财务案例分析心得

财务案例分析心得（通用12篇）

财务案例分析心得 篇1

首先我觉得会计学是一个系统性的学科具有很强的联系性想要成功的完整的分析出一件会计案例扎实的会计学基础是必不可少的尤其是对会计财经法规的全面性认识理解然后就是会计基础的学习当然在很多案例中也涉及了经济法和税法的知识这些基础性的学科都要有基本的理解。才能更全面全方位的解剖一个比较复杂的会计案例。只有掌握了这些比较系统的会计知识后当你拿到一个会计案例时才不会显得心慌。

从会计学这个系统而言会计案例分析更偏向于审计类或者法学类。因为一般分析的正面结果都是对违法了会计法规的违法或者违规者的惩罚。很多人会想这对学习会计有什么帮助或者有什么影响。一开始我也是抱着这样的心态学习会计案例的分析可是当我深入的学习了过后。我渐渐的明白和享受到学习这门学科给我带来的巨大好处。首先是对会计基础知识和会计法规这些科目的巩固作用也加深了我对这些学科的了解也渐渐明白了会计法规中一些法规知识的运用以前不是很理解的法规条目现在也渐渐明白其用意。可谓是受益匪浅。

在这点我简单的说一下阅读和分析会计案例的一些心得体会一开始我拿到一件会计案例的时候总是很烦躁里卖弄的很多情节总觉得好像是对的又好像是错的。我隐隐的感觉到这又可能是我会计知识准备的不足。于是先放下手上的案例花点时间简单系统的观看了一遍会计法规和会计基础的相关知识后再来看一遍案例这时候很多的条理都变得清晰起来一些本来不是很确定的情节也渐渐的变得有把握确定其行为是否违规违法。然后再细细的阅读再阅读完一遍以后先不要妄下结论先把一些有问题的细节圈点出来然后在看一遍案例并且圈点出来的地方重点审读注意细节。再然后才下结论。这种分析方法虽然达不到百分之百的正确性。但是确是对自己所学知识的最大运用。当然这种方法我同样的也运用到了税法和经济法的案例分析当中去感觉是殊途同归做起题来也是得心应手。

我很遗憾由于自己的缘故。没有更多的听取老师的更多的对分析细节的讲说。但也觉得学习这门学科给自己带来的好处。通过对案例方法分析的研究让我对学习方法方面的运用于了解有了更深一步的认识。我可以运用到很多门学科的学习上乃至更是可以运用到生活中去。而通过对案例的分析也让我了解了很多当代社会下会计部门的很多现状。很多学习过的会计法规知识也运用到了现实生活中去也活生生的体现了出来。也塑造了我的很多人生行为准则尤其是在会计职业生活中。

时间过得很快一晃眼两年的会计知识学习也到了一个简单的尽头而把会计案例分析这门学科放在最后学习科可以看出学校和老师的一片良苦用心。它不仅是对我们以前学习的会计知识的总结和归纳而且还是对我们以后从事会计工作的一种警示或者更多的.是提醒。教会了我们很多应该遵守的会计道德法律和更多的做人道理。很感谢这几年的学习让我对于世界运作的了解又加深了一步。

 

财务案例分析心得 篇2

1 权责发生制有利于医院进行成本核算

新制度提出了成本管理, 成本管理是指医院通过成本核算和分析, 提出控制措施, 降低医疗成本的活动。医院同一般的事业单位不一样, 它需要通过成本核算来提高资金的使用效率。财政部把“医院会计采用权责发生制为基础”写进了制度中, 并明确医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用, 而不再要求医院的会计核算除采用权责发生制外, 均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的规定进行。尽管现行的医院会计制度要求部分采用权责发生制, 但是由于处在事业单位会计制度这个框架下, 医院执行权责发生制不是很到位, 待摊费用等并没有完全使用, 资本化支出和权益性支出也划分不准确。这种情况导致的结果是会计信息不能满足成本核算精细化的要求。因此, 在成本核算方面采用权责发生制显得尤为突出。

新《医院会计制度》取消了修购基金, 对固定资产计提折旧, 让资产负债更加清晰。医院固定资产折旧表也非常详细, 对医疗仪器按品种划分, 这样使实际操作起来有根有据, 折旧计提清晰化。以前, 修购基金不是根据固定资产的价值而是根据医院收入或结余来进行计提的。这样其实就和固定资产本身的价值脱节了, 计提的部分可能已经超过了固定资产的价值或者还计提的不足, 对固定资产核算就产生了较大的影响。另外, 固定资产以前不计提折旧, 在账面上反映的永远是初始成本, 这会使医院资产负债表有水分, 资产负债率也不准确。现在更能准确地反映资产的价值, 更有利于进行成品核算, 有利于医院进行效益管理。

2 预算管理和财务管理兼顾

新制度规定医院实行全面预算管理, 建立健全预算管理制度, 医院所有收支应全部纳入预算管理, 新的《医院会计制度》在一个会计系统中同时容纳了预算信息和财务信息, 这也就体现了兼顾财务管理和预算管理双目标、双基础的会计模式。医院是一个赢利和公益必须兼顾的单位, 因为医院服务的对象是广大普通民众。今后医院的公益性将会更加突出, 这样一来就涉及预算管理的问题。新《医院会计制度》设置了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等国库集中收付相对应的会计科目。会计制度如果分成两个系统分别反映预算信息和财务信息, 这样将会增加医院财务人员工作量, 新《医院会计制度》最终将两种信息在一个会计系统中同时进行反映。这样规定既没有增加工作量又使这两种信息得到了体现。新会计制度还提出了采用“待冲基金”这一会计科目, 以此来解决财政补助资金形成的固定资产折旧问题, 兼顾满足预算管理需要。以前, 用财政性资金购买资产时形成支出, 它反映的是预算支出的发生, 没有办法计提折旧。而现在同时对这部分资产计提折旧, 预存到“待冲基金”里。等到资产要被摊销或者存货被领用的时候, 不再反映为成本费用, 而是冲销待冲基金。这样的话, 医院就可以把财政资金和非财政资金形成的资产区分开来, 通过“待冲基金”对财政资金形成的资产进行过程性管理。同时, 又在一个会计体系中体现了预算信息和财务信息。

3 会计科目更具实用性

新《医院会计制度》, 在规范会计核算的同时, 也满足了实务工作的需要。新《医院会计制度》反映的收支更全、会计科目更具有实用性, 医院的会计核算将因此发生翻天覆地的变化, 医院其实是一个医、教、研三位一体的整体。在现行的医院会计制度中, 科教资金不纳入收支管理, 而作为专用基金管理, 或挂在往来账中, 这就导致医院整体收入数据不全, 也就无法真实反映医院的收支情况。为满足医院管理的需要, 新《医院会计制度》明确了“大收大支”的概念, 将医、教、研进行合理分类处理, 并将科教项目纳入了收支管理。

新《医院会计制度》将医疗、药品放在一起进行会计核算, 这样更加符合医院的实际需要。药品管理是大医疗行为的一部分, 不应该将医疗和药品分开核算, 而且人为分摊管理费用的方式容易造成医院收支结余不准, 为避免因数据处理不当造成误解, 新《医院会计制度》的规定就显得更加合理一些, 也更符合国际惯例。不仅如此, 新的会计制度还增加了“短期投资”、“长期投资”, “长期投资”又分“股权投资”和“债权投资”。这说明医院也可以进行资本投资, 这给医院的多元化发展提供了标准, 推动了医院与金融市场接轨, 与国际化接轨。“预付账款”、“应付票据”科目的增加, 使医院对往来业务的核算更准确明了, 这样有利于对往来业务的跟踪监管, 有效进行对冲。这些科目的增加实际上说明了有关部门认可医院的投资行为和票据融资行为, 认为在财务核算上应将医院作为独立经济核算单位。

