会计风险控制

会计风险控制（共12篇）

会计风险控制 篇1

先进的计算技术和网络技术目前已经普遍地运用到会计业务处理中, 各计算机用户可以通过互联网快捷地传送或取得各种信息。网络时代的来临必将使传统会计演变为网络会计。网络会计的出现, 大大弥补了会计电算化的不足, 成为会计发展的新领域。建立在网络环境基础上的会计信息系统, 已经成为电子商务的重要组成部分。它将帮助企业实现财务与业务的协同远程报表、报帐、查帐、审计等远程处理, 事中动态会计核算与在线财务管理, 支持电子单据与电子货币, 改变财务信息的获取与利用方式。如今网络会计已被广泛应用于企业、金融、电子税收等各个领域。随着日益扩大的网络环境, 对会计信息系统本身及其安全又将产生很大的影响, 不仅影响传统的会计业务处理及信息的披露方式, 而且大量无序信息和网络垃圾占据了宝贵的网络资源, 加重了网络的负担, 影响了网络会计信息的传输效率, 严重时诱发网络广播风暴。这些信息污染如同工业污染一样存在着巨大的风险。要想有效控制风险, 就必须建立风险预测系统及防范措施:

第一、硬件系统的控制:

测试的重点包括:实体安全、火灾报警防护系统、使用记录、后备电源、操作规程、灾害恢复计划等。系统操作员对处理日常运作及部件失灵是否作出了适当的记录与定期分析、硬件的灾难恢复计划是否适当、是否制定了相关的操作规程、各硬件的资料归档是否完整

第二、软件系统的控制:

软件系统包括系统软件和应用软件, 其中最主要的是操作系统、数据库系统和会计软件系统。总体控制目标应达到防止来自硬件失灵、计算机黑客、病毒感染、具有特权职员的各种破坏行为, 保障系统正常运行。

第三、数据资源的控制:

数据加密是电子商务信息系统中防止信息失真的最基本的控制技术。数据加密除了选择密算法和密钥以外, 两个主要问题是实现加密的网络协议曾以及密钥的管理分配, 数据加密可以在OSI协议参考模型的多个层次上实现。系统的主体验证关键要验证主体的信息, 它可以是指由该主体了解的口令、密钥, 携有的磁卡、智能卡, 或者主体具有的特征, 指纹或签字等, 都可以有效地保护数据的完整性。备份不仅在网络系统硬件故障或人为失误时起到保护作用, 也在入侵者非授权访问或对网络攻击及破坏数据完整性时起到保护作用, 同时亦是系统灾难恢复的前提之一。

第四、病毒的控制:

充分利用防火墙技术, 防火墙的目的是提供安全保护、控制和鉴别出入站点的各种访问。税局域网安全保护的基本措施, 在局域网与银行前置机之间安装防火墙, 来实现对国税局域网的安全保护, 利用防火墙的过滤来实现它与外部网之间相互访问控制。做好经常性的病毒检测工作, 进行杀毒、护理和动态的防范。创造一个安全的环境, 抵抗来自系统内外的各种干扰和威协, 做到该开放的放开共享, 该封闭的要让黑客无奈。

第五、建立内控制度:

重点在完善内部控制制度和建立以安全审计为核心的风险评估和应急处理机制上下功夫。内部控制制度主要包括组织控制制度, 主要是通过内部分工, 实现互相牵制;开发和维护控制制度, 主要是体现全程控制的思想, 从网络组建伊始, 开始实施安全控制, 确保给定控制功能的实现;数据访问权限控制和重要数据备份制度, 在对数据划分重要性前提下, 确定各类人员对不同数据的访问权限, 确保数据的准确性和保密性;应用控制制度, 包括输入、输出和处理控制制度, 以便检测、预防和更正错误;日常管理制度, 包括机房管理、并发控制和安全锁定等制度。同时加强安全审计, 根据有关的法律法规、财产所有者的委托和管理当局的授权, 对网络会计的相关活动或行为进行全面的、系统的、独立的检查验证, 并对网络会计系统的安全状况作出相应的评价。通过安全测试可以全面评估网络会计系统的安全状况, 预测会计信息失真的风险, 并有针对性地指导企业完善相应的安全措施, 建立应急处理机制。

第六、加强人才培养:

提高计算机信息系统自身的安全防范能力, 利用科技手段不断完善金融电子化业务。为防止操作人员利用权力和工作之便进行数据输入, 骗取银行资产, 有必要建立数据输入的调阅和交接登记制度;操作员要根据权限范围使用不同的操作口令, 有必要采用加密、用户鉴别、加设口令等措施进行通讯防范。网络会计的实施需要大批既熟谙计算机网络知识和财会知识, 又同时掌握商务知识和法律法规的人才, 财会人员在会计方法选择、会计信息披露、网络技术、会计职业规范和道德规范等方方面面面应遵守和选择的问题, 网络的发展需要"复合型"人才, 既要求他们精通计算机网络知识、基本的故障排除方法以及计算机的基本维护技能, 又要求他们具有很深的会计理论功底和娴熟的会计业务技能。所以在教育领域应加强复合型人才的培养, 促进网络化进程。社会的进步、企业的发展归根结底都需要高素质的人来完成, 没有高素质的人才, 网络会计就成了无本之木、无源之水。

参考文献

[1]、崔晓清.21世纪网络会计[J].财务与会计, 2003, (4) 。

[2]、姚友胜.基于网络的企业内部控制及要素特征[J].审计与经济研究, 2004, (6) 。

[3]、景新等.计算机财务报告系统应用的思考[J].财会通讯, 2001, (1) 。

[4]、李明华.网络会计对传统会计理论的影响[J].财会通讯, 2003, (8) 。

会计风险控制 篇2

[摘要]诚信是市场的基础，是行业的源泉，而会计诚信是经济活动的基础原则，一个企业的诚信决定着这个企业好坏。本文通过对会计诚信与企业财务风险控制的分析，表明了只有提高了一个企业的会计诚信，让企业具有了一个好的风气，高的素质，才可以更加容易的控制财务风险。

[关键词]会计诚信，财务风险,影响

会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济反应出来，忠实地为会计信息使用者服务。然而当今社会，企业给会计信息使用者提供的会计信息有多少是真的，我们已很难知道。

一、会计诚信的意义与作用

会计诚信，是社会经济关系的发展到一定阶段的产物，是传统“诚信”历年的发展与延伸，它要求会计人员立足会计实践，力行诚实守信。它包括四层含义：会计人员要以诚待人，做老实人，说老实话，办老实事；会计工作要实事求是，不弄虚作假；数据要真实，计算要正确；严密保守因工作关系获取的机密。

1、会计诚信

会计人员的诚信是会计诚信的核心。市场经济是一种信用经济，会计人员的信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用，市场经济就无法维持。所以，会计人员必须拥有一个好的诚信。

会计人员不讲诚信已渗透到了社会的各个领域和层面这样的大环境势必波及会计行业以致造成会计失真的现状。例如，琼民源、郑百文、银广夏等等企业的会计造假案，都是因为会计人员确实职业道德和诚信，提供不真实的会计信息对证劵市场和投资者造成巨大伤害，给国家和人民造成重大损失同时也给注册会计师行业和自身遭致灾难，影响了国民经济持续、稳定、协调发展，成为阻碍我国市场经济顺利发展的巨大障碍。，诚信是会计工作的灵魂，也是会计工作的基本操守和立身之本，诚信更是每个会计工作者应具备的基本职业道德。会计人员做会计工作要实事求，该怎么做就怎么做，不受外界因素的影响，现在社会，很多会计工作者因为上司的压力或一些利益诱惑，而不按照真实的会计信息做会计报告。其实这些情况并不能只能怪会计人员，对于会计工作中的诚信，要想提高，必须是加强会计机构内部管理设施，增强管理者的道德修养，国家加强对企业的监督，还有，会计人员必须做好自己会计的本职工作，坚持做对的事，不因上司压力而做假账，提高自己的意志力，避免因抵不住外在诱惑而做违反会计工作诚信的事。会计工作的诚信就是要不弄虚作假。

3、会计工作的失真

所谓会计信息失真，就是会计核算的依据不真实或反映的财务状况和经营成果虚假，不符合实际情况。会计信息失真，造成国有资产流失，国家税收减少，影响国家宏观调控，扰乱社会经济秩序，削弱会计的经济管理作用，阻碍经济发展，危害非常严重。

要一个企业得到发展，变得更好，首先最重要的就是诚信，要让别人相 1

信你，一个企业，你的信誉好了，和你合作的人就会增加，支持你的人会更多。会计工作就是要诚信，然而，现在社会中，会计工作中最重要的数据真实却实越来越少，欺骗社会众人，欺骗政府机构。

而会计工作者的失误和计算问题也会导致失真，会计要求精确性，数字要算正确，这些都是人为的失误因素，只要会计人员加强自身的修养，做事认真仔细，是可以避免的，而且，也是会计人员必须做到的。

二、财务的风险控制

风险是事件的不确定性引起的，由于对未来结果予以期望所带来的无法符合期望结果的可能性。简言之，风险是结果差异引起的结果偏离，即期望结果的可能偏离。财务的本质是本金，即资本的投入与收益。

1、财务风险的本质

企业财务收益及财务结果达不到预期目标，即认为存在财务风险。由于来自不同风险源的各类风险综合作用的结果终究会反映在财务信息上，因此财务风险可以看作是企业风险的集中体现及最终表现形式。

既然财务风险就是财务结果达不到预期目标的可能性，那么财务风险的本质应该在资本投入生产后收益达不到预期结果的可能性，是资本价值形态转换的风险。

财务风险形成于资本的流动过程中。从资本的垫支到资本增值的创造，最后是资本垫支的回收过程。资本循环的每一步都印上了财务风险的痕迹：本金垫支伊始，风险就已经启动；资本价值转换和增值的过程，就是风险的转移和积聚过程。所以说，财务风险是资本价值经营的必然产物。

2、财务风险的成因及其控制

由于财务环境复杂多变，企业本身的资本结构不合理管理者特别是债务水平高，企业资产的流动性弱，及财务决策失误使得企业产生了财务风险。管理者对企业了解不足，自身经验不足，导致不能做出正确的决定。企业经营不善，债务水平过高，企业内部资产不足，以致产生了财务风险。

