内控案例分析题

内控案例分析题（通用8篇）

内控案例分析题 篇1

2016年内控知识网络考试试题库

一、单选题

1.李国华董事长在中国邮政储蓄银行 2016 年工作会议上讲到： “健全、有效的内控合规体系既是（）和（）的重点内容，也是 一家现代商业银行自身发展的内在需要。”

监管要求、投资者关注 B.内控评价、投资者关注 C.监管要求、内控评价 D.经营管理、监管要求 答案:A 2.李国华董事长在听取案防工作汇报后的讲话中提到： “对于案 件和严重违规问题，一定要从重、从严处理，要坚持（）法则震 慑他人，警示大家。” A.72 B.热炉

C.丛林 D.海因里希 答案：B 3.根据《企业内部控制基本规范》，（）是指企业对建立与实施内 部控制的情况进行常规、持续的监督检查。A.外部监督 B.内部控制监督 C.日常监督 D.专项监督 答案：C 4.各级机构合规负责人是指合规管理工作（）和合规部门负 责人。

A.管理员 B.检查员 C.主管行领导 D.行领导 答案：C 5.以下职责不属于各级法律与合规部应履行的职责是（）。A.向董事会或其授权的委员会提交合规管理报告，供董事会评价 高级管理层合规管理的有效性

B.协助高级管理层制定合规管理制度，设计并实施合规风险识 别、评估、缓释、报告流程

C.参与新机构、新产品、新业务、新服务研发，提供必要的合规 支持

D.就合规风险事件向业务部门提供合规风险缓释意见，跟踪和评 估合规风险的缓释情况 答案：A 6.我行建立违规积分制度，对经营管理过程中发现的各类违规行 为按照（）进行积分管理，并根据积分情况对相关责任人员 进行责任追究和处理。

A.统一标准 B.上级要求 C.监管标准 D.检查要求 答案：A 7.（）对本行经营活动的合规性负最终责任。A.各级法律与合规部门 B.高级管理层 C.监事会 D.董事会 答案：D 8.以下不属于高级管理层应履行的内部控制职责是（）。

A.制定系统化的制度、流程和方法，采取相应的风险控制措施 B.负责明确设定可接受的风险水平

C.负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到 有效履行

D.负责组织对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估 答案：B 9.客户身份资料在业务关系结束后、客户交易信息在交易结束 后，应至少保存（）年。A.3 B.5 C.10 D.15 答案：B 10.各级案件防控工作领导小组负责统筹管理全行案件风险排查 工作，（）作为案件防控工作领导小组办公室。A.安全保卫部门 B.法律合规部门 C.风险管理部门 D.办公室 答案：B 11.商业银行在中华人民共和国境内设立分支机构，应当按照规 定拨付与其经营规模相适应的营运资金额。拨付各分支机构营运 资金额的总和，不得超过总行资本金总额的（）。A.20% B.40% C.50% D.60% 答案：D 12.商业银行及其分支机构自取得营业执照之日起无正当理由超 过（）未开业的，或者开业后自行停业连续（）以上的，由 国务院银行业监督管理机构吊销其经营许可证，并予以公告。A.３个月、６个月 B.６个月、６个月 C.６个月、1２个月 D.３个月、１２个月 答案：B 13.商业银行应当明确重要岗位，并制定重要岗位的内部控制要 求，对重要岗位实行（）制度。A.轮岗 B.强制休假

C.轮岗和强制休假 D.轮岗或强制休假 答案：D 14.商业银行应当制定规范员工行为的相关制度，明确对员工的（）规定，加强对员工行为的监督和排查。A.允许性 B.选择性 C.可为性 D.禁止性 答案：D 15.商业银行应当根据业务经营和风险状况确定内部控制评价的 频率，至少（）。

A.每半年一次 B.每年一次 C.每季度一次 D.每月一次 答案：B 16.商业银行应当建立健全外包管理制度，明确外包管理组织架 构和管理职责，并至少（）开展全面的外包业务风险评估。A.每半年一次 B.每年一次 C.每季度一次 D.每月一次 答案：B 17.根据《商业银行合规风险管理指引》规定，商业银行应当确 立全员主动合规、（）等合规理念。A.合规至上 B.合规创造价值

C.合规与发展并行不悖 D.合规人人有责 答案：B 18.商业银行在合规负责人离任后的（）个工作日内，向银监会 报告离任原因等有关情况。A.3 B.5 C.7 D.10 答案：D 19.内部控制检查监督部门的工作资料，包括内部控制检查监督 工作报告、工作底稿及相关资料，保存时间不少于（）年。A.3 B.5 C.8 D.10 答案：D 20.自助设备保险箱钥匙和密码应（）。

A.分人管理，单线传递 B.统筹管理，双线传递 C.分人管理，双线传递 D.统筹管理，单线传递 答案：A 21.营销人员在理财产品销售过程中，要对客户进行有关我行理 财产品销售渠道的风险提示，并在（）内容中加以体现。A.“双录” B.签约

C.产品说明 D.客户风险评级报告 答案：A 22.根据《物权法》第 203 条规定： “为担保债务的履行，债务人 或第三人对一定期间内（）的债权提供担保财产的，债务人不履 行到期债务或发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人有 权在最高债权额限度内就该担保财产优先受偿。A.将要发生的 B.连续发生的 C.将要连续发生的 D.某笔特定的 答案：C 23.以下（）不是防范票据业务风险应开展的工作。A.高度重视票据业务风险，认真落实监管要求 B.强化合规管理，规范票据经营 C.加强票据特殊条线人员管理 D.加强与票据中介的协同合作 答案：D 24.（）阶段，要对借款人的资金用途进行深入调查。A.贷前调查 B.贷中 C.贷后 D.放款 答案：A 25.（）依法对代理营业机构和邮政企业办理商业银行的有关业 务履行监管职责。

A.邮储银行 B.人民银行

C.银监会及其派出机构 D.银行业协会 答案：C 26.邮政企业办理邮储银行委托的商业银行业务应与邮政业务实 行（）。

A.分账管理，统一核算成本、收益 B.统一管理，单独核算成本、收益 C.分账管理，单独核算成本、收益 D.统一管理，统一核算成本、收益 答案：C 27.代理营业机构应当统一使用（）标识金融服务品牌。A.中国邮政储蓄银行 B.商业银行 C.中国邮政 D.邮政储蓄 答案：A 28.邮储银行新设代理营业机构实行（）规划管理。A.月度 B.季度 C.半年 D. 答案：D 29.根据《中国邮政储蓄银行代理营业机构管理办法》，新设代理 营业机构应依托于（）。

A.邮政企业 B.已设立的邮政企业营业机构 C.邮储银行 D.已设立的邮储银行营业网点 答案：B 30.根据《中国邮政储蓄银行代理营业机构管理办法》，代理营业 机构的筹建期为批准决定之日起（）。A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.1 年 答案：C 31.代理营业机构应在收到开业核准文件之日起（）日内按规定 领取金融许可证。A.3 B.5 C.10 D.30 答案：C 32.代理机构熟悉银行业务的专职人员不得少于（）人。A.3 B.4 C.5 D.6 答案：B 33.商业银行应建立独立垂直的（）。A.组织架构 B.内部审计体系 C.合规管理体系 D.案件防控体系 答案：B 34.商业银行董事会应下设审计委员会，审计委员会成员不得少 于（）人。A.3 B.5 C.4 D.6 答案：A 35.商业银行应配备充足的内审计人员，原则上不得少于员工总 数的（）。

A.1% B.2% C.3% D.4% 答案：A 36.根据《商业银行收费行为执法指南》，推动商业银行设定收费 项目和标准时，充分考虑客户的实际需求和自身的业务能力，收 费标准与服务内容和业务成本相匹配，做到（）。A.服务实 B.项目实 C.管理实 D.工作实 答案：B 37.商业银行伪造服务记录、服务成果的，应当认定为（）A.违法服务 B.违法收费 C.只收费不服务 D.收费违法服 务

答案：C 38.商业银行同意给予客户流动资金贷款后，在业务操作过程中 违背客户真实意愿，强制以承兑汇票形式提供融资，不合理增加 客户负担，虚增中间业务收入的，认定为（）。A.违规收费行为 B.费用转嫁行为 C.强制收费行为 D.不合理收费行为 答案：A 39.商业银行办理委托贷款业务，应当向价目表规定的对象收取 手续费，不得向委托方以外的第三方收取费用，委托方与借款人 达成协议的情况除外。价目表没有明确规定收费对象的，遵循（）的原则。

A.借款人付费 B.委托方付费 C.第三方付费 D.谁委托，谁付费 答案：D 40.一级分行和二级分行法律与合规部负责牵头本分行合规管理 工作，实行（）报告制，向本分行管理层负责，并向上级行法 律与合规部报告。

A.双线 B.单线 C.纵向 D.横向 答案：A 41.总行、一级分行和二级分行业务部门承担合规管理职责的人 员应每（）向本部门负责人和统计合规管理部门提交本部门合规 报告。

A.月 B.季度 C.半年 D.年 答案：C 42.反洗钱是（），全行每个机构和每位员工都负有反洗钱责任，应主动做好本单位和本岗位职责范围内的反洗钱工作。A.商业银行社会责任 B.保密性义务 C.全员性义务 D.法定义务 答案：C 43.各级反洗钱领导小组成员部门应确定（）名反洗钱联络员，具体负责本条线反洗钱工作事务。A.1 B.2 C.3 D.按照比例 答案：A 44.反洗钱岗位人员应接受监管机构及上级机构的反洗钱业务培 训，并积极参加（）反洗钱岗位准入考试。A.银监会 B.人民银行 C.总行 D.一级分行 答案：B 45.反洗钱工作牵头部门负责与当地反洗钱监管机构的联系沟 通，配合监管机构的现场检查、非现场监管和（）。A.非现场检查 B.调度 C.行政调查 D.行政处罚 答案：C 46.各级邮政代理金融业务管理机构负责与（）反洗钱领导小组 沟通协调反洗钱工作事项，督促辖内邮政代理金融营业网点开展 与反洗钱相关的工作。

A.上级银行机构 B.同级银行

C.监管部门 D.上级代理金融业务部门 答案：B 47.我行大额交易和可疑交易通过反洗钱系统进行数据筛选并自 动校验，未通过的数据下发进行补录补正，完成补录补正后，系 统生成大额交易和可疑交易报文并上传给（）。A.中国邮政储蓄银行总行 B.银行业监督管理委员会 C.中国人民银行 D.中国反洗钱监测分析中心 答案：D 48.各级机构反洗钱领导小组每年应召开不少于（）会议，通报 反洗钱情况，研究落实有关工作要求，解决存在的突出问题和难 点问题，协调和推动本机构开展反洗钱工作。A.一次 B.两次 C.三次 D.四次 答案：C 49.各级机构应按（）对辖内机构反洗钱工作履职情况进行考核 评价，评价结果纳入绩效考核范围。A.月度 B.季度 C.半 D. 答案：D 50.违反反洗钱法律法规、监管规定及行内制度，导致我行发生 反洗钱合规风险事故或受到监管处罚的，按照（）追究有关责任 人员的责任。

A.《员工行为十条禁令》

B.《邮政金融从业人员违规积分管理办法》

C.《中国邮政储蓄银行员工违规行为处理办法（试行）》 D.其他行内规章制度 答案：C 51.案件风险排查工作是本行案件防控工作的重要组成部分，各 级机构（）承担本机构案件风险排查工作第一责任。A.主要负责人 B.部分负责人 C.主管领导 D.经办人 答案：A 52.案件风险排查工作可采取（）相结合的方式进行。A.全面检查和专项检查 B.非现场分析和现场排查 C.业务检查与合规检查 D.日常排查和专项排查 答案：B 53.（）是全行保密工作的领导机构，依据相关工作规则及有关 保密规定，组织开展全行保密工作。A.邮储银行风险管理委员会

B.中国邮政储蓄银行股份有限公司董事会 C.邮储银行保密委员会 D.中国邮政储蓄银行保密工作领导小组办公室 答案：C 54.（）商业秘密是邮储银行行内最重要的保密信息。A.核心 B.重要 C.绝对 D.一级 答案：A 55.涉密人员离岗离职实行脱密期管理，最短时间为（）。A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.12 个月 答案：C 56.（）负责对网点投诉处理情况进行抽查回访。A.消费者权益保护协会 B.11185 C.市行办公室 D.总行 95580 客户服务中心 答案：D 57.营业网点对于确实无法自行处理的客户投诉，根据投诉严重 程度在规定时限内报（）协调处理，并在约定时限内回复客户。A.上级机构 B.市行办公室 C.银监局 D.人民银行 答案：A 58.营业网点应在营业厅明显位置公示本网点或上级行服务监督 电话和投诉处理流程；配置（）免拨电话，并保障正常使用。A.11185 B.12315 C.95580 D.4008895580 答案：C 59.邮储银行各级机构应指定（）负责网点投诉处理和管理，并 保持人员相对稳定。

