内部控制深化论文

内部控制深化论文（精选10篇）

内部控制深化论文 篇1

内部会计控制系统是企业正常运转的前提, 企业的一切管理工作都应当从企业内部控制制度的完善开始。“内部会计控制是企业内部控制的最重要的、最主要的组成部分, 它在内部控制中处于核心地位。同时, 内部会计控制是实现会计管理职能的主要手段, 也是企业激励、调动部门积极性, 抑制、协调负面因素的重要杠杆。”内部会计控制系统是企业控制框架的核心, 从而提高会计信息质量, 保护资产的完整和安全, 确保各项法律法规及规章制度的贯彻执行。目前在政府相关部门制定的内部控制规范指导下, 许多企业都已建立了一套完整的内部会计控制制度。有些规模公司还聘请了专业中介机构对其企业内部会计控制系统的指导和完善, 这对促进各企事业单位的会计控制建设, 加强内部会计监督, 甚至是维护社会主义市场经济秩序发挥着重要的作用。

一企业内部会计控制的意义和作用

1. 内部会计控制制度的意义

内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则, 是企业降低交易费用的重要手段, 是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看, 也并不仅仅局限于企业内部, 还包括其他的利益相关者, 如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则, 企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果;权益人的财产是否有保障, 是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注, 并以此作为衡量企业管理是否有效, 会计报表是否真实可靠的依据。

2. 现代企业内部会计控制制度的作用

第一, 能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段, 可以防止和减少财产物资被损坏, 杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

第二, 能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件, 而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序, 科学地进行职责分工, 使会计资料在相互牵制的条件下产业, 从而有效地防止错误和弊端的发生, 保证会计资料的正确性和可靠性。

第三, 能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规, 都要求企业通过建立内部控制制度来落实, 企业通过实施内部控制制度以进行自我约束, 遵循国家的财政纪律和法规。

第四, 能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度, 能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核, 促使企业各部门及人员履行职责、明确目标, 保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二我国企业内部会计控制的现状

1. 企业内部会计控制制度基础薄弱

虽然目前已有许多公司意识到了内部控制的重要性, 但还是有些公司并未建立内部控制制度, 或者有些企业虽然形成了内部会计控制制度, 但却不成体系, 缺乏规划, 很难起到规范公司经营活动的目的。更有甚者, 一些公司有章不循, 有制不依, 使得企业内部控制仅仅流于形式。

2. 财务会计报告造假问题依然严重

当前一些公司为了小团体利益, 在会计数据上大做文章, 如真账假算、假账真记等, 造成账实不符, 以达到他们转移国有资产、偷逃税款等各种非法的目的。现在企业做假账的目的相较过去已经发生了改变, 从个人贪污、挪用公款变成了为扩大公司利益, 集团利益等。

3. 公司费用支出失控, 国有资产流失严重

当前我国国有企业资产流失的现象依然严峻。流失渠道大多为公开流失或是潜在流失。公开流失即看得见、摸得着的国有资产白白流失。例如, 所谓的“59岁现象”, 即企业管理者退出权力舞台之前, 利用对企业的控制权, 将国有资产转化为个人资产。潜在流失可以理解为国有资产收益的流失, 例如, 企业经营者利用其实际控制权取得个人好处, 增加个人在职消费, 为企业增加支出并加重负担。这些行为造成了国有资产的大量流失。

三我国企业内部会计控制减弱的动因分析

1. 企业内部治理结构不完善

以上市公司为例, 由于我国特殊的经济环境, 国内上市公司绝大多数是由国有企业改制重组而来。目前, 我国上市公司共有1000多家, 但对企业经营者的调查问卷中发现, 仅有约三分之一的经营者认同其公司治理结构已经完善。而这也充分说明我国企业的公司治理结构仍有许多问题, 集中表现为:企业股权的高度集中, “一股独大”现象极为严重;董事会内部人员控制现象很严重;监管会形同虚设, 并未发挥其应有的监管作用。

2. 委托代理关系中的代理问题尚未得到妥善解决

现代公司的显著特点为所有权与经营权分离, 因而资本所有者与企业经营者之间即为委托代理关系, 这种代理关系被称为契约。财产的所有者作为委托人, 依照契约的方式授权给代理人, 即非财产所有人, 包括授予某些决策权, 或是依照委托人的名义实现委托人的利益所从事的某项活动。该项代理关系存在于财产所有者和经营者之间, 更存在于企业的高层管理者和中层管理者之间, 或是中层管理者与基层员工之间。

3. 完善的企业内部会计控制制度体系尚未建立

到目前为止, 我国尚未正式提出较为权威的内部会计控制标准体系, 对于企业内部控制的有效性、合理性及完整性也缺乏公认的标准体系, 我国现有的规范制度如《审计准则》第九号《企业内部控制与审计风险》及经过修订后的《会计法》提出了一些与企业内部控制相关的要求, 但是它们的立足点和出发点大多是从报表审计的角度或是对企业内部控制规定的角度进行规范。从此可以看出, 我国企业内部控制制度建设要明显滞后于企业其他经营管理实践。

四完善我国企业内部会计控制的思考

1. 完善我国公司治理机构

要完善公司治理结构, 必然要完善董事会机构, 进一步发挥监事会职能。因此, 明确董事会职责, 以防“内部人控制”的现象, 保证董事会对经理层的有效管理。完善监事会制度, 主要从以下方面来考虑:解决监事会的“独立”问题;提高监事的专业素质;建立对监事的稽查;考核奖惩制度。以此来促进监事忠于职守, 尽职尽责。总之, 监事应在治理机构中发挥应有的作用, 使其责、权、利相匹配。

2. 制定企业内部控制制度, 加强企业内部控制管理

企业应依据《内部会计控制控制规范》的要求, 根据企业自身状况制定企业内部控制制度。对于企业的会计管理, 企业内部会计控制系统是根据会计记录, 实施了实物盘点以及报告程序后所进行的。通过会计控制, 企业能够保证经营和财务信息的准确和可靠性, 保证企业财产的安全及完整。

3. 完善对企业经营者的激励和约束机制

建立完善合理的机制来平衡经营者的剩余控制权和剩余索取权。企业应推行长期奖励计划来激励企业经营者。虽然该计划可能会是一项风险收入, 但其价值将取决于企业的盈利状况, 有利于企业人员从长远发展的角度考虑企业的经营对策。

五结束语

随着经济全球化的逐步深入, 我国企业面临着严重的生存挑战, 尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求。目前我国企业由于内部结构不合理, 内部会计控制制度不够完善, 因而引发的一系列企业问题令人堪忧。因此, 企业内部或相关监管部门要将完善企业内部会计控制制度提上日程, 逐步建立完善的企业会计控制体系。

摘要：企业内部控制制度, 是指单位内部为了有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。会计作为企业经营管理活动的重要组成部分, 对提高企业经济效益具有重要作用, 我国的企业内部会计控制现状令人堪忧, 会计信息失真问题严重。这主要是由于企业内部治理不够完善, 相关会计控制体系不够健全。因此, 企业或相关部门要深化国企会计控制系统, 建立完善的企业内部会计控制制度。

关键词：企业,会计,控制

参考文献

[1]阎达五、杨有红.内部控制框架的构建.会计研究, 2001 (2)

[2]周分明.我国上市公司会计信息披露[J].2010 (12) .

[3]张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J].会计研究, 2006 (5)

[4]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究, 2001 (1)

[5]吴长慧、郭武.会计监督与会计控制[J].会计研究, 2007 (5)

[6]田莉杰.企业内部会计控制制度的建立[J].上海会计, 2001 (6)

内部控制深化论文 篇2

周晓鹏

论文关键词：财务控制 管理措施 国有集团

论文摘要：国有集团型企业,由于产权级次多,管理链条长,所以集团型企业表现为是企业的集合体,文章旨在使企业集团通过完善财务总监委派制、加强财务内部控制制度建设、资金集中管理、加强内部审计控制等财务控制手段解决国有集团型企业中普遍存在的问题,把国有集团型企业打造成能够统一指挥协调的有机整体。

随着我国市场经济和全球经济进程的迅猛推进,国内外经济运行环境越来越复杂多变,企业内外部环境变化的不确定因素急剧增加,加大了企业财务风险发生的可能,特别是国有集团型企业,由于其产权级次多,管理链条长,对企业的控制力“鞭长莫及”。所以集团型企业不仅应表现为是企业的集合体,重要的是要使企业集团通过财务控制手段形成能够统一指挥协调的有机整体。

1国有集团型企业普遍存在的问题

1.1资金监理不到位,资金使用效率偏低

由于集团企业内部多级法人的管理体制等因素,造成了资金的分散管理。不容忽视的是一些企业不合理使用资金,有限的资金在集团企业范围内得不到高效的使用。同时,集团公司各企业因规模实力、产业结构、行业特点等多种综合性因素造成集团企业整体不同程度资金短缺。

1.2企业内部控制、监管、考核不力

各级法人企业对其所属企业重大经济活动事前控制乏力,事后审计监督或不力或难以挽回已经发生的经济损失,缺乏清晰的可操作性强的考核办法,缺乏全过程的财务控制。

2为达到企业目标的集团企业财务控制现状

通俗的说,财务控制既指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正,其目的是确保实现企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。近几年,国有集团企业也注意到财务控制的重要性和必要性,纷纷采取以下几种财务控制手段进行管理。

2.1推行财务总监委派制面临的问题

1993年我国《公司法》颁布,开始逐步建立现代企业制度,国有企业集团则应运而生了财务总监委派制度,该制度在公司治理、内部控制、投资管理、保证资金安全等方面发挥了十分重要的作用,出资人的利益能得到有效的保护。但近几年财务总监制度的实施仍存在以下问题:

