财务管理办法单位

财务管理办法单位（精选8篇）

财务管理办法单位 篇1

事业单位财务管理办法

第一章 总 则

第一条 为了加强单位财务管理，规范单位财务行为，提高资金使用效益，根据《会计法》《预算法》《事业单位财务规则》《事业单位会计制度》等国家有关法律法规以及省厅相关规定，结合单位实际制定本办法。

第二条 财务管理的基本原则是科学规范、统一管理、量入为出、保证重点、注重效益、厉行节约。

第四条 财务管理的基本任务：

（一）制定单位各项资金使用管理办法和财务规章制度。

（二）编制单位部门预算，严格执行预算，编制财务报告，真实反映单位财务状况。

（三）加强国有资产管理，合理配置和有效使用国有资产，保证国有资产安全、完整。

（四）合理规划，积极争取项目建设资金，提升单位公共服务功能。

第二章 预算管理

第五条 部门预算是根据单位职责、工作任务和收支因素等编制的财务收支计划，由收入预算和支出预算组成。

单位所有收入和支出全部纳入预算统一管理，统筹安排使用。

第六条 属于省财政厅政府采购目录范围内的项目应当编制政府采购预算。适合采取政府购买服务的项目要编制政府购买服务支出预算。专项支出预算应制定绩效目标。

第七条 预算编报程序和批复程序：

（一）各科室提出收支概算，经分管主任审签后报办公室。办公室对各科室局编制的收支概算进行审核汇总，形成预算建议数，提交主任办公会研究同意或主任审定后报主管部门，由主管部门报省财政厅。

（二）省财政厅下达部门预算控制数后，各科室按照工作计划提出预算安排意见，经分管主任审签后报办公室。

办公室审核汇总各科室编制的预算，经主任办公会研究同意或主任审定后，经主管部门报省财政厅。

（三）省人代会批准、省财政厅批复部门预算后15日内，办公室提出部门预算实施意见，经主任办公会研究同意或主任批准后执行。

部门预算和“三公”经费预算按规定适时对外公开。第八条 各科室应严格按照批复的预算组织实施。预算执行中财政性资金原则上不作调整，因特殊情况确需调整的，应当经主任办公会研究同意或主任审定后报省财政厅审批后方可执行。

第三章 收入管理

第九条 收入是单位依法取得的资金，包括财政预算拨款收入、提供专业服务活动收入、捐赠收入以及其他合法收入。

第十条 政府非税收入应全面纳入“收支两条线”管理，执行“票款分离”制度。

政府非税收入应及时足额上缴国库，不得隐瞒、截留、挪用、坐支。

第十一条 单位取得的各项收入由办公室统一管理。各项收入应当符合国家规定，开据合法票据，及时入账，分项如实核算。

第十二条 单位开设的银行账户必须经省财政厅批准，由办公室统一管理，各项收入要及时存入银行。不能发生与业务工作无关的收支业务，不得出借银行账户，不得开设“小金库”。

单位预留开户银行印鉴（财务专用章和个人名章）必须指定两人分别保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

财务专用章不得出借他人使用，财务个人名章不得私自领用。印章保管人不得擅自在与业务无关的凭证上加盖银行预留印鉴。

第十三条 各种票据要有专人管理，按规定使用，不得转让、出借、代开、买卖，不得擅自销毁、随意涂改，不得串用，不得相互替代。

第四章 支出管理

第十四条 支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费以及用于基本建设项目的开支。包括基本支出和项目支出。

第十五条 单位应当建立健全支出管理制度，量入为出、量财办事、量力而行。各项支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，规范使用，严禁多头审批和无预算超预算开支。重大支出项目，必须经主任办公会集体讨论决定。

第十六条 安排的基建项目，应进行可行性论证，提出项目建议书和建设项目申请，经主任办公会研究同意后，由办公室报省主管部门，由主管部门报发改委批准立项。

项目勘探、设计、施工、监理以及与工程有关的重要设备、大宗材料等采购，必须按规定进行招标。单位应做好基本建设财务管理工作。

第十七条 政府采购目录内的项目要按照政府采购有关规定组织采购。政府购买服务项目原则上按照部门预算和政府采购的程序、方式组织实施。

中，确需追加政府采购和政府购买服务计划时，经主任办公会研究同意或主任审定后，办公室向主管部门报送调整预算申请和追加计划申请，主管部门报省财政厅批准后方可安排。

单位不得自行购买超出省财政厅规定的政府采购目录范围内的货物、工程和服务。

第十八条 单位支出应严格遵守银行、现金、国库集中支付和公务卡管理规定。

第十九条 支出事项审批及运转程序：

（一）报销票据来源合法、内容真实。票据须注明交款单位或交款人、交款日期、业务内容、数量、单价及接受单位名称，总金额大小写要一致。票据不得涂改、挖补，如有错写内容的，应当由出具单位重开或者更正，更正处要加盖出具单位财务专用章（或发票专用章），总金额大小写不能更正。不得报销虚假票据。

（二）审批程序和权限。报销单据由经办人、科室负责人签字、财务负责人审签,主任审批后办理报销手续。

1．工资。统发工资由主管部门人事处报省人力资源社会保障厅核定后，由办公室报省财政厅审批并发放。人员工资变动时，厅人事处应提供人员工资调整文件。发放奖励性绩效工资、年终文明奖时，应提供人员工资、奖金明细并需主任审签。

2．差旅费。包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费，按照《山东省省直机关差旅费管理办法》执行。

3．出国费用。包括国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费和其他费用。出国人员持省政府外事办公室出国任务批件、费用预算报办公室审核，主任批准后予以垫付，确需外汇支付的应由办公室向外汇指定银行购买外汇。回国后凭组团负责人审核签字且注明中文的有效票据报销出国费用。

4．会议费。会议费包括住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费等。计划召开的会议应经主任办公会同意或主任批准，到政府采购定点饭店或价格低于省级会议综合定额标准的招待所等会议场所召开。会前，各科室填写会议申报单，编制会议预算。办公室审定会议内容、会议预算。严格控制参加会议人数及工作人员人数，二类会议工作人员控制在会议代表人数的15%以内，三类会议工作人员控制在会议代表人数的10%以内。会议会期不超过一天，会议报到和离开时间合计不超过一天。以省委、省政府名义召开的二类会议标准每人每天不超过450元，其他会议不超过400元。会议费实行一会一结算，会议费报销需提供会议申报单、会议通知、参会人员签到表、会议服务单位出具的原始消费明细单据和电子结算单等凭证。

5．培训费。培训费包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费等。培训计划应经主任办公会同意或主任批准，择优选择培训机构，培训时间一般控制在15日内。15日以内的培训费标准每人每天不超过400元，超过15日按每人每天不超过320元控制。副高技术职称人员讲课费每半天不超过1000元，正高职称的每半天不超过2000元，院士和全国知名专家每半天不超过3000元。举办培训班前，经办科室填写培训申报单，办公室审定培训内容、培训预算。培训班结束后，办公室协助培训承办单位结算培训费用。培训费报销时，需提供培训申报单、培训通知、参训人员签到表、讲课费签收单以及培训服务单位出具的原始消费明细单据和电子结算单等凭证。

