风险控制体系

风险控制体系（精选12篇）

风险控制体系 篇1

目前, 钢铁企业面临严峻的市场形势, 如何完善风险控制体系, 有效降低公司财务风险, 显得尤为重要。邯郸钢铁集团公司通过六个方面, 建立了一套以财务制度建设为基础, 以业务流程控制为重点, 以内部控制健全为保证, 以财务信息化管理为支撑的风险管理体系, 使集团公司风险意识明显增强, 风险管理水平得到有效提升。

一、建立健全管理制度, 促进全面风险管理有序运转

按照“行得通、做得到、管得住、用得好”的原则, 在符合内部控制要求的前提下, 全面梳理并进一步完善了原有管理制度, 整合了业务操作流程。根据公司生产经营的需要, 结合ERP系统工程建设进程, 对照新旧会计准则的差异, 对财务内部管理、核算、内控等方面进行了梳理, 根据《企业会计准则》和《企业会计制度》, 对《财务会计管理制度》、《财务会计核算制度》、《资金管理内部控制制度》、《融资管理制度》、《担保管理制度》、《固定资产核算管理制度》、《存货盘点管理办法》、《资金结算管理办法》、《预算管理办法》、《投资管理办法》等一系列制度进行了修订与完善。构筑起覆盖所有业务类型和业务过程的全方位、立体交叉的监督管理网络, 实现了业务管理服从规章制度, 实务操作服务处理流程的新的管理制度体系。

二、强化延伸联动管理, 防范资金及信用风险

坚持以资金预算为中心、集中一贯的资金管理模式, 强调资金的延伸联动管理, 追求物流、资金流的协调统一, 有效提升了公司的经济运行质量。

1. 加强资金预算管理。

公司通过资金预算管理, 统筹管理现金流量, 有效进行资金综合平衡和适时调度, 挖掘资金潜力, 降低资金风险。主要体现在:一是完善资金预算管理, 及时反映公司未来现金流量和资金盈缺状况, 提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性, 为公司生产经营和资金融通提供及时有效的信息, 使资金管理更加全面、有效;二是现金流量预算编制采用以收定支, 与成本、费用匹配的原则, 遵循收付实现制并采用直接编制, 同时采用间接法编制以验证的方法;三是牢固树立资金预算管理意识, 根据各部门年度现金流量预算, 将预算细化到每季、每月、每周、每日, 使预算在不断变化中与实际接近一致, 提高预算的可信度和操作性;四是以预算为基准健全指标考核体系, 由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩, 按月、季、半年及年度进行分析, 提出相关建议并进行通报。

2. 加强资金占用管理。

一是对原材料集中采购、集中供应, 减少中间库存。二是对大宗原燃料制定合理的储备量, 既避免了因存量过大, 造成的资金沉淀和经营风险;又避免了因存量过少, 影响生产, 以及缺乏对市场调节能力等情况的发生;对材料、备件等物资采用严格定额管理, 对市场供应充足的物资, 推行零库存管理。三是加强应收账款管理, 杜绝未来款先发货的现象, 同时成立清欠办公室, 加紧对遗留问题进行清理。

3. 加强风险控制。

邯钢始终致力于强化公司资金管理内控机制, 健全监管体系, 完善监管制度, 建立全方位、多层次的风险防范体系和反应及时、协调有效的风险化解机制。一是根据新会计准则, 完善相关资金管理内控制度, 重新修订了《担保内控制度》、《筹资内控管理制度》等一系列规章制度, 使各项制度具有更强的操作性, 从源头发挥风险监管作用;二是开发并完善了客户资格识别、认证系统CRM智能卡, 实现了核实办事人员信息, 实时掌握交易过程, 数据汇总统计, 客户信息分析, 超限额预警的目标, 有效的加强了结算环节风险控制;三是大力提高资金信息化管理程度, 提高风险防控能力, 在全省第一家开通银企直连系统, 实现了对资金的科学调配、网上监控, 在保证资金低成本、安全运转的同时, 实现时时监督管理;四是发挥财务结算中心的监督管理职能, 严把资金“支出”关;五是实施风险抵押金制度, 对供应商实行分级管理, 在办理结算时, 按照信用等级滞留适当风险抵押金, 不仅避免了公司的潜在风险, 而且有利于公司与诚信供应商开展长期合作。

4. 规避外汇风险。

按照集中管理、归口控制、协调运转、安全规范、降本增效的原则, 公司针对原燃料及设备采购等业务, 在保证采购资金及时到位的前提下, 根据外汇资金市场情况, 实施了外币贷款+远期售汇、人民币远期结售汇+外汇买卖等方案, 不仅规避外汇风险, 而且有效降低了采购成本。

5. 加强担保管理。

为保障公司资产安全, 维护公司的合法权益, 有效控制公司担保风险, 根据《公司法》、《中华人民共和国担保法》等法律法规的规定, 公司不断加强担保业务管理。目前, 被担保企业生产状况良好, 贷款不存在逾期现象和涉及法律诉讼、仲裁、代偿等情况。

6. 严禁出现对外大额拆借等情况。

谨慎对待委托理财、股票投资、基金投资、商品和金融期货期权及衍生产品投资等其他风险投资业务。

7. 加强银企合作, 制定科学融资策略。

在逐渐趋紧的国家宏观调控政策下, 依照“理性合作与规模适当相结合、内部筹资与外部融资相结合、筹资及时与最佳时机相结合、筹资成本与风险控制相结合、增量资金与资金运营相结合”的原则, 进一步加强融资筹划。坚持在更大范围、更广领域、更高层次上与金融机构的合作, 通过密切合作, 加强融资创新品种的研究, 通过不断创新融资工具, 短期融资券, 实现公司筹资多元化、低成本融资。

三、优化投资管理, 规避投资风险

根据公司统筹规划、合理调整、有进有退、化解风险的原则, 在省国资委的领导下, 加大了主业投入, 清理非主业投资, 有效防范了投资风险。一是加大对主业的投入和控制;二是加大对非主业投资的管理。通过加强对投资公司的投资价值分析, 对有发展潜力的继续持有, 对价格高估的适度减持, 对收益不佳的予以转让;三是强化董事会下设各专业委员会的决策和监督职能。规定需要由董事会决策的投资项目, 必须由相关专业委员会从国家产业政策、市场前景等方面进行科学论证, 对投资效益、现金流风险进行评估, 并在此基础上由董事会作出投资项目的取舍决定。

四、加强分、子公司管理, 构建一体化管理模式

按照“集中控制, 分层管理”的总体思路, 在符合集团公司整体利益、有效控制风险的前提下, 保证集团公司发展战略的贯彻执行, 最大限度地调动子公司自主组织生产经营、创造经济效益的积极性, 促进集团内财务目标的协调一致及内部资源的有效利用, 实现全集团协调、可持续的发展。首先, 在投资、担保等方面实行统一管理。子公司对外投资、担保必须经集团公司批准, 有效杜绝了潜在风险的发生;其次, 加强财务监督, 有利于子公司认真贯彻落实集团公司经营管理策略;第三, 对驻外直销公司实行模拟子公司管理模式, 实行财务的集中管理。规范直销公司财务核算, 降低了财务风险。

五、应用信息技术, 实施风险预警

利用公司ERP系统, 将现代信息技术应用于公司全面风险管理工作中, 初步建立起涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。一是从事前控制风险角度出发, 以融入流程、固化管理为手段, 建立涵盖公司经营过程的全面管理信息系统 (邯钢ERP系统) 。实现了公司运营数据和信息的收集、存储、处理、报告和信息批露的自动化。使所有交易都在系统中进行, 所有资源都在系统中受控, 所有信息都在系统中得到反映。二是从业务过程风险监控和预警角度出发, 以风险预警提示为目标, 以公司ERP信息系统的信息报告为支撑, 建立了涵盖全面风险管理流程的风险预警分析系统。对风险管理信息实行动态管理, 实施风险辩识、分析、评价, 为公司传递运营风险预警信息。

六、加强审计监督, 完善内部会计控制

进一步高度重视内部会计控制的监督检查, 强调内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的审计与监督, 更重要的是对公司规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督, 把监督口前移, 强化事前预防与事中控制, 确保了公司各项经营活动都在严格的程序下进行。通过每季度财务大检查、领导离任审计、对子分公司的专项审计和抽查, 一方面对内部会计控制执行情况实施监督检查, 确保了内部会计控制的贯彻实施;另一方面, 积极开展内部控制评价, 通过确定风险控制环节, 落实了公司内部各部门、各岗位的管理职责, 提高了全员风险防范意识和能力, 实现了对经营风险的全面有效控制。

风险控制体系 篇2

计算公式：项目评分=((资产负债率得分*16+流动比得分*30+速动比得分*54)/100*42/100+销售利润率得分*29/100+(存货周转率得分*50+应收账款周转率得分*50)/100*18/100+主营业务收入增长率得分*11/100)*62/100+„

从笔者在融资租赁公司实习的经历来看,融资租赁项目一般针对中小企业较多,项目的复杂性相对于银行贷款较为简单,这也就要求对于具体指标的判断不能像银行对企业信用评级那么细致,较为简洁的标准更为实用。“高”对应的分值为80至100;“中”对应的分值为60至80;“低”对应的分值为20至60。融资租赁项目风险评价模型的最终评价分值是各指标得分乘以各自指标的权重的加和。

模型对该项目的评价结果为总得分74.11分（所以，更重要的是相对大小而得出的得分！）。按照指标评价标准,80分以上项目为最优项目,该评价结果表明项目有一定的风险,风险较小,拉低项目评分最为主要的原因是租赁项目特性得分较少,归根结底是因为没有担保公司或第三方担保。任一项目必然是风险与收益并行,这一评价结果客观表明项目风险可控,风险相对较小。实际上该项目为2010年5月份的项目并在6月份通过项目评审,目前,A企业按期还租,无逾期还租的记录,并且企业运行状况良好。这也从另一方面验证了模型对项目评价的科学性与实用性。

《航运企业船舶租赁融资优化决策及风险控制研究》

租赁本息=建造价格/(P/A,5%,20),租赁利息=上期租赁本金余额X5%,租赁本金摊销=租赁本息-租赁利息,租赁本金余额=上期租赁本金余额-租赁本金摊销,租金支付费=建造价格* l%/20,合计=租赁本息+租金支付费,省税金额=合计X25%,税后融资成本=合计-省税金额,现值=税后融资成本/(1+利率)n,n为时期数。

【风控】融资租赁风控体系分析

(2013-04-17 12:07:52)科学规范的融资租赁风险控制体系作为融资租赁的核心，具有多方面的要求。

第一、融资租赁的风险控制必须建立在产业链的基础上。

融资租赁是边缘化产业，涉及经济管理、政府管理、金融、贸易、保险、担保、公证、物流、法律、物资回收等多个领域，关系到融资租赁的出资人、出租人、承租 人、设备供应厂商等多方利益。只有充分利用相关政府部门管理职能，有效整合融资租赁公司、设备供应厂商、出资方和担保、保险等融资租赁中介等租赁产业链的 各方优势，资源互补。其风险控制必须边缘化，风险控制必须建立在产业链的基础上。

融资租赁物件在承租人当地工商行政管理部门的承租企业档案下的产权备案和进口免税融资租赁物件的海关监管，从源头上保证了融资租赁物件物权的独立性和安全 性；同设备供货厂商的协议保证了对承租企业技术监管的有效性；将融资租赁物件的进口和运输交由专业的外贸公司和物流企业承担，有利于提高运作效率，降低成 本，更可以有效规避其中的贸易风险；通过合同和租赁物强制执行公证、财产保险、租金债务担保，将法律风险、租赁物财产风险、租金回收风险转嫁出去；同设备 供货厂商的租赁物件回购、翻新协议和旧货经营者的租赁物件回收协议实现融资租赁物件的变现和融资租赁资金的退出；通过应收租金保理和租赁物权抵押，给最终 出资人资金安全保障，保证了融资租赁资金来源的顺畅。

通过以上的业务整合，实现融资租赁业务利益共享、风险共担，把难以办到的事交给其他专业伙伴完成、把难以控制的风险交给有能力的伙伴控制，才可能有效化解、转移、锁定风险，并通过叠加控制效应，降低项目整体风险。也只有这样的融资租赁结构，才可能得到出资人的认可和支持。

第二、风险控制和企业管理是一对孪生兄弟，融资租赁的风险控制必须依托于科学规范的企业内部管理机制。

融资租赁业务过程复杂，在内涉及业务洽谈、项目评审、项目决策、业务运作、项目管理等多个环节，加强融资租赁程序风险控制，能有效避免风险 “瓶颈”问题，降低风险度。

融资租赁组织机构适应融资租赁业务抗风险、高效率的营运要求，在岗位配置、功能组合与人才配备上，进行严谨有序，系统协调，优化组合和灵活反应的机构设 计。明确各个部门乃至各个岗位的责、权、利，建立各部门和不同管理层次之间权责明确，工作衔接，防止出现互相推诿、互相扯皮的现象。尤其对保证融资租赁项 目安全起关键作用的项目评审部门，要作为要害部门在权责和地位上给予特别关注；决策委员会要直接对董事会负责，保证其工作相对于经营管理层的独立性、公正 性、客观性；对于公司经营运筹处于核心地位的财务部门，也要突出其应有的中心地位。

融资租赁公司要健全、规范业务建制。各项经营活动的业务流程与过程控制，相关部门间的协调配合与审核制约等有科学的设计与安排，使许多业务和项目经营置于 必要的监督、指导、制约与责任联带关系，具体而言就是项目评审、项目审批、业务操作相分离，资金的筹措、决策、使用、监督相分离。领导决策层对重大问题的 决策，有科学决策和民主决策程序，并利用风险决策机制来对付融资租赁的多风险特性。

