税收优惠政策简介（通用8篇）
税收优惠政策简介 篇1
涉农税收优惠简介
目录
一、《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》..................................................2
二、意见发布之前，增值税、所得税支持农业发展的税收优惠............................2
（一）支持农业产业化的税收优惠.....................................................................3
（二）税收支持农产品加工业发展.....................................................................4
（三）税收优惠加速农产品流通.........................................................................5
三、其他的税收优惠....................................................................................................6
（一）营业税.........................................................................................................6
（二）印花税.........................................................................................................6
（三）土地使用税.................................................................................................6
（四）房产税.........................................................................................................6
（五）耕地占用税.................................................................................................7
（六）车船税.........................................................................................................7
（七）车辆购置税.................................................................................................7
（八）契税.............................................................................................................7
正文是关于涉农产业税收优惠政策的汇总及整理。附表就相关法律法规对涉农税收优惠政策的主要内容、条款进行了摘录。详见下文：
一、《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》
2012年3月6日，国务院发布《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》（国发[2012]10号，以下简称意见）。意见提出，将实施若干税收优惠政策再推农业龙头企业发展，做大做强农业龙头企业，稳步推进农业市场化、产业化、现代化。
1、税收优惠支持农业龙头企业发展，意见明确，对龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备，在现行规定范围内免征进口关税。意见对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠政策。对龙头企业带动农户与农民专业合作社进行产地农产品初加工的设施建设和设备购置给予扶持。
2、意见鼓励龙头企业开展新品种新技术新工艺开发，落实自主创新的各项税收优惠政策。鼓励龙头企业引进国外先进技术和设备，消化吸收关键技术和核心工艺，开展集成创新。发挥龙头企业在现代农业产业技术体系、国家农产品加工技术研发体系中的主体作用，承担相应创新和推广项目。
3、意见支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。此外，还将完善农产品进出口税收政策，积极对外谈判，签署避免双重征税协议。
4、此次意见明确支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式，组建大型企业集团，支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市，各项优惠政策合力，必将进一步推动农业产业化向更深层次发展。
二、意见发布之前，增值税、所得税支持农业发展的税收优惠
比如有关支持农业产业化的税收优惠、支持农产品加工发展的税收优惠、以及免征蔬菜流通环节增值税等优惠。
（一）支持农业产业化的税收优惠
1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这里的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体按照《农业产品征税范围注释》执行。从2004年起，我国取消了存在2000多年的农业税，而且销售的自产农产品免征增值税，极大地调动了农业生产者的积极性。
2、农民专业合作社免征增值税 政策规定摘要：自2008年7月1日起：
（1）农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
（2）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
农民专业合作社是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
依据：《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）
3、收购农产品抵扣进项税
《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税字[2002]12号）明确，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按13%的税率抵扣进项税额。
对农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。收购农产品可抵扣进项税，可将工业环节现代科技和生产方式引入农业，从而进一步提高农业劳动生产率，加快由传统农业向现代农业转变的步伐。
4、涉农项目所得免、减征企业所得税
企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。（9）“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。
企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。
