民间审计风险成因

民间审计风险成因（共12篇）

民间审计风险成因 篇1

民间金融的产生时间十分久远, 最早可追溯到我国西周时期, 距今有着近四千年的历史。我国自改革开放政策实施以来, 经济的逐步繁荣和企业的不断兴起, 资金的流动需求越来越大, 也就不断推动着民间金融的快速发展。民间金融相较于一般性金融形式, 有着灵活程度高、流通过程简便、利于小微企业应用等优势。然而同时其也有着其他金融形式所不具备的风险隐患, 需要在对其成因进行有效分析后, 针对性地采取相应的防范对策, 才能有效规避风险, 为我国企业发展和社会经济的繁荣带来强劲而安全的动力。

1 我国民间金融存在的主要风险

就我国民间金融当前存在的主要风险来看, 主要体现在以下几方面, 即借贷风险、道德风险、经营风险和利率风险、政策风险等。首先, 借贷风险即在民间借贷当中, 企业为谋求自身的进一步发展, 扩大企业经营规模, 或者由于经营不善缺乏足够的周转资金, 银行借贷和证券集资等融资方式均无法获取资金时, 向民间借贷企业进行借贷融资。由于企业自身经营能力的问题以及民间借贷存在的高利率和低保障等因素, 极容易引发借贷风险, 导致企业面临巨额负债, 最终不得不宣布破产;其次, 道德风险即金融双方在进行资金周转流动时由于一方或双方的道德素质问题, 出现违约和违反相关法律法规行为引发相应的金融风险;经营风险指的是企业在经营过程中由于发展决策上的失误, 造成投资失败和资金亏损, 最终酿成严重的企业经济危机, 即为企业的经营风险。

另外, 从外部维度来看, 民间金融存在的风险还体现在利率风险和政策风险上。首先, 国家政府相关部门在进行宏观调控时, 为优化国家经济发展, 实现收支利率上的相对均衡, 采取的利率调整手段对于国家整体经济发展大有裨益, 而对于民间金融公司而言则具备巨大的杀伤力;其次, 从政策风险来看, 我国刑法在民间金融和非法集资之间的区别界定上尚未作出具体规定, 这也就意味着民间金融很容易被判定为非法集资遭到执法打击, 政策带来的生存风险即民间金融面临的政策风险。

2 我国民间金融风险的成因探析

2.1 民间借贷管控上的不全面

民间借贷是民间金融的重要组成, 也是民间金融资金流动的重要形式。相较于常规金融行业, 民间借贷受到国家相关机制的管控约束力较小, 运行相对自由和开放, 成为民营企业筹措资金的重要来源。民间借贷虽然能够为民营企业提供活动资金, 解决企业在运营过程中面临的融资难问题, 但由于民间借贷的独特性, 其所受的管控上的不全面, 容易引发相应的金融风险。一些企业面临过重的税收负担和来自国有大型企业的残酷竞争, 在找到符合自身特色和需求的发展道路之前, 盲目进行资金借贷, 极容易造成资金的浪费, 给企业带来巨大的债务压力。一些民间借贷缺乏有效管控, 在利率制定和合同制定方面违背基本的市场经济规则, 极容易引发民间金融的巨大风险。

2.2 金融监管激励机制不健全

对金融进行有效监管, 利用系统的监督管理机制约束金融盲目发展, 对于保障我国金融安全稳定发展意义重大。我国在金融监管方面已经取得较大成就, 极大消除了金融行业发展过程中潜在的多种风险隐患, 保证了金融行业的经营安全, 也大大降低了违法违规行为的发生率。而对于民间金融而言, 由于其相对的自由性, 且其不属于我国整体金融体系的主体, 监管难度相对较大, 故当前的民间金融尚未形成系统的监管机制。同时, 未形成对民间金融发展的激励机制, 许多民间金融企业在发展过程中缺乏足够的发展动力, 要么难以维继, 要么通过违法违纪手段谋求最大利益, 进而引发民间金融的巨大风险。

2.3 宏观经济政策的制约作用

我国在经济发展当中虽然以社会主义市场经济作为运行基准, 但结合市场和经济实际状况采取有效的宏观经济手段, 将看得见的手和看不见的手结合起来, 才能为我国社会经济的安全健康发展提供全面保障。近年来, 我国在经济发展中采取的宏观经济政策对于整体经济的发展有着较大影响, 尤其对于民间金融而言, 货币政策的改革和调整, 使得民间金融发展面临着巨大的政策风险。由2008 年到2010 年, 我国采取了不断调整变化的货币政策, 引发了贷款利率的不断增加, 也就使得民间金融在发展过程中需花费更大的成本, 发展难度不断提高。

2.4 民间企业资金控制不到位

就我国民间企业方面来说, 企业的经营手段正确与否, 经营方向是否符合企业自身特点和市场经济状况, 决定了其在经营过程和融资过程中面临的风险大小。我国民营企业往往有着规模较小、资金拥有量小和灵活程度高等特点, 随着市场环境的不断变化, 企业也会不断进行战略的变化和转移。为实现利润最大化, 企业往往在资金的控制和调配上趋向于高利润投资项目, 以房地产行业为主要对象。房地产行业虽然为暴利行业, 但近年来政策上的调整变化和市场状况的不断变化, 其存在的高风险因素越来越多, 极易造成企业的经济损失。

2.5 政策与法规引导上的缺失

国家政策与法规在对民间金融发展引导上是否得当, 也会引发民间金融发展过程的诸多风险。一方面, 国家相关部门, 如人民银行和银监会等在制定相应政策时, 对于小额贷款公司的运营资金和注册资本等方面有着明确的规定, 但在具体的执行操作上相关细则并不完备, 小额贷款公司在运营过程中缺乏有效的政策依据, 也就容易出现经营手段和方向上的错误。另一方面, 为防止民间金融带来的金融安全隐患, 我国相关法律对于民间金融仍以否定性制度安排为主, 民间金融发展的合法化和正规化道路异常艰难, 也就使得其无法实现健康发展。

3 我国民间金融风险的防范对策

3.1 强化民间借贷监管, 加强法律法规建设

强化民间借贷监管, 对民间金融中风险引发的主体民间借贷进行依法监管, 是有效防范民间金融风险、促进其安全健康发展的重要手段。首先, 应当设立专门的监管部门加强对民间借贷的约束和管控, 为实现其经营风险的降低提供有效保障;其次, 进一步扩充对民间借贷的发展空间, 通过开发更多的资金投放渠道, 并以推动中小企业发展的手段拓宽民间借贷资金的流动频次, 实现民间借贷融资环境的进一步优化;此外, 落实好立法规范工作, 结合当前的发展现状, 做好相应问题的防治工作。

3.2 加大立法支持力度, 促进民间金融发展

在通过法律法规加强对民间金融的管控和约束的同时, 加大立法支持力度, 通过法律法规的有力支持, 推动民间金融的有效发展。就当前我国民间金融的发展情况来看, 许多金融企业并没有足够的法律支撑, 且常常受到法律的约束和打压, 发展空间越来越小。为此, 在明确相应企业符合经营资格的同时, 肯定民间金融尤其是民间借贷在中小型企业融资当中发挥的积极作用, 通过立法手段, 对民间金融的经营范围和权责进行明确规定, 保障民间金融企业的合法权益, 促进其健康快速发展。

同时, 政府可为民间金融发展创造良好的交易平台, 在不断完善各方的资料的同时进一步健全征信体系, 使得民间金融的快速便捷交易拥有极佳的条件。可以充分借鉴美国的先进经验, 制定针对金融机构、商业机构和消费者的全方位信用体系, 并注意在构建信息共享机制的同时加大对公共安全、个人隐私、商业秘密的保护。

3.3 加强民间金融监管, 构建系统监管体系

结合民间金融的改革发展特点, 明确其在发展过程中存在的难点问题, 建立起科学系统的监管机制, 一方面保障民间金融的独立性和合法性, 另一方面则通过有效的监管手段确保其经营过程的安全性。为民间金融发展提供相对自由的空间, 避免其在与其他金融形式进行竞争时受到排挤和打压, 保障其长足发展的权利。在此基础上, 对各地方政府相关部门监管执法当中的权责范围进行有效划分, 避免地方政府为寻求非法利益剥夺民间金融企业的合法资产。构建系统的监管体系, 为民间金融安全发展创造有利空间。

3.4 适当放宽利率管制, 缓解金融市场分割

金融市场的发展受到国家相关政策的严格管控, 为谋求更加自由化的发展空间, 许多既有资金往往由正规金融市场流转到非正规金融市场, 形成相对对立和分割的局面。这样一来, 对于我国整体金融市场的发展而言极为不利, 也容易在内外因素的共同作用下引发民间金融的巨大风险。为此, 国家应适当放宽利率管制, 以市场调配为主要力量, 并在加大社会资金供给量的同时避免对利率的过分压制, 使得金融市场分割状况得到有效缓解。在此前提下, 我国民间金融企业才有了更大的发展空间和相对的自由度, 避免其触犯法律规范而引发相应的风险因素。

3.5 加大金融教育投入, 培养优秀金融人才

我国金融市场的繁荣发展离不开高素质的专业型人才的创新与实践, 民间金融的合法、安全、健康发展也离不开强大的人才队伍支持。为此, 国家应当不断加大金融教育的投入, 依据我国金融市场的发展现状相应的扩大招生教育规模, 保证人才数量培养的相对合理性。各高校在人才教育过程中应当充分结合理论与实际, 使得学生在掌握基础金融理论知识的同时能够掌握实际的金融操作方法, 并对民间金融的巨大作用和操作运营模式有足够的了解, 为今后投身到民间金融行业发展打下坚实基础。在金融专业的设置方面, 应该提供细化、具体的专业选择, 合理设置课程, 并不断优化教育教学师资队伍。同时, 定期开展金融公开课, 为社会大众接触金融法律知识提供相应的渠道。该举措对于我国民间金融市场的风险防范工作也将起到积极的推动作用。

4 结语

经济的繁荣发展是国家和社会进步的根本和基础, 如何在保证经济高速发展的同时防范风险因素的发生, 是当前我国推进社会主义市场经济发展的重要课题。民间金融作为我国金融体系的重要组成, 明确其发展潜力和发展风险, 并采取相应的防范策略, 有效消除风险因素, 保障民间金融行业的长足发展, 对于中小型企业的未来发展而言意义重大, 对于我国整体金融体系的构建与发展同样意义深远。

摘要：随着我国改革开放政策的进一步深化, 社会主义市场经济体制进一步确立, 我国社会经济发展水平得到极大提高。从我国国民经济发展现状来看, 总体水平已经位列世界前列, 为实现我国社会主义现代化建设提供了巨大的推动力。金融业作为国家经济发展的重要命脉, 在常规金融体系之外, 民间金融越来越显现出其巨大的生命力, 在我国金融体系中的地位进一步凸显。民间金融为我国企业发展, 尤其是小微企业发展提供了重要的资金来源, 盘活了民间信贷行业的发展。而就民间金融潜在的风险因素来看, 其发展过程存在着诸多隐患。本文首先对我国民间金融存在的主要风险进行概述, 进而对相关金融风险的成因进行探析, 并最终提出了有效的防范对策。

关键词：民间金融,金融风险,成因,防范对策

参考文献

[1]颖霞.温州民间金融风险成因及防范对策探究[J].现代经济信息, 2011 (20) .

[2]蕾.我国民间金融风险成因分析及防范策略探讨[J].现代营销 (下旬刊) , 2015 (09) .

[3]陈昭来.民间金融风险成因及防范措施[J].时代金融, 2015 (32) .

[4]楚郢.我国民间金融风险的成因及其防范策略[J].品牌 (下半月) , 2015 (08) .

[5]蒋鹏.我国民间金融的风险及防范[J].新余学院学报, 2015 (05) .

[6]胡翠萍.民间金融风险传导机理研究[J].佳木斯大学社会科学学报, 2014 (04) .