第三、科学的融资租赁项目结构和规范的操作流程是融资租赁控制风险之本。

科学的融资租赁项目结构是通过融资租赁项目推荐、项目沟通、项目评估和审核、项目融资、项目运作、项目运行中的风险监控、项目的退出的各个过程，明确融资租赁业务相关各方的责任、权利、利益，形成风险共担、利益共沾、相互制约、共同发展为结构框架。

而规范的融资租赁操作流程包括：相互沟通、项目前期策划、项目实务操作和项目后续管理。在操作流程中，明确谁来做，怎么做，操作的进度、质量、步骤要求和 注意事项，尽可能的具体化、可操作化，每项任务都分解到个人，彼此权责明确，工作衔接，有效防止互相推诿、扯皮，堵塞可能的融资租赁操作性过程风险。

融资租赁的风险控制结构分为风险的种类、风险控制手段，贯穿于融资租赁业务操作流程全过程，同科学的融资租赁项目结构之间存在紧密连接，即互相补充，又互相联系，有效地预防、规避、减低融资租赁的风险。

在融资租赁业务过程中，应对租赁风险进行预测和评估，为是否进行融资租赁及租赁保证金额度的确定提供一个佐证或参考值，以便进行融资租赁决策，降低租赁资金风险。

（一）融资租赁项目风险管理的流程：从时间顺序或过程顺序来研究，我们可以把项目风险的管理划分为：风险的识别、风险的预测、风险的评估、风险的防范、风险的控制手段。项目管理培训

各个阶段存在着逻辑关系：只有在对风险的类型及产生的原因有了正确的认识的基础上，才能对风险的程度作出较为正确的预测，同样，只有对风险有了正确的识别和预测，才能评估是否可以承担风险，才能针对性地提出预防和控制风险的具体措施。

（二）融资租赁项目风险的种类

融资租赁项目风险主要是指被评审企业自身信用（经营、管理、财务等）风险及企业环境（政策变化、金融市场波动、市场、贸易环节、技术变更、不可抗力等）的风险，具体包括：

1、承租企业信用风险：具体包括企业历史沿革中所形成的承租企业法人治理结构以及与此紧密相关的关联风险；管理风险；财务风险；营销策略、营销渠道风险。承租 企业信用风险分析的关键是要准确把握承租人盈利能力和现金流分析，毕竟盈利是偿还租金的主要来源，而现金流是偿还租金的现实来源。

2、政策变化风险：主要包括国家宏观经济变化风险、国家法律法规变化风险、国家政策对租赁物件所属行业的态度风险、企业改制对租赁的影响风险、对租赁准入制度和行业监管的改革风险、有关租赁税务制度的改革风险、有关租赁会计处理的改革风险。

3、金融波动风险：融资租赁涉及到资金流，因此不可避免地同金融波动风险存在一定的相关性。金融波动直接影响着市场利率，进而对融资租赁资金成本和盈利水平产生影响。融资租赁资金是外币的，还存在汇率风险。

4、市场风险：主要包括承租企业产品市场需求风险；其产品的市场竞争能力风险；产品更新替代风险；原材料供应风险等。

5、贸易风险：主要包括供货方信用风险；合同欺诈风险；合同订立纰漏风险；货款支付风险；货物质量风险；货物技术风险；货物运输受损风险等。

6、技术变更风险：主要包括技术成熟度风险；技术寿命风险；技术管理风险等。

7、不可抗力风险：主要包括政治动荡、军事**造成社会经济混乱，租金不能及时偿还的风险；自然灾害造成的风险等。

一般而言，各种风险对融资租赁项目成功的影响程度是不一致的，可分成两个层次，其中承租企业信用风险、技术风险和市场风险三种是否定性指标，即只要风险出 现到不能接受的程度，则不能进行融资租赁，也没有必要进行具体的风险度的测算。其他风险是一般性指标，可以通过程序风险控制等措施予以预防或降低其风险 度。

第四、融资租赁的风险控制呈动态运行状态。

风险预警机制从动态上实现对融资租赁风险的控制。其运行主要是通过设定风险预警指标和预警点。风险预警指标分为财务预警定量指标，一般是按承租企业财务报 表上报周期定期监测；非财务指标是指管理人员预警、租赁公司与企业关系预警、承租企业生产经营预警、体制变更预警等定性指标，一般是即时监测、随时更新。

融资租赁企业的风险监控机制是指严格风险控制执行；每期租赁租金都要严格按照合同保证回收进度；随时监控承租人的经营行为，防患于未然；一旦承租人出现违 约行为立即停止租赁合同并申请租赁物件诉讼保全和强制执行。通过以上环环相扣的措施保证租金的尽可能的回收和融资租赁物件的回收。

第五、融资租赁风险控制是一个闭合的运行结构。融资租赁风险控制采用闭环管理技术，通过对风险预警定性和定量指标的定期或随时监控，将有关融资租赁风险评定的融资租赁企业外部的重要信息和融资租赁企业 内部业务运作的纰漏和不足及时反馈给专门的风险控制部门，错误操作及时纠正，使融资租赁企业在风险动态控制中始终保持健康状态运营。

同时符合以上要求的融资租赁风险控制体系才是科学规范的融资租赁风险控制体系，才能将风险控制体系设计思想是“一切从出资人的利益出发，保证融资租赁资金 的安全性、流动性、盈利性”落到实处，才能使融资租赁的风险预测、预防、监控、锁定、化解、转移更为有效，才有助于完善和深化融资租赁风险控制手段，使融 资租赁业在正常的轨道上发展。

注：未经本人允许，请勿恶意复制、转摘。若本文中有不切、不妥、乃至错误之处，望读

者不吝赐教。

毛利是“净利”的对称，又称“商品进销差价”，是商品销售收入减去商品进价后的余额。其尚未减去商品流通费和税金，还不是净利，故称毛利。若毛利不足以补偿流通费用和税金，企业就会发生亏损。因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税。毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100% 融资租赁项目操作流程及个风险点控制

融资租赁业务范围包括：所述动产和交通工具附带的软件、技术等无形资产，但附带的无形资产价值不得超过租赁财产价值的 1/2。

五、操作融资租赁项目通常可分为以下几个流程：

（一）租赁业务受理。

（二）租赁项目调查。

（三）租赁项目审批。

（四）租赁项目实施。

（五）租赁项目后期管理。

三、接受资料环节存在的主要风险

对企业所报的项目资料，项目经理要严格审查其真实性。

（一）在见证过资料原件后，才能允许企业递交加盖公章后的复印件，以规 避虚假资料给业务的判断产生误导，以致产生法律障碍。

（二）要核对财务资料的真实性，要核对总账和报表、总账与明细账、明细 账与抽查重要凭证的相符性；另外，必须索要企业报税的相关资料，比如要企业 提供增值税和所得税或营业税的报税资料，最大限度地规避财务信息失真导致项 目调查分析的偏差。

（三）如果上述资料存在虚假成分，我们要重新考虑对该企业的信用评价。

（四）对企业所讲的概况、生产能力、管理层能力、信用程度及项目内容等 需要经过验证核实，如银行、政府主管部门、行业协会、税务、司法等第三方证 实。

（五）不可不经核实地直接复制企业领导或经办人所传递的信息。2.1.2 立项环节

一、立项条件：

（一）第一还款来源可靠，具备按期偿还租金、利息、的能力。

（二）无不良信用记录及重大民事、经济纠纷。

（三）担保措施具有实际约束效力、具有可操作性。

（四）符合租赁公司的行业、投向指导意见。

（五）经营者依法经营，对企业有清晰地发展思路，管理团队有事业心。

（六）具备法人资格并通过工商年检，连续正常经营 1 个会计年度以上。

（七）具有健全的财务制度和经营管理机构，原则上资产负债率不高于 70%，年主营收入不少于 1000 万元，最近一个会计年度盈利，经营活动净现金流量最近一个会计年度不能低于零，有效净资产不低于 300 万元。（有效净资产＝总资 产中－待摊费用－无形资产中除土地使用权部分－长期待摊费用－负债）。

（八）项目资金自筹部分要足额到位，项目融资自有资金比例不低于总融资 租赁金额的 20%。

（九）原则上累计租赁责任余额不超过该单位有效净资产的70%。对同时

具备以上条件的项目一般应予立项；对不具备上述 1、2、3 项的不予立项；其他 条件可综合考虑。

二、立项环节存在的主要风险

（一）选择项目首先考虑的是第一还款来源，也就是企业的盈利能力。①衡 量该指标时首先要对比该产品的毛利率，寻找市场竞争者的有关数据进行对比分 析，以定位该产品的优势和产品的盈利能力；②要核实测算整个公司的盈利能力，关注销售利润率（毛利），同样寻找市场竞争者进行对比分析；③关注经营活动 产生的现金流量，该指标必须为正，这样才能说明申保单位的盈利能力具有一定 的质量，如果该指标为负数，其结果可能是年年盈利却无钱归还借款。

（二）对于担保措施充足，而第一还款来源不足的企业，要分析企业的未来 市场的发展，如果有较强的核心竞争力，即使目前财务状况不甚理想，也可以作 为支持对象。企业核心竞争力包括：主要经营者的素质和能力，生产技术的先进 性，产品市场的成长性，市场的占有份额，管理机制等。

（三）项目经办人必须与企业沟通，为企业提供业务指南和资料清单，按照 《企业申请融资租赁需提交的资料清单》的指导逐一落实项目基本资料，否则资 料不全无法顺利开展下一环节的工作，造成时间延误。2.2 融资租赁项目调查 2.2.1 实地考察环节

一、项目实地考察

（一）A、B 角双人调查制度

正式立项的项目，由业务部经理指定项目经理

A、B 角进行实地考察，该

过程必须由 A、B 二人共同完成，实地考察一般在申租单位报送申报资料后进行，对于尚未按资料清单提供资料的，在本阶段实地调查时按照资料清单补充收集资 料。

（1）实地考察程序指引

根据企业报送的资料，进行初步审查确认项目的重点考察领域，在实地考察 阶段需要履行以下程序：

①与申租单位法定代表人及其他有重要影响的人面谈，重点关注管理理念 以及对企业未来的发展战略，询问企业相关的关联企业情况。

②就重要问题向申租单位内部的不同部门或人士访谈，尤其要履行与第一

线人员的沟通，比如生产管理人员、技术人员、销售人员、财务人员，将核实的 情况与企业申报的资料相核对，以寻找企业虚报、夸张的成分，进一步防范企业 资料失真的风险。

③就采购、销售及其他生产经营问题向有关方面调查落实。④对申租单位人所报财务资料和有关数据进行核查，并填写“业务调查用 表”。

⑤到生产场所进行查勘，重点关注生产工序情况、设备先进性、设备的完 好性、工艺的先进性等情况。

⑥到企业的仓库，察看企业库存情况，核实存货的价值和数量（与账面数 估计核对），关注重要产品的质量，看有无毁损、变质、积压的情况。⑦对比申租单位人报送资料与实地察看真实情况的差异，如果存在差异必

须核查清楚差异形成原因；重点查看申报资料有关权利证明材料的原件，必须与 原件核对相符后才能确认相关的权利证明材料；该阶段要对实地查看情况做出详 细记录，有附表的按要求逐一填列，以作为形成最后调查报告的附件，索取资料 要保存完整。

二、实地调查环节的风险点

该阶段是整个项目实施的重点，主要风险是资料的虚假以及实地调查信息不 对称所带来的风险，我们在这个阶段应该主要关注以下几点：

（一）实地考察阶段要特别关注企业的实物资产，一定要履行存货以及关键 设备的大致估价和盘点，从关键设备的情况分析企业生产技术的先进性；从存货 的积压和库存量情况，我们可以看出企业的销售情况。

（二）实地考察阶段通过多方沟通来相互印证资料的真实性，资料中出现不 一致的地方要单独核实和分析差异产生的原因，可以与一线工作人员沟通（因为 一线人员很难了解你来访的目的），以了解生产的饱和程度，以及工艺的复杂和 技术性。

2.2.2 信用调查环节

一、对企业经营者（企业实际控制人、主要个人股东、法定代表人、总经理 等）重点开展个人信用调查，要通过查询、询问、访谈等多种方式了解企业经营 者的真实信用情况，要有一定社会地位的独立第三方评价。

调查中，项目调查人应在资料核实的基础上，多渠道、多方位的获得佐证信 息，如与企业和项目有关的管理部门、金融部门、财税部门、上下游客户、司法 机构等主动搜集与该项目、企业经营者相关的资料和信息，进行整理对比，增加 判断依据，最后形成调查报告中的个人信用调查部分。

二、信用调查环节的主要风险点

对企业的股权结构、纳税状况、信用记录、诉讼和纠纷以及企业主要经营者 个人对履约信用的重视程度等作调查、分析，以此判断企业的还款意愿。该阶段 的主要风险就是企业经营者信用资料缺失而导致信用判断失误的风险。由于目前 我国征信系统尚未健全，信用调查难度很大，我们在这个阶段应该特别关注以下 几点：

