企业会计风险控制(精选12篇)
企业会计风险控制 篇1
随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的逐步建立, 企业内、外部环境都发生了深刻的变化。企业在拥有更多自主权和更广阔发展空间的同时, 也面临着更多、更大的风险, 其中会计风险更是日趋扩大化、多样化。因此, 正视会计风险, 发现、控制、化解会计风险已成为现代企业管理的重要课题。
一、会计风险的含义和特征
(一) 会计风险的含义
广义的风险是指事物的不确定性, 这种不确定性表现为一个事物既可能造成不利结果 (即损失) , 也可能会带来有利影响 (即收益) 。由于人们对损失的关注程度往往高于对收益的关注程度, 所以风险研究主要集中于风险损失的研究。
会计风险是风险在会计工作领域中的一种表现, 它是指在企业会计工作中因各种主客观原因的影响所形成的企业会计信息质量的不可靠性, 这种不可靠性可能会影响企业会计信息使用者做出不当决策而遭受某种损失。
为便于从不同角度认识会计风险, 对会计风险可以进行多种分类。按产生会计风险的根源可分为客观风险和主观风险;按会计风险影响要素可分为环境风险、管理风险和账务风险;按会计风险对不同利益主体的影响可分为会计人员的责任风险、企业管理者的责任风险和会计信息使用者的财产损失风险;按会计风险能否控制可分为可控制风险和不可控制风险。
(二) 会计风险的特征
1、会计风险的客观性。
客观经济环境的不确定性和会计本身的局限性决定了会计反映不可能尽善尽美。会计工作中存在着大量的主观判定, 判断失误往往不可避免。会计人员、企业经营者和所有者之间的利益并不完全一致, 在某些方面甚至还存在利益冲突, 因此, 会计人员可能为谋取或保护自身利益而故意或被迫提供误导信息。
2、会计风险的严重性。
计风险一旦转化为现实的损失, 其后果都是十分严重的。一方面, 会计信息失实会降低企业形象, 给企业经营带来难以估计的损失;另一方面, 由于会计信息对社会资源的配置有重要的调节作用, 因而错误的会计信息会使资源配置缺乏效率, 误导资金流向, 不利于社会经济的发展。
3、会计风险的可控性。
会计风险是企业会计活动过程中产生的风险, 因此它属于可控风险。引起会计风险的原因很多, 如会计环境的变化、会计人员的疏忽等。既然会计风险可以控制, 企业就应当设计必要的内部控制并保持其有效运行, 以合理保证会计报表的合法性和公允性。
4、会计风险的滞后性。
风险本身代表的就是一种不确定性, 其产生的结果往往在决策实施之后才能显现。会计风险的这种滞后性表现得更加明显, 以至于对前期差错, 企业会计准则还专门设置了“以前年度损益调整”科目进行核算。实务中, 除了企业自身发现错误进行更正外, 很多差错或舞弊是在外部审计、税务检查甚至是破产清算时才得以发现。
二、会计风险的识别
会计风险识别是企业对其所面临的现实和潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定其性质的过程。企业会计风险的形成, 究其根源主要有两大方面:一是由客观因素形成的会计风险, 即客观会计风险;二是由主观因素形成的会计风险, 即主观会计风险。
(一) 客观会计风险
由于会计学科本身的缺陷所造成的会计反映失实称为客观会计风险, 也称会计的固有风险。它是客观存在的, 人们只能尽可能地避免, 但不可能完全消除。客观会计风险主要包括:
1、会计理论风险。
是指由于会计理论本身受客观经济环境的制约具有一定的局限性, 从而导致会计信息质量的不可靠而形成的风险。如货币计量理论是建立在币值不变假设基础上的, 但在现实经济环境中, 无论哪个国家的币值都不是固定不变而是处在波动之中的, 即币值稳定是不成立的, 从而不能如实反映企业财务状况、经营成果, 使财务报表上所反映的信息与实际情况发生了偏差, 难免误导报表使用者的决策, 给不同的会计利益主体带来不同程度的损失。
2、会计规范风险。
是指由于受客观经济环境的制约, 人们在制定会计行为规范时预留有剩余会计规则选择权, 从而导致会计信息质量的不可靠性而形成的风险。会计准则中会计政策的可选择性, 使企业在执行会计准则过程中, 可以运用剩余会计选择权限对同一交易事项、经济状况, 在不同会计年度依据具体情况选用不同的会计政策, 从而使披露出来的会计信息即使是同一交易事项但在不同的会计年度所揭示的会计信息也会形成不可比的可能性。
(二) 主观会计风险
不同的会计行为主体对同一经济业务进行处理的结果可能存在差异, 当这种差异达到足以使信息使用者的决策失误并给企业带来损失时, 就会产生主观会计风险, 也称会计的行为风险。主观会计风险主要有两类。
1、道德风险。
是指企业相关人员因对自身利益的追求而违背道德原则, 进行不实的会计处理、提供虚假的会计信息, 导致其可能遭受损失的风险。这类风险主要可分为:
第一, 管理者会计风险。是指对企业会计信息质量有控制权的企业管理者, 为谋求会计主体或个人利益, 在对企业会计工作决策中, 主动授意调整会计信息, 粉饰财务会计报告, 故意导致会计信息质量不可靠, 从而形成管理者会计风险。
第二, 从业人员会计风险。是指对企业会计信息质量有具体操作权的企业会计从业人员, 为谋求自身利益或迫于所处工作环境的压力, 在企业会计业务的具体操作中, 选择有利于企业管理者利益的会计处理方法, 而忽视企业所有者乃至国家利益, 故意导致会计信息质量不可靠而形成的风险。
第三, 审计者会计风险。是指对企业会计信息质量有审计权的社会中介机构, 为谋求自身利益, 在实施企业会计信息审计工作中, 故意忽略第三方的公允性和企业会计信息质量问题, 导致会计信息质量不可靠而形成的风险。
2、技术风险。
是指受到业务水平的影响, 会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。这类风险主要可分为:
第一, 会计职业判断风险。是指会计人员在履行职责过程中, 由于自身对会计政策法规理解不透, 运用会计政策和相关法规条例不当, 无意造成职业判断失误而导致会计信息质量的不可靠而形成的风险。企业会计准则在具体执行过程中, 很大程度上依赖于会计人员的职业判断来实行, 如果会计人员专业技术不高, 工作经验不足, 就可能无意地作出错误的职业判断, 增大会计信息质量的不可靠性, 从而形成会计职业判断风险。
第二, 业务操作不当风险。会计人员识别票据等原始凭证的能力差, 会导致将错误的信息输入会计信息系统;会计科目的使用不当, 会导致将会计信息作错误的分类;收益和费用的确认时间选择不当, 会导致错误配比, 产生错误的盈利信息;会计控制不当会给企业带来巨大经济损失。此外, 会计人员每天要面对大量的结算票据、现金资产、印章、重要凭证、有价单证等, 一旦发生票据遗失、短款、计算错误等工作疏漏, 就难免会给企业造成损失。
第三, 决策支持不力风险。会计部门未能充分发挥会计参与管理的作用, 导致支持决策的职能形同虚设, 不能及时向决策层提供决策需要的反馈信息, 甚至未能通过会计核算分析及时发现企业存在的问题, 使得企业决策失误而产生风险。
三、会计风险的控制
会计风险的控制是指使风险发生所带来的损失降低到最小限度的各种措施, 包括风险回避、风险分担、风险降低等方法。根据会计风险的成因及其构成内容, 会计风险的控制包括客观会计风险控制和主观会计风险控制两个方面。
(一) 客观会计风险控制
客观会计风险源于会计自身的缺陷, 理论研究的深化会有助于降低该风险。对客观会计风险的防范, 要从会计实践出发, 对现有会计理论进行不断的改进, 努力探求减少会计处理方法的不确定性, 提高其可靠性。如可以通过完善会计假设、规范会计基本概念、修正会计要素, 探寻减少会计处理方法的不确定性等。又比如在研究和制定会计准则的时候, 尽量减少使用不确定性的措辞, 以利于减少主观判断上的差异, 从而减少会计风险出现的可能性。以会计理论指导会计风险研究, 并使其具有良好的可操作性, 使研究成果真正落实到减少会计处理中的偏差上, 这是需要广大会计理论和实务工作者进行不断努力的。
(二) 主观会计风险控制
主观会计风险控制主要是围绕道德风险控制和技术风险控制进行的, 可以从以下几方面加以防范:
1、建立会计风险预警机制。
险的预警机制主要是指通过在风险识别、大体辨别出可能出现何种风险的基础上, 对其风险可能带来的损失进行测算, 努力降低其发生的频率和减少损失的程度, 把会计风险控制在合理的范围内。根据我国企业的现有状况, 会计风险预警机制应包括能反映企业负债管理能力、变现力、资产管理能力、获利能力和成长能力的有关指标。企业应当充分依托先进的科技手段和信息技术, 应用会计风险预警机制, 使监督从简单操作型的静态事后复审向动态预警分析转变, 使操作过程的事中控制前移, 加大监督、监控力度。
2、完善企业内部会计控制制度。
健全并有效执行内部会计控制制度是企业防范会计风险的根本途径。健全完善的会计控制制度应该包括:
第一, 职权分离制度。职权分离制度主要体现在不相容职务分离控制上。所谓不相容职务, 是指那些如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。企业内部主要不相容职务有:授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务等。其中业务经办职务和审核监督职务要分离, 如会计部门人员不得担任内部审计职务;业务经办职务和会计记录职务要分离, 如出纳人员不得担任银行存款余额调节表的编制职务;财产保管职务和会计记录职务要分离, 如仓库保管人员不得同时兼任材料会计记账工作;每一项业务不能由一人全部包办, 如不能由一人办理货币资金收付的全部业务。同时, 还应当设立岗位轮换制度, 这样即使有未发现的会计差错或舞弊问题, 也能在岗位轮换后及早发现, 避免更大的损失。
