风险控制制度

风险控制制度（通用8篇）

风险控制制度 篇1

风险控制制度

目 录

第一章 总 则...........................................1 第二章 风险控制目标和原则...............................2 第三章 风险控制的机构设置...............................4 第四章 风险类型及控制措施...............................8 第 一 节 风险类型.......................................8 第 二 节 业务风险及控制措施.............................8 第 三 节 人员风险及控制措施............................13 第 四 节 法律风险及控制措施............................14 第 五 节 财务风险及控制措施............................17 第五章 风险控制的制度..................................19 第六章 风险控制制度的保障和评价........................23 第七章 附则............................................25

第一章 总 则

第一条 为充分保护基金份额持有人的合法权益，确保公司规范经营、稳健运作，防止和减少各类风险的发生，特制定本制度。

第二条 本制度根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》等法律法规，以及《上海晟盟资产管理有限公司章程》和《上海晟盟资产管理有限公司内部控制大纲》，结合通行业的风险管理惯例和公司实际情况而制定。

第三条 风险控制与业务发展具有同等重要的地位，健全的风险控制机制和完善的风险控制制度是规范公司行为、有效防范风险的主要措施，也是衡量公司经营管理水平的重要标志。公司应建立高效运行、控制严密的风险控制机制，制定科学合理、切实有效的风险控制制度。

第二章 风险控制目标和原则

第四条 公司风险控制的总体目标是，建立一个决策科学、运营规范、管理高效和持续、稳定、健康发展的资产管理公司。具体目标是：

（一）确保公司的经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格；

（二）建立行之有效的风险控制体系，确保公司各项经营管理活动的健康运行，确保基金与公司资产的安全、完整；

（三）形成科学合理的决策、执行及监督机制，在有效控制风险的前提下，确保基金份额持有人利益最大化；

（四）保障公司发展战略和经营目标的全面实施，维护公司的信誉和良好形象。

第五条 公司风险控制应当遵循以下原则：

（一）健全性原则。风险控制应当覆盖公司的各项业务、各个部门或机构和各级人员，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个经营环节；

（二）有效性原则。通过科学的风险控制手段和方法，建立合理的风险控制程序，确保风险控制制度的有效执行；

（三）独立性原则。公司必须在精简的基础上设立能充分满足公司风险控制需要的机构、部门和岗位，并保持其相对独立性；基金财产、公司固有财产和其他资产的管理和运作应当严格分离；基金投资研究、决策、执行、清算和评估等部门和岗位，应当在物理上和制度上适当隔离；

（四）相互制约原则。内部部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除风险控制中的盲点；

（五）成本效益原则。公司运用科学化的经营管理办法降低运作成本，提高经济效益，力争以合理的控制成本达到最佳的风险控制效果。

第六条 公司制定风险控制制度必须遵循以下原则：

（一）合法合规原则。公司风险控制制度应当符合国家法律法规、规章和各项政策；

（二）全面性原则。风险控制制度必须涵盖公司经营管理的各个环节与岗位，不得留有制度上的空白和漏洞；

（三）审慎性原则。公司风险控制制度的制订要以审慎经营、防范和化解风险为出发点；

（四）适时性原则。风险控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行及时的修改和完善。

第三章 风险控制的机构设置

第七条 公司建立董事会领导下的架构清晰、控制有效、系统全面、切实可行的风险控制体系。

第八条 董事会负责公司整体风险的预防和控制，审核、监督公司风险控制制度的有效执行。

第九条 董事会下设合规与风险管理委员会。合规与风险管理委员会负责对公司经营管理与基金运作的风险控制及合法合规性进行审议、监督和检查，其具体职责包括：

（一）对公司经营管理和基金业务运作的合法性、合规性进行检查和评估；

（二）对公司风险管理制度进行评价；

（三）草拟公司风险管理战略；

（四）对公司风险管理制度的实施进行检查，评估公司风险管理状况。

第十条 公司设负责风控的合规风控总监，负责公司及其基金运作的风控工作。负责风控的合规风控总监由董事会聘任，对董事会负责。负责风控的合规风控总监履行下列职责监督检查公司内部风险控制情况；

（一）负责风控的合规风控总监可参加或者列席公司董事会以及公司业务、投资决策、风险管理等相关会议，有权调阅公司相关文件、档案；

（二）定期或者不定期向全体董事报送工作报告，并在董事会及董事会下设的相关专门委员会定期会议上报告基金及公司运作的合法合规情况及公司内部风险控制情况；

（三）审核公司风控制度，负责对基金运作、内部管理、制度执行及遵规守法情况进行监察、稽核，每季应独立出具稽核报告，报送公司董事会；

（四）对公司推出新产品、开展新业务的合法合规性问题提出意见；

（五）如发现基金及公司有违法违规行为、基金及公司存在重大经营风险或者隐患、负责风控的合规风控总监依法认为需要报告的其他情形以及中国证监会规定的其他情形，应当及时向董事会和中国证监会报告并应当密切跟踪后续整改措施，并将处理情况向董事会和中国证监会报告；

（六）关注员工的合规与风险意识，促进公司内部风险控制水平的提高及合规文化的形成；

（七）指导、督促公司妥善处理投资人的重大投诉，保护投资人的合法权益；

（八）发现基金及公司运作中存在问题时，应当及时告知总经理和相关业务负责人，提出处理意见和整改建议，并监督整改措施的制定和落实；总经理对存在问题不整改或者整改未达到要求的，负责合规的合规风控总监应当向董事会和中国证监会报告；

（十）对公司合规风控部进行业务指导，并有权要求其配合工作；

（十一）中国法律规定的其他职权。

第十一条 公司下设投资决策委员会和风险控制委员会，负责对公司经营及基金运作中的风险进行研究、评估和防控。

第十二条 投资决策委员会由总经理、基金经理及其他相关人员等组成。投资决策委员会是公司基金管理的最高投资决策机构，负责公司的重大投资决策和风险管理，主要职责包括：根据所管理的各个基金的具体情况，确定基金的投资目标、投资原则和基金投资的资产配置比例或比例范围。

第十三条 风险控制委员会是负责协助总经理统揽公司风险管理全局的议事机构，由总经理、负责风控的合规风控总监及其他相关人员组成，总经理任委员会主席。其主要职责包括：

（一）拟定公司风险管理战略和风险管理政策；

（二）审议公司风险控制制度与风险管理流程；

（三）检查、评价公司风险管理状况；

（四）为公司经营各环节风险的监测、评估与防范提供意见及建议；

（五）为基金运作各环节及基金投资组合风险的监测、评估与防范提供意见及建议；

（六）定期对公司内部控制体系的完备性和有效性进行评估。第十四条 公司各部门根据具体情况制定本部门的作业流程及风险控制制度，加强对风险的控制，将风险控制在最小范围内。

第十五条 公司设独立的合规风控部，负责对公司的基金运作、内部管理、系统实施和合法合规情况进行内部监督。在其职权范围内独立履行检查、评价、报告、建议职能，对负责风控的合规风控总监负责并报告工作。其主要职责包括：

（一）对国家法律法规的变化进行追踪，对公司相关制度的修改

提供建议；

（二）检查评价公司规章制度制定情况；

（三）监督检查公司各部门遵守国家法律法规及公司规章制度情况；

（四）对有关风险控制的问题进行专项检查；（五）负责基金投资的实时监控；

（六）负责基金信息披露的管理工作；

（七）调查公司内部的违法、违规行为；

（八）处理公司的有关法务与审查事项；

（九）《公司章程》规定、董事会或总经理授权的其他事宜。

第四章 风险类型及控制措施

第 一 节 风险类型

第十六条 公司在业务开展和内部管理中面临的风险主要有四大类：业务风险、人员风险、法律风险和财务风险。其中：

（一）业务风险主要包括：销售风险、投资管理风险、后台保障风险和第三方风险；

（二）人员风险主要包括：人力资源风险和员工道德风险；

（三）法律风险主要包括：合规风险、关联交易风险和信息披露风险；

（四）财务风险主要包括：财务管理风险和财务危机。

第 二 节 业务风险及控制措施

一、基金销售风险及控制措施

第十七条 基金销售风险是指在基金产品开发和产品销售的过程中，导致基金份额持有人或公司利益损失的可能性。主要包括：

（一）设计出来的新产品不适合市场或不具备投资的可行性；

（二）由于市场推广不力及销售渠道限制，导致基金募集达不到法定设立标准或预定目标；

（三）因客户服务质量问题而影响销售工作或流失重要客户；

（四）其它给基金份额持有人或公司造成损失的基金销售风险，巨额及连续巨额赎回。

第十八条 基金销售风险的控制措施主要包括：

（一）新产品设计需进行深入的调研，接受需求分析与投资可

行性分析的双重检验；

（二）建立丰富的销售渠道体系和有效的市场推广体系；

（三）选择实力雄厚的代销机构，对重点客户实行个性化服务，防止流失；

（四）确保基金信息披露和基金招募说明书反映基金的特性，并确保基金运作实际情况与披露的信息相一致。

第十九条 基金赎回风险控制措施及处理程序：

（一）基金赎回风险的控制措施

1.基金成立初期，可以按照基金合同和招募说明书规定在一定的期限内只接受申购，不办理赎回，但不得超过3个月；

（二）基金连续巨额赎回风险的控制措施

如果出现连续的巨额赎回，基金管理人可按基金合同及招募说明书的规定，暂停接受赎回申请，已经接受的赎回申请可以延缓支付，但延缓期限不得超过20个工作日，并应在指定的媒体上进行公告。除以上措施外，应采取如下控制措施：

1.建立投资组合流动性指标，其中组合变现能力是最重要的指标。投资经理在决定投资组合之前就必须对组合的流动性指标进行考量，根据对市场的判断，合理分布组合的流动性区间。在日常投资活动中，基金经理每日需根据市场变化，重新评估投资组合的流动性；如遇特殊情况，必须实时评估；