（一）通过与合作银行相关人员的了解其在银行方面的信誉。

（二）了解其与主要供应商以及主要销售商的相关信息，结合其应收、应付 款项余额，核实其在付款、供货等方面信用情况。

（三）了解企业周边企业、主管部门、行业协会等或者街道的相关人员，询 问该法定代表人个人的品质。

（四）多渠道、多方位的获得佐证信息，如果发现有不良的信用记录，我们 应慎重考虑该项目是否继续推进。2.2.3 项目初审环节

该阶段主要存在的风险，是信息获得渠道上存在信息分析不透彻的风险。应 认真执行以下流程：

一、形成调查报告

在实地调查基础上，开展项目初审并形成项目调查报告，A 角撰写《租赁业 务调查报告》，B 角签署《补充意见》。

二、该阶段应该重点履行的程序

（一）根据申租单位人在实地察看阶段后补充的资料，核查与前期实地考察

阶段取得信息的差异，对于不清晰以及怀疑的地方，应该再次进行实地查勘程序，直到消除疑问为止。

（二）根据实地查勘情况，如果申租单位人具有关联企业，应该重点核查关 联方关系、关联交易、关联往来等情况，取得各关联企业的最近一年及最近一期 的财务报表，特别关注关联方的经营情况，根据关联的紧密度形成对关联关系的 分析，决定是否对其关联企业进行审核。

（三）资金需求以及与该项借款相关的整体资金运作计划分析。

（四）对财务管理状况，特别是会计信息可靠性的评价。

（五）上年度及当年现金流量分析。

（六）现金流量及还贷可靠性分析。

（七）主要产品供产销情况、市场预测，担保期的销售计划，整体发展前景 以及相关外围调查研究、咨询情况。

（八）每一个项目原则上必须由 A、B 角共同完成，B 角配合 A 角工作；B 角在 A 角完成初步调查报告后进行初步审查，出具对该项目的 B 角意见，该意 见应该更多的从项目风险、风险防范以及担保措施的力度、可操作性等两个角度 进行分析形成。

2.2.4 调查报告指导意见

《租赁业务调查报告》应揭示以下主要内容（必备但不限于）。

一、申租企业情况

（一）申租单位发展过程或背景、组织性质、股权结构、资本实力等情况； 说明关联企业情况。

（二）说明企业资信状况，根据企业与金融机构、一般企业、客户的往来信 用情况，做出企业信用判断，包括对外借款信用、对外担保情况、合同履约记录 等，附贷款卡信息。

（三）法定代表人、经营班子成员及其他有重要影响的人员的经历、素质、能力、信用记录等情况，对管理层经营管理情况形成结论性意见；通过各种渠 道对申保企业实质控制人进行个人信用调查，形成个人信用调查结论。

二、项目来源情况说明

（一）租赁背景、期望条件、与贷款银行的沟通情况；

（二）与银行等相关单位的协调、联系情况；

三、市场分析

（一）对企业产品有关的细分市场的分析，通过行业分析得出企业及企业产 品在行业中的定位以及竞争优势所在。

（二）对各年收入要形成趋势分析，对企业市场增长性给出明确结论。

（三）主要经营范围及生产经营规模，主要产品介绍，主要业绩标志。

（四）主要销售渠道，说明主要销售区域与销售商；主要的采购商，说明企 业原材料供应情况。

（五）主要产品供产销情况、市场预测，租赁期的销售计划，整体发展前景 以及相关外围调查研究、咨询情况；结论性分析销售增长性与采购的稳定性。

四、财务信息及财务分析

（一）表格列示经核实调整或汇总后的资产负债表、利润表、现金流量表主 要数据以及关键帐项的明细表格，对重要数据核实、调整、汇总过程加以说明。

（二）主要财务比率分析：

根据以下主要比率对申租单位的资产结构（资产负债率）、偿债能力（流动 比率/速动比率）、盈利能力（净资产收益率/主要产品的毛利率/销售利润率）、营运能力（存货周转率/应收账款周转率）进行分析说明。

（三）对上述关键比率（流动比率、主要产品的毛利率、销售利润率）变化 幅度超过 2%的，要分析说明导致变化的具体原因。

（四）上年度及当年现金流量分析，对于经营活动的净现金流量变化做重点 分析，进行还贷可靠性分析。

（五）对财务管理状况及分析做总结性结论，并对会计信息可靠性进行评价。

（六）关联交易涉及的业务和金额，分析关联关系对主体企业产生的重要影 响。

（七）列示企业全部银行融资明细，包括授信额度、实际余额（贷款、承兑、承兑保证金），抵押担保方式，其租赁公司赁公司租赁的余额，合作历史情况。

（八）计算项目 EBITDA、EBITDA/收入、银行融资/EBITDA。

要求：上述数据要详细列明利息支出、所得税、折旧、摊销的金额，在项目 调查报告中说明。银行融资包括银行长短期借款及应付票据敞口部分。

五、租赁用途及金额合理性分析

（一）申租理由及相关筹资计划说明。

（二）资金需求以及与该项租赁相关的整体资金运作计划分析。

（三）租赁金额的合理性分析，具体分析的用款计划、还款计划，以及销售 量扩大的可能性分析。

（四）租赁期内现金流量预测及还租可靠性评价。

六、风险与对策

项目存在的主要问题和风险以及对实施租赁的影响程度

七、报告结论

（一）报告结论（包括落实的担保措施，对企业总体评价，支持理由等）。

（二）不允许只凭企业口头/书面介绍、企业未经核实的报表数据撰写调查

报告。项目调查人对调查报告中的企业财务数据资料、企业经营情况等真实性负 责。

八、绘制申租企业关联关系结构图

结构图绘制内容：包括但不限于，关联企业的名称，注册资本，成立时间，股东出资比例，出资形式及金额，股东必须分解到最后的自然人股东层面，法定 代表人、总经理、自然人股东之间的关联关系。

2.3 融资租赁项目审查

租赁公司审批中心在职权范围内对已经业务部门调查核实的租赁项目进行 风险审查。项目审查结束，出具《租赁项目审查报告》，提交风险审查委员会审 核。

2.3.1 项目风险审查

租赁公司的审批中心对项目进行风险审查包括合规审查、财务审查、综合审 查、合同审查等内容。2.4 融资租赁项目实施 2.4.1 担保措施

2.4.2 项目实施阶段的几个要求 2.4.3 划分优质客户的标准

一、产品毛利率 25%以上

二、公司的利润率 15%以上

三、公司连续 3 年收入保持 15%以上的增长

四、公司的控制人具有很好的个人信用记录

五、企业与银行合作良好，无不良记录，银行信用等级较高

六、公司主营业务突出，市场占有率较高，该公司处于产业的上升阶段

七、关联方较少，核心竞争力明显

风险控制体系 篇3

关键词：企业；内部控制；税务风险

企业经营的主要目的是为了追求利益，这也就导致了企业经营与税收的固定性和无偿性产生了矛盾。针对这一情况，企业需要对税务风险进行合理的预测和评估，从而依据实际情况，建立一套合理的内部控制体系。

一、税务风险与税务风险管理

（一）税务风险。风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。

（二）税务风险管理。税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理[1]。

二、企业税务风险评估

（一）税务风险的种类。1、所得税风险。企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。2、增值税风险。增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。

（二）税务风险的评估指标。1、评估所得税的风险指标。对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大[2]。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。2、评估增值税风险。对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。

三、基于风险评估的企业税务内部控制设计

（一）税务风险控制的组织架构设计。在企业的财务部设置专门的人员从事税务工作，同时需要了解税务、熟悉企业经营情况的工作人员，在企业内部的不同层次需要设置不同的职位，确保企业中的工作人员能够相互合作，从而构成一套完善的税务流程。企业中的税务人员应当属于企业财务部门的员工，并且其在工作中需要接受审计部门的全程监督。也就说，企业中的税务人员在工作中的主要职责是对税务事进行处理，其中主要包括：内部计税、纳税申报、筹划税务等多个方面[3]。公司在要对税务进行严格的要求，并且要对其进行严格考察，税务人员不仅需要具有扎实的财务会计知识，了解与税务相关的法律法规政策，而且需要具有正确处理税务事项，并且能够对其进行合理应用的能力。此外，税务人员必须要具备良好的道德素养、具有良好的职业操守，确保企业的税务信息不外泄，保证企业的安全运行。

（二）税务风险控制的具体操作设计。企业的财务部门在会计核算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下：第一，税务部门需要同企业中的其它部门建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的信息交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的法律和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题的材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中，税务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过数据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括了税收项目、税收具体金额、税率等内容；另一方面，通过文字表达在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，以及税务处罚等重大事项。

综上所述，企业在税务风险管理过程中，需要正视税务风险管理的重要性，只有处理好税务风险，才能确保公司的发展。然而，从实际情况来看，我国多数企业对税务风险的重视程度不足，手段单一，这在一定程度上对企业的发展造成了影响，因此需要通过合理的措施加强对企业税务风险的控制。

参考文献：

[1]王琪. 零售企业税务风险管理体系构建途径探究[J]. 财经界（学术版），2015，04：254-255.

[2]张晓. 基于企业内部控制制度的税务风险管理[J]. 商业会计，2010，01：41-43.

国际经贸风险控制体系研究 篇4

一、设立风险控制体系的目标

目标的设立可以为体系的建立指明方向, 国际经贸风险控制体系的目标主要有:符合国际法律政策与企业规章制度;保障贸易正常进行前提下降低其中的风险;评估企业风险承受能力, 将风险降低到能力范围里;对潜在风险制定相应的措施应对风险;风险发生时, 应及时发现及时采取相应措施处理。

二、完善风险控制体系的流程

(一) 收集风险有关的信息

利用信息系统将与风险有关的信息收集起来, 信息主要涉及自身企业与竞争对手的发展现状、经济水平、信誉程度等。

(二) 准确的对风险进行识别

对收集到的信息汇总、筛选, 总结出哪些因素产生风险, 分析风险出现的源头并确定风险大小程度, 提交上级管理者研究。

(三) 通过风险预警对风险进行评估

通过风险预警程序, 综合分析大量风险信息, 实时跟踪风险因素的变化, 及时对风险进行预警, 同时评估出风险发生的概率以及发生时对经贸活动的影响, 为管理层提供及时有效的风险评估数据。

(四) 采取措施控制风险

对于评估出来的风险, 应采取措施控制风险, 措施主要有风险的转移、补偿、规避、对冲等。

(五) 总结经验、改进不足

总结风险控制过程中的经验并对风险控制中出现的问题及时改进, 这样, 可以有效地提高风险控制能力。

三、根据不同的风险类型制定有效的控制措施

(一) 政治风险控制措施

国际经贸政治风险主要有:经贸活动地区的国家行使主权引起的风险;有些国家对本国企业的保护措施引起的风险。提高政治风险控制能力, 应从以下几个方面进行分析:首先, 对经贸所在国家的政治经济进行分析。政治是否稳定是国际经贸发展的基础;经济的整体水平也是风险控制的条件之一, 对于发展程度低的国家, 经济水平很容易引起政局动荡。对于发达国家, 政局稳定, 应充分了解经济形势, 注意因经济危机国家的经济保护政策对经贸活动产生风险。此外, 根据标准普尔等经济评价机构的数据对企业所在国的主权信用划分等级, 及时关注评级机构公布的一些实时更新的数据信息。国际经贸和作用应优先于评级水平高的国家进行合作。其次, 对反应国家整体经济实力的数据进行分析。综合考虑三大比值:偿债比值、外债与GOP比值、国际收支与储备比值。

(二) 价格风险控制措施

企业价格风险包括原材料价格与售价这两种风险。国际经贸企业通常采用期货套期保值措施 (期货市场中买卖程度与现货市场基本相同, 当现货市场因价格变动出现损失时, 可以通过期货的盈利对其进行补偿, 从而保证市场的稳定。) 与期货套值保值措施 (期权权利是除部分期权费外, 享有以执行价格买入期货合约的权利。预测价格上场, 买入相应期权, 如果价格确实上涨, 企业可以低价买入期货合约, 或者卖出期权变现获利。如果价格降低, 企业不行使期权, 在价格降到一定程度时候在现货市场上进行交易, 通过现货的盈利来弥补预测价格造成的损失。) 来对价格风险进行控制的。

(三) 汇率风险控制措施

人民币升值对于身处于国际经贸活动的企业带来涨价的风险, 它将降低企业国际经贸活动上的竞争力。如何对汇率的风险进行控制对于企业提升竞争力具有重要意义。可以通过运用期权、外汇远期对冲、互换的应用等规避外汇带来的风险。

(四) 信用风险控制措施

信用风险控制措施主要有:事前控制 (国际经贸活动之前, 通过有关信息对信用水平进行科学客观评估。) 、事中控制 (通过事前控制, 制定出贸易活动中的各项指标与风险应对措施。) 、事后控制 (在风险发生后, 根据合约对其违约行为进行追责。) 。在这些主要控制措施中, 信用评级模型的建立是保障这些控制措施有效运行的基础。国际经贸的企业信用评级模型的制定步骤有:1.运用层次分析法对参与企业的发展现状、前景、经济和财务、信誉五大指标进行分析, 确定各个指标的权重;2.通过定性与定量的方法, 对这些指标评分, 并结合权重对这些指标进行评级;3.评级结果与管理层制定的交易策略相结合, 综合考虑后确定最终的交易策略。为了更加全面的完善信用风险控制措施, 国际经贸企业还可以通过中国出口信用保险公司购买出口信用保险以及办理国际保理业务来降低信用风险带来的损失。