第二, 财产保护制度。财产保护控制制度是为确保财产安全完整而采取的控制措施, 主要包括限制接近和财产清查。限制接近是指只有经过严格控制的人员才能接触财产、物资以及会计记录等有关实物, 旨在划清责任, 减少舞弊行为。财产清查是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一项制度。
第三, 稽查核对制度。为保证会计信息的真实可靠完整, 各项经济业务必须建立稽查核对控制制度, 以免发生差错和舞弊, 必须根据因果连环链进行稽查核对。
3、完善会计监督检查机制。
优化的会计行为必须有相应的实施监督机制作保证, 要从企业内部和外部两个方面建立和完善会计监督检查机制, 内部监督机制与外部监督机制共同构成科学优化的监督实施体制, 从而有力地制约会计行为主体的私欲和偏好, 保证会计信息的质量。
第一, 完善内部会计监督机制。企业内部监督的主要途径是企业内部审计。与会计风险相关的内部审计是在一个企业内部对各种会计行为及其相应的控制系统进行独立评价, 以确定内部控制的设计是否合理, 运行是否有效, 并最终评价企业控制目标是否实现的一项控制活动, 它是实现对会计风险控制和管理的有效途径。内部审计机构和审计人员应当保持其独立、客观、公正。审计人员在对财务部门做出的会计工作进行内部审计时, 不能仅仅对会计工作的结果进行审计, 还应当对其依据的信息、文件等基础资料的可靠性和适当性进行评价。同时, 审计人员不仅需要审计财务部门所使用的会计政策是否恰当, 会计估计是否公允, 还需要对会计风险内部控制措施的设计是否合理, 运行是否有效进行评价, 从而降低由于内部控制缺陷产生的风险。
第二, 完善外部会计监督机制。尽管内部会计监督机制具有一定的监督效果, 但它毕竟寓于企业之中, 一旦企业整体利益与社会利益发生冲突, 内部监督机制就会弱化, 这时就需要外部监督, 也就是要配合搞好国家监督和社会监督。根据我国国情, 结合国家政府部门和社会中介组织对企业会计工作进行监督, 使会计工作依法接受财政、审计、金融、税务、工商行政管理机关等部门的监督, 如实提供会计凭证、会计账薄、财务报表和其他相关会计资料及有关情况, 不得拒绝、隐匿、谎报会计信息。
4、加强会计职业道德建设。
据有关调查, 当前的会计风险主要源于道德风险。控制会计道德风险的关键在于规范企业管理者的行为, 一方面应设计一个务实的指标体系用以考核管理者的经营业绩;另一方面应加强对会计人员的监督, 对故意出具虚假财务报告的企业予以严厉制裁。此外, 还应加强注册会计师行业的管理, 对注册会计师的舞弊行为要严惩不贷。加强会计职业道德建设应重点做好以下工作:
第一, 建立会计职业道德守则。使每个会计人员都有明确的职业道德规范, 了解会计工作对其自身的要求, 明确过失和舞弊应承担的法律责任, 提高会计人员的自律性。
第二, 净化会计职业环境。会计风险往往源于薄弱的内部环境。对会计职业内部环境影响较大的主要有两个方面的因素:管理层的价值观和道德水准;会计机构在企业内部组织机构中的独立程度。要营造一个良好的内部环境, 企业首先应当树立诚实守信的意识和正确的道德价值观念。如果管理层缺乏诚信, 即便内部控制设计的很合理, 也很难信赖会计风险内部控制能够有效。
第三, 加强职业道德宣传教育。通过对会计人员的职业道德教育, 改善其认知标准, 建立符合道德规范的价值观, 并使加强职业道德修养成为会计人员的自觉行为。
第四, 完善监督和奖惩机制。一方面要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作;另一方面, 要建立完善科学的考核标准和激励约束机制, 将会计人员职业道德与其岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等结合起来。
5、提高会计人员综合业务素质。
为了适应新的环境要求, 会计人员必须是具有会计、财政、税务、金融、审计、经营管理、计算机及外语等多方面知识的复合型人才。因此, 必须有计划、有步骤、有针对性地加强对在职会计人员的后续教育, 不断更新知识, 以适应日新月异的客观环境的需要。同时, 高等院校的会计教育也要以加快复合型会计人才培养为目标, 改革教学方法, 调整教育内容, 开阔学生的知识面, 提高学生的创新能力、职业判断能力和解决实际问题的能力。通过提高会计人员的综合业务素质, 使会计人员的业务水平得以保证, 以降低会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。
参考文献
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企业会计风险控制 篇2
价值利益的最大化一直以来均是各类企业财务、会计管理的主要目标之一,然而,由于众多企业没有将会计管理目标进行准确、清晰的定位,判断发展方向不明确,致使企业的会计管理与发展不均衡,处于不良状态。这一现状对企业会计管理实践的健康、有序发展显然是十分不利的,更谈不上企业对业务经营管理中各类风险的综合防范与强化控制了。另外在企业追求整体利益与价值化发展进程中,倘若会计管理目标仅注重对企业某一层面利益的追求,而忽视了与其他层面的利益共享,那么便会与企业的现代化综合发展需求产生矛盾,无益于其构建公平、综合与全面的发展环境,一旦某一环节出现了问题就会令企业陷于风险之中,对其在行业中的竞争发展十分不利。
1.2 企业内部会计管理秩序混乱
由于企业发展方向与会计管理目标不够清晰与准确,加之企业管理层、领导层重视不强,企业内部的管理体制形同虚设,其内部的会计管理效能较差,秩序混乱,企业的管理目标无从实现。随着市场经济的深入发展,行业内企业的发展机遇与风险并存,一些企业管理者正是看到了市场发展渠道不断拓宽,空间领域持续扩大的机遇,利用企业内部会计管理秩序的混乱与制度的漏洞,以追求自身利益价值的最大化为目标,利用职务之便挪用公款,企业账目管理不清,催收账款不力,令各类资金周期不良延长,致使企业会计管理人员的工作量大大增加。在这样混乱的管理体制下,企业会计人员基本上长期处于疲于应付的状态,无法进行精细化的核算、科学的指导、综合的控制与全面的监督管理。松散与混乱的环境进一步令企业各发展环节相互脱节,引发这样或那样的不良风险,甚至令企业陷于经营不善,面临倒闭的尴尬境地。
1.3 企业会计管理手段滞后
虽然市场经济的飞速发展促进企业实现了创新发展,然而由于长期受计划经济体制的影响,多数企业的会计管理始终沿用传统落后的观念、思想与方法,令实践管理进程无法充分适应现代化企业的综合发展需求。再加上部分企业管理者的思想保守、观念更新较慢、自主转变意识不强,对会计管理工作的重视程度较弱,致使企业会计管理工作环节始终较为薄弱,各项管理职能不到位、不良行政干预现象尤为突出,令各项企业内部制度与会计监督管理被架空,仅仅是流于形式的摆设。随着现代化企业向着多元化发展方向不断迈进,企业对会计管理工作的要求越来越高。因此我们必须从健全管理体制与机制入手,彻底转变传统落后的管理观念,更新管理手段与方式,持续探索企业会计管理的发展模式,才能彻底适应企业创新发展的根本需求。
1.4 企业风险抵御能力有待提升
在企业综合、全面发展进程中,其强效的管理控制与综合的风险评估机制是企业合理防范、抵御与控制各类经营风险的最有效途径之一,也是全面提升企业会计管理风险控制效益的基础环节。目前,由于各类企业管理层、员工层思想意识转变较慢,对企业经营管理中面临的风险认识有待提高,进一步导致企业对财务风险的控制不力,各项评估工作开展得不够科学与合理,使企业抵御风险的能力较弱。因此,我们只有科学、积极地采取有效的防范策略,有效提升企业抵御风险与变化的能力,令其尽可能地将风险因素的影响降到最低,才能切实促进企业在竞争中立于不败之地。
1.5 企业财务管理信息失真
企业金融会计的风险防范及控制 篇3
关键词:企业;会计;风险防范
一、引言
企业作为我国市场主体的一部分,伴随着我国社会经济的发展,企业规模也在不断扩大,有效地推动了我国社会经济的发展。在企业发展过程中,金融会计有着不可替代的作用,一方面它为企业的经济效益提供了保障,另一方面也增加了经济风险,使得企业必须承担一定的风险,如果企业不能有效地把控金融会计中的风险,势必影响到企业的经济效益。面对这个竞争日益激烈的市场环境,经济效益是企业参与市场竞争的重要手段,而企业要想更好地发展下去,在金融会计工作中,就必须做好风险管理工作,确保企业金融会计安全。
二、企业金融会计风险防范及控制的重要性
金融会计作为企业一个重要的部门,金融会计工作的好坏直接关系到了企业的健康发展。对于企业金融会计工作而言,它与企业的经济效益直接相关,而在这个竞争日益激烈的市场环境,企业金融会计工作存在着很大的风险,一旦金融会计出现风险,势必就会影响到企业会计工作质量,影响到企业的经济效益,而经济效益作为企业在这个竞争激烈的市场环境下生存的保障,企业要想获得更好的经济效益,在金融会计工作中,就必须加强风险防范和控制,确保企业金融会计稳定发展,减少金融会计风险的存在[1]。
三、行政事业单位会计风险发生的原因
(一)会计人员风险意识