4 完善了报表体系

新制度下的报表体系涵盖了资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。这样使报表体系更加完整, 而且与企业的会计报表已经非常相似, 也就是说基本上和权责发生制下的会计报表都对应上了。报表体系中的成本报表, 可以把医院各种各样不同层面、不同角度的成本通过这个成本报表展示出来。同时, 公众可以通过成本报表知道医疗收费是否合理, 让消费者明明白白消费, 增强了医院与病人之间的沟通。医院还要编制财政补助收支情况表, 这张报表将方便财政部门和主管部门对医院的监督管理, 实际上是兼顾了相关政府部门的信息需求。笔者作为一个实务工作者, 感觉到增加现金流量表对医院自身管理有着重要的现实意义。随着医保的推进, 医保后付制的范围和幅度越来越大, 使得医院对资金流的关注度更加提高。因为有了医保之后, 病人看病只交自付部分的钱款, 剩余部分需要医保中心支付, 而医院相关的成本和费用都发生了, 这就产生了时间差。有了现金流量表就可以加强医院对现金的规划和管理, 从而提高医院整体的资金使用效率。新的会计制度有利于基层医疗卫生机构全面加强预算管理, 严格医疗机构财务管理, 提高会计信息质量, 强化预算约束和成本控制, 规范业务活动, 促使医疗机构运行机制不断完善;有利于加强政府主管部门对医院和基层医疗卫生机构的财务、会计监管, 避免机构的盲目扩张, 从供给方加强医疗费用控制。

新《医院财务制度》增加了财务报告注册会计师审计制度, 这样对医院的财务报告将会形成内外部监督相结合、全过程、全范围的监督体系。这样规定使医院财务会计信息更准确、更透明, 更能推动医院财务信息的阳光化。不仅如此, 新的会计制度还增加了会计信息披露制度。这样使医院的业务活动和成本费用构成透明度增强了, 对不合理收费和医药费增长过快都有一定的制约作用, 也有利于缓解群众医药费用的负担。

通过对新《医院财务制度》和《医院会计制度》的学习, 对新制度产生的现实意义有了更深刻的了解。新的财务会计制度在注重体现公立医疗机构的公益性和非营利性的同时, 考虑了医院的经营性, 同时也借鉴了企事业财务会计制度的经验, 吸取了国外非营利组织的会计思想, 在医院会计与国外公立医院会计接轨方面做出了努力。通过学习笔者觉得新的会计制度更有利于医院的管理, 更有利于上级主管部门的监管, 更有利于增强医院与社会的沟通, 医患关系将会更加融洽, 更能推动医药卫生体制改革。

摘要：随着新《医院会计制度》在全国范围内执行, 本人对新《医院会计制度》进行了系统的学习, 深刻体会到新制度不仅体现了医院的公益性特点, 更强化了医院的收支管理和成本核算, 在医疗药品收支核算、医疗成本归集与控制、会计科目和财务报告体系等方面, 凸显了一系列重大创新;深刻体会到新《医院会计制度》更能适应公立医院改革的要求, 更有利于加强医院的管理。

基于财务报表的财务风险分析 篇3

【摘 要】财务报表作为会计核算的重要内容，既反映了企业经营情况，又折射着其所存在的风险。本文以上市公司海澜之家股份有限公司为例，基于财务报表对企业偿债能力、盈利能力和营运能力进行财务风险分析并得出结论。

【关键词】财务报表；财务风险；海澜之家

在市场化经济体制的浪潮中，在竞争与风险并存的时代背景下，激烈的竞争之下隐藏着的是风险的产生，而财务报表是对企业财务风险进行评判的重要依据。因此正确的认识企业财务风险、及时通过财务报表对企业经济状况和财务风险進行总结分析也显得尤为重要。

一、财务风险的理论分析

1.财务风险的定义

财务风险是指在企业在财务活动中受各种因素影响导致企业亏损的可能性。其产生的原因主要归结于两方面：一方面是企业因生产结构不合理、运营不当、信誉受损等因素导致亏损；另一方面是企业的发展会受国家政策等外界因素影响，如税收上调、竞争过大、商品销售路径受阻等。

2.财务风险产生的原因

（1）企业财务管理受宏观环境的影响大

企业的宏观环境由多种微观环境组成，涉及领域广、变化大、可预见度低。宏观环境的难以预测性会增大企业风险，不良的宏观环境在一定程度上会滋生风险，为企业发展的道路上增添绊脚石。

（2）企业内部管理机制不完善

企业风险的产生受企业自身的影响。主观判断失误而导致企业控制风险的能力受到局限。如：企业经营战略、供销体系管理制度不健全等都会影响企业的经济运转，增加企业财务风险。

（3）企业资产流动性差

企业资产流动性差是企业现有资产不足的一种表现方式，一方面不利于企业树立良好形象，对外投资者和消费者不具有吸引力；另一方面也不利于企业自身的运作，在生产、消费环节中资金链条易出现断裂，最终致使企业破产倒闭。

二、财务风险分析的实际应用

通过财务报表进行财务风险分析对一个企业而言至关重要，本文通过海澜之家的财务报表对该企业的财务风险进行分析。

1.海澜之家股份有限公司的财务风险分析

通过网络、报刊等途径，我收集到了海澜之家、九牧王、七匹狼3家公司从2012年至2014年的财务报表。对财务报表中的具体数据进行整理，最后对企业偿债能力、盈利能力和运营能力做出了纵向和横向剖析，具体结果如下：

（1）企业自身分析：

海澜之家股份有限公司的流动比率指标呈下降趋势，但在2012年至2014年，流动指标依旧大于1。这意味着在2012年至2014年，该公司短期偿债能力有所下滑，但相对来说，每1元流动负债都有大于1元的流动资产来作为偿债保证。由此可知对该公司而言，偿还流动负债尚不成问题。

从2012年至2014年，海澜之家股份有限公司的速动比率一直下滑，从1.66%降至0.96%，这说明该公司的短期偿债能力不如从前，没有足够的速动资金能够用于偿还企业的短期负债。

在现金比率方面，从145.99%降至82.15%，说明该公司现金持有量并不充足，没有足够的资金实力来应付不时之需。

（2）同业分析：

通过与九牧王、七匹狼两家公司年度财务报表中短期偿债能力的相关指标进行比对可知：这3家公司的流动比率、速动比率、现金比率均有所下滑，即这3家企业的偿债能力不佳。总体来说，在整个同等档次行业中，九牧王的短期偿债能力最好，七匹狼次之，海澜之家的最差。

2.盈利能力分析

（1）企业自身分析：

海澜之家的销售净利润逐年增加，呈稳步上升趋势。从2012年的7.85%上升至2014年的19.28%，这表明该公司获利能力在持续提升，盈利能力相对较好。

从净资产收益率上看，海澜之家在2012年至2014年这3年间的净资产收益率一年比一年大，这表明企业运营效益在提升。由此可得，海澜之家有限公司在获取自有资本收益能力在不断增强。

