企业财务内控制度

企业财务内控制度（精选12篇）

企业财务内控制度 篇1

内部控制是企业财务管理为了满足企业经营管理的需要产生的,确保有效的经营活动的效益性,可靠的财务报告和法律、法规可遵循性,以及自我调整内部活动的体系。随着管理理论的不断发展,企业财务内部控制已成为现代企业管理制度系统的重要组成部分。财务内部控制通过制定和实施企业业务流程的职能,对企业运营进行监控和管理,对工作职责进行科学的分工,在相互牵制的情况下产生财务信息资料,对错误和缺陷的发生进行有效地防止,保证会计资料的准确性和可靠性;全面提高企业市场竞争能力和决策能力,鼓励企业各个部门和人员认真履行职责,明确目标,确保生产经营活动有序的开展,使公司的各项财务活动和组织策略向有利于企业的方向发展,实现企业更加高效化,规范化的管理。

一、企业财务内控制度的目标

企业经营管理者通过实施会计控制来达到既定目标:国家所制定的法律、法规等规章制度需要企业通过建立内部控制制度来实施;企业对自身行为的约束也需要建立财务内控制度;建立财务内控制度是完善现代经济内部组织机构的要求,通过实施有效地控制手段,防止财产物资的毁损和减少,形成科学的决策、执行和监督机制,消除贪污、浪费等现象的发生。通过财务内控制度体系和执行规范的制定,进行科学职责分工,使业务岗位具有相互牵制的作用,来有效地防止错弊发生,保证会计信息的真实性和完整性。及时向企业管理层提供企业所有者认可的财务报表和其它财务信息;为企业正确的投资决策提供财务状况分析。实现这一目标需要会计控制具有有效的、高质量的作为保证;建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在有效的监督下进行。企业财务内控制度体系服务于企业的经营目标,建立现代企业财务内控制度体系,可以有效的提高企业经营管理水平和经济效益,使企业各项生产经营活动有序的进行,确保企业经营管理目标的实现。

二、财务内控制度存在的问题

1、财务内部控制制度不完善。现在很多单位存在财务内部控制制度不完善,没有较强的可操作性。单位关于原则性的规章制度多于可操作性的制度;宏观控制的规章制度多于微观控制制度;强调自觉遵守的规章制度多于硬性强制的制度。随着新的经济业务和会计事务逐步的增多,单位原有的较为滞后的内部控制程序、环节就失去了对财务内部运作的控制。同时也给牟取不正当利益投机取巧者以可乘之机。

2、财务内部控制机制不够合理。知识经济时代的到来,现有的财务管理理论与时代显得不太适应。以知识为基础的无形资产占据了企业资产结构中很大比例,企业最主要的投资对象变成了无形资产。但很多企业单位财务管理的理论与内容都很少涉及到无形资产,很多企业无形资产的价值往往被低估,无形资产很少被用来进行资本运营。

3、缺乏正确的对内控制度的认识和评估。有些企业很重视内控工作,但却用内控代替了管理,从概念上混淆了内部控制与经营管理。内部控制不能凌驾于企业的基本活动之上,作为企业经营过程的一部分,它能促使经营达到预期的目标,并监督企业经营过程的持续经营。内部控制作为企业单位管理的一种工具,并不能取代管理。

4、会计人员素质有待提高。有些财务人员对内部控制的重要性没有充分认识,由于财务工作存在范围广,业务量大的特点,财务人员有时会出现对工作标准要求低,监督积极性不高。有些财务管理人员进行审核时对中间发现的问题不过问,也不追究出纳付款出错的责任;错误的认为只要做好自己的工作就行,对于别人的工作也没有精力去管。一般内部控制都是由人来建立设计和进行操作的,许多财务人员不能完全掌握对内部控制的相关关政策、法规、制度等内容,影响了内部控制的效果。还有部分财务人员原则性不强,监控当做是摆形式走过场,减弱了内部控制的严肃性。还有些财务管理人员财务观念滞后,对财务信息化、知识化进程造成影响。

三、改善我国企业财务内控制度的措施

1、提高企业财务管理信息化水平,加强财务管理、会计核算和监督的前提是做好会计基础工作。做好会计基础工作,可以准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。所以,要努力做好会计基础工作,逐步提高会计的工作水平规,范工作流程。现阶段以管理创新为突破口,加强企业计算机网络技术、财务的信息化管理和财务管理软件的推广运用。

2、改善企业财务内控制度财务内控制度作为现代企业管理制度的重要组成部分,对企业财务管理效益的提升,资产实现增值保值,都有很重要的作用。因此,企业在强化财务内控制度的同时,做好资金管理的安全,并根据自身的实际情况,建立相适应的财务内控制度,并贯穿于企业经营管理之中。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制,降低成本,使经济效益最大化。其次,企业财务内部控制里包含了单位内部有关财务工作对应的岗位和经济业务,要把处理该业务过程中的重点,落实到决策、监督等各个阶段。用会计监督和会计核算的视角来看,工作渗透到各个操作阶段和各项业务之中,包含了全部的部门和岗位,为确保各部门和岗位都能以特定的目的相互协作并产生作用,将各部门和岗位组成符合相互牵制关系的一个整体。从而实现财务内部控制的整体目标,体现财务内部控制体系的整体功效。最后,通过对业务管理要求的提高和职能的调整,采取合理化的见意,确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。

3、建立严密的企业内部控制体系。第一、提高单位负责人对建立完善的内部控制制度重要性的认识。只有单位负责人提高了对内部财务控制认识,本单位内部财务控制才能保证有效执行和合理的设置。

第二、制定科学规范的内部控制文档。内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅,风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细,有齐全的控制证据和文件。内部会计控制制度要明确设计的主体。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计,并专门成立的成立项目小组,才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计,才有可能在会计信息处理系统之外,建立和运作有效的会计内控制度。第三、要推进信息化手段控制。在加强对会计信息系统本身的控制的同时,将业务控制要求纳入到会计信息系统中。全集团使用统一的会计科目、政策、财务报表系统和格式,避免会计人员理解偏差和科目使用的混乱。使得整个集团的会计处理和信息的形成也均遵循统一的口径和原则,来提升会计信息的质量。

4、加强财务队伍建设。财务人员素质直接影响企业财务管理水平的高低,提高财务管理水平的关键是财会人员的素质建设。增强内控意识,提高理论水平。首先要加强财务内控意识,提高理论水平。通过教学、宣传、参观等方式,提高财务人员的业务水平和理论水平,增强单位领导重视内部控制的程度,使内部控制在一个健全有效的实施中强化责任。这也是有效实施和建全内部控制制度的基础。定期对专业知识进行培训学习;加强分析研究因外部环境对财务人员影响,对财务人员的思想动态要实时掌握。为提高财务人员道德修养,深入开展职业道德教育,定期组织业务技能竞赛,使财务人员用运用学到的新技术提高其管理能力。企业经营者对财会人员给予适当的保护,提供有利于财会人员发展环境并维护合法权益不受侵害;对财会人员选拔录用要严格执行招聘制度,以保证新进人员的素质和专业知识水平;提高财会人员工作质量,实施内部牵制制度和监督机制。

四、结语

通过完善企业财务内控制,可以有效的改进企业的经营活动,提高企业的内部工作效率,帮助企业提高经济效益,实现综合与控制的双重目的。企业经营能否获得成功关键要看是否拥有完善的内部控制机制,企业集团中有很多不同的运行单位,只有这些单位团结在一起,进行有效的配合,发挥团队的作用,实现企业经营目标。

参考文献

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[2]、许刚健.加强财务内控机制建设,防范企业集团财务风险[J].当代经济,2010,(14)

[3]、闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立.冶金财会,2010(.2)

[4]、闫春香.加强财务管理,提高企业经济效益[J].内蒙古统计,2005(2)

企业财务内控制度 篇2

根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，结合本站的具体情况特制定本财务管理内控制度。

一、会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。

１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。

３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。

４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。

６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。

７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

二、出纳人员岗位责任制

1、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付

款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

2、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或个人办理结算。

3、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

4、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

三、会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

四、固定资产的管理办法

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

五、票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。

２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。

３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。

４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。

６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

六、内部牵制制度

1、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

2、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

3、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

4、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

5、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

七、财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

1、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

2、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

3、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

4、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

5、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

八、专用基金管理制度

我站属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。

２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平

衡，略有结余。

３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。

４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

九、经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。

１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。

2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。

３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。

４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。

５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

十、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须

按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。

３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。

（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到一致。

（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。

（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。

（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。

十四、会计报表会计档案管理办法

第一章 总则

第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。

第二章 会计档案的归档

第二条：会计档案的归档范围

（一）、会计凭证 １、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

(二)、会计帐薄

１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。

３、各类明细分类帐薄。

４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

(三)、会计报表

１、主要财务指标、快报。

２、月季会计报表。

３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。

２、会计档案保管请册。

３、会计档案销毁清册。

第三条：会计档案的归档要求，(一)．会计凭证、帐薄和报表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