①由于赋予了财务总监对企业经营决策干预的权力, 财务总监以其个人认知偏恶,过多否决其认为不当的决策,在一定程度上降低了企业的运营效率。②委派方出于“委派成本”的考虑,将财务总监薪酬的全部

或部分交由被监督企业支付,他在“监督”过程中会不自觉地倾向被监督企业的利益,削弱其客观公证性。③财务总监任职者大多从原有的财务经理岗位上选拔,他们习惯于服从、执行企业领导层的指示,缺乏“监督者”的素质。

2.2企业预算及预算执行情况

集团企业逐渐认识到了预算管理的重要性,也根据预算管理办法结合自身实际情况制定了预算管理制度,集团所属企业同时也依据预算管理制度编制了财务预算,但企业预算仍存问题。

①预算编制方法不科学,企业往往在编制的时候是简单的设定某一指标、单一增长率,对短期指标进行简单重复或加减运算,而不能真正将预算指标按责任部门进行横向分解。②预算编制往往仅成为了财务部门的职责,财务部门在编制预算过程中需要销售、投资等方面的数字,但有关职能部门认为预算与己无关,而没有进行详细测算。③对于预算指标的控制相对薄弱,预算编制完成后既完成了“任务”,更缺少对预算执行过程实施有效的监控。

2.3企业在内部审计中存在的问题

内部审计是对本单位及下属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性的独立监督和评价。它具有查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理的重要功能。最近几年中,在国有集团大中型企业中大多强化了内部审计的建设工作,但是集团企业的内部审计工作在制度化、规范化等方面还存在许多问题:

①部分企业领导对开展企业内部审计的必要性缺乏认识,主观上对企业内部审计工作不够重视,内部审计的内在需要没有真正从企业表现出来,内部审计体系建立困难。②一些企业虽然设置了内部审计机构,配备了人员,但因内部审计制度不健全,业务不规范,内部审计业务具体操作性或不强或过于专业化,内部审计的作用未能充分发挥。

3深化国有集团企业财务控制管理办法

3.1完善财务总监委派制

集团公司内的财务总监委派制符合《公司法》规定,是公司法人治理结构的组成部分,是企业内部约束机制和管理机制的组成部分。

3.1.1明确财务总监的职责

适度分离财务总监管理职能,财务总监应利用列席股东会、董事会、总经理办公会等方式了解企业经营情况,其工作重点应偏移到监督企业的日常财务活动、了解公司投融资计划,掌握企业资产质量状况、收益情况及预、决算方案,监督上缴企业收益,达到企业最终管理现实的要求。

3.1.2制定财务总监的具体工作细则

财务总监的具体工作主要为:①授权范围内实行与子公司法人联签制度,监控采购成本和费用支出。②审核子公司财务报表和财务报告。③制定子公司的财务管理制度。④完善子公司内控制度和改善内控环境。⑤向出资人提交子企业投资融资方案。⑥负责子公司的财务分析和资金预算方案设计。

3.1.3强化财务总监的独立性

为保证财务总监工作的客观公正性,财务总监的全部薪酬,应该完全由委派方支付,且财务总监的待遇与所在企业的经济效益应当无关,以保证其实行会计监督的独立性。

3.1.4财务总监委派成本分析

实施财务总监委派制的“成本”无疑是受人关注的,但相比较其在防止资产流失、监督企业生产经营状况、财务收支管理等方面所发挥的作用,这项“委派”投资无疑将获得超额回报。

3.2加强财务内部控制制度建设

内部控制,是单位领导人员和职能部门通过管理工作使得经济活动按标准对其调整以达到目标的过程。建立和完善企业的内控制度有利于保证和提高会计信息质量。

①内控制度能够保证国家的有关法律法规、相关政策和财经纪律法规及集团公司的有关要求在企业内部贯彻执行,因为健全完善的内部控制制度,可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制,从而可能从根本上保证各项规章制度的贯彻执行,提高会计信息的真实性和透明度。②健全的内部控制度有利于防止贪污腐败等犯罪行为,维护财产物资的安全完整。

3.3资金集中管理

针对资金管理中普遍存在的突出问题,集团企业的许多子公司都认识到,随着市场竞争越来越激烈,加强资金集中管理,防范资金安全,提高资金使用效率越来越成为集团公司财务控制的核心。

3.3.1实行资本性资金集中管理

目前各企业生产经营的业务特点决定了其资金的分散性质,由集团公司对所控制企业实行资本性资金集中管理是防止资金流失,提高资金利用效率的一个行之有效的管理办法。

3.3.2强化资金预算控制

预算是财务控制中目标管理的有效手段,预算指标给每个子企业以明确的经营管理目标,便于其随时对自身生产经营进行自我调控。集团公司可以根据子企业的生产经营特点及其成本控制特性进行预算控制:①预算的编制要采用从下到上的编制方法。因为只有各级预算“执行人”认真、细致、考虑全面地参与预算编制,才能使预算成为他们自愿努力完成的目标。②要求各级预算编制单位科学地编制销售、业务支出、管理费用等“基础”预算。③各类预算一经确定,即成为公司内部组织经营活动的法定依据,一般不要随意更改。

3.3.3加大资金安全控制力度

资金控制的好坏将直接影响到资金的安全,建立健全资金内部会计控制制度,可以将监督关口“前移”,从而保证安全有效的运用资金。建立健全资金内部控制需做好:①根据《会计法》等有关法律法规,建立健全与本单位特点相适应的资金内部控制规范;②强调“法人”对本企业资金安全负责主要责任。③建立资金业务岗位责任制,保证资金业务不相容岗位相互制约和监督。④对资金支出建立严格的授权审批制度,明确审批人的权限、责任。⑤明确经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。⑥建立资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构和人员的职责权限。

3.3.4考虑推行资金的有偿使用

要化解资金分散、使用效率低的难题,企业占用集团公司资金的行为须计算资金的时间价值,核定内部资金占用成本,使集团内部资金也遵循有偿使用的原则。只有这样,才能使子企业尽量少占用集团公司的资金,节约资金的成本。

3.4加强内部审计控制

企业集团通过内部审计,可以及时发现和纠正子公司所存在的问题,增强内部控制意识。内部审计的重点放在其重大的投资项目运转,财务收支情况等资产的真实性,以及资产能否保值增值等资本运作的有效性的审计上,积极发挥内部审计的作用,推动精细化的内部审计管理。

①内审制度建设。为适应国资监管和集团内部管理的要求,集团公司应逐步对内部审计制度进行细化和调整,从而为顺利开展内部审计具体工作、加强集团监管提供保障。②精细内部审计管理。对于国有企业集团而言,加强内部审计是基础管理和内部控制的关键环节。精细的内部审计制度化管理,是夯实并推进集团财务控制的有效手段。

应改变依据审计回复简单了解整改情况的做法,需按照集团公司的要求及审计报告提出的意见及建议,采取有效措施,进一步完善审计后续整改工作,切实将财务审计(包括内部、外部的审计)、经济责任审计及内控检查结果等审计提出的意见建议落实整改到位。

4结 语

实践证明,只有积极采取适合企业实际情况的财务控制措施,在具体工作中将财务控制制度、措施根据具体情况不断加以调整、完善,在分散经营的情况下发挥财务控制的作用,各子企业才可以在集团公司的控制下发挥其积极作用,使整个企业集团充满活力,各项资产高效运作。

参考文献:

有关深化企业内部改革的几点思考 篇3

关键词：企业；内部；改革

随着金融危机的不断深入，中国很多企业的经济效益呈现下滑的趋势。如何度过金融危机的难关，是目前很多企业必须关注的重要问题。很多企业出现了生命不强，开工不足，设备落后、资金周转困难，机构臃肿等情况，这些问题的存在，大大消弱了企业的市场竞争力，因此，为了抵御金融风暴的袭击，企业需要努力改变现状，深化企业内部改革。

一、健全企业的竞争机制，提高企业的生产效率

这里提倡的竞争不是企业之间的竞争，而是企业内部员工的竞争。企业机构臃肿，仍是很多国有企业共同存在的问题。因此，要通过建立企业内部的竞争机制，促进内部员工相互竞争，加大企业内部职员的压力，实行优胜略太，精简机构。在裁剪冗员，精简机构的同时，还要注意以下几个方面的问题：

1.进行科学编制

进行科学编制，使每一为员工能够最大的发挥其在岗位上的作用。

2.适当调整企业职员的工资待遇

企业裁员之后，企业员工的工作量增加，这时需要提高员工的薪酬水平，防止员工心理失衡。与此同时，要使员工树立竞争意识，使企业员工心理时刻记住能者上的观念，以增加他们的工作危机感。已经下岗的职工通过培训之后，能力超过在岗的人员，在岗者仍有可能被裁，这样可以激发在岗人员奋斗的激情。

3.合理安排被裁人员

职工下岗之后，要注意对下岗人员进行合理的安排，尽最大的努力降低职工队伍的不稳定性。对被裁人员合理安排的方式有以下几种：第一，进行岗位培训。这种下岗人员的安排方式主要针对那些本身就具有一定的工作技能，下岗的主要原因是公司的岗位太少。通过培训，既可以增加他们的就业机会，又可以可把这部分人作为公司的后备力量。第二，置入第三产业。把这些下岗的职工组织起来，发展第三产业，使他们用自己的工资补贴生活，这样可以为企业节约开支。第三，实现内退制。裁剪接近退休的员工，并且对没有一定的生活技能的员工实现内部退休的制度。第四，买断工龄。买断的依据是职工在企业的工作时间，买断了工龄之后的员工和企业将没有任何的联系。

