企业会计成本控制问题

企业会计成本控制问题（精选12篇）

企业会计成本控制问题 篇1

自改革开放以来,我国的社会主义市场经济体制获得了长足的进步和发展,而随着这一体制的不断深入发展,国有企业中成本管理控制方面的问题日益凸显,而之所以不能做好成本控制工作,成本管理和控制体系的缺乏是根本原因。目前国有企业的发展既面临着不可多得的机遇,但同时也面临着巨大的挑战,可谓是机遇与挑战并存,这就要求国有企业很好的抓住机遇并勇敢地接受挑战,应该将做好成本控制作为国企发展的当务之急,在此基础上增强国有企业在市场上的核心竞争力。

1 加强国有企业会计成本控制管理的必要性

国有企业的管理对象有很多,例如人力资源管理、行政管理等,但是在这众多的管理对象中,对于成本的管理是最为关键和最具基础性的一个,成本管理水平的高低直接反映了整个企业的管理水平。成本管理工作和管理水平直接关系着国企的发展甚至是存亡。做好国有企业的成本控制管理是极其有必要的。

1.1 只有加强国有企业会计成本控制管理,才能适应市场的要求和体制的改革

社会主义市场经济体制的建立和不断深入发展使得国有企业的地位与功能发生了彻底性的变化,其发展不再仅仅依靠政府的扶持,而是更加倾向于自主性的发展和运行,这在某种程度上来讲会促进国企自由的发展,但同时需要国企提升自身的管理水平,尤其是要做好成本控制工作,以期适应不断变化的市场环境和不断深入发展的经济体制机制。

1.2 只有加强国有企业会计成本控制管理,才能增强国有企业的竞争力并适应经济结构

我国的经济发展和社会进步速度实现了前所未有的转变和进步,生产力相比于以前也实现了质的飞跃,与此同时人们的生活需求和以前不尽相同,营销型的市场逐渐被生产型经济市场取而代之,这就使得企业之间的竞争日益加剧,而国有企业要想在竞争日益激烈的市场中占据一席之地甚至是处于领头羊的位置,做好成本控制工作是必要基础和重要前提。

1.3 只有加强国有企业会计成本控制管理,才能实现国有企业产业结构的优化和调整,并保证企业的生产秩序和生产效率

做好成本控制工作一方面使得企业的竞争力得到增强,另一方面可以对国有企业的结构和布局进行系统优化与恰当调整,使其探索出一条适合自身情况、满足市场需求的经济发展模式,促进生产的有序进行。

1.4 只有加强国有企业会计成本控制管理,才能促进国企的长远健康与可持续发展

在有效的成本管控举措之下,会使企业的生命力保持旺盛,满足其内在的发展需求。具体来说,首先,成本管理和控制工作对国有企业的发展结构进行优化,保证决策的正确性,使得整个企业内部的向心力得到增强;其次,为管理人员锻炼其管理能力提供了良好的机会,从长远来看对国企的发展有百利而无一害。

2 国有企业会计成本控制管理中存在的问题

2.1 国有企业缺乏对会计成本的控制管理意识

思想意识是行动的必要基础和重要前提,而之所以国有企业不能大刀阔斧的开展成本管理控制,主要原因就在于企业的成本管理人员缺乏足够高的成本管理意识和观念,许多成本管理人员认为成本管理工作没有实际的作用,反而认为开展这项工作是浪费人力、物力以及财力的表现,由于没有从思想中、意识里、脑海中和内心深处意识到做好成本控制管理的重要性,降低了整个企业成本管理工作开展的的效率。

2.2 国有企业成本管理控制的方法存在着一定的问题

成本管理方法直接关系着成本管理进度和质量,但是国有企业当前采用的成本管理方法存在着不少的问题,不具备足够的针对性和实用性。

2.3 企业管理者和财务管理人员的自身修养有待提高

国有企业的性质较为特殊,即其发展主要依赖于国家的财政支持,这就使得有些管理人员有机可乘,将国有企业当作自己谋求私利的平台;财务人员和管理人员串通一气,通过做假账谋求经济利益,造成成本信息的真实性丧失,加大了成本管理控制实施的难度。

3 国有企业会计成本控制的相应对策

3.1 树立国有企业会计成本控制管理理念

思想和意识是行动的必要基础和重要前提,只有从思想中、意识中和脑海里重视成本控制工作,才能发挥成本控制的重要作用,要让全体工作人员都参与到成本管控中来,在各位工作人员的共同努力之下建立并健全合理的成本控制体系,将成本控制的责任进行细化,为了增强国企员工的成本控制积极性和热情,要健全并完善奖惩机制,做到有奖有罚、奖罚分明,意识到细节决定成败,在把握好每一个细节的基础上提高成本控制水平、质量与成本控制效果。

3.2 构建完善的国有企业会计成本控制管理体系

只有全员参与并开展密切的协作与配合才能提高成本管理与控制水平,要将成本管控工作贯彻到国有企业的发展过程中来,并辅之以必要的成本管理机制作为保障,这需要我们建立并健全成本控制管理体系,为成本管理工作设立专门的成本管理组织机构,坚定项目经理在成本控制工作中担任的主要角色,健全和完善成本控制责任制度,遵循谁出问题谁负责的原则。

3.3 制定完善的成本预算体制

国有企业基本实行成本预算制,成本的预算可以有效地反馈企业的成本计划,以及其实施控制的全过程。成本预算与企业的利益有着密切的关联,影响到企业管理者的决策。为了使预算编制先进合理,需要建立各项成本费用的预算标准,并落实到相关部门及责任者。同时,还要根据市场环境和企业内部环境变化适时作出修订。为了适应市场环境的变化,应当尽可能建立弹性成本预算,并对费用预算实施定期的零基预算调整,确保成本预算发挥应有的作用。

3.4 实行现代化的成本管理

科学技术是第一生产力,当今社会已经进入了信息化时代,因此,国有企业在进行成本管理控制的时候应该加大对于现代科技的利用,利用互联网技术进行成本管理,由此可以提高成本管理效率并降低人为管理带来的失误。

4 某国企成本控制的相关举措

在成本控制实践中,该企业对成本潜力进行了深入挖掘和开发,在降低了有关成本的同时,略去了企业浮财。在此期间,采取诸多举措,对成本进行了合理调控,取得了显著实效。

4.1 裁人增效,定岗科学

编制出岗位既定人数,发挥员工职业特长,提高了总体生产效率。该企业实行员工合同制度,并结合易岗易薪、岗位技能计薪方式,薪资水平与承包量化挂钩,配以月度考核,实现全额浮动。

4.2 严把期间成本控制关

该企业以产品销售和利润目标为依据,编制出了相应指标,使得产品期间成本逐年降低,尤其是在管理成本的控制环节,连年保持了微小增幅。此外,大到办公设备和环境,小到车辆耗油量,都实现了可控化,达到了最大限度的成本潜力开挖和利用。

4.3 技术改造保产量

在既定基础上,对成本进行合理降低,其力度诚然有限,该企业引进了新技术和新工艺,对现有的设备予以重新整改,大大提高了产品产量和经济效益,其建设项目和综合生产效能一直保持全国先进。

4.4 重项目管理促低工程成本

市场核算模拟、成本否决的实行,将该企业以往粗放型(预算远远低于决算、概算远远低于预算)的项目管理进行了彻底颠覆,并将其引入项目管理过程的始终,使得工程成本得到了大大降低。

5 结论

笔者在文中对于做好国有企业的成本管理控制工作的必要性进行了探讨,同时对如何做好成本管理控制进行了探究,通过叙述我们会发现,当前国有企业开展成本管理控制的时候存在很多的缺陷,只有采取恰当的举措改正这些缺点,才能提高国企的成本管理水平和质量,促进其更好的发展和进步。

摘要：国有企业能否获得长远健康和持续性的发展在很大程度上受到成本控制水平高低的影响,而目前的国有企业有很多都不能做好成本控制工作,存在很多明显和棘手的问题。鉴于此,文章在文中对于国有企业会计成本控制中存在的问题进行全面分析,并根据存在的问题给出具有针对性和可行性的解决对策,希望对促进国有企业的发展提供参考和借鉴。

关键词：国有企业,会计成本,控制管理,问题,对策

参考文献

[1]刘彦斌.国有企业成本控制与财务管理目标刍议[J].产业与科技论坛,2014(2).

[2]郭道扬.基于价值链理论的成本管理模式研究[J].经济论从,2015(5).

[3]唐少艺.标准成本制度在宝钢的运用[M].沈阳:辽宁人民出版社,2015(12).

[4]张玉萍.企业会计成本核算存在问题及其解决对策[J].中国市场,2013(33).

[5]李伟.企业会计成本核算的问题及其对策研究[J].中国市场,2015(27).

企业会计成本控制问题 篇2

随着我国经济的发展，成本会计方法也面临着重大的挑战。成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。

1.企业的管理特点决定其企业成本核算的现状

企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。我国企业的这些特点决定了他们成本核算的现状：

1.1企业成本核算账册设置不全

企业的成本核算，是根据企业的生产特点、管理要求、工艺流程而确定的，分别设置原材料、生产成本、制造费用、库存商品等会计科目，按照原材料的购进、生产的组织、产品的销售，以及相关费用的摊销或预提等分别进行核算，根据权责发生制和成本与收入相配比的原则正确归集产品成本、确定期间成本、结转当期销售成本，等等。

1.2企业采用综合成本法结转产品成本

这类企业一般没有在产品，采用综合成本法结转产品成本，年末库存商品的余额较小，本期完工产品成本通过估算得出，依据不可靠，理由不充分，随意性也很大，即使本期完工产品的成本根据账面记录得到，而企业往往将在产品的成本挤占到本期完工产品成本中去，导

致本期结转的完工产品成本增大。在成本结转的计算过程中，有时还会出现只反映金额，不反映数量或只反映数量，不反映金额的现象，到了年末，企业根据当期开票数量及库存实际数量进行倒轧账，来调整当年库存商品的余额和结转的商品销售成本，这种做法不仅掩盖了生产经营过程中的非常损耗，而且将成本进行提前结转，直接减少了当期的会计利润。

1.3企业成本核算混乱

企业财务核算是进行税收日常管理与税务稽查的基础。混乱的成本核算，使税务机关无法了解企业真实的生产经营活动情况，很难觉察到企业的账外销售行为。企业成本构成的相关数据难以在同行业之间进行对比分析，使一些税收违法行为更具隐蔽性，税务机关无法对所得税实施有效监管；税务稽查时，数据无从查证，难以对成本资料实施查验，甚至出现尽量回避检查成本核算资料的现象，影响了税务机关对税收违法行为的打击力度。

2.现行企业成本核算中存在的问题

2.1成本核算程序不科学

按照现行成本核算程序，辅助生产部门将其发生的费用分配给某种产品要经过两次分配，采用两个不同的分配标准（先按一定标准分给基本生产部门，再按另一标准分结各产品），这必然使各产品所分配的辅助生产费用与各该产品的实际受益多少发生严重背离。

2.2成本计算对象不规范

从企业看，为使将来生产销售产品的耗费能够计量，从而与其收

入相配比，必须正确地确定成本计算对象，这对任何一个生产有形产品的企业都是必要的。确定成本计算对象，就是为了解决计算什么成本，费用由谁来承担的问题。但有些企业对这个问题看得并不重要，它们在成本核算中，不管生产产品的品种和规格有多少，统统地按一个成本计算对象来核算成本，结果必然是不管各产品所耗工费料费的差别有多大，计算出的单位产品成本却都相同，但由于各种产品的销售价格并不一样，因此计算出的损益就不真实。

2.3费用分配标准不适当

企业在生产过程中，对于耗费的共同费用，应选用适当的标准进行分配，合理地计入按成本计算对象开设的成本计算单中。但有些小型生产企业不管分配什么费用，一律用工人工资作为标准，而实际上这些共同费用并不都与工人工资有关。

2.4产品成本计算不准确

有些企业，不管在产品有多少，一律不计算在产品成本当期所有的生产费用，全部由完工产品负担，月末在产品成本的计算无所谓。这样必然会造成当月末在产品数量较多的时候，当期发生的生产费用全部由完工产品负担，产成品成本就会虚增。而当月末在产品数量较少的时候，由于完工产品数量大，产成品成本又会很低，人为造成成本不实。

3.规范企业成本核算的改进对策

3.1具备条件的企业引入作业成本计算方法

现行制造费用的分配方法不能准确真实地反映各产品的成本水

平，因此必须加以改进。改进方法有二：其一是区分各种不同的制造费用，分别采用不同的分配标难。这种方法只能冶标不能治本，因为各项标准可能会因时因地不断变化。其二是从根本上改变现行的分配方法，对具备条件的企业引入作业成本核算。作业成本计算是以作业为核算对象，依据不同成本动因核算各个作业所耗的生产资源，计算出各个作业的成本，然后按各最终产品所耗用的作业数量将各作业的成本分配计人各最终产品，从而计算出各种最终产品总成本和单位成本的～种成本核算方法。由于作业成本是从成本动因上寻找各项费用的分配标准，从而可以从根本上消除分配标准不科学的弊端，实现材料资源的节约。

