企业会计防风险

2024-09-21

企业会计防风险（共9篇）

企业会计防风险篇1

市场竞争的日趋激烈, 企业内外环境的复杂多变, 企业在优胜劣汰的市场中随时都有经营恶化、破产倒闭的风险。同时, 我国目前的市场监管还不健全, 很多市场区域布有“地雷”和“陷阱”, 市场交易中存在着大量的欺诈行为。

面对普遍存在的企业信用危机和不健全的市场环境, 企业在市场交易活动中, 稍有不慎, 就会误入陷阱, 出现经营风险, 形成呆死账, 造成不必要的经济损失。如何加强企业市场营销中的防风险管理, 最大限度地减少风险损失, 是企业必须面对的现实。本文拟就企业在市场营销中的防范风险管理, 谈一些个人想法。

一、提高营销人员素质, 强化防风险意识

市场营销是企业的龙头, 企业领导班子特别是“一把手”要把主要精力投入到市场营销中去, 密切关注并分析市场状况, 制订营销战略和一些重要市场的营销组合策略, 及时分析解决营销工作中存在的重大问题。企业的领导班子尤其是一把手, 必须对现实市场状况有清醒的认识, 牢固树立防范经营风险的意识, 并在整个企业内把防范风险的意识层层灌输, 使防范经营风险的意识深入到全员每一个人的心里。

营销人员是企业市场经营的主体, 营销人员素质的高低、风险意识的强弱对企业能否防范营销风险至关重要。为此, 必须对营销人员要进行爱岗敬业、营销业务、防风险知识的教育, 要求营销人员系统地学习经济法规、相关的经济业务和财务知识, 迅速提高营销人员的业务素质和防风险意识。

由于企业营销人员的大部分时间都在企业外部, 忙于营销工作, 对营销人员的教育培训, 可以采取个人自学和集中培训相结合的方式。对营销人员素质及风险意识的测定, 可以通过定期组织业务考试和答辩来鉴定。

针对企业目前普遍存在的营销人员素质低、营销风险损失多的问题, 各企业有必要对现有营销人员进行一次普遍考察、鉴定, 对不称职的营销人员要及时淘汰, 调离营销岗位;对今后吸纳的营销人员, 要首先进行培训, 重点是爱岗敬业、业务知识和防风险的教育。

二、注重调查研究, 慎密操作每笔业务

每笔营销业务的运作都是一项系统复杂的经济工程, 既是营销人员各种专业知识的体现, 又有处理各种经济问题的艺术。在市场营销中, 每笔营销业务都潜伏着意想不到的风险, 要避免风险、减少损失, 必须从每笔业务着手, 慎密地操作好每笔业务的各个环节。在每笔业务的实际运作中, 每一个营销人员都要把好四关:

一是对客户的考察摸底关, 这是发生业务与否的先决条件。要通过各种渠道、各种现象的观察, 把对方的资本、资产收入、产品 (包括上游、下游产品) 、产量、规模、运输条件、价格、信誉、我方可利用的制约因素等咨询清楚, 调查得明明白白, 并写出考察报告, 以利充分把握业务运作的保险系数。对业务量大的客户, 还要组织人员深入客户驻地或聘请中介咨询机构, 对业已形成的考察报告进行核实, 经企业主要分管领导批准后才能建立业务关系。在考察摸底中, 要提高警惕, 慎防客户制造假象, 设置圈套诈骗, 特别要注视同行业设置的陷阱和丢弃的垃圾户。

二是把好经济合同以及相关的协议关, 这是保证业务正常运作、履行双方承诺的依据, 也是处理可能出现纠纷的法律依据。每笔业务的开展, 必须签订合法的经济合同, 每一个营销人员在签订每一份合同或协议时, 都要抱着一个准备打官司的态度去落笔。对每一条款、每一个标点符号、发生纠纷后的管辖权等, 都要反复推敲, 认真对待。

三是严把营销合同、协议的审批关, 这是层层把关、减少呆死账的关键。每一份合同、协议都要经企业主要负责人认可, 经办人才能签字盖章, 并由专人保管归档。用户不履行合同时, 经办人要及时运用法律手段维护自己的合法权益。

四是经办人把好客户情况的变化关, 这是经办人员必须随时掌握的重要一环。在市场竞争日益激烈的情况下, 部分客户的经济状况随时随地都有往坏处发展的可能。经办人员必须随时发现问题并及时汇报, 以便主管领导采取相应措施, 减少不必要的损失。每一个营销人员在自己管辖的客户中, 发现有恶化的趋向, 都要及时汇报并提出自己的建议, 经企业领导分析研究后制订相应对策, 以便及时处理, 把可能存在的风险消化在发生之前。

三、预防为主, 建立防风险动态预警管理系统

企业要充分利用现代科学管理方法和计算机技术, 搞好用户数据库和营销信息系统的建设, 建立一套营销防风险的动态预警管理系统。

在预警系统的建立过程中, 要认真总结以往营销工作中的经验教训, 结合自己的实际情况, 有目的地选定若干个营销指标进行全过程的动态监控, 并制定管理办法, 落实责任, 使可能出现的风险消灭在发生之前。其中, 为了防止不良客户懒账, 保持账务相符, 保证债权诉讼的时效性, 企业的业务经办人员必须把对账作为自己职责范围内的工作, 按月以对账单的形式与对方进行一次销售业务和财务方面的对账, 并取得对方的相应凭证。

四、对已经形成的风险户, 要落实责任, 加大补救措施

风险问题是在1996年的亚洲金融危机之后才引起国内高层领导和有关部门、企业重视的。实际上, 在我国从计划经济向市场经济转轨的过程中, 企业的经营风险一直存在;在我国市场经济初步建立起来的今天, 企业经营中存在的风险损失普遍很高, 有的企业因防范风险不力, 造成了无法挽回的重大经济损失。企业对已经形成的风险户并因此可能造成的风险损失, 要勇于正视, 加大补救措施减少损失;及时总结经验教训, 亡羊补牢。

风险户, 一般系指应收账款期限3年以上、目前没有业务往来、具有明显特征表明难以回收的客户;企业一般把这些客户的欠款列入呆账、死账范围进行清欠。企业对已经形成的风险户, 要严肃对待, 尽最大努力减少损失:一是对所有风险户进行排队分析, 根据分析排队和调研结果, 对不同的风险户采用不同的清欠策略, 如, 企业高层领导包大户清欠;对一些无信誉但资产较好户直接诉诸法律等;二是派出精干人员对这些风险户逐个进行清理, 落实责任, 加大激励措施, 采取千方百计、死缠硬磨的办法催收货款;三是迅速采取果断措施, 把损失降低到最低限度。对濒临倒闭破产的用户, 要把该用户的家底调查清楚, 列出现有物资、设备清单, 写出清算报告, 迅速采取果断措施, 采取“有什么、要什么”的策略。需要指出的是:在对风险户的清欠过程中, 原经办人员必须始终参与呆死账户的处理, 提供所有相关的资料。

清欠过程中, 企业核实并经工商行政、司法等部门出具风险户确已死亡证据的, 即:应收账款因无法追回而形成的呆死账, 企业要及时处理, 按规定程序进行财务核销, 防止应收账款的虚挂。

五、对无法确定是否是风险户形成的应收账款, 要进一步加大收款力度

长期以来, 迫于资金紧张, 企业之间的相互拖欠十分严重, “三角债”成了一种顽疾, 各企业的应收账款居高不下。

在加大收款力度、降低应收账款方面, 原则上要按照“谁销售、谁收款”去落实责任, 如有特殊情况, 经企业领导批准后方可另行安排。责任人要对用户的经营情况跟踪, 调查分类, 建立档案, 及时提出营销措施和客户的优化淘汰意见, 当年发生的新货款要确保全部收回。

对老货款的回收, 要通过调查研究, 拿出切实可行的回收对策, 采取各种收款策略, 尽最大努力减少应收账款。一是对经营不良, 效益低下的用户, 要善于收集、利用信息制订收款对策, 或利用对该用户有制约力的社会关系、供需关系等清收货款, 或采取清收物资的形式把货款收回来, 或采用停止供货等办法积极追回货款等;二是对有还款能力的老欠户采用恩威并重的手段要款, 高层领导的走访、法律的威慑力、停止供货或限量控发都是可采用的办法, 某些情况下对个别用户采取继续供货并为其提供一定补偿也是可选的办法之一;三是对濒临倒闭破产的用户, 要把该用户的家底调查清楚, 迅速采取果断措施, “有什么就要什么”或直接诉诸法律解决。

六、加强监督检查与考核奖惩

企业要搞好市场营销的防风险管理, 就必须加强防风险管理工作执行情况的监督检查与考核奖惩。由于工作不负责任, 防风险措施不当, 出现呆死账而造成经济损失的, 要对主要负责人、经办人按损失额的一定比例进行处罚, 并且责任人一律不得调离原工作岗位;情节严重的, 要给予必要的行政处分;触犯刑律的, 要交由司法机关处理。

企业会计防风险篇2

摘要：企业会计风险具有明显的风险联动性，就未来企业发展而言，良好的会计风险预防体系的形成对整体企业发展至关重要。在经济发展迅速，企业市场竞争激烈，良好的管理已经成为了企业效益保证的基础和前提。对于企业的会计风险不容小觑，企业会计风险不仅仅是我国国企和民营企业，乃至所有的个体企业都共同面临的重要的风险。

关键词：企业会计；风险防范；预防体系

伴随着市场经济的不断发展进步，我国各领域企业改革逐步开展深入，人们也越来越更加重视会计风险预防在整体企业发展过程中的重要作用。企业的会计风险主要因为财务管理过程本身存在的各类不确定因素的影响。因此，研究企业会计风险预防体系的形成策略对实际的企业发展具有重要进步意义，成为人们关注的重要研究课题。企业会计风险预防体系的形成和发展需要以实际的企业发展经营水平和状况研究为前提，做到实事求是，从根本的企业经营理念和长远的企业发展目标为依据，制定合理科学的企业会计风险预防体系。

一、企业会计风险预防概述

（一）什么是企业会计风险防范

企业会计风险预防体系从宏观概念角度分析属于企业财务风险控制和管理的一个重要分支，属于特殊的企业风险防范体系，具有重要的风险控制和管理功能。企业会计风险防范主要是企业的经营和管理主体，从企业的经营以及管理的流程入手，对各个环节可能存在的会计风险进行识别和分析，最终找到一种合理有效的风险控制方案。总体上坚持经济管理可操作性原则进行处理，从而达到维护整体企业会计财务管理工作的顺利进行和安全开展，保证整体的企业发展经营经济利益不受到损失和影响。企业会计风险防范的主要是达到财务风险降低和减少损失的目标，因此，企业需要在进行会计风险预防体系的构建过程中充分考虑到成本和效益之间的关系。应该采取更为合理和经济的手段进行财务风险分析和处理，制定合理配套的财务风险管理预防机制。企业会计风险预防拥有明显的动态发展特征，主要是由企业的会计风险动态发展特性所决定。同时，企业的发展内部和外部环境也具有一定的变化特征，所以需要根据具体的.会计风险变化状态进行会计风险预防方案调整，如果存在发现整体的预防体系存在偏差要及时处理[3]。

（二）企业会计风险防范体系概述

企业的会计风险防范体系的构建主要是以企业会计风险的识别和风险度量为前提，由企业的管理经营人员为主导，针对所存在的企业会计风险构成因素采取系统的控制和影响，以此来进一步降低整体的企业会计风险，减少所造成的经济损失[4]。企业的会计风险防范体系的构建需要符合企业发展实际的风险预防策略的制定，以此来进一步降低企业会计风险的不确定性。企业的会计风险防范需要贯穿于企业经营管理活动的始终。因为内部环境变化因素的影响，整体的企业风险防范需要以动态发展的角度进行把握。主要的企业会计风险预防首先要在风险发生前进行预防，对于风险构成负面影响之前的合理预防已经越来越得到人们的关注和支持，建立风险防范体系就是重要的方法。