二、完善约束机制，增强企业的凝聚力

健全相应的约束机制，除了加强对企业最高领导人的配备管理之外，还要注意以下几个约束机制的办法：第一，加强对企业党组织的监督作用，之前，党组织不断强调保证的作用，对监督的作用丝毫不敢提，因为有些人觉得这是一种与政企分离相悖的做法。企业内部党组织，作为企业党组织的领袖，应该要注意发动人民群众，加强对企业的监督，以保证国家各方针政策，在企业得到具体落实。第二，要建立相应的监督制度，增强企业管理的透明度。企业招待费的使用情况，应该要根据国家规定向职工代表大会作出报告。第三，对企业内部的权力进行分解。过度集中的权力，不利于形成企业内部监督，因此，要促进企业内部权力的分解，使企业内部逐渐形成相互监督，相互制衡的管理模式。

三、强化企业的内部管理，提高企业的经济效益

目前，企业出现困难，一个很重要的内部原因，是企业的经营管理不善，因此，要努力加强企业的内部管理。强化企业内部管理，既要在企业的财务、成本和质量上下功夫，还注意不断强化企业员工的法制意识。一个企业的管理制度需要得到具体落实才能真正的发挥效用，制度落实的主体是企业的员工，没有员工参与的企业制度即使再完善，也只是一种形式。规章制度通过了草拟、审核之后，才真正具有法律效应，制度的权威性才被树立起来。

四、强化思想政治工作，提高职工的主人翁意识

1.根据企业的具体情况，进行有特色的思想教育

企业思想政治教育的一个重要的方式是灌输引导。在企业开展思想教育活动的时候，要注意结合企业的实际情况，突出企业的发展特色。

2.把企业的思想政治工作量化，使思想政治工作落到实处

相对于企业经济工作，思想政治工作是一项很虚的工作，在进行实际的操作时，无法很清晰的把握一个度。

3.充分发挥工会以及团组织的作用

工会和团组织是企业内部进行思想教育的一个重要的平台。工会和团组织通过发挥开展劳模竞赛、岗位能手等活动带来的形象化作用，把思想政治教育具体化。企业在努力搞好文体活动的同时，要注意推进企业的民主化管理，突出员工的主人翁地位。

4.建立特色的企业文化

在深化企业改革的同时，要注意建色设企业的特色文化。一些企业往往把“团结、务实、求新”等作为企业的特色文化，实质上，这是很多企业共同的理念，因此，特色二字的使用有些牵强。不同的企业所处的环境和所经历的事情会有一定的区别，从企业的特殊经历和特殊背景中，提炼出自己的企业文化，这是建立企业特色文化的重要方式。建立特色文化是增强企业软实力的一个重要手段，一个企业的特色文化对企业的市场竞争力和未来的发展具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]旷卫东：谈企业管理新模式下的内部市场化的运作[J].中国商贸，2011，（33）.

[2]罗荣美：深化企业内部改革必须加强思想政治工作[J].企业科技与发展，2011，（17）：131-132.

深化行政事业单位内部控制的思考 篇4

从目前我国行政事业单位的内部控制来看, 行政事业单位在内部控制方面还是存在诸多的弊端。 经过笔者的调查得知, 内部控制的问题不仅仅制约了行政事业单位的工作质量和成果, 同时还在很大程度上影响财务管理和部门预算制度的实施, 为此, 我们就必须要切实注重行政事业单位的内部控制工作, 只有这样, 才能有效地促进行政事业单位的进步。

1 行政事业单位内部控制所面临的问题分析

(1) 内控意识较为薄弱

在当前行政事业单位管理中, 由于很多人没有认识到行政事业单位中内部控制的作用, 而要想更好地加强内部控制, 这就必须要强化人员的内部控制人员的内控意识, 内部控制意识是确保内部控制制度实施的基础条件, 从当前的情况来看, 行政事业单位的内部控制意识较为薄弱, 尤其是对行政事业单位的领导者没有对内控意识引起足够的重视, 导致出现各种管理上的问题, 严重影响我国行政事业单位的管理和发展。

其一, 在对内部控制的认识程度不够, 在现阶段, 我国很多的行政事业单位的管理者缺乏对内部控制意识知识的基本了解, 为此, 要想更好地建立完善的内部控制制度, 这就必须要改善事业单位领导者对内部控制的态度。

其二, 在对财务会计工作没有引起充分的重视。 我们都知道, 财务和会计的基本功能是核算和控制, 或者是监督, 但是在行政事业单位的工作中, 现有很多单位的负责人仅仅将其作为赚钱的工具, 很多的会计人员根本就无权参与单位的重要决策和业务管理。 而且对单位的重要决策结果并不是很了解。

其三, 这就是对行政事业单位的经费支出缺乏必要的控制意识, 现在很多的单位并没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准, 尤其是对于不少的经费支出没有进行记录, 这样就在很大程度上缺乏对经费支出的控制意识。

(2) 财务会计基础工作没有深入, 财务管理制度没有建立和完善

在某个程度上看, 实施科学有效的管理控制, 这需要坚实的基础, 其中, 就包括是制度方面的建设和人员素质等方面, 但是, 经过笔者的调查来看, 行政事业单位的财务会计工作还是存在较大的缺陷, 还需我们进一步对其进行强化, 其中, 主要的表现方式以下几个方面, 第一, 就是在财务管理制度方面并不是健全, 有的行政事业单位还没有建立内部的财务管理制度, 很多的财务管理事项只是作为常规做法, 没有形成严密的条例制度。 而且, 在印鉴保管方式上还是存在很大的漏洞, 这样就会在一定程度上造成财务管理工作失效。

(3) 行政事业单位的内部控制方法体系没有进一步完善

在行政事业单位的管理过程中, 一定要注重内部控制方法体系的完善, 这是因为业务流程和控制方法体系是当前内部控制中最为核心和基础的环节。其存在的合理性将会直接影响到控制目的是否能实现, 在调查中, 我们发现, 许多的内部财务会计和会计控制方法体系很不完善:第一, 岗位设置过多, 存在一些兼岗的现象, 而按照《会计法》中所规定的, 关键不相容的职业主要是包括是业务经办和会计记录、会计记录和财产经办等一些方面。但是在实际的管理环节上, 由于人手紧张和编制等方面的关系, 许多单位都存在着不合理的现象, 一些不相关的职位未能很好地进行分离, 例如, 在有些行政事业单位管理中, 一人出任记账和档案保管。第二, 就是相关的部门预算涵盖范围极其有限, 一些追加的项目很多, 弹性很大, 这样就在部门预算中没有形成组织体系。同时, 在预算控制也是内部控制的核心环节, 而且, 行政事业单位的预算非常有限, 没有将全部的财务收支事项纳入到其中, 甚至一些部门是属于超预算, 但是, 却能够在部门预算外进行解决, 这样就会在一定程度上使得行政事业单位的权威性大打折扣。

2 如何完善和深化行政事业单位的内部控制

注重加强对会计基础工作的认识, 逐步强化会计系统中的控制作用。 行政事业单位在发展过程中, 我国行政事业单位的会计基础工作上的薄弱环节已经严重影响和制约了行政事业的内部控制建设。 为此, 我们就必须要不断提升行政事业单位的内控水平, 进而为行政事业单位的“节流”打下坚实的基础。 在另外方面, 我们还必须要强化会计系统中的控制作用。这就要加强和财政机关的合作, 让财政机关对行政事业单位会计人员进行相应的培训工作。 并在这一基础上, 逐步建立全面的检查制度, 相应的建立奖惩制度。

3 结语

总的来看, 为了能够更好深化行政事业单位的内部控制, 这就必须要让我们深入分析当前行政事业单位内部控制所存在的问题, 并提出相应的解决举措, 只有这样, 才能逐步强化内部控制在行政事业单位中的作用。 所以, 本文笔者认为, 只有通过增强行政事业单位人员的内控意识, 注重加强对会计基础工作的认识, 逐步强化会计系统中的控制作用。 此外, 还需要逐步完善和健全部门的预算制度, 才能确保内部控制发挥其应有的作用。

摘要：在当前的内部控制发展过程中, 我们可以发现, 内部控制在促进行政事业单位的管理中有着关键性的作用。本文以行政事业单位的内部控制建设所存在的问题为基点, 分析了当前如何深化行政事业单位的内部控制, 希望能够更好地推动行政事业单位的发展。

关键词：行政事业单位,内部控制,思考

参考文献

[1]刘永泽, 唐大鹏.社保基金偿付能力风险理论分析与实证检验[J].审计与经济研究, 2012 (02) :21-26.

[2]刘永泽, 张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究, 2012 (01) :30-74.

