会计人员执业风险

会计人员执业风险（精选5篇）

会计人员执业风险 篇1

一、会计人员执业风险类型

(一) 法律风险

我国的会计法律制度包括:会计法律——《会计法》和《注册会计师法》、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计制度。这些法律法规对会计工作起着最基本的规范作用, 会计人员一旦违反, 将会受到不同程度的法律惩处。例如, 根据《会计法》第四十三条规定, 伪造、变造会计凭证、会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的, 也可能予以通报, 罚款或吊销会计从业证书。

(二) 经济风险

在企业中, 财务作为一种与钱密不可分的工作, 会计人员在工作中一旦出现疏忽, 可能会给自身和企业带来经济损失。比如, 出纳人员天天和现金打交道, 如果一旦出现短款而查不出原因, 那么很可能不得不承担短缺部分的损失。此外, 如果会计人员违反法律法规, 可能会受到不同程度的罚款, 也会带来经济损失。

(三) 工作压力风险

随着会计行业的作用日趋重要, 社会对该行业人员的要求开始越来越高, 因而从事会计工作也会面临更大的工作压力。首先, 从就业方面来说, 现在会计行业低端人才市场饱和, 高端人才供不应求。因此, 如果专业水平一般就会面临较大的就业压力, 如果想达到更高水平, 又要面临一定的学习压力。其次, 会计是一个需要不断学习的职业。一方面, 由于会计准则、法律等相关知识会随着社会经济发展不断变化, 会计人员需要不断更新自身专业知识才能继续从事该行业;另一方面, 虽然会计原理和方法都是相通的, 但是由于不同的企业有着不同的产品和生产方式, 会计人员一旦更换工作单位, 就必须熟悉新的业务知识, 去适应新的工作。此外, 在一些规模较大的企业或者会计师事务所, 由于工作要求较高且业务繁多, 会计人员的工作量会比较大, 常常需要加班, 这也给会计人员带来了一定的工作压力。

(四) 社会信任风险

由于近年来国内外会计造假事件层出不穷, 上市公司欺诈频发社会各界对会计行业的关注开始大幅度提升, 也触发了对会计的信任危机。甚至有些人在职业选择时避开财会行业, 因为“当会计就要做假账”, 一旦出了问题, 就要承担连带责任。虽然这样的观点以偏概全, 会计在社会经济建设中其实发挥了重要的积极作用, 但这些负面事件不可避免的损害了整个会计业界的声誉, 置财会人员于巨大的社会信任风险之中。

二、形成执业风险的原因

(一) 会计理论的固有缺陷

会计理论和方法尽管已经形成体系, 但其自身却存在着无法克服的局限性, 这些局限会导致会计信息系统输出的信息失实, 致使会计从业人员和其他利益方面临遭受损失的风险。例如, 五种会计计量模式都在不同情况下存在着很大的不确定因素, 使得计价不能够准确得到。此外, 在这个信息技术飞速发展的时代, 包括人力资源、研究开发、顾客沟通、信息系统等在内的信息技术扮演着越来越重要的角色, 而现行的资产负债表主要反映的是有形资产的状况, 对这样的无形资产鲜有反映。像这样的由会计理论局限性所导致的信息失真, 虽然不应由会计人员负责, 却依然是带来风险的原因之一。

(二) 职业判断的主观性

我国于2006年颁布了新会计准则, 该准则立足我国实际情况, 进一步与国际会计准则趋同, 以原则导向为基础, 以规则导向为补充。这意味着, 准则是对会计工作提供指导和方向, 不可能对所有经济事项和处理方法都有具体的说明。在日常经济活动中, 对于很多交易事项会计人员并没有非常具体的规定可以遵循, 只有一个原则性框架, 因而很多地方都给予了可供选择的空间, 会计人员必须结合具体情况进行职业判断。例如, 非货币性资产交换的处理方法取决于该交易是否具有商业实质, 在对“商业实质”的界定中, 有一条“换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同”, 怎样才算“显著不同”必须依赖财会人员判断。这在客观上使得企业在会计信息的处理中, 在合法的前提下有了自主选择、估计和判断的机会。而判断是带有一定主观性的, 不可避免的导致会计信息不确定性的增加并带来一定的风险。

(三) 技术性疏忽和失误

首先, 会计是一门精细的技术性较强的学科, 在一些规模较大经济业务较多的企业, 每一天可能会有大量的记录和数据需要进行处理, 在此过程中, 财会人员如果专业知识不过关或者工作不认真, 就会出现一些技术性疏忽和失误。例如数据的录入、抄写错误, 业务实质的误解, 会计方法会计科目选用不当等。其次, 由于各方面的利益得失, 存在着一些由其他利益方带来的隐瞒和造假, 财会人员如果没有保持合理的职业谨慎, 不能及时发现隐藏的问题, 也会给企业和其他相关方面带来损失。此外, 对于同样的法律法规条文, 财会人员可能会跟其他相关部门有不同的理解。如果这种理解偏差影响重大, 很可能会给企业造成违法成本, 并给财会人员带来执业风险。

