审计风险控制（通用12篇）
审计风险控制 篇1
随着我国政府审计工作的不断推进和社会影响力的不断扩大, 社会公众更加关注政府审计工作, 也对审计机关进一步发挥监督职能寄予更高期望。审计工作如何贯彻落实新修订的《审计法》和《国家审计准则》, 如何发挥审计监督在我国经济发展中的“免疫功能”, 是全国八万余审计人员面临的一项重要而紧迫的任务。加强审计质量控制, 降低审计风险, 是当前各级审计机关和审计人员需要解决的首要问题。本文从笔者十二年的审计实践和经验总结出发, 从审计项目的审前调查、审计实施方案的编制、审计项目的组织与实施, 审计机关内部审计质量控制制度建立健全等等环节, 来简要分析和阐述审计机关和审计人员如何加强审计质量控制。
一、以审前调查为突破口, 为提高审计质量控制打下坚实基础
审计人员开展审前调查, 是确定重要审计事项, 制定切实可行的审计实施方案的前提和基础, 也是加强审计质量控制、防范审计风险的关键环节和重要措施之一。
(一) 把握好审前调查的内容
审计人员在进行审前调查时, 应当调查和掌握清楚被审计对象所处的外部情况和内部情况, 其中外部情况主要是指被审计对象所处的经济环境、法律环境和地区行业环境, 即宏观经济形势对被审计单位产生的影响, 政策因素对被审计单位产生的影响和政府对被审计单位限制性规定等, 主要考虑国家产业政策调整, 对某些行业进行扶持, 财税金融政策的优惠等;与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等;被审计单位所处的行业发展现状和趋势, 主要经济指标和统计数据, 行业地区运用的法规, 特定的会计规定和惯例等。内部情况主要包括被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况, 职责范围或者经营范围情况, 财政财务隶属关系和国有资产监督管理关系, 被审计单位涉及经济活动的业务开展情况等;被审计对象财务会计机构及其工作情况, 相关的内部控制及其执行情况, 重大会计政策的选用及变动情况, 银行帐号及重要财务收据, 重大决策及相关的会议记录、合同、协议、文件等;以前年度审计或其他监管部门的检查情况以及有关帐外资产负债收支等等。审计人员只有把握好这些内容, 系统地了解了被审计对象的实际情况, 从而达到从源头控制审计质量的目的。
(二) 灵活运用审前调查方式、方法和工具
审前调查的方法是控制审计质量的工具, 主要包括调查的方式、方法和计算机辅助工具。调查方式主要有到被审计单位调查了解情况;对被审计单位进行试审;查阅相关资料;走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门等。调查方法一般指审阅调查法、问卷调查法、访谈调查法、观察调查法、分析调查法和重点调查法等。计算机辅助工具主要是指对审计对象单位财务数据分析模块。选择好恰当的工具, 对于审前调查的顺利实施、达成摸清情况及确定重点的目的往往能够起到事半功倍的作用。
(三) 建立审前调查分析模型
审前调查分析模型是控制审计质量的手段, 该模型利用系统论、信息论的构想, 把审计对象作为一个系统, 将其相关信息全面含入审计监督范围之内。通过审前调查, 掌握资料, 从总体上分析、对照、比较, 初步验证审前调查资料的真实性, 保证审前调查的质量。与此同时, 结合实际确定审计对象的薄弱环节作为审计重点, 找出核心问题之所在。通过建立审前调查分析模型, 站在更高的角度俯瞰全局, 拓宽思路, 使审计人员有的放矢实施审计, 有效地控制审计质量。
二、精心编制审计实施方案, 将审计质量控制关口前移
审计实施方案是审计质量控制的灵魂, 在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用, 实施方案编制质量的高低对于能否顺利完成审计任务、实现预期的审计目标至关重要。因此在制定审计实施方案时要紧密结合审前调查情况和前期数据分析结果, 从审计范围、内容、方法和审计步骤以及业务分工等方面精心细化审计实施方案。同时编制的审计实施方案, 要具有可操作性, 确定的审计目标要明确, 设置的审计事项要科学。
(一) 明确审计目标, 细化审计内容
审计目标决定审计内容, 审计内容为实现审计目标服务。要根据不同行业的不同特点划分审计事项, 细化审计内容, 将审计目标落到实处。对审前调查所取得的资料经过初步分析, 并结合行业特性以及历年审计成果, 分析被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动中可能存在的重大问题和线索, 以确定审计重点。
(二) 科学设置审计事项
审计人员要根据不同的审计目标, 采用不同的审计步骤和技术方法, 设置科学合理的审计事项。同时, 设置的审计事项要体现实用性原则、目标明确原则、审计技术方法事先计划原则和重要性原则。为确保审计工作质量, 审计人员应根据审计实施情况, 适时调整审计实施方案。
(三) 明确分工落实责任
编制审计实施方案时, 应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的责任, 建立审计项目质量责任追究制度。上至审计机关分管领导, 下至审计人员, 要实行分级质量控制责任。
(四) 加强审计实施方案的审核审批控制
加强审计方案的审核审批控制是事前质量控制最重要的关口, 要按审计项目质量控制办法规定的程序审核审批审计实施方案。总的审批环节是审计方案由审计组组长或者承担业务部门负责编制、审计组所在部门负责人审核、报审计机关分管领导批准、重要审计项目应当由审计机关审计业务会议审定。审计组所在业务部门负责人对审计实施方案审核负有重要职责。
三、加强审计实施阶段的质量控制
审计实施阶段主要工作包括:审计人员按照审计方案要求, 获取直接、有效的审计证据;根据取得的审计证据编制规范的审计工作底稿;根据审计取证资料和工作底稿作出恰当的审计结论和提出意见, 形成汇总的书面材料提供被审计单位征求意见和予以确认。因此, 对审计人员收集审计证据、编制审计底稿、确认审计结果阶段的质量控制是这个阶段质量控制核心和重点。
(一) 审计证据收集的质量控制
审计证据是审计人员在从事审计活动过程中, 通过实施审计程序获取的, 用以证实审计事项, 作出审计结论和建议的依据。审计人员应根据审计目标和审计范围, 运用检查、观察、询问及函证等方法, 获取充分、有力的审计证据事项。在实施审计过程中, 审计人员不但要确定审计取证的范围, 有针对性地收集与审计事项相关的、能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据, 还要确定审计证据的转化使用方式, 使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式。
在收集审计证据过程中, 质量控制的基本要求是:审计证据足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题及其性质;审计证据资料依据审计信息含量和价值大小处理得适当;审计证据获取的程序和手续齐备、合法, 符合有关准则规章的要求;审计证据的收集符合成本效益和人员效率原则, 收集的过程合理适度。
(1) 审计证据的质量要求。一是获取的审计证据应当具备充分性, 即要求审计人员获取的审计证据数量足以证实审计事项并据此做出审计结论和建议。二是获取的审计证据应当具备相关性, 即要求审计人员获取的审计证据必须和审计目标相关联, 所反映的内容能够支持审计结论和建议, 或者与证实审计目标的其他证据相互印证。三是获取的审计证据应当具备可靠性, 即要求审计人员获取的审计证据能够反映审计事项的客观事实, 同时不同证据间也要能够相互印证。
(2) 获取审计证据过程的质量控制。审计人员应采取适当的方法收集不同类型的审计证据。对通过检查方法收集的审计证据, 审计人员应当取得能够证明审计事项的原始资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等, 以及审计人员编制的记录分析材料;对通过监盘方法收集的审计证据, 审计人员应当编制实物资料盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料、并由审计人员和被审计单位有关人员签章;对通过查询方法收集的审计证据, 审计人员应当取得被查询单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录, 并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况;对通过函证方法收集的审计证据, 审计人员除取得被函证单位或者个人的回函外, 还应当编制函证记录, 注明查证事项、范围和函证结果等情况;对通过计算或分析性复核方法收集的审计证据, 审计人员应当编制计算表或者分析表, 详细记录计算事项、过程、方法、依据和结果, 分析和说明相关数据变动原因等情况。
(3) 对审计证据进行恰当的整理分析。审计证据要有说明力, 需要审计人员对取得的分散的审计证据进行归纳整理, 使其更具有系统性和证明力。审计人员要充分运用职业判断能力, 采用适当的整理分析方法, 来进行归纳整理, 有取有舍, 最后得出的适当的审计结论。
(二) 审计工作底稿编制的质量控制
审计工作底稿, 是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录, 是联系审计证据和审计结论的桥梁。它记录了获得的信息和证据, 审计发现和结论的依据, 是评价审计工作质量、衡量审计人员遵循审计方案和准则的重要资料。因此, 审计人员应该严格按照要求, 做好审计工作底稿的各项工作, 同时也把它作为审计实施阶段质量控制的关键环节。
(1) 审计工作底质量的基本要求。在具体编制审计工作底稿过程中, 要做到工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。具体体现在一要符合完整性原则, 即工作底稿的内容必须完整, 规定的基本要素包括项目名称、实施方法、查阅资料的名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果等情况均不得遗漏;二要符合重要性原则, 即工作底稿必须将支持审计报告所载事项的各项资料列入, 并在工作底稿中处于突出的地位;三要符合真实性和相关性原则, 即工作底稿列入的事项必须是真实、客观的, 并且是与支持审计结论和审计意见相关联的依据;四是符合责任性原则, 即工作底稿必须由编制人、审核人签章、注明日期, 并由审计项目负责人审批核实, 各自的责任明确。要求每一具体审计事项应单独编制一份工作底稿, 对工作底稿的问题审计人员要客观地表述自己的意见, 为工作底稿编制索引并在提出审计报告后及时归入审计档案。
(2) 审计工作底稿与审计证据应有严密的对应关系。判断其对应关系是否严密, 一是对被审计单位违反法律法规规章的行为以及对审计结论有重要影响的审计事项, 审计人员是否编制审计工作底稿, 并附有相应的审计证据及相关资料;二是所附的审计证据是否相应地对工作底稿中所列事项予以支持;三是审计工作底稿与审计证据的对应关系是否在工作底稿中通过索引号加以注明;四是审计证据对应多个审计工作底稿时, 是否将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面, 并在其他工作底稿上予以注明。