（三）企业会计风险预防目标

企业的会计风险预防的主要目标是利用风险防范体系的构建，最终达到良好的企业会计风险预防和控制的目标，总体分析属于企业财务风险管理的重要组成部分。企业的会计风险预防目标的制定需要与企业的整体发展经营目标相一致，通常意义上来讲，企业的会计以及财务目标就是企业的价值的最大化实现目标，因此，企业的会计风险预防体系的总目标是以企业经营成本的最小风险来实现企业的最大化价值目标。因此，企业会计风险预防目标的实现需要发挥整体的企业财务管理系统的作用，来实现企业财务管理的目的。需要综合考虑企业的风险容忍程度和企业会计风险的实际偏好，降低总体的企业风险成本。对于企业的会计风险防范不是单一的降低风险和减少损失，还需要考虑到企业风险最小化同时企业价值的最大化目标的实现。

（四）如何构建企业会计风险防范体系

企业的会计风险预防体系的构建需要考虑以下几个变量，第一：控制环境，企业在进行会计风险预防的同时需要对所有风险管理要素进行合理分析，其中，最基础的就是控制环境，控制环境是对其他各类基础变量提供最终规则和整体结构的重要部分。通常情况下，企业的风险偏好主要是企业的管理阶层所决定的，会对企业的整体战略发展规划产生重要影响。第二：目标设定，企业只有在对风险控制目标进行明确以后，才能进一步实践企业会计风险的评估和控制。第三：风险评估，需要对整体的会计风险产生因素进行识别，明确内外两部分存在的风险影响因素。第四，控制活动，企业的风险控制对策主要涉及风险回避、降低、对冲和接受。需要多项控制活动同时进行。

二、企业会计风险防范体系构成

一个较为成熟和完整的企业会计风险防范体系主要是由企业的会计风险预防信息系统、风险评估系统、风险反应系统和风险监测与报告系统组合构成。企业的会计风险预防体系主要包含两方面内容，首先是企业的会计风险预防体系组织规划，也就是研究如何在企业管理和整体企业组织结构内部建立起风险管理整体体系，二是企业的会计风险防范体系的管理活动内容以及关系。从风险预防信息系统角度来看，企业的风险预防信息系统主要包含了企业的内部和外部的总体信息量化和非量化处理，此类信息的收集和处理都需要各个部门协调配合。风险评估系统主要是将企业的会计风险进行识别和度量。通过风险反应机制来进一步减少风险发生的可能性，最终通过风险监测和报告系统来实现企业会计风险的相应措施及时实施到位。

三、企业会计风险防范存在的问题

到目前为止，我国的大部分企业的会计风险防范体系已经构建，但是整体的体系发展还是存在一定的问题。首先，企业的会计风险防范制度不健全，企业的会计风险防范会直接关系到企业的资金流动和企业的资产财务，都是关系公司发展命脉的重要部分，所以需要对制度完善投入足够重视。第二，企业的会计风险预防缺乏战略性，如果没有战略性方案指导很容易导致企业的战略管理不能适应内部外部企业发展环境，造成企业经营风险。第三，企业会计风险管理组织不完善，主要原因是企业的会计风险管理技术不到位，价值相关专业人才稀缺，都会导致整体的风险效果不佳。

四、如何完善企业会计风险防范体系

（一）规范企业治理结构

企业治理结构的规范是企业完善会计风险防范体系的关键所在，通过企业治理结构的进一步规范可以使得企业的各项财务活动更加有序进行。进一步保证企业的资产安全，通过规范企业治理结构也可以实现企业整体发展的规范性提高。在进行企业治理结构规范的过程中应该对企业的财务权利进行有效控制，应该建立健全企业的会计风险预防机制，明确各部分在治理结构规范过程中的职责和义务。第二，应该形成科学合理的企业决策机制，进而保证企业会计审核的准确性。第三，应该进一步抓好预算管理工作，预算属于企业实行各项调整计划的财务数字呈现方式，提高企业在会计风险预防过程中的预算工作可以有效提高资金的利用效率，提高企业会计分配和财务管理的科学性和计划性。第四，应该建立起科学有效的企业会计风险监督机制，对企业会计风险防范过程中取得的效果和实际防范效率进行及时反馈和评价，从而进一步采取合理措施进行完善和优化处理。

（二）完善企业会计运行机制

企业的会计运行机制不仅仅涉及到企业的会计部门管理和工作人员，还涉及到企业运作每一个环节的每一个员工，需要大家协同配合。首先，企业的会计运行机制要求企业会计部门工作人员不仅仅具备会计领域的专业知识和专业素养，还要求企业的会计工作人员拥有企业财务管理和风险控制以及相关高科技软件应用技术的适当掌握，在建立企业会计风险预防信息系统的同时能够熟练利用大数据信息平台进行所需信息的查找和录入。此外，企业在完善会计运行机制的同时还应该建立起健全的企业风险管理机制，达到协同配合，降低企业运作风险的良好效果。

（三）建立财务风险预防

企业的财务风险预防系统是进行企业会计风险管理的重要工具，可以尽早发现企业的经营管理风险问题进而进行风险控制和管理，让企业的经营管理人员在第一时间掌握会计风险问题信息，及时采取措施，妥善解决。在建立企业财务风险预防的过程中应该明确对信息管理力度需要加强，同时要进一步健全企业的会计风险分析和处理机制，以企业的计算机管理系统为技术辅助。同时可以建立起企业的对外担保风险管理制度。（四）建立对外担保管理制度在建立对外担保管理制度的过程中，应该了解企业对外担保也是企业会计风险引发的重要因素。企业应该严格控制对外担保，制定出符合企业发展要求的内部管理制度和责任追求制度，对企业的被担保单位进行严格审查，对整体的单位信用度和实际偿债能力进行准确了解，从而最大限度减少企业对外担保过程中造成的企业会计风险。

五、结语

综上所述，企业的会计风险预防体系的形成进一步为我国企业风险防范提供了重要制度支持和策略指导。是影响企业发展进步的重要的因素，建立起良好的企业风险预防体系是减少企业经营发展的重要前提和基础，关系到整体的企业经济效益和产业升级发展，需要企业经营管理者投入重视，财务合理对策，实事求是，动员全体员工投入会计风险防范体系构成过程中。从风险形成因素角度分析，我国的企业会计风险形成主要存在内部和外部良好因素影响。企业会计风险预防体系的形成为我国企业风险防范提供了重要制度和策略指导。本文从企业会计风险防范概述入手，综合分析了企业会计风险防范体系的构成和所存在的问题，最后对企业会计风险防范体系完善提出了合理化建议。通过对企业会计风险防范的概念以及具体体系构建构成了解，进一步明确了企业会计风险防范体系的构成和所存在的问题，从而有利于对企业会计风险防范体系完善提出了合理化建议。帮助企业未来会计工作的顺利进行，减少会计风险，实现企业未来健康可持续发展，提高综合竞争实力。

参考文献：

[1]袁卫华.浅谈我国企业会计风险的防范[J].东方企业文化,2014,18:268.

[2]顾娜娜.现代企业会计风险的防范与控制[J].企业改革与管理,2014,22:231-232.

[3]舒全登.金融企业会计风险防范之浅论[J].中国市场,2015,06:86-87.

[4]张芙蓉.如何构建企业会计风险防范体系[J].企业改革与管理,2015,15:145-146.

★ 维保协议

★ 维保年终总结

★ 消防维保合同

★ 设备维保合同范本

★ 空调维保协议书

★ 电梯维保合同

★ 电梯维保工作总结

★ 维保工程师年终总结

★ 硬件维保合同

论企业会计风险防范篇3

一、会计风险的概念及特征

一般而言, 会计风险是风险在会计工作领域中的一种表现。尽管人们可以从不同角度对风险进行界定, 但风险的两个基本特征却表现得非常明显, 即:不确定性与造成损失的可能性。风险与不确定性是两个联系十分紧密但却是不同的范畴, 我们在理解时不应混为一谈。不确定性是指人们对未来事项结果所持的怀疑态度, 一般而言, 它是由于人类认识能力的局限性所致。风险是一种客观存在, 客观世界的复杂性使人们难以准确预测风险的发生, 从这个意义上讲, 风险具有不确定性。也就是说, 风险的存在是客观的, 风险的发生是不确定的。但并不是所有的不确定性事项都有风险, 因为风险必须和损失相联系, 只有那些可能导致损失的不确定性事项才有风险。如果我们面临的事项既可能导致损失又可能导致收益, 而采取措施的结果只会带来收益而不会带来损失, 在这种情况下, 即便选择结果具有很强的不确定性但仍不能说存在风险。从这个意义上讲, 我们可将风险界定为:可能带来损失的不确定性。据此, 我们可将会计风险定义为:会计人员在进行工作时, 由于错报、漏报会计信息, 使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给其带来损失的风险, 是指公司受汇率变动影响的程度。会计风险包括交易和换算风险, 是指外汇交易和外币报表折算中由于汇率变动给企业带来损失的风险。会计风险具有如下特征:

1、风险的不确定性。

会计风险只是一种可能性, 潜在于会计工作中, 他们能否从潜在的风险转化为现实的风险, 需要有一定的条件。如果会计信息存在错漏, 但是没有被发现, 或虽是被发现却未被追究, 会计人员就不会或不会全部承担由此造成的损失, 只有被追究这种责任时, 这种潜在的风险才会转化为现实的损失。

2、风险的严重性。

会计信息是引导社会资源优化配置和维护社会秩序的重要依据。会计信息失真不仅会损失企业形象, 还不利于市场经济的健康发展, 会计人员也可能因此承当法律责任。

3、风险的可变性。

会计风险的影响因素是多样的, 当这些因素发生变化时, 会计风险也随之发生变化, 随着监督和内控机制的健全与完善, 人们能在一定程度上使某些不可控制的会计风险变为可控的会计风险, 降低会计信息失实的程度。现行会计准则对同一经济事项往往规定多种可供选择的会计处理方法, 但这在同时也增加了会计信息的不确定性, 我们可以通过限制这种选择的可能性, 减低会计风险的不确定性, 从而增强会计信息的可比性, 减低会计风险。

二、我国企业会计风险现状及成因

我国的一些企业, 特别是国有企业, 盈利水平普遍低下, 造成这种状况的原因虽然很多, 但忽视财务会计风险是大多数企业经营不良的重要原因之一。会计风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。因此, 企业员工、特别是企业的经营管理者, 只有树立财务会计风险意识, 使可能遭受的风险损失尽可能降到最低限度, 才能保证企业的生存和发展。

我国企业产生会计风险的原因很多, 不同的会计风险形成的具体原因也不尽相同, 既有企业外部的原因, 也有企业自身的原因。财务管理因决策失误、管理不善及缺乏风险意识等原因造成会计风险, 其存在于财务管理工作的各个环节。

1、制度环境的变化。

如产业政策、资本市场的发达程度等, 如果决策不当, 将会带来较大的会计风险。

2、在决策时缺乏足够的、真实的信息。

决策者对决策事项未来的变化事先无法掌握的, 或者不能获取充分有用的信息、制度环境的不确定性。

3、道德风险的广泛存在。

在市场经济中的各种欺诈、违约、投机取巧等现象称为“道德风险”。道德风险对企业财务有重大影响, 主要表现:信用度低。这主要表现在违约及债权债务关系严重扭曲等方面, 使企业的偿债能力依附于其他企业的信用程度上;另一方面经济合同履约率低影响企业生产的正常运营, 增加造成资金占用过量, 加大了企业会计风险。