企业应该从善财务管理系统提高决策的科学化建立高效的风险预警机制和分析指标，并且强化财务管理人员的财务风险意识这三个方面来控制企业的财务风险。

三、会计诚信对于财务风险控制的影响

当今的社会，会计人员的诚信缺乏，其主要表现在：(1)追求私利、监守自盗。一些会计人员在国家、社会公众利益与小团体利益发生冲突时，不能够坚持原则，甚至串通作弊，为违法违纪活动出谋划策直接参与伪造、编造虚假会计凭证、会计报表。(2)违背原则、弄虚作假。一些注册会计师和会计事务所在执行独立审计业务时没有严格执行独立、客观、公正的职业道德准则，出具不恰当的审计报告，客观上认同会计造假行为。公司财务风险的存在时刻威胁着公司的生存和发展。依次，公司要树立牢固的财务风险防范意识，加强内控制度的建设和完善。公司财务风险是财务活动的集中体现同时也是公司面临的一个现实问题。会计诚信对于财务风险有着重大的影响。

1、企业会计人员对财务风险的影响

企业会计人员素质有限，不能完全理解税务法规，造成本意以外的税收犯规，从而给企业带来的税务风险。企业在日常经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对有关税收法规的精神把握不准，理解不透彻，虽然主观上没有偷税的意愿，但在纳税行为上却没有按照有关税收规定操作，或

者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定操作，造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。例如提高职工教育经费的扣除标准（财税[2006]88号），对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％的部分，可在企业所得税前扣除。这一前提是当年提取并实际使用，如果当前提取但没有实际使用，就仍要以计税工资总额1.5%的部分扣除，如果仍以2.5%扣除就会给企业带来财务风险。如果会计人员为了职工的利益，少扣或不扣职工的个人所得税，就会造成偷税漏税而产生税务责任。

有些上市公司为了制造虚假的利润，就在年终时制造虚假的收入或把收入吞进自己的小金库、任意调整应收应付及预收预付、虚增企业临时工人数扩大工资费用总额、购买增值税发票以增加成本、以坏帐的形式转移应收收入等等，以稳定其股票的持有者、稳定贷款的商业银行。一旦事情查出，将导致企业在公众或银信机构中的信誉受到影响，从而产生下一步的筹资风险。还有一些会计人员的责任心不强，对一些重要的如应收应付债权债务往来账户的重要凭证管理不善，导致企业财务进一步的往来风险。

2、企业财务负责人对财务风险的影响

在现实生活中，很多企业家财务风险意识不强，对财务风险缺乏了解，认为只要把握好资金用度就可以避免财务风险，从而企业中没有一套健全的企业财务风险控制的措施，就会导致财务风险经常发生。企业财务决策者能力低下，作出的决策没有经过周密地研究，相关知识了解不足，导致决策失误，也会给企业财务带来很大风险。

企业内部管理不善及财务关系混乱也是企业产生财务风险的重要原因。如企业资金结构不合理，资产负债率过高，导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。另外对存货、应账款的管理，都会给企业带来巨大的财务风险。同时，企业内部关系混乱，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金的使用效率低下，流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。就会给企业造成企业财务风险。

由此可见，我们只有加强职业道德建设，提高会计诚信，才可以减少企业财务风险。首先，要建立完善的财务管理体系，加强主管部门的监督，促进会计人员职业道德行为规范。其次，我们要提高会计人员的业务素质，加强他们的理论学习。加强他们的责任心，进行继续教育。还有，要加强财务管理人员的财务风险意识，提高他们的决策能力

参考文献:

[1] 中国农机化 , Chinese Agricultural Mechanization, 编辑部邮箱 2006年 02期

[2] 于新花 企业财务风险管理与控制策略[J] 会计之友 2009年第2期

[3] 李艳 企业财务风险的成因分析及其控制[J] 会计之友 2008年第5期

[4] 李媛 加强财务管理降低财务风险[J] 工作审计与会计 2006年第6期

会计信息系统风险控制体系研究 篇3

关键词：信息化；财会行业；研究

从前财会人员的基础行为活动，主要是以单一而古板的活动为根本，促进财会人员的良好发展。而另有一系列的行为组成的，它是传导者与财会人员行为的总和。而传统的方法显然已经跟不上时代发展的脚步，我国为了顺应社会发展逐渐形成了信息化模式，其发展尤为重要。信息化模式就是指结合现代发达的信息技术进行培养财会人员的一种新型方法，这种新兴的环境是运用新技术实现的硬件环境、时空环境和文化心理等环境的结合。

一、针对其他方式，讲解信息化模式的优势

在我国发展的初始阶段，财会行业一开始的受教较为局限，随着社会的发展，自然媒体环境逐渐形成了，在原本的基础上又添加了挂图、模型，以此来展示其内容，这是最直观的媒体信息模式；后来，随着视听技术的发展，电化媒体系统形成了，很多财会人员和教育机构都安装了幻灯机、投影仪、录音机等电子设备，传导者能够通过视听两种渠道来展现其信息；如今，我国计算机多媒体技术逐渐成熟，使得出现了多媒体展示系统，主要以计算机和液晶投影为核心，利用数字化的素材配合，更好的运用起来。

这几种方法相比较，明显可以看出：传统的方法已经无法满足财会人员今后面对社会的需求，而计算机和液晶投影为核心的媒体展示的系统才是当前社会的主流。纵观媒体技术的发展，我国目前处于电子媒体的发展阶段，我国已经发展到以计算机网络为主的阶段，信息化模式引起广大教育界同仁的关注与重视。

二、信息化环境下的行为分析

（一）主导权分析

在信息化模式中，运用多媒体的操作的确大大提高了效率，但是传授者不能单纯地作为多媒体的操作者，在某方面仍然只担任讲解者，并没有发挥财会人员的主体作用，也不能激发财会人员主动接纳的意愿。这就对传授者提出了新的挑战，信息化，使其基本元素和他们之间的关系发生了变化，促进关系平等化，作为其组织者，控制者，与传递者，传导者的角色也赋予了新的内涵。在信息化模式中，传授者应该是财会人员的引导者，辅助者，应该激发其兴趣，保持其动力。总之，在信息化模式中，财会人员应该发挥主体作用，传导者是引导者，这样才能更高效地提高财会人员今后的工作效率，让信息化模式更加理想。

（二）信息化环境下互动行为分析

信息化环境下，互动活动多种多样，财会人员及媒体之间均有相互作用，其中常常出现几种交互同时发生的情况，这是信息化模式较为典型的现象。其互动能直接影响财会人员的态度，进一步影响其工作效果，换句话说，就是当财会人员对此行业互动满意时，他们效果就会很好，反之，就可能失去动力和积极性，导致其效果不佳。通常，人与人的互动是主要行为，人与技术的互动起到辅助作用。

1、人与人之间的互动。信息化环境中，传导者之间以及财会人员之间的交流必然会产生变化，而这种变化趋势必会成为信息化模式的热门话题。与传统相比，由于信息化环境中多媒体技术的应用，很可能会导致他们语言交流逐渐较少，所以科学使用信息化，必须要注意到人与人之间交流的重要性。

2、人与技术之间的互动。信息化制造了一种技术支持的个人独立环境，通过操作多媒体技术，探索支持以财会人员为中心的模式也逐渐普遍。但是，技术本身并不能改变其本质，只有在合理运用技术，具体说就是人与技术的互动，才能更好地完成。所以，只有人和技术之间形成良好的互动，才能真正地实现信息化，真正实现信息化的价值。

3、对财会人员的几点建议。认真做好信息化环境下的交互行为非常有利于取得良好的效果。（1）增强沟通。信息化虽然让财会人员起着主导作用，但是其行为主要还是靠讲解者来引导的，增强交流，才能有效促进财会人员积极主动地参与其中，让财会人员以饱满的热情掌握到有意义的一面。（2）促进财会人员的主动性和积极性。讲解者要认真设计交互式活动，充分激发财会人员的主动性和积极性，创建共同参与模式，让讲解者和财会人员在平等自由、交流合作的氛围中完成更佳的成果。（3）提升财会行业的主体地位，促进发展。在信息化的环境下，应该将财会人员作为主体，应该多开展合作式活动，促进沟通交流。为今后在企业中锻炼良好的心理素质。

（三）充分利用多媒体信息技术

现代媒体不应该只是作为呈现古板内容的工具，财会人员与讲解者都应该充分利用多媒体技术作为辅助，用丰富的资源如：图片、动画、视频等使得更加灵活多样，实现更好的信息化模式，促进我国财会行业的发展。

三、信息化的发展趋势

信息化的几个发展趋势：一是伴随我国多媒体技术的快速发展，信息设备的不断增多，财会人员在接受信息技术时应该以“尊重创新”为主体；二是多媒体技术为财会人员服务时，资源的个性化获取很重要；三是强调了信息化对多样化活动的适应性。将来的信息化系统主要是以人机交互为特征，能够有助于有效地获取信息资源，从事财会行业，并能适应包括远程等在内的多种方式。

四、结语

信息化体系为我国财会人员的未来提供了一个广阔的平台，涵盖了各种理念和创新方式。信息化只是为我们更好的提供了一个基础平台，促进有效其更重要的是正确的观念、行为的改变，敢于创新和不断尝试应朝着自主、合作的方向发展。

参考文献：

[1]韩后，王冬青，曹畅.1：1数字化环境下课堂教学互动行为的分析研究[J].电化教育研究，2015，05：89-95.

[2]热依木·努尔麦麦提.信息技术视野下课堂教学方式的重构[D].陕西师范大学，2015.