(3) 审计工作底稿要实行严格的现场审核。对工作底稿的现场审核, 可以减少或消除人为的审计误差, 也可以及时发现解决审计过程中的问题, 原则上应在审计工作底稿编制完成后, 由底稿编制人员的上一级审计人员进行现场审核。工作底稿的审核情况主要体现在以下方面:一是审核人员是否在工作底稿上签署姓名并注明日期, 并根据情况签署审核意见情况;二是审计方案确定的审计内容是否全面实施, 是否存在重大遗漏;三是审计事实是否清楚, 审计证据是否充分、有力, 审计证据与审计结论是否存在不一致;四是审计判断是否合理, 审计结论是否恰当, 适用的法律法规规章是否准确;五是对工作底稿中存在问题需要及时纠正的, 复核人员是否督促审计人员及时修改完善。
(三) 审计结果确认的质量控制
审计结果是对查证的事实客观、综合的描述和反映, 是编制审计报告的直接依据。因此, 审计人员必须在实施现场审计结束之前, 根据现场工作底稿及审计证据资料汇总形成审计结果的书面材料, 要求被审计单位及有关人员进行确认并签盖, 以保证审计结果的客观、公正。
(1) 审计结果确认质量的基本要求。在确认审计结果过程中, 其质量控制的基本要求, 一是审计结果的汇总应当实事求是、不偏不倚地反映审计事项;二是格式和内容符合规定, 作到要素齐全、格式规范, 未遗漏审计中发现的重大事项;三是审计结论和评价意见公正、客观, 引用的法规规章适当;四是被审计单位按要求进行确认。
(2) 审计结果的主要内容应全面完整。判断其是否全面完整, 主要看两个方面, 一方面是审计结果书面材料的格式和内容, 格式包括标题、被审计单位名称、审计项目名称、内容、签章、签发日期等基本要素是否齐备, 内容包括审计依据、被审计单位的基本情况、实施审计的基本情况、审计评价意见等方面是否齐备;另一方面是审计结论和评价意见, 是否依据核实的审计证据, 对被审计单位的履职和内部控制行为形成审计结论和评价意见, 做出的结论和评价意见是否经审计人员专业判断并符合公正、客观、依法、合理的标准。
(3) 结果沟通及其再核实。审计机关应与被审计单位就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流, 通过沟通后进行结果确认。被审计单位对审计结果持有异议, 审计项目负责人及相关人员应进行认真的研究和再核实, 可以进一步增强已收集信息资料的充分性、相关性和可靠性, 避免审计结果的偏差和审与被审的矛盾, 促进审计目标的实现。
四、建立和完善审计质量控制规章制度及体系
审计项目实施阶段质量控制要做好还应关注质量控制的重要因素。, 建立健全有关的制度、应用科学的审计方法、大力提高审计人员综合素质等方面工作
(一) 围绕质量管理建立健全有关制度
一是审计机关内部管理控制制度, 主要有审计人员职业道德规范要求、审计人员业务分工和相互制约制度、审计人员从业资格制度、审计重要问题报告制度等;二是审计质量检查制度, 将事中和事后检查二者结合起来, 是对进行中的或已完成的审计业务进行检查, 以评价其是否符合审计方案和审计准则的要求;三是审计关键点控制制度, 对审计业务中的关键点或环节采取必要的手段和措施进行重点控制和管理, 以确保对关键点或环节的审计达到了预期效果;四是审计质量考评控制制度, 建立审计业务质量的考核评价指标体系和操作程序, 按照规定对开展的审计项目进行考评, 并根据考评结果采取相应的奖惩措施。
(二) 建立完善审计质量控制标准体系
审计质量标准控制体系的运行可以为审计项目的规范完成提供指导, 使项目的完成情况实现量化对比考核成为可能。审计质量控制标准应该包括以下内容:一是审计计划阶段的项目可行性、方案的可操作性、业务范围和重点的适当性、审计人员能否胜任和分工的合理性;二是实施阶段的审计证据的充分性、工作底稿的完整性、审计步骤方法的执行和审计目标的实现、审计结论的恰当性;三是审计结束阶段的审计报告的可靠性、审计建议的可行性、是否需要开展后续审计、审计档案的规范管理。
(三) 应用科学审计技术方法
目前审计人员采用的审计技术方法较多, 由于审计人员个人经验和业务技能的水平有限, 对采用科学规范的审计抽样技术、审计整理分析技术的应用还需要进一步的探索, 从而对审计工作的质量也造成了一定的影响。为此, 审计人员首先要树立现代审计的意识, 充分吸收和运用现代审计研究的成果, 积极探索适合当前审计工作的科学方法;其次要不断完善科学有效的审计操作程序, 对审计项目开展的每一个阶段、每一个环节作出明确的规定;再次要重视对审计证据收集方法和整理分析技术的改进, 积极推广内控评价、风险评估、统计抽样等科学审计方法, 将计算机技术应用到日常审计工作中去。
(四) 不断提高审计人员的综合素质
审计人员综合素质的高低, 也直接影响审计质量的高低。因此, 审计机关首先要加强对审计人员的职业道德的教育以及业务技能的培训, 使之熟练掌握审计理论和方法, 熟悉国家财金法规政策, 提高审计人员现场检查技能。其次要建立科学的考核激励机制和责任追究制度, 对审计人员的工作业绩和业务能力进行定期考核, 对考核结果优异的审计人员给予适当奖励, 对工作责任心不强, 考核不达标的审计人员要追究其个人责任。
参考文献
[1]国家审计署令第8号:《国家审计准则》2011年1月11日起施行。[1]国家审计署令第8号:《国家审计准则》2011年1月11日起施行。
[2]史宁安:《国家审计项目全面质量管理》, 中国时代经济出版社2008年版。[2]史宁安:《国家审计项目全面质量管理》, 中国时代经济出版社2008年版。
审计风险控制 篇2
(一)内部审计机构的相对独立性
内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的 领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务，因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。
内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化：有的单位把审计机构设在财会部门中;有的把审计机构和监察部门合并在一起;有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗;有的单位 领导既 领导财会工作，又 领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对 领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。
(二)内部审计对象和内容的复杂性
随着国有企业改制、重组，内部审计的对象和内容也日益复杂;审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店，企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂;被审单位与集团公司是母子公司或联营公司的关系，在兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆中，给内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计等，这对内部审计人员提出了更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险随之增大。
(三)内部审计法规不健全，人员素质亟待提高
内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差;有些人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑;内审人员普遍缺乏计算机审计技能，不能适应新形势的需要。这将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。
(四)内部审计方法滞后，质量控制制度不完善
我国内审方法仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但是内审人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。
同时，目前许多企业内部审计制度不完善，如审计机构缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核;审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手;审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。这都使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险，
二、内部审计风险的防范与控制
(一)理顺内审管理体制
企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”。二是权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。实践表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计机构要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。
(二)提高内审人员素质
内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心;必须具有扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头、文字表达能力;具备经营管理知识，通晓财政经济法规，还要对本部门、本单位的生产经营及技术方法有一定了解。加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德;再次，要加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需要。
(三)改进内部审计方法
在审计方法上采用以风险为导向的风险基础审计模式。风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。近年来，风险基础审计在世界各国已广泛应用，其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险。我国内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡，以提高审计质量。
(四)完善内部控制制度，加快内审法规建设
审计风险控制 篇3
【关键词】审计 质量控制 风险方法 内部控制 监督
一、引言