6．接待费。按照《山东省公务接待制度》执行。报销时应提供派出单位公函、接待清单以及服务单位出具的结算单等凭证。

7．医疗费。按属地医疗保险有关规定执行。

8．书报费和邮寄费。书报征订、书信包裹邮寄由办公室统一办理。

9．公务用车运行维护费。后勤科负责车辆定点保险、维修、加油等车辆运行管理工作。各项费用开支由经办人、后勤科科长签字，办公室审核，主任批准。车辆维修费报销时，需提供车辆送修审批单、发票、维修费用明细单等。济南市内非定点保险、维修、加油发票不予报销。

10．水电费、电话费、取暖费。后勤科负责水、电、暖、电话管理及费用缴纳，以上费用除使用转账支票外，一律使用公务卡进行结算，否则不予报销。

11．固定资产购置费。包括购置土地、房屋及构筑物，通用设备，专用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物。固定资产购置均应实行政府采购。

12．基本建设、维修改造支出。按规定实行政府采购或工程招标。

13．办公用品购置费。零星办公用品由后勤科负责购置。物品购入要有计划，并建立健全物资入库和领用制度。

14．物业费。物业管理由后勤科负责，物业管理服务实行政府采购。

15．信息网络购建费。信息网络购建由办公室负责，实行政府采购。

第二十条 政府采购、政府购买服务等经济事项，确定中标或服务单位后，经办科室应填写合同签订审批单。经济合同签订应符合《合同法》要求，重大经济合同要聘请法律顾问审核把关。1万元（含1万元）以下的合同，由经办科室负责人审签；1万元以上的合同由主任审签。

第二十一条 预算执行应尽早安排，10月底前项目支出预算要完成当年预算的90％以上。结余或结转2年及以上的专项资金、政府采购完成后结余资金，省财政厅按规定收回国库。

第二十二条 真实、准确、完整、及时编制年终财务决算。办公室负责单位财务决算编制工作，部门决算经主任审定后报主管部门汇总上报省财政厅审批。

省财政厅审批后的部门财务决算和“三公经费”决算按规定适时对外公开。

第二十三条 加强专项资金项目管理，按照《中华人民共和国预算法》《山东省民政厅专项资金管理暂行办法》《山东省民政厅专项资金绩效考评管理暂行办法》和《山东省政府采购管理暂行办法》等法律法规和规章制度执行。

第五章 资产管理

第二十四条 资产是指占有或使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、对外投资、在建工程、无形资产等。

第二十五条 单位应办理国有资产产权登记，按规定进行年检。

第二十六条 建立健全资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理。资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照资产处置规定办理报批手续，及时进行账务处理。

第二十七条 加强资产日常管理，做好资产建账、核算和登记工作。办公室统一建账、统一核算，资产使用部门统一登记、统一管理，资产使用部门指定专人管理。

资产使用部门应定期或者不定期进行资产清查盘点，保证账账相符，账实相符。终了，进行全面清查盘点。对盘盈、盘亏资产应当分析原因及时处理。

第二十八条 资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，严格履行审批程序，不得随意处置。

处置房屋及建筑物、土地、对外投资、车辆以及其他固定资产，核销货币性资产、批量1万元以上存货以及单位撤销、合并、分立、改制、隶属关系变更等整体资产处置要经主任办公会研究确定，报主管部门审核批准。

处置房屋及建筑物、土地、对外投资、10万元以上车辆以及单价超过50万元的固定资产，核销货币性资产、批量30万元以上存货以及单位撤销、合并、分立、改制、隶属关系变更等整体资产处置应经省财政厅审批。

第二十九条 办公室要加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，及时进行清理，不得长期挂账，不得白条顶现金。

第三十条 不得利用国有资产以任何形式举办经济实体和对外投资，不得对外担保，不得举借债务。

第六章 监督检查

第三十一条 财务监督主要内容：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等监督。

第三十二条 建立健全内部控制制度、经济责任制度等监督制度。实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合。对违反财务规章制度的问题进行检查处理。依法接受财政、审计和主管部门的监督。第七章 财务机构和会计人员

第三十三条 单位财务活动在负责人领导下，由办公室统一管理。

第三十四条 办公室财务应参与经济事项的研究、分析、决策和有关规章制度的制定工作，对各类经济活动实施管理、核算和监督。

第三十五条 单位应当配备专职财务人员。财务人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德，定期参加业务培训。

第三十六条 应建立健全岗位责任制。会计、出纳岗位必须分设，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

第三十七条 办公室财务应当以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第三十八条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，以及电子数据、会计软件资料等，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁程序等依据《会计档案管理办法》执行。

第三十九条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务机构负责人的交接事项，由所在单位主要领导负责监交；一般会计人员的交接事项，由财务负责人负责监交，并在移交清册上签字。

第八章 责任追究

第四十条 单位主要负责人对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责。各科室对发生经济业务事项的真实性、合法性负责，办公室对会计资料的完整性、准确性负责。第四十一条 不得自行设立收费项目，不得坐收坐支现金，不得公款私存，不得开设小金库。

第四十二条 对违规编制、报送部门预算、决算，截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库资金，改变预算支出用途，违反规定扩大开支范围、提高开支标准的，应当责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法追究行政责任。

第四十三条 对使用不合法凭证进行费用报销、会计核算，故意销毁会计资料，提供虚假会计报告，指使、授意、强令会计人员及其他人员伪造、变造会计资料，以及打击报复依法履行职责会计人员的，要依法追究当事者责任。

第四十四条 对弄虚作假、严重违反财务规章制度的行为，会计人员应当立即制止和纠正；制止和纠正无效时，会计人员应向单位负责人提出意见和建议，否则承担相应责任。

第九章 附 则

第四十五条 未尽事宜，按照相关法律法规和制度执行。

财务管理办法单位 篇2

关键词：《事业单位财务规则》,十大主要变化,规范事业单位财务管理

我国事业单位的财务管理发生了重大变化。前几年所实行的有关事业单位的财务管理制度, 无论从内容和形式来说, 都不适应新的形势。 (1) 不完整。如基建会计数据未能并入会计“大账”。 (2) 不真实。如固定资产未能计提折旧, 不能真实反映固定资产状况。 (3) 不适应。不能适应现在的财政, 预算, 国库, 国有资产管理改革的要求。 (4) 不协调, 如事业单位会计核算与预决算口径不一致等要求。为了克服管理上的问题和各单位可能发生不规范的财务行为, 财政部经国务院批准, 新修订的《事业单位会计准则》已于2013年1月1日起在全国范围内正式实施, 其目的是进一步规范事业单位的财务工作与会计核算。新修订的《事业单位财务规则》反映了近年来各项财政改革的成果, 创新和丰富了事业单位财务管理的内容和手段。

事业单位财务规则是事业单位财务制度体系中最基本的、最高层次的法规。正确解读财务规则, 把握其导向, 对新旧规则的顺利衔接和后续会计制度的修订具有现实的意义。这一新《规则》的颁布是事业单位财务制度管理的深入发展和重要改革, 也反映了近几年来事业单位财务管理的变化。

一、充分了解新《事业单位财务规则》的十大主要变化

新准则共9章49条, 在维持原准则基本框架结构的基础上, 对大部分条款作了修改、完善, 在内容上规范了包括事业单位“关于准则的定位、行政单位财务管理的主要任务、扩大了规范的经费范围、重新界定了会计要素、行政单位划转撤并的财务处理、负债的概念、资产的分类、加强票据管理、规定了资产的后续计量、财务报告和财务分析等基本事项。