2.设立组合流动性指标的预警体系，保持密切跟踪。流动性指标进入风险区域，必须进行强制调整；

3.根据基金合同，保持相应的现金比例；基金经理对市场情况

及申购、赎回情况实时进行控制，对市场情况及申购、赎回情况进行预测，并根据预测情况，对投资组合中的现金比例进行必要的调整；

4.基金经理应和公司基金销售部门保持密切联系，定期、不定期地对投资者行为模式、趋向进行研究，并据此提早做出必要的组合调整；

5.加强与投资者特别是机构投资者的沟通，进行投资者风险教育，帮助其树立理性投资理念。

（三）巨额赎回风险的处理程序

当出现以上巨额赎回及连续巨额赎回风险时，应按以下程序处理：

1.运营部门于每天清算结束后发现赎回申请构成巨额赎回或发生连续巨额赎回的，应立即通报基金经理、总经理和负责风控的副总经理；

2.总经理应立即召集专项会议，讨论应对及后续措施，决定是否暂停办理赎回，延迟支付的日期，信息披露的方式和内容，是否需要作融资安排等；

3.必要时公司需立即召开投资决策委员会会议，对现有仓位、投资组合和现金量的调整形成决议，并由基金经理执行。

二、投资管理风险及控制措施

第二十条 投资管理风险是指公司在运用基金财产进行投资的过程中面临的各种可能导致基金投资失败的风险。主要包括：

（一）研究风险：由于对宏观经济与政策走向、证券市场供求与市场波动、行业与公司基本面等的研究工作方面的不足，不能正确

发现机会与揭示风险；

（二）决策风险：由于投资决策失误，造成资产配置、行业配置及个股选择不当；

（三）执行风险：由于投资指令不明晰或交易操作失误导致基金资产损失；

（四）流动性风险：因流动性原因，基金资产不能迅速变现，或难以在合理的时间内以公允价格变现而引起资产损失或交易成本的不确定性。

第二十一条 投资管理风险的控制措施主要包括：

（一）充分重视和做好投资研究的人员配备、资源投入与管理工作，确保投资研究的质量与覆盖面；

（二）设立高效的投资决策程序，形成科学合理的决策机制和控制措施；

（三）设立高效的投资管理技术平台，建立投资指令的业务复核制度，制定严格的交易制度，明确交易执行流程和交易权限；

（四）建立合理的流动性监控指标体系与申购赎回管理体系，加强对证券市场各类投资品种流动性的研究。

三、后台保障风险及控制措施

第二十二条 后台保障风险是指公司业务支持部门未能提供强有力的支持而导致的风险。主要包括：

（一）技术系统风险：硬件故障风险、软件崩溃风险、通讯线路中断风险、病毒和黑客攻击风险、数据的丢失和泄密及数据处理重大错误风险；

（二）注册登记风险：没有制定严格的注册登记业务制度和操作流程、注册登记数据的处理与传送不准确或不及时、交易申请确认未经双人操作及双人复核、没有保存完整的申请与确认的明细与汇总、没有保存完整的操作日志；

（三）基金清算风险：没有制定严格的基金清算业务制度和操作流程、没有对不同基金实行严格的分帐管理、没有准确和及时地进行资金划拨与账务核对、没有正确审核及处理和记录场外业务、没有与托管行及时核对清算数据、没有准确和及时地按规定编报会计信息、没有保存完整的基金会计档案资料。

第二十三条 后台保障风险的控制措施主要包括：

（一）做好核心部件的配置与关键设备的备份；

（二）定期维护电脑系统，做好相关业务数据的备份工作；

（三）重要的通信线路的双重备份或多重备份；

（四）制定危机处理机制和灾难恢复计划等有关应对技术风险的控制措施；

（五）制定严格的业务制度和业务操作流程；

（六）及时进行相关清算、交割作业和对账作业；

（七）采用专用的财务核算与估值软件等系统进行清算处理，尽量减少清算风险；

（八）加强对操作人员的业务培训与纪律教育；

（九）合规风控部及有关部门对各项业务制度和流程的执行情况进行持续的检查与监督。

四、第三方风险及控制措施

第二十四条 第三方风险是指公司所管理基金的托管人、注册登记机构、代销机构等由于不能履行合同或其他事先的约定，而导致基金份额持有人或公司利益损失的可能。

第二十五条 第三方风险的控制措施主要包括：制定相关的选择和监控制度并严格执行，签定的各类合同中设置充分的保障与赔偿条款；委托中介机构对托管人等第三方进行审计并提供相关报告，以了解第三方及合同执行的有关情况，从而降低和减少第三方风险。

第 三 节 人员风险及控制措施

一、人力资源风险及控制措施

第二十六条 人力资源风险是指在公司人力资源管理的过程中，存在致使基金份额持有人或公司利益遭受损失的可能。主要包括：

（一）主要业务人员的素质不符合相应岗位的要求；

（二）公司关键岗位业务人员大量流失；

（三）员工工作缺乏热情，积极性不高；

（四）其它给基金份额持有人或公司造成重大损失的人力资源风险。

第二十七条 人力资源风险的控制措施主要包括：

（一）建立合理的选拔考核机制；

（二）把个人的奖励、晋升机会与工作表现挂钩；

（三）借鉴国内外基金公司的经验，建立激励和约束相容机制。

二、员工道德风险及控制措施

第二十八条 员工道德风险是指公司员工个人违反法律法规

或公司有关规定，致使基金份额持有人或公司利益遭受损失的可能。主要包括：

（一）泄露公司的重大秘密；

（二）相互勾结或与第三方串通，严重损害基金份额持有人的利益和公司利益；

（三）利用公司信息或其他便利条件为自己或他人谋取私利，损害公司利益；

（四）其它给基金份额持有人或公司造成损失的道德风险行为。第二十九条 员工道德风险的控制措施主要包括：

（一）公开招聘，严格筛选人才，不仅要考虑员工的专业技能，更要重视其道德素养和履历记录；

（二）对员工进行法律法规、公司制度、业务操作流程等方面的专门培训；

（三）加强员工自律，并签定相关的自律承诺书；

（四）建立严明的工作纪律，严惩违法违规、谋取私利的行为。

第 四 节 法律风险及控制措施

一、合规风险及控制措施

第三十条 合规风险是指在公司经营与基金运作过程中，违反国家有关法律法规及基金合同与公司规章制度等的有关规定，给基金份额持有人或公司造成损失的可能。主要包括：

（一）对有关基金或公司运营的法律法规缺乏了解或疏忽，给公司造成损失；

（二）公司规章制度没有及时随着法律法规的变化而进行调整；

（三）基金投资过程中违反国家法律法规及基金合同与公司规章制度；

（四）基金营销过程中违反国家法律法规及基金合同与公司规章制度；

（五）公司合规部门未能有效监督公司合法、合规执行情况；

（六）其它给基金份额持有人或公司造成重大损失的违法、违规行为。

第三十一条 合规风险的控制措施主要包括：

（一）公司合规部门负责及时了解和掌握国家有关法律法规及监管部门政策的变化，及时向公司传达上述信息，并依据上述信息对公司相关制度提出调整和修订意见；

（二）定期聘请专业法律人士对基金运作中可能出现的法律漏洞进行检查，提供专业意见，并对员工灌输最新的相关法律知识；

（三）建立顺畅的信息反馈汇报制度，建立严密的监督机制，制定明确的工作规程及标准。

二、关联交易风险及控制措施

第三十二条 关联交易风险是指基金公司与其股东和关联方之间的不当关联交易行为对基金份额持有人利益的可能侵害。主要包括：

（一）基金违反规定投资于关联人发行的证券或者承销期内承销的证券；

（二）运用基金财产配合关联人的证券投资；

（三）故意维持或者抬高关联人所承销证券的价格；

（四）公司向股东及其关联人提供融资或者担保；

（五）其它给基金份额持有人或公司造成重大损失的关联交易风险。

第三十三条 关联交易风险的主要控制措施包括：

（一）建立规范的法人治理结构，股东会、董事会、经营层职责明晰、各司其职；

（二）充分发挥负责合规的副总经理、合规部通过合规审查功能实现的独立监察稽核作用；

（三）充分发挥董事会及其合规与风险管理委员会的审核与监督作用；

（四）充分发挥独立董事的作用，公司及基金投资运作中的重大关联交易必须经2/3以上独立董事通过；

（五）制定有关关联交易的管理制度，明确关联交易的申请、审批和监督程序。

三、信息披露及控制措施

第三十四条 信息披露风险是指在基金或公司对外信息披露的过程中，存在造成基金份额持有人或公司损失的可能。主要包括：

（一）披露的信息不真实、不准确，误导投资者；

（二）披露的信息不完整性，存在重大遗漏或故意隐瞒；

（三）披露的信息不及时，未按照法律法规及中国证监会的有关规定期限办理；

（四）信息披露文件的内容与格式、方式与程序不符合法律法规及中国证监会的有关规定；

（五）其它给基金份额持有人或公司造成重大损失的信息披露风险。

第三十五条 信息披露风险的控制措施主要包括：

（一）建立健全公司信息披露管理制度与工作流程；

（二）指定专人负责公司的信息披露，并将具体任务分解到部门；

（三）加强公司信息披露的监督与审查。

第 五 节 财务风险及控制措施

一、财务管理风险及控制措施

第三十六条 财务管理风险是指由于公司财务管理的制度缺陷或操作不规范等原因造成基金份额持有人或公司损失的可能。主要包括：

（一）财务管理制度不健全；

（二）公司财务和基金财务没有严格分离；

（三）收入、费用等没有准确、及时确认和入账；

（四）没有按规定定期盘点现金，做到账实相符；

（五）公司固有资金的运用不符合法律法规及中国证监会的有关规定；

（六）会计报表编制不正确或不及时；

（七）未按规定妥善管理和保存会计档案资料。

第三十七条 财务管理风险的控制措施主要包括：

（一）建立严格的财务管理制度，切实做到责任到人；

（二）严格区分公司财务会计和基金财务会计；

（三）严格公司固有资金运用的管理；

（四）财务部实行双人复核，定期核账；

（五）制定完善的会计档案，保管密押、业务用章、空白支票等重要凭证。

二、财务危机及控制措施

第三十八条 财务危机是指因公司经营长期不景气、重大经营失误或其他重大财务损失，造成公司经营严重困难。

第三十九条 财务危机的控制措施主要包括：制定切实可行的经营计划与经营策略，加强经营决策的科学性，做好必要的重大灾难防范与保护应对工作。

第五章 风险控制的制度

第四十条 风险控制主要体现为制度、组织、流程等方面的相互约束和控制，风险控制制度应体现在管理公司的各个环节、各个部门和各项业务中。公司各部门之间应形成相互核对、相互制约、相互监督的机制。