在企业经济活动中,金融会计有着不可替代的作用,金融会计工作质量的好坏直接关系到了企业的健康发展。然而就当前企业金融会计工作来看,金融会计工作人员专业水平较低,对财务风险的认识不到位,缺乏财务风险意识,在财务管理中不能充分发挥财务管理的作用,在会计工作中对资本结构、投资报酬等问题没有作充分的考虑,从而增加了会计风险发生的概率。另外,行政事业单位对会计人员的定位都只局限于能够熟知会计制度,在工作中能够处理相关的业务,企业从事管理会计工作的人才大多是符合会计从业标准,很难满足管理会计工作的需求。
(二)管理制度不健全
就当前企业金融会计工作来看,企业金融会计相关管理制度还不够完善,没有制定相应的风险预防机制,以至于企业金融会计在实际工作中缺乏相应的指导,增加了金融会计风险的发生。另外,在企业金融会计中,企业对金融监督还不够全面,企业金融会计在财务这一方面存在着职务分离的现状,财产保全控制,授权批准控制等,不利于金融会计的稳定发展。
(三)对金融会计风险防控的不重视
在企业发展过程中,金融会计有着不可替代的作用,然而就目前来看,企业发展的重心一直在如何提高企业自身的经济效益,对企业金融会计的风险防控没有引起足够的重视,金融会计只是发挥出一半的作用,其监督、审计等职能还没有全完的发挥出现,进而影响到企业自身的发展。
四、企业金融会计风险方法及控制措施
(一)加强会计人员的教育,强化风险意识
金融会计对于企业来说至关重要,在企业金融会计中,会计人员作为金融会计风险防范的主体,会计人员的专业水平、风险意识的高低直接影响到了金融会计的稳定性,而企业要想获得更好的发展,就必须加强会计人员的教育,不断强化金融会计人员的风险意识。首先,企业必须加强金融会计专业知识的教育,不断提高他们的专业知识水平,进而更好地服务于企业金融会计工作;其次,要加强金融会计人员的风险教育,强化风险意识,将金融会计中常见、易出现的一些风险告知金融会计人员,进而提高他们对金融会计风险的分析。另外,作为金融会计人员,更要不断学些,全面了解金融会计风险,进而不断规范自己的行为,降低金融会计风险的发生。
(二)健全金融会计管理制度
制度是一切工作执行的标准和依据,对于企业金融会计工作而言,要想有效地防范和控制金融会计风险,就必须不断完善企业金融会计管理制度,以制度来约束行为,规范行为。首先,企业必须结合自身发展状况,建立适合企业发展的会计管理体系,完善会计核算体系,将会计工作纳入到正常轨道中;其次,要加强会计管理,建立内部监督机制,充分发挥金融会计监督职能。对那些做假账的行为给予严厉的惩处;再者,企业必须加强与金融机构之间的连续,确保金融会计质量。另外,企业还必须全面落实金融会计风险防范责任制,将金融会计风险防范的责任落实到会计人员的身上,进而不断提高他们的工作责任心和责任意识,降低金融会计风险的发生。
(三)加强财务管理
财务管理目标就是企业在进行各种财务活动时,进行引导性的作用,对财务活动的开展进行客观性的评价,为财务管理工作提供方向。对于企业而言,企业财务管理工作直接影响到了企业金融会计工作效率。为降低企业金融会计风险的发生,企业就必须加强财务管理,确保企业财务信息的真实性。在财务管理工作中,不仅要认真地考虑到的自身发展,还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系,为企业的投资决策把好关,确保资金能够正常流通。另外,在财务工作中,要依法办事,确保企业资金的稳定性[2]。
(四)加强风险评估
企业金融会计作为一种经济活动,在企业金融会计中,风险是不可避免的,而一旦企业金融会计出现风险,势必就会影响到企业自身的经济效益。为企业要想有效地规避风险,就必须做好风险评估工作。首先,企业必须结合自身发展实况,全面分析当前的形势,立足市场,综合分析企业金融会计风险问题;其次,针对风险问题,要做好防范工作,建立紧急预备方案,当风险发生时,将风险损失降低到最小[3]。
(五)加强领导层对会计风险的重视
在风险产生的原因中已经提及,由于领导层不懂会计,难以理解会计对于企业的重要性,忽视对会计信息质量的控制,从而导致了会计风险的产生。因此需要加强领导班子对于会计重要性的理解,将会计信息质量作为考核领导层业绩的一个指标,这样就能充分调动领导对于事业单位会计和财务管理工作的监督和管理。
(六)加大信息技术的应用
随着现代社会的发展,信息技术的优越性也越来越突出,计算机信息技术有着处理速度快、准确性高等特点,在企业金融会计中,信息技术的应用可以提高金融会计工作效率,避免错误的会计信息出现。为此,企业应当重视信息技术的应用,建立统一的金融会计信息网络,确保会计信息的共享。同时,利用信息技术,可以对金融会计进行全方面的监控,降低金融会计风险的发生。另外,在金融会计信息化发展的同时,企业必须加大安全管理,确保金融会计信息网络安全,同时加强金融会计人员计算机操作能力的培养,提高他们的计算机操作能力。
五、结语
企业金融会计作为一种经济活动,在这个竞争激烈的市场环境下,金融会计风险是不可避免的,一旦企业金融会计出现风险,将会影响到企业的发展,为此,必须加强金融会计的风险防范及控制工作。在企业金融会计风险防范及控制工作中,企业必须强化风险意识,完善会计相关管理制度,做好风险评估工作,全面把控企业金融会计风险,将企业金融会计带入到正常的发展轨道中,进而促进企业的更好发展。
参考文献:
[1]唐笑炯.浅谈金融企业会计风险防范[J].西北农林科技大学学报(社会科学版),2012,02:93-96+105.
[2]徐静.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中外企业家,2015,26:68.
企业会计内部控制风险问题探究 篇4
1 企业会计内部控制存在的风险
1.1 企业会计内部控制环境复杂
计算机网络的快速发展以及广泛应用, 使企业会计内部控制环境变得很复杂, 会计工作也由从前的手工操作发展到现在的利用计算机工作, 网上采购、网上银行以及远程报账等方式都运用到了计算机, 利用计算机进行工作虽说简单方便, 也会提高工作效率, 但也存在一些无法预知的风险。在利用计算机工作的同时其形式变得复杂化, 范围变得更加宽阔。与此同时利用计算机开展工作的方便性会让企业会计内部控制越来越依赖于它, 如果计算机一旦出现了毛病, 这对依赖计算机开展工作的企业会计内部控制无疑是致命的打击, 同时也严重影响企业内部控制正常工作的展开。
1.2 企业会计内部控制制度不健全
目前, 我国大部分企业因为其管理人员对企业会计内部控制制度的重要意义理解的并不是那么的透彻, 导致企业内部控制在实施的时候有会计内部控制制度不健全的局面出现。以及企业管理人员在对会计内部控制制度建设时期并没有过多的强调, 有很多重要的地方都没有提及, 对企业中各项流程的控制也并不严厉, 而且每个岗位都各自形成一个体系, 彼此之间联系过于疏松, 对企业会计内部控制没有做到全方位控制的要求, 对企业的凝聚力或者企业内部控制管理两方面进行分析都有着不利的影响。
1.3 企业会计人员素质低下
企业之间的相互竞争, 导致企业对会计人员的需求量上升, 所以一些培训机构为了多些盈利开始大量的招人, 经过一段时间的培训之后就成为了会计人员, 其实有些人根本就不合格, 但因为有了会计人员资格证书开始在企业上班。会计人员数量是上去了, 但人员素质却下来了。会计人员素质的高低也是企业会计内部控制制度一个重要的部分, 会计人员素质低主要包括专业水平低和缺少职业素养。那些经过培训机构包装后的会计人员专业水平并不高, 所以对一些事情不能进行正确的判断, 对企业经济的真实性和准确性有严重的阻碍作用, 并且对会计这一岗位的职责理解不深, 其专业水平也达不到标准, 对企业实施内部控制有严重的影响。
2 完善企业会计内部控制有效策略
2.1 加强对企业会计内部控制的外部与内部监督
健全企业会计内部控制制度对企业的发展以及企业会计内部控制制度的有效运行都非常有利。所以当企业在健全这一制度时需要遵循相应的原则, 即有效性、全面性以及互相牵制性。在互相牵制性的束约下企业内部控制制度才不会出现一致性, 还有利于各信息之间相互监督与共同合作, 有利于提升会计工作的效率。全面性的原则可以保证企业会计内部控制制度做到全方位控制, 不会漏掉某个环节, 加强内部监督必须健全企业内部控制制度。
2.2 提高企业内部会计人员素养
作为一个企业来说, 内部会计工作人员的素质高对企业会计工作的正常运行以及企业内部会计控制工作实施的有效性都有极大的促进作用。要想提高会计人员的素质应该从会计人员的专业水平以及职业素养两方面着手, 要做到: (1) 对在岗人员加强有针对性的培训, 不能盲目的培训, 使他们知道会计岗位的重要工作职责, 还要对他们定期的进行专业知识的考核。 (2) 对他们实行定期的法律知识培训, 能够及时的了解关于会计方面的法律知识, 增强他们的自律性, 提醒他们制造虚假信息是触碰法律边缘的, 从而保障会计信息的真实性。此外还应通过科学合理的流程来对会计岗位进行招聘。
2.3 完善内部管理报告制度
企业除了要完善会计内部控制制度还要对企业内部管理报告制度进行加强。企业会计信息相关性的加强非常重要, 同时对财务报告的可靠性以及会计信息的真实性也有着很大的影响, 所以作为企业管理层人员要在这方面多留心。
3 结语
总而言之, 在当前日益严峻的市场形势下, 企业要想得到长远的生存与发展, 就企必须加强企业内部控制制度。企业内部控制制度的好坏对企业的影响非常大, 所以对企业内部控制存在风险的研究是企业当前最重要的课题, 必须在今后的会计工作中给予充分重视。
参考文献
[1]王丽梅.网络环境下企业会计信息系统内部控制的研究[J].科技信息 (科学教研) , 2007, (32) :292-299.