(五) 操作风险控制措施

国际经济贸易活动中, 由于企业之间交易流程的不完善以及在交易活动中一些外部之间引发的一些风险对企业造成一定的损失。操作风险控制在国际经贸风险控制中一般分为外部与内部控制两种类型。一是外部控制措施:1.国际经贸企业在进行外部交易的过程中, 保证多人同时在场;2.交易前应对交易价格进行科学合理有效地评估;3.交易过程中及时发现错误的信息;4.通过审计核算部门对企业交易过程进行审计, 发现潜在的造成风险的因素。二是内部控制措施:交易过程中, 参与人不能同时担任审计、预算、概算、结算的职责;及时对多种来源的信息进行记录并进行审核;通过时间记录程序将交易时间以及交易时间长度、周期等信息点进行记录。

四、运用风险控制信息系统

根据近几年的风险研究得出, 信息不及时, 信息不准确、信息不完善等是造成风险发生的最重要的原因。因此, 建立完善的信息系统, 对于风险控制具有重要的意义。风险控制系统中一般包括信息发布。资料收集、分析、决策等功能。

(一) 信息发布系统

发布与国际经贸企业相关的国内外信息, 可以通过此系统得到最近一段时间某产品或者原材料、期货的价格、价格的变化范围与走势等。这些信息可以帮助企业了解市场。此外, 国际经贸企业可以将该发布系统作为内部沟通的工具, 各部门通过该系统得到市场信息。

(二) 信息资料收集系统

通过信息资料收集系统, 将企业经贸过程中的所有信息收集在一起并加以整理归档, 该系统还能记录交易过程中的实时信息以方便企业进行查询。企业通过该系统对数据进行分析整理并加以分析, 对风险进行实施跟踪。得出风险指标, 有利于企业的风险控制。

(三) 信息分析系统

通过该系统, 将企业经贸活动中的信息转换成可视的指标、图形和表格。使得大部分职工能够直观的看出这些数据反映出的具体意义, 总结出风险因素。该系统极大的推进了系统的风险控制体系的形成。

(四) 信息决策系统

将企业经贸活动的经验、专家建议、管理层制定的目标等数据建立模型, 运用于决策系统中。使得该系统更加专业、提出的决策建议更具有实用性。当企业面对未知风险时, 通过该系统可以有效的进行决策, 极大降低了风险。

五、建立健全风险控制文化体系

国际经贸企业风险控制分化体系应该和自身的企业文化结合在一起, 在企业的文化中加入风险控制要素, 逐渐将风险控制融合到企业文化之中。全面地对全体职工的知识素养、业务能力、道德水平以及应对风险的能力培训, 逐渐在职工的潜意识中植入风险管理, 这样, 对企业形成系统的风险管理体系具有重要的推动作用。

通过对国际经贸风险控制现状进行分析, 总结出现在存在的问题, 找出造成这些现象的原因, 构建了国际经贸企业建立完善的风险控制体系, 对企业正常稳定的运行具有重要的意义。

参考文献

[1]陈雅玲.浅析我国外贸企业的风险管理问题[J].黑龙江对外经贸学报, 2006 (4) .

[2]吴建功.国际贸易风险管理技术手段的建设问题[J].特区经济, 2008 (4) .

风险控制体系 篇5

2风控管理体系建立目标与企业需求

为满足外部监管和管控要求，结合企业多元化战略等特点，对企业全面内控及风险管理水平和能力进行诊断和优化，加强内部管理水平，防范企业风险，围绕企业战略经营目标，建立覆盖企业各业务、各部门的风险识别、评估及应对机制，培养和建立企业内部的风险管控专业化人才队伍，加强企业合法合规经营。风险管理信息化控制要求企业流程规范、制度完善，对企业一些风险采取风险预警及采用风险应对措施，行业内部提出建立《全面风险和内部控制风控管理体系》的理念。2009年，集团公司成立风险审计内控部门，下属单位也相继成立风控审计部门，目的为了建立更好的企业，防止出现企业战略与经营层面的一些风险，借助国外的经营管理思想，提出风险和内控理念。在企业经营发展中会面临各种各样的风险，如在战略层面企业需要投资一个新的企业，需要评估整个市场的定位，评估战略风险、实施结果风险、企业资金流风险，决策层面的风险、流程方面的风险、生产过程中进度风险、质量风险等等，这些风险都是企业所需要面临的，怎样规避这些风险以及采取应对措施，尽量减少对企业的损失是建立风控体系的目标。当然也存在利好的风险，如果对这类风险应对得当，对企业的发展反而是有利的。全面风险管理体系建设目标是建设以风险管理为导向、以内部控制和内部审计为手段的风控体系，并通过信息化将风控体系与各价值链活动和管理活动有机融合，提升企业运营管控水平，保证企业战略经营目标落地。

3风控管理体系建设总体思路

传统企业建立风控体系是以部门级需求为主、以企业风控主管部门为主，独立完成各类风险评估，建立部门级风控体系，仅仅是风控审计部门的一个风险评估工作平台，并未达到企业级防控目标，提升不了企业战略高度。企业风险有战略经营层面风险、资金风险、库存风险、生产风险、IT风险、服务风险、交付风险等渗透在各个业务流程中，只有各个业务部门知道各个业务的风险发生点，所有风险的监控需要各业务部门协调，由企业级风险控制部门统管，组成企业级风控团队，提高企业风险管控能力。为了满足企业的经营发展，需从部门级风控需求上升至企业级风控需求，驱动企业战略目标，使企业业务流程化，组织绩效最大化，建立基于端对端流程的业务协作和信息共享，面向企业级需求总体设计和规划企业风险控制管理体系。

4风控管理体系的建设方法

做好企业的风控管理，实际上是对企业IT系统的治理和改造过程，将风控点渗透到企业信息系统中，找到风险点在何处，分析哪些风险是对企业影响最大的，哪些风险是业务层面的，由公司风控管理部门协调管理。风控体系建设目标分为体系建设和IT建设两部分。首先企业应明确风险是企业全部门的事情，要培养企业员工风控意识，没有风控意识，企业制度不完善，业务流程不规范甚至没有业务流程，都将影响企业的经营战略。风险管理文化要贯穿至企业各业务和流程中，完善企业各类制度、规范流程，梳理出各类风险点，企业就有了风险体系和风险管理文化，基于风控体系企业的合规性IT建设就有良好的基础了。从体系优化到IT系统固化：风险监控预警与内部控制系统采用一套流程、不同视角的设计理念，可在企业战略管理、科研生产等各项活动中，对各类风险进行识别、评估、应对和分析，通过数据集成提供实时动态的风险监控预警。发挥IT技术对风控体系在各业务系渗透作用，力促营造依法合规、科学规范、风清气正的运营氛围，保障企业的持续发展。

5风控管理体系的蓝图设计、方案设计

围绕企业战略流程的嵌入式管控体系，梳理出各业务风险点。风险监控值、目标值、阀值和实际值都来源于业务。根据企业发展阶段，通过风控系统风险数据的准确性得到保证，风险指标的合理性、监控预警模型和算法得到规范，实现企业风险智能监控；企业领导层所关注的各个层面的风险展示界面清晰、快捷；企业风险点明确；风险评估、预警准确及时；为决策及管理层提供风控主题，使风控企业内闭环流转，提高工作效率。经过大量的闭环运行，企业预警模型才能逐步完善，基于模型创建风险指标，才能实现企业风险的智能监控。风控体系建设蓝图设计使风险-内控-审计有机结合，在各项业务活动中管控风险。风控体系的建设从企业战略目标出发，梳理业务架构，考虑影响战略目标实现的各风险领域，在此基础上设计支撑战略目标实现的内控管理流程及具体控制措施。风控体系的建设应将企业已有的应用系统与风控系统集成设计。企业风控体系的建设，实际也是对企业IT系统的治理和改造，将风险点渗透到各个相关系统业务点，通过风控系统也业务系统关联，达到风控目标。全面风险管理框架是：风险管理体系-风险管理文化-风险管理组织职能体系-内部控制系统-风险管理信息系统-风险管理绩效考核。

风险管理体系———风险管理文化是企业文化的一个重要部分，风险管理文化的建设应融入企业文化建设全过程，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，促进企业建立系统、规范、高效的风险管理机制。风险管理文化需在企业内部形成共同的风险语言，在各个层面营造风险管理文化氛围。风险管理文化建设应与薪酬制度和人事制度相结合，有利于增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识。建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途经和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管控核心内容的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化。

风险管理体系———风险管理组织职能体系第一道防线，有关职能部门和业务单位。提出这道防线，最大好处是把风险管理的手段和内控程序融入到了企业的各业务单位的工作与流程中，防止风险管理与各业务单位的工作脱节，搞“两张皮”。第二道防线，专职风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会。在进入全面风险管理阶段，设立这道防线，有利于统一组织领导，统一策略与标准，共享人力资源。第三道防线，审计委员会、内部审计部门。

风险管理体系———内部控制系统从企业战略出发，以风险为导向，通过评估、改善与提升、监督的方法维护公司内部控制系统的有效运作，实现内部控制的五个目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。风险管理体系———风险管理信息系统：风险管理信息系统需包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。

风险管理体系———风险管理绩效考核,各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门；企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员；建立内控考核评价制度，把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩。

6结论

风险控制体系 篇6

【关键词】风险导向　内部控制　体系构建

1. 基于风险导向的内部控制体系构建意义

1.1基于风险导向的内部控制是内部控制的发展趋势

内部控制的演进总体上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架四个阶段，见图1。

从内部控制的发展趋势来看，内部控制的内容逐渐变得越来越广泛，逐渐由简单的“以职务分离、账户核对为主要内容”的内部牵制，发展到了“包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素”的内部控制框架；内部控制的预期实现的目标亦变得越来越远大，由原来的“保障资产安全，防止会计错弊”提升到了支撑战略目标实现的高度；内部控制的工作重点逐渐由控制转向了风险。这表明风险导向的内部控制是内部控制的发展趋势，我国企业应顺应趋势发展，建立风险导向的内部控制体系。

1.2建立风险导向的内部控制具有重要的现实意义

建立风险导向的内部控制能使企业有效应对复杂多变的外部环境和提高自身经营管理的水平。首先，外部环境是复杂且不断变化的，而企业管理者又往往难以预测到未来的全部事项，或即使预测到一些事项也不一定清楚地知晓它的具体情况，因此通常短期内难以控制事项的发展。建立风险预警的长效机制，强化风险管理和内部控制是推进企业适应外部环境，减少甚至消除外部环境对企业生存发展产生的不利影响的有效措施。其次，建立一个以风险为导向的动态的内部控制机制，还能有效提升企业的经营管理水平。通过将风险意识和风险管理理念深深嵌入内部控制的控制环境中，将风险识别、风险评估和风险应对的方法运用到内部控制活动中，实现内部控制中对未来不确定事项的积极预测和应对，形成企业“自我免疫机制”。

2. 风险导向的内部控制体系构建的目标和原则

2.1内部控制建设的目标

构建企业风险导向内部控制体系，首先需要明确企业风险导向内部控制的目标，进而识别企业生产经营过程中潜在的或现实的影响目标实现的各种风险，并评估风险程度，采取积极有效的控制措施，保证其目标的实现。

内部控制的最终目标是为了控制和管理企业所面临的一切风险，避免企业遭受损失，增加企业价值。将最终目标在企业内自上而下进行分解，可将其分为：战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。内部控制的最终目标是风险导向的，那么细分出来的四大目标也应该是风险导向的。企业应努力规避战略目标制定、选择和实施过程中的风险；规范经营管理，查找日常业务活动中的弊端、堵塞日常管理活动中的漏洞，消除隐患，将经营风险控制在事先确定的风险偏好范围之内；采取财务会计系统控制、内部报告控制等相关系列的控制措施，确保企业对内、对外报告的可靠性，防止企业因报告不实而造成的决策失误风险；采取措施确保相关法律法规、行业行规、企业内部规则和政策在企业内得以遵守。

总而言之，在构建内部控制体系的过程中，应以风险管理理念为导向，重点对影响企业目标实现的关键性风险进行分析、确认和揭示，并通过各种手段进行管理从而降低风险。

2.2内部控制建设的原则

构建一个基于风险管理、健全有效的企业内部控制体系，应当遵循以下基本原则：（1）合法性原则。企业在建立或修订其内部控制体系时，一定要遵循国家的各项方针政策，符合有关法律的要求。（2）针对性原则。内控体系的建立与完善，应始终保持与国情、企业所属行业特征、企业发展阶段、企业生产经营特点等相结合，充分考虑当前企业内部控制存在的薄弱环节和主要风险所在。（3）目标性原则。企业构建的内部控制体系应与企业战略相适应，并有利于促进企业战略目标的实现。（4）系统性原则。内部控制体系的构建必须坚持系统性和整体性原则，充分考虑体系内各子系统之间的独立性和相关性，使各项控制要素、各业务循环和部门的子控制系统，构成一个有机的、协同作用的整体，要避免简单拼凑有关控制制度。（5）全方位、全过程、全员性原则。企业的内控体系应涵盖企业生产经营和管理的方方面面，涵盖控制的全過程和所有人员，进行人、财、物全方位的控制。（6）成本与效益、效率原则。在构建企业内控体系的过程中，必须保证因控制所耗费的成本小于因控制所获得的收益。（7）可操作性原则。构建企业内控体系应注重内部控制体系的可操作性。（8）前瞻性原则。企业内部控制体系不应局限于现有内容，应当具有适当的前瞻性，充分吸收国际上关于企业内部控制建设方面的成功经验，并随着企业发展和企业所处内外部环境的变化而不断发展和完善。

3. 风险导向的内部控制体系的构建

从我国的现状来看，企业的风险管理水平和内部控制水平还没有娴熟到可以将两者合二为一。因此，以风险为导向的企业内部控制，只是将风险管理的一些理念和方法运用到内部控制中，而不是将二者等同。内部控制体系的构建不是一蹴而就的事情，而是有着循序渐进的过程，其形成和完善都有着严密的逻辑程序。