第四十一条 风险控制制度包括：业务授权制度、岗位分离制度、空间分离制度、作业流程制度、集中交易制度、信息披露制度、资料保全制度、内部会计控制、内部信息控制与保密制度、报告与反馈制度和独立的监察稽核制度等。

第四十二条 业务授权制度是指股东会、董事会、监事会必须充分履行各自的职权，健全公司逐级授权制度，确保公司各项规章制度的贯彻执行；公司各业务部门、各级分支机构在其规定的业务、财务、人事等授权范围内行使相应的经营管理职能；各项业务和管理程序必须遵从管理层制定的操作规程，经办人员的每一项工作必须是在业务授权范围内进行；公司授权要适当，对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反馈机制，对已不适用的授权应及时修改或取消授权。

第四十三条 岗位分离制度是为保证各部门的相对独立性而建立的岗位制度。公司内部机构设置应根据不同工作的特点和人员要求，合理划分岗位，建立岗位责任制；严禁工作人员无故串岗；属于单人、单岗处理的业务，必须有相应的后续监督机制。

第四十四条 空间隔离制度是指为充分保证信息的隔离和保密，公司必须建立防火墙以实现业务有形隔离的制度。对于不同工作区划分不同的保密级别；投资部和交易室在空间上应该独立；强调集中交

易和基金清算的一级保密性，并相应建立安全保障设施。

第四十五条 作业流程制度是指为保证公司各部门内部和部门之间的运作效率，各部门制定详细、合理的业务流程的制度。各部门应本着可操作性的原则，制定本部门标准化的作业流程；作业流程是本部门工作的操作指导，各部门员工必须严格遵守；工作流程应置于公司的监察稽核之下，随时接受监察稽核人员的检查。

第四十六条 集中交易制度是指公司建立集中交易室，所有基金投资必须在交易室集中完成的制度。公司应完善集中交易室相关的安全设施，设立录音电话，并保留记录五年，充分保障集中交易室的安全性和保密性。

第四十七条 信息披露制度是指公司严格按照中国证监会有关规定进行规范的信息披露的制度。信息披露由合规部统一负责，严格按照《中华人民共和国证券投资基金法》、《证券投资基金信息披露管理办法》、基金合同和公司有关信息披露的管理办法进行管理。

第四十八条 资料保全制度是指保证公司的信息资料管理真实、全面、及时的系统和制度。公司各部门应对本部门的信息资料进行管理，建立完整的业务资料与统计档案并妥善保管。

第四十九条 内部会计控制是指能够保证交易记录正确、会计信息真实、完整、反映及时的系统和制度。内部会计控制包括基本的控制制度和科学的估值方法。具体控制制度包括复核制度、凭证制度、账务组织和账务处理体系。强化会计工作的监督保障作用，具体应做到：

（一）基金会计与公司会计必须严格分开。

（二）每个基金应分别设立不同的独立账户进行单独核算。

（三）会计记录、账务处理和经营成果核算要完全独立。

（四）与托管银行间的业务往来应严格按托管协议进行，分清权责，协调合作，互相监督。

第五十条 内部信息控制与保密制度是指公司不宜在非适当场合公开的资料及信息必须严格对外界或对公司内部保密的制度。内部信息控制与保密制度应贯穿于风险控制制度之中。保密对象包括：基金投资计划、基金登记过户资料、交易统计资料、公司的研究成果、公司财务状况和公司自行开发的信息系统等资料、信息。公司内部信息应根据对象不同，设定不同的密级程度。保密工作的实施应结合员工教育、信息披露工作、有形隔离、计算机网络安装和安全保障设施建设等工作同时进行，并相互配合。

第五十一条 报告制度是指公司各部门定期将业务执行情况和风险控制情况向主管领导或风险控制部门报告的制度。为了及时掌握公司各部门业务执行过程中的风险控制情况，有效防范风险，公司内部必须建立道路通畅的报告系统。公司各部门应按照公司内部组织结构建立各自独立的报告系统，对业务执行结果、业务风险或存在的风险隐患及时报告。此外，为了防止因部门之间业务协调不及时而造成的风险，公司各业务相关部门还应就业务配合与支持情况制定信息反馈制度，在公司内部形成明晰的反馈路线和高效的反馈机制。

第五十二条 监察稽核制度是指监察稽核人员对公司各业务部门工作进行稽核检查，并保证监察稽核的独立性和客观性的系统和制度。具体包括：

（一）建立不同层次的监察稽核体系，各层次依据各自的授权范围实施监察稽核工作；

（二）强化内部监察稽核职能，从公司不同角度对公司不同层面进行持续监督，检查公司各部门执行内部管理制度的情况，确保公司各项经营管理活动有效运行；

（三）风险控制制度和公司各部门作业流程的合规性与有效性的检查、监督、评价及建议；

（四）任何部门和人员不得拒绝、阻挠、破坏内部监督工作。

第六章 风险控制制度的保障和评价

第五十三条 为保障风险控制制度的持续性和有效性，公司内部必须形成良好的控制环境，建立持续的风险控制检验制度和独立的风险控制报告制度。

第五十四条 控制环境是与风险控制制度相关的各种因素相互作用的综合效果及其对业务、员工的影响。良好的控制环境可为其他风险控制制度要素提供规则和架构，主要包括各项风险控制制度对各项业务的牵制力，公司管理层、员工对风险控制制度的重视程度。公司致力于从公司文化、组织结构、管理制度等方面营造良好的控制环境。

第五十五条 公司致力于营造一个浓厚的风险文化氛围，使得风险控制意识能在公司内部广泛分享，并能扩展到公司所有员工，确保内控机制的建立、完善和各项管理制度的执行。

第五十六条 风险控制检验制度是公司根据市场环境、金融工具、技术应用、法律法规的变化和发展情况，不断测试和调整风险控制制度，以确保风险控制制度持续运作并充分有效的制度。

第五十七条 风险控制报告制度是指合规部及时将风险控制制度的实质性缺陷或失控向公司总经理和负责合规的合规风控总监报告的制度。公司应具备完善的信息系统确保报告程序的有效性，以保证总经理和负责合规的副总经理及时可靠地取得准确详细的信息。

第五十八条 合规风控部应定时检查和指导各部门的风险控制工作，形成风险管理报告书与建议书，上报公司决策层，并坚持重点管理的原则，对投资管理部等重要的业务部门和人员进行重点监督与防范。

第五十九条 公司各级人员均应认真履行工作职责，准确、及时地反映情况，对风险控制工作不力或隐瞒不报、上报虚假情况，给公司造成巨大风险和损失的，依公司规定追究其责任。

第六十条 对因风险控制工作出色，防止了某些重大风险的发生，为公司挽回了重大损失，业绩特别突出的人员，公司应予以表彰和奖励。

第六十一条 对于各项规章制度完善、风险防范工作积极主动并卓有成效的部门，公司应给予适当表彰与奖励。

第六十二条 对于部门制度不完备、工作程序不合理或管理混乱而造成较大风险并给公司带来损失的，应追究部门负责人的责任。

第七章 附则

第六十三条 本制度依据现行的法律法规的有关规定而制定，公司将适时根据有关法规的要求和公司业务的发展做进一步的调整和完善；如遇有关法律、法规作出调整与本制度不一致时，公司依据新的法律、法规的规定执行。

第六十四条 第六十五条

本制度由公司董事会批准后生效。本制度自发布之日起实行。

风险控制制度 篇2

一、内控制度与财务风险的关系

(一) 健全内部控制制度建设是控制财务风险的保证

企业财务风险管理的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理。完善的内部控制体系可以确保一切生存经营活动的顺利开展, 提高财产安全性、会计信息可靠性、经营效率稳定性。然这也恰好是企业财务风险管理要求实现的基本状态。所以, 内部控制是控制企业财务风险事故出现的一种长效机制。

(二) 财务风险是内部控制制度制定有效依据

财务风险管理的宗旨是要防范财务风险, 及时地察觉财务风险, 并预测财务风险可能导致的负面影响, 尽可能采取措施把损失降到最低。实施内部控制体系, 本质上即是企业内部财务风险管理的模式之一, 内部控制制度的制定, 以可能存在的财务风险作为重要依据。风险越大, 内部控制措施的谨慎性越强。

(三) 内部控制与财务管理的目标相一致

实践证明, 企业盈利水平高, 往往依赖于经营管理能力的支持, 在其生产经营的全过程中充分发挥监督与管理作用, 由此为保障经营活动的效率和效果提供了良好的环境。所以说财务管理的目标与内部控制的目标是一致的, 是相辅相承的, 内部控制的实施是为财务管理目标的实现保驾护航的。