三、会计风险的防范

研究风险是为了控制风险, 使之缩小到最低限度, 甚至彻底排除, 这种控制、缩小乃至排除的活动即为风险管理。会计风险管理是由会计风险管理的目标、内容、方法、过程等要素组成的。其中, 目标是指人们进行会计风险管理之所求, 即加强对风险的控制, 从而达到使其发生处于最小限度, 同时付出的代价也最低。

尽管会计风险的表现形式多种多样, 其根源产生于相应的会计责任。会计责任在于建立、健全内部控制制度、保护其资产的安全完整, 保证其会计资料的真实性、完整性和合法性。因此, 作好会计风险的防范, 主要就是要作好对会计固有风险的防范和对会计行为风险的防范。

1、降低会计固有风险的途径。

会计固有风险源于会计自身的缺陷, 理论研究的深化会有助于降低该风险。从会计实践出发, 对现有会计理论进行不断地改进, 努力探求减少会计处理方法的不确定性, 提高其可靠性, 从而进一步提高会计工作的形象, 这是需要广大会计理论和实务工作者进行不断努力的。需要指出的是, 理论研究不能只停留在概念上, 要加强应用性理论的研究, 并使其具有良好的可操作性, 使研究成果真正落实到减少会计处理中的偏差上。

2、对会计行为风险的防范。

会计行为风险由技术风险和道德风险两方面组成。技术风险指因业务处理上操作失误或理解偏差而产生的风险。道德风险是由于各方利益追求和行为目标不一致而产生的风险。可以从以下几方面加以防范:

(1) 按照内部控制规范的要求, 建立健全企业内部控制制度, 减少企业会计。一是制定科学的岗位及责任。根据相关业务之间相互制约的规定, 建立和完善各个岗位的操作规程, 严格按章办事;二是严格执行授权批准制度, 加强监管, 规范内部制度;三是从单位实际业务流程入手, 查找会计部门的风险点, 并制定切实有效防范案件的措施, 强化岗位内控机制建设, 解决一人兼多岗或随意顶岗而容易造成工作失误的现象;四是加强账务的对账管理, 尤其是对其他应收款、其他应付款往来核算的管理, 确保国家财产和资金安全。有效的内部控制制度能够使企业及时发现各种风险和隐患, 及早采取措施防范风险, 最大限度地减少损失。

(2) 建立动态的会计风险预警机制。设立动态会计风险预警机制, 采用及时的数据化管理方式, 通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种信息, 以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者, 同时寻找发生的原因和存在的问题, 以及有效措施, 组成企业财务管理的一张疏而不漏的安全网。

(3) 完善企业内外部监督检查机制。优化会计行为, 健全会计监督评价体系, 建立会计人员相关管理制度, 开展全方位的监督检查, 建立科学的内部监督机制, 使企业内部各部门间相互监督与制约, 强化内部审计系统。完善外部会计监督机制, 尽管内部会计机制具有一定的效果, 但它毕竟寓于企业之中, 一旦企业整体利益与社会利益发生冲突, 内部监督机制就会弱化, 这时就需要外部监督。内部监督机制与外部监督机制共同构成科学优化的监督实施体制, 有力地制约会计行为主体的私欲和偏好, 保证会计信息的质量。

企业会计风险管理的有效方法探讨篇4

[摘要] 我国社会经济的高速发展带动了我国企业的发展，使我国社会经济进入繁荣的市场经济时代。企业作为社会经济的主要组成部分，在社会经济中的作用巨大。企业的发展对企业会计管理要求越来越高，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就必须提高企业会计风险管理水平。

[关键词] 企业；风险管理；会计核算；方法

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2014）11-0017-02

企业管理的核心工作之一是对企业会计的管理。加强企业会计内部管理是企业提升市场竞争力、保障企业内部资产安全与完整、完成企业战略目标的基础，是企业从事各项生产、管理活动的有效保证。但是近年来由于一些企业疏于完善会计内部管理制度，从而导致现行的会计内部管理制度不符合企业的运营模式、不符合新会计准则的具体要求。为了加强企业的会计内部管理制度，提高企业会计风险管理水平，防止会计造假等舞弊行为的发生，本文根据企业在会计管理过程中面临的风险，提出了加强企业会计风险管理的有效方法与措施，以期提升企业会计管理制度的有效性，促进企业经济增长，为构建企业会计风险管理制度提供参考。企业会计管理中面临的风险

1.1 会计信息失真的风险

会计信息是企业经营管理和决策的重要依据，是企业在激烈的社会竞争中生存的保障，是实现现代社会企业生产价值的标尺。企业和社会要求其会计信息真实、透明，便于决策者如实了解企业的财务状况和经济资源现状，从而进行科学合理的决策。当前我国会计信息普遍存在信息传递与沟通不畅的问题，并由此造成会计信息失真的现象十分严重。此外，由于越来越多的企业在激烈的市场竞争中，为了自身利益和短期利益，记账不规范或记假账问题严重。从而造成企业管理层无法有效、及时地把握相应的风险信息，企业出现财务管理混乱、成本计算不明确、管理制度和内部核算制度不完善等诸多问题，最终给企业财务带来巨大的风险。

1.2 企业会计核算不规范带来的风险

中小企业的会计核算缺乏有效的监管机构，会计核算程序不规范，账务处理程序随意性大，财务权力过于集中，会计核算组织程序不利于内部控制制度的实施。加上企业的财务制度本身不健全，尤其是一些私营企业中财务制度不规范、会计核算不规范的行为表现得十分突出，企业所有者通常随意使用企业资产，导致企业资产与所有者个人财产混乱，会计对企业财产进行核算时困难重重。许多中小企业没有完善的财会制度，企业所有者通常指示会计做两套账，自己一套账，对外备查做一套账，会计核算流于形式。企业财会人员专业水平低下，财务管理混乱，分工不明、责任不清。

1.3 企业会计管理监管失位带来的风险

目前，我国大部分的企业缺乏符合自身经营状况和管理特点的科学完善的会计管理制度，企业会计核算的流程和会计控制流程都不完善。会计信息监督机制不完善，导致监管失位，引发各种会计风险。尽管我国建立了会计师注册制度和社会监督体系，但实际工作中，这些体系和监督程序的真正作用没有完全有效发挥。与此同时，企业会计内部管理制度执行力度不够，现阶段大多数企业没有重视企业会计内部管理制度的执行情况，仅仅为了应付外部审查，形式主义极为严重。企业会计风险管理的有效方法

2.1 提高会计信息化水平，保证会计信息的真实性

会计信息化通过利用现代信息技术，对传统的会计模式进行革新和调整，及时准确地向企业经营管理者提供真实有效的会计信息。因此，会计信息化在社会的各行各业具有重要的现实意义，极大提高了企业的会计管理效率，提高了企业参与社会竞争的实力。会计信息化对于企业的经营者或决策者来说，不仅仅是财会工作流程上的革新，更是经验决策理念的革新。企业的经验管理者在推进会计信息化进程的同时，应当将管理创新和财会制度与技术创新有机结合，全面优化企业的会计流程。企业决策者和管理者应当在会计信息化中引入新的管理理念，将原先独立的技术和方法加以整合，变成有机的业务流程，根据企业会计信息化的发展时期，制定相应的建设规划。

2.2 规范健全企业会计核算体系

企业只有建立起完善的会计核算管理制度，才能使企业的经营管理和财务管理顺利进行。企业会计人员通过预算、核算及分析报表等形式向企业管理者汇报企业的经营管理状况和财务状况，为企业高层管理者管理和决策提供支持。如果会计核算管理制度不完善，报表反映的企业管理状况和财务状况就难以准确和科学，甚至影响企业经营管理者的决策。因此企业要获得准确的财务数据，就必须用严格的制度和规范来保证会计工作有序进行，才能保证企业内部各项管理工作在科学的监管和合理的制度下进行。健全完善的企业会计核算体系是保证企业会计核算规范化的基础，而内部稽核制度和内部牵制制度是企业会计管理制度的重要形式。内部稽核制度是通过会计审核会计凭证和复核会计报表等方法审查和监督财务工作的进行。内部牵制制度通过财款分工处理，钱账分管责任制度形成相互制约的机制，有利于企业实现财务科学管理，避免滋生违法行为。此外企业还可以根据企业财务管理特点，制定科学合理的会计核算考核管理制度、预算管理制度、价格管理制度等，保证会计核算工作的及时性和有效性。

2.3 强化社会监督和政府监管，降低会计风险

强化社会监督，规范企业会计管理，是降低企业会计风险的有效手段。首先，通过第三方验资企业和委托审核会计工作使企业会计管理规范化。通过借助社会监督，是会计管理成为企业主要的外部监督理论。其次，强化政府部门的监管责任，规范收费准则，公开委托服务。税务相关部门应当严格审查稽核会计中介的会计报表审核和年签证工作，在中介结构记账工作的开展过程中给予企业全方位的指导。通过外部监督能够规范企业的会计核算，但最终还需企业自身打好基础做好会计核算工作。结语

总之，企业在会计管理过程中面临各种各样的风险，针对企业会计风险管理，应当用制度化、规范化、信息化手段以及加强社会监督与政府监管来降低企业会计风险。

主要参考文献

浅析企业会计风险防范篇5

一、会计风险之涵义

风险源于责任。会计责任是企业对建立健全和有效执行本单位内部控制制度, 保证本单位提交会计资料的真实性、合法性和完整性, 保护本单位资产的安全与完整等所负有的责任。

所谓企业会计风险, 是指企业会计业务可能带来经济损失的风险, 即企业会计业务工作中, 因制度安排、组织管理、技术方法和人员素质导致经济损失的可能性。包括由于企业会计核算所反映的资料, 经国家有关经济管理机构或中介机构进行专项检查、专项审计、例行审计时揭示出的企业在不遵守法律、规定时出现的风险;或者由于企业会计核算所反映的违法行为被他人举报而产生的风险;或者由于内部控制不严密, 造成企业会计核算失控, 致使企业财产物资失控, 贪污、盗窃行为滋生而产生的风险。另外会计人员职业道德的影响, 业务能力和水平的限制也会导致会计行为风险的发生。

二、会计风险之特性

(一) 会计风险的客观性

企业会计风险存在于企业的各项经济活动中, 这是由企业会计核算的复杂性、客观环境的多样性、社会活动的发展性和主观认识的局限性所决定的, 是不以人的意志为转移的。企业只能通过各种措施降低会计风险及其可能造成的损失, 但无法完全消除。

(二) 会计风险的严重性

守法和诚信是企业健康发展的基石, 真实完整是会计工作的价值所在, 逾越法律的短期行为将付出沉重代价。无论何种会计风险, 一旦转化为现实的损失, 其后果都是十分严重的, 不但会对企业形象造成不利影响, 还需要企业和相关责任人承担相应的经济责任和法律责任。

(三) 会计风险的可控性

虽然会计风险不以人的意志为转移, 但企业可以通过特定的方法了解会计风险的各种影响因素, 并对其进行预测和控制;当影响因素发生变化时, 会计风险也会随之变化。企业通过控制这些影响因素, 有可能达到控制风险的目的。

(四) 会计风险的多元性

传统会计管理模式下, 会计风险主要体现为会计操作层面的差错风险, 风险事项和风险点相对集中;随着经济的飞速发展, 企业会计工作面临的风险点逐渐增多, 会计风险的表现形式多种多样, 既有会计事项差错, 也有会计电算化系统运行故障, 还有会计制度的疏漏、会计政策可选择性的限制、管理手段的低效等所隐含的风险。