(一) 关于准则的定位

《规则》第二条规定:“本规则适用于各级各类国家机关、政党组织 (以下称行政单位) 的财务活动”。与原《规则》相比, 《规则》将适用范围扩大到所有国家机关和政党组织的财务活动, 增强了《规则》的普遍适用性。同时也包括了国家行政机关在境外的财务和资产管理活动。本条所称行政单位还包括列为行政编制并接受财政拨款的社会团体也要执行本规则。

(二) 行政单位财务管理的主要任务

《规则》第四条规定:“行政单位财务管理的主要任务: (1) 科学、合理编制预算, 严格预算执行, 完整、准确、及时编制决算, 真实反映单位财务状况; (2) 建立健全财务管理制度, 实施预算绩效管理, 加强对行政单位财务活动的控制和监督; (3) 加强资产管理, 合理配置、有效利用、规范处置资产, 防止国有资产流失; (4) 定期编制财务报告, 进行财务活动分析; (5) 对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督; (6) 加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理, 实行内部核算办法。”第四条对行政单位财务管理的主要任务做出了规定, 这里的每一款都规定了财务管理工作一个重要的方面, 与原《规则》相比, 第四条前三款增加了科学编制预算, 严格预算执行, 完整、准确、及时编制决算, 实施预算绩效管理, 加强对行政单位财务活动的控制和监督, 合理配置、有效利用、规范处置资产等内容。

(三) 扩大了《规则》规范的经费范围

原《规则》是根据当时财政管理体制产生的, 主要是对行政经费进行了规范, 这次修订, 根据现行的财政管理体制, 进行了调整。

1.2000年以来实行的部门预算改革, 改变了以前的经费管理模式, 各项经费预算按部门分口管理, 一个部门一本预算。

在这种管理方式下, 行政单位所有的收支, 不论经费性质, 都应当适用同一个财务规则, 统一进行规范和管理。从全面规范行政单位财务活动的角度出发, 《规则》必须涵盖单位的全部收支。因此, 修订时删除了“行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理, 按照国家有关规定办理”的内容, 使行政单位所有的财务活动都纳入了《规则》的规范范围。

2. 删除了预算外资金收入管理的内容。

2010年, 财政部印发了《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》 (财预[2010]88号) , 明确从2011年1月1日起, 将按预算外资金管理的收入 (不含教育收费) 全部纳入预算管理。从2012年1月1日起, 地方行政单位的预算外收入也被要求实行收支两条线, 全面纳入预算管理。

3. 理顺了基本建设财务管理与《规则》的关系。

《规则》第六十条规定:“行政单位基本建设投资的财务管理, 应当执行本规则, 但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的, 从其规定。”

对于基本建设财务管理这一条, 包含了三层意思。 (1) 行政单位基本建设财务是单位财务的重要组成部分, 财务活动应遵守《规则》的原则要求。 (2) 行政单位的基本建设财务应按照国家关于基本建设财务管理的专门规定进行管理和核算。 (3) 行政单位财务信息应包含基本建设财务信息, 以统一、完整地反映单位财务活动。

(四) 重新界定了会计要素

新准则借鉴国际惯例和企业会计经验, 充分考虑事业单位特点, 尤其是采用权责发生制的行业事业单位, 其会计要素应当以“费用”替代“支出”, 明确会计要素包括资产、负债、净资产、收入支出或费用。

(五) 行政单位划转撤并的财务处理

第八章行政单位划转撤并这一章, 这次修订主要是增加了两点, 一是对单位的债权、债务清理的规定, 二是增加了一个分立的情况。

(六) 负债的概念

《规则》第四十三条规定:“负债是指行政单位所承担的能以货币计量, 需要以资产或者劳务偿还的债务。”对于负债这个概念, 大家要把握两点。 (1) 行政单位财务活动中客观存在着一些应缴财款项, 预收、代管等待结算的暂存款项, 以及因购买材料、物资或接收劳务而形成的应付款项。这些款项, 从会计意义上说, 都属于负债的范畴。《行政单位会计制度》也使用的是负债的概念。所以, 引入负债是符合行政单位财务管理的实际需要的, 也有利于保持行政单位财务制度与会计制度的一致性。 (2) 《规则》所说的负债是一个会计要素, 与行政单位通过银行贷款等途径举债形成的债务是有本质区别的。行政单位允许存在负债, 但不允许对外举借债务。

(七) 资产的分类

与原《规则》相比, 新增了在建工程和无形资产。

1. 在建工程

《规则》第三十一条规定:“在建工程是指已经发生必要支出, 但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程达到交付使用状态时, 应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。”这一次修订, 我们把在建工程也纳入了行政单位资产的范畴, 可以说范围是进一步地扩大了在此之前, 行政单位的一些新建、改建、扩建的固定资产, 或进行技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的建设项目, 在实施过程中的各项资产在单位的资产账中是很难归集到某一种资产类型中进行反映的, 主要是通过基建财务账反映, 只有在办理竣工决算以后才将价值计入固定资产账, 转为固定资产。这次修订, 按照全面反映行政单位收支的原则, 把基建支出也纳入了《规则》的规范范围, 因此, 对基建支出过程中形成的资产, 也必须全面、完整地加以反映。所以, 在资产的分类中增加了“在建工程”这一个类别, 用来专门核算行政单位的各种已发生必要支出, 但尚未达到交付使用状态的建设工程。

2. 无形资产

《规则》第三十二条规定:“无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产, 包括著作权、土地使用权等。”无形资产, 实际上在2006年35号令《行政单位国有资产管理暂行办法》中就已经明确了它属于行政单位的一类资产了。行政单位的无形资产主要是表现为单位的一些著作权和土地使用权。这里需要说明的是, 土地不作为固定资产管理的原因, 是土地为国家所有, 行政单位只有使用权, 所以放到了无形资产这一类中进行反映。

(八) 规定了资产的后续计量

明确规定事业单位要对固定资产计提折旧, 对无形资产计提摊销, 从而对各级各类事业单位真实反映资产的消耗水平提出了统一要求, 有利于为加强资产的科学化精细化管理、进行公共产品或服务成本核算提供信息支持。

(九) 依法加强票据管理

《规则》第二十四条规定:“行政单位应当依法加强各类票据管理, 确保票据来源合法、内容真实、使用正确, 不得使用虚假票据”。这是新增加的一条。这个问题, 中央相关部门从2007就开始研究打击“假发票”的问题。各类票据是进行财务收支和会计核算的原始凭证, 也是进行财务监督检查的重要依据。目前在票据管理中有两类比较突出的问题, 一类是假发票, 另一类是发票是真的, 内容是假的。

(十) 关于财务报告和财务分析

1. 第五十一条:

“行政单位的财务报告, 包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。”在财务报表的主表中增加了财政拨款收入支出表和固定资产投资决算报表两张主表。主要的考虑是要加强对行政单位财政拨款的管理, 同时将分散在各类功能分类科目中的基建支出资金情况集中、统一地进行反映。这里面, 前四张主表在决算报表中都有, 第五张表是因为预算科目改革之后, 在决算报表中查不到基本建设投资的总体数据, 为保证有关数据的采集和对比, 单独布置的一张报表。

2. 第五十一条第三款:

“财务情况说明书, 主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况, 以及影响财务状况变化的重要事项, 总结财务管理经验, 对存在的问题提出改进意见”。

其中新的变化就是在财务情况说明书的内容上增加了“结转”“负债变动”情况, 同时明确了财务分析的概念, 调整了部分财务分析的内容和主要指标。

二、要全面认知单位层面财务涉及新《事业单位财务规则》的工作内容, 规范财务工作的具体环节

《事业单位财务规则》的工作内容是事业单位会计体系建立统一的概念基础和框架。在内容上有9章49条, 主要规范了包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素定义及其确认、计量原则、会计要素的基本分类、财务报告等在内的基本问题, 为制定事业单位会计制度、行业事业单位会计制度等提供基础和依据。