(四) 健全的内控制度能够涵盖企业财务风险管理

财务风险管理的关键是对可能发生的财务风险事先管理和控制, 作为内控的重要组成部分--财务控制制度, 为财务风险的管理提供了有力保障, 财务控制制度通过职责分工, 建立制衡长效机制, 减少决策失误;通过预算严格限制企业资金支出带来的失控等, 进一步为提前做好规避企业的财务风险提供保障。

二、建立内部控制制度要做好充分的准备

(一) 以人为本健全现代企业内部控制与风险管理体系

一切的创新都来自于人的思想观念的创新, 企业制定经营方针, 设置核算机制, 都离不开人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化, 以人为本是儒家管理思想最鲜明、最重要的标志, 以人为本的管理要以人的全面发展为核心, 依靠提高人的综合素质、道德水准和理论修养, 最大限度地调动控制者与被控制者的主动性、积极性和创造性, 进而实现最优内部控制的效果。

(二) 建立内控制度应当考虑的基本要素

1. 控制环境。

是对企业内部控制制度的建立和执行有重要影响的因素的总称。控制环境是内部控制要素中最关键的一个, 是推行内部控制的基础, 构成了公司的氛围, 它决定着其他要素。

2. 风险评估。

风险评估是对与经营相关的风险进行预见、分析和辨认的过程。风险评估具体包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。环境和风险评估是提高企业内控效率和效果的关键。

3. 控制活动。

控制活动是公司在控制环境和风险评估的基础上, 为确保风险被有效控制而制定并实施的各种方法、程序和控制措施, 确保管理层所制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。

4. 信息沟通。

信息与沟通是及时、准确地收集、处理与企业经营管理相关的各种信息, 并配合这些信息以恰当的方法在企业有关部门和管理决策层中间实施有效沟通和贯彻。信息沟通是实施内部控制的重要条件。

5. 监督检查。

是为确保内部控制制度的健全性、合理性和有效性而建立和执行的监督与评估, 公司正常的监控执行通常由下道工序对上道工序稽核来完成。监督检查是实施内部控制的重要保证。

(三) 建立内部控制制度遵循的基本原则

1. 合法性原则。

内部控制制度建立一定要以国家法律法规政策为准绳, 这是应当遵循的首要原则。

2. 成本效益原则。

是指单位的会计内部控制制度的建立应当处理好成本和效益二者之间的关系, 概括来说在运用过程中, 从经济方位看一定是符合规律的。一项制度的制定是为控制单位的某些环节、关键点, 并最终落实到提高单位管理水平及增加效益上, 若违背了这个观点, 难以达到最佳的控制效果。

3. 全面性原则。

内部控制对象上应当渗透企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 将内部控制贯穿到决策、执行、监督和反馈等每个方面, 防止内部控制空白和漏洞的发生几率。

4. 制衡性原则。

内部控制应当在治理结构、岗位设置及权责分配、业务流程等方面形成权责分明、相互牵制和相互监督的局面, 实施内部控制检查监督的机构理应保持良好的独立性, 以保证制度运行的可靠性。

5. 重要性原则。

客观上要求内部控制在兼顾全面的根源上把握重点, 关注重要业务环节与高风险领域, 依据企业所处行业的特点和企业经营方式等情况, 并运用愈加严格的控制措施, 减少重大缺陷的产生。

三、健全内控制度, 有效控制财务风险的措施

(一) 加强资金管理, 保证资产安全与完整

重庆万兴烟叶有限责任公司是个国有控股企业, 在成立初期, 也出现过资金分散, 财务失控, 资产流失, 以及多头开户, 私设小金库, 随意转移收入、资金账外循环等。重庆市烟草专卖局为保证行业资金安全、规范资金结算, 要求整个行业的收入、支出必须通过“资金管理结算中心”, 实行“统一收入、预算支出、收支两条线的监管模式。因此, 公司及时采取措施, 加强对企业资金集中管理应从以下几个方面入手。 (1) 完善资产清点制度。定期对企业的实物资产进行清点和记录, 检查实物资产是否缺损。以便发现问题, 及时处理。重视对实物资产管理人员的管理, 使实物资产流失的现象得到扼制。 (2) 建立资产记录资料保护制度, 对资产的各种文件记录和账实记录资料要妥善保管, 避免记录受损、被盗、被毁。 (3) 把好货币资金支付审批程序。必须采取一系列措施和方法, 按照规定的程序办理货币资金支付业务, 把好支付申请、支付审批、支付符合三道关, 以保证会计记录的真实、及时和正确。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批, 超限额或重大事项资金支付还应及时报告有关部门实行集体审批, 严格控制无预算或超审批权限的资金支出;有关部门财务人员出纳员依据审核准确无误的支付申请, 按规定的程序办理货币资金支付业务, 要对现金和银行存款设置日记账。 (4) 抓好银行账户管理。公司的每一个开设的银行账户都向行业的结算中心提交审批表, 经结算中心审核批准后方可设立。而且销户时, 应及时向结算中心报告。

(二) 强化财务风险监督, 完善内部控制制度建设

监督是内控体系的重要组成部分, 并进一步确保内控的有效执行和落实, 财务监督主要分为内部审计和财务监察, 不管运用何种监督形式, 最关键的是保证监督的相对独立性, 其中, 单位内部审计机构独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因。针对重庆烟草行业实际情况, 要求一个独立的内部审计部应当配备不少于2名具有审计或会计专业职称的专职审计人员, 2005年9月本公司将审计从财务审计部分离出来, 形成一个独立的监察审计部, 从而开成以财务收支审计为基础, 以内部控制制度评审为主线, 以经济责任审计为重点, 以预算管理审计为核心的内部审计监督体系。重点对经济责任、固定资产投资、预算执行、专项资金、财务收支、经营管理、经济效益等进行审计。同时还要对内部监督制度和具体会计核算管理办法进行不断修订完善, 使广大会计人员在财务工作中做到有法可依、执法必严、有章可循, 正确履行控制职能;结合和财务风险管理的相关要求、依据、标准与程序, 明确规定审计检查的对象、权限、职责和负责监督的部门等。

(三) 优化财务风险内控环境

健全的企业内部控制制度本身就已经消除了一部分财务风险发生的可能性。控制环境处于内部控制五大要素之首, 也是所有其它要素的基础, 财务风险的内控环境包括外部环境和内部环境, 如何改善企业内部控制环境, 首先从以下几点出发。 (1) 促进现代企业产权制度改革。真正落实产权清晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度, 从产权制度上确保内部控制制度有效进行。 (2) 建立层次科学的、适应企业特点的内部组织结构。合理、有效地建立各职能部门的管理和岗位责任制度, 明确工作分工, 建立、健全内部牵制机制, 遵循不相容职务相互分离的原则。 (3) 培育内控文化。使得员工在耳濡目染中接受内控观念, 为内控的开展提供文化底蕴。

(四) 强化企业财务风险识别与评估

内部控制的最终目的是防范企业的风险, 减少徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪案件的发生。只有先有效地识别出风险, 才能进行风险的防范。企业可以通过“目标设定—风险识别—风险分析—风险应对”这样的程序来实现对企业风险的管理。确定好风险评估的对象后, 要建立评估机制, 确定预警的标准, 内容包括预警指标名称、指标公式、预警区域和预警信号, 以便及时识别出风险。同时, 结合公司近年经营业绩考核指标和公司财务风险的管理需求配置风险预警指标。还要注意:企业在设定战略目标时, 不宜一味追求规模, 盲目选择扩张行业, 要充分考虑可能的风险水平, 正确处理那些可能产生的财务风险。

(五) 建立财务信息沟通, 保证企业内部控制效果

随着电子信息技术的发展, 充分利用现代信息技术, 建立信息体系, 让企业财务信息获得集成和统一, 根据财务管理理论与方法, 建立各种预测、决策、预算与控制及分析模型等, 对各类业务数据和财务信息实行再处理的人-机一体化系统。有效的信息沟通系统能够使企业准确了解企业运营状况和组织中出现的各种问题, 及时为企业的生产经营决策提供全面、及时、准确的信息, 并在有关部门和人员之间沟通。可以将用到的相关决策信息搜集、全面梳理并传递给管理层, 利于管理层做出正确决策判断;可以将风险识别的领域和控制措施传递到有关部门的人员, 以便相关人员组织实施, 能够让风险转移和控制的结果信息及时反馈到领导层, 利于采取控制措施调整。因此, 必须建立顺畅的信息沟通渠道, 才可确保财务风险控制的有效性。

总之, 财务风险很大程度上来自企业的内部控制制度有效性, 内部控制的不良结果直接显露在财务风险方面。企业经营管理只有树立财务风险观念, 建立和完善内控机制和风险防御机制, 更需要企业外部相关因素的协同, 还要在实践中不断创新控制策略和方法来及时有效的防范和控制财务风险, 才能保证保障企业在激烈的市场竞争中始终立于不败之地。

摘要：随着全球化的步伐不断加快, 市场竞争日趋激烈, 企业财务风险也越来越大。只有健全内部控制制度, 才能减少财务风险, 或者保证各级管理人员及时发现各种风险和隐患, 及早采取措施防范风险, 最大程度地减少损失。文章针对如何建立内部控制制度, 以有效的控制财务风险进行了一系列的研究。

关键词：内控制度,财务风险,防范控制,原则

参考文献

[1]方圣敏.健全内控制度, 有效控制财务风险[J].现代经济信息, 2011, (24) .

[2]赵善庆.加强内部控制制度建设的措施[J].中国管理信息化 (会计版) , 2007, (8) .

[3]曹桂青.如何建立企业内部控制的分析[J].知识经济, 2009, (3) .

[4]张丽.健全内控制度有效控制财务风险[J].化工管理, 2008, (6) .