（2）同业分析：

通过与九牧王、七匹狼两家公司年度财务报表中盈利能力指标相关数据进行对比，可知：九牧王与七匹狼的销售净利润率与净资产收益率持续下降且其值远低于海澜之家。这表明这两个公司的盈利能力在逐年下降。比较而言，海澜之家的盈利能力较好。

三、营运能力分析

1.企业自身分析：

总资产周转速度=销售收入/总资产。当资产周转率>1时，表明销售收入>总资产，企业销售能力较好，反之亦然。海澜之家股份有限公司的总资产周转速度在2012年至2014年这3年期间存在波动，但起伏不大，总体上升并突破了1。这表明了该公司的总资产利用率在不断提高，有所突破，销售能力进一步增强。

存货周转天数反映了公司销售收入或销售成本与存货之间的比例关系，表明公司将存货转化为销售收入所需要花费的时间。从上表可看到，该公司存货的周转速度起伏较大，2013年度存货周转天数长达233.54天，平均比2012年、2014年多出70天。在2013年至2014年，海澜之家的存货周转天数变短，这说明了企业运营周转速度越来越快，存货管理效率越来越高。

2.同行分析：

通过与九牧王、七匹狼公司的资产营运效率指标的相关数据进行对比，可知：

九牧王与七匹狼公司的总资产周转率均持下降趋势，其中七匹狼速度最快，九牧王其次，只有海澜之家的周转率上升。这说明海澜之家的总资产利用率相比较好，销售能力强于其他两家公司。

从存货周转天数看，在2012年至2014年七匹狼和九牧王存货周转天数呈总体上升趋势，说明这两家公司的存货管理效率越来越低，与其相比，海澜之家的效率相比较高。

从应收账款周转天数看，只有海澜之家从2012年的28.65天降至2014年的8.34天下降幅度大，说明在应收账款管理效率上海澜之家明显高于其他两家公司。

比较而言，海澜之家的营运能力相对较好。

3.对海澜之家财务风险分析总结

通过将海澜之家、九牧王、七匹狼3个同档次的主打男装国民品牌上市公司3年的财务报表中的相关数据进行分析对比可得：海澜之家盈利能力强，资本市场表现较好。

从2012年至2014年，的销售净利率和净资产收益率在快速增长；营运能力稳中有进，在同行业中居于中上水平。但财政策略较为保守，资金流动潜能未得以完全发挥，企业偿债能力差。今后，海澜之家可在筹资决策方面可以通过加强负债筹资比重来提升企业偿债能力，在营销策略上稳中求新，争取能有更大的突破。

四、结语

据相关数据显示，截至2015年12月31日，我国已有超过85.3%的企业因对企业财务风险控制不当而未能得以持续发展。因此，我们应当正确认识到基于财务报表的财务风险分析对企业的重要性，正视企业现状、及时采取措施、合理规避风险，从而达到企业效益最大化。

参考文献：

[1] 李 媛.加强财务管理降低财务风险[J].财经界，2010，（8）：28-30.

[2] 李新文.如何全面风险上市公司财务报告[J].现代商业，2008，（5）：22-23.

[3] 周文华.基于财务报表的医院财务风险识别与防范[J].财会通讯，2009，（4）：38.

[4] 韩良智.关于如何让阅读和分析上市公司财务报告[M].北京：中国时代经济出版社，2010：63-65.

作者简介：

鄢妮（1994—），女，江西玉山人，本科，注册会计师，研究方向：经济学。

财务报表分析实习心得 篇4

姓 名：季秦玉 学 号：1417252028 班 级：14升财管1班 学 期：20__-20__

河南理工大学万方科技学院工商管理

鲁北化工上市公司财务报表分析报告 一、公司概况

二、鲁北化工上市公司财务报表分析

(一)偿债能力分析

1.短期偿债能力的分析 (1)流动比率

数据表明该公司20__和20__的流动比率变化较小，但相比20__年有了小幅度的降低，下降的主要原因是因为流动资产的逐渐减少企业的偿债能力有一定的风险。

数据表明该公司20__较

20__的速动资产有所提高是由于存货项目的减少，但相比20__年有一定的下降趋势也是因为存货的减少，较20__年相比公司的偿债能力有了一定的好转。 2.长期偿债能力分析

(1)利息保障倍数

从图表可以看出20__-20__年鲁北化工的利息保障倍数呈下降的趋势，表明公司的偿债能力不断下降。

(2)负债/EBIT比率

20__年较20__年有所下降，但比20__年的数值相比有所上升，由于20__较20__的营业收入有所下降这可能是导致负债/EBIT比率下降的主要原因。

(三)营运能力的分析

1.应收账款周转率

20__的周转率比20__的下降，主要是营业收入的减少，和应收账款的增加，应收账款的增加说明企业的账款收回，但是企业的销售收入却大为减少。

2.存货周转率

20__比20__上升了0.1多，表明企业的管理效率有所提高，是由于企业的销售收入有增长存货增长的幅度较小。

(四)获利能力的分析

1.销售净利率

销售净利润在逐年的下降是由于净利润的减少，净利润的减少又是因为企业管理费用 营业税金及附加的增加和销售收入的较少，企业应该加以重视。该指标越低说明企业的获利能力越低。企业应该拓宽销售渠道，适当的控制企业的期间费用。

营业利润率的逐年下降，营业收入的不断下降，只可能是企业的营业利润的下降幅度比营业收入要大。

2.营业利润率

营业收入越高说明企业经营活动获得收益的能力越强。该企业营业收入和营业利润都有所下降。

(五)投资报酬能力分析

总资产报酬率和净资产报酬率

计算表明鲁北化工公司的总资产报酬率20__-20__呈下降趋势到20__年逐渐变的平稳，由于20__的利润总额比20__和20__下降导致总资产报酬率下降。利润总额的下降主要是主营业务成本的上升和销售费用的增加以及营业税金及附加。净资产报酬率20__年较20__和20__年的下降也是由于净利润的下降和主营业务成本的升高。

(六)发展能力分析

资本保值增值率率和销售增长率

资本保值增长率越高表明企业的资本保全状况越好，一般情况下资本保值增值率大于1表明所有者权益增加，企业增值能力越强。该企业20__的较20__和20__有所好转。销售收入增长率的下降时由于企业的应收账款逐年大幅度的增长，导致收入未能被收回。

(七)现金流量的分析

现金债务总额和销售现金比率

通过计算可以看出鲁北化工公司20__-20__年的现金债务总额呈逐年下降的波动情况，在20__年达到了最低值，也许是由于企业负债在逐年的增加导致现金的债务总额在逐步的减少，说明企业用现金流量偿还债务的能力较低企业要加以重视。

销售现金比率的从20__至20__年逐步的上升说明企业销售获现能力的不断增强。

(八)上市公司特定指标分析

每股收益和每股股利

每股收益越高说明企业的市价上升的空间越大，盈利能力越强，投资报酬越好，该企业20__-20__年变化较平稳，20__年有小幅度的上升是由于净利润有所上升级收入的增长，净利润的额上升是由于企业销售收入的增加和期间费用的减少。

每股净资产在逐步的下降说明股东拥有的每股公司的权益的账面价值没有得到实现。

三、总结

总的来说，该公司流动比率在逐年的减少，企业的短期偿债能力有所下降，但速动比率在逐年的增加，表示企业存货在减少，企业的商品销售前景较好。同时企业的应收账款在增加，企业收回账款的风险也在增加。企业的利息保障倍数和负债/EBIT都在下降表明企业长期偿债能力都在下降。 所以 该企业应该提高应收账款的周转天数，销售道路要拓宽，增加企业的销售收入，同时注意企业的生产成本的控制及期间损益加强企业对外进行有效的投资。