3.1风险导向的内部控制体系的构建框架

风险导向的内部控制体系构建应在内部控制目标和内部控制原则的指导之下，从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面展开。风险导向型内部控制体系框架图见图2。

风险导向型内部控制是以风险为中心轴的风险控制。从确认潜在风险事项入手，将整体风险分解到不同层次，再区别剖析各层次风险的特点、进而有针对性地采取措施协调企业内部管理各个部门和环节，将内部控制建设为渗透于企业风险管控业务流程。

3.2风险导向的内部控制体系的构建步骤

总体来说，风险导向型内部控制体系建设可分为四个阶段：内控体系规划阶段、内控现状诊断阶段、内控体系构建阶段和内控效果评价阶段。

3.2.1内控体系规划阶段

内控体系规划阶段主要是对内控体系建设进行相关的计划工作和准备工作，其中设置内控体系构建工作的相关组织机构、在全公司上下进行内控宣传以引导员工积极配合内控工作的具体展开、获取管理层的支持是内控体系建设准备工作的关键。

要构建严密实用的现代企业内控体系，首先需要成立专门的组织机构或增设专门的岗位，培养风险管理相关的人才，组织专业的风险分析团队和内控体系设计人员，制定相应的工作流程。其次，舆论导向的宣传对于内控体系的建设也是十分必要的基础工作。在内控体系建立之初，内控部门应进行广泛的宣传教育，让所有员工都明白内控体系的构建与自己的工作及企业前途的关系，以确保内控体系的建设、推广和运营更加顺利。另外，获取管理层的支持亦是内控体系建设工作顺利开展的关键因素。

3.2.2内控现状诊断阶段

内控现状诊断阶段主要目的是通过对企业管理及内控体系现状的诊断和评价，揭示主要问题，确定内部控制体系建设的重点及目标。

对企业内控现状诊断的首要问题是明确企业是否建立了内控体系？若企业已经构建了内部控制体系，则要分析企业现有内控体系是否存在不完善的地方？不完善的地方是内部控制体系的设计不恰当，还是内部控制的运行缺乏效率？等等。诊断的内容包括企业内部环境、现有风险管理体系、业务流程控制措施、企业信息沟通机制、监督改进措施等，主要采用的方法包括问卷调查法、访谈法、制度审核、流程测试等等。

3.2.3内控体系构建阶段

内控体系构建的实施基于风险导向型内部控制体系框架，主要从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面构建完善的风险导向型内部控制体系。

完善企业内部控制环境。面面俱到的控制环境构成了一个单位的氛围。控制环境包括治理结构、组织结构、权利与责任的分配、员工胜任能力、管理理念和经营风格、人力资源政策与实践、诚信与道德价值观、反舞弊机制及信息系统等九部分内容。完善企业内部控制环境就是要完善以上九大控制环境内容。例如在人力资源政策与实践方面，通过加强员工的风险控制管理，实行有效的激励与约束机制，不断地对员工的守法意识和职业道德进行后续教育，将员工的守法情况、职业道德作为聘用、晋升、薪酬待遇的重要标准，对违反诚信的员工进行惩罚等。

建立健全风险评估管理体系。为了防范风险，应建立风险评估机制。风险评估机制的建立通过风险识别、风险因素分析与风险评价、风险应对策略、风险控制措施四步曲进行。首先根据企业经营管理特点，从公司层面和流程层面两个层面对企业存在的战略风险、财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等进行识别，建立企业风险识别模型，在企业全体员工中规范风险语言、统一对风险认识和理解。其次对识别出的各类风险进行分类细化，找出各风险的关键影响因素，揭示风险发生的内外部原因、暴露状态、产生的不利后果等，并明确风险事项的关键责任单位、所属流程及现有制度建设情况。在此基础上，再从风险发生的可能性和风险发生对经营目标实现的影响程度进行评估，确定风险防范优先级别及管控重点。再次针对评估出的关键性风险作出回应，对比企业的风险容忍度，选择风险降低、风险消除、风险转移、风险保留等策略。最后再对企业风险控制措施进行设计。针对重大风险所涉及的各管理和业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施，对其他风险所涉及的业务流程，则将关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。

完善内控措施。控制活动包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等，贯穿于整个企业内所有级别和职能部门，涉及到企业的人、财、物、产、供、销等各个方面，落实到企业的各业务和管理流程之中。实施有效的，全方位、全过程、全员控制活动，应该以风险防范和控制为出发点，结合风险评估结果，按照手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的原则，综合运用各类控制措施，将风险评估过程中识别出的风险控制在可承受范围之内，保证企业战略目标、经营目标、报告目标及合规目标的实现。

加强信息沟通与交流。为了实现信息的有效沟通，企业首先应加快信息化建设的脚步，加强信息化管理，利用互联网技术建立信息高速公路，提高企业各种信息传递速度、共享程度和透明度，为企业领导者提供正确的决策支持。其次，企业还应建立有效的信息与沟通机制，明确信息的收集、处理和传递程序，提升信息的精确度、及时性和可预测性，对信息进行动态管理，建立健全部门间、分子公司之间的信息共享和沟通机制；通过对信息的识别、掌握、加工和报告，及时应对行业、竞争对手、客户需求变化，保持信息与需求间的一致性，促进各项经营管理活动的有序有效进行，实现企业战略目标。

对内控进行监督评价以持续改进。根据监督的性质可以分为日常监督和专项监督。日常监督是对企业各层次、各环节组织日常活动进行全面系统地监督和控制，使内部控制随时适应新情况。通过监控风险的发展和变化，企业管理者不仅可以实时跟踪已识别的风险，关注产生的条件和导致的后果，衡量风险减缓计划需求，还可以根据风险变化及时调整应对措施，识别、分析遗留风险和新增风险，并采取适当的应对措施。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位員工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等确定专项监督的范围和频率。

3.2.4内控体系评价阶段

企业应结合内部监督的情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，如内部环境是否处于恰当的状态，资本控制、风险控制、信息控制有无发挥有效作用。自我评价是指负责某一单位或职责的人员对控制活动本身的有效性进行评价，即各管理部门和人员定期或不定期地对各自执行内部控制制度情况进行检查，分析和评估其有效性及实施的效率效果，出具内部控制自我评价报告，以期更好的实现控制目标。

总结

作为衡量现代企业管理的内部控制，得控则强，失控则弱，无控则乱。随着经济的发展，我国企业应在内部控制目标和内部控制原则的指导之下，从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面循序渐进构建风险导向型内部控制体系，通过有效的风险管理将风险控制在企业可以容忍的水平之下，实现企业的可持续发展。

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[6]杨博.中国企业基于风险管理视角的内部控制体系构建[J].北京市经济管理干部学院学报,2009,(2).

电力公司财务风险控制体系研究 篇7

在市场经济中, 市场环境的多变性、市场竞争的激烈以及企业内部管理中的问题都会给企业的生产经营活动带来诸多不利影响, 严重时会导致企业陷入财务危机, 甚至破产。开展全面风险管理工作, 这既是提高企业经营管理水平、增强企业竞争力和抗风险能力、促进企业健康发展的必然需求, 也是社会主义市场经济体制日益完善对企业提出的更高要求, 更是我国企业面对国际国内两个市场、顺应经济全球化潮流的必然选择。

我国的电力公司在近年来发展较迅速, 但绝大多数公司急于发展而忽视了经营风险, 没有风险预警和防范机制。任何市场突变、产能扩张、技术更新、环保等因素都会给企业带来财务压力, 进而导致财务风险。因此, 建立和完善一个有效的财务风险预警系统更加迫切, 及时发现导致财务状况恶化的原因, 使经营者及时采取预防和控制措施, 避免财务风险扩大。

1 电力公司财务风险的特征及现状分析

1.1 财务风险的特征

财务风险作为一种客观的经济现象, 明显的表现出如下特征:

1.1.1 客观性

由于客观世界的复杂性和人类认识世界的局限性, 风险的发生是不可避免的, 也就是说不应该期望事物的发展会完全处于受控状态。风险的客观性对财务风险的研究也是很重要的, 研究财务风险的目的是为了控制财务风险, 减少财务损失, 同时也必须认识到完全消除财务风险是不可能的, 但是可以通过一定的途径将其控制在合理的、可接受的范围内。

1.1.2 不确定性

财务风险作为一种现象, 其存在是客观的、确定的, 然而具体到某一企业, 财务风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。从财务风险的不确定性可以得出财务风险的可控制性, 由于具体风险的发生和程度受有限因素的影响, 如果对具体风险的相关因素充分了解并有效控制, 则可以控制具体风险的发生和程度。

1.1.3 相对性

财务风险不是一成不变的, 它可以随着一定条件发生转化, 或者加强或者削弱, 也就是说财务风险不是一个常数, 而是一个变数。财务风险与收益在一定条件下会互相转化。风险是可能出现的损失, 但在某些条件下, 由于主观因素的影响, 可能避免损失的发生, 或者降低风险造成的损失, 从而取得较高的收益。

1.1.4 收益性

风险不同于危险, 危险是指某项活动很难成功, 很可能失败, 而风险同时还孕育着收益的可能。一般情况下, 风险与收益是成正比的, 即风险越大收益越高, 风险越小收益越小。收益与风险的匹配性是市场竞争的结果。

1.1.5 复杂性

首先, 财务风险的成因是复杂的;有经营者自身的原因, 有经营者以外的原因;有可预测的原因, 有不可预测的原因;有自然原因, 有社会原因;有直接原因, 有间接原因等。其次, 财务风险的表现形式、影响力和作用力是复杂的。再次, 人们对事物的认识过程是由浅入深, 逐步认识的。这些原因加在一起, 就使得财务风险表现出复杂的一面。

1.2 财务风险控制现状

在我国目前部分地区的电力公司中, 其在财务方面存在着以下问题:第一, 在我国电力企业体制改革的背景下, 这部分电力公司在风险以及财务方面还没有严格按照我国推行的体制开展工作, 在实际工作中还存在着统一核算、统一预算等方式。在该种情况下, 虽然企业对财务的集中控制进行了实现, 但在风险控制的方法以及手段方面还较为单一, 并没有对风险控制的专门机构进行成立;第二, 在总分模式下, 电力公司作为隶属单位仅仅对成本进行核算, 并不存在盈利方面的压力。在该种运行模式下, 下属公司则经常出现向总公司一味索取费用的情况, 甚至会通过多报预算方式的应用提升固定资产价位。而对于部门来说, 由于在内控制度上的不健全, 即使发现该种问题, 也很难对其进行处理与执行;第三, 在发电企业运行成本中, 折旧在其中占据着较大的比例, 而对于重要的收入来源-电价来说, 其却在国家的控制下不能够及时上涨, 并因此使很多公司出现资产负债率虚高以及收益水平较低的特点。而在电力公司实际工作开展中, 也并没有对该问题进行深入的研究。

2 电力公司构建财务风险控制体系框架的必要性

在风险控制体系建设中, 需要做好以下原则的掌握:第一, 风险预防处理。对于该内容而言, 其是电力企业确定风险控制目标的重要要求。电力公司在运行中, 由于影响因素较多、环境变化较快, 不可避免的会出现风险损失情况, 就需要电力公司能够以针对性策略以及措施的应用做好这部分风险的处理, 即通过风险处理、风险预防的积极结合更好的达成风险控制目标;第二, 顾全产业链。电力企业属于一种技术、资金密集型产业, 具有着投资规模大以及建设周期长等特点, 根据此种特点, 就需要公司在自身财务风险控制工作开展中能够对该产业链上的其他主体进行合理的兼顾, 在把握全局的基础上实现利益最大化;第三, 局部整体结合。输电以及配电是电力公司工作开展的主要业务, 对于这部分环节来说, 在实际操作中都具有财务风险的发生可能。对此, 在对风险控制策略进行制定时, 就需要能够对不同环节对企业风险可能产生的影响进行综合性的考虑, 避免过于注重局部风险的控制而对整个公司的整体利益造成损害。

3 电力公司财务风险控制体系主体架构

电力公司财务风险控制体系主体架构如图1 所示。

4 电力公司财务风险控制体系的实施过程

4.1 财务风险识别

在财务风险控制系统中, 其以发电公司的风险管理部门为主导, 在结合电力公司财务目标以及战略的基础上, 对不同财务部门积极协调, 通过对公司内、外部风险信息的收集以及财务环境的分析, 对风险案例库以及风险识别清单进行建立。在该项工作开展的过程中, 公司的风险管理部门则能够对公司运行过程中可能对公司财务目标产生影响的因素进行及时的把握以及更新。对于风险识别因素来说, 其根据时限的不同可以分为定期以及不定期这两种类别, 而在完成识别、获得结果之后, 则需要提交由委员会对其进行审核。

4.2 财务风险量

对于掌握的风险, 为了对该风险在后续公司运行中发生的可能性进行掌握, 则需要对相关影响信息进行积极的收集、汇总, 在对其发生可能性分析提供数据基础的同时实现公司的稳定运行。为了更好的对风险进行分类, 则可以在上述数据科学分析的基础上, 联系企业实际将风险因素划分为很高、高、中等、低以及很低这五个级别, 并根据其风险发生可能性的不同进行针对性的处理。