探析内控制度与企业财务风险控制 篇3

关键词 企业 内控制度 财务风险控制 控制方法

在企业财务管理中，财务风险的控制是一项极其重要的工作，有效地控制财务风险，不仅是财务管理水平提高的表现，同时对提高企业经济效益与社会效益等都具有重要的推动作用。因此，在企业经营管理过程中，必须在结合企业实际情况，完善内部控制制度、将各项制度落实到实处的基础上，提高对财务风险控制的力度，并灵活运用各种控制方法，以最大程度地降低企业财务风险所造成的不良影响，从而保证企业的健康、可持续发展。

一、企业财务风险及其成因

在企业进行各项财务活动过程中，不可避免地会因为各种主客观的影响因素，产生财务风险，从而影响企业财务活动的效率。企业的财务风险主要分成筹资、投资、信用风险，这三个方面的财务风险都可能对企业经营管理活动的预期效益产生不良影响，从而造成企业经济效益、社会效益等的下降，进而影响企业财务活动的正常、有序进行。

（1）财务风险认识不足：由于经济市场的不稳定性，企业的任何财务活动都将产生财务风险，从而影响企业的预期经济效益。但是一些企业财务人员对财务风险的认识不足，没有意识到财务风险是客观存在的，只是片面地加强企业资本控制，这对全面控制财务风险是不利的；（2）财务资产配置不合理：企业的资产可以分成固定资产与流动资产两个部分，企业对资产的配置情况也有可能产生财务风险。如一些企业过度重视固定资产，在企业中过多地积累固定资产，造成企业固定资产与流动资产比例失衡，也容易产生财务风险。另外，企业在利用自身资产进行投资活动时，如果没有进行详细的调查与思考，也容易产生财务风险，造成投资决策失败；（3）内部控制力度不够：这是企业财务风险产生的主要原因。企业经营管理容易对内部控制制度的制定不规范或者不完善，都将影响内部控制的效率，企业内部各个部门之间缺乏有效的交流与合作，导致财务部门被隔离出来 ，这就极易产生财务关系混乱问题，使财务资金安全性得不到保障，从而增大企业的财务风险。

二、企业内控制度完善与财务风险控制方法

（一）企业内控制度与财务风险控制之间的关系

随着我国经济市场的不断发展，市场竞争逐渐加剧。企业要想得到更为快速地发展，就必须提高对内部控制与财务风险控制的认识，明确两者之间的关系，以提高企业财务风险控制效率。

完善的内控制度，可以有效地约束企业各个部门的工作，激励各个部门团结协作，形成良好的企业内部环境，使各个部门都能够积极参与到财务风险管理工作中，为企业财务管理提供良好的环境基础与人力资源基础。同时，完善的内控制度中也包括财务管理制度，必然对财务管理的相关问题进行详细的规定，从而规范财务风险管理的流程，重视财务风险预警系统的构建以及财务风险应急方案的制定等，进一步完善内控制度，并灵活运用各种财务风险控制手段，有效避免财务风险引发的不利后果，促进企业的健康、有序发展。

（二）企业财务风险控制方法

第一，加强内部控制制度完善的力度。在企业完善内部控制制度的过程中，必须认识到内部控制与财务风险控制之间的关系，并以“有效控制企业财务风险”为主要目标，以控制财务风险为中心，结合企业财务管理实际情况，加强对财务审计力度，制定各项内部控制制度，并将各项内控制度落到实处，从而有效提高内部控制效率，辅助企业财务风险控制的有效进行。同时，鼓励各个部门之间进行良好的沟通与交流，相互监督、合作，以保证财务信息与数据的时效性，进而促进财务管理水平的提高，也促进企业内部控制制度对企业财务风险控制活动有效性的提高。

第二，建立有效的企业财务风险管理运行机制。企业财务风险的控制是一项长期的、艰巨的工作，需要企业所有员工都能够将其作为自己的工作目标来对待。因此，企业需要建立有效的财务风险管理运行机制，使所有的员工都能够参与到财务风险控制中来，进行横向的财务风险控制工作。在横向财务风险控制工作取得一定成效之后，企业还需要结合自身发展实际情况，进行纵向的财务风险控制工作，积极地以“预防为主、处理为辅”作为财务风险控制的原则，从而进一步提高企业财务风险控制的效率。

第三，强化企业财务活动监管。有效的企业财务监管是保证企业财务活动有序进行的重要途径，因此，企业必须强化对财务活动监管的力度，对企业各项财务活动都进行详细而严格的监管，尤其是一些针对重大财务决策所指定的财务报表等，更需要进行细致的审查，以便为财务决策提供科学、合理、完整的财务数据参考，从而降低财务决策失误率，也降低财务风险。从另一方面来说，强化财务监管，也是企业内部控制制度完善的一种表现、提高内部控制效率的关键。

第四，完善风险评估与风险预警机制。目前，我国很多企业都缺失完善的财务风险评估与风险预警机制，这对提高财务风险控制效率是不利的。因此，新时期，企业需要结合财务发展状况，优化财务管理组织，并对与企业经营管理有关的所有财务活动进行科学、合理的预见与识别，同时对有可能产生的财务风险进行预警，这样，起动事先制定的企业财务风险控制预案，将有利于及时控制财务风险，最大程度地降低财务风险造成的不良影响，从而保证企业财务活动的有效性，也保证企业内部控制效率的提升。

三、结语

总而言之，在企业经营管理过程中，企业除了要不断探索创新的生产、营销方案之外，还需要加强企业内部控制力度，不断完善企业内部控制制度，使企业内部环境始终处于良好状态，并在此基础上，灵活运用各种手段，有效控制企业的财务风险，最大程度地降低财务风险影响，从而保证企业经济效益、社会效益以及生态效益的提升。

参考文献：

[1]郑文霞.企业防范风险及内部控制措施探讨.China's Foreign Trade. 2010（22）.

风险控制管理制度 篇4

要组成部分，促进公司内部风控管理与外部监管的有效互动。

信息披露、监督、反馈等各个环节；在决策机制、内部控制、业务流程等全面体现风控管理要求；

（二）独立性：各部门和岗位应当保持相对独立,基金财产、管理人固有财产、其他财产的运作应当分离。风险控制委员会具有独立性，公司的股东、董事和高级管理人员不得违反规定的职责和程序，直接向风控总监和风控部门下达指令或者干涉工作；公司的股东、高级管理人员和各部门、分支机构应当支持和配合风控总监和风控部门的工作，不得以任何理由限制、阻挠风控总监和风控部门履行职责。

(三)相互制约原则。公司各部门和岗位应当权责分明、相互制约。

(四)执行有效原则。通过科学的内控手段和方法,建 立合理的内控程序,维护内控制度的有效执行。

(五)成本效益原则。以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果,内部控制与公司的管理规模和员工人数等方面相匹配，契合公司自身实际情况。

(六)适时性原则。公司定期评价内部控制的有效性,并随着有关法律法规的调整和经营战略、方针、理念等内外部环境的变化同步适时修改或完善。

应的风控管理组织体系。公司的风险控制体系共分为五个层次：董事会、董事会下设的风险控制委员会、投资决策委员会、风险控制部、业务部。

董事会职责：（1）审议批准风险控制委员会的基本制度，决定风险控制委员会的人员组成，听取风险控制委员会的报告；（2）审议单笔投资额超过公司资产总额30%，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40%的股权投资项目；（3）决定公司内部风险管理机构的设臵；（4）法律法规或公司章程规定的其它职权。

董事会下设风险控制委员会，其职责包括：（1）组织拟订公司的风险管理基本制度；（2）对单笔投资额超过公司资产总额30%，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40%的，应当提交董事会审批的股权投资事项进行合规性审核；（3）监督和评估风险管理制度执行情况等。风险控制委员会对董事会负责，向董事会报告。

投资决策委员会职责：对单笔投资额不超过公司资产总额的30%，或者单一投资股权不超过被投资公司总股本的40%的股权投资项目的投资和退出作出决策。

风险控制部是公司内专职的风险管理部门，其职责包括：（1）独立于业务部开展风险控制、合规检查、监督评价等工作；（2）在项目决策过程中出具合规意见；（3）对投资协议进行审核；（4）在出现重大问题时及时向风险控制委员会报送相关专项报告。

业务部职责：具体负责项目开发、执行、退出过程中的风险控制。业务部负责人作为股权投资项目风险管理的

公司发行新基金须有风险控制委员审议通过，需公司自有资金参与的事项也应由风险控制委员会审议通过。在基金运作期间，风险控制委员会及风控部应全程进行监督；如基金投资决策委员会、基金经理、项目参与人员出现违反公司风控管理制度行为或造成公司利益出现重大损失时，应及时介入，并进行处理。

规等理解有误或故意违反则将出现合规风险。

（一）不得将公司资产用于资金拆借、贷款、抵押融资或者对外担保等用途；

（二）不得将公司资产用于可能承担无限责任的投资；

（三）单笔投资额不得超过公司资产总额的30%，如果突破30%，需提交股东审议；

（四）单一投资股权不得超过被投资公司总股本的40%，如果突破40%，需提交股东审议；

（五）不得将公司资产投资于股东或其控制的企业；

（六）法律法规以及公司章程约定禁止从事的其他投资；

（1）投资决策委员会对项目投资或退出的相关材料进行审核，投资决策委员会成员独立发表审核意见；

（2）投资决策委员会可以根据需要委派专人或聘请外部专业机构进驻现场进行独立的尽职调查，提交独立的调查报告；

（3）公司股权投资业务的项目投资和项目退出必须经投资决策委员会通过。单笔投资额超过公司资产总额30%，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40%的项目，应当经过投资决策委员会审议通过后，提交董事会审议，并根据公司章程规定提交股东审议。

重大事项的，项目组应当及时报告。相关规则另行制定。

风险控制委员会工作制度 篇5

风险管理委员会工作制度

第一节总则

第一条 为建立健全公司担保风险控制与管理制度，规范贷款担保风险评估程序，切实防范与控制担保风险，现根据公司《担保业务基本操作规程》、《担保业务保后管理实施细则》、《担保业务管理责任追究制度》，特制定本担保风险控制委员会工作规则（下称本规则）。