农业龙头企业在推动规模化生产、打造农业产业链、完善市场流通机制等方面发挥着重要作用。通过对涉农项目免、减征企业所得税，可以做大做强农业龙头企业，从而进一步发挥农业龙头企业的功能作用。通过对农产品的精深加工，进一步提高农产品的附加值，从而带动农民走向市场，增加农民收入，破解农户小规模生产与大市场的矛盾，帮助农民分享农产品加工和销售环节的收益。“公司＋农户”、“公司＋农民专业合作社”等是农业产业化的主要表现形式。因此，要鼓励农业龙头企业与农民建立紧密型的利益互惠关系，支持企业与农户联姻，从而增强农业龙头企业带动农户、推进农业产业化发展的能力。
5、“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠
国家税务总局发布《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局公告2010年第2号，以下简称“2号公告”），明确“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税。
（二）税收支持农产品加工业发展
为进一步完善农产品加工税收政策，完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策，《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定了多项农产品生产加工免征或减征企业所得税的政策。文件将享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围划分为种植业、畜牧业、渔业3大类，列举了粮食初加工等30多项农产品初加工类别，涉及若干个产品200多道工艺流程，覆盖了除烟草初加工外我国大部分地区的农业产品初加工业。这些产业将工、农有机结合起来，进一步加大了对农产品的生产加工税收扶持力度，促进了农业发展。
《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范 4 围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策，增加6大类、10小项、26个初加工品。农产品初加工享受税收优惠，节约了税收成本，为农产品精深加工奠定了基础，既扶持和带动了一大批中小企业发展，同时做大了产业龙头企业。
据不完全统计，目前国家级农业产业化龙头企业达1253家，年销售收入超百亿元的企业27家，超50亿元的64家，龙头企业中的上市公司达80多家。从销售自产农产品免征增值税，到农产品购进抵扣增值税、涉农产品低税率，再到农产品初加工企业所得税免减征优惠等，税收政策成为农业企业发展的推进器，促进了农业龙头企业的形成和不断做大做强，从而引导和推进农业产业化发展。
（三）税收优惠加速农产品流通
我国是鲜活农产品生产和消费大国。为了落实《国务院关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发[2011]59号），扶持培育一批大型鲜活农产品流通企业、农业产业化龙头企业等，《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，亦属于上述蔬菜的范围。
免征蔬菜流通环节增值税，可以积极推动农超对接、农校对接、农批对接等多种形式的产销衔接；鼓励批发市场、大型连锁超市等流通企业，学校、酒店、大企业等最终用户与农业生产基地、农民专业合作社、农业产业化龙头企业建立长期稳定的产销关系；多措并举，支持农业生产基地、农业产业化龙头企业、农民专业合作社在社区菜市场直供直销，推动在人口集中的社区有序设立周末菜市场及早、晚市等鲜活农产品零售网点，惠及城乡居民。
三、其他的税收优惠
（一）营业税
1、《营业税暂行条例》规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。
2、财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
3、国家税务总局《关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号）规定，纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。
（二）印花税
财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
（三）土地使用税
《城镇土地使用税暂行条例》规定，直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征土地使用税。财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）规定，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，按照直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的规定，免征城镇土地使用税。
（四）房产税
国家税务总局《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》（国税发[1999]44号）规定，对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。
（五）耕地占用税
《耕地占用税暂行条例》（国务院令[2007]511号）规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
（六）车船税
《车船税暂行条例》规定，拖拉机、捕捞（养殖）渔船免征车船税。
（七）车辆购置税
财政部、国家税务总局《关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》（财税[2004]66号）规定，对农用三轮车免征车辆购置税。
（八）契税
《契税暂行条例实施细则》规定，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
税收优惠政策简介 篇2
2014年12月9日, 国务院出台了《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》, 指出“各有关部门要按照法律法规和国务院的统一要求, 清理规范本部门出台的税收等优惠政策, 凡违法违规或影响公平竞争的政策都要纳入清理规范的范围, 既要规范税收、非税收入等优惠政策, 又要规范与企业缴纳税收或非税收入挂钩的财政支出优惠政策”。可见税收优惠政策滥用产生的问题与矛盾已经引起国家的关注, 关于税收制度的改革势在必行。在十二届人大会议期间, 《关于终止授权国务院制定税收暂行规定或者条例的议案》被人大代表提上了议程, 税收制度的法制规范已经得到了学界和社会群众的高度重视, 该议案代表了中国业内外人士对税收立法权回归的呼声。更为值得注意的是, 中共十八届三中全会对“落实税收法定原则”进行了要求, 这是我国在党的文件中首次明确提出税法原则中这一最根本的一条准则。
二、税收法定原则下税收立法存在的问题
(一) 税收法定原则概述