内部控制深化论文 篇5

（征求意见稿）

为认真贯彻落实省委、省政府深化国有企业改革的各项决策部署，进一步推进集团公司人事、劳动和分配制度（以下简称“三项制度”）改革，根据《郑煤集团公司全面深化改革工作总体方案》，制定本意见。

一、基本思路

紧紧围绕郑煤集团公司战略定位，按照产权制度改革和完善法人治理结构要求，全面深化内部“三项制度”改革，消除行政化管理，优化人力资源配置，引入竞争激励机制，推动集团公司改革解困，促进集团公司及所属企业持续健康发展。

二、改革目标

（一）人事制度改革。

通过优化组织架构，推行岗位竞聘，完善选任机制等，到2016年底，集团公司管理人员比例控制在4%-6%。

（二）用工制度改革。

通过用工机制改革，变革岗位设置，建立岗位合同管理制度等，到2016年底，集团公司在岗职工总人数控制在2.3万人以内。

（三）分配制度改革。

通过强化人工成本管理，落实企业自主分配权，建立市场化工资分配和长效激励约束机制，进一步理顺内部收入分配关系。

三、改革内容

（一）优化组织架构，严格编制管理。

1.科学界定集团公司与出资企业功能定位，优化集团公司与出资企业组织架构，集团公司管理层级压缩到三级以内，实现扁平化管理。精减各级各类职能部门，减少管理层级，控制管理幅度，实现职能部门“大部制”。

2.集团公司按照总量控制、放权管理的原则，加强各级机构设置、编制定员宏观管理。集团公司全资子公司、分公司、控股子公司按照精干高效的原则，从生产经营实际出发，科学设置机构编制，负责具体实施。

3.凡涉及增加机构数量和编制定员事宜，各全资子公司、分公司报集团公司审批，控股子公司报集团公司备案，参股子公司由本公司董事会决定。集团公司根据生产经营工作需要，对不适应生产经营活动的机构和编制定员提出改变和撤销意见。

（二）改革人事制度，实现管理人员能上能下。

1.建立分类分层管理制度。坚持党管干部原则与完善公司法人治理结构相结合、组织选拔与市场化选聘相结合、依法管理与充分放权相结合，根据集团公司不同层级，实行选任制、委任制、聘任制不同选任方式。

（1）集团公司重点管理总部机关职能部门正职，全资子公司、分公司党政正职，控股子公司董事会、党委会、监事会成员和财务总监，委派到参股公司的股权代表、董事、监事，郑州煤电公司所属生产经营单位主要负责人。指导监督控股子公司党委会、董事会市场化选聘经理层成员。

（2）集团公司授权全资子公司、分公司管理本公司其他班子成员及内设机构中层及以下管理人员。

集团公司控股子公司重点管理本公司经理层成员、内设机构中层及以下管理人员。指导监督其所属控股子公司（三级）党委会、董事会市场化选聘经理层成员。

（3）集团公司全资子公司、分公司、控股子公司所属三级公司管理其经理层及以下管理人员。

（4）根据管理权限，集团公司各级党组织在领导人员选拔工作中要发挥领导和把关作用。各级组织人事部门重点发挥确定标准、规范程序、参与考察、推荐人选等作用。

2.实行管理人员竞聘上岗。集团公司总部高管与全体管理人员一律打破身份界限，取消内部行政级别，档案保留原身份，整体进入集团公司人力资源市场管理办公室，以3个月为过渡期，薪酬按集团公司统一制定的标准发放，所有管理岗位实行公开竞聘，变身份管理为岗位管理。建立常态化竞争上岗机制，除应由集团公司管理和应由法定程序产生或更换的企业管理人员外，所有管理人员都应实行公开竞聘、择优聘用。各级公司拟定公开竞聘工作方案，明确不同岗位的任职条件、职位职责与要求，采取公开选聘方式决定聘任（用）人员。实行管理岗位任期制，管理层岗位任期三年，中层及以下岗位任期两年，到期自行解除，重新聘（用）任。

3.推行职业经理人制度。实行内部培养和外部选聘相结合，畅通现有各级经营管理者与职业经理人身份转换通道，把市场化选聘作为产生集团公司及各级控股子公司经理层成员人选的主要手段。初次任职的经理层成员一般应当通过市场化选聘方式产生，可采用企业内部竞聘、行业内公开选聘、市场化选聘方式选聘。职业经理人实行试用期制度。市场化选聘的职业经理人试用期一般为3个月。试用期满后，按照管理权限进行试用期考核，考核称职者，正式任职，考核不称职者，予以解聘。职业经理人实行任期制、契约化管理。市场化选聘的职业经理人任期一般不少于一年，最长任期不得超过本届董事会任期。任期满后，自动解聘，由新一届董事会确定是否续聘。企业董事会与职业经理人签订聘任合同，合理确定契约期限、任期目标、考核监督及权利义务等，实行市场化薪酬机制。

4.完善交流、回避和退出机制。加大重要岗位领导人员交流力度，集团公司全资子公司董事长，分公司总经理（矿厂长），控股子公司董事长在同一职位任职超过3个任期，同时还能任满1个任期的，应当进行交流；纪委书记、监事会主席、总会计师（财务总监）一般实行1个任期，最多两个任期必须交流。集团公司各级领导人员要严格执行任职回避制度，和领导人员有亲属关系的不得在同一单位（部门）担任双方直接隶属于同一领导人员的职务或者有直接上下级领导关系的职务，也不得在其中一方担任领导职务的单位（部门）从事组织人事、纪检监察、审计、财务等工作。健全集团公司管理人员问责、解聘（免职）、撤职、辞职、退休和末位淘汰制度，实现管理人员有序退出。

5.建立完善综合考核评价制度。管理人员的考核评价，分为考核评价和任期考核评价。针对不同类型、不同层次管理岗位特点,重点突出经营业绩和履职情况，分类量化考核评价指标。综合运用民主测评、经营业绩考核、经济责任审计等办法，确定各级管理人员综合考核评价等次。建立管理人员考核档案，考核评价结果作为管理人员岗位去留、收入增减的重要依据。

集团公司全资子公司、分公司、控股子公司领导人员考核评价和任期考核评价在集团公司党委领导下组织实施；集团公司组织人事部门会同郑州煤电公司党委组织实施其所属生产经营单位领导人员考核评价和任期考核评价；其他三级公司领导人员的考核评价由其隶属的二级公司党组织负责实施。

（三）改革用工制度，实现员工能进能出。

1.稳步推进用工机制改革。打破劳动用工集中管理模式，将劳动用工权下放到用工单位，由用工单位根据自身实际情况，自主使用人员，拓宽企业灵活用工途径。按照市场化管理模式，探索劳务派遣、项目承包和专业化队伍建设等新的管理方式；按照“老人老办法、新人新办法”的用工机制，对现有员工按原有方式进行管理，对新进员工按照市场化方式进行管理，原则上对临时性、季节性、服务性岗位实行劳务派遣；对技术含量低或效益低的岗位实行专业化队伍或项目承包。

2.全面变革岗位设置方式。优化人力资源配置，按照行业工效水平和企业实际生产任务量，确定单位岗位和用工总量，实行用工动态化管理；变身份用工为岗位用工，变因人设岗为以岗用人，变分配岗位为竞聘岗位。实行岗位公开透明，竞争择优上岗的聘用制度。

3.建立岗位合同管理制度。实行“岗位与职责、岗位与效益”相对应的岗位合同管理办法。根据岗位的职责、效益、风险等因素，签订岗位合同，确定其岗位的工作时间、工作任务（量）及薪酬。岗位合同期限根据本岗位的实际需要确定，合同期内工作任务实行年（月）度量化考核，对考核不合格的，严格按照合同约定进行处罚或解聘；2016年原管理岗位人员和地面单位人员的劳动合同全部变更。2017年生产矿井人员实施劳动合同全部变更；被聘用的劳动合同变更为岗位合同，未被聘用的全部进入职工安置服务中心按规定转岗分流。

4.改革前，对挂名挂靠、顶岗、长期旷工等无正当理由在册不在岗人员，依法予以清理，依法解除劳动关系。

（四）改革分配制度，实现收入能增能减。

1.建立市场化薪酬分配制度

（1）工资总额管理。按照“效益决定分配”的原则，完善工资总额决定机制，对各单位工资总额实施宏观调控。生产经营契约化管理的单位采用工资总额预算管理办法,其工资总额与效益、成本等指标挂钩考核，月度、工资向集团公司报备；非契约化管理的生产经营性单位,采用工资总额预算管理和核批制相结合的办法，随本单位效益、成本等指标浮动；经费包干单位、机关处室等非生产经营性单位实行工资总额包干办法；参股公司工资总额根据本单位经营业绩自行确定，报集团公司备案。

（2）分类设计薪酬体系。以岗位设置为基础,按照单位内部员工岗位价值、贡献大小、层级类别等设计薪酬体系。集团公司机关部门负责人及全资子公司、分公司、控股子公司负责人采用年薪制，管理人员采用岗位绩效工资制或岗位薪点工资制，一线职工采用计时计件工资制。特殊人才采用协议工资制或股权激励制，核心技术人员采用能力工资制、研发人员采用项目工资制。对于非全日制和以完成一定工作任务为期限的用工实行协议工资为主导的薪酬模式；对于可以服务承包的后勤岗位，对外可以依法依规实行工程承包、劳务承包为主导的市场化运作模式，对内可以模拟市场实行内部承包的模式。对长期停产放假单位留守的工人岗位人员在不超现行工资总额的前提下，对岗位进行拍卖，实行工资总额承包的办法。

（3）职业经理人薪酬管理。对市场化选聘的职业经理人，实行市场化薪酬分配机制，逐步形成与单位负责人选任方式相匹配、与企业功能性质相适应的负责人薪酬管理办法和业绩考核评价办法。建立科学合理的业绩考核评价体系，强化业绩考核、责任审计、延期支付、追索扣回等约束机制。

2.创新工资分配激励机制

（1）推行岗位薪酬差异管理。员工收入要与工作任务、创新管理和小改小革成果完成情况挂钩分配，随创效的增加而增加。实施业绩考核，根据员工贡献大小，实行同岗不同薪。并建立科队、班组、个人绩效考核体系。基层单位作为一级市场主体，负责向基层科队二级市场主体进行指标分解考核。各二级市场主体负责向三级市场主体(班组)指标分解考核。各三级市场主体负责向四级市场主体(个人)指标分解考核。

