控制风险能力（共12篇）
控制风险能力 篇1
一、农民财务收支分析
(一) 农民收入来源分析。据农业部统计, 2015 年我国农民人均收入突破万元大关, 增幅连续第六年高于GDP和城镇居民收入增幅。“十二五”期间, 我国农民人均收入年均增长9.5%, 城乡居民收入比下降到2.9:1 以下。农民家庭收入的来源呈现出多样化的特点, 主要表现为:一是农业经营获得的收入。通过农业种植、养殖等农业经营, 经过市场交易而获得农业收入;二是工资性收入。农闲时, 农村家庭中的青壮年男性一般都会到城市等经济发达地区或者村庄附近的工业园区务工, 农忙时再回到家乡进行收获, 而家庭中的妇女则一般留在家中, 主要负责家务, 兼顾老人和孩子, 或在附近企业工作, 农忙时从事农业种植;三是经营性收入。有些家庭在从事农业活动的同时, 还经营个体工商业, 家庭收入的来源也以此为主, 他们多数把店铺开在离家较近的乡镇或者县城。有的家庭从事个体加工业活动, 规模大小不一, 形成了产业集群, 已经成为很多县域经济独具优势的产业, 支撑着地方经济的发展;四是财产性收入。财产性收入主要来源于两方面:一是股息红利和投资收益;二是房屋与土地等经营权收益。
(二) 农民家庭支出分析。 (1) 购买生产资料支出包括土地承包费和购买干农活的大牲畜、农用机械、种子、化肥、农药、地膜等支出; (2) 日常家庭生活支出。主要有食物、纺织品、服装, 电视、电冰箱等家用电器, 水、电、燃气等日常支出; (3) 子女教育支出。尽管九年义务阶段的学杂费已经全免, 但是从幼儿园起至高中阶段, 就有了各种早教班、兴趣班和辅导班, 伴随而来的是各种赞助费、择校费、择班费、补课费, 再到大学的学费、生活费。对子女的教育支出仍然是一笔很大的开支, 但他们愿意为孩子的教育多掏钱, 同时也为子女教育支出背负较大的压力, 甚至超出了一些居民家庭可以承受的正常水平; (4) 其他支出。一是人际交往费用支出, 包括参加他人结婚、生子摆宴席、庆祝生日等支出;二是用于生孩子、子女婚姻、修建房屋、医疗保健的支出。该部分支出占据总支出的比重很大。虽然现在有了新农合政策, 但病人负担依然不轻。子女结婚支出中, 给予女方的彩礼也比较高, 一般在几万元到十几万元不等。
二、农民面临的财务风险
沿着农民收支结构的脉络, 在财务收支过程中给我们展现了其面临的财务风险。
(一) 农业生产和经营的风险。农业风险分成市场经营风险和自然灾害风险两类 (即市场风险和自然风险) 。市场风险主要指价格风险, 比如农业生产资料的价格和农产品的价格波动所带来的风险, 农产品价格风险可能受到同质产品、其他竞争性生产者、需求缺乏弹性、典型的农产品市场的一些特征等因素的影响, 导致农产品价格的大幅波动。我国近年来粮食“十一连增”, 但是粮价的波动幅度在加大。小麦、稻谷和玉米三大主粮由于国家的收购价和临储政策的支持, 相对稳定。猪肉有特殊的猪周期。大约前年开始, 猪价格连续跌了17 个月, 大概涨了十几周, 最近又下跌了。
自然风险是在农业生产中受到诸如洪水、旱灾、病虫害、恶劣天气等以及不可控的气候等原因造成的可能给农业生产带来损失可能性的风险, 这些风险会导致农产品的产量和品质受到不良影响, 进一步导致农产品品质和市场价格的不确定。尤其近年来区域性的气候异常, 更是对农业生产带来了巨大的损失, 最严重的情况是一季绝收。
(二) 农民投资理财的风险。相较于多元化的城市居民理财方式, 农民的投资渠道和理财方式比较匮乏。统计数据显示, 大多数农民的理财方式仍以传统的储蓄为主, 其中51.2%是银行储蓄, 36.4%是现金积蓄, 农村居民储蓄存款金额已高达2.2 万亿元以上。随着利率市场化改革的提速, 央行降准息过高的银行储蓄已经让“本金”失去赢利空间, 而将近四成的现金没有被农村金融机构吸纳, 对于理财知识匮乏的广大农民来讲, 有的将其存在家中积蓄, 有的用于民间借贷, 有的甚至投机于农村博彩。无论哪种方式, 要么因为利率下降没有增值收益、要么因为监管不足极具投资风险, 最终给广大农民造成经济损失。
三、农民财务风险控制建议
(一) 农业生产和经营的风险控制是一个大的系统工程。构建农业风险控制体系, 防范农业市场和自然风险, 需要各方的努力。
1、政府积极引导, 制定和完善农业风险管理相关法律法规和政策措施。比如当市场失灵时, 政策通过直接补贴农户, 补贴要有可执行性和有效性, 因此有必要对农业政策补贴进行细化, 以保证每一笔补贴都落到实处。协调农户、保险公司、基金公司、银行和各级政府部门的相关诉求, 构建畅通信息平台, 主导开展各领域的通力合作, 进而提高农业风险管理体系的运行效率。
2、鉴于农户风险意识薄弱, 农户要树立、强化农业风险管理思想, 对可能出现的风险做到未雨绸缪, 制定预案, 积极防灾防损, 还要学会评估损失及经验总结。这就要求, 农村基层政府组织要加强宣传教育, 农户在农业风险管理中起主体作用, 让农户自己意识到自身的作用, 以有效地防范农业生产和经营风险。
3、加大农业保险的创新运用和普及。“广覆盖、低保障”是中国农险的特点。据国泰君安发布的数据显示, 中国农险的综合成本接近90%, 承保盈利情况并不乐观。在这样的背景下, 一直受到政策引导的农业保险如何在商业化与政策性上取得平衡, 是当前各保险机构的普遍困境。保险公司的积极性不高, 一般都是比较消极的配合国家的政策, 长期这样下去对整个农业保险市场来说是非常不利的。农险市场突破在用户需求, 产品创新是农业保险发展的驱动力, 充分了解农民承受能力、意愿, 各个地方的风险特点, 然后再根据农民的意愿开发相应的保险产品, 使得保险产品多样化。比如, 蔬菜、水果、茶叶、家禽、淡水养殖等特色农业保险产品以及农房、农机、农民健康等涉农保险产品, 风险保障涵盖农林牧副渔、农村财产、农民人身。
4、农产品期货和期权在应对农业市场风险方面的作用在国际范围内已经得到证实。现阶段我国农产品期货已经得到了一定程度的发展, 但其作用还没有得到有效的发挥, 甚至还会损害农户和整个农业的利益。因此, 要完善这些政策调控工具。
(二) 农民投资理财风险应从两个方面来控制
1、完善农村金融环境, 开发适合农民的理财产品。目前我国农村地区个人理财产品主要定位于中高端客户, 农村合作金融机构所发行的理财产品金额起点高、服务专业化水平高, 一般在5 万元至50 万元不等。这些理财产品其实是一种利率市场化的结果, 产品设计的购买者并不完全是针对农民。对大多数农民来说, 短期内很难达到这个理财标准。再加上农民收入带有较强的周期性和季节性, 较难满足理财产品的投资要求。
站在金融机构的角度, 应充分考虑城乡经济发展水平的差别, 加大力量调研农村个人理财市场, 针对农民的收入、生活及金融知识水平, 结合收支季节性强、抗风险能力弱的特点, 开发符合农民实际需要、操作简单方便的产品, 构建农村个人理财业务体系。比如, 针对农民普遍面临的教育和养老问题, 适当降低教育储蓄产品的准入“门槛”, 设计专门针对农民养老的投资理财产品等。对有较高风险承受能力的农民可加大办理基金、保险等理财产品的力度。
2、加强宣传教育, 提升农民理财水平。大多数农村居民缺乏投资理财方面的知识, 因此要加强对农村居民的金融理财信息宣传力度和风险提示, 通过村委会的宣传橱窗和广播, 提示民间借贷的高风险, 宣传教育参与非法集资的害处, 农村金融机构可以在网点柜面宣传等方式, 方便广大农村居民了解和投入理财业务。比如, 在农村设立金融机构理财体验中心, 安排专门的农民理财顾问, 定期定点开展金融投资知识的讲座, 普及理财知识。同时, 借助迅猛发展的互联网技术, 引导农民利用网络资源学习理财知识和网购理财产品, 这也是未来发展方向。
摘要：本文从分析农民收支结构出发, 剖析农民在农业生产和经营活动中以及投资理财过程中面临的各种风险, 通过分析风险产生的缘由, 提出农民在从事这些活动时合理控制财务风险的建议。
关键词：农民,财务风险,投资理财
参考文献
[1]张飘.山区农村家庭理财方式探讨[J].当代经济, 2015.14.
[2]倪呈英.新时期拓展我国农民财产性收入渠道研究[J].农业经济, 2015.3.
[3]杨小玲.我国农村金融理财产品发展现状探讨[J].河北金融, 2015.2.