4.3 财务风险控制

财务风险控制是最主要的职能。它包括三项关键的财务控制措施:第一, 内控评价。通过每年对内控工作开展的评价, 对该阶段以来发生的问题以及事项等进行全面的评估, 在对隐藏风险进行揭示的同时对执行以及设计层面的问题做好掌握;第二, 风险巡查。该机制是公司对运行风险进行监控的一种手段, 通过循环盘查方式的应用, 则能够对下属单位以及整个管辖网络的控制效果以及风险情况进行掌握, 在自身管理机制不断健全的基础上提升公司的风险管控能力;第三, 现场稽查。日常稽查主要是对会计凭证、财务报表、财务档案等资料的审核, 是保证公司财务工作合法、合规开展的重要手段, 在保证会计信息具有高度准确性以及真实性的同时提升核算工作质量。

4.4 财务漏洞补救

在财务风险控制工作开展中, 当发现财务存在漏洞情况时, 则需要及时采取措施做好处理:第一, 电力公司需要提前对财务漏洞的管理机构进行建立, 其职能是对公司存在的漏洞情况进行控制、并评估这部分漏洞造成的损失。对于该漏洞管理部门而言, 其需要同公司的其他部门保持独立, 直接由公司管理层领导, 以此在提升该部门反应速度的同时能够在公司发生漏洞情况时最快进行处理;第二, 要建立起具有公开、统一的风险公布机制。通过该机制的建立, 则能够在风险问题出现时, 保证整个个公司口径的一致性, 避免因传闻的多样性扰乱群体思想、加剧危害影响;第三, 在发生漏洞情况之后, 公司需要及时对整个事件的发生脉络进行调查, 并对该漏洞发生原因以及所体现出的不足之处进行总结, 在此基础上及时制定措施进行处理。

4.5 预算差异监控

在该项工作中, 需要做好以下方面内容的把握:第一, 资金流变化。对于电力公司而言, 资金流是其生存的重要根本, 需要在保证其正常运转的同时联系环境变化进行调整, 更好地实现财务风险的防范。市场利率、原材料价格以及电力收入等都同资金流具有联系;第二, 现金预算管理。通过现金预算的良好编制以及管理, 则能够使公司更为科学的实现资金的筹集以及使用。对于电力公司而言, 其现金预算包括有现金支出、收入、筹集以及运用这几个部分。对了保证评估的准确性, 电力公司可以通过净收益调整以及现金收支法实现其编制;第三, 财务关系。债权债务关系是电力公司最为常见的财务关系, 将对整个公司的财务运行情况产生影响。对此, 则需要公司能够保持同债权人的良好关系, 并做好债务的定期清偿。

5 财务风险控制体系的实施保障

5.1 提升决策质量

在电力公司发展中, 财务决策是非常重要的一项工作, 决策的正确与否, 将直接对整个公司的财务管理产生影响。为了对财务风险进行有效的防范, 管理人员在进行抉择时, 则需要对各种可能对决策产生影响的情况进行考虑, 通过定量分析方式的应用对决策过程中的主观性进行降低。如在固定资产项目决策中, 则需要对不同方案的投资回收期、报酬率以及净现值等指标进行科学的计算, 在对不同方案结果综合评价的基础上对最优的投资方案进行选择, 以此在降低决策失误比例的同时规避财务风险。

5.2 加强政策执行

在部分电力公司中, 其对于不同类型的报表数据往往以逐级上报的方式进行操作, 由于层级较多, 则因此使财务管理存在着效率不高以及反映较慢等情况, 并以此对财务风险控制功能的发挥产生了一定的限制。在未来工作中, 需要积极加强公司内部的信息化建设, 通过综合信息平台的建设对公司的资金信息、人力信息以及财务等信息进行包涵, 在保证信息传输及时性、准确性的同时对行业信息共享进行实现。

5.3 提升员工意识

财务风险的控制离不开电力公司全体成员的支持与参与, 只有所有员工都形成良好的风险意识, 才能够在风险来临时做好正确的识别以及应对。对此, 则需要电力公司能够从以下方面入手:第一, 加强人员选拔。财务部门是电力公司的关键部门, 财务人员素质情况将直接影响到公司的财务风险防范效果, 对此, 就需要做好人员的选拔工作, 保证能够将专业水平高、综合能力强、具有良好责任意识的人员吸纳到财务部门当中;第二, 更新管理理念。对于电力公司而言, 其风险因素不仅在理财环节存在, 其他部门决策也将对公司的财务情况产生影响, 对此, 则需要积极转变意识, 通过对各个部门的调动使其能够共同参与到财务风险控制工作当中, 在对财务风险进行消除、防范的基础上降低公司财务损失。

5.4 选择合理措施

在面对财务风险时, 良好、科学的措施应用是十分必要的。目前, 电力公司对于风险的防范技术有很多, 如风险降低法、风险转移法、风险回避法以及风险固化法等, 对于这部分方式来说, 每一种都具有独特的特点以及使用范围, 作为电力公司, 在实际运行中则需要充分联系自身特点, 对相关方式进行适当的选择与应用。此外, 也需要对资金使用监督制度进行建立, 通过资金投放管理的加强优化管理效果。

6 风险控制效果评估

上海电力股份有限公司是由上海市电力公司和中国华东电力集团公司作为发起人共同设立, 由中国电力投资集团控股的大型发电公司, 主营电力发电和热力发电。

在2011~2012 年间, 公司的流动资产大幅度下降, 流动比率小于2 (2 是安全值) , 说明上海电力的短期偿债能力低于市场一般水平。总公司根据这一情况, 适当调整了风险控制体系, 重点对资金流动及收支情况加强了管理与控制, 运行一阶段后资金运行恢复正常。根据公司2014 年度经审计的财务报告, 2014 年度上海电力实现净利润724, 569, 694.25 元, 扣除按当期净利润10%提取的法定盈余公积72, 456, 969.43 元, 当年尚余可供股东分配利润为652, 112, 724.82 元, 加上2014 年初未分配利润1, 325, 285, 720.51 元, 扣除2013 年度现金红利分配427, 947, 851.40 元, 2014 年末可供股东分配的利润余额为1, 549, 450, 593.93 元。这说明上一阶段的财务风险控制工作的确有效弥补了公司的资金缺口, 提高了公司的偿债能力, 同时实现了正常盈利。

7 结论

财务风险管理是电力公司运行中的一项重点工作。在电力公司运行中, 需要能够对该项工作引起重视, 再联系自身实际的基础上以科学控制体系的建立降低风险, 保障自身的稳定发展。

参考文献

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风险控制体系 篇8

关键词：HSE,安全监督,安全风险控制体系

前言

鉴于采油安全全面监控难度大、安全管理标准多、量化考核相对缺乏等现实问题, 结合采油安全管理实际, 通过构建安全监督分级控制风险体系, 利于发挥各个层次、各个部门的主观能动性, 利于调动每个职工“我能安全”的积极性。

一、采油安全监督分级控制风险体系的基本内涵

建立采油安全监督分级控制风险体系就是针对采油安全管理现状, 将安全风险分为现场、四级单位、三级单位、二级单位四级监督控制, 明确岗位责任, 通过新监督管理模式, 根据岗位分工明确岗位职责考核内容, 按照一级对一级负责, 分级控制风险, 从而达到提高安全监督精细化的目的。

二、采油安全监督分级控制风险体系的构建

安全监督分级控制风险体系按照制定标准、分级控制、分级考核等步骤进行构建。

2.1、制定标准。

安全监督分级控制风险体系能否有效运行, 关键在于控制标准。即安全监督分级控制风险体系考核是否科学、客观、全面, 考核的标准是否具有较强的可操作性、针对性、可行性, 是否公正合理, 为此, 在制定标准时, 要坚持三个原则:

(1) 全面考核的原则:安全监督分级控制风险体系制定标准的特点就是“全”, 安全控制的内容都在控制之内。

(2) 分工负责的原则:安全监督分级控制风险体系是一项复杂的系统工程, 要想真正落到实处, 必须明确责任, 落实责任。

(3) 全员参与的原则:在考核内容细化责任的标准中, 体现了“人人都管事, 事事有人管”的考核机制。

2.2、分级控制。

确定控制内容、明确控制的方法、实施公开考核三个环节。

(1) 分级控制风险管理内容的确立。将监督的范围分为采油部分、集输部分、井下作业部分、后勤服务部分四大部分。监督方法上推行分块巡回监督检查法, 根据相关标准、规定检查的项点和检查的标准, 对禁令杜绝的问题进行重点考核。各系统制定现场安全要害部位巡回检查表, 检查人员依据此表进行检查。

(2) 控制方法的实施。现场人员对照现场安全要害部位巡回检查表逐项核对现场标准, 对不符合检查标准的问题, 进行现场整改, 不能整改的上报四级安全管理人员。四级安全管理人员依据现场安全要害部位巡回检查表对现场进行监督检查, 在四级范围内能够整改的进行整改, 不能整改的制定防范措施上报三级安全监督部门, 同时对现场人员漏查的问题和违章行为进行统计, 依照队上的规定进行处罚。三级安全监督人员依据现场安全要害部位巡回检查表对现场进行监督抽查, 对四级上报的问题能整改的立即督促整改, 不能整改的制定防范措施后, 上报二级安全监督部门, 同时对现场人员漏查的问题和违章行为进行统计, 依照三级监督规定进行处罚。二级安全监督部门依据现场安全要害部位巡回检查表。对三级上报的安全隐患治理情况和防范措施进行落实, 对抽查的施工现场的违章和隐患开据安全监督检查记录责令限期整改, 对监督检查中发现的违反安全生产禁令和安全生产严重违章行为以《安全监督检查通报》形式向全厂通报处理。

(3) 公开考核标准。考核的标准是安全管理的标准和尺度, 标准尺度是否合理决定着安全隐患能否杜绝, 也决定着管理者对安全知识的掌握程度。

考核标准的基本要求:必须是以局级以上相关标准为依据;考核标准也需要结合单位的实际情况来确定的。

考核具有可操作性的原则。建立《现场安全要害部位巡回检查表》, 从班级到采油厂安全管理和监督部门全部依据此检查表进行监督检查。

2.3、分级考核。

建立采油厂安全监督公报, 内容涉及工作的重点、单位存在的主要问题、日常检查中存在的违章统计, 对严重违章的处罚情况。对于分级控制的内容根据不同的内容分别采取不同的方法进行控制。

(1) 四级查出的安全隐患和违章行为将采取以下措施:特殊施工开工之前, 对照现场安全要害部位巡回检查表, 施工人员进行逐项落实作业形式准备, 由干部对开工情况进行验收, 验收合格后进行下步施工。施工中要建立交接班记录, 由责任人将生产中的隐患整改情况、下步防范措施, 记录交接班记录中。值班干部要根据施工现场发现的问题, 在队务公开栏中进行曝光, 并依照标准进行相应的处罚。

(2) 三级单位对安全隐患和违章的行为采取的措施:三级设立安全监督人员, 负责三级范围内安全监督工作。对查出的安全隐患和严重违章, 采取现场整改的办法, 整改完毕进行验收。对于现场的严重违章, 要现场拍照取证, 对违反安全禁令和严重违章问题, 依照规定进行处罚。

(3) 二级安全监督部门对安全隐患和违章行为采取的措施:采油厂安全监督部门对检查中发现的重大隐患, 通过下发隐患整改通知书, 责令其整改。被检单位整改完毕后, 要向安全监督部门提交书面整改情况报告。对发现的严重违章行为, 下发严重违章停工通知书, 责令其停工整顿。停工整顿完毕后, 向安全监督部门提出书面开工申请。现场复查合格后, 方可开工。

三、采油安全监督分级控制风险体系的主要优点

采油安全监督分级控制风险体系利于实现结果考核与过程考核的结合, 且简单易操作。整个检查过程通过检查表就能完成, 用实物图的方法进行标注, 施工人员只要按着检查的路线落实就能完成检查和管理的全部过程。

采油安全监督分级控制风险体系使关口前移层层把关。从二级、三级、四级到班组层层把关, 逐级考核、逐级监督、逐级落实, 大大消减了安全隐患和违章现象, 利于提高职工参与安全管理的积极性。

4、结束语

风险控制体系 篇9

一、高校财务风险的含义及特点

高校财务风险是指高校作为非营利的组织机构, 在其运营过程中, 受政府主管部门监管、高校财务治理结构以及自身非营利性等方面影响, 高校在财务资金管理过程中出现的具有不确定性的债务到期不能偿还, 甚至不能偿还到期利息;无法及时结算工程款影响高校基础设施建设;学生相关经费不能及时或无法收回等各个方面的风险。高校的财务风险具有不同于企业财务风险的特性, 具体如下。

(一) 隐蔽性

我国高等教育过去以培育社会精英人才为主, 随着高等教育的快速发展, 其目标虽逐渐调整为提高国民素质教育, 但针对整个社会高等教育仍然处于供不应求的状态。对高校教学质量的提高、基础设施的改善、科研经费及人员的投入等无法接受市场的监督和评价, 因而高校运营质量的下降短期内不容易被发现, 也不容易引起高校管理层的高度重视, 带来的财务风险具有高度的隐蔽性。

(二) 难评价性

由于高校的大部分财务活动不以营利作为其管理的目标, 因而不能像企业一样用营利能力各项指标对长期、短期偿债能力进行精确评价, 只能采用反映财务支付能力的指标进行辅助评价, 尤其对于受多方面不确定因素影响的长期偿债能力, 其财务评价困难更大, 只能采取近似评价的方法对其进行分析评价。

(三) 高危害性

高等教育对国家、社会、家庭以及个人的影响非常大, 高校一旦陷入财务危机, 产生的后果与企业财务风险相比具有更强的不良影响及破坏性。高校财务危机最直接的影响是高等教育质量的下降。教育质量和教育水平的下降不仅导致学生素质和能力的降低, 更重要的是影响国家高层次人才的培养, 不利于我国人才战略的实施及改革和综合实力的提高。