企业会计风险控制 篇5
摘要:无论是来自国家宏观经营还是来自企业的微观经营,企业会计信息的作用都非常重要。它不仅反映了整个企业经济运行的效果,是国家了解企业经营状况的重要途径,并且从企业自身出发,根据提供的会计信息,改进公司的业务管理方法,确保公司的健康发展。本文通过翻阅大量文献资料及一系列的调查研究后,对会计信息的相关理论及其应用现状作了详细的阐述,提出了会计信息在申请中的风险,并针对该问题提出了相应的措施。
关键词:会计信息;应用风险;控制措施
一、会计信息的应用风险的相关理论
(一)会计信息的概念
会计信息是企业从会计角度揭示的经济活动,包括企业的财务状况,经营业绩和现金流量。但它不是企业经济活动的全部内容,而只是企业经济活动中与价值资本相关的内容,即价值运动或资本运动。与公司相关的价值变动或资本变动相关的经济活动实际上是指企业的财务(金融)活动。因此,会计信息也称为财务信息。它是企业做出财务决策和做出整体管理决策的重要依据。
(二)风险控制的概念
风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法来消除或减少风险 发生的可能性,或风险控制人减少风险 造成的损失。随着社会的发展和科学技术的进步,现实生活中存在越来越多的风险因素。在具体的风险控制过程中,应根据具体情况定期或不定期地进行检查和调整。由于客观情况在不断变化,风险的性质和环境将发生变化。在特定条件下选择的最佳管理技术和方法将随时间而变化。
(三)会计信息和风险的关系
社会经济系统中的不确定性是在不断变化发展的,因此各种决策实际上都是在具有某种程度的不确定条件下做出的。这种不确定性是风险。信息是一种知识,是“不确定性的负量度”,而会计信息则是跟公司的现金流、资产负债利润等有关的知识。在不确定条件下,上市公司作为经济主体所提供的信息是不完全的。这时,人们可以通过花费人力和财力来获得新的信息或增加信息供给,减少不确定性,提高对事实的判断力和认知能力,降低风险,增加收益。
二、会计信息应用现状
(一)会计信息数据反映单一化
现有的公司报告主要反映公司财务信息,披露范围仅限于财务会计确认和计量的交易和事项,而忽略了非财务信息的重要性。由于企业环境和公司本身仍在变化,依靠过去的财务数据来预测公司的未来发展是不够的。此外,现有企业提供的报告主要反映了企业自身的绩效,忽视了企业对社会的贡献,企业对环境的影响等信息的其他方面。
(二)会计信息传递时效过慢
影响会计信息质量特征的信息需求是及时和相关的,二者密切相关。根据会计信息披露和非上市公司的中期报告,会计系统现在无法及时提供会计信息。此外,财政的财务报告不会向公众开放。
三、会计信息运用风险的表现
(一)资本市场上散播错误的会计信息
在中国目前的证券市场,会计信息存在严重的误导性传播。当上市公司的财务管理状况发生变化时,相关知 可以使用预先通知的信息进行非法投机。上市公司经常与经销商打招呼,以推测公司的股票,通常与在不同阶段释放一些误导性投资者一起。
(二)资本市场上操控会计信息传递时间
中国证券经济的发展还处于起步阶段,资本市场的信息不平等,市场风险相对较大。在中国,操纵股票价格的另一种方法是控制会计信息传输的时机。如果企业的业绩真实极大上升,经销商可以请求股票上市企业尽可能延迟披露时间,建仓完成,信息披露前,在最终公告附近传播好消息并小幅提高股价,因为掌握的信息越多,价格上涨应该越小。因此,该股票的价格开始下跌,形成所谓的“见光死”效应。
四、控制与防范会计信息运用风险相关建议
(一)上市公司应加强内部信息监管
1、完善公司治理结构。为了共同提高中国上市公司的质量,促进中国上市公司建立和完善现代企业管理制度,规范上市公司运作,促进中国经济市场健康有序增长。2、健全公司内部会计监督制度。健全公司内部会计监督可以采取:树立以人为本、人本管理的理念;及时监督、促进和管制;定期进行会计检查和会计分析。
(二)证券监管部门应有效建立监管机制
会计信息披露中的问题也与我们的监管体系存在缺陷有关。完善和发展资本市场。中国证监会对注册会计师财务报表的质量进行抽查,并对会计责任与抽查中发现的违法行为和违法行为的审计责任进行区分。上市公司相关人员和注册会计师及时,果断地受到严厉处罚。从根本上说,注册会计师将改进他们的实践并增强他们的审计责任感。
(三)财政部应完善上市公司信息披露
稳定有序的资本市场,健全的信息披露制度是必要的。我国最新会计规定努力和国际规章靠近,可是由于其制度性较强,而可操作性差,使会计人员在操作性方面存在较大主观性。完善披露上市公司业务和财务状况、公司风险、公司治理、公司前景等信息的制度,从而
降低由于信息不对称给投资者带来的风险,这将使投资者有效地选择,识别和监督发行人,提高监督和控制效率,及时发现上市公司在会计信息披露中的不合理行为。
(四)加强外部检查和监督及处罚力度
完善审计监督要以公共财政监督与社会监督与社会监督的监督体系相结合,增强会计监督的全面性和权威性。要大力发展注册会计师事业,充分发挥社会审计的公正作用。要依靠注册会计师这种社会监督力量去监督企业的会计行为,同时应加强对注册会计师法律责任监督,完善审计监督,要以公共财务监督与社会监督的监督体系相配合。他们有其他任何经济管理部门在提升会计信息可信度这一面上无可比拟的优势。
参考文献:
企业会计风险控制 篇6
(一)会计诚信
会计诚信是指会计人员会计行为的诚实守信,具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求,向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息,并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础,是投资人投资决策的重要依据。
会计诚信是会计工作的保证,是会计工作得以发展的基础和保证。会计工作的首要任务就是能及时提供真实、完整并客观、公正地反映单位财务状况、经营成果的會计信息。会计相关法规和会计职业道德要求会计人员保证会计信息质量,保证会计资料的真实性和完整性,这是维护社会信用的重要一环,也是会计职业道德的根本。因此对会计行业而言,诚信不仅是会计行业对社会所应承担的责任和义务,也是行业生存与发展的基础。
(二)会计信息失真
会计信息失真是指会计信息不能真实、完整地反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量。其表现可概括为舞弊性信息失真和操作性会计信息失真。舞弊性信息失真是指会计人员公然违反会计法律制度、采用欺骗性手段进行会计处理导致的失真,也就是“做假账”。操作性会计信息失真是指由于会计人员业务素质或工作责任心不强而发生专业判断失误或计算操作错误所致。
朱镕基在给上海国家会计学院题词时写下 “诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假帐”这十六个字。这也就从侧面证明了目前我国舞弊性会计信息失真情况已相当严重。目前我国会计信息失真严重,会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入,乱挤乱摊成本、费用,使用虚假发票,编造和提供虚假财务报表,私设小金库等,严重造成会计核算不真实、不完整,会计信息失真普遍严重。近些年,我国出现的会计职业道德失范的问题逐渐增多。如银广夏事件、郑百文事件等,造成了很坏的影响。众所周知的美国次贷危机也涉及会计信息失真问题。
二、会计诚信与企业财务风险控制
企业财务风险受到内外部因素的共同制约,而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业想在竞争日益激烈的市场经济条件下不断发展和壮大,企业就必须积极地、有效地对企业财务风险进行控制。
会计信息失真(会计资料的不真实、不完整)不仅导致企业资产和收入的大量流失,各项经济指标失真,而且会严重扰乱企业的发展计划和企业的正常经济秩序,影响了企业的方针政策的制定,助长企业内部贪污腐化之风。企业投资的主要依据是经审计后公布的会计报表,而会计报表的失真,导致企业的利益得不到保障,使企业的财务收益与预期收益发生严重偏离,造成企业蒙受损失的机会和可能,大大增加企业投资和财务风险,也会大大增加企业的经营成本(尤其是指交易成本),制约企业的发展。
由此可见,一个企业的会计诚信对企业的财务风险的控制起着主观和客观的推动作用。因此,目前企业降低财务风险的当务之急就是保证会计诚信,保证会计资料的真实性、完整性。
三、怎样保证会计诚信以增强企业财务风险的控制
(一)加强会计监管,严格执行企业会计准则,加强会计监督机制,加快会计行业的法制建设,增强会计行业自律能力
建立健全以《会计法》为中心的会计法律规范体系,认真查处会计工作中的违法违纪行为,保证会计工作做到有法可依、违法必究,定期对会计制度进行调整、修改,增强其灵活性,以适应市场法展的要求。同时,要加强企业自我约束。各企业应根据国家相关的法律制度,制定企业适用的内部会计制度,合理配备会计岗位人员,实现会计岗位之间的内部牵制,加强内部控制的实施;以有效的规范企业会计行为。其次,要加强企业的外部监督机制。如银行和财政部门对等应定期对企业会计信息进行检查,加强审计部门对会计工作的监督,以法律法规的形式约束会计工作,确保会计诚信,保证会计资料的真实性和完整性。
(二)完善公司治理结构公司治理是确保会计信息质量的内部制度安排, 为此必须建立健全公司治理结构
首先, 建立现代企业管理制度, 要切实建立政企分开、 产权明晰、 责权明确、 管理科学的现代企业制度, 加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力。其次, 完善业绩评价机制, 应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标, 使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩; 第三, 改变激励措施, 防止管理者的短期行为, 就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开; 第四,要通过持股结构的调整, 分散大股东的股权, 增加股权之间的相互制衡, 解决 “一股独大” 的问题。第五, 建立健全独立董事制度, 增强董事会内部制约机制, 切实维护中小股东利益。第六, 完善公司内部会计控制体系, 规范公司财务行为。
(三)加强对会计人员的培训工作,特别是会计职业道德和会计法律意识的教育,提高会计人员的职业素质,同时要明确企业内部财务关系,增强企业财务人员特别是会计人员对财务风险的客观认识
加大培训力度,抓好在职人员培训,针对我国会计领域的现状,有计划、有步骤地开展会计人员继续教育工作,比如开展会计从业资格考试、会计专业技术资格考试和注册会计师考试的考前会计职业道德和法律规范的培训,各级会计学术团体开展学术交流活动。通过多形式、多渠道的会计职业培训和教育,全面提升会计人员的职业素质。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面要做到权责分明、强有力的管理,提高资金使用效率,解决资金流失现象,保证资金的安全性、完整性。
参考文献:
[1]韩海荣.会计诚信缺乏的原因及成因.中国乡镇企业会计.2006(12).