民间审计风险成因 篇2

发布：2018年07月16日

来源：陈学宁

经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任审计因其审计对象特殊、审计内容广泛、时间跨度较长、质量要求很高、各方高度关注、审计结果重要等特点，所以存在较大的潜在审计风险。因此，基层审计机关和审计人员必须切实提高风险意识和质量意识，采取积极的防控措施，努力防范和化解审计风险，确保经济责任审计工作的顺利推进，确保审计干部的安全发展。

一、经济责任审计风险的成因分析

经济责任审计风险是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中，由于对领导干部任职期间所在地区（部门、单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况的审计没有达到应有的广度和深度，特别是对领导干部守法、守纪、守规、尽责情况检查审计不深入、不完整，导致对领导干部履职尽责情况监督不到位、评价不客观、鉴证不准确，给被审计对象和审计结果报告利用单位造成损失或不良影响而应承担责任的可能性。它具有客观性、非确定性、可控性等特征。对审计机关而言，经济责任审计风险主要有检查风险和其它风险。检查风险是审计人员在实施审计检查时，对经济责任审计的主要内容和重大经济活动事项没有查清或者遗漏、未能发现被审计对象或被审计单位的严重违纪违法问题或者已经发现但没有引起足够重视而未进行审计查证所带来的风险；其它风险是指审计主体在实施审计监督行为时，未能履行法定的审计程序、未能就已经查清的事实发表恰当的评价意见、问责建议和移送处理意见不适当、适用法律法规错误等方面所带来的风险。

形成经济责任审计风险既有客观原因，也有主观原因。客观原因主要有：被审计单位职能职责和业务特点的多样性、经济活动事项的复杂性、涉及对象及审计范围的广泛性、相关政策和改革措施调整变化的经常性、体制机制制度的不完善性、财务管理与会计核算的不规范性、会计信息不真实不完整等。主观原因主要有：审计人员知识经验和能力水平的有限性、审计风险意识的相对薄弱性、审计技术方法和审计手段的局限性等。

二、经济责任审计风险的防控对策

经济责任审计风险的发生必然带来审计损失和承担相应的法律责任，应当引起审计机关对防范审计风险的高度重视。在提高广大审计干部的风险意识和质量意识的基础上，应该采取积极的防控措施，有效预防检查风险和其它风险的发生。

(一)明确审计范围，控制审计风险。一是根据审计期间范围确定审计检查方法。当前，经责审计项目中离任审计居多，涉及的被审计领导干部一般任期较长，少则三年、多则五年甚至更长。由于任职期限长短不一，法规、政策修改调整变化情况各异，给审计工作造成一定的难度。一般而言，任职时间长、任期届满实施审计的，应以本届任期中最近三至五年的财政、财务收支和重要经济活动事项以及守规尽责情况为重点，审计实施过程中采用详查法，对以前年度的可采用抽查法，同时在审计报告中予以说明。任期内办理调任、退休等事项而审计的，应以本届任职期间为重点，采用详查法。二是把握责任范围。领导干部的岗位职责和分管工作不同，其责任范围也不同，应当区别对待。如人民团体和事业单位的领导干部，以其任职期间本单位及下属单位的事业发展、财务收支和有关经济活动做为责任范围。

（二）把握审计重点，降低审计风险。经济责任审计内容较多，审计时一定要抓住主线，突出重点，防止主次不分，面面俱到。一是要依照中央七部委《实施细则》的规定，根据领导干部职责权限和履行经济责任的情况，按照领导干部分类所规定的主要内容，认真开展审计。二是要做到“四个查清”，为委托机关提供详细的情况。即贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署，推动科学发展的情况要查清；重大经济决策情况、目标责任制完成情况、财政财务收支的真实合法效益情况、重大项目的投资建设管理情况要查清；遵守有关法律法规和财经纪律情况、遵守廉洁从政（业）规定情况和有无违法违纪问题要查清；社会反映强烈、群众有举报、上级领导明确要求调查核实的问题要查清，以便给人民群众一个满意的答复。

（三）客观审慎评价，防范审计风险。经济责任审计结果的运用往往涉及到被审计对象的政治、经济待遇、工作声誉和个人发展等切身利益，在进行审计评价时，一定要依照法律法规、国家相关政策以及干部考核评价等规定，结合被审计单位（地区）实际，根据审计查证和认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。对审计中未涉及、审计证据不足、评价标准不明的事项不作评价。审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。要全面收集评价依据，科学选定评价指标，坚持定性评价与定量指标相结合。要特别注意用数据和事实说话，表述要准确，说理要充分，分析要客观。如财政（财务）收支、目标责任完成的数量和质量；各项经济指标是根据什么资料、在什么审计深度下的结果，并对其进行横向与纵向的比较。审计评价应重点关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注与履行责任有关的管理和决策活动的经济、社会和环境效益，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。

（四）依法认定责任，规避审计风险。对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，依法依规认定其应当承担的责任，是经济责任审计的重点内容之一。责任区分不清、认定不准，引发争议的可能性就大，审计风险也会随之上升。要按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。要坚持依法审计与实事求是的关系，从严把握责任归属，分清直接责任与领导责任、集体决策责任与个人决断责任、主观责任与客观责任、故意违规责任与工作失误责任、前任责任与继任责任，做到问题要清、原因要明、责任要准。对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以依据相关规定提出问责追责建议。

（五）严格审计程序，避免审计风险。一是建立审计承诺制。被审计单位提供的资料是否真实、完整，直接影响财政（财务）收支结果和有关经济活动的真实性。因此，要按照审计准则的要求，实行审计承诺书制度，要求被审计单位对会计资料的真实性、完整性以及无“账外账”等作出承诺，对担保、抵押、诉讼、关联交易、期后事项、账外资产和负债等作出说明，以限定会计责任。同时，要求被审计的领导干部在审计实施过程中要按要求报送书面材料，对其应付直接责任或主管责任的财政财务收支事项和有关重要经济活动情况予以说明。二是审计报告要全面征求意见。审计组的审计报告按照规定程序审批后，应当以审计机关的名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。对其提出的正当要求和合理意见，应予以采纳，必要时应对审计报告作适当的修改或补充取证，最大限度地化解风险。根据工作需要还可以征求本级党委、政府有关领导，以及本级经济责任审计工作领导小组有关成员单位的意见。三是严格按审计程序办事。经济责任审计工作从计划立项、委托审计、下达审计通知书，到审计实施、调查取证、征求意见、审计报告、提出问责建议等各个环节都有明确的工作要求，在项目审计过程中必须严格遵照执行，不能忽略更不能违反程序规定。要加强审计复核、审计审理和审计业务办公会议制度，实施全面质量管理，严格执行廉政规定和审计“八不准”工作纪律，不断提高经济责任审计工作质量和水平。

（平罗县审计局 陈学宁）

审计档案的信息化管理研究

发布：2018年06月27日

来源：张 玲

【摘要】随着社会经济科技的不断发展，多媒体信息化成为时代发展的必然趋势，对于单位而言审计档案的信息化管理是相关部门在应对社会信息化发展时的必然转变方向。随着计算机技术在社会发展中的大力推广，档案管理信息化和计算机管理已经成为了资源管理中必不可少的部分。本文基于审计档案信息化管理的现状和存在的问题，简单研究加强审计档案信息化建设的应对策略。【关键词】审计档案；信息化建设；管理

随着全球化进程的不断推进，我国信息现代化建设也在逐步稳定发展，当前国内的各个单位和部门也将计算机技术作为未来发展时的必要助力不断与自身的经营管理相结合，寻求可持续的发展模式。相比于传统的审计档案管理模式也具有更强的操控性。然而就国内现阶段部门内部审计工作的现状来看，当前的审计档案信息化进程在存储以及共享等方面还存在许多的问题，需要进一步的进行完善和解决。1.审计档案工作的特点简析 1.1审计档案工作具有专业性

在各个企业和单位的职能安排过程中，审计工作环节是必不可少的，审计工作具有一定的特殊性，而审计档案就是审计工作成效的直接记录。为了确保档案的有效性和专业性，在审计工作中档案进行制定、立卷、归档等环节都直接体现了审计工作的专业性。1.2审计档案工作具有程序性

上文提到，在审计工作进行的过程中，审计档案工作的意义就在于将审计工作中发现的问题和工作方式等环节清楚准确地记录在案。在审计工作进行的过程当中，由于各部门工作的复杂性以及审计工作所特有的统筹性，审计工作包含了许多的工作项目，这些工作项目环环相扣，不能缺失任何一项。因此，审计档案工作在开展的过程中，因为需要配合审计工作同时进行具备着严格的程序性，必须依照实际的工作流程来进行。1.3审计档案工作具有系统性

在生成审计档案的过程中是将每个审计的项目作为单独的个体类别进行的归案，在工作过程中把相关的资料和内容所构成的具体文件通过一定的顺序进行记录。为了配合审计工作，审计档案的管理一般会经过三个阶段进行处理，分别为准备阶段，实施阶段以及最终阶段。这套审计档案工作的流程体现了审计工作的连续性与完整性，也反映出了审计档案工作本身具有的系统性。1.4审计档案工作具有公正性

对于单位和企业而言，内部的审计工作是一项具有客观性，公平性的监督工作。其目的就在于对企业内部各个部门的运作有一个基础的了解和掌控，并且保证工作队伍的廉洁性和工作状态。审计部门在工作的过程中也依照着国家相关法律作为审计工作开展的依据，审计档案作为审计工作的结论也切实体现着法律的能效与社会化性质。因此审计档案在归案的过程中需要保证审计材料都是真实可信的，并且流程完整，以保证审计工作的公正性和可回溯。2.审计档案信息化建设的必要性

首先，审计档案信息化建设是提高审计工作质量以及工作效率的必然要求。随着国家发展对于相关部门建设和工作的新要求，审计档案的信息化建设是满足我国当前审计机关的工作的新思路和必经途径。审计档案信息化的建设能够有效的提高审计单位工作的服务水平，也是审计机关的基础性工作。这种档案的信息化建设与整体的统筹管理，能够保证相关部门审计资料的完整性以及安全性，并且能为后期相似的工作提供有效的审计经验。第二，审计档案的信息化建设能够更好地利用审计成果。依照相关法律法规规定，审计部门每年都需要对于企业和单位的档案资料进行收集和管理，包括政府的重大项目投资以及企业内部的资产覆盖等各类型的档案资料。这些资料数据庞大，传统的审计档案工作方式难以适应当前信息化社会的快速搜索管理需求，信息化的审计档案管理能够有效地将各类档案资料快速分类，同时提供了迅速的查询功能。信息化的审计档案还能够保证档案内容的安全性。3.当前审计档案信息化建设中存在的问题 3.1保密性不足

简单来说，审计档案的信息化管理就是将纸质化的档案信息记录改为通过电子档案系统进行管理。相比于传统的审计档案管理，网络化的管理方式能够扩大档案信息的保存空间，并且延长档案资料的储存年限。因此，审计档案的信息化管理能够有效地提高档案信息的查询与使用能力。但是由于当前国内网络环境较为复杂，与传统的纸质审计档案管理手段相比电子档案的建设与管理相对复杂，也难以保证电子档案信息的安全性。一旦出现电脑病毒和电脑黑客的恶意操作就会影响审计档案的公正性和准确性，审计档案极易受到篡改和删除。3.2缺乏专业人员

随着国家现代化建设的推进，审计档案的信息化管理也初见成效。但是由于实践时间较短，当前国内审计机关从事审计档案信息化建设和管理的人员队伍还缺乏专业性和系统性，专业人员数量也较少。审计档案在进行电子录入的过程中需要有专业的人员进行信息收集和整理，也需要相关工作人员能够具备将纸质版审计档案转化为电子档案的能力，因此目前国内审计档案信息化建设还存在一定困难性。首先，一部分相关审计人员对于将审计档案进行信息化管理的认识不足，没有意识到信息化的审计档案管理具有的优越性。第二，当前国内也缺少具有专业档案信息化建设和管理的人才，并且也缺少相关高校审计档案管理专业的建设，使得专业人才的培训途径较少。3.3缺少标准规范

在进行审计档案信息化管理的建设与整合过程中，过程是由纸质的档案信息管理向网络化信息化档案管理转变。在这个过程中，无论是软件的开发以及系统的应用还是涉及到其他专业技术和管理的方面都需要有完善的标准和规范进行指导。但是就目前国内的审计档案信息化建设现状来看，由于当前国内的网络环境复杂，因此在进行审计答案电子化建设的过程当中缺乏相应的完善的法律法规，从而审计档案信息化建设混乱无序。4.审计档案信息化建设的改善措施 4.1电子档案与纸质档案共建

在审计档案信息化建设的前期为了保证信息化建设的安全性与稳定性从而应对复杂的网络环境，可以采取电子档案和纸质档案共建的措施，这种电子档案与纸质档案共存的双重管理模式是将审计档案从纸质化管理到电子信息化管理的一种过渡。在过渡时期，同时建立电子档案与纸质档案能够有效提高档案信息的安全性和准确性，为下一阶段全面建设电子信息化审计档案管理提供依据。4.2提高审计档案信息建设保密性

在将审计档案进行电子化管理的过程中，一定要通过科学的手段对审计档案信息进行加密处理。首先要保证档案所在网络环境的安全性，例如对于相关信息部门的局域网要及时更新防火墙，安装有效的杀毒软件等安全防护软件，及时进行网上运行环境的安全监测等。第二，需要重视审计人员在进行审计档案信息化操作时的规范性。将工作落实到个人，在进行操作的时候需要将姓名、职称以及加密密码等信息进行验证，在保证员工操作的安全性的同时提高其规范性。4.3加强管理队伍培训

在进行审计档案的信息化建设与管理的过程中需要定期对于工作人员进行培训，提高审计档案管理人员的专业性和工作效率，同时要培养相关管理人员的工作热情和责任心。培训时要重视培训工作人员的计算机技术，能够熟练运用档案管理软件进行数据的提取和整理。5.小结

作为资源和工作管理非常重要的一部分，审计档案的信息化建设在实践发展的过程中展现出了其优越性。审计工作与审计档案工作是相辅相成的，审计档案的专业性直接决定着审计工作记录的有效性。因此，相关部门要做好审计档案信息化建设的相关工作，并积极解决其中存在的问题，推动审计档案管理的现代化进程。（张 玲

湖北省恩施州来凤县审计局）

“互联网+”时代的审计发展趋势探讨

发布：2018年06月27日

来源：魏利平

摘要：“互联网+”时代的到来推动了经济发展环境的变化，而审计作为完善企业运行机制，构建市场经济制度的重要手段，其在发展中也呈现出新的趋势。基于此，本文从“互联网+”对企业内部审计工作提出的新要求出发，探究审计发展的基本趋势。关键词：“互联网+”；企业发展；审计工作；发展趋势

一、“互联网+”时代对企业内部审计的要求

在国家提出“互联网+”发展计划之后，各行各业都开始了利用互联网推动产业转型的进程。对于审计工作而言，“互联网+”时代的到来，不仅能够在技术上为其提供更加高效、便捷的手段与方法，还能够推动审计理念的创新，让审计工作进一步完善监督职能，为企业的创新发展提供依据。目前就企业的内部发展而言，“互联网+”对于审计工作提出的要求主要体现在以下几个方面：第一，运营模式更加规范，相较于传统的企业经营发展模式，越来越多的管理者开始迎合时代发展要求，为人才提供自主发展平台，并通过管理模式的调整实现个性化经营，而审计工作在这一过程中也应该积极利用“互联网+”在手段创新与理念创新方面的优势，推动企业内部权责划分，构建更加开放的管理氛围；第二，消费者在市场竞争中的主导作用日益明显，在消费主导生产的大背景下，企业在利用“互联网+”手段，实现内部资源配置的过程中，应注重对环节和流程的理顺，提高资源利用效益，进而最大限度地满足消费者需求，提高竞争实力；第三，加强对运营效果的考核与评估，在“互联网+”的推动下，电子商务成为企业拓宽市场的重要方式，而网络化销售、交易的商业模式在会计核算工作中的呈现也更加复杂，因此，如何通过审计工作获得会计信息，并评价企业的运营模式则成为审计工作的主要内容。第四，加强对财务风险的监督与防范，审计工作的一个主要职能就是侦测企业经营风险，而进入到“互联网+”时代，企业的经营风险成多元化发展，因此，利用审计手段实现风险控制，能够更好地保护好企业资产，促进企业的持续发展。