三、会计风险之辨析

会计风险可以从不同角度进行分类。按会计风险对不同利益主体的影响可分为:会计人员的责任风险、企业管理者的责任风险和会计信息使用者的财产损失风险;按会计风险能否控制可分为:可控制风险和不可控制风险;按照会计风险的表现形式可分为:扩张型会计风险和抑制型会计风险;按产生会计风险的原因不同可分为:会计本身的固有风险和会计人员的行为风险。

企业通过采取应对措施, 能够防范的会计风险主要是由企业相关人员的会计行为造成的、应由企业相关人员负责的会计风险。从总体上来看, 此类会计风险主要由道德风险、技术风险、控制风险构成。

(一) 道德风险

道德风险是指企业相关人员因对自身利益的追求而违背道德原则, 进行不实的会计处理、提供虚假的会计信息, 导致其可能遭受损失的风险。主要分为两个方面:一是会计人员为谋求自身利益而损害投资者及企业管理者的利益;二是企业管理者为谋求自身利益而与会计人员合谋, 故意歪曲会计信息, 欺骗投资者等外部利益集团。

(二) 技术风险

企业会计作为一项专业性强而风险性大的业务, 其工作质量受会计人员业务水平的影响很大。会计技术风险具体表现在:一是职业判断失误风险。随着经济环境越来越复杂, 不确定因素越来越多, 客观上需要会计估计和职业判断的事项必然越来越多, 会计人员在确认、计量、报告过程中, 如果对会计准则、会计制度的理解出现偏差, 企业资产的计价、收入费用的确认、会计政策的选择等方面出现错报的可能性将会很大。二是业务操作不当风险。企业会计人员每天要面对大量的结算票据、现金资产、印章、重要凭证、有价单证等, 一旦发生票据遗失、短款、计算错误等工作疏漏, 就难免会给企业造成损失。三是决策支持不力风险。会计部门未能充分发挥会计参与管理的作用, 导致支持决策的职能形同虚设, 不能及时向决策层提供决策需要的反馈信息, 甚至未能通过会计核算分析及时发现企业存在的问题, 使得企业决策失误而产生风险。

(三) 内控风险

内控风险是指企业的内部会计控制系统未能发挥其应有的作用, 致使会计信息失实而使企业遭受损失的风险。会计内控风险具体表现在:一是制度建立方面的风险。主要原因在于, 对外部环境和企业本身的经营方式、组织体系、资金、物资、设备、技术的状况、信息沟通和管理过程等情况了解不够充分, 不能结合本企业的实际情况建立内控制度;制度条文流于形式, 可操作性不强;控制面不够系统, 控制点过于繁琐;职责划分不清, 授权批准权限模糊等。二是制度执行方面的风险。在落实内部控制制度过程中, 例外事项过多, 执行力较弱。究其原因, 主要是监督考核不力, 不能充分调动员工的积极性;缺乏及时有效的沟通, 不利于及时发现和纠正执行中的偏差;兼岗和混岗现象严重, 使得相互制约、相互监督的内控制度有名无实;企业对待内控制度的态度不够严谨, 往往是变通有余, 而刚性不足。

四、会计风险之防范

会计风险的防范是指使风险发生所带来的损失降低到最小限度的各种措施, 包括风险回避、风险分担、风险降低等方法。这些方法要视具体情况结合运用, 同时要符合成本效益原则。

(一) 正视会计风险, 树立正确的风险意识

一是提高企业管理层对风险防范的认识, 并带头树立风险防范意识, 切实加强对会计工作的组织领导。二是把好会计人员任用关。三是开展方式灵活、形式多样、针对性强的培训, 使会计人员掌握一定的会计风险知识。四是强化制度教育, 形成心理控制防线, 对企业会计人员进行经常性的法制教育、道德教育、执行各项规章制度教育, 增强其风险防范和自我保护意识, 使会计人员时刻保持清醒的头脑, 绷紧风险防范这根弦。

(二) 建立会计风险的预警机制

企业应当充分依托先进的科技手段和信息技术, 应用会计风险预警机制, 使监督从简单操作型的静态事后复审向动态预警分析转变, 使操作过程的事中控制前移, 加大监督、监控力度。为此, 首先要根据企业外部会计环境和自身实际, 运用定量与定性相结合的方法, 建立一套由各个不同层次和子系统构成的风险预警指标体系及相应的阀值;然后对风险进行量化, 预测并计算不同层次或子系统指标体系中指标的数值和风险值, 并与预先设定的阀值比较, 将量化后的会计风险值传递给决策者以进行定性分析, 并反馈回预警系统。如果计算得到的风险值超过阀值, 则企业需要采取有效的措施防止会计风险。为了保证预警系统的客观性和动态性, 应根据预测结果与实际状况对指标体系中的指标及其权重适时进行调整修正, 从而及时对会计风险进行跟踪、评价与预测, 为决策者提供会计风险的预警。

(三) 强化会计人员职业道德教育

首先, 净化会计职业环境。职业环境与会计职业道德的形成、变化、发展紧密相关, 相互作用、相互影响。对会计职业内部环境影响较大的主要有两个方面的因素, 一是管理层的价值观和道德水准。二是会计机构在企业内部组织机构中的独立程度。

其次, 加强宣传教育。通过职业道德教育, 改善其认知标准, 建立符合道德规范的价值观, 并使加强职业道德修养成为会计人员的自觉行为。

再次, 完善监督和奖惩机制。一方面要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作;另一方面, 要建立完善科学的考核标准和激励约束机制, 将会计人员职业道德与其岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等结合起来, 促使德才兼备的优秀人才脱颖而出。

会计风险虽然不可能完全消除, 但是企业可以在充分识别各种潜在影响因素的基础上, 及早发现和识别会计风险的影响因素, 积极采取预控和应对措施, 从而真正保护广大会计信息需求者的利益, 促进企业健康持续发展。

参考文献

[1]石华.论企业会计的风险防范制度.财贸研究, 2003年2期第92至95页

[2]左冬梅.如何加强企业财务风险管理.财务与会计, 2008年第6期第44至46页

燃气企业会计操作风险浅析篇6

在现实会计工作中, 由于人的有限理性, 不可避免地存在会计操作风险。2004年, 中国航油新加坡有限公司在投机性衍生品交易中产生5.5亿美元的亏损, 被称为新加坡发生的数额最大的投资交易亏损案之一。引起这起亏损案发生的重要原因是操作风险, 在公司存在500万元的损失时会计部门未及时向董事会报告, 反而为了自身利益擅自粉饰了财务报表, 最终导致巨额亏损。因此, 为了企业的健康、持续发展, 有必要对企业会计操作风险进行分析。本文首先介绍了企业会计操作风险的相关概念及其特点;其次, 从理论上探讨了其产生的原因和治理办法;接着, 分析了燃气企业会计操作风险管理现状和问题, 并提出了相应对策。

2 企业会计操作风险的相关概念

根据2001年巴塞尔银行监管委员会公布的《巴塞尔新资本协定》, 操作风险是指“由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成的损失”。巴塞尔委员会将操作风险分为7类:内部欺诈、外部欺诈、雇佣合同以及工作状况带来的风险事件、客户、产品以及商业行为引起的事件、有形资产的损失、经营中断和系统出错、涉及执行交割以及交易过程的风险。

企业会计风险是指企业会计业务可能带来经济损失的风险, 即企业会计业务工作中, 因组织管理、制度安排、人员素质和技术方法导致经济损失的可能性。例如当企业会计核算中存在违法行为时, 被他人举报所产生的风险;或者由于企业内部控制松散, 造成企业会计核算失真, 致使企业财产物资损失而产生的风险等[1]。

根据相关概念, 可以将企业会计操作风险定义为:在处理企业会计业务时, 由会计人员的素质、会计技术方法、业务能力和水平的限制、系统出错等带来的可能经济损失的风险。在某种意义上, 企业会计操作风险又称为企业会计行为风险。

一般而言, 企业会计操作风险主要包括企业会计从业人员的道德风险和企业会计技术风险。道德风险是指由于企业内部监管不力, 当自身利益与企业会计行为的目标发生冲突时, 为追求自身利益, 或是企业管理者为追求自身利益而与会计人员合谋而导致的风险。技术风险是指在处理会计业务时受从业人员自身的业务水平和能力的限制出现的操作失误或技术理解偏差所导致的风险[2]。

会计操作风险主要有以下特点。

(1) 绝大部分的会计操作风险可归因于有意无意的、来自于企业内部会计人员或管理人员与会计人员合谋的人为因素。

(2) 由于会计操作风险是随机的, 因而很难用定量模型进行计量。

(3) 企业操作风险事先难以“未雨绸缪”, 事中很难在短时间内找到较好的方法规避, 操作风险表现为突发性、无规律性和偶然性, 一般都是在事后“亡羊补牢”。

(4) 虽然会产生严重的后果, 但是属于企业的内部可控风险。大多数会计操作风险在曝光之前都会有预警信号发出, 因而, 企业可以制定一系列的预警指标, 对操作风险做出及时有效的识别与预警。

3 企业会计操作风险的理论基础

3.1 产生原因——有限理性理论

经济学假设, 经济人是完全理性的, 在作决策的过程中, 能够最充分有效的利用所得到的信息, 并能够从中选择最优方法。但是这一假设在实践中并没有得到一致的认可。有证据表明, 在面临未来的不确定性时, 人们往往会偏离假设所设定的最优行为模式。西蒙 (1987) 提出有限理性 (Bounded Rationality) 理论, 认为有限理性包含两层涵义:一是“管理人”从事决策所需要的信息是一种稀缺资源, “管理人”所需要的决策参考信息很难齐全;二是人的理解能力和决策能力是有限的。由于理性是有限的, 人们的认知过程通常是“探索性”的, 因而人们在认识事物和做出决策时必然会出现各种“偏差”。同时, 由于各种心理因素的存在, 决策者一旦做出某种判断后, 通常很难轻易根据最新信息对其判断进行修正, 因此, 有限理性将会使决策者对事物的主观概率的判断出现错误[3]。

有限理性会直接影响企业会计人员的执行力水平。会计人员对有关信息进行收集、筛选、分析、整理以及验证的效果会受其个人素质及能力的制约。即便收集到的信息是充分的, 会计人员也难以对这些信息进行正确的筛选与评价, 导致在业务操作过程中出现一系列的错误行为或选择缺乏“理性”的思考和判断, 这样有可能产生操作风险。受有限理性与机会主义等因素的影响, 人在进行信息的获取、加工、输出与反馈过程中难免会产生各种误差或错误, 并将这种误差与错误传递给其他的信息获取者, 从而产生风险传导现象[3]。

3.2 治理方法——风险管理

风险管理 (Risk Management) 是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别和评估, 并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。要进行风险管理首先必须识别风险。风险识别是确定何种风险可能会对企业产生影响, 最重要的是量化不确定性的程度和每个风险可能造成损失的程度。其次, 风险管理要着眼于风险控制, 公司通常采用积极的措施来控制风险。通过降低其损失发生的概率, 缩小其损失程度来达到控制目的。控制风险的最有效方法就是制定切实可行的应急方案, 编制多个备选的方案, 最大限度地对企业所面临的风险做好充分的准备。当风险发生后, 按照预先的方案实施, 可将损失控制在最低限度。再次, 风险管理要学会规避风险。在既定目标不变的情况下, 改变方案的实施路径, 从根本上消除特定的风险因素。