我国事业单位基本上是以国有事业单位为主体的。资金来源是以依靠国家的财政拨款来维持其收支平衡的。《规则》在总则内明确了规则是我们事业单位财务管理中的规章制度, 它既是财务管理发展的动力机制, 又是规范事业单位财务管理者的行为准则, 建立良好的财务秩序, 是巩固、发展、事业的需要, 也是我们财务工作者的必需方法。我们一定要全面认知单位层面财务涉及新《事业单位财务规则》的工作内容, 规范财务工作的具体环节。

三、学习后的感想

1.在学习《规则》的过程中, 我们不仅要看到规则本身的变化, 更要思考这项变化中所传达出来的管理要求。通过学习《规则》, 一定要领会现有的制度规定和管理要求, 增强对财务管理工作的宏观把握, 弄清楚各个管理环节的基本原则、基本要求是什么, 制度的边界在哪儿, 哪些是制度允许的, 哪些是制度不允许的, 做到心中有数, 才能够依法依规、准确高效地开展的财务管理工作。

2.不能仅就《规则》论《规则》, 而是要紧密结合当前财政改革的大背景, 和现行的预算、国库、政府采购、非税收入等各项具体的财政制度结合起来, 和财务管理工作实际联系起来去学习, 才能不断加深对一些具体问题的理解和把握。

3.还要看到, 行政单位财务管理是制度建设和执行的结合。要使《规则》的各项规定真正落实, 而不是写在纸上的制度, 还需要在准确理解《规则》规定的前提下, 在日常的工作中认真执行。

财务管理办法单位 篇3

关键词：更新观念；地勘单位；财务管理

一、更新理财观念 树立风险意识

由于地勘单位长期受计划经济体制的影响，旧的理财观念在很多财务工作者心目中仍然根深蒂固。主要表现为：(1)被动地适应国家的要求，理财的主动性和积极性不强；(2)毫无风险观念，不清楚理财行动给单位带来的收益；(3)在资金使用上没有时间价值观念；(4)在处理各种财务关系时，不懂得科学、合理地运用财务策略，不考虑财务管理对单位的影响。要彻底扭转财务管理的落后局面，就必须更新财务理财观念，以适应社会主义市场经济发展的需要，顺应时代发展。新的财务理财观念主要包括五个方面：

(一)理财观念

这是财务工作者目前应具有的基本观念。它要求财务工作者要坚决清除传统的消极理财观，改变几十年来“等、靠、要”的做法。在市场经济条件下，地勘单位作为市场经济的主体，已基本割断了与国家之间的“脐带”关系。地勘单位与国家之问的关系，主要表现为被投资和投资者的关系，国家不再是资金的无偿提供者。作为行政主体和国家，不再参与地勘单位利润的分配和资产的调拨。可见，新的国企关系，要求财务工作者尽快确立自主理财观念，要根据地勘单位经营活动的特点，积极主动地参与单位的筹措、投资、用资、分配等一系列理财活动，真正使财务管理由消极变为积极，由被动变为主动。

(二)效益观念

提高经济效益是一切经济活动的根本着眼点，也是财务管理者应该根植内心的基本观念。它要求地勘单位的一切理财活动均围绕经济效益这个中心展开，切实提高筹资效益(降低筹资成本)、投资效益和资金周转效益，不断地为提高地勘单位的整体经济效益做出贡献。

(三)风险观念

在市场经济条件下，由于地勘单位所面临的各种市场因素带有极大的不确定性，因而许多活动都带有程度不同的风险。所谓财务风险，就是地勘单位在组织财务活动的过程中，由于不确定因素的作用，使地勘单位实际收益与预期收益发生差异，有蒙受经济损失的机会和可能。地勘单位财务管理所面临的风险主要有：筹资风险、投资风险和信用风险。财务风险是客观存在的，管理者绝不能无视它的存在。因此，财务工作者必提高对风险的认识，加强对财务风险的管理。通过风险的回避和转嫁，使地勘单位所承担的风险降到最低限度。

(四)时间观念

资金的时间价值是一个客观存在的经济范畴，是财务管理中必须考虑的重要因素。我国过去曾长期忽视资金时间价值理论的运用，并给经济工作带来了许多危害，资金使用效率低下。在财务管理中强化资金的时间价值，就是要使财务工作者充分认识到时间就是机会，时间就是效益。具体来说，(1)加速单位资金周转，缩短资金周转周期；(2)树立资金的时间价值观，节约投资支出、提高投资效益；(3)科学安排资产变现时间和负债偿还时间的对应关系，保证到期债务的顺利偿还以及生产经营对资金的正常需要。

(五)信息观念

随着计算机网络全球化发展和世界经济一体化的形成，人们越来越重视信息的获取及应用。面对激烈竞争的市场，力争获取最大的经济效益。信息观念要求财务管理者要敏锐地捕捉各个方面的信息，然后详细地研究新信息对财务管理的影响，并适时加以调整。树立信息观念，就是要求财务工作者密切关注理财环境的变化。要善于预测财务环境的发展变化趋势，不断增强对环境的适应能力和利用能力。根据环境的发展变化，采取相应的财务策略和措施，以便对财务管理的外部环境产生能动作用，使企业的财务管理与外部的理财环境实现动态平衡。只有这样，才能真正实现财务管理的职能，使地勘单位有充足的资金加以运用。

二、加强资金管理，提高使用效率

(一)筹措资金要经济

资金成本是地勘单位企业筹资、投资的主要依据，也是企选择资金来源、拟定筹资方案的依据。不同的资金来源，具有不同的成本。为了以较低的支出取得地勘单位所需的资金，就必须分析各种资金成本的高低，并加以合理配置。怎样筹措资金，采取什么方式筹措资金，必须认真研究、仔细测算，使资金筹措成本最低、最经济。

(二)运用资金要合理

在资金运用中，除节约资金、降低成本外，还要使各种资金根据地勘单位的生产经营需要，组成一个合理的结构。如：固定资金、储备资金、成本资金、结算资金等，各占多少比例才能满足需要，既不积压浪费，又使资金流和物资流协调畅通，做到少花钱、多办事、办好事。制定资金占用定额，科学合理分配资金，使资金运用不仅在占用上结构合理，也能根据生产经营的变化进行调整，使资金运用始终保持合理状态。

(三)回收资金要快速

资金周转价值多少，与周转速度密切相关。资金回收的速度越快，获得周转价值越大；反之，周转价值越小。这就要求地勘单位财务管理者尽最大可能将资金“盘活”，加强生产资金的管理，加大对工程款的结算、债权清理等业务活动的管理力度，做到快生产、快结算、快回收工程款。

(四)分配资金要最佳

地勘单位在确定收益分配政策时，应综合考虑各种影响因素，结合自身实际情况，选择适合单位长远利益的分配政策。合理分配单位收益，应着重考虑单位企业未来扩大再生产对资金的需要，充分利用资金成本最低的资金来源，保持最佳的资金结构，使地勘单位综合资金成本最低。在分配收益时，还应着重处理好国家、单位、个人三者利益关系，使投资、责任、权限、效果、利益有机结合，眼前利益和长远利益结合。

