账及报表本身并未比凭证信息量多, 但考虑到不同信息使用者的需求各异, 手工会计核算模式下设置了登记明细账、总账等环节, 使得记账凭证上的数据被多次转抄, 进而相应的增加了会计人员的工作量。

(二) 处理环节多, 内容较为分散, 会计人员运用较多的职业判断。

从手工会计核算流程可以发现, 从原始单据的制单、审核到记账凭证的生成再到各种账簿的登记以及报表的最终形成, 该流程经过了多个处理环节, 涉及的内容较多而且较为分散, 主观的判断运用较多, 如从原始凭证到记账凭证的过程, 需要会计人员对信息进行筛选并选择适当的会计科目进行记录。而且在这个过程中, 由于会计记录的只是可以量化的财务信息, 一些无法量化的非财务信息容易丢失。

(三) 准确性得不到保证, 信息有用性大打折扣。

无论会计人员的专业素质如何, 在从记账凭证的生成到财务报表编制的一系列环节中, 判断不得当、转抄错误以及计量、计算出现问题都是难以避免的, 会计信息的准确性无法予以保证, 信息的有用性也相应被质疑。

(四) 信息处理周期长, 传递、反馈慢, 财务报告的时效性差。

由于手工会计核算所需处理的环节较多, 而各部门的协调性欠缺, 再加上数据处理量较大, 手工处理速度缓慢, 导致往往需要推迟一个相当长的时间才能编制出不同使用者所需的各种会计报表, 最终导致由于缺乏时效性会计报表所应发挥的作用被削弱。

二、电算化会计核算数据流程及其缺陷

在实际工作中, 各单位电算化会计核算流程因单位规模、类型以及使用软件的不同而在具体处理细节上有所差异, 但本质的核算流程是一致的。与手工模式相比, 在该流程下, 记账只是一个数据处理的过程, 不需要人工登记, 数据运算与归集均由计算机自动完成, 减轻了财会人员的记账工作量, 而且由于预先编制好的记账程序能自动、准确、高速地完成记账过程, 对账的环节也可略去。另外, 由于计算机具有高速处理数据的能力, 财会人员只需利用其各种查询功能, 就可以高速度完成数据的查询、统计及筛选工作。虽然, 电算化核算流程具有手工模式无法比拟的优越性, 但该系统及模式本身存在固有的缺陷, 在信息化高速发展的今天其缺陷愈发凸显。主要体现在:

(一) 核算模式仍然停留在传统模式的框架下。

电算化会计整个流程仅仅是手工模式的高度仿真, 一些功能强大的数据库及模型库没有在该流程中得以运用, 如某些数据模型、财务分析模型以及决策分析模型等就很难体现在其中。

(二) 流程自动化有待于进一步改善。

电算化模式下, 大量原始信息主要是通过人工录入而获得, 费时费力, 要想把会计人员更多的精力转移到管理与控制的环节中, 就必须提高系统与流程的自动化。

(三) 个性化需要在该模式下并未得到保证。

电算化核算流程下, 大众化报表的生成是该模式的最终“产品”, 它的形成是建立在假定用户的信息需求是事先确定的、已知的, 且都是相同的, 即企业提供的报表能满足所有用户决策需求的基础之上, 在满足不同用户的个性化需求、与决策相关的不同信息要求方面比较欠缺。

三、基于事项凭证的财务业务一体化核算流程及其优越性

凭借着计算机技术、数据库技术及远程通讯技术的蓬勃发展, 业务处理与核算向着完全自动化的方向发展, 信息的高度共享更好地实现了财务会计和管理会计在数据上的“同源分流”, 在该技术背景与需求背景下, 原有的核算体系与流程已经无法满足现实需要, 急需构建一种集成数据处理和控制流程一体化的新机制, 即基于事项凭证的财务业务一体化的会计核算流程。

(一) 基于事项凭证的财务业务一体化核算流程。

1. 有关事项凭证的内容。

所有部门在收集事项信息时都使用事项凭证, 该凭证格式由系统统一规定, 业务事项的处理规则体现在事项凭证的设计上, 企业事先应根据可能发生的经济事项类型, 按照业务事件的处理规则, 结合企业的业务处理流程, 为每一类经济业务设计一种事项凭证的格式。当某一经济业务发生时, 首先, 企业各部门根据经济业务类型选择适当的事项凭证类别, 然后, 根据业务事项的处理规则收集原始事项信息, 将生成的事项凭证存储于事项凭证库, 用户可从模型库中选择预先设置好的模型通过加工程序对事项凭证库中的信息进行加工得到所需信息。

2. 财务业务一体化核算流程的内容。

财务业务一体化就是集成数据处理与数据控制的流程, 将二者有机结合起来, 从而构成一个完整的核算体系。它的工作重点在于对实时信息的获取与控制, 旨在各标准的指导下, 在强大信息系统以及优化流程的支持下, 不断优化企业核算体系, 为信息使用者提供更加及时、相关、全面的财务及非财务信息。

3. 融入个性化的处理需要。

该流程的另一个特点体现在信息集成环境下, 系统的自动化与个性化的处理环节中。自动化体现在整个系统是建立在高度自动、强大信息技术、数据库技术的坚强后盾之上, 实现了业务信息向会计信息的自动转化, 即记账凭证的实时产生和会计账簿的自动形成。而系统的个性化则主要体现在, 在各种决策模型及报告模型的强大支持下, 广大的信息使用者可以根据自己的决策及信息需求选择适当的决策及报告模型来获得所需的、适合自身的相关信息。