银行会计风险控制与防范 篇4

一、银行会计风险产生的成因

(一) 缺乏完善的金融管理模式

严格地说, 即使在激烈竞争的市场经济环境下, 如果有比较完善的金融管理模式, 仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式仍有一些欠缺。有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为, 宏观监管缺乏有效性, 表现为仅停留在事后管理的状态, 难以达到防范风险的目的。

(二) 竞争激烈的市场经济环境

我国的经济环境已逐步走向成熟的市场经济模式。在市场化进程中, 市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来, 如, 市场存在着不公平竞争、市场的约束机制缺乏等等。而目前我国社会平均利润率尚未形成, 金融机构的账面投资回报又吸引了大量的社会资源涌入, 在缺乏健全的市场准入标准情况下, 银行的风险日趋增大。

(三) 会计制度执行不严格

有的金融机构虽然建立了各项制度, 但在业务处理过程中仍然存在有章不循、不按操作规程办事的现象。有的应由会计主管审批的重大事项, 主管人员并未对其起到应有的监督作用, 而只是在形式上盖章了事;有的虽然建立了事后监督制度, 但流于形式, 事后监督员只是对传票的要素进行简单地审查, 并未真正起到对每笔会计账务处理全过程的事后监督作用, 从而导致案件已经发生而很长时间发现不了, 给国家资金造成重大损失。

(四) 基层行管理不到位, 违规操作现象严重

近年来, 随着银行业竞争的加剧, 各行网点工作的重心主要放在存款上, 往往以存款论英雄, 用存款指标的考核代替管理, 导致基层网点建设严重落后于银行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督制约机制, 基层网点风险防范意识差, 为了拉存款而置有关制度于不顾, 违章操作问题相当突出, 直接导致了风险的发生。

(五) 银行会计工作人员素质不高

随着银行新业务的不断发展, 真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。有的会计人员法律意识淡薄, 风险防范及自我保护意识的缺乏;部分基层网点存在着自己“说了算”等问题, 致使会计核算的随意性较大, 违规操作、违章行为时有发生。

(六) 内部稽核不力

在实际工作中, 会计工作的稽核缺乏实效性, 稽核制度有名无实, 流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事, 在有关凭证和账簿上盖个章, 不能及时有效地控制会计风险, 没有起到稽核工作的实质作用。

二、有效防范和控制银行会计风险的对策建议

(一) 进一步改进金融企业会计制度

1.真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定, 银行实施贷款质量五级分类标准。以推行五级分类为契机, 加强检查与监督, 使金融机构能真实地反映其信贷质量, 对其他资产的核算, 按照账面价值和可收回金额孰低原则进行计量。同时, 按照各类资产的实际风险, 提高提取呆、坏账准备的比率, 适当放宽呆、坏账核销条件, 以体现金融企业的高风险性。

2. 改进固定资产折旧办法。在目前实际分类折旧的基础上, 特别对电子机具等技术更新快的固定资产实行加速折旧法。

3. 适当降低金融机构的税负水平。虽然财政部、税务总局对降低金融企业营业税做出规定, 但目前与国内交通运输、邮电通讯行业的营业税率3%相比, 同第三产业营业税负担相比, 金融业仍是最高的。因此, 需进一步降低金融机构的税负水平。

4. 金融企业会计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展的趋势, 制定规范金融新业务的相关会计标准及规定, 使金融会计制度建设具有超前性, 防范金融新业务的会计风险。

(二) 加强银行会计核算体系的科学性和严密性

会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定, 必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目, 遵守记账规则, 准确反映表内表外业务;密押、印章、凭证、账表的管理, 联行印押必须分管, 并建立交接登记制度;各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记, 表外核算, 专人保管;严格执行会计业务操作规程, 以真实、有效的凭证为依据进行账务处理;合理合规地列支各项费用及税金, 正确反映各项收入, 确保会计核算期间数据的真实、完整。

(三) 构建高效的会计风险监督保障系统

1. 实现内控制度资源的优化配制。

要按银行业务运作方式, 建立起相应的内控责任机制, 如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。机制的建立是否科学合理, 关键是要树立三个观念, 第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点;第二是树立系统的、全局的观念, 将内部控制建设成各项制度、措施有机联结, 既相对稳定, 又能随环境、目标的变化做相应调整的有机整体;第三是树立信息安全观念, 在信息科技迅猛发展的今天, 加快计算机信息安全管理, 已成为内部控制有效与否至为关键的一环。

2. 运行过程中的监控。

(1) 事前控制。主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。有效的风险指标体系主要包括利率风险率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、流动成本比率等, 分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。

(2) 事中控制。主要指对银行经营的稳健性进行动态监控。银行管理部门应具备风险防范意识, 制定考核指标做到利润与稳健经营并重, 要将风险指标作为主要的责任指标之一落实到各个责任部门。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系, 根据指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发出反馈信息, 敦促、监督各有关部门及时采取修正措施。

(3) 事后控制。指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度, 对银行稳健经营等情况进行全面的复核检查。例如, 考核各单位有关控制银行风险责任指标的完成情况, 并采取相应的整改措施。

(四) 强化组织领导, 建立一支高素质会计队伍

1. 各级银行的领导要认真学习金融法规以及会计基本制度和会计核算方法, 做到懂法、懂规章, 按法按规章办事。

2. 建立一支政治过硬, 业务精良, 纪律严明的会计队伍, 将专业对口的人员充实到会计岗位。

3. 加强会计人员的法制教育, 提高思想道德水平和业务素质, 增强会计人员自我约束的意识与能力。

4. 完善激励制度, 建立一套权责明确、奖罚分明的考核评价体系, 切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。

银行会计的中风险控制分析论文 篇5

一、我国银行会计风险的具体表现

1、票据结算风险

目前，国内经济活动的支付方式已经逐渐发展为一个银行票据结算体系。尽管银行的票据结算业务占据着整个银行中介服务的核心地位，然而，随着“三票一卡”(即支票、本票、汇票、信用卡)支付方式不断普及，也给银行带来了更多的风险[1]。银行需要面对巨大的金融欺诈风险。例如，部分不法分子会借助各种渠道和关系来开展有计划、有组织的票据欺诈，以谋取不正当经济利益。另外，银行的信用卡管理制度也存在着诸多不足之处，特别是部分不法人员会通过时间差来恶意透支信用卡，继而严重损害银行的经济利益。除此之外，部分银行的票据识别技术及水平还有待进一步的提升，而且部分银行工作人员的业务素质也较低，再加上部分票据承兑及贴现时均会面临着一定的风险，所以，导致银行的票据结算存在着较大的风险[2]。

2、会计核算风险

会计核算风险指的是在银行会计核算的各个环节，因会计失控而造成的某些风险，其主要包括如下几种：一是财务评估风险。部分银行未做到科学仔细地评估客户的财务报告，高估了客户的偿债能力，这样便极易引发银行的会计风险。二是会计决算风险。部分银行为了谋求更多的经济利益，往往会采取多种方式来虚构会计信息，这样便会大大地降低会计信息的可靠性和真实性，从而诱发会计风险。三是会计基础工作风险。倘若银行会计未做到规范、正确地应用会计核算办法，则极易导致会计工作真实记载经济业务的经济职能丧失，继而带来经济风险。

3、会计内控风险

目前国内爆发的诸多会计案例均是因银行缺乏完善的会计内控制度而造成的。譬如，部分银行并未做到严格根据财务制度来对会计岗位进行设置，继而导致会计岗位之间无法做到有效的约束与监管，而且部分财务人员也缺乏足够的职业道德，这样便在无形中加大了银行的会计风险。

二、银行会计风险控制策略

1、监管部门应当统一会计核算准则

为了使银行会计风险管控实现规范化，首先要求监管部门对银行会计科目统一进行设置，对银行会计的应用条件及范围加以确定，这样方能保证会计指标的规范性，将银行会计风险程度更加真实地反映出来。除此之外，监管部门还应当定期对银行进行调查研究，以便及时地发现银行会计业务中存在的不足之处，这样方能对监管体制中存在的不足之处及时地进行调整与改进，编制出更能满足银行经营要求的管理型银行会计核算新体系。

2、银行自身应当进一步规范会计核算

银行自身管理中存在的不足之处也是引发银行会计风险的一个主要因素，正是由于银行自身管理存在着不足，才为非法会计操作行为提供了可乘之机，进而加大了银行的`会计核算风险。所以，银行应当不断地对自身的会计核算程序进行优化，不仅应全面提升会计核算控制技术，对会计核算流程加以进一步规范，进一步加大对会计核算流程的硬性制约，而且还应当将计算机的优势充分地体现出来，进一步提升科技控制的制约力。总而言之，银行应当严格按照支付结算方式和银行会计制度的相关要求来执行会计核算，同时还应当始终坚持谨慎性、及时性、真实性以及权责发生制这四个基本原则来开展工作，做到会计科目的准确应用，严格按照记账准则进行操作。除此之外，还应当将帐表、凭证以及密押等票据分开存档管理，并对相关的交接等级制度加以制定，同时还应当分开登记并管理好各种重要的空白凭据及有价单证，并安排专业人员负责保存管理[3]。

3、构建多层次的内控体系及监管体制

要想使银行内部风险控制体系实现进一步的优化，则首先必须对银行的内部控制体制加以构建。换言之，应当让银行各个岗位的工作人员，在相对独立却又与其它岗位相关联的岗位上，在落实好自身本职工作的前提下，积极地配合并监督其他岗位的工作执行情况，从而实现相互制约、相互监管。为了保证更好地实现银行的整体目标，除了应当让银行所有工作人员统一认识、清楚认识到整体目标外，还应当对一个多层次的内控体系加以构建，实现对工作职责的进一步细化。在确立好各层级的目标后，还应当进一步优化分配银行的内控制度资源，编制出一个能够与银行业务运行模式相适应的内控责任体制。而且还应当实时监测所构建的会计风险内控体系的执行状况，并对其运行效果进行恰当地评估，从而构建起一个动态的监管体制。

4、强化会计风险控制意识

银行操作人员及管理人员是整个银行内部管控的核心所在，所以，银行应当加强对会计风险控制的必要性及重要性的宣教，以免银行工作人员因对会计风险控制缺乏足够认识而影响会计风险控制工作的开展。同时，银行还应当加大对银行工作人员的培训力度，以增强他们的会计风险控制意识及风险控制能力。

三、结语

在当下市场经济环境越来越复杂的新时代下，银行作为一种高风险行业，其所需面临的风险也越来越多，其中最为突出的就是银行会计风险。通过分析可以得知，目前我国银行面临的会计风险主要有会计内控风险、票据结算风险以及会计核算风险。笔者认为，首先，监管部门应当统一会计核算准则;其次，银行自身应当进一步规范会计核算;再次，银行应当对多层次的内控体系及监管体制加以构建;最后，应当进一步强化银行工作人员的会计风险控制意识。唯有这样，方能使银行会计风险得到有效的控制，从而保护银行业的可持续发展。

参考文献：

[1]冯玉华.商业银行会计风险产生的成因分析[J].时代金融,(27).