第二节管理机构与工作职责

第二条公司担保风险控制委员会（以下简称风控委员会）是公司担保资产风险防范与控制的最高审议机构。风险控制部（以下简称风控部）是风控委员会常设机构，负责担保项目材料的复审，整理资料，组织例会。

第三条 风控委员会的主要工作职责是：

1、审查公司有关担保业务的操作规程、实施细则、保后管理、管理责任追究、担保风险控制与防范等方面的规章制度；

2、审议公司关于担保业务的授权方案、各类客户的综合授信分配额度；

3、审议业务部、市场部拟定的各类信用担保和投资、合作等主要经济合同协议；

4、审议风控部提交的担保资产风险控制状况情况报告和业务部提供的担保项目反担保方式与反担保物的合法与可靠性；

5、审议担保部提交的担保业务发展情况报告，在保项目潜在风险的处置方案，债权清偿和代位清偿方案；

6、审查担保部提交的不良担保的确认及处置意见和对主责任人担保责任的确认及追究意见；

7、审议公司董事会、总经理要求风控委员会审议的其他事项。

第四条 风控委员会委员人数一般不少于5人，由总经理兼任主任，风控部经理兼任副主任。

第五条 风控部确定受理的项目，一般应在2个工作日内向风控委员会报告，提请会议审议。

第六条 担保部的主要工作职责是：

1、负责担保贷款评委会的日常工作，包括整理资料、组织例会；

2、受理业务部提交的项目担保报告和被担保人的有关申贷资料；

3、受理风控部提交的项目风险评估报告，确定项目风险防范与控制方案；

4、加强与协作银行的业务联系，办理担保贷款授信；

5、负责召集项目评委会议，对项目进行专家评审和会议评审，并将评审结论报决策机构；

6、协助担保部保后跟踪管理，督促风控部清偿债权，确保公司债权的实现。

第三节会议议事规则

第七条 风控委员会实行例会制度，原则上每季召开一次，根据具体审议事项的需要，经风控部经理建议，可以随时召开。

第八条 出席例会人数应不少于委员会组成人数的4/5。根据审议事项需要，会议召集人可以决定项目公司或有关方面的专家列席，介绍情况，接受咨询，但列席人员不具有表决权。客户代表不得以任何形式与会。

第九条 例会议决的主要事项是：

1、担保合同和其它重大经济合同的合同标的、形式、制约方式等；

2、担保部在履行在保项目保后跟踪时，发现被担保人违规，存在后续还贷风险；

3、因风险审议或评审不严造成的不良担保的确认及处置意见；

4、审查公司有关人员担保责任的确认及追究意见；

5、对风控部提出的代偿损失的核销方案进行审议，报董事会批准核销。

6、其它应由风控委员会根据其工作职责议决的事项。

第十条 风险委员实行多数决定制，通过书面记名投票表决形成审查意见。出席委员一人一票，表决权相等。审查通过的事项，应获得与会人员4/5以上同意票方为有效。风控部经理组织收集表决票，并当场宣布表决结果。

第十一条 例会人员表决分为“同意”、“不同意”和“复议”三种。对审议事项表示赞成的投“同意”票；不赞成的投“不同意”票；认为报审材料不足以支持其结论，需要进一步核实情况、补充资料再审议和表决的，可投“复议”票。

第十二条 风控部应在例会结束后即形成《会议纪要》。《会议纪要》应记载会议时间、地点、召集人、参加人员、审议事项、附加条件、风险防范措施和表决结果等，并由与会人员签字。《会议纪要》由总经理或总经理委托的召集人签发。

第十三条《会议纪要》报总经理、董事长批准后，由风控部经理参加公司担保业务评审委员会组织的项目评审会议，将《会议纪要》作为风险评估内容向会议提出，由担保业务评审委员会做出最终评审。

第十四条 董事长、总经理在正式签批时，对于风控委员会审查同意的事项，如有不同意见可以行使否决权；但对于担保业务评审委员会经过表决未获通过的事项，董事长、总经理不得加以否决，但可以要求复议。

第四节会议议事程序

第十五条 提请风控委员会审议的各类具体事项，一般应经过以下程序：

1、项目A、B角提出担保项目申请，由业务部签署意见后，报担保部进行初审；由担保部提出初审意见，然后送风控部复审。

2、风控部对担保部初审的担保项目材料进行复审。如认为担保项目申报程序合规、申报材料要件齐备，可列入会议议程，并将申报材料至少提前1天分送给各风控委员会委员预览。否则，可退回初审部门，要求初审部门补正材料后再予组织例会审议；

3、风控部确认担保项目资料后，报风控委员会主任审查，由风控委员会主任确定是否召开风控委员会例会进行审议；

5、风控部根据风控委员会主任意见，组织例会。举行例会时，要求项目审议资料（复印件）人手一册，并于会后收回；

6、项目经理列席例会，向会议介绍提交审议项目的情况及初审意见，并对其初审材料和口头汇报的真实性负责；

7、参加例会的委员发表意见，就审议事项提出质询，并进行讨论。业务部和担保部经理回答委员提出的有关咨询和问题；

8、风控委员会主任综合审议情况，确定是否进行表决，并宣布表决的条件；

9、参加例会的委员以记名方式书面进行投票表决，由风控部经理统计投票并当场宣布表决结果。

第十六条 报请风控委员会审批事项，应包括“审议事项的书面报告”、“审议事项有关附件材料”和“报审部门的意见和建议”等文件、资料。上述材料应包括申请人及其项目的基本资料。

第五节责 任 与 纪 律

第十七条 风控委员会成员和风控部工作人员应具有高度的责任感和全局观念，坚持原则，恪尽职守，廉洁自律、秉公办事。对于不负责任或未发挥作用的委员，应及时进行调换。

第十八条 风控委员会要严明工作纪律和审议程序，任何人不得诱导或压制不同意见；要严格遵守保密纪律，对会议讨论、表决情况严加保密，不得在不适当场合议论或泄露会议情况。

第十九条 通过风控委员会审议生效的事项，有关部门必须严格执行。有条件通过的事项，执行单位应按附加条件及时落实，定期反馈。附加条件确实无法落实的，应报风控委员会审查批准后予以修正或免除。

第二十条 风控部要严格执行审批程序，按规定对审查要件和送审材料进行把关；要精心做好会议准备，如实记录会议内容包括委员的发言与不同意见，及时编发会议纪要，做好各种文件的呈报、收发、保管和归档工作；要积极创造条件，加大对送审项目的相关信息支持；要建立风控委员会审批项目的管理台帐，对项目执行和进展情况进行连续监测，发现问题要及时向风控委员会报告。

第二十一条 违反以上条款者，除按公司《担保业务管理责任追究制度》执行外，将视情节轻重给予批评、取消委员资格、行政警告直至解除劳动合同等处分。

第六节附则

第二十二条 本规则由风控部负责解释。

河南省投资担保公司风险控制制度 篇6

风险防范控制制度

担保公司以风险控制管理为公司业务发展的核心基点，风险管理

风险控制部门负责保后检查，财务部门负责资金占用费及本金清算，风险控制部门会同公司专职律师法律维权。

贷款担保项目的审核坚持初审、复审、业务副总经理、评审 合信息；

2、必须执行借款客户一户一档，分区分类，一笔一卷的制度；

3、不准违规外借档案和泄露档案内容；

4、不准私自抽取档案中的任何文件。

风险控制部

一、制度执行检查岗

1、必须检查担保借款是否符合国家产业、行业政策；

2、必须检查担保借款是否符合资金安全性、流动性和效益性原则；

3、必须检查担保借款是否符合审贷分离的原则及执行“三查”制度；

4、必须检查加强保后管理保障措施的执行情况；

5、必须检查借款资料的保管是否符合档案管理制度；

6、不准在检查中违规违纪，发现问题隐瞒不报、敷衍了事。

[键入文字] 郑州电缆厂http:///

郑州担保公司http:///

二、风险预警岗

1、必须对借款人的资格、条件、生产经营、资产负债变化情况和财务变化、现金流量表变化情况进行预警监测；

2、必须对借款企业的法定代表人、主要管理人员的变更以及个人品质进行预警报告；

3、必须对借款人组织形式和经营方式的变化情况进行预警监测；

4、必须对新开展的各项资产业务本着内控优先的原则进行风险预警。

三、贷后检查岗

1、必须落实贷后检查责任制；

2、必须按规定对借款企业借款逐笔进行保后检查、监管；

3、必须将检查中发现的重要问题及时书面报告董事长。不准对在检查中发现的问题，特别是重大事项隐瞒不报或不及时汇报。

四、条法岗

1、制定不良借款的清收计划；

2、必须审查借款审批资料中法律文件是否齐全；

3、必须审查借款人和担保人身份证件；

4、必须审查抵（质）押物权属证书、有处分权人同意抵（质）押的证明及抵（质）押物的价值评估书；

5、必须对担保项目相关要素的合法性、可靠性以及该项目可能出现的委员会、董事长五级审核制度，保证项目审核的严肃性[键入文字] 郑州电缆厂http:///

郑州担保公司http:/// 和决策的科学性。各业务部门岗位职责如下。贯穿整个担保业务周期。贷款担保业务流程为：

一、信贷部负责项目保前调查，提出初步意见报风险控制部。

二、风险控制部审核项目资料的真实性，业务操作的合规及合法性，就项目的风险度评判责成信贷部门补充调查或单独实地调查，签署意见上报主管业务副总经理。

三、业务副总经理经过综合分析考量，签署意见后上报公司董事长。

四、董事长主持召开公司贷款担、保后由信贷部门项目经办人员跟踪，信贷担保部

一、岗位基本要求

在岗人员必须坚持原则、廉洁自律、秉公办事。不准利用职务之便谋取私利，到借款人单位兼任任何职务；不准与客户串通，弄虚作假，泄露公司的商业机密。

二、调查岗

1、必须对借款客户所申请的借贷业务情况进行认真负责的全面调查，并对保前调查结果的真实有效性负责；

2、必须执行建立初笔担保借款关系时双人调查制度；

3、必须对借款客户进行定期或不定期的综合及专项分析，对借款资产风险情况进行监测；

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4、必须执行调查员工作岗位变动的交接制度。

三、审查岗（信贷担保部经理）

1、必须审查调查岗提交的借款业务资料是否完整和准确；

2、必须审查借款客户的偿债能力是否充足；

3、必须审查担保的合法性、有效性和可靠性；

4、必须复测借款客户申办借款业务的风险程度；

5、必须审查融资用途是否合理；

6、必须审查融资金额、期限、费率是否适当、准确；

7、必须审查融资操作手续的合法、合规性；

8、不准审查人员单独与客户及其关系人接触。

四、综合岗

1、必须客观、及时、准确地反映借款综法律风险进行分析，并提出法律防范保评审委员会会议，对项目进行论证、审议，由全体委员按公司规定投票表决。项目通过审议后，由主任委员（有权审批人）决策实行。