企业会计电算化的风险与控制 篇7
1 会计电算化概述
会计电算化是指通过专业技术人员开发会计软件, 再由相关会计人员进行数据操作, 从而引导计算机顶替人工来完成会计数据的处理、加工等一系列相关工作的活动。会计电算化使原来人工会计下所做的记账、算账、报账和分析、判断、利用会计信息的过程全部由计算机来代替完成。当然, 对于会计电算化的运行来说, 会计软件起着至关重要的作用。
如今, 很多企业实施了会计电算化, 完成了手工做账向计算机做账的过渡, 然而大部分的企业领导人对于会计电算化的认识仅局限于会计数据处理的便捷性上, 对于会计电算化系统在企业经营管理、决策过程中的重要性没有充分的认识;财务人员由于对电算化知识掌握不够, 当工作中出现问题时, 并没有意识到不正确的操作行为带来的后果, 造成会计信息的可靠性受到影响;日常的会计电算化系统维护人员只注意更换系统硬件, 不注意根据企业业务、经营等实际变化发展情况进行软件的更新换代或升级。正是因为企业各方面对会计电算化的重要性认识程度不够, 因而很多企业在电算化实施过程中仅追求能够完成企业的基本需求, 而不愿意花费更多的时间精力来进一步完善系统。
2 企业实施会计电算化存在的主要问题和风险
2.1 选用不恰当的会计核算软件
由于我国大多数企业为中小型企业, 因而大部分企业都直接从市场购买会计软件, 这就产生了一些普遍的问题, 如某些企业高管因热衷于硬件的超前性而往往盲目地购买与企业实际情况不相符合的硬件, 甚至不顾资金的严重浪费, 或是企业偏向于购买不够成熟但基本可以满足企业简单会计核算的软件来节约成本。除此之外购买的会计软件本身也存在问题, 如软件灵活性不强, 不适合实际情况, 且难于修改;各个部分的数据接口的不规范导致数据在企业内部共享困难, 影响企业信息的整体化;数据的保密设置不够完善, 存在许多漏洞, 如不相关工作人员也可以进入系统擅自修改、复制信息等。
2.2 企业内部关于会计电算化相关制度不完善
会计电算化的实施对企业的管理制度提出了许多新的要求, 而很多企业往往忽视制度的更新, 集中体现在两个方面:一是企业在实施了会计电算化后, 没有及时制定与会计电算化相适应的内部控制制度, 没有对系统设置操作权限, 使得不符合条件的工作人员可以乘机进入系统进行更改、复制、抄袭数据, 致使信息失真, 企业秘密外泄;二是企业不注重完善电算化档案保管制度, 企业在实施了会计电算化后, 忽视了对原来只适应手工环境下保管会计档案的工作人员的培训, 造成他们对新的档案管理程序、会计资料的分门归类并不熟悉;在会计数据的备份管理制度上不够重视, 导致会计资料备份不及时、不规范, 一旦系统出现故障, 数据将难于恢复。
2.3 会计电算化人员专业素质不高
会计电算化对财务工作人员、计算机工作人员都提出了更高要求。一名优秀的会计电算化财务工作者, 应同时具备财会知识, 计算机知识和严谨的职业道德。在实际工作中, 企业的电算化财务工作者往往只是经过简单的电算化培训便上手工作, 由于知识不牢、不全, 这些人员在工作中难免遇到不同的问题。虽然有些问题可以通过会计软件自带的平衡功能解决, 然而还有许多问题是无法自行解决的。一旦出现问题, 财务人员便只能找计算机维护人员帮忙, 而计算机人员往往又缺乏相关的财务知识, 这两者的矛盾便使得财务信息的可靠性和安全性又面临了更多风险。
2.4 计算机网络中存在的风险隐患
由于计算机网络带来的风险隐患, 会计电算化在互联网环境下的发展也不容乐观。尤其是对于大型企业, 在各部门之间、子公司与母公司、分公司与集团公司传递数据时往往需要特别防范网络带来的风险隐患。造成网络安全问题的因素有很多, 如黑客攻击、计算机病毒、计算机系统中的安全漏洞等, 而这其中的任何一个因素都有可能造成网络系统瘫痪、数据丢失、信息泄露等一系列严重后果。
3 对企业会计电算化风险的控制措施
3.1 选用合适的会计核算软件
企业使用的会计软件一般分为专用会计软件和通用会计软件。专用会计软件一般由企业自主研发, 针对性强, 资金耗费大, 适用于大企业;通用会计软件通常为商业会计软件, 企业可直接在市场上向开发商购买, 通用性强, 成本相对于专业会计软件来说也较低, 适合中小型企业。在选择会计核算软件时, 企业应按照成本—效益原则, 在成本预算下, 选用最适合的软件, 确保公司财务系统运行的稳定性和功能性。如在总账系统中, 提供凭证作废功能、往来核销功能;在明细余额表、项目核算余额表功能模块中支持凭证联查;在参数设置时, 避免因过滤器的使用而不能方便地检索到所需设置条件的备选项目。
3.2 健全财务控制系统、做好数据备份工作
企业应对各个部门进入系统操作的职能和权限做具体的划分, 该授权的授权, 不能授权的则一定要严格控制;同时, 公司管理层对会计电算化软件及内部财务制度提出具体要求, 促使会计电算化核算系统进一步完善, 确保企业内各部门的数据输入口径一致, 减少数据输出错误, 如规范交易事项发生时所涉及的收入、成本、费用及其明细科目, 这也有利于领导者对企业内各业绩和非业绩部门的经营和管理成果进行横向和纵向的对比分析, 对经营业绩和管理能力不理想的部门进行整顿。
提前做好备份工作, 应对紧急突发的状况时才能做到心中有数, 更好地保证会计信息系统的正常运行。加强对企业会计电算化人员数据备份的教育, 提高备份意识;可利用数据恢复功能即时保存数据, 应定期进行测试恢复, 检查备份的数据是否可靠;可运用多种存储介质进行备份, 如光盘、U盘、移动硬盘等。
3.3 加强对企业会计电算化人才的培养
加强会计人员的会计电算化知识的培训工作, 不断在理论与实际相结合的过程中提高会计人员的业务素质。对于刚招聘的会计、出纳等相关财务工作人员, 可以在公司的各个部门间进行轮岗, 对企业的生产、存货管理、产品的进销流程有所认识, 以便在以后的工作中能熟练运用会计科目、加强风险防范, 结合电算化系统, 减少错误的发生;鼓励员工主动学习电算化知识、提高专业技能, 进行不定期的工作心得交流, 对于学习积极性高、上手工作快的电算化工作者给予适当的奖励;企业要注重培养一批具备较好的计算机知识又熟知财会知识的复合型人才, 作为开展会计电算化工作的精英, 推动本单位会计电算化工作的不断发展。
3.4 注意防范网络风险
企业各部门在利用互联网进行数据的传递时, 由于现行网络环境的不安全因素较多, 必须加强网络风险防范意识, 保证企业信息真实可靠。在平常的工作中, 在确实需要利用网络处理工作时, 应使用公司内部网络, 否则应将装有会计电算化系统的计算机进行物理断开, 只在需要网络时才连接;同时安装杀毒和防木马软件, 并注意软件的及时更新;不乱接收不明邮件或打开来路不明的文件及链接。
如今, 企业之间的竞争加剧, 竞争的内容和范围也在不断加大。随着会计电算化在企业经营管理中的作用越来越明显, 各个企业也逐渐将会计电算化系统的充分运用作为竞争的一个焦点。对会计电算化系统在实施中存在的风险和问题, 应正确看待, 同时积极地分析风险存在的原因, 并寻求相应的解决措施, 完善会计信息系统, 提供更真实、可靠的信息。
摘要:会计电算化是信息化的重要组成部分, 为企业提供便捷的会计处理过程和充分的会计信息, 对企业的生产和管理起着重要作用。然而, 由于各个企业的各方面实力因素, 如资金的短缺, 人才不足等原因, 使得会计电算化在普及和实施过程中碰到了一系列问题, 同时也让会计信息质量面临着风险, 其信息可靠性大打折扣, 对企业管理和国家的监督造成了困难。文章简要阐述了会计电算化的含义、会计电算化的发展过程;分析了企业在实施会计电算化过程中由于各种原因而遇到的问题和风险, 提出了关于企业会计电算化风险控制的措施。
关键词:会计电算化,会计信息,电算化风险,控制措施
参考文献
[1]任向平.浅析中小企业会计电算化存在的问题与对策[J].商业文化, 2011 (2) :309-310.
[2]千一男.关于计算机网络安全风险的分析与防范对策的研究[J].电脑知识与技术, 2011 (2) :35-36.
企业会计管理风险与控制策略研究 篇8
1 企业会计管理风险的诱因
1.1 企业会计管理目标定位不清晰、不准确
价值利益的最大化一直以来均是各类企业财务、会计管理的主要目标之一, 然而, 由于众多企业没有将会计管理目标进行准确、清晰的定位, 判断发展方向不明确, 致使企业的会计管理与发展不均衡, 处于不良状态。这一现状对企业会计管理实践的健康、有序发展显然是十分不利的, 更谈不上企业对业务经营管理中各类风险的综合防范与强化控制了。另外在企业追求整体利益与价值化发展进程中, 倘若会计管理目标仅注重对企业某一层面利益的追求, 而忽视了与其他层面的利益共享, 那么便会与企业的现代化综合发展需求产生矛盾, 无益于其构建公平、综合与全面的发展环境, 一旦某一环节出现了问题就会令企业陷于风险之中, 对其在行业中的竞争发展十分不利。
1.2 企业内部会计管理秩序混乱
由于企业发展方向与会计管理目标不够清晰与准确, 加之企业管理层、领导层重视不强, 企业内部的管理体制形同虚设, 其内部的会计管理效能较差, 秩序混乱, 企业的管理目标无从实现。随着市场经济的深入发展, 行业内企业的发展机遇与风险并存, 一些企业管理者正是看到了市场发展渠道不断拓宽, 空间领域持续扩大的机遇, 利用企业内部会计管理秩序的混乱与制度的漏洞, 以追求自身利益价值的最大化为目标, 利用职务之便挪用公款, 企业账目管理不清, 催收账款不力, 令各类资金周期不良延长, 致使企业会计管理人员的工作量大大增加。在这样混乱的管理体制下, 企业会计人员基本上长期处于疲于应付的状态, 无法进行精细化的核算、科学的指导、综合的控制与全面的监督管理。松散与混乱的环境进一步令企业各发展环节相互脱节, 引发这样或那样的不良风险, 甚至令企业陷于经营不善, 面临倒闭的尴尬境地。
1.3 企业会计管理手段滞后
虽然市场经济的飞速发展促进企业实现了创新发展, 然而由于长期受计划经济体制的影响, 多数企业的会计管理始终沿用传统落后的观念、思想与方法, 令实践管理进程无法充分适应现代化企业的综合发展需求。再加上部分企业管理者的思想保守、观念更新较慢、自主转变意识不强, 对会计管理工作的重视程度较弱, 致使企业会计管理工作环节始终较为薄弱, 各项管理职能不到位、不良行政干预现象尤为突出, 令各项企业内部制度与会计监督管理被架空, 仅仅是流于形式的摆设。随着现代化企业向着多元化发展方向不断迈进, 企业对会计管理工作的要求越来越高。因此我们必须从健全管理体制与机制入手, 彻底转变传统落后的管理观念, 更新管理手段与方式, 持续探索企业会计管理的发展模式, 才能彻底适应企业创新发展的根本需求。
1.4 企业风险抵御能力有待提升
在企业综合、全面发展进程中, 其强效的管理控制与综合的风险评估机制是企业合理防范、抵御与控制各类经营风险的最有效途径之一, 也是全面提升企业会计管理风险控制效益的基础环节。目前, 由于各类企业管理层、员工层思想意识转变较慢, 对企业经营管理中面临的风险认识有待提高, 进一步导致企业对财务风险的控制不力, 各项评估工作开展得不够科学与合理, 使企业抵御风险的能力较弱。因此, 我们只有科学、积极地采取有效的防范策略, 有效提升企业抵御风险与变化的能力, 令其尽可能地将风险因素的影响降到最低, 才能切实促进企业在竞争中立于不败之地。
1.5 企业财务管理信息失真
企业财务管理信息失真主要体现在以下几个方面:首先不区分企业经营性与非经营性支出, 而乱计成本费用, 将一些不能列入成本范畴的非经营性支出, 例如资本支出、营业支出等直接列进生产成本中, 严重违反了相关成本管理与核算制度, 致使企业的成本不良增加、经营利润则大大降低。再者企业财务管理对成本核算对象也很少进行区分对待, 将成本混乱计入, 没有依据成本核算对象的不同进行成本界限的划分, 导致各类成本核算对象对成本的归集情况不属实。另外, 企业财务管理在会计期间也没有进行详细区分, 将本期与非本期的成本界限混淆, 乱计成本, 不能严格按照权责发生制中规定的原则进行有关成本项目的处理, 令本期的成本核算严重不实。同时由于企业在内部核算管理、制度管理环节中的欠缺, 导致其成本管理失真, 无法体现管理效能。
2 企业会计管理风险的控制策略
2.1 转变管理观念, 明确会计管理目标与方向, 科学建立财务预警体系