审计是事业单位的一项重要工作，做好这项工作能及时发现财务工作存在的不足，采取改进和完善对策，提高资金利用效率，促进事业单位的发展。但在日常工作中，由于受到制度、人员等因素制约，影响审计顺利进行，导致审计风险没有得到有效防范，审计质量也难以得到有效保障。今后应该转变这种情况，认识审计工作存在的问题，并采取改进和完善对策，实现对审计风险的有效防范，促进审计工作质量提高。
二、审计质量控制及审计风险防范存在的不足
审计质量是审计结果达到审计目的最后有效程度，该项工作贯串审计工作全过程，受到审计部门的高度重视。影响审计质量的因素包括工作人员、管理制度等，目前在审计过程中，一些审计单位的审计质量不合格，对存在的风险没有及时处理和应对，其主要问题体现在以下几个方面。
（一）风险控制意识淡薄
随着对审计工作的进一步重视，审计监督领域不断扩展，审计内容进一步增加，审计任务也越来越多，压力进一步增大。但一些审计部门在这样的趋势下，对审计的重视程度不足，风险控制意识淡薄，一些部门纯粹为了完成任务而进行审计，没有将各项工作落到实处。日常工作中难以发现审计风险存在的领域，无法从整体上评估审计风险，制约审计质量提高。
（二）工作人员素质偏低
一些审计人员思想观念落后，缺乏专业技术知识，风险控制意识不强，缺乏会计专业知识、审计专业知识，难以很好胜任审计各项工作。实际工作中往往应用会计知识解决问题，知识结构单一，陈旧，难以有效应对复杂的审计局面。或者责任心不强，难以客观公正开展审计工作，影响审计风险控制和质量提高。
（三）管理制度不完善
审计部门缺乏完善的审计制度，难以推动各项工作有效进行，工作人员配备不足，没有建立严格的责任制，导致一些工作人员未能严格履行自己的职责。一些工作人员风险控制意识淡薄，没有严格遵循规章制度开展审计工作，难以有效提高审计质量。
（四）现场审计及监督不到位
开展现场审计时，收集审计证据，应用审计技术开展各项业务时，缺乏科学、完整、细致的方法，搜集的资料和证据可用性不高，影响审计质量控制。另外内部监督管理制度不完善，未能落实到位，对出现的问题没有及时处理和应对，难以有效控制审计风险，制约审计质量提高。
三、审计质量控制及审计风险防范的对策
为应对审计工作存在的问题，结合实际工作需要，为有效方法风险，笔者认为今后应该采取以下改进和防范对策。
（一）转变思想观念，提高风险控制意识
审计部门要提高思想认识，注重提高审计质量，综合采取有效对策，提高审计风险防范水平。相关领导要高度认识审计的重要性，加强人力、物力、财力保障工作，为各项工作顺利进行准备条件。健全审计程序，突出重点，这是提高审计质量的关键环节，同时还能最大限度的降低审计风险，促进各项工作顺利进行。工作人员要提高审计风险防范意识，以严谨的态度和作风做好各项工作，严格遵守审计流程和相关法律法规要求，进一步提高审计水平和审计质量。
（二）完善奖惩激励机制，提高工作人员素质
建立健全的奖惩激励机制，激发审计人员工作积极性，使他们严格遵循各项规范要求，最大限度的做好自己的工作。要重视审计队伍建设工作，培养高素质审计专业人才，实现对风险的有效防范。选派技术资格强，专业能力强的工作人员从事审计工作，不断充实审计队伍。注重对审计人员的管理及培训，使他们熟练的掌握审计基本理论知识，业务流程，增强他们的审计查证能力、审计协调能力、审计表达能力，更好适应具体工作需要。健全审计质量指标体系，加强审计人员及他们工作量的考核，降低人为因素带来的审计风险。对表现突出的个人和部门给予物质和精神上的奖励，并将其与职称晋升、待遇等联系起来，调动工作人员热情，使他们出色完成审计各项工作。
（三）健全管理制度，提高内部控制水平
结合实际工作需要，制定完善的审计质量内部管理制度，健全组织机构设置，配备相应的工作人员，负责制定审计质量控制和风险防范的制度、控制流程、质量检查考评标准等，处理审计质量问题，组织审计经验交流活动等。审计质量标准应该科学合理，并严格落实到位，完善质量控制制度，并在审计过程中落实各项规定。建立审计工作责任制，明确工作人员和部门的职责，确保审计质量控制标准落实到位，当发生偏差时，应该分析偏差的原因，做好调整工作。另外审计部门还要落实内部管理及控制工作，遵循各项规定进行内部审计，实现对各种风险的防范，有效保障审计工作质量。
（四）做好现场审计工作，加强监督工作
进行现场审计时工作人员要提高责任意识，严格按照规范要求走好各项工作。全面收集审计证据，综合采取审计技术措施，保证资料收集完整和可用性，为预防审计风险，提高审计质量奠定基础。落实内部监督管理制度，监督管理人员要履行自己的职责，遵循相关规范要求进行审计监督，发现问题时及时处理和纠正，控制和预防审计风险，确保审计质量提高。
四、结束语
对审计单位来说，加强审计质量控制，增强审计风险防范意识是十分的重要内容。实际工作中应该认识存在的不足，并结合具体需要综合采取有效对策，从工作人员、制度、监督等方面入手，推动审计工作顺利进行。确保审计质量，增强风险防范意识，促进各项工作水平提高，实现全面控制和防范风险的目的。
参考文献
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审计风险与控制 篇4
一、审计风险贯穿于审计活动始终
审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见, 从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险是客观存在的, 并贯穿于审计活动始终。其主要表现如下:
(一) 拟定审计计划时, 由于计划不充分可能导致作出错误审计决策, 如放弃认为不必要的基本审计程序或者选用了不恰当的审计方法;或是放弃对二、三级单位的抽查、放弃对不便于审计对象的检查、抽查而未达到客观真实反映被审计对象问题的程度。 (二) 派遣、安排审计人员时, 有委派人员不胜任而导致的能力、素质风险, 如其不具备应有的专业胜任能力、职业判断或具有不良职业道德, 或者是被审计单位错误引导等。 (三) 不正确的审计思路、方法将导致在搜集审计证据时, 有收集不到足够有效资料的证据风险, 如运用抽样技术时, 有样本数量和样本选择不当的抽样风险, 如抽样数量过多会浪费成本、样本选择不当会浪费有限的审计资源, 特别是判断抽样, 是审计人员根据经验主观评判的, 极易遗漏重要事项。 (四) 体制风险来自政府及有关部门的干预、来自利害关系团体或人士的影响和说情、来自被审计单位对审计人员的允诺及利诱等, 因为问题的披露可能影响被审计单位的商誉、考评、或造成不良社会影响, 以致放弃对有关问题的披露。进而编制审计报告时, 有审计意见发表不当的报告风险, 如审计报告不符合实际情况、不准确、不公允。 (五) 审计机构对审计工作管理不完善或疏漏等, 有审计质量失控的管理风险。如审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的质量控制不到位, 三级复核制度名存实亡, 工作底稿残缺不齐, 审计档案管理的不规范等均可能导致审计风险。
二、审计风险的预防与控制
审计风险的预防与控制不仅需要良好的外部社会环境, 而且还需要审计主体从实际出发, 根据所处的环境和条件, 在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策, 以减少审计风险, 避免风险损失。主要从以下几方面预防、控制审计风险:
(一) 建立更加有序的审计规范体系。我国根据审计主体的不同制定了与之相应的审计规范, 如不同的审计主体有不同的审计准则、不同性质的审计业务有不同的审计准则、不同层次的审计行为也有不同层次形式的审计准则。但是, 随着社会主义市场经济进程的加快与深入, 在审计工作过程中仍然感觉到在某些方面无法可依, 有些重要的法律、行政条例仍未出台, 还有相当一部分已出台的法律尚不完善, 或随着形势的发展亟待修订。例如, 有些问题无评价依据或是评价依据模糊不清;有些问题是凭借政策而不是具体的法律法规条文来评价。这种状况的存在导致了审计评价、审计结论等在一定程度上的随意性并缺乏法律支撑。随着社会主义民主政治的逐步建立和法制环境的逐步完善, 审计执业更加规范有序, 审计风险将得到有效控制。
(二) 转变观念, 强化风险意识。随着人们对审计期望值越来越高, 审计人员的责任和风险也越来越大, 审计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序, 在降低审计成本的同时, 高质量地完成审计任务, 并有效地避免审计风险及损失。因此, 审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险, 并在执行业务过程中, 寻求积极有效的方法控制风险。另外, 应积极引导被审计单位管理层对其风险责任的认识、转变观念、强化风险意识、进一步加强内部控制、提高管理水平, 进而达到规避审计风险的目的。
(三) 执行充分、适当的审计程序, 建立健全审计质量控制制度。合理的审计要求制订合理科学的计划, 收集充分适当的审计证据, 并集中审计资源于高风险审计领域, 确保识别所有重大差错或非法事项, 最终通过审计工作底稿的复核制度, 把风险控制到尽可能低的水平。可以说, 审计风险的防范本质上就是审计质量控制。审计工作过程中每一阶段都可能导致审计风险出现, 因此审计质量管理控制应贯穿审计工作全过程。
四) 提高审计人员的综合素质。审计人员首先应当树立和强化风险意识, 保持较高的职业道德水准。其次要形成严谨踏实的工作作风, 认真负责地对待每一项审计业务, 严格依照相关审计准则依法、文明审计, 确保审计质量。其三, 要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度, 不断更新知识, 提高分析、判断、预测经济活动的能力。
(五) 建立有效的事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统。事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中, 应对客户所面临的以及潜在的风险分析、判断、评估, 并以此为出发点, 制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划, 使审计风险控制在可接受的范围内。事中风险的控制, 主要指选择减轻风险的技术和方法建立减轻风险的程序, 以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价, 主要是指对上述审计人员所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估, 以最大限度地降低审计风险, 并为以后的审计工作提供经验和教训。