[2]向美英.浅析商业银行会计问题[J].中国乡镇企业会计,(2).

会计风险控制 篇6

关键词：行政事业单位；会计风险；防范；控制措施

会计活动伴随着风险性是显而易见的。会计作为反映过去交易或事项的工具，其作用就是为了准确记录，从而防止或控制风险的发生。随着经济的快速发展和市场竞争的日趋激烈，会计工作中遇到的挑战也越来越大。行政事业单位需要不断加强会计活动中所遇到的风险的防范和控制。会计作为行政事业单位健康、正常发展的关键因素，对行政事业单位高效履行社会职责、自觉遵守财经法规都起着至关重要的作用。从近些年行政事业单位违法犯罪活动的根源上来看，问题大多数都出自于会计工作的违规。因此，抓好行政事业单位会计风险的防范和控制，可以减少事业单位违法违规行为的发生，同时也促进了行政事业单位的管理活动，提高了经营活动的效率和效果。

一、加强会计风险防范及其控制的重要性

市场经济的高速发展，使得企业的会计活动遭受了前所未有的挑战。行政事业单位的会计工作必须要能跟上不断变化的复杂经济活动，这样才能准确、完整的反映经济事项，避免风险的产生和扩大。从最近几年行政事业单位会计工作的表现可以发现，会计工作暴露出了许多问题。国家为了增强行政事业单位会计工作所能起到的风险防范和控制作用，接连颁布了国库集中收付和收支两条线等相关法规，旨在防范风险的发生。

（一）提高信息质量

加强行政事业单位会计风险防范和控制可以提高会计信息的质量。会计的职责主要由核算和监督两部分组成。加强对会计工作的管理，可以提高行政事业单位在核算时的准确性和完整性，使得会计工作所反映的情况真实、准确。从监督角度来看，好的会计工作能及时发现之前会计核算过程中可能出现的错误，同时纠正错误的经济和业务活动，提高了会计信息反映企业过去经营状况的能力。

（二）保障国有资产的安全和完整

行政事业单位因为其特殊性，其所拥有的资源都属于国家所有。正是由于这个原因，才导致管理层对资产的安全性和完整性重视不够，易造成国有资产的流失。管理层对行政事业单位的资产重视不够，偶尔还会出现贱卖国有资产以换取单位经营业绩的现象。

（三）确保政府合法合规行使职权

由于行政事业单位在我国市场经济发展中所扮演的特殊角色，它的内部经营活动很少能被外界清楚知晓。因此如何确保行政事业单位内部人员按照规定行使职责，避免违规行为的发生，一直以来都被广泛探讨。加强行政事业单位会计风险及其控制可以约束内部执行人员和管理者，使得他们在日常活动中遵守财经制度的相关规定，确保合法合规的行使单位职权。

二、行政事业单位会计风险的主要表现

行政事业单位会计风险来源于会计活动的过程之中，其表现形式也不尽相同，与具体的会计业务环节相关。通过对会计工作多层次、多角度的全面分析发现，行政事业单位会计风险的表现形式主要有以下几点。

（一）核算与结算环节

会计的核算与结算环节是行政事业单位最容易发生违法违规行为的地方。通过对核算环节编造虚假经济活动、结算环节任意篡改统计数据，以达成某些利益者追求私人利益的目的。具体容易发生会计风险的活动主要包括私设小金库、虚构交易和编制假账等。

（二）财务决算环节

行政事业单位在进行财务项目决算时，由于其资金往往来自国家财政的拨款，因此容易形成对成本的忽视。行政事业单位通常更加关注项目投资建设后能对社会产生的社会价值，不重视投入和产出之间的关系或者对成本的发生持一种无所谓的态度。行政事业单位这种粗放型的经营方式，较易形成财务决策时的风险。当项目上马后入不敷出的情形发生，行政事业单位的领导利用事业单位信息不公布的天然保护伞，对会计信息进行修改，虚报会计数据，从而形成了会计在财务决算上的风险。

（三）政策与体制风险

企业从2007年开始执行的《企业会计准则》预示着我国会计准则与国际准则的接轨和趋同。然而行政性事业单位会计编制基础却依然保持原样，没有发生明显的变化。在实际工作中落后的会计准则必然会影响行政事业单位的会计工作，产生会计风险。从体制性方面来看，多数的行政事业单位仍然沿袭以前计划时期“大一统”的经营模式，与市场脱节明显，难以实现会计在核算和监督上的功能。

三、会计风险的形成原因

行政事业单位会计风险的形成原因很多，主要来自事业单位内部和外部因素的共同影響。

（一）内部因素

1.内控制度不健全。行政事业单位很多内部控制制度得不到有效地执行，无法发挥监管的作用。企业对会计的重视度不够，在会计上投入资金不足，降低了有关人员完善会计控制制度的积极性。

2.私人利益驱动。会计人员作为财务数据核算和资金掌管的一线人员，有更多的机会来篡改会计信息，如果法律意识淡薄、受利益驱动的会计人员更容易利用职务之便来谋取利益。

（二）外部因素

1.外部监督乏力。外部监管机构在对行政事业单位进行监管时，侧重点主要在事业单位是否违规，忽视了具体内部管理层面的监管。行政事业单位会计的执行和管理水平很少得到重视。监管机关之间也缺少配合和默契，没有形成监管合力，造成了外部会计监管的弱化。

2.地方政府违规干预。行政事业单位在进行项目决策的时候易受到当地政府的行政干预。政府为了兴建项目完成业绩要求行政事业单位给予支持。随着项目收益不足产生资金回收难等问题，使得事业单位产生财务风险，形成虚假做账、隐瞒事实的驱动因素。

四、行政事业单位会计风险的防范措施

结合行政事业单位会计风险的表现形式和产生原因，应该做到以下几方面来防范和控制会计风险。

（一）加强会计内部控制和外部监督

行政事业单位应当注重对会计风险防范机制的建立。会计风险防范意识应当在事业单位内部变成一种管理文化。首先，行政事业单位必须时刻警惕风险的发生，将风险的控制作为一项长期的任务来加以对待；其次，应当加强行政事业单位会计制度制约。事业单位应当按照会计法规的相关规定，注重不相容职位互相分离等制约规定，配置足够的且能胜任的会计人员。其中尤以事后监督人员的安排最为重要，应当明确监督人员各自的监督内容，互相协同并且交流在监督时发现的问题，做好会计风险的防范。

行政事业单位在做好内部会计控制的同时也应当做好外部机构监督管理的工作。以前外部监管经常面临的一个问题是难以有效的获得事业单位内部的信息，往往被行政事业单位以信息涉及“机密”为由进行阻拦。今后工作的重点应当改革外部监管机构与事业单位之间的信息沟通的方式，建立起外部监管的相关制度，构建监管的桥梁，使得外部监管机构在制度的框架下能够取得事业单位会计管理的相关信息，从而客观的对行政事业单位会计活动进行评价并提出改正建议，降低会计风险。

（二）培养高素质的会计人员

行政事业单位会计风险产生的一个重要原因便是会计人员素质偏低。行政事业单位应当注重对会计人员专业技能、知识和水平的培训，使之能够符合现代会计工作的需要。首先应当加大对会计人员法律和职业道德的教育。会计人员所处职位与资金联系较为密切，极容易出现贪污舞弊。应当塑造会计人员正确的人生观和价值观，增强其工作的责任心，坚守原则；其次要加强行政事业单位会计人员的业务技能培训。事业单位定期组织业务培训，督促会计人员不断地提升自己的会计水平，加强对新制度、新法规的了解，确保会计操作不出现差错。

（三）防范技术风险

随着现代信息技术的高速发展以及日益复杂的经济业务，传统的手工业记账已经难以满足现代会计的需要。会计核算手段的变化对内部会计防范和控制也提出了新的要求，行政事业单位应当加强计算机的安全控制体系，做好会计部门和技术部门的职责分离。在会计电算化操作时，应当明确不同员工的操作权限，加强对数据录入和复核阶段的控制。行政事业单位应当避免无关人员对会计系统的接触，在数据的输入和输出双方面进行严格的职责分离。

（四）加强会计信息披露

行政事业单位应当及时进行会计信息的披露，全面的揭示其在一段时期内的经营状况，方便社会大众和机构全方位、及时的了解事业单位的经营成果。会计信息的披露可以反过来对会计工作形成监督的压力，促使会计人员和企业管理层注重会计风险，做好会计风险的防范和控制。

参考文献：

1.岳琴.会计风险的形成及防范[J].合作经济与科技，2008（19）.

2.王冰.市场经济条件下的会计风险防范[J].合作经济与科技，2010（17）.

3.王雪峰.浅谈如何认识会计风险[J].商情（财经研究），2008（2）.