二、高校财务风险的形成机制

高校面临的财务风险从财务活动的环节分析其形成的机制, 主要包括由高校筹资和投资活动引发的财务风险、资金回收的财务风险以及由高校管理活动引发的管理类财务风险。

(一) 筹资风险

筹资风险是指高校在财务筹资环节存在的不能及时筹集资金、无法偿还债务的风险。银行贷款是高校一个重要的资金筹集渠道。如果银行贷款到期无力偿还, 学校不仅由于高额的本金、利息负担引发财务危机, 更重要的是由于信用等级的降低影响高校将来的融资, 给高校的再融资造成困难, 筹资能力大大降低, 这会给高校带来资金链断裂的危险。

(二) 投资风险

高校的投资活动风险主要包括基本建设项目投资风险、运营资产投资风险以及校办产业投资的风险。基本建设项目投资风险主要指高校在基本建设项目立项时, 由于缺乏深入的可行性分析及论证, 使得一些项目资金使用效益较低, 造成资金的重大浪费。运营投资风险主要是高校对后勤提供大量的资金支持, 由于后勤业务情况复杂, 社会化改革还不彻底, 其经营模式、财务管理关系、服务水平等存在各种各样的问题, 这便给高校财务管理增加了风险。校办产业风险是由于校办产业经营风险使高校承担的相关连带责任风险。

(三) 资金回收风险

高校资金收入的来源主要包括政府投入、学生学费、社会捐赠等。在这三个收入来源中, 政府对高校的财政拨款远远不能满足高校快速发展的要求, 学生对学费的拖欠现象普遍存在, 社会捐赠在时间和金额具有不确定性, 这些都影响高校的资金周转能力, 造成高校资金回收风险。

(四) 管理类财务风险

管理类风险主要是指因学校财务管理方面的缺陷, 如财务管理制度、监督制度不健全, 内部控制制度不严谨等原因, 造成学校出现投资失误、管理失控、挪用贪污等可能情况, 给高校发展带来隐患, 增加了财务风险。

三、高校“一体两翼”财务风险控制体系的构建

“一体两翼”财务风险控制体系将风险管理理论作为整个体系的理论基础, 运用系统分析的方法, 贯穿高校整个运营过程, 全方位构建适合高校的财务风险控制体系, 达到对高校财务风险有效的管理和控制。该体系以高校风险管理为基础, 以现代大学制度下的组织控制、财务全面预算及基于全面风险管理的内部审计制度控制和以风险管理为核心的校园文化控制为主体, 风险分析处理机制与预警分析控制机制作为该体系的两个辅助机制, 共同作用, 使该体系的组织、制度和文化控制更好的应用。该体系各组成部分形成一个严密体系, 相互制约, 相互协调, 从而实现对高校财务风险及时、有效的控制。

(一) 构建现代大学制度下的组织控制体系

构建现代大学制度下的财务风险管理组织体系, 关键是要实现董事会领导下的校长责任制, 董事会作为现代大学的委托人, 加强校外相关人员对学校治理的影响, 主要由政府相关部门代表 (教育部门、财政部门等主管部门) 、校党委书记、教授代表、社会工商界代表等组成。以“精简高效、权力下放”作为学校内部治理的基本原则, 以校长、财务管理委员会、财务处、二级财务管理部门的直线职能结构作为学校内部治理的基本流程。战略及风险管理委员会对财务管理委员会的行为行使指导和监控职能, 其下设的发展规划处针对学校情况规划各重大项目并对相应的财务行为行使监控职能。审计委员会协调组织学校风险管理工作, 对财务管理委员会工作行驶监督职能, 下设的审计部主要是对财务处行使审计职能。

(二) 实行财务全面预算管理制度

财务全面预算管理是高校财务风险管理的一项重要内容, 其主要目标是要实现财务风险管控工作的重心前移, 将财务工作的事前预测、事中控制与事后考核结合起来, 使学校资源合理配置、高效使用。全面预算管理的有效实施, 首先要在学校全体部门树立“先算后用、算好再用”、“突出重点、讲究效益”、“全员参与、共同管理”的全面预算管理理念;其次要建立全面预算管理组织, 重点负责高校预算的编制和审定, 并有效协调和监督预算的执行等;最后还需完善预算编制的程序方法, 保证学校预算工作的实时性和有效性。

(三) 实施基于全面风险管理的整合型内部审计模式, 强化内部审计职能

高校全面风险管理的整合型内部审计模式, 以现代大学制度财务管理组织体系为基础, 开展持续的全面风险管理和内部审计。审计委员会和战略及风险管理委员会重点关注高校重大的财务战略风险, 组织全面风险管理工作的进行, 监督指导学校内部审计工作的顺利进行。内部审计部门具体实施学校各项财务管理活动的审计工作, 保证全面风险管理执行的有效性;其他职能部门须配合风险管理部门进行全面风险管理。

(四) 以风险管理为核心的校园文化建设

校园文化作为一个学校教风、学风以及工作作风和整体素质的集中体现, 对广大师生的思维方式、行为习惯及价值观念等具有潜移默化的导向作用。构建完整的高校风险管理活动文化体系应从精神、制度、行为、物质四个层面上共同建设。精神层面处于风险管理校园文化体系的最深层, 作为灵魂和核心, 是高校对风险的管理和防范中形成的, 是风险管理物质、行为与制度三层面的总结与升华。校园精神文化的指导和调整作用, 以高校制度层面的完善和有效性作为保障, 通过对高校制度的严格执行, 学校全体成员逐渐规范自身的各项行为, 在长期的过程中, 逐渐创造出相应的物质产品即物质文化。

(五) 财务风险预警和分析机制

高校财务风险预警机制和分析处理机制是高校财务风险控制体系不可或缺的部分。风险预警机制是高校财务风险管理部门通过对高校运行过程中相关经济业务进行研究分析, 对存在的将可能发生的财务风险, 提前向决策部门提出警报的一项财务管理活动, 是为了防止高校偏离正常轨道而建立的报警系统。财务风险分析处理机制从对风险控制的组织、处理及责任机制三个方面来运行。严密的组织机制可以保障财务风险的监测和识别;有效的处理机制可以及时的控制和处理识别的财务风险;相对应的责任机制通过明确各方面的责任, 责任与权力相统一, 从而保证财务风险分析处理机制有效运行。

四、结语

高校财务风险控制体系的构建可以保障高校财务风险管理工作的进一步完善, “一体两翼”财务风险控制体系将风险管理的思想贯穿于学校运营过程始终, 各组成部分共同作用, 相互协调、制约, 形成一个严密、有效的控制体系, 希望能为高校财务风险管理及控制研究提供一定的参考。

摘要：随着高等教育快速发展, 筹资规模不断扩大, 高校的财务风险逐渐显现出来, 财务状况严峻。本文首先重点介绍高校与企业的财务风险相比具有的特性, 然后分析了高校财务风险的形成机制, 最后重点介绍了高校“一体两翼”财务风险控制体系的构建。

关键词：风险控制,“一体两翼”体系,高校财务

参考文献

[1]唐伍.浅谈高校财务风险及其防范[J].经济师, 2013, (1) .

[2]汪小华, 李托.高校财务风险的成因及控制[J].商业经济, 2014, (22) .

[3]肖妍.高校财务风险防范机制的构建与完善[J].企业管理与改革, 2014, (12) .

矿区地下水污染综合风险控制体系 篇10

关键词：矿区,地下水污染,风险控制

1 引言

风险控制就是人为地采取各种方法和手段, 降低风险事件发生的可能性, 或把风险可能造成的损失控制在一定的范围之内, 以避免风险事件发生时造成的难以承担的后果。

2 政府风险控制对策

2.1 加大对污染企业的惩处力度

采用法制手段倒逼矿业开发者进行一定程度的污染控制研究是一种传统的对由企业造成的污染的控制措施。近年来, 我国经济发展迅速, 对造成地下水污染企业的整治力度较小, 某些地区甚至出现包庇污染企业的现象。政府部门应牢记“两山论”, 切实把为公众提供良好的基本环境质量作为自己的责任, 加大对污染企业的惩处力度。

2.2 对地下水水质状况进行严密监测

由矿产开采带来的地下水污染, 政府有责任满足民众的知情权, 对地下水水质进行实时检测, 并向民众公布相关数据。近年以来, 媒体对于地下水污染的曝光越来越多, 也反映出政府对地下水状况的监控不到位的问题。对于矿产开采区, 应针对其开采区域科学布设地下水监控站点, 实时检测, 并做好向民众公布的工作, PM2.5数据的发布可以作为最好的例证。

2.3 积极探索地下水污染治理新途径

“谁污染, 谁治理”是我国环境治理的基本原则, 但除少数大型企业专门设立污染治理部门外, 大部分企业并不具备对污染治理研究的能力, 政府应积极探索地下水污染治理新途径。政府自身对污染的治理也缺乏专业性, 因此, 可积极引导建立第三方治理模式, 将“谁污染, 谁治理”转变为“谁污染, 谁买单”, 既能降低企业的污染治理成本, 又能使污染得到专业性治理。

3 企业风险控制对策

3.1 矿产开采企业要树立起对地下水污染防治的责任心

随着人们对地下水污染问题的关注加深, 政府对地下水污染企业惩处力度的加大, 企业不能再“有恃无恐”, 矿产开采企业要树立起对地下水污染防治的责任心, 加大对安全环保部门的资金投入, 及时革新防控污染的工艺, 采用最新技术防控开采过程中污染物的泄漏。

3.2 企业要加强对生产系统的监控

矿产开采企业要对生产系统实施密切监控, 对污染物泄漏的现象及时发现, 及时处理。开采企业对现有设备工艺, 要严格管理, 对于易出现污染物泄漏的薄弱环节要加强监控, 对于跑、冒、滴、漏, 要加强管理, 及时发现并采取措施进行消除或控制, 防止地下水污染, 取得环境效益。

3.3 企业内部建立起防治地下水污染的责任制

在矿产开采中, 对于容易造成污染物泄漏的薄弱单元, 要建立起防治地下水污染的责任制, 实施专人专管, 专人专控。企业领导要从思想上对地下水污染防治重视起来, 把该任务与生产工作、安全工作等置于同等地位, 对其进行必要的安排、评比、奖惩。

4 社区风险控制对策

4.1 社区要对地下水污染相关知识进行宣传

社区的宣传工作:第一, 使民众了解掌握必要的地下水污染的相关知识, 提高用水安全意识;第二, 排除或降低民众对于地下水污染的恐惧心理, 使民众知道地下水污染虽有可怕之处, 但并非不可治理;第三, 使民众增强维权意识, 发现地下水污染的现象, 要及时反应, 与政府、社区形成联动, 及时控制污染。

4.2 社区要对所在区域内地下水污染相关情况进行调查

社区要对所在区域内可能造成地下水污染的状况进行调查, 对周边企业生产工艺中存在污染地下水的风险进行掌握, 对污染的特征进行研究, 建立具有社区特点的关于地下水污染防控的档案资料, 方便社区宣传工作, 为地下水污染的防控提供帮助。

4.3 社区要担任起地下水污染防治中联络、协调的角色

地下水污染现象一旦发生, 社区要积极担任起联络、协调的角色, 做好民众意愿的收集和反映的工作, 对基本情况进行调查掌握, 为政府和企业开展地下水防治工作提供必要的帮助。

5 个人风险控制对策

5.1 增强个人自身对于地下水污染防治的意识

地下水污染的防治需要社会各界的共同参与, 不只是政府、企业等要采取相关措施, 每个人都要从心里提高对地下水污染防治的意识, 无论是政府公职人员, 企业工作人员, 还是市井百姓, 都要补上地下水污染这一“课”, 真正使对地下水污染的防治做到全民参与。

5.2 增强个人良好环境享有权利的维护意识

在我国, 许多法律都有对保护公民环境权益的相关内容做出规定, 如《民法通则》、《环境保护法》等。目前, 对于地下水污染, 公民仍缺乏维权意识, 这也是地下水污染防治效果不理想的原因。为了加强对地下水污染的防控, 构建社会各界共同参与的综合防控体系, 一定要增强个人良好环境享有权利的维护意识。

参考文献

[1]李永胜.水污染防治中公众参与问题研究[D].长春:吉林大学, 2014.