(六) 加强自我保护, 预防和控制审计风险。l、审计人员遇到风险大而自身又无法加以控制的审计项目时, 应先向有关领导汇报, 不可轻易进场审计。在这种情况下, 出现差错和舞弊的可能性很大, 固有风险很高, 即使扩大审计测试范围, 也难以降低审计风险水平, 出现法律纠纷的可能性也很大。因此, 审计机构在接受委托或安排计划时, 应对被审计单位进行审前调查, 了解其是否备注审计的基本条件, 否则不可轻易进行审计。2、鉴订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受委托方的审计责任, 明确业务的性质, 范围及双方的权力和义务, 预防审计风险, 是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼才有可能将审计风险损失减少到最低限度。3、审计人员应提高风险应对能力。如建立风险基金制度, 办理职业保险;审计组织还可聘请法律顾问, 对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽, 以便采取合理的对策。
防范控制审计风险的策略和措施 篇5
1、审计人员在职培训不足，业
务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能不足及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之大忌。
2、现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少；而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而导致审计风险的系统体系还未建立。
3、审计风险点控制不利，导致审计失败。如，审计人员没有了解被审计单位所从事的经营活动；审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分；审计范围受到被审计单位的限制；依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释；被审计单位欺骗审计人员；此外，过于信赖自身工作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重大错报都不能逃过他的耳目，由此导致在时间预算和工作日程表中排除了对审计质量的考虑。这些因素可能全部或部分同时存在。
如何更好地履行审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的一个重要课题。对此应当从以下方面防范和控制审计风险。
1、加强审计队伍建设，提高人员素质
审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。
2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎
重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。
3、恪守审计权限，坚持依法审计原则
作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位；再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。
4、保障审计独立性
在管理体制和审计经费方面要保证审计机关独立性。如，《审计法实施条例》指出，审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。但在实际工作中，除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有相当多的审计机关审计所需经费不能自理。如果审计机关不能与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。鉴于此，审计所需经费应当切实由财政完全承担，以保证审计独立性不受损害。
另一方面，审计组成员不能违反审计独立性要求。如，回避制度；审计人员岗位轮换制度；审计组承诺制度，审计组成员应向审计机关书面承诺，对所提供审计报告的真实性、完整性和廉政纪律执行情况负责，谁违反承诺，就由谁承担相应责任。
5、加强审计工作的规范化与法制化
审计是一种较高层次的综合监督,它的权威与信誉,来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲,审计是依法进行审计,但在市场经济的初建阶段,有时法规的制定跟不上形势的发展,审计有时处于无法可依的状况,这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外,作为审计产品的审计报告,一定要具备严格的规范,一定要严格依法行事。民间审计,对
审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定,形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类,每一类都有其固定格式,要求审计人员严格操作。其根本目的,是使审计报告让使用者一目了然;另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定,要求报告的每一事项后,都要附有经过双方签证的附件证据,处理一定要依法
行事,不可有越轨行为。总之,报告本身一定要具有权威性,要客观表述事实,同时要有承担行政及法律责任的意识。
6、重视后续审计
在审计查证阶段完成到审计报告签发日之间的这段时间内,被审单位的财务发生的事项如出现问题,而审计人员不能察觉这仍是审计人员的责任,对于这一阶段的经济活动情况,目前审计机关重视不够,今后应该加强,克服这一时期可能形成的审计风险。
审计是一种综合监督,审计风险的形成因素复杂多样,并且交替、并存发生。因此,对审计风险的控制,必须是综合性的,具体说,应做到以下各方面:
1、方法、手段综合化。审计风险的因素是多样的,不可能靠单一的方法解决。财务审计由于多年的经验积累,已经形成一套方法体系,每个方法都具有各自的特点,解决相应的问题,财务审计的方法已经呈现多样化趋势。而现代审计,已经超出了单纯的财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计,经济效益审计的方向发展。从目前开展经济效益审计的实践看,确实已经逐步采用新的经济技术论证方法,如净现值法、量本利分析法、敏感性分析法等。这些代表现代高技术的方法广泛运用于各审计部门,并且初见成效,在一定程度上,它的科学性对审计风险起了抑制作用,实践证明,方法、手段的综合化,对审计风险的控制是有效的。
2、审计取证渠道综合化。审计取证过程往往十分复杂,尤其是在搞事前审时,除了对被审单位本身的资料进行取证外,还要通过对被审单位的一些行业管理部门（如银行、工商、财政、税收等）进行取证,也要从与被审单位有业务联系的各单位取证,这就体现了取证渠道的综合化,多渠道的审计资料对提高审计证据证明力是十分必要的。
3、审计环境治理的综合化。审计环境包括整个国民经济的运行环境,如国家政治、法规政策、行业法规、被审单位的机构设置、制度规定等,这些方面都是引起审计风险的因素。审计部门应与各行业、各主管部门相互协调,相互帮助,综合治理,与这些国民经济的各职能部门、如财政、税收、银行、工商等充分合作,才能发挥审计的宏观调控作用,避免不熟悉各专业部门业务而带来的风险,将由于国民经济环境变动而引起的审计风险压缩到最低限度。
IT审计风险评价与控制 篇6
IT审计是针对网络信息系统的审计工作，随着信息技术的高速速发展，信息化进程的不断推进，IT审计的作用越来越凸显，该系统是促进信息资源规范化、合理化建设的有力保证。然而，IT审计由于在技术上的要求极高，所涉及的范围极广，内容极为庞杂，相应的风险可能性也极高，加之其自身的特点对审计工作来说都是一种巨大的挑战。而且，随着技术的革新推进，IT审计也面临着一系列新的问题，合理化IT审计风险评价与控制机制是当前IT业界和科研部门面临的首要课题。
一、IT审计概述
对于初期的审计环境进行分析并提出合理化需求是IT有效化审计的关键环节，审计单位在没有信息系统以及电子信息数据的情况下是无法进行IT审计的。只有从审计的实际情况出发，客观分析，实事求是，才能够有效地发挥其作用[1]。IT审计是在原有的传统审计定义中拓展而来的新内涵，是将审计对象从财务领域拓展到信息系统中，具有一定的复杂和综合的性质，其宗旨是保证信息资产安全、系统的有效可靠和高效性以及确保系统的完整性，它是IT界的“防护卫士”，是IT系统的“晴雨表”。与其他传统环境下的审计相比，它在技术与方法上具有计算机技术的特征，信息技术是其坚实的后盾。
二、IT审计风险与控制
IT审计风险。IT环境下，审计存在一定的固有风险，主要致险因素存在于数据录入及存储以及传输转移等环节。在录入数据阶段，由于大量的人工操作会出现误录数据或漏掉数据的可能，这就在很大程度上改变了金额的数据信息，导致账面数据与实际状况的失衡。在数据存储过程中，由于存储媒介的变化，以及“防火墙”等因素，数据被非法考录或是篡改，可能产生一定的风险。与此同时，诸如系统网络病毒、电源突然断电以及程序在处理过程中发生错误，都会造成审计风险加大的可能性。在传输的环节中由于在两个系统甚至是多个系统中进行操作，都会引发问题和风险。而且系统本身介质也存在一些不足和漏洞，如磁盘等硬件存储设备，无法区分正副本，真假难辨，责任不清，很可能造成审计证据无法律效力，审计合法性受到威胁。
IT审计的特殊系统环境，导致很多传统意义上的审計控制手段无法奏效，致使其存在着一定的控制性风险[2]。在IT中，主要是由电子的数据处理的功能直接取得交易授权，该系统下，在职责划分上，由于许多的无法容和的职责，很可能在不适当的授权下，导致舞弊风险的发生，造成跨职责越权和重叠权限设置，从而导致审计控制措施无法发挥。另外，在该系统环境下，如果对电子数据处理部门不恰当的控制，很可能造成机密数据被不法分子进行复制、篡改。由于该系统的时效性和迅速的反应力，很可能当某一环节出现错误，就会导致第一时间内相关文件信息的失真，特别是当应用程序发生错误时，很可能造成计算机系统重复出错。IT审计中还存在着难查线索、控制测试难度大以及技术风险控制难等检查性风险。
IT审计风险控制。针对固有风险的控制主要是进行详尽的审计前调查，在掌握审计对象相关的法规、管理条例的基础上，对IT的技术文档、系统模块的框架以及操作手册等进行实地观察分析，在掌握主要系统模块功能的同时，还要了解审计对象单位的相关操作流程和规定，并及时对电子资料数据进行真实性和合法性的评价，防止出现数据系统不真实的固有风险发生。做好事前审计，保证计算机信息系统运行以及数据处理结果方面的正确真实性，避免不真实的风险发生，定期进行审计[3]。通过对审计获取证据的综合方法进行审计证据的收集，降低审计中的检查风险。
三、IT审计风险评价
IT审计风险评价的程序主要包括风险的分析、辨识以及风险的评价三个部分，风险评价是以风险的辨识与分析的结果为依据的，评价是辨识和分析的最终目的。风险评价是在辨识和分析的基础上考量分析风险结构对组织目标实现的影响度的高低以及风险价值的评估[4]，通过定期的前提假设进行定量的估算与对比，并对结果参数进行调控和完善，完成IT审计风险的最终值的得出。
风险辨识主要是审计人员在熟悉审计程序后，通过审计调查，以及对结果的整合，识别IT的安全有效和可靠性，分析其可能的潜在的危害性。风险分析是在风险识别的基础上对IT审计风险的形式及其特征进行明确的界定和叙述，分析和叙述发生风险的必要条件及可能性的大小，主要通过定量和定性分析方法，来分析各种风险因子。