税收法定原则是指必须由法律规定税法主体的权利与义务, 各税种以及税收各要素必须且只能由法律予以明确。如果没有法律作为基本的前提与依据, 国家就不能征税, 公民也没有纳税的义务。由此可见无论是国家与纳税人之间的权利与义务关系、税收征管程序的有效实施, 还是税基、税种、税率等税收要素的规定都应以法律为基本前提, 否则就是对法律的僭越。同时可以看出, 税收法定原则主要涵盖了税收要件与税收合法性两个方面, 税收要件的法定需要国家对税收的基本要素必须以法律形式作出规定, 而且规定必须尽量完整、明确;税收合法性则要求税务机关必须按照《税收征管法》的有关规定依法征税。此外, 作为我国立法的基本大法, 《立法法》第八条也明确了:“涉及基本经济政治制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度的事项必须制定法律”。对税收征管方面的约束来源于《税收征收管理法》第三条的规定:“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税, 依照法律的规定执行, 法律授权国务院规定的, 依照国务院制定的行政法规的规定执行”。因此, 税收法定原则是我国税收制度保持稳定、实现财政收入职能、调节收入分配、实现国家宏观经济调控能力的根本保证, 脱离了税收法定原则的约束, 税收的各项功能将面临丧失的风险, 税收也会成为少部分人群牟取其自身的手段。
(二) 我国税收立法存在的问题
从1994年税制改革以来, 我国真正由最高权力机构全国人民代表大会实施立法的税收法律仅有《税收征收管理法》、《车船税法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》四部, 其中只有三部为实体法, 占全部18个税种的六分之一, 而占税收收入半壁江山的增值税、营业税等重要税种却仅仅依靠行政法规、规章和税收通告等形式来进行规范。对于级别更低的税收优惠政策, 中央和地方更是制定了种类繁多、优惠方式多样、目的不同的政策规定。
税收优惠政策本是国家宏观调控的重要组成部分, 它通过对特定区域、行业税收方面的优惠来引导企业、个人等纳税人的各种行为向政策所预期的方向进行改变。然而在优惠政策制定不规范、优惠名目繁多的背景下, 它最终却成为了纳税人逃避税收、各级政府追逐业绩与变相招商引资的主要手段, 更是对税收法定原则的严峻挑战。
1、授权立法影响中国税收法定原则的实施进程。
《立法法》不仅明确了税收制度基本的立法原则, 还补充说明了“尚未制定法律的, 全国人大及其常委会有权作出决定, 授权国务院可以根据实际需要, 对其中的部分事项先制定行政法规”的条款。有必要说明的是, 在中国特色社会主义市场经济的不断发展过程中, 这样的规定充分考虑了各税种的政策力度随着经济形势不断变化的需要, 立法过程总是慢于市场信号的反映, 因此由国务院及各级政府相机而行有其可取之处。但是也应看到, 这种现象的长期存在无论对于税收的稳定性还是对于国家职能的发挥都是不利的。
实体法中只有三个税种是以法律的形式存在, 其他则都是以授权立法的形式实现。根据法学原理的解释, 最高权力机关对国务院的授权立法主要包括特别授权立法与法条授权立法两种方式。但是从《立法法》的规定来看, 其主要规定了特别授法的情形, 对法条授权方式却没有说明。但是中国的现实情况表明, 法条授权在税收政策合法化的过程中扮演着更为重要的决策, 即通过法律中的授权条款将特定的立法权授予国务院等行政机关。比如《企业所得税法》规定:“本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法, 由国务院财税主管部门规定”。此外关于对税种如何选定优惠范围、如何设定优惠税率和优惠方法等内容, 更是在法律法规中难觅其文。这些也正是税收优惠政策出现问题的主要原因。因此授权立法的方式, 在贴合经济形势变化的同时, 也与国家治理现代化的目标相违背, 制约了税收法定原则的实施进程。
2、宏观调控下对税收优惠政策运用不当。
例如在2008年新《企业所得税法》颁布之前, 旧所得税法对外资企业的特别优惠促成了“两种税法”的局面, 国家基于招商引资以及促进国民经济发展的需要实行这样的规定无可厚非, 但是“两种税法”却使得本土企业面对外资的进入丧失了原本就极其有限的优势, 从而加剧了市场经济背景下的不公平竞争环境, 这是与市场经济原则向违背的。还有新税法对于外国投资者的“先征后返”政策、“两免三减半”政策等等。外资企业通过优惠的税收政策获取了更高的利润, 在国内税法制度不完善的体系下, 又通过转让定价等方式转移利润, 造成财政税收收入的大量流失, 于情于理这样的“交易”都是不划算的。此外, 还有个别地方政府为了吸引投资而对其进行所谓的财政扶持, 比如土地优惠、变相奖励等, 都属于间接减免企业税收的措施。甚至还有一些地方政府出现了为每个企业单列优惠政策的现象。
3、调控政策与税收法定原则的矛盾。
税收调控是国家宏观调控的方法之一, 税收优惠政策的制定又是税收调控的主要方面。税收法定原则要求税种、税种各要素、税收征管等方面均要立足于立法机关所制定的法律之中, 但是税收调控却又要求国家在面对复杂多变的经济形势与时刻产生的各种经济问题的时候能够依靠税收优惠政策作出及时、有效的反应。税收在立法方面的调整具有一个时间过程, 并且基于法律稳定性的要求, 税收法律又不允许太过频繁的变动, 这就造成了调控政策与税收法定原则之间融合的矛盾。过于追求税收的及时法定, 将使得国家在复杂经济形势变化面前丧失了应有的功能, 使得国家的经济安全面临诸多风险;但若就此放开税收法定原则, 由国务院等行政部门主管税收立法, 又会造成税收政策滥用、调控政策收效甚微的局面。因此如何缓解二者之间的矛盾成为税收法定原则实施进程中的重要论题。
三、税收法定原则回归的实现机制
(一) 税收立法权回归分析
1、将税收法定原则写入宪法。
宪法是国家的根本大法, 其拥有最高的法律效力, 它保障了人民的基本权利。而税收作为国家对纳税主体强制性、无偿性、固定性的课税, 本质上是一种国民收入的再分配, 而且税收总体上是对人民的一项负担。因此税收的课征必须要有法律依据为保障, 进行基本的规范与约束, 这正是税收法定原则的体现。因此结合宪法的基本特征, 税收法定原则入宪对税收合法化、财政收入的稳定以及国家职能的实现具有重要的现实意义。在国外许多国家的宪法中, 均对明确的税收法定原则条款进行了规定, 而我国宪法对该原则的规定却是缺失的, 并且宪法在确定公民纳税义务的前提下并没有对政府的征税权力作出明文的约束, 这无疑是国家治理现代化进程中的一道障碍。宪法具有最高的法律效力以及比其他法律更高的稳定性, 将税收法定原则纳入宪法, 同时对公民纳税义务以及国家征税权的合理设置进行最高法律效力上的规定, 对税收制度的现代化建设将是必不可少的重要环节。
2、调控政策与税收法定原则矛盾的解决。
税收调控对于国家宏观调控越来越重要, 授权立法依然有其存在的价值, 同时也要依据税收法定原则加强立法, 保证税收制度的稳定性。税收法定原则下, 税收的的征纳必须要有法律依据, 在我国税制的现实情况下, 首先要逐渐改善法律的制定与修正。税法的制定需要不断适应经济的发展速度与形势变化, 使其具有鲜明的时代特征。税收法定原则的核心问题是立法保留, 它的实质是要保证全国人大等立法机关对税收立法权的所有, 并由此来制约政府的税收权利。征税权在此基础上应当实行三权分立, 使得税收立法权、征税执行权和税收司法权相分离, 并分别由立法机关、行政部门和司法机关分别行使权力。政府拥有执行权, 它不仅是征税行为的实施者, 同时又要提供基本的公共服务与产品以满足社会的需要, 如果再拥有过多的税收立法权, 则必将造成权力的滥用, 从而与服务于国家与人民的职责渐行渐远。其次, 应逐步实现税收立法权的回归。立法机构在掌握税收立法权的基础上, 允许国务院能够因为经济形势复杂多变而在一定程度上拥有立法权力, 但在相关法律中应当保留对政府行政法规与规章等文件的审批权和否定权。对省级以下政府, 则不应给予其税收立法的权力, 避免其处于自身政绩需要与地区发展的目的超权力范围制定税收优惠政策, 破坏公平市场竞争的局面, 保持税收制度的公平性和稳定性。
(二) 建立有效的监督约束机制
实现税收法定原则入宪, 确保人民大表大会对税收法律的立法权, 实质上是保证国家主体的人民来征税、用税。社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质决定了人民对政府代替征税、用税的监督是理所应当的, 在税收立法权尚未完全回归, 政府“授权立法”的环境下, 需要建立有效的监督约束机制来确保社会主义税收作用的实现。