(四) 职业道德缺失

在企业内部控制不健全的情况下, 一些财会人员抵制不住金钱的诱惑, 利用自己的职务之便和企业管理漏洞, 挪用公款、出卖商业机密, 不惜以企业或国家利益为代价, 牟取个人或小集团利益。而更为常见的情况是会计人员出于管理层的压力, 故意歪曲会计信息。会计信息的使用者不仅是管理层和股东, 还包括国家管理机关, 股民, 关联企业等多方面。如果各方面的利益是一致的, 那么会计人员可以不受影响的提供出真实公允的会计信息。但如果企业利益和外部信息使用者的利益不一致, 财会人员就必须保持一定的独立性, 才能客观真实不偏不倚的进行判断选择并提供信息。事实上, 财会人员往往受到企业管理当局的管辖, 管理层为了虚增利润或逃避税款, 会迫使财会人员隐瞒交易事项, 蓄意选择不恰当的会计政策, 提供虚假的会计报告。在这种情况下, 往往并非财会人员不了解实情, 只是因为如果不按照要求做, 就有可能被革职或受到其他处罚, 因而很难保持独立性。

(五) 内外环境影响

内部环境的影响主要表现为:1、岗位职责分工和授权审批制度不合理。比如会计经手现金业务, 代仓库管理员添置出入库单, 对于重大会计失效的处理没有经过董事会批准或企业主管审批等。这种内部控制的缺失使得各项工作没有得到应有的审核和校验, 其中的错误和疏忽无法及时发现。2、对内部审计不重视, 职能定位不清晰。有些单位对内部审计认识不足, 将内审机构合并到纪检、监察或财会部门, 或者由会计人员兼任, 导致内部审计不能充分发挥作用。另外, 由于审计对象都是同级的各业务部门, 会有来自外部内部方方面面的压力和干扰, 这些都会影响到审计的独立性和权威性。

外部环境的影响主要表现在政府相关部门的审查监督是否到位, 监督职责和权限是否明确, 注册会计师是否能够客观独立的对各单位的会计信息进行把关, 公众舆论是否可以自由有效的对会计行业进行监督。这些主要是由法律完善与规范程度, 经济发展水平, 社会文化和道德氛围等因素决定的。而这些因素跟国家和社会的发展有关, 很难受到个人的左右。

三、执业风险防范措施

(一) 提高风险意识

很多人从事会计职业, 是为了追求工作的稳定, 却没有意识到工作中风险随时都存在。由于这些风险的存在是客观的, 不以人的意志为转移的, 所以会计人员必须提高风险意识, 尽可能规避风险。一些财会人员的违法违规行为并非出于谋求自身利益或迫于管理层压力, 而是自我保护意识和法律观念淡薄。比如在很多中小企业, 尤其是民营企业, 有些会计人员缺乏会计风险意识, 把逃税行为认为是合理避税。无论这种行为是否是处于他人授意, 只要发生了逃税行为, 会计人员的风险就产生了。如果情节严重, 还可能会遭受牢狱之灾。

(二) 提高业务水平

职业判断不合理是造成风险的重要因素, 如果要得到客观合理的判断必须要提高业务水平。首先, 要对相关法律法规进行深入学习和理解, 确保对业务判断和处理的合法性。其次, 要不断学习专业知识, 积累相关经验。由于交易事项并非都是重复和常规的, 很多都有具有不确定性, 必须依靠对准则的理解和职业经验进行判断, 所以必须增加专业知识提高职业能力, 才能提供真实公允的会计信息。另外, 与相关部门的沟通能力也是财会人员必不可少的。企业总是不可避免的要和工商税务部门, 供应商经销商打交道, 其中产生的摩擦如果处理不当很可能会给企业带来巨大的经济损失。如果财会人员具有良好的沟通能力, 有效的与对方进行商讨, 那么损失就可以大大减少。

(三) 加强职业道德建设

虽然我国在不断完善法律制度加大执法力度, 但会计法律制度作为一种成文的强制性要求, 只从最基本的方面明确了对和错的界限, 而职业道德是一个人价值观的体现, 提供了一个评判好与坏的标准。会计人员处于复杂的利益冲突的网络之中, 如果缺乏职业道德的约束, 则利用职业判断谋取个人私利的行为将在所难免。此外, 俗话说上有政策下有对策, 法律法规作为“政策”, 往往会有各种不完善的方面, 如果想利用其中的漏洞和模糊地带, 常常能够找到“对策”, 所以无法完全依靠法律法规来规范会计行为。职业道德作为法律法规的补充, 树立起好与坏的标准, 从内心否定了不良动机, 从根本上抑制不法行为, 以此保证了会计信息的真实可靠, 达到规范会计行为实现会计目标的目的。