(二)、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

(三)、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。

第三章 会计档案的整理

第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。

第五条：会计档案的排列目

(一)、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年报时间顺序往下排。

(二)、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。

第四章 档案的保管

第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。

第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

浅议企业财务会计内控制度的建立 篇3

关键词：财务会计；内部控制；制度

内部控制（Internal Control）是一项有企业管理层和相关人员参与的为了保障企业达到经营目标（Business Goal）而采取的管理措施，这个目标又可细分为经营业绩目标（Performance Goals）、盈利目标（Profitability Goals）和资源安全（Safeguarding of Resources）。

一、企业财务会计内控制度的内涵

内部控制是与企业经营的风险联系在一起的。为了达到上述经营目标，一个有着有效内部控制程序的企业，相对来说经营风险比较小，或者说在可控范围以内。而一个缺乏内部控制程序的企业，其经营风险就会比较大，比如员工偷盗行为的发生就会给企业带来潜在的风险，如果不加以控制，势必对企业带来损失。但是我们必须要理解的是，内部控制只是一种保障手段（Assurance），而并不能保证（Guarantee）企业一定达到其经营目标。即内部控制的作用是尽可能地减少风险，但不可能完全消除风险。

财务会计内部控制制度应以财务人员的岗位职责制度为核心，包括财务会计部门工作制度、财务会计岗位责任制、财务人员工作规范以及财务管理制度、资金管理制度、成本费用核算制度、费用报销制度、财产保管盘点清查制度、财务人员岗位轮换、交接、培训、奖惩等制度。

二、企业财务会计内部控制存在的问题

1、人为错误。内部控制系统发挥作用的有效程度取决于员工的认真执行。然而，员工在执行控制职责时一般很难始终正确无误。员工的粗心大意、精力分散、身体不适、理解错误、判断失误、曲解指令等都会造成控制失效。例如，对方发票总金额计算错误未被发现，发货时未索要提货单，签发支票时未审查支付用途等等都可能使企业遭受损失。

2、管理越权。任何控制程序都只是管理工具。再完善的控制程序也不能全部发现和防止那些负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当使用权力。在现实中，或者是出于欺诈的目的，或者是由于时间或成本不利因素的压力，总存在着管理人员避开或指示其下属避开某些预定程序的可能性。在某些情况下，企事业单位管理当局本身可能权力过大，以致可以逾越控制。管理当局的干预一直是导致许多内部控制失效的一个重要因素。

3、修订跟不上变化。一般地说，单位已有的内部控制一般都是针对那些重复发生的业务类型而设计的，因此可能会对偶然性的或未能预料到的业务失去控制。在现代社会里，许多单位都是处在不断变化的环境之中，为了便于生存和保持竞争能力，势必要经常调整经营策略，或进行内部组织架构调整，或收购其他单位，或在异地开办分支机构，或增设分部、部门、生产线等等，这就会导致原有的控制程序的效用减弱或失去。

三、企业财务会计内控制度的建立

为了保护财产的安全和保证会计信息的可靠性所采用的方法和手续，包括各项营业交易的批准手续和记账责任，应与财产保管责任分开。

第一，任何重要经济业务不能由一个人完全掌握。每一项重要的经营活动都要指定两个或两个以上的人员工作，在处理过程中一个人的工作对另一个人的工作可以起复核和监控作用。

第二，管理现金和其他贵重财物的人员，不能同时兼管现金或贵重财物的会计记录，必须贯彻账款分管和账物分管原则。

第三，职工必须具有工作能力，熟习其所承担的工作，并了解为什么必须这样做的道理，加强工作的责任心，提高工作的积极性。

第四，选择可靠且有工作能力和工作经验的职工，承担内部控制制度中的关键性位置（如复核）。每个职工每年有规定的假期，在某一职工休假期间，应指定其他职工接替，这样做也可以起一定的监控作用。

第五，每笔经济交易都必须有足够的合法的书面凭证或文件作为根据。

第六，企业本身产生的凭证都应事先编就顺序号，如采购订单、销货发票、银行支票等等，并应留存副联或存根。

第七，应保持便于审计工作溯查的线索。如在日记簿上设，“凭证号码”专栏，以便分录与凭证相联系；在日记簿上设“分类账页次”栏，分类账上设“It记簿种类和页次”栏相互联系。这样做，使每笔账都能顺利地溯查至其根源。会计凭证作为重要会计档案，应指定专人在规定期间内负责妥善保管。归档后，非经指定人员批准不能随意调用。

第八，在采用电子计算机或机械手段处理时，应按会计电算化或机械处理的要求，将控制过程纳人处理程序。

第九，指定内部审计人员负责考查和分析内部控制制度的执行情况，并向企业高层领导人员提出存在的问题和改进意见。

不管内部控制的设计和运作多么妥当，它仅能就单位目标的达成，对管理阶层提供合理的保证。因为，内部控制即使有效，就不同的目标而言，其有效程度也不相同。有效的内部控制可帮助管理阶层知道单位经营活动的进展，但无法合理保证目标本身将被实现。就单位任何一个目标而言，内部控制均无法提供绝对的保证。合理保证当然不是在暗示内部控制会经常失败，多种控制措施都可以用来强化合理保证，降低单位无法达成其目标的风险，但不能保证一件无法控制的事项、一个错误或一件报道错误的事件将永远不会发生。换句话说，即使内部控制有效，也可能会发生失败。任何依赖于人的内部控制制度，容易受设计不当、判断或解释错误、疏忽、误解、倦怠等因素影响。对设计与操作系统人员所要求的能力与忠诚，虽可通过选择与训练来控制，但也可能因利益导向和内外部压力而被扭曲。甚至，若未能正确了解或疏忽了控制过程的功能，则无论员工如何能干，其所执行的控制也可能无效。

结论

总之，企业组织的变动与管理的方式对内部控制制度的有效性及执行此项控制的个人具有深远的影响。因此，企业管理者必须不断地复核及更新内部控制，详细说明变动所在，并建立一套能够不断自我完善的机制。

参考文献：

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[2]朱青圣. 完善企业会计内部控制制度的对策[J]. 会计之友，2013，15：117-118.

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[4]沈晶. 基于如何完善企业会计内部控制制度的思考[J]. 商场现代化，2013，18：179-180.

作者简介：杨权（1973年—），男，汉族，阳煤集团昔阳运裕煤业有限责任公司工作中级会计工程师

探究如何完善企业财务内控制度 篇4

一、企业中具有完善的财务内控制度的重要意义

(一) 让企业的财务信息更安全并有效的规避风险

要想让企业的金融信息有效的被保护起来, 就要有效的整合企业中现行的内控制度, 按照企业的自身情况, 建立和发展有效的财务管理体制, 如在企业中建立财务计划管理系统。对于企业中从事财务管理的人员对其要形成完善的管理制度, 企业的财务管理和财务监督体系要完善的建立起来, 在企业中形成规范的会计体系等等。然后形成一个综合的财务管理系统, 这样对于企业的财务信息可以有效地进行保护, 有效的杜绝在企业中出现金融风险。

(二) 促进企业的不断发展壮大

对于企业经济效益的提升, 完善的财务内部控制系统可以起到不小的助力作用, 让企业生产的扩大没有后顾之忧。企业的目标可以通过完善的财务内部控制制度进行控制, 控制企业的生产运营成本, 让企业的经济效益不断的提升。通过提高企业的财务管理, 企业对于需要的目标成本进行科学的分析和测量, 进行责任到人制, 对财务人员进行考核。通过目标成本的制定, 企业对于各项成本指标进一步的明确, 通过相关数据资源的分析, 审批操作流程, 通过科学的手段, 对成本的具体目标进行合理的制定, 和预算的各项费用统一起来, 因为这可以通过相关的财务控制系统, 让财务内控制度起到提高企业的经济效益并促进企业进一步发展的目的。

(三) 是企业生存和发展的必要策略

企业管理层和员工在现阶段会出现一些腐败行为, 这样就让企业中存在一些蛀虫, 对企业的健康发展产生不小的影响, 这就需要通过企业财务内控的使用, 让财务的管理进一步加强, 对于财务信息公告要科学的建立起来, 及时的通报企业中的各项费用, 并对其实行相应的财务监督。通过科学有效的财务内控制度对财产物资的采购、检验、测量、记录、存储、接收等上可以进行有效的监督。让企业的资产安全完整, 对于很多不必要的损失和浪费可以很好的杜绝。同时, 对于财务人员的管理也要引起管理层的注意, 通过在财务人员之间形成监督机制, 财务人员之间形成很好的制约, 这样可以很好的减少财务管理人员以职务为依托进行违规操作, 并在从业人员中养成廉洁、清明的风气。