首先, 有效的监督约束应当能够保证严格的立法流程与政府征税阶段的合理约束。政府对于税收优惠政策的制定不能仅靠决策者和财税学者的一方之言, 还应进行广泛的民意征集以及充分的行业调研, 在政策实施的过程中还要对实施效果充分分析, 并对政策内容进行及时的更改。
其次, 应当完善各级政府信息披露制度, 对于各项税收及优惠政策进行透明化公示, 并将税收收入的来源与使用定期公告。尤其对关乎公平性与合法性的税收优惠政策, 接受必要的群众监督, 并提供举报的一般渠道, 及时对人民关注的税收问题进行反馈。
最后, 应当建立有效的税收征管惩治机制。对于地方政府的违规乱纪不能进行姑息, 而我国对政府领导犯错往往处罚力度不够, 应当采取严厉而必要的惩罚措施来限制他们的行为。区域性减免税优惠废除、地区性财政扶持缩减以及追究相关责任人的行政刑事责任等等均是十分有效的追责途径与方法。
四、结语
在我国税收授权立法的制度下, 政府立法权与执行权没有分离, 税收行政法规及规章、通告过于冗杂, 各级地方政府为其自身目的, 以牺牲国家与人民的利益为代价来追求表面业绩的提升, 整个社会的发展环境充满了浮躁气息, 这对我国的长期稳定与发展都是非常不利的。因此应当以税收法定原则为基本, 通过将税收法定原则纳入宪法、实现税收立法权的回归, 构建公平、合理的税收立法体系, 使得税收制度建设更加符合时代的需求, 从而为中国市场经济发展、国家治理现代化提供更为良好的税制环境与保障。
参考文献
[1]牛军栋.关于我国税制现代化的若干思考[J].税务研究, 2015 (2)
[2]建克成, 杨姗.建立现代税收制度面临的制度约束与路径选择[J].税务研究, 2015 (9)
[3]刘桂清.税收调控中落实税收法定原则的正当理由和法条授权立法路径新探[J].税务研究, 2015 (3)
马来西亚税收政策及GST简介 篇3
郑亮（1986-），男，汉，工程师，长期在马来西亚从事项目管理工作。
摘要：本文主要介绍了马来西亚的税制情况，通过对马来西亚税收政策和GST税收新政策的介绍，为在马来西亚投资的中国企业的税收筹划提供参考。
关键词：马来西亚；税收政策；GST；税收筹划
1.马来西亚现行税制情况
在“一带一路”战略的带动下，许多中国企业纷纷征战海外，其中有许多企业选择了中国的海上近邻马来西亚。该国政局相对稳定，经济增长预期强，近年来基础建设投资不断加大，各行业发展较好。
马来西亚地处东南亚地区，属于中等偏上收入国家。马来西亚联邦和各州政府实行分税制，税收的立法和征收权主要集中在联邦。
联邦税种分为直接税和间接税，由联邦政府下属的内陆税务局和皇家税务局分别征收。直接税有公司所得税、个人所得税、不动产盈余税和石油所得税等；间接税有销售税、服务税、国产税、印花税、进口税、出口税和营业税等。
各州政府征收土地税、森林税、矿产税、酒店税、娱乐税、门牌税等。各州政府不设专门的地方税务局，而是根据征收的税种由相关的行政管理部门负责征收，如土地税和矿产税有州矿务局征收；森林税由州林业局征收；州政府只给予政策上的支持。
外国公司和个人同马来西亚企业和公民一样同等纳税。
2.主要税种
（1）公司所得税。马来西亚经营的公司，其所有收入均应缴纳所得税。公司所得税的纳税主体分为本地公司和外国公司，两者在纳税上有所区别。马来西亚2014年财政预算案将马来西亚的公司税从25%降低到了24%：
① 实收资本在250万（含250万）马币的本地公司，第一个50万马币收入部分的税率为20%；之后的部分税率为24%。
② 实收资本在250万马币以上的本地公司，税率为24%。
③ 外国公司的税率统一为24%。
（2）个人所得税。马来西亚个人所得税的纳税人主体也分为马来西亚居民和外国公民。马来西亚居民和取得工作签证超过183天的外国公民在境内取得的所得扣除个人减免税额后的部分应按累进税率缴税，见表2.1所示。外国公民的税率固定为26%。
（3）预扣税。外国公司或个人应缴纳预扣税：特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等）税率为10%；利息收入税率为15%；依照合同获得承包费用：承包商缴纳10%，雇员缴纳3%；佣金、保证金、中介费等税率为10%。
（4）房地产盈利税。随着马来西亚房地产价格升高，2014年财政预算案将房地产盈利税调整为：马来西亚公民持有不动产，3年内出售，税率30%；持有4～5年间出售，税率20%；持有超过5年出售，税率5%；外国公民持有不动产5年内出售，税率30%，持有超过5年出售，税率5%。
（5）石油所得税。征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司（Petronas）等纳税个体，税率为38%。
（6）销售税。对所有在马来西亚制造的产品和进口商品征收销售税，税率范围在5%～10%。2015年4月1日起销售税和服务税被消费税取代。
（7）服务税。对专业人员、广告公司、私人医院及宾馆酒店等公司提供的服务收取6%的服务税。2015年4月1日起销售税和服务税被消费税取代。
（8）国产税。马来西亚本国制造的一些特定产品需要缴纳国产税，主要包括烟草、酒类、纸牌、电视、空调和机动车辆等。
（9）进口税。大多数进口马来西亚的货物需要缴纳进口税，税率分为从价税和特定税。从价税的进口税率介于2%～300%之间。近几年马来西亚已经取消了多种原料、机械与零部件的进口税。
（10）出口税。马来西亚对包括原油、原木、锯材和原棕油等在内的资源性产品征收出口税。
3.GST税收政策
由于销售税和服务税制度只对指定的商品和服务进行征税，存在漏税的情况，导致政府的税收减少。2013年10月25日，马来西亚首相兼财政部长纳吉提呈2014年度财政预算案，宣布将从2015年4月1日起实施消费税（Goods & Services Tax，GST），取代现有的销售税和服务税。
与原有的销售税和服务税相比，消费税的征税范围更广，除了少数属于豁免和零税率供应的项目之外，所有的商品和服务都必须被征收消费税。
图3.1销售税、服务税与消费税的差别示意图
在消费税模式中，商家要对它销售的商品与服务征收销项税（Output Tax），同时商家可以向政府申索回它采购商品与服务时所缴纳的进项税（Input Tax），即消费税是一种增值税，如表4.1例：
年营业额达到或有可能达到50万马币的企业必须进行消费税注册；年营业额超过500万马币的企业必须每月报税，年营业额不足500万马币的企业每3个月报税；未按要求进行注册或报税的企业会被处以最高5万马币或3年的徒刑。
4.马来西亚投资的税收规划
（1）通过选择合适的投资方式使得税负最小化。马来西亚对外国投资的鼓励政策和优惠措施主要是以税务减免的形式出现，分为直接税激励和间接税激励两种。直接税激励是指对一定时期内的所得税进行部分或全部减免；间接税激励则以免除进口税、销售税或国内税的形式出现。在马来西亚的中国企业如能取得新兴工业地位、多媒体超级走廊地位及运营总部地位等称号，则可以享受5～10年的税务减免及其它税务优惠。（2）优化公司结构合理避税。马来西亚对外国公司的雇员人数和工作签证的发放有严格的限制，同时公司税是一种形式的利润税，因此，在马来西亚的中国企业可优化公司结构，合理的减少公司税和个人所得税。（3）GST的应对措施。随着GST政策的实施，除加强自身实力应符合GST的要求外，中国企业还应从以下三个方面做好应对措施：
①做好既有合同的维护工作，防止供应商或下游供应链资源涨价；②采购时，同等条件下应尽量选择注册GST的商家，可申索的进项税能够减少部分成本；③针对既有合同，寻找有利的突破口，对雇主或上游资源进行索赔。（作者单位：武汉地质勘察基础工程有限公司）
参考文献：
[1]中国驻马来西亚大使馆经济商务参赞处.对外投资合作国别（地区）指南[R]马来西亚.2014.