对于IT审计风险评价当前主要采用的是定性和定量相结合的评价方法，在分析风险因子的基础上，根据相关的数据资料并利用数学及统计方法进行计算，换算出未来风险概率，这种定量的分析得出结果。另外，就是根据审计人员的经验等定性的材料进行分析。具体的方法主要有因素、蒙特卡罗方法、经验以及层次等分析方法进行评价。虽然目前，我国在IT审计的评价和控制上已经形成了一定的方式方法，但是仍存在一些问题，基于此，笔者提出了相关的合理化建议，以期待给IT审计工作带来一定的参考价值。
四、IT审计风险评价与控制的合理化建议
从体系法规上看，应加强IT审计立法，规范IT审计行为，制定IT审计职业准则。在立法建设中要根据我国的国情，借鉴国外的相关法规政策，制定与IT审计相匹配的法律体系，并在不断的实践中探索新的科学的合理的程序与方法，实现审计人员在工作中有法可依、有法可循。
加强专业人员队伍的建设，建立完备的管理机制。加强对从业人员的专业系统化培训，提高审计队伍的综合素质，构建专业化的行业协会组织[5]，并结合自身的具体情况制定相关标准和法律行政规范。加强政府对其的监督，确保国家各项基本政策的落实和有效实施，积极培育复合型专业人才，定期开展各类的实践活动，提高审计师的各项能力素质，促进审计工作的专业化，有效化发展。建立完备的管理运营机制，提高审计效率，强调内部控制的作用，充分发挥审计工作的时效性，建立健全审计监督机制，保证组织内部的健康、安全、稳定的运作，真正发挥其“免疫卫士”的作用。
随着信息技术不断革新发展，我国信息化程度的不断加深，为了适应日益激烈的市场竞争，提升组织内部的核心竞争力和生存力，组织内部加大推进信息系统建设的力度，从而产生了对信息系统审计的巨大需求，IT审计应运而生并不断地发展壮大，该审计在优化组织资源信息结构以及内部管理中起着重要的作用，是保证组织健康、全面、可持续发展的基石。合理化IT审计风险评价与控制，提升审计质量具有重要的理论和实践意义，应得到社会和IT业界的广泛关
注，共同推进IT审计的有效化、合理化发展步伐。
审计风险控制 篇7
关键词：经济,企业,审计机关,审计风险
基层审计机关是在当地党委政府直接领导下,业务受上级审计机关指导开展审计工作,而往往审计过程中会存在审计风险对企业或个人造成不利影响,所以本文会针对审计风险的成因与对策出发,有效的规避审计风险,减少企业或个人的损失,促进经济的发展,提高基层审计机关的审计质量,减少和规避审计风险。
一、基层审计机关审计质量风险产生的原因
审计机关的审计人员需要掌握很多的专业知识,审计的工作量也很大,而审计人员的审计工作通常都是在结束上一个审计工作就立马开始下一项的审计工作,工作量很大,而且时间也不充足,不能监管每一项的审计工作落实到实处,所以审计的工作难免出现误差,审计风险也随之出现。审计工作在工作过程中难免会受到外界因素的干扰,所以这就需要审计人员在专门的审计工作室进行工作,减少外界因素的干扰。
审计工作的进行一定要遵守法律的要求,而往往有些审计工作需要用到的法律知识在现有的法律条例中找不到相对应的,也就是现在的法律制度不健全,这就对审计工作带来了挑战,往往会造成审计风险。而有些地级市的审计工作往往出现审计风险的概率更大,因为地级市的审计机关往往在业务要接受上级机关的领导,而地级市的市政府本身会对本地的经济发展更为重视,所以审计工作往往会存在一定的困难,这也限制了审计工作的公平公正原则,往往更容易出现审计风险。
随着我国经济的高速发展,经济结构也发生了很大的变化,而审计工作没有发生太大的变化,这就对审计工作带来了挑战,我国的经济体系也有很大的区别,国有企业,私有企业,外资企业,而政府针对这不同的企业有着不一样的审查制度,审查工作人员只能按照政府的要求,根据现有的法律对不同的企业采取不同的审查制度,在大量、不同的工作环境下,审查工作人员难免出现失误,这就增加了审查风险的概率。
二、基层审计机关审计质量风险的危害
基层审计机关的审计工作都本着公平公正的原则,对各个地方的审计工作都一视同仁,而审计风险的出现往往会造成不公平现象的发生,而这种不公平的现象往往会制约各地经济的发展,严重的会影响中国的和平与稳定,所以审计工作一定要落实到实处,而不是只打着审计工作的口号,对审计风险不管不顾。当然,审计风险不光对单位、企业造成影响,也会直接影响到审计工作人员本身,出现较大的审计风险,审计工作人员也许承担一定的责任,轻则需要审计工作人员承担损失的经济利益,重则需要审计工作人员承担一定的经济责任和法律责任。所以基层审计机关审计质量尤为重要,审计工作人员一定要秉持公平公正的原则进行审计工作,把审计风险降到最低。
审计机关的审计工作不仅仅只是代表着一个机构,它代表的是政府和党委,审计工作的重要性相信每个人都有了解,如果不对审计风险进行有效的降低和规避,往往容易造成腐败现象的发生,会对党的形象造成不利影响,所以审计工作尤为重要,还代表着党的形象,审计风险的出现会严重影响经济的发展,所以应采取适当的措施,减少审计风险。
三、基层审计机关合理控制审计质量风险的措施
审计工作需要审计人员掌握许多专业知识,要想合理控制审计风险就需要审计人员做好自己的本职工作,对审计工作中需要用到的专业知识做到了如指掌,同时审计工作人员也需要提高自己的专业素养与个人素质,遵纪守法,严格按照规章制度完成审计工作,提高审计风险意识。而政府针对审计工作中的审计风险也需要改善自身,国家应建立完善的法律制度,让审计人员的审计工作做到有法可依,有法可循,不会因为法律不完善的问题造成审计风险的出现。
审计机关对招收审计人员通常会有硬性指标,往往是需要掌握专业技能方面要特别突出,而实际上审计工作人员不光只是很好的掌握专业技能就可以了,审计工作人员的素质同样重要,审计工作人员需要秉持公平公正的原则,为人正直,不容易被外物所左右,还要有很好的法律意识,所以这就对人力资源部门有着严格的要求,人力资源部门在招收审计工作人员的过程中需要考虑这些方面的问题,对招收人员也有一定的挑战,招收的人员进入审计部门后,审计机构应该加大教育力度,宣传法律常识,通过教育培训提高审计工作人员的综合素质,清楚的了解审计风险,通过专门的培训与审计工作人员的学习让每一个审计工作人员对审计风险有专门的认识,能根据自己的经验有效的规避这些风险,把审计风险降到最低。
四、结束语
通过对基层审计机关审计质量风险控制初探,我们了解到了审计过程中审计风险的危害,而通过针对审计风险提出的解决措施,可以规避一定的审计风险,而往往会由于种种原因导致审计风险不可避免的出现,我们要做到的是通过自身的努力减少审计风险,把审计风险降到最低,相信通过对审计风险的分析,可以有效的规避风险,实现经济的快速发展。
参考文献
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[2]王小平.服务“四个全面”做好审计工作[J].当代江西.2015(11)
[3]陈同玉.浅析如何加强基层审计工作[J].财经界(学术版).2014(19)
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[5]郑章清,王在桥,王厚芸.提高基层审计执行力和公信力的几点思考[J].审计月刊.2009(06)
提高审计质量控制与防范审计风险 篇8
一、影响审计质量的主要原因
(一)审计队伍素质不能完全适应经济发展的需要
审计人员业务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要,是影响审计质量、形成审计风险的内在原因。从审计人员知识结构来看,由于医院多重视医疗工作者专业知识的提高和培训,而对审计人员的重视程度不够,导致医院现有审计人员中业务水平不高且知识结构单一,使其难以做出适当的职业判断,从而不能把握审计风险。其次,审计人员的开拓创新意识不强,由于医院属于事业单位,工作比较稳定,工作中“满足现状、不思进取”的思想比较明显。由此导致审计工作开展的不够规范,深度不够,对问题的分析不透彻。
(二)审计风险意识淡薄导致审计工作质量不高
近年来,随着我国经济的持续发展,人们对医疗服务的需求越来越高。为此,医院不断加强基础设施投入,医院规模也在不断扩大,医疗设备更新速度明显加快。随之而来的是医院基建审计和采购审计项目增多,审计任务的压力越来越大。由于审计人员少加之任务重等因素,部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,审计风险意识淡薄,质量意识不高,在一定程度上忽视了审计质量要求。有的审计人员只审计表面上的问题,按程序化模式去审计,而不能做到“由点带面”或抓不住审计工作的重点,往往匆匆“走过场”,写好审计报告就应付了事。这种面上的内部审计监督,不能起到对医院发展“保驾护航”作用,为审计工作留下了风险隐患。
(三)内部审计的制度缺陷导致的审计风险
首先,内部审计缺乏独立的法律法规,指导内部审计工作主要依靠审计署制定的《关于内部审计工作的规定》,制度规定层次不高,导致内部审计的法律地位低、威慑力不强。其次,内部审计职能定位窄,主要是监督为主,导致和被审计单位或部门工作协调性差。再次,机构设置不合理,独立性难以保证,内部审计一般都是单位内设机构,隶属性强,很难有效的对单位其他部门或领导进行审计监督。
二、提高审计工作质量,控制与防范审计风险的几点建议
内部审计主要职责是对其所属单位的经济活动进行监督检查和评价、建议,主要目的是防范经济工作中存在的问题和化解经济运行中存在的风险,其基本要求是内部审计要具有独立性,质量管理是其前提。如何有效开展审计工作,笔者提出了以下建议。
1、提高认识,不断控制和防范审计风险。首先,要提高医院领导对审计工作的重视,让其认识到审计质量工作的重要性,以便从人力、物力上为审计工作的顺利实施提供保障。其次,审计工作千头万绪,但审计工作质量的提高,关键是要抓住重点领域的审计,这样不但符合审计工作的经济原因,也可以通过重点突出,来最大限度的控制与防范审计风险。再次,要加强人员素质的培养,重点培养审计人员的业务素质和道德修养,用正确的导向来不断提高审计人员的整体水平的提高。
2、加强关键环节的审计工作。一是要加强采购审计工作,采购是医院资金支出的重点。获取采购项目的供货渠道、产品价格等信息,形成可靠审计补充资料,从而提高审计的效果。要加强招投标的审计监督,现在医院一般都实行了采购招投标制度,如果完全遵循了采购程序的规定,一般不会产生人为的违反规定的行为。因此,审计的监督重点,就是审核有关职能部门是否按采购程序执行采购。二是要加强基建审计工作。通过事前、事中和事后的全过程审计监督,实现对基建工作的全过程的动态审计,充分发挥内部审计的监督职能,最大限度的解决和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加强其他重点领域的审计工作。要不断加强领导的任期经济责任审计和领导离任审计,不断强化医院的内部监督。同时还要开展奖金发放的审计和内部控制有效性审计。通过审计工作“重点突出、全面防范”,来不断提高单位的审计工作质量水平,控制与防范审计风险。
三、控制与防范审计风险,是提高审计质量的关键