（2）落实契约单位薪酬管理自主权。按照“多劳多得”原则，实行契约化管理的单位自主制定工资分配办法，管理团队以长期激励为主，其他员工实行短期和长期相结合进行激励，并与成本、利润、产品质量等指标挂钩考核。

（3）建立单位负责人长效激励约束机制。以契约化管理为基础，对全资子公司、分公司、控股子公司负责人薪酬设立任期激励。实行考核和任期考核相结合的考核制度，任期考核和任期激励挂钩，任期激励收入根据任期考核、审计评价结果确定。

（4）进一步调整薪酬分配结构。稳步推进薪酬分配结构调整，工资分配进一步向采掘一线及苦、脏、累、险等岗位倾斜，向技术含量高、责任重、高技能岗位倾斜，向企业依赖度高、实际贡献大的关键岗位倾斜。

四、工作要求

（一）加强领导。

集团公司“三项制度”改革涉及面广，政策性强，事关集团公司发展大局和广大职工的切身利益，必须切实加强领导。各单位、各部门主要负责同志是第一责任人，以对集团公司和职工高度负责的态度，把“三项制度”改革工作抓紧抓好，确保改革工作有序推进、取得实效。

（二）提高认识。

要做好深入细致的宣传动员，引导职工切实转变观念，提高对改革重要性的认识，在思想上正确理解改革、行动上积极支持改革;要正确处理好改革与稳定、眼前与长远、大局与个人的关系，凡涉及职工切身利益的重大改革措施，都应经职代会讨论通过。

（三）扎实推进。

全面落实各项改革措施，统筹协调，稳妥推进，全面做好改革风险评估和风险管控，保持正常的工作秩序，保持员工队伍基本稳定，保持企业生产经营正常进行。

2016年8月31日

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END

内部控制深化论文 篇6

内部控制是现代管理理论的重要部分, 是在实践中逐步完善的管理策略, 它强调以预防为主, 目的在于通过建立完善的制度和程序防止发生错误和舞弊, 进而提高管理的效果。内部控制管理模式是指行政事业单位通过执行管理及监督制度, 提高财务资料的真实性和有效性, 实现对单位内部的资金、资产、财务信息的监督和管控, 是一种监督和制约行政事业单位各部门行为的方法。

行政事业单位的主要职能是为社会大众服务, 贯彻执行国家的大政方针, 提高行政事业单位的办公效率和加强其内部管理是国家政策执行的有效保证。因此, 行政事业单位要做好内部控制工作, 提高会计审核质量、保护单位资源的有效配置, 避免浪费。内部控制是行政事业单位提高资产使用率、强化财务管理、为大众提供良好服务的重要手段。随着市场经济的发展, 行政事业单位面临的内外部环境越来越复杂, 行政事业单位执行的内部控制制度体系虽有所完善, 但在具体工作中仍呈现出一些问题和不足, 导致行政事业单位内部管理工作无法与新时期的要求相匹配。因此, 深化行政事业单位内部控制, 提高单位财务会计核算质量, 有利于促进行政事业单位的健康发展。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(一) 缺乏健全的内部控制管理制度

制度是各项工作顺利进行的保障, 缺乏健全的内部管控制度会影响内部控制体系的构建, 使行政事业单位的管理没有目标, 进展盲目且难度较大。现在部分单位对于内部控制的范围、内容及目标缺乏清晰地界定, 导致内部控制工作没有制度依据, 没有执行标准, 一些行政事业单位虽有制度, 但落实情况不佳, 制度缺乏针对性和适应性, 内部控制缺乏配套的执行措施, 收效甚微。

(二) 内部控制观念薄弱

一些行政事业单位对内部控制工作不够重视, 观念是先入为主影响人思维的东西, 一旦形成错误观念很难改变, 在行政事业单位内部控制上一些错误观念就影响着内部控制措施的发挥, 部分行政事业单位没有将内部控制摆在重要的位置上, 认为内部控制可有可无, 导致内部控制流于形式和表面, 缺乏实质进展, 主要在于领导观念落后和不重视, 管理人员具体操作时不够认真和负责等。

(三) 财务管理弱化

部分行政事业单位的财务工作仅限于记账、算账、报账, 与实际业务的控制管理脱节, 对单位重要事项的决策和实施过程不够了解, 不能对相关部门实施必要的财务控制;票据与凭证管理工作不到位, 没有建立财务工作定期抽查制度, 严重的甚至出现延期上缴收入、挪用公款等问题;对使用的票据不能及时办理交验、核销, 容易导致收入不入账等财务问题。

三、深化行政事业单位内部控制的有效措施

行政事业单位作为国家政策的执行者, 是实施我国大政方针的有效阵地, 其内部控制工作影响着行政事业单位的发展和国家政策的贯彻执行。内部控制工作是行政事业单位管理工作的重中之重, 体现在对于财务工作的管控, 对会计资料真实性的把握, 这要求行政事业单位从实际出发构建内部控制的创新模式。

(一) 增强内部控制意识

行政事业单位虽然不是营利单位, 但其建设有效的内部控制具有重要的现实意义。目前, 行政事业单位内部控制存在一个很严重的问题, 单位的决策者对于内部控制管理工作不够重视, 作为单位领导和管理者, 对于本单位的会计工作和财务资料的真实有效性负有重要责任, 因此, 提高行政事业单位领导的内部控制意识十分重要, 可以通过加强宣传教育来提高管理层和工作人员的内部控制观念, 使其认识到加强内部管理和控制对于行政事业单位的重要意义, 进而推动其内部控制工作的顺利开展。

(二) 建立健全单位内部会计控制体系

会计、审计工作是行政事业单位内部控制的关键环节, 提高会计人员的综合素质和工作能力是行政事业单位要解决的大事, 行政事业单位要根据面临的实际情况制定符合现状的内部管理制度, 构建起专业化、规范化、系统化的内部控制体系, 进而加强对会计工作的指导, 规范会计人员的基础工作, 提高其全面的素质能力, 促进行政事业单位的可持续发展。行政事业单位要加强会计核算, 健全会计控制的规范机制, 有效控制会计工作质量, 完善审批制度建设, 有效保证会计资料的完整性和真实性, 推动内部控制工作向着良性轨道发展。

(三) 强化内部审计的监督作用

目前, 行政事业单位对内部控制的监管体系不健全, 控制措施不完善, 要充分发挥内部审计“一审、二帮、三促”的作用。由于内审部门对本单位财务内部控制情况比较了解, 应建立定期的内控制度评价制度, 及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节。在资产管理、财务保护、预算管理、资金使用、运营分析等环节上下功夫, 行政事业单位要建立完善的审计制度, 行政事业单位要组织专门的机构和专业人才加强内部控制的管理和监督, 加大内部控制管理的力度, 使其工作效能得到充分发挥。其次, 行政事业单位要加强内审工作的密度和力度, 提高内审机构的权威性, 提高业务人员的专业素质和综合水平, 使之符合行政事业单位发展的需要, 行政事业单位还要及时对内部控制工作进行指导和监督, 充分发挥其监督职能, 保证行政事业单位向着积极健康的发向发展。

参考文献

内部控制深化论文 篇7

关键词：企业内部控制,基本规范,内部控制

1 《企业内部控制基本规范》简介

2008年6月28日, 五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2009年7月11 日起开始施行。企业内部控制规范是一个体系, 包括基本规范和指引两个层次, 以法制为推动, 以企业实施为主体, 以政府监管和社会评价为保障, 以各方面积极参与为促进, 共同构成企业内部控制的标准及实施体系。规范是一个完整的体系, 包括基本规范和指引两个层次, 以法制为推动, 以企业实施为主体, 以政府监管和社会评价为保障, 以各方面积极参与为促进, 共同构成企业内部控制的标准及实施体系。是继会计准则之后的又一项与国际趋同的成果。规范既立足国情, 传承弘扬, 又借鉴国际, 超越创新;既突出重点, 注重实效, 又宽严适度, 重在引导。规范的出台、科学地界定内部控制的内涵, 准确定位内部控制的目标, 合理确定内部控制的原则, 统筹构建内部控制的要求。

2 神华能源公司内部控制概况

神华能源公司以风险管理为中心, 依据相关法规和不断发展变化的公司控制体系, 按照全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则, 逐步建立和健全适合公司的内部控制体系。公司的内部控制是一个覆盖面极广的完整体系, 它既包含决策、执行和监督的纵向的控制, 也包含覆盖所有公司、业务部门和事项的横向的控制。内部控制将重点集中于关键业务和高风险项目, 全面而不失重点。公司的内部控制体系还形成了各个部门、各个环节之间的相互制约和协调机制, 以提高体系运作效率。随着神华能源公司内外部环境的变化, 内部控制体系也在不断地调整和完善。

2.1 公司治理结构方面

公司设立股东大会、董事会及董事会专门委员会、监事会和总裁负责的经营层, 并且根据相关法规对股东大会、董事会、监事会和经营层的权责利关系进行了明确规定;经营管理理念方面, 公司确立精准、严细、安全、高效的管理理念, 诚实守信、互利共赢的经营理念和科学和谐、厚德思进的核心价值观;人才政策方面, 公司广纳贤才、人尽其用、任人唯贤, 营造了公正的用人环境和制度;社会责任方面, 公司既注重企业发展, 同时也不忽视对社会的责任, 促进企业和社会、资源环境的和谐发展。