三、加强成本管理，提高经济效益

地勘单位管理以财务管理为中心，财务管理以成本管理为核心。单位的生产成本，是单位经济运行质量的集中反映。成本高低，反映单位经济运营的好坏，是单位整体素质的综合表现。地勘单位管理中的“人、财、物”管理，要以财务管理为中心，而财务管理的核心是成本管理和成本控制。

实行成本管理，首先必须进行市场信息搜集。信息收集在地勘单位管理中发挥越来越重要的作用。“财富=信息+经营”，这一规律充分说明了这问题。因此，地勘单位应加强开发信息工程，建立自己的信息机构，通过信息反馈，及时准确地掌握市场动态，制定出可行的营销策略。从而有效地落实以销定产、以产定购等各项计划计划，保证企业运作的良性发展。

实行成本管理，还必须对企业的资金实行统一管理，合理控制，确保重点，并要求财务管理人员都要精通业务，使成本核算与财务管理紧密配合和有效地挂钩，以达到大幅度地降低成本的目的。

重视成本管理，还应该着眼于各项财务基础工作。地勘单位财务管理的基础工作，是实现单位经营目标的重要环节。它为地勘单位财务管理提供依据、准则、手段、条件、信息、定额等基础资料。抓好财务基础工作，能够带动单位成本管理，促进单位快速发展，取得更好的社会效益和经济效益。

四、遵循市场经济规律，发挥财务人员的参谋作用

随着社会主义市场经济的建立，地勘单位财务人员的工作重点也应作相应的调整。要打破以往计划经济的思维方式和管理模式，在经营决策过程中要按市场规律办事，克服过去那种投资和收益不成比例，效益不高甚至亏损等盲目上项目的现象。一方面要深入做好市场调查，认真分析市场需求，合理进行资源配置；另一方面要积极主动地进行经济环境分析，大胆主动地提出各种改善经济管理的措施，及时、准确地向领导提供各种具有参考价值的报表和经济分析报告，供领导作决策参考，以提高领导决策的科学性和准确性。

俗话说，欲将取之，必先与之。要想充分发挥地勘单位财务工作者在经济管理中的作用，必须加大财务工作者培养力度。因为高素质的财务工作者队伍，是优化财务管理的根本保证。为此，一要强化财务工作者思想道德和爱岗敬业教育；二要强化技术业务培训，狠抓作业标准的落实。要妥善解决工学矛盾，改进培训方式方法，注重培训质量，切实提高地勘单位财会人员的基本理论、基本技能和应变能力。

如何加强单位财务管理 篇4

随着国库集中支付制度改革的深入推进，如何加强国库集中支付制度下的各单位财务管理工作，已成为一个亟待解决的现实问题。笔者认为，在国库集中支付制度下，做好单位财务管理工作要注意以下几个方面的问题。

领导需重新认识，高度重视。近年来，在财政体制和财政制度上先后实行了部门预算、预算外资金管理、政府收支分类、会计集中核算、国库集中支付等多项改革，在预算编制制度、会计核算制度、资金支出路径和控制点、资金内部控制制度等方面出现了重大的改变。对部门预算编制、执行、财务核算、管理、分析都提出了新的、更高的要求，而单位领导的财务理念、理财观念却没有跟上时代的要求，因此各单位领导要从工作中分出一部分精力用于现行财务法规和制度的学习，以便使各项财务制度的改革在单位得到切实贯彻落实。

加强财务人员培训，提高素质。改革后，单位财务工作重心除保留了备用金的管理核算外，由现金管理过渡到预算编制执行、预算申请计划报批、实物资产管理、备用金管理等方面。对财务人员的业务素质要求更高。因此加强单位财务人员的培训、提高他们的业务素质是各预算单位财务工作有条不紊地开展的有力保障。

精心编制部门预算，统筹兼顾。部门预算编制时首先要从大局出发。根据各单位年度的工作任务和近几年的目标计划做到心中有数，同时根据政府制定的经费保障标准，及时对年度收入和支出的总体情况作出科学的预测，准确编制部门预算。要将基础工作做在前面，做细，做实，做深。平时要注意基础信息收集、登记，编预算要编全、编细，不能少编、漏编。

合理设立账户，规范资金运作。实行国库集中支付制度后，基本账户被取消，所有预算内外收入直达财政国库；单位支出所需资金，由国库直接支付。因此有必要对特殊专户、工会、学会等账户也要规范管理，防止漏洞。

完善财务制度，加强协调联系。必须结合现行财务法规制度和部门工作实际，建立《国库集中支付制度》实施办法、报账员岗位职责、备用金管理使用制度及相应业务流

单位财务管理规章制度 篇5

第一条为加强财务管理，根据现行《会计基础工作规范》和国家有关法律、法规及财务制度，结合本处具体情况，制定本制度。

第二条财务管理的基本原则是：贯彻国家有关法律、法规和财务规章制度，保障工作需要，量人为出。实行“统一领导、分级审批、集中管理、加强监督”的财务管理体制。

第三条“秘书工作”××单位财务管理工作适用本制度并依照本制度执行。

第二章内部财务控制制度

第四条本单位实行“统一领导，归口分级管理”的内部财务控制制度。处领导班子是本单位财务工作的领导集体，对单位财务工作负有领导责任。

第五条财务工作实行主任负责制，主任对单位财务管理管理、会计核算和会计资料的真实性、完整性负全面责任。处领导班子明确一名主任负责本单位的财务审批工作，重大的财务支出等事项实行领导班子集体研究决策。

第六条单位财务机构负责人加强财务支出合法性、凭证合规性的事前审核；财务股内部要认真落实会计岗位不相容制度（不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与检查等）。

第七条坚持会计人员持证上岗制度，严密内部牵制手续，实行印鉴与支票分开保管，严禁由一人全程包办会计事项的支付业务，支出凭证的经手人、证明人、批准手续要齐全。

第八条严格遵守银行现金管理制度，通过银行收支款项，不得坐支现金。按月核对银行存款，盘点库存现金，日清月结，确保账实相符。

第九条接受纪检监察人员对本单位财务管理的全程参与和监管。对本单位财务收支计划、大额财务收支、资产的购置和处置等重要事项，事前必须向纪检监察人员通报，接受他们的督促和检查。

第十条财务股统一扎口管理本单位票据，明确专人负责票据的管理工作，严格按照规定购领、使用、保管和缴验票据；票据所收款项要严格执行“票款分离”制度，及时足额上缴财政专户，保证票据和款项的日清日结。

第十一条单位财务支出实行分类审批制度：

日常财务支出事项：各项支出必须先申请，经同意后再办理。凡报销的原始凭证必须具有经办人、物品验收人或证明人签名，经财务主管审核后，报主任审批。

重要、大额的财务支出事项，经领导班子集体研究后，财务主管对其单据的合法性、合规性进行审核，再报主任审批。

第十二条重要财务支出决策事项的具体项目包括：固定资产、政府中心工作、印刷、宣传、维修、电脑耗材等日常财务收支。

固定资产：需经领导班子集体研究，政府中心工作：需经领导班子集体研究

印刷、宣传、维修、电脑耗材等日常财务收支：XX元以上的，需经领导班子集体研究。

第三章财务公开制度

第十三条推行财务公开，提高财务收支透明度，坚持客观性、真实性、及时性和实效性的原则。单位发生的财务收支事项，以一定形式进行通报或公示，接受群众监督。

第十四条财务公开的内容：资产的购置、处置、出租、出借情况，一次性发生的大额财务支出事项，接受其他单位的捐赠事项，财务收支执行情况，招待费、招商经费、交通费等重要支出情况，奖金福利的分配和发放情况，与其他单位发生的借贷往来情况以及群众关心的其他事项。