控制风险能力 篇2
为有效防控和化解农商银行各类风险，提升风险防控能力，确保简阳农商银行改革的顺利推进和各项业务经营健康、持续发展，根据总行简农商发„2015‟28号要求，并结合分理处实际，对可能存在的风险隐患进行了排查，现将有关情况报告如下：
一、组织领导
按照总行实施方案的要求，分理处成立了以分理处主任为组长、全体员工为成员的自查工作小组，主动适应经济发展新常态，推进战略转型，调整业务结构，将风险防控放在经营管理工作的首位，增强风控意识，强化合规经营，硬化制度约束，加大问责力度，加快建立和完善风险防控机制，确保分理处各项业务经营健康、持续发展。
二、排查情况
（一）、信用风险方面
1、信贷业务方面：（1）违约风险。客户不存在因市场变化、经营管理不善、盲目扩张、违法经营、非法集资、涉足高利贷等情况出现经营恶化、资不抵债、偿债能力严重不足，无法偿还或无法按期偿还贷款本息的风险；也不存在因贷款产品不匹配、期限不合理，导致客户违约；客户恶意逃废债务。（2）信贷资金挪用风险。经自查，分理处无因超客户有效信贷需求发放的贷款、借名贷款、“短贷长用”等；也无因未严格执行实贷实付规定监 — —
督资金使用，客户将信贷挪用于房地产、产能过剩行业、民间高利贷、担保公司、投融资公司等高风险领域等风险。（3）担保风险方面。经自查，分理处无因担保人不符合担保条件、无担保代偿能力或担保能力明显下降等形成的贷款风险，抵质押物不合法、价值高估、抵质押手续不落实、抵质押物悬空等形成的风险。
2、资金业务方面：分理处未开展资金业务。
（二）、操作风险方面
1、信贷业务方面：经自查，分理处无违反信贷政策和制度、弄虚作假、逆程序操作、越权审批、领导授意指使或干预不尽职尽责执行“三查”制度，按规定认真调查核实借款人基本情况、财务信息数据和生产经营状况，严格审查测算信贷资金需求的合理性和担保的有效性，有效监控信贷资金使用，按规定深入客户进行贷后管理；没有造成部门、岗位履职不到位、监督制约失衡等违规问题发生。无贷款额度超过规定的问题发生。三是及时排查出风险，发现风险，未出现不及时报告、隐瞒不报或不及时处置化解，导致风险损失加大的问题发生。
2、资金业务方面：分理处未开展此项业务。
3、财务管理方面：分理处未发现违反财务管理规定和财经纪律，财务管理审批不严，财务开支随意性大，私设小金库，公款送礼等违规问题。
4、门柜业务方面：经自查，分理处无违反重要空白凭证、抵质押单证、印章、密押、柜员操作密码、个人U-Key及密码管 — —
理规定和不按规定管理使用重要物品，违规出借抵质押权证和物品的情况，按规定管理使用印章、操作密码等问题。无违反现金及库房管理规定。库存现金未超限额，库存现金账款、账实相符，无空库、白条抵库，碰库制度落实，坚持双人管库。未发现违反账户管理规定开立、使用、变更、注销账户，按规定办理账户查询、冻结、解冻、扣划；严格监测、管理员工账户等问题。四是未发现违规办理大额支付结算业务及存取款业务。未按规定办理大额存取款、转账业务，未严格审核客户预留印鉴等。五是内部账管理严格。内部账户管理、审批、使用规范。
5、电子银行及卡业务方面：经自查，分理处一是严格执行开卡管理规定。二是商户管理符合规定，无风险。三是履行信息披露和风险提示义务，采取有效措施培育持卡人安全防范意识。四是网银支付介质等管理、使用、收回符合相关规定。五手机银行、网络银行、电话银行、短信银行开户管理规定，资料审核严格、安全认证工具和证书管理合规，无虚假开户、签约等。
（三）道德风险方面
侵占挪用资金方面：经自查，分理处员工不存在利用制度、系统及管理漏洞违规操作，盗取或截留客户资金、盗取或挪用库存现金及业务资金等；通过假、冒名贷款侵占或挪用信贷资金；利用职务之便违规经营、违规操作、违规放贷、泄露或出卖客户重要信息；业务经营弄虚作假等违规问题发生；员工不存在经商办企业、参与民间借贷、非法集资、赌博等违规违法行为。— —
（四）其他风险方面
1、案件防范：经自查，分理处未发生外侵案件、内外勾结案件和员工利用职务之便盗取、侵占、挪用客户及信用社资金案件。
控制风险能力 篇3
摘 要 建立健全企业内部控制制度，有效防范企业经营风险，对企业管理起到查错纠弊、堵漏挖潜、保护企业资产安全完整、提高企业经济效益的作用，但是，大部分企业表现为管理过度而风险监控不足，主要表现为管理体系不完善、管控手段落后等，本文以内控“五要素”为出发点，描述了建立健全企业风险管控机制的作用、方法及问题分析，并提出完善内控制度的若干建议。
关键词 内部控制 风险管控 资产保护
2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制订了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号文），要求上市公司2009年7月1日起实行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》的出台，是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。这部新规的推出，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。近年来，一些企业也逐渐意识到健全企业内控的重要性，相继出台相关内控制度，对保护资产的安全和完整、防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整起到积极的作用，但是，如何构建系统、全面、完整的内部控制体系，有效防范企业经营风营，仍是企业经营管理中面临的重大课题。
有效的企业内控制度，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督（即内控五要素）。新《会计法》第四章会计监督第27条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……会计系统控制，也是企业控制活动的一个重点。本文将从以上五个方面，对企业如何构建有效的内部控制制度谈谈自己的粗浅看法。
一、内部控制五要素概述
（一）内部环境控制
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。内部环境一般包括治理结构、机构人员设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制观念等。
（二）风险评估
风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因互同时采取应对策略的过程，风险评估控制要求企业及时识别风险和分析风险并采取行动来管理风险，从而实现内部控制目标。
（三）控制活动
控制活动是指企业为防范风险所采取的措施和行动，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的措施，将风险控制在可承受度之内。主要控制方法有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财务保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制和信息系统控制。
（四）信息与沟通
信息与沟通包括信息控制与信息沟通两大部分，为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制过程。
（五）内部监督
内部监督是内部监督机构对企业对企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程等企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。是企业内部控制的最后一道防线。
二、内部控制在企业管理中的作用：
内部控制贯穿了企业经营活动的整个过程，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要由他来保证业务活动的有效进行、保护资产的安全和完整、防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整。恰当地运用内部控制，有利于改善企业经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，其主要发挥以下几个方面的作用：
（一）健全的内控制度可以有效地防范与控制企业经营风险
内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业经营风险最为行之有效的一种手段。通过加强内部控制，定期开展风险识别和风险分析，对企业风险进行有效评估，来识别、预测和评价生产经营中现有的或预期的作业环境和作业组织中存在的风险，并确定消除、降低、或控制风险所应采取的措施，使风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务运作。
（二）恰当地运用内部控制，有利于提高企业的经营效益
健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。
（三）加强内控制度，有利于维护企业财产和资源的完整
健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
（四）完善的内控制度，可以提高企业会计信息的真实性、合法性与完整性
健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而提高会计信息的真实性和准确性。
三、内部控制的方法
内部控制的基本方法主要包括：全面预算控制、经营风险控制、会计控制、授权批准控制、文件记录控制、财产保全控制、业务人员素质控制、内部报告控制、内部审计、信息技术控制。