该公司的发展潜力比较大，企业应该维持企业的偿债能力的情况下，适当的举借一些外债，发挥财务杠杆的作业。为企业可持续发展做一些准备，现金流量表对企业来说是非常重要的，所以企业应该加以重视，特别是经营活动的现金流量分析，比如现金的偿债能力分析(现金债务总比率 现金流动负债总比率)， 现金获利能力分析(销售现金比率 现金净利润率)，经营获现能力的分析(销售现金比率及现金净利润率)。

财务报告分析学习心得 篇5

财务报告分析作为对企业财务状况、经营成果及现金流量进行综合考察和评价的一种经济管理，是企业财务会计的继续和财务管理的重要组成部分，历来为财务管理、会计理论及实务界所关注。

我们小组于13年大三上学期首次接触这门课程，经过接近一个学期的学习，我们已经初步了解财务报告分析，并试着运用这部分的知识来对上市公司进行分析。在这接近半年的学习中，我们总共学习到这门课程有以下几点：

1.财务报告分析的概念与法规环境，以及财务报告分析的基本方法。2.财务报告分析基础，包括资产负债表，利润表与其他财务报表。3.我们着重学习了各个财务报表的分析方法，从资产负债表到所有者权益变动表以及最后的综合分析。

在学期初，我们就进行了分组，并且我们组在老师的指导下，选择了云南白药这一医药行业的巨头公司，作为我们小组这一学期的财务报告分析的研究对象。在学习中，我们小组分工合作，互相帮助合作完成每次的任务。

我们组在每次的任务分析中，先是在前两节课中吸收老师教授我们的知识，接着进行详细分工，每人分配1-2张表，尽量做到人人平等，每个人先是迅速完成自己的工作，在完成后则是帮助小组中其他成员，既可以提高小组效率，也可以帮助自己完善其他部分的知识，最后交由组长进行最后的核对与整合。

在这些工作中我们总会遇到许多问题，在遇到问题时，我们都会小组讨论尽量内部解决，如若解决不了，则会进行组与组之间的交流，尽量在交流中解决问题，向老师请教是最后的办法。

我们组在此次财务报告分析的学习中，不仅了解了财务报告分析的概念与过程，完善了自己的经济学方面知识，还通过分组合作的方式，明白了团队互助与交流的重要性。让我们学习到它渗透出来的会计理念与职业技能，并通过分析上市公司让我们初步将自己的理论知识转化为实际运用。

11会计（1）班第三组 组长：纪顺洪

学习财务报表分析的心得体会 篇6

我们这学期的财务报表分析还是由正旺老师负责的，但与以往不同的事，今年非常特殊，由于疫情的原因，我们不能返校，只能在家里隔着屏幕听老师上课。但这不影响我么的课堂。我了解到财务报表分析是报表使用信息者以财务报表及相关资料为对象，采用科学的方法进行评价标准，系统分析，评价公司的财务状况与现金流量状况，进而正确评价公司价值及其驱动因素。而它的分析方法非常之多，比如：比较分析法，比率分析法，平衡分析法和综合分析法。财务报表分析的资本资料是根据会计准则编制，并经过注册会计师审计的反映公司经营成果，财务状况及现金流量的财务报表。因为我们是会计专业的学生所以有些晦涩难懂的专业知识我们也能学习。

我学习了损益表是反映一段时间某公司的收支是赚钱还是亏钱。损益表=收入-支出=账面上赚的钱。一段时间指月、季、年，分别对应月报、季报、年报。净利润=收入-成本-费用。净利润是推估值，不能直接花。费用=推销费用+管理费用+研发费用+折旧费用+分期摊销费用。成本=直接材料-直接人工-直接费用

企业经营要提高净利的方式有两种，一是增加收入。二是降低成本或费用。简单讲就是开源和节流。过度的成本管控，终究会伤害公司对外品牌。过度的费用管控，会伤害公司内部的员工士气。在实际操作过程中，提高收入、降低成本与费用都重要，需要有合适的比例。40%放在成本与费用的管控上，其他资源放在创造价值上。创造价值主要是将饼做大，增加新产品、新市场等。

医院财务预算及财务分析 篇7

一、现阶段医院财务预算及财务分析中存在的问题

(一) 所采用的财务预算及财务分析方法不够先进。

在医院现阶段的财务预算及财务分析过程中, 一个十分重要的问题就是所采用的财务预算及财务分析方法不够先进, 这也就在一定程度上导致了相关工作效率无法得到有效的提升。造成这种情况出现的原因主要有以下几个方面, 首先是医院财务管理工作中历史遗留思想的限制, 其次则是相关工作人员对于自身工作的不上心, 这些因素共同导致了我国现阶段医院所采用的财务预算及财务分析方法不够先进, 因此我国医院要想提升自身的财务预算和财务分析的效率, 就有必要针对现有的财务预算和财务分析方法展开改进。

(二) 医院自身财务预算及财务分析部门受到的监管力度较弱。

现阶段医院财务预算及财务分析过程中存在的另外一个问题就是医院自身财务预算及财务分析部门受到的监管力度较弱, 这种监管上的不力给我国医院的财务管理造成了很大的不便。财务管理工作因为工作性质所以需要长年累月的接触大量的资金, 而如果财务管理的相关工作人员自身的职业道德素养不过关, 加上所在财务管理部门受到的监管力度较弱, 就必定会导致医院的财务受到侵害, 从而造成医院资金的损失。不仅如此, 甚至还有可能因为财务管理过程中出现的问题影响到医院的整体发展。

(三) 财务预算及财务分析所依赖的制度执行力较差。

任何一个财务管理部门都有一个赖以生存的财务预算管理制度, 而这个制度就是相关工作人员在工作过程中对照的工作方法, 对于规范财务管理人员的工作流程, 提升相关财务管理的效率来说有着十分重要的意义。目前阶段我国大多数的医院中对于制度的建设的重视程度都不是很高, 这也就导致了在实际的工作过程中对于财务预算制度的依赖性较差, 从而影响到医院整体的财务管理工作和日后的长期发展, 所以要想提升我国医院财务管理制度的效率就必须要加强财务预算制度的建设。

二、提升医院财务预算及财务分析效率的措施

(一) 改善现阶段所采用的财务预算与财务分析方法。

要想提升现阶段我国医院财务预算及财务分析的效率, 一个十分重要的改善方面就是医院财务预算和财务分析过程中所采用的方法, 进而达到从根本上提升相关效率的目的。首先, 应该加强对于医院财务预算管理人员的专业技能培养使其能够拥有足够的专业能力来应对日益复杂的医院财务管理工作;其次, 则是应该加强对于相关财务预算管理理论的学习, 并与自身医院的实际情况相结合, 进而改善现阶段所采用的财务预算和财务分析方法。

(二) 加强对医院财务预算及财务分析部门监管力度。

不仅如此, 要想提升医院财务预算及财务分析的效率, 还要加强医院财务预算及财务分析部门的监管力度, 使相关的工作能够在一个正常有序的工作环境中有条不紊地开展。要想减少医院财务预算及财务分析部门的出错率, 除了要加强相关人员的专业技能培养之外, 加强对这部分人员的监管力度也是一个十分重要的方面, 让相关的工作人员能够意识到医院财务分析监管力量的存在, 从而认真的对待自身所从事的工作。