3.2建立以责任成本为中心的成本核算体系

为了解决当今成本核算存在的问题，使企业成本核算符合新颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定，防止成本核算混乱局面的出现，建立责任成本制度是有效的方法之一。责任成本制度是在企业内部生产经营组织系统中确定成本责任层次，建立责任成本中心，按责任成本指针控制成本耗费，传递、考核、报告成本信息，从而把经济责任落实到各部门，各层组织和执行人，按照经营决策所规定的目标，进行事前指针分解、事中行为控制和事后成效考核的一种内部经济责任制度。责任成本就是按责任归属，归集成本资料，计算责任者的成本。

3.3实现会计电算化、加强审计和社会监督的作用。

成本核算的工作量很大，涉及到材料的收发存核算、人工费的统

计与分摊、间接制造费用的归集与分摊、中间产品的成本核算等等，有些基础数据的形成甚至需要几个部门的共同认定，实现会计电算化，建立一个良好的信息和沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业成本信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。

总之，加强企业的成本核算十分重要，必须从源头上实施税收征纳的管理和控制。通过我国企业自身的努力和税务机关有力的监管，我国企业成本核算混乱的状况将在短期内得到有效改善，我国的税收征纳工作一定会取得明显成效。

供电企业内部会计控制问题浅析 篇3

关键词：内部控制 会计制度 供电企业

长期以来，由于对会计内控作用认识不到位，相当部分供电企业内控机构长期缺失，或者虽设有内控机构其作用没有得到应有的发挥，致使“内部人控制”现象依然存在。部分企业会计人员的公正职责无法充分体现，个别单位的工作人员迫于种种压力甚至无法严格遵照《会计法》履行职责。建立与完善供电企业内控制度，保障、激发内控人员工作主动性和积极性，是供电企业面临的重要而紧迫的任务。

一、供电企业内控制度及其存在的问题

（一）供电企业内控制度的内涵

供电企业内部会计控制制度，是为了确保供电企业业务活动的合规开展和保全企业资产的安全性和完整性，根据有关规定并针对自身特点和特殊要求而制定的包括采购、经销和财务管理等诸多环节的一系列财务管理规范和准则。其内容涵盖原始记录制度、定额制度、计量制度、验收制度、财产保护制度、预算制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财会分析制度。供电企业内控制度是一个较为复杂的系统性工程，其直接作用是规范供电企业员工的业务行为，使之从无序到有序，从杂乱无章到井然有序，最终目的是确保电力企业的可持续发展。

（二）存在的主要问题

随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，全国供电企业在可持续发展理念引领下结合行业特点，建立了一系列特点鲜明针对性较强的财务管理制度。其中，企业内部会计控制制度也引起了管理者的高度重视。就目前供电企业内部会计控制制度的制定和执行情况来看，在一定范围内也取得了不俗的成绩，但整体来看还是存在较多的问题。

1、内控制度依然不健全

目前，相当部分供电企业仍然没有真正按照会计法的规定和当前国际上通用的准则来构建会计稽核和会计内部牵制、财产清查等制度。有些供电企业虽然表面上已建立了完整的内部会计控制制度，但在实际运作中依然存在边界模糊、分工不明的现象，造成会计的责权利无法得到充分体现。

2、对内控工作缺乏重视

一是部分从事稽核工作的专业会计人员业务素质较低，甚至有个别人员缺乏道德底线忽视有关规定，给企业和国家带来严重的经济损失。二是部分供电企业对“内审”制度重视程度不高，内审岗位往往安排一些老弱病残人员充数，企业内审机构形同虚设。三是有的供电企业内审工作仅侧重于对一般性业务的审核和检查，重点和例外性业务往往不包括在内。

3、内控作用得不到有效发挥

近年来，由于来自外部的约束机制缺失，加之部分会计从业人员业务能力欠佳，或者是为了单位的部门利益和取悦领导，供电企业出现一系列违规操作人为践踏内控制度的典型案例。同时，由于信息获取和传递过程中的失误，供电企业一定程度上存在会计信息失真现象，反映出供电企业缺乏有效的企业外部监督环境，内部会计控制制度没有发挥应有的作用。

三、建立健全供电企业内部会计控制的建议

（一）引入现代企业内控理念

首先，要从有利于供电企业计划的执行和实施、有利于协调和控制供电企业的经营活动、有利于营造良好的供电企业内部控制的“三个有利于”的角度，规划、设置高效合理的企业内控会计组织机构，通过工作分析科学设立工作岗位，通过严格的内部招聘和科学的管理流程选用合格的人员上岗任职，杜绝以往“因人设岗”的现象，切实树立会计部门的独立性和权威性。

其次，企业领导要与时俱进转变落后的传统理念，下大力气建立、实施好内控会计对企业资金的统管制度。在日常工作中要切实担负起监督企业资金流向和流量的重任，做到根据现金流量来实施资金的审批和使用程序，睁大眼睛紧盯供电企业成本费用的变化并实施严格的费用控制。

第三，内控部门要加强工作人员自身业务素质和业务能力建设，变内控会计的传统核算型转向现代管理型，并且学会、掌握使用预算会计、控制评价会计等先进、科学的会计控制手段，以此强化对供电企业内部相关业务的控制。

（二）建立一支高素质的内控会计队伍

一是企业领导要认识到，内控会计人员的职能并不是一成不变的，而是随着时代的变化而不断变化的。他们扮演的角色不仅是经营活动的执行者和参与者，而且监督者和见证人。二是会计人员自身必须与时俱进，下大功夫利用培训、自学等方式来学习专业知识提高业务技能，随时根据企业环境的变化提出解决问题的有效举措。三是培养会计人员从严律己、不徇私情、坚持原则、忠于职守的高尚情操，建设一支专业过硬，作风正派的高素质会计队伍。

（三）建立和明确内控人员岗位职责

一是根据供电企业的实际需要和特点设置内控会计人员的工作岗位和数量，运用现代人力资源管理理论，结合岗位特点确定每个内控会计岗位的职责内容和工作规范。二是设计“责、权、利”分明、内容清晰的内控会计工作内容，然后根据工作内容业务量的多寡和繁简程度，实行定员定岗定编。三是建立实施内控人员轮岗制度，定期分批对内控会计人员的工作岗位进行有序轮换，通过轮岗，使每个内控人员都有机会熟悉相应岗位的会计业务工作和操作流程，从而全面提升、拓宽会计人员的业务素质、工作水平和理论视野。四是要学习、参考国际上先进的内控理念和制度，引入科学可行的内控会计绩效考核办法，充分激发内控人员的工作积极性和业务创新热情，通过做好内控工作，为企业的可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究—来自组织社会学规则理论的解释[J]. 会计研究，2009（2）

[2]丁友刚，胡兴国.内部控制、契约秩序与法律要求—基于朗讯贿赂门事件及美国内部控制立法与司法实践的思考[J].审计研究，2008（4）

[3]潘琰，郑仙萍.论内部控制理论之构建：关于内部控制基本假设的探讨[J].会计研究，2008（2）

企业中非会计成本问题探讨 篇4

一、企业中非会计成本包括的内容

1. 沟通障碍成本

企业的经营管理等一系列经济活动, 沟通是关键性因素, 起着至关重要的作用, 起到调节企业各部门之间相互协作配合的作用, 尤其是对企业在组织、规划经营活动时有关信息的沟通作用尤为重要。而且, 企业内部的所有资源的调配, 是要得到相关信息指令之后开始执行工作, 进而为企业创造经济利益。但是, 企业内部沟通过程中, 始终存在着诸多的沟通障碍, 主要体现在信息传递的阻碍性, 信息接收的延误性, 信息理解的错误性, 对信息运用的不准确性, 诸如此类的问题无形中增加了沟通障碍成本, 最终造成企业经济活动效率低下, 资源使用无效。

2. 机会成本

所谓机会成本, 在企业经营管理过程中, 以行为的方式合理配置企业资源, 为企业决策提供依据, 同时对决策的选择或放弃都具有一定的可能性, 这种伴随选择产生的放弃就是做出选择对应的机会成本。机会成本无法进行实际的估算, 但却有着不可小觑的实际意义。以经济学理论作为出发点, 通常企业已选择的决策为最佳方案, 而企业所放弃的方案, 能够提高企业经济效益, 则可称之为机会成本。但是, 企业实际的经营管理活动, 在选择和放弃上无法存在最佳方案, 为此影响着企业的经济效益, 无法为企业带来最高额利润。

3. 制度漏洞成本

企业的经营管理和经济活动, 必须要有相关规章制度的保障, 企业制度起着规范经营行为的作用, 规范企业内部所有工作人员的行为, 确保企业管理有章可循、有据可依。但是, 由于企业内部环境的变化, 受到内部和外部各种因素的影响, 企业制度就需要不断地完善健全, 根据具体状况及时进行调整, 若企业制度完善不及时, 企业资源便会缺乏保护, 无法合理配置企业资源, 由此造成制度漏洞带来的成本损耗。

4. 重复性的活动成本

企业资源在调配过程中出现了重复, 即称为重复性的活动成本, 重复性的活动成本造成企业资源配置的不合理, 无法优化企业资源调配。企业内部各职能部门虽有明确的职责范围, 具有一定的独立性, 在很多方面存在边界, 但实际上却又有着十分密切的关联。由于这些边界的存在, 致使企业各部门之间的竞争, 受到自我保护观念的影响, 极易导致重复活动的发生, 增加活动成本。

5. 无效性的时间耗费成本

所谓无效性的时间耗费成本, 指的是企业资源在规定使用时间内, 处于不流动状态, 亦或是流动不具备有效性, 给企业带来额外的成本支出和时间支出, 致使企业时间耗费成本增加, 即称之为无效性的时间耗费成本。其中, 沟通障碍成本、制度漏洞成本、重复性的活动成本都会致使企业时间资源受到大量损耗, 增加无效性的时间耗费成本。还有企业部分员工工作效率偏低, 有的甚至无作为, 导致企业时间资源的消耗。

二、企业中非会计成本问题简析

1. 企业中非会计成本存在的问题

企业的经营管理活动, 主要产生的成本是会计成本和非会计成本两部分。实际的企业经营管理活动, 即依靠企业的有形资源, 也依赖于企业的无形资源, 其中有形资源指的是企业的人力、财力和物力等方面, 无形资源指的是企业相关的规章制度、决策计划、企业文化等方面, 都对企业经营管理起到一定的辅助作用和支撑作用。但是, 受企业中非会计成本诸多因素的影响, 导致企业成本会计核算工作缺乏准确性, 存在一定的失真现象, 例如受企业相关管理制度的影响, 重复性活动的影响, 还有沟通障碍等问题的制约, 对企业利益造成影响。

2. 解决企业中非会计成本问题的重要性

随着市场经济竞争越来越激烈, 企业必须强化自身的核心竞争力, 以此保障企业经济利益的提升。而其中企业会计成本核算过程中, 企业的经营决策深受企业存在的非会计成本问题影响, 主要体现在企业的资金投入和融资活动, 必须充分考虑企业的经济利润的提高, 整体规划企业经营, 解决非会计成本存在的问题, 提高其有效性, 以此降低企业的投入成本。此外, 企业必须强化对非会计成本问题的重视度, 强化解决力度, 依据企业财务会计提供的相关数据, 掌控企业各阶段的资金状况, 并结合企业实际状况, 科学决策和选择非会计成本, 提高非会计成本管理的实效性, 提高企业核心竞争力。

3. 解决企业中非会计成本问题的意义

解决企业中非会计成本问题的意义, 有利于企业经营决策的准确性提升。企业的投资和融资活动, 主要考虑因素是对企业经济效益的影响, 企业经营决策科学性的提升, 主要考虑的是企业中的非会计成本, 对企业经营造成最直接影响的是非会计成本中的机会成本。机会成本作为一种资源, 如企业资金和劳动力等实施的企业资金控制, 为企业的投资经营提供全局性的参照, 因为机会成本是一种用于本项目投资, 而放弃使用其他机会时所可能损失的利益, 所以企业经营和规划, 必须充分考虑非会计成本因素, 降低企业损失。

三、解决企业中非会计成本问题的策略

1. 企业成本核算管理制度的完善

企业成本核算管理制度的完善, 首先应强化对成本的监管, 摒弃传统会计思维模式, 提高对企业非会计成本的重视度, 充分认识到非会计成本因素对成本核算的影响。传统的成本核算具有一定的滞后性, 是一种陈旧的财务考核评价体系, 以会计利润为核心。所以, 可以将非会计成本观念引入成本核算管理制度中, 如机会成本和时间价值观念等方面, 以经济利润为核心创建科学的财务评价体系, 提高对流程、制度、沟通、效率等业务活动的重视度, 强化经济活动过程的监管力度, 结合经济利润和会计利润, 结合过程监管和事后评价, 结合非财务和财务指标, 最终促使会计成本与非会计成本问题的融合, 进而完善健全企业成本核算管理体系。制定完善的企业成本核算制度, 创建实施有效的监管体系, 提高企业对相关制度的重视度, 从而提升企业市场竞争力, 提升企业成本核算的准确率, 推动企业持续性发展。