(四) 完善企业内部管理机制

1、建立合理的公司治理结构。

有效的公司治理, 通过协调公司与利益相关者之间的关系, 可以形成完善的激励机制, 使公司的高层管理者提供高质量的会计信息, 以做出科学的决策。如果股东大会、董事会、监事会的职责分工不明, 股东大会受到大股东的过度操纵, 无法保证对经理的合理约束, 可能会造成内部人控制, 控股股东及公司高层管理与注册会计师合谋, 进行盈余管理甚至操纵财务报告。

2、健全企业内部控制, 实行严格的职责划分和授权控制。

通过职责划分, 各部门和人员之间相互审查和制衡, 避免一个人控制一项交易的多个环节。这样既可以防止舞弊行为, 也能减少虚假财务报告的发生。此外, 企业还应当设置独立的内部审计机构, 对内部控制的充分性和有效性进行检查监督。

(五) 加强社会监督

1、加强财政、税务等政府相关部门的监督。

首先要完善与会计监督配套的法律法规。如果不同部门的会计监督法规之间难以协调, 会导致会计监管缺乏可靠的依据。其次, 明确政府各部门监管职责, 避免多头监督。多头监督会使得管理分散, 各部门缺乏信息沟通和协调, 遇到问题时相互推诿, 从而弱化政府监管的权威性和有效性。

2、充分发挥注册会计师的审计监督。

注册会计师是会计信息质量的重要鉴证者, 也是市场经济秩序的重要维护者, 因此提高注册会计师专业素质和职业审慎态度, 确保其独立性, 才能使注册会计师客观公允地对各单位的会计信息进行审计把关。

3、社会公众和舆论监督。

社会舆论体现着整个社会的价值观, 良好的舆论环境, 不仅可以帮助会计人员树立高尚的职业道德和是非观, 还可以对会计造假事件进行及时的揭露和批评。公众监督越有效, 对财务信息的透明度要求越高, 企业造假的机会就会减小。

(六) 职业利益保障机制

一方面, 在市场经济条件下, 物质利益常常会对会计人员的行为产生很大影响, 现实社会中的关系压力和人情活动导致财会人员的个人收入不仅仅来源于职业本身, 还来源于其他各种渠道。即使这些途径并不违法, 从中所获得的收益也常常会影响财会人员正常的职业行为。所以, 法律和社会需要实行一定的收入结构保障, 确保职业会计人员收入结构单一, 减少从职业行为以外的渠道获取经济利益的机会。

另一方面, 由于财会人员的职业发展和经济利益在很大程度上依赖于所在的工作单位, 执业过程中的客观公正常常受到上层管理人员的影响, 在不同利益方出现利益冲突时, 财会人员很难保持判断和决策的独立性。因此, 为营造良好的工作环境, 确保财会人员的独立性, 可以对会计职业进行单独管理, 财会人员的委任和升迁由国家财政部门进行考核安排, 并确保其能够享受国家医疗、养老、失业等福利待遇。这样使得财会人员可以与受派单位无利害关系, 提供客观公允的会计信息, 不偏不倚的对待各利益方。

摘要：会计人员在执业过程中会面临各种风险, 了解这些风险并进行规避对于会计人员来说极为重要。本文从会计执业风险的定义出发, 介绍了风险的不同类型和表现方式, 深入分析其成因, 并在最后提出了相应的应对措施。

关键词：会计执业风险,会计人员,防范措施

参考文献

[1]谢国珍.会计人员的执业风险及防范[J].中国乡镇企业会计, 2005, 11.[1]谢国珍.会计人员的执业风险及防范[J].中国乡镇企业会计, 2005, 11.

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[3]赵琛.基于会计职业判断的职业道德风险分析与防范[J].经济视角, 2011, 3.[3]赵琛.基于会计职业判断的职业道德风险分析与防范[J].经济视角, 2011, 3.

会计人员执业风险 篇2

安玉瑞 毕 方 卜长江 蔡福连 曹翠珍 曹福宏 曹宏锡 曹建勇 曹全友 曹 蓉 曹希平柴景文 常彩凤 常 慧 常丽萍 常亚军 常 瑛 陈 冲 陈大年 陈大群 陈法阳 陈富安 陈 浩 陈季德 陈继荣 陈 军 陈 巍 陈映民 储文焕 单桂花 邓 峰 丁 伟 杜寒芳 杜兴让 樊 荣 冯建海 冯 彦 高津鹏 耿晓琪 关晓军 郭世明 韩金辉 郝 玲 何 炜 侯青刚 胡西铭 黄海波