二、企业在建设财务内控制度过程中面临的问题

(一) 企业财务内部控制缺乏有效的监督

在企业中从事财务内部控制监督工作的人员, 主要是在企业中选择合适的人选进行内控制度设计运行工作的监督。如今, 在一些企业中还是存在着内部财控与监督管理方面不协调的现象。不仅如此, 甚至有的企业没有建立完善的企业内部财控和管理监督机制。有的企业在内部虽然存在类似的机制, 但是却没有在内部的监督和审查工作中发挥应有的作用, 对于企业内部财控管理中出现的问题和不足不能及时的发现。上述现象的出现, 对于企业的生产经营来讲是非常不利的, 在一定程度上限制了企业的进一步发展壮大。

(二) 企业中没有较好的财务内控管理条件

环境很容易对企业内部财务控制和管理产生影响, 因此要想企业财务内部控制制度可以得到有效的实施, 其前提就是让企业内部的环境条件得到满足。可以说, 企业内部财务控制制度是否能够被有效的被执行的决定性因素就是企业内部的环境条件。要是企业内部没有相应的控制环境条件亦或者已经丧失了其存在的价值, 统计信息出现错误的情况就很容易出现。目前, 中国的大多数企业在内部控制环境中存在一定的不足, 如企业没有进行严格的内部管理, 员工没有较高的道德观念, 从事相关工作的人员没有较高的专业素质, 对于人力资源管理的政策不同程度的缺乏, 这些对于企业中财务内控条件造成了直接的影响。

(三) 企业中没有形成有效的财务内控风险评估制度

对企业内部的信息进行良好的统计, 可以使企业管理人员提供的相关资料和信息更加的全面、详实, 但在统计信息的过程中, 严重的失真现象一般会出现在所统计的信息中。所以, 这样存在着一定的有风险。在相关的信息被识别的过程中企业不够严肃和谨慎, 这是直接的导致数据失真情况中最主要的原因, 也严重的影响到企业中信息的真实性。对于风险评价体系来讲, 在很多企业中是不科学和完善的。在对风险进行评价的过程中, 没有一个行之有效的流程。这就让企业进行风险识别的时候变的如同儿戏, 致使频繁的出现错误。

三、完善企业财务内控制度管理建设的对策

(一) 在企业中加强财务内控监督力度

企业之所以在内部进行监督工作, 主要目的就是合理、有效、综合的让企业开展内部控制, 并对其进行进行有效的监督和评价, 以使其能够真正形成书面检查报告文件, 要是其中出现了问题可以采取一定的方式进行纠正。一般来讲, 让企业内控体系制度稳定工作的有力保障是内部制度是否监督到位, 因此在统计工作实际开展的时候, 企业要做的就是督促相关的工作人员按计划做好检查工作, 并具有相应的检查报告, 这是保证在生产经营工作做好的基础。

(二) 构建完善的企业财务风险评估体系

所谓的企业财务风险评估就是指它能够对于影响当今企业内部控制有效的实施以及实现内控目标的影响因素进行有效的分析, 在对影响因素进行分析辨别之后可以采用科学、完善、有效的方法和处理措施。同时在企业中对财务内控管理制度进行建设的过程中, 一套完善的风险评估体系必须要建立起来。文中所谓的企业财务风险评价体系指的就是企业财务风险评价指标体系。其有财务指标和非财务指标之分。所谓的财务指标就是对企业的财务状况以及经营成果进行评价和总结的一些指标。国内比较流行的财务风险评价指标有四类:偿债能力风险评价指标、营运能力风险评价指标、盈利能力风险评价指标及成长能力风险评价指标。依托这个评价系统, 并结合企业的实际情况对来自企业内部系统的数据的有效性进行周期性的检定和检测, 这些结果都可以作为制定科学合理的评价体系时候的依据, 从而采取相应的措施, 尽可能的降低财务风险。

(三) 要认真做好企业财务工作的汇报管理工作

企业管理者要想对财务信息进行有效的掌控就必须在财务工作中加强汇报管理, 还能够让管理人员对企业的经营和管理更加的明确, 并使之相互结合。1.企业的管理人员要定期的听取企业财务工作人员的定期汇报, 企业管理人员在了解财务工作的基础上可以对企业财务工作的实际情况有更清楚的认识, 并根据企业的实际财务状况制定有关的企业管理经营策略。2.企业财务管理中一项重要的内容就是企业财务的汇报与管理, 这和企业规模的大小、业务量的多少没有关系, 财务汇报工作存在于对企业的财务进行总结以及核算的过程中, 这样有利于统一的进行核算工作, 让企业的经营和管理具有一个好的基础和环境。

四、结束语

总而言之, 要想在企业中有一个良好的财务内部制度, 我们需要加强企业财务内部控制和监督, 创造环境良好的内部管理条件、让企业财务风险评价体系不断的被完善, 只有这样才能够让企业财务内控工作不断的提升, 让企业财务的风险不断的降低, 达到让企业发展得到促进的最终目的。如今中国特色社会主义市场在不断的被完善, 改革开放也在不断的深化, 经济体制改革也一步步的走向深水区, 同时中国与国际市场的关系也越来越密切, 企业面临的市场环境将会越来越规范化, 在企业中建立良好的财务内控制度是非常有必要的。

参考文献

[1]赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计, 2001 (03) .

[2]王东艳.确保企业资金安全, 强化财务内控制度.中国乡镇企业会计, 2008 (08) .

财务内控制度 篇5

第一章总则

一、为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。

第二章 会计核算原则

二、本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

三、企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。

四、企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

五、本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是

否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项

已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。

六、企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费

用，应当在同一会计期间登记入帐。

七、企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。

八、企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。

九、企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。

第三章记帐与帐簿

十、本企业采用借贷复式记帐法。

十一、本企业以人民币作为记帐本位币。

十二、本企业的记帐文字为中文。

十三、企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完

整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。

十四、本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。

第四章流动资产

十五、本企业的流动资产，包括现金、银行招待存款、有价证券，应收和预付款项以及存货等。

十六、现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记；有多种货币的还应按不

同的货币分别设帐登记。

十七、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。

十八、存货应当按照实际成本登记入帐。

十九、存货的核算，一般采用永续盘存制。

二十、存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行

会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。

第五章固定资产和在建工程

二十一、企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固

定资产在未取得所有权之前，应当另行核算；以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。

二十一、固定资产应当按照原价登记入帐。

二十二、固定资产的折旧采用直线法。

二十三、固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计

处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入；盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。

二十四、本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工

程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。

二十五、在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损

失，一般计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。

二十六、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算、造

价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计算折旧；竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。

第七章无形资产和其他资产

二十七、企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核

算，并在资产负债表中分别列项反映。

二十八、无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照

预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。

二十九、本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

三

十、其他资产应当按照以下方法进行摊销：

开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销； 递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销；

其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。

第八章流动负债、长期负债及其他负债

三

十一、短期借款、预收货款（预收定金）和预提费用等，应当分别核算；应付款项，应当按照

应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。

三

十二、本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分

别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

三

十三、各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。

第九章投资人权益

三

十四、本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利

润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

三

十五、实收资本是指投资人按照合同、协议或者企业申请书的约定实际缴入的出资额。三

十六、资本公积包括捐赠公积、资本折算差额以及资本溢价等。

第十章

用。成本和费用 三

十七、企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都按规定计入成本、费

三

十八、企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。

第十一章清算业务

三

十九、企业的清算业务，包括企业依照有关法律、法规的规定解散、终止进行清算时发生的财

产作价及处理、债权债务的清理、清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。

四

十、财产清算的作价方法，按照有关法律、法规，由清算委员会确定。

四

十一、清算费用包括企业在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。

四

十二、企业的剩余财产，应当按照规定进行分配。

四

十三、企业自清算开始，应当视作会计年度终了，按照本制度的规定，编制并报送会计报告。

清算期间跨年度的，应当于年度终了，编制并报送资产负债表和清算损益表；清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。

第十二章会计科目和会计报告

四

十四、会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分

类顺序编号。

四

十五、本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。

四

十六、季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部

门以及投资人。

第十三章会计档案

四

十七、企业会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、查帐报告、财务会计制

度及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同等。

五

十一、企业必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须妥善保存，不得丢失损坏。

会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。年度会计报告（包括清算会计报表）及其他重要会计档案必须永久保存。