2. 强化企业内部对非会计成本问题的重视度

企业内部工作人员, 尤其是企业财务人员, 必须提高对非会计成本问题的认知, 摒弃传统财务思维方式, 加强对企业一系列具体业务活动的认识, 如企业的科技研发过程、产品生产过程, 以及业务流程、运转程序和管理制度等具体企业活动。另外, 注重对企业闲置资产的监督和管理, 加大对企业内部工作人员行为监管力度, 提高认知企业非会计成本问题的主动性, 不断提升自身业务水平, 将非会计成本意识渗透到企业各业务部门, 强化企业整体对非会计成本问题的认知。此外, 注重财务与业务的沟通, 以及业务与业务之间的交流, 促进企业各部门间思维的结合, 从根本上提高对非会计成本因素的认知, 进而为企业成本管理规划提供参考, 为企业成本核算指引方向, 促进企业经济效益的提升, 推动企业发展。

3. 科学先进的财会知识意识的建立

现阶段, 我国经济市场竞争愈发激烈, 企业以追求经济利润的最大化为经营目的, 追求企业经济利益的进一步提升, 企业经营管理活动中, 所产生的财务成本的核算始终贯穿经营活动的始末。随着现代科学技术不断地发展创新, 企业生产产品所需消耗的劳动时间逐渐缩短, 这样一定程度上降低了产品制造成本。所以, 企业经营管理者, 以及相关财务会计从业人员, 必须树立科学先进的财会知识意识, 提高企业中非会计成本的重视度, 进而提升企业成本核算的准确性和科学性。

4. 优化企业管理

优化企业管理:第一, 企业经营效绩考核的完善, 明确企业会计人员的工作任务, 制定相应的工作要求, 及时汇报财务报表的明细账。第二, 完善企业各部门职能缺漏, 详细划分各部门职责, 责任到人, 杜绝责任推卸现象, 实行流程明确性管理, 制度设计化管理等方式。第三, 企业内部管理制度的完善, 企业成本管理具体开展步骤的明确, 需全面针对性的利用资源, 研究分析企业结构成本动因, 开展战略成本计划, 进而在企业经营规划过程中, 才能够根据企业非会计因素特点, 剔除对企业经济收益造成影响的非会计成本因素, 进一步提高企业成本管理水平, 提高解决企业非会计成本问题的实效性。

四、结语

总之, 我国企业中的非会计成本问题, 目前仍未能得到统一的规范。因此, 对于我国企业来讲, 首先应树立正确的非会计成本意识, 重视非会计成本因素对企业经营管理和财务管理的影响, 进而促进企业发展。

参考文献

[1]张敬琴.试析企业中非会计成本的问题[J].致富时代 (下半月) , 2012, (6) .

企业会计成本控制问题 篇5

一、我国烟草企业内部控制发展现状.............................................1 二、内部会计控制的概念................................................................1

（一）内部控制的组成要素...............................................................1

（二）内部会计控制及其原则............................................................1

三、我国烟草企业内部会计控制问题分析........................................3

（一）我国烟草企业内控制度不全.....................................................3

（二）财务人员的综合素质不高.........................................................3

（三）责任不明确，管理层的内部控制意识淡薄..................................3

四、云南红塔集团内部会计控制问题分析........................................4

（一）云南红塔集团简介..................................................................4

（二）云南红塔集团内部会计控制问题分析........................................4

五、完善红塔集团内部会计控制的对策...........................................6

（一）建立完善的内部会计控制制度和监控制度..................................6

（二）明确职责，建立相互制约机制..................................................8

（三）加强会计队伍建设，全面提升人员素质.....................................8

（四）建立有效的信息沟通...............................................................9

参考文献..........................................................................................10 谢

辞..............................................................................................11

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

一、我国烟草企业内部控制发展现状

随着社会主义市场经济的不断发展，内部控制在整个企业经济管理中占据着越来越重要的地位，可以说控制是整个烟草企业管理的有机组成部分，没有足够完善的控制就不能对整个烟草企业进行科学的管理。通过这几十年行业内部和外部采取一系列的治理规范工作，烟草行业在内部控制方面也积累了一定的内部管理经验，所存在的突出问题得到较为彻底的整改，一些管理上的漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了切实加强，会计信息真实性进一步提高，生产经营秩序明显好转，这在很大程度上促进了烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立，且烟草行业的基本业务管理大都可以遵循企业内部控制制度。

烟草行业的内部控制制度虽得到了很大的发展，但是行业内部分单位内部控制制度的基础仍较薄弱。目前，在一些烟草企业单位负责人内控意识淡薄，不懂相关会计法律法规和财会知识，无视会计控制机构。而很多会计人员也没有参与管理的意识，没有经过系统的专业学习，只是消极被动的记账、算账和报表，应付平时简单的会计记账，对因市场变化、会计政策、制度变化而变复杂的会计业务很难较好地处理，导致会计基础工作薄弱。所以，内部控制制度对于我国烟草行业监督工作非常重要。我们要搞好内控制度建设，加强内控工作的落实，建立、健全及实施内部控制，这必将成为企业生产经营是否安全和成败乃至效益好坏的至关重要的因素。

二、内部会计控制的概念

（一）内部控制的组成要素

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（二）内部会计控制及其原则

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

1.内部会计控制的定义

内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，内部会计控制系统是以保护财产物资和确保会计数据可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其它业务管理方面的方法、措施和程序。如现金、银行存款内部控制系统；成本、费用管理内部控制系统；资产管理内部控制系统；利润及其分配管理内部控制系统；记账程序内部控制系统；会计凭证保管、整理、归档内部控制系统；会计电算化内部控制系统，等等。

2.内部会计控制的原则

内部会计控制作为一种有效的现代管理技术在企业得到了迅速发展和广泛应用，内部会计控制制度实施标准建立，对帮助企业建立和完善其内部会计控制制度、提高企业会计信息质量、保护投资人利益、提高企业整体的效率和效果有重要意义。

①有效性原则。内部会计控制制度必须以“有效”为前提，才要约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得超越内部会计控制的权利。

②全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、回馈等环节，并严格贯彻账、钱、物分管。

③相互牵制原则。指要办理一项完整的经济业务活动，必须由两个或两个以上具有互相制约关系的的人才能完成。

④成本效益原则。在建立内部控制的过程中，企业要针对自己所面临的风险，根据成本效益原则的要求，选择能够实现“控制过度”与“控制不足”的总成本最小化的控制水平。

⑤科学管理的原则。内部会计控制作为一种有效的管理工具应运而生，它能够帮助企业管理当局对其实现目标的各种活动进行有效的组织、制约、考核和调节，为各种信息的准确性和可靠性以及各类活动达到预期的目标提供合理的保证。

⑥遵循法律法规的原则。内部会计控制制度设计要以遵循国家法律法规的规定为前提，在考虑企业自身情况下，制定具有较强的可操作性、利于企业发展的相关内部会计控制制度。

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三、我国烟草企业内部会计控制问题分析

（一）我国烟草企业内控制度不全

我国烟草企业的内控制度还不够完善，从一些违规违法违纪的事件总是层出不穷就可以看得出来。这主要从两个方面来看，一方面有的企业虽建立了相关的内控制度，但不管是管理者还是员工，共同视这些制度为虚设，不按规定章程办事，以灵活办事为由相当随意性地执行内控制度，利用相互的关系一起徇私舞弊、贪赃妄法，这使得内控制度失去其原有的作用。另一方面企业已建立了相关的内控制度，并得到了相应的实施，但因不够完善的缘故，企业的员工为了私人的利益，利用企业内控制度中的漏洞弄虚作假，以权谋私。

（二）财务人员的综合素质不高

作为一个财务人员，在为企业作账时，首先要以诚信为本，遵循会计准则，遵守法律法规，不做假账，必须保证会计信息的真实、可靠，因此，财务人员的综合素质和职业道德观念在会计内部控制中有非常重要的作用。随着我国的改革开放步伐的加快，我国会计人员的业务知识、学历水平、财务管理能力偏低，尤其是对经济事项的辨别缺乏敏感和分析能力远远跟不上市场的变化，在一定程度上滞约了我国烟草行业的的发展。其次我国财会人员的内部控制意识不强，法制观念淡薄，对自身职业风险意识不强，自我约束能力差的会计人员易受权钱影响而违反会计职业道德对会计信息进行造假，将自身的会计监督职权置若罔闻，使内部会计控制制度产生漏洞，而主管财务的领导、业务经办人员便利用这些漏洞，非法占用企业公共财产；有的财务人员还一起参与这些违法违纪活动，收受赃款、挪用公共财产，甚至为企业领导者、业务经办人员的违法违纪活动出谋划策。

（三）内部分工不明确，管理层的内控意识淡薄

随着企业组织规模不断扩大，经营业务日益复杂化、多样化，企业所面临的管理任务更加艰巨，使得企业权责分工方面很不明确，导致内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，这不仅容易滋生违法违纪的行为，而且易造成企业管理的混乱，不利于企业的长期发展。此外，一些企业的管理者内部控制意识淡薄，无视会计控制机构，因单位内部没有建立完整的决算、浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

执行、监督三权分立、互相制约的机制，从而使得会计工作秩序不规范、核算不真实，完全受制于管理当局，使得企业的资产大量流失，给企业、国家、社会造成不可弥补的损失。

四、云南红塔集团内部会计控制问题分析

（一）云南红塔集团简介

1956年，云南一个小规模的烟叶复烤厂建立，1959年扩建并改名为玉溪卷烟厂，1995年，改名为玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司，2005年12月，玉溪红塔烟草(集团)有限责任公司更名为红塔烟草(集团)有限责任公司。目前，红塔集团通过联营重组，其旗下有更多的成员企业，下属企业包括玉溪卷烟厂、楚雄卷烟厂、大理卷烟厂、长春卷烟厂、红塔辽宁烟草有限责任公司、海南红塔卷烟有限责任公司、云南红塔集团有限公司、云南红塔进出口有限公司、红塔物资有限责任公司、红塔烟叶有限公司、上海红塔瑞吉酒店、昆明红塔木业有限公司，此外，在国际海外市场，红塔还有一些公司。经过几十年的努力，云南红塔集团从默默无闻的小厂逐渐发展成位于世界前列的现代化的跨地区、跨行业、跨所有制经营的国际化集团公司。

（二）云南红塔集团内部会计控制问题分析

1.对内部会计控制的认识和理解有所偏差

云南红塔集团作为国有垄断企业的烟草企业，由于政企不分、权责不清以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制，也使得内控制度执行不到位。有些人认为内控仅仅就是内部成本控制、内部资产安全控制，甚至认为内控只是一个部门或几个人的事情，与自己无关，正是这种认识导致内部会计制度漏洞百出。

2.内部会计控制制度不够健全

内部会计控制制度是企业财务管理的重要环节，是烟草企业维持生产经营、实现预期效益的有力保障。现阶段，云南红塔集团已建立了相关的内部会计控制制度，但在实施内部控制过程中，仍存在很多不合理之处，结果造成企业在经营活动中缺乏明确的方向指导，各项业务活动无章可循，贯彻执行力度较低，主观随意性较大，导致出现实际效果与预期计划相差甚远。比如在成本费用控

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制方面，仍有些失控，上报预算流于形式，执行比率高低无据，无监督机制，造成公司浪费严重，费用长期居高不下。另外，控制方式也比较单一。现有的控制大多以事后控制为主，而很少在事前控制和事中控制方面采取相关措施。

3.缺乏有效的监控机制

通过有效的监督可以实现对整个内部会计控制系统的再控制。目前，大多数烟草企业尚未建立完善有效的监督机制，导致企业的内部会计控制缺乏有力的监控机制，内部会计控制流于形式，而红塔集团同样也面对这样的问题。首先是内部会计控制的监督体系不够健全，红塔集团虽已建立内部审计机构的企业却没有很好的贯彻落实监督机制，监督作用没有得到充分发挥，内部审计形同虚设。其内部审计人员往往只是一个空职，在需要的时候才从其它部门抽调过来，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，因此内部审计发挥不了其应有的作用。此外，公司的监控工作主要由常设的管理者代表承担，但由于其还兼任其它职务，常常怠忽其职，很少能够发挥其监督的职能，因此该公司的监管部门等同于虚设。由此，无论是在人员工资发放、销售人员差旅费报销、存货盘点、现金管理方面都存在着疏漏，成为公司财产损失的重要根源。其次是公司外部监督的不足。完善的外部监督包括财政、审计、税务、证券监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。由于各部门之间的监督功能出现重复，缺乏统一标准，以及分散管理，导致横向信息沟通不畅，因此没有形成有效的监督合力。

4.信息与沟通系统控制薄弱

有效的信息沟通包括企业本身采取相关措施或方法获得外部信息，还包括将相关的信息与企业外部相关者的有效沟通和交换，如客户、供货商、上级主管部门和当地政府职能部门等。红塔集团目前的信息沟通虽处于畅通状态，但是随着烟草企业规模的不断扩大，组织结构也越来越复杂，管理层次逐渐增多，对企业信息沟通系统的要求也越来越高。虽在一定程度上运用先进的信息传播手段如计算机网络来提高信息传播的效果和效率。如采取网上订烟、运用财务软件会计作账等，使得企业内部上下级和平级之间、以及对外的沟通管道，已有的信息沟通管道较为畅通，但在实际工作中这些内部的沟通管道尚未完全发挥各自的作用。