会计风险与控制方法探讨 篇7

2001年下半年, 以安然、世通等为代表的美国系列财务舞弊案以及以银广夏、郑百文等为代表的我国本土企业财务丑闻相继曝光, 以企业管理层为主体的会计舞弊风险凸现出来。2002年美国国会批准了《萨班斯法案》, 2004年美国COSO发布了《风险管理—整体框架》。2008年6月, 我国财政部、证监会、审计暑、银监会和保监会等五部门联合发布《企业内部控制规范》, 要求在上市公司范围内全面实施, 并鼓励非上市公司自愿执行该规范。在这一背景下, 我国会计理论界研究的主题之一就是如何防范日益突出的会计风险, 特别是管理层舞弊风险, 以保护企业投资者利益。

1 会计风险的类型

目前理论界对会计风险大多是从会计信息使用者角度来定义的。会计风险是会计人员对会计报表错报, 而导致会计信息使用者的错误决策的可能性。会计报表错报可以分为三种类型:一是制度性会计报表错报, 由会计确认、计量标准和方法的可选择性导致的会计报表错报;二是技术性会计报表错报, 即会计人员由于自身的业务素质所限或工作责任心不强等原因, 发生专业判断失误或计算操作等错误而导致过失性会计报表错报;三是舞弊性会计报表错报, 即采用欺骗性手段进行会计处理导致的会计报表错报。与会计报表错报的三种类型相对应, 会计风险也可以分为以下三种类型。

1.1 会计制度风险

会计制度风险源于会计环境的不确定性以及人们对不确定会计环境认识能力的不足。会计系统内部各环节在发挥作用时由于受法律、假设、原则、制度等的约束而存在影响会计信息真实性的风险。会计工作是在一定的约束条件下进行的, 这些约束条件为保证会计信息的真实性和公允性发挥了重要作用。但有时这些约束也会给会计信息的真实性和有效性带来较大风险。

1.2 会计技术风险

会计技术风险是指会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险, 它主要受会计人员业务水平高低的影响。会计技术风险往往会产生于会计人员的无意识之中。

会计人员只要依法取得了执业证书, 就表明在该领域具备了一定的知识, 但能否继续保持专业胜任能力只有他自己最清楚。如果会计人员缺乏专业胜任能力, 根本无法维护社会公众利益。因此, 根据目前会计人员职业道德规范原则, 如果会计人员缺乏足够的知识、技能和经验而从事会计专业服务, 应当构成为一种欺诈行为。

1.3 会计舞弊风险

会计舞弊风险源于会计信息具有影响资源和利益分配的能力。因为在会计准则或制度规范下的会计信息不是抽象的数字, 在这些数字背后代表的是不同的经济利益, 即所谓的会计具有经济后果。会计经济后果指的是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响, 包括对公司财务报告的授受者的影响;对“搭便车者”的影响, 即在财务报告公开后, 那些并不是公司法定财务报告的接受者, 可以无代价地取得公司财务报告信息;对报告公司自身的影响, 如报告公司为了取得市场的正面评价, 而选择使得财务报告更“漂亮”的经济行为。

2 会计风险的控制

2.1 完善公司治理结构

安然事件告诉我们, 光靠企业内部控制是无法防范会计风险的, 特别是管理层舞弊的风险。所以, 我们认为会计风险控制还需要借助于公司治理, 即通过公司治理安排, 为内部控制创造一个优良的内部环境。既然会计风险源于利益冲突产生的代理问题, 那么控制会计舞弊风险就应当从解决代理问题入手, 通过公司治理安排, 使管理层的行为符合股东的利益。由于我国资本市场发育不足, 法律监管不力, 只能立足于公司内部治理。为此, 在治理结构安排上, 必须首先确保董事会独立于经理层, 需要独立董事制度与其相配套;其次要确保监事会对董事会的监督功能, 需要独立监事制度与其相配套;第三还要确保内部监督体系发挥作用, 特别需要把内部审计提升到公司治理层次的高度。

2.2 建立和健全内部控制

如果说公司治理是会计风险管理的大环境的话, 那么内部控制则可以视为是会计风险管理的小环境。也就是说, 公司治理需要借助于内部控制才能显示其威力。鉴于内部控制以分工、牵制和监督为精髓, 以预防、发现和纠正差错和舞弊为已任, 内部控制在会计风险控制中具有不可替代的地位。但是, 从美国会计丑闻揭露出来的情况看, 目前的会计舞弊通常是以为管理层舞弊为特征的, 再好的内部控制也是无法防范管理层舞弊风险, 因为只有管理层才能够绕过内部控制制度的制约, 也只有管理层才有能力与外部审计展开利益上的博弈, 收买会计政策。内部控制是会计风险防范的第一道防线, 当内部控制出现问题的时候, 会计风险将不可避免。内部控制内部控制有效运行的前提是要受到企业管理层的重视, 只有诚实守信的管理层才会主动接受内部控制的约束。

2.3 加强内、外部审计监督

安然事件提醒我们, 内部控制可能会失效, 所以, 防范会计风险必须从构建企业内部环境入手, 特别是要加强内部监督体系建设, 理顺审计委员会与监事会的关系, 并且把内部审计提升到治理层次的高度。

管理层有可能会缺乏诚信, 控制会计风险还必须要借助于外部会计监管。安然破产和安达信关闭, 宣告了以市场为主要力量的内部会计监管理念和监管模式的消亡。以行业自律为代表的内部会计监管是必要的, 但绝对不是万能的。《萨班斯法案》要求成立独立的公众公司会计监督委员会以取代行业监管就是不得已而为之的。

2.4 加强会计与税法的协调

税法是除证券法规之外, 对会计影响最大的部门法律之一。从广义上理解, 除了会计报表错报和舞弊之外, 会计风险还有涉税风险。涉税风险源于财务会计与税法对收入和费用等收益要素的确认和计量标准存在差异。既然财务会计与税法有差异, 那么在纳税申报时, 就需要把财务会计收益信息调整为应税所得信息, 即进行纳税调整。纳税调整的项目越多, 涉税差错风险自然越高。所以, 降低涉税会计风险的思路是减少财务会计与税法之间的差异。为此, 制度层面上需要对财务会计与税法的差异进行必要的协调;从技术层面上进行制度创新, 正确调整差异、避免差错。当然, 财务会计与税法的协调必须以不损害会计信息质量为前提。

2.5 加强会计职业职业道德教育

会计职业具有双重责任, 它首先代表企业, 其次还代表所有者。受企业契约关系约束, 会计人员通常受管理层直接委托, 而受所有者间接委托。因此, 会计拥有与被代理人的一方合谋损害代理人另一方利益的便利条件。

会计风险与控制方法探讨 篇8

目前理论界对会计风险大多是从会计信息使用者角度来定义的。会计风险是会计人员对会计报表错报, 而导致会计信息使用者的错误决策的可能性。会计报表错报可以分为三种类型:一是制度性会计报表错报, 由会计确认、计量标准和方法的可选择性导致的会计报表错报;二是技术性会计报表错报, 即会计人员由于自身的业务素质所限或工作责任心不强等原因, 发生专业判断失误或计算操作等错误而导致过失性会计报表错报;三是舞弊性会计报表错报, 即采用欺骗性手段进行会计处理导致的会计报表错报。与会计报表错报的三种类型相对应, 会计风险也可以分为以下三种类型。

1.1 会计制度风险

会计在制度上会有一定的风险存在, 有时对于一项事物如果对其约束性太强了, 反而会适得其反, 得到相反的效果。会计制度亦是如此, 会计工作是一项非常严肃的工作, 具有一定的严谨性, 所以是需要在一定的环境中才能执行的, 但是这种环境往往存在着不确定性。在会计系统的内部, 会有很多的因素对其进行制约, 影响了会计功能的发挥, 这些因素也是导致会计风险产生的原因之一。会计工作在实施的时候会受到相关条件的约束, 这些条件对会计在职能的行使上能够保证会计的真实性和公平性, 但是同样这些条件也会对会计工作在真实性和公平性上产生相反的效果, 严重的影响了会计工作的执行。

1.2 会计技术风险

会计的技术风险在一定程度上说是由于会计人员来决定的, 因为对会计工作实施的执行者是会计人员, 那么会计人员的专业技术水平和个人素质都会对会计工作的技术性产生一定的影响。

现在的会计行业实行了会计注册制, 需要考取相应的资格证, 才能够进入会计行业, 但是现在有好多的人就是为了单纯的想从事会计这个行业才去考取资格证, 只能说是在考试方面具备一定的基础知识, 但是在从事真正的会计工作的时候, 可能就不具备了实际的水准。所以要加强对于会计人员在专业知识上的培训, 定期的学习和专业相关的知识, 吸取国际上先进的管理水平, 在个人的素质上也要有所提升, 加强财会人员职业道德规范的学习。

1.3 会计舞弊风险

会计工作是在经济上具有一定的影响力的, 因为会计信息得到的经济后果不仅是对企业内部的财务信息作出相关的总结, 管理和监督, 同时企业的领导者还可以通过会计信息来对公司的运行状况有所了解, 在发展方向上作出正确的抉择, 对于企业的投资者可以对企业内部的经营状况有个比较明晰的判断, 作出相关的投资决策。对于一些上市公司, 还涉及到信息披露, 上市公司的投资者可以通过企业内部的财务报表对公司的经营状况进行了解, 看其是否具有升值的潜力, 然后决定是否购买相应的股票和债券。对于这些内容, 企业的会计部门如果想让公司在世人面前有着良好的形象, 不会对公司的形象和声誉造成一定的影响, 从而在会计报告上做出不实的数据, 用这些"做出来"的财务信息来蒙骗投资者和管理者, 使他们对企业的真正运行状况产生误解, 用这种假象来掩盖企业真实的糟糕的运行状况, 这就是导致会计舞弊的风险起源。

2 会计风险的控制

2.1 完善公司治理结构

既然会计风险源于利益冲突产生的代理问题, 那么控制会计舞弊风险就应当从解决代理问题人手, 通过公司治理安排, 使管理层的行为符合股东的利益。由于我国资本市场发育不足, 法律监管不力, 只能立足于公司内部治理。

2.2 建立和健全内部控制

如果说公司治理是会计风险管理的大环境的话, 那么内部控制则可以视为是会计风险管理的小环境。也就是说, 公司治理需要借助于内部控制才能显示其威力。鉴于内部控制以分工、牵制和监督为精髓, 以预防、发现和纠正差错和舞弊为已任, 内部控制在会计风险控制中具有不可替代的地位。但是, 从美国会计丑闻揭露出来的情况看, 目前的会计舞弊通常是以为管理层舞弊为特征的, 再好的内部控制也是无法防范管理层舞弊风险, 因为只有管理层才能够绕过内部控制制度的制约, 也只有管理层才有能力与外部审计展开利益上的博弈, 收买会计政策。内部控制是会计风险防范的第一道防线, 当内部控制出现问题的时候, 会计风险将不可避免。内部控制内部控制有效运行的前提是要受到企业管理层的重视, 只有诚实守信的管理层才会主动接受内部控制的约束。