二、“互联网+”时代的审计发展趋势

1.信息化系统平台的构建，提高了数据信息的处理能力

在“互联网+”时代，信息技术在企业财务管理与审计工作中的运用，推动了信息化系统平台的构建，进而提高了企业内部信息的处理能力。基于信息化发展需要，审计人员在专业素质发展方面也增加了信息操作技能，在思想理念、知识储备、实际操作能力方面的发展，让企业的内部审计工作能够缩减一些不必要的流程，进而提高审计工作的落实效果。此外，电子信息技术无论是在数据信息处理规模，还是处理速度上都实现了质的飞跃，而审计人员可以通过企业内部信息系统，实现信息共享，并根据审计要求，对经济行为进行监督，以及时发现并纠正企业经营管理中的问题。2.时空局限被打破，远程审计、全过程监控逐渐发展

在传统审计条件下，企业的外部审计机构与审计对象之间存在时间与空间上的隔阂，因此，审计工作的开展中不得不面临着巨大的成本支出。而在“互联网+”的条件下，这种在时空上的阻隔被打破，信息共享的模式逐步实现，使得审计机构能够第一时间获得审计信息，并采取专业化手段实现更加经济、有效的监督过程，由当前的发展趋势来看，远程审计必然会成为审计机构创新发展的重要趋势。此外，“互联网+审计”的创新模式监督部门随时能够掌握企业经营行为，弥补信息不对称的弊端，提高企业审计工作的实际效果。

3.企业内部运营模式进一步完善，内部审计的咨询价值提高

“互联网+”的发展计划对企业的运营模式、生产流程、组织架构调整与创新提供了多元化的途径。在当前企业经营模式下，为体现审计监督工作的价值，企业一方面要完善内部审计机构，并通过内部各环节与审计工作的融合，提高企业内部控制力度；另一方面利用信息化系统平台，结合大数据、云计算技术实现对企业未来发展与审计工作的分析与预测。在此基础上，企业内部审计工作不仅能够实现对会计工作的有效监督，更能够为相关部门的数据分析提供咨询参考，从而体现数据在企业经营发展以及创新转型中的应用价值。

4.信息共享环境优化，信息安全管理更加重要

在“互联网+”时代，信息作为一种资源的价值逐渐被挖掘，因此，信息安全也成为威胁审计工作的关键问题。因此，在审计工作的发展趋势中，随着信息共享环境的优化，审计工作在信息安全管理中给予了更多的关注。在审计工作中，一方面企业应从风险控制的角度出发，加强对网络资源、内部数据信息和企业资金的安全防护力度，确保各项资源能够在信息安全的基础上得到优化配置；另一方面完善网络化支付系统，及时更新财务信息系统，并制定安全管理措施，在保证企业安全运营的基础上，推动审计工作的顺利开展。

三、结束语

试论审计风险成因及其防范 篇3

关键词:审计风险;成因;防范

进入21世纪发生了轰动全球的安然事件,位居世界前五位之一的会计师事务所——安达信在财务审计中未能尽其职责,默认了安然公司的会计舞弊;美国南方保健会计造假丑闻败露,为其连续多年签发无保留意见审计报告的安永会计师事务所,也将自己置于风口浪尖上;华永道对黄山旅游股份公司的重大造假,被财政部查出并勒令普华永道整改;德勤对科龙的会计造假案等等。审计失败的案例影响着审计环境的不断变化,产生了一定的审计风险,这些重大舞弊案等都提醒注册会计师这一行业:重视审计风险掌握防范措施已刻不容缓。

一、审计风险的成因

(一)审计独立性的缺失

近年来国内外的事务所不断的发生会计造假事件被媒体曝光,社会各界开始对审计独立性的高度关注,并对注册会计师的执业审计独立性产生的怀疑。审计独立性的缺失有下面几点原因:

1、政府对审计市场的过度干预。目前我国会计师事务所大多是由脱钩改制过来的有限责任公司,一方面政府的过度干预,使得注册会计师的审计很难做到独立和公正;另一方面注册会计师或会计师事务所期望依赖有关机构和政府官员的权力去分割独立审计市场。因此,注册会计师可能会屈从权力主体的压力而不再保持独立性。

2、法规不健全、惩治不力且违规成本低。由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,如企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,加之我国对会计师事务所的外部监管不力,违规处罚力度偏弱,审计整体风险水平较低,在经济利益诱导下,注册会计师最终选择与企业“合谋”,丧失审计独立性。

3、审计定价不规范。事务所的审计收费不规范,会计师事务所之间的不公平价格竞争带来的后果是审计收费越来越低。为了获得利润,不得不减少充分的甚至是必要的审计程序,从而造成了审计质量的下降。

(二)有关注册会计师相关法律条文的矛盾

《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》中都涉及了与注册会计师法律责任有关的规定,这一系列规定对维护市场运行秩序起着重要作用。但由于外部环境的改变,立法顺序的先后不同,使得这些现行法律中,涉及注册会计师法律责任的条文存在不少矛盾之处。这便导致追究注册会计师法律责任时尺度不一致、不平衡;使注册会计师法律问题的复杂化,当注册会计师遇到法律诉讼问题时,就根据这些法律条文的空隙,逃避自身的法律责任,也就使得审计风险在无形中增加了。

(三)被审计单位的内部控制有限

目前社会上小规模企业数量多,其资产规模小,经营业务简单,会计记录简单,内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性,其所面对的经营风险和发生重大错报风险的概率大于一般大型企业,许多会计人员在领导权威和利益驱使的双重压力下,往往在诚信和失信之间摇摆不定,陷入一种道德困境,以致触犯法律,这必然增加审计的风险。

(四)注册会计师的胜任能力和专业程度

目前在会计师事务所里面工作的很多人员都不具有注册会计师的资格,他们的专业知识和职业技能在一定程度存在欠缺,在审计的时候面对被审计单位的各种失责情况并不一定能发现,并且有些注册会计师在执业过程中,不注重调查研究,常常以个人的主观意愿来判断,这也就大大提高了审计风险。

(五)审计质量控制准则实施不到位

我国颁布实施的审计质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部份,是保证审计工作质量,规范审计行为的基本准则。如果事务所未能认真贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》,势必造成会计师事务所内部控制制度混乱,导致会计师事务所审计计划编写的不当,造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏,审计风险必然增加。

(六)会计师事务所聘任制度扭曲

除国际“四大”外,国内事务所在招聘员工的时候大都选择要实习生,既是为节约成本,又可以在事务所的忙季的时候减轻工作量,但在外勤审计的时候实习生就会出现实践经验不足的问题,如果事务所的注册会计师没有事事亲为的话,对审计质量也会造成很大的影响。

二、防范审计风险的对策

(一)构建事务所的品牌

我国与世界上的发达国家之间的品牌都有差距,会计师事务所品牌的差距就更明显,国际著名的“四大”会计公司不但在国际会计市场上占主导地位,而且在我国的会计市场上占有相当大的份额。“四大”的品牌在这其中发挥了举足轻重的作用,会计师事务所的核心竞争力来自本身品牌的构建,而形成品牌价值的关键在于审计质量。质量是品牌的基础,社会认知度是品牌发展的结果,社会知名度的提高又促进业务收入的提高,业务收入的提高才有足够的资源投入,才能促进审计质量的提高和规模化,促进事务所良性循环的发展。

1、树立事务所的和谐文化。会计师事务所的企业文化应是管理者和全体员工在长期的执业活动中形成的、与其自身特点及发展规律相适应的一整套经营理念、执业信念、价值观和行为规则,以及由此形成的群体行为模式。会计师事务所的企业文化通过树立正确的职业理念、良好的精神风尚为发展目标,统一和规范事务所员工的价值观念,通过建立和完善事务所的各种规章制度、操作规程及工作标准,统一和规范全体员工的行为。

2、提高事务所的服务水平。面对现代社会经济形势的发展,事务所应该将产品的内涵从最终报告扩展到各个服务的过程,体现在报告形成之前的全过程之中,给予客户报告背后的财务方面的指点、鉴证或咨询的服务,提高顾客的满意度。

3、积极引进并留住事务所的人才。掌握了大量专业知识和专业技能的注册会计师是会计师事务所生存和发展的根本。在引进从业人员的时候,应打破这种单一的人员来源渠道,积极引进法律、英语、计算机、管理等专业类人才,以利于会计师事务所业务的多元化发展。尤其应当引进既有深厚功底的会计和审计专业知识又有扎实的其他专业知识的综合性人才,这样既可以改善和优化事务所执业人员的构成,提高事务所人员的素质,又可以为事务所的各类型的企业及各种业务提供专业性意见,从而提高的审计的质量。对于已经招进事务所的非注册会计师人员应该主动培养成为事务所的后备人才,提高职业水平,这样才能保证对审计风险有一定程度的规避。

(二)扩大事务所的规模,实现做大做强

中国注册会计师协会下发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做强做大的意见(征求意见稿)》后,我国会计师事务所再次掀起了规模化的浪潮。真正做大做强,让公众认同大事务所的竞争和价值,才能提高审计质量降低审计风险。

1、坚持专业化发展,集约化经营,一体化管理。根据不同的专业建立发展的平台,除《注册会计师法》明确规定的审计、验资业务,还可以发展请如资产评估、税务服务等其他业务。事务所内部机构应该做好协调配合的工作,一业为主,多种经营,齐头并进,多元发展,不仅可以提高事务所人力资源利用率,而且可以大大节约事务所管理成本。

2、规范审计收费,提高审计质量。规范审计收费對维护公平竞争,提高审计质量和保持注册会计师的独立性有重要的意义。根据有关研究结果,审计收费与审计质量之间存在着正相关的关系,即会计师事务所提供的审计服务的质量越高,其所收取的审计费用也就越高,反之亦然,应该设立审计收费监管委员会,合理收取审计费用,提高审计收费的监管力度。

3、健全法规,重塑会计诚信。一是行业协会的规定。各事务所应该遵循注册会计师协会出台的各项规定,并且注册会计师协会应该带头规范好注册会计师职业道德行为,提高注册会计师职业道德水准,维护注册会计师职业形象。二是行政法规。立法部门应该制定像美国国会那样通过萨班斯-奥克斯利法案那么严格的法律法规,应该加大违规处罚,提高监管力度,完善处罚机制,提高处罚成本,规范注册会计师审计应承担的法律责任,只有明确注册会计师的法律责任,才能增强其风险意识,诚信执业,提高审计的质量。

4、建立健全内控制度和风险责任制度。(1)实行质量否决权,即CPA项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。从影响质量和风险的各因素入手,采取多种方法对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。(2)实行专业分组化。审计风险的出现,很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的,因此有必要实行专业分组化。同时有一些大项目实行审计队伍专业综合化,即兼顾经济、技术、法律等专业人员综合使用,这样有利遏制风险的产生。(3)建立报告和审计工作底稿的复核制度。

5、提高注册会计师的胜任能力和职业谨慎。根据美国公认审计准则(GAAS)的规定,应有的职业审计要求注册会计师保持合理的职业怀疑态度。因此,注册会计师应当坚持诚实和正直的立场,勤勉地搜集和客观地评价审计证据,注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而满足于获取不是完全令人信服的审计证据。保持高度的职业审慎,能够帮助注册会计师敏锐地发现问题、捕捉被审计单位舞弊的蛛丝马迹,提高审计效率,使审计工作事半功倍。相反,安永和已经倒下的安达信都是一个深刻的教训。

6、保持对审计环境的敏感性。了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施审计前,应了解下列环境事项并保持敏感性:(1)对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深入了解;(2)现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度;(3)客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动;(4)客户内控制度健全情况,采取何种核算体系;(5)已制定的审计专业标准及其适用状况如何;(6)已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。

7、建立会计师事务所的行业专长。安永在汽车和计算机行业,毕马威在银行和保险业,普华在计算机、矿产、通讯业以及永道在通讯业具有显著的行业专长优势。AICPA(1998)指出将行业专长列为影响CPA未来发展的关键因素之一。因为从竞争策略方面看,事务所发展行业专长是为了适应审计市场激烈竞争而采取差异化策略的必然结果,如果一个事务所能将自己的审计服务与竞争对手相区别并以此吸引客户且得到认同,那么事务所将获得审计收费的溢价和取得竞争的优势。

总之,风险总是存在的,而且原因也是多方面的,本文提出的几点防范对策是不全面的一部分,但只要认真谨慎去对待、控制、防范、就能期望消除或降低审计风险,从而成功地达到规避与防范审计风险。

参考文献:

1、韩玲.浅析企业内部控制制度的建设[J].财会研究,2009(20).

2、廖义刚,孙俊奇,陈燕.法律责任、审计风险与事务所客户选择——基于1996-2006年我国会计师事务所客户风险的分析[J].审计与经济研究,2009(9).

3、周树理.企业财务风险管理的防范对策[J].会计之友(下旬刊),2009(11).

4、赵燕.企业内部控制制度对策分析[J].现代商贸工业,2009(22).