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5.会计人员的综合素质不高

目前云南红塔集团的会计人员，虽有一定的会计基础，但在应对目前市场风险变化和企业财务管理方面仍存在很大的不足，再者，若会计人员的自我控制意识不强、法制观念淡薄的话，很难禁受住飞扑而来的各种诱惑，很容易1听从权钱的安排，不但使得会计信息失真，给企业或社会造成极大不好的影响，同时也使自己前途尽毁。此外，烟草企业对外招聘长期以来实行计划分配和社会招聘相结合的员工引进制度。招进来的正式员工大都是公司老员工的子女、亲戚或凭关系进来的，其知识、学历和业务水平不能适合企业的全方面的发展，而社会招聘进来的只局限于一线员工，这不公平的招聘制度也使得正式员工和非正式员工之间的矛盾加大，不利于企业的发展，使人为因素在内控制度上的失误加大。

五、完善红塔集团内部会计控制的对策

（一）建立完善的内部会计控制制度和监控制度

1.提高内部控制制度的执行力

随着内部管理工作的进一步加强，云南红塔集团虽建立了较为全面的内部管理制度，但企业的内控制度还需要健全和完善，且在贯彻执行方面仍存在不甚理想的情况。因此，我们必须强化制度的严肃性，切实提高执行力。

2.加强两烟生产经营的内部控制

在卷烟和烟草的生产经营过程中，要严格按照职责分工的原则，在科学、精简、高效的要求下，明确各个部门、岗位的所负责的业务及事项的权限范围、工作程序和相应的任务等内容。企业内部各级人员必须在权责范围内行使自身的职权和承担相应的责任，而财会人员也要职责分散，要实事求是，不得根据真实的业务进行会计作账。

3.加强费用开支的内部控制

目前，烟草企业的费用增长较快。要降低费用开支，关键要加强内部管理，尽力降低可控费用。应通过加强调研，科学预测，加以横向和纵向比较，合理制定内部各部门和单位的费用预算指针。着重从业务招待费、差旅费、会议费、运输费、修理费等方面入手，加强内部控制，严格费用支出的预算管理。

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4.加强大宗物资采购的内部控制

要通过询价比价、公开招标等透明的方式，并由财务、审计、监督等部门全程参与监督，全面加强对大宗物资采购的内部控制，杜绝采购过程中可能出现的质次价高和吃回扣现象。

5.加强货币资金的内部控制

在企业的日常经营中，货币资金扮演着非常重要的角色，但货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，而这很容易造成一系列的违法行为。因此，货币资金的合理运用是能够确保企业经营活动的正常运行。货币资金应严格实行岗位分工制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督，如经管现金和银行存款的出纳，与负责总账登记的会计，要分设两人，要严格控制和分离。其次，严格控制任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实相符。最后要加强企业备用金的监管，要有一套严密的备用金申请、审核、审批和领用制度。

6.加强实物资产的内部控制

实物资产包括存货和固定资产，首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。无论是存货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使用与维护控制，处置控制。而对存货特别要注意的是对存货流动性的控制。而对固定资产要进行可行性研究与分析，注意固定资产的维护，并进行风险效益和折旧的计算，确保固定资产的投资价值。

7.加强预算的内部控制

要制定适当的预算管理办法，就要选择适当的预算编制程序，科学编制预算，通过严格的执行与监督，实现控制的有效性，从而全面评估执行情况，及时回馈相关信息并进行调整。

8.充分发挥内外部的监督作用

内部审计机构应直接受董事会或者主要负责人领导，负责审计本企业的财务收支及其经济效益，要始终保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责包括审计本企业的财政收支、有关的经济活动、预算内外资金管理和使用、单位

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领导人员的任期经济责任、内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理、经济管理和效益情况等等。

完善的外部监督包括财政、审计、税务、证券监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。政府监督在一定程度上可以对企业的内控制度起到监督作用，同时会计师事务所在审计中，依据独立审计准则，通过评价单位内部会计控制制度，对企业内控体系的健全性和有效性进行及时发现和控制审计风险，帮助企业加以纠正。

（二）明确职责，建立相互制约机制

任何内部控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。在内部控制实施过程中，不能有图省事，怕麻烦的思想，要按照内控制度的要求，各部门、各岗位按照职责分工，各负其责，既不推诿扯皮，也不越俎代庖。我们要把事、权进行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的权力。要做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，从而对各项经济进行控制。同时，要加强监督考核，奖罚到位，以此来提高内部控制的执行力度，保证制度的有效性。此外，要坚决执行不相容职务控制，如授权和执行经济业务处理的分工，资产记录与保管的分工，各职能部门要具有相对独立性等。

（三）加强会计队伍建设，全面提升人员素质

红塔集团要严格加强对人力资源的管理与控制，严把用人关，尽量克服任人唯亲，要采取一定的措施和方法进行人员的选择、使用、和培训。对于重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，要全面考查其思想品德和职业道德，要具备较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而且还包括接受职业继续教育和培训。

除上述一点外，还要对人员的职务进行定期轮换，一方面增加其对整体业务流程的了解，提高自身的业务技能，一方面增加对某项职务的全面复核，从而达到控制的目的。这不仅能使该项业务的负责人员减少错弊的发生概率，即使发生错弊也能在短时间内发现并予以纠正，而且还可以让工作人员更加勤恳、认真工作，以便能完整换岗并经得起别人的检查，从而增强内部控制。

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（四）建立有效的信息沟通

1、信息

相关信息包括从外部获取的公司、经济和监管信息以及内部产生的信息。公司有关业务部门如营销中心、企管科负责收集外部信息，包括对卷烟品牌市场占有率、卷烟需求结构、烟草零售商对公司满意度等方面开展的市场调查，对这些收集来的外部信息进行汇总分析调研上报，在特殊情况下，公司也可以出钱聘请外面的专业服务机构来给予调查。公司还可以通过各种方式和管道将所获得的信息及时告诉公司的员工，而员工也可以将自己所得到的信息回馈给公司，使信息双面化，从而更能高效高质地完成公司的任务，促进公司的发展。

2、沟通

红塔集团可能因组织内部由于信息不对称而发生的各种矛盾和争端，例如工资公平性问题的争端、责任归属方面的争端、工作指示传达不准确带来的经营损失等等。因此在内部信息沟通上，红塔应该提高重视程度，建立其更多更方便的沟通管道，加强上下级、部门和员工之间的信息共享。

随着我国改革开放的深入和市场经济的环境的逐渐复杂化，烟草行业面临市场竞争日益激烈，挑战也日益严峻。通过建立健全内部会计控制制度，完善信息管理系统，提高财会人员的综合素质，强化会计控制，规范会计行为，促使企业形成有效完整的内部控制管理体系，从而提高烟草企业的内部管理水平，确保烟草企业有效、健康、稳定发展。本文在分析我国烟草企业内部控制发展现状后，取云南红塔集团为案例分析的对象，通过对其内部会计控制进行分析，发现了一些问题，并针对这些问题提出了相关的措施。对于我国改革开放的深入和市场经济复杂化，这对烟草行业来说，既是机遇也是挑战，我们要充分利用国内这个全球最庞大的卷烟消费市场，不断加强和完善内部控制制度的建设，提高经营管理水平，增强风险应对能力，积极主动参与国际市场竞争，逐步扩大我国烟草企业对国际市场的影响力。

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参考文献

[1]．财政部会计司．企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.[2]．高智纬，李可.内部控制概念的发展历程及我国企业的内部控制问题[J].中国会计视野，2006，（7）.[3]．冯海燕．浅析烟草商业企业内部财务控制．现代商业．2008(15)[4]．樊 荣．企业内部控制存在的问题及对策［J］．.经济导刊,2009(7)． [5]．李 凤．加强烟草企业内部会计控制的思考．会计师．2010(6)[6]．林 森．.企业内部会计控制现状及改进措施[M].财会研究，2007，33.[7]．卢春朱，秦荣生.审计学（第七版）学习指导书.中国人民大学出版社.2011.04 [8].孙慧捷．浅谈企业内部会计控制［J］．价值工程,2010,29(13)． [9]．王红军．烟草企业管理中的内部控制探讨．现代商业．2011(33)[10]．吴文辉．浅谈烟草企业内部控制难点及对策．商业文化(上半月)． 2011年12期

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谢

辞

一转眼四年的大学生活就结束了。在这四年的大学生涯中，我很庆幸认识了很多的老师和同学，并得到他们的关心和帮助，在此我深表感谢。

从开始写论文到现在，经过四个多月的努力，我在导师刘玲老师的悉心指导、帮助下，顺利完成了此次毕业论文设计。在这次毕业论文设计过程中，老师知识渊博，视野开阔，态度严谨，在她百忙之中，仍经常督促我设计的进度，指出我论文中具体出现的问题并给予耐心指导，使我能在规定的时间内完成了我的论文。通过这次论文，我从老师的身上学到了很多，并认识到自己的很多不足，在以后的工作和生活中，一定要保持谦虚、谨慎、认真、仔细的态度。在此，我向我的指导老师刘玲及其家人表示真心的感谢！

浅谈企业内部会计控制相关问题 篇6

关键词：制约 监督 防止 控制

我国已加入WTO,伴随着全球经济一体化的深入，中国国内企业面临的竞争压力越来越大。企业要在激烈的市场竞争中生存、发展，加强和企业内部控制就成为必然。内部控制作为企业受托着实现其经营管理目标完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中扮演越来越重要的角色。

一、企业内部会计控制的内涵及基本要素

企业内部会计控制是企业以保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整为目的，为防止、发现、纠正错误与舞弊而实施的政策与程序。内部会计控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货、生产、销售等经营活动，也包括核算、审核、分析各种信息资料，还包括对企业生产经营活动进行综合计划、控制、评价而制定和设置的各项规章制度，它贯穿于企业生产经营活动的全过程。

内部控制包含的三个基本要素，即控制环境、会计系统和控制程序。其中，会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告其业务活动，并保证对相应资产与负债的相关责任而建立的方法和程序，有效的会计系统应做到：确认并记录所有真实的经济业务，及时描述经济业务并对其作适当的分类，计量经济业务价值及其发生的期间，以便在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关的事宜。控制程序是为了合理保证企业生产经营目标的实现而建立的政策和程序组成的。它包括经济业务和经济活动授权批准；明确相关职责，并有效防止舞弊；凭证和帐单的设置与使用；财产及其记录的接触使用要有保证措施，对已登记的业务及其计价要进行复核等。

二、建立企业内部会计控制的必要性

目前我国企业会计核算秩序仍然比较混乱，有法不依、违反财经法规的违纪现象时有发生，会计信息失真现象尤为普遍，以致发生企业经营失败情况，究其原因除因企业内部管理故意违纪外，内部管理失控也是一个重要因素。因此建立健全企业内部控制、保证会计信息真实可靠、内容完整具有重要意义。

第一，一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能使企业合理配置资源，而且能防范和发现企业多数的欺诈事件，避免企业发生经营失败。

第二，建立健全内部控制制度是现代化企业的客观需要。现代化企业要求企业各部门有序、有效的工作，依赖严密的会计控制，保证会计资料的真实完整。

第三，它是保证国家税收及国有资产和集体资产的安全、不流失的有力措施，只有建立内部会计控制制度，企业合法经营、依法纳税，才能保证国家税收不流失，及时足额纳税，同时也保证企业正确处理帐务，摸清家底，避免虚盈实亏，国有和集体资产不流失。

三、内部会计控制的相关问题的研究

建立内部控制制度，通过建立内部控制制度的建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作质量，避免和防止会计处理中发生错误与舞弊行为。主要包括：

1.建立会计信息真实完整的内部会计控制制度

它是以会计凭证、帐簿、报表为对象，规定了会计核算的组

织形式、方法和程序，保证会计资料及其载体的真实性、可靠性。首先，建立会计制度及相关的会计政策。企业根据《会计法》的要求，依据企业的实际情况，确立企业的会计制度及相关的会计政策，如：收入的确认原则及成本的计算方法、固定资产的计价和计提折旧的方法等。其次，制定合理的会计处理程序，如明确会计机构、人员职责范围，凭证资料的签署、传递、记录、汇总与程序等。会计机构和会计人员是会计工作的重要承担者，在加强会计基础工作中起关键作用。所以在《规范》中，专门对会计人员的职业道德问题做出了规定，主要包括以下六个方面，即：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。《规范》同时要求，财政业务部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚。情节严重的，由会计从业资格证发证机关吊销其资格证。对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料的内容和要求，必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假的会计凭证和会计报表，这里的伪造，是指以虚假的经济业务为前提，编制虚假的会计凭证和会计帐簿，达到以假充真的目的；变造是指利用涂改、挖补或其它方法改变会计凭证、会计帐簿的真实内容，以达到非法目的；设置帐外帐，是指在正常的会计帐簿以外另设置一套或多套帐簿，将一项经济业务的核算在不同的会计帐簿之间采取种种手段做出不同的反映，或者将一项经济业务不通过正常的会计帐簿予以反映，而是通过另设的会计帐簿进行核算，以达到隐瞒真实情况，损害国家和社会公众利益等非法目的，伪造、变造会计凭证、会计帐簿，设置帐外帐，编制虚假报表等都是一种严重违法行为，必须予以纠正。其次，制定会计稽核制度及成本费用的核算制度，如记帐凭证、会计报表的审核，成本分析的方法和程序。对记帐凭证的审核，因记帐凭证是用来确定经济业务性质和分类即会计分录的一种凭证，会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记帐。再如对各前后期的财务报告加以比较，分析其变动趋势，对预测该单位未来获利能力及财务状况是很有帮助的，但作为先决条件，财务会计报告的编制基础必须一致才能进行比较，在某些情况下针对一些经济业务事项，在会计处理上有许多可供选择的方法。例如，存货发生的成本的计价，可根据实际情况选择先进先出法、后进先出法、加权平均法；固定资产的折旧方法也可根据实际情况选择直线法、年限总和法、双倍余额递减法等，由于所采用的会计处理方法不同，据此计算出来的会计资料也会存有差异，产生不同的经济结果。假如各会计年度采用的会计处理方法不一致，则有可能会造成今年的利润高于（低于）去年，但这可能并不代表今年的经营业绩好于去年，因为今年的利润增加也许只是由于改变了会计处理方法而导致的结果，这样的财务报告就不能如实地反映各会计年度的经营趋势，正因为如此，在实际工作中，有些单位违反国家统一的会计制度的规定，通过变更会计处理方法，在会计核算上弄虚作假，粉饰会计报告，以达到欺骗投资者、债权人和社会公众等目的，严重扰乱了社会经济秩序和会计秩序，因此《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