陈 琳 陈 伟 陈永明 崔领娟 党 琪 邓谷元 丁小康 杜罗成 杜 云 范卫东 冯军志 冯 震 高显佐 宫 诚 郭爱虎 郭向武 韩梅芳 郝树元 何 玮 侯小红 胡忠继 黄蛇楼 陈 敏陈晓莲陈战宇崔胜利党恬恬邓 敏丁秀萍杜 启段昊斌方 浩冯均科付国栋高雅蓉龚 炜郭军委郭欣红韩文波何阿宁何英华侯珠林黄 斌黄维模陈朋利 陈兴兵 陈宗科 崔选斌 党 伟 狄 波 董凡飞 杜 文 段维基 方 鸿 冯润田 高 冬 高 颖 古排花 郭 娜 韩凤琴 韩 燕 何 黎 贺西安 胡景洲 黄功华 黄伟锋 陈琼阁 陈秀年 程培成 崔 岩 邓藏珍 丁莉萍 董其胜 杜小燕 樊鹏英 冯国乾 冯晓丹 高国圣 鬲卫华 关 军 郭 青 韩 杰 韩志宏 何秋宝 侯国红 胡利君 黄桂泉 黄永萍

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任志伟 茹 莼 沙 雁 尚 樱 邵小玲 沈晓光 师立峰 施凤林 石 锐 石永红 史红刚 史金志 史雅宁 史永宁 舒 琳 宋静文 宋其水 宋 扬 苏林军 苏 娜 孙长青 孙浩海 孙 红 孙建如 孙军宪 孙开汉 孙 敏 孙伟华 孙彦新 孙昱华 索佳明 谭 劲 田 宁 田秦荣 田文雄 田亚平拓耀亮 王宝丽 王春梅 王 虹 王久让 王丽艳 王 敏 王守信 王晓侠 王雪娥 王 勇 王振江 卫晓云 翁芳娟 夏卫红 胥军海 徐俊宏 徐 妍 薛伟宏 闫淑荣 杨海岩 田艳丽 汪 宁 王 彬 王 芳 王建红 王 君 王利利 王萍莉 王水平王昕妮 王亚玲 王佑珍 王治平尉亚娟 吴 浩 肖 峰 徐保明 徐 侃 徐玉娥 薛小荣 闫玉萍 杨 华 田 焰汪雄飞王 冰王飞洲王建华王俊敏王 玲王 瑞王武安王新良王养萌王玉蓉王 琢魏 博吴 军肖 莉徐长飞徐 荣许 涛薛亚茹杨爱民杨 徽田宇明 王宝才 王秉祥 王凤华 王建军 王 岚 王龙军 王胜利 王西宁 王新平王义梅 王元平王自勤 魏 茹 吴克强 谢红梅 徐朝霞 徐文文 薛爱香 薛迎春 杨 斌 杨建国 仝建勋 王宝卷 王长才 王海宁 王劲骄 王 磊 王毛安 王守清 王喜民 王轩宁 王 颖 王 哲 卫 洁 温崇年 吴永红 邢会明 徐 静 徐秀意 薛军荣 薛 颖 杨 帆 杨建兴

杨 江 杨敬峰 杨敬斓 杨 君 杨 珂 杨 佩 杨士永 杨素贞 杨文彦 杨小岗 杨雪秀 杨 杨 弋永强 殷小强 尹 琪 游 光 于 峰 于佛生 于 瑞 于水利 于永辉 余锦辉 袁海强 袁 沛 袁 权 袁月芳 翟 桦 翟建军 翟天才 张毕辉 张彩琴 张成文 张崇莉 张 帆 张芳洲 张 峰 张会生 张 静 张利霞 张平生 张小敏 张彦民 张振涛 赵步让 赵甲文 赵秀敏 郑志杰 周剑明 周 旭 朱金凤 张 刚 张积善 张军平张 璐 张 群 张晓岚 张 颖 张 直 赵春群 赵 洁 赵雅珍 郑志中 周 瑾 周宣武 朱美琛 张荷玉 张 华 张 辉 张继栋 张建辉 张 杰 张 钧 张立新 张 丽 张 明 张 娜 张宁强 张素玲 张显君 张险峰 张晓梅 张鑫春 张亚里 张颖睿 张 毓 张月珣 张智利 张忠信 赵 斌 赵 笛 赵 刚 赵 晖 赵 菁 赵松林 赵新荣 赵亚军 赵亚琴 郑振江 种敏迎 周海军 周华芹 周 莉 周乃兵 周孝海 周雪春 周永辉 朱国平朱 蓉 朱孝婉 竹文强

会计人员执业风险 篇3

关键词：会计诚信,会计失真,对策措施

一、当前会计诚信现状与失真原因

虽然诚信对于会计工作的重要性是人所皆知的, 但现阶段事实情况却不尽人意。当前不诚信会计行为和不诚信的会计资料的确很多, 大到上市公司做假财务报告, 小到个别单位的小金库, 不得不让人对当前我国会计现状堪忧。