第十五条财务公开的形式，包括通过单位职工会议通报、书面公示等，对应公开的内容定期或不定期地进行公开。对财务公开的资料实行整理归档备查。

第四章重点支出管理制度

第十六条招待费用的管理。明确执行标准，严格审批程序，实行统一管理，从严控制支出。因工作需要接待的人员，承办处室应事先征得办公室主任或分管财务的副主任同意后，由经办人员填写“来客就餐接待单”（包括接待事由、就餐地点、就餐时间、标准、陪客人数、经办人等），经主任审批后安排就餐。来客接待必须严格执行“禁酒令”的规定，并及时结算，将“来客就餐接待单”作为招待费支出发票的附件。

第十七条招商引资费用的管理。招商经费的使用要坚持“必需、节约”的原则，支出要与招商成果相挂钩。对招商引资方面的支出要单独核算，严格把好费用开支关，支出发票要合法、真实、具体，做到支出手续齐备、用途清楚、经手人、证明人签字齐全。

第十八条专项经费的管理。坚持专款专用的原则，严格分清专项经费与日常公用经费的支出界限，不得相互挤占挪用，不得在专项经费中发放奖金福利。对专项经费的核算，按项目分别进行明细核算。

第十九条车辆费用的管理。严格执行车辆定点维修、定点加油、定点保险等政府采购规定，凡违反规定擅自发生的车辆维修、加油、保险等支出不得报支。加强车辆使用的管理，严格执行派车核准制度，按照里程油耗进行考核，单位职工因私用车经批准需承担相关费用。

第二十条办公用品及耗材的管理。单位大宗办公用品及耗材的购置，要严格执行政府采购规定，通过政府采购渠道办理；对集中采购目录之外的采购项目，单位自行组织采购时，要参照政府采购操作程序进行公开采购。办公用品及耗材要有人专人保管，并建立领用登记台账。

第五章账户管理制度

第二十一条严格执行开设银行账户的有关规定，开设账户必须报经财政局、人行批准，不得擅自开设银行账户。严格按照“零余额”账户管理规定，及时划转账户余额，不得套取现金、转移资金。按规定的程序申请拨付资金，并按核定的支出内容使用资金。

第六章资产管理制度。

第二十二条严格规范资产的核算，定期开展财产清查，资产的增减须及时入帐，保证账实相符；明确资产管理部门以及使用人、保管人的责任，建立健全实物资产管理卡片、台账。

第二十三条资产的调拨、转让、报费要履行审批手续，未经批准不得擅自处理；加强非经营性资产转经营性资产的管理，出租资产要面向社会公开竞价招租或竞争性谈判，并及时、足额收取租金，按规定上缴固定资产占用费。

第二十四条加强往来款项的管理，及时清理应收、应付款项，往来款项不得长期挂账。

第二十五条加强现金的管理，严格按照现金使用范围支取现金，严格控制库存现金数额，不得“白条抵库”。

第七章附则

第二十六条本规章制度的解释权和具体实施由处财务股负责。

财务管理办法单位 篇6

第一章 总 则

第一条 为进一步加强进驻新行政中心的行政单位（以下简称行政单位）财务管理，指导行政单位财务活动，规范财务行为，保障行政单位工作任务的完成，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《行政单位财务规则》和国家有关财务规章制度，结合我市实际，制定本办法。

第二条 行政单位负责加强单位内部的财务管理，实行单位报账制度。镇江市市级机关事务管理局财务核算中心（以下简称核算中心）统一负责行政单位的财务核算工作。

第三条 行政单位财务管理的基本要求是：严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，严禁设立账外账，严禁转移资金至下属单位或其他单位，加强单位内部各项财务管理，坚持厉行节约，制止奢侈浪费，实行量入为出，保证重点，充分发挥资金使用效益。行政单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。行政单位按《镇江市市级机关财务集中核算单位财务联络员工作规则》要求设置财务联络员。

第四条 行政单位财务管理的基本任务是：

（一）合理编制单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障行政单位正常运转的资金需要；

（二）严格执行预算，加强资金使用跟踪问效，定期分析编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况；

（三）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失。第五条

核算中心财务管理的基本要求是：按照《会计法》、《会计基础工作规范》等有关法规制度，优化业务流程，规范操作程序，对纳入核算中心的行政单位财务实施集中核算，分户建账。

第六条

核算中心财务管理的基本任务是：

（一）集中办理行政单位的资金结算、账务处理及财务报表编制，配合财政部门做好预算执行的监督和分析工作；

（二）协助行政单位编制和执行部门预算，负责完成部门决算的编报工作；

（三）配合、督促行政单位做好固定资产管理工作，确保账实相符，保证国有资产的安全完整；

（四）定期向行政单位反映会计信息，保证行政单位及时了解财务状况，合理使用财政资金；

（五）配合财政、审计等有关部门对行政单位的财务检查监督工作。

第七条

财政部门对行政单位的财政财务管理权限和管理模式不变。

第二章 预算管理

第八条 行政单位财务预算是指行政单位根据其职责和工作任务编制的财务收支计划。行政单位预算由收入预算和支出预算组成。第九条 行政单位预算编制根据市财政局部门预算编制的程序和要求进行。

第十条 行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。

第十一条

核算中心根据财政部门对编制和执行部门预算的要求，主动配合行政单位编制和执行部门预算。

第三章 收入管理

第十二条 行政单位收入是指依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入和转移性收入。

（一）财政预算拨款收入，是指市财政局核拨给行政单位的财政预算资金。

（二）转移性收入，是指国家、省有关部门按照规定给予的专项补助资金。

第十三条

行政单位各项收入的取得，应当符合国家规定。核算中心及时入账，并按照财务管理的要求，分项如实填报。

第四章 支出管理

第十四条 行政单位支出是指为开展业务活动所发生的资金耗费和损失，包括基本支出和项目支出。

（一）基本支出，是指行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的支出。

（二）项目支出，是指行政单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标发生的支出。

成本性支出视同项目支出管理，凡与非税收入直接征收有关的材料性消耗等成本性支出采取单位单独申报、财政单项核定，视同项目支出预算管理。

第十五条 行政单位的支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，建立、健全各项支出的管理制度。保证人员经费和单位正常运转必需的开支，并对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。

第十六条 行政单位要建立科学、合理的财政支出绩效评价体系，提高财政资金使用效益。对使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为，按照《中华人民共和国政府采购法》和相关规定执行。

第十七条 为保证行政单位开展各项业务活动，对于小额、零星支出建立备用金制度，行政单位备用金管理按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》执行。

第十八条 行政单位实行用款指标的计划管理。行政单位于当月29日前将本单位次月用款计划指标申请表报核算中心，核算中心协助财政审核行政单位支出预算的执行，掌握好支出进度。

第十九条 行政单位应加强内部支出管理，严格执行报销制度。行政单位内部审核审批手续完备后，其财务联络员持报销凭证（包括单据报销汇总表、原始单据）到核算中心办理结报手续。

第二十条 核算中心对行政单位报销凭证的真实性、合法性和完整性进行审核，并对报销事项是否符合财务制度规定进行审核，审核无误后办理支付业务。支付方式以国库集中支付的直接支付为主。