2.2 风险管理控制

公司根据相关法规建立并逐步完善风险管理制度。包含风险评估、风险应对、风险监控预警、内控检查评价, 形成了较为完整的风险控制体系。同时公司还不断加强风险管控执行效力, 按照权责分离, 相互制约监督以及成本效益原则设立相关职能部门, 将职责落实到每个具体部门。

2.3 监控与评价

公司监事会按照相关法规和公司章程对公司高级管理人员、董事会和股东大会进行有效监督。公司还设立了隶属于董事会的审计委员会, 专门监督检查公司财务状况、内部监控体系和风险管理制度。董事会审计委员会下设内控审计部, 专门司职检查评价公司内部控制系统的运行效率、经营状况、财务状况的真实性、合法性和经济性。公司各经营管理部门负责本专业内部控制的建设和执行, 并接受内部控制监督评价部门的监督检查。

3 根据规范完善神华集团内部控制的必要性

规范是一个通用的体系, 在具体实施中, 每个企业必须根据各自的实际情况, 结合基本规范和配套指引, 建立健全本企业的内部控制制度。

3.1 提高企业竞争力和抗风险能力

随着我国对外经济和金融开放程度的不断加深, 需要在立足国情基础上, 借鉴国际先进的公司管理经验, 建立国际水平的现代企业管理制度, 增强我国企业的整体竞争力和防范风险的能力。纵观国内外公司发展历史, 只有内部控制有效的公司才能得到长久发展。国内许多百年老店如全聚德、同仁堂等存在一个共同特点就是内部控制跟得上。神华集团这些年来突飞猛进的发展, 就离不开企业坚持不懈的完善和创新公司内部控制体系。新规范的出台为神华集团公司内部控制体系的完善提出了新的要求和标准。规范中, 强调了内部控制与风险管理的统一。内部控制的目标是防范和控制风险并促进企业实现发展战略, 风险管理也是为了促进企业实现发展战略, 要求将风险控制在可承受范围之内。两者之间是协调、统一的整体。

3.2 当前的管理体系存在很多缺陷

虽然神华能源公司在内部控制体系建设上取得了很大进展, 但是随着国内外环境以及行业环境的急剧变化, 原有的管理体系已经不能胜任, 急需改进和完善。

(1) 内部控制系统性较差

神华能源公司内部控制体系虽然较为完整, 但是也存在很多缺陷。各个部门分别有相关规章制度, 缺乏清晰的职权界定, 执行起来相互推脱, 缺乏协同和配合, 效率低下。新规范是一个完整的内部控制体系, 除了基本规范, 还包含应用指引、评价指引和鉴证指引。以法制为推动, 以企业实施为主体, 以政府监管和社会评价为保障, 以各方面积极参与为促进, 共同构成企业内部控制的标准及实施体系。神华能源公司需要在新规范的指引下, 将内部控制体系进一步系统化。

(2) 内部控制繁杂耗时耗力

神华能源公司组织机构庞杂, 涉及业务领域广阔, 管理控制模式多样, 人员数量大, 岗位设置繁杂, 这使得公司的内部控制面临着资源和时间双方面的大量消耗。如何有效地利用人力、物力和时间, 提高公司控制效率, 是公司当前面临的首要问题。

(3) 内部控制体系缺乏有效的管理和评价标准

内部控制体系缺乏有效的评价标准, 很难对控制体系的运行状况作出合理评估, 进而改进管控。新规范的评价指引提出了明确的评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。基本规范规定, 企业应当结合内部监督情况, 定期对内部控制的有效性进行自我评价, 出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率, 由企业根据经营业务的调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定, 但国家有关法律法规另有规定的除外。

4 根据新规范完善神华能源公司内部控制体系

4.1 系统性的调整内部控制制度

根据新规范继续推进神华能源公司内部控制管理体系的全面建设和实施。神华能源公司是国内首个引入全面内部控制管理体系的煤炭能源类公司。建立了较为全面、完整的内部控制管理体系, 但是随着公司所处内外环境的变化以及适应新规范的要求, 公司需要对原有的内部控制体系进行完善。一方面, 要对公司已有的内部控制系统进行客观、科学的评估, 全面总结内部控制体系实施以来的经验和教训, 认清现有体系的主要缺陷;另一方面, 要按照新规范的要求, 结合自身体系特点, 对各种规章制度进行系统性的梳理和简化, 减少交叉管理, 提高协同效率。

4.2 以现有职能部门为基础, 协调部门权责关系

新规范对公司职能部门的建设具有指导意义, 但是决不能生搬硬套, 必须坚持“三不”原则。一是保留现有的管理控制体系, 只对该体系存在的问题进行纠正和调整, 不做大的变动;二是整合、简化现有生产经营活动, 不能全盘否定, 重新构建;三是要切实的提高生产经营效率, 不能为控制而控制。按照上述原则, 公司在组织结构控制上, 结合公司实际情况, 设置办公厅等职能部门, 将业务管理的决策、执行、监督和反馈的重要环节落实到具体部门。在制度程序上, 综合考虑职责分工、授权、会计系统控制等控制措施, 覆盖公司重要的管理环节。

4.3 从点到面推进内控体系改革

神华能源公司业务行业跨度大, 业务覆盖面广, 下属公司多, 管理层次多, 全面的推进改革风险大, 不利于公司的稳定发展, 需要采用试点实验, 逐步推广的方式。其子公司神华准格尔能源有限责任公司在建立内部控制体系时, 就采取了从点到面推广的方式。在全面建设内部控制体系之前, 该子公司选择了研电公司和黑岱沟露天煤矿作为试点单位, 在上述两个单位内部严格执行公司的内部控制制度, 并结合各自单位的实际特点, 在基本制度下分别制定了内控体系建设方案和流程。截至2008年, 研电公司和黑岱沟露天煤矿内控试点工作顺利完成。此后, 上述两个单位的内控体系建设经验在神华准格尔能源有限责任公司范围内得到广泛推广, 为该公司建立健全内控体系提供了宝贵经验和实践基础。

4.4 将内控评价纳入公司考核

协调各方力量深化国企内部监督 篇8

关键词：党风廉政建设,监督,国有企业,总揽全局协调各方

党的十八大以来,在党中央的坚强领导下,各级纪律检查机关聚焦监督执纪问责,坚持“老虎苍蝇一起打”,党风和社会风气出现了明显好转。作为基层组织的国有企业纪律检查委员会,配合上级机关“打虎”“拍蝇”的机会并不多。企业内部的“小苍蝇”“大苍蝇”们陆续地停止活动之后,执纪问责的对象也已经越来越少。面对这种情况,国企纪委应该转变工作方式,协调内部监督力量,抓苗头抓倾向,切实深化国有企业内部监督,共同铲除滋生不良行为的土壤。

一、国企内部的监督力量

在国有企业内部,通常存在着5种监督力量,依据党和国家的政策条规,或者是企业内部的规章制度,维护着企业的秩序。

㈠人事管理部门。1982年4月10日,国务院发布了《企业职工奖惩条例》之后,不少国有企业建立起了内部奖惩制度,并且将职工奖惩的职能划分给了人事管理部门。2008年1月15日,国务院虽然废止了《企业职工奖惩条例》,但不少国有企业依然参照《行政机关公务员处分条例》,制定了企业内部职工处分制度。之所以要这样做,是因为《劳动法》《劳动合同法》中关于劳动者严重违反用人单位规章制度可以解除其劳动合同的规定,无论是在国有企业还是职工群众眼里,依然等同于过去的“开除”处分。因此,多数单位都在最高处分“解除劳动合同”之前,设立了“警告”“记过”“记大过”“留用察看”等较轻等级的处分,以期给犯了小错误的职工提供改过自新的机会。

㈡纪律检查部门。党的十一届三中全会后,不少国有企业的党委,不但设立了纪委,还设置了作为其办事机构的纪委办公室。1997年2月《中国共产党纪律处分条例(试行)》颁布后,纪律检查部门在处分党员时,有了全党统一的标准。2003年12月发布的《中国共产党纪律处分条例》,使党纪处分工作得到了更好的规范。2015年10月发布的号称“史上最严党纪”的《中国共产党纪律处分条例》,更是使党纪处分工作在“纪严于法”的指导思想下,迈步走上了新的台阶。近年来,中央纪委又提出了监督执纪的“四种形态”,在纪律处分之前再次树起了“批评与自我批评”“组织处理”两道防线。随着“咬耳朵、扯袖子、红红脸、出出汗”成为常态,党纪轻处分也有望会呈逐渐减少之势。

㈢党委组织部门。党的干部是党的事业的骨干,领导干部的选拔、任用、教育、管理,一直是极为重要的党务工作。在多数国有企业中,都设置有党委组织部门,按照“党管干部”的原则,行使着党政领导干部监督管理的职能。2004年12月发布的《国有企业领导人员廉洁从业若干规定(试行)》,为国有企业领导人员廉洁从业划出了35条红线,并将触动这些红线的行为,纳入了《企业职工奖惩条例》处罚的范围。由于《企业职工奖惩条例》的废止,2009年7月修订发布的《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》,将纪律红线调整为39条,并设定了警示谈话、调离岗位、降职、免职等组织处理形式。