五、公司各职能部门协助借款企业办理相关法律登记手续，签订有关合同，重点落实反担保措施，资金到位。

六 措施；

6、配合公司专职律师清收、处置资产。

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探析贷款担保风险与内部控制制度 篇7

一、贷款担保风险内部控制制度的建设

内控制度的建设可分为内部管理控制和内部会计控制。内部管理控制即运营业务控制，一般是为了加强管理，提高运营效率而采取的控制措施;内部会计控制是为了保护财产安全、完整，保证会计资料的真实性和加强内部监督而采取的控制措施。

（一）内控制度的建设内容

1. 政策控制。

担保机构在各项业务活动中必须自觉遵守国家法律法规政策和各项规章制度的要求。

2. 计划控制。

在业务运营活动中，担保机构应认真执行已制定的各项计划，并根据客观条件的变化进行适当的调整与完善。

3. 担保费率的控制。

担保业务的收入主要来源于担保费收入，在市场公允的前提下，担保费率应适时调整，担保费应能充分反映担保业务的风险程度。

4. 担保比例控制。

为确保资金的合理配置和良性循环，对资金的运用要进行必要的比例控制。这些比例主要有各种准备金比率、资本充足比率、资本结构比率和单个项目担保限额等。

（二）内部控制的具体方法

1. 管理风险部门的设立。

担保机构要把控制担保风险放在战略的高度来看待。担保机构应成立专门的部门或委派专门的人员负责管理担保风险，形成有效管理的链条，即：各业务部门对担保业务运营中出现的各种风险进行及时的风险度归类、分析后，及时上报风险管理部门，进行深入的市场调查、分析，并提出相应的规避风险方法与措施，然后向组织高层管理人员上报并实施有效的风险控制，降低风险成本。风险管理部门应根据担保机构的资产负债情况、业务开展状况、代偿情况等，制订整个机构年度担保总额度，并根据实际情况及时调整，控制组织承受的风险总额;制订各项规章制度，使担保业务有章可循;制订项目受理规章，保证申请人的资格。对担保申请人可设置如下限定条件：组织运营管理制度健全，财务核算规范;组织运营班子稳定、资信可靠;有按期还本付息的能力;原应付贷款本金和利息已按期还清，应付款项账面额度在财务预警线之下;应经过工商部门的当年年检;近三年没有不良运营和违约记录及重大民事、经济纠纷;有三年以上持续盈利的历史;申请担保额不得超过组织净资产的60%。

2. 严格担保项目的评审制度。

包括制订项目评审办法，实行项目评审、项目担保、保后检查的分离制度。

3. 对担保管理和决策进行严格的授权。

担保组织应根据自身资产状况、担保规模等情况，规定一般担保人员、担保部门负责人、担保机构高层管理人员担保项目的审批权限，防止越权审批项目等情况的发生。

4. 根据项目的风险情况和市场公允确定保费率。

确定担保费率应考虑的因素包括：项目风险情况、运营成本、预期收益率。在项目可以接受及市场公允的前提下，应根据具体情况调整保费率。

5. 实行资产负债比例管理。

资产负债比例管理，是指以资本及相关负债制约资产总量及其资产结构，从而保持营运资金的安全性、流动性和收益性的一种管理机制。实施资产负债比例管理，要求担保机构把担保规模在资产负债表中进行反映，以便根据资产负债情况对担保额度进行控制。

6. 提足各种准备金。

为保证担保业务的正常进行，应建立各种准备金，并在实际工作中按规定足额提取。主要的准备金包括：一是担保责任准备金。担保责任准备金是为了保证代偿行为对资金的需求而设置的，根据每年代偿资金的需要情况，从运营利润中提取。二是担保赔偿准备金。担保机构代债务人履行债务后，债务人对担保机构享有求偿权，求偿权的实现有多种形式，但并不能完全保证担保机构求偿权的完全实现。为了保证担保机构资产的流动性，需要在担保收入中提取一定比例的准备金，以弥补求偿权的损失。三是建立代位补偿基金。为防止担保项目代偿集中出现而造成流动资金不足的现象，担保机构还应设立代位补偿基金，每年从利润中按一定比例提取。

（三）内控制度的检查和评价

内部控制制度的检查和评价是由担保机构的风险管理部门与审计部门共同完成的，目的是为了检查机构自身的资产负债状况、收入支出状况、各种制度的执行情况，及时发现运营中出现的及可能会出现的各种问题，并及时向管理层汇报。这是担保机构分析过去、控制现在、预测未来、防范风险的重要手段。

二、贷款担保信用风险的规避与防范

信用风险是担保机构面临的最主要风险，也是其他风险的诱因，如何控制信用风险关系到担保机构能否正常运营。对借款人的信用分析包括财务因素和非财务因素。只有对这些因素进行综合的、较为详尽的分析，才能得出借款人较为客观、准确的信用状况，从而为信用风险的防范与规避提供科学合理的依据。应该说明的是，信用分析是一个连续、动态的过程，它不仅应用于担保项目的决策，也适用于对在保项目的监督管理。

（一）分析借款人的财务状况

财务分析包括对申请人的盈利能力、营运能力、资产结构和现金流量的分析。

1. 盈利能力分析。

盈利比率反映的是借款人的盈利能力，包括销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率。

2. 营运能力分析。

营运能力是指通过与资产周转速度有关的指标反映出来的资产利用效率，它表明管理人员运营、管理和运用资产的能力，组织营运能力各项指标计算所需数据来自于资产负债表，具体分析指标包括：总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、应收账款回收期(天)、存货周转率、总资产报酬率、权益报酬率。

3. 偿债能力分析。

长期偿债能力是指借款人偿还长期负债的能力，它表明借款人对债务的承受能力和偿还债务的保障能力。具体分析指标包括：资产负债率;负债与所有者权益比率;负债与有形净资产比率;利息保障倍数。短期偿债能力是借款人以流动资产偿还流动负债的能力，它反映借款人偿还日常到期债务的能力。具体分析指标包括：流动比率、速动比率、现金比率。

4. 现金流量分析。

通过对现金流量的分析，可以了解借款人目前的现金收支情况和现金来源，并可预测借款人将来的现金状况，为是否担保和在保项目监督提供依据。

（二）分析借款人的非财务因素

非财务因素的分析主要是对申请人的行业风险因素、运营风险因素、管理风险因素、自然社会因素和还款意愿因素等进行分析。

1. 申请人的行业风险因素分析。

每个组织都处于某一特定的行业中，每一行业都有其固有的风险，掌握某一行业的特征、表象和风险程度，了解申请人在同一行业中处于什么样的水平，就可以从行业的基本状况和发展趋势来判断借款人的基本风险。行业风险分析中考虑的因素主要包括：一是行业的成本结构。组织的成本由固定成本和变动成本组成。不同的行业，其成本结构有不同的特征。借款人行业的成本结构对其行业风险、盈利性及竞争性均有重要的影响。二是行业的成熟期。在市场经济条件下，组织因其行业所处的成熟期不同，面临着不同的风险和机会。三是行业的经济周期性。行业的风险与经济周期密切相关，因此在对行业进行分析时，应考虑行业受经济周期的影响程度和与经济周期的同步程度，这一般需借助专家的力量来完成。四是行业的盈利性。如果一个行业中的大部分组织亏损，则处于该行业中的申请人未来的运营状况和还款能力显然是值得关注的。五是行业的依赖性。在分析借款人所在行业的风险时，要确定其他行业对借款人所在行业的影响程度，如果有严重的依赖性，则不仅要分析借款人所在行业，还必须分析其所依赖的行业。六是国家法律、政策对行业的影响。法律政策的改变可能会对一个行业有潜在的益处，也可以使一个行业的盈利或生存受到危胁。

2. 申请人运营风险因素分析。

通过对申请人行业风险的分析，能够对借款人所在行业整体的共性风险有所认识，但行业中的每个组织都有其自身的特点，要全面地评价借款人的信用状况，还要分析申请人的运营风险。内容包括：组织的总体特征(组织的规模、所处的发展阶段、主营多样化程度，运营策略)、主营与市场(主营的重要性、可替代程度、市场的竞争状况、组织控制价格的能力、市场对主营的需求、顾客的集中程度等)、原料供应(原材料价格、购货渠道、购买量的控制)、运营(运营的连续性、技术特点、对市场重大变化的反应能力、对环境的影响、劳资关系等)、销售(销售的范围、促销能力、销售的灵活性)。