第五章 财政拨款结余资金管理

第二十一条 财政拨款结余资金，是指实行部门预算管理的行政单位在预算内，经市财政局下达的支出预算指标（指各部门的部门预算、上年结转、当年预算指标调整等各类来源预算指标，不含省专款），当年尚未列支的财政拨款资金。

第二十二条 部门结余资金的确认、管理和监督检查按《镇江市市级部门财政拨款结余资金管理暂行办法》（镇财规[2009]2号）实施。

第六章 非税收入收缴管理

第二十三条 非税收入，是指除税收以外，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。

行政单位作为非税收入的执收单位，其收取的非税收入主要包括：行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、主管部门集中收入、捐赠收入和其他非税收入。

第二十四条 行政单位收取非税收入时，应按《镇江市市区非税收入收缴管理方法》，实行“单位开票、银行代收、实时入库（专户）”的征缴方式，及时将资金缴入国库或财政专户。

行政单位收缴的罚没和暂扣物资，应由专人妥善保管，并按有关规定及时送交财政部门或会同财政部门进行处置，所得收入按非税收入收缴办法及时上缴国库。

第二十五条 除国家另有规定以外，行政单位收取非税收入应使用江苏省财政厅统一监制的票据。

第二十六条 行政单位执收非税收入时，应向社会公布非税收入项目、范围、对象、标准、期限及其文件依据，并做到依据政策，应收尽收，不得擅自减免。

第七章 资产管理

第二十七条 资产是指行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。

第二十八条 行政单位应当建立、健全资产管理制度，由财务核算中心统一建账、核算，资产管理部门统一登记、管理。行政单位应当明确责任，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。终了，应当进行全面清查。

第二十九条

行政单位所需的固定资产，应当根据业务工作的需要，根据合理、节约、有效的原则，按照国家有关规定进行配置。

第三十条 行政单位入驻新行政中心后，对国有资产的处置按照《关于进驻新行政中心单位有关国有资产处置办法的通知》（镇政管[2010]43号）要求办理。

第三十一条 行政单位的银行账户管理按照《镇江市市直预算单位银行账户管理办法》（镇财规[2011]1号）执行。

第八章 暂存暂付款项的管理

第三十二条 暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。

第三十三条 行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。

第三十四条 行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

第九章 财务报告和财务分析

第三十五条 财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。财务报告包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表、专项支出情况表等有关附表以及财务情况说明书。

财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

第三十六条 财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。

财务分析的指标包括支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出比重、人员经费占总支出的比重、人车比例等。行政单位可以根据其业务特点增加财务分析指标。第三十七条 实行定期财务分析报告制度

核算中心次月5号前（节假日顺延，下同）将行政单位上月的收支执行情况报行政单位。行政单位于每季终了后15个工作日内将上季度财务分析报告报市财政局。

第十章 财务监督

第三十八条 财务监督是行政单位根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对本单位的财务活动进行审核、检查的行为。

第三十九条 行政单位财务监督的主要内容包括：

（一）对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查；

（二）对各项收入和支出的范围和标准进行审核、检查；

（三）对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促；

（四）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第四十条 市财政局严格履行监督职责，切实做好行政单位财务监督管理工作。监督的重点是：行政单位在核算中心依法设帐情况；财务会计报告的真实、完整情况；预算编制、执行情况；收支管理的规范、合法情况；国有资产的使用情况等。定期对行政单位工作进行检查，并提出整改意见。行政单位应根据加强财务监督的要求，如实提供有关情况，自觉接受监督，认真整改。

第十一章 附则

事业单位财务管理浅析 篇7

一、事业单位财务管理存在的问题

（一）财务管理意识淡薄

当前由于我国事业单位经费来源于国家或当地政府的财政拨款，由于过度依赖就造成了其在财务管理上的懈怠。部分单位领导者由于自身财务知识的缺乏以及管理制度的缺失，单位内部的财务管理也就失去了相应的保障，就造成了他们在财务管理上的结构混乱，单位既想获得更多的资金，却又造成了资金的闲置没有发挥其功效。

（二）财务管理改革力度不够

在现代事业单位中在财务收支上进行改革是社会发展的需要，在许多事业单位中由于在旧体制的影响造成了当今的税收和非收入定位的不明确，财政收支的混乱，甚至还存在一些自收自支的现象;尤其是对经营性收入的管理往往偏离在财政管理之外，非税收的管理须进一步加强与完善。

（三）财务管理观念陈旧

在旧体制以及事业单位自身因素的影响下，许多事业单位对财务管理的重视度较低，管理方式较为单一，思想更是守旧落后。甚至一些领导者自身缺乏财务知识，而没有把财务管理纳入到管理之中，认为财务就是记账和算账的一些简单工作，不需要专门的管理。既缺乏现代财务管理知识和认识，又没有现代财务管理技能，使得财务管理在单位管理中的中心作用没有显示出来，财务管理没有与单位的市场经营结合起来，在长远看来势必会给单位的发展带来极大的负面影响。例如、财务管理不严带来的财务信息不真实、会计核算不准确、部门或个人越权违纪等现象的发生。

（四）固定财产管理不严格

在我国事业单位中对国有资产的管理由于未采取有效的管理措施，没有很好的区分经营性国有资产和非经营性质的国有资产。当今一些单位自主经营、自主创收虽然取得了一些效果，缓解了资金紧张的压力，但是在国有资产的整个层面上来讲其构成结构是不均衡的，这也就对国有资产构成了严重的威胁，不利于资产的有效管理，尤其在监督管理上缺乏力度，增加了事业单位的成本支出，以及成本管理的不合理。

（五）财务人员的素质偏低

由于在长时期的旧体制管理中事业单位的财务人员在财务管理理念上、专业知识上和工作技能上等整体素质参差不齐，使得其财务管理整体水平偏低，不利于财务管理作用的发挥。例如在实际工作中，财务人员的财务管理流于形式没有严格的执行制度，在会计的记账和核算等环节上缺乏严格的考核与核对;另外在对会计信息的整理、提炼和加工上会计人员没有严格按照规定进行操作，甚至一些单位都没有制定相关的财务报表，这使得单位难以及时掌握有效的决心信息以及及时掌控单位的财务状况。

二、提高事业单位财务管理的措施

（一）在改革中明确其地位

面对着市场经济改革发展的大潮，各个行业也都开始了自身的改革，面对机遇与挑战，如何正确确定自身在市场环境中的位置和角色，这是决定一个企业或单位能否顺利适应改革发展的重要步骤，因而事业单位在市场经济中要做的第一件事就是正确定位。对于政府型的事业单位而言其财务管理的重点应是谋求资金效益的最大化，充分发挥资金的作用;对于公益性的单位而言其财务管理应放在资金的综合效益使用上，使其达到最佳效果以及社会资金的保值和增值;对于经营性质的事业单位其财务管理就应该和经营类的企业定位一致，实现经营效率的最大化，因而在事业单位的改革中对自身定位的准确性是极其重要的。

（二）完善财务管理制度

事业单位的财务管理不应采用一般的企业方法，而应在自身的实际基础上制定切合需求的管理制度。首先要加强综合预算管理，事业单位应从内部各个单位分工和具体职责上、工作进展计划和未来发展规模方向的基础上，制定相应的，符合实际的预算编制表。在年度综合预算中要在单位财务工作的基本状况上，包括各单位的预算外收入、经营收入，需充分的展现部门以及上级单位预算内外资金收支状况;另外对其单位的收支系统和制度要进行完善，保障其记录的准确性。可以采用当下先进的管理软件，加强对财政收支的管理和分析、全面剖析资金使用情况、及时掌握资金的流向，建设工作中失误并及时纠正，为单位领导的决策活动提供有效的信息。