审计质量是审计工作的核心,也是控制和防范审计风险的前提。首先,要提高审计人员的综合分析水平,对检查出的问题要能独立进行分析,提出的审计意见要有针对性和可操作性,不能泛泛而论。二是要提高审计报告的质量。近期,审计署把审计报告由内部文书定位为审计结果的最终载体,这就从国家制度层面上对审计报告的质量提出新要求,所以提高审计报告的水平已成为评价审计质量好坏的重要依据。三是实施全过程审计质量控制,建立和实施科学的审计质量控制体系,是控制与防范审计风险的中心环节。要建立并完善审计工作分级负责制和过错责任追究制,明确责任并分担风险。要明确参审人员的职责,审计组长、主审、一般审计人员,都要各负其责,把该做的事情做好。
总之,审计质量是审计工作永恒的话题,需要常抓不懈,持之以恒,通过提升审计质量来不断控制与防范审计风险,努力促进内部审计取得不断的进步。
参考文献
[1]周雪燕,浅谈如何保证医院内部审计工作质量,财会月刊[J], 2009年(3)
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审计风险控制 篇9
1 影响县级审计机关投资审计工作风险的因素
县级审计机关通常进行投资审计、财政预算执行审计以及经济责任审计。其中, 投资审计风险是指县级审计机关在对本级各部门、国有企业事业等单位投资履行建设程序、执行规划、土地使用、环境保护、资金使用、工程造价、采购、工程质量、投资绩效等进行审计的过程中, 没有发现其中存在的问题而做出错误审计结论的风险。该风险的发生会严重影响审计结果, 可能造成国有资产、资金的流失, 损害国家利益, 不利于国家经济的良好发展。目前, 县级审计机关发生投资审计风险的影响因素主要有以下几个方面。
1.1 审计工作人员数量少, 专业水平不高
县级审计机关仍处于发展阶段, 目前, 县级审计机关的审计人员数量严重不足, 通常仅有十几人。但是, 县级审计机关的审计任务较重, 需要审计的投资项目通常较多, 如每年县级政府投资工程项目高达100多项, 繁重的任务与审计工作人员数量明显不匹配, 加大了发生投资审计风险的可能性, 不利于投资审计工作的顺利完成。县级审计机关的审计工作量大, 审计人员必须加快工作速度, 以完成审计任务。但是审计工作是一项讲究细致的工作, 如果仅讲求工作速度, 则容易忽视投资中存在各种问题, 最终导致审计工作结论不恰当。不仅如此, 投资审计工作的要求较高, 需要审计工作人员具备较强的专业能力。且审计涉及的事务较多, 工作范围广, 许多审计工作通常需要法律、计算机、工程等领域的专业人才, 但县级审计机关审计工作人员的专业水平不高。
1.2 审计工作方式存在缺陷, 缺乏科学的审计计划
我国投资审计工作通常是在投资项目结束后开展的, 对投资项目完成后的财务收支以及结算情况进行监督, 没有跟踪投资项目的起始和建设过程, 事前、事中的监督和控制工作不到位, 使得投资审计工作的风险发生率大幅提高。如在某项建设工程项目中, 施工单位、设计单位、建设单位可能会通过签证单、工程变更的方式来对砼路面厚度、施工现场土石方、基础超深等工程进行变更, 使部分隐蔽工程的工程量增多, 从而提高工程项目的资金投入量, 以获得更大的经济效益。不仅如此, 部分施工单位、设计单位提高政府投资工程的材料标准, 或使用更高科技水平的施工技术来进行施工, 使得工程投资成本加大。而县级审计机关通常在投资项目结束后对该项投资进行审计, 无法对投资项目的立项、设计、施工等过程进行监督, 没有充分发挥审计工作的监督作用, 可能无法实现部分审计工作的目标。
1.3 结算审计力度不足, 工程量计算不规范
投资项目结束后, 县级机关对投资项目的结算以及财务收支情况进行审计。但是部分审计工作人员并没有积极参与结算过程, 审计工作不到位, 没有对投资项目施工图以及监理签证等决定结算工程量的材料进行全面地、详细地审计, 可能无法发现部分施工单位偷工减料的情况, 从而导致投资审计风险发生。目前, 许多投资项目工程的设计变更并不规范, 没有及时交由审计单位进行审核, 县级审计机关对设计变更所引起的工程量和资金投入量改变的实际情况并不了解, 使得审计工作难度增大, 审计工作人员无法确定该项目的财务实际收支。
除此之外, 部分投资工程项目工程量的计算并不规范, 没有严格按照国家标准进行计算。部分工程量重叠、交叉计算的情况较多, 使得工程结算量增多, 从而使得工程价款增多。如在投资工程项目中, 部分施工单位没有按照既定的规则和标准进行单价计算, 部分应当扣除的费用则不扣除或者少扣除, 部分应当去除的项目则增多, 且设计阶段没有规定工程材料的材质、规格等, 通常按照市场价进行采购, 但是部分材料的实际价格与市场价一般存在一定的差异, 且当地材料实际价格存在浮动情况, 如某地某型号水泥二月的实际价格是470元/吨, 而六月份该型号的实际水泥是410元/吨。部分施工单位则直接套用高价位的单价进行计算, 最终导致投资总造价增加。
1.4 与被审计单位的沟通力度不足
县级审计机关于被审计单位的沟通力度不足, 部分审计工作无法顺利开展, 增大了投资审计风险发生的可能性。例如, 被审计单位不清楚应当提交的信息, 对审计的时间、任务等事项并不了解, 使得被审计单位可能无法为审计工作提供及时、有效的帮助, 增大了审计工作量, 提高了投资审计风险发生的可能性。
2 控制县级审计机关审计风险的措施
县级审计机关审计风险的影响因素较多, 审计机关应不断提高审计工作质量, 规范审计工作程序, 从而改善审计工作水平, 控制审计风险的发生, 从而为国家和社会的发展奠定良好的基础。在县级审计机关的工作中, 审计工作人员的专业水平、审计方法和技术、审计制度、审计环节等均是影响审计质量的重要因素, 审计机关应加强投资审计的事前、事中控制, 加强审计前的调查, 确定审计流程, 严格按照审计工作流程实施各项审计工作, 并积极做好审计总结工作, 从而保证审计工作质量, 减少风险的发生。县级审计机关是审计系统的重要组成部分, 其审计工作质量直接影响着国家经济的发展, 对此, 县级审计机关应采取积极、有效的措施来改善审计工作质量, 其具体措施主要有以下几个方面。
2.1 增加编制, 提高审计机关工作人员的专业素质
县级审计机关应申请增加编制, 补足人手, 保证审计工作人员到位, 从而为投资审计工作的顺利进行奠定基础。县级审计机关应加强对审计工作人员的培训, 组织审计机关工作人员积极学习各项审计知识, 制定学习奖励制度, 从而提高审计工作人员的专业水平。例如, 县级审计机关应积极加强审计工作人员法律素质的培养, 组织审计工作人员积极学习并掌握各类法律法规, 从而提高县级审计机关整体法律素质。再如县级审计机关应加强审计工作人员计算机知识的学习, 让审计工作人员掌握最新的计算机软件使用方法和技巧, 从而为提高审计工作效率奠定基础。除此之外, 县级审计机关应加强对审计工作人员职业素质的培养, 对审计工作人员进行思想政治道德教育, 增强审计工作人员的责任感, 培养审计工作人员努力、善审、敢审的精神, 让审计工作人员建立思想道德防线, 保证审计工作人员的思想与审计工作目标统一。在培养审计工作人员职业素质的过程中, 应强化审计工作人员的风险意识, 强化审计工作人员对风险的认识程度, 从而为预防审计风险的发生打下坚实的基础。例如, 由经验丰富的审计工作人员向学员讲解审计工作中存在的各种风险, 并向学员讲解审计风险的危害性以及控制审计风险的重要性, 从而强化审计工作人员的风险意识, 让县级审计机关形成谨慎从业的工作作风, 从而为强化县级审计机关投资审计风险的控制力度奠定基础。
2.2 完善审计工作方式, 规范审计工作环节
县级审计机关应积极改善审计工作方式, 科学选择投资审计方法, 设置符合法律法规的审计工作流程, 完善审计工作相关制度, 有效减少人为因素的影响, 从而达到控制投资审计风险的目的。县级审计机关应针对当前审计工作中存在的问题, 采用先进的管理理念, 制定规范化的投资审计工作程序, 如设置全程跟踪审计工作程序, 参与投资项目的立项、施工、签证等环节, 最大限度地掌握整个投资项目的情况, 并对该投资项目进行监督, 从而避免投资审计风险的发生。例如, 审计工作人员全程跟踪该投资工程的进展, 参与隐蔽工程项目的签证, 保证隐蔽工程签证手续完善。如施工单位、设计单位进行设计变更时, 审计工作人员应查阅该投资工程设计变更通知书、工程监理的同意签证书和项目审批部门的同意书等材料, 保证设计变更规范。在此基础上, 县级投资审计机关应制定严格的具有针对性、实效性的工作制度, 设置投资审计工作相关标准, 以加强对投资审计工作环节的控制, 保证审计工作到位, 从而达到控制审计风险的目的。县级审计机关在进行投资审计工作时, 应增强审计工作的计划性, 做好审计准备工作, 从而提高投资审计工作质量, 减少风险的发生。例如, 县级审计机关审计工作人员进行投资审计工作前, 事先对被审计投资项目进行调查, 制定该投资项目的事前、事中和事后审计工作方案, 合理安排该项投资项目的审计工作, 明确各个审计环节的具体工作任务, 确定工作责任, 对可能发生审计风险的工作进行重点监督和控制, 尤其是隐蔽施工项目的签证和设计变更等。县级审计机关按照计划实施审计工作, 探讨审计过程中发现的问题, 并对被审计投资项目进行定性判断, 保证审计工作公正, 降低人为因素的影响程度, 从而减少审计风险。与此同时, 县级审计机关应加强对投资项目结算环节的审计, 对容易出现投资审计风险的环节进行重点关注, 仔细审查各个签证是否符合相关规范, 并制定统一、规范的结算计算方法, 明确各个项目计算标准, 保证结算环节符合相关规范, 从而降低投资审计风险发生的可能性。
2.3 加强与被审计单位的沟通
县级审计机关开展投资审计工作时, 如果被审计机关并不配合, 则各项审计工作的开展难度以及审计风险发生的可能性均将大幅提高。对此, 审计机关应加强与被审计单位的沟通, 从而为顺利完成审计工作打下基础。县级审计单位应明确自身与被审计单位之间的关系, 确定自身单位的工作职责, 从而最大限度地发挥本单位监督和服务的功能。县级审计机关应积极主动地与被审计机关进行交流和沟通, 对审计工作开展过程中的相关情况进行说明, 获得被审计单位的认可, 防止审计工作被动。投资审计工作人员开展审计工作时, 应端正态度, 秉承脚踏实地的工作作风, 谨慎地对被审计单位进行审计, 提出相关的处理意见时, 应附带各个处理意见的依据, 并向被审计单位相关工作者进行解释和说明。除此之外, 审计机关应积极与政府、司法机关等机构进行沟通, 获得支持, 从而保证审计工作顺利完成。
3 结语
县级审计机关开展投资审计工作在维护国家利益和社会市场经济健康发展中发挥着重要作用。县级审计机关应加强对投资审计工作的管理, 提高投资审计工作质量, 从而规范相关投资项目市场秩序, 预防腐败, 进而最大限度地发挥审计工作的监督功能。
摘要：本文主要阐述了县级审计机关投资审计工作发生风险的影响因素, 如审计工作人员数量少、专业水平不高, 缺少全程审计跟踪投资项目、缺乏系统审计计划、结算审计力度不足、工程量计算不规范等。因此, 县级审计机关应重视并加强专业审计队伍的建设, 建立合理的审计工作制度, 规范审计环节, 并加强与被审计单位的沟通, 从而提高审计工作质量, 减少审计风险。
关键词：县级审计机关,投资审计风险,控制
参考文献
[1]刘异.基于企业运行机制的政府投资项目跟踪审计风险控制研究[D].广西大学, 2013.