企业在进行操作风险管理时, 首先必须要识别是何种原因产生的操作风险, 是员工的职业道德、业务水平还是系统原因等, 在找准原因的基础上, 对风险进行评估, 全面了解风险现状, 采取切实可行的措施对其进行治理, 这里所说的治理是一种事后的治理。企业除此之外, 还可以采取事前规避、事中监督的方法, 关键是要引入可行的激励约束机制, 防范于未然, 未雨绸缪。

4 燃气企业会计操作风险管理现状及问题

4.1 企业会计操作风险管理文化缺失

燃气企业会计操作风险管理文化意识淡薄, 操作风险管理文化缺失。目前, 燃气行业企业会计操作风险管理还停留在初级阶段, 主要集中在对会计从业人员招聘、制度规范、惩罚等方面, 而对具体的操作风险管理方面缺乏深入了解, 尚未形成完整、有效的风险管理体系, 还没有形成操作风险的识别、评估、监测、控制、报告、整改等操作风险管理流程。另外, 企业员工普遍认为操作风险管理是高层管理者、风险管理部门或内部审计部门的责任, 事不关己高高挂起。

4.2 企业财会人员的素质良莠不齐

人是风险的制造者, 也是风险的控制者。由于人的有限理性导致执行力不强。随着会计电算化的不断发展, 会计业务日趋电子化、复杂化、多样化, 燃气行业会计从业人员存在大量简单型的操作人员, 受自身业务能力的限制, 不能适应会计电子化的发展趋势, 有些企业对员工在职培训跟不上企业会计业务的发展, 容易导致技术风险。另外, 我国燃气企业有不少属于国企, 员工缺乏责任心, 很难做到严格自律, 管理者管理粗放, 在面对诱惑时, 容易将自我利益凌驾于国家集体利益之上, 会计从业人员自己或与管理者合谋窃取公司财物, 形成道德风险。

4.3 企业重事后检查监督, 轻事前、事中监管

目前燃气企业领导缺乏风险管理意识, 重结果而轻过程, 尚未建立有效的风险预防机制。主要表现在三个方面:一是重事后管理, 轻事前防范。会计管理部门和主管会计的管理者看重的往往是对已经存在的或已经发生的操作风险采取事后补救, 并惩罚相关人员, 试图以严厉的处罚遏制风险的出现, 而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少。二是重会计操作人员管理, 轻管理人员管理。三是重个案查处, 轻全面分析。企业往往是为了查案而查案, 很少研究案件发生暴露的一些共性问题, 从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生[4]。

5 对策与建议

对燃气企业会计操作风险的问题进行分析的主要目的就是为了防范和控制操作风险, 将其控制在可接受的范围内, 或者将其彻底地消除。

5.1 营造风险管理文化理念, 实现责任制

为了防范和控制会计操作风险, 燃气企业首先要按照决策、执行、监督、反馈建立风险管理体系, 构建以“查”为主的监控防线。监管部门要切实履行监管职责, 积极做好事前、事中和事后的监管工作, 注重过程与结果的监管, 建立以“防”为主的监控防线, 突出对重点时段、重点环节、重点业务、重点岗位的防范与控制。此外, 还要不断完善监管手段, 强化会计电算化系统风险控制和预警, 加快建立电子化运行条件下的会计内部控制风险管理模式, 充分发挥计算机自动控制优势, 做到事前防范、事中控制、事后监督。

要建立企业内控文化, 实现责任制。一是实行会计岗位责任制。根据会计业务操作流程, 将会计操作中各个环节的责任落到实处, 各环节的会计人员必须严格执行公司章程、会计章程。二是从财务会计部门的业务流程出发, 认真检查会计部门中可能出现的风险点, 并据此制定出行之有效的防范措施。三是建立有效的企业内财务部门对账管理制度, 特别是其他应付款、其他应收款等的核算问题, 一定要严格执行对账制度, 确保企业的财务安全[4]。

创新内控管理方式, 强化企业内部会计监督。建立企业内部监督与会计人员相互监督相结合, 实现自我管理、同级监督的融合。发挥内部审计部门、监管部门在内控中的监督作用, 强化审计部门的权威性和独立性, 从合规性监督转向风险性监督[5]。不仅要对重点业务时段和业务环节进行监督, 还要密切关注员工的思想动态, 加强对人的管理。另外还可以通过建立有效的企业外部监督机制来防范和控制风险, 共同促进企业的发展。

要在企业内营造全员参与、内控优先的内控文化理念。企业要把内控的持续完善、评价、问责等工作和日常工作有机结合起来, 不能把内控看成是工作以外的负担。

5.2 打造高素质的会计队伍

(1) 抓思想建设。

会计操作风险的防范和控制有赖于建设一支职业道德素质好、业务素质硬的会计队伍, 职业道德标准高的会计人员在一定程度上能克服道德风险, 弥补内部控制机制存在的不足[6]。这就需要企业建立有效的人才筛选机制, 从源头上防范道德风险的发生。

(2) 抓能力建设。

员工业务素质决定工作质量, 会计操作风险防控同样依靠会计人员的业务素质[7]。企业要定期对员工进行职业培训、业务检查, 提高员工的业务素养, 减低操作风险发生的概率。只有业务熟练、能力强的员工才能防范风险或发现风险点并控制风险点。

(3) 建立科学的考核激励机制。

将操作风险纳入考核指标, 建立科学、有效的会计评价体系、考核体系、奖惩体系, 量化指标、量化收入分配的绩效挂钩的分配体系, 把责任、效益、质量、问责有机统一起来[6], 确保会计操作风险管理的长效运行。

5.3 注重过程管理

“一个成功的操作风险管理的关键是过程而不是结果”。“操作风险管理往往是一个往复和非线性的过程。与其他已经存在的方式不同, 操作风险具有一定独特性, 这种独特性导致难以找到一个好的方法来管理它。”因此, 对于操作风险管理而言, 更应注重的是探究过程管理的合理性, 做到事前防范、事中监控、事后整改, 不断探究如何改善管理过程, 探究管理方法改进的方向和原因, 最终才能达到较为有效的管理结果。事前防范主要集中在制度设置方面, 需要认真斟酌, 反复推敲规章制度在实际运行中会有什么样的问题, 努力增强制度的可操作性。另外, 上下级相关部门在制定制度的时候也应相互协调、协商, 统一口径, 才能避免实际执行时无所适从的局面[8]。事中监督突出对重点时段、重点环节、重点业务、重点岗位的防范与控制。

5.4 建立会计操作风险的预警机制

企业应当充分依托先进的信息技术和科技手段, 建立会计操作风险预警机制, 使监督从简单操作型的静态事后复审向动态预警分析转变, 使操作过程的事中控制前移, 加大监督、监控力度。为此, 首先要根据企业外部会计环境和自身实际, 运用定量与定性相结合的方法, 建立一套由各个不同层次和子系统构成的风险预警指标体系及相应的阀值;然后对风险进行量化, 预测并计算不同层次或子系统指标体系中指标的数值和风险值, 并与预先设定的阀值比较, 将量化后的会计风险值传递给决策者以进行定性分析, 并反馈回预警系统。如果计算得到的风险值超过阀值, 则企业需要采取有效的措施防止会计风险。为了保证预警系统的客观性和动态性, 应根据预测结果与实际状况对指标体系中的指标及其权重适时进行调整修正, 从而及时对会计风险进行跟踪、评价与预测, 为决策者提供会计风险的预警[9]。

虽然燃气企业会计操作风险不可能完全消除, 但是企业可以在充分认识和了解各种潜在影响因素的基础上, 及时发现和识别会计操作风险的潜在问题, 积极采取预控和控制措施, 从而真正保护企业的利益, 促进企业健康持续发展。

参考文献

[1]闫淑敏.企业会计风险的辨析与应对[J].会计之友, 2008 (4) :27～28.

[2]徐亚.市场经济视角下会计风险防范策略新探[J].财会研究, 2010 (19) :70～71.

[3]费伦苏.我国商业银行操作风险理论与实证研究[D].武汉:武汉理工大学, 2008.

[4]文东荭.浅谈商业银行会计内控风险防范[J].企业经济, 2008 (9) :148～150.

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[6]李伟.对基层农发行实施“三位一体”防控会计操作风险的思考[J].金融理论与实践, 2010 (12) :103～104.

[7]人民银行台州市中支课题组.巴塞尔操作风险理论对央行会计工作的启示[J].浙江金融, 2005 (11) :30～32.

[8]刘悦.企业会计准则的变化对燃气公司的影响及对策[J].中小企业管理与科技, 2009 (11) :17～18.

企业会计风险的识别与控制篇7

一、会计风险的含义和特征

(一) 会计风险的含义

广义的风险是指事物的不确定性, 这种不确定性表现为一个事物既可能造成不利结果 (即损失) , 也可能会带来有利影响 (即收益) 。由于人们对损失的关注程度往往高于对收益的关注程度, 所以风险研究主要集中于风险损失的研究。

会计风险是风险在会计工作领域中的一种表现, 它是指在企业会计工作中因各种主客观原因的影响所形成的企业会计信息质量的不可靠性, 这种不可靠性可能会影响企业会计信息使用者做出不当决策而遭受某种损失。

为便于从不同角度认识会计风险, 对会计风险可以进行多种分类。按产生会计风险的根源可分为客观风险和主观风险;按会计风险影响要素可分为环境风险、管理风险和账务风险;按会计风险对不同利益主体的影响可分为会计人员的责任风险、企业管理者的责任风险和会计信息使用者的财产损失风险;按会计风险能否控制可分为可控制风险和不可控制风险。

(二) 会计风险的特征

1、会计风险的客观性。

客观经济环境的不确定性和会计本身的局限性决定了会计反映不可能尽善尽美。会计工作中存在着大量的主观判定, 判断失误往往不可避免。会计人员、企业经营者和所有者之间的利益并不完全一致, 在某些方面甚至还存在利益冲突, 因此, 会计人员可能为谋取或保护自身利益而故意或被迫提供误导信息。

2、会计风险的严重性。

计风险一旦转化为现实的损失, 其后果都是十分严重的。一方面, 会计信息失实会降低企业形象, 给企业经营带来难以估计的损失;另一方面, 由于会计信息对社会资源的配置有重要的调节作用, 因而错误的会计信息会使资源配置缺乏效率, 误导资金流向, 不利于社会经济的发展。

3、会计风险的可控性。

会计风险是企业会计活动过程中产生的风险, 因此它属于可控风险。引起会计风险的原因很多, 如会计环境的变化、会计人员的疏忽等。既然会计风险可以控制, 企业就应当设计必要的内部控制并保持其有效运行, 以合理保证会计报表的合法性和公允性。

4、会计风险的滞后性。

风险本身代表的就是一种不确定性, 其产生的结果往往在决策实施之后才能显现。会计风险的这种滞后性表现得更加明显, 以至于对前期差错, 企业会计准则还专门设置了“以前年度损益调整”科目进行核算。实务中, 除了企业自身发现错误进行更正外, 很多差错或舞弊是在外部审计、税务检查甚至是破产清算时才得以发现。

二、会计风险的识别

会计风险识别是企业对其所面临的现实和潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定其性质的过程。企业会计风险的形成, 究其根源主要有两大方面:一是由客观因素形成的会计风险, 即客观会计风险;二是由主观因素形成的会计风险, 即主观会计风险。

(一) 客观会计风险

由于会计学科本身的缺陷所造成的会计反映失实称为客观会计风险, 也称会计的固有风险。它是客观存在的, 人们只能尽可能地避免, 但不可能完全消除。客观会计风险主要包括:

1、会计理论风险。

是指由于会计理论本身受客观经济环境的制约具有一定的局限性, 从而导致会计信息质量的不可靠而形成的风险。如货币计量理论是建立在币值不变假设基础上的, 但在现实经济环境中, 无论哪个国家的币值都不是固定不变而是处在波动之中的, 即币值稳定是不成立的, 从而不能如实反映企业财务状况、经营成果, 使财务报表上所反映的信息与实际情况发生了偏差, 难免误导报表使用者的决策, 给不同的会计利益主体带来不同程度的损失。

2、会计规范风险。

是指由于受客观经济环境的制约, 人们在制定会计行为规范时预留有剩余会计规则选择权, 从而导致会计信息质量的不可靠性而形成的风险。会计准则中会计政策的可选择性, 使企业在执行会计准则过程中, 可以运用剩余会计选择权限对同一交易事项、经济状况, 在不同会计年度依据具体情况选用不同的会计政策, 从而使披露出来的会计信息即使是同一交易事项但在不同的会计年度所揭示的会计信息也会形成不可比的可能性。

(二) 主观会计风险

不同的会计行为主体对同一经济业务进行处理的结果可能存在差异, 当这种差异达到足以使信息使用者的决策失误并给企业带来损失时, 就会产生主观会计风险, 也称会计的行为风险。主观会计风险主要有两类。

1、道德风险。

是指企业相关人员因对自身利益的追求而违背道德原则, 进行不实的会计处理、提供虚假的会计信息, 导致其可能遭受损失的风险。这类风险主要可分为:

第一, 管理者会计风险。是指对企业会计信息质量有控制权的企业管理者, 为谋求会计主体或个人利益, 在对企业会计工作决策中, 主动授意调整会计信息, 粉饰财务会计报告, 故意导致会计信息质量不可靠, 从而形成管理者会计风险。

第二, 从业人员会计风险。是指对企业会计信息质量有具体操作权的企业会计从业人员, 为谋求自身利益或迫于所处工作环境的压力, 在企业会计业务的具体操作中, 选择有利于企业管理者利益的会计处理方法, 而忽视企业所有者乃至国家利益, 故意导致会计信息质量不可靠而形成的风险。

第三, 审计者会计风险。是指对企业会计信息质量有审计权的社会中介机构, 为谋求自身利益, 在实施企业会计信息审计工作中, 故意忽略第三方的公允性和企业会计信息质量问题, 导致会计信息质量不可靠而形成的风险。

2、技术风险。

是指受到业务水平的影响, 会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。这类风险主要可分为:

第一, 会计职业判断风险。是指会计人员在履行职责过程中, 由于自身对会计政策法规理解不透, 运用会计政策和相关法规条例不当, 无意造成职业判断失误而导致会计信息质量的不可靠而形成的风险。企业会计准则在具体执行过程中, 很大程度上依赖于会计人员的职业判断来实行, 如果会计人员专业技术不高, 工作经验不足, 就可能无意地作出错误的职业判断, 增大会计信息质量的不可靠性, 从而形成会计职业判断风险。

第二, 业务操作不当风险。会计人员识别票据等原始凭证的能力差, 会导致将错误的信息输入会计信息系统;会计科目的使用不当, 会导致将会计信息作错误的分类;收益和费用的确认时间选择不当, 会导致错误配比, 产生错误的盈利信息;会计控制不当会给企业带来巨大经济损失。此外, 会计人员每天要面对大量的结算票据、现金资产、印章、重要凭证、有价单证等, 一旦发生票据遗失、短款、计算错误等工作疏漏, 就难免会给企业造成损失。

第三, 决策支持不力风险。会计部门未能充分发挥会计参与管理的作用, 导致支持决策的职能形同虚设, 不能及时向决策层提供决策需要的反馈信息, 甚至未能通过会计核算分析及时发现企业存在的问题, 使得企业决策失误而产生风险。

三、会计风险的控制

会计风险的控制是指使风险发生所带来的损失降低到最小限度的各种措施, 包括风险回避、风险分担、风险降低等方法。根据会计风险的成因及其构成内容, 会计风险的控制包括客观会计风险控制和主观会计风险控制两个方面。

(一) 客观会计风险控制

客观会计风险源于会计自身的缺陷, 理论研究的深化会有助于降低该风险。对客观会计风险的防范, 要从会计实践出发, 对现有会计理论进行不断的改进, 努力探求减少会计处理方法的不确定性, 提高其可靠性。如可以通过完善会计假设、规范会计基本概念、修正会计要素, 探寻减少会计处理方法的不确定性等。又比如在研究和制定会计准则的时候, 尽量减少使用不确定性的措辞, 以利于减少主观判断上的差异, 从而减少会计风险出现的可能性。以会计理论指导会计风险研究, 并使其具有良好的可操作性, 使研究成果真正落实到减少会计处理中的偏差上, 这是需要广大会计理论和实务工作者进行不断努力的。

(二) 主观会计风险控制

主观会计风险控制主要是围绕道德风险控制和技术风险控制进行的, 可以从以下几方面加以防范:

1、建立会计风险预警机制。

险的预警机制主要是指通过在风险识别、大体辨别出可能出现何种风险的基础上, 对其风险可能带来的损失进行测算, 努力降低其发生的频率和减少损失的程度, 把会计风险控制在合理的范围内。根据我国企业的现有状况, 会计风险预警机制应包括能反映企业负债管理能力、变现力、资产管理能力、获利能力和成长能力的有关指标。企业应当充分依托先进的科技手段和信息技术, 应用会计风险预警机制, 使监督从简单操作型的静态事后复审向动态预警分析转变, 使操作过程的事中控制前移, 加大监督、监控力度。

2、完善企业内部会计控制制度。

健全并有效执行内部会计控制制度是企业防范会计风险的根本途径。健全完善的会计控制制度应该包括:

第一, 职权分离制度。职权分离制度主要体现在不相容职务分离控制上。所谓不相容职务, 是指那些如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。企业内部主要不相容职务有:授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务等。其中业务经办职务和审核监督职务要分离, 如会计部门人员不得担任内部审计职务;业务经办职务和会计记录职务要分离, 如出纳人员不得担任银行存款余额调节表的编制职务;财产保管职务和会计记录职务要分离, 如仓库保管人员不得同时兼任材料会计记账工作;每一项业务不能由一人全部包办, 如不能由一人办理货币资金收付的全部业务。同时, 还应当设立岗位轮换制度, 这样即使有未发现的会计差错或舞弊问题, 也能在岗位轮换后及早发现, 避免更大的损失。

第二, 财产保护制度。财产保护控制制度是为确保财产安全完整而采取的控制措施, 主要包括限制接近和财产清查。限制接近是指只有经过严格控制的人员才能接触财产、物资以及会计记录等有关实物, 旨在划清责任, 减少舞弊行为。财产清查是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一项制度。

第三, 稽查核对制度。为保证会计信息的真实可靠完整, 各项经济业务必须建立稽查核对控制制度, 以免发生差错和舞弊, 必须根据因果连环链进行稽查核对。

3、完善会计监督检查机制。

优化的会计行为必须有相应的实施监督机制作保证, 要从企业内部和外部两个方面建立和完善会计监督检查机制, 内部监督机制与外部监督机制共同构成科学优化的监督实施体制, 从而有力地制约会计行为主体的私欲和偏好, 保证会计信息的质量。

第一, 完善内部会计监督机制。企业内部监督的主要途径是企业内部审计。与会计风险相关的内部审计是在一个企业内部对各种会计行为及其相应的控制系统进行独立评价, 以确定内部控制的设计是否合理, 运行是否有效, 并最终评价企业控制目标是否实现的一项控制活动, 它是实现对会计风险控制和管理的有效途径。内部审计机构和审计人员应当保持其独立、客观、公正。审计人员在对财务部门做出的会计工作进行内部审计时, 不能仅仅对会计工作的结果进行审计, 还应当对其依据的信息、文件等基础资料的可靠性和适当性进行评价。同时, 审计人员不仅需要审计财务部门所使用的会计政策是否恰当, 会计估计是否公允, 还需要对会计风险内部控制措施的设计是否合理, 运行是否有效进行评价, 从而降低由于内部控制缺陷产生的风险。

第二, 完善外部会计监督机制。尽管内部会计监督机制具有一定的监督效果, 但它毕竟寓于企业之中, 一旦企业整体利益与社会利益发生冲突, 内部监督机制就会弱化, 这时就需要外部监督, 也就是要配合搞好国家监督和社会监督。根据我国国情, 结合国家政府部门和社会中介组织对企业会计工作进行监督, 使会计工作依法接受财政、审计、金融、税务、工商行政管理机关等部门的监督, 如实提供会计凭证、会计账薄、财务报表和其他相关会计资料及有关情况, 不得拒绝、隐匿、谎报会计信息。

4、加强会计职业道德建设。

据有关调查, 当前的会计风险主要源于道德风险。控制会计道德风险的关键在于规范企业管理者的行为, 一方面应设计一个务实的指标体系用以考核管理者的经营业绩;另一方面应加强对会计人员的监督, 对故意出具虚假财务报告的企业予以严厉制裁。此外, 还应加强注册会计师行业的管理, 对注册会计师的舞弊行为要严惩不贷。加强会计职业道德建设应重点做好以下工作:

第一, 建立会计职业道德守则。使每个会计人员都有明确的职业道德规范, 了解会计工作对其自身的要求, 明确过失和舞弊应承担的法律责任, 提高会计人员的自律性。

第二, 净化会计职业环境。会计风险往往源于薄弱的内部环境。对会计职业内部环境影响较大的主要有两个方面的因素:管理层的价值观和道德水准;会计机构在企业内部组织机构中的独立程度。要营造一个良好的内部环境, 企业首先应当树立诚实守信的意识和正确的道德价值观念。如果管理层缺乏诚信, 即便内部控制设计的很合理, 也很难信赖会计风险内部控制能够有效。

第三, 加强职业道德宣传教育。通过对会计人员的职业道德教育, 改善其认知标准, 建立符合道德规范的价值观, 并使加强职业道德修养成为会计人员的自觉行为。

第四, 完善监督和奖惩机制。一方面要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作;另一方面, 要建立完善科学的考核标准和激励约束机制, 将会计人员职业道德与其岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等结合起来。

5、提高会计人员综合业务素质。

为了适应新的环境要求, 会计人员必须是具有会计、财政、税务、金融、审计、经营管理、计算机及外语等多方面知识的复合型人才。因此, 必须有计划、有步骤、有针对性地加强对在职会计人员的后续教育, 不断更新知识, 以适应日新月异的客观环境的需要。同时, 高等院校的会计教育也要以加快复合型会计人才培养为目标, 改革教学方法, 调整教育内容, 开阔学生的知识面, 提高学生的创新能力、职业判断能力和解决实际问题的能力。通过提高会计人员的综合业务素质, 使会计人员的业务水平得以保证, 以降低会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。

参考文献

[1]、冯俊.论企业会计风险及其控制[J].常州工学院学报, 2006 (6) .

[2]、黄智明.企业会计风险及防范初探[J].现代商业, 2007 (17) .

[3]、闫淑敏.企业会计风险的辨析与应对[J].会计之友, 2008 (4) .