(三) 加强财务预算及财务分析制度的执行效率。

一个良好的制度可以在很大程度上减少贪污腐败现象的发生, 尤其是对于财务管理部门来说, 如果不能够让相关的工作人员认识到财务管理制度的重要性, 必然会导致财务管理工作过程中问题层出不穷。因此, 加强对于财务预算及财务分析制度的执行效率就有了根本上的必要性。而要想加强对于财务预算及财务分析制度的执行效率, 最应该加强的一个方面就是提升相关管理人员的重视程度, 使相关制度能够在最顶层就受到重视, 进而可以一层一层向下传导。

三、结语

作为医院经济管理核心部门, 财务管理部门的相关工作人员承担着十分重要的职责, 直接关系到医院的发展和未来。而对于医院的财务管理部门来说, 财务预算和财务分析又是不可或缺的两个方面, 因此, 改善医院财务预算和财务分析的效率就是加强医院的财务管理能力, 进而可以帮助医院在长远的未来能够获得较为健康的发展前途。

摘要：作为医院财务管理一个十分重要的组成部分, 医院的财务预算及财务分析对医院发展起着十分重要的作用。在医院财务管理工作当中, 财务预算和财务管理一个十分重要的工作目的就是指导医院合理的对待医院流动资产的盈亏能力, 因此展开对于医院财务预算和财务分析的研究工作就有了十分重要的意义。

关键词：医院,财务预算,财务分析

参考文献

[1]王琴.浅谈医院财务预算的管理[J].财经界 (学术版) , 2009.11.

[2]张国英, 张双雨.浅谈如何做好医院财务管理工作[J].中国医院管理, 2007.8.

财务案例分析心得 篇8

关键词：企业;监控;财务管理

在企业集团财务监控发展的不同时期，对企业集团财务监控理论的研究也体现了不同的特点。主要体现了这样的趋势：从把企业集团财务监控视为财务部门或人员的职能，重视“操作性的财务技术和方法”的研究，转变为从制度层面上进行审视，将企业集团财务监控视为一种制度安排，作为公司治理结构的重要组成部分。传统观点下，企业集团财务监控被理解为财务部门或人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划、目标实现的管理活动，是财务管理的重要环节或基本功能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起构成财务管理系统。可见，这种观点下，企业集团财务监控只是财务部门或人员的职能，其目标主要是实现现实的合理性和有

效性。

1.企业财务监控的理论概述

企业集团是由一个或若干个实力雄厚的企业为组织依托，以产权连接为主要纽带，以企业集团章程为共同行为规范，包括母公司、子公司、参股公司及其他成员在内的多法人经济联合体。实质上是对企业事业部制与市场组织的一种替代，是企业间一系列合约的集合形式;它通过市场协调代替行政协调，行政组织费用降低的同时又未增加市场交易费用，因而更适应现代经济的发展要求，这也是其得以产生、发展的根本原因和优于企业的本质所在。简单地说，所谓财务监控顾名思义就是指财务监督和财务控制;具体来说，财务控制与财务预测、财务决策、财务分析、财务评价一起构成财务管理的全部职能，而企业集团财务监控则是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。结合企业集团具有的经济特征，可将企业集团财务监控定义为：在产权基础上产生，为确保企业集团整体目标的实现而实施的统一财务政策与监管活动。通俗地讲，企业集团财务监控对子公司而言就是“允许各自为战，不许各自为政”，对企业集团来说则是避免“集而不团”现象的发生。从上述定义不难看出：企业集团财务监控是一种权力控制，所有者对经营者实施监控是基于出资者所有权，而经营者实施企业集团财务监控则是出于企业法人财

产权。

2.我国企业财务监控中存在的问题及原因分析

企业集团存在多层次委托代理关系，导致财务监控主体缺乏统一性，故此要加强企业集团财务监控在资金方面的监控。其主要任务是：按照国家产业政策实施的要求，为大型企业集团的经济发展，提供配套的金融服务，推进金融与产业的结合，支持和促进企业集团经济持续、稳定、协调地发展。但是财务与会计关系的争论在我国理论界由来已久，从理论上讲，财务是指企业有计划地形成使用和分配资金的管理活动，及其所体现的资金各方面的经济关系;会计是以货币为主要计量单位，对企业的经济业务进行核算和监督的管理活动。

3.完善我国企业财务监控的主要措施

根据委托代理理论，企业集团应当将经营权放给企业，由成员企业根据瞬息万变的市场实施经营决策。同时企业集团还应当通过对与资本利益相关的主要方面实施财务控制来保障企业集团整体利益。因此，企业集团对成员企业的管理应当以企业集团财务监控为核心，在相关制度中明确财务控制的核心地位。

所谓预算监控就是将组织的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的过程。预算监控是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目标的重要手段。对企业集团而言，预算控制具有重要意义：有助于企业集团对成员企业的控制;有助于企业集团战略目标的实现;有助于协调成员企业间的利益关系;有助于对成员企业经营业绩的评价;有助于提高经营效率。

资产 行次 本期数 负债及所有者权益

现金 1 4324 是

银行存款 2 5466 否

应收票据 3 4356 是

应收账款 4 6754 是

其它 5 4543 是

建立企业集团董事会领导下的财务队伍建设小组，实行财务主管委派制。财务队伍建设小组由董事会领导，负责企业集团财务人员的管理。驻南昌成员企业财务人员聘用直接由财务队伍建设小组执行（外地成员企业实行财务主管委派制），企业集团全体财务人员考评、考核、培训、调配、晋升、薪酬均由财务队伍建设小组负责，这是财务人员保持工作独立性、实行有效监督的重要前提。

4.结论

随着网络化的全球普及和市场竞争的日趋激烈，企业集团应构建适合自身特点的财务网络化系统，以使企业集团财务监控具有远程化、适时化的优势和富于自我学习、自我进化、自我适时应变的知识经济特征。任何制度与系统，无论多么严密、完备，最终实施效果还要取决于人。

参考文献：

[1]刘铭生.辽河油田资金控制体系研究[D].大连理工大学.2003年

[2]齐飞.企业集团财务监控体系研究[D].东北财经大学.2003年

[3]严晓娟.集团公司内部会计控制问题研究[D].安徽大学. 2004年

[4]石梦霖.企业集团财务监控研究[D].东北林业大学.2006年

[5]杨卫华.我国企业集团财务监控问题的探讨[D].江西财经大学.2006年

财务案例分析心得 篇9

《非财务经理的>财务管理》>培训心得

李瑞生 中国水利水电第五工程局实业总公司

作为一名基层管理人员，在企业经营管理中，要丰富知识面，懂得>企业管理各环节、各领域最基本的知识点以及其相关性，拓宽视野，开拓思路，这样才能更好地为企业管理服务。

10月31日，我参加了实业公司组织的由西南财大毛中明教授主讲的《非财务经理的财务管理》培训，颇有感触。通过培训，我这名非财务专业人员，对财务相关原理在企业经营管理中的作用，有了新的体会。

作为一名企业经营管理人员，要能够基本看懂三张财务报表，即资产负债表、利润表、现金流量表。这三张报表是企业经营的晴雨表，企业经营的好坏基本反映在这三张财务报表上。财务报表是财务人员编报的，企业经营管理人员无须像财务人员一样精通报表上每个指标数据的来龙去脉，但是一定要知道关键点，知道哪是应重点关注的地方，以避免在企业经营管理过程中做出偏离经营目标的决策。此外，管理人员还可以要求财务人员定期对财务报表有关指标进行分析、对比，提出有关管理建议。