其实，有效的内部控制活动，就是防范企业经营风险，提高经营效益的过程，本人认为，一个完整的风险管理框架，必须构筑三道防线：一是业务防线，此为第一道防线，也就是业务部门从自身业务角度对风险进行识别与评估，要求企业必须建章立制，从纵向层次上应当关注各个业务部门自身的风险建设，清理业务部门可能造成的不确定环节；二是专业职能部门防线，此为第二道防线，他是在业务单位之上建立的一个更高层次的风险管理功能，他的组成部分可能包括风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门等。三是内审单位防线，此为第三道防，他是由一个独立于业务单位的部门，监控企业内控和其他企业关心的问题，对全单位内控制度的完整性、系统性、科学性进行检验以及对经济行为的过程进行监督。同时，内部控制制度设计必须把握合法性、适应性、全面性、有效性、成本效益性、授权性、独立性等原则。下面，以企业资金内部控制制度的设计为例，阐述一个有效的内控制度设计的要点。
资金内部控制是公司对资金的筹集、可控资金的运用过程所采取的控制措施。而控制目标则是保证公司资金业务符合相关法律、法规及内部规定；保证资金存量与运用符合公司经营管理需要；减少资金占用，降低资金成本；保障资金及其记录的安全、完整，促使公司资金业务活动协调、有序、高效运行；防止、发现和纠正资金业务中的错误与舞弊，保证资金帐实相符；根据上述控制目标，首先，必须设置相应的组织機构，明确各自岗位职责，如财务部负责筹资方案和资金预算，负责核实现金使用是否符合计划、是否经授权人审核、审批、负责正确记录资金业务等；其次，必须建立业务授权制度，公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行各项资金业务，对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。第三，必须健全相关制度，企业应当建立《资金使用计划制度》、《借款管理制度》、《费用报销管理制度》、《银行存款管理制度》等相关制度，制订相关业务流程及差错考核制度。第四，建立风险防范意识，对于大额投融资、大笔资金使用等必须经过风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门等进行风险度量与评估，进行风险与回报分析。
四、企业内部控制存在的问题及改进建议
我国国有企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务和内部管理可以说是有章可循,但在实施过程中存在着不少问题,如制度的具体执行部门和人员松与严、繁与简等存在较大的随意性,制度的制定和执行部门和人员利用职权的便利,绕过制度,或者“严于律人,宽于待已”,执行过程实行双重标准,而企业领导作为业务的最终审批者往往只注意业务的合理性,而忽视标准的高低。由于部分企业内部审计制度不完善,内审机构不健全,以及其他局限性使内部审计无法监督到位,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化。要解决上述问题，建议从以下几个方面入手：
第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。
第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。
第三，建立一个有效的会计系统。实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。
第四，充分发挥审计的作用。管理信息约80％来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。
第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。
第六，各种管理控制方法靈活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。
参考文献：
提高企业风险控制能力的有效措施 篇4
关键词：企业,风险,控制能力,措施,分析
自20世纪90年代至今,世界经济局势动荡不安,大范围的金融危机时有发生。在亚洲金融危机之后,许多东南亚的企业破产了,甚至欧美的一些大型企业也遭到了沉重的打击。韩国的大宇集团、英国的巴林银行及美国的安然公司等相继倒闭。在我国,数家上市公司直接退市,处于破产的边缘。分析这些企业失败的原因,在一定程度上是受到了外部环境改变的影响,但根本原因是是企业中潜在的危机和风险的爆发。许多企业已清醒地认识到风险防范研究的必要性和迫切性。
一、企业风险的含义及特征概述
1. 企业风险概述
所谓企业风险指的是在企业的经营活动当中,会受到来自各种不确定因素的影响,从而使得企业收益偏离预期收益,进而造成企业经济损失的可能和机会。对于企业风险的理解有广义和狭义两个方面。广义上的企业风险指的是企业在筹集资金、投放资金、资金运营以及收益分配等相关活动中,由于各种原因的存在而对企业的盈利、生存与发展等方面造成重大影响。狭义上的企业风险指的是企业自身的经营杠杆给企业带来的普通股收益大幅变动及破产等风险。
2. 企业风险特征概述
在企业的经营管理工作当中,只有对企业风险的基本特征有了充分的了解,才能有针对性地采取相应措施,实现对风险的防范和化解。企业风险主要具有4个基本特征:第一是不确定性,风险本身具有可变性,在一定时期、一定条件下,可能发生各种的变动和结果,未来的发生概率存在不确定性,使得企业具有发生风险的可能性;第二是客观性,企业的风险是客观存在的,并不以人的意志为转移,即与预期目标相背离的风险是客观存在的;第三是全面性,风险的全面性表示企业的风险存在于管理的整个过程当中,并且体现在各种关系上,筹集资金、资金运作、资金积累及资金分配等企业活动中,均存在发生风险的可能性;第四是可度量性,当企业对其风险有所认知时,采取在进行一项经济活动之前,可以对其所能产生的后果及各种后果出现的概率进行预测,即实现对企业风险的测度。
二、提高企业风险控制能力的有效措施
1. 合理安排企业统筹资本
在企业筹资管理过程中,其风险控制力措施是对资本结构中的各种比例关系进行合理的设计,通过不同层次、不同时间跨度的各种资本的有机协调,来起到降低企业风险的目的。在实际的操作中,企业必须对资金成本和企业风险之间的关系进行权衡,来最终确定最优的资本结构,并且在平时的应用过程中应考虑各种客观情况的存在,尽可能使资本的结构趋于合理化。
2. 提升企业决策水平
提升企业决策的水平,可以有效防止由于决策的失误而引起的企业风险。为了进一步提升企业自身的风险控制能力,企业必须选用科学的决策方法,并且在决策的过程当中,应对影响决策的相关因素进行充分的考虑,尽量采用定量分析方法并使用科学决策模型来完成相关决策,对多种可行性方案进行分析和评价,选取最优方案。
3. 完善企业风险管理系统
企业应不断建立和完善自身的管理系统,以适应瞬息万变的企业管理大环境。企业应当高效设置管理机构,并进行相关管理人员的培训,使其业务技能和风险意识处于较高水平,让企业管理人员清醒地认识到,风险贯穿于企业管理工作的每个环节当中,任何一项失误对公司来讲都可能造成很大的风险,管理人员应在日常工作当中始终树立风险防范意识,降低企业风险发生的概率。此外,还应建立健全企业管理规章制度,使企业各项管理工作得到强化,保证企业管理工作的有效运行,防范由于管理体系不适应环境变化而产生的风险。
4. 建立企业风险预警体系
企业危机产生的根本原因在于对企业风险的不当处理。在激烈的市场竞争中,企业风险不可避免,尤其是在我国市场机制尚不健全的大环境下。因此,企业应加强自身的风险管理,建立并不断完善风险预警体系,如风险分析指标体系、短期风险预警体系及长期风险预警体系等。
风险承受能力综合测试 篇5
在投资前，投资者应对自身投资风险承受能力和风险偏好充分认识，以更好运用投资产品或投资组合。以下10道测试，能够帮助您初步了解自己的风险偏好和风险承受能力，从而根据资金及风险承受能力进行综合的投资选择。
(请您根据实际情况填写，选出最符合自己现状的选项，对自己的风险承受能力做出评估。)
1. 您的年龄是：( )
A. 30 岁以下
B. 30 岁(含)至40 岁
C. 40 岁(含)至50 岁
D. 50 岁(含)至60 岁
E. 60 岁(含)以上
2. 您的职业稳定性如何：( )
A. 很稳定
B. 较稳定
C. 不稳定
D. 较不稳定
E. 目前待业
3. 您所供养的人数：( )
A. 未婚
B. 双薪无子女
C. 1-2 人
D. 3-4 人
E. 4 人以上
4. 您目前的置产状况如何：( )
A. 投资不动产
B. 自住不动产，无房贷
C. 自住不动产，有房贷
D. 收入稳定，无不动产
E. 收入不稳定
5. 您投资于有风险的投资品的经验如何：( )
A. 8 年以上
B. 4 至8 年
C. 1 至4 年
D. 1 年以内
E. 无
6. 您对投资所能容忍的亏损范围：( )
A. 25%(含)以上
B. 15%(含)-25%
C. 10%(含)-15%
D. 0-10%
E. 不能容忍任何损失
7. 您的投资目标是什么：( )
A. 长期投资
B. 短期投资
C. 保证每年有一定的现金收益
D. 投资收益率只要能抵御通货膨胀就行
E. 只要投资能够保本保息，即使低于通胀率也行
8. 假设您的某项投资突然亏损15%以上，你将：( )
A. 加码摊平
B. 等待反弹
C. 卖掉一半
D. 卖掉停损
E. 预设停损点
9. 假设您的某项投资突然亏损15%以上，对您的心理可能产生：( )
A. 没有影响
B. 基本无影响
C. 影响情绪小
D. 影响情绪大
E. 影响正常生活
10.对于投资资产价值的波动，您认为：( )
A. 再大波动都能接受
B. 担心但还能接受亏损