2.3 加强内、外部审计监督

安然事件提醒我们, 内部控制可能会失效, 所以, 防范会计风险必须从构建企业内部环境入手, 特别是要加强内部监督体系建设, 理顺审计委员会与监事会的关系, 并且把内部审计提升到治理层次的高度。

管理层有可能会缺乏诚信, 控制会计风险还必须要借助于外部会计监管。安然破产和安达信关闭, 宣告了以市场为主要力量的内部会计监管理念和监管模式的消亡。以行业自律为代表的内部会计监管是必要的, 但绝对不是万能的。《萨班斯法案》要求成立独立的公众公司会计监督委员会以取代行业监管就是不得已而为之的。

2.4 加强会计职业道德教育

关于会计道德风险控制的探讨 篇9

一、会计道德风险

会计道德风险是指从事会计行业的工作人员因违背道德准则、丧失规范等造成财产损失或遭到惩戒的可能性。

会计道德风险具有一些典型特征, 与其它风险一样, 损失的不确定性是会计道德风险的特征之一, 风险是否发生、风险的大小程度、风险是否被揭露都是不确定的, 当会计所造成的违反道德法规的行为未被揭露, 会计就不会为因此遭受的损失而承担全部责任。客观性也是会计道德风险之一, 会计系统本身就是一个包含着诸多风险的系统, 由于会计这项职业的特点, 涉及公司财务, 会计统计的数据多而杂, 会计面临环境压力也很大, 会计工作者的主观因素等使会计系统本身就孕育着风险, 追求数据的绝对真实性是从事会计方面工作的人追求的终极目标。既然存在风险, 危害性当然也是会计道德风险的特征, 会计道德风险关乎国家的经济安全, 对于国民经济的正常运行, 市场经济的迅速发展都有极其重要的影响。

会计风险的研究与管理对于未来会计业的发展方向具有指导作用, 因此, 必须把对于会计道德风险控制提升到一个高度上来, 鉴于前文会计道德风险的典型特征, 可以得出结论, 会计道德风险是可控的, 可在客观固有因素和人为因素这两个层面对会计道德风险进行控制, 下文将进一步论述会计道德风险产生的原因以及控制的对策。

二、会计道德风险的动因

要想解决会计道德风险问题, 必须要对会计道德风险的成因进行分析, B=F (P, E) 是组织行为学中的一个基本公式, B表示人的行为, P表示人的内在因素, E表示外部环境, 由此可知, 人的行为是受内外部环境的双重影响。接下来, 笔者便从这两个方面突破, 分析产生会计道德风险的动因。

(一) 利益诱使

人要想生存, 必须要有经济收入, 利益是人们在生存发展中产生的物质与精神的满足程度, 其中包括政治利益、经济利益、思想文化利益, 经济利益是最根本最核心的。

会计领域是一个诱惑很多的领域, 经济利益诱惑是在众多诱惑中最具吸引力的, 这方面的诱惑包括两层意思:一是企业为争夺市场、增加市场占有率, 常常出现企业做假账现象;二是当会计个人认为所得到的利益大于他们遵守职业道德所带来的利益时, 他们可能会突破道德底线, 追求利益最大化。会计领域还存在着政治利益诱惑, 很多政府任命的企业公司领导干部, 为追求表扬和提拔, 出现虚报盈利、隐瞒亏损的现象。

(二) 制度缺失, 监督无力

从“安信”的轰然倒塌到“安达信”爆发丑闻, 美国发生的一系列会计类的案件给中国的会计业很多启示, 我们不仅看到了道德方面的缺失, 更看到了法律制度上面的缺失以及监管机构的监督无力, 我国的会计法本身就不够完善, 虽然近年来我国先后制定并完善《会计法》、《公司法》、《证券法》等法律法规, 但仍不够完善, 比如存在会计准则体系不够系统、缺乏整体框架且现行会计规范之间有冲突等问题, 很多会计法律层次不够清楚、有抵触甚至矛盾的意思, 使会计们无所适从。监督无力是出现会计道德风险的另一个重要因素, 包括国家监督滞后、社会监督低效、单位内部监督失效三方面, 在整个社会大环境中尚未形成一个统一有效的监督体系。

(三) 成本低廉, 执行乏力

会计自身的专业优势与目前的信息优势使会计造假成本低廉, 在这种条件下, 会计没有良好的道德素养, 容易被利益所诱惑。同时, 我国对于会计的处罚不力, 执法乏力, 过宽的法律责任造成的威慑力不足, 我国的《会计法》、《刑法》等法律对于会计人员的违法行为处罚力度较低, 打击力度不够, 缺乏威慑力, 而且在执法时, 往往执法人员说的严厉, 但实施起来却刚性不足, 做得较为宽松。

(四) 道德缺失

缺乏良好的职业素养教育, 没有及时得到专业知识的补充使很多会计道德缺失, 在国家利益、集体利益与个人利益的抉择中, 选择了个人利益。道德缺失的一个重要因素是国家或企业对于职业道德教育缺乏重视, 没有把会计道德教育提升到一个高度, 使会计道德教育短缺。在会计中, 普遍存在会计在校未学过会计道德课程, 对会计职业道德规范了解不充分。在当前教育模式下, 对会计道德教育的内容与层次不完善, 一般高校对于会计专业人才的职业道德教育仍显空白, 这样的会计专业教育是不完整的。

三、会计道德风险控制的对策

会计道德风险的愈演愈烈会对整个国民经济的发展埋下隐患, 有必要加强会计的道德风险控制, 对于在会计行业中出现的问题给出积极有效的应对措施。

(一) 完善法律与制度

当前制定的会计方面的法律存在缺失与不完善, 有效地控制风险, 必须完善法律体系, 明确法律内容, 使法律界定明确, 加强法律执行力度, 针对涉及会计方面的法律处罚较轻等问题, 必须制定较为严厉的法律, 违法必究、处罚从严, 改善当前法律中存在的冲突现象。

(二) 建立健全监督机制

健全的监督机制能有效地防范风险, 国家监督滞后、社会监督低效、单位内部监督失效是当前监督体系亟待解决的问题, 必须要建立有效地制约监督机制, 使国家、社会、企业内部三方力量的监督有效地连为一体, 在国家监督这一块, 要保证财务、税务、审计等部门可以沟通交流, 交换意见。社会监督方面要逐步进行会计中介规范化、法制化的工作。

(三) 加强职业道德教育, 提高会计自律意识

职业道德缺失是会计行业容易出现造假、数据失真现象的重要原因, 因此, 有必要加强对会计人员职业素养教育, 企事业单位每月或每年要定期组织会计参加职业素养培训课程, 请专业老师进行授课, 注重强调突破道德底线追求利益所造成的影响及危害, 让他们能体味到违法行为的恶劣性。除了对在职会计进行职业素养的提升教育, 国家还应该鼓励高等学校对会计专业的学生开设会计道德课程, 让他们在校就开始接受素质培养。企业还应加强鼓励, 在企业内部形成一种凭借自己的勤劳与智慧便可创造财富的氛围, 这样不仅对会计道德风险进行了有效控制, 同时在整个企业内部都形成了一种团结向上的动力。

四、结语

事业单位会计风险及控制 篇10

1 行政事业单位, 会计风险的表现

事业单位会计风险具有多种类型的表现方式, 这是由于不同的原因导致的。笔者根据自身多年的工作经验从多个角度对事业单位会计工作进行了分析, 认为事业单位会计风险主要表现在以下几个方面:

1.1 核算环节与结算环节风险

很多事业单位的经济犯罪都是与会计环节息息相关, 如, 私自建立小金库、伪造票据、制造假报表, 制作假账等。和票据相关的风险大多发生在结算环节, 如, 一些人无视法律, 利用伪造的票据进行诈骗犯罪。

1.2 财务经营与决算环节风险

一些事业单位由于国家财政的支持, 因此忽视成本核算, 采用粗放的经营方式, 从而导致财务经营环节的风险。很多事业单位的领导为了获得政绩, 要求财务部门在年终制作假账, 虚报数据, 从而导致结算环节的风险。

1.3 管理制度与员工素质风险

很多事业单位的管理方法十分的落后, 没有相关的操作规程以及规章制度作为依据, 或者有详细的规章制度, 但是在具体落实的过程中却不按照规章制度的要求来实施, 从而造成管理制度风险。很多事业单位的会计缺乏相应的业务素质且没有职业道德, 容易导致经济事故, 这就是员工素质风险。

1.4 政策性与体制性风险

国内的会计制度建立时间已经很久了, 十分陈旧, 很多条款已经不适合当前的经济环境, 这就导致了无法及时排除会计风险。受计划经济时代的影响, 很多事业单位的会计管理体制打上了清晰的时代烙印, 已经无法适应当前市场经济的需要, 导致体制性风险。

2 事业单位, 会计风险的成因

事业单位会计风险的产生是有各种原因造成的, 主要表现在以下几个方面:

2.1 内部因素

2.1.1 内控制度不健全, 约束力不强

主要表现在以下几个方面:第一, 很多制度仅仅停留在理论的层面之上, 没有从会计部门的实际工作需要出发, 因此无法发挥作用。第二, 制度不够完善, 很多方面存在空白。第三, 在会计管理的日常工作中, 会计制度没有很好的获得执行, 导致其约束力不足, 没有起到约束监督的作用。

2.1.2 个人利益或小集体利益的驱动

主要表现为以下两种情况:第一, 在经济社会的大环境中, 会计人员面临着更多地诱惑, 一些意志不坚定的会计人员利用职务之便, 谋取私利。第二, 一些事业单位的领导, 为了追求绩效, 命令财务人员编造假账, 调高数据, 而这些数据与实际的工作情况有着很大程度的偏差, 造成会计信息的失真。