基于内部控制的风险管理体系探析 篇11

关键词：内部控制 风险管理 COSO

1 概述

近年来，企业面临的经济环境越来越复杂多变，各种风险因素都在变化和增大。与国外发达国家相比，我国企业的内部控制和风险管理水平还比较落后。我国的风险管理体系亟待完善。因此，通过科学的方法研究一套有效的风险管理体系变成了我国企业进一步发展的必然要求和重要保证。在内部控制的基础上建立风险管理体系，可以使企业在复杂的环境中更有竞争优势，提升其风险承受力，降低损失，提升适应环境的能力。

2 基础理论分析

2.1 内部控制、COSO的含义与构成要素分析 ①内部控制的含义。内部控制是由企业管理人员以及学术界学者们在实践中不断创新和改进而共同推动发展的。内部控制作为企业自我调节和制约的一个内在机制，是由企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效率提供合理保证，与风险的管理密切相关。②COSO内涵。COSO是美国最早在1985年由各大会计师协会创建的防范虚假财务报告委员会，自创建以来，通过分析财务舞弊原因以提升财务真实性为最终目的，有很高的权威性。随后，COSO委员会相继发布了内部控制整合框架等管理内部控制的纲领性经典文件。这些文件指导我国企业完善风险管理，并进入了一个法制化的阶段。1992年，COSO委员会发布内部控制的相关报告，同时也对风险管理进行了比较全面的阐述，并在1994年对内部控制的涵义进行了补充和增加，不断完善我国基于内部控制的风险管理水平。③内部控制的构成要素分析。内部环境是企业进行风险管理的基础，为其他要素的顺利进行提供了基本的组织结构。COSO报告阐述了组成内部控制的构成分别为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监督8大要素。这八大要素是一个有机的整体，它们并不是单纯罗列的过程，而是一个相互作用、相互影响的过程。内部控制的这八大要素彼此关系非常紧密。

2.2 风险管理的内涵 风险存在于企业的生产管理和经营管理的每一个阶段，有客观性、可转变性、不确定性和偶然性。风险可以被分为系统风险以及非系统风险。其中，非系统风险来自内部，而系统风险更多的来自外部的宏观因素。非系统风险对企业整体都会产生影响，并且较难规避。

2.3 通过COSO对内部控制与风险管理的启示 通过对COSO的深入理解，得到了对企业内部控制与风险管理的启示。内部控制能够触及到企业的任何部门，可以设置相互制约的岗位及人员，提高预测和控制风险的及时度和准确度。促进企业有效的规避风险。内部控制有不可忽视的作用，从内部控制的角度来进行风险管理，弥补了之前关于这方面研究的欠缺。对丰富风险管理方法、提高预测风险的准确性、节约风险控制成本、改善现状等具有重要的意义。

3 基于内部控制构建风险管理体系

3.1 基于内控构建风险管理体系的原则 结合内部控制管理应对策略，确定风险管理体系构建方案，遵循的原则为：①系统原则。风险管理是一个整体相互联系、相互作用的体系。这个体系以防范风险为出发点，以实现风险管理为最终目的，将所有流程作为一个有机整体，促进管理目标的实现。②基于内部控制原则。风险管理要通过内部控制管理的流程来逐步完成，设计风险管理体系时也要以内部控制的8大要素为基础来考虑风险管理的操作要求，把所有控制和管理活动划分为以每个要素为基础进行风险管理。③预防原则。构建全面风险管理体系时要尽量以突出预防为主，以预防为主才能将风险控制在发生前，事前采取预防措施，防止风险发生后再补救而给公司带来的损失。④持续改善原则。由于外部和内部管理环境的要求是不断变化的，所以风险管理不是一个静态系统，而是一个必须持续改进的动态系统。

3.2 基于内部控制完善风险管理的实施步骤 ①制定风险管理的总体目标和子目标，收集风险管理的初始信息确定风险管理的总体目标，将风险管理的目标分解到企业内部的各个职能部门，形成风险管理总体目标统领各部门的子目标。②在内部控制的基础上进行风险辨识和风險评估。建立规范化的内部控制体系，根据内部控制的8大要素完善战略目标、控制风险活动等与风险管理有关的制度。③针对不同类风险，建立风险管理制度政策。设立能够反映企业运营状况的风险管理指标，同时建立重大风险的指标监控和预案，对危险值的变化趋势进行量化分析，实时监控风险指标在经营生产中每个状态的趋势变化状态。④对重大风险建立风险应对措施和预案。按照我国企业制定的风险管理政策和计划，分配到企业内部各个部门来实施具体计划。制定风险管理措施有力实施的保障预案，最大程度的使风险管理规范化。

4 总结

综上所述，本文通过COSO的启发，基于内部控制分析进行风险管理，并融合了内部控制进行风险管理。结合企业自身的规模、特点和环境等，在完善内部控制管理的同时，构建风险管理体系，尽早处理风险。

参考文献：

[1]唐妍.企业会计信息系统内部控制影响因素研究[D].辽宁大学，2012.

[2]杜莹芬.企业风险管理——理论（实务）案例[M].经济管理出版社，2008.

风险控制体系 篇12

大型企业的组织形式和经营方式日益多样化,经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透,企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升,税务风险已成为大型企业重要风险源,所以大型企业必须选择以风险为导向的税务管理模式,以适应发展需要。大型企业集团税收负担对集团公司绩效影响非常巨大,大型企业集团建立税务风险控制制度,除了防范税务风险,还能有效发挥监控税负的作用。

一、税务风险的定义及产生的原因

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。

1.企业所处外部环境诱发税务风险

企业外部税务风险因素主要有,经济形势和产业政策,适用的法律法规和监管要求,市场竞争和融资环境,税收法规或地方法规的适用性与完整性,行业惯例,上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲,经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化,以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。

2.企业生产经营管理中存在税务风险

企业内部税务风险因素主要包括:经营者税务规划及其对税务风险的态度,企业经营理念与发展战略,经营模式或业务流程,部门间的权责划分与相互制衡,税务风险管理机制的设计与执行,企业信息的基础管理情况,财务状况和经营成果,对管理层的业绩考核,监督机制有效性等。当前,企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低,都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。

二、建立税务风控制度的作用

企业集团的年纳税额往往非常巨大,如何有效监控所属企业是否合理控制税负成为企业税务管理的重中之重。下文以某生产型集团为例简述风控系统在控制税负中发挥的作用。

早在2003年该集团即在集团公司职能部门资产财务部设立了税政科,专门研究税收政策及指导所属企业正确进行税收核算及纳税申报,并在子公司、分公司设置税务管理人员,定期进行税务政策培训。2009年5月5日国家税务总局发布《国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知》(国税发[2009]90号),2010年该集团开始探索在整个集团推行税务风险防控制度建设。该制度主要包括:税务风险管理组织机构、岗位和职责;税务风险识别和评估的机制和方法;税务风险控制和应对的机制和措施;税务信息管理体系和沟通机制;税务风险管理的监督和改进机制。

该集团建立税务风险控制制度旨在指导集团公司及其下属企业(含控股公司、参股公司)合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害;以及因适用税法不准确,没有用足有关优惠政策导致多缴纳税款,承担不必要税收负担。

该企业集团2012年实现税收4.72亿,其中增值税2.19亿,占全部税收的比重达到46.25%,企业所得税1.12亿元,占全部税收的比重达到23.73%,其他税种1.41亿元,占全部税收的比重达到30.02%,以下分税种进行分析如何进行税务风险识别,进而控制税务风险,降低企业税收负担。

(一)增值税的控制

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税是价外税,有增值才征税没增值不征税,逐环节流转由最终消费者负担。在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

在收入范围和税率法定的情况下,销项税额就是确定的,那么只有进项充分抵扣才能有效降低税负。除了增值税条例第十条规定不得抵扣的项目外,保证购进的商品和劳务、应税服务取得合规的抵扣凭证并在有效抵扣期内认证或计算扣税,才能有效抵减应纳税款。在实际工作中采取了以下几个措施进行控制:

1. 在集团层面下发了纲领性的《发票管理办法》,要求各单位制定更细化的制度,并明确对因进项税款无法抵扣造成的税收损失,要追究责任人的责任,进行经济责任考核。这样从制度层面杜绝了业务员因为发票金额小或因对方不是一般纳税人图省事不到税局代开发票等不取得抵扣凭证的行为。

2. 对增值税进行深入分析之后,选择了三个公式作为预警,销项进项比变动率、销项收入比(当期销项税额/当期销售收入)-13%(17%)、进项成本比(当期进项税额/当期业务成本)-13%(17%)、应纳税额与工业增加值弹性系数,分别设置了变动5%、0.5%、1%、1的预警值。集团税政科对这几项指标的变动进行实时监控,并结合指标综合考虑存货储备、新购入固定资产、增值税营改增等因素的影响,对超过预警值的单位进行评估,评估结果异常的发出警示通知。

3. 每年财务基础工作检查,针对发票是否取得有效凭证抵扣作为税务管理的一项内容进行抽查,这样督促各单位财务科在接收发票这个环节上进行有效控制。

(二)企业所得税的控制

企业所得税税负的控制主要在于充分享受税收优惠政策、不得列支各种不合规发票、有支出比例限制的费用控制在限额内等。

1. 从整体层面保证优惠政策的享受

在各单位申报税收优惠的基础上,集团资产财务部每年汇总审核整个集团所有单位享受税收优惠情况,并与去年同期对比,发现比同期享受的税收优惠类别少的,详细询问原因进行提示,对可以享受税收优惠的新增单位给予政策辅导,提示该单位办理税收优惠减免审批或备案手续。

对于可以享受的税收优惠多口径进行数据比对,比如研发支出,各单位报送的享受税收优惠数据可以与科技发展部编制的当年研发支出预算与完成情况勾稽比对,确保优惠政策享受不发生疏漏。

2. 不合规发票和跨期发票的监管

每年的企业所得税汇算由集团统一聘请中介机构,并在集团内部实行统一的调整政策,通过每年两次的初审,给所属企业进行纳税健康检查,促使各所属单位将发现的问题及时进行整改,在次年汇算结束后,对汇算中出现不合规发票和跨期发票的单位进行严厉考核,促使造成此类损失涉及单位的数量及金额逐年减少。

3. 福利费超支的监管

每年的福利费由各单位控制在限额中统筹使用,集团资产部财务部年中对超标的单位进行提示,次年汇算结束后福利费超支的单位,除考核单位外,还要考核财务负责人,通过严格的考核引导所属单位将福利费控制在限额内列支。

4. 高新技术企业研发费的监管

针对高新技术企业报表中对税收有重大影响的研发费用相关指标,在预警模板中对每期的研究开发费用指标设置预警值,提示高新技术企业收入和研发费比例是否符合税法要求,确保所属企业每年享受高新技术企业优惠税率,并顺利通过三年一审的国家高新技术企业复审。

5. 针对所得税汇算清缴过程中有扣除比例限额的指标,如广告费、招待费、公益性捐赠,设置同营业收入、会计利润的比例预警,超出单位不允许再发生此类费用,保证各项指标控制在合理的比例范围内。

6. 营业收入变动率、营业成本变动率、营业利润变动率的相关弹性分析

在营业收入变动的情况下,营业成本和营业利润也会相应变动,如若不然,即可能存在偷漏所得税等相关税务风险,因此我们设置了营业收入与营业利润弹性分析、营业收入与营业成本弹性分析、营业成本与营业利润弹性分析指标,对所属各单位指标进行监控。

(三)其他税种的控制

其他税种中比重较大的主要是土地使用税、房产税等,日常工作程序是各单位资产管理部门及时将资产的变动传递到财务部门,财务部门进行应纳税额的计算。每年财务部门会安排进行不定期的税种自查,并在年底配合资产管理部门进行实地盘点核对账面数据,另外通过每年事务所的纳税申报准确性检查,多次交叉稽核,能够有效规避纳税申报产生的税务风险。比如对于集团内部房屋租赁,可以根据事务所提供的检查结果,与资产管理部部门数据进行核对,将出租单位和承租单位的数据进行勾稽,从而避免重复纳税和税款计算错误。

(四)经济事项的控制

风控制度的建设的一个重要内容就是建立信息沟通制度,主要是通过集团资产财务部发挥桥梁作用,保证各单位之间,集团公司与各单位之间,各单位和集团公司与税务机关之间保持通畅的沟通渠道,并且做好以下沟通:

(1)单位财务人员与本单位税务会计保持有效的沟通

(2)各单位财务部与本单位管理层保持有效的沟通;

(3)各单位财务部与集团财务部保持有效的沟通;

(4)集团资产财务部与集团董事会或授权机构(税务风险管理决策机构)保持有效的沟通;

(5)集团资产财务部与税务机关保持有效的沟通;

(6)集团资产财务部与中介机构保持有效的沟通。

这些有效的沟通使得新的税法知识通过集团资产财务部以培训、下发公文、发送提醒消息等形式传递至所属单位财务部,各级财务部又传递至管理层,从而消除税收政策不清导致的系统性风险。对涉税经济事项在业务发生前即考虑税收方面的影响,从而在经济业务事项发生时避免形成税收损失。

对重大投资项目、重组改制、吸收合并、分立、对外合资(合作)等重大经营事项,由资产财务部进行税务风险评估做出评估报告,必要时可聘请中介机构。风险评估的重点是采取不同行动减少税务成本的可能性或影响。财务总监对资产财务部部长审批通过后的涉税事项处理优化方案进行审批,通过后组织相关单位或部门实施方案。从而避免了由于涉税事项处理优化方案不合理,可能导致公司纳税支出额度加大、遭受行政处罚,而给公司声誉和经营收益带来的不确定性。

(五)签订遵从协议,降低稽查成本

在整个集团内部推行的税务风险控制制度建设,经过省级税务机关评估认定岗责健全、控制有效,作为优秀示点单位与该集团签订了纳税遵从协议。税局承诺积极为企业提供个性化税收服务,除涉税检举、税收专案外,不对企业进行稽查。与税务机关建立了和谐纳税的关系,就大大降低了企业的稽查成本,避免造成税收罚款和滞纳金,从而有效降低了企业的税负。

三、结束语

建立税务风险控制体系,明确税务风险管理组织机构、岗位和职责,并有效运用税务风险识别和评估手段,对税务风险进行控制、对税务风险管理进行监督,同时做好集团内部各层级良好的沟通,使得企业集团税务管理工作得以全面有序开展,从而有效监控集团税负。鉴于大型企业复杂的生产经营管理和重要的税收收入规模,借鉴国际经验,大型企业建立税务风险控制体系,做好税务风险控制和风险预警,更有针对性和专业化的进行税务管理,是顺应经济发展需要,实施税务管理科学化、精细化的必然要求。