㈣业务归口部门。国有企业内部的各项业务工作,通常都是归口管理的。这些归口管理部门,不但负责着业务工作管理制度的制定与修订,而且负责着各类不规范行为的纠偏,必要时还需要对违反各类规章制度的人员进行批评教育、经济处罚等处理。只有问题比较严重时,才移交给人事管理部门和纪律检查部门给予行政处分或党纪处分。具体的,国有企业内部的业务归口部门,包括着归口管理工艺纪律的技术部门,归口管理质量工作的检验部门,归口管理生产进度的调度部门,归口管理安全生产的技安部门等等。也就是说,只要分管着企业内部的某项工作,这样的部门就在履行着业务范围内的监督执纪问责的责任。

㈤人员所在部门。国有企业中经常还会存在着这样的现象:某些职工的不良行为,不但没有违反党的纪律与行政规章制度,甚至连业务归口部门的工作规矩都没有违背。也就是说,这些人的行为,人事管理部门、纪律检查部门,甚至是业务归口部门,都没有必要对他们进行处理。不过,在多数国有企业中,各部门都坚守着“管好自己的人”的底线。对于各类苗头性的问题,人员所在部门都在进行着批评教育,并时常与其经济利益相挂钩。正因为这些“鸡毛蒜皮”的小事得到了较好的处理,企业内部的良好风气才得到了持续的维系。

二、国企内部监督不力的原因

国有企业内部的监督力量虽然比较健全,但“小苍蝇”“大苍蝇”甚至是“小老虎”“大老虎”们依然不时露头。究其原因,主要还是在于内部监督力度不够。而导致内部监督不力的,又有着三个方面的原因。

㈠担当意识不够。要想把监督执纪问责工作做好,首先必须调动好监督者的主观能力性。然而,在国有企业中,不少承担着监督职责的部门与人员,都缺乏足够的担当意识,好人主义泛滥,即使是出了问题,也是“大事化小、小事化了”。直到事态发展到了难以收拾的地步,才放到桌面上来进行处置。监督者担当意识不够的问题,并非国有企业所特有,也不是最近几年来才形成的。习近平总书记之所以要对领导干部提出“对党忠诚,个人干净,敢于担当”的要求,已经说明了担当意识不强是当今社会普遍存在的现象。80年前,毛泽东在《反对自由主义》中,就将“事不关已,高高挂起;明知不对,少说为佳;明哲保身,但求无过。”列为自主主义的第三种表现,更是说明了这种问题早已有之。只不过今天这一问题已经更为严重:即使事已关己、即使自身已经有过,一些人依然在明哲保身。

㈡监督动力不足。监督者监督别人,其实也是需要动力的。这种动力通常来自于两个方面:前面的牵引力与后面的打压力,也就是管理学中通常所说的“胡萝卜加大棒”。在国有企业中,监督者对别人进行监督,通常会被看成是义不容辞的责任。因此,当他们对别人进行监督时,很少会得到额外的好处。不仅如此,当他们因为监督别人而利益受损时,也很少得到必要的补偿。与此相对应的是,当他们没有认真履行自己的监督职责,致使出现了一些不该出现的问题时,也很少与责任者一起受到追究。趋利避害本身就是人的天性,在有功得不到褒奖、有过受不到惩处的环境中,除了少数高度重视自身修养与形象的人员之外,多数监督者都会循着“多一事不如少一事”的思路选择退却。

㈢操作制度缺失。国有企业内部的监督,特别是人员所在部门、业务归口部门、党委组织部门所进行的监督,通常都不会是什么大事。而这些小事的表现形式,又经常花样翻新。要想将这些小事的表现形式,全部枚举在现行有效的规章制度里,确实没有那么容易。一些不太注重基础管理的国有企业,由于缺少明确的规章制度,或者领导人员不认同现有的规章制度时,企业内部的执纪问责,经常会采用会议决定的形式来实施。这就难免会出现“人治”倾向,致使监督者的行为难以得到干部职工的普遍认同,执纪问责工作自然也就很难“一把尺子量到底”地坚持下去。

三、强化国企内部监督的关键

要想净化国有企业内部环境,铲除滋生不良行为的土壤,需要深化国有企业的内部监督。而在深化国有企业的内部监督,又很有必要抓住三个关键。

㈠维护规章制度的权威。规章制度是企业内部监督的基本依据。只有监督者与被监督者都认同了相同的规章制度,国企内部的监督工作才能够顺理成章地进行。因此,在国有企业的内部监督中,首先要搞好规章制度建设,切实解决好有章可循的问题。关于这一点,国企内部的各种监督力量,特别是业务归口部门,必须做出自己应用的贡献。其次要是严格执行好各种规章制度,特别是各级领导干部必须率先垂范,努力在企业内部形成人人遵章守纪的风气。需要特别强调的是,必须科学对待规章制度的修订。由于各种各样的原因,国企内部的规章制度,通常都会存在着这样那样的不足,但只要它是现行有效的,就应该不折不扣地执行。即使真的不够科学与合理,也应该是在处理完已经发生的事情之后再去修订。只有这样,规章制度的权威性才能够得到保证,依据这次规章制度开展的监督才能够令人信服。

㈡监督工作要奖惩结合。提起监督执纪问责,一般情况下指得都是对不良行为的惩戒。“动员千遍,不如问责一次”,近年来的实践也充分证明,执纪问责对推进党风和社会风气的好转,确实具有非常重要的现实意义。然而,在国有企业的内部监督工作中,除了搞好对不良行为的惩处之外,还应该重视对好人好事的褒奖。之所以要强调奖惩结合,是因为与那些应该受到党纪国法追究的行为不同,国有企业内部的不良行为,大都属于初起和萌芽状态,这些“小苍蝇”类的问题究竟要不要处理,很多情况都存在着争议。如果只注重各类“小恶”的制约,很多人都会畏首畏尾而影响开拓创新。只有同时注重了对各类“小善”的扶持,“榜样的力量”才会给人们引领出明确的前进方向。

㈢开展对监督者的监督。国有企业内部监督不力的主要原因,是监督者没有能够很好地发挥作用。要想改变这种局面,必须强化对监督者的监督。只有各种监督力量切实履行好了自己的职责,认真查处了职权范围内的不良现象,才有可能使国有企业的内部监督走上良性循环的轨道。国有企业中都有着这样的监督外链条:职代会党代会监督领导班子,领导班子监督班子成员,班子成员监督管理部门,管理部门监督被管理部门,部门领导监督班组长、班组长监督普遍职工,普通职工又监督他们选举产生的职工代表与党代表。在这个类似圆环的监督链条中,前面环节的人也就是后续环节的监督者。如果能够进一步推行类似于“连坐”的监督机制,让前面环节的监督者发现被监督者的不良行为时,也一并追究后面环节监督者的连带责任,国有企业内部的监督机制必然会更好地运转起来。

四、结束语

深化医疗改革加强医疗欠费控制 篇9

在对部分医院进行审计的时候, 笔者发现医疗欠费的管理十分混乱, 内部控制相当薄弱, 主要表现在以下几个方面:

1.1 没有树立正确的医疗欠费管理意识

在一些医院, 由于院长对医疗欠费管理意识淡薄, 财务部门又不能提出合理化的管理建议, 记人情账、面子账、滥批欠费, 使得一些本来可以控制的医疗欠费毫无节制地增长。

1.2 没有医疗欠费管理的责任部门

不少医院有大量的医疗欠费对不上账, 收不回款, 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理医疗欠费, 没有建立起相应的管理办法, 缺少必要的内部控制, 导致对损失的欠费无法追究责任。

1.3 对医疗欠费的会计监督相当薄弱

一些医院没有建立医疗欠费台账管理制度, 医疗欠费明细账的登记不明确、不全面, 导致欠款无法追讨。

因急诊、交通事故纠纷、突发事件等原因造成的欠费在整个医疗欠费中也占有相当的比重。这些费用因缺少制度保障, 政府也没有相应的基金支持, 使得医院无法追讨欠款。

2 相应的对策

2.1 实行医疗欠费的计划管理。

医院在每一年的年度计划中应该明确医疗欠费的费用范围, 并设定一个相对积极的平均收款期[1]。

2.2 实行医疗欠费的责任管理, 做到每一笔欠费都有人负责。

医院应建立欠费担保制度, 从源头上采取措施, 实行“谁担保, 谁负责”, 对每一笔医疗欠费的发生都有明确的责任人, 以便于医疗欠费的及时回收以及减少坏账损失。

2.3 发挥会计监督职能, 加强医疗欠费的管理。

会计部门应严格按照患者费用信息登记医疗欠费明细账, 并建立相应台账, 及时统计患者欠费的金额、了解费用增减变动情况, 发现问题及时反馈, 避免坏账损失。

2.4 对恶意欠费通过司法途径解决[2]。

在医院发生的医疗欠费中, 对于一些有支付能力的人, 出于种种原因拒不还款的, 医院要打破传统的观念, 通过司法途径寻求解决办法。在提起诉讼时, 要注意提供证据的效力, 费用清单上最好有患者签字, 或者能提供患者因欠费所写下的欠条。

2.5 加大部门协调力度。

医院要与公安、交警等部门加强联系, 取得他们对医院工作的支持, 对交通事故、刑事案件患者的救治进行签字见证, 以方便医院向相关部门通报患者救治情况, 联系落实医疗费用。