科学的会计管理工作是明确了解与掌握企业内部生产发展、财务资金、经营业绩状况与发展规模效益的基础途径, 然而由于相当一部分企业管理人员的思想意识淡薄、科学管理观念不强, 很大程度干扰了企业的正常管理经营秩序, 并造成其盲目投资、资产账目管理不清、现金挪用、债务负担沉重、监管力度不强等偏差发展倾向, 这些都会令企业在未来发展中面临较大的风险。反之, 如果企业管理层领导能切实转变陈旧的思想观念, 跟上时代发展的步伐, 则不仅可为企业营造良好的发展环境, 还可令其会计管理各环节工作有序开展, 大幅降低企业面临的各项生产经营风险。因此要想令企业会计管理的风险因素淡化, 首要的任务便是转变企业管理层的落后观念, 为企业的科学发展打下坚实的管理基础。同时企业的会计管理目标是与其生产发展实践紧密相连的, 可以说两者相互促进与制约, 形成了共同发展的联合体。因此企业会计管理目标的完善确立必定会随其持续创新的发展而变化。目前, 随着我国市场经济体制的深化发展, 各类科技知识、信息资源不断更新, 影响着我国各类企业生产与发展的综合层面, 使其会计管理目标逐步向更高层次迈进, 因此科学明确企业的会计管理目标与发展方向, 是适应时代发展的根本需求, 是令企业原有自身利益与财务价值最大化的单一目标向综合平衡的管理目标合理转变的科学途径, 也是推动企业向着更高层次目标全面发展的必要保证。另外, 为了令企业在财务管理实践中合理实现盈利目标, 提升偿还能力、长期运营能力及综合发展潜力, 我们应科学建立综合的企业风险预警系统, 令企业远离各类财务风险, 塑造良好的盈利能力、令资产负债率水平控制在最佳状态, 并尽可能加快企业总资产的周转服务速度, 令企业主营收入切实提升。
2.2 强化财务控制, 合理健全企业会计管理监督机制
完善的内部会计监督机制是企业合理保护资产安全, 保障各项经营管理活动规范化、法制化、多元化发展, 切实提升企业经营管理效益, 控制运营风险的重要管理基础, 因此在实践中我们首先要合理分工, 明确企业负责人、财务人员、会计与审计等综合层面的权责, 建立互相牵制、互相平衡的长效监督管理机制。同时我们应促进企业财务管理工作的重心由资金管理转变为会计监督, 建立以事前控制、事中控制为主体的科学控制系统, 通过对企业经济活动的不断规范令其单位资产尽可能安全与完整, 并促进其经济效益指标的不断提升。另外我们还应在管理实践中从基础环节强化做起, 建立企业财务管理预测体系, 科学制订财务计划, 全面组织财务控制, 合理开展财务分析与信息反馈, 实行财务业绩综合考核, 并确保各控制环节的衔接有序, 令企业各类经济活动连续、高效进行。
2.3 改善财务报告体系、提升会计信息披露质量, 增强企业抵御风险能力
合理地披露企业会计信息有利于外界与企业相关的利益主体了解企业内部的财务经营状况、业绩成果及现金流量走向, 如果企业披露会计信息不准确、不清晰、不真实, 虽然暂时会得到相关利益主体的支持, 然而一旦企业获取了他们不需要的资助或承担了更多的权责, 那么必然会令其正常经营管理秩序被扰乱, 导致其盲目投资或背上沉重的债务压力, 这些均成为企业不得不面对的财务风险。因此我们只有提高企业会计信息披露的质量, 才能切实降低企业财务风险, 使企业始终处于平稳的发展状态。再者, 由于目前我国各类企业的会计管理水平尚且有待提升, 企业在市场竞争中抵御风险的能力较弱。为了切实转变这一不良发展现状, 我们必须合理防范会计风险、提升企业资金使用效率, 规范企业物资采购、销售、领用与各处理环节, 维护资产安全, 降低漏洞产生的可能性。同时还应合理促进企业财产管理与记录分开进行, 在企业内部形成有力的牵制效能。此外, 应定期对企业财产进行盘点清查, 促进管理人员与记录人员始终保持警惕不疏漏的状态, 强化存货管理环节, 避免企业资金被长期积压的库存物资占用, 应科学构建企业存货资金的最佳配比结构, 并切实加强企业应收账款管理, 建立信用等级评价制度, 制定完善的企业会计管理制度。
鉴于企业在会计、财务管理中存在诸多不合理的因素, 我们必须从基础研究做起, 依据企业的现实发展特点、根本发展需求挖掘企业会计管理风险产生的原因, 采取切实有效的防控策略, 才能令企业的综合竞争力切实加强, 并始终走在行业的前列, 实现健康、高效、持续发展。
摘要:市场经济的飞速发展使各类企业的发展空间进一步拓宽, 同时也给其财务、会计管理工作带来了较大的难度, 使其面临更多的风险。例如企业发展目标定位不准确、会计管理混乱、管理方式手段相对滞后、抵御风险能力不强等问题严重制约了企业在经济全球化环境中的全面发展。为了有效扭转这一不良局面, 本文对企业会计管理风险与控制策略展开研究, 旨在通过健全行业监督管理机制, 使企业进一步明确前进发展方向, 并强化自身风险控制效能, 实现综合经济效益的全面提升。
关键词:会计管理,风险控制,策略
参考文献
企业会计风险控制 篇9
关键词:优化,控制,环境,防范,风险
0 引言
现代电网企业要建立和完善企业监督制约机制,重要手段之一是加强和完善企业的内部审计。在电网企业改革进入攻坚阶段、市场经济不断完善的形势下,在全球经济一体化、国外先进管理理念的冲击下,电网企业管理者越来越清楚的认识到:完善企业内部监督机制,加强资金运作、生产经营、收入分配、用人决策的监督力度,规范财经纪律,是企业增加价值、提高运作效率,实现目标的重要保证。而强化企业审计监督力度,保证审计结果的公正性,减少审计风险,又必须优化企业会计控制环境。
所谓环境,是指存在于事物外部或内部,并与之发生各种联系的事物的总和。内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分,也有其赖以发挥作用的各种环境,如社会经济环境、法律环境、企业内部治理监控环境等。这些环境的好坏,影响到内部会计控制能否充分发挥其作用,而会计资料的真实、完整,是内部审计减少审计风险、提高审计质量的保证。因此,充分了解企业内部会计控制制度的环境,并提出优化环境的途径,对于审计工作具有重要意义[1]。
1 影响内部会计控制制度环境的因素
1.1 经济环境
经济环境对内部会计控制制度的影响很大。在不同的经济环境下,内部会计控制制度的目的、主体以及手段等各个方面都是不同的。计划经济体制下,对电网企业,国家通过行政手段下达计划,企业根据计划组织生产、经营,这时,会计是为国家计划服务,内部会计控制是执行计划的监督措施,目的是为了保证计划的顺利实施,维护国家利益;在市场经济体制下,电网企业由于投资主体多元化,也使得利益主体多元化。会计为企业的投资者、债权人、管理当局以及其他信息使用者提供决策信息服务,内部会计控制制度要保护所有投资者的利益,因此,内部会计控制的主体除了国家外,也要有相关的利益主体。所以,经济体制对于内部会计控制有重要影响。
1.2 法律环境
监督是会计的基本职能,对维护企业经济程序和所有者权益有十分重要的意义。但由于各种原因,会计监督不到位,企业内部会计控制失控现象屡禁不止,其主要原因是良好的法律监督环境尚需进一步完善。近年来,国家相继颁布了一系列以规范会计工作秩序为主要内容的财经法规,国家电网公司也配套出台一些规章制度,这些法规、制度对加强电网企业会计管理工作,发挥内部会计控制制度在维护企业经济秩序,促进企业经营管理,提高企业经济效益方面起到了重要作用。但仍存在个别单位的内部会计控制制度执行不力,会计监督职能未能充分发挥的现象,究其原因,主要还是法律监督环境尚不完善。
1.3 企业制度环境
不同的企业组织形式需要不同内部会计控制形式。企业制度的建立与健全制约着内部会计控制制度的完善。就目前来看,电网企业自我约束,自我发展的机制尚待进一步完善,对管理者的有效监督,权力和约束还需进一步加强,因此,完善企业制度环境,强化企业内控制度建设,充分发挥会计控制职能作用。是建设“一强三优”电网企业的必然要求。
1.4 会计职业道德环境
会计职业道德是会计人员在会计业务中遵守的行为规范和遵循的道德标准。内部会计控制应当建立在,良好的会计职业道德、崇高的会计责任感基础上。会计人员是会计制度执行者,也是会计秩序的参与者,既是内部会计控制制度的实施主体;又是会计职业道德的承担主体。因此,加强电网企业会计人员职业道德教育,树立责任感,是内部会计控制制度发挥其作用的保证。
2 内部会计控制制度环境的优化途径
2.1 优化经济环境
企业所处的经济环境,是社会文化、政治、经济等方面大环境因素综合作用的结果,受个别企业或人为因素影响较小,要做到对经济环境的优化,作为电网企业要积极适应经济发展规律,通过电力体制改革的不断深化,社会主义市场经济的不断完善等手段,创造良好的外部经济环境和的企业内部经济秩序,保证企业内部会计控制制度作用的发挥。
2.1.1 深化电力体制改革
通过深化电力体制改革,彻底突破计划体系的束缚,建立以市场调节为主、计划调控为辅助的社会主义市场经济体制,让市场来配置资源、管理企业。只有电力体制改革到位,电网企业内部会计控制才能为电网企业实现目标服务,通过对经营管理全过程的监督和控制,实现企业效益的最大化,维护投资者、债权人等各主体的合法权益。
2.1.2 完善市场经济体系
市场的发达程度制约着内部会计控制制度的发展和完善。为了适应激烈的市场竞争,防范经营风险,企业往往源于提高管理水平和自身发展的要求,强化内部会计控制制度的建设。因此,电网企业要在市场经济体系发展和完善的过程中,采取有力措施,促使企业加强和完善内部控制制度。
2.2 优化法律环境
市场经济是法制化的经济,市场经济的完善需要健全的法律来规范和保障。同样,内部会计控制制度的职能作用的发挥也需要法律的保障,为此,应从以下几个方面做起。
2.2.1“立法”是创造良好法律环境的保证
这里的“立法”是指企业不仅要健全内部会计控制制度规章制度,而且要保证这些制度执行的刚性。在电力体制改革进入攻坚阶段的大背景下,旧的格局被打破,新的体制尚未完善和成熟,电网企业面临的风险呈现来源多样化、应对复杂化的特点。因此,建立完善的内部会计控制制度,保证制度执行的严肃性。规范会计人员的行为就显得非常必要。
2.2.2 知法是创造良好法律环境的前提
知法才能用法、守法。为此,电网企业应该加强全体员工对《公司法》、《会计法》、《企业会计制度》等财经法规及内控制度的培训学习,使员工熟悉有关法律和企业制度的主要内容,并在企业经济活动中规范个人行为,维护企业利益。
2.2.3 守法是创造良好法律环境的具体表现
电网企业应严格遵守国家各项法律法规,用各项内部规章制度规范员工行为,对重要岗位的人员要加强法制教育,使其自觉依法办事。强化内部岗位设置的制约作用,加大企业内控制度执行情况的监督力度,制定科学合理的评估手段,严密监控,及时发现并制止可能发生的违法行为。
2.3 优化企业制度环境
2.3.1 界定清晰的财务主体
财务主体是具有独立或相对独立经济利益的主体,具有独立性与经济性的特征。企业内部会计控制制度薄弱,与财务主体的界定不清有关。界定清晰的财务主体,一是政企分开。政府是整个市场的监督者,不能干预企业的经济活动。例如:要求实施优惠电价等;二是要深层次推进产权制度改革。产权制度是一种确认和保障财产所有人权益的制度。
2.3.2 建立科学有效的公司治理机制
现代企业是资产所有权和经营权分离的产物,股东、董事会、经理层之间的关系以及企业与员工、债权人的关系极其重要。建立科学的电网企业治理结构,包括民主、透明的决策程序和管理程序,高效、严谨的业务执行程序,以及健全、有效的内部监督和反馈系统[2]。
2.4 优化会计职业道德环境
2.4.1 建立健全会计职业道德评价体系
会计人员的道德状况,执业水平要靠科学的会计职业道德监测评价体系来测量,因此,电网企业首先应建立会计职业道德评价标准,将职业道德状况给出量化指标。其次要选择恰当的评价方法,包括社会评价和自我评价,评价方法要有可操作性。三是设置合理的奖励和惩罚办法,惩罚分明[3]。
2.4.2 加强会计职业道德教育
提高会计人员的道德修养,除靠自身学习外,重要的要靠社会和企业的教育来强化。首先,电网企业应通过定期举办各种形式的讲座、培训班等,强化会计人员的道德意识。其次,还应关注社会、国家电网系统会计界的各种活动,积极参加各种学术活动,以提高自身的道德修养和业务素质。
综上所述,优化电网企业会计内部控制制度环境,对于充分发挥内部审计监督、鉴证、服务的职能,降低审计风险,提高审计效率,促进和完善企业管理有着重大的意义。
参考文献
[1]程新生.论公司治理与会计控制[J].会计研究,2003,(2):42-43.