一、资产负债表

1、资产=负债+所有者权益。

这是恒等式，意思是说公司的资产是由负债部分和经营积累部分共同形成的，负债、经营积累用于购买或形成公司资产中的货币资金、存货、固定资产等等等所有资产。换个角度可能更好理解，若一个家庭的资产是一套房子，且这套房子是由贷款（或向亲朋借款）加上自身积蓄共同购买的，那么这个家庭的资产价值就是这套房子的购买价款（含税费等，不考虑房产增值或贬值），其价值由贷款和自己出资的储蓄两部分共同形成，即家庭资产=贷款+储蓄。家庭理财和企业经营的基本道理是相通的，由这个等式可以看出，在具有一定的盈利能力和偿债能力，并能够确保企业信誉和持续经营的前提下，可以适度负债，这就涉及到专业的财务指标分析，比如资产负债率等。

2、应收账款

应收账款形成的因素复杂，情况各异，主要是根据合同约定赊销、销售货款结算周期或对方不遵守合同、不守信誉形成的。资产负债表中应收账款余额越大，则资金占压成本越大，回收风险越大，企业经营风险也越大。因此，我们要在>市场营销、日常管理、财务管理等方面多管齐下，以系统化、规范化、制度化的措施，达到降低应收账款的目的。

二、利润表

要看公司利润表中的营业收入是否能弥补公司成本、费用、税金等等的开支，这是企业生存和发展的底线。

公司要采取措施，提高销售收入，降低成本费用开支。

一个企业不能亏损，最起码不能连年亏损或出现大额亏损，否则就不能持续经营、更别说持续发展和做大做强做优。一旦发现有亏损的迹象，就要采取措施止损。所以，利润表不仅财务人员要关注，所有经营管理人员都要关注。就好比一个家庭，若收不抵支的现象不能得到改善，就会进入贫困、赤贫甚至出现生存危机。因此，我们必须时刻关注利润表，时刻关注每一笔业务的中标价格以及其会发生的成本，预测其是否盈利。要定期分析毛利率、成本费用利润率、销售净利率等，并进行不同期间的对比，分析出现差异或不同趋势的原因，采取措施，将功课做在前面，提高公司盈利水平。

三、现金流量表

在现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额需是正数，且越大越好，这是根本。

现金为王。一个企业有利润，但是可能会出现资金紧张，就是没有管理好现金，存在应收账款管理、存货管理或应付账款管理等方面的问题。

资金就是企业运行的血液，资金能否正常循环流通，决定企业的生存和发展。如果资金流量不足，流通不畅，资金断链，企业就会出现财务危机，正常的生产经营秩序就会被破坏。如果资金链断裂，就好像一个生命体，血液停止流动，生命就岌岌可危了。

毛中明教授在培训中所讲：宁当债务人，不当债权人。从财务角度和财务报表上来看，这样是最理想的。

在机物公司，销售货款是公司资金运营的主渠道，这部分资金的周转速度，资金回笼的及时性、有效性，决定着机物公司的有效供血量，必须加以高度重视。我们一定要做好资金收支预算，采取全方位的、强有力的措施回收销售货款。

在实际经营过程中，一定要在法律法规规定和合同约定的范围内，并在确保企业信用和信誉的前提下，延迟支付有关款项，获得资金时间价值，加速资金周转，确保资金流健康。包括确保有限公司的承兑汇票不逾期，这些都是企业信用和信誉的保证。

财务知识培训心得 篇10

11月13日，听了吕永泽老师的财务知识讲座，对财务有了很多的了解。吕永泽老师深入浅出，用通俗易懂的“普通话”使我们对财务管理有了较清晰的了解。什么是财务？一切与钱有关的工作！小到一支笔，一张纸；大到一批原材料，一个新项目；这些都和钱有关系，所以我们每个人都是财务人员，所有人都应该懂得财务知识。

哪什么是会计呢？会计就是记账、算账、报账，用数字记录企业的每一笔经营活动，而财务工作就是在记账、算账、报账的基础上所开展的投资、融资以及金融运作。财务贯穿了整个企业的始终；所以会计与财务管理有着千丝万缕的联系。一直以为一个不懂得财务知识，但只要敢干、胆大，企业也一样可以做的很好，一样可以赚钱；可如今的社会是一个竞争越来越激烈的社会，有越来越多的全球化竞争，机遇已不再大于风险，我们必须掌握更多的财务知识，才能提高企业的经营水平，提高部门间的沟通效率，推动我们的管理进步，才能超过竞争对手。

通过这次财务知识的学习，我认识到财务管理是企业管理的一个组成部分，要根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，它是从事财务管理活动的根本指导。要了解一家企业的情况，首先要会看企业的三大财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表。

而三大财务报表首先要看的就是资产负债表，企业资产是是企业承担民事权利责任和民事责任能力非常关键的一个载体，是债权人衡量企业的指标。资产负债表是企业资产状况的“快照”，他反映的是企业某一时段的信息，即企业现在的健康状况如何，是静止的；除了要看单一的某一时段的资产负债以外，还要通过连续的静点表之间的关系进行比较，来判断企业未来的发展。

在资产负债表中要先看资产总额，在看资产的结构，资产结构可分为流动资产和非流动资产。流动资产支付能力强，盈利能力弱；非流动资产盈利能力强，但支付能力弱；企业的流动资产和非流动资产应该有合理的分配，称为固流结构，固流结构允许有波动，但要注意适当调节，是企业重要的资产指标。只有平衡资产机构才可打胜仗。

对利润表要看结果、结构；看成绩即关注财务成果、市场表现、基本业务活动等三个层面问题；看问题即获利能力，包括销售毛利率、主营业务利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等指标；还要看人的因素对计算结果的影响。

对于现金流量表，还是要看现金增加量；预测未来现金流；规划未来业务活动。检查企业造血功能、盈利质量、业务活力；关注投资方向，评估投资风险；了解筹资方式、评估筹资风险。

财务案例分析心得 篇11

摘要：财务管理是企业管理的重要组成部分，重视财务管理将有利于完善我国企业的健康、快速、持久发展。本文分析了财务环境及其对财务管理模式选择的影响，其中包括内部影响和外部影响，以便为提出优化财务管理的对策打好基础。

关键词：财务环境；财务管理；内部环境；外部环境

财务环境，又称理财环境，指对企业财务管理活动产生影响的企业内外各种因素的总和。按其与企业的关系，分为企业内部财务管理环境和企业外部财务管理环境。企业外部财务管理环境是指企业外部影响财务管理的各种因素，如经济、政策、市场、金融、法律、科学等。企业内部财务管理环境是指企业内部影响财务管理的各种因素，如管理体制、经营组织形式、生产经营状况、内部管理水平等。

研究理财环境，弄清企业财务管理所处环境的现实状况和发展趋势，把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为企业的财务决策提供充分可靠的依据，并提出相应对策，提高财务工作对环境的适应能力和利用能力，对实现企业的理财目标具有非常重要的作用。

一、外部财务环境及其对财务管理模式选择的影响

1、经济环境

经济环境是影响企业财务管理的社会经济因素，主要有经济体制、经济周期、通货膨胀、市场竞争、市场季节性等。

经济环境对财务管理模式的影响主要是经济体制的变革对企业财务管理目标、内容等方面产生的巨大影响。随着市场经济体制的建立，企业成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的独立的经济组织。为了在市场中求得生存与发展，企业必须面向市场自主筹资，慎重地进行财务决策，强化财务控制，保持合理的资金结构，灵活调度资金。企业财务管理的目标转变为企业价值最大化，从而最终实现资本增值最大化，财务管理的重点也转移到资金筹集、使用和分配方面。