3. 申请人管理风险因素分析。

风险控制制度 篇8

【关键词】高校； 税收； 纳税风险； 内部控制

市场经济本质上是一种法制经济，国家税法其实也是由各种通知和法律条文组成的，同时具有法律含义和经济含义。近年来，随着高校管理体制、办学自主权等方面发生的深刻变化，高校正成为一个重要的纳税群体。但高校的纳税风险并没有引起足够的重视，由纳税问题引发的麻烦层出不穷。随着税收征管环境越来越严格，税务机关内部责任落实逐步明晰，检查后的协调工作也越来越难做。像过去那种仅仅依靠和税务机关搞好关系来处理问题的思路，已经时过境迁。高校面对纷繁复杂，专业难懂的税收政策，会计人员在处理纳税问题时，已经感到力不从心。高校所面对的纳税风险与日俱增，纳税风险管理逐步进入高校的议事日程。

一、高校纳税风险与内部控制的关系

目前学术界对于高校纳税风险还没有权威的定义，参照企业的纳税风险定义，笔者认为：高校纳税风险是指高校由于主客观原因导致对税收政策的理解和执行发生偏差，受到主管税务机关等部门的查处所增加的税收滞纳金、罚款、罚金等额外支付，或者因未正确使用有关高校的税收优惠政策而多交税款等，从而使高校应得经济利益发生损失的可能性。这其中包含两层含义，一是因高校的偷漏税风险导致额外交纳了滞纳金、罚款和罚金等；另外一层含义就是因不懂税法、操作失误或不了解高校税收优惠政策等而使高校应得经济利益发生损失的可能性。这种风险往往被高校所忽略，但在高校的会计实务中却普遍存在。

虽然经营收入不是高校收入的主要组成部分，但却影响到学校的方方面面。伏尔泰说：让人疲惫的不是远方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉税事务一旦处理不好，势必影响学校战略目标的实现。COSO全面风险管理框架虽然主要针对企业而制定，但对于我国高校而言，同样适用。内部控制可以帮助高校在对法律法规、税务相关条文遵从的基础上对财务信息真实完整地核算，做到一不交冤枉税，二不因漏税而遭受罚款，从而实现资产的安全完整，帮助学校提高经营效果，实现战略目标。高校的内部控制目标层次与相应的纳税风险关系如表1所示。

二、高校纳税环境分析

（一）高校内在环境

我国公立高校平日专注于科研、教学等方面，缺乏纳税观念，更有些高校，认为自己是事业单位，是吃财政饭的，忽视了对国家税收法律的学习，直接导致了财会人员涉税事务管理能力的欠缺。

由于高校会计人员自身业务素质的限制和税收法规、财务法规的复杂性，可能会出现对有关税收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合规定，而在实质上和整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税，同样给高校带来纳税风险。很多事业单位的会计人员往往对税务知识一知半解，不知道税收优惠政策，科学合理的税收筹划更是无从谈起。会计人员能力不足，缺乏必要的节税技巧，往往导致涉税业务处理不当，客观上加大了高校的税务负担。同时，由于应对税务机关不当，不能向税务机关进行合理的解释，从而导致税务机关的处罚。

另有一些高校管理者因利益驱使，心存侥幸，以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，铤而走险，就如何应对税务机关的检查、偷逃更多的税款进行精心策划，有意识地偷逃税款，则更不可取。

（二）国家税制环境

在我国现阶段，税法体系比较庞杂，相关的税收法规及实施细则、规范性文件的变动比较频繁，相应的财务会计法规的变化也比较大，不同层次的税收法规之间，税法与会计之间存在一定的差异，这些因素直接影响高校的纳税行为，加大了高校涉税行为的不确定性，增加了高校的纳税风险。

随着税制改革，我国取消了传统保姆式的纳税模式，要求广大纳税人自行按照税法规定，到税务机关办理纳税申报手续，自行缴入国库。税务机关对包括高校在内的广大纳税人的税收政策不再像以前那样采用封闭的措施，而是公开办税。所以，如果税务机关到高校进行税务检查，只要发现高校存在不交或少交税款的情况，一般不考虑是高校的主观原因导致还是客观原因导致的，均按照偷税来处理，无形中加大了高校的纳税风险。

另外，分散在国务院、财政部、国家税务总局、教育部各种通知和规定中的具体税收优惠政策之间存在矛盾、重复、混乱等弊端，缺少一个统一的“促进高等教育发展”的单行法规。教育税收优惠的规范性、透明性在一定程度上还有待提升。

三、纳税业务流程与控制要点

纳税风险的控制一是要防范高校未能依法纳税的风险；二是防范高校承担不该承担的税务负担；三是在不违反税法的前提下降低税负。所以，为了使高校的涉税业务走上正确的发展道路，就需要分析涉税事务的业务流程，找出其中的关键控制点，从根本上去防止纳税风险的产生。

（一）涉税业务及税种的识别

陶其高（2009）对高校涉及的税种作了详细的列示和分析后发现，高校虽然不是纳税的主要群体，税额也不是很大，但却囊括了几乎所有的现行税种。高校应根据自己的实际情况，将所得税、流转税、资源税等区分开，分别在国税局（增值税等）和地税局（营业税等）办理税务登记。税务机关将根据发放给学校的税务登记证，分派税务专管员，进行正式管理。相应地，高校财务人员要尽快熟悉与税收有关的法律法规，及时了解税收政策的变化。只有知法才能不违法，只有知法才能争取到应有的税收优惠。例如，学校进口的教学仪器一般免征增值税；年底发放给职工的一次性奖金，代扣代缴个人所得税时，就有特殊的计算方法来实现节税的目的，这里不再具体介绍。

（二）开票环节

高校是事业单位，但又同时兼有其他经营行为，票据种类繁多。行政事业性收费（学宿费）主要使用省级以上财政部门统一印制的非税收入票据，内部往来则使用学校的内部资金往来票据；办理了国税登记的一般有税控增值税发票和国税局通用类机打发票；办理了地税登记的一般有地税局通用类机打发票和小额的普通定额发票，而且这还是进行了票种简化以后的情况。高校财务人员一定要认真区分业务收入的性质，正确使用不同票据。这是会计账务处理和税款计算的基础，绝对不能错用、串用，否则不但多交税款，还会影响月底票据的验旧缴销，造成以后票据的领用困难。

（三）会计核算与税款申报环节

内部控制其实是在高校内部各方面、各环节形成的一个体系，其任何一个方面和环节都受其他环节和方面的制约。税款申报既是财务信息的一部分，同时又以财务信息为基础，二者是紧密融合在一起的。真实完整的会计信息是税款申报的基础，也是税务机关进行税款征收和税务稽查的主要依据。有关纳税申报表的审批资料、涉税的鉴证报告、合同、法律文书等档案资料也要妥善保管，谨防遗失。所以，保证财务信息的真实完整，是学校内控的主要目标之一，在此基础上，一不多纳税，二不少纳税，实现学校资产的安全目标，避免不必要的损失。

现在的税款申报一般是通过（Uskey）CA证书在互联网上电子申报，用户最好经常留意最新的通知和公告，也许细小的变动会影响到数据申报的成功与否，比如说税务申报期长短的调整，有可能与学校的工作安排相冲突，这就需要财务人员提前作出准备。

（四）信息交流与沟通环节

1.财务部门的内部报告制度。纳税风险防范需要有一个完善的内部监督和预警机制，单凭一个人的力量，很难完全把握，应该建立相应的税款申报复核制度，税款申报前，有关纳税申报资料都需要经过专业分析和复核。通过内部报告与管理者进行有效沟通，是纳税风险防范的关键控制点。

2.与税务顾问、专家的沟通。由于税收独有的专业性、复杂性和时效性，高校的会计人员在处理税收政策的疑难问题时往往存在困难。高校应主动寻求税务专家和顾问的专业支持，对拿不准的涉税事项、重要的专项税案，通过咨询税务专家，必能弥补缺漏，有所裨益。

3.与税务局专管员的沟通。税务专管员对所管单位具有辅导的义务，通过与税管员的沟通，可以实时了解税务政策的动态变化，做到心中有数，以便自身作出相应的调整和变更。

4.与税务稽查人员的沟通。由于我国税制的原因，稽查人员具有一定的税收自由裁量权。他们在执法时，可能会存在不当行为，如果双方充分了解，充分沟通，多从对方角度去考虑问题，可将矛盾减至最小。对稽查结果仍觉不妥时，可联系税管员、税务顾问，询问解决方法，化解危机。如果认为执法不公，可以报主管校长批准后，通过行政诉讼解决问题。

四、成本效益原则的制约

纳税风险的防控也要遵循成本效益原则，学校的人力财力资源是有限的，不可能为了税收问题投入大量不必要的资源。内部控制的关键点很重要，如何找出税控风险的短板，是重中之重。细节决定成败，发现一个关键点，就可以堵住一个大的风险漏洞，其效果不可低估。

单位内部的正式内控和非正式内控同时在起作用，这是成本效益原则的另外一个依据。有时候，在没有正式机构要求与正式文件规定的情况下，高校长久以来的自身文化、内控意识、各种惯例无形中发挥着护航作用，再制定规章进行约束，将徒增内控成本，事倍功半，得不偿失。

综上所述，高校纳税风险控制是一项长期复杂而又系统的工程，需要高校不断解放思想、更新观念，完善内部控制流程，提升税务管理水平，控制纳税风险，为高校创造良好的纳税环境，从根本上保证高校自身的持续、健康、协调发展。

【参考文献】

［1］ 国家税务总局政策法规司.中国税收政策前沿问题研究［M］.北京：中国税务出版社，2003.

［2］ 谭鸣蝉，朱伟利，王健，等.高校涉税问题研究［J］.教育财会研究，2007（6）.

［3］ 温晓云.灵活运用税收政策 完善高校税收筹划［J］.教育财会研究，2009（2）.

［4］ 陶其高.公立高校涉税事务及管理［J］.教育财会研究，2009（4）.