会计新课题：规避企业法律风险篇8

企业法律风险与会计

(一)企业法律风险的概念

风险是未来的不确定性对实现目标的影响。风险按内容分为战略风险、法律风险、市场风险、运营风险、信用风险、信息风险、流动性风险、作业风险,会计风险、财务风险等。企业法律风险是一项重要的风险。企业法律风险是企业未来法律的不确定性对实现目标的影响。如法律的体系性、规范性、完备性、适用性、操作性和协调性,国家法律与其他国家法律、国际法的关系,法律的制定、修订与更新,法律的实施等给企业带来了负面或正面的影响。企业法律风险是因法律因素而导致的风险,有以下特点:(1)可防性,企业法律风险是可以预防的;(2)过程性,企业法律风险贯穿于企业管理的全过程;(3)可控性,企业法律风险是可以控制的;(4)关联性,企业法律风险与企业其他风险相关联;⑤责任性,企业要对企业法律风险导致的后果承担法律责任。

企业法律风险形成的主要原因是企业法制基础建设薄弱,依法维护权益意识淡漠,法律实施行为不坚定。

(二)客观存在的企业法律风险

企业面临各种风险,其中一项重要的风险是法律风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和我国加入世界贸易组织,在经济全球化的影响下,国际市场竞争激烈,任何企业都处于动荡多变的环境之中,企业面临的法律风险也逐步增加,风险引发的损失规模也越来越大。

改革开放以来,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,市场竞争规则越来越规范和透明,既为企业带来更加丰厚的竞争回报,又给企业带来更多潜在的法律风险。企业在追求自身利益最大化的活动中,风险与利润相伴而行,企业既要获得利润,又要规避风险。对企业来说,法律风险无疑是最大的风险,也往往是最致命的风险。

我国经济的持续高速增长,造就了大批明星企业和知名企业家,同时,也有一些知名企业和企业家,由于缺乏法律风险管理意识,不了解法律风险在哪里,更不知道规避风险的必要方法和技巧,纷纷身陷囹圄,先后破产和垮台。

企业存在各种法律风险,诸如:商标权保护中的法律风险、专利权保护中的法律风险、商业秘密保护中的法律风险、计算机软件保护中的法律风险、网络领域知识产权保护中的法律风险、数据库开发与知识产权保护中的法律风险、集成电路布图设计保护中的法律风险、驰名商标保护中的法律风险、知识产权出资中的法律风险、国际贸易中知识产权保护的法律风险;投资融资中的法律风险、技术开发服务中的法律风险、海归投资创业中的法律风险、中小股东权益保护的法律风险、税务筹划的法律风险;公司股东会治理中的法律风险、公司董事会治理中的法律风险、公司监事会治理中的法律风险、公司高管履行职责中的法律风险、知情权行使和保障中的法律风险;公司并购中的法律风险、公司破产清算中的法律风险、公司担保中的法律风险、公司诉讼中的法律风险、公司上市中的法律风险、公司知识产权管理中的法律风险、公司制度缺失的法律风险、公司合同及合同管理中的法律风险、公司信用证中的法律风险、公司国际贸易壁垒的法律风险、公司外汇管理中的法律风险、公司票据管理中的法律风险、公司刑事责任法律风险、一人公司的法律风险、公司僵局的法律风险、公司股权转让中的法律风险等。[1]

在知识产权领域,法律风险最为显著。据统计,我国法院审理的专利纠纷案件以每年大于30%的比例上升,商标案件以近50%的速度上升,著作权纠纷案件则以60%的比例上升,其他涉及知识产权的不正当竞争案件也剧烈增长。

法律风险只是企业面临的另一种类型的商业风险。在法律与商业充分结合的条件下,法律风险伴随着企业经营管理的全过程,法律运用得当将为企业带来更多的商业机会,而法律上造成的风险可能给企业带来严重的影响。

(三)企业法律风险与会计密切相关

企业法律风险与会计密切相关,可从两方面进行分析:

1.企业法律风险的内容与会计相关。

客观存在的各种违法事项和不规范行为所产生的企业法律风险与会计相关,如债务拖欠、盲目担保、挪用资金、合同违约、侵犯知识产权,投资不作法律可行性论证,项目运作缺少法定决策程序,项目开发不作商标专利检索,项目合作及房地产业务不审查土地合法性,难以识别合同诈骗,保险单、票据、信用证诈骗,国际货物运输中诈骗,国际投资与国际合作中引发反垄断反倾销诉讼,重复引进技术,不正当竞争等。

2.企业法律风险给企业带来的损失与会计目标相关。

企业会计目标是依据国家经济方针、市场经济发展要求和企业的目标确定的。国家经济社会发展目标的重要内容和要求是提高经济效益。市场经济是竞争的经济,是讲求经济效益的经济,要求企业提高劳动生产率和经济效益。企业要想在竞争中求得生存和发展,必须以提高经济效益为中心,把提高经济效益作为企业的目标。作为企业一个职能部门——财务会计部门,同样,也要以提高经济效益为中心,把提高经济效益作为会计工作的基本目标。各种违法事项和不规范行为使企业法律风险发生负面影响,给企业带来损失和损害,直接影响经济效益,从而与会计目标相关联。

会计任务:规避企业法律风险

会计任务是进行核算和监督所要达到的目的和要求。规避企业法律风险是完成企业会计任务的一项具体工作。由于会计任务也可以说是会计目标,因而规避企业法律风险也是实现会计目标的一项具体工作。

(一)规避企业法律风险的概念

规避是“设法避开;躲避”。[2]在保险专业的术语中,规避是预防、减少,补偿客户因意外带来的经济损失。在招标中,规避是指招标人以各种手段和方法来达到逃避招标的目的。在反倾销案件中,规避是指采取一定的手段和方式逃避对本应支付的反倾销税的征收。在攻击中,规避就是对攻击行为进行伪装以达到攻击的目的。以上说明,不同方面的规避,都是为了避开或躲避,以实现预定的目的。风险规避或规避风险,是通过采取措施消除风险或风险发生的条件,以保护目标免受风险影响的过程。风险规避不是完全消除风险,只是规避风险可能造成的损失。规避风险是要以防为主,防患于未然,减少或避免损失或损害。需要指出,规避风险是规避风险的负面影响,而不是规避风险的正面影响。

规避企业法律风险是企业面临的攸关企业发展的重大问题。规避企业法律风险是通过采取措施消除法律风险或法律风险发生的条件,以保护企业生产经营目标免受风险影响的过程。在规避企业法律风险过程中,要采取事前防范和事中控制的各种措施,规范法律实施行为,消除法律风险发生的条件,使企业的生产经营目标得以实现。规避企业法律风险是规避其负面影响,而不是规避其正面影响。规避企业法律风险的实质,是依法组织企业生产经营活动和处理各方面经济利益关系;只有依法办事才能规避企业法律风险。

(二)规避企业法律风险的意义

规避企业法律风险是必要的,它有以下重要意义:

1.有利于适应国际经济环境。

在经济全球化和我国对外扩大开放的大环境下,企业直接面对全球范围内资源、人才、技术、产品和服务的市场竞争,企业面临着利用两个市场、两种资源,在全球范围内优化配置资源、加快产业结构调整和优化升级的机遇。企业面对竞争和机遇的同时面临的法律风险将越来越大,特别是“走出去”参与境外竞争与合作,对企业依法决策和依法经营提出了更高的要求。近几年来,企业“走出去”步伐进一步加快,在“走出去”的过程中,遇到的最大困难,一方面是对当地的法律规定不十分清楚,对有关国际条约、协议不十分了解,因而时常引发涉外法律诉讼。另一方面是有的企业法律意识不强,违法违规现象时有发生。企业要“走出去”,在经济全球化趋势进一步增强的新形势下,企业需要提高法律观念,规避企业法律风险。所以,规避企业法律风险,加强法律风险防范机制建设,是企业适应经济全球化竞争环境的迫切需要。

2.有利于市场经济的发展。

市场经济是法制经济。企业作为市场主体,必须了解市场规则、运用市场规则,使经济行为规范化。市场主体追求经济利益,必须遵守职业道德和国家法律,履行契约合同,遵守市场规则和市场管理制度,自觉维护社会经济秩序,否则就要付出代价甚至被逐出市场。在市场经济发达的美国,2001年以来所发生的安然、施乐、世界通信、默克制药等案件,暴露出严重的违法违规行为。市场经济是一种自主、平等、竞争、开放的经济,也是一种法制经济。在市场经济条件下,企业需要提高法律观念,规避企业法律风险,加强法律风险防范机制建设,以有利于市场经济的发展。

3.有利于实现企业目标。

企业目标是企业预计在一定时期要完成的任务。企业经营基本目标是企业利润最大化或企业利润合理化。在现实经济实践中,企业的终极目标无疑是实现最大化的利润,任何企业都是把盈利置于首位,只有企业获取稳定的、不断增长的盈利,才能使企业得到持续、稳定的发展。企业为了获得盈利,需要决策的科学化、合理化,增加收入、降低成本和减少支出。企业在生产经营活动过程中,风险的存在影响企业经营目标的实现,其中法律风险是一个重要的内容。在企业通过经营活动实现经营目标过程中,规避企业法律风险,加强法律风险防范机制建设,有利于实现企业经营目标。

4.有利于完善企业法制建设。

在企业法制建设中,需要针对企业规避法律风险存在的问题加强建设。在企业规避法律风险过程中,要对发现的企业存在的规避法律风险和加强法律风险防范方面存在的问题(如企业内部法制基础建设薄弱,员工缺乏法律意识,内部控制制度不健全等),分析其产生的内部和外部原因,有针对性地提出在企业方面和宏观方面完善法制建设的建议或措施。

(三)规避企业法律风险的目标

规避企业法律风险也就是对企业法律风险进行管理,即企业法律风险管理。规避企业法律风险的目标是企业管理目标的一个具体目标,要符合企业管理目标的要求,与其相衔接。企业经营基本目标是企业利润最大化或企业利润合理化,因而规避法律风险的目标是要有利于实现企业经营的基本目标,成为企业经营目标体系中的有机组成部分。

规避企业法律风险的基本目标是依法管理企业,以最小的经济成本,避免和减少因法律因素造成的经济损失,获得最大的安全,保障企业生产经营活动的顺利进行和企业经营目标的实现。规避企业法律风险基本目标的要求是:(1)严格履行有关法律和企业规章制度的规定及其实行的措施;(2)确保将规避法律风险的目标控制在与企业经营目标相适应并可承受的范围内;(3)以最小的经济成本,保证企业实施各项重大风险发生后的风险处理方案,避免和减少因法律因素造成的重大经济损失;(4)保障企业生产经营活动的顺利进行和企业经营目标的实现。

规避企业法律风险的目标施行可以分为两个阶段:第一个阶段是损失前的目标,是避免或减少损失的发生。相应需要:(1)严格履行有关法律规定的职责。企业生产经营活动的各个方面都受相关法规的制约,从企业的供应、生产到销售的全过程,从人力、物力、财力、技术和信息各个要素,都有相关的法律规定需要认真遵守;(2)提高管理人员和一般员工的法律观念,人人身体力行,依法管理企业,依法组织生产经营活动。这样,才有可能避免或减少企业因法律因素发生的损失。第二阶段是损失后的目标,是尽快恢复到损失前的状态。相应需要:(1)依法纠正错误,正确履行法律规定的职责,对违法乱纪的行为,要追究相应的责任;(2)弥补损失,对因法律因素造成的一般损失或较大损失,要采取相应的有力措施,从各个方面挖掘潜力,提高工作效率,增加生产和销售,降低成本和费用,弥补造成的损失;(3)保持稳定和发展,对因法律因素造成的重大损失,要评估损失对企业生产经营活动造成的影响程度,相应采取各种措施,稳定企业的员工情绪,发挥企业精神,克服困难,厉行节约,保证生产经营的持续进行,尽快恢复正常的生产经营活动和秩序,实现稳定的收入,并在此基础上开拓创新不断发展。