民间审计风险成因 篇4

狂热的民间借贷活动隐藏的巨大风险, 已经演变成了群体性金融危机事件。如何对此进行应对, 将事关金融、经济的安全, 而且事关民生与社会和谐稳定, 是“牵一发而动全身”的大问题。面对愈演愈烈的民间借贷危局, 本文基于当前民间借贷现状, 拟从法律、政府及金融三大层面入手, 系统深入地对民间借贷风险的成因及其表现展开剖析, 进而为民间借贷健康发展提出应对之策, 文章具有重要的理论和现实意义。

一、民间借贷的现状

时下, 民间借贷已然成为信贷紧缩形势下的热词, 互联网词条搜索量高达0.17亿个。在当前银根不断收缩、通胀形势日益严峻、中小企业贷款难等背景下, 民间借贷达到白热化, 不论规模或利率, 都几近疯狂。

(一) 民间借贷市场规模呈递增态势

无论是从资金、参与数、案件数来看, 民间借贷市场都不容小觑。央行温州支行2011年7月公布的《温州民间借贷市场报告》显示, 温州民间借贷极其活跃, 民间资本超过6000亿元, 且以每年14%的速度持续增长, 89%的家庭个人和59.67%的企业参与其中, 其规模高达1100亿元, 占全市银行贷款的20%, 真可谓全民“炒钱”。同样是民间借贷热点地区的鄂尔多斯, 汇集在民间金融系统的资金量至少在2000亿元以上, 当地民间金融系统规模已远超当地银行存款存量规模。更有甚者, 曾有贫困县“宝马乡”之称的江苏泗洪县石集乡, 总人口为2.3万余人, 共有5800多户, 其中有1740户参与民间借贷, 占全乡总户数的30%左右, 民间借贷市场规模之大可见一斑[1]。截至2011年5月末, 央行调研显示, 全国民间融资总量约3.38万亿元, 约占中国影子银行贷款总规模的33%, 相当于银行总贷款的7%;中信证券2012年1月初的研究报告显示, 中国民间借贷市场总规模超过4万亿元, 约为银行表内贷款规模的10%—20%。据全国工商联的调查, 过去三年全国有近62.3%的民营企业是通过民间借贷进行融资的, 个别地区甚至接近90%[2]。2011年相关数据显示, 全国法院受理民间借贷纠纷案件608477件, 较2010年上升38.27%, 涉案金额1143亿元。上述情况均揭示了民间借贷市场日趋疯狂的现状。

(二) 民间借贷利率水平呈逐步上升态势

2011年以来, 民间借贷市场的利率长期居高不下, 已远远高于法律规定的4倍标准, 大大地扰乱了金融秩序。据温州人行统计, 2011年6月温州民间借贷综合年利率为24.4% (中金公司24%—25%) , 与同期相比, 上升了3.4个百分点。温州民间借贷利率在2011年超过了历史最高值, 一般月息3至5分, 折合年息达30%—60% (温州社会融资中介在40%左右) , 临时性、投机性资金月息是1—1.5角, 年利率高达180%。青岛《城市信报》的报道则显示, 青岛短期民间借贷的月利率都是在10%以上, 最高可达20%, 甚至更多。据企业界人士介绍, 一些民间借贷月利息折合已超过5分, 即年回报率达到60%, 相当于一般制造业年利润率的6倍, 而大多数中小企业的毛利润不超过10%, 一般在3%—5%[3]。民间借贷利率的普遍攀升, 反映出地区经济增长处于快速上升期, 也反映出商业银行控制信贷节奏后, 社会对银根紧缩的预期有所加强。

(三) 民间借贷呈现诸多新特征

民间借贷发展到现阶段又呈现出新的特征:一是资金来源多元化。除了传统的民间自由资金, 银行信贷、企业经营资金及境外资金受到高利润的吸引, 也加入到民间借贷行列, 并开始占据一定份额。二是借贷主体多元化。民间借贷的主体不再局限为单纯的个人, 担保公司、小额信贷公司、地下钱庄、中小企业乃至政府事业单位、银行等各机构也加入到此行列, 呈现出全民借贷的发展态势。三是借贷形式多样化[4]。民间资本规模的不断扩大, 促使放债人和中介人走向专业化。有的为借贷双方牵线搭桥以收取中介费;有的为民间借贷者提供担保以收取担保费;有的企业或个人将借入资金投入到放款活动以赚取利差, 成为名副其实的民间借贷中介机构或专业放债人。四是借贷手续日趋完备。现在大部分民间借贷要签订书面协议, 且协议内容较为完备, 如借贷双方姓名、金额、利率、期限、违约责任、违约金等, 借贷手续也逐步趋于规范化。五是跨区域运作相当明显。六是呈现职业化趋势。一些有钱人从实体经济中分离出来, 成为专门的食利阶层, 由生产经营转为专门从事资金借贷, 逐步形成“私人钱庄”, 使风险更加集中。

二、民间借贷风险的成因分析

当前中国经济处于高增长阶段, 经济多元化发展格局和银行信贷资金的局部供给缺位, 必然要求相应的体制外资金供给, 而在正规金融不能有效满足需求时, 大量民间资本游走于各经济参与主体, 民间借贷借此现实生存环境逐渐活跃起来。由于金融监管部门缺乏有关规范民间借贷的法律法规, 民间借贷长期处于无序化发展状态, 从而导致民间借贷危机愈演愈烈, 最终在2011年爆发蔓延。

(一) 银根持续收紧是触发民间借贷危机的导火索

在当前实施稳健货币政策的背景下, 央行频繁动用货币政策工具控制不断上涨的通胀预期, 导致信贷资金日渐趋紧。今年初以来, 持续调控的货币政策累积效应开始逐步显现。连续上调存款准备金率和控制全年信贷额度等举措均直接对银行的流动性及信贷规模产生控制和压缩效应, 使得银行贷款额度紧张, 金融机构资金成本上升压力非常明显。受制于资金来源, 新兴的担保公司、小额贷款公司等融资机构也难以发挥显著作用。银行体系半垄断状态下, 大量中小型企业的融资需求长期被边缘化, 一旦遇到货币紧缩, 中小企业常常面临资金缺乏的困境。为维持或扩大生产经营规模, 众多企业和个人纷纷寻求民间借贷资金, 以致民间借贷的利率飙升, 畸高的民间借贷利率下潜藏着巨大的风险。从紧的货币政策对民间借贷市场规模的扩大起到了极大的推动作用, 是触发民间借贷危机的导火索。

(二) 正规金融供给不足是孕育民间借贷的温床

经济的快速增长产生了大量的金融服务需求, 而国有资本主导的正规金融体系面临着体制和机制上的多重障碍, 加上民营中小企业、个体工商户和农户的资金需求存在短期性、风险性, 因此正规金融机构不能有效满足其需求。而根植于当地经济的民间借贷, 在服务当地中小企业方面具有明显的信息优势, 且其机制灵活, 可及时提供多样化的产品与服务, 这在一定程度上正好及时填补了正规金融服务的“真空”。由于金融机构在经营中存在资源配置低效、贷款动力不足、门槛过高、创新不足等特性, 使得市场上的资金需求者常常被银行拒之门外, 民间经济主体的资金需求与正规金融资金供给不足之间的矛盾, 成为孕育民间借贷的温床。

(三) 企业经营压力加大是促使民间借贷迅速成长的客观因素

目前, 民营企业经营面临内外部困境。全球经济形势欠佳给外贸企业带来极大影响, 同时企业又受到劳动力成本上升、原材料价格上涨、融资成本上升、税费负担过重等四重因素夹击, 中小企业利润空间被大幅压缩, 同时存货和应收账款占压资金明显增多, 企业资金链随之骤然绷紧[5]。企业利润率较低, 往往会导致资金资源无法得到有效配置, 也会极大地挫伤企业家通过创新提高企业盈利能力的积极性。因此, 在高利率的诱惑下, 部分企业偏离主业, 盲目投资和扩张, 一旦企业在经营过程中遇到暂时的困难就很容易造成资金链的断裂。甚至有部分企业仅仅为维持经营或表面信用记录, 就铤而走险通过民间渠道拆借来缓解资金缺口, 饮鸩止渴地介入成本高昂的民间借贷[6]。

(四) 资金过剩和投资渠道有限是民间借贷存在的潜在动力

近年来, 城乡居民可用资金普遍富余, 2012年年末全部金融机构本外币各项存款余额94.3万亿元, 比年初增加11.6万亿元, 比上年末增长14.1%。除了银行存款外, 还有大量现金掌握在居民手中, 民间资金量不断增大, 必然要寻求投资突破口。与此同时, 银行存款利率跑不赢CPI, 对资金持有者缺乏吸引力, 楼市实行限购、股市又低迷, 多种因素使得民间资本的投资渠道十分单一。在市场供需这两种力量的推动下, 多数具有风险偏好、手头有较多盈余的富裕居民, 通过发放高利率的民间借贷来谋取较高的利息收益, 在股市专业知识缺乏、信息不对称等一系列条件的制约下, 民间资本的趋利性使得这些人只能选择具有一定道德约束和信用了解基础的民间借贷[7]。

(五) 金融监管薄弱是民间借贷盛行的“外在保障”

由于民间借贷长期处于半地下状态, 游离于体制之外, 缺乏相应法律法规的约束, 加上金融监管部门对其缺乏有效监管, 因此, 高利息民间借贷行为有了可乘之机。其次, 职能执法部门对民间借贷行为一味打击, 疏于引导, 客观上推动了民间借贷向高利贷化、地下钱庄化发展。此外, 民间借贷感情投资成分较多, 一般遵循“不熟不借”的规则, 其多以业缘、亲缘、情缘等为纽带, 涉及的人际关系复杂, 是缺乏实际担保物的“人情贷”, 特殊的隐性担保机制使得监管非常困难。

三、民间借贷的风险表现

民间借贷在银根紧缩和经济发展过热的背景下蓬勃发展, 发挥了其填补市场资金缺口的积极作用, 但不规范、盲目的民间借贷行为时有发生, 这给国家的宏观调控、区域金融经济发展以及企业、个人的正常生产生活带来一系列负面影响, 因此, 其潜在的风险和隐患是不容忽视的。

(一) 民间借贷监管难度大, 弱化了宏观调控效果

民间借贷市场上频繁的现金借贷, 造成大量资金游离于银行体系之外, 这会导致金融市场统计数据失真, 影响国家对宏观经济和区域经济金融运行状态的准确判断, 造成决策偏差。同时, 民间借贷使信用总量隐性放大, 干扰了央行对信用规模和资金总量的监控。此外, 由于民间借贷资金具有明显的盲目性和趋利性, 如果效益不佳的企业许以高利, 就很容易诱使民间闲散资金投入, 这在客观上助长了低水平重复建设和盲目投资, 非常不利于区域经济结构调整, 在一定程度上削弱了宏观政策调控力度。

(二) 民间借贷扰乱了金融秩序, 风险逐渐向银行体系蔓延

民间借贷是一种民间自发的金融行为, 其运作偏离了金融管理的正常轨道, 对金融管理法规的权威性、严肃性造成了负面影响, 给金融秩序带来了较大冲击。众多中小企业借入民间资金后, 为获取金融机构贷款, 往往通过作假帐来掩盖自身实际负债率, 而企业财务信息失真增加了金融机构信贷决策的难度, 为信贷资金的安全埋下了隐患, 一旦企业破产将会造成巨额的银行坏账。正规金融与民间金融的巨大利差, 诱使银行信贷资金间接进入了民间借贷市场。一些正规金融机构和大型企业在利益的驱使下也从事民间借贷业务, 例如大企业利用银行与民间借贷之间的利率差, 利用真实的或者虚构的项目从银行贷款, 然后通过民间借贷的方式放贷, 把风险转嫁给了银行。

(三) 民间借贷导致纠纷频发, 影响了社会稳定

民间借贷是一种自发、盲目、分散的信用活动, 处于监管的“真空”, 缺乏必要的管理和法律法规支持, 容易引发纠纷, 影响社会的和谐与稳定。由于民间借贷资金所有者无法对资金的使用进行有效的监督, 民间借贷的高利率容易引发借款人的道德风险和逆向选择, 当资金到期无法偿还时, 就会引发债权、债务纠纷。在无法通过法律途径索要高息的情况下, 有的资金放贷者会寻求暴力手段追索债务, 借款人的人身安全受到威胁。因无法还清高息借债, 大量民营企业破产、借款人举家外出躲债, 其直接后果是大量工人下岗、普通群众借款血本无归, 这些缺乏基本经济常识和法制意识的社会弱势群体, 很容易“抱团”合作, 引发群体性上访、缠诉等事件, 甚至影响社会的和谐稳定。

(四) 民间借贷加重了企业负担, 导致资金使用的恶性循环

由于民间借贷利率过高, 绝大部分中小企业赢利水平低于借贷利率, 从民间借贷市场融资将面临巨大的偿还压力, 民间借贷往往成为压垮中小企业的“最后一根稻草”。企业在高息借债的同时无疑进一步增大了自身的财务支出, 同时, 市场销售不佳等多重因素又加重了企业如期支付到期债务的负担, 这就迫使企业不得不拆借新的更高利率的资金来偿还高额负债。企业如此拆东墙补西墙无异于饮鸩止渴, 最终会走向畸形发展、倒闭的绝境。当企业发现经营实业无利可赚时, 在资本逐利性的驱动下会加速资金从实体经济的抽逃速度, 部分民间借贷资金甚至进入股票市场、房地产市场, 民间借贷如果演化为纯粹的资金炒作, 不仅会造成产业“空心化”, 还会带来资金的热钱化和资产的泡沫化。一旦泡沫破灭或资金链条断裂, 必将带来金融秩序的“地震”[8]。