A.专人 B.大堂经理 C.营业主管 D.支行长 答案：A 60.（）或大堂经理负责本网点投诉管理，协调处理客户投诉。A.营业主管 B.柜员 C.营业网点负责人 D.综合柜员 答案：C 61.受理的投诉对于网点能自行处理的，约定的反馈时限不超过（）个工作日；对于网点无法自行处理的投诉，约定的反馈时限 一般不超过（）个工作日。A.2,5 B.3,5 C.10,15 D.3,10 答案：A 62.网点所属上级机构接到网点投诉报告后，应在（）个工作日 内调查核实，并给出具体处理意见；如在本级权限范围内无法解 决，应在当日逐级上报并及时跟踪，在（）个工作日内将处理意 见反馈网点。

A.1,3 B.1,5 C.2,3 D.2,5 答案：A 63.网点意见簿回复时间原则上不超过（）个小时。A.48 B.24 C.72 D.12 答案：B 64.营业网点受理客户投诉后，应以（）为目标，积极快速处理，就地妥善解决，及时化解、消除客户不满情绪，避免投诉升级和 矛盾上交，避免引发声誉风险。A.客户满意 B.解决问题 C.不再投诉 D.消除矛盾 答案：A 65.紧急投诉的处理须严格按照时限要求执行，在（）个小时内 回复客户。

A.12 B.24 C.36 D.48 答案：D 66.涉及跨一级分行客户投诉，协办机构需要在（）个工作日内 处理完毕并将处理结果反馈给受理客户投诉的一级分行。A.2 B.3 C.5 D.10 答案：C 67.各省（区、市）邮政分公司汇总辖内代理网点投诉分析报告 表后，于每季初（）日内提交邮储银行各一级分行，各一级分行 每季度初（）日内将辖内自营网点和代理网点投诉分析报告表报 总行。

A.10，10 B.10,5 C.5,15 D.10,15 答案：D 68.（）应有效管理商业银行的合规风险，履行合规管理职责。A.监事会 B.董事会 C.股东 D.高级管理层 答案：D 69.商业银行应当根据业务经营情况和风险状况确定内部控制评 价的频率，至少（）开展一次。A.每年 B.每季度 C.每月 D.每周 答案：A 70.营业网点重要单证发生丢失应在（）小时内将情况逐级书 面上报一级分行，通报全辖进行防范和协助堵截。A.12 B.24 C.48 D.72 答案：B 71.中国邮政储蓄银行各级案件防控领导小组会议原则上（）召开一次。

A.每年 B.每季度 C.每月 D.每周 答案：B 72.（）是指客户授信额度到期后或客户发生重大不利变化的，前台业务部门应重新发起客户授信方案的申报。A.额度重检 B.授信方案调整 C.评级更新 D.额度冻结与解冻 答案：A 73.对于审查或风险评价中出现评级下调的，授信审查岗应通知 客户经理重新测算贷款价格并就新价格与客户进行谈判，对于客 户接受新价格的，应重新发起价格审核流程；对于客户不接受新 价格或价格审核未通过的，应做()处理。A.中止 B.终止 C.退回 D.撤销 答案：C 74.承兑业务（）是指我行在为客户办理承兑业务时，为了 降低银行风险而按客户信用等级和信贷管理规定向客户收取的 资金。

A.保证金 B.准备金 C.一般准备金 D.特别准备金 答案：A 75.承兑业务发生后，公司业务部门应在承兑后（）内对汇

票交付情况、限制条款落实情况等进行首次跟踪检查，并按规定 进行日常检查。

A.5 天 B.10 天 C.15 天 D.20 天 答案：C 76.客户经理至少应于汇票到期前（）个工作日起，关注客 户在我行的存款情况。A.5 B.10 C.15 D.30 答案：B 77.“两加强、两遏制”指的是：加强（）；加强外部监管；遏制 违规行为；遏制违法行为。

A.内部管控 B.内部检查 C.风险管理 D.履职检查 答案：A 78.代理营业机构变更事项应自批准决定之日（）个月内完成变 更并向决定机关报告。A.12 B.9 C.6 D.3 答案：C 79.原则上代理机构临时停业及延期累计不得超过（）年。A.3 B.2 C.半 D.1 答案：D 80.代理营业机构连续停止营业（）天以上、（）个月以内为临 时停业。

A.3、6 B.3、3 C.6、3 D.6、6 答案：A 81.对于未按照借款合同约定偿还的贷款，贷款人应采取措施进 行清收，或者（）。

A.司法回收 B.资产保全 C.协议重组 D.呆账核销 答案：C 82.贷款人应要求借款人当面签订借款合同及其他相关文件，但（）办理的贷款除外。

A.委托授权 B.电子银行渠道 C.第三方 D.单位优质职工 答案：B 83.商业银行应当向销售人员提供每年不少于（）小时的培训，确保销售人员掌握理财业务监管政策、规章制度，熟悉理财产品 宣传销售文本、产品风险特性等专业知识。A.10 B.20 C.30 D.60 答案：B 84.商业银行开展（）个人理财业务，无需向中国银行业监督管 理委员会申请批准。A.保证固定收益理财计划 B.保证最低收益理财计划 C.保本浮动收益理财计划

D.为开展个人理财业务而设计的具有保证收益性质的投资产品 答案：C 85.商业银行将（）作为理财计划合同的终止条件或终止参考条 件时，应在理财计划合同中对相关指标的定义和计算方式作出明 确解释。

A.有关银行经营监测指标 B.客户风险承受力监测指标 C.监管指标 D.市场监测指标 答案：D 86.银监会开展相关调查时，调查人员不得少于（）人，并应 当出示合法证件和调查通知书。A.2 B.4 C.3 D.5 答案：A 87.商业银行不得将内部审计活动外包给近（）年内为审计对象 提供过与该项审计外包业务相关咨询服务的第三方及其关联机 构。

A.2 B.3 C.4 D.1 答案：B 88.商业银行收费行为执法机构是指（）级以上人民政府主管部 门。

A.省 B.市 C.县 D.乡 答案：C 89.《中国人民银行关于加强银行业金融机构人民币同业结算账 户管理的通知》规定同业账户开户银行和存款银行应按（）对 账。

A.日 B.周 C.季 D.月 答案：D 90.被查机构未按要求整改的，银监会及排出机构可根据《中国 人民共和国银行业监督管理法》规定采取监管措施或进行（）。

A.纪律处分 B.组织处理 C.行政处罚 D.约见谈话 答案：C 91.一级分行每年应至少组织开展（）次全面排查。A.1 B.2 C.3 D.4 答案：B 92.识别风险需要关注相应的内部因素及外部因素，下列属于内 部因素的是（）。

A.技术进步、工艺改进等科学技术因素 B.法律法规、监管要求等法律因素

C.安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社 会因素

D.营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 答案：D 93.（）对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。A.董事会 B.监事会 C.经理层 D.全体员工 答案：C 94.发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在（）以 上，但经国务院批准的除外。A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年 答案：C 95.中国证监会收到发行人申请文件后，在（）内作出是否受理 的决定。

A.3 个工作日 B.5 个工作日 C.7 天 D.15 天 答案：B 96.股票发行申请未获核准的，自中国证监会作出不予核准决定 之日起（）后，发行人可再次提出股票发行申请。A.3 个月 B.6 个月 C.12 个月 D.24 个月 答案：B 97.招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后 6 个月 内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过（）。A.1 个月 B.2 个月 C.3 个月 D.6 个月 答案：A 98.发行人披露盈利预测的，利润实现数如未达到盈利预测的（），除因不可抗力外，其法定代表人、盈利预测审核报告签字 注册会计师应当在股东大会及中国证监会指定报刊上公开作出 解释并道歉；中国证监会可以对法定代表人处以警告。A.30% B.50% C.60% D.80% 答案：D 99.通常所说的“三重一大” 是指（）。

A.重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务 B.重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 C.重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 D.重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 答案：D 100.企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（）。A.快速反应机制 B.危险警报 C.应急预案 D.应急演练 答案：C 101.企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）。A.筹资的规模 B.筹资的成本

C.筹资用途的可行性和相应的偿债能力 D.股权筹资和债务筹资的结构 答案：C 102.企业应当建立固定资产清查制度，至少（）全面清查，保证固定资产账实相符，及时掌握资产盈利能力和市场价值。A.半年 B.每年 C.二年 D.三年 答案：B 103.工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交 付使用手续前应当编制（）。A.竣工决算 B.竣工结算

C.交付使用财产清单 D.竣工决算审计报告 答案：C 104.重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（）。A.分管副总经理 B.总经理

C.董事长 D.董事会或类似权利机构 答案：D 105.对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案，应 当由（）进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成 全面预算草案，并提交董事会。A.企业预算管理委员会 B.股东会 C.总经理办公会 D.战略委员会 答案：A 106.内部报告指标体系的设计应当与（）相结合，并随着环境和 业务的变化不断进行修订和完善。

A.财务管理 B.经营管理 C.发展战略 D.全面预算管理 答案：D 107.系统开发验收测试的主体是（）。A.独立于开发单位的专业机构 B.开发商 C.合作单位 D.合作开发商 答案：A 108.内部控制评价，是指（）对内部控制的有效性进行全面评 价、形成评价结论、出具评价报告的过程。A.企业财务部门 B.企业业务部门

C.企业董事会或类似权利机构 D.企业风险管理部门 答案：C 109.内部控制评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务 单位、重大业务事项和高风险领域，是指内部控制评价应遵守（）原则。

A.全面性 B.重要性 C.客观性 D.主观性 答案：B 110.单位内部控制重大缺陷应该由以下哪个部门最终认定（）。A.财务部门 B.内部控制评价部门 C.监事会 D.董事会 答案：D 111.企业对内部控制缺陷的认定，应当以（）为基础，结合年 度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定 意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。A.日常监督和专项监督 B.突击性监督和专项监督 C.日常监督和持续监督 D.突击性监督和专项监督 答案：A 112.商业银行各业务条线和分支机构的（）应对本条线和本机构 经营活动的合规性负首要责任。

A.负责人 B.高管人员 C.合规管理人员 D.全体员工 答案：A 113.商业银行建立的用以鼓励员工举报违法、违反职业操守或可 疑行为，并充分保护举报人的制度是（）。A.合规绩效的考核 B.诚信举报制度 C.合规问责制度 D.独立管理制度 答案：B 114.商业银行发现重大违规事件应按照（）的规定向银监会报告。A.重大事故报告制度 B.重大事项报告制度 C.重大案件报告制度 D.重大事件报告制度 答案：B 115.发行人向中国证监会报送的发行申请文件有虚假记载、误导 性陈述或者重大遗漏的，发行人不符合发行条件以欺骗手段骗取 发行核准的，发行人以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核 委员会审核工作的，发行人或其董事、监事、高级管理人员的签 字、盖章系伪造或者变造的，除依照《证券法》的有关规定处罚 外，中国证监会将采取（）不受理发行人的股票发行申请的监管 措施。

A.终止审核并在 36 个月内 B.终止审核并在 24 个月内 C.终止审核并在 12 个月内 D.终止审核 答案：A 116.公司董事会对公司内控制度的建立健全、有效实施及其检查 监督负责，（）应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。

A.董事会及其全体人员 B.董事会 C.合规管理人员 D.全体人员 答案：A 117.银行应当根据具体情况确立检查监督部门，直接向（）负责 并报告。

A.董事会 B.总经理 C.监事会 D.股东（大）会 答案：A 118.董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息，评价 公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制（）。A.自我评估报告 B.评价报告 C.调查报告 D.财务报告 答案：A 119.董事会应定期开会，董事会会议应每年召开至少（）。A.一次 B.二次 C.四次 D.六次 答案：C 120.企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方 的影响程度，合理确定（）政策，建立投资管理台账。A.投资 B.投资协议 C.投资会计 D.持股比例 答案：C 121.为确保信息系统操作的可审计性，企业应当在信息系统中设 置的功能是（）。

A.操作日志功能 B.信息共享功能 C.信息汇总功能 D.信息分析功能 答案：A 122.按照规范要求“三重一大”必须实行集体决策，下列不属于 集体决策的是（）。

A.总经理办公会决策 B.董事长决策 C.股东会决策 D.董事会决策 答案：B 123.企业一般物资或劳务等的采购可以采用（）或定向采购的方 式并签订合同协议。

A.直接购买 B.询价 C.定价 D.招标 答案：B 124.合规负责人的职责中，不包括（）。A.全面协调商业银行合规风险的识别和管理

B.监督合规管理部门根据合规风险管理计划履行职责 C.定期向高级管理层提交合规风险评估报告 D.分管业务条线 答案：D 125.（）应当对内部控制评价报告的真实性负责。A.企业董事会 B.公司监事会 C.董事长 D.总经理 答案：A 126.高级管理层应有效管理商业银行的合规风险，下列不属于其 合规管理职责的是（）。

A.及时向董事会或其下设委员会、监事会报告任何重大违规事件 B.贯彻执行合规政策，确保发现违规事件时及时采取适当的纠正 措施，并追究违规责任人的相应责任

C.监督合规管理部门根据合规风险管理计划履行职责

D.明确合规管理部门及其组织结构，为其履行职责配备充分和适 当的合规管理人员，并确保合规管理部门的独立性 答案：C 127.下列不属于董事会（或履行此职能的委员会）的职权范围的 是（）