C. 能接受轻微波动
D. 关心资产保值多过增值
E. 不能接受任何价格方面波动
关于各风险投资种类的说明：
高风险类投资：期货、期权、创业板股票、外汇、股权投资基金等;
中等风险类投资：贵金属现货、贵金属期货、证券投资基金、证券
低风险类投资：银行储蓄、国债、债券投资基金、ETF
注：以上测试，仅供参考。投资有风险，入市需谨慎，请自行根据资金及投资策略选择投资品种，本测试旨在帮助您了解风险，不代表交易市场任何观点。
(分值标准： A选项10分，B选项8分，C选项5分，D选项3分，E选项0分。)
总分≤20 分保守型投资人――低风险级别产品为主
您的风险承担能力水平比较低，您关注资产的安全性远超于资产的收益性。低风险的投资品种比较适合您作为主要投资产品。
比如：储蓄、短期国债、债券类等。这类投资的收益相对偏低，所以您应该将资产的绝大部分投资于此类低风险产品，另有小部分投资于证券、贵金属现货、证券投资类基金等;
参考投资分配比例：低风险类资产：中等风险类资产 = 8:2
20 分<总分≤40 分稳健偏保守型投资人――中低风险级别产品为主
您的风险承受能力偏低，对投资收益比较敏感，期望通过长期且持续的投资获得高于平均水平的回报。中低等级风险收益的投资品种比较适合您作为主要投资产品。
比如：证券投资类基金、长期债券等。为了提高整个资产组合的平均收益率，还可以将小部分资金投资于贵金属现货、贵金属期货等此类资产;
参考投资分配比例：低风险类投资：中等风险类投资 = 7:3
40 分<总分≤60 分稳健型投资人――中等风险级别产品为主
您有一定的风险承受能力，对投资收益比较敏感，期望通过长期且持续的投资获得高于平均水平的回报，通常更注重十年甚至更长期限内的平均收益。所以中等风险收益的投资品种比较适合您作为主要投资产品，回避风险的同时有一定的收益保证;
参考投资分配比例：低风险类投资：中等风险类投资 = 6:4
60 分<总分≤80 分稳健偏积极型投资人――中高风险级别产品为主
您有中高的风险承受能力，愿意承担可预见的投资风险去获取更多的收益，一般倾向于进行中短期投资。所以中高等级的风险收益投资品种比较适合您作为主要投资产品，以一定的可预见风险换取超额收益;
参考投资分配比例：低风险类投资：中等风险类投资：高等风险类投资 = 5:4:1
80分<总分≤100分积极型投资人――高风险级别产品为主
您有较高的风险承受能力，是富有冒险精神的积极型选手。在投资收益波动的情况下，仍然保持积极进取的投资理念。短期内投资收益的下跌被您视为加注投资的利好机会。您适合事灵活、风险与报酬都比较高的投资，不过要注意不要因一时的高报酬获利而将全部资金投入高风险操作，务必做好风险管理与资金调配工作;
刍议医院财务风险及风险控制 篇6
关键词：医院；财务风险；控制
随着我国市场化进程的不断推进，过去以政府拨款为主要经费来源的办院格局逐渐被多元化的办院形式所替代，民营医院、中外合资医院等应运而生。多元化的投资和银行信贷的支持，为医院规模的壮大和发展创造了有利的条件。与此同时，也使医院从原来的低风险经营或几乎无风险经营转变为较高风险经营，出现了各种经营风险及财务风险。下面就医院的财务风险作初步探讨。
一、医院目前面临的财务风险
所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能。医院目前面临的财务风险主要有以下几方面。
1筹资风险
由于财政补助与医疗事业的发展不相适应，财政投入资金远远不能满足医院发展的需要。从近年来的情况看，如果考虑物价上涨因素，财政拨款非但没有增长，反而下降了。加上医院之间日益激烈的竞争，为了生存和发展，许多医院选择了较高风险的负债筹资。据不完全统计，到2008年底，全国医院的各类贷款总额高达2000－2500亿元。规模庞大的贷款在帮助医院快速发展的同时，也使医院的资产负债率越来越高，偿债风险越来越大。如果医院经营管理不善，资金周转不灵，不能如期偿还贷款本息，信用受损，那么将陷入筹资风险的漩涡。
2投资风险
医院要发展，要在竞争中立于不败之地，就必须不断地开发新项目，改进诊疗手段，提高医务人员的技术水平。医院还要不断地扩大服务规模，以获取规模效益(如有的医院已向集团化发展)。如此等等，都需要医院不断进行投资活动，以增强医院的综合实力。目前医院的投资主要是固定资产投资，还有就是科研方面的投资。公立医院普遍存在缺乏专业的经营管理队伍和严格的制度约束，无专门的投资决策机构等等问题。对于重大投资项目，虽然许多医院委托有资质的咨询公司进行评估并出具可行性研究报告，但就目前的情况来看，多数咨询公司没有深入调查研究，而且与委托单位财务人员很少沟通，造成可行性研究报告生搬硬套，缺乏科学的依据和方法，可行性研究报告流于形式，这样就很容易造成盲目投资，给医院带来重大经济损失。
3固定资产流失风险
近年来，随着各种现代化大型医用设备的购置和高档病房、门诊的建设，医院固定资产规模迅速膨胀。如果没有建立严密的固定资产管理制度以及完善的固定资产账簿体系，就很容易造成固定资产流失、毁损和减值，甚至被个别人非法占有。
4基建项目专项资金管理风险
近年来国家对医院基建项目投入规模加大，比如，“非典”发生以后，对医疗救治体系建设的投入比以往都大，还有就是对初级医疗卫生投入越来越大。今年出台的新医改方案明确规定，未来3年，各级政府将新增投入8，500亿元用于医改五项重点工作。这样大的投入可以说是前所未有的。但许多医院缺乏专业的项目经费管理人员，内部基建财务管理制度不健全，导致专项资金被挤占、挪用，严重影响专项资金的使用效益。
5收入管理风险
医院的收入主要为医疗收入和药品收入，如果管理不到位，势必出现收费票据丢失、违规收费等现象。近年来收费人员利用计算机系统漏洞挪用、贪污公款案例时有发生，以及部分医务人员私自收费，截留医院收入，科室巧立名目收受病人费用，私设“小金库”等，都说明了医院收入管理风险在加大。
6现金流量风险
现金流量风险是指企业现金流出与现金流入在时间上不一致所形成的风险，当企业的现金净流量出现问题，可能会导致企业生产经营陷入困境、收益下降，也可能给企业带来信用危机，使企业的形象和声誉遭受严重损失，最终陷入财务困境，甚至导致破产，现金流量风险是企业面临的主要财务风险，具有原因复杂、偶然性大、潜伏期长等特点，当前，医疗市场环境日趋复杂，医保制度改革要求医院垫付更多的资金，医疗欠费回收时间延长。因此，一定要随时关注医院的现金流量信息，以免因现金短缺引发财务危机。
二、风险控制措施
1树立风险意识，建立有效的风险防范机制
医院必须正确认识风险，科学预测风险，建立一套完善的财务预警系统，制定适合医院实际情况的风险规避方案。财务危机由产生到恶化，都有经历了一个渐进积累转化的过程。财务人员可通过观察有关财务指标的变化，对医院财务风险发出预警信号。这些财务指标主要有总资产收益率、净资产收益率、资产负债率、流动比率、速动比率、资产安全边际率、应收款周转率等。同时要完善内部控制制度建设，明确相关部门和个人的职责和权限，加强内部审计，完善考核制度，确保各项制度有效实施。
2建立行之有效的筹资管理机制
医院要成立筹资管理部门，负责组织资金使用和监督管理；根据自身的偿债能力，制定合理的筹资规模和结构，多渠道筹措资金，分散风险。不但要从短期偿债能力来考虑筹资，也要从长期偿债能力来考虑筹资，这样才能通过贷款等筹资促进医院的可持续发展。医院筹集资金应遵循以下几条原则：一是资金需要量的合理原则。这样就不会因资金不足影响医院业务开展和建设需要或因资金过剩造成浪费。二是资金按时供应原则。一定要保证资金按时到位，供应及时。三是筹资费用适当原则。应从不同筹资方案中选择资金成本最低的渠道取得资金。四是资金投向合理原则。筹资的效益与投资的方向关系密切，若资金投向错误，是不可能取得好的筹集效果的。
3加强对外投资的管理
投资风险产生的原因主要是缺乏可靠的信息以及不能控制事物未来发展的进程。因此首要任务是要加强投资决策的管理。投资决策的过程分为三个步骤：确定目标或确定问题；拟定各种可行方案；从各种可行方案中选择最优方案。在对各种方案进行研究、评估阶段，必须允许相反的意见，切忌固执己见、独断专行。以上是事前控制。其次，要加强投资计划执行过程的风险控制，其一：对计划执行过程中发生的重大的、非正常的差异进行重点控制；其二：建立健全归口分级管理责任制，借助于财务制度，把投资控制纳入正规化、经常化的轨道。这是事中控制。此外，还要进行事后控制，追踪考核计划执行结果及反馈信息，只有通过这一环节，才能衡量投资的实际效果。
4强化固定资产管理
医院应当设置专门的资产管理部门，完善固定资产管理组织机构体系；健全固定资产管理的内部控制，严格固定资产采购、使用、处置、报废等相关业务审批手续，明确从固定资产预算到入库等各个环节的相关部门及人员的责任，确保不相容岗位相互分离。同时，要加强固定资产保管工作，规范固定资产核算，防止资产流失，要建立健全固定资产账簿体系，财会部门负责资产的总帐和明细帐，实物管理部门负责固定资产的实物帐和卡片帐，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
5建立健全基建项目经费管理责任制
加强对基建专项资金的监督，严禁挤占、挪用专项资金。首先要加强项目的预算管理，科学、合理地编制项目投资预算。其次要严格执行项目预算，不得随意变更预算。内部审计部门应加强基建支出的审计，必要时可委托外部审计机构进行审计，重点审查是否按规定开立基建账户，专户存储、专款专用，以保证项目资金不与单位经营资金混在一起相互据占挪用；检查基建会计核算体系是否建立健全，是否按《国有建设单位会计制度》的规定办理基建会计业务。
6加强医院收入管理