五

十二、会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单，经企业主管部门同意后销毁。

销毁会计档案的清单应当永久保存。

五

企业财务内控制度 篇6

关键词：滨海新区；中小企业；财务管理；内控制度

现代企业内部控制主要是以COS0报告为主要的理论基础。COS0报告框架指出“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程，其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五方面。”

2008年6月28日财政部等部委发布的《企业内部控制规范—基本规范》对内部控制也做出了明确的定义：“本规范所称内部控制，是指由企业董事会会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果：财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国际法律法规和有关监管要求。”

综上所述，内部控制主要是指以保护资产安全完整，防范舞弊行为，保障财务报告真实、可靠和完整，有效控制企业风险，提高经营活动的效率和效果，并由此提升企业价值为目的的控制体系。

天津滨海新区聚集了几万多家中小企业，是滨海新区经济的重要组成部分，对滨海新区经济的发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但由于其自身素质因素和受传统思想的影响，使这些企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别体现在企业财务管理内部控制上，因此加强和完善中小企业的财务管理内部控制是提高其企业生存和发展的关键所在。

一、中小企业财务管理内部控制的现状

1.对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制

这些中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙，投资和经营规模较小，人员配置不可能做到专业对口、各斯其职，往往是一人身兼两职或数职。在财务机构设置上，有的不设置会计机构，有的即使设置也是分工不清。在会计人员的任用上，有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能，有些对新的业务知识及会计法规缺乏学习，出现账务处理违反新的法规制度对核算的要求，这样的账务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，由于中小企业在管理机构中多采用一人身兼数职的做法，出现了许多不相容岗位未分隔的现象。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料，这无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成极大的隐患。

2.传统的管理模式使得中小企业财务管理缺乏内部约束性

中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

中小企业财务管理控制薄弱主要表现是：第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，應收账款不能兑现或形成呆账。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四，重钱不重物，资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3.财务人员素质偏低，管理水平不高

大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。人员素质、职业道德水平参差不齐，对内控制度的认识不足在所难免，同时受传统思想的影响，他们只注重产品的销售和业务管理，不重视企业财务管理的建设和财务人员的培训，因此，很多的中小企业不能通过财务分析给企业管理层提供有效的财务信息，更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误。

二、加强中小企业财务管理内控制度的方法

坚持依法理财、不断健全财务管理内控制度是提高财务管理水平的有效途径。在新时期，经济与社会发展对财务工作的要求越来越高，因此，加强中小企业财务管理内控制度显得尤其重要。

1.提高全员对内部控制的认识，建立职务不相容制度

企业的内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体员工造就的。但内控制度是否有效，关键是企业管理者的重视程度。

同时作为企业财务管理内控制度的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。所以应加强中小企业会计人员的业务知识学习，提高业务水平，使内控制度逐步深入到会计人员的心中。在会计人员的岗位设置中，中小企业不能因为规模的限制而对不能缺少的财务不相容岗位进行合并，必须对经济业务的各个环节的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互监督的程序。要建立相应的授权审批制度，票据与印鉴的管理制度等相关制度，这样就能至少在问题发生的初期被发现。

2.建立科学的管理体制，严格内部财务会计制度

中小企业要增强控制意识，提高管理水平，应加快公司法人治理结构改革，真正实现体系完善、权责清楚、管理科学的现代企业制度，从制度上保证内部控制制度有效建立；要有明确的内部控制主体和控制目标；要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。同时进一步建立健全内部财务会计制度。内部财务会计制度是提高会计信息准确性、保证资产完整性、保证财务活动合法性、保证业务目标实现的主要措施。健全内部会计制度包括建立严密有效的内部会计制度，健全的会计核算规程，合理的会计账簿组织，凭证组织，及时的财务报告制度，定期的财务盘

点制度，必要的预算控制制度和重大投资决策控制制度。在实际工作中体现为，第一是授权批准控制，即每次经济业务都必须经过授权。第二是职责分工控制，即实行职责分工，以防止或减少有意无意的错误或舞弊行为发生。第三是会计记录控制，建立表格凭证制度。凡经济活动所涉及的事项必须要有合格的凭证、规范标准的会计记录、严格的定额核对。

3.建立财务风险评估制度

针对中小企业在资产管理方面的问题，应采取行之有效的控制手段，对主要资产组成部分要进行风险评估。像往来帐款、库存材料、等进行定期核对、定期分析。目前中小企业往往存在着风险意识不强的現象，所以企业可以通过对资金成本的核算，把赊销改为折让，来提高资金的安全和利用。在库存材料的采购上应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样可以为企业的管理层提供真实而可靠的经营决策。

4.规范会计基础工作，加强会计人员队伍建设

企业管理的核心是财务管理，财务管理的优劣直接关系到企业的发展，所以中小企业必须走出原来的误区，重新正视会计工作、更新观念，依据科学合理的内部控制制度和实际情况，走出一条属于企业特色的财务之路。

会计基础工作是整个财务工作的关键。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱。所以中小企业应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。

财务管理如何发挥作用，关键在财务人员。必须进一步提高财务人员的素质，财务管理人员不仅要懂得会计核算，更重要的是要善于理财，即如何发挥财务管理的智能。除了具备较扎实的专业知识外，还要求熟悉国家法律、法规制度，对社会环境(包括政治因素、经济因素、企业因素)有一定的观察力和预测能力，以及具有较强的管理能力。而且企业应该适时地对会计人员的岗位进行定期轮换，鼓励他们多学相关知识，定期参加后继教育不断提高业务水平。并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育。进一步提高会计人员的综合素质和职业道德，增强法律意识，提高职业判断和自我管制能力。

浅析企业财务内控制度的要点 篇7

一、企业财务内控制度存在的主要问题分析

从对企业财务检查报告及资金管理检查报告的分析中, 我们可以发现企业财务内控制度虽然已经为企业财务管理提供了切实的保障作出了重要的贡献, 但也发现它并非是万能的, 它只能为管理人员达到其目的提供合理的保证, 无法完全避免错误或弊端的发生, 因为内部控制有其固有的局限:

第一, 现在有些企业管理层重开发、轻内部管理, 甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事, 而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

第二, 现存内控制度只注重制度的文字编写环节, 严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。

第三, 很多企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的下属企业没有财会部门的稽核, 有的内部稽核不规范, 未形成制度, 内部控制还受到控制成本的限制, 即控制费用不应与因舞弊和错误所造成的可能损失不相称。

第四, 一些企业在日常财务管理方面, 思想工作不深入, 对职工的个人行为和思想状况了解不够, 使一些事故隐患长期得不到发现。对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力。当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制。当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制。

二、构建企业财务内控制度的要点分析

企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下, 在总体思路范围内, 为使企业财务内控制度达到服务于企业经营管理目标, 达到对经营活动的财务控制, 就必须使财务内控制度对每个环节进行控制, 控制好各个要点。为此, 企业财务内控制度要实现以下要点控制。

第一, 明确管理职责及纵向与横向的监督关系。企业在制定财务内控制度, 建立其控制体系时, 应当在企业的组织结构和分工中, 弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位, 弄清企业各个层级的作用和责任, 弄清每个层级间相互的制约因素, 使纵向和横向的制约机制得以明确, 然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责, 纵向与横向的相互约束监督机制, 达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

第二, 职责分工、权利分割、相互制约。企业应建立起严密的财务组织机构, 形成完善的财会机构管理模式, 分清单位负责人、财务总监 (总会计师) 、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限, 建立起岗位责任制, 即明确各会计人员的工作岗位设置, 各工作岗位的职责和标准, 各会计工作岗位的人员和具体分工, 各会计工作岗位的轮换, 各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”, 即决策者和执行决策者、执行决策者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度, 以达到分工明确、相互制约之目的。

第三, 交易授权建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程, 企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人去决策和实施。这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围, 达到什么情况由哪一级审批, 并将一些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例, 如借出资金在20万元以下 (含20万元) 由财务部部长审批, 在20万元至100万元以下 (含100万元) 由总会计师审批, 100万元以上由总经理审批, 当层级负责人不在或因其他情况, 应授权适当人员负责审批, 这样就达到了授权与审批的控制要求。

第四, 设计并使用适当的凭证和记录。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明, 是记账的主要依据, 它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务, 把大量分散的数据或资料进行归类整理, 逐步加工成有用会计信息, 它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件, 是对会计核算工作的全面总结, 是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要, 选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录, 严格实行各项规则和手续, 保持凭证及记录的质量与完整性, 以达到从基本环节最全面的控制从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。