[2]钟继军.唐元平.马来西亚经济社会地理[M]北京：世界图书出版社，2014.
[3]祁希元.马来西亚经济贸易法律指南[M]北京：中国法制出版社，2006.
软件企业税收优惠政策 篇4
浏览次数：34 日期：2007-04-16
软件企业优惠政策汇编（2007-2-6）
关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
财税字[1999]273号 1999年11月2日
海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：
为了贯彻落实《中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》(中发[1999]14号)的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：
一、关于增值税
（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。
（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。
（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。
（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、光盘等)。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。
二、关于营业税
（一）对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。
技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。
（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：
1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。
2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方(或受托方)应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。
3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。
（三）免税的审批程序
1.纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。
外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免行营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务主管机关审核后，层报国家税务总局批准。
2.在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。
三、关于所得税
（一）对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同)，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当应纳税所得额中扣除。当应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。
非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。
企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不实行抵扣应纳税所得额办法。企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。
（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。
四、关于外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时全额扣除。
五、关于进出口税收
（一）对企业(包括外商投资企业、外国企业)为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发(1997)37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（二）对企业(包括外商投资企业、外国企业)引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支出的软件费，免征关税和进口环节增值税。
软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。
六、科研机构转制问题
（一）中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。
本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。
（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。
七、本通知自1999年10月1日起开始执行。
关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》的通知 财政部、国家税务总局、海关总署文件 财税[2000]25号 财税[2000]25号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署、各直属海关：
为贯彻落实国务院关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号）的精神，推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产业创新能力和国际竞争力，现就鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题通知如下：
一、关于鼓励软件产业发展的税收政策
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。
本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。
企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。
（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（六）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照 固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（七）集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。集成电路设计是将系统、逻辑与性能的设计要求转化为具体的物理版图的过程。
二、关于鼓励集成电路产业发展的税收政策
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
集成电路产品是指通过特定加工将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。
企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品，不适用增值税即征即退办法。
（二）集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（三）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：
1、按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。
2、进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。
（四）对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（五）集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。
三、关于税务管理
（一）软件企业的认定标准由信息产业部会同教育部、科技部、国家税务总局等有关部门制定。经由地（市）级以上软件行业协会或相关协会初选，报经同级信息产业主管部门审核，并会签同级税务部门批准后列入正式公布名单的软件企业，可以享受税收优惠政策。
国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国家税务总局共同确定。