基于事项凭证的财务业务一体化核算流程如下图所示。

(二) 基于事项凭证的财务业务一体化核算流程的优越性。

1. 能保证经济业务活动的完整。

以事项凭证作为经济业务活动原始信息的整体记录, 通过对事项凭证的设计、分类、存储与管理等一系列过程, 从而保证经济业务活动完整的记录下来, 以便于信息使用者及时、全面、快速的查找与筛选所需信息, 更符合现代信息化发展理念及用户各种需求。

2. 数据集成、信息高度共享, 会消除信息分割的现象, 保证信息流动的畅通。

该流程在信息技术、数据库技术的强有力的支持下, 各子系统或模块间衔接性大大加强, 各部门因发生的经济业务通过事项凭证实现了信息高度共享, “信息孤岛”现象将不复存在。

3. 使企业及时控制与获取实时的会计信息。

当经济业务发生时, 探测器 (信息系统中的事件获取模块) 实时获取与该事件有关信息, 并将其保存到数据库中;同时驱动控制器从数据库中获得控制的准则及标准, 对各业务事件进行实时控制, 对不符合准则或标准规定的经济业务进行剔除, 不予反映。对于符合准则及标准规定的经济业务, 首先, 经济业务发起部门要根据经济业务类型选择适当的事项凭证类别填写业务数据, 然后, 涉及其他部门的应按照业务规则在同一张事项凭证中填写各类业务数据, 最后将事项凭证保存在自己的事项凭证库中。通过控制器驱动下的动态会计平台, 将事项凭证实时生成会计凭证并将其保存在数据库中, 用户只要进行决策模型或报告模型的选择就可以实时获得所需的财务信息及非财务信息。

核算流程 篇10

1. 教材内容按会计核算流程的逻辑顺序安排。

第一章总论，简要介绍了会计的涵义、基本职能、会计要素等基本概念。从第二章到第七章按会计核算流程的逻辑顺序（如图所示）展开：原始凭证是会计核算工作的起点，经过审核无误的原始凭证才能进入会计核算

系统；对于大量的原始凭证如何进行分类——记账凭证（第三章）；对于大量的记账凭证如何进行汇总——会计账簿（第四章）；如何根据账簿资料计算成本和利润——成本和利润的计算（第五章）；财务会计是通过财务报告向企业的利益相关者提供会计信息，为了保证会计信息质量，在编制报表前必须进行一系列准备工作——编制报表前的准备工作（第六章）；最后是财务会计的最终工作成果——财务报告（第七章）。

2. 教材内容按出现问题、分析问题、解决问题的思路组织, 让问题自然而然的产生, 再逐个解决, 有利于培养学生分析问题和解决问题的能力。

例如, 经过审核后的原始凭证进入会计核算系统之后, 自然出现的问题就是对大量原始凭证如何进行归类。如果不是因为大量原始凭证需要归类的问题产生, 学生就不会主动去学习如何归类, 对会计科目、账户 (借贷记账法) 等内容的学习也就缺乏主动性。至于如何归类, 在第三章记账凭证中, 让学生了解记账凭证的格式和内容, 利用真实的记账凭证来激起学生的学习兴趣。归类的问题解决之后, 问题再一次自然产生:面对大量的记账凭证应该如何汇总?此时阐述“账簿”顺理成章。类似地, 最终完成报表的编制。

3. 与会计实务训练相结合，有利于培养学生的动手能力。

该教材通过模拟工业企业供、产、销等经济活动编制了一套完整的记账凭证，并根据这些记账凭证进行账簿的登记，又利用该账簿资料进行成本和利润的计算，还包括对账、错账更正、结账和编制报表等内容，从记账凭证的填制日期、摘要、编号、书写格式到如何根据记账凭证登记账簿、如何利用账簿资料进行成本和利润的计算，以及如何对账、更正错账、结账和编制报表等方面提供了范例。

总之，该教材具有鲜明的特色就是“会计核算流程”的思想贯穿始终，这也成为区别于其他初级会计学教材的创新之处。在整个教学完成后，学生至少可以了解会计工作是从原始凭证到编制会计报表的过程，以及其中每个程序需要做什么，如何做。这正是这本教材难能可贵之处，它把会计从复杂的工作变成了简单的程序，而这种从复杂到简单的过程恰好能使学生更为清晰客观地了解会计工作，并为日后的中级财务会计学、高级财务会计学的学习，甚至日后的会计实务工作打下良好的基础。

目前，无论是世界范围内爆发的金融危机，还是我国迅猛发展的资本市场，都日益凸现了会计专业的重要地位，越来越多的人想掌握会计学知识甚至成为真正的会计人。《会计学原理——基于会计流程核算的新思维》一书以其创新性的教学视角对初级会计学的相关理论和方法进行了全新的安排，将更有助于会计初学者的了解和认识会计实务，该书可以成为会计学专业或非会计学专业学习会计学的启蒙教材和参考读物。

参考文献

[1]朱莲美.会计学原理——基于会计核算流程的新思维[M].上海:立信会计出版社, 2008.

[2]田红英.关于高校会计教学模式创新的思考[J].教育教学论坛, 2010, (18) .