医院要严格执行国家物价政策，医院要设立专门的物价管理部门，配备专门的物价管理人员，加强医疗收费的管理。要建立、健全内部控制制度，在计算机管理上，应设置不同操作人员的权限，建立多级审核制度，杜绝收费人员舞弊行为的发生。在票据管理上，医院必须使用财政部门统一监制的收费票据，财务科应派专人负责，加强对各种票据的保管和领用的管理，建立票据领用和核销制度，避免发生票据丢失、收费混乱等现象。医院的各项收入应及时入账，当天收入当天交存银行，不得坐支现金。同时，物价管理科应不定期对收费进行检查，审计科应加强对医院各项收入的审计。
7建立现金流量财务预警系统
控制风险能力 篇7
1 关于银行会计内部控制对银行风险防范能力的影响分析
银行会计内部控制的根本就是为了银行实现经营目标、防范金融风险而制定的政策、制度与方法。因此, 银行会计内部控制工作的开展对银行风险防范能力有着极为重要的影响。在现代金融业风险较高的现状下, 风险防范是银行内部控制的重点。作为银行内部控制的重要环节与内容, 银行会计内部控制能够以会计职能提高银行风险防范能力, 促进银行的稳定经营与发展。而且, 银行会计内部控制工作的开展还能够强化银行业务活动的自我规范、强化业务活动评价, 以此提高银行风险防范意识与能力。针对银行会计内部控制对风险防范能力的重要影响, 现代银行应通过会计内部控制工作的有效开展强化风险防范能力, 促进银行的稳定经营。
2 银行会计内部控制工作重点与方式分析
2.1 分析银行会计内部控制现状与问题, 促进银行会计内部控制工作的开展
在对银行会计内部控制文献以及相关新闻、案件的收集与整理中可以看出, 我国银行会计内部控制工作存在着很大的不足。首先, 相当一部分银行的会计内部控制理念不足, 缺乏相应的认识。造成了银行会计内部控制体系不完善、相关工作开展不足等现状。而且, 在实际的会计内控工作中, 多数银行仅注重其制度的汇总忽视了会计内控工作的监督机制。加上银行业务开展对全行发展个人收入等有着重要的影响, 造成了违规违章行为的时有发生。另外, 银行内部会计控制状况评价机制滞后、关键岗位缺乏监督机制以及会计内部控制执行不严等因素也是导致银行会计内部控制工作现状的主要原因。针对这样的情况。现代银行应从自身内部控制意识的提高以及相关管理体系的完善入手, 强化内部控制工作, 促进银行风险防范能力的提高。
2.2 银行会计内部控制工作的强化
2.2.1 提高会计内部控制意识, 促进会计内部控制工作的开展
首先, 现代银行应认识到会计内部控制工作的重要性, 并对业务发展与内部控制的关系进行正确认识与处理。以会计内部控制作为基础, 提高银行对金融法规以及制度的遵守, 避免不正当竞争的发生。通过这样的方式促进企业风险防范能力的提高。从银行的会计内控意识以及业务与会计内容的关系处理入手, 实现银行会计内部控制意识的强化。在此基础上, 银行还应加强会计人员内部控制的意识与风险防范意识的提高。通过对银行会计人员意识的强化, 使银行业务的各个环节中会计人员都能够通过风险防范意识与会计内部控制意识开展监督工作, 促进银行风险防范能力的提高。
2.2.2 完善银行会计内部控制体系与制度, 促进会计内控工作的开展
在提高银行会计内部控制意识的基础上, 现代银行应对自身会计内控体系进行深入的调研与分析。通过调研与分析明确现行会计内部控制体系存在的不足、了解相关制度中存在的漏洞。以此为基础进行银行会计内控制度的完善。通过分析不足能够使银行在调研与分析中了解银行业务特点与自身会计内部控制实施过程中的不足, 为完善会计内部控制体系奠定基础。在完善银行会计内部控制体系的过程中, 应对会计内部流程进行梳理与优化、对作业流程进行评价, 通过优化流程是会计内部控制工作减少各环节风险。并通过规范化、制度化的体系与制度建立实现会计内部控制的有效执行。
2.2.3 针对银行信息技术应用, 强化信息管理以提高会计内部控制水平
在现代银行业务中, 电子信息技术的应用日益广泛。针对信息技术应用现状, 银行会计内部控制工作还应加强信息处理、分析与监督等工作。通过完善管理系统、强化权限控制等方式预防业务操作过程中风险的发生。另外, 银行还应利用信息技术对业务操作流程进行全面的、实时的风险监控。利用实时监测系统了解可以交易, 并对违规交易信息进行处理。通过信息技术的有效运用以及针对现代电子信息技术应用的情况强化信息处理、分析与监督, 以此促进会计内部控制工作的开展, 促进银行业务工作的稳定发展。
2.2.4 建立健全的、高效的银行会计内部监督机制, 促进内部控制工作的有效开展
针对银行会计内部控制工作现状, 现代银行应建立健全、高效的银行会计内部控制监督与检查机制。通过对会计内部控制工作开展情况的监督、日常业务情况的监督等促进会计内部控制工作的开展。而且, 通过监督机制的实施还能够为及时发现会计内部控制体系与制度的不足、实施过程中的问题等奠定基础, 为及时完善银行会计内部控制体系奠定基础。另外, 银行会计内部监督机制的应用还能够为银行会计内部控制工作开展情况的评价提供基础资料, 促进银行会计内部控制工作的完善与开展。
3 强化银行业发展趋势与形式分析, 促进银行风险防范能力的提高
了解银行业的形式与发展趋势有助于银行针进行会计内部控制管理重心的调整, 有助于银行会计内部控制工作方式发发以及相关工作的开展。在现代银行市场竞争日益激烈的今天, 银行业正处于战略转型阶段, 信息技术应用的加快、利益主体的多元化等都将对银行业的发展产生影响。针对这样的情况, 现代银行应注重对银行业现状与发展趋势的了解与分析。同时, 针对现状与趋势分析调整会计内部控制内容与重点, 以此为提高银行风险防范能力、促进银行的稳定经营奠定基础。
结论
综上所述, 现代银行业市场竞争的激励以及金融市场的快速变化要求银行必须加强自身的会计内部控制, 以此保障银行业务开展过程中的合法性, 同时促进银行风险防范能力的提高。针对现代银行会计内部控制工作存在的不足, 本文对银行会计内部控制工作现状、如何完善并强化会计内部控制工作等进行了分析与论述。在此基础上, 提出了现阶段银行会计内部控制工作强化的重点与关键, 为我国银行会计内部控制工作开展提供了更多的参考资料
摘要：在现代市场经济下, 商业银行的风险防范能力是关系到银行业务开展与经济效益的关键。针对银行竞争的日益激烈, 现代银行应从会计内部控制入手, 强化银行的风险防范能力, 以此减少会计控制与财务监督失控等情况的发生, 保障银行财务管理工作的有效开展。本文就如何以银行会计内部控制强化风险防范能力进行了简要论述。
关键词：银行,会计,内部控制,强化,风险防范能力
参考文献
[1]刘明, 郑国涛.银行业现状与风险防范分析[J].金融资讯, 2010, 9.
[2]陈晶.会计内部控制对银行风险防范能力的影响分析[J].会计信息资讯, 2010, 4.
控制风险能力 篇8
对话嘉宾:
威普咨询全球副董事..............侯成芬
HCR (慧聪研究) 项目总监.........高春生
近日, 苏宁云商、国美电器、迪信通、乐语、爱施德、天音、阿里巴巴、京东等企业就移动通信转售与中国联通及中国电信签署合作协议, 意味着我国虚拟运营商牌照发放获得了实质性进展, 此次合作企业规模大, 数量多, 优势突出, 其市场效果值得期待。
《通信世界》:您如何评价运营商此次在与虚拟运营商合作方面的表现?
侯成芬:运营商此次合作态度比较积极, 总体表现超过市场预期:第一, 每家运营商都选择了十四、十五家左右的企业合作, 总体数量较多;第二, 这些企业大多规模较大, 实力较强, 其对市场格局的影响值得期待。
在海外, 虚拟运营市场初次开放的时候, 运营商通常是保守的, 甚至是被动的。相对而言, 我国移动通信转售政策一旦放开运营商反应速度很快, 市场响应也颇为积极, 此次共有上百家企业申请。其中, 国美、苏宁和迪信通等是传统的大型零售商, 联通、电信看重其在渠道资源上的战略互补性。国美、苏宁丰富的品类和客户资源亦为在未来转售产品、服务和营销创新等创造了条件, 并与未来智能家居趋势有效融合;京东和阿里则代表未来的分销形势。而运营商的政策也比较开放, 中国联通给予伙伴很大的创新空间, 允许其自建系统, 通过流量、语音、短信批发的模式, 在产品资费设计上给予其很大的自主权。
《通信世界》:从目前公布的消息看, 第一批签署合作协议的以渠道商居多, 这其中的原因是什么?
侯成芬:通信行业, 渠道为王。有了便捷通达的渠道, 运营商就可广泛地获取和服务客户。在移动互联网发达的今天, 渠道的概念被延伸到线下、线上和客户端。对于渠道资源相对弱势又急于扩张市场份额的电信和联通而言, 当然希望选择能在渠道方面互补的合作伙伴, 而恰恰此类合作伙伴均具备通信业务代理经验, 能快速切换至转售领域。
渠道商也常常是国外运营商选择虚拟运营商时的优先选择, 截至目前全球1100多家虚拟运营商之中, 除了电信运营商出身的之外 (约占64%) , 占比最多的就是零售商, 约13%, 例如家乐福、TESCO、7-11等在很多国家开展虚拟运营业务。
值得注意的是, 此次运营商引入大型电商合作堪称全球首例。国内电商和移动电商市场发展速度惊人, 在规模、增速、创新和领先程度等方面均堪称全球高地, 此次发牌, 阿里、京东等如此大体量的电商企业入围令市场惊喜。阿里、京东等的电商能力、产品组合、品牌优势、用户基础等非常强大, 未来在商业模式、产品服务和客户体验创新方面值得期待。
高春生:渠道商胜出有几个方面:首先他们拥有长期稳定的业务和客户资源, 有强大的品牌影响力;其次是具有特色业务运营的基础, 大部分渠道商都有其在行业内具有领先地位的特色业务;再就是这些渠道商因为特色业务而在各自特定的环境或资源下具有一定的影响力。虽然这些渠道商拥有竞争优势, 但在下一步运营方面都存在着或者或高或低的坎, 迈过这道坎, 前途未必平坦, 但至少比现在更加宽阔。
整体来看, 虚拟运营商的引入未必会在短期内对市场格局产生很大影响, 他们的通信业务运营经验并不十分丰富, 取得虚拟运营牌照之后会将主要精力放在如何通过特色业务进一步提高用户黏性上。
《通信世界》:您认为第一批签署协议的公司未来可能采取哪些举措, 对市场格局会产生什么影响?