A.制定及检讨发行人的企业管治政策及常规，并向董事会提出建 议

B.检讨及监察董事及高级管理人员的培训及持续专业发展 C.检讨及监察发行人在遵守法律及监管规定方面的政策及常规 D.就外聘核数师的委任、重新委任及罢免向董事会提供建议、批 准外聘核数师的薪酬及聘用条款，及处理任何有关该核数师辞职 或辞退该核数师的问题 答案：D 128.担保业务过程可能发生的风险是（）。

A.对被担保申请人的资信状况调查不深，导致企业担保决策失误 或遭受欺诈

B.监控不严、服务质量低劣，导致企业难以发挥担保的优势 C.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干 扰市场秩序

D.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展 战略难以实现 答案：A 129.下列经贷款人同意可以采取借款人自主支付方式的是（）A.借款人无法事先确定具体交易对象且金额不超过五十万人民 币的

B.贷款资金用于生产经营且金额不超过三十万元人民币的 C.借款人交易对象不具备条件有效使用非现金结算方式的 D.贷款资金用于生产经营且金额超过五十万元人民币的 答案：C 130.贷款风险评价应以分析（）为基础，采取定量和定性分析 方法，全面、动态地进行贷款审查和风险评估。A.借款人现金收入 B.抵质押物价值 C.保证人保证能力 D.借款人信用记录 答案：A 131.贷款人应建立有效的个人贷款全流程管理机制，制订贷款管 理制度及每一贷款品种的操作规程，明确相应贷款对象和范围，实施（）。

A.统一授信风险管理 B.信用风险管理 C.操作风险管理 D.差别风险管理 答案：D 132.采用借款人自主支付的个人贷款，贷款人应与借款人在借款 合同中事先约定，要求借款人定期报告或告知贷款人（）情况。A.合同执行 B.经营 C.还款 D.贷款资金支付 答案： D 133.贷款人应定期跟踪分析评估借款人（）的情况，并作为与 借款人后续合作的信用评价基础。A.履行借贷合同约定内容 B.财务状况 C.现金流情况 D.偿还贷款情况 答案：A 134.内部信息传递的关键环节不包括（）。A.明确传递方式 B.明确内部信息传递的内容 C.明确信息传递的层级关系 D.明确传递范围 答案：C 135.商业银行内部控制评价应当由（）指定的部门组织实施。A.董事会 B.监事会

C.审核委员会 D.总经理办公会 答案：A 136.下列选项中，不属于商业银行内部控制基本原则的是（）。A.全覆盖原则 B.制衡性原则 C.审慎性原则 D.重要性原则 答案：D 137.商业银行内部控制的目标不包括（）。A.保证商业银行风险管理的有效性

B.保证商业银行发展战略和经营目标的实现 C.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行 D.建立健全以监事会为核心的监督机制 答案：D 138.（）要严格执行股东大会和董事会的决定，不断提高公司管 理水平和经营业绩。

A.经理层 B.全体员工 C.监事会 D.战略委员会 答案：A 139.（）要对全体股东负责，严格按照法律和公司章程的规定履 行职责，把好决策关。

A.董事会 B.经理层 C.股东大会 D.监事会 答案：A 140.下列描述中错误的是（）。

A.企业可以与员工通过私下协商不与员工签订劳动合同

B.涉及到知识产权、国家秘密的员工，企业要与其签订保密协议，要求其履行员工的保密义务

C.企业选聘人员应当实行岗位回避制度

D.银行应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度 答案：A 141.各级行（）按照《中国邮政储蓄银行消费者权益保护管理 办法》履行职责，将网点投诉纳入全行投诉管理体系之中。A.个人金融部 B.办公室

C.法律与合规部 D.95580 客户服务中心 答案：C 142.（）负责监督本行合规政策的执行情况，评价本行合规管 理的适当性和有效性，将监督评价结果报告董事会。A.内部审计部门 B.纪检监察部 C.法律合规部 D.风险管理部 答案：A 143.（）对反恐怖融资和制裁名单进行维护，并推送相关业 务系统，业务系统实现自动实时预警。A.总行 B.一级分行 C.二级分行 D.一级支行 答案：A 144.（）享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行 使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。A.股东（大）会 B.董事会 C.监事会 D.经理层 答案：A 145.（）是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受 答案：D 146.（）对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。A.董事会 B.监事会 C.经理层 D.全体员工 答案：A 147.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员 配备和工作的（）。

A.全面性 B.正确性 C.独立性 D.前瞻性 答案：C 148.（）负责内部控制的建立健全和有效实施。A.法律与合规部 B.董事会 C.监事会 D.高级管理层 答案：B 149.被称为中国的“萨班斯”法案的是（）。

A.《企业内部控制基本规范》 B.《商业银行内部控制指引》 C.《企业内部控制应用指引》 D.《企业内部控制评价指引》 答案：A 150.（）负责对客户的日常风险监测，并根据风险信号发起客户 风险预警及解除风险预警申请，提出预警等级及行动方案建议并 具体执行。

A.贷后管理岗 B.前台综合岗 C.集团客户管理岗 D.客户经理岗 答案：D 151.授信业务复议审批，是指对已被审批否决的授信业务，如果 有权审批行行领导对授信业务审批结论有疑问要求复议，或申报 业务经营负责人（即客户经理和前台业务主管）有充分理由认为 原审批结论有不公正、草率或失误之处的，或原授信业务发生有 利变化或改变，且此变化或改变可以消除或很大程度上消除主要 风险隐患的，原申报部门可提请有权审批行（）重新组织审查 审批。

A.授信管理部门 B.审查审批中心 C.审批会议（贷审会）D.以上均是 答案：B 152.企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理（）、资产安 全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进 企业实现发展战略。

A.合法合规 B.合法 C.合规 D.规范 答案：A 153.企业内部控制应当权衡（）与预期效益，以适当的成本实现 有效控制。

A.经营规模 B.实施成本 C.业务范围 D.风险水平答案：B 154.企业内部审计机构对监督检查中发现的内部控制（）缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。A.重要 B.重大 C.特大 D.一般 答案：B 155.企业开展（），应当准确识别与实现控制目标相关的内部风 险和外部风险，确定相应的风险承受度。

A.风险识别 B.风险检测 C.风险评估 D.风险控制 答案：C 156.（）是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与 该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受 答案：A 157.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施 降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受 答案：B 158.（）是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等 方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受 答案：C 159.（）是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序 进行的授权。

A.常规授权 B.特别授权 C.横向授权 D.纵向授权 答案：A 160.商业银行内部控制应当坚持风险为本、审慎经营的理念，设 立机构或开办业务均应坚持（）优先。A.业务 B.内控 C.风险 D.合规 答案：B 161.商业银行应当指定（）部门作为内控管理职能部门，牵头内 部控制体系的统筹规划、组织落实和检查评估。A.专门 B.法律与合规 C.风险管理 D.审计 答案：A 162.商业银行应当建立与其战略目标相一致的业务（）管理体系，保证业务持续运营。

A.持续性 B.连续性 C.安全性 D.流动性 答案：B 163.商业银行内部控制评价报告应于每年（）前报送银监会 或对其履行法人监管职责的属地银行业监督管理机构。A.1 月 31 日 B.4 月 30 日 C.6 月 30 日 D.12 月 31 日 答案：B 164.高级管理层制定书面的合规政策，报经()审议批准后传达给 全体员工。

A.董事会 B.监事会

C.风险管理委员会 D.合规管理委员会 答案：A 165.高级管理层（）向董事会提交合规风险管理报告。A.每年 B.每半年 C.每季度 D.每月 答案：A 166.合规管理部门应制定并执行()为本的合规管理计划。A.合规 B.业务 C.风险 D.经营 答案：C 167.银行的各业务条线和分支机构应设立合规管理部门，并()识别和管理合规风险，履行合规报告职能。A.被动 B.主动 C.定期 D.经常 答案：B 168.商业银行合规管理职能应与内部（）职能分离，合规管理职 能的履行情况应受到内部审计部门定期的独立评价。A.经营 B.风险管理 C.审计 D.业务管理 答案：B 169.商业银行应确保任何合规管理部门工作的外包安排都受到（）的适当监督，不妨碍银监会的有效监管。A.董事会 B.监事会 C.合规负责人 D.高级管理层 答案：C 170.邮政企业办理邮储银行委托的商业银行有关业务必须以（）名义办理业务。

A.中国邮政 B.邮储银行 C.中邮保险 D.中邮基金 答案：B 171.各银监局应于（）初将辖内邮储银行代理营业机构设立 规划的初审意见报送银监会。A.每年 B.每季 C.每月 D.每周 答案：A 172.代理营业机构应自完成工商变更登记之日起（）内开业。A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.1 年 答案：C 173.代理营业机构应命名为（）。

A.中国邮政储蓄银行股份有限公司 XXX 营业所 B.中国邮政储蓄银行股份有限公司 XXX C.中国邮政储蓄银行股份有限公司 XXX 网点 D.中国邮政储蓄银行股份有限公司 XXX 支局 答案：A 174.代理金融机构临时停业，应由二分以上机构提前（）日内向 所在银监分局报告。A.5 B.7 C.8 D.10 答案：D 175.代理营业机构办理代理银行业务（）设立独立的营业窗口。A.可以 B.必须

C.由代理营业机构视具体情况决定是否 D.由邮储银行决定是否 答案：B 176.代理营业机构的业务营销和宣传应由（）统一规划和管理。A.邮政企业 B.邮储银行

C.代理营业机构 D.银监会及其派出机构 答案：B 177.代理营业机构的所有业务凭证由（）印制和集中管理。A.邮储银行 B.邮政企业

C.代理营业机构 D.银监会及其派出机构 答案：A 178.会计业务印章的保管和使用应按照（）原则。A.印证分管，人离章收 B.印证分管

C.业务不相容，印证分管 D.人离章收业务不相容 答案：C 179.临柜人员对客户开卡业务存在疑问时，如为老客户应优先通 过（）进一步核实。

A.拨打客户提供的电话号码 B.拨打系统内留存的电话 C.询问证件信息 D.询问客户其他信息 答案：B 180.未建立完善的授权制度和规范的授权标准，以下无效的防范 措施是：（）。

A.建立完善的授权管理体系

B.定期组织全面修订和完善机构授权制度，确保授权制度涵盖全 部业务和全部流程，不留授权死角 C.加强事后监督，防范操作风险

D.制定授权分责制度，确定不同层级的授权范围，强化系统授权 控制 答案：C 181.代理营业机构的现金应按（）的原则加强管理。A.账实相符 B.钱账分管 C.日清月结 D.集中统一 答案：D 182.银监会及派出机构原则上每（）年至少安排一次全面检查。A.1 B.3 C.5 D.10 答案：C 183.内部审计通过加强（）系统建设，增强内部审计的广度与深 度。

A.风险管理 B.审计管理 C.现场审计 D.非现场审计 答案：D 184.根据《商业银行收费行为执法指南》，收费行为可能发生在（）。

A.服务期过程中 B.服务期结束后 C.服务期开始前

D.服务期开始前，服务期过程中或者服务期结束后 答案：D 185.根据《商业银行收费行为执法指南》，推动商业银行给客户 提供实质性服务，做到（）。

A.服务实 B.项目实 C.管理实 D.工作实 答案：A 186.根据《商业银行收费行为执法指南》，推动商业银行强化对 分支机构收费行为的内部监管，引导分支机构合规经营，确保收 费行为依法合规，做到（）。

A.服务实 B.项目实 C.管理实 D.工作实 答案：C 187.根据《商业银行收费行为执法指南》，市场调节价的收费项 目和标准，由（）依据相关规定设定。A.国务院发改委 B.各商业银行分支机构 C.各商业银行总行 D.政府统一 答案：C 188.合规风险（）是商业银行合规风险管理的前提和基础。A.识别、评估 B.应对 C.监测 D.报告 答案：A 189.反洗钱联络员发生变动的，应在（）个工作日内向同级反洗 钱领导小组办公室报备。A.1 B.3 C.5 D.7 答案：C 190.根据《中国邮政储蓄银行反洗钱工作基本规定》，一级支行 应在承担（）工作的部门指定专人，承担反洗钱管理职责。A.个人金融 B.公司业务 C.风险管理 D.法律与合规 答案：D 191.反洗钱岗位人员在履职时有权使用相应（），及时获取开展 工作所需要的客户信息、交易信息及其他相关信息。A.登记簿 B.司法查询权限 C.业务系统 D.密码 答案：C 192.董事会风险管理委员会应每年听取（）反洗钱工作汇报，关 注反洗钱合规风险状况。

A.高级管理层 B.风险委员会委员 C.风险管理部 D.法律与合规部 答案：A 193.客户身份资料在业务关系结束后、客户交易信息在交易结束 后，保存期限说法正确的是（）。

A.应当至少保存 3 年 B.应当至少保存 5 年 C.应当至少保存 10 年 D.永久保存 答案：B 194.各级机构发现或有合理理由怀疑客户、资金、交易与恐怖主 义、恐怖活动犯罪的人相关联的，应立即向（）提交涉嫌恐怖融 资的可疑交易报告，并按相关主管部门的要求依法采取措施。A.中国反洗钱监测分析中心和中国银行业监督管理委员会当地 分支机构