（二）经由集成电路项目审批部门征求同级税务部门意见后确定的集成电路生产企业，可以享受税收优惠政策。
符合上述第二条第（三）款条件的集成电路免税商品目录由信息产业部会同国家计委、外经贸部、海关总署等有关部门拟定，报经国务院批准后执行。
（三）集成电路设计企业的认定和管理，按软件企业的认定管理办法执行。
（四）增值税一般纳税人在销售计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的同时销售其他货物，其计算机软件、集成电路（含单晶硅片）难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。
（五）软件企业和集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其软件企业或集成电路生产企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策。
准予和取消享受税收优惠政策的企业一经认定，应立即通知企业所在地主管海关。关于软件、集成电路产品以及软件、集成电路企业的具体管理办法另行制定。
本通知中未明确生效时间的政策，一律从2000年7月1日起开始执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。请遵照执行。
财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 财税[2005]165号2005-11-28财政部 国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：
一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。
二、企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定
（一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
（二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
三、个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题
对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。主管税务机关发现同一货物进口环节与国内环节以及地区间增值税税率执行不一致的，应当将有关情况逐级上报至共同的上一级税务机关，由上一级税务机关予以明确。
四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题
纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
五、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)转为小规模纳税人有关问题
纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
七、运输发票抵扣问题
（一）一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
（二）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。
（三）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
（四）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
（五）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。
八、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
九、纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题
纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
（一）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
（二）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
（三）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
十、代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。
十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题
（一）嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知))(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。
（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
十二、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题
印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
十三、会员费收入
福建平潭税收优惠政策 篇5
根据《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）等文件精神，为了进一步规范金融业奖补政策，促进我区金融业加快发展，特就《平潭综合实验区关于促进金融业发展的暂行规定》（闽岚综实管综〔2013〕53号，以下简称《暂行规定》）制定本实施办法（以下简称“实施办法”）。
（一）《暂行规定》所称金融机构，是指符合我区认定条件、在平潭综合实验区区域内新引进注册且在平潭纳税的金融机构，含银行业金融机构（包括政策性银行、商业银行、民营银行、村镇银行等）、非银行金融机构（包括证券、保险、期货、金融租赁公司、财务公司、信托投资公司、汽车金融租赁公司、消费金融公司、贷款公司、典当行、资产管理公司、贵金属纪念币发行交易、各类股权交易平台、互联网金融企业、金融后台服务公司以及股权投资类企业等各类金融机构）。
金融后台服务公司是指隶属于金融机构总部在平潭设立并直接管理的金融后台服务机构，如信息技术和数据处理中心、银行卡中心、支付结算中心、业务运营中心、客户服务中心、灾备中心、证券投资咨询公司和保险专业中介机构，以及专业从事钞票处理、ATM运营管理和金融档案管理等金融外包服务的法人机构。互联网金融企业是指依托互联网、移动通信和大数据处理等技术手段，提供第三方支付结算、移动支付、网络信贷、众筹股权融资、金融产品销售、电商金融、要素平台等金融中介服务的法人企业，以及传统银行、证券基金期货、保险等金融机构设立的新型网络金融机构、电商机构、专营机构和研发中心等。
股权投资类企业（含冠以“基金”或“基金管理”的股权投资类企业）包括股权投资企业和股权投资管理企业。股权投资企业是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业；股权投资管理企业是指接受股权投资企业委托，以股权投资管理为主要经营业务的企业。基金包括保险基金、信托基金、股权投资基金、创投基金、风投基金、天使基金、股票基金、货币基金、债券基金等。
（二）对法人金融机构的奖补。凡属我区新引进设立的、缴纳入库的地方级税收100万元及以上且营运满一年的法人金融机构，给予以下奖补：
1、经营贡献奖励。从纳税起，按缴纳入库的地方级税收的一定比例予以奖励：缴纳入库地方级税收100万元及以上、2000万元以下的按50%奖励；2000万元及以上的按70%奖励。
“2000万元”是指纳税总额，包括中央级税收和地方级税收。“50%奖励”和“70%奖励”是按缴纳入库地方级税收部分的比例奖励，含缴入省库后实际返还我区的部分。
2、开办补助。根据实际到位注册资本金分档予以开办补助，实际到位注册资本金在10亿元及以上的，补助1000万元；10亿元以下、7亿元及以上的，补助800万元；7亿元以下、5亿元以上的，补助500万元；5亿元以下、2亿元及以上的，补助300万元。开办补助分5年平均支付。
（三）对非法人金融机构的奖补。凡属我区新引进的营运满一年的非法人金融机构，分别给予以下奖补：
1、属银行类的金融机构，按营运资金分档给予一次性补助，营运资金在2亿元及以上的，补助200万元；1亿元（含1亿元）至2亿元的，补助150万元；5000万元（含5000万元）至1亿元的，补助50万元。
2、属非银行类的金融机构，其缴纳入库的地方级税收100万元及以上的，自纳税起，按缴纳入库的地方级税收的30%予以奖励。
（四）在我区区域内的非法人金融机构实现机构升级升格为法人金融机构，按本实施办法的第（二）条给予奖励。