2.1.3 部分单位忽视对员工的法制教育

很多会计缺乏相应的法律常识, 认为挪用公款不是犯罪, 以后只要还了就可以。正是这种法律意识淡薄的情况, 导致事业单位中挪用公款的情况时有发生。

2.1.4 会计人员业务素质不高, 职业道德水平低下

事业单位的很多会计随着年龄的增大其原本的知识结构逐渐老化, 已经不适应现代会计工作的要求。同时, 一些会计人员缺乏相应的职业道德, 工作缺乏责任心。

2.2 外部因素

2.2.1 外部监督乏力

随着我国事业单位体制改的深入发展, 进一步强化了财经监管的力度。但是主要监管的内容是事业单位违规, 至于事业单位会计风险的防范则很少受到重视。而且, 监管机关十分混乱, 各个部门相互牵制, 出了问题互相踢皮球, 这就造成了对会计外部监管的弱化。

2.2.2 部分地方政府干预事业单位会计业务

政府没有经过慎重的考察就大力兴建一些项目, 而这些项目的资金往往都是政府要求事业单位给予的支持。随着这些项目的亏损, 政府无力归还欠款, 最终导致事业单位负债累累。为了掩盖亏损的事实, 事业单位往往通过伪造账目来达到考核指标。

3 防范行政事业单位会计风险的对策思路

综合行政事业单位会计风险的种种表现形式及成因, 防范行政事业单位会计风险应从以下几个方面入手:

3.1 实现会计核算体系的转变

以市为单位设置核算中心, 实现基层单位会计信息从一线柜台输机后, 通过信息网络直接传达到市级核算中心进行数据处理, 汇总生成基层单位的会计报表。这种集权、集约型的核算体制在保证基层单位增收节支、防范会计风险积极性的前提下, 防止了基层单位受利益驱动或外界压力人为制造会计“三假”的可能性。

3.2 深化单位内部控制制度和外部监督机制建设

3.2.1 建立层层负责的会计风险防范机制

行政事业单位必须增强风险防范意识, 把加强内部控制作为一项长期的任务来抓, 主要领导要重视和支持会计内部控制和管理。逐步推行会计工作转授权制度, 主管领导要对一把手负责, 加强检查指导;会计主管要对主管领导负责, 督促制度落实;一般会计人员要对会计主管人员负责, 自觉执行会计操作规程;上级主管部门要积极创造条件, 为下级单位落实会计内部控制制度提供保障。

3.2.2 强化会计内部制约机制

一是制度制约。各行政事业单位要结合《会计法》和新的财务会计制度要求, 制定具有较强规范性、实用性、计划性和可操作性的会计内控制度, 确保有章可循、违章必纠。二是岗位制约。按照会计基本制度要求, 配齐配足会计人员, 特别是事后监督人员, 并明确各自相互制约的职责。

3.2.3 建立健全会计工作监督机制

首先要建立会计凭证审核制度, 主要是严把“三关”, 即凭证入口关、凭证处理入账关和凭证的解付关。其次, 要建立会计人员岗位轮换制度。在对重要会计岗位操作人员实行定期轮换和强制休假的同时, 要严格办理业务交接手续, 以便及时发现存在风险。

3.2.4 强化会计外部监督

特别是在加大对会计违规行为处罚力度的同时, 业务监管不能只当“消防队”, 而应做“预警员”, 要实现由合规性监管向风险性防范为核心的审慎性监管转化, 实行事前、事中、事后全过程动态跟踪监管, 争取及时发现风险, 并督促化解风险, 彻底将各种风险隐患消除在萌芽状态。

3.3 加大对员工素质的教育培训力度

行政事业单位会计从业人员素质低下是导致会计风险的一个重要原因。所以提高会计人员, 特别是领导者的政治素质、业务技能、职业道德素养显得尤为重要。第一, 加大对各级会计人员的政治理论和职业道德教育培训力度, 引导其树立正确的人生观, 增强工作事业心和责任感, 能忠于岗位、忠于职责、坚持原则、实事求是。第二, 加强业务技能培训。对各级人员要在督促自学的基础上, 加大对新的会计制度、规定、法律、法规、防假基本知识、电算化业务等的集中教育培训, 提高专业技术水平, 确保会计操作准确无误。第三, 通过法制教育, 增强单位或部门领导及有关会计人员的法制观念, 提高职业道德水平, 切实从源头上控制会计风险。

参考文献

[1]周青海.我国财政风险的成因及其防范[J].西部论纵, 2009 (3) .[1]周青海.我国财政风险的成因及其防范[J].西部论纵, 2009 (3) .

[2]孙小克.市场经济条件下财政监督初探[J].财经研究, 2007 (5) .[2]孙小克.市场经济条件下财政监督初探[J].财经研究, 2007 (5) .

会计风险控制 篇11

摘要：本文基于企业内部控制和所伴随风险的分析，从内部会计控制的角度探讨了规避企业内部控制风险的方法。并对建立起完善的企业内部会计管理制度提出了相关的建议。

关键词：会计操作内部控制风险规避

一、内部控制与内部会计控制

内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制的目标在于实现企业制定的发展目标，确保企业运作中的经济数据和信息的真实性，并保障企业资产的安全。内部会计控制是内部控制中的重要组成部分，是保障企业资本正常运作的必要手段，在这一过程中涉及到企业内部所有会计相关人员，但个人都要限制在内部会计控制的权限之内。内部会计控制的基本原则是成本效益原则，在经过合理配置的基础上让企业运行成本控制达到最优。

内部会计控制的基础是会计基础工作。而会计基础工作则是由一些常规的会计操作，诸如会计核算和会计管理服务等。内部会计控制的主要工作内容包括：对企业会计部门和相关人员的配置和管理、对企业会计核算的要求细则、会计监督程序的细则以及企业会计管理制度等。规范化的会计核算是控制企业成本效益的基石，也是企业内部会计控制的保障和依据。

二、内部控制风险与会计工作关系

内部控制是和企业的战略目标息息相关的，是实现目标的手段和途径。在这一过程中如果因为控制环节的设置不当，或者在执行过程中出现违规操作，则企业的运作就可能出现问题甚至于会影响企业的生存，这类风险定义为内部控制风险。因此企业内部控制的风险实际上是来自于两个方面，一是内部控制环节设置不当或存在缺陷，二是在执行过程中缺乏对企业运行财务数据的实时有效监控，对运行中出现的问题未能及时处理。在企业内部控制策略的制定方面一般不会存在过于严重的问题，而在实际执行过程中则可能由于时间跨度大、人员管理不善、违规操作等造成内部控制失效，因此在内部控制的执行过程中的风险控制和规避显得更为常规而且重要。

对于企业来说，正常的财务运作是企业的生命线。会计工作不规范所导致的内部控制问题会引发一系列的连锁反应。因此企业内部控制首当其冲的是要解决会计的规范化操作，这是企业控制风险和实现内部控制目标的根本保障和首要问题。

内部会计控制对于规避和控制企业内部控制风险的意义在于：○1正确可靠的会计资料是企业管理层做出正确决策的必要前提，因此建立其完善的企业会计制度可以保障企业账目清晰；○2完善的会计工作制度可以杜绝个人对款项的违规操作，可保障企业资产和实施有效的财务监督；○3完整而清晰的会计账目对于审计工作也可以提供便利；○4完善的会计制度对于提高财务工作的效率和维护财经纪律都有积极作用。

三、会计操作在控制内部控制风险中的措施

内部会计控制对于企业内部控制风险的规避可以从以下几个方面来展开。

（一）货币资金的使用控制

货币资金是企业的血液，是维持企业正常运转的首要条件。因此对于货币资金的管理就显得尤为重要，而且这个方面也是出现问题最多后果也最严重的。因为内部会计控制的不完善而导致的资金违规操作导致企业蒙受巨大损失的例子很普遍。对于货币资金的管理，关键是要实现钱账分管。从会计操作的角度来看，对于企业货币资金的控制方式有主要以下几种：○1分别设置资金使用的审批和收付负责人；○2分别设置负责办理银行存取款业务和企业印章保管人员；○3分别设置审批人员和记账人员和出纳人员；○4分别设置银行对账人员和资金清查人员。

（二）采购业务方面的控制

采购业务是保障企业经济活动正常开展的必要条件之一，而且这一环节参与人数众多，在资金使用方面的消耗量也比较大。对用于采购业务的资金的有效控制是保障企业资金合理使用的前提。由于这一环节参与人员比较多，因此在组织设置上也略微复杂一些，可采取的步骤为：○1职务分离原则 采购材料的请购员、采购员、验收员和采购计划的审批人员等分别设置；○2规范采购审批制度，杜绝未经审批的采购计划；○3执行常规财产清查制度，定期对企业存货情况进行情理，提高资金使用效率。

（三）会计核算工作

会计核算是会计工作的核心所在，完善的会计核算工作能够有效的提高企业内部控制的效率。完善会计核算工作的途径主要有：○1加强授权控制 会计核算的工作涉及到的方面较广，包含多个环节，但核心是授权控制。在会计核算中不同职位的会计人员各司其职是做好会计工作的前提保证。各级会计人员明确各自的岗位，在各自的权责范围内履行其职责。因此必须建立起明确的会计岗位分工和权责明细制度。○2加强会计审批控制 企业会计信息的真实性取决于在资金使用过程中会计对相关业务的复核和审查的真实性。详实准确的会计信息是企业制定正确的营销策略的前提和保障，也是进行会计核算的重要步骤，因此必须予以重视；○3会计预算控制 会计核算中另外一个重要的组成部分是预算。预算的执行情况会影响到会計工作的全过程，同时合理的预算也是确保会计核算准确性和真实性的前提条件之一。对于会计工作而言，需要会计人员在制定预算时选择合理的预算指标，使得预算尽可能的符合实际情况，应当杜绝由于预算出现大的失误在账目中出现造假而给企业虚假的会计预算信息。○4企业经济活动分析与控制 对企业的经济活动进行经济分析，是在了解企业生产经营管理的基本信息的基础上，充分掌握企业资金的使用情况和财务收支信息，其目的在于提升会计核算的规范性。

（四）完善内部会计管理制度

完善的内部会计管理制度是规避企业内部控制风险最有效的方式。前文所讨论仅仅是一些细节上的构建，为了让会计操作能效的运行，就必须建立起一套完整且具有可操作性的管理制度来严格的执行，并完善各类监督检查工作。概括而言，内部会计管理制度主要需要在企业内部建立如下制度：○1会计岗位责任制度 这套制度需要明确会计人员的岗位与职责范围、会计岗位的考核和轮换。○2账目管理制度 这这套制度是要明确各类会计科目的细节设置，以及会计凭证和会计核算的形式和方法；○3内部监督制度 在将各类会计人员的职责范围划分后，以互相核对和监督的方式来避免会计操作中可能出现的错误和违规行为；○4会计内部稽查制度 企业需明确对会计操作具有稽查职能的部门权限，以及建立起对会计凭证、会计报表等的审核办法；○5会计记录管理制度 这一制度所保障的是企业最原始的会计操作的可复查性、追查记录填制者的责任、以及对原始会计记录的复查和审核办法。○6定额管理制度 该制度在于严格监督和执行企业所制定的定额计划；○7财产清查和财务收支审批制度 这一制度的目的在于保障企业的财务运行状况和企业实际财产的变更情况有详实的了解，以及保证企业资金使用的合理性。○8企业成本核算和财务会计分析制度 成本和效益是企业运作中的核心问题，需要明确成本分析方法和成本效益的核算方法，明确企业财务分析所依照的流程，明确会计部门编制财务分析报告所需的材料和编写分析报告所需要遵照的格式等。

参考文献：

[1]王海克.ERP与企业内部控制风险防范.现代商业.2009(14).