高春生:国美、苏宁原本是电器零售巨头, 但是近年来其销售额和利润持续下滑。他们进入虚拟运营领域的主要目的是实现线上线下的整合, 短期内会提供号码资源, 进一步会增加线上线下与客户接触的机会, 同时还会积累客户信息, 从而进行交叉营销。他们还可以利用这一机会完成产业链的布局, 为物流商、其他中小厂商提供更优质的服务和资源。
迪信通、天音等的日子更为难过, 因为运营商才是销售手机终端的主体, 如果迪信通、天音不进一步寻求商业模式, 那么可能会很快走上末路, 他们也许连像国美、苏宁那样开展交叉营销都很困难, 其真正的出路或许就是开展转售业务、提供特色售后服务。
阿里巴巴和京东属于电商类, 其当前的主要意图不是交叉营销, 而是让客户更加轻松和愉快地体验网上购物。从事虚拟运营后, 他们能够将手机号和网络账号统一, 方便用户购物和结算。
《通信世界》:虚拟运营商是否会与运营商形成竞争关系, 运营商应该如何掌控竞合关系?
侯成芬:运营商需恰当地平衡与合作伙伴之间的关系, 以形成双赢或多赢的局面。其在此次转售合作伙伴选择方面主要有三大出发点:战略资源互补、竞争应对和风险控制。从风险控制的角度, 传统零售商和体量较小的CP等相对易于掌控, 有可能形成威胁的是电商和互联网类企业。然而, 对于OTT和电商企业与其对抗, 不如合作。通过好的合作伙伴战略, 结成战略互补, 借力互联网及电商企业在产品服务创新、专业电商、大数据等方面的能力, 强化整体竞争力, 优化用户体验, 提升市场份额。
而事实上, 运营商在此次转售合作中亦对未来的风险控制予以了充分考虑, 比如电信通过系统出租的方式进行掌控, 在产品设计方面亦进行了一定的管制。而联通虽然在系统和资费设计等方面给予了充分自主权, 但其设定了较高的批发价, 以规避潜在的价格竞争。移动的结果虽尚不明朗, 但作为份额最大的运营商, 其态度被普遍认为是最为保守的。
控制风险能力 篇9
河南煤业化工集团有限责任公司 (以下简称:“集团公司”) 于2008年12月5日经河南省政府批准重组成立, 包括永煤公司、焦煤公司、鹤煤公司、中原大化和煤气化公司。新成立的河南煤业化工集团在企业管理的各个方面都需要创新和改革。
按照河南省委、省政府对河南煤业化工集团重组的要求, 集团公司重组要坚持“五个有利于”原则, 实现“六统一”的管理目标, 做到深度融合。结合河南煤业化工集团的实际情况, 积极配合重组、板块梳理的进程, 尽快建立河南煤业化工集团统一的财务管理制度, 加强财务管控模式建设, 提高财务风险控制能力, 是做好河南煤业化工集团统一财务管理的基础和保证。
集团公司成立以来, 规模效益快速增长, 综合实力明显增强。在集团公司高速发展的过程中, 财务管理工作始终坚持以集团发展战略为统领, 不断探索集团公司的财务管理模式, 有力推动集团公司经营业绩不断提升, 促进了集团公司可持续发展。但当前集团财务工作也面临着突出矛盾和压力, 成员企业财务信息化建设发展极不均衡:水平差异大, 成员企业财务信息系统不统一, 使用的会计核算软件版本较多;标准不统一, 各成员企业的会计政策、核算标准和记账软件不统一, 各种财务数据难以集成, 信息渠道不畅通、信息不透明、不对称。为确保集团公司“51130”经营目标的实现, 需要进一步加强财务管控模式建设, 提高财务风险防控能力。
二、加强集团公司财务风险控制能力的重要性
2009年初, 集团公司新一届领导集体着眼国际国内经济发展趋势, 按照科学发展观的要求, 大胆务实地提出了2009年要实现5000万吨的煤炭产量, 1000亿元的经营收入, 100亿元的利税总额, 30个亿元以上的开工项目。零煤炭百万吨死亡率的“51130”经营目标战略, 必将引领集团公司加快做强做大做好。但我们也清醒地看到, 随着集团公司的快速发展和国家实施宏观调控政策, 以及集团公司各成员企业自身历史问题, 资金压力日益显现。融资约束下的企业增长必然导致高财务杠杆, 杠杆作用会通过流动性效应来降低企业融资增长的能力, 从而增大财务风险。在集团公司加快发展的既定目标下, 唯有更加注重风险防控, 才能真正实现与自身资源相协调的可持续发展。提高财务风险控制能力, 是安全发展效益三大业绩协调增长的基本保障, 对实现公司发展战略具有重要作用。
三、加强财务管控建设, 提高集团公司财务风险控制能力的途径
(一) 建立以全面预算为核心的财务控制体系, 打造提高财务风险控制能力的基本框架
全面预算是集团公司对子公司实施有效财务控制的重要手段。当前集团财务预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算, 不断拓宽财务预算管理的范围, 提高预算精度, 加大财务预算执行情况的考核力度, 真正使全面预算起到刚性约束的作用。
全面预算管理覆盖企业的资产负债、损益和现金流量等各个方面, 具有规划、控制、沟通、协调、激励等功能, 能够集中体现财务控制体系构建思想, 也能够满足控制的要求, 还能够有效整合其他管理控制措施, 因此建立以全面预算为核心控制方式的财务控制体系, 在理论上有充分依据, 在实践中切实可行, 能够最大程度满足控制的要求, 达到提高财务风险控制能力的要求。财务控制体系的目标, 就是通过对各种财务控制的观念、模式、方法和手段的改进、整合和优化, 加强财务控制的力度, 从而保证企业财务目标的实现。目前, 集团公司在财务预算控制体系中的主要工作内容如下:制订预算编制规程, 指导各子公司及直属单位编制年度财务预算, 汇总编制全集团财务预算, 检查和监控预算执行过程情况, 对预算执行过程中的偏差提出处理建议:审核子公司提出的预算目标调整申请;组织集团内部各单位财务预算完成情况的年度考评工作;提交财务考核与评价报告;审核预算执行单位的预算外支出申请。
(二) 进一步完善财务制度和信息化建设是提高财务风险控制能力的基础
一是建立重大财务事项的报告审批制度, 明确应由集团公司审批的投资筹资方案等重大财务决策的标准和范围;二是建立以总会计师为代表的所有者财务监督制度, 充分发挥其对经营者行为的监督控制职能;三是建立以内部审计为代表的经营者财务监督制度, 发挥其监督、评价与服务职能;四是建立财务风险评估分析管理制度, 确定重大风险及制定风险管理策略;五是建立标准成本管理制度, 实施成本在事前、事中和事后的全过程控制;六是建立激励与约束相结合的业绩考核制度, 加强企业领导人员经营业绩考核, 充分挖掘企业的盈利能力;七是加强信息化建设, 实现在线管理, 提高集团财务风险管理效率。
(三) 充分发挥集团公司资金管理中心和资本运营的作用是提高财务风险控制能力的必要条件
如何把集团公司分散的资金集中起来, 降低资金持有水平, 保证集团重点项目的资金需要, 是集团公司资金管理面临的重要问题。资金管理中心集中统一管理整个集团的资金, 具体工作主要有:统一管理子公司的银行帐户, 调剂集团内的资金余缺, 核定子公司对外付款的定额:审核预算外付款申请, 审核子公司内部贷款申请;主持集团内部往来结算管理, 组织集团流动资金管理;控制全集团流动资金存量和应收账款总量。
集团领导层行使集团资本变动及资本经营活动的决策权, 资本运营管理部门具体负责管理和监控集团资本运行过程及资本经营活动。其主要工作如下:拟订集团公司增加或减少注册资本的方案, 拟订子公司资产重组方案:审批子公司重要资产的处置方案:制定集团公司的税后利润分配方案;落实集团内各单位的集团资本保值增值的责任;依法审定子公司税后利润分配方案;对资本运营过程实施跟踪监控。
(四) 抓好财务风险控制重点工作是提高财务风险控制能力的关键
一是提高重大财务决策水平。重点研究完善技术经济财务评价机制建设, 将单位千瓦边际贡献作为项目的经济性和投资风险审核的必备环节, 从源头上规避财务决策风险。二是提高以盈利能力为核心的综合竞争能力, 建立涵盖三大业绩的全过程全要素对标指标体系。将对标管理融入考核机制, 引导企业充分挖掘管理潜力, 大力开拓市场, 加强节能降耗和降本增效工作。三是建立集团财务预警机制。以经营现金流为核心, 对资产负债率、现金偿债比、现金流动负债比等指标进行内外部对比, 合理确定评级及预警标准, 通过对标在线监控企业的风险运行水平, 及时落实应对措施。
(五) 适当选择财务战略、保障发展资金供应是提高财务风险控制能力的前提
当今企业财务的功能不再局限于对资金运动的描绘和反馈, 更重要的是对未来资金运动做出决策、规划和控制。财务战略的选择, 决定着企业财务资源配置的取向和模式, 当前集团公司规模处于快速扩张阶段, 财务战略的主要目的是在权衡收益和风险的基础上, 选择最优的投资方向及时机, 积极开辟多渠道融资, 千方百计保障资金供应, 同时保持合理的资本结构, 努力降低资金成本, 在控制企业总体风险的基础上获得可持续性竞争优势, 以最佳的资金利用效果来帮助企业实现战略目标。在集权式的融资管理模式下, 子公司不得擅自对外举债和吸收外部资本, 母公司财务部应高度集中对外融资管理权, 应承担的管理职责具体如下:提出发行债券, 发行股票、吸收外部投资等重大融资事项的方案, 严密监控集团资产负债率和借款风险;制订集团对外担保管理办法;对子公司自行决策的融资事项进行必要的检查和监督, 审核子公司授权范围内的对外融资申请, 审核子公司融资活动的现金流量预算:并汇总编制全集团融资活动的现金流量预算, 实施负债总量控制和资本结构调整优化。
(六) 充分发挥财务管理部管理、组织、协调的作用是提高财务风险控制能力的保障
财务管理部门具体负责财务会计管理体系的运行, 主要从事财务与会计的业务管理、集团内部财务人员的管理等工作, 以保证集团财务与会计工作的规范和高效。具体工作应该有以下方面:建立健全集团内部资本与财务管理办法;制定集团子公司统一的会计制度;研究并制定集团公司的财务与会计政策;检查监督集团内部各单位的财务会计工作;统一管理集团财务部下派财务人员, 对财务人员负有教育培训、工作指导、业务考评、资格管理等职责, 统一对应由集团公司核算的会计事项进行会计处理;督促各下属单位及时提交各种会计资料, 据此进行汇总, 以及编制合并会计报表;加强集团会计电算化网络系统的建设;实施对下属单位会计信息的随时调用和跟踪监控, 建立全集团财务分析系统, 及时分析和掌握各单位的经营情况和财务状况。
参考文献
[1]白万纲.集团管控之财务管控.中国发展出版社, 2008.
