小型微利企业税收优惠办税流程及申报（通用5篇）
小型微利企业税收优惠办税流程及申报 篇1
小型微利企业税收优惠办税流程及申报
符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。但在纳税申报时，应真实准确填写《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》附表五《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”及第47行“所属行业（工业企业 其他企业）”，将其作为备案资料报送，不需另行报送其他资料。
一、小型微利企业的纳税申报
（一）年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业的纳税申报
1.预缴申报：上一纳税年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业(上一纳税如为2013的话,年应纳税额所得额应低于6万元(含6万元),2014年至2016年年应纳税所得额应低于10万元(含10万元))，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
2.申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在《企业所得税纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。
（二）年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业的纳税申报
1.预缴申报：上一纳税年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业(上一纳税如为2013的话,年应纳税额所得额应高于6万元,2014年至2016年年应纳税所得额应高于10万元)，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
2.申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘积，填报在《企业所得税纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。
同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。
二、小型微利企业的管理要求
（一）对于已经完成2014年一季度企业所得税预缴申报的企业，原则上不对其一季度预缴申报进行调整。即：对于已经完成2014年一季度企业所得税预缴申报的企业，凡是符合上述政策口径的企业，可以享受小型微利企业税收优惠政策但未享受的，多预缴的企业所得税可以在以后季度应预缴的税款中抵减；凡是不符合上述政策口径的企业，不应享受小型微利企业税收优惠但已经享受的，少缴的企业所得税应在以后季度预缴时进行补缴。
（二）小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受，并及时填写退税申请文书向主管税务机关申请退税。
（三）小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴企业所得税。
（四）纳税终了后，主管税务机关将核实企业纳税是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件且预缴时已享受优惠政策的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。
小型微利企业税收优惠办税流程及申报 篇2
一、小型微利企业所得税优惠政策的主要内容及实施情况
对小型微利企业实行照顾性低税率的所得税优惠, 是国际通行做法。2008年企业所得税改革保留了小型微利企业所得税优惠待遇, 近几年又陆续出台相关政策, 包括细化适用企业类型、执行从低税率、减免应纳税所得额、延长优惠期限等方面。
《企业所得税法》第二十八条规定, 对符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。同时, 《企业所得税法实施条例》第九十二条和相关文件明确了小型微利企业的认定条件和操作办法。与一般企业所得税税率25%相比, 小型微利企业的所得税税负降低20%。为进一步支持小型微利企业发展, 财政部、国家税务总局先后出台了一系列政策。因此, 小型微利企业2010年和2011年的年应纳税所得额不超过3万元的, 2012—2015年的年应纳税所得额不超过6万元的, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。按照上述政策, 部分小型微利企业所得税税率降低为10%, 税负与一般企业相比降低60%。然而, 这一力度空前的专门针对小型微利企业所得税的优惠政策, 在实际执行中的政策效应却不尽如人意。在日常税收征管实践中, 到税务机关办理小型微利企业资格认定备案的纳税户寥寥无几。在县区一级税务机关, 往往管辖企业所得税纳税户高达数千户, 但也仅仅数十户享受了小型微利企业所得税优惠政策, 累计减免的企业所得税额不值一提。更难以置信的是, 对2010年度和2011年度应纳税所得额不超过3万元减按50%计入应纳税所得额的纳税户, 更加难觅踪影。因此, 小型微利企业所得税优惠政策颇为尴尬:一方面在政策制定层面, 国家不断加大扶持力度和优化扶持着力点, 做大小型微利企业所得税优惠的“蛋糕”;另一方面在政策落实层面, 众多小型微创企业面对应纳税所得额减半、降低所得税率等优惠政策, 却不动心不买账, 效果不理想。
二、小型微利企业所得税优惠政策微效原因简析
(一) 从小型微利企业自身情况分析
小型微利企业总体上规模较小, 但注册数量多、经营项目多、生产范围广, 经营状况千差万别, 除个别具有较强的经营活力和一定的成长性外, 更多的却是维持一定的经营水平, 发展空间不大, 甚至经营场所、主营项目等变更频繁。更为严重的是, 小型微利企业倍受客观因素困扰, 面临融资困难、经营成本升高、利润空间压缩等发展瓶颈, 加上既无资金优势又非暴利行业, 其财务盈利状况一般, 部分地区甚至超过一半的小型微利企业处于亏损状态。因此, 较大的亏损面在一定程度上限制了优惠政策的适用范围, 以年度应纳税所得额为计算依据的税收优惠就无从谈起, 很多小型微利企业面对企业所得税优惠只能望政策兴叹。同时, 按照小型微利企业认定标准的上限年应纳税所得额30万元计算, 所得税税率优惠获得的税款为15 000元;如果是年应纳税所得额6万元, 算上减按50%计入应纳税所得额, 获得的税款也只有区区9 000元。另外, 小型微利企业在财务核算方面也存在许多不规范的地方, 聘用兼职会计也很普遍, 账务处理能力欠缺, 会计账簿不健全, 导致财务核算资料残缺混乱, 甚至弄虚作假的情况也时有发生。为此, 在税务处理上, 许多小型微利企业主动要求采取核定方式征收企业所得税, 甚至认为申报纳税操作简便, 涉税风险较小。虽然不少企业符合小型微利企业的认定标准, 但依然以核定征收方式申报缴纳企业所得税。
(二) 从税务机关方面分析
在国家促进小型微利企业发展的政策框架下, 税务机关仍普遍面临规章制度不完善、管理力度不强、管理手段缺失、管理质效不明显等问题, 因而不可避免地出现政策执行不到位, 扶持效果打折扣的局面。在日常征管中对小型微利企业税收管理思想认识不足, 重视程度不够, 在小型微利企业所得税优惠政策的宣传上, 没有结合小型微利企业的特点, 没有考虑办税能力的因素, 在全面了解和掌握政策方面辅导不够, 在促进小型微利企业建立健全账簿, 完善财务制度, 加强经济核算等方面效果也不明显。另外, 在贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策上, 存在政策规范不细, 征管措施不力等问题, 对小型微利企业资格备案认定, 小型微利企业所得税预缴等各项征管措施存在不规范不到位的地方, 政策可操作性不强, 报备审核流程复杂, 甚至变相增加前置审核程序导致个别小型微利企业迟迟无法享受所得税优惠。
本栏目由陕西省地方税务局陕西省财政厅税政处支持开办