2、经济政策环境

经济政策环境主要是指国民经济发展规划，如国家的产业政策、财政法规、经济体制的改革方案等。

国家的各项经济政策和法规都是用以促进国民经济发展的，其对财务管理模式的影响主要体现在一些财务目标模式和财务决策方向上，如国家产业政策对一些产业的鼓励或限制，就决定了企业的投资决策目标和方向。

3、市场环境

市场环境是企业财务管理所面临的来自于市场方面的影响因素。主要包括商品市场、人才市场、技术市场、产权交易市场、信息市场等。各种市场要素对企业的作用不同，市场环境的好坏，决定着企业未来收益的高低，决定着企业财务目标能否实现。因而，企业面对不同的市场要采取不同的财务政策，寻找发展机遇，推动自身发展。如面对信息市场时，应时刻关注信息的更新，及时获得与企业前途相关的信息，能使企业在激烈的市场竞争中夺得先机。

4、金融环境

金融环境即金融市场环境，是企业财务管理所面临的来自于金融市场方面的影响因素。金融市场按照不同的标准有不同的划分，按照时间标准可分为货币市场和资本市场。货币市场也称短期资金借贷市场，主要是一年期以内的短期资金借贷市场。资本市场又称长期资金融通市场，主要是指长期债券和股票市场。按照范围可分为国际金融市场和国内金融市场，其中前者影响后者。不同金融市场环境对企业的作用不同，金融市场环境的好坏，决定着企业未来收益的高低，影响企业的财务目标和财务运行方式。因而，企业面临不同的金融市场要采取不同的财务政策，寻找发展机遇，推动自身发展。不过我国金融市场建设时间比较晚，又加上受传统计划管理体制的影响，金融市场发育尚不成熟，还存在许多不足之处，因此我国企业的财务管理模式受金融市场影响不大。

5、法律环境

法律环境是指企业与外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章制度。法律环境主要包括企业的组织法规、税务法规和财务法规等。法律对企业来说是一把双刃剑，一方面它为企业的经营活动规定了限制空间，另一方面也为企业在相应空间内自由经营提供了法律上的保护。每个企业进行各项财务活动时，必须依法处理各种财务关系，并学会用法律来保护自己的合法权益。因此，法律环境主要影响企业的财务关系和财务行为。

6、科学环境

科学环境是指在一定时期内国家的科学发展水平和普及程度，以及整个社会的生产力发展水平等。科学环境是影响企业财务管理的科学因素，它包括自然科学和社会科学两大类。

现代财务管理越来越朝着数量化的方向发展，这就要求必须具有现代化的数据处理手段。最近几年，电子计算机在我国企业得到普及和推广，为财务管理提供了先进的技术条件，极大地促进了财务管理方法的改进和创新。

二、内部财务环境及其对财务管理模式选择的影响

1、企业管理体制

企业管理体制是指企业对各项工作管理极限的划分，包括由一定制度所确定的纵向分权和横向分工、隶属关系以及各自管理范围的规定等。在企业内部理财环境中，管理体制因素起着决定作用，它直接决定着企业内部理财环境的优劣，以及企业理财权限的大小和理财领域的宽窄。现代企业制度的建立，从根本上确立了企业市场主体的地位，为企业自主理财提供客观可能性，企业可以自行筹资，自主投资，并可以制定自己的财务管理制度。

2、企业经营组织形式

企业经营组织形式是指在既定的产权体制下，企业内部的权责结构和利益关系的组合方式，又称经营方式。企业组织形式按投资组合形式的不同可分为独资企业、合伙企业和公司。

不同的企业组织形式对企业理财有着重要影响。如果是独资企业，由于其规模小，资金少，人员少等特点，财务管理模式也比较简单。合伙企业的规模、资金和人员都比独资企业有所增加，合伙企业的财务管理模式要比独资企业复杂得多。公司制企业的财务管理模式最复杂，要考虑企业内外部因素，合理确定企业的财务管理理念、财务管理目标、财务关系、财务权责和财务运行机制。

3、企业生产经营状况

企业生产经营状况是指企业的产品在商品市场上进行生产、销售、服务的发展现状。

企业生产经营状况对财务管理模式的影响主要表现在：经营规模的大小，对财务管理模式复杂程度的要求有所不相同；企业的采购环境、生产环境和销售环境对财务管理目标的实现有很大、影响，好的环境有利于财务管理目标的实现，反之，阻碍目标的实现。

4、企业管理水平

企业管理水平是由企业经理人员或经理机构对企业的经济活动过程进行计划、组织、指挥、协调、控制，以提高经济效益，实现盈利目的的熟练程度。企业管理水平高，则财务管理模式相对规范，财务管理各方面的职能能够得到有效发挥；企业财务管理水平不高，则财务管理模式相对混乱，企业各财务管理目标的实现和财务管理运行机制的实施都会受到限制。

三、结论

财务管理模式受企业内外环境的影响，因此，选择时要考虑环境因素。研究理财环境，弄清企业财务管理模式所处环境的现实状况和发展趋势，把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为企业的财务决策提供充分可靠的依据，并提出相应对策，提高财务工作对环境的适应能力和利用能力，实现企业的理财目标均有非常重要的作用。

财务案例分析心得 篇12

杜邦财务系统是由美国杜邦公司提出的一种财务分析方法, 它以所有者权益报酬率为核心指标, 将偿债能力、资产营运能力、盈利能力有机地结合起来, 层层分解, 逐步深入构成了一个完整的分析系统, 全面、系统、直观地反映了企业的财务状况, 其内部关系如下:

(一) 分析体系

杜邦财务分析体系是对企业财务状况进行自上而下的综合分析。

权益净利率=资产净利率×权益乘数, 反映所有者投入资本的获利能力, 它取决于企业的资产净利润率和权益乘数。资产净利润率反映企业在运用资产进行生产经营活动的效率高低, 而权益乘数则主要反映企业的筹资情况, 既企业资金来源结构。

资产净利率=销售净利率×总资产周转率, 是反映企业获利能力的一个重要财务比率, 它揭示了企业生产经营活动的效率, 综合性也极强。企业的销售收入、成本费用、资产结构、资产周转速度以及资金占用量等各种因素, 都直接影响到资产净利润率的高低。因此, 可以从企业的销售活动与资产管理两个方面来进行分析。

销售净利率=净利润÷销售净额, 反映反映企业净利润与销售净额之间的关系, 一般来说, 销售收入增加, 企业的净利会随之增加, 但是, 要想提高销售净利率, 必须一方面提高销售收入, 另一方面降低各种成本费用, 这样才能使净利润的增长高于销售收入的增长, 从而使销售净利率得到提高。

分析企业的资产结构是否合理, 即流动资产与非流动资产的比例是否合理。资产结构不仅影响到企业的偿债能力, 也影响企业的获利能力。

资产周转速度直接影响到企业的获利能力, 如果企业资产周转较慢, 就会占用大量资金, 增加资金成本, 减少企业的利润。

(二) 分析方式

以某企业的数据为例, 运用杜邦分析系统进行传统分析。

从表1中可知, 公司目前的流动性比率较低, 其偿债能力较弱, 而且速动比率的值也稍低于行业平均值, 显示公司的资产结构不太合理, 资金的变现能力不强。在资产管理比率中, 存货周转率指标的好坏反映存货管理水平, 它不仅影响企业的短期偿债能力, 也是整个企业管理的重要内容。同样, 应收账款周转率越高, 平均收账期越短, 说明应收账款收回的越快。否则, 企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上, 影响正常的资金周转。本公司目前债务管理比率来看, 各项比率均适当, 可以得知企业筹措资金的能力较好, 能够充分发挥财务杠杆的作用。所以在对获利能力比率来分析, 企业的销售净利率、资产负债率都高于行业平均值, 最终使净资产收益率也高于行业平均值, 这是由于销售净利率高于同行业水平的比率远大于固定资产周转率低于同行业的水平。