审计风险控制 篇10
(一) 审计工作人员的综合素质普遍不高
审计人员的综合素质是影响审计质量的本质原因, 工作人员的专业技能直接决定了工作的质量和效率。目前大部分审计人员缺乏专业知识, 仅仅具备会计知识, 没有系统学习审计相关知识。高素质的审计人员不仅要具备专业技能, 还需要学习最新的管理知识和科技知识, 为今后的工作创造有利的条件。审计人员在日常工作中经常用会计知识解决审计工作, 知识结构比较陈旧, 相对单一, 整体上应对复杂审计局面的能力比较弱, 导致审计的风险系数增加。专业的审计人员应该客观公正地对待自己的工作, 按照规范开展审计工作, 在工作中不能受到主观意识的影响, 这样才能有效地控制审计质量和风险。
(二) 审计部门的风险管理水平低
为了保证国家的健康发展, 审计部门需要加强对各级政府机关的监管, 审计的内容也在不断扩大, 这大大增加了审计人员管理的难度。由于工作任务量大, 人手少的缘故, 审计部门的管理效果不能达到预期的效果, 为了在有限的时间内完成工作任务, 导致很多工作人员不能严格按照规定办事, 审计质量有了很大幅度的下降。例如, 很多审计人员为了节省时间直接忽视了约谈这个环节, 只是简单通过检查账簿的方式来了解被审计单位情况, 这样的行为不仅违反了纪律, 还增加了审计的风险, 降低了审计的质量, 造成这种现象最主要的原因就是政府审计部门的管理水平有待提高。
(三) 缺乏强有力的管理
加强审计工作管理是提高审计质量的重要手段, 监管部门需要重视审计人员日常工作的管理, 只有对工作人员的行为进行严格的管理, 才能避免出现审计质量问题, 审计质量才能达到最佳的效果。目前审计部门缺乏完善的责任管理制度, 大部分的审计工作并没有按照责任管理制度进行, 审计人员缺乏风险意识, 没有从实际出发来解决工作上存在的问题, 在提高风险系数的同时也无法保证审计的质量。
二、加强审计质量控制和审计风险防范的具体措施
(一) 重视审计人员的素质培养, 加强审计质量控制和风险意识
审计人员职业素养的高低直接决定了审计工作的质量, 加强审计质量控制和风险意识主要是提高审计人员在工作中的自我规范, 对自身工作树立正确的认识。要想真正提高审计质量, 需要从审计人员抓起, 提高他们的职业素质和风险意识。具体的做法有以下三点:一是审计人员应该重视日常工作的质量控制, 严格按照规范指导开展工作, 不能因为个人因素影响到工作的质量, 将风险意识落实到实际的工作中;二是树立客观公正、实事求是的观念, 由于审计工作的特殊性, 对于审计人员的职业道德有很高的要求, 保证审计结果的真实客观是基本的要求;三是加强审计人员的培训, 审计部门应该根据审计人员的实际情况制定相应的培训计划, 培训的内容不仅要包括基本的审计知识, 还需要结合管理知识和科学技术来促进审计人员的全面发展。审计人员也要在工作之余加强自身的学习, 只有不断提高自己的能力才能实现个人价值。
(二) 建立科学完善的审计质量控制和风险防范体系
1. 加强对审计工作的监督和管理。
增强审计质量控制与风险防范工作不仅需要高效的组织体系, 更重要的是加强对审计工作的监督和管理, 一是建立相应的责任制度, 对于审计工作有明确的奖惩说明, 一方面能够激发审计人员的工作积极性, 另一方面是规范行为, 减少工作中的失误;二是建立评估体系, 评估的主要对象是审计的内容以及方式, 审计部门是否严格按照规定开展工作, 审计的方式是否能够获得预期的效果。
2. 审计质量控制与风险防范要始终贯穿整个工作。
首先是审计人员对被审计单位工作的性质和内容有详细的认识和了解, 合理调配资源, 实现审计队伍的专业性和知识性, 审计人员之间要学会取长补短, 这样才能更好更快地完成任务;其次是项目的选择, 制定审计计划之前应该仔细调查被审计单位的情况, 确定审计的项目、内容以及目标, 便于具体审计工作的开展。审计工作计划中应该明确指出工作的重点, 这样才能调配资源, 制定具体的审计程序。审计工作中要严格按照工作重点的要求进行, 审计人员要明确自身的责任, 加强审计人员直接的交流和沟通, 分享工作想法和建议, 以便制定出更好的审计办法, 在审计的过程中发现问题要及时找到问题的根源并采取具体的措施予以解决;最后是报告的质量, 审计工作结束后需要以书面的形式阐述审计的具体情况, 报告是审计工作质量的直接体现也是关键。审计人员要反复核对报告中的问题、数据是否属实、调查依据是否全面、采取措施是否得当以及报告格式是否符合要求等。
(三) 加强内部的管理
加强内部的管理首先要建立完善的审计质量控制组织机制, 对审计质量控制制度、控制程序、评估工作、质量标准以及处理质量等进行正确的指导, 科学合理的质量标准是开展审计质量控制的基础和前提, 审计人员可以根据制定的标准来检测自身的工作是否符合要求, 一旦发现工作中存在问题可以及时调整。要落实质量控制制度的实施, 加强对审计工作的监督和管理, 激发审计人员工作的积极性, 提高工作质量。评估体系是审计质量控制工作中必不可少的一个环节, 通过奖励制度来限制审计人员的行为, 审计人员在工作中发现问题, 需要找到问题的根源并及时采取措施应对。审计单位还要加强法制化建设, 重视审计过程中法律和法规的应用, 适当时候还可以实行跟踪检查的方式, 直接到被审计单位开展调查工作。
三、总结
总而言之, 审计质量控制和审计风险防范相互影响, 加强审计质量控制可以大大降低审计中存在的风险, 加强质量控制和风险防范并不仅仅是一个管理手段, 还是工作人员思维观念的转变。在社会经济不断发展的情况下, 需要高标准、高质量以及高效率得完成审计工作, 分析影响审计质量的原因, 根据实际的需要不断创新审计办法, 全面控制和规避风险。质量控制与风险防范是一个长期的过程, 需要各部门的共同努力, 审计人员更要重视自身能力的提高, 将质量控制与风险防范观念落实到实际的工作中, 将个人利益与集体利益结合在一起。
参考文献
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审计风险控制 篇11
关键词：建筑工程审计；风险控制；过程控制
近几年来，我国建筑工程行业越来越膨胀，出现了一系列的问题，比如工程质量不高、施工工期拖延、工程造价变高等等。所以，开展建筑工程审计工作是一件迫在眉睫的事情。工程审计对我国建筑行业的发展具有十分重大的影响，是企业加强成本控制、增加利润的基础和保障。
一、工程审计及其风险的概述
工程审计是指根据现行的法律法规及其相关的审计准则，独立的审计机构及其审计人员通过审计技术对建造工程的过程中有关工程造价的活动和审查、监督及评价一系列与之相关的工作的活动。检查建筑工程中涉及的投资额的合法性和真实性以及价格结算的准确性，检查是否有投机取巧、弄虚作假的行为是工程审计的主要目标。工程审计风险是指审计机构和审计人员没有遵循相关的规定和标准、没有按照正确、真实的资料，从而得出错误的工程结论的风险。工程审计风险可以分为两大类，一种是审计人员自身素质欠缺带来的风险，另一种是施工过程中的突发风险。工程审计的结果不仅影响到项目投资收益，也关系到和项目有直接联系的各个主体的直接利益，所以工程审计风险存在于建筑工程项目的整个过程。
二、存在建筑工程审计风险的原因
1.管理体制不够健全、法律法规不够完善。在进行审计工作之前，一些审计人员没有做好充分的调查、查证准备工作，没有及时的把一些审计资料进行梳理、归档，没有遵循相应的审计准则如没有执行三级审核制度等，审计记录也不够全面，这都为工程审计风险的出现创造了条件。由于不健全的管理体制和不规范的项目管理，使得工程审计越来越表面化，为了应对检查而审计，使审计具有风险性。
目前，我国出台了很多与工程造价有关的法律法规，例如《审计法实施条例》、《建筑法》、《审计法》等等。这些法律法规有利于工程审计工作的顺利展开、推动了我国建筑市场的规范化、对提升建筑工程投资效率具有十分重要的作用。但是，当前的法律法规并没有对审计机构和审计人员的法律地位作出明确的指示。
2.不能有效的对施工过程中的不确定量进行判断。在实际的施工过程中会出现许多不确定量。比如自行对施工材料的供应价格进行查找，这是建筑工程的一个核心环节。在施工过程中，时常会有一些材料是特殊的型号，这些材料的价格又无处可查，这就为审计风险埋下了不利的因素。再或者，在长时间的合作过程中，供应商和施工单位之间形成了一种互惠互利的关系，但在实际的结算过程中需要遵循当前的市场价格，这就导致的价格的不一致，风险出现的可能性大大增加。