第五, 明确资产接触、记录、使用、保管过程。企业进行经营活动, 就涉及到各项固定资产的购建, 涉及到各项材料的采购, 各项原料、在制品、能源等的消耗, 实现各项流程中的资产转移, 最后产出产品、销售出去, 最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建、原材料采购、验收入库及保管、领用进入再制、成品入库, 发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制, 要采取就地盘存和永续盘存等方法, 定期进行各项资产的清查、盘点, 要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理, 并对各项债权债务进行分项管理。同时, 非经授权, 不得接触记录、保管相应的财务资料。

第六, 独立稽核例行的复核与自动查对。企业在各个环节中都存在着稽核手续, 也便有多种形式的稽核人员, 如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核报、出各种材料稽核等等, 这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等, 并保证稽核工作的独立性。

第七, 制定和执行恰当的会计政策方法和程序。企业的财务控制, 在于结合企业情况, 符合企业管理要求的情况下, 将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准, 企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统一基础, 如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理, 会计核算起着规范作用。财务会计程序, 则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序, 物资采购程序等都需在各项财务内控制度中予以体现以便于操作, 也便于对各着眼点的控制。

第八, 工作轮换与培训。在岗位责任制中工作轮换就已涉及, 在这方面企业普遍做得不好, 由于社会的发展进步和改革, 企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化, 工作轮换与培训工作就显得十分重要。在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作“盲点”或惰性, 不利于贯彻执行规章制度;或者因内部人事变动根据制度规定必须对有关人员进行换岗;或者考虑到知识的局限性不适应日前的工作岗位而进行工作轮换;或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等。企业应采取多种方式进行轮换工作, 培训工作一方面国家有明确规定, 另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习。掌握财务会计动向和新知识, 方能适应岗位工作。为此, 企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度, 以有利于提高控制效率和保证“对点”控制

第九, 独立检查包括财务检查和内部审计。独立检查是指由企业对国家法律法规、政策及企业财务内控制度熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作。在企业中一般应包括两个方面的独立检查, 即财务检查和内部审计。

财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作。内部审计则依据内部审计法规, 通过对企业成员的财务收支、预算决算、经济效益、合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题, 从而指明企业在财务内控制度方面存在的问题和漏洞促使企业完善财务内控制度。

三、结合企业财务内控制度要点建设, 优化企业财务内控制度的突破点

针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题并结合企业财务内控制度要点建设, 应从以下几方面着手完善企业财务内控制度:

第一, 切实加强企业对内控的认识。在激烈的竞争压力下, 企业较多地强调业务发展, 一味追求经济目标的实现, 不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系, 工作中一手硬、一手软, 缺乏与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。

第二, 切实提高各级人员的素质。现代企业竞争的重要因素有三个:资金实力、高品位的产品质量 (包括良好的售后服务) 、高素质的人才, 但归根结蒂还是要有高素质的人才, 只有高素质的人才才能创造出高品位的产品, 才能切实提高企业资金实力, 才能增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效, 人的品质与自律是关键。

第三, 加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集, 归类过程中, 除了制单外, 还规定须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理, 互相牵制。

在内部牵制中, 还要提出的一点是, 必须采取工作轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些, 次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题, 揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

参考文献

[1]周茂华夯实制度基础重在风险控制——企业内控规范变化分析会计之友 (上旬刊) 200903

[2]苏淑琴浅谈加强和完善企业内控制度内蒙古科技与经济200905

[3]周长信我国企业内控制度现状及发展趋势探析——由法国兴业银行弊案带来的启示现代商贸工业200901

[4]唐春华企业内控制度设计缺陷及对策现代经济信息200812

[5]赵力群论建立财务内控体系上海企业200107

企业财务内控制度管理建设分析 篇8

一、企业财务内控制度管理建设的原则

企业想要创建比较完善的财务内控体系, 需以相关的法律为依据, 还要联系企业的情况, 才便于企业完善内部监管, 增进企业的效益。具体原则有:

1. 符合法律规范原则

企业需用国家的法律来作为行为规范的根基, 在合法的领域内拟定属于企业自身发展的财务内控规章制度。

2. 整体发展原则

企业财务的内控制度不但要深入到财务会计的工作中, 还要对企业的发展规划有利, 不仅要重视企业短期的发展方向, 还要跟企业的其他管理相适应、相协调。

3. 针对性原则

要想做好企业内控, 使企业发展空间宽阔, 就要针对企业的情况具体分析和操作, 只有对企业中较弱的地方进行针对性的强化, 把财务工作中薄弱的地方联系实际管理制度加以完善, 才能提升企业财务的整体水平。

4. 制度的稳定连贯性原则

企业内控管理制度要有稳定性、连贯性, 从而确保会计工作能够稳定、持续的开展。

5. 与时俱进原则

企业财务与企业的发展密切相连, 只有与时俱进才能跟上企业前进的步伐, 才有利于财务内控的制度建设。

6. 经济实用原则

内控制度管理的建设必须考虑成本效益是否能够对企业的发展起到促进作用。

7. 责任原则

企业财务的内控管理的建设需确保个人分工清晰、明确, 避免职责不清[1]。

二、企业财务内控制度管理建设中存在的问题

1. 企业财务内控中的控制环境不规范

环境控制从全方面来影响内部控制, 内部体系要想有效实行取决于环境控制的好坏, 如果环境控制失去了它自身的价值就会让统计的信息出错。中国现在在控制环境上就有着如下的问题:企业对于内部的管理不规范, 管理者与员工对于道德观的认识尚浅, 导致他们轻易的篡改信息来完成自己的目的;企业对统计部建设和员工专业素质不够重视;另外, 统计者的人力管理政策应用欠缺, 影响了统计的信息质量。

2. 企业财务内控制度监督不到位

内部监督指的是, 企业选择出恰当的人在适时估计控制的运行及设计状况的过程。当前, 部分企业内部的管理监督体制仍不全面, 一部分企业的监督机制没有设立出来, 又或者是有这种机制, 但是却对内部督查不到位, 不能及时察觉到企业内部控制的缺陷。大量实践经验表明, 缺乏科学、有效的监督和管理, 在很大程度上会制约企业的发展[2]。

3. 企业财务内控制度风险评估不完善

统计信息可以给企业管理人员和国家供给需要的资料, 但在统计信息时, 信息的质量会有失真的情况, 这就存在了一定的风险。企业识别信息时如果不够准确, 就会使有关的数据出现一些错误, 从而会对信息的质量造成影响。目前在我国, 部分企业都缺少一个风险评估的系统, 在对风险进行评估时没有相应的流程和指示, 企业在进行风险辨别时很随意, 致使决策出错[3]。

4. 缺乏科学合理的控制活动

控制活动最主要的是从业务方面来教化统计信息的信赖水平。想要使控制活动灵活就得达到两个条件, 其一要有合理的控制活动设计的理念, 其二是控制活动的执行要具有有效性。如今国内的大多企业都存在一定内控环节上的设计“盲区”, 不仅会导致企业无法正常经营, 而且还会给信息的编写提供作假的机会。此外, 部分企业只是把内控体系作为约束的准则, 而没有运用到具体的现实中去, 导致企业内部的控制管理机制失去了应有的效果。

三、加强企业财务内控制度管理建设的策略

1. 营造良好的企业内部环境

内部环境可以给企业内控创造条件, 是企业控制制度得以运转的决定性因素, 其运行和设计的好坏, 对企业的综合目标以及内控构成要素产生影响。因此, 营造良好的企业内部环境, 对于企业财务内控制度的建设和实施具有重要作用, 具体营造内部控制环境主要从以下几个方面:

首先, 要加强企业员工的道德观和价值观, 做到诚实守信;其次, 要调整组织的结构, 可以使每个管理者在工作中发挥自身的优势, 确保财务数据质量达到预期的效果;最后, 要加强人才资源的挖掘和开发。企业在开展内部控制工作时, 需首先对工作岗位进行分析, 这在一定程度上可以确保人力资源的实践活动得以有序的进行;同时, 还应定期对财会人员进行培训, 并建立健全相应的激励和约束制度, 以打造更优越、更团结的队伍[4]。

2. 加强企业财务内控制度的监督力度

内部监督主要是企业对自己内部控制的有效性、合理性和全面性展开检查监督与评判, 从而形成书面形式的检查报告, 并采取纠正办法的过程。监督力度到位与否, 是确保内控体系制度有效运行的重要依据, 在统计工作的过程当中, 企业应该要求工作者按期来进行检验, 编写统计检查结果的报告, 对生产与经营的全过程进行督查。此外, 监督活动还表现在其他方面, 因此, 只有不断加强监督的礼服, 才能确保企业的经济与效益。