四、规范民间借贷的对策建议

鉴于民间借贷存在形式的多样化以及不同的民间借贷活动在经济活动中的地位和作用的差异, 要将其引导到规范发展的轨道上来, 引导其成为金融市场的重要竞争主体, 应遵循疏堵结合、区别对待的原则, 循序渐进地、因地制宜地规范和发展民间借贷, 使具有一定规模和管理水平的民间借贷组织浮出水面, 为社会经济的发展发挥积极的作用。

(一) 建立健全相关法律、法规, 确立民间借贷的合法地位

在经济发展的浪潮下, 民间借贷的发展步伐日渐加快, 在整个社会融资领域的地位日益突出, 然而, 民间借贷一直被冠以体制外的灰色金融之名。我国当前的法律法规更多的是针对正规金融, 已不能适应民间借贷快速发展的需要。因此, 国家要针对民间借贷的实际现状和特点, 尽快建立健全民间借贷的法律法规和管理办法, 真正使职能监管部门“师出有名”、“有章可循”;要确立民间借贷的合法地位, 对民间借贷中介机构的性质、资格、运作模式、利率范围以及借贷双方的权责利等予以规范, 以保证民间借贷有合理的生存和发展空间;要加快信用体系建设, 将民间借贷信息纳入征信管理体制, 促进民间借贷运作的透明化, 减少金融交易中因信息不对称产生的信用风险、道德风险;要加快利率市场化建设, 建立民间借贷市场价格指导体系, 根据不同地区、不同产业、不同行业、不同规模企业和个人经营的盈利空间来确定民间借贷合理的利率范围, 利用利率作为杠杆调节民间借贷市场的资金供求均衡, 把民间借贷从高利贷怪圈中逐步纳入正常的金融活动中[9]。

(二) 加强政府、金融监管机构的监管力度, 规范民间借贷行为

鉴于民间借贷的地方性和草根性, 其无序化发展现状堪忧, 因此, 政府对民间借贷的态度必须由默许转变为加强监管, 地方政府要履行其金融监管的职责, 同时要避免对当地民营金融机构的直接干预与介入, 否则, 民间借贷在“转入地上”后, 就可能会与正规金融逐渐趋同, 失去其原有特点与活力。金融监管部门应切实担负起金融监管的职责, 依照“谁审批设立, 谁负责监管”原则, 地方政府与工商、税务等部门要积极配合, 加强对民间借贷的协作管理。金融监管部门可采取“许可证”制度发放经营牌照, 对融资性担保公司和小额贷款公司加强监督和引导, 以避免“金融风波”;同时要坚决保护合法、合理的借贷活动, 维护债权人的合法权益, 对蓄意假借民间借贷之名进行金融犯罪的行为则应予以严厉打击和惩治。要引导民间资本规范化、阳光化从事资金借贷活动, 发展多层次信贷市场, 满足社会多元化的融资需求。此外, 要加强对民间借贷的监控和跟踪工作, 构建民间借贷监测体系, 及时掌握民间借贷的规模、期限、利率和融资方向等基本情况, 高度关注民间借贷发展过程中出现的新问题、新情况, 加强动态监测和重点监测, 对高危民间借贷行为和风险及时发出预警, 适时调整和控制民间借贷风险, 以推动金融体制顺利改革[10]。

(三) 深化金融体制创新, 完善金融服务体系

趋紧的货币政策使得民间借贷跃然成风。大量的资本脱离正规金融而游走坊间, 折射出当前我国金融体制的僵化以及信贷服务的匮乏, 层出不穷的借贷风险拷问着中国金融体制改革。因此, 深化金融体制创新、完善金融服务势在必行。要加快制度和产品的创新步伐, 开发出更切合中小微企业和个体工商户特点的融资产品, 进一步改革正规金融机构在存贷款过程的工作方式、效率和相关条款, 合理下放贷款审批权限、简化审批流程, 加快审核速度, 不断提高金融服务水平和融资效能。要在保障银行信贷资产安全的前提下, 尽量满足有市场、有效益、守信用的中小企业合理的资金需求, 以压缩“高利贷”和地下钱庄的市场空间;加强调查研究, 掌握、预测企业现金流量和还款能力, 摆脱对抵押、担保的过度依赖;放宽市场准入, 允许更多符合条件的民间主体参与银行、信用社、私募基金、民间金融互助组织的改革, 并加快小额贷款公司、村镇银行等小型金融机构的设立和审批步伐, 大力扶持规范其业务的开展, 扩大其市场占有份额, 发挥其应有的作用。要创新行业金融组织模式, 各金融机构应立足区域经济发展现状及产业集群状况, 选取若干具有相当规模、发展现状较为稳定且具有一定发展潜力的行业, 从行业的供应链分析入手, 针对行业资金流动特性, 为小微企业在金融产品设计、风险防控以及具体营销策略等方面提供更加全方位、专业化、精确的金融服务[11]。

(四) 切实改善投融资环境, 拓宽民间资金投放渠道

民间借贷热一方面折射出实体经济投资机会的匮乏, 另一方面也反映出部分中小企业融资渠道的狭窄。生存空间的逼仄, 不利于中小企业发挥其吸纳就业的“社会稳定器”作用, 也不利于我国经济增长由政策刺激向自主增长的有序转变。政府应切实改善投资环境, 加强政策和产业引导, 拓宽民间资金投放渠道。要加大投资体制改革力度, 建立储蓄投资转化机制, 加快资本市场发展速度, 积极为民间社会资金顺利进入投资领域拓宽渠道、扫除障碍;加大减税降费力度, 减轻中小企业成本上升的压力;打破行业投资壁垒, 降低投资门槛, 为民间资本提供新的投资机会, 疏导和激活民间资本[12,13]。各级政府要以国家产业政策为依据, 从本地实际出发, 对民间借贷进行有效引导, 并为其提供周全的服务, 有目的地选择那些市场前景广阔、可持续发展的项目, 以达到优化民间投资结构的目的。此外, 应加快构建起以民间资本为主体的风险投资体系, 将风险投资本身视为一种产业来大力扶持, 给予优惠政策, 藉此推动高新技术产业的发展。

(五) 加强金融知识的宣传教育, 提高民众风险防范意识

加强金融与法律知识的宣传教育, 特别是要加强非法金融活动给社会、给个人带来的危害性的宣传, 切实提高民众的风险识别能力和风险防范意识, 培养社会公众的合法投资观念。要引导民众摒弃追求暴富的心理, 引导企业家坚守主业, 引导企业发展坚持科学的节奏, 切莫盲目扩张。要注意舆论导向, 定期对非法金融业务典型案例予以公开报道, 对民间借贷的潜在风险、应注意的法律问题、法律保护的限度以及规范的借贷程序进行必要提示和公布, 使社会公众清醒地认识到高收益下潜藏的高风险, 自觉抵制高息借贷和非法金融活动。要消除民间资本的过度投机性, 引导民众在合理的利率范围内开展民间借贷, 引导民间借贷资金更多地投向实体企业, 以促进经济的持续稳定健康发展。

摘要：民间借贷作为一种“草根金融”方式, 广泛存在于城乡民营经济之中, 游离于国家融资体系之外。作为正规金融的有益补充, 民间借贷在一定程度上缓解了个人、中小企业的融资难问题。但是不规范的民间“地下金融”模式, 特别是在当前立法不健全、有效监管缺位和金融体系不完善的背景下, 民间借贷的隐性风险不断增大, 并对金融稳定和经济社会安全造成一系列的负面影响。本文基于法律、政府及金融监管等视角, 从民间借贷的发展现状入手, 深入剖析了民间借贷风险迅速增大的原因及风险表现, 进而提出了防范民间借贷风险的对策建议。

民间审计风险成因 篇5

（陕西科技大学经济与管理学院 陕西 西安 710021）

摘 要：随着我国高等教育事业的发展，搞笑体制改革的深入和高等学校内部管理制度的改革，高校已经脱离了单靠财政拨款的办学状况，由此带了的筹资风险、投资风险、经营风险也逐步引起高校管理部门的重视，内部审计在促进高校教育健康发展方面起着重要的作用，高校内部审计在监督各项经济活动的同时，也要注意防范自身的审计风险。本文旨在对高校内部审计风险的成因及防范措施做出探讨。关键词：高校内部审计，审计风险，防范措施

Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny in-depth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit risk.This article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make discussion.KEY WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures

一、内部审计及审计风险的含义

内部审计则是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。1【】

关于审计风险的含义，中国注册会计师协会在2007年公布的《中国注册会计师审计准册》中对“审计风险”定义:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

由此可见内部审计风险是指内部审计机构或人员在审计过程中，采用了不恰当的审计程序和方法，或者错误估计和判断了审计事项，发表了不恰当的审计结论或意见，使审计对象遭受损失，并由此引起内部审计组织或人员承当责任风险，乃至承担法律责任的可能性。

二、高校内部审计风险产生的原因

引发高校内部审计的因素有很多，其重点可以归纳为以下五个方面： 1.经济活动的复杂性

高校是进行科研和教学的事业单位，其资金主要来源与财政拨款，如事业经费，科研经费，基建项目经费和其他专项。同时高校也有其他渠道的收入，由于科学技术在经济发展中的重要性越来越突出，越来越多的企业选择和高校联合进行科学研究，这样高校就有机会将自身的科研设备和人才资源转换成收入;各类委培学费、全日制在校生缴纳的学费也是一项数量庞大的收入；某些高校将学校闲置的固定资产出租或转让，这也增加了学校的资金收入。各类的经济活动导致资金来源的复杂，多元化的资金来源成为了内部审计风险的首要原因。【2】

2.机构设置的多元性

伴随着社会对人才素质要求的不断提高，综合性大学蓬勃发展，院系数量的增加使高校的内部管理不断分化，各院系都有独立的管理系统和财政系统，这就导致各院系在财政开支上有了一定的自主权。这种管理系统多元化的发展趋势，在无形中增加了学校内部审计工作的复杂性，内部审计工作者很难在工作过程中照顾到每个方面，因此可能会产生更多的漏洞和误判。

3.内部审计制度不完善

首先，高校从性质上来说属于事业单位，高校负责人大都把学校工作的重心放在了教学和学生管理上，对高校内部的财务监控制度不够重视。许多高校根本没有设置独立的内审部门，审计直接归属于财务部门主管，内部控制力量单薄，对经济活动中出现的各种作弊和违法现象无法进行有效控制，这在无形之中会削弱内部审计的威慑力，增加内部审计风险发生的可能性。其次，高校内部审计在行政上受本单位，业务工作上接受上级审计机关的指导，这种双重领导体制使得高校内部审计在某些方面很难做到独立，审计工作的公正、公平、效益难免会受到制约，从而造成审计风险。

4.审计的手段的滞后性

从审计手段上看，高校审计在硬件和软件两个方面都远远落后于现代化的财务发展速度。目前许多搞笑的财务已经实现了电子化等先进的财务管理系统，而审计工作还停留在手工复核和计算阶段，逐页翻看查错纠弊的人工审计水平，耗时耗力，容易出错，增加了审计风险，很难适应现代化的发展；也有些高校为审计配备了计算机设备，但审计管理信息系统落后，造成审计与财务的脱节。

5．审计人员意识的淡薄

高校内部审计人员还没有树立审计风险意识，缺乏责任意识和风险意识。审计是一项专业性很强啊的工作，这就要求审计人员应当具备法律、财政、财务、金融等多方面的知识。而目前高校的审计人员，大多是从会计等其他岗位转过来，等审计工作的内部规律不太熟悉，普遍存在知识面狭窄、业务能力不强等问题。此外，由于高校不同于生产部门一般不直接参与经济活动，内部审计风险造成直接经济损失可能性较小，也不会给审计人员造成实质性的损失，所以审计人员对审计工作不予重视，风险意识薄弱，产生审计风险。

三、防范措施

1.对项目审计时间进行合理安排，保证审计质量

由于经济业务的复杂，就需要提前做好审计规划才能合理有序的完成审计，一方面是审计机构在现有审计任务及审计资源的基础上，预测可能发生的临时工作，结合预期情况编制工作计划。二是对领导安排的临时工作，通过系统地分析，按风险大小原则确定审计时间，合理调整计划安排时间，有效避免审计人员为了完成工作，减少必要的审计程序，提高到审计质量，降低审计风险出现的可能性。

3【】

2.重视内审作用，提高内审部门地位

高校应重视内部审计部门，充分发挥内审的作用，加强各学院的联系，将各学院的财政联系起来，．转变内部审计工作理念和方法，提高内部审计质量。一是积极开展内部控制审计和风险管理审计，拓展审计领域。从传统的查错纠弊、简单的财务收支审计向对内部控制的审计和以风险为导向的审计转变。二是服务与监督并举，发挥咨询服务职能。内部审计不仅要能够及时发现问题，更要能够针对问题提出建设性的意见，在监督中服务，在服务中监督，促进高校断规范管理行为。三是推行审计信息化建设，提高审计效率。审计信息化是提高内部审计监督能力和提高审计质量必不可少的手段，建立信息化的审计作业平台，实现远程审计和实时监督，将事后监督转变为事前和事中监督，提高审计效率，强化监督力度。

4【】

3.健全组织机构，保障内审独立性

合理合规的内部审计机构能使内部审计部门及人员科学、有效的开展审计工作，是内部审计机构发挥职能作用的重要保障。内审机构受在学校所处的地位及与其他职能部门之间的制衡关系等因素制约，有时无法正常顺利地进行审计。因此，高校应单独设置内部审计机构，明确其对职能部门及个人实施审计的权限，规定机构职能和岗位职责，为内审工作营造良好顺畅的工作环境，有效地发挥内部审计的监督、评价与服务职能。

4.运用先进的审计技术和方法

不断更新审计理论知识，开发符合学校实际情况的计算机审计软件；总结分析绩效审计，从内控制度的角度着手，揭示问题，进一步提出合理建议，建立更先进、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。