B.当地公安司法机关 C.中国反洗钱监测分析中心和中国人民银行当地分支机构 D.邮储银行总行和中国邮政集团总公司 答案：C 195.反洗钱调查协助工作由（）牵头，各相关部门配合，为实施 反洗钱调查工作提供必要的资源保障和工作权限。A.风险管理部 B.法律与合规部

C.纪检监察部 D.反洗钱领导小组办公室 答案：D 196.总行每年应至少组织开展（）次案件风险全面排查。A.1 B.2 C.3 D.4 答案：B 197.各级机构应（）向上级机构和同级监管部门报送案件风险排 查情况报告及排查工作统计表。A.每年 B.每半年 C.每季度 D.每月 答案：B 198.邮储银行保密工作坚持（）的原则。A.业务谁主管（办），保密谁负责 B.谁审查，谁负责 C.先审查，后公开 D.谁公开、谁负责 答案：A 199.各级机构（）是本单位保密工作第一责任人。A.党政主要领导人员 B.行长

C.分管行长 D.法律与合规部负责人 答案：A 200.对于实体特约商户，收单机构应当进行（）；对于网络特约 商户，收单机构应当采取有效的检查措施和技术手段对其经营内 容和交易情况进行检查。

A.随机检查 B.电话访问 C.非现场检查 D.现场检查 答案：D

内控案例分析题 篇2

一、三家公司内控评价报告基本情况

三家公司均于年度报告披露之前, 对外公告了其内控评价报告, 并且经会计师事务所审计, 出具了“在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制”的审计意见。

(一) 内控评价报告规范性分析

其内控评价报告的规范性体现在以下两方面:

1. 报告内容全面

三家公司均根据内控评价全面性、重要性、客观性三原则, 围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内控五要素, 结合业务特点, 建立了内控评价的核心指标体系, 对内控设计与运行情况进行了全面评价。

2. 评价程序规范

三家公司的内控自我评价工作均遵循《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及公司内控评价办法规定的程序执行。包括制定实施方案、成立工作组、确定检查评价范围和抽查重点、审计部门汇总评价结果、认定内部控制缺陷、编制内控自我评价报告、由董事会最终审定后对外披露。对于认定的内部控制缺陷, 审计部结合董事会和审计委员会要求提出整改建议, 要求责任单位及时整改, 并跟踪其整改落实情况。

(二) 内控评价报告个性比较

与企业层面控制的共性特征相比较, 对业务层面控制如控制活动的评价以及对内控缺陷的认定, 体现了各家公司评价报告的差异化个性。

在控制活动评价方面, A公司根据常见的控制措施设计评价指标, 并结合企业特点, 将风险控制、投资管理控制纳入评价体系;B公司对控制活动的评价指标设计与A公司类似, 其个性在于增设了具有外贸业务特点的货权控制、信用保险控制等指标;C公司根据《企业内部控制应用指引》中有关业务层面控制的指引, 分别不同的业务活动对内控加以评价。

在对内控缺陷的认定方面, A公司的内控缺陷主要来自内控设计方面;B公司的内控缺陷兼有设计缺陷与运行缺陷;C公司虽提及存在一般控制缺陷, 但未披露具体内容。

(三) 内控评价报告存在的不足

三家公司内控评价报告的不足主要有“三重三轻”:

1. 重设计评价轻运行评价

各家公司均能详尽地梳理已有的内控制度, 而在评价内控运行的有效性时则相对简略。

2. 重管理成果轻内控缺陷

报告对符合内控要求的管理体制进行重点描述, 而对于尚存差距的内控缺陷则相对淡化。

3. 重风险识别轻风险应对

从报告中可看出A公司与B公司已建立了风险评估机制, A公司对可能面临的风险做了具体分析, 然而对于风险应对策略与应对措施的描述则几乎没有。

二、国有外贸企业集团内控难点分析

内控评价报告存在的不足折射出内控水平的差距。与国际先进内控水平相比较, 我国的内控建设与评价才刚刚起步, 发现差距、加以改进是内控发展的必由之路。对于存在的差距, 首先要有清醒认识, 找准内控难点所在。

1.如何让内控工作深入人心

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施、旨在实现控制目标的过程。目前, 企业中真正将内控工作纳入工作重点的, 除了董事会、内审部门和少数管理人员外, 大部分员工, 尤其是基层员工, 对内控工作的认识还停留在表面, 甚至有不少错误认识。

对内控认识的不足与偏差, 很大程度上来自经验与教训的缺乏。西方国家内控发展并非一蹴而就, 也经历了不断完善的过程。几百年市场经济的发展中, 由于内部控制失效导致的大幅亏损、企业破产等现象屡次出现, 企业股

东和管理层为减少经营风险、增加安全性和盈利性, 提高企业在市场经济中的竞争力, 高度重视内部控制的有效性并不断改进完善。政府监管机构方面, 由于出现了安然、世通等影响严重的财务欺诈、内控失效丑闻, 相关机构不断出台完善内控评价的法律法规, 强制企业经营者履行评价、完善内部控制的职责。

在国有外贸企业集团中, 由于内控失效而导致的风险事件并不鲜见, 然而如何从中汲取教训, 如何教育员工认清风险事件与内控重要性的关系, 是推动内控建设的难点之一。

2.如何完善内控工作约束激励机制

尽管内控基本规范和相关指引对企业开展内控工作提出了规范性要求, 然而实施内控工作的效果如何却较难评判。即使企业披露了内控评价报告, 其信息质量也难以保证。

我国的国有企业, 由国资委履行出资人职责。面对众多的企业, 国资委即使通过派驻监事、加强监管, 在面对内控评价这样一项主观性较强的工作时, 很难像财务监督那样, 从数据中发现问题, 分析趋势。因此比较可行的做法是通过完善内控约束激励机制, 激发企业自主完善内控工作。

然而, 国有外贸企业长期以来重视利润与规模增长, 忽视管理与内控水平提升的现状在短期内较难改变。加之这些企业已发展成为子公司众多、业务多元化的集团, 管理幅度大、链条长, 无疑给内控约束激励机制的建立增添了难度。

3.如何让内控工作促进业务发展

内控的终极目标是实现企业发展战略, 在这一过程中, 最终的受益者应该是企业员工。在外贸企业中, 业务人员是创造价值的主力军, 为了鼓励业务人员多创汇、多创利, 重经营轻管理的思想在很多外贸企业普遍存在。通过加强内控改变上述业务管理方式, 同时还要保护业务人员积极性, 是外贸企业面临的又一难点。然而很多企业的成功实践表明, 加强管理与促进业务发展完全可以通过合理有效的内控制度实现。

4.如何将风险管理融入内控工作中

企业内控制度分析 篇3

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。我们知道, 有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。

近年来, 在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈, 从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷, 在世界范围, 重大会计信息失真现象也呈上升趋势, 如“巴林银行”、“安然事件”等, 安然事件导致美国总统颁布新条例来加强对审计机构的监督。

二、银广夏内控失败案例简单分析

银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格” ，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法。其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

银广厦事件在各个相关领域引起了轩然大波，股民损失惨重，一纸诉状要求赔偿；证监会、注册会计师事务所受到指责，证监会进一步加大对上市公司的监管力度；理论界也对该事件的成因及其引起的经济后果进行了讨论和研究。

每一种现象的产生和发展都有其复杂的原因，上市公司之所以对制造虚假会计信息乐此不疲，简单说来就是其收益远远大于成本，但是细细加以分析，我们会发现有很多原因。

首先有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给，正如学者刘峰在对红光实业做了案例分析后，认为现在我国并未确立对真实会计信息的需求制度；

其次是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小，以前可以说没有，相比之下，对银广厦的处罚是对此类案件最重的；

再次是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。

三、我国内部控制的现状

1.控制环境基础薄弱

首先企业管理层内部控制意识薄弱，有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上--给人看”的表面文章上, 制度的落实方面问题很多。

其次，企业制度不健全，组织机构设置不合理。企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理) 缴纳的风险数额只是象征性的, 对他们无法构成压力。人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核, 有许多是凭关系挤入企业; 对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度; 未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。

再次，管理者素质较低。有不少企业的管理者素质普遍未受过正规的专业教育, 企业亦未对这些管理者进行管理培训。

2.企业内控部门责权不对称, 内部控制和监督不力

第一、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是我们调查发现, 企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能, 其存在问题主要有:

1）组建的非自愿性。众所周知, 我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的, 带有很浓厚的行政命令色彩, 而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。

2）独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制, 本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 它的地位应当是超然独立的。

3）重审计监督, 轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理, 提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能。

第二、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责, 又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制只能把内部控制机构置于一个两难的境地。

第三、财务与会计合署办公。在传统计划经济体制下, 这种机构设置尚能满足管理的需要, 但与现代企业制度要求相比, 其弊端暴露无遗:一来服务对象不明。二来财会部门不堪重负。

四、健全企业内控制度的几点建议

1.走出企业内控的四大误区

1）走出“控制就是牵制”的误区，随着企业规模的不断壮大，企业的内部管理事务也日益复杂化，仅靠简单的内部牵制已难以满足企业自身发展的需要。

2）走出“控制越紧越好”的误区，有的企业领导认为控制越紧越好，这种结果势必会导致内部控制制度形同虚设。

3）走出“用人不疑，疑人不用”的误区，这相当于是人治还是法治的问题，实践证明，人治往往是滋生腐败的土壤，而法制却能有效促进组织系统的有序高效运转。

4）走出“放任自流，目标不明，标准不具体，责任不清”的误区，内控制度的有效运行，除了需要一个有效的运行环境外，还应该使各部门，各员工职责明确，标准具体，并进行定期的考评。

2. 应站在企业所有者角度考虑

设立企业内控制度的目标是为了企业所有者资产的保值和增值，这就意味着内部控制制度的设立应站在保护所有者利益的角度去考虑。1992年美国的COSO委员会提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”它是以董事会为主体的，有经理当局以及其他人员参与的内部控制机制，其目标是为了所有者资产的保值和增值。这就意味着内部控制制度的设立应站在保护所有者利益的角度去考虑，所有者的参与和控制在内部控制体系中具有重要的作用。

3. 必须考虑企业的经济效益

内控制度要与财务决策机制相适应，促使经营者去努力追求实现经济效益目标，实现企业价值最大化，实现决策权和分配权的合理匹配。在企业内部控制制度系统中，财务控制是内部控制的重要组成部分，这是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节它从企业经济效益的角度出发，对企业各个生产经营环节、各个管理部门和各个经营管理人员实施监管，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务活动整合统一起来，以实现企业长期的财务目标，追求最大的经济效益。

4. 应与案例研究相结合

从我国实践来看,内部控制制度已内驻于公司治理结构和企业各个管理组织,与企业经营过程紧密结合。但从特定企业的内部控制制度体系的完备性、严谨性和缜密性角度来看,还存在若干纰漏,很多企业失败的实例都证明了这一点。

5. 应进行全面的风险评估

企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。战略管理中常用的一种“SWOT”分析法，指出企业应该对内分析自身的优势和劣势，长处和短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存给予。特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，一次企业应加强对环境改变时的事务管理。

总之，要推进现代企业制度的加快发展，必须设立一套良好的、科学的、有效的内部控制制度，这是创建现代企业制度的必要保证，也是确保现代企业长期稳定生存和发展的根本前提。

参考文献：

1、杨立娜“建立适合国情的企业内部控制”，《湖北民族学院学报（哲学社会科学科学版）》，第21卷第3期，2003年3月；

2、李庄、云凌 “内部制度的作用机制与设计原则研究”，《经济师》，2007年第1期；

3、闫金萍 “论现代企业内部控制机制”，《现代管理科学》，2007年第1期；

4、邓春华 “建立企业内控制度的经济学基础分析”，《中南财经政法大学学报》，2003年第3期；

5、昌云琦 “建立健全企业内控制度的几点建议”，《海南金融》，2003年第9期；

内控案例 篇4

1．某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000元支票，签名后从银行兑取了现金。在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000元后作为对账金额发给李伟对账单，表示12000元已经收到。

10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款 12000，贷：应收账款——李伟 12000，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列12000元。

月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。

要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。

题解：

1、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；

2、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；

3、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；

4、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制

5、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。

7．应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。

2。某工厂分4个车间，每一车间约有工人250人，每日开工8小时，必要时部分工人需加班工作。工人上下班均有计时钟打卡，考勤登记由劳动工资部门登记，每月汇总后交财务部门编工资单，出纳员发放工资。该厂发加班费处理原程序如下：

（1）工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列清单，直接送至财务部门。

（2）财务部门根据上述清单直接计算加班费，填入工资单，直接送交出纳。（3）出纳员将各人应得工资以现金装入封袋后，连同工资表交给车间主任发放，由工人在工资单上签收或代签。

要求：（1）根据上述发加班费情况，请说明该厂内部会计控制上存在的问题，以及可能发生的错弊。

（2）该厂为加强它的内部会计控制，应作如何改进？

题解：

（1）该厂内控制度上存在的问题以及可能发生的错弊：

①该厂工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列清单直接送到财务部门。这种做法明显不妥，缺乏应有的内部控制制度。如果车间主任在清单上虚列加班工时而多领加班费就无从发现。