那么, 会计不诚信的根源在哪里呢?这主要原因是由于会计信息是综合反映经济活动的, 而这些经济活动又涉及到各个利益群体, 如管理者、政府、职工、社会公众等不同利益, 会计信息反映不同, 在这些利益群体之间利益的分配就不同。因此, 改变会计信息的反映结果, 使之有利于自己是管理当局做假账的最根本原因。会计人员在这方面虽然也一定程度上充当了不光彩的角色, 但这是被动的。因为虽有《会计法》的保护, 但实际上会计人员在这一过程中是处于劣势的, 是无法利用《会计法》与管理当局抗衡的。在诚信问题上, 会计人员一直处于一个比较尴尬的境界。

二、充分发挥会计诚信建设中的作用

目前, 虽然许多单位在实行财务会计集中由上级管理、会计委派制等多种手段试图从体制上解决这一问题, 但在现阶段, 会计执业人员也不能被动地坐等情况变化, 而应积极主动地采取措施, 从自身做起, 争取各方面支持, 尽可能地扭转社会对“会计做假账”的不良影响, 努力塑造会计真实可信的美好形象。在这方面, 会计执业人员要讲求策略, 要学会保护好自己, 既不会陷入国家财经法纪的制裁中, 又要做到不因诚信工作而遭到打击报复, 影响自己的正当利益。

(一) 努力学习, 严格要求提高自身全面素质。

一个人的综合素质在很大程度上影响其一个群体、一个组织中的地位和说话的份量。一个人如果想在组织中有较高说话公信力, 能够贯彻执行自己的想法和意图, 并不单纯取绝于其在这个组织中的政治地位, 还应包括综合素质在内等无形的威望也是至关重要的。会计人员要做到诚信工作, 保持自己良好的职业道德, 离不开周围环境的支持, 而这种支持是要靠自己去主动争取而不可能被动得来。因此, 会计人员要以自己良好的业务水平、扎实的工作作风、崇高的人格魅力来影响别人, 感动别人, 营造良好的会计工作氛围, 促进会计诚信建设。一是要严格要求自己, 具备较高思想道德水平, 正确对待各方面的利益冲突, 没有获得不正当利益的欲望。二是要努力学习专业知识, 使自己具备较高业务水平和较强的工作能力。三是在日常生活中还须注意自己的言行, 保持自己良好的形象, 这些对于推进会计诚信工作是有较大帮助的。

(二) 积极宣传与沟通, 让会计诚信工作深入人心。

作为会计工作人员, 不能只期待国家加强会计诚信建设的步伐加快, 更不能指望人们去主动理解与支持自己的工作, 要积极主动地宣传会计诚信工作的重要性和必要性, 让会计诚信工作深入人心。同时, 还要与有关方面, 特别是管理当局积极沟通, 争取他们的理解与支持。这样, 通过宣传与沟通尽可能地改善外部环境, 为会计诚信工作争取到一定的空间。

(三) 改进工作方法, 讲求工作艺术, 帮助解决问题。

前面提到, 影响会计诚信的主要本质原因是不同利益群体的利益冲突。当然, 有些利益之间矛盾是不可调和的, 但还是有相当一部分冲突是可以用正当的方法来解决的, 这就要求会计工作者在具备很高业务素质的同时, 积极改进工作方法, 积极帮助管理当局解决实际问题, 避免做假账的因素出现。例如在税收方面, 可以利用正当的税收筹划尽可能地降低税负, 而不去偷税漏税。还有针对实际经营中一些不合理不规范支出的实际存在, 不能一棍子打死, 一概不予办理。否则, 会把会计工作与经营工作对立起来, 造成工作上的被动。遇到这类问题, 应认真分析、积极思考, 结合实际情况与有关方面沟通采取措施帮助解决。

(四) 积极参与管理与经营, 提高单位经济效益, 消除“假账”基础。

一般来说, “假账”很大一部分是集中在粉饰报表、少交税费方面, 这在很大程度上因为单位经济实力还不够强, 经济效益不够好。因此, 会计工作者要充分利用自己的专业优势, 积极参与单位的经营及管理, 献言献策, 帮助管理当局提高管理水平和经济运行质量, 进而提高经济效益, 满足各方面对利益分配的需求, 从而降低做“假账”的压力, 消除一部分会计不诚信的基础。这应是加强会计诚信建设的一项长期的、根本的工作。

(五) 加强与上级及有关方面的沟通联系, 争取广泛支持。

从会计人员自身做起, 积极改进工作尚不可能完全解决问题, 也不可能完全消除管理当局要做“假账”的内在动因。对此, 会计工作者还需要与上级机关、财政等有关部门加强联系, 获得指导与支持, 并请他们给予必要的监督, 对管理当局施加必要而适度的压力, 为会计诚信工作争取一个较为宽松的外部环境。