（五）对现有的地方法人银行机构，缴纳入库的地方级税收100万元及以上的，自纳税起，按缴纳入库的地方级税收的30%予以奖励。以上第（二）、（三）、（四）、（五）条均不含股权投资类企业。
（六）对股权投资类企业的奖补。凡属于我区新引进的运营满一年的股权投资类企业，且符合：股权投资企业的实际到位注册资本不低于1000万元（或等值货币，下同）；股权投资管理企业以股份有限公司或者合伙制企业形式设立的，实际到位注册资本不低于500万元，以有限责任公司形式设立的其实际到位注册资本不低于100万元。分别给予以下奖补：
1、经营贡献奖。从纳税起，前两年按缴纳入库的地方级税收100%予以奖励，后三年按缴纳入库的地方级税收的90%予以奖励，其余按缴纳入库地方级税收50%予以奖励。
2、风险补助。注册在我区满足上述条件的股权投资类企业将资金投向区内企业，且投资区内总额超过1亿元的，给予投资资金1%的风险补助，最高不超过300万元。
（七）对新引进或新迁入我区的金融机构，自个人纳税起至执行期间内，其年缴纳个人所得税总额5万元及以上的企业高管人员及专业人员，前两年按每年缴纳个人所得税地方级分成部分的80%、第三年起按60%给予企业高管人员及专业人员的贡献奖励，用于其个人购房、租房等补贴。
（八）新设立或新迁入的金融机构总部、新设立或新改制金融子公司，自工商注册登记之日起，对其涉及本区域内的行政事业性收费地方收入部分予以全免。
（九）对符合本实施办法认定条件的金融机构，对其购房、租房给予以下优惠：
1、对购买实验区商务营运中心及其他由我区统一承建的写字楼的，其按规定的购买面积按综合成本价售让，但十年内不得转让。
2、对租用实验区内办公用房的，其按规定的租用面积，每年按租金的30%予以补贴，补贴期限为三年。办公用房补贴原则上最高累计不超过500万元。享受补贴期间的办公用房不得对外转租。
3、对单独建设办公营运大楼的用地优惠政策另行制定。
（十）鼓励各类金融机构在我区拓展、创新业务，支持实验区开发建设。自发文之日起，金融机构贷款投向由政府融资的实验区重点项目的贷款余额每增加5亿元，给予5万元奖励；投向注册在我区的小微企业的贷款余额（不含商业性房地产项目贷款）每增加3亿元，给予5万元奖励。
（十一）对信用担保机构为符合《平潭综合实验区产业发展指导目录》范围的企业生产经营提供担保，在省财政安排信用担保风险补偿专项资金的基础上，区里再比照省里补助标准予以风险补偿。省财政和区财政安排信用担保风险补偿专项资金，属为生产性企业提供融资担保的担保机构各按担保额1.6％给予风险补偿，属为贸易企业提供融资担保的担保机构各按担保额1％给予风险补偿。
（十二）企业纳税额按企业纳税和股东、职工个人所得税合并认定，经营贡献奖励则按企业经营贡献奖励和个税奖励分别核算。股权类投资企业经营贡献奖励可择优，但不得重复享受。
（十三）鼓励金融机构引进高管人员和专业技术人才，凡符合我区优秀人才引进条件的，在职称评审、子女入学、户籍迁入等方面享受相关优惠政策。
（十四）对我区重点引进的金融机构，可通过一事一议、特事特办的方式，经区管委会研究，适当提高奖励标准。同时，逐步建立金融业激励评价机制，对入驻我区的金融管理机构进行目标绩效评价，对如期实现目标任务的给予一次性表彰或奖励。鼓励金融产品和服务创新，对争取到对我区经济社会发展具有重要意义的金融政策、创新试点或对促进实验区经济发展做出突出贡献的有关金融机构和人员，由实验区管委会给予一次性奖励或表彰。
（十五）对金融机构的奖补实行“一次申请、一口受理、一表申报”。凡符合上述规定的金融机构向区行政服务中心优惠政策兑现受理窗口提交申报材料，申报材料包括：营业执照和税务登记证复印件、金融业务经营许可证复印件（按规定需取得金融业务许可证的金融机构提供）、经审计的企业上财务会计报表复印件、税务部门出具的企业上纳税证明复印件以及其他相关证明材料。由区主管部门审核认定，并兑现优惠政策奖补。
（十六）本实施办法所述的“缴纳入库税收总额”和“缴纳入库的地方级税收”，均不含海关税收，不含多元化经营企业在区内的房地产、建筑施工类项目缴纳的税收，含上缴省级后实际返还我区的税收。
（十七）财政扶持奖励原则上一年集中申报办理一次，但经区管委会同意按季度兑现的，暂时按30%安排，待年终进行清算。本实施办法涉及的各项奖励、补贴资金，由区级财政承担。实验区财政每年通过预算安排产业扶持奖补资金。本实施办法中给予企业的奖励，专项用于企业在本区进行固定资产投资、技术改造、设备更新、研发创新、人才引进与培训等。（十八）本实施办法所列的优惠政策与我区制定的其他优惠政策如有重复，企业可择优申报，但不得重复享受。
（十九）凡新引进设立并享受上述优惠扶持政策的金融企业，均应在我区登记注册、银行开户、缴纳税收。
（二十）本实施办法所指资金均以人民币为单位。
（二十一）本实施办法执行起始时间与《暂行规定》执行起始时间相同，有效期至2020年12月31日。
新办企业税收优惠政策 篇6
一、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，从开业之日起，第一年至第二年免征所得税。其中，信息业主要包括以下行业：统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；广告业；计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。
二、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
三、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
四、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。
五、享受减免税的新办企业除须具备《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其细则规定的企业所得税纳税义务人标准外，还应同时具备以下具体条件：新资金（自有资金、借入资金、银行贷款、集资等）；新设备（购置、租赁、借入）；新厂房（新建、租赁、借入）；新执照；新账户。
原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。
六、对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一从纳税人生产经营之日起计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营并取得第一笔收入的当天算起，包括试营业。
取得第一笔收入在当月15日以前的，从当月起计算减免税时间；取得第一笔收入在当月16日以后的，从下月起计算减免税时间。
七、新办的符合税收优惠条件的企业，如为中间开业，从开业之日起，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一起计算。如企业已选择该办法后次年发生亏损，其上一已纳税款，不予退库，亏损应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后的所得抵补。
各地税收优惠政策落实掠影 篇7
广东地税部门明确了扶持中小企业发展的8条税收优惠政策, 重点扶持高新技术企业, 支持中小企业产业转型和优化升级。
其出台的政策具体内容为:对纳入全国试点范围的非营利性的中小企业担保、再担保机构按照标准取得的担保和再担保业务收入, 自办理免税手续之日起, 三年内免征营业税;中小企业主管部门或企业集团中的核心企业, 向下属单位收取用于归还金融机构的利息, 不征收营业税;对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入, 免征营业税。对中小企业的技术转让所得, 在一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税, 超过500万元的部分减半征收企业所得税;对中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除, 形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。被认定为高新技术企业的中小企业, 减按15%的税率征收企业所得税。
同时, 广东地税部门确定, 对中小企业从事国家非限制和禁止行业, 符合条件的减按20%的税率征收企业所得税;中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得, 可以免征、减征企业所得税;对正常纳税确有困难的中小企业, 由纳税人提出申请, 经审批可减征或免征房产税、城镇土地使用税;对按期缴纳税款确有困难的中小企业, 由纳税人提出申请, 经审核批准可延期缴纳税款, 但延期缴纳期限最长不得超过3个月。
重庆市:帮助企业度难关