②财务部门未设专人进行审核，就直接根据清单计算加班费。同时“工资结算单”编制后未经会计主管审核就直接送交出纳人员。

③出纳分发加班费后，就直接交给车间主任去发放，如果有虚列情况，车间主任可以直接到手，不易被人发觉。（2）该厂应加强内部控制的措施：

①加班由车间主任决定，但要填制“加班通知单”；

②加班工时应由劳动工资部门根据“加班通知单”，加班结束后填制“加班情况表”，并与考勤卡相互核对之后，每月汇编加班工时清单；

③财务部门根据经审核后的加班工时清单编入工资清单，交会计主管审核后送交出纳；

④出纳员根据工资单分装现金及发放工资，由工人在领取工资时亲自签收或代签，工资发放后将应发工资与实发工资相互核对，多领未发的待领工资及时解缴银行。⑤加强员工素质教育，提高工作效率和效果，杜绝不必要的加班加点。3．审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单”交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：1。请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题

2． 请指出“请购单”合理的处理程序

题解： 该厂在材料采购事前控制中，未将不相容职务进行分离，即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担 2 “请购单”合理的处理程序为：

（1）仓库填写“请购单”一式三联后，交生产计划科或主管副厂长审批；（2）生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交给供应科办理订货和采购手续；

（3）仓库将批准的“请购单”与供应科交来的采购合同副本相互核对；（4）请购单内容若同采购计划不符，须报厂长特殊批准

4、某工厂材料采购程序为：每月生产车间根据下月生产计划计算所需各种原材料，填写请购单，写明原材料品名、规格、数量，交送采购部门，由采购部门采购员与供货工厂签订合同；材料运到后，由采购部门采购员验收，开出验收单一式三联：第一联存根，第二联送交财会部门办理付款及入账手续，第三联送仓库登记材料明细账，验收的原材料由采购员组织力量送存仓库。

要求：指出上述某工厂在材料控制上有哪些问题和容易发生的弊端，应如何改进。

题解：某工厂材料采购内部控制有以下问题及改进建议 一 请购

请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。这样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。二 订购

采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。三 收料

收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。

5、审计人员在对某厂材料采购业务进行审计时发现，该厂材料采购内部控制制度的实施方法如下：

（1）首先由仓库根据生产需要和库存情况，提出材料采购申请，填写1份“请购单”，并交供应科审核批准。（2）供应科根据事前制定的采购计划，对“请购单”进行审核。如果符合计划，则批准、组织采购；如果与计划不符，则单独请厂长审批。

（3）决定采购的材料，供应科填写的一式二联的“订购单”，一联由供应科留存，另一联由采购员交供货单位，采购员持“订购单”与供货单位协商采购并签订购货合同。

（4）购货合同的正本留供应科，并与“订购单”核对，副本分别交仓库和财务科，以备将来备考。

（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三联的“验收单”一联由仓库留存，作为登证材料明细账的依据，一联交供应科，一联交财务科。（6）供应科收到“验收单”后，将“验收单”与购货合同副本、供货单位发来的发货发票、银行结算凭证相核对，根据核对结果，确定此项采购业务的完成情况。（7）财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计人员，将“验收单”与购货合同副本、供货单位发来的发货发票、银行结算凭证相核对。如果核对相符，则如数支付货款，否则拒付货款。

（8）应支付货款的，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9）出纳员付款，在进货发票上加盖“付讫”戳记，现转交会计人员记账。（10）将财务科的材料的明细账，定期与仓库的材料明细账相核对。要求：

（1）评审该该厂材料采购内部控制制度，指出材料采购内部控制的强点和弱点。（2）针对弱点，提出改进意见。

题解：

（1）材料采购控制弱点：

①材料采购按计划进行，不符合计划需经厂长特殊批准，可防止盲目采购。②由供应科填写订货单，采购员持订货单进行订购采购，可以防止采购员按个人意愿选择采购品种、数量、质量、价格等问题的发生。

③仓库、供应科、财务科各自取得采购合同和验收单，便于核对所购材料是否为该厂生产所需品种、数量、质量、价格等，有无差错，也便于3个部门相互之间进行检查，防止出现差错和舞弊。（2）材料采购控制弱点

①仓库只填写一联请购单，无法核对供销科所订的材料是否为本厂当前生产所需，也不易发现供应科在厂领导批准前自行订货的现象。

②虽然要求材料采购按计划进行，但对此相应配套的检查措施，加上采购业务的批准与执行这两项不相容职务由供应科一个部门负责，缺乏应有的内部牵制。③供应科未设材料明细账，不便于随时掌握材料收发存动态情况，也不便于确定适当的采购时间。（3）提出改进意见：

①仓库填写“请购单”应当设计为一式三联

②采购业务的审批，应由生产计划科负责，供应科只负责采购业务的执行。③ “请购单”的处理程序为：

A.仓库填写一联三式“请购单”交生产计划科审批。B.生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供应科，以便办理订货和供货手续。

C.仓库将批准的“请购单”与供应科交来的合同副本相互核对。D.“请购单”内容若与采购计划不符，需报厂长特殊批准。

④增加1份采购合同副本给生产计划科，以便生产计划科与批准的“请购单”进行核对。

⑤供应科增设材料明细账，以便随时掌握材料收发存增减变动，确定最佳采购时间。

6。A和B注册会计师于2006年12月1日至7日对甲公司销售和收款循环的内部会计控制进行了解和测试，并在相关工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员甲登记产成品总帐和明细帐。

（2）会计人员乙负责开据销售发票。在开据销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、单价和金额。

要求：根据上述摘录，请指出甲公司在销售和收款循环内部会计控制方面的缺陷，并提出改进建议。

题解：甲公司销售与收款内部控制缺陷有：

1、会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

2、会计人员乙开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货数量和价目表上的价格不一致。应建议甲公司会计人员乙应先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和单价计算出金额。

3、7。ABC会计师事务所这册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ公司2006会计报表进行审计。在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到XYZ公司销售与收款循环的内控会计制度，描述如下： 1）销售部门收到顾客的订单后，由经理甲对品种、规格、数量、价格、付建议销售部填制一式五联出库单，第五联随货同行，作为原始清单。

款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续 2）仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式五联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二、三联送会计部；第四联送应收账款专管员丙；第五联则由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据 3）会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员丙，作为记账和收款的凭证 4）应收账款专管员丙收到发票后，将发票和销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存 要求：（1）指出XYZ公司在销售与收款循环内部会计控制中存在的缺陷（3）针对上述存在的缺陷，提出改进完善措施

题解：

XYZ公司内控会计制度分析

一、缺陷： 1.2.3.4.5.6.不应由销售经理审核

销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证 货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担

会计部门开具销售发票时，没有核定装运凭证、销售单和商品价目表 负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理 没有对销售收款循环进行独立稽核

二、改进措施如下： 1.销售部门必须根据批准的订单编制一式多联连续编号的销售通知单，分别用于批准赊销、审核、发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单 2.3.货物的发货与装运，由仓库和运输部门分别办理

运输部门必须根据已批准的销售单一式多联连续编号提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单后发货 4.会计部门必须在核对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表无误的情况下，才能开具发票 5.6.8.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2006会计报表。2006年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到了下列情况：

（1）甲公司主要生产和销售电视机。

（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2006年也计划不安排审计。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。

通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：

（1）甲公司在以前未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。

（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录。

（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录。将收款业务和负责销售账的业务分开

设置独立稽核人员，专门审核销售发票的单价、加总、入账日期（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。

（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。【要求】

（1）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？请作出判断并简要说明理由。

（2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。

题解：(1)情况序号(1)是否构成缺陷

理由

保证存货账实相构成缺陷（甲公司以前未对存货实施盘点）

符是内部控制的重要目标。而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。所以，未对存货进行盘点属于严重的内控缺陷(2)构成缺陷（发出产品时未全部按顺序记录）发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整，未按顺序记录可能会出现销售业务提前或拖后入账的情况(3)构成缺陷（对委托代管材料的变动未进行会计记录）只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而甲公司对由XYZ公司代管的C材料未对其变动进行记录，则不能反映C材料的购入和发出会导致存货成本不正确，也不能保证C材料的安全、完整(4)构成缺陷（存货明细账与财务部门的会计记录不符）

在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日记账、账实不符，存货成本低估，高估利润，没有做到会计记录的及时、完整(5)构成缺陷（发出材料没有按既定计价方法核算的现象）

发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性(6)构成缺陷（受托保管的材料计入企业会计记录）

甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实

（2）

情况序号 实质性测试审计程序

审 计 目 标

（1）监盘存货 存货的真实性、完整性等

（2）销售业务的截止测试（将12月31日前后的产品出库单、发票和账簿记录进行核对），并检查存货账簿 存货的完整性、真实性及存货成本的正确性（3）向XYZ公司函证C材料及增减变动情况；并检查C材料的明细账及原始凭证进行核对 C材料的所有权及其价值

（4）检查12月25日后的出库单、核对仓库明细账和财务部门的存货明细账，进行截止测试 存货的真实性、完整性及存货成本的正确性（5）对发出存货进行计价审计 存货估价的正确性和计价方法的一贯性（6）向XYZ公司函证E材料，并检查E材料明细账

9、ABC会计师事务所注册会计师A、B，执行时XYZ股份有限公司2006会计报表审计，在了解该公司的内部控制时，了解到下表所列内部控制，请指出，这些内部控制所影响到的认定。

内部控制 认定

E材料的所有权

1信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销 2验收报告单经过连续编号

3按批准的商品价目表所列价格开具账单

4银行存款支出交易同编制银行存款余额调节表相分离 5保持存货的永续记录

题解：

9、内部控制 认定

1、信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销

2、验收报告单经过连续编号

3、按批准的商品价目表所列价格开具账单

4、银行存款支出交易同编制银行存款余额调节表相分离

5、保持存货的永续记录 存在或发生，估价或分摊

完整性 估价或分摊 完整性

存在或发生

10．审计人员2005年1月对环球公司的固定资产进行审计，该公司2006“固定资产”帐户反映以下增减事项（10分）

（1）三月份：增加数控车床两台，每台50000元

（2）四月份：报废C620车床一台，原值16000元，已提折旧9600元（3）六月份：调出C620车床一台给乡镇企业，价值2400元，查明原值16000元，已提折旧7200元

（4）九月份：进行固定资产盘点，发现短缺20kw电动机一台，原值2600元，已提折旧1500元，作盘产处理，据公司门卫反映，二季度有一台电动机卡车运出，当时查问，经办人称因损坏送出修理。（5）十月份：乡镇企业前进工厂借用柴油发电机一台，原值56000元，即未收取租金，也未计提折旧。

（6）要求：根据上述资料，你认为该公司固定资产的内部控制可能存在什么问题，应该如何进一步审查？为什么？

题解：

从所提供资料来看，至少有以下两大疑点:（（1）固定资产有短缺现象，且卡车运出固定资产竟无任何手续

（2）固定资产出借给乡镇企业，为何不收取任何补偿，也不按规定计提折旧 根据以上两点，说明环球公司固定资产管理内部控制制度很不严密，使公司资产有被盗卖或送人情的嫌疑或可能。因此，有必要对该公司固定资产管理作进一步审查，先从以下几点着手审查:（1）购进数控车床两台，是否经过质量检验？主要审查是否是慷公司之慨，购买质次价高的车床.（2）报废车床一台，是否确属报废范围？有无报批手续？报废后车床又如何处理？主要审查是否以报废为名，行盗卖之实

（3）调出车床一台，有无报批手续？作价2,400元是否合理，主要审查是否故意削价处理，给乡镇企业送人情，个人从中捞取好处

（4）短少电动机一台，是何原因？卡车运出的电动机去向何处？有否收回？主要审查是否真修电动机还是在盗卖电动机（5）乡镇企业与该公司是何关系，查清有无非法的私下交易.11．某厂供应科将成品送交门市部时，由门市部给出回单，并记入存货卡。门市部销售成品时，只收现款，但不开发票，不给收据，只记入销货卡，隔天将销售日报连同销售现金送该厂财务科收款（由财务科做销售收入的记账凭单）并取得回单。同时，由门市部主任根据销售日报留底记存货卡。经了解，门市部设主任一人，兼出纳事务，并登记存货卡和保管存货和编制销售日报；售货员两名，兼记销货卡。门市部主任与两名售货员有亲友关系，且两名售货员均由门市部主任介绍进厂的。三人生活开支明显超过工资收入。门市部主任经常向厂领导请吃送礼。

工商银行内控五要素分析 篇5

一、控制环境（1）内部控制体系

工行一董事会为决策层，各级机构的管理层为建设执行层，各级内控合规部门和垂直独立的内部控制部门为监督评价层的内部控制体系。工行以风险控制为主线，合理划分格经营管理部门的职责分工；纵向按扁平化管理模式，加强各业务线的内部管理、监督检查及信息传递，并明晰内控合规、内部控制、法律和监察等部门的职责边界，形成了业务管理、合规检查和内部控制有序分工的内部控制三道防线及全流程、全方位覆盖各层级的内部控制监督体系。（2）内部控制文化

董事会、高级管理层积极主导和推进内部控制文化建设的各项工作，将“依法合规、审慎稳健、诚信尽责、创造价值”作为内部控制核心价值观，倡导“管理靠制度、办事讲规矩、决策依程序”和“内控优先、制度先行”、“合规创造价值”的内部控制理念。（3）人力资源政策