[2]王玲.公司治理与内部控制[J].特区财会,2005,(1):13-15.
浅析企业物资采购的会计风险控制 篇10
一、企业物资采购潜在的会计风险分析
企业物资做好采购的会计风险控制,这既是对企业采购开展的全方位的监督与控制,同时也是增强物资采购物资质量、防范会计风险、增强企业物资使用效率的有效手段。
1.企业物资采购预算可能产生的会计风险。企业设立的物资采购部门要针对采购活动进行预算编制,物资采购预算编制若在准确性与合理性方面有所不足,则会使企业在下一步开展物资采购活动出现失误,表现为:其一,如因为物资的采购数量、物资的采购时间、物资的采购质量、物资的采购价格等方面和企业各个部门的实际需求产生差距而就此形成潜在的会计风险;其二,基于物资供应环境及价格的波动,如果企业物资采购预算在进行编制时未能及时注意到这些信息的变化,也会造成编制采购预算缺乏合理性和科学性;其三,企业物资采购预算编制方法、时间选用不当也会形成实际采购时潜在的会计风险;其四,物资采购预算未能合理预测采购的数量,造成采购物资数量不足或过度,进而占用资金或造成物资积压等等,以上均属于物资采购预算不合理产生的会计风险。
2.企业物资请求采购可能产生的会计风险。企业负责物资采购的职能部门及采购人员在向上级提出物资采购的请求时,若企业管理层没有充分掌握或了解物资请购制度,未经过核实就给予批示,则可能由于企业的请购制度和方法的不健全造成采购回不必要的物资,增加企业的资金占用,影响企业的生产经营。
3.物资验收入库的会计风险。企业把物资采购回来进行验收入库,这一过程可能产生人为因素导致的风险。负责物资验收的库管人员由于物资验收程序过于复杂加上欠缺必要的责任心,未能严格遵循企业物资验收制度的相关规定认真检查物资验收入库时的数量、型号、规格、价格及批号等,主观简化物资的验收入库程序而可能造成部分物资和采购合同内的相关规定不符,但却未被发现,而使得不合格的物资进入企业中,对企业未来生产造成影响,进而形成会计风险。
4.企业物资采购结算可能产生的会计风险。物资在经过验收入库以后就要支付货款,款项支付作为物资采购的后续工作,也是最容易产生会计风险的环节。企业支付物资款项一定要根据相关付款制度开展严格的审核、校对,确保无误方可进行付款操作。但因为部分企业本身就没有制定完整的款项支付程序,加之付款监督与控制机制不完善,所以极有可能发生因款项错付或漏付引发的会计风险。
二、防范企业物资采购会计风险的有效途径
1.提高物资采购预算的有效性与合理性。企业在开展物资采购预算的设计与编制时,首先要认真收集内部不同部门在未来某段时间内相对准确的物资需求数量及物资需求种类,确保根据实际情况编制物资采购预算,防止占用资金而对资金使用效率造成影响。企业编制物资采购预算时,还要组织内部相关职能部门共同针对预算进行会审,确保初步编制的物资预算能够与基本需求相符,随后再仔细核对、修订,确保无误以后交由企业财会人员审核后再交由管理层审批后形成最终预算。
2.提升采购合同管理质量。首先,要想提升采购合同管理质量,就必须确保物资采购合同详细列明物资名称、物资数量、物资质量、物资价格、物资到货期限、物资支付方式、物资运输途径及最终违约责任等,只有全面细化合同的具体规定,才能有效避免遗漏而做到对因合同而产生的风险进行防范;其次,企业必须派遣专人来管理物资采购合同,只有专人负责合同管理才能确保物资采购合同的保存、分类、归结、信息整理及到期支付等工作可以有条不紊地开展,为企业防范会计风险提供基础保障;最后,企业对于尚未正式签约的采购合同,要尽可能详细地调查合作企业以确保物资合同的安全性,防范遭遇合同诈骗。
3.认真做好物资的验收入库工作。企业在物资验收入库工作时如果发现一些物资与采购合同中的明文规定有所差距,则一定要采取措施阻止质量、批号或价格有问题的物资入库,同时在第一时间内和供应商进行协商解决方案;同时要认真核对合同物资的交付情况,确保实际验收入库的物资与合同规定相符,并及时做好验收入库记录,确保日后发生疑问时有案可查;另外,对于无法入库的不合格物资同样进行详细记录,为日后与合同方协调解决提供现实依据。
4.确保采购结算无误,加强会计风险控制。企业要提升物资采购结算的准确性,加强物资款项支付的监督与控制。企业物资采购结算作为本身防范会计风险的最核心环节,也是企业保障自身利益不受损害的最后屏障,加强采购物资的会计风险控制要求企业做好以下工作:一是准确核对采购物资的数量、单价及总价款,及时掌握物资采购的结算进度,确保及时支付款项的同时发生多付或迟付;二是制定完整的物资采购款支付流程,并确保严格遵循支付程序进行物资款的支付;三是财会部门在支付前必须做好相关凭证的审核,确保各类原始凭证完整、真实后方可进行支付。
摘要:企业物资采购活动与会计风险控制有着内在的关联,只有做好会计风险控制才能确保企业若发生采购物资会计风险时可以及早、快速地解决问题、减少损失。文章分析企业物资采购中可能发生的各种会计风险,提出有效的防范建议。
企业会计风险控制 篇11
摘 要 随着我国企业的飞速发展,企业会计内部控制变的日益重要起来。文章通过对现今企业会计内部控制存在风险的因素进行分析研究,提出了一些相应的措施,期望能为我国企业的内部管理和现代化建设提供帮助。
关键词 企业会计 内部控制 风险及对策
一、企业会计内部控制存在风险的间接因素
随着企业现代化进程的加快,企业会计内部控制工作大都取得了很好的成效,但也存在着一些风险。造成这些风险存在的间接因素主要有下面几点:
1.个别企业的会计内部控制意识仍然不够
虽然我国企业的会计内部控制得到了大范围的推广并收到了一定实效,但对于一些企业,尤其是中小企业来说,还是缺乏会计内部控制意识。最主要的原因是对于一些较小企业来讲开展会计内部控制工作不能帮助企业直接产生足够的经济效益,一些企业的领导认为该工作浪费了精力,达不到所需的投资回报比例,不符合其企业的当前需要。
2.会计内部控制制度还有待完善
目前多数企业的会计内部控制存在着诸如职责不明确等各种制度上的不足,影响了会计内部控制的工作基础。
3.企业内会计人员的个人素质有待提高
企业的发展离不开高素质高能力的人才,随着社会的发展、知识的更新,企业对人才的需求会越来越大。我国的企业会计人员虽然大多都具有一定的专业知识和工作能力,还是难以满足当前工作的要求,仍需要不断的学习。个别企业甚至聘任没有会计从业资格的人從事企业的会计工作。
二、企业会计内部控制存在风险的直接因素
由于企业会计内部控制当前工作的一些不足,使企业的正常运营存在着一定的风险,概况起来主要有以下几个原因:
1.会计工作环境的原因
随着社会和科技的进步,会计信息化得到了很好的推广,我国企业的会计工作逐步网络化、将采购、报税等具体工作都实行网上操作,而且企业的会计内部控制对象为会计信息以及资金运作等会计相关工作,工作涉及范围大,给会计内部控制工作带来了难度和风险。由于会计工作很多都是在计算机上完成,计算机或网络出现问题也都可能给企业带来风险。
2.会计电算化还没有被熟练的应用
我国的会计电算化已经得到了一定的普及和推广,但是在企业的具体工作应用中,很多会计人员难以熟练、准确的应用电算化系统,使得会计电算化可能给会计信息造成一些错误,容易对企业的安全生产和发展造成恶性影响。
3.会计内部控制的监督不够
企业的会计内部控制依赖于对会计相关工作以及信息、资料的整体监督管理,目前很多企业的会计内部控制工作没有进行全面监督,只关注于事后控制而对事前等某些阶段和信息缺乏监控,导致整体的监督力度不够。在企业中常出现管理者不了解企业财务状况、会计人员不清楚企业运营情况、监督人员不了解企业财务等情况,使得会计内部控制中监督工作常流于形式,难以避免风险。
4.会计信息不够真实准确
信息的准确收集是企业准确决策的保障,目前我国企业的会计信息难以保证其真实性和准确性,为企业带来了风险。一方面企业内部的各部门之间以及上下级各阶层之间都存在不能真实、准确交接信息的情况,有些信息被截留,有些则是虚假信息;一方面企业之间信息也不能保证真实、准确,各企业为了自己的利益将信息隐藏或虚报。目前我国绝大多数的企业都存在着各种程度的类似问题,会计信息的不准确不仅影响了企业自身的决策,也给社会监督和政府的调控制造了难题。
三、企业会计内部控制存在风险的对策
针对上面所分析的给企业会计内部控制带来风险的各种因素,提出下面几点对策:
1.加强会计内部控制意识
企业要加强对会计内部控制的重视和会计法规的了解,争取在企业内的各部门各阶层人员都能够重视会计内部控制工作,并为其顺利开展提供帮助。
2.健全会计内部控制相关制度
制度的建立健全是整个会计内部控制工作的基础,在巩固日常工作、管理的基础上明确会计内部控制工作的对象、目的、方法等各细节情况,依据实际情况制定会计制度、内部管理制度、内部制约制度和岗位责任制度等相关制度,对资金管理建立稽核制度,并健全审计监督制度加大监督工作力度,从制度体系上消除会计内部控制的风险诱因。
3.提高会计人员素质和能力
企业要严格的制定并遵守招聘的程序,在人才录用时充分考虑应聘人员的职业能力和职业素质;在工作中不断开展各类培训,强化会计人员的职业能力和法制观念;制定考核制度,鼓励员工进行竞争来提高自身水平。在提高会计人员综合素质的同时更积极调动了员工工作的积极性,从人才使用上控制风险。
4.加强对计算机、网络的规范管理并提高会计人员的计算机水平
企业要重视计算机病毒的防范工作,保证计算机设备可以被很好的使用,为会计信息化搭建安全的基础;建立会计信息的保密制度,保证不相关人员不能接触企业的资料,规范交易数据中的相关程序,加强对电子信息数据的检查,并重视加强会计人员的计算机水平及会计软件的使用能力,切实保障会计信息化工作的安全。
5.完善企业的风险评估和预警系统
风险因素就是企业内部存在的各种不足,企业要确定自身的目标,分析企业内外存在的可能风险并采取有效的防范措施。风险评估、预警以及控制体系的建立,能帮助企业积极的面对可能存在的风险,进而有效的避免风险和解决风险问题,保障企业的安全、健康发展。
6.重视会计信息的管理
企业要在内部建立信息管理系统,定期对信息系统进行评估来保障信息系统能够满足企业的需求,为企业提供准确、真实、详细的会计信息,并通过建立信息管理制度来完善信息的保密工作,进而为企业的相关决策以及发展提供有益的帮助。
四、总结
综上所述,针对企业会计内部控制存在风险的间接和直接因素,我们提出一些对策来加强企业的内部管理,为企业规避运营风险提供了一些思路。
参考文献:
[1]郭建宏.企业内部会计控制存在的问题及解决措施.财会研究.2009(19).