5.提高风险意识，加强队伍建设

内部审计过程中，人起着最关键性的作用。如果内部审计人员素质低，法律法规制定的再完善，也不能很好地发挥内部审计的职能，因此有必要加强内部审计队伍建设。

首先，要强化高校内部审计人员的职业道德教育，树立良好的服务意识。只有审计人员具有良好的职业道德和操守，诚实尽责地履行其任务职责，才能保高校证内部审计工作的独立性和审计工作的质量。

其次，要重视内审人员能力建设，鼓励内审人员不断学习，为他们创造培训和学习条件，使他们掌握计算机、法律等相关知识，提高查证能力、协调能力，以适应现代内部审计的要求。最后，建立内部审计工作激励机制，要对内审人员的工作进行监督、考核和评价，对责任心强、勇于担当的人员要及时给予肯定，以增强他们的成就感和工作热情，提高风险意识，更好地为审计工作履职尽责。

参考文献

浅析审计风险的成因与防范措施 篇6

关键词：审计风险；防范措施

一、审计风险概述

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。这其中包括两层含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

二、审计风险的成因

1.审计人员的自身素质不高。审计人员的自身素质主要包括专业胜任能力、职业道德水平和职业谨慎态度。审计人员的自身素质的高低直接决定审计行为是否有偏差，导致审计结论的偏差与否，从而可能引发审计风险。由于审计人员的经验和能力有限，极易做出错误的判断，在执业活动中不负责任或不讲职业道德，丧失了应有的独立性，没有保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，就会影响审计质量，增大审计风险。再者，更有一部分审计人员在被审计单位经济利益的驱动下，与被审计单位合谋，为其出具虚假的审计报告，产生严重的舞弊和欺诈风险，给广大的投资者，社会乃至国家造成巨大的经济损失。

2.被审计单位管理当局欺诈。被审单位出于不良意图而弄虚作假，篡改资料，伪造证据，使审计人员难以弄清事实真相。如关联方交易，有的上市公司通过关联交易将巨额亏损转移到不需要审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。由于关联方交易的复杂性，注册会计师并不能保证发现关联方及其交易的所有漏报、错报，从而引发审计风险。管理层既是被审人又是审计委托人的现实，极大地削弱了注册会计师审计应有的独立性。在现实生活中，管理者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设，在此公司治理结构下，上市公司的管理当局对审计师聘用具有举足轻重的影响，他们完全成了会计师事务所的“衣食父母”。由于审计的独立性受到削弱，审计结论也就不足以信赖，使审计风险加重。

3.社会公众对审计的要求较高。审计报告的公开化，使关注注册会计师审计报告的群体增加，人们对审计的认识提高且审计工作对社会的有用性和重要性不断增强，使得社会公众对审计报告给与极大关注，公众对审计的期望变大，依赖程度提高，审计影响在不断地扩大，审计人员承担着更大的责任。而由于审计工作本身固有的局限性，使得审计结论所起的作用达不到人们给予它的期望值，形成期望差，无形中增加了注册会计师的审计风险。

4.审计方法本身存在的缺陷。由于企业规模日益扩大，审计人员受审计成本的限制无法对每一笔交易进行审计。审计人员为了获取充分、适当的证据，采用抽样审计的方法，从被审计单位总体中选取部分项目进行测试。虽然提高了审计效率，但样本存在不能代表总体的可能性，遗漏报表中的一些重大错报和舞弊问题在所难免，增加了审计风险。

三、审计风险的防范

1.提高审计人员的自身素质，增强审计人员的风险意识。审计人员应当树立和强化风险意识，保持较高的职业道德水准，恪守审计准则和职业道德守则，坚持实事求是，客观公正，廉洁奉公。在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。其次，审计人员应当主动学习和掌握与审计业务相关的法律法规和制度，多看相关的业务书籍和专业杂志，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，提高同审计工作相适应的思想素质、业务技能和文化水平，从而达到主动控制风险的目的。此外，通过对违反职业道德准则和审计准则的典型案例进行讨论和剖析，提高审计人员的职业道德观念和辨别是非的能力。

2.审计风险预测模型控制。审计风险模型：审计风险=重大错报风险*检查风险

该模型认为，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计；检查风险是指某一认定存在错报，改错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险。由于固有风险和控制风险是客观存在的，只能进行有效的评估，审计人员是很难控制的。而检查风险可以通过审计人员进行控制，降低至可接受的低水平，进而降低审计风险。因此，只有审计人员充分理解审计风险、重大错报风险和检查风险三者之间的关系，才能在实际审计工作中清楚审计风险产生的原因，并及时采取有效策略来应对审计风险。

3.建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，保证审计质量。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是会计师事务所控制风险的重要保障。会计师事务所要在诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为的职业道德基本原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据成本效益原则建立会计师事务所的质量控制制度，为全体审计人员遵循专业标准提供合理的保证。实行质量控制责任制，严把质量关，提高审计工作质量意识。配备兼顾经济、技术、法律等专业人员。建立定期报告制度，从影响质量和风险的各种因素入手，采取行之有效的方法，对审计工作质量进行定期考核和奖惩。

四、结语

随着社会主义市场经济的不断发展，审计工作也蓬勃发展。要树立正确的审计发展观，就必须谨慎地对待审计风险，分析其产生的原因，采取相应的措施加以防范和控制，以期提高审计工作的质量。

参考文献：

[1]张晓青：审计风险的特征、成因及控制[J].中国审计.2003(01).

[2]杨茜 谢茜：浅析审计风险的防范与控制[J].黑龙江科技信息.2007(11).

审计风险成因与对策 篇7

(一) 审计风险的界定。

审计是具有独立性的经济监督活动, 是对人们从事经济工作的行为进行监督的工作, 其在构建社会主义和谐社会的实践中能起到调整利益、协调关系、促进发展的重要作用。但因为市场经济的多元性, 社会环境的复杂性和社会审计自身的局限性, 致使审计实际上发挥的作用达不到人们对它的期望, 并且人们对审计的作用还有某些误解, 从而无形之中加大了审计风险。审计风险的定义是指会计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性, 其中包括检查风险和重大错报风险。那么, 应该如何界定审计风险的概念, 我们认为, 审计风险的概念界定应是服务于制定科学的注册会计师职业规范, 着眼于有效保障审计质量。所谓审计质量就是决定注册会计师社会作用能不能有效发挥的根本, 制定注册会计师职业规范的基本目标是保障审计质量, 然而新审计准则又公开申明以风险导向为基础, 所以审计风险应该以审计质量视角加以界定。

(二) 审计风险现状。

从历年行业检查中, 很多事务所都暴露出了各种各样的问题, 有的被停业整顿, 有的被取消了相关资格, 注册会计师为了个人的利益, 弄虚作假, 出具虚假报告的问题也是屡禁不止。受到处罚, 被终身禁入注会行业的人员数量也在不断增加, 这些都能说明审计行业所面临的风险越来越大。造成这种现象的主要原因有:首先, 注册会计师缺乏强烈的风险意识, 在实际审计过程中不按照审计准则的要求进行审计, 存在一种侥幸心理, 认识不到工作稍有不慎, 就很可能会产生风险, 给社会带来不良影响, 使注册会计师个人和事务所被告上法庭。其次, 事务所之间的不正当竞争造成了审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争取客户, 采取降低收费的手段, 事务所为了减少成本而不得不简化审计程序, 从而加大了审计的风险。另外, 被审计单位为了达到某种目的, 在实际工作中千方百计地采取各种各样的舞弊手段, 这些都给审计人员的工作带来了难度, 也加大审计风险。

二、审计风险成因分析

(一) 法律环境的不断变化。

近年来, 审计人员在执行审计业务中, 因种种原因而引发的诉讼事件不断出现, 法律界与公众则认为只要审计报告意见和被审单位的实际情况不相符, 则应该承担法律责任。而且, 事实上法庭在受理对注册会计师的诉讼时, 为了安定团结, 稳定经济, 比较倾向于保护所谓的“弱小群体”, 强调均衡损失, 认为会计师事务所以及注册会计师盈利丰厚, 完全有理由从其丰厚收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪。法庭的此种判决, 致使会计师事务所以及注册会计师无法摆脱不合理的风险困扰。另外, 法律在赋予审计职业专门的鉴证权利的同时, 同时也让其承担相应的责任。如果审计人员在审计活动过程中发生了违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息, 并且还因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益, 则上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。

(二) 审计责任与期望之间的差距。

审计责任的扩大和期望差距的存在, 增加了审计风险。所谓的期望差距指的是审计职业界对本身的认识和社会公众对审计职业界认识上的差距。长期以来, 审计职业界一直认为, 只要按照审计准则去执行审计业务就是履行了其应尽的职责, 并且把会计责任和审计责任区分开来, 认为按照独立审计准则的要求出具审计报告, 保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任;建立健全内部控制, 保护资产的安全、完整, 保证会计资料的真实性、完整性、合法性是被审计单位的会计责任。社会公众对审计的期望不只是审计人员依据审计准则就被审计单位的财务信息提出审计意见, 而且还要求审计人员能够查出被审计单位的所有舞弊和错误。审计职业界和社会公众对于审计责任的理解不同, 产生了期望差距, 这主要表现在对检查舞弊责任的认识上。

(三) 审计质量控制上的缺陷。

审计计划方案是审计的工作大纲, 需体现审计依据、目标、步骤等要素, 对整个审计过程具有约束力, 从目前情况来看, 一些项目的审计计划方案所列的内容简单笼统, 容易导致人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题。审计工作底稿是审计人员根据审计方案的要求, 在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录, 它是检查审计程序是否合规的依据, 也是发表审计意见最主要的依据。因而, 审计底稿的质量能直接决定审计工作的质量。然而, 有些审计人员编制的审计底稿不健全, 层次不清, 基本要素也不完整, 这些都会给我们带来潜在的审计风险。

三、防范和规避审计风险的对策

(一) 建立健全审计法律法规。

法律法规和审计准则是审计人员判断是非的标准, 随着经济的发展, 社会环境的变迁, 随时都会出现新的情况新的问题, 需要对我国现行的有关审计的法规应处注册会计师的民事责任方面等方面进行完善。首先, 建立健全法律体系, 保证审计工作有法可依。在审计实践过程中, 审计监督依据的法律法规涉及方方面面。因而, 完备的法律规范体系是依法审计的前提条件, 从构成上应该包括宪法、经济法、商法、民法、刑法、诉讼法与非诉讼程序法, 从内容上应该包括调整各种法律关系的具体条款。其次, 注册会计师协会、会计师事务所应从保护注册会计师利益出发, 不断地完善有关权利义务的法规, 不断地与法律界沟通, 使法律界能认同审计责任的界定标准, 帮助注册会计师来反击那些毫无根据地扩大对注册会计师的诉讼, 进而影响公众对区分会计责任与审计责任的理解和认同。

(二) 增强审计风险防范意识, 加强职业道德建设。

审计人员的风险意识对审计结论有重要影响, 重视防范和控制审计风险是保证审计质量、维护审计声誉的需要。可以通过建立健全全面审计质量控制制度、建立责任追究制度来加强风险意识, 明确审计小组、审计组长和审计人员各自的权力与责任, 要求审计人员严格地执行审计规范, 将责任具体落实, 促进审计工作中各级审计人员各负其责、各担风险。审计人员的职业道德行为规范包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力和职业责任等。应切实强化对审计人员的职业道德教育, 引导和培养其树立正确的人生观、价值观, 规范其审计行为, 使其认真负责地对待每一项审计业务, 严格依照独立审计准则进行审计, 提高审计质量服务, 认真编制计划, 收集证据, 以谨慎职业的精神和科学的态度发表审计意见, 增强在复杂环境中处理问题的能力, 降低审计风险。

(三) 采取有效的审计方法。

采取积极有效的审计方法是降低审计风险的技术保障, 要在充分了解被审计单位的基础上, 评价被审计单位的内部控制制度和内部控制风险, 并进行符合性测试, 借以确定审计风险, 找准审计突破点, 确定审计重点和审计范围以及所需审计证据的数量。在确定的风险水平的基础之上, 根据会计报表不同部分风险的大小, 以风险较大的项目为重点, 决定实质性测试的程度和范围, 强调针对不同客户实施个性化的审计程序, 针对不同的、特殊的风险点, 实施不同的程序, 有效地降低风险。努力地推进审计技术创新, 运用各种新技术提高审计效率, 改善审计质量, 降低审计风险。采用多种审计方法, 扩大审计证据范围, 充分利用分析性复核, 科学把握审计重点, 合理确定细节测试, 改善证据的客观性, 提高审计质量。

摘要：随着改革开放的深化和法制建设的加强, 我国的经济环境和法治环境发生了很大的变化, 注册会计师审计作为经济监督的重要工具, 其作用日趋重要, 面临的审计风险也不断加大。如何加强审计风险管理, 有效控制和防范审计风险, 提高审计质量, 正越来越受到审计行业及全社会的关注。

关键词：审计风险,审计责任,质量控制

参考文献

[1]刘安兵.试析审计风险[J].财会月刊, 2004.4.

[2]李文胜.审计风险的成因与防范[J].经济问题, 2004.3.