2009年1月1日起, 重庆市税务部门允许增值税购进或自制固定资产发生的进项税额, 凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。出口退税由事前审核改为事后管理。对小规模纳税人, 认定为一般纳税人的年应征增值税销售额标准从100万元以上降低为50万元以上。除此之外的纳税人年应征增值税销售额从180万元以上降低为80万元以上。2009年1月1日起, 将增值税小规模纳税人的征收率的工业6%和商业4%统一降低为3%。
广西省:服务企业应对危机
为减轻企业和个人的税收负担和办税负担, 帮助企业应对世界金融危机, 该省把服务企业确定为2009年的工作重点之一, 并制定实行一系列有效措施:
积极创新制度, 2008年底至今年初, 先后在营业税起征点、调整房地产业税收管理办法降低房地产开发和房屋出租行业税收负担、促进返乡农民工创业就业、提高地方税收行政审批效率等方面, 出台一系列税收优惠政策, 并向中央、国家税务总局提出延长西部大开发税收优惠政策执行时间、国家配套减免中央分享部分企业所得税、国家降低所得税中央分享比例等多项改革和完善地方税管理的意见与建议。
创新服务内容和方式, 减轻纳税人办税负担。积极推进简易申报、简并征期、“双定户”委托银行代缴、网络申报、财税库行横向联网等申报纳税方式, 完善相关配套措施。积极开展纳税信用等级评定, 使纳税信用等级评定真正成为促进纳税人依法诚信纳税的长效激励机制。积极探索国、地税联合办税新模式, 逐步实现纳税人信息共享, 加强国地税共同税务事项管理, 提高办税效率, 切实减轻纳税人的负担。
推行领导联系管户制度, 强化重点税源的管理服务。实行领导干部联系重点税源、重点企业制度, 有效地推动各级地税机关的领导干部充分熟悉纳税人生产经营状况, 了解纳税人生产经营出现的困难和问题, 以进一步优化纳税服务, 促进企业生产经营良性发展。
河南省:纳税服务年推10项落实政策
为应对金融危机, 河南省国税局确定在今年“纳税服务年”期间推出10项落实税收优惠政策为企业服务的新举措。据该省国税局局长范立新介绍说, 各项优惠政策主要包括:将全省增值税转型试点由5个省辖市、8个行业扩展到全省所有地区和所有行业;允许全省所有一般纳税人抵扣购进固定资产的进项税额;将小规模纳税人征收率由原来的6%和4%统一降低为3%;对小型微利企业减按20%征收企业所得税, 并对年入库所得税在50万元以下的企业申报期限由原来按月改为按季;对高新技术企业减按15%征收企业所得税。此外, 为促进农民工返乡创业, 还对申办个体工商户的农民工免收登记证照费用等。
甘肃省:创造良好税收环境
2009年初至今, 面对全球金融危机对我国实体经济造成较大冲击的严峻形势, 甘肃省各级国税局为企业创造良好的税收环境, 支持企业走出困境, 促进地方经济持续稳定发展, 进一步优化纳税服务、改善企业发展环境向全系统发出通知, 提出进一步优化纳税服务、改善企业发展环境的措施。
简并涉税资料, 优化办税流程, 实现“三个转变”:一是能立即办理的事项, 不得延长办理时间;二是能在税务机关内部完成的事情, 不再向纳税人延伸;三是能综合整合的事项, 不再分头进行, 多头办理。努力使纳税人的办税负担降低到最低限度, 使工作质量和效率、纳税人的满意度达到最优。
加强对企业出口退税的纳税辅导, 合理加快出口退税进度。建立完善重点出口企业联系制度, 加大对出口企业的培训力度, 以定期走访、召开座谈会等方式, 及时解决企业遇到的重点、难点问题, 有效提高退税申报效率, 降低企业办税成本。
各级国税稽查部门要加强与地税稽查部门的协作, 联合开展税务检查, 减轻企业负担。除专项检查、专案检查及举报案件检查外, 原则上对每户企业每年实施税务稽查或实地纳税评估不超过1次。做好稽查选案的案头分析和实证检查, 无疑点不选案、无问题不检查。
煤炭产业的税收优惠政策 篇8
税收政策及税收优惠政策概述
税收政策作为经济政策的重要组成部分，是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。
税收优惠政策作为一种特殊的规定，是国家利用税收进行经济调节的具体手段，只对特定的纳税人、征税对象给予照顾或鼓励，例如，对纳税人、应征对象应缴的全部或部分税款进行免除，扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，返回所缴税款的一定比例等，减轻其税收负担，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。
税收优惠政策对煤炭产业的必要性
◎保护煤炭产业及企业的利润
税收是国家的财经命脉，也是一项重要而政策性很强的工作，为满足社会公共需求，按照法律所规的标准程序，通过税收工具强制地、无偿地征收方式参与取得财政收入和社会产品的分配方式，具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收收入是国家财政收入最主要的来源，因此要依法进行征收，同时也是对纳税人资产、行为、所得等的法律认可。税收虽然会减少企业所得的利润，但是如果可以在法律允许的框架内少纳税或者不纳税，那么企业同样获得相同的法律认可和保护，而且花费的费用少。同时，税收作为企业的经营费用，这样企业的经营费用减少，利润增加。因此，税收优惠政策能够保护煤炭产业及企业的利润。
◎促进整个煤炭产业及企业经营管理水平的提高
企业为了能够享受使用国家及地方的税收优惠政策，必定要详细研究政策，并从企业内部进行整改工作，如：进行税务筹划，规范财务管理，建立健全财务会计制度等，这样在无形中就促进了技术开发、技术人才培养，从而促进了企业经营管理水平不断跃上了新的台阶，也促进了整个煤炭行业的整体经营管理水平。
◎维护煤炭行业及企业的形象
追求利润最大化是每一个企业的经营目标，煤炭企业也不例外，而税收属于企业的经营费用，前面提到税收会减少企业的利润。因此，有些企业会利用税收优惠政策上法律漏洞，铤而走险，违背国家法律法规偷逃税款。但是，在目前税收法律法规执法力度日益严密和加大的情况下，整个煤炭行业在偷税漏税上定会受到约束。且一旦某个煤炭企业偷逃税被追究被处罚，在整个煤炭行业中的形象必将受损，严重的还将影响声誉。因此，在一定意义和程度上，对于煤炭行业及企业的的形象能起到维护。
用足用好税收优惠政策的建议
◎应用税收优惠政策必须严格按法律法规执行
如前面提到的，在应用税收优惠政策时，企业相关人员必须建立合法的纳税观念，企业要以合法的方式合理安排经营活动，从根源上杜绝偷税漏税现象，这样以后，煤炭企业的所有经济活动才能被税务部门认可，才能受法律及税收优惠政策的保护，最大限度的享受税收优惠政策。
◎提高财务人员素质
面对企业竞争激烈、煤炭行业整体不景气的现状，企业想要用税收优惠政策，必定要有熟知政策的财务人员。因此，对于财务人员，要从根本上提升他们的素质，他们除了要必须具备的会计、税务、经济等专业素质外，还要注重对税收政策的研究、理解与熟记，及时搜集煤炭行业的相关政策信息，以便为领导进行决策、判断提供可依靠和信赖的依据和材料。这样才能使企业在使用优惠政策的时候游刃有余、轻车熟路。
◎增值税减免优惠政策
税收作为政府调节经济的重要杠杆，对于企业来说，如果能够最大限度地利用税法中对企业有利的条款，发展项目、扩大经营规模等，无疑可以使企业效益达到最大化。
自2009年1月1日起，国家在全国所有地区和行业推行了增值税转型改革，将生产型增值税转型改革为消费型增值税，即在征收增值税时允许企业将外购固定资产所含的增值税进项税金一次性全部扣除。这将有效降低企业设备投资的税收负担，消除生产型增值税制所产生的重复征税因素。这对于煤炭行业而言，较之前因为没有原材料购进、其辅助材料（主要包括采煤用电费用）的进项税抵扣相对较少造成的煤炭行业税负明显大于其他行业，将在很大程度上减少煤炭企业所承担的税负，增加利润。同时，增值税改革将提升电力企业的盈利能力，使其新增固定资产的折旧数额相应下降，电力企业将有能力购入更多的煤炭，增加煤炭的消费量。
◎利用优惠政策进行产业链条延伸的筹划
《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）规定：对企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，实行按增值税应税税额减半征收的政策。后又做出补充，《财政部、国家税务局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策的补充规定》（财税[2004]25号）规定：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到60%以上（含60%），才能向后财税[2001]198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。
上面这项国家优惠政策，如果煤炭企业能够充分利用，大力推进资源的可循环利用，进行产业链条延伸的筹划，即：打造一条集合了煤炭、电力、建材及煤化工的产业链，对于产业结构的调整与升级将非常有利，并且可以转嫁税收负担，提高资源的利用率、降低污染的排放量，产品附加值也将得到很大的提升，最终达到提高企业竞争力的目的。
（作者单位：焦作煤业（集团）新乡能源有限公司）