工行引入经济增加值和收益分享比例理念，建立起以市场价值、岗位价值、知识能力和绩效共享为基础的差异化薪酬分配机制；引入个人绩效合约、目标考核管理、行为能力评价工具与理念，建立起相对完善的绩效评价机制和绩效管理流程，建立了“纵向可进退、横向可交流”的多通道职业发展新机制，实现了以目标为导向、以绩效为依据的整体式绩效考核机制。

二、风险评估

工行通过提前制度了多个具体的风险评估准则，做到了提前识别风险并有效控制风险。（1）信用风险评估

工行的信用风险评估体系适应了风险防范的需要。第一，投产Basell II评级法——非零售内部评级工程，达到了巴塞尔新资本协议内部平均法初级法的要求，并已广泛应用于风险限额设定、贷款定价、经济资本计量和配置等风险管理的全过程。第二，完成Basell II内部评级法，承担零食内部评级项目建设主体任务。第三，投产押品价值评估系统，实现了押品价值全过程、全方位、全功能的评估信息化。第四，启动国别风险评价工作，制定主权评级办法，开展了对110个国家的主权评级。

（2）市场风险评估

工行制定了与自身业务和规模相适应的市场风险评估体系，通过《中国工商银行银行账户和交易账户划分管理办法》、《中国工商银行债券资产分类管理办法》，对银行账户和交易账户的划分管理进行制度上的规定。交易账户市场风险限额管理指标对资金交易业务市场风险进行控制，BIFT系统、Kondor+系统、Summif系统、BTS系统和交易账户风险管理核心系统的进化和完善，实现了交易账户本外币债券市值每日评估和对发行人授信额度的刚性控制。（3）操作风险评估

工行通过跟踪操作风险发生的频率、影响程度，分析操作风险损失和检测指标变动情况，发行操作风险管理薄弱环节和风险隐患，进行风险提示，并提出管理建议，有效地促进了全行操作风险识别分析水平的提高。

（4）关联交易风险评估

工行制定实施的《中国工商银行股份有限公司关联交易管理基本规范（试行）》，对关联方单位实现了名单制管理。董事会关联交易控制委员会在按照有关规定对关联法人和关联自然人进行了确认的基础上，确保对关联交易方的授信等业务具备风险识别能力。

三、控制活动

工行结合自身的实际，按照COBIT、BS7799、ITIL等国际标准或规范建立了自己的IT审计体系。将自己的IT审计的技术角色划分为应用、系统、网络及硬件三个大类。不同的技术角色分别负责信息系统生命周期中不同阶段的不同技术领域的控制、分析和评价，以此提高工行IT审计的专业化水平。在实务中，工行的IT审计采用了ACL、SAS等灵活的、可配置的审计模型及数据分析探测工具，有效推动了工商银行的审计信息化建设。工行在信息系统的内部控制上在系统生命周期中的每个阶段不但有所侧重，兼顾了连续性、一致性和均衡性，形成了上游产品开发与下游运作实施的有机结合。

四、信息和沟通

（1）健全信息交流与沟通机制

工行制定的《中国工商银行重大信息内部报告管理办法（试行）》，明确了报告的责任部门和报告路径。工行依托全功能银行系统，发挥了统计在线、CS2002系统作用，通过管理信息共享平台，将各类经营数据、财务数据等以T+1报告模式传递到公司不同管理层级，信息沟通时效性和准确性得到了保证。（2）搭建信息交流与沟通平台

工行搭建了电子公文系统、电子邮件系统、“网讯”、业务园地和行长信箱等多个行内信息角落里平台，确保总行各部门和各层级机构能够将决策层的战略、政策、制度及相关规定等信息及时传达给员工，同时也支持员工将内部控制中存在的问题及时向各级管理层报告。

五、监督与审查

工行构建和完善了以监测预警机制为手段，多层级、多维度、多渠道共同监督内部控制有效性的检查与督查工作体系，实现了对全行业务的事前预警、事中控制、事后监督。

内控案例分析题 篇6

摘 要：基于我国烟草企业的现状，分析了烟草企业内部控制存在的问题和风险，提出了相关管理建议。

关键词：内部控制；烟草行业；风险评估；管理建议。

伴随着世界经济发展和企业管理学的演进，内部控制发展经历了长期的过程，逐渐形成了一系列理论，各国政府监管机构也借此陆续出台了一些法规和政策，为企业内部控制实践提供了操作的范式和法律遵循要求，一方面约束企业，另一方面也在推动管理的提高[1]。1 我国企业内部控制发展情况。

我国企业内控标准体系建设是适应经济社会不同发展进程而逐渐形成的，大体经历了内部牵制、内部会计控制和全面风险控制三个发展阶段[2]。近十年来，我国内部控制监管发展历程如图1所示。

20世纪70年代末，在我国计划经济模式下，内部牵制更加受到重视。20世纪90年代，建立现代企业制度和市场经济体制开始起步，各单位逐步建立健全包括但不限于内部牵制制度的内部会计管理控制制度。2000年以后，财政部、证监会、国资委、上交所和深交所分别颁布了一系列规范制度，这些规范制度文件对于加强企业内控监管及企业内控建设提出了相关要求。

2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并印发了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。《基本规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，明确了内部控制五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督[3],并结合中国国情，要求企业建立并实施内部控制，同时要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。《基本规范》为我国企业建立内部控制体系提供了一个标准的框架，在理念、实施和制度层面为企业提供了基础，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨。

2010年4月26日《企业内部控制配套指引》发布，包括企业内部控制应用指引、评价指引和审计指引三部分。《配套指引》对于如何指导企业和会计师事务所落实和实施《基本规范》作出了进一步的明确说明。《配套指引》制度的发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本实现。

全球性的竞争加剧、行业特殊的经营环境和政府相关内控政策文件的发布实施对我国烟草行业企业影响重大，这也是企业不断提升管理水平、加强内部控制的重要推动力。通过不断加强内部控制，加强内部监管，提升管理水平，我国烟草行业企业才能更好的应对外部环境变化，为消费者提供高质量的产品和服务，抵御外国烟草巨头对我国烟草市场的侵入，并适时参与到国际市场竞争当中，为国家财政收入做出更大的贡献。我国烟草企业内部控制问题分析。

目前，我国烟草企业组织结构已经发生了很大变化，企业整体规模不断扩大，资金积累大幅度增加，国内外环境的复杂性、不确定性也在不断增大，由此所带来的企业内控活动风险、经营风险、决策风险也在不断增大。

2.1 内控环境有关问题。

2003年我国烟草行业工商管理体制改革，在行政推动、市场竞争和政策引导的共同作用下，企业联合重组、规模不断扩张，这也使企业面临患上“大企业病”的可能。其中潜在隐患主要有：（1）企业组织架构和业务流程不尽合理，决策程序复杂，职能、责任、权力不够清晰，信息传递不畅，运行效率亟需提高；（2）企业公司化运作滞后，工厂制管理模式惯性

较大，“人治”大于“法制”传统观念尚未完全根除，思想观念和人员素质有待进一步提升；（3）文化论文“ target=”_blank">企业文化融合程度不够。重组整合后“厂长情结”和“品牌情结”一定程度上仍然存在，企业凝聚力和向心力有待增强；（4）工商企业适应市场和把握市场的能力有待提高；（5）财务会计、全面预算、内部审计等基础管理不够扎实，粗放的增长方式没有得到根本改变。规模扩张和多点生产格局形成后，企业整体能否实现重组后的战略协同效应，成为烟草行业企业必须解决的问题。

2.2 风险评估有关问题。

我国烟草企业的风险评估，部分企业还没有健全有效的风险预警系统，从制度上缺乏应有的风险评估，没有形成整体系统。主要问题有：（1）企业风险评估意识薄弱。管理层风险意识不强，有的凭经验直觉进行决策，还存在着盲目扩张，随意担保等现象；财务管理人员对财务风险、市场风险的客观性缺乏充分认识、评估不足；（2）风险评估和预测机制不够健全和完善。风险评估和预测没有形成制度化，导致企业内部资源配置低效；（3）缺乏风险评估方法和手段。风险评估方法和手段单一，缺乏系统性、科学性，间接造成信息资源浪费。

（4）考虑成本效益原则，并非对所有风险要素进行评估，加之信息不足、经验缺乏、方法单一等方面限制，容易忽视重大风险、远期风险因素。

2.3 控制活动有关问题。

我国烟草企业内控活动方面存在的主要问题有：

（1）会计基础工作不够扎实，基层单位会计人员素质不高或与岗位要求不符，会计差错、会计信息失真现象时有发生；（2）对全面预算重视程度不够，预算执行缺乏刚性。烟草行业全面预算制度建立执行时间较短，有的企业没有意识到预算管理的重要性，预算编制缺乏严肃性，执行控制弱化；（3）集权与分权制度不够明确，授权审批程序复杂，效率不高，存在着同一事项，不同侧面，重复审批现象；（4）企业重组整合导致部分资产闲置，记录不严、限制接触措施不到位或越权处置，导致一些国有资产流失；（5）运营分析控制滞后，信息质量、时效性较差。（6）绩效考核指标难以全面覆盖，有的缺乏科学性，激励效果不够理想。（7）在企业组织结构调整过程中，缺乏控制方式的跟进和强化。（8）有的企业迫于地方政府压力，违规经营，专卖控制不力。

2.4 信息与沟通有关问题。

烟草行业各级单位在信息沟通及信息化建设方面投入大量人力、物力、财力，取得了显著进展，但信息与沟通方面仍然存在诸多问题，主要有：（1）信息沟通程序复杂导致沟通不畅，信息传递不及时甚至不能有效传递，而且信息技术部门与业务部门之间缺乏有效沟通；

（2）信息失真。信息沟通质量、时效性、准确性差，信息失真且价值降低；（3）信息来源受限。信息获取渠道窄、成本较高，且加工方法简单，尤其体现在对国外竞争对手状况、技术进步趋势等外部信息的获取与沟通方面；（4）信息系统控制薄弱。没有及时建立完善的信息技术内控制度，人员保密意识不强。信息沟通不力一定程度上影响我国烟草企业整体决策、运行和内部控制的效率和效果，也事关企业与内、外部相关各方的和谐关系建设。

2.5 内部监督有关问题。

烟草企业内部监督功能交叉，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。具体表现在：（1）专卖内管监督方面。烟叶超计划种植、卷烟体外循环时有发生，虚拟客户、拆单分摊、超常规向大户供货等问题亟需解决。（2）财务审计方面。内部审计监督独立性不够，而且目前很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审与财务同属一人领导，内审在形式上缺乏应有的独立性，企业缺少行使内审的内在动力；在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构职能执行效率等方面，没有制定内控评价标准，缺乏对内控有效性进行评价的实质性指导。（3）纪检监察方面。纪检监察监督部门畏难心理，加之人情因

素等方面影响，工作开展心存顾虑，积极性、主动性不足，有的服从应付；管理模式有待进一步改进，制度体系建设亟需建立健全。

（4）专项检查方面。专项检查往往目标单一，治标不治本，没有解决企业发展过程中的深层次矛盾，内控管理制度体系亟需完善。（5）对外部监督重视程度不够，相关反馈信息没有得到充分利用[4]。加强企业内部控制，防范风险政策建议。

在新的发展形势下，我国烟草企业必须高度重视企业内部控制建设，强化风险管理意识。要主动应对，积极求变，从源头和制度上加强管控，防范风险，提升管理水平，增强竞争实力，促进烟草行业持续健康发展。

3.1 优化内控环境，确保措施执行。

烟草企业要在坚持和完善专卖专营体制的前提下，通过进一步调整内部组织架构，明确各层次职能分工，建立完善集中决策、有限授权、分级管理和专业化经营的垂直管理体系。要进一步理顺产权关系，切实增强企业的战略控制和资本运营能力；按照相互制衡、相互协调的原则，结合企业实际设置职能部门并进行业务分工；进一步重组业务流程，理顺工商关系，工业企业围绕“四个中心”（技术研发、市场营销、物资采购、生产制造）建设和一体化转型需要，商业企业围绕卷烟营销、专卖内管、烟叶生产、物流建设等核心业务，明确职责，优化流程，加强网络建设，推进市场统一；按照现代企业制度的内在要求，建立完善企业法人治理结构，构建有效的激励约束机制，积极推进企业治理层面和经营层面的内部控制相结合，实现对企业风险的全面控制。

优化内控环境，要以人为本，制定适宜的人力资源政策，不断提高人的业务素质和道德素质，才能最大限度地减少企业内部控制中人为因素所造成的失误。

（1）高层人员要加强内部控制和防范风险的意识；（2）重要岗位人员配置和管理人员选拔，应全面考核其综合素质；（3）要多层次、全方位加强人员培训，使其遵纪守法，精通业务，自觉遵守和执行内控制度，形成以自我控制为主的内控制约机制；（4）定期或不定期进行岗位轮换，相互牵制、相互监督。（5）健全激励机制，充分运用绩效考核办法，鼓励员工积极参与风险管控，调动全体员工积极性[5]。