[2]陆冬生,刘亮.关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考.山东商业会计.2008(02).
企业会计风险控制 篇12
关键词:会计管理,风险控制,问题,改进建议
会计管理是每一个企业必须进行的工作之一, 也是企业管理工作的核心和基础。对企业会计管理工作的评价, 要从是否透明、准确、及时、高效的反映企业的财务和经营状况、是否达到效益最大化、是否促进管理水平提高等方面进行。
企业会计管理的意义与作用
从企业管理的层次上看, 会计管理工作可视为一个极具关联性的有机体系, 主要包括前、中、后三个部分, 三个部分相辅相成而又相互制约, 在共同的作用下促进会计职能的正常履行。[1]
1. 为企业的经营决策提供信息支持和预测
企业的会计工作时时刻刻都与企业的财政、资产相联系, 透过会计管理可以准确的获取到企业的财政信息, 会计信息的数字中透露出的信息, 可为决策者所用, 通过对市场行情的分析, 结合企业的会计信息, 预测企业未来的发展方向, 并制定相应的经营策略。
2. 进一步提升企业经营管理水平
会计管理工作者的最主要的任务之一, 就是对通过各种渠道获取的各种信息进行处理与加工, 并进一步的整理改制, 使这些信息为企业所用, 成为可以供给内部管理使用的特定的数据, 并将这些信息呈现在管理者面前, 使管理者能够了解管理现状, 并利用这些管理信息透露出的问题对企业的管理计划进行修改。
3.协调企业内部财务关系
会计管理工作具有财务预算的职能, 可以进一步对企业内部财务关系进行协调、控制与计划。通过会计管理工作, 就可以实现预算编制, 使企业内部每一个部门的管理人员都能够及时了解到本部门的任务和目标, 并促进各个职能部门之间的交流, 在协调之下共同实现企业的整体规划和目标的统一。[2]
4.实现成本与收益的最优配比
企业发展是以获利为基础的, 而实现利益最大化也是企业所有工作的核心。会计管理工作能够对财务信息进行分析, 并进一步细化出成本与收益的数额, 甚至可以进一步细分到每个产品、每个部门。科学地评价企业、部门的状况, 为进一步的成本控制提供科学的依据, 促进发展计划的改进, 实现效益最大化。
企业会计管理风险的成因
1.会计管理缺乏明确的目标
目前, 很多企业一方面想要实现效益的不断增长, 一方面却忽视了会计管理, 使之存在明显的矛盾。企业存在会计管理目标定位不明确的严重问题, 导致企业决策者很难把握未来的发展方向, 企业的发展的不确定性大大增加。长此以往, 造成了会计管理的长期失衡, 加剧了企业遭遇风险的可能性, 不利于企业的全面、健康发展。
2.会计管理混乱, 缺乏秩序
某些企业缺乏长远规划, 只注重外部效益, 重视短期内为企业增加收益, 却忽视了企业的管理, 尤其是会计管理, 使企业管理混乱, 贪污、挪用公款等案件屡见不鲜, 也是缺乏有效监督与控制、会计管理混乱的写照。混乱的会计管理秩序无疑在很大程度上增加了企业的管理风险。
3. 会计管理缺乏抵御风险的能力
企业会计管理的重要性虽然为众多企业所认识, 但是目前有些企业的会计管理仍缺乏, 甚至不具备风险评估机制和处理能力, 更没有将其视为企业发展中重要的一环。部分企业管理人员风险意识淡薄, 会计管理工作者的风险意识, 风险处理能力有待提高。这就造成不能对会计管理风险进行及时预判和有效的处理。
企业会计管理风险控制存在的问题
1.会计管理意识淡薄, 导致违法乱纪现象出现
许多企业存在严重的会计管理意识淡薄的问题, 对会计管理的重要性认识不足, 造成会计管理的职能没有得到有效发挥。因而, 账簿不完备、不规范的违规现象, 挪用公款、贪污腐败的违法现象时有发生。
2.会计管理界限混乱, 公与私划分不清
在很多企业中存在会计管理意识模糊、界限混乱的情况, 个人财产与企业产权之间区分不清楚。在这种情况下, 施行企业制度时就会有不同程度的代理问题。越是规模相对较小的企业这种趋势越明显。许多企业投资者同样具备管理者与经营者的身份, 就很容易造成公司与个人的财产划分不清, 加大了管理的难度。[3]
3.会计管理从业人员素质偏低
相对于普通工作岗位, 会计的工作性质较特殊, 这就决定了会计从业人员需要具备较高的素质和能力。对相关从业人员的素质要求是多种多样的, 包括审计素质、风险意识等。但是, 企业的相关人员素质很存在明显的不足, 高端人才缺口一直存在。企业会计管理相关从业人员的素质欠缺, 无疑会加大会计管理的风险。
对企业改进会计管理风险控制的建议
1.完善会计管理风险预警系统
会计管理中的风险往往存在一定的标志, 能够通过对数据的分析提前进行预知。在高速发展的信息社会下, 会计管理工作应与计算机网络技术相结合, 才能对信息进行高速的处理与整合, 根据企业自身的实际情况, 建立反应迅速的会计风险预警系统。
目前, 在大多数企业中, 会计风险预警多数是采用静态方式进行的, 即采用经验模型, 通过经验对所取得的经济数据进行分析与处理, 并根据处理结果对企业可能面临的风险进行判断。但是这种方式存在明显的滞后性缺陷, 对会计管理的监控不能达到动态、全程的特点。在瞬息万变的经济环境下, 这种方式的局限性逐步显露。
企业应结合自身情况, 充分利用管理系统、计算机、网络等前沿技术, 将信息的处理速度进一步提升, 甚至达到时时反映、时时预警的效果, 以使风险的预警监控具备动态性。[4]通过各种技术手段的结合使用, 对会计管理风险做到事前预警、事中控制、事后处理分析, 优化风险的处理效率。
企业构建风险管理预警系统应与自身实际情况结合, 采取定性与定量并重的方法, 系统下的每个子系统进行更加细致的划分, 对可能面临的风险进行及时跟进, 并进行系统而科学的分析, 使每个环节都具备客观性和动态性。相关管理人员应根据系统中所反映的数据进行风险预判, 查缺补漏, 及时完善相关管理制度, 提升会计管理的质量和效率。
2.加强对会计风险管理的监督
在会计风险管理中, 只是进行风险的预判还不够, 更需要对风险管理各个环节进行时时的监督, 完善监督机制, 这是实施风险控制管理的关键所在, 也是使整个风险管理过程有序进行的重要保障。
完善风险管理的监督机制, 主要从内部、外部两个方面进行。
(1) 完善内部监督机制。进一步提升内部审计水平是重中之重。内部控制机构的建设需要专门的对会计管理风险的监督, 利用科学的方法进行管理监督, 并对整个会计管理活动作出客观的评价, 为企业内控制度的改革提供依据。对监督过程中所暴露出的问题, 需及时反映给相关的管理人员, 以使决策更加科学化。当然, 内部监督机制效果存在明显的不足, 内部人员负责监督往往缺乏透明度, 容易滋生腐败。
(2) 完善外部监督机制。外部监督机制与内部监督机制相互配合, 可取得更好的效果。充分利用政府与部门资源, 建立外部监督机制, 能够在很大程度上缓和企业利益与社会利益间的冲突。目前, 市场经济体制更凸显了会计管理风险外部监督机制的重要性, 多部门参与、多部门监督, 保障监督效果和会计信息的真实性。
3.提升会计人员的整体素质
提升会计管理人员的素质迫在眉睫。会计管理人员的招聘, 应在考核是否具备专业技能的同时, 重视风险识别、管理意识的培养。
目前, 很多会计管理人员专业技能不过关、素质较差, 甚至不具备从业资格, 造成了会计风险管理的效率低下。企业的人力资源管理部门应在这方面予以重视, 除了在招聘条件上进行筛选外, 还应定期组织相关人员进行素质培训, 包括风险意识和专业素养等方面, 并要求他们不断提升素质, 以使会计管理工作有序进行, 及时避免各种风险出现。
参考文献
[1]牟荣.浅论企业会计管理中的风险控制及对策研究[J].商业文化, 2011 (5X) :63.
[2]周娜.管理会计在现代企业管理中的重要性分析[J].企业导报, 2015 (15) :32-33.
[3]李雪梅.企业会计管理中的风险与控制对策分析[J].现代商贸工业, 2012 (10) :117.
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