3.审计人员综合素质过低。随着我国社会的进步、科技的发展，工程审计在建筑行业中占有越来越重要的地位。这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求。审计人员是整个审计活动的核心人物，其综合素质和道德水平的高低会直接影响审计的质量。与此同时，内部审计也是工程审计的方式之一，其审计程序不规范、独立性比较弱，这都是造成审计人员素质问题的重要原因。在缺乏独立性时，审计人员与被审计人员会有比较密切的关系，这使得在实际的操作过程中往往会由于人情关系而影响公正、公平的审计。
造成审计人员综合素质过低的因素有许多，比如审计经常与会计相混淆，审计人员的专业知识不够扎实，相关知识匮乏，发现不了审计材料中存在的问题进而影响审计质量，阻碍工程审计的发展。不但专业的审计人才稀缺，审计人员的继续教育也相当缺乏。除此之外，还有一些审计人员的觉悟能力较弱，对审计公正性没有概念，这一系列的问题都将导致审计风险的出现。因此，在这个建筑行业快速发展的背景下，需要提升审计人员的素质。
三、建筑工程审计风险的控制与防范
1.完善法律法规，建立健全的管理体系。完善法律法规，使得工程审计有法可循。有了法律的约束，审计工作就会变得井然有序，减少了不确定性的出现，审计单位获得的信息就会更具有真实性，降低了审计风险。因此，完善法律法规，建设全面的审计法律环境是预防审计风险的有效措施之一。
建立完善的管理体系，重视工程审计的质量，可以通过三级复核制度和管理档案等方式。这样一来，使工程审计不再为了检查而审计，使审计工作更具有真实性、可靠性和专业性。所以，应该规范审计单位的建设，建立健全的管理体系。
2.提高审计人员的综合素质。工程审计的核心人物就是审计人员，因此审计人员在整个审计过程中是非常重要的。审计人员的综合素质包括政治素质、道德素质和职业素质。提高审计人员的综合素质可以从以下几个方面：首先，根据不同的审计人员具有的不同的自身特点和需求，加强理论知识的学习和职业道德规范的培养，引导进行审计人员学习的自主性和创新性，同时巩固审计人员的专业知识、提升审计人员的能力以适应时代发展的需求。其次，加强审计人员对审计风险的认识，了解审计风险的防范和控制措施。最后，审计单位可以设立惩罚机制，对表现优秀者进行鼓励，对职业道德败坏者进行严惩。努力提升审计人员的综合素质，建设一支高素质的工程审计队伍。
3.采用科学、先进的审计方法。审计质量是整个审计活动的关键，只有较高的质量才能使其行业得到持久的发展。因此，采用科学、先进的审计方法是十分有必要的，可以采用这样一些方法，比如风险导向型的风险基础审计模式、动态的控制工程造价等方法，这都有利于审计质量的提高。另外，根据工程审计的特点，在审计时还可以灵活运用多种审计方法，将不同的方法进行有效的结合，对风险的控制具有重要的作用。
四、结语
建筑工程审计是建筑行业的一项重要的环节，是我国审计监督体系不可缺少的一部分。在实际工作的过程中，加强审计风险的控制与防范，是审计工作的一个前提。完善法律法规、建立健全的管理体系，提高审计人员的综合素质，采用科学的审计方法，从而有效的防范和控制风险，提高审计工作的质量。
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加强社会审计风险的控制 篇12
1. 发挥审计业务约定书作用
审计业务约定书是会计师事务所和被审单位明确双方权利和义务的重要文件, 会计师事务所可凭着审计业务约定书分清审计责任和会计责任, 当发生诉讼的时候, 是保护注册会计师和C P A的一件有力武器。
2. 谨慎选择客户
谨慎选择客户是会计师事务所防范审计风险首先应考虑的措施。中外注册会计师审计案例说明, 注册会计师如欲避免法律诉讼, 必然慎重地选择被审计单位。首先, 要选择管理较好的被审计单位。如果被审计单位对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格, 也必然蒙骗注册会计师, 使注册会计师落入他们设定的圈套。会计师事务所接受委托之前, 一定要采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行了解, 评价它的品格, 弄清委托的真正目的, 尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。其次, 对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意。再次, 就是对内控制度不完善的被审计单位也要倍加注意, 这些单位出现舞弊和差错的概率较多, 风险也较大。
3. 聘请懂行的律师做法律顾问
如果有条件, 会计师事务所应聘请熟悉注册会计师法律责任的律师当顾问。这样, 在审计过程中遇到可能承担法律责任的事项, 可以同律师商量, 寻找避免途径。如果事务所遭到诉讼, 在态度上要积极应诉、勇敢反击, 同时还要聘请有经验的律师, 并认真组织有关注册会计师和当事人, 详细分析案情, 争取变被动为主动。
4. 与前任审计人员沟通
接受新委托时, 注册会计师于通过被审单位, 与前任会计事务所沟通, 查明是辞聘、拒绝续聘还是被解聘。了解以前年度审计报告的类型及存在的主要问题和解决情况, 如果是有争议而无法取得共识的话, 为了降低审计风险应拒绝签定审计业务约定书。
5. 做好审计计划
做好审计计划, 尤其是审计风险的分析工作, 是控制审计风险的基础。与被审计单位签订业务约定书后, 要深入了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况, 初步评价其内部控制制度, 并确定重要性程度, 借以对审计风险进行分析。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成, 首先应对固有风险和控制风险进行评估, 以此为基础评估检查风险的可接受水平, 并据此确定审计重点 (突出审计高风险领域) 、审计方法和审计范围, 制定出切实可行的审计计划。
6. 自身的专业胜任能力
会计师事务所在接受一个客户前, 除了要考虑到收费时间和独立性外, 还要考虑自身专业胜任能力。有些特殊性质的行业如冒险接受委托, 可能有心而力不足, 反而会招致不良后果。
二、审计中注意事项控制审计风险
1. 严格执行审计程序
审计人员在执业过程中, 必须遵守有关的执业准则、规则和法律, 要严格履行应有的审计程序, 保持应有的职业谨慎。另外, 对客户的高级管理阶层也不应掉以轻心, 遇有问题时, 要提出询问并以书面形式答复, 以避免在不了解情况下, 而导致未来损失发生的争议。
2. 改革审计方法
现在国内的审计方法总是在凭证、总帐、明细账上花功夫, 对被审单位期末数字加以核对, 以期中数字忽略不重视没有核对。
3. 搜集审计证据, 编制完整合规的审计工作底稿
审计证据是注册会计师形成审计意见、出具审计报告的基础。审计证据不充分, 必须使审计报告带有片面性;审计证据不可靠, 则会做出错误的审计判断, 出具不准确的审计报告。注册会计师必须有效运用审计抽样方法, 全面取证, 保证审计证据的充分性与可靠性, 不能一味为降低审计成本而随意减少取证工作。审计工作底稿作为审计证据的载体, 应详细记录整个审计过程。
4. 熟悉客户的业务性质
会计师事务所在审计客户时, 应当深入了解客户业务的特征、企业概况、管理层、内部控制情况和其可能风险所在, 这样能有效确认风险所在地, 恰当安排审计资源的分配, 集中火力于高风险的项目, 选择有效的审计程序, 用更便捷、节省成本的方法去降低审计风险。
5. 借助专家的工作
注册会计师在执业过程中, 对于许多技术比较强的审计领域, 如房地产项目的完工进度、矿山储量等, 这些都涉及一些专术范围, 不是CPA的专长所在, 这个时候必须借助专家的工作, 以提高审计报告的正确性和权威性。
6. 积极运用计算机技术
现今社会, 审计也面临一个网络时代, 这就要求事务所迎接新的挑战, 开发新的审计程序, 制定更为周密的审计计划, 对于书面记录的经济业务进行审查, 提高审计工作效率和效果。
7. 规范审计工作底稿
规范完整标准统一的审计工作底稿, 反映着审计人员良好的态度和审计结论的可靠性。能够详尽地准备和保存审计工作底稿, 是规避审计风险的防护措施。审计工作底稿要经过复核。一份审计工作底稿要经过签字注册会计师、项目经理、合伙人三级复核, 强化对审计工作底稿的规范和管理, 维护审计人员的合法权益。
8. 出具谨慎恰当的审计报告