[2]谭璇臻.企业内部会计控制之我见.广东广播电视大学学报.2011.5.

[3]成井滨,张茅.试论内部审计风险及防范.江汉石油职工大学学报.2010(1).

会计风险控制 篇12

1.会计监督职能所面临的风险。会计监督是企业基层会计的基本职能之一, 是我国经济监督体系的重要组成部分, 是进行会计基层工作、会计核算的前提。《会计法》规定各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。企业内部会计监督制度, 是保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求, 实现企业资产的安全完整, 提高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的, 而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

企业内部会计监督面临的风险主要有: (1) 企业内部会计监督制度不健全、原则性规定不完整; (2) 执行企业内部会计监督制度的基本内容和要求不严; (3) 单位人员在企业内部会计监督中的职责和权限不明确。以上行为都可能给企业带来经济上的风险, 承担经济上的损失。要实现对此风险的控制, 就必须完善制度, 办事人员严格执行, 会计人员严格把关。

会计监督作为企业内部经营管理的一种自我约束机制, 会计人员应通过提供分析、评价、建议和对经济活动的恰当评论帮助所有管理人员有效地履行他们的责任, 才能真正起到会计监督的作用, 会计人员控制会计监督过程中出现的风险, 具体表现有: (1) 在遇到违反《会计法》和会计规范、企业相关规定的会计事项时, 不拒绝办理, 或者按照职权不加以纠正。 (2) 在发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符时, 未按照国家统一的会计制度的规定进行处理;无权处理时, 或未立即向单位负责人报告, 请求查明原因, 做出处理。

作为一名合格的会计人员, 要求他们熟悉会计业务及相关法律制度, 对会计事项是否合法有比较清楚的判断, 在处理会计业务过程中应严格把关, 实行过程中的监督, 有效地防范风险, 才能实现内部会计监督制度的目标, 保证会计记录的可靠性和财务报告所提供会计信息的真实性, 保证单位各项经济活动在法律法规允许的范围内进行, 实现企业的战略目标。

2.会计核算职能所面临的风险。会计核算同样是会计基本职能之一, 是会计工作的核心内容。主要是对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析, 定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料, 为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项日常的基层性的工作。会计核算的有效性必须是建立在严格遵守国家的各项法律和法规的基础之上, 也就是说会计工作要求会计核算必须是建立在严格的会计监督之上的专业性的核算, 若会计人员不严格执行会计监督职能, 其会计核算也就失去了存在的意义。会计核算没有严格的会计监督作保障, 即在会计核算过程中不严格的遵守各项法律法规及有关规定, 那就是违背职业道德, 对企业不负责任, 为企业带来经济上、名誉上的损失。

会计核算的风险主要取决于: (1) 取得资料内容的完整性、数字的真实性; (2) 应用会计核算方法的准确性;会计政策、会计估计应用的正确性和延续性; (3) 会计操作过程的合规性、合法性;重大交易和事项的处理是否按规定的权限和程序进行审批; (4) 会计报表、会计资料是否合法、真实、完整和有效利用等。会计基础工作中的风险, 有很大一部分出现在会计核算这一环节, 会计核算的最终结果反应于财务报告, 因此: (1) 编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度, 可能导致企业承担法律责任和经济责任、声誉受损。 (2) 提供虚假财务报告, 误导财务报告使用者, 造成决策失误, 干扰市场秩序。诸如此类, 也是会计核算风险关注的重点。因此, 加强会计核算基础建设, 加强对单位会计核算行为的规范, 从来就是《会计法》的重点, 也是会计风险控制特别关注的部分。

二、企业基层会计人员如何防控风险

1.加强职业道德修养提高职业道德水平。社会经济飞速发展的今天, 企业基层会计人员的职业道德和职业操守显得更加重要。市场经济有赖于运行的规则, 仅有法律制度的约束是不够的。当巨大的经济利益撞上严肃的道德规范时, 只有职业道德、诚信准则的约束才能使天平倾向道德规范。企业基层会计要防范其行为所造成的风险, 不仅要以会计准则、法律、法规作保证, 还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。

会计职业道德概念。即提出会计人员应有的行为, 以及达到行为守则所规定的最低可行的标准, 主要包括职业精神、职业修养、职业责任和职业公正性。自觉的遵守职业道德、崇尚道德规范, 应成为会计人员自尊、自爱、自律的道德准则。企业基层的会计人员应该坚持行业自律原则, 提高职业道德修养, 增强自我约束力, 面对形形色色的诱惑和压力, 坚定立场, 诚信为本, 操守为重。在不同的诱惑和外界不合理的要求下, 应该恪守独立、客观、公正的原则, 不屈从和迎合内部、外部的各种压力, 不以职务之便谋取一己私利, 不以信息的不对称坑害集体和国家的利益, 不提供虚假的会计信息。自觉接受单位、用户和社会的多方评价, 起到道德榜样的示范作用, 使每位会计人员的职业道德状况始终置于企业、组织内部和广泛的社会监督之下。

2.强化相关法律法规的学习。要熟练的掌握和正确的运用国家和行业以及单位的各项相关的法律法规和政策制度, 在工作中正确运用《会计法》、《所得税法》、《公司法》、《企业会计准则———应用指南》等相关法律规定和《会计基础工作规范》, 以及相关的行为守则是企业基层会计防范风险的前提。法律、道德、准则等规范设定的模式直接通过会计人员的行为转化为现实, 形成现实会计实践中的互补和补足关系。规范和制度的实现必须由会计人员的行为来监督和保证。这就要求会计人员在行为的规范和制度的实现过程中做到: (1) 分析各类利益矛盾, 实现国家、其他相关利益集团以及企业利益的最佳组合。 (2) 在法律和规范中确认和保护企业的利益。 (3) 严格遵守会计人员岗位资格管理制度, 积极参加会计人员岗前培训和继续教育制度, 全面提高自身素质。正确、熟练地运用各项法律法规知识和会计规范是进行会计监督、防范风险的基础。只有不断地丰富和积累这方面的相关知识, 严格运用各项法律、规范、制度, 才能够在会计核算的同时实现有力的会计监督;才能在政策性强, 技术专业的会计业务处理过程中, 提高工作效率, 得心应手地妥善处理各项业务, 发挥会计监督作用, 降低会计核算风险, 避免在工作中出现政策性的差错、甚至违反相关政策、法规规定;才能使单位的各项核算活动符合规定, 经受得住任何时候、任何部门的检验, 充分保证企业资金运行的安全、完整, 保证单位经营活动正常运行及战略目标的实现。

3.掌握丰富的业务技能及相关知识。随着经济全球化进程的加快, 我国的会计基础工作规范和企业会计准则等也在不断进行着修改和完善。企业基层会计人员如若不及时学习新的相关会计知识, 了解国际上先进的会计知识和我国新的会计制度和会计准则, 会计监督就失去了标准, 会计行为规范的实现就失去了重要保障。只有不断地进行知识与技能的更新, 完善知识结构, 提高业务能力, 才能更好地做好企业基层会计工作, 有效地防范风险。

随着社会主义市场经济的深入发展, 面对会计信息量大, 时效性强, 数据处理量多的形势, 会计电算化已被各企业广泛应用。计算机和网络技术的日益普及和广泛应用改变了会计人员的工作方式和手段, 也在财务管理和信息管理中发挥着日益重要的作用。同时, 电脑网络信息系统的应用, 能够使财务信息在各部门顺畅传递, 能够使整个单位的工作得以有计划、有目的地运作, 从而实现财务管理活动高效运作的最优状态。因此, 计算机的操作水平和应用能力就成为了会计人员的基本技能。这都要求企业基层会计人员能较熟练的使用计算机和会计应用软件, 全面掌握会计电算化知识和安全防范措施, 从而有效地控制会计核算风险和会计信息安全方面的风险, 防止会计信息的泄露或毁损, 防范来自网络的攻击和非法侵入, 确保会计信息的保密性、准确性和完整性。

要想使会计风险做到可防、可控, 会计人员除了要丰富以上的各项知识以外, 还应做到: (1) 学习外语, 要有一定的外语水平, 以适应人才国际流动性加强、我国会计准则逐渐与国际会计准则相协调, 国外先进的基础会计工作经验为我所用的要求; (2) 具有金融、税务、银行等丰富的交叉知识, 来满足会计职业是融会计实务与金融、税务、银行会计、信息管理于一炉的多方位立体知识网络的特点。只有这样会计人员才能迎接挑战, 增强紧迫感、危机感和责任感, 以胜任会计职业的要求。

作为一个合格的企业会计人员, 必须敬业爱岗, 诚实守信, 加强学习, 不断提高业务技能和知识水平, 以增强预防风险的意识、控制风险的能力, 在强化会计的监督职能的同时, 提高会计核算质量。真正履行好会计监督的使命, 完成好会计核算任务。

摘要：文章分析了会计人员面临的风险, 提出了防控风险的措施。

关键词：风险,会计监督,会计核算,控制

参考文献