参考文献

[1]唐慧萍.宏观调控政策对医疗欠费的影响及相应防范对策[J].甘肃科技, 2008, 24 (10) :32

浅谈高校内部审计工作的深化 篇10

一、高校内部审计工作的现状

(一) 内部审计建设方面存在的问题

首先, 独立性和权威性不强, 这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前, 大部分高校内部审计部门与其他部门平行, 这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。其次, 内部审计人员数量不足, 素质不高, 后续教育重视不够。部分高校配备的专业审计人员的数量不能满足完成高质量审计的要求。另外, 内审人员的后续教育工作主要由内部审计协会具体组织安排, 而内部审计协会只是行业的自律性组织, 是社会团体法人, 这客观上决定了自主安排内审人员外出专业进修或培训的可能性不大。再次, 内部审计工作的规范化、制度化程度不高, 内部审计制度健全不够完善。目前, 在我国的审计体系中, 内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计, 除内部审计准则外, 没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。最后, 人们对内部审计的认识比较狭隘。长期以来, 人们对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面, 部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局, 强化监督规范管理, 提高办学效益和水平。

(二) 内部审计工作方面存在的问题

第一, 工作内容和范围窄。常规审计多, 专项、重点审计少;传统审计多, 管理审计和前瞻性、创造性的工作少;微观审计多, 宏观审计少。第二, 对财务监管力度不够。一是对高校财务监管的重要性认识不到位, 没有充分认识到财务监管工作是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障;二是财务监管的制度创新与财务工作的复杂化、多样化不相适应。高校财务工作随着经济发展不断复杂化、多样化, 而财务监管制度往往相对滞后, 经常是发现问题后才采取补救和防范措施, 这与财务监管工作的发展不相适应。三是财务审核和审计监督的职能作用发挥不充分。财务审核工作松散, 随意性大, 没有真正做到制度化、常规化, 存在审核“死角”和问题“隐患”。四是资产管理意识和效率意识低, 存在“重钱轻物、重购轻管、重占有轻效率”的现象。

(三) 审计管理及审计监督没有形成长效机制。

高校内部审计工作中, 常出现查出问题多、处理少, 处理个人更少的现象。这种怪圈的原因是内审人员形成了微观思维的定式, 审计大都停留在微观审计、个体审计, 审计监督没有形成长效机制, 没有建立起内部控制体系。审计仅仅依赖事后监督约束审计监督是会计监督的再监督。会计监督是从事前、事中、事后三方面对单位的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督, 这三方面的监督应相互协调, 形成一套严密的监督体系。但长期以来, 审计仅仅依赖事后对会计活动进行再监督, 很难做到事前控制监督。

(四) 审计人才机制建设落后

目前高校审计工作中, 内审人员多数是由财务转岗过来, 缺乏专业的审计知识和丰富的实践经验, 而且人员编制少, 有的没有专门的审计机构, 有的审计人员身兼多职, 这种现象在高职院校犹为普遍。因而经济责任审计程序的规范、审计方案的制定、审计方法的选择、审计报告的质量等不能有效保证。

二、如何加强和改进内部审计工作

(一) 微观意识向宏观意识的转化

内部审计与国家审计、社会审计的不同之处就在于内审具有服务内向性。这种内向性也决定了高校内审必须对审计工作进行全面性、系统性的分析, 宏观地认识问题, 为管理层宏观决策提供依据。因此, 强化宏观意识, 坚决维护学校利益, 识大体、顾大局, 从问题的根源上找出解决的措施和办法, 从宏观上发挥审计的监督作用。

(二) 工作方式上从事后披露向事前预防转化

传统审计工作由于强调局外监督和对错弊的批判, 通常在事后进行披露, 事前预防的作用较小, 使审计部门与被审单位、部门之间形成一种对立状态。而在现代管理型审计模式下, 内审的主要任务是协助本组织完善管理、防范风险和提高效益。因此, 参与事前决策是新形势下对审计工作提出的新要求。

(三) 改进工作方法, 提高内部审计质量学习、交流

借鉴好的工作方法, 善于利用计算机来改善工作方法, 使审计工作成果更加全面、可靠、有效。同时应建立“主审负责制”和“审计复核制度”。“主审负责制”要求主审人员对编制审计方案、送达审计通知书、编制审计工作底稿、撰写审计报告、整理审计档案的全过程负责;“审计复核制度”既是审计机关, 也是内审机构完善内控制度, 防范审计风险的重要手段。通过这两项制度的施行, 从而避免审计风险, 确保高校的内审质量。

(四) 科学利用审计结果, 提高审计成果的运用成效

经济责任审计能否起到作用, 关键在于审计结果的运用。所以高校干部人事管理制度中应建立健全审计成果运用制度, 形成领导重视、审计资源共享、纪检监察和组织人事等部门齐抓共管的局面。首先, 组织人事部门要充分利用审计结论, 以审计评价作为考察干部业绩的重要指标, 作为选拔任用干部的依据。对业绩突出的干部要大力表扬并积极推广, 对政绩一般的干部要督促进步, 以保证干部的纯洁性、先进性和模范性。其次纪检部门对有经济问题的干部要严肃处理, 该行政处分的一定要处分, 该经济处分的要落实, 有违法责任的要追究。再者被审计单位和个人要重视审计意见, 对审计报告提出的问题和建议要认真讨论, 深入研究, 作出整改方案, 落实审计建议, 全面提高部门的经济管理水平。

三、高校内部审计创新的新思路

(一) 拓宽高校内部审计目标

内部审计的目标是对单位内部经济活动的真实性、合理性、效益性实施审计监督, 这“三性”是一个有机的统一体, 是内部审计存在的基础。审计目标的确定要跟踪学校发展的方向, 把握发展的重点、热点和师生关心的疑点问题, 实施实物收支监督, 提出高效的审计建议。

(二) 强化高校内部审计职能

审计工作应全方位拓展, 克服偏重事后查处违法违纪问题的不足, 真正全方位关注全校经济活动的全过程。同时在开展工作时做到依法审计, 严格执法, 保证各项审计结果的有效性和合法性。这需要从两方面着手:一是领导要高度重视。高校领导应充分认识到内审在高校组织管理中的重要作用, 支持内部审计部门的工作, 为内审部门工作创新营造和谐的环境。二是高校内部各部门要密切配合。内部审计区别于国家审计、社会审计的一个重要方面是它植根于组织内部, 与被审计对象不完全独立。一方面表现为它对内部各方面情况非常熟悉;另一方面在审计工作中除需要被审计对象的配合外, 还要考虑审计后需要与各部门长期合作的关系。审计创新是一种谋求改革现状的活动, 其成功更需要得到各方面的充分配合。

(三) 加强审计队伍建设

一是调整配备好内部审计负责人, 切实将政治思想好、业务素质高、事业心强的人员充实到内审领导岗位上。二是不断提升内审人员的综合素质。内审人员应当具有符合规定的学历, 通过岗位资格考试, 具备与从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验, 认真学习相关的法规和业务知识, 熟悉审计业务。三是经济责任审计是一项容专业、政策性和审计风险于一体的综合复杂的系统工程, 这就要求从事审计工作的人员具备较强的综合素质。因此, 内部审计机构的设置上要独立, 人员配置上要有会计、审计、工程、管理等专业人员。要不断补充实践经验丰富、业务水平高的专业人员到审计队伍中。同时要组织审计人员进行后续培训, 不断地提高审计人员的专业技术能力、分析能力、写作能力及组织协调工作能力。

(四) 高校内部审计工作方式的创新

高校内审要改变单纯依赖观察、比较、分类等审计的老办法, 要在内部审计中运用结构方法、数学方法、系统论、信息论和控制论的方法, 改变现行审计的现场审计方法, 运用现代网络信息技术, 实行非现场审计。改变对被审计单位的集中审计法, 推行日常审计方式;改变审计项目的计划方式, 借鉴计算机中的“显示”与“隐藏”方式, 对审计覆盖面做出有“显”有“隐”的安排。创新审计资料的采集方式, 变集中、一次收集为日常、多次收集;创新审计资源的使用方式, 充分利用校内、外两种审计资源, 校内可以利用教学、科研的力量, 校外可以利用其他高校和社会中介组织的力量;创新审计人员的引进和培养方式, 内审人员中财务人员和计算机及网络审计人员的比例要恰当, 尝试利用社会中介机构培训内审人员, 吸收社会审计的方法, 开阔内部审计视野。

(五) 不断拓宽审计领域

高校内部审计要充分发挥其监督、评价的职能作用, 必须在拓宽审计对象上下功夫:一是开展同级审。对于高校内审, 开展同级审可以从源头上对教育经费的使用进行制度监督。审计内容主要包括本级预算执行情况, 本级和院系其他收支的真实、合法和效益的审计监督。为了能够充分发挥同级审的作用, 内审机构还必须要求一级财务机构定期报送审计资料, 如学校审查批准的本级预算、年度收入计划以及本级各部门对下属各单位批复的预算等。二是尝试风险审计。内部审计要主动参与到学校发展战略、经营决策中, 随时预测风险, 为学校有关决策部门提出避免或减少风险的建议。高校内部审计机构应把学校扩展作为重点风险领域来监控。同时, 高校内审机构还应加强对校办企业经营风险的评价, 帮助其监测并评价重要的风险因素, 提出其控制缺陷以及风险管理的有效方法和措施, 帮助企业改进风险控制体系, 规避经营过程中可能出现的风险损失。三是完善专项审计。专项审计具有很强的针对性, 便于组织并发现全局性、共性问题;便于提出建议, 服务于宏观决策。

参考文献

[1]朱波强.试析高校内部审计与内部控制.财会月刊, 2004 (11)

[2]翁伟, 时广海.经济责任审计探讨..现代审计与会计, 2008 (2)

[3]回良滨, 李志革.深化和完善经济责任审计管见.现代审计与会计., 2008 (8)

[4]陈洪玉..对高校内部经济责任审计工作的思考.云南财经大学学报., 2008 (3) .