2.通过加强内部审计强化内部控制

要充分发挥企业内部审计的作用。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督企业控制环境和控制程序的有效性，及时发现并反馈有关结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。在监控过程中，内部审计为促进控制环境的建立、改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的控制水平服务。企业内部审计的重点要由过去单纯的事后财务收支审计向强

化事前审计转移，提高对企业风险评估的能力和决策能力。随着中国加入WTO，企业经营日趋多元化，经营合作领域日益广泛，经营职权的下放，急需一个独立于会计核算和财务管理之外独立的审计部门进行内部监督，它还监督其他内控是否执行，并帮助组织营造“软控制”的环境，不断修改内部控制过程，以保证会计信息、会计资料真实、完整。

总之，通过对会计内部控制相关问题的理解及其研究所形成的规定，形成一整套会计内控规模，既保证了会计信息资料的真实完整，又加强了内部管理，健全了企业内控制度，新会计法规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这将有效地使单位负责人强化管理，一个设计运行良好的内部会计控制制度，可以有效地防范企业内部不正当行为的发生，防止企业会计信息失真，给国家、企业带来不必要的经济损失。

参考文献：

[1].《中华人民共和国会计法讲话》，《中华人民共和国会计法讲话》编写组，经济科学出版社。

企业会计成本核算问题及对策 篇7

现代企业不仅要找出会计成本核算存在的问题并采取相应的方法,从而提高我国现代企业会计成本核算的工作质量与效率,还要企业高层管理人员重视企业会计成本核算的规范化,并且完善企业现代化控制标准,建立完整的管理体系而使现代企业的会计成本核算不断完善,同时加强现代企业的监管能力与执行能力,从而提高我国现代企业会计成本核算的水平,缩小与发达国家企业之间的差距。

1 企业会计成本核算的重要意义

企业会计成本核算对于企业的发展具有重要意义,它不仅能保证企业正常运作,而且还能减少企业投入资金的数量,减少一定的企业经营风险。由于我国市场竞争愈发激烈,企业要规范会计成本核算,实施全面化管理,增强企业的竞争力,从而使企业能够适应市场的发展需求。现代企业想要在激烈的市场竞争中谋发展,必须打破传统职能的约束,制定详细的企业目标及会计成本核算规划,同时也注重企业内部的会计成本核算体系。企业会计成本核算是对企业在经营过程中一切资金支出的成本的统计与计算,能及时反馈企业运营和生产,对于企业的发展和规划具有积极的影响。

企业获得的成果与企业会计成本核算有着紧密的联系。良好的企业会计成本核算不仅能提高企业的经济效益,还能提升企业管理工作水平,其对企业的可持续发展具有重要的意义。科学合理的会计成本核算不仅需要企业管理人员具有较高的管理水平,还要要求会计人员自身有较高的综合能力。精准的企业会计成本核算,不仅能让管理人员对企业的发展有更好的把握,大大提高企业的经济效益,也能锻炼管理人员的管理能力。

2 现代企业会计成本核算中存在的问题

2.1 企业相关管理人员成本核算意识不足

在现代企业管理中,企业的经济效益与管理者管理水平的高低有着密切的联系。目前,企业的管理人员对会计成本核算工作不够重视,从而无法从真正意义上进行有利于企业会计成本核算的管理,对于会计成本核算的认知具有一定偏差。企业如果不注重会计成本核算的管理,不仅会导致企业会计成本核算体制不完善,还会影响工作人员后续财务工作以及相关核算活动的展开。由于企业相关人员成本核算意识不足,使企业会计成本核算内容不够科学合理,如信息不全面、人工费不精确等,这样必然会阻碍企业的发展。因此,企业应该保证企业会计成本核算内容完整及合理,并能发挥其重要性,促进企业的健康及可持续发展。

2.2 企业会计成本核算方法存在问题

目前,随着经济的不断发展,企业发展速度越来越快,企业所经营的项目范围也在不断扩大,这时企业会计成本核算对于企业管理多项目具有很大的影响。但是我国企业存在一种现象,就是企业在不断发展,企业项目在不断增多,可是企业会计成本核算方法却一成不变,仍然在企业管理中运用旧方法,这种传统的核算方法跟不上企业发展的脚步,影响着企业的发展。另外,一些企业所使用的会计成本核算的具体操作方法不规范,导致一些核算结果不能真实地反映实际情况,不利于企业实现发展宏图。

2.3 企业成本核算不够科学合理

企业的资源配置不当以及经济优势和资源优势无法发挥其作用,都是因为企业成本核算不够科学合理。由于企业对会计成本不合理的核算,再加上企业会计成本核算内容不完整,根本无法发挥会计成本核算对企业发展的积极作用。会计人员是企业成本核算的执行者,不仅应具有专业的理论知识和认真的工作态度,才能使收集的会计信息内容详细完整,还应具备准确的预判能力,从而使企业会计成本核算在内容上既科学又合理,促进企业更好地发展。

2.4 企业会计从业人员专业素质较低

在部分企业中,企业会计人员没有较高的专业素质,在工作过程中不能有效进行会计成本核算,容易造成企业成本的增加,不利于企业的长期发展。面对激烈的市场竞争,企业会计从事人员的专业素质对于企业的发展非常重要,具有专业素质的人才不仅能高效地进行产品成本核算,而且其凭借较高综合能力能减少工作中的失误率,为企业带来更高的经济效益。但是,目前我国企业中的高素质的会计人才还比较匮乏,需要企业采取相应的措施进行解决,从而提升企业工作人员的工作水平,促进企业的稳定快速发展。

3 解决现代企业会计成本核算问题的方法

3.1 提高企业管理人员的成本核算意识

企业管理者在现代企业会计成本核算中发挥着重要的领导作用,管理者在企业中决策权力较大,其正确的指导及认真的工作态度,直接影响企业的发展。在企业中,一个好的领导不仅能促进企业的发展,还能激发企业员工工作的积极性。因此,企业应该重点培养管理者对会计成本核算概念的理解与认知,从而使管理者重视会计成本核算工作,加强对会计人员的管理,进而保证会计成本核算的科学运行。

3.2 加强审核检查与监督

企业会计成本核算的检查与监督对于企业的发展是很重要的,企业应该不断加强会计成本核算的检查和监督,激发会计人员的工作热情,提高管理人员的管理水平。企业应该完善企业内部的监督机构,适时审查,以防在核算中会计人员出现核算失误,进而提高企业会计成本核算的准确性。企业应该建立完善的会计成本核算监督机制,使企业的成本核算工作得到更好的监管。企业要设立专业的人工考察部门,监督成本核算的过程,使工作人员能够认真对待工作,提高工作效率。

3.3 不断完善会计成本核算的内容与制度

企业的发展离不开企业完善的制度,如果一个企业没有完善的制度,那么一定不利于企业的长远发展。在会计成本核算的问题上,企业要做到内容既科学又合理。而会计人员也要不断提高自身的专业水平,丰富会计成本核算的内容,减少工作中不必要的失误。同时企业也要制定相关的规章制度,保证会计成本核算的合理有效,降低企业产品的成本支出,促进企业健康稳定发展。

3.4 提高会计从业人员的专业素质

会计从业人员的专业素质在现代企业会计成本核算中起着重要的作用,因此,企业的可持续发展离不开优秀的会计成本核算人才。首先,要完善招聘机制,制定合理的薪资待遇,吸引更多的高素质会计人才加入企业中;其次,要多鼓励和激励员工,以增强员工的工作积极性和工作热情,从而留住高素质的会计人才;三是多关心员工,使他们从心底里树立“企业是我家”的理念。

4 结语

企业会计成本核算在企业的发展中占据着重要的地位。因此,企业不仅要增加企业管理人员的会计成本核算意识,不断完善会计成本核算内容,还要建立健全监督机制,提高企业会计从业人员的专业素质,从而提高现代企业的管理水平,促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]蒋会青.关于企业会计成本核算所存在问题及对策研究[J].商业,2015(2).

[2]唐嘉.企业会计成本核算存在问题及解决对策研究[J].现代经济信息,2016(3).

企业内部会计控制的问题探讨 篇8

随着经济的不断向前发展, 越来越多的企业管理者与投资人认识到, 健全有效的企业内部会计控制是企业增强竞争力和提高经营绩效的基础。内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 它是在内部控制的演进过程中产生和发展起来的。内部会计控制作为重要的内部控制机制, 有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标的实现和相关法规制度得到有效遵循, 也有利于公司治理结构的完善。因此, 对企业内部会计控制进行研究非常重要。

2 我国内部会计控制存在的问题

与西方发达国家相比, 我国内部会计控制理论起步较晚, 处于不断完善的过程中, 但由于各方面的因素使我国内部会计控制仍存在很多问题。

2.1 对企业内部会计控制的认识有待加深

会计是一个包含了实时控制和反馈控制的双重控制过程。会计的控制职能使得会计能发挥其管理专长。但一直以来, 对内部会计控制的职能和范围普遍缺乏正确的认识, 这必然造成会计控制职能的弱化。

其次, 内部会计控制的主体和对象不明确。由于受传统思想的影响, 管理者向来把控制作为约束下层人员的工具。因而, 在我国企业中对高层管理人员的控制是最薄弱的环节。实际上, 内部会计控制的对象应是企业所有的成员, 控制的主体也应是控制的对象, 即控制全员和全员控制。

最后, 应深入地认识内部会计控制目标。会计控制的目标与企业经营的目标是相一致的, 但内部会计控制目标表现的是多层次的。由于目前大多数人对会计控制目标的认识还仅仅停留在表面层次上, 没能认识到会计控制与企业经营的必然联系, 因而也就不可能把会计控制和经营管理真正地、有机地结合起来。

2.2 内部会计控制系统的监督、执行职能有待加强

当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖励等都有待进一步明确。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的, 企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来, 有的未经过专门培训, 缺乏审计专业知识, 内审部门成为企业安置干部的一个部门, 这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。这就决定了内部会计控制系统的执行、检查仅仅流于形式, 削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。同时, 由于我国内部审计只是服务于企业负责人, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系、各自为政, 致使其独立性较弱。最后, 有些企业尚未建立内部审计制度, 多数企业的内部审计工作得不到重视, 已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。

可见, 内部会计控制有效执行存在着明显的问题, 造成有章不循, 有制度不依, 处罚不严, 使单位内控制度被明显弱化, 内部控制形同虚设。严重扭曲了内部控制既定目标, 造成其权威性的丧失, 难以确保内部控制的质量。

2.3 内部会计控制系统的自身缺陷

目前, 我国大多数企业虽然已建立了相应的内部会计控制系统, 但整体上来说, 普遍仍缺乏科学性和其合理性。首先是内部会计控制系统组织上的不健全, 有些企业或单位只重经营而忽视管理, 控制制度的健全让位于业务的发展, 致使内部会计控制的失控。其次是过于重视事后控制。目前我国企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制, 这就导致内部控制成本较高, 而且效果不明显。最后是过于重视有形资源的控制, 忽略人员素质的提高以及信息等无形资源的控制。

3 建立有效的内部会计控制系统的措施

有效企业内部控制应该是全面的、系统的、持续的、能动的控制系统, 有效内部控制系统还必须设有高效的监测系统和应急管理系统。以便及时发现并妥当地解决问题, 使企业在复杂多变的市场竞争环境之下, 不断地发展和增值, 满足企业各方契约当事人的利益需求。

3.1 企业管理者素质的提高

管理者的素质直接影响到企业的行为, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。企业管理者的素质不仅仅指知识与技能, 还包括操守、道德观、价值观、世界观等各方面。但我国在监督与激励经理人员的外部机制方面仍然欠缺, 因此管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等, 都深深地影响着内部控制的成效。管理人员的操守、管理哲学与管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远, 直接影响到下级员工的道德行为、思维方式和品行。因此, 企业高层领导人除了自身起表率作用以外, 还要引导其员工做道德范围内的事。

3.2 企业内部监督的加强

要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等, 内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过进行个别的、单独的评估来实现, 或两者结合。

首先, 就内部控制而言, 内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中, 内部审计人员被赋予了新的职责和使命。但目前我国企业的内部审计人员的素质参差不齐, 许多企业的内部审计部门甚至形同虚设, 不能发挥其应有的作用。加强内部审计建设势在必行。

其次, 我国企业可试行定期或不定期地进行控制自我评估 (CSA) , 以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。CSA是为提高组织内部控制的自我意识所作的努力, 这种活动经常以研讨会的形式进行。实施CSA的方法对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用。

3.3 组织结构的完善

企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。良好的组织必须以执行工作计划为使命, 并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。因此, 企业组织设立的一项重要任务就是权责分派。但组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架, 真正进行这些工作的主要还是企业员工。这就要求企业在进行组织结构建设过程中应注意给予员工所享有权利, 赋予员工需要具备的知识及经验的机会, 以及企业应给予员工所需要的资源等。

参考文献

[1]李维安.现代公司治理研究[M].北京:中国人民大学出版社, 2001.