（三）加强国有资产的管理

事业单位属于编制企业，其资产属于国有，对其的有效管理是保障国家利益的有效途径，但是在实际工作中各种违纪现象不断。因而事业单位相关管理部门应与有关部门进行有效联系和通力合作，加强国有资产的管理，对其的变更或纠纷及时登记并作出相关处理;加强对国有资产的运作等环节中的有效监督和审计工作，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。

（四）增强事会计信息的财务决策权

预算单位的财务管理回归 篇8

观念的转换

实施国库集中支付制度后，根据现有的法律法规，预算单位的资金使用权、财务管理权和会计核算权并没有发生变化，但由于财政资金支付、监督和审批方式的变化使得单位财务管理面临一些问题。

国库集中支付提高了部门预算编制要求，增加了预算单位财务管理的复杂性，而预算单位领导对财务管理的理念多数仍停留在预算、决算的核算上。国库集中支付制度规定“有预算才有支出”，区分不同的资金来源，区分不同的类、款、项等资金渠道并规定类款项之间不可以调剂使用。如果预算编制不全，用款项目及数额的漏报、少报，有可能造成预算单位必须开支的费用无法报销。由于预算单位普遍出现预算编制比较粗糙，存在较大的随意性，一部分资金未纳入部门预算等现象，待到实际要支付才发现预算不足或出现类款项目混乱，部分预算单位只有通过频繁调整用款计划经济科目才能支付款项，增加了预算单位财务管理的复杂性。

国库集中支付模式下，批复的预算额度完全控制了预算单位资金的分配和支付额度，而通过审批预算单位提出的用款申请进一步分解了预算单位的预算额度，因此国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性。实行国库集中支付制度后，预算单位资金的使用权受到一定的限制，由于财政预算调整的操作程序和步骤较多，因此在大多数预算项目上预算单位没有较大的调整空间，存在一定的改革阻力。此外国库集中支付是一项复杂的系统工程，预算单位对此学习不够，在一定程度上存在不理解的现象。国库集中支付加强了预算约束力，预算单位财务的机动灵活性受到了较大的制约，普遍存在抵触情绪，造成了预算单位预算编制不细致、资金使用计划申请不合理，制约了财务管理职能的发挥。

配套建设需加强

国库集中支付制度是一项涉及面广，运行复杂的系统工程，实行国库集中支付制度改革后，行政事业单位的预算管理、会计核算模式和具体方法、资金支付方式及银行账户管理等发生了较大的变化，原在预算编制、执行和决算中的法律、法规以及规章制度个别条款已不适应新形势的需要，不适应预算单位的发展现状和国库集中支付改革的要求。

对财政部门而言，国库集中支付系统不仅仅涉及到预算指标、用款计划的下达和审核支付凭证这些基本功能，还体现在预算项目的精细化管理、公务支出的有效控制、政府采购的效率化以及支付数据的合理化运用等配套制度；对预算单位而言，涉及财务、资产管理、组织人事、基本建设等多个业务部门，甚至还涉及部分专业领域，预算单位原有与之相关的管理办法和规章制度已不能满足实际需要，这些都需要尽快完善。

另外，实行国库集中支付后，由于管理方式和支付方式的转变，要求预算单位财务管理人员不断提高综合业务素质。一方面由于预算编制、执行对经费支出的制约，要求预算单位会计人员不仅需要具备财务会计及财务管理的相关知识，而且要对预算单位的整体工作有一定的了解，对单位进行的业务工作进行科学的财务规划和预测，实现预算管理绩效；另一方面，国库集中支付依靠电子数据，要求财务人员必须具备一定的现代信息技术，熟练计算机软、硬件操作和网络知识，才能不影响到国库集中支付业务的正常办理。预算单位所配备财务人员对财务专业知识不够了解，即使是一些经验丰富的会计人员，由于国库集中支付制度是新生事物，需要不断学习适应。但一般的财务人员缺乏学习新知识的动力，仅将工作停留在财务核算模式，忽视了其参与预算单位财务管理的作用，导致财务人员财务管理基础知识存在后天不足。

最后，国库集中支付信息系统在实际运用过程中有所欠缺，功能还不够完善。现有的国库集中支付信息系统在实际运用过程中发现有所欠缺，功能还不够完善，还不能满足国库集中支付的全部要求，还没有真正做到事前、事中和事后的全方位监控，在对支付数据的整合利用上也缺乏想法。

并且不少预算单位普遍存在国库支付电子信息平台建设滞后及会计信息化水平不高，或由于技术问题无法与财政信息系统对接。部分业务较为复杂的预算单位，目前的支付系统软件不能满足预算单位的业务需求，需借助于其他商业软件进行辅助核算，增加预算单位账务核算工作量。

管理职能回归

国库集中支付是一项全新的工作，对于预算单位的财务部门来说，如何根据本预算单位的实际情况建立一套适应国库集中支付模式的财务管理模式，是当前最为迫切的一项创新性和基础性工作。在此实施过程中必然会出现许多新情况和新问题，需要不断加以规范和完善。

财务管理的职能要实现从单纯的会计核算型向综合管理型转变，首先要更新观念，提高认识，预算单位领导及财务人员要从传统的理财思想和方法中转变过来，重视财务工作的重要性；其次要立足于加强预算单位财务管理的出发点，强调财务工作和业务工作的有机结合，实现财务管理工作的前瞻性，确保预算和计划的准确性；最后结合预算单位实际，建立全面、科学的财务分析系统，合理利用和分析以往的财务支出数据，为领导的决策当好参谋。

国库集中支付改革客观上建立了对预算编制的倒逼机制，预算单位应进一步增强预算编制的真实性、准确性。在准确把握本预算单位业务运行规律的基础上，认真分析历年财务数据，充分预测下年度的实际运行情况，为合理编制预算提供依据。

同时，还要加强预算单位内部控制制度建设。加强财务监督管理工作的宣传，务必把财务监督管理的工作贯彻在平时的业务工作中去，为提高财政资金使用的合法性、效率性和效益性提供制度保障。

实行国库集中支付后，管理方式和支付方式发生转变，财务管理人员在原有的财务会计知识上，还需要学习和具备以下能力：一是由于预算对经费和支出的制约作用，要求财务管理人员要熟悉财政预算的相关流程和各类规定；二是由于计算机和网络的广泛应用，要求财务管理人员也必须具备一定的现代信息技术管理经验；三是由于预算和计划准确性的要求和业务工作息息相关，还需要财务管理人员具备一定的协调和沟通能力，并熟悉本预算单位的业务流程。

预算单位也需加快信息化建设步伐，提高系统的安全性和稳定性，实现信息资源共享，实现从“会计电算化”向“会计信息化”的过渡。同时要增强财务人员的用户信息保密意识，各角色操作人员要经常更改用户密码，强化安全防范意识，一旦发生系统异常，要及时反映，并采取必要措施，避免造成损失。

总之，在国库集中支付模式下，已经彻底打破了预算单位以“资金”为主的财务管理模式，对于这种预算单位财务管理新模式的摸索和提高，作为以财政拨款为主的行政事业单位必须解放思想、与时俱进，进一步提高预算单位财务管理水平， 积极探索适应改革需要的财务管理模式，相信通过各方的共同努力，才能使财政国库管理制度改革不断地推向前进。

（作者供职于东北财经大学会计学院）