[2]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理.经济科学出版社, 2003.
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[4]王吉鹏.集团管控.中信出版社, 2008.
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[6]张巧莲.集团管控如何优化[J].黑龙江财会, 2007, (5) .
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控制风险能力 篇10
一、商业银行会计内部控制存在的问题
1.商业银行内部缺乏科学、系统的会计内部控制制度。我国市场经济在深入建设过程中,对于商业银行运营进行规范已经成为必然趋势,但是我国商业银行在内部会制度控制上面还存在着一定不足,例如会计制度执行能力较低,会计制度内容落后。特别是在我国经济转型过程中,商业银行很多业务在制度上已经发生了本质性转变,但是商业银行对于制度没有及时进行调整,制度与业务之间存在较大差距,造成部分业务在落实过程中存在一定盲目性。现阶段,商业银行所具有的控制制度基本上都是相互独立存在,非常容易出现会计风险问题。
2.商业银行的会计风险意识淡漠。现阶段,我国商业银行在运营过程中会计风险意识相对淡漠。伴随着我国经济快速发展,商业银行所具有的业务类别更加复杂,运营风险也显著提高,但是会计管理人员对于商业银行运营风险预测能力较低,无法对于商业银行运营风险进行有效控制。我国商业银行在多年的发展建设过程中,内部制度虽然制定较为完善,但是很多内容还是无法落实到商业银行实际运营内。
二、完善商业银行会计内部控制制度意见
1.更新观念,提高认识。商业银行管理人员对于银行运营具有掌控权力,管理人员应该充分发挥出商业银行所具有的自主理财权力,构建新型理财理念,各个部门能够合理筹集资金,提高资金利用效率,对于会计收支资金进行合理分配。商业银行各部门需要构建市场运行观念,提高对于风险关注程度,在市场经济格局内形成完善的资本体系。商业银行会计管理部门应该提高对于会计风险控制意愿,对于可能出现的风险制定针对性的应对措施。与此同时,商业银行工作人员还应该构建创新思维,提高对于商业银行内部控制能力,提高会计内部控制制度在商业银行管理内的地位。商业银行是否能够发挥会计内部控制的作用,其中重要因素就是高层管理人员对会计内部控制制度关注程度。商业银行管理人员必须认识到会计内部控制制度对于银行运营所具有的作用,对于会计内部控制制度工作重要性进行明确,与商业银行经营建设实际情况相结合,形成系统化的内部控制制度,对于商业银行管理行为进行约束,推动商业银行健康稳定发展。
2.强化内部审计,完善监督核查制度。商业银行内部会计控制最为一个检查环节就是审计,这就需要审计工作在落实过程中,充分发挥出自身在会计内部控制上面所具有的监管作用,提高审计工作所具有的权威性与独立性,逐渐将原有合理监管转变为风险监管。与此同时,还应该对于会计监管途径进行拓宽,坚持应用多种监督模式。在对于商业银行业务审核算过程中,不仅仅需要保证业务合法及合理性,还应该对于制度落实程度进行检查,形成完善的检查结构体系,能够及时发现监控对象所存在的问题,及时采取针对性解决措施。
3.建立现代化的信息网络系统。社会经济在快速发展过程中,对于信息化建设具有推动型作用,信息化建设已经成为各领域建设的必然趋势,能够有效推动各领域完成创新与升级。商业银行在运营过程中应该抓住信息化建设的机遇,合理运行信息化建设,提高商业银行信息化建设水平,积极研发与商业银行会计有关的软件,提高商业银行整体素养,最大程度提高商业银行在金融行业内所具有的竞争力。
4.加强银行内部账务控制,保证操作程序科学规范。商业银行会计审核工作是以《会计法》作为法律依据,根据实际情况制定针对性的方法与措施,进而保证商业银行会计控制系统能够顺利落实。我国商业银行现阶段基本上都已经建立起十分完善的内部会计控制制度,但是内部会计制度与业务操作之间所具有的连接程度还需要进一步提高,业务落实连贯性较低,提高风险方法能力,需要以业务操作流程作为切入点。按照安全规范的原则,对于操作流程进行标准化设置,对于业务流程进行动态性管理。操作规程在制定过程中,应该根据商业银行运行实际管理情况,不断对其进行完善及补充,特别是在新型业务推出之后,应该及时对于业务操作流程进行调整,保证业务在落实过程中都能够具有操作流程作为保障。
三、结论
简而言之,提高商业银行会计内部控制水平,对于商业银行建设具有重要意义。商业银行会计内部控制水平在不断提高过程中,能够让商业银行与国际金融环境之间更加吻合,同时还能够推动商业银行可持续性发展。
摘要：伴随着我国社会经济快速发展建设,社会之间各种关系越加复杂,商业银行所涉及到的业务范围更加广泛,同时经营建设所需要面对的挑战也显著提高。商业银行想要保证自身稳定发展建设,有关政策真正落实,对于运营风险进行有效掌控,就必须根据自身实际情况制定针对性的控制措施。现阶段,商业银行会计内部控制制度制定还不够完善,在执行力度上面还存在一定不足,对于商业银行发展造成严重影响。本文就对于商业银行会计内部控制所存在的问题进行分析研究,进而提出针对性解决措施。
关键词：商业银行,会计内部控制,风险防范
参考文献
如何自我控制风险 篇11
自指数从笔者在2005年7月25日号召股民读者“尽快返回证券公司”，12月19日果断地用大题目在本栏上号召“1122点上班”到今天，实实足足暴涨了2755点之巨，犹如春笋出土日长夜大。近日暴利的效应吸引了数以万计的人蜂拥进入这个带有神奇更有风险的市场。
今天再利用简单的提示方式，提醒股民如何自己控制风险。
我们第一件事是把中国股票与其他任何一个国家的股票走势的K线图打开，稍微离远一点，像站在平原看山区的风景一般，最值得注意的是，K线的图形是否与山峰一样高低起伏?K线图中2001年的山顶到2005年7月的山谷消灭了多少股市中的“英雄好汉”。笔者常常提的一句话，我想各位不会忘记，即股市有一个不变的原则：“跌多了要涨，涨多了要跌的。”而新股民也有一个不变的原则：跌时他绝对不会进来，大涨后也绝对不会出去；大跌了他才会大抛，后市要等大涨了才会再进来。简单概括就是追涨杀跌，永远与市场逆向思维。
事实上，如果没有这现象，那股市也就不存在了。如果指数天天无限制地涨，那全世界任何企业还会有人干活吗?我想都去做股民了。所以能看到本栏文章的新股民一定要先学习炒股技术，有了技术才能在市场中生存下去。2001年前的大户都是现在股民的教员和教训。
一个情况是，笔者经常在本栏上提出某某点是压力、某某点是支撑，这对老读者和学习过技术的读者是及时雨，而对一知半解的股民就是“酸雨—了。比如笔者当时提出3050点是压力，他也听话，在3050点处抛了。可他在看到翻上3050点后回调到3052点却不知道线上阴线买，这是非常致命的。
另一种情况是不相信自己，总把希望寄托在别人身上。笔者在长安信息5元左右时分析给股民听，而该股涨到9元处放天量他也不出货，却听信别人说：“放量是机构建仓，是大资金在关注。”把我对天量的警告抛到九霄云外。
还有一些股民更是不可思议，笔者在管理层出消息之前就在本栏目中预警，不想真的消息兑现，而他在当天跌停板股票面前去责怪别人。说实在的，此次预测消息出台只是笔者凭历史经验，消息只有管理层掌握，突发的消息是在技术之外的，只有自己学会老到的看盘能力后才能轻松应对。所以我劝每位想在这个新兴的盈利市场中获利的人只有学习技术，别无他法!