(四)规避企业法律风险的内容

企业在生产经营活动中,客观上存在各种法律风险。企业从筹办开始到发展过程的各个阶段,生产经营过程的各个环节,企业组织的各个方面,企业人员的各个岗位职责,都与相关的法律规范相联系,都需要规避法律风险。市场化程度、规模、组织形式、行业等的不同,使企业规避法律风险有其自身特点。据英国路伟律师事务所(Lovells)编写的《中国100强企业法律风险环境排名分析报告》,法律风险最高的企业分别是联想、TCL、海尔。中国100强企业面临的法律风险不仅相对较高,而且跨度很大。[3]

一般来说,企业存在的法律风险有:

1.金融法律风险,例如:集资法律风险,委托贷款法律风险,融资租赁风险,投资法律风险,对外投资法律风险,担保债务法律风险,资金结算法律风险,信用证法律风险,信用调查法律风险,票据法律风险,外汇法律风险,海归投资创业法律风险,网上银行法律风险等。

2.交易法律风险,例如:市场营销法律风险,反不正当竞争法律风险,反商业贿赂法律风险,反垄断法律风险,广告宣传法律风险,国际贸易壁垒法律风险,网上交易法律风险等。

3.合同法律风险,例如:合同签订法律风险,合同履行法律风险,合同变动法律风险等。

4.知识产权法律风险,例如:商标权法律风险,专利权法律风险,商业秘密法律风险,计算机软件法律风险,数据库开发法律风险,集成电路布图设计法律风险,驰名商标法律风险,知识产权出资法律风险,国际贸易知识产权法律风险,网络领域知识产权法律风险等。

5.公司治理法律风险,例如:公司股东会治理法律风险,公司董事会治理法律风险,公司监事会治理法律风险,公司高管履行职责法律风险,公司权益分配法律风险,公司并购法律风险,公司上市法律风险,公司制度缺失法律风险,一人公司的法律风险,中小股东权益保护法律风险,公司股权转让法律风险,公司破产清算法律风险等。

6.产权法律风险,例如:国有产权转让法律风险,国有资产评估作价法律风险,国有产权无偿划转法律风险,国有企业重组上市法律风险,债权债务处理法律风险,企业改制分流法律风险,企业资产重组法律风险,企业合并法律风险等。

7.财税法律风险,例如:税务登记变更法律风险,纳税申报法律风险,纳税筹划法律风险,工商登记法律风险等。

8.刑事法律风险,例如:生产、销售、伪劣商品罪,走私罪,妨害对公司、企业的管理秩序罪,破坏金融管理秩序罪,金融诈骗罪,危害税收征管罪,侵犯知识产权罪,扰乱市场秩序罪,侵犯财产罪等。

9.其他法律风险,例如:环境保护法律风险,资产法律风险,人力资源法律风险,技术法律风险,公共关系法律风险等。

上述各种法律风险,都与相关的法律相联系,因而从法律的角度,规避企业法律风险的内容主要包括:公司法律风险,物权法律风险,金融法律风险,证券法律风险,税收法律风险,国际贸易法律风险,社会保障法律风险,知识产权法律风险,会计法律风险,刑法法律风险等。

规避企业法律风险的方法

(一)预防法律风险

防险胜于赔险。预防法律风险是在风险发生之前采取措施防止法律风险发生的过程。企业预防法律风险,可以加强企业法务管理,有利于提高企业现代化管理水平,可以降低规避企业法律风险的成本,有利于企业提高规避法律风险的效益。规避企业法律风险以预防风险为主,预防风险为先。怎样预防,需要采取以下措施:

1.提高规避法律风险意识

规避企业法律风险首先是认识问题。市场经济是法制经济,在市场经济条件下,客观上存在着各种风险,其中包括各种法律风险,国家将更多地运用法律手段规范经济运行,突出依法执政。作为市场竞争主体的企业,在发展、改革与开放等方面,在规范生产经营过程中各种经济关系、内部管理以及对外交往等方面,同样面临着客观上存在的各种法律风险,而这些风险越来越全面地受到法律的规范和制约。因此,企业的管理人员和一般员工,都要提高依法治企的认识,树立法制观念,自觉并善于运用法律手段,规避各种法律风险。

2.建立法律事务机构

依法治理企业,规避企业法律风险,需要有组织机构的保障。为此,企业可以设置专门处理法律事务的部门。根据企业规模的大小,相应设置法务部门。在大型企业或上市公司,可以设置法律事务部,中小企业可以设置法律事务科室或岗位。要重视和加强企业法务部门的建设以及法务部门在防范企业法律风险工作中的重要性,充分发挥法务部门在规避企业法律风险工作中的主导作用。

企业可以聘请法律顾问。企业法律顾问是企业的经济卫士,承担着企业规章审核、合同把关、诉讼管理及法律风险管理等方面的重要职责。

3.制定规避企业法律风险制度

制定规避企业法律风险的制度是一个体系。但企业面临规避企业法律风险的两大问题是公司治理法律风险和合同管理法律风险。其中合同管理法律风险是当务之急,也是法律风险管理方面的热门话题之一。因而制定和完善合同管理制度,形成完善的合同管理体系,规避市场法律风险和相关的其他法律风险已成为首要的制度措施。同时,要制定其他规避企业法律风险的制度和建立法务管理信息系统或法制建设信息系统。

为有效实施规避企业法律风险,可以建立规避企业法律风险岗位责任制,确定企业生产经营过程各环节各岗位规避企业法律风险的责任。

(二)控制法律风险

企业客观存在的法律风险需要控制,不能任其发生和扩张,通过对其控制,限制在企业可承受的范围内,以便实现企业的目标。控制法律风险是保证企业完成目标任务和促进企业可持续发展的重要途径。

控制法律风险是采取有效措施减少或避免法律风险的过程。控制法律风险的依据,是有关法律的具体规定。控制法律风险的目的,是通过采取有效措施减少或避免法律风险。其公式是:法律风险-法律风险控制=法律风险显现。法律风险是因法律因素而引起的风险,要针对引起该种风险的法律因素进行控制。

控制法律风险的措施:

1.完全规避风险,是通过放弃与法律因素相关的某项经济业务,或停止与法律因素相关的合作事项的业务,来回避因法律因素引起的风险。这可以避免因法律因素引起的潜在的或不确定的损失,但也会因此丧失可能获得利益的机会。如企业对外进行一项投资,可能因法律因素引起较大的风险,为了规避这项法律风险,企业可以选择终止投资谈判,停止合作,从而完全规避这项法律风险。

2.控制风险损失,是通过采取相关措施,控制引起法律风险各项具体因素的发生和弱化其影响,减少损失发生的概率,以降低损失发生的程度。如企业对外投资,可能因法律因素引起较大的风险,为了控制风险损失,企业可以采用多种措施,选择经营多样化的投资项目,或分散筹资单位,分批投资,组合投资等,以便化险为夷,控制风险到最小,使企业安全、稳定地发展。

(三)转移法律风险

转移法律风险是采取有效措施转移可能发生的法律风险的过程。转移风险是企业将可能发生的法律风险损失以一定的方式转移给其他企业单位。企业转移法律风险有两种情况,第一种情况,是企业将自留法律风险后的剩余法律风险转移给其他企业单位。企业自留法律风险,是企业在不能完全回避法律风险或回避法律风险明显不利的情况下,采取在企业能承受法律风险的范围有计划地自留法律风险。第二种情况,是企业将全部法律风险转移给其他企业单位。

企业转换法律风险要根据法律风险的具体内容,依据法律的规定,采用一定的方式转移。如企业的出口、借贷资本输出争取用硬通货,进口、借贷资本输入争取用软通货,风险保险等。

规避企业法律风险的实质,是依法组织企业生产经营活动和处理各方面经济利益关系。

参考文献

①智维律师首次公布系列企业法律风险研究报告[J/OL]．北京市智维律师事务所网．2006-11-27．

②现代汉语词典(第5版)[M]．北京：商务印书馆，2005年：513．

金融企业会计风险防范初探篇9

企业金融会计风险指的是企业在金融会计业务中, 由于公司的组织管理、技术方式、制度安排和人员素质等方面出现问题, 而造成金融会计业务发生经济损失, 或者是信誉等方面的损失。它主要包括三个方面的内容:

1、会计核算风险

银行会计的主要基础性工作是对银行业务完整、真实的进行核算, 在具体工作过程中, 会计核算的有些环节可能会失控, 从而给核算带来一定的风险。这些失控因素包括对凭证审查不严、账务处理不及时、电脑约束机制不健全等, 这就很容易造成资金被非法挪用、截留、贪污等, 给核算造成很大困难。

2、会计结算风险

结算业务是指在经济活动中为客户提供的货币给付转移服务这主要是通过向客户提供支付结算的手段和工具来实现, 在操作过程中, 因不健全的结算管理, 会发生结算资金被套取、挪用或者侵吞的风险, 这种风险通常涉及金额较大, 而且具有隐蔽性和多样性的特点。

3、会计监督风险

会计监督风险通常指的是没有有效监督那些经营不合理或者不合法行为而产生的风险, 这一风险的发生主要是由于软弱的企业金融会计监督职能所致, 我国商业银行是这种风险的最大受害者。

二、我国金融企业会计风险的现状

1. 会计报表不清晰

当前我国商业银行的会计报表由三个部分组成:现金流量表、资产负债表、损益表。这三种报表看似完全可以满足各方对金融信息的各种需要, 其实, 报表使用者是没办法通过报表来对银行的现实经营状况和风险水平做出准确判断的, 因为这套报表其实根本不能把映银行当前经营上的“账款”不符的现象完全表现出来。

2、巨额银行贷款呆账积重难返。

贷款呆账问题是我国银行会计风险高度集中的问题。贷款呆账的居高不下的问题, 目前还没有从根本上解决, 而对已经带来了实际损失的呆账, 由于条件严格和手续繁琐等原因, 难以分期摊销。还有就是银行出于利润指标的考虑而对核销呆账产生顾虑, 日积月累, 导致风险得不到及时化解。不良贷款必须及时处理, 若是任其沉淀, 可能会导致银行倒闭, 可谓是后患无穷。

3、会计信息相关性不强。

会计信息包括对外宏观会计信息和对内微观会计信息, 但是在我国金融企业一般的信息采集中, 这就导致信息反映不全面。这样的信息收集没有实际的使用价值, 没办法满足企业需要, 对金融风险的防范没有太大作用。

三、加强我国金融企业会计风险防范的措施

1、金融企业会计制度的进一步改进

在我国金融业全面对外开放的新形势下, 改进金融企业会计制度, 顺应国际金融制度改革的标准, 是我国金融企业有效防范金融会计风险的重要途径, 提高我国金融机构竞争力的需要。具体改革措施表现在以下几个方面:

第一、真实核算资产质量。从2000年起, 贷款质量五级分类标准开始在国有独资商业银行和股份制商业银行中实施, 其他金融行业进入测试阶段, 我国金融企业要抓住这个契机, 强化监督检查力度, 加强检查与监督, 使核算能真实反映其信贷质量, 同时加强对贷款呆账的处理, 减少金融风险。

第二、缩短应收未收利息核算期限, 对历史应收利息实行逐年税前冲减政策。

第三、适当降低金融机构的税负水平。虽然有所减少, 但是同第三产业营业税负担相比, 金融业的税务仍是最高的, 所以还要加强减税力度。

第四、改进固定资产折旧办法。对电子机具等固定资产在分类折旧的基础上, 实行加速折旧法。

第五、制定金融新业务的规范和标准。这样有利于防范金融新业务的会计风险。

2、建立健全金融会计风险监督保障系统

第一、事前监督。事前监督主要是指对金融风险预警指标体系的制定与考核。