3. 建立健全企业财务内控的风险评估体系

风险评估在于是否能够及时的辨别、解析并评判当前影响企业内控目标实现或制度实施的不肯定因素, 并采取相应的应对方法的过程。企业财务内控制度管理建设过程中, 建立健全风险评估体系, 根据企业的工作性质及需要, 定期为系统的数据质量检查, 从检查的流程中来对风险评估科学定性, 而起根据统计下来的目标、风险产生的原因和风险能接受的程度, 依据具体情况制定出合适的应对措施, 把风险降到最低的程度。

4. 严格把握企业财务内部的控制活动

控制活动主要是给予管理者相应的指导和帮助, 从而保证所下达的指示能够得以实行的程序或政策。控制活动深入到了企业各个的部门与阶层。质量较高的信息统计需要一个全面的控制活动作为支撑和保障。具体体现在: (1) 职责分工的控制;这就需要以企业的目标及责任, 参照高效、科学以及精简的原则对各岗位、各部位进行设置, 并明确每个工作岗位和部门的职责权限, 达到各司其职、各尽其责、相互管束的机制。 (2) 授权方面的控制;企业统计工作过程中, 统计数据要经过层层把关, 最后才能签字盖章。相应的授权控制活动, 不仅能够明确各部门及岗位的权限及责任, 而且还能确保数据的可靠和真实。

四、企业财务内控制度管理建设的意义

加强企业财务内控制度管理的建设, 是深化改革企业的必然条件。随着改革形势的转变, 企业财务内控制度管理建设能够打破过去和单一工厂相呼应、以成本控制作为中心的守旧管理财务办法与制度, 为企业的发展提供便利, 同时还能确保企业在竞争日益剧烈的市场环境下长久发展。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是企业应对国际挑战的需要。随着市场经济的不断发展, 企业在面临机遇的同时, 还要面对残酷的市场经济竞争。以全球发展的角度来看, 目前各个国家之间的工业竞争已从过去的技术、资本竞争转变成为了管理竞争。但就我国目前企业的管理角度看, 和西方一些国家相比, 存在较大差异。因此, 实现传统管理向现代化管理的转变, 能够全面提升企业理财的能力, 进而提高企业的国际竞争力。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是确保投资者利益的必然要求。现代企业管理制度最为重要的特征主要是, 企业的经营权和财产权相互分离, 致使企业的经营者与拥有者所寻求的目出现偏离。因此, 企业必须注重财务内部管理体系的建设, 通过利用内部约束、授权掌管、职责与任务相互制约、轮换岗位等有效方法, 加强监督管理的力度, 确保内控制度顺利实施。

总而言之, 国家企业财务的内部控制管理体系直接制约着企业的发展。企业不仅要加强员工的自我管理能力, 而且还必须定制一套合理的科学理财制度, 加强成本的费用管理、财务内部考核与资金把持等, 确保企业的经济与社会效益, 提升企业的市场竞争力, 进而促进企业发展。

摘要：随着现今社会主义市场经济的快速发展, 使得企业在财务内控制度管理建设方面也发生了改变。但受企业内部环境、内控制度监督、风险评估以及控制活动等方面因素的影响, 制约了企业经济及社会效益的发展。本文简要介绍了企业财务内控制度管理建设的原则, 并就其建设过程中存在的问题及解决措施进行分析, 使其能够进一步改善企业财务内控管理制度, 促进企业健康、长久的发展。

关键词：企业财务,内控制度,管理建设

参考文献

[1]刘永升.浅谈企业财务内控制度管理建设[J].新财经 (理论版) , 2013, 12 (8) :141.

[2]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设[J].价值工程, 2010, 29 (24) :7-8.

[3]陈凌云.浅谈企业财务内控制度建设[J].管理学家, 2013, 19 (17) :35.

论电信企业财务内控制度建设 篇9

萨班斯法案的实施和企业进行内控制度建设的主要目的就是使企业各项生产经营活动的效率和效果能够与企业发展的长远战略相一致, 并实现短期业务目标, 同时保证生产经营活动的合法合规性, 保证财务信息的真实性, 避免违法违规事项对企业经营造成不利影响, 通过加强内部控制来改进公司治理状况, 最终加强公司的责任。因此, 首选必须了解影响财务信息真实的潜在风险。风险可以分为如下几类:

(1) 财务报告失真风险:企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息, 导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。要保证会计信息真实、完整, 要特别注意遵守会计信息的一般性原则, 主要包括:

①信息的一贯性;

②信息的真实客观性;

③信息的相关性;

④信息的及时性;

(2) 资产安全受到威胁:指管理制度不健全或执行不到位, 企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。

(3) 营私舞弊风险:以故意的行为获得不公平或非法的收益。

(4) 经营决策风险:影响决策的时效、依据和质量等。

(5) 违反法律法规风险:没有全面执行国家法律、法规和政策规定所带来的风险。

2 内控建设的目标

(1) 建立有效的内部控制环境。

控制环境是推动内控工作的发动机, 是所有其他内控组成部分的基础。公司要有积极的控制环境, 使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度, 要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境, 由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。

(2) 建立风险评估与防范机制。

风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动, 对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估主要关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。

(3) 建立控制活动及控制文档。

控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现, 指导员工实施管理指令, 管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹, 形成控制文档, 由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度, 建立内控工作底稿, 是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。

(4) 建立信息及沟通机制。

信息的沟通和交流需贯穿于整个经营管理活动中, 确保所有部门和员工充分理解和坚持现行的政策和程序, 确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员。

(5) 建立严密的内控监督机制。

建立监督机制就是要形成经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督评审内控的效果, 不断发现内控缺陷, 持续改进。

3 内控制度控制活动设计的原则

(1) 合规、合法性原则:

内控应当符合国家的法律法规, 并符合企业实际, 同时满足上市的法律监管要求。

(2) 全员性原则:

内控涉及单位内部全体员工, 并对全体员工具有约束力。

(3) 全面性原则:

内控应涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(4) 内部牵制原则:

内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(5) 成本效益原则:

内控应遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效益。

(6) 适应性原则:

内控应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善。

4 确保财务信息真实的内部控制实施措施

(1) 完善内控环境, 加强制度建设控制, 构筑严密的企业内部控制体系。

①切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人, 对内控制度建设的认识和态度至关重要, 只有提高单位负责人对内部会计控制的认识, 取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持, 才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。

②注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上, 要最大限度地发挥内部会计控制的作用, 发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在, 就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核, 提高内控制度执行人员的素质。

③制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中, 务必保证流程步骤路径要流畅, 风险点标注要准确, 控制点要到位, 风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实, 控制证据、文件要齐全。

④明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性, 内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层, 并成立专门的项目组、内控办。只有由管理当局牵头组织设计, 才有可能在会计信息处理系统之外, 在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境, 才有可能有效建立和运作会计内控制度。

⑤全员培训, 全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工, 要由落实责任转变为全员管理。

⑥构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次, 贯彻落实到整个生产经营活动中, 具体来讲就是在企业的生产一线——各营业窗口建立相互牵制、相互制约的制度, 建立以“防”为主的监控防线。在财务部门、业务管理部门建立稽核组, 对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查, 建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组, 定期或不定期的抽查, 建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监督控制, 再配合上级公司的监督检查, 对于及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

(2) 落实风险责任控制。建立业务、营账系统、计费信息系统和财务各个环节的信息生成责任制度, 形成跨部门协调机制, 确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任, 逐级对财务报告签署《声明函》, 承诺所报告信息已经本人认真审核, 保证其真实、完整, 对上报报表承担责任。强化会计监督、财务检查及责任追究制度, 通过执行对财务信息的真实及会计制度的定期检查, 防范财务信息失真的风险。

(3) 强化财务管理控制。实行资金收、支两条线的管理办法, 建立集团总部、省分公司、地市分公司、县级分公司逐级财务工作考核制度, 从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控, 从而强化整个集团公司财务管理控制力度, 确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。

(4) 推进信息化手段控制。将业务控制要求嵌入到会计信息系统中, 同时加强对会计信息系统本身的控制, 全集团使用统一的会计帐务处理系统, 统一会计科目、会计政策, 使用统一的财务报表系统, 统一财务报表格式, 从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则, 避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生, 促进会计信息质量的提升。

(5) 强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核, 并建立有效的激励机制。实施各责任部门的内控自我评估和内控办定期或不定期检查的办法, 及时了解、跟踪内控制度执行情况, 将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层及管理部门。通过自查和检查的方式, 通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制, 改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况, 贯彻事前、事中和广泛监督的原则, 以制度为保障, 促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。

5 内控实施中应处理好的关系

(1) 内控与生产经营的协同关系:

一项好的内部控制, 其控制触角应涉及企业经营的各个环节和各个方面, 没有控制死角, 确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时, 内部控制既要保证满足外部信息批露要求, 也要保证企业正常运营, 企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现, 内控不能成为经营管理的绊脚石, 必须处理好内控流程与生产经营流程的协同问题。同时, 内控活动需要人力、物力、时间资源的投入, 在重要的、关键的环节必须控制的同时, 还要衡量各项投入成本, 是否能从控制活动带来的风险减少或经济利益增加中得到弥补, 否则内控活动就会得不偿失。因此, 内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。

(2) 量变与质变的关系:

内部控制制度的建设是一个开放式的、系统性的、循序渐进的过程, 需要通过大量的控制活动的实施, 并配合同步的大量的内部控制文档的记录, 不断发现、总结、改进生产经营流程中存在的风险, 只有经过大量的、持续长期的控制活动的实施, 通过控制活动数量和执行时间量的积累, 才能实现从量质到质变的转变。

(3) 明确内控组织部门和实施部门的关系。

浅谈企业财务内控制度体系建设 篇10

企业财务内控制度体系,是为适应企业经营管理需要而产生的,是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部财务控制制度体系。

1 建立企业财务内控制度体系的目标

企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的,现代企业财务内控制度体系的建立,应有效提高企业经营管理水平或经济效益。具体的说,应达到以下几个目标:(1)保证国家财经法规的有效落实。国家各项财经法规要求企业通过建立内部控制制度来落实,企业应通过建立财务内控制度体系进行自我约束,保证国家财经法规的有效落实。(2)保护财产物资的安全完整。财务内控制度体系对财产物资的保管和使用应有严格控制制度,采取有效地控制手段,防止和减少财产物资的毁损,杜绝贪污、浪费、挪用等问题的发生。(3)提高会计资料的真实性、准确性和完整性。真实、准确、完整的会计数据是企业经营管理者分析决策的必要条件,财务内控制度体系应通过制定和执行规范的业务处理程序,科学地进行职责分工,使各业务岗位相互牵制,从而有效地防止错弊发生,保证会计资料的真实性、准确性和完整性。(4)保证财务会计监督的及时性和准确性。科学的财务内控制度体系应建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在及时、准确、有效的监督下进行。

2 建立财务内部控制体系的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效增强内部管理,防范经营风险,保护单位财产,增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则:(1)合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳,在国家政策允许范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。(2)全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局,充分涉及到财务会计工作的各个方面,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。(3)针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况,就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节,制定有针对性的内控制度,对其加以有效控制,以提高企业的财务会计工作水平。(4)经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益,就没有制定和实施的必要。(5)实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用,操作性要强,要切实可行。(6)稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,以保证会计工作的严肃性。(7)清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰,避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。(8)权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行,财务内控制度最好经职工代表大会审议通过,从而增强其权威性。

3 企业财务内控制度体系的控制要点

综合目前企业的管理经验,建立企业财务内控制度体系,主要应做好以下几个方面的控制工作:(1)分工控制。分工控制是指对于相关的职务,必须进行分工负责、权利分割,不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。(2)授权控制。授权控制是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理。授权控制要求建立恰当的审批手续,规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要求明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确,在一定程度上避免了违法违规事件的发生。(3)业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并使用适当的会计凭证和记录,制订和执行恰当的会计处理程序和办法,并采取一系列业务控制措施,以保证会计记录的真实、准确、完整。(4)财产安全控制。财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整,而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。(5)书面文件控制。书面文件控制是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。(6)人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。(7)岗位轮换控制。岗位轮换控制是指企业采取一定的程序和办法,定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避免经济业务中控制失效的情况发生。(8)检查控制。检查控制是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。

4 财务内控制度体系的内容

在以国家有关法律法规为依据的前提下,企业应按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等基本财务会计控制制度。具体的说,财务内控制度体系应包括以下几个方面:

4.1基本财务会计制度。

4.2综合性管理制度。

4.3财务收支审批报告制度。

4.4成本费用管理制度。(1)费用报销管理办法;(2)成本核算办法;(3)成本计划、控制管理办法;(4)成本分析管理办法;(5)成本费用考核管理办法。

4.5财务机构与人员管理制度。(1)财务管理分级负责制度;(2)会计核算组织形式;(3)财会人员岗位责任制度;(4)财会人员岗位轮换管理办法;(5)财会人员委派管理办法;(6)财会人员业务考核办法。

4.6责任考核制度。(1)经济责任制度;(2)经济责任考核办法;(3)领导干部离任经济责任审计制度;(4)责任追究与处罚制度。

5 现代企业内部财务管理与控制面临的问题

5.1 现有的财务管理理论与时代的不适应。

在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基础的无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。而现今财务管理的理论与内容对无形资产的涉及较少,许多企业往往低估无形资产的价值,不善于利用无形资产进行资本运营。

5.2 财务人员素质有待提高。

企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金字塔型,中间层次多、效率低下、缺乏创新性和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,严重影响了信息化、知识化的理财进程。

6 提高企业内部管理水平的措施

6.1 加强会计基础工作,提高财务管理水平。

会计基础工作是搞好财务管理、会计核算和会计监督的前提,也是财务管理科学化、标准化、规范化的基础。会计基础工作的好与坏,将直接影响到能否准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。因此,要坚持不懈地抓好会计基础工作,建立规范的工作秩序和流程,不断提高会计的工作水平。

6.2 推进企业财务管理信息化,提高财务管理水平。

针对当前企业财务管理和监督控制中普遍出现的问题,应把加强企业财务的信息化管理、大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件,作为现阶段管理创新的突破口。

6.3 加强会计人员素质建设,提高财务管理水平。

财务人员素质的高低直接影响着企业财务管理水平的优劣,加强财会人员的素质建设,是提高财务管理水平的关键。要提供有利于财会人员发展的良好社会环境,企业经营者应对财会人员予以恰当的保护,维护其合法权益不受侵害;要严格执行财会人员的选拔录用制度,保证新进人员的素质和专业水平;实行内部牵制制度和监督机制,提高财会人员工作质量。

7 加强企业内部财务管理的意义

7.1 加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。

改革开放以来,企业改革的力度不断加大。随着企业改革形势的发展,原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法,已经远远不能适应现代企业发展的需要,原有的单纯依靠个人素质为主的管理控制体系,也已无法适应庞大的集团管理要求。

7.2 加强企业内部财务管理与控制,是迎接国际挑战的迫切需要。

我国已经加入WTO,企业面临空前激烈和残酷的市场竞争,从世界范围看,当今各工业国之间的竞争,已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。而我国当前企业的管理水平,与西方国家相比存在很大的差距。必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变,要以加强内部财务管理与控制为重点,全面提高自身的理财水平。

7.3 加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。

现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。为了堵塞漏洞、消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。

摘要：财务内控制度体系,是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分;企业应在以国家有关法律法规为依据的前提下,按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系;企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等财务会计控制制度。

关键词：企业财务,内部控制体系,建设

参考文献

[1]宋献中.财务理论与机制[M].大连:东北财经大学出版社,1998.

强化行政事业财务内控制度建设 篇11

关键词：行政事业；内部控制；制度建设

一、加强货币资金控制制度建设

1.设置专职或兼职的出纳人员，负责办理货币资金业务。依法通过预算安排、上级拨款、业务活动收入等途径获得的各项货币资金，必须及时、足额入账。建立严格的货币资金支付业务的授权审批制度。

2.重大货币资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

3.建立、健全现金日记账和银行存款日记账，全面、连续、逐笔记录货币资金来源和支出用途，随时掌握货币资金动态，防止收支不清和差错，杜绝私自挪用货币资金行为。

4.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单余额调节相符。如调节不符，应查明原因，及时报请负责人审批处理。

5.有库存现金的，出纳人员应每天对库存现金进行盘点。应指定出纳人员以外的人员定期和不定期地对库存现金进行盘点，以确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，并视情况作出处理。

二、加强实物资产控制制度建设

1.对实物资产的购建实行计划管理。实物资产购建计划在内部各部门或定期提出申请的基础上编制，并应经负责人审查批准。固定资产年度购建计划须经领导集体审查批准。

2.建立实物资产购建等活动的授权审批制度。在制定授权审批制度时，充分考虑的性质、规模、实物资产的类型等因素。重要实物资产购建必须由领导集体决策审批。

3.定期和不定期地对实物资产进行清查盘点，至少于年末对实物资产进行全面清查一次。实物资产的年度盘点工作应由负责人或其授权的领导人员负责组织，并成立专门的实物资产清查小组。实物资产清查盘点时应编制“实物资产清查盘点表”，对各类实物资产的清点实有数、账面数、差异情况和质量情况进行确认。实物资产清查盘点表须经清查盘点工作小组负责人签字确认。