[2]程新生.论公司治理与会计控制[J].会计研究, 2003.

中小企业内部会计控制问题思考 篇9

一、中小企业内部会计控制存在问题分析

(一) 内部会计控制环境不佳

很多中小企业管理者由于文化水平、眼界的限制, 往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了, 不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。容易推行家长式管理, 下属也往往按习惯办事, 长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。

比如有的小企业银行印鉴及支票由一人掌管, 认为办事方便。在这种管理哲学氛围下, 推行内部会计控制的环境较差。企业主这种对内部会计控制的重要性的认识不够, 不愿意花费成本来建立和执行内部会计控制的心理, 使得中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。

人力资源政策是挽留和补充人才, 保证企业计划实施和目标实现的关键因素。调查显示, 很多中小企业在人员招聘上, 往往不是根据应聘人员的才能, 而是凭关系安排亲戚或朋友在企业任职, 在雇佣人员时并未进行严格的考核, 因此, 企业员工对岗位的胜任能力值得怀疑。

此外中小企业还没有完全建立起一套科学、严谨、适合本企业的人力资源流转机制, 人员管理制度僵化, 奖惩制度不尽合理, 不能有效调动员工积极性, 在人力资源管理上与国外企业存在较大差距, 常常导致不能吸引到企业所需要的优秀人才。

总体而言, 中小企业组织结构比较简单, 很多企业组织安排的主观性比较大, 科学性比较差, 尤其是规模比较小的企业, 往往机构不健全, 为了节约成本, 人员安排能少就少, 往往用人不足, 工作无法分工, 一个人常要分担多种工作。因此, 按照功能划分部门、确立职责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难, 很多企业无法实现不相容职务相分离。

(二) 控制活动不到位

现实中很多中小企业在内部会计控制具体环节的设计上不完备、存在控制“盲点”, 控制程序欠合理、存在缺陷, 导致在实际应用过程中常出现各种问题, 给企业造成重大损失。

调查显示, 被调查的中小企业中有18.9%未建立内部会计控制制度, 且单独设置内部会计控制制度的企业也比较少, 大部分是融合在企业规章制度中, 这样不足以引起对内部会计控制的单独重视。

此外, 很多中小企业对应该进行控制的很多方面都没有进行有效的控制, 比如货币资金和实物资产的控制, 这本是所有的企业都应该有的控制, 而被调查企业中有15.6%和56.7%的企业未对货币资金和实物资产进行控制。

(三) 监督体系不健全

我国企业内部会计控制系统主要有三大监督关口, 即内部会计控制的自我检测、内部审计监督、外部审计监督, 但实践中却存在监督体系不健全, 监督力度不够等问题。主要表现如下:

内部会计控制没有发挥应有的作用, 自我检测不到位;

组织结构不够完善, 较多的企业没有设置内部审计部门和审计委员会, 尚未建立内部审计制度;

内部审计人员缺乏经验, 内部审计工作得不到重视, 或没有发挥内部审计人员的作用;

外部监督没有认真执行应有的程序, 在对内部会计控制了解、测试和评价时, 流于形式等。

二、中小企业内部会计控制问题原因探讨

(一) 受成本效益原则约束

由内部会计控制的主体假设可知, 控制成本的支付者和控制收益的获取者都是某个组织, 内部会计控制是依据一定的程序进行的, 而这些控制程序需要付出一定的成本, 如设计控制环节、设置岗位、配备人员、保证各控制环节的运行等都必须付出代价, 发生成本。控制的环节越多, 控制措施越复杂, 设置的岗位就会增加, 需要配备的人员也会增加, 内部会计控制的运行成本必然升高。

当前, 很多中小企业控制过于简单, 不能收到应有的效果, 经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增大。这些漏洞或舞弊一旦发生, 就会给企业带来较大的损失。

(二) 受串通舞弊限制

内部会计控制制度是建立在不相容职务相分离的基础之上的, 这里隐含一个假设条件, 即组织内部人员合伙舞弊的可能性要小于单独一个人舞弊的可能性。

如果有两个或两个以上的人员串通勾结, 或发生集体作弊情况时, 就失去了不同职务相互制约的基本前提, 内部会计控制也就很难发挥作用。

(三) 受滥用职权限制

内部会计控制可能会因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。内部会计控制作为经营管理的一个组成部分, 理所当然地要按照管理人员的意图运行。

中小企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊, 或者屈从于外部压力而违规操作, 即使具有设计良好的内部会计控制, 也不会发挥其应有的效能。

特别是高层管理人员, 他们处于企业的核心管理层和决策层, 权力较大, 如果他们置内部会计控制规章于不顾, 将自己的行为凌驾于内部会计控制之上, 滥用职权, 必然会导致一些控制程序的失效。许多重大舞弊和财务信息失真案件就是因为高层管理人员的越权干预而发生的。

(四) 受人为因素限制

内部会计控制是由人建立的, 也是由人来行使的, 执行人员的业务素质和实际操作水平直接关系到内部会计控制的作用能否有效发挥。中小企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上普遍能达到实施内部会计控制的基本要求, 对内部会计控制的程序或措施经常误解、误判, 那么, 设计再完美的内部会计控制也很难充分发挥作用。中小企业人员素质不高、控制意识相对薄弱, 从而给其内部会计控制带来局限性。

三、中小企业内部会计控制完善措施

(一) 提高管理者内部会计控制意识

中小企业内部会计控制环境中应注重企业所有者和员工对控制的作用。中小企业的内部会计控制环境主要是由企业所有者造就的, 内部会计控制是否有效, 与企业所有者是否重视、是否带头执行有很大的关系。

所有者的领导方式决定一个企业以后发展的管理特点和企业文化, 因此企业所有者要认识到建立内部会计控制制度的重要性和必要性, 并自觉接受监督。

企业所有者要明白企业财务和决策人在行使权力时多一份制约, 多一份提醒, 多一道程序才使企业经营少一份风险, 企业目标的实现多一份保障。

(二) 建立良好组织结构

中小企业在发展之初组织结构都比较简单, 但是随着企业的不断发展和规模的不断扩大, 中小企业组织结构不是一成不变的, 随着企业规模的扩大和外界环境的变化, 企业的组织结构要进行重新设计。

组织结构的设计将直接影响到企业内部会计控制的效果。中小企业在设置组织机构时, 首先要根据自身特点, 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次, 设计不同的组织机构, 不能仅为面面俱到求得职能部门齐全, 也不能因陋就简使得关键职能缺失, 而应充分注意部门之间职能的科学划分, 做到简单、高效、协调, 确保控制目标的实现。

要根据责、权、利相结合的原则, 明确规定各职能机构的权限与责任, 根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列, 确定需要的岗位, 根据岗位的需要选择合适的人才。

(三) 建立员工培训机制

中小企业的员工素质整体较低, 企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。通过培训使员工明确自己工作的重要性, 养成良好的工作习惯, 逐步提高自身的思想素质和业务素质。

随着中小企业的发展, 所有权和经营权分离以后, 要提高财务经理的执业水平和专业知识, 更新用人观念, 逐渐改变关键管理岗位不能安排家族人员, 以及由于人力资源的不足, 员工身兼数职的现象。

(四) 设立良好控制活动

具体如下:

(1) 实物资产控制。中小企业一方面应严格控制对实物资产的接触, 限制非岗位人员接近实物资产;另一方面企业应对实物资产从取得到报废有明确的管理规定, 把握企业资产的购进、耗用、报废等各环节的控制, 通过建立定期盘点制度、掌握企业资产动态, 加强管理。

此外, 中小企业还必须严格规定限制非岗位内的家族成员接近资产的内部会计控制制度, 使企业内部会计控制真正站在企业主体利益的角度。

(2) 会计系统控制。要求企业依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家统一会计制度, 制定本企业会计制度。

还要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 以提高会计信息质量, 优化会计业务流程, 加强财会组织自身建设, 牢固树立服务意识, 加强财务管理和会计监督, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行, 充分发挥其会计监督作用。

(3) 分权、业务授权与审批控制。很多中小企业人员少, 工作无法细分, 容易产生岗位职责不清、交叉重叠的现象。因此, 严格实行账、钱、物分管原则是中小企业内部会计控制活动的重中之重。

任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理, 克服货币资金、财产物资及有关账簿管理混乱的现象, 防止资产的流失。岗位分工和授权批准是内部会计控制的两种主要的方法, 科学的岗位分工、严格的授权批准可以达到互相牵制的目的, 有效保证业务合法、合理、合规。

岗位分工的目的是防止单独作业的员工从事或隐藏不正常行为, 当企业规模扩大后, 企业主无法参与企业的每一项交易活动, 就需要进行职责分离, 这样可以降低员工舞弊行为发生的频率。企业可以用直线职能制结构进行管理, 即在直线制的基础上, 在厂长 (经理) 领导下设置相应的职能部门, 由厂长 (经理) 统一指挥与职能部门参谋、指导相结合, 做到管理专门化, 这种结构既统一领导又可以发挥职能部门的参谋指导作用, 弥补了领导人员在专业管理知识上的不足, 协助领导做出决策。

(五) 加强内部会计控制监督具体包括:

(1) 加强内部审计监督。条件具备的中小企业应该单独设置内部审计机构, 审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向, 从而扩大审计的范围。

内审部门应该对董事会负责并在业务上受监事会指导。这一安排, 能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制严重的局面, 而且, 在业务上接受监事会指导能在一定程度上产生对董事会的制衡。没有条件设立内部审计部门的中小企业, 可以只安排内部审计人员, 同样可以达到加强内部审计监督的作用。

(2) 强化外部监督。强化外部监督, 营造有利于加强企业内部会计控制的外部环境。财政、税收、审计等政府部门要合理分工, 建立岗位责任制, 并注意加强彼此间的信息交流, 定期互通情报, 形成有效的监督合力;有关部门加强对注册会计师质量的监管, 使注册会计师的社会监管职责到位;鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光, 充分发挥舆论监督的作用, 促进企业完善内部会计控制。

总之, 中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全, 针对企业不同的具体情况, 适时对内部会计控制系统进行修改、完善, 进而实现其内部会计控制目标, 保证企业能够持续、稳定、健康发展。

参考文献

[1]张宜霞、舒惠好:《内部会计控制国际比较研究》, 中国财政经济出版社2006年版。

[2]中华人民共和国财政部, 中国证券监督管理委员会, 中华人民共和国审计署等编:《企业内部控制规范》, 中国财政经济出版社2010年版。

[3]臧勇:《会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究》, 《财会通讯》 (学术) 2007年第4期。

企业内部会计控制的问题及其对策 篇10

一、当前企业在内部会计控制方面存在的不足

(一) 整体控制效果较差

我国创建内部会计控制制度的意义在于提高企业自身的管理能力, 确保会计资料的质量。然而, 在实际工作中, 很多企业经常将内部控制工作同审计工作放置在一起的情况, 这对于创建企业内部会计控制制度有着一定的影响, 严重的甚至会导致从业人员出现抵触情绪。企业的内部会计控制制度是依据《会计法》中的相关标准创建的, 发挥着指导、提供企业参考的功能, 但却存在制约性较弱的缺点。也正是因为这样, 企业自身内部应用会计控制制度进行控制的效果较差。曾有相关资料显示:以行业的角度来看, 金融行业在内部会计控制方面效果较好, 以企业类别的角度来看, 我国的国有企业内部会计控制较差, 是由于政府的强制性要求导致的, 以企业的规模角度来看, 大规模的企业内部会计控制效果要较好于小规模的企业。

(二) 控制系统不完善

绝大多数企业制定的内部会计控制制度都呈现表面化, 控制系统的不完善造成整体控制制度缺少科学性及规范性, 很多企业仅关注经营, 而忽视管理, 所创建的内部会计控制制度内容单一、角度片面, 甚至有的企业在利益的作用下, 造成原来存在的内部控制制度遗失。如果出现意外情况, 又重新开始重视控制工作。尽管这种方法能够在一定程度上对违规操作进行补救, 却丧失了内部会计控制制度原本的效用。

(三) 企业内部审计无法发挥监管功效

内部的审计工作是企业为了更好的进行自我约束、自我监管而创建的关键方法, 能够保证会计资料的准确、科学、客观与真实。企业内部审计的从业人员处于企业管理、经营的体系中, 审计人员的提升、发展等都需要依附其单位, 并且受到企业经理人员的管理。那么, 审计从业人员就可能由于一些条件作用, 不依照相应的流程进行工作。这样, 审计从业人员提供的审计结果与报表也会失真, 从而造成企业内部的审计部门被虚化, 无法发挥应有的作用。