审计风险成因及其防范措施 篇8

一、审计风险的内涵

《中国注册会计师审计手册》中对于会计风险的定义是, 当财务报表存在重大错报时, 注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险主要由固有风险、控制风险和检查风险构成。近些年, 各个相关利益主体对审计的结果越来越重视, 把审计结果作为决策的一个重要依据, 加上从业人员和会计师事务所的种种因素, 从而导致审计风险不断增大, “诉讼爆炸”和保险危机是其主要表现。

一些学者把审计风险分为最狭义的审计风险、狭义的审计风险和广义的审计风险。最狭义的审计风险是指被审计客户存在违背会计准则的行为, 而审计人员没有发现其违法行为的风险。狭义的审计风险是指被审计客户存在违法行为, 而且审计人员发表了不恰当意的风险。广义的审计风险是指在审计人员发布不恰当意见后, 出现损失的可能性。

二、审计风险的成因

(一) 被审计客户的因素

1、客户内部管理制度不完善。

客户内部管理制度存在问题, 例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等, 这些问题都可能导致财务报表本身不符合准则要求, 缺失公允性和真实性, 从而增加了审计失败的风险。在客户没有完整内部管理制度的情况下, 客户内部的财务就是混乱和失真的, 注册会计师根本无法发表恰当的意见。

2、客户管理层有意进行财务舞弊。

在现实业务中, 更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况, 故意编造虚假财务报表, 调低亏损, 虚增利润。由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务, 可能由于对业务不够了解、现场检查不够全面等各种因素而未能发现这些财务舞弊。只有那些经营风险巨大、财务状况糟糕的公司才有进行财务舞弊的动机, 这种公司很有可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产, 从而暴露其财务舞弊。

(二) 审计人员的因素

1、自身业务能力不足。

现代公司发展速度很快, 市场竞争激烈, 为了能在市场中占据优势, 越来越多的大型跨国公司出现了。它们的业务更加复杂, 规模更加巨大, 这就对审计人员提出了更高的要求。如果审计人员不具备足够的专业知识, 丰富的业务经验, 很可能在审计过程中难以发现虚假信息, 增加了出具不实报告的可能性。

2、审计人员违背职业道德。职业道德是审计人员在

执业过程中必须时刻遵循的准则, 它影响着审计质量。只有审计人员遵守职业道德, 保持自身的独立性和客观性, 履行职责, 才能完成审计任务, 出具真实可靠的审计意见。如果审计人员违背职业道德, 与客户相互勾结, 丧失独立性, 便会严重影响审计意见的真实性和可靠性, 从而增加审计风险。

3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。

除了上述审计人员自身的因素, 在会计师事务所层面上, 审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。如果会计师事务所可以建立健全审计质量管理体系, 仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题, 也会被其他人发现然后改正, 不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。与此相反, 不健全的审计质量管理体系给了审计人员以权谋私的可能性, 无法最大程度地避免审计失败, 增加了审计风险。

(三) 社会环境的因素

除了前面说的客户和审计人员自身的因素, 社会环境也日益成为增加审计风险的一个因素。因为所有权和管理权分离以及经济环境越发复杂, 各个利益主体越发依靠审计结果来了解公司的经营状况和财务状况。一旦企业经营失败, 投资者因为蒙受损失, 就会要求会计师事务所为未能及时揭示或报告这些问题而赔偿。很多国家迫于社会的压力, 逐渐扩大会计师事务所在这方面的责任, 这都在不断增加审计风险。

三、审计风险防范措施

1、提高准入门槛, 加强人员管理。会计师事务所应该不断加强事务所人员的管理, 在招聘员工之前, 严格审查其执业资格, 保证其具备足够的专业知识和高尚的职业道德。在员工入职之后, 还要不断的进行员工培训, 保证其获取最新的政策变动信息, 熟练掌握审计方法, 保持必要的职业谨慎。在实际执业过程中, 审计人员应该时刻遵守职业道德, 保证自身的独立性, 严格按照审计手册以及准则要求的审计流程来开展审计业务。只有一切以法律法规为准绳, 坚持原则, 才能降低自身被起诉的可能, 防范审计风险。

2、重视对审计业务的管理。在会计师事务所的层面上, 首先要注意甄别客户。会计师事务所应该建立客户档案, 对于诚信缺失的客户以及之前存在财务舞弊的客户, 要记录在案。在处理污点客户的业务时, 要合理估计审计风险, 提高职业谨慎。采取不同的对策应对, 降低审计风险。其次, 严格按照准则规定的审计程序进行审核。会计师事务所应该制定审计守则, 清晰界定审计过程中的每一步, 保证每个审计人员都可以按照规定的步骤来开展审计活动。最后, 会计师事务所应该和客户保持有效良好的沟通。对于在审计过程中发现的一些财务问题, 可以适当的与客户进行沟通, 要求其进行合理的修改, 从而真实准确的反映公司的财务状况, 降低出现风险的可能。

3、健全会计师事务所制度建设。除了在业务层面上的措施, 会计师事务所还应该在制度层面上, 建立起一整套防范审计风险, 保证审计质量的制度。一方面, 要切实建立起会计师事务所的质量控制制度, 从对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行以及监控六个方面, 多管齐下, 保证审计人员遵守执业道德准则和法律法规, 从而出具适合具体情况的审计报告。另一方面, 会计师事务所还要建立一定的内部控制制度, 利用审计人员之间互相牵制, 消灭可能出现问题的环节, 促使审计人员谨慎执业。

审计风险已经越来越成为会计师事务所的主要风险之一, 会计师事务所应该加强对于审计风险的识别、评估和防范。只有始终如一的保持谨慎性和独立性, 防范各种风险, 会计师事务所以及审计人员才能够合法安全的执业。

参考文献

[1]王慧萍.论审计风险的成因与控制[J], 中国农业会计, 2012 (1) .

审计风险的成因与控制 篇9

随着我国市场经济的发展,曾经被西方国家广泛关注的审计风险问题,已经提上了我国的议程,审计风险问题越来越受到大家的关注,审计问题如果做不好,很容易导致巨大的经济损失,审计人员也要承担相应的法律责任。随着大家法律意识的增强,越来越多的人也开始关注审计问题,审计风险往往导致审计失败,而审计失败又会带来不利结果,为了从根本上杜绝这一问题,我们应对审计风险的成因做出客观的分析,科学合理地解决这一问题。

1 审计风险控制的意义

审计风险存在普遍性:审计风险可谓是无处不在,它存在于审计过程的每一个步骤,任何一个环节工作的失误都可以引起审计风险,例如美国一公司欺骗会计事务所10年,其方法是在中午吃饭时将审计人员领到很远的地方,然后派人偷看审计计划、审计底稿,下午准备审计所需要的资料都将要审计的问题给回避了。盘存实物吃午饭时要加封条,防止被审单位弄虚作假。审计粮食系统时在检查粮库过程中,粮库亏空是在审计人员玩耍时无意中发现粮库内部是空的,由此牵连出一系列的案件。

2 审计风险的成因

2.1 审计风险的概述

内部审计风险是指单位内部审计机构和人员对单位的经济活动、财务报告、专项经济等业务审计后,对存在的一些重大问题未能及时发现,审计报告结论不当或不全面而导致存在的审计风险。

2.2 形成审计风险的主要原因

2.2.1 内部审计传统工作形式的影响

传统的企业内部审计职能往往仅仅定位于查错和发现问题方面,内审方法的工作形式仍以财务账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,主要是既成事实的事后审计,缺失了在经营过程方面的事前、事中审计,很难避免经营风险和舞弊漏洞所造成的损失。在当前经济高速发展,信息经济的环境下,内部审计的工作目标、控制风险、控制程序等均随外部环境发生了重大改变,企业的经营管理活动也发生了巨大的变化,各种业务趋于隐性化和数字化,导致舞弊行为更易发生;传统的企业内部审计职能的单一性、滞后性影响了工作创新的积极性,内审人员风险观念淡薄,特别是经营方面过程控制的审计风险控制因素考虑较少,审计职能单一,审计技术落后,不能跟上形势变化,极易形成审计风险。

2.2.2 内部审计机构缺乏应有的相对独立性

内部审计是企业内部控制的重要手段,它在加强组织内部控制、防范经营风险、防止重大舞弊、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面,具有外部审计不可替代的作用。但在现实企业运行管理中,内部审计部门往往缺乏应有的独立企业地位,仅作为企业摆设或应付上级检查的部门,以致出现内部人控制的现实非常普及,不能确保审计范围的广泛性,审计行为受到限制,即使提出了审计意见或审计决定也难以得到落实,以及审计建议的适当采纳。在内部审计过程中,许多审计事项不可避免地涉及企业管理者和决策者,也有可能会引起这部分掌握企业实权人的抵触情绪,在这种环境下,内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况和经营管理做出客观、公正的评价,甚至出具虚假审计报告,从而带来巨大审计风险的隐患,这无疑会给企业的财务和经营带来损失。

2.2.3 内部审计人员业务素质的影响

传统审计基本是以财务审计为主,而对单位的经营管理、工程预决算、经济法律等方面的综合性管理知识缺乏必要的了解和钻研,特别是在当今互联网络经济盛行,电子信息经济的应用技术对审计人员的工作业务能力也是一个巨大的挑战,在现代企业制度下,如果内部审计人员的业务素质和知识结构单一,往往面临来自审计人员自身的职业判断水平低下的审计风险。

2.2.4 审计工作缺乏必要的质量控制措施

许多企业由于没有制定内部审计的质量控制制度,审计质量的好坏无从考核,缺少与之配套的奖惩和激励机制制度,内部审计机构和内部审计人员的工作热情和积极性往往不高,不能主动参与到企业的管理过程中,对审计任务敷衍了事,审计报告不严谨,对审计发现的问题仅在报告中进行表象描述,而没有进一步提升存在问题的实质,轻易得出结论。由于没有制定审计人员应承担与检查、评价和建议相关的审计风险责任制度,缺乏必要的质量控制措施,内部审计人员并没有真正树立起必要的审计风险意识。

3 审计风险的识别

审计风险识别是指审计业务面临和潜在的风险加以判断、归类和对风险性质进行签定的过程。一般来说,对于常见的和历史上发生的审计风险,审计人员凭借过去的经验和简单的风险知识便可识别。

(1)避开详细的程序式的检查,而把审计判断集中于披露问题和会计政策选择的连续性。

(2)费用破产或兼并预测模型来预测高风险的业务。

(3)避开高风险的行业,或对高风险行业提高审计费用。

(4)坚持稳健主义。

4 审计风险的防范

4.1 社会环境方面

4.1.1

分清被审单位的会计责任与注册会计师的法律责任。

4.1.2 确保会计资料的可信度。

在资料的安全性方面我们要做好充分的准备工作,确保提供给会计的资料都是真实有效的,使注册会计师能够在一种真实的环境中进行审计工作,这也是降低审计风险的首要前提,它对提高审计报告质量具有积极的意义。

另外,企业内部应建立健全企业管理制度,实行岗位分工,将具体责任细分到个人,使每个人的职位不相容,提高工作和办事的效率;实行岗位轮换制度,实行各岗位之间的互相监督的职能,发挥互相监管的作用,可以在一定程度上避免舞弊行为的发生,为注册会计师审计提供一个公正、合理的工作环境,以保证降低审计工作的风险。

4.1.3

最大限度地保持注册会计师的超然独立。

4.2 会计事务所方面

4.2.1 引入风险管理模式

事前审计风险的评估。为保证审计工作的效率和效果,审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,使审计风险控制在可接受的范围内。

事中审计风险的控制。主要指选择减轻风险的技术和方法,建立减轻风险的程序以规避风险、降低风险、转移风险。

事后审计风险的评价。即对上述所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估,以最大限度降低审计风险。

4.2.2

建立良好的内部运行机制,完善内部质量控制制度。

4.2.3

强化审计过程的督导。

4.2.4

建立保障制度,增强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力。

5 审计风险具体控制措施

5.1 提高审计人员素质

审计人员是审计的主体,其素质的高低与审计风险的大小直接相关。因此,提高审计人员的政治、业务素质是防范审计风险的有效途径。审计人员应该具有良好的职业道德和社会责任感,在审计活动中始终保持独立性,规范自身行为,严格履行职责和权力;审计人员还应及时了解国家政策法规,避免对现行政策不理解而作出不适当审计结论,构成审计风险;在业务素质方面,审计人员需要不断提高对会计、审计等专业理论水平,熟悉贯彻新会计准则、审计准则;同时,审计人员还应该定期接受职业培训和继续教育,从自身素质的提高上来防范审计风险。

5.2 加强内部控制测评

由于审计客体中内部控制制度存在缺陷,审计人员对企业内部控制制度可信赖度把握不准就会产生审计风险。因此,审计人员在审计过程中应该加强内部控制的测试和评价工作,以检测制度的严密性和有效性。

审计人员应该加强对被审单位的内部控制建设情况了解,对企业内部控制制度的健全性、有效性和功能性进行评测,通过这三个环节的测评,可以发现和确定内部控制的优劣,为有效地控制审计风险创造条件。

5.3 运用科学有效的审计方法

目前,大部分会计师事务所采用的审计方法离有效控制审计风险还有相当的距离,所以审计人员要根据经济环境发展要求掌握先进的审计技术与审计方法。风险导向审计方法就是一种,因此会计师事务所和注册会计师必须致力于这种新的审计方法的研究、学习、培训,争取尽快掌握和运用这种有效降低审计风险的新审计方法。

由于任何一种审计方法的运用都不可能保证审计信息绝对准确无误。因此,在审计活动中应该交叉使用各种审计方法,降低因审计方法的选择单一而诱发的审计风险。交叉使用审计方法所获取的审计证据无论从数量上还是质量上都显得更充分,从对审计风险的控制来看,交叉使用多种审计方法无疑有利于降低审计风险。

5.4 健全各项法律制度,完善审计准则

法律法规、审计准则是审计人员判断是非的标准和适度。法律法律的健全程度直接影响审计风险的大小。随着经济的发展,旧的法律法规、审计准则已经不能符合时代的要求,为了避免审计风险,应尽快制定出台《审计法》、《审计准则》,并健全与之相配套的其他方面的法律条文,填补某些领域法律、准则方面的空白。与此同时,审计人员应尽快熟悉运用新的审计准则,以减少审计风险。

5.5 提高审计监督对审计环境的适应性

审计人员应该了解被审单位的审计环境,提高审计对环境的适应性,即不断地研究新情况、新问题,并采取相应的对策,提高审计对所监督的内容间接反映的准确程度。总之,审计人员只有提高自身对审计环境的适应性,才能降低因此诱发的审计风险。

6 结语

在当前经济高速发展,信息经济的环境下,企业的经营管理活动也发生了巨大的变化,内部审计的工作挑战和困难在加大,重视内部审计的风险防范和应对措施,与时俱进适应新形势变化,内部审计工作大有可为,必将为企业实现管理现代化、科学化,提高经营效益和管理水平发挥其应有的作用。

参考文献

[1]郑怡.企业内部审计问题探讨[J].当代经济(下半月),2006,(9).