综上所述, 通过将企业第3年的数据进行分析计算, 并与同行业的平均指标进行对比分析, 掌握企业在市场竞争中所处的位置, 以及所面临的问题, 及时调整策略, 使企业实现净资产收益率的最大。

(三) 杜邦财务分析体系不足

现行财务分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据, 对企业的财务状况和经营成果进行评价相剖析的一项业务手段。总而言之, 现行财务分析的起点主要是财务报表, 分析使用的数据大部分来源于公开发布的财务报表, 因而具有一定的局限性。进而使杜邦分析系统存在以下明显不足:一是基本局限于事后财务分析, 事前预测、事中控制的作用较弱, 不利于计划、控制和决策;二是资料主要来源于财务报表, 没有充分利用管理会计的数据资料展开分析, 如管理会计的成本分析资料和风险分析资料等, 不利于加强内部管理;三是没有按照成本性态反映并分析成本信息, 不利于成本控制;四是杜邦财务系统的分析方法仍然非常单一, 在动态分析时, 仅仅是各指标数值的简单比较, 虽然能够反映各指标本身的变化状况, 却很难准确说明各指标对总指标的影响程度, 不利于洞察关键因素。

二、面向管理的杜邦财务系统

会计信息系统的实施和运行弥补了公司以上的不足, 使得公司不仅随时可以从会计信息系统中获取要进行财务分析的报表, 实现了财务分析的动态性、及时性, 而且还可同时得到反映各种成本、费用的信息, 从管理会计的角度对传统的分析系统进一步展开。将销售净利率进一步分解为边际贡献率、经营杠杆系数、财务杠杆系数和所得税四个因素, 不仅能够分析企业再生产的边际贡献能力, 而且能够分析企业的经营风险和财务风险, 从而更加有利于决策。

(一) 简单分析

在实际运用中可将其进一步分解成如下形式:权益净利率=边际贡献率÷ (营业杠杆系数×财务杠杆系数) × (1-所得税率) ×资产周转率×权益乘数。

从表2中看边际贡献率与权益净利率的关系, 通常边际贡献率反映企业变动成本和盈利状况, 变动成本越低, 边际贡献率越高, 权益报酬率也越高;但本表中边际贡献率逐年下降, 意味着变动成本在不断增加;而权益净利率却逐年增加, 说明企业在降低消耗、提高边际贡献这两方面没有改善, 但对权益报酬率的影响不大。

从表2中看财务杠杆系数与权益净利率的关系, 财务杠杆是指由于相对固定的债务利息的存在, 随着息税前利润的变动, 税前利润同向变动更快的现象, 较大的财务杠杆系数意味着相对较高的利息费用, 该指标要求企业应不断降低消耗, 提高投资收益率, 增加息税前利润, 使财务杠杆向有利的方向倾斜。另外, 该指标还可反映企业负债经营的程度和企业的偿债能力, 财务杠杆系数越大, 已获利息倍数越小, 偿债能力越低。由于二者成反比关系, 所以财务杠杆系数对权益净利率的影响也不大。

从表2中看经营杠杆系数与权益净利率的关系, 营业杠杆是指由于固定成本的存在, 随着销售额的变动, 息税前利润同向变动更快的现象, 营业杠杆系数等于息税前利润变动率与业务量变动率之比, 并可变换为边际贡献与息税前利润之比, 该指标一定程度上反映了企业经营风险的大小, 较大的指标值意味着相对较高的固定成本, 该指标要求企业一方面要降低固定成本, 另一方面要不断扩大销售, 使经营杠杆向有利的方向倾斜;本表中的经营杠杆正是超着这个方向倾斜, 因此, 经营杠杆系数对权益报酬率变化的贡献较大。

从表2中看资产周转率与权益净利率的关系, 资产周转率反映企业营运状况, 营运状况越好, 资产周转率越高, 权益报酬率也越高。所以, 为了提高权益报酬率, 企业应努力降低消耗, 改善产品结构, 不断扩大销售, 加快资金周转。从表中可知, 资产周转率对权益净利率变化的贡献较大。

从表2中看权益乘数与权益净利率的关系, 权益乘数可反映企业资本结构和偿债能力, 在允许的范围内, 若利息率低于资金报酬率, 可通过负债获得额外报酬。表中的权益乘数有所增加, 需引起企业的注意, 应进一步改善资本结构, 提高抵御风险的能力。

(二) 综合分析

另外, 由于企业的所得税率最近几年没有发生变化, 所以不进行分析。通过以上分析可得出边际贡献率和经营杠杆是反映成本变化, 而财务杠杆和权益乘数是反映负债因素的, 因此, 把它们综合起来分析, 具体分析如表3。

以第1年为基期对变形后的公式进行分析:

以第2年为基期对变形后的公式进行分析:

对变形后的公式使用因素分析法分析:

(1) 从成本结构进行分析。第2年与第1年相比, 首先边际贡献率的下降是由于变动成本的影响, 由于固定成本不变, 因此总成本的增长主要是由于变动成本的增长, 致使盈亏平衡点的方向左移, 亏损区域减小, 同时由于企业经营风险的下降, 企业在盈利区对权益净利率的贡献为1%。

第3年与第2年相比, 边际贡献率下降1%, 基本保持不变, 从而使单位销售额变动成本基本不变, 因此, 企业经营主要受固定成本的影响。变动成本与销售额大致成同一比率增长, 固定成本也在增长, 所以总成本也在增长, 但是总成本线是向左上平移, 同时销售额以更快速度的增长, 导致亏损区域减小, 经营风险的再下降, 使企业盈利区对生产经营的贡献为3.54%。

(2) 从财务结构进行分析。企业的债务在三期的比较中, 先降后升、权益资本先升后降, 财务杠杆作用先降后增, 权益净利率随利税前收益变化而产生的波动先小后大, 财务风险先小 (-0.42%) 后大 (0.25%) 。

(3) 从资产管理方面进行分析。总资产虽然逐期递增, 但销售收入的递增使资产周转率也在递增, 并对权益净利率均产生正效应。而且从此方面可以看出企业的成本结构、财务结构都比较良好。

(三) 优点

改进后的杜邦财务系统有如下优点:突出了成本费用按性态归类的方法, 在进行分析时, 有助于促进企业管理会计工作的进一步展开和管理会计资料的充分运用, 弥补企业重核算轻分析的行为缺陷。

综上所述, 未来财务分析应朝着更加完善的方向发展, 既需解决财务分析的局限性问题, 又需根据经济环境的发展变化而增加扩充内容。因而, 财务分析将主要向内容和方向的扩充、时效性增强、拥有现代化技术等发展, 杜邦分析系统在财务分析的发展中, 随着信息提供的详尽、准确、及时将会更进一步分解其每一个公式, 使管理者和决策者能够随时地了解和掌握分析数据, 把握时机, 作出决策。

参考文献