会计人员执业风险 篇4

一、注册会计师执业过程中审计风险产生的原因

(一) 被审计对象的原因

随着注册会计师执业活动的拓展, 注册会计师面临的审计对象越来越广泛, 审计对象变得更加复杂、多变, 导致注册会计师面临的审计风险不断上升。

1. 被审计单位业务活动的复杂性。

市场经济活动的发展催生了许多新的经济事务, 注册会计师的审计范围更加广泛, 传统的基于企业财务报表的审计方法已不适应现代审计的需要, 不能揭示企业经营过程中存在的舞弊行为和重大错误, 导致注册会计师需要花费更大的精力去评价企业报表的真实性, 其审计责任、审计难度大幅提升, 相应的审计风险也提高了。

2. 被审计单位内部控制体系的失效。

在审计过程中, 注册会计师需要对被审计单位的内部控制系统的有效性进行测试, 以对被审计单位内部控制能否实现控制目标, 从而有效地防止或发现并纠正可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊风险进行判断, 但在实际工作中, 注册会计师发现有很多企业的内部控制系统薄弱, 无法有效地发现、纠正经营管理过程中存在的舞弊, 致使注册会计师的审计风险增加。

(二) 注册会计师自身的原因

1. 注册会计师追求业务量而忽视了对风险的控制。

注册会计师面临着市场竞争的压力, 在洽谈审计业务时, 有时处于被动的地位, 如果不能做出让步就有可能失去客户, 如果做出让步就会导致一些审计程序出现漏洞, 从而导致审计风险的增加。

2. 注册会计师采用的审计方法的局限性。

基于风险导向的现代审计已经比较成熟, 但是在实际工作中要很好地运用风险导向审计还需要注册会计师不断加强学习, 掌握好这种审计方法, 在整个审计过程中运用抽样审计方法和分析性复核。但从总体上看, 能够熟练运用这种审计方法的注册会计师还不多, 在审计过程中容易出现样本量选取不足、对样本质量控制不力等, 导致抽样审计效果不佳, 因此, 提升注册会计师自身业务水平非常关键。

二、注册会计师应对执业过程中审计风险的建议

(一) 深入了解被审计单位基本情况

注册会计师要从接受审计业务之初就搜集整理有关被审计对象的基本情况, 包括被审计单位的内部资料 (如财务报表、合同协议、公司章程、营业执照、经营范围、经营资质等) 以及行业相关资料, 了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量, 以及被审计单位的经营模式和经营范围等情况。查阅被审计单位的重要会议纪要来了解被审计单位重大决策的处理程序、企业机构设置和部门职能, 对企业内部控制制度、岗位设置以及业务流程进行实地考查, 以便掌握足够的一手资料, 为制定下一步的审计程序提供依据, 将审计风险控制在适度范围内。要高度重视与被审计单位以往年度审计师的沟通, 充分了解以往审计过程中存在的问题以及应当注意的问题, 加强同行业之间的交流对于风险控制意义重大。

(二) 积极推进风险导向审计的运用

以风险源头控制来组织实施审计程序。注册会计师在审计过程中必须了解各类风险产生的源头, 从而以风险源为导向对企业的经济业务活动进行审查并确定审计重点, 确定审计目标和审计程序, 这样就可以对风险有一个全面的认识, 为审计取证、抽样指明方向。针对管理层凌驾于内部控制制度的现状, 应对管理层舞弊作为主要的审计领域, 对管理层的职业态度报以怀疑的态度, 在没有充足的证据证明管理层不存在舞弊行为时应对其保持谨慎, 采用合理的审计程序来控制风险。

(三) 规范注册会计师市场

注册会计师市场的规范首先是使注册会计师摆脱业务活动中的弱势地位, 使其能够不受到客户的制约, 从而能够在审计活动中真正独立、客观地做出审计判断并出具审计报告。针对当前审计市场上小规模事务所过多、市场存在低价竞争的问题, 应鼓励事务所通过多种形式进行联合, 培养大中型的审计机构。建立会计师事务所及注册会计师评价机构, 进一步推动事务所内部机构变革, 例如将有限责任制变为有限合伙制的范围进一步扩大, 使会计师事务所与注册会计师共同承担审计风险。

(四) 提升注册会计师及会计师事务所的执业水平

1. 提高注册会计师的素质。

现代审计已经不能依靠简单的财务审计, 必须了解审计对象的行业背景, 才能发现一些专业问题。为此, 注册会计师及会计师事务所必须优化审计队伍结构, 掌握更多的有关自然科学、工程技术、计算机等方面的知识, 在项目审计过程中不仅要有会计、审计方面的专家, 还要有相关专业的专家。目前, 注册会计师事务所可以通过外聘的方式实现多行业背景人员的审计队伍重建, 即在平时建立自己的专家数据库, 这些专家应该是在某些技术领域的专家。注册会计师在承接审计业务之后, 根据被审计对象的行业、项目性质等来选择所需的专家, 聘请其参与到审计过程中来, 这种日常维护好专家库、审计师聘请的方式对于我国会计师事务所而言具有较强的适用性, 既不会过多增加事务所的经济负担, 也能够获得来自专家的专业技术支撑。