(四) 社会监管力度较弱

现今, 我国许多企业在自身内部缺少相应的监督, 外部缺少相应的社会监管。还有的一些企业尽管内部存在会计的控制制度, 却缺少相应的社会监管, 从而造成内部的监控制度虚化。当前, 我顾的会计监管标准还存在漏洞, 同时税务、财政及审计等国家监管机构也不能充分发挥其应有的监管功能, 每个监管主体都在本身的领域范围中进行工作, 无法形成高效的监督合力, 最后为监督效果带来困难。会计的中介机构原本应归属中立、单独的社会监管机构, 然而, 会计领域的激烈竞争促使他们为了适应时代的发展, 迎合顾客的要求, 而无法站在绝对平等、客观、公正的角度看待事情。因此, 无法发挥高效的社会监管能力, 最后的收场就很可能是社会监管的效率较低, 甚至无效。

二、企业在内部会计控制方面制定的对策

(一) 增强企业自身内部会计控制制度的创建力度

现今, 最主要的事情就是增强企业自身内部会计控制制度的创建力度, 制定同全部企业内部会计控制工作相适应的基础框架, 依照企业本身的特性及行业的特征分别创建针对性的控制标准, 提高控制制度的指导性与可操作性。然后, 扩充内部控制的方法及内容。例如:企业中的实物资产、无形资产、会计从业人员、基础标准、控制信息等。应促进体系方法的创建速率, 制定专业的、有针对性的控制标准。最后, 企业应提高宣传力度。例如:企业可以定期召开相应的会议、印发相关传单等, 引起员工的关注。同时, 还应定期进行监管, 特别是上市企业执行内部控制制度的状况, 作为重点检查目标。

(二) 企业领导提高自身认识, 增强企业内部会计控制水平

企业领导人自身的思想观念、综合素养及文化水平高同企业内部会计控制制度的创建之间存在密切的关联。创建先关标准仅为企业提供了方向, 企业还应依据本身真实状况创建与其相适应的内部会计控制标准。例如:某公司在进行内部会计控制过程中, 由于该公司领导滥用职权、徇私舞弊, 就造成其内部会计的控制工作失效。因此, 企业领导人应以管理学的方向对企业内部控制问题进行重新认识, 将其作为管理的方法及措施, 自主提高自身的综合素养, 转变以往的思想认识, 清楚了解内部会计控制工作对企业发展的重要性, 进而为企业的内部控制工作提供良好氛围及方便条件。

(三) 提高企业内部审计的监管功效

内部审计工作是企业进行会计控制的关键构成。会计从业人员对企业管理者的依附与从属导致审计的监管功效无法全面发挥。良好的内部审计工作不仅能够尽快找寻企业自身留存的经营方面的不足, 同时也能够使企业的行为更规范, 从而增加企业的经济收益。企业唯有把内部审计同内部会计控制进行有机结合, 才可以将问题的隐患遏制在萌芽状态, 防止企业内部审计的失误。例如:某企业在进行内部会计控制时, 创建了单独的审计委员会, 独立对企业内部审计的质量进行监控, 从而确保了其内部控制的高效进行, 提升了企业管理的水平, 增加了企业的市场竞争能力。

三、总结

总而言之, 企业想要不断延续、发展, 就应创建完善、高效的内部会计控制。伴随着企业在现今社会经济建设发展过程中的地位越来越关键, 其内部会计控制也逐渐受到人们的关注。相关企业领导人应转变自身观念, 增强对内部会计控制的重视, 从而确保企业在市场激烈竞争的浪潮中屹立不倒。因此, 对企业内部会计控制的问题及其对策进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。

摘要：随着社会经济的不断发展, 市场竞争逐步激烈, 企业要想获取较大的生存空间及发展前景, 就需要增大内部会计的控制力度。对于企业来讲, 其内部会计的控制工作与企业的健康、持续发展存在密切的关联。然而, 我国很多企业在内部会计控制方面都或多或少存在一些不足, 本文就简要对其内容进行论述, 探讨相应的处理方法, 以供参考。

关键词：企业内部,会计控制,内部审计

参考文献

[1]王佳.认清问题完善内控—对中小高新技术企业创业板上市的思考[J].财务与会计, 2010 (08) .

[2]马军生, 李若山.我国企业内部控制建设的若干思考[J].财务与会计, 2010 (03) .

企业会计成本核算的相关问题分析 篇11

【关键词】企业管理；会计成本核算；核算方法；财务管理

隨着现代企业管理方式的不断改进，企业对会计核算的重视程度也在不断增加，以此来控制企业的市场运营风险和降低企业运营成本，从而促进企业经济效益的提高。在市场经济竞争日益激烈的今天，要想在竞争中不断占据优势，就需要加强自身的实力，并且在正常的运营过程中减少企业的运营成本，更加详实地进行会计成本核算。

一、企业会计成本核算概述

（一）成本核算概念

成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核算是成本管理的重要组成部分，对于企业的成本预测和企业的经营决策等存在直接影响。进行成本核算，首先审核生产经营管理费用，看其已否发生、是否应当发生、已发生的是否应当计入产品成本，实现对生产经营管理费用和产品成本直接的管理和控制；其次对已发生的费用按照用途进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本，为成本管理提供真实的成本资料。

（二）成本核算基本要求

可靠性原则：可靠性的原则包括真实性和可核实性。这个是进行成本核算的重要手段。真实性是指提供的信息必须是真实完整的，与实际发生的事务一致，不能出现虚假或者是不真实的情况，虚假的经济事项会直接影响到实际的成本考核和计算。同时在进行会计核算的过程中，所有的事项必须是可核实的，即通过不同的人员核实其结果都是相同的，不会出现因为不同的人员核实而出现结果不一样的情况。

合法性原则：合法性原则要求企业经济生活的各项事务都必须是合法合规的。任何经济事项的发生都必须要符合法律的要求，这是进行会计核算的基本前提。不符合国家的法律法规的费用不能够计入成本。

分期核算原则：为了更好地对经营情况进行分析，企业一般采用分期的形式对成本进行核算。现阶段来讲采用较多是按照月、季度、年度分别进行成本的核算。通过分期的形式可以更加直观地反映各个不同的阶段成本的情况，从而有利于对不同时期的成本进行综合评估。同时可以在比较的过程中发现问题，及时比较出每一个时期的费用花费情况，使得财务成本的分析更加详细完整。

相关性原则：这个原则较为明显的表现形式就是有用性和及时性。及时性主要是强调经济事物必须要及时的入账，在发现问题以后也能够及时地对问题进行解决。而有用性就要求成本的核算必须要能够真正地为企业的经济发展提供有用信息，为企业的预测、决策提供依据。

一致性原则：这个原则的重要前提是成本核算的方式在一个会计区间的前期和后期是保持不变的。这个原则非常重要。如果核算方式经常的变动，就会影响到会计核算的前后一致性，使得各期的材料成本无法形成统一的核算方式，这样就使得数据的可使用性降低。

权责发生制原则：这是现阶段较为常用的会计使用方式。即当期发生的成本费用无论其是否已经支付，都计入到当期的费用中去，不应由本期成本负担的费用（即已计入以前各期的成本或应由以后各期成本负担的费用），虽然在本期支付，也不应计入本期成本，以便正确提供各项的成本信息。

重要性原则：对成本的核算要有重点地进行，因为本身来讲成本核算要求的内容就涉及到企业经济事项的各个方面，在进行核算的过程中，那些对经济生活有重要影响的事项可以进行着重的核算，力求数据的精确合理，而对于那些较为琐碎的科目就可以从简处理，在保证整体数据精确的基础上有繁有简地进行成本的核算。

实际成本计价原则：生产所耗用的原材料、燃料、动力要按实际耗用数量的实际成本计算、完工产品成本的计算要按实际发生的成本计算。原材料、燃料、产成品的账户可按计划成本、标准成本加减成本差异以调整到实际成本。

（三）成本核算的重要作用

在现代的企业管理中，企业的预测、决策和分析是密不可分的，在进行实际的预测和分析的过程中，要对企业的成本和利润进行详细的分析。在这个分析的过程中，不仅只是企业的经营利润进行分析，还要对各期的成本进行核准。只有各方面的数据准确才能保证企业的正常经营决策制定的正确性。

成本分析很重要的作用就是可以及时地发现企业的成本与前期相比较有何不同，是增加还是减少。如果一个核算周期内企业的成本较上一周期有较大的变化，那就需要相关的部门进行实际的调查，找出成本差异原因，制定合理的处理计划。一般来讲，企业的成本差异不是太明显，但是如果在一个会计周期内，企业出现较大幅度的成本变化，就要联合相关的部门对情况进行核实，发现问题及时上报，尽量减少企业的损失。

企业通过实行各种有效的成本核算和成本控制方法，可以提高利润率，降低企业业务风险，促使企业各部门更加重视成本控制，调动企业中层管理人员及员工的积极性，从而促进企业的持续稳定发展。成本核算是加强企业成本管理的重要环节，成本核算与成本控制会对企业的利润政策、周转政策和结构政策产生影响，进而影响到企业的投资收益。

在企业不断发展的过程中，企业资金的有效管理是企业长远发展的重要保障，是企业管理的重要工作之一，必须给予高度重视。在实践过程中，企业会计成本核算是企业财务管理工作的重要组成部分，在企业发展中发挥着非常重要的作用，是企业不断发展的重要保障，如果出现任何问题，则会给企业带来严重影响，从而阻碍企业的长远发展。一般情况下，企业会计成本核算是企业相关管理机制有效落实的基础保障，也是企业充分落实市场调控相关制度的重要手段，对于促进企业经济效益不断提升有着非常重要的作用。根据企业长远发展规划来看，会计成本核算与企业的市场竞争力提升和市场占有率有着紧密联系，不仅要维护企业的正常运行秩序，还需要对每天的支付进行有效控制，才能避免资金大量流失的情况出现。在合理制定各种产品价格的时候，不断提高产品的销量、市场竞争力，从而为企业可持续发展奠定坚实基础，真正促进企业经济效益不断增长。

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二、企业会计成本核算存在的问题

（一）核算缺乏准确性

现阶段企业的各项费用的审核不够准确，而且成本的核算需要各部门的密切配合，深入到企业经济生活的各个环节才能保证成本计算的真实合理，但是实际的工作过程中，并不是各个部门都能做到。现代的企业管理因为竞争的日益激烈，在进行管理的过程中，只能不断提高资金的利用率和减少浪费，才能保证企业合理地进行运营。成本费用的核算在进行审核的过程中一定要保证其真实合理性和准确性。如果在实际的操作过程中遇到资金的使用严重浪费或者是费用的使用完全不符合日常花费的情况，要及时地进行反映，保证企业的成本在可控的范围内。

同时，在实际的工作中，相关人员对成本的审核不仔细也是造成成本确认存在差异的一个重要原因。因为成本的控制要靠的是企业相关人员的合理控制，如果相关的工作人员在进行费用审核的过程中不够严谨，直接就会导致整个企业风气的破坏，对企业的日常财务活动产生不利的影响。在这种企业氛围下，越来越多的员工按照自己的意愿随意的对待财务数据和财务问题，最终会带来企业财务负担的加大和成本的核算不及时准确，严重的情况下对企业整体的财务预测和财务方案的制定也会产生不利的影响。

（二）企业会计成本核算手段不够先进

在经济社会不断发展的今天，企业的经营模式已经发生重要的变化，现代化的管理手段不断引进，用来规范经济的发展。在这个背景下，传统的会计成本核算已经不能满足现阶段的企业发展要求，这就要求企业不断改进自身的企业的成本核算方式。

现代化的成本核算方式更加灵活多样，不再是传统的较为单一的方式。而且随着会计制度的改革，传统的成本核算手法已经不符合财务手则的相关要求，对企业来讲，采用较为落后的成本核算方式不仅给企业的成本核算带来不准确性，而且有些不符合财务相关规定的方面还会对企业的正常经营管理带来问题。

（三）成本的核算方法上存在一定的问题

企业要想在激烈的市场竞争中不断进步，财务的管理是一个重要的管理内容。在企业的发展中，要确保企业成本核算的正常展开，必须要对其工作给予高度的重视，同时要关注其本身方法的运用是否符合本公司的财务要求。但是在实际的工作中，并不是所有的企业都能够按照要求对成本进行操作，而是出现核算的方法运行不恰当、内容不合理等因素，这样长此以往会给企业带来市场竞争力的下降。

在核算的方法上，许多企业也存在着问题：大多数的企业只是注重直接人工、直接材料、制造费用，而对一些无形的资产和资源采用较为忽视的态度，这样直接导致成本核算的偏差。但是现代社会，知识产权和无形资产也是企业的重要组成部分，这样的忽视可能造成企业资产成本核算的不准确性。

（四）从业人员的素质存在一定的差距

企业的管理离不开高素质的员工。在现代企业管理的過程中，员工的素质是一个需要非常关注的焦点。企业要想不断进行发展和扩张就需要对人才进行引进，这样不仅能够带动企业的发展，增加企业的活力而且还会给公司带来新的发展理念。