要加强企业文化建设。继续开展“国家利益至上消费者利益至上”行业共同价值观建设，通过全体员工积极实践《工作规则》、《行为规范》和深入开展“两个至上”在岗位主题实践活动，规范使用《中国烟草视觉识别系统》，加强塑造全体员工对“两个至上”共同价值观的普遍认同感，在企业内创造一种积极向上、提高效率、加强自律，自觉规范行为，加强风险管理意识，降低内控风险的文化氛围，发挥群体的文化优势，增强企业的凝聚力。

“国家利益至上、消费者利益至上”的行业共同价值观表明：“除了国家利益和消费者利益，烟草行业没有自身的特殊利益。”烟草行业企业要积极履行社会责任，树立良好社会形象，促进企业的健康生存和长远发展，为构建和谐烟草创造良好的环境，进而促进和谐社会的建设。

3.2 健全风险评估制度，创新风险评估方法。

烟草企业风险评估应从企业战略和目标的角度进行。企业应对管理活动中的各种风险及时识别，对企业的内部控制进行评价，及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，保证企业的管理活动按预期的经营目标进行，促进企业内部控制的进一步加强和完善。（1）设立风险管理部门，制定适用于各企业的风险管理标准和政策，在其指导下，各业务部门可根据自己的实际情况确立具体的风险管理准则，以此进行风险预警、风险识别、风险分析、风险报告、风险处理等。（2）建立健全风险评估和风险预警机制。要建立烟草行业统一的风险评估框架体系和风险预警机制，各企业结合自身生产经营特点，在风险评估框架体系内，制定具体的风险评估细则。（3）要创新风险评估方法，结合烟草行业企

业历史数据及发展趋势，建立风险评估模型和方法体系。企业应该针对自身的优势与劣势、机遇和风险进行风险评估，加强对环境改变时的事务管理，及时发现问题，防范和化解可能的风险3.3 强化财会基础工作，切实依法依规经营。

烟草企业必须不断加强财务会计基础工作，规范企业行为。首先，应当强化企业高层管理人员财务规范意识，并加强会计人员的继续教育，提升财会人员的职业道德水平，强化保密意识，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，加强现金、存货、往来款项信用政策、担保等重点方面的财务管理，确保各项业务活动经过授权审批，各项资产安全完整，财务报告信息真实可靠[11]。要加强全面预算管理控制，提高预算编制的准确性、科学性和可操作性，加强预算执行的分析考核、重点成本费用控制和预算执行审计工作。建立健全运营分析控制、绩效考评控制体系和突发事件应急处理机制。加强对关键业务活动和现金流控制，加强信息反馈，及时调整修正生产经营活动，使之与实现企业发展战略目标相一致。要以统一会计核算软件为契机，全面提升财会信息化水平，积极组织开发、实施统一的预算管理、资产管理、在线审计等管理模块。

此外，烟草企业必须严格按照烟草专卖法和烟草专卖法实施条例规定，依法界定各级单位生产经营职权，切实明确责任。要更加严格依法依规生产经营，依法纳税，诚实守信，并积极主动学习各项法律法规，全面提高依法行政、依法管理、依法生产经营能力和水平，严格履行《烟草控制框架公约》。更要用“两个至上”的行业共同价值观衡量、指导企业行为，创新“两烟”生产经营监管方法，加强烟叶、卷烟、烟机设备及配套物资专卖管理，注重市场引导。努力增强持续盈利能力，依法经营管理国有资产，并不断提高产品质量和服务水平，加强资源节约和环境保护，推进自主创新和技术进步，保障生产安全，维护职工合法权益，积极参与社会公益事业。这才是切实维护国家利益、维护消费者利益，维护国家烟草专卖制度，负责任、讲诚信企业的实实在在的行动。

3.4 信息集成，加强沟通，内聚人气，外塑形象。

烟草企业应当进一步建立健全信息与沟通制度，明确与企业生产经营活动相关的内、外部信息的收集、处理和传递程序，将信息系统的规划、设计和执行与企业的整体战略进行整合。确保信息及时、准确、完整的自上而下、自下而上地在整个企业内外进行传递沟通，并加强涉及企业秘密信息的接触管理和保护工作。对信息系统的控制应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限。充分利用投诉、举报信息，加强企业内部监管，促进企业生产经营、内部控制等活动的高效稳定运行。

烟草行业企业内部信息与沟通，应当充分利用正式公文运转、财务快报、会计决算报表、行业报刊杂志等媒介及各级单位网站、各种培训、会议等方式进行有效传递，并充分考虑信息传递过程中正式组织与非正式组织的不同作用，合理利用非正式组织，大力推行办事公开、民主管理，构建企业内部和谐。此外，信息化建设要结合企业自身特点，促进信息的集成共享，加快信息化与“两烟”生产经营相融合，进一步加强企业生产经营决策管理、专卖监督管理、财务审计、电子商务、现代物流等方面信息化建设。用信息化建设推动传统企业向现代公司转变、传统商业向现代流通转变、传统烟叶生产向现代烟草农业转变。

烟草行业企业对外信息与沟通，应当充分利用正式公文运转、新闻发言人制度、广播、电视、报刊、网络等行业外社会媒体及行业内媒介，并重点关注以下方面：（1）加强与上级部门之间的信息沟通，建立本企业的信息披露政策与程序；（2）加强与消费者沟通，听取消费者对产品质量、售后服务等方面的意见和建议，及时加以处理；（3）加强与原辅材料供应商沟通，与供应商就产品质量、交易价格、信用政策等问题进行沟通，及时加以改进；（4）加强与监管机构、审计人员的沟通协调，及时了解监管要求，积极反映诉求和建议，听取其对企业内部控制等方面的建议并加以改进；（5）根据有关法律法规要求和管理需要，及时与

律师保持有效沟通。

3.5 加强内部监督，完善配套制度。

“以规范„两烟‟生产经营为基础，以加强财务审计监督为关键，以加强对领导干部的监督为重点，以纪检监察再监督为保障”的烟草行业内部管理监督工作格局已经形成，企业应继续加大力度，加强监督。（1）要切实从“生命线”的高度重视专卖内管监督工作，充分认识严格规范的重要性，切实解决“两烟”生产经营中存在的不规范问题。（2）要保持内审部门的独立性和权威性，并使内审工作制度化、规范化。扎实开展经济责任审计、财务收支审计、工程项目投资、物资采购、宣传促销、软件开发等专项审计，积极推行审计委派制，拓宽审计领域，严明制度，切实抓好审计发现问题的整改工作，充分发挥财务审计在生产经营全过程的监督作用，确保财务管理严格规范。（3）纪检监察机构要认真履行职责，切实推进构建行业惩治和预防腐败体系工作，加强对领导干部权力运行的监督，加大案件查处力度，增强再监督的有效性。（4）专项检查监督活动要有针对性，及时发现问题，解决问题，跟踪整改并建章立制，防止屡犯屡查，屡查屡犯。（5）企业要不定期或定期对内控系统进行评估，通过持续监督和定期检查内控制度，评估内控有效性及其实施的效率效果，更好地实现内控目标。（6）借助外部监督力量。注意加强与财政、税务、审计检查、注册会计师等各方面信息交流，定期互通，形成有效的监督合力。结束语。

内部控制与其说是一套制度、一套文档或一系列程序，不如说是一种理念、一种意识。只有企业高层管理人员及全体员工对此有了深刻的认识和理解，将内部控制的理念和意识植入企业文化当中，内部控制体系才能得以长期发挥效用。有鉴于此，我们必须承认烟草企业的内部控制之路还很漫长和艰难。可喜的是，我国烟草企业对内部控制的重视程度日益提高，内控制度体系也在逐步建立完善，这对于提高企业管理水平，加强内部控制，防范内控风险，推动“卷烟上水平”工作顺利开展意义非凡[12]。

烟草企业未来发展，要抓住机遇，充分利用国内这一全球最庞大的卷烟消费市场所带来的市场规模优势和战略空间，不断加强内部控制体系建设，提高风险管理水平，增强竞争实力，主动应对，积极参与国际市场竞争，逐步扩大“中式品牌卷烟”对国际市场的影响力。要积极倡导绿色烟草概念，围绕吸烟与环境，吸烟与健康，从烟叶种植、研发设计、生产制造、市场营销到环境建设，全过程贯穿“绿色”概念。维护国家利益，维护消费者利益，满足消费者吸烟与健康需求，为国家财政增收。我们相信，中国烟草企业未来发展道路虽然曲折，但前景依旧广阔！

参考文献。

[1] 德勤华永会计师事务所有限公司企业风险管理组。构建风险导向的内部控制[M].北京：中信出版社，2009.[2] 财政部会计司。企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.[3] 财政部等五部委。企业内部控制基本规范[M].北京：立信会计出版社，2008（7）。

[4] 高智纬，李可。内部控制概念的发展历程及我国企业的内部控制问题[J].中国会计视野，2006（7）。

[5] 祁广亚。论内控环境及其优化[J].会计之友，2009（4）：4-5.[6] 李晶。COSO框架下企业内部控制与风险管理的思考[M].天津管理干部学院学报，2008（1）。

[7] 张潇蔚。COSO框架对我国企业内部控制与风险管理的启示[J].铁路采购与物流，2009（12）。

[8] 刘建明。财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师，2008（2）。

销售和收款业务的内控分析 篇7

销售是指企业销售商品、提供劳务并取得货款的行为。在企业的生产经营过程中, 销售工作是各项工作的龙头, 商品销售出去, 款项能够及时回笼, 其他各项工作才能有序进行, 实现全年的利润目标才有希望。相反, 如果销售工作做得不好, 全年的利润目标就会落空;款项不能如期收回, 及使实现了利润, 也只是纸上富贵, 空欢喜一场。因此, 加强销售工作各环节的内部控制, 对各种可能出现的销售风险加以防范非常必要。

要做好销售工作, 顺利实现公司的利润目标, 在销售与收款中至少应防范下列风险:一是销售预测不科学, 不合理, 可能导致预测不具有前瞻性, 导致生产与市场脱节, 造成产品积压, 占用大量流动资金, 或者由于限产设备开台率不足, 固定费用无法消化;二是缺乏客户的信用管理, 对应收账款的催收不及时, 可能导致货款难以收回;三是不科学的定价政策, 可能使得产品市场竞争力下降;四是不订立销售合同, 可能导致公司面临法律风险。

为防范上述风险, 在实际工作中, 我们公司主要采取了下述几项措施:

二、实行销售预算管理

公司建立了全面预算管理制度, 实行销售预算管理。由负责销售的副总牵头, 每年的九月份开始, 从销售、供应、财务、审计等相关部门抽调业务骨干, 收集资料, 了解未来市场需求, 在充分听取了客户及销售人员的意见后, 着手制定下一年度的销售预算。根据市场情况、目标利润、企业生产经营能力制定销售与收款预算, 并将销售与收款预算细化到各产品系列和各有关销售部门与销售人员。经过几上几下的修改, 于十二月份制定出下年的销售预算草稿, 由总经理牵头召开有各部门负责人和相关人员参加的会议, 讨论修改预算草稿, 作为公司全面预算的重要组成部分, 上报董事会。经董事会批准后, 以预算文件的形式下发至生产、经营、财务等部门贯彻执行;每月初财务部对上月公司销售任务完成情况, 及对年度预算完成进度都要进行跟踪分析, 找出与预算产生差距的原因, 与营销部共同寻找解决问题的办法, 为领导决策提供参考依据。在营销部建立销售管理责任制, 完成预算销售任务的给予奖励, 未完成预算销售任务的按照考核要求给予处罚。

三、明确岗位分工与职责权限

公司建立了销售与收款业务的岗位责任制, 明确了相关部门和岗位的职责权限。一项销售业务, 必须经过两个以上岗位的人员共同参与, 才能最终完成。确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离。形成相互制约、相互监督。

根据销售工作的需要, 公司制定了《客户信用管理办法》。在营销部建立了客户信用档案。信用档案要符合信用管理的要求。建立科学的客户信息分类标准, 从客户的逾期收款情况、公司总资产、注册资本、资产负债率、流动比率、速动比率、应付款余额、应付款支付周期、利润率、年销售额、市场占有率、行业信誉、合作时间, 管理水平、组织结构等方面进行全面评估, 制定客户信用等级标准。在评估了各客户的信用等级后, 再确定每一客户的信用额度, 每次赊销和未还欠款之和不得超过该额度。信用档案由营销部指定专人将其录入ERP系统中, 经营销部经理审核后, 作为内部资料可供部分经授权使用的相关人员查阅 (无修改权) 。并且至少每半年对客户信用情况进行重新评估。对客户发生的失信情况, 作为污点记载, 调减该客户的信用等级和信用额度。

营销部指定专人负责执行《客户信用管理办法》, 财务部负责监督营销部信用管理办法的执行情况。信用管理人员和销售人员是不相容岗位, 要相互分离, 避免销售人员为增加销售额, 私自增加客户的信用额度, 给公司带来损失。

我们公司下属还有若干独立的子公司, 财务部在对本部公司客户的信用档案、信用额度进行监督的同时, 还要对下属子公司的销售发货业务与授信信息进行监控, 防止下属公司向未经信用授权的客户赊账发货, 并防止客户以较低的信用等级同时与集团的两个或两个以上的子公司进行交易, 造成对该客户赊欠金额过大, 而损害整个集团公司的利益。