审计风险的成因及防范措施 篇10

关键词：审计风险,成因,控制措施

21世纪初,美国华尔街的安然、施乐、泰科,时代华纳等公司发生了一系列重大财务丑闻,而“五大”会计师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免,其中安达信公司亦因此而破产。在此期间国内资本市场也出现了“银广厦”“创维”等财务丑闻,严重影响了公众对会计师的信任。随着市场经济的不断发展,会计师的业务范围在不断扩大,审计风险这个问题显得非常重要。因此,必须谨慎地对待审计风险,合理地界定审计人员的责任,认真及时地加以防范,以求得审计风险的最小化。

一、审计风险的概念

风险是指存在于客观事物中的一种不确定性状态可能导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域,便被赋予了一种全新的含义。审计风险是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况,审计人员却认为没有公允地反映,并据以发表不恰当审计意见和结论,给利用审计结果者带来损失,而追究审计人员责任的可能性。由此可知,审计风险是审计人员在实施审计过程中采取了不恰当的审计行为,发表了不恰当的审计意见,造成委托单位和与之相关的第三者的损失,并由此引起审计主体承担这种损失责任的可能性。

二、审计风险产生的原因

1.审计风险产生的外因。审计风险产生的外因主要有经济环境、社会环境和法律环境等方面。首先,我国经济环境的多元化和被审计单位的重组、兼并等行为都会使得审计人员的工作难度增加,进而提高审计风险。其次,社会环境也会对审计风险产生影响,如果企业的内部控制制度不完善或执行不力而审计人员却不能发现,会由此提高审计风险。最后,如果法律体系不健全,审计人员无统一审计标准,同样也会加大审计风险。

2.审计风险产生的内因。审计风险产生的内因主要有被审计单位内部控制机制和审计人员两方面。首先,内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前,我国有许多被审计单位没有良好的内部控制制度,从而影响对其经济活动记录的会计报表的真实性和合法性,进而加大了审计风险。其次,审计人员的专业素质和采用的审计技术都会影响审计风险。审计工作是一种专业性和技术性很强的职业,因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强,职业道德水平较差,那么审计质量也会受到影响,就会造成很大的工作失误,从而形成审计风险。此外,现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡,所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上,抽取全部业务的一部分来进行审查,而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间可能存在一定偏离,从而形成一定的审计风险。

三、审计风险的防范及措施

审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境,而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策,以减少审计风险,避免风险损失。

1.建立健全审计法律法规。随着市场经济的不断发展,新问题、新情况不断涌现,审计也面临着许多新任务、新课题,必须健全有效的审计准则和法律制度,制定和完善审计法律规范,使审计工作做到有法可依、有章可循。因为,审计风险准则的出台,将降低审计失败的概率,增强社会公众对行业的信心,有利于严格审计程序,识别、评估和应对重大错报风险,有利于明确审计责任,实施有效的质量控制,提高整个行业的专业水平。因此,应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展,对我国的审计环境进行深入分析,在借鉴国际审计风险准则的基础上,以审计风险准则为重点,完善审计准则。

2.增强审计风险防范意识。随着人们对审计期望值的提高,审计人员的责任和风险也越来越大,审计对象的经济行为能客观认定和评判,不发生主观判断错误,不故意歪曲事实真相,涉及到审计人员的业务水平,反映了时代对审计人员的总的素质要求。在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解,保持应有的职业谨慎,应定期加以评估及制订书面计划以规避审计风险。增强社会公众对审计的了解,加强与社会公众的沟通,增进公众对会计审计知识与工作的理解,提高公众的认识水平。建立重大审计项目审议制度,规范审计业务的流程,完善审计报告、验资报告复核制度。

3.提高审计人员的综合素质,加强职业道德建设。审计人员应当树立和强化风险意识,保持较高的职业道德水准。形成严谨踏实的工作作风,认真负责地对待每一项审计业务,严格依照独立审计准则进行审计,以确保业务质量。同时应增强审计人员在复杂环境中处理问题的能力,降低审计风险。要慎重考虑出具何种意见的审计报告,千万不可草率出具无保留意见的审计报告。在风险已经存在的情况下,应根据风险的不同情况,出具保留意见的审计报告,拒绝表示“同意”意见的审计报告或“否定”意见的审计报告,以转移、分散审计风险。

4.采取有效的审计方法。采取积极有效的审计方法是降低审计风险的技术保障,要在充分了解被审计单位的基础上,评价被审计单位的内部控制制度和内部控制风险,并进行符合性测试,借以确定审计风险,找准审计突破点,确定审计重点和审计范围以及所需审计证据的多少。在确定的风险水平的基础上,根据会计报表不同部分的风险大小,以风险较大的项目为重点,决定实质性测试的程度和范围,强调针对不同客户实施个性化的审计程序,针对特殊的、不同的风险点,实施不同的程序,有效地降低风险。

5.建立有效的风险管理系统。有效的风险管理系统主要包括事前评估、事中控制、事后评价三个方面。事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,将审计风险控制在可接受的范围内。事中风险的控制,主要指选择减轻风险的技术和方法建立减轻风险的程序,以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价,主要是指对上述审计人员所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估,以最大限度地降低审计风险,并为以后的审计工作提供经验和教训。

参考文献

[1]成焕玲.审计风险形成的原因及其对策分析[J].新西部,2010,(3).

[2]刘莉.企业内部审计风险分析与规避对策[J].商业会计,2008,(12).

民间审计风险成因 篇11

关键词：内部审计；审计风险；防范措施

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2007）12-0201-01

1 企业内部审计风险产生的外部影响因素

1.1 内部审计缺乏完整的法规、准则体系

国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。

1.2 内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化

随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。

2 企业内部审计风险产生的内部影响因素

2.1 内部审计机构缺乏独立性

目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益，不利于其评价、服务职能的发挥。

现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。

2.2 企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险

这种风险主要表现在:（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展,导致审计成本较高,制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。

2.3 内部审计缺乏合理的质量控制体系

审计质量控制体系是对审计质量全方位、全过程的监控，是保证审计项目质量、防范审计风险的制度保障。它明确审计人员在实施审计过程中每个环节应该作些什么、应该用哪些基本审计技术和方法、为支持审计结论应该用哪些审计证据。目前，内审部门尚未建立科学、完备的自身内审质量监督、检查、评价体系，对内审项目从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施。虽有要求但缺乏监督机制，不能保证审计活动各个环节准确无误，同时由于一部分审计人员风险意识不强，只求快速完成一项审计任务，不深入仔细地开展检查，從而使得相关审计准则的运用流于形式或根本没有得到运用，导致相关环节的失误，而任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。

3 企业内部审计风险的防范措施

3.1 加快内部审计的法制建设

完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。

3.2 提高内部审计人员的综合素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高，先进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：

（1）要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍，完成内审队伍的吐故纳新。

（2）要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应包括税务、法律、工程、计算机领域，做到多渠道、多专业的选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。

3.3 完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性

为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:

（1）独立性原则。独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。

（2）效率性原则。内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。

（3）灵活性原则。根据委托代理理论，内部审计能够约束委托人和代理人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督代理人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。

参考文献

［1］姜海鹰. 英国审计署的绩效审计工作概览［J］. 中国审计, 2003,(13).

［2］管亚梅. 英国绩效审计对我国的借鉴与思考［J］. 陕西审计, 2005,(03).

［3］杨茜. 我国将开展绩效审计［J］. 楚天主人, 2005,(01).

消防部队审计风险成因及防范 篇12

关键词：消防部队,审计风险,成因,防范

审计风险的定义是注册会计师在审计会计报表时发现重大错报或漏报后发表的不恰当审核意见的可能性。那么结合消防部队的实际情况来看,消防部队审计风险就是指消防部队审计机关与人员在进行审计工作中发现问题后发表的不恰当审计报告,从而导致审计人员或者机关要承担相关责任的可能性。注册会计师在国内都是非常少的,因此现如今我国的注册会计师业务范围越来越广,同时所担负的法律责任也越来越大。注册会计师的主要任务就是审计被审计单位的会计报表等资料,确保财务会计资料具有真实性,避免被审计企业或单位偷税漏税,随着审计风险的发生率越来越高,加强对审计风险的防范也成为注册会计师的主要任务。

一、消防部队审计风险的特征

(一)客观性

现代审计风险的一个显著特点就是客观性,抽样审计是我国使用非常普遍的审计方法,抽样审计就是抽取样品进行审计之后从而来推断总体的特征,这样的审计方式常常会存在一些误差,数据并不是十分的准确,虽然可以把误差控制到最小,但是却很难消除。

(二)普遍性

消防部队的审计过程中每一个环节都可能导致审计风险的出现,内部控制、数字遗漏、财务状况、抽样审计、外部经济影响等是导致审计风险出现的因素,并且每一个风险都是由多个因素组成的,因此审计过程中都存在着审计风险,具有普遍性。

(三)潜在性

消防部队审计风险形成的一个基本因素即审计责任,审计责任即审计人员在审计过程中发表错误审计结论导致审计风险出现而要承担的责任。如果审计人员发表了错误审计结论但是没有造成不良后果,没有引起审计责任,那么审计风险就处在一个潜伏期,因此审计风险是存在潜在性的。

(四)可控性

虽然消防部队审计风险在审计的每个过程中都有体现,但是我们不必害怕,因为审计风险还有一个特性,即可控性,只要让审计人员在审计过程中意识到风险的危害性,了解到导致风险发生的因素,然后采取合适的措施有效地防范审计风险,就能将审计风险控制在一定范围内。

二、消防部队审计风险的成因

(一)被审计单位影响的固有风险和控制风险

被审计单位的基本情况与固有风险的产生有直接的关系,影响固有风险的根本原因是被审计单位的会计制度是否健全和会计人员工作是否规范。如果被审计单位的会计制度存在很多不足之处,那么就不能使会计人员的工作变得具有规范性。如果被审计单位提供的资料不具有真实性,那么将会导致审计人员做出错误的判断,从而导致固有风险的发生。

审计的控制风险受到被审计单位的内控情况影响,内部监督是被审计单位内控制度的主要职能,主要作用就是使控制风险处在一个合适的范围内,企业的内部控制制度与控制风险有着密切的联系,如果没有内控制度或者被审计单位内控制度不完善,那么控制风险就会增加,反之则可以减少控制风险。控制风险具有独立性,因此与固有风险并没有相互的关系。

(二)法律环境对消防部队审计风险的影响

随着法律环境的不断变化,市场经济的迅速发展,利用审计服务的人也越来越多,消防部队也不例外。消防部队的审计有利于消防部队对内部经济活动的监督,促进部队规范化建设。现阶段我国为了完善法律制度,新出台了一些与审计工作有关的法律法规,这些法律法规的出台对审计工作的规范性有一定的影响,但是这些法律法规仍然不够完善,在时代不断进步的过程中已经不能满足于现有的审计工作,因此使得会计的不确认性增加,随之审计风险也不断加大,造成了审计工作处理处罚无法可依、有法难依的现象。

(三)消防部队内部审计人员的素质对审计风险的影响

审计人员是审计工作的主体,没有审计人员审计工作就无法正常地进行,因此挑选合适的审计人员是审计工作的关键所在。审计对个人专业能力及党性、道德、职业修养都是非常高的。审计人员应该具有充分的审计工作经验和工作能力,如果不具有这两点的话,那么在审计工作进行的过程中可能很难发现问题从而造成判断失误。现我国消防部队内部审计人员稀少、专业力量配备不足,相对较易导致审计风险出现。

三、消防部队审计风险的有效防范措施

(一)完善健全消防部队相关制度,规范审计人员的工作

消防部队内部的基本情况和内控情况是导致审计风险出现的重要因素,因此消防部队内部应该建立健全会计和审计制度,并且对审计人员的工作进一步规范,降低审计的固有风险和控制风险,有效地防范审计风险。

(二)国家政府建立健全相关的法律法规

在法律环境方面,需要国家政府的力量完成,现阶段我国审计工作某些具体方面普遍存在无法可依、有法难依的现象。政府需要根据审计的实际进行过程制定和审计工作相符合的法律法规,从而使审计工作顺利地进行,并且有利于提高消防部队审计内部的监督和服务,使审计程序变得更加规范。

(三)提高审计人员素质

消防部队审计人员的素质与审计风险的出现有着密切的联系,提高审计人员的素质是防范审计风险出现的关键所在。因此,在选择审计人员的时候一定要严格把关,确保审计人员的工作能力和工作经验,满足审计工作中不同的审计对象和审计内容。审计人员的责任心和职业观念在审计工作中也是很重要的,如果审计人员的责任心和职业观念强的话,那么审计风险出现的可能性将会大大降低。

四、结语

本文简单地分析了影响消防部队审计风险的因素,并且对防范审计风险提出了几点建议,希望对审计工作的顺利进行有一定的帮助,可以在一定程度上有效地避免审计风险。

参考文献

[1]王敏.部队审计风险的成因和防范措施探析[J].经济师,2011,(8):187.

[2]刘志强.关于消防部队财务监督审计的几点思考[J].经济师,2014,(3):141-142.

[3]齐可奎.审计风险产生的原因及对策初探[J].经营管理者,2014,(24):25.