但是现阶段企业在成本核算这方面对人才的关注并不是特别突出，较多的关注力都放在了技术部门或者是业务部门。这种观点是较为不利于企业发展的，因为企业在激烈的竞争中要想不断进步，不仅要不断扩大企业的收益，也要不断控制企业的成本。而且在企业的发展过程中，很多的成本是可控的，如果因为成本的问题影响企业的发展是得不偿失的行为。企业的员工如果没有较强的专业素质，在进行实际的工作过程中就会容易出现失误，使得企业会计成本核算出现各种问题。同时，企业的成本核算人员自我提升意识和管理意识不够强，没有比较丰富的工作经验，不注重先进信息技术和设备的利用，使得很多先进的会计成本核算方法得不到合理运用，给企业的长远发展带来巨大影响。

三、针对上述问题提出建议

（一）提高成本核算的准确性

信息化的不断进步，企业在进行会计成本的核算过程中也在不断进行技术革新。企业的管理人员应该不断更新管理体制，在进行会计核算的过程中不断采用新的方式，使得数据的采集更加真实完整。同时加强对成本核算的监督，完善成本核算制度，尽量落实责任，使得责任的分配相互制约，这样才能增强全体员工的责任感，尽量保证数据收集的准确性。

自动化办公的不断拓展，企业在进行成本核算的过程中可以通过现代化的办公系统使得数据更加完整准确。现阶段的会计核算已经在不断进行改革，逐渐向着智能化和现代化的方向发展。特别是电子会计核算技术的不断普及，使得会计成本的核算更加真实有效。成本的核算和企业的各项经济活动都有着密切的关系，直接影响着企业的销售、生产和经营的各个环节。运用先进的技术和先进的管理方式，不仅能够减小日常的成本核算工作量，而且可以很好地将日常数据的真实完整性进行提高，是一项双赢的成本管理方式。但是在进行信息化技术革新的过程后中，也要注意对自身安全的掌握，对于企业的信息维护要特别注意，保证企业的日常信息不被泄露。

（二）加强对成本核算的控制

企业成本核算之所以会存在问题，其中一个很重要的方面就是成本数据的不真实。这样情况的出现和企业内部的财务制度存在一定的关联。企业的财务制度如果严谨有效，在进行各项数据采集的过程中就不会出现数据偏差较大的情况，因此在实际的工作中要加强对企业财务制度的合理控制。

企业财务制度中较为容易出现问题的就是费用成本的审核。因为费用成本牵涉到的问题较多，涉及到企业日常活动的各方面，在这种情况下，就算财务制度再过于详细，也不能对各项的事物进行逐一规定，只是进行框架的约束，这样就会造成一些漏洞的出现。因此，在进行成本和费用的确认和审核的过程后中，尽量将规定细致化，使得各项费用的审核能够有据可依，这样可以很好地控制成本。同时，对成本费用的审核尽量地进行分权，不要单独固定某一个人对费用进行核算，把审核人员和确认人员进行分权，相互监督。企业成本核算之所以混乱，其中很大一部分的原因便来自于企业项目管理的不完善，其财务人员无法清晰地辨明项目的成本应该归于何方，而企业的管理者也因为项目的纷繁复杂而难以将项目的成本进行有效的归类，这便导致了我国企业会计成本核算的模糊和低效。所以完善企业各项收支的项目管理，使企业的各项成本都有明确的归处，才有助于财务人员理清项目，从而对项目成本进行有效、科学的核算及控制。

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（三）创新企业成本核算方法

创新是企业不断进步的动力，在进行成本核算的过程中，企业可以根据自身的特点对成本进行创新，发展适合本企业的成本核算方法。成本的核算本身就是一个较为复杂的过程，进行成本核算的创新，可以在总的会计环境下对不同性质的企业进行不同的核算，减少了工作量的同时也可以提高数据的准确性。创新会计核算手段不是盲目的创新，要根据公司的实际情况进行合理的安排，同时也要符合国家的相关法律法规，不能随意根据自己的需要进行变更，要在真正符合自身需要的前提下提出建议，减少工作量的同时可以增加数据的准确性。而且随着时代的不断进步，企业也在不断进行各项创新，传统的会计核算方法已经不能适应新时期的经济发展要求，在这种情况下，对成本核算方法的创新必不可少。

（四）注重对从业人员素质的培养

企业不断采用新型的办公手段，这就对从业人员提出了新的要求。企业的发展离不开高素质人员的加入，注重对人才的培养才能保证企业的长久发展，会计核算部门也不例外。因此，在企业的发展中，要不断引进会计核算人才，注重对会计人才的培养。在企业的内部也要不断加强员工能力的提高，开展多种提升自身素质和业务能力的培训，让员工自觉地加强自身能力的提高。同时可以支持员工进行深造，加强与外界相关人员的沟通，使得企业财务人员可以及时地掌握会计的资讯和先进的技术方法，运用熟练的业务能力和信息化能力为企业创造价值。与此同时，在企业中就职较久的员工因为本身年龄较长，在接受新兴事物的方面没有年轻人迅速，但是对公司的业务更加的熟悉。在这样的情况下，可以采用分组的形式对员工的工作进行分配，取长补短，这样不仅可以节省培训费用，而且可以使得工作的分配更加合理。

四、结语

综上所述，现代企业要想在激烈的市场竞争中不断进步，就需要重视财务的重要作用。而在财务的管理中，成本的核算至关重要。但是从目前来讲，我国的企业在成本核算中还存在一定的问题，例如核算的数据不够准确、從业人员的素质存在一定的问题、成本核算的制度存在一定的偏差等。在这种情况下，企业应该从自身的实际出发，发现自身存在的问题并加以改进，同时还要不断创新自身的成本会计核算方法，充分利用信息等先进技术手段保证自身核算的真实性和完整性。

参考文献

[1]徐慧玲.如何加强企业会计成本管理[J].中国管理信息化，2015，（8）.

[2]谭汉元.中小企业如何加强成本核算[J].企业改革与管理，2015，（7）.

作者简介：胡双杰（1988-），女，湖南益阳人，在职研究生，研究方向：会计学；李季斌（1990-），女，湖南长沙人，在职研究生，研究方向：会计学。

民营企业内部会计控制问题探析 篇12

有研究显示, 我国民营企业的平均寿命只有2.9年, 而美国企业的平均寿命则能长达40年。究其原因, 除了体制环境、市场环境的不利影响之外, 民营企业内部会计控制的不完善是阻碍民营企业健康发展的重要因素。因此, 我国民营企业加强内部会计控制工作具有很强的现实紧迫性和必要性。

一、内部会计控制的涵义和内容

内部会计控制是企业财务管理工作中的重要一环, 加强企业内部会计控制工作是民营企业强化经营管理、控制企业风险、不断做大做强的迫切要求。同时, 建立健全有效的内部会计控制制度也有利于民营企业中现代企业制度的建立和完善。

在内部会计控制产生的初期, 其内涵并未与“内部控制”严格区分开来, 因为最初内部控制的重点就在于内部会计控制, 其目的是保护会计信息资料的可靠性和企业财产安全。而后, 随着企业经济活动的日益丰富和复杂, 那些与会计信息资料的可靠性没有直接关系的内部控制工作, 比如内部技术管理、内部人事管理等也显出了其重要性, 由此内部控制才逐渐被划分为“内部会计控制”和“内部管理控制”两部分。本文将针对内部会计控制问题展开讨论。

由财政部颁布的《内部会计控制规范———基本规范》 (财会[2001]41号) 作为《会计法》的配套规章之一, 是指导民营企业开展内部会计控制工作的政府文件, 其第二条规定:“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”该文件同时明确了内部会计控制的目标、原则、内容、方法和检查。具体而言, 内部会计控制工作内容应包括分工控制、授权控制、会计系统控制、预算控制、内部报告控制、财产保全控制、风险控制等多方面。

二、我国民营企业内部会计控制工作乏力的原因

目前, 我国多数民营企业缺乏内部会计控制, 即使有内部会计控制, 也往往很不健全, 没能真正发挥其保护企业财产安全、保证会计信息真实和准确、保证企业经营健康有效运转的作用。究其原因, 主要有以下几个方面。

1. 民营企业管理者对企业内部会计控制工作不重视

。一些民营企业尤其是中小型民营企业的投资者和经营者只重视经营业务的拓展, 而缺乏基本的会计知识, 不能在遵循国家统一会计法律法规的前提下, 根据企业实际情况制定出相应的财务制度, 就更谈不上对企业内部会计控制工作的认识和推行了。由于民营企业的高层管理者在思想上不重视, 也会导致企业即使制定了内部会计控制制度, 也是流于形式, 捏造会计事实、篡改账簿数据、私设小金库、乱摊成本、隐藏收入和利润等行为时有发生, 造成会计信息失真。

2. 民营企业的内部机构设置对内部会计控制有不良影响。

许多民营企业规模不大, 会计机构设置简单, 往往只有出纳和会计两个岗位, 有的民营企业甚至不设置会计机构。有些规模较大的民营企业虽然设置了较为完整的会计机构, 但又往往因对经济业务的变化缺乏预见性、对新生业务不能及时制定相应的处理程序等原因, 导致企业的会计工作薄弱, 使得内部会计控制制度的制定缺乏基础, 从而出现了不健全的现象。

3. 民营企业的人力资源环境不利于内部会计控制工作的有效开展。

目前, 我国很多民营企业都有着浓厚的家族背景, 在会计人员的任用上不是任人唯贤, 而是任人唯亲。大部分民营企业的会计人员专业素质不高, 只有简单的会计常识, 在成本控制方面缺乏经验和能力, 管理知识也匮乏, 这直接影响到企业内部会计控制制度发挥作用。

4. 政府和社会缺乏对民营企业内部会计控制工作效果的监督。

由于一些民营企业的会计基础工作薄弱, 增加了政府相关部门与民营企业之间的会计信息不对称性。如果政府要加强对民营企业内部会计控制的监督, 其工作成本将会很高。同样的原因, 由于民营企业内部会计控制不完善, 经营中的违规现象较为普遍, 所以民间的会计师事务所为了规避执业风险, 一般也不愿意从事民营企业的审计。而我国目前的法律中尚未明确规定民营企业会计年度报告必须经过注册会计师审计, 这也进一步降低了民营企业对内部会计控制工作的重视程度, 降低了社会对民营企业内部会计控制工作进行监督的动力。

三、完善民营企业内部会计控制工作的相关措施

1. 民营企业管理者应提高对内部会计控制的认识。

民营企业管理者不仅应该认识到掌握会计知识对于提高自身经营水平的重要性, 更应该认识到企业建立起规范的内部会计控制制度并非纸上谈兵, 而是具有切实的作用:有效的内部会计控制能提高企业会计资料的正确性和客观性, 有效防止错误和舞弊的发生;可以防止和减少企业财产的损失, 杜绝浪费、贪污、挪用等问题的发生;可以合理地对企业内部各职能部门和人员进行分工、协调和考核, 保证企业高效率地运行。

2. 改进民营企业的内部机构设置。

民营企业应充分发挥会计职能作用, 建立岗位设置完善的财务会计机构。同时, 完善会计凭证、账簿、报表等会计工作载体。在力所能及的情况下, 还可以采用会计电算化, 使得会计信息的提供能够更及时和可靠, 从而为内部会计控制工作的展开提供良好的组织和数据支持。

3. 提高企业会计人员的专业素质水平。

民营企业要想实现科学管理, 不断做大做强, 必须淡化企业家族式管理的色彩, 摒弃任人唯亲的陈旧观念, 广纳人才。企业应根据自身需要, 聘用专业水平高、业务熟练的会计人员, 并强化对他们的职业道德教育, 从而为内部会计控制工作的开展提供有力的人员保障。

4. 政府部门采取措施, 引导和监督企业完善其内部会计控制工作。

政府部门应该认识到加强对企业内部会计控制工作进行监督的重要意义。政府制定的一系列会计法律法规, 都要求作为社会基本经济细胞的企业, 包括为数众多的民营企业通过建立内部会计控制制度来落实。只有企业通过实施内部会计控制以进行自我约束、遵循国家的会计法律法规, 才能够保证国家对企业宏观经济控制的可执行性和有效性。为促使民营企业完善其内部会计控制, 政府部门应在大力加强与民营企业的及时、全面的沟通和了解的同时, 尽早在法规上做出明确规定, 将民营企业也纳入必须实行年度会计报表注册会计师审计制度的范畴中来, 以便对企业的内部会计控制工作进行成本低、见效快的外部监督。

摘要：有效的内部会计控制对于民营企业的发展有着重要意义。文章在简述内部会计控制的理论问题之后, 分析了我国民营企业内部会计控制存在的问题, 并提出了一系列应对措施。

关键词：民营企业,内部会计控制,措施

参考文献

[1]陈爽.强化民营企业内部会计控制的现时思考[J].中国经贸, 2010 (8) .

[2]金希萍, 陈思远.民营企业内部会计控制现状及发展建议[J].投资与合作 (学术版) , 2012 (4) .

[3]魏明.小企业内部控制设计与操作指南[M].经济科学出版社, 2011.

[4]赵奇.民营企业内部会计控制的现状及对策[J].财政监督, 2009 (2) .