下周如何操作?麻烦。在现实的K线图中如何规避风险是目前市场中相当重要的任务。指数已到达历史最高位，所有移动平均线均被踩在脚下，特别是除了月K线外，日、周K线的分析指标都出现高位掉头后顶背离现象，单纯以一般的分析技术已无法分析近期的走势，好在笔者已在网上结合本栏用最神奇的江恩八线箱体线指导读者操作。
近期走势在笔者江恩线上一目了然，我的“殷氏定律”被机构展示得淋漓尽致，所以读者要上网去看看。现代投资理财一定要使用现代手段。我想许多读者看到4月19日早上9点18分开盘前十多分钟就用一句“如大幅低开可先抛”!特别是有意加了暴跌二字，提醒上网股民暴跌后买红盘股。先进的网络与笔者的技术使广大股民轻松地在暴跌中盈利20％，加上做空的10％得净利30％。就像笔者在杭州理财博览会上以《现代理财需要有效的方法和技巧》为题的演讲轰动杭州一样。
上证指数目前已经在3899点之下徘徊，真有兵临城下焦人心之感。我们在重要压力线之下要慎重，不放心的可先退出，等有效突破后再重新进入。可以相当负责地对你说：如果你不学会线下阳线抛的绝招你将永远成不了赢家。网上图片中草绿色线下周一是3754点，每天向上加13点，一旦破位下档支撑为3571点。
“五一”前的操作思路千万不要钻“持币还是持股”的死胡同，按线操作顺势而为。机构在关键点位都是逆市场分析而动的，机械的理念会害死人的。我简单的二条戏称“鞋底线”的数字就可以帮助散户渡过难关。
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控制风险能力 篇12
一、 短期偿债能力分析指标及其缺陷与改进
(一) 流动比率。现行流动比率=流动资产/流动负债, 一般认为流动比率为2 :1比较合理。 但上述计算公式应该做适当调整:
1.从流动资产中扣除:超过12 个月或一个营业周期以上未收回的应收款项, 因它可能收不回来而成为坏账损失;用于购买长期资产 (固定资产、工程物资、无形资产、长期待摊费用) 的预付账款, 因它从动态看是长期资产;超储积压12 个月或一个营业周期以上的存货, 因它具有“长期资产性质”。
2.在流动负债中:减除预收账款, 因它是库存商品的等价交换, 一般以商品偿还; 加上或有负债 (如债务担保、未决诉讼或仲裁、票据贴现或背书转让、产品质量保证、其他可能导致经济利益流出企业的义务等) 可能增加流动负债的部分; 若企业未核算预计负债, 还应加上或有负债很可能增加流动负债的部分 (否则, 不予考虑) 。
改进后, 流动比率= (流动资产-超过12 个月或一个营业周期以上尚未收回的应收款项-购买长期资产的预付账款-积压12 个月或一个营业周期以上的存货) / (流动负债-预收款项+或有负债很可能增加流动负债的部分+一年内到期的预计负债) 。
(二) 速动比率。 现行速动比率= (流动资产-存货) /流动负债, 一般认为速动比率为1 :1 比较合理。 但上述计算公式应该做如下处理:
1.在速动资产中:减去超过12 个月或一个营业周期以上未收回的应收款项; 减去用于购买长期资产的预付账款; 加上有价证券变现净值超过账面净值部分, 如交易性金融资产 (公允价值变动) 贷方余额是“速动资产”价值的组成部分。
2.在流动负债中:减除预收账款;加上或有负债可能增加流动负债的部分。
改进后, 速动比率= (流动资产-存货-超过12 个月或一个营业周期以上尚未收回的应收款项-购买长期资产的预付账款+有价证券可变现净值超过账面价值部分) / (流动负债-预收账款+或有负债可能增加流动负债的部分+一年内到期的预计负债) 。
(三) 现金比率。现金比率=现金及现金等价物/流动负债, 一般认为现金比率≥20%比较合理。 但对上述计算公式应该注意如下问题:
1.在现金及现金等价物中:现金=货币资金;现金等价物=交易性金融资产中三个月内到期的债券投资, 并且将历史成本计量的“现金等价物”调整为按可变现净值计量; 减去不可随时支取的定期存款或具有专门用途的财政资金; 加上 “一年内到期的流动负债”中三个月内到期的债券投资。
2.在流动负债中:减除预收账款;加上或有负债可能增加流动负债的部分。
改进后, 现金比率= (货币资金-不可随时支取的定期存款或具有专项用途的财政资金+现金等价物可变现净值大于账面价值部分+一年内到期的流动负债中三个月内到期的债券投资) / (流动负债-预收账款+或有负债可能增加流动负债的部分+一年内到期的预计负债) 。
二、 长期偿债能力分析指标及其缺陷与完善
(一) 资产负债率。 现行资产负债率=负债总额/资产总额, 一般认为资产负债率在40%-60%比较合适。 但对上述计算公式应该注意如下问题:
1. 在资产总额中: 减除固定资产清理 (借方余额) 、商誉、长期待摊费用等项目, 因为它们实质是企业的费用, 不属于资产性质。
2. 资产负债率越高, 企业总体债务越重, 长期债权能力越差。若投资收益率大于利息率, 说明企业有较强的扩张能力和获得超额利润的机会;反之, 企业净利润率下降, 利息费用将由股东权益来弥补, 导致无法支付利息或偿还本金。因此, 要重点审核借款人的预期投资收益率是否远大于借款利息率。
改进后, 资产负债率=负债总额/ ( 资产总额- 固定资产清理- 商誉- 长期待摊费用) 。
(二) 产权比率。现行产权比率=所有者权益/资产总额=1-资产负债率, 一般认为产权比率在60%-40%比较合适。 对上述计算公式应该注意:
1.在资产总额中:减除固定资产清理 (借项) 、商誉、长期待摊费用等项目。
2.产权比率表明所有者权益在资产总额中所占的比重, 它与资产负债率相匹配。产权比率越高, 表明自有资本占总资产的比重越大, 长期偿债能力越强, 银行长期信贷资产越安全。当预期投资收益率远大于借款利息率时, 产权比率适度小于50%信贷风险仍属可控。
改进后, 产权比率=所有者权益/ ( 资产总额- 固定资产清理- 商誉- 长期待摊费用) 。
(三) 利息保障倍数。 现行利息保障倍数= (利润总额+利息费用) /利息费用, 一般认为利息保障倍数≥5 倍比较合适。 对上述公式应在利润总额中:
1. 减除 “ 应收账款” 期末增加数, 因为应收账款对应的营业收入并没有形成现实的偿债能力;加上“资产减值损失”, 因为它不属于企业现实的费用或支出 (如:计提的坏账准备、资产减值准备、存货跌价准备等) , 而是一种会计职业判断或估计的损失。
2. 加上 “ 资产减值损失”, 因为它不属于现实的费用, 如: 计提坏账准备、资产减值准备、存货跌价准备。
改进后, 利息保障倍数= (利润总额+利息费用-应收账款期末增加数+资产减值损失) / 利息费用。
( 四) 新设 “ 长期资产负债率” 指标。 长期资产负债率=非流动负债/能够偿债的长期资产, 其中:长期资产=非流动负债+股东权益。
1.长期资产负债率是非流动负债 (长期负债) 占能够偿债的长期资产的比重。 其中, 能够偿债的长期资产=固定资产+无形资产+可供出售金融资产+持有至到期投资+长期股权投资+投资性房地产。
2.一般认为, 长期资产的2/3 以股东权益购置、1/3 以负债购置为宜, 最高不超过50% 。 若负债购置超过50%, 意味着长期资产占用长期负债过多, 企业长期偿债能力较差, 存在较大的偿债风险。信贷风险审核时, 还要特别注意企业以新债还旧债的 “拆东墙补西墙”行为。
(五) 新设 “长期权益比率” 指标长期权益比率=所有者权益中投资在长期资产上的部分/能够偿债的长期资产。
1. 长期权益比率, 是所有者权益中投资在长期资产上的部分占可偿债长期资产的比重。
2.一般认为, 所有者权益约1/3 用在流动资产上, 约2/3 占用在固定资产等长期资产上。 长期权益比率最好不要低于50%或高于70%。 若低于50%, 表明长期资产中用长期负债购置的超过一半, 信贷风险较大;若高于70%, 说明企业筹资能力较差或盈利水平较低。
三、 提高企业偿债能力分析准确性的基本途径
(一) 静态分析和动态分析相结合要求借款人提供经审计的近三年的财务报表是目前多数银行惯用的做法很少预测未来企业偿债能力。 应该研究债务资金形成、使用、偿还过程, 实施负债资金动态分析。 负债资金的任何一个环节出现问题, 都会影响整个资金流循环的质量, 从而影响偿债能力。因此, 结合现金流量分析企业偿债能力符合谨慎原则。 企业有稳定可靠的经营现金净额作保障, 其偿债能力才是真实可信的。
(二) 定量分析和定性分析相结合目前的偿债能力分析属于定量分析但仅依靠定量分析很难对企业偿债能力做出全面评价, 尤其是在报表信息不充分、不完全或不够客观真实的情况下, 有必要加强偿债能力的定性分析, 以全面客观评价企业偿债能力。 所谓定性分析, 是指企业的贷款投向或用途、有无抵押质押担保 (包括资产核查或担保企业资信调研) 贷款金额与期限、 还本付息方式、企业所得税申报情况、是否享受某种税收优惠政策, 等等。
(三) 表内分析和表外分析相结合。企业所有制性质和经营管理体制不同, 报表倾向性也不同, 如经营业绩与个人利益挂钩的企业, 容易产生虚盈实亏的倾向。 企业历史偿债状况和信用记录也很重要, 如是否有债务诉讼记录或发生过欠息欠贷行为和信用纠纷等情况。 一般处在经济较发达地区的企业, 信用认识较高, 信用评估和信用记录也较完善, 故而金融资产质量相对较高。 另外, 经营者管理能力、市场视野、服务理念、职业道德和文化修养等, 都会不同程度地影响企业的凝聚力及竞争力, 并最终影响企业经营业绩和偿债能力。