注册会计师要不断提升自身素质, 在执业理念方面要实现由会计审计向经营管理的拓展, 不仅能够找出被审计对象存在的问题, 还能够提出合理有效的改进建议。在知识储备方面, 不仅要具备扎实、系统的会计、审计知识, 还应该具备一定的行业技术知识。然而, 注册会计师不可能行行精通, 除聘请外部专家进行辅导外, 逐步实现审计人员的专业化也是一个可行的方法, 即审计人员在掌握系统的审计方法的基础上, 逐步丰富经验, 成为在某一行业的审计专家, 例如水电工程审计方面的专家、煤炭营运方面的审计专家等, 在这种情况下, 实行多个事务所人才交流与合作便具有更广泛的空间。

2. 改进会计师事务所的机制, 重视质量控制, 落实责任。

会计师事务所要推行全面质量管理, 在签约前就组织注册会计师对审计对象展开调查, 明确参与人员的分工和职责。要制定详细的工作计划, 逐步实施审计程序, 要制定审计项目的主要负责人, 主要负责人应具备丰富的经验, 能够对其他助理人员进行指导, 不断提高他们的业务技能和风险控制水平, 在实践中提升整个团队的审计水平。严格履行审计报告的三级复核制度, 谨慎出具审计报告, 保证审计意见不偏不漏, 降低审计隐患, 并及时跟踪后期事项, 最后还要做好审计工作资料的档案保管工作。

摘要：审计风险是注册会计师执业过程中必须关注和控制的因素, 本文介绍了审计风险的含义, 从多个角度分析了审计风险产生的原因, 从审计对象、审计模式、审计市场、审计方法等方面提出了应对审计风险的对策。

关键词：注册会计师,审计风险,原因,对策

参考文献

[1].罗锋.审计风险产生的原因与对策分析[J].湖北经济学院学报, 2010, (7) .

会计人员执业风险 篇5

其一, 会计人员职业纪律的规定范围。会计职业纪律的是由其相关的组织或者权威部门制定的。他能够保证会计人员在从事财务工作的时候遵守相关的纪律, 按照规定做他们的工作。他们的职业纪律就是他们做事的基本准则。所谓的会计人员执业纪律的约束力既不像法律法规那么苛刻, 也不像职业道德那么宽泛, 它是介于其两者之间的一种规范制度。

其二, 会计人员职业纪律的存在的意义。任何一个行业如果没有了纪律要求, 就肯定会出现问题, 所谓无规矩不成方圆, 会计职业纪律是对从业工作者的一个最基本的约束, 加入美有了这个约束, 他们的工作质量就会出现问题, 信息以及工作效率就会失去保障。有了这个约束, 就会使会计工作经验有序, 让会计的职能作用得到最好的发挥。

其三, 会计人员职业纪律主要规定:“第一条, 必须持有会计从业资格证书, 才能从事会计工作。不具备会计从业资格证的人员, 不得从事会计工作, 不得参加会计专业技术资格考试, 不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得聘用不具备会计从业资格证的人员从事会计工作。会计从业资格管理机构对持证人员实施监督检查时, 持证人员应当如实提供有关情况和材料, 寓意积极配合;第二条, 必须具备会计师专业技术职业资格, 才能担任会计机构负责人。单人单位总会计师、财务总监、会计机构负责人活会计主管人员, 从事会计工作经历必须在三年以上, 除取得会计从业资格证书外, 必须具备会计师以上专业技术职业资格;第三条, 必须执行直系亲属回避制度, 单位负责人、主要投资者个人、关键管理人员的直系亲属, 不准单人单位或下属单位、控股公司的总会计师、财务总监、会计机构负责人活会计主管人员。单人单位总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属, 不准从事单位或下属单位、控股公司的会计工作;第四条, 每年必须参加会计人员继续教育培训。从事会计工作的人员, 每年必须结束继续教育, 提高业务素质和会计职业道德水平。每年参加继续教育培训的学识不少于24小时, 并通过统一考试, 成绩合格。”

二、会计人员执业纪律的监管的实施

会计人员职业纪律作为纸上的文字不是难事, 但要切切实实的实施到各个工作岗位是有一定的难度的, 而且对于岗位的考核、监管是非常复杂的, 落实的好与坏不是一个人几个人就能完成的, 他需要国家政府的帮助、会计职业的团体组织、每一个单位, 甚至于关系到整个社会。