4.重要实物资产需要报废、出售、外借、调拨等处置时，需要按照一定程序进行严格审批。重要实物资产需要报废时，还需组织必要的鉴定工作。需要上缴政府公物仓进行集中处置的，应按政府公物仓管理的有关规定执行。

三、加强专项资金控制制度建设

1.对各项专项资金实行计划管理。编制的专项资金收支计划应由领导集体负责审查，并提交主管部门和政府有关部门审批。严格按照规定的用途使用专项资金。严禁侵占、挪用专项资金。

2.对各项专项资金进行单独核算，并按照要求定期向财政部门或者主管部门或上级报送专项资金使用情况。项目完成后，报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门或上级的检查、验收。

四、加强财务报告控制制度建设

1.财务情况说明书反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

2.按照财政部门和主管部门或上级的规定和要求，依据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况。

3.按照有关财务制度的规定和内部会计控制的要求，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括工作任务和预算执行、资产使用管理、收支水平及变动情况、存在主要问题和改进措施等。

4.财务报告和财务分析报告反映的真实情况，并由负责人、财务负责人签字并盖章。设有总会计师的，财务报告还须由总会计师签字并盖章。

五、加强会计电算化控制制度建设

1.明确会计电算化岗位责任制，对财会人员的工作内容和任务以及相互分工作出合理安排，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化岗位的设置遵循不相容职务相分离的原则。

2.加强会计电算化系统操作管理，严格规范上机操作和日常会计电算化账务处理程序以及相应的制约机制，建立会计电算化操作管理制度。

3.建立会计电算化的操作权限设置制度，禁止未授权人操作会计电算化系统。

4.建立健全计算机硬件、软件和数据等的管理制度，维护计算机硬件、软件和数据的安全性和有效性。加强会计电算化档案管理，并重视数据资料管理与保密、数据备份管理。

六、加强监督检查

1.重视内部会计控制的监督检查工作，指定专门机构和人员定期或不定期对内部会计控制执行情况进行检查和评价，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。

2.明确各项财务、会计业务的检查内容、检查重点、检查程序和检查方法，确保内部会计控制监督检查工作的全面、有效。

参考文献：

[1]金宇：对行政事业单位内部控制措施的建议，科学之友(B版)，2008-12-15

[2]安永红，论如何加强和完善行政事业单位内部控制，山西科技，2010-09-20

[3]李慧娣，金国维：浅谈事业单位固定资产的内部控制经济研究导刊，2010-04-15

[4]裴青山：国有事业单位内部控制体系建设研究，对外经济贸易大学，2007-10-01

[5]段慧君：完善事业单位内部控制制度，合作经济与科技，2010-11-16

企业财务内控制度 篇12

关键词：财务会计,内部控制,制度建设,措施

一、企业财务会计内控的基本含义

1. 企业财务会计内控制度基本内容

一般企业财务会计内控制度的管理内容可以包括两个部分, 一是对企业财务状况以及战略资源的管理。在企业管理过程中各个部分需要彼此独立, 要能够独立完成相应的职能, 然后通过企业高层来进行统一管理和控制, 处于核心区域。而企业财务会计就处于这一中心位置, 在企业发展过程中扮演者重要角色。二是通过将不同的管理对象, 包括产品等纳入到相应的柔性立体网络中进行管理。在企业管理中管理对象会不断发生变化, 这就需要制定一些标准进行评判, 而企业财务会计组织就充当了这一角色, 可以有效评价企业经营业绩等问题。在财务会计管理过程中财务会计内部控制发挥着重要作用。在网络化的组织中技术部门需要依据市场和管理对象的特征来合理分配相关流程, 而财务会计部门就需要负责资金的运转以及财务管理工作等。企业财务会计组织和网络组织存在比较大的区别, 网络组织可以通过矩阵来控制双方, 需要受到多方领导, 各部分权力会出现重合现象, 能够进行相互制约, 方便交流和传播, 但是管理成本相对较高。但是网络组织只需要领导上层来制定相关的会计管理方式, 确保能够最大限度的发挥企业内部管理的积极作用。通过这一方式可以有效保障职工的利益, 提高工作人员的责任和业务水平。矩阵制管理方式也具有很多优点, 其管理较为科学, 在能够准确按照相关流程进行时可以利用其存在的系统进行分析和研究, 从而促进企业高速法治。但是这种方式也存在一定的缺陷, 这种方式过于死板, 灵活性比较差, 必须要严格按照事先设定的程序进行, 不能进行人为创造。所以, 企业在进行财务会计内部控制时必须要合理分配物种要素, 要使其能够相互配合, 相互依赖, 从而贯穿整个内部控制工作。在管理过程中要尽可能发挥这五个要素的作用, 降低领导层管理的风险, 保证企业内部控制水平。

2. 重视企业财务会计内部控制的重要意义

第一, 通过企业财务会计内控可以合理控制企业经营成本。企业在经营过程中最重要的就是要追求经济效益, 而降低和控制成本是提高企业效益的重要方式。而企业会计内控可以通过多样的会计方式, 合理控制和评估项目资金的使用状况, 并且能够及时调整资金的运行, 实现成本控制。

第二, 通过内部控制可以维护社会主义市场经济的稳定发展, 提高社会效益, 实现法制建设。在企业会计内部控制过程中可以发现企业经营过程中存在的问题和漏洞, 防止假公济私、徇私舞弊等问题的出现, 维护了企业会计信息的真实性和准确性。

第三, 有效降低企业经营的财务风险, 提高企业竞争能力, 为企业发展创造更大空间。随着市场经济的不断发展, 企业面临更多机遇和挑战, 但是在经营过程中也要面对更多风险, 通过会计内控可以避免这些风险带来的财务危机, 维护企业经营安全性和稳定性。

二、当前我国企业财务会计内容状况

1. 企业财务会计内控体系不健全

目前我国会计内控体系存在人员管理制度和操作制度缺陷问题, 会计人员管理过程中只重视数量却忽视从业水平的管理, 在管理过程中尚未建立监督管理制度, 使得工作效率极为低下。另外, 现存的会计人员的职业素质相对较低, 无论是专业技能还是职业道德都存在问题, 不能真正发挥会计内控的作用。另外, 在会计内控操作过程中也没有建立完善的管理制度, 在管理过程中不能及时发现企业经营过程中存在的问题, 使得会计内控成为摆设, 无法对企业的经营状况进行合理判断。

2. 不重视企业会计内控, 思想观念过于陈旧

我国大部分企业都不能正确认识企业会计内控的重要作用, 不了解企业内控能够有效保障会计信息准确性, 从而可以促进企业健康发展。所以各个企业对于这一工作并没有起到足够的重视。在执行过程中存在极大阻碍, 相关工作也局限在表面, 不能真正约束企业经营行为, 为企业经营规避风险。

三、建立健全内部控制的原则

在企业财务会计内部控制制度建设过程中必须要结合当前企业发展实际状况和内部控制的特点, 这样才能真正发挥企业会计内控的作用, 具体要遵循以下原则

1. 保证企业会计信息的可靠性和完整性

随着市场经济的快速发展, 企业经营规模也在不断扩大, 企业管理人员在制定企业决策时必须要依靠相关的会计信息, 所以在进行内部控制时必须要保证财务信息的完整性和可靠性, 这样才能为企业决策作出正确的引导, 避免错误。

2. 政策制定要以法律法规为基础

企业管理人员在制定相关的政策和制度时必须要以法律法规为基础, 不能超过这一范围。要保证企业会计内控制度遵循法律, 这样才能更好地配合企业发展需要, 避免企业经营受到法律制裁, 从而产生不必要的损失。

四、建立完善的企业会计内控管理方式

目前, 我国大多数企业的内部控制制度只是局限在形式上, 为了改变这一状况, 企业在经营过程中要改善内部结构中不合理的问题, 不断更新管理者观念, 重视会计内控人员的培训, 提高工作人员素质, 让管理者和工作人员真正意识到会计内控管理的重要意义。明确企业财务人员的责任和义务, 转变财务会计内控人员的思维模式, 提高会计内控管理水平, 进行事前预防和实时监控相结合, 改变过去事后补救的方法。这样才能进一步促进我国会计内部控制制度的建设, 真正发挥内部控制的积极作用。

五、结束语

当前, 我国的经济发展进入到了一个新的历史阶段, 在市场竞争激烈的环境下, 企业通过加强财务会计的内控制度建设, 从而为企业的运行提供着经济保障。所以, 企业要充分重视内部财务控制手段, 不断减少工作中的失误, 提高企业的经济效益。

参考文献

[1]廖秋.强化企业会计内控管理的对策探讨[J].企业研究, 2014, 16:93.