在办理销售业务过程中, 严格按照规定的权限履行相关授权和审批程序。某些部门有何职能, 某些岗位应负何责, 有何权限, 均以文件形式公开, 便于部门之间、岗位之间相互监督。同时也作为内部审计审查的依据。

公司在一定时期, 根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者区域调整, 以防范个别销售人员将本应属于公司的公共客户资源变为其个人资源, 损害公司利益。财务部、仓储部的相关岗位也要实行定期轮岗, 在岗位变动时, 移交人与接受人要办理移交清单, 除双方当事人签字外, 还要有主管人员到现场监交, 并签字。防止个别素质不高的人员, 钻管理的漏洞。

公司成立了以总经理为首, 由分管销售的副总经理、营销部经理、供应部经理、财务部经理及部分销售骨干、成本会计等人组成的产品价格委员会, 负责制定公司的产品标准价格。产品标准价格根据市场变化情况及时更新。在执行产品标准价格的基础上, 针对某些商品可授予销售副总一定限度的价格浮动权, 销售副总可结合市场特点将价格浮动权向下实行逐级递减分配, 同时明确权限执行人, 执行人必须严格遵守规定的价格浮动范围, 不得擅自突破。财务部相关岗位在开票收款的同时负责监督上述价格政策是否被准确执行。

四、销售与发货控制

在实际工作中公司严格按照以下规定的程序办理销售和发货业务。

第一, 合同审批。产品销售合同由销售员与客户进行初步交流, 形成合同草案。合同订立前应履行销售合同审批制度, 销售、生产、财务等部门均参与相关业务的洽谈。对销售合同草案中所涉及的销售价格、付款期限及方式、发运等条款要严格审查。营销部负责审核价格、客户的资信能力和回款期限, 生产技术部审核产品的交付能力和质量保证条款等。各部门负责人对所审核的内容负责。由律师根据法律法规要求, 结合本公司的实际, 制定标准格式合同。一般业务, 可采用公司统一的标准格式合同, 重点审查个别条款。金额重大的销售合同, 要有公司法律部门律师的参与。

第二, 合同签订。销售合同经审批后, 由分管销售的副总与客户签订正式销售合同。如遇特殊情况可授权营销部经理代为签订。合同签订后, 由营销部将扫描件录入ERP系统中, 以供后道工作人员, 根据合同条款进行把关。

第三, 组织销售。营销部经办人员按照经批准的销售合同编制发货申请单, 并经营销部经理审核、销售副总审批后通过ERP系统下达至财务部;财务部开票员在开具销售发票前对客户信用情况及产品销售价格进行审查, 审查无误后, 根据发货申请单向客户开出销售发票。

第四, 组织发货。仓储部门依据销售发票的发货联发货。在发货前, 仓库产成品保管员应当仔细查看销售发票发货联所列的品种和规格、产品批次、发货数量等内容, 发现疑问要及时与销售部门和财务部门联系, 确保货物的准确发运。

销售退回业务必须经ERP退货申请流程审批后方可执行。销售退回的货物应当由销售人员在ERP系统上填制入库单, 注明退回货物的品种规格、产品批次和数量, 退货的理由;由生产技术部质量工程师现场检验后出具质量检验报告, 或发表质量处理意见, 并在ERP系统上公布;仓储部门保管员核实入库单上的品种规格、产品批次和数量, 与清点的货物一致后, 在入库单上签字确认;财会部门在对质量检验报告、成品入库单以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜, 并对退货原因进行统计分析。

公司在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证, 并加强销售订单、销售合同、销售发货申请单、销售发票等文件和凭证的相互核对工作, 及时作出相应的会计处理, 更新应收账款余额。

在营销部设置销售台账, 及时反映各种商品、劳务等销售的开票、发货、收款情况, 并由营销部经理对销售合同执行情况进行定期跟踪审查。销售人员保存好客户订单、销售合同等相关购货单据, 定期交给营销部经理, 按照时间顺序进行集中统一装订。年度结束作为营销部的档案材料, 交公司档案室统一保管。

五、货款回笼的控制

财务部负责及时办理销售收款业务。对以银行转账方式办理的销售收款, 应当通过公司核定的账户进行结算。销售回笼货款应由出纳人员及时入账, 不得账外设账, 不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款, 防止出现贪污挪用公司资金的现象。

财务部往来会计应当每月对每一客户应收账款余额进行账龄分析, 并结合回款期限, 统计出已逾期的应收账款。将已逾期的客户名单及其逾期金额, 以书面形式及时报给分管销售的副总和营销部经理, 由其督促营销部门及有关业务人员加紧催收;营销部应当将催收记录 (包括往来函电) 妥善保存。对催收无效的逾期应收账款应采取包括法律程序在内的多种方法解决, 不能无限期地任其拖延, 因为时间越长, 货款收回的难度会越大。

应收账款应按照客户的信用等级分类管理, 严格区分并明确收款责任, 不断关注客户的生产经营状况, 以防客户信用等级向不利的方面发展。对确定已经发生的应收账款坏账, 要逐一查明原因, 明确责任, 在报总经理办公会议研究, 形成书面处理结果后, 由财务总监依据会计制度的要求, 指定专人作坏账核销的会计处理。造成的坏账损失纳入经营层年度绩效考核。对已经核销的坏账要进行备查登记, 做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账, 防止形成账外款, 或者小金库。

应收票据的受理范围和管理措施:

对于应收票据, 目前我们公司仅受理银行汇票及银行承兑汇票。财务部负责对应收票据的合法性、真实性进行审查, 及时提请银行等专业机构进行鉴定, 防止不法分子以虚假票据进行欺诈。财务部安排专人负责保管应收票据。应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。对于即将到期的应收票据, 应当及时向付款人提示付款;已贴现但仍承担收款风险的票据要在备查簿中登记, 以便日后追踪管理。

财务部应指定往来会计定期与往来客户 (包括关联企业) 通过函证等方式, 对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项进行核对, 并形成双方签字确认的文件记录。如有不符, 应当查明原因, 及时处理。

内部审计部作为相对独立的部门要定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、产成品出库记录和产成品入库记录, 及时发现并处理销售与收款中存在的问题;同时, 还应定期对仓库的库存商品进行实地盘点。将抽查的结果, 作为内部控制评价的依据。

通过上述一系列控制措施, 要达到如下销售控制目标:实现销售与收款业务的预算和审批控制;实现销售与收款业务的职责分工;对销售收款业务进行正确的会计核算;建立和健全销售业务凭证流转与管理等制度;定期清理与分析应收款项与坏账, 保持账户记录的正确性;保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在财务报告上的正确披露。

随着公司组织机构的调整、公司职能的重新划分以及公司外部环境的变化, 为实现上述销售业务的内控目标, 内部控制措施也必须与时俱进, 不断调整更新, 不断充实完善。

摘要：文章就销售业务可能存在的风险, 详细阐述了防范销售风险的具体措施:实行销售预算管理、岗位分工与职责权限、销售与发货控制、货款回笼的控制, 明确了销售风险内部控制的目标。

关键词：企业,销售风险,内部控制

参考文献

[1].企业内部控制控制编审委员会.企业内部控制配套指引讲解[M].立信会计出版社出版, 2011.

内控案例分析题 篇8

摘 要 集团审计部对部分子公司进行的内部控制审计工作已告一段落，我们把在审计中发现的带有普遍性、倾向性、苗头性的问题进行了归纳整理。希望在对这些问题进行深入分析的基础上从标本兼治的角度有针对性地提出审计意见和建议，以对被审子公司的内控管理工作进行督促、纠正和改进；并为其他尚未进行审计的子公司在日常经营管理中加强风险防范和内部控制提供可借鉴的参考。

关键词 公司内控 薄弱环节 典型案例

一、制度的建立和完善不够及时

制度建设是保障内控工作顺利开展的基础。但在审计过程中，我们发现子公司较多存在规章制度不够健全，经营活动缺少相应制度规范的情况。例如合同的管理，工程项目的验收，劳务用工的管理都无相应的制度；库存商品管理，办公会议管理制度等也缺少可实施的具体细则。同时，随着公司的快速发展壮大，各种新业务层出不穷，管理制度存在“空档”，一些业务活动缺少相应制度制约和监控。例如村村通，村村响等专项工程，子公司未能及时出台针对性的制度加以管控。

我们建议：制度建设应与企业发展同步，各子公司要加强制度与流程建设，完善内部管理。在对现有制度进行整理、完善与补充的基础上，及时根据业务变化增补管理制度，减少操作的随意性；同时加大对各部门制度执行情况的检查与考核力度，以增强制度的严肃性。

二、收视服务费资金安全存在隐患

审计过程中我们发现收视服务费的资金安全问题普遍存在，较为严重的如：有子公司收费员挪用大额收视服务费而未上缴公司账户，虽在被查出后进行了款项的补交，但反映出子公司资金管理的薄弱；还有子公司则出现收费员挪用收视服务费后无力偿还情况。虽已将该员工开除并多次发函催讨欠款，但仍有两万多元无法收回，导致应收账款长期挂账。同时，审计过程中我们也发现收视服务费滞留收费员/营业员个人手中的现象较为普遍。虽然目前仅产生少数几例较为严重的案例，但如果发生类似情况的风险未能有效抑制，势必会给公司的资金安全带来无法估计的损失。

我们建议：第一，从制度规定和部门、个人考核上，加强和突出资金安全管理方面的条款；第二，采用“两限”（即限时，限额）方式管理收视服务费的上缴工作，各子公司应本着公司资金安全第一的原则，结合各地实际，限定每次收视服务费上缴的最长间隔时限，同时限定允许“现金”滞留在收费员手上的最高金额；第三，出台配套奖惩措施，有效引导收费员及时完整地上缴收视服务费；第四，加强对外部收费员的管理和监察，统筹安排片区收费时间，减少收费员收费时间的随意性和不可控性，配合第三条措施，提高收费效率；第五，针对已完成收费的片区，应及时采取随机抽样或全部回访的方式，最大程度地保证收视费的安全、真实和完整。

三、配套费的收取尚需规范

2009年4月集团公司《2009年数字电视销售政策（市区分公司、区县子公司）》第三部分配套费相关规定对配套费的收取作了统一规范。但审计过程中我们发现部分子公司实际执行过程中仍存在以下几点问题：1.擅自下浮配套费价格，未办理优惠审批手续；2.结算时房产建筑面积不实；3.电视信号开通时尚有部分配套费未能收回，存在已坏账无法收回的配套费。

我们建议：1.严禁浮动配套费价格（要与09年4月文件一致），只在管线由房产商代建的情况下优惠，优惠的幅度不超过规定限额；2.建筑面积以规划局批复或实测面积为准；3.使用信号开通联系单控制，避免信号开通后配套费无法收回的风险。

四、工程项目的风险管理有待加强

审计过程中我们发现：1.承接工程施工的单位无施工资质甚至无法人资质，施工人员缺少应有的岗位操作证，导致事故发生后，我子公司承担全部赔偿责任；2.工程事故时有发生；3.工程完工验收滞后，导致资产入账不实。

我们建议：第一，适当提高工费内部结算标准，尽可能选择有资质的单位承接工程，将安全风险转移，减轻公司在事故发生后所需承担的法律责任；第二，在没有合适的资质单位施工的情况下，各公司应事先对上岗人员进行必要的上岗前培训并取得相关资质证书为其购买人身安全保险，以切实提高工程实施质量和最大限度地保证施工人员安全；第三，加强和完善验收环节的管理，提高验收效率，缩短由工程完工到实现财务转固的周期，保证公司资产和财务数据的真实可靠。

五、库存物资的管理存在风险

审计过程中我们发现，子公司仓库管理人员存在不相容岗位由一人兼职的情况；部分仓管员需一人同时管理多个不同地点的仓库，无法及时进行材料出入库情况的登记；采购物料入库无验收流程，无法保证所采购物品的数量和质量；仓库条件简陋，缺少基本的防火、防盗、防霉等安全防护设施。在对子公司仓库进行盘点时，出现部分物料盘亏的现象，相关人员无法对盘亏情况查明原因。

我们建议：第一，改善仓库的硬件管理，需具备基本的防火、防盗、防霉等安全防护设施；第二，加强对入库材料的验收管理，无验收合格单据财务不进行货款支付；第三，对中心站内勤、财务人员、仓库保管员进行相关的业务培训；第四，对存货进行定期或不定期清查，确定各种存货的实际库存量，并与电脑中记录的结存量核对。

六、采购环节亟待完善

审计过程中我们发现部分子公司采购模式单一落后，缺少必要的牵制监督。在总公司实行大宗材料统一招标采购规定后，部分子公司仍存在自行采购或未严格执行总公司要求的采购行为。在对采购资料的保管方面，部分子公司还出现资料不全，甚至合同遗失的问题。

我们建议：第一，采购过程需设置必要的内控牵制程序，采购的批准、实施及供应商的选定需由不同的人实施；第二，严格执行总公司统一招标采购制度，对未纳入统一招标的部分物资，应根据制度规定自行规范采购；第三，加强采购后续管理，妥善保管采购资料，建立合适的供应商信息维护系统，及时更新记录供应商信息。