其一, 在原来的基础纸上, 继续改革、优化会计从事工作者的管理方法。当今社会经济已经逐渐发展为一体化, 经济全球化发展。随着这样的发展趋势, 会计行业将逐渐形成一种全新的管理体系, 就是各个单位自己管理, 同时国家政府、社会以及会计行业予以监督的形式。并且在这种情况下, 币一样的公司规模和所有制度不同都会有一些差别。比如大型国有企业可以将任务分发给下属会计部门甚至于个人。而国家的财政油罐部门主要负责会计从业人员的认证资格和继续教育深造的问题。对于自主经营的企业则就由他们的管理人员进行负责。一些会计的团队, 组织部门等则起着纽带的作用, 上面汇报政府, 下面组织会计工作者。

其二, 让国家的有关部门对会计人员职业纪律进行考察以及监管。首先就要做好对会计工作人员这也纪律的深刻再教育工作。这是由国家的财政部门按照一定的规定对每一位会计工作中进行考核与测评, 甚至于打分。而且, 国家的有关部门为了重视继续教育工作, 还具体的支出了一些新的指标, 比如每年的会计工作者都必须再教育培训课程, 而且必须超过二十四个小时, 并且还要由省级财政部门统一命题进行再次考察, 全省一起查阅试卷, 如果不能合格, 还要进行补考, 直到合格。否则不予相关资格证盖章或者注册等。此外, 还要确保会计从业资格证书的有效真实性。因为会计从业资格证书是一个基本的从事会计行业的证书, 他象征了一个人是否具备会计行业的基本知识, 这个证书不能弄虚作假。这其实不仅是一个基本能力的代表, 也是一个人诚信和基本的职业道德的表现。

其三, 对每个人的职业纪律表现建成表格档案, 上传到网上, 对表现好的加以表扬, 对没有遵守职业纪律的人加以惩罚。闲心是信息的时代, 网络的时代, 很多人都把会计从业资格证书进行电脑化、网络化, 使每个单位随时都可以进行信息的检查。以这种方式进行管理检查, 不仅方便快捷, 也对会计从业人员进行了约束与管理, 他们也会在一定的程度上进行自律。另一方面, 对表现好的人进行表彰与鼓励可以增强他们的荣誉感, 也会给其他从业工作者树立榜样。与此同时, 对不遵守纪律、克己奉公的工作者进行批评教育, 也可以给他人提高警惕, 尽自己最大的努力做好, 才能不是去他们认为宝贵的东西。

三、会计人员自律制度的完善

1. 优化会计人员的内在品质, 积极完善会计人员自律制度

通过继续教育将会计人员的职业道德转化为会计人员的优秀品质, 使得会计人员遵守职业道德成为自然之举。目前会计人员职业道德严重缺失, 个人欲望急剧膨胀, 自律机制应当化身为“约束系统”, 会计人员必须自觉按照自律标准严格约束自己。坚定信念以立德, 牢记准则以守德, 加强学习以明德, 会计人员应该把学习教育视为一种精神追求、一种思想境界, 通过不断学习, 不断充实自己, 完善自律制度。

2. 建立健全会计人员职业道德评价体系, 用他律机制完善自律机制

在建立会计职业道德规范和加强会计人员职业道德教育的基础上, 我们应当强化会计人员职业道德规范遵循情况的检查, 完善会计职业道德监测评价系统, 使得会计人员职业道德充分发挥作用, 及时发现存在的问题, 并及时制定相应的解决措施。建立健全的会计人员职业道德监督制度和监管部门, 完善会计人员职业道德奖惩机制, 通过制度创新, 严格考核, 提供奖惩, 把思想引导、利益调节、精神鼓励、物质鼓励、处罚及惩戒相结合, 形成良好的会计职业道德环境, 通过他律带动自律, 为会计人员自觉遵守会计职业道德提供一个良好的氛围。

3. 为会计人员自律制度的完善创造社会环境

会计人员自律制度所谓的外部环境指的是社会道德教育现状、社会经济、社会政治、社会文化等等。因此建立完善的会计人员自律制度需要社会为其提供适宜的内部和外部环境, 使会计人员自律制度适应其中, 在发挥会计人员自律主导作用的同时, 积极发挥政府财政管理部门的监管作用, 动员全社会来支持、理解会计工作, 为其发展营造一个良好的社会环境。

四、总结

会计人员自我约束、自我控制能力的培养可以说是会计人员职业道德自律建设的核心内容。会计人员在日常工作和生活中, 对待自己一定要严格, 做事高标准, 不以善小而不为, 勿以恶小而为之, 通过自身的不断提高, 使得自己具备更强的自控、自律能力。只有通过对会计人员实施严格的监督管理, 完善其自律意识, 才能使会计个人职业道德素养水平得到提高, 才能进一步促进整个会计行业的职业道德水平提高。

参考文献

[1]王晓红;强化五种意识做好学校会计工作[A];中国新时期思想理论宝库—第三届中国杰出管理者年会成果汇编[C];2007年.

[2]许燕;会计职业判断研究[D];天津财经学院;2004年.