三、提高小型微利企业所得税优惠政策效力的措施
(一) 提高惠民政策重要性认识
小型微利企业所得税优惠政策的实施, 是国家运用税收政策实施调整结构、转变方式、增加效益、促进发展的大政方针, 其目的是缓解经营困难, 优化产业结构, 促进小型微利企业发展。因此, 政府应切实转变治税理念, 认真对照小型微利企业在税收管理上反映出的问题, 实事求是地分析问题的根源, 进一步降低税收优惠政策的门槛, 制定更加“好看又好用”的税收优惠政策, 更好地扶持和鼓励小型微利企业发展。
(二) 深入研究加大政策优惠力度
为进一步减轻小型微利企业负担, 必须深入研究相关政策适用, 从多方位多层次多角度加大所得税税收优惠力度。一是将按照应纳税所得额来确定所得税税率的做法改为按经营规模确定税率, 设定年经营收入未达到一定规模的小型微利企业在一定年限内免缴企业所得税, 不断扩大企业所得税优惠的范围;二是鼓励小型微利企业加大科研投入力度, 完善研发费用所得税税前加计扣除政策, 支持技术创新, 加快技术改造;三是允许小型微利企业采用加速折旧的方法对固定资产计提折旧;四是取消享受小型微利企业所得税优惠政策必须查账征收的前置条件, 允许核定征收企业享受所得税优惠税率, 最大限度地发挥政策扶持效应。
(三) 全力简化办税程序提高征管质效
小型微利企业税收优惠办税流程及申报 篇3
一、中小企业标准相关规定
1、工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
2、建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
3、批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。
4、交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。
5、住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。
二、税收优惠政策
办理各项税收优惠时，请按以下办税指引内容，向企业经营所在地的主管地方税务机关提交相应资料进行办理。
（一）对纳入全国试点范围的非营利性中小企业担保、再担保机构按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管地方税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。
1、相关政策规定
符合下列条件的信用担保机构可申请三年内免征营业税：
（1）纳入全国试点范围名单；（2）经政府授权部门（中小企业政府管理部门）同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构；（3）不以营利为目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准；（4）具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制，注册资金超过2000万元；（5）对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80％，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10％，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币；（6）担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5％；（7）接受所在地政府中小企业管理部门监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。
享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。
2、须报送的书面材料
（1）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（2）财务会计报表、纳税申报表、担保和再担保业务收入明细表；（3）有关部门出具的证明材料，包括已纳入试点范围的文件、名单；（4）中小企业主管部门批准成立的批复或证书复印件；（5）营业执照复印件；（6）担保业务收费标准报经中小企业主管部门和物价部门批准的批复复印件；（7）企业内部管理制度和对受保项目的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制的材料；（8）担保资金、担保贷款、代偿额明细表；（9）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。
3、办理程序
由担保机构向中小企业管理部门提出申请，经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后，由国家发展改革委和国家税务总局审批准并下发免税名单。
名单内的担保机构应持有关文件到主管地方税务机关申请办理免税手续，各地主管地方税务机关按照国家发展改革委和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构即可享受营业税免税政策。
（二）企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
（三）对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
1、相关政策规定
技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。
技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论征、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。
具体规定详见《关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）。
2、须报送的书面材料
（1）省级科技主管部门出具的认定证明和复印件；（2）技术转让、技术开发书面合同和复印件；（3）技术转让、技术开发收入明细表复印件；（4）减免税政策的执行情况；（5）减免税申请报告；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。
3、办理程序
（1）合同认定。单位和个人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定；（2）将认定后的合同及有关证明材料文件报当地主管地方税务机关备案（外商投资企业需报主管地方税务机关审核）。
（四）中小企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
1、相关政策规定
企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
2、须报送的书面材料
（1）通过初审的企业研究开发项目审查表；（2）企业研究开发项目实际发生费用汇总表；（3）经有资质的中介机构出具的研究开发费用鉴证报告。
3、办理程序
（1）企业新产品、新技术、新工艺研究开发项目报经中山市科学技术局或中山市经济贸易局初审同意后，将上述资料报主管地方税务机关备案。（2）主管地方税务机关受理备案资料后，企业进行纳税申报时在纳税申报表附表《税收优惠明细表》中“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏填写加计扣除的研究开发费用金额。
（五）被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。
1、相关政策规定
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2、办理程序
企业被省科技厅、省财政厅、省国税局、省地税局认定为高新技术企业后，在首次申报享受减免税时应向主管税务机关报送《高新技术企业证书》复印件及认定机构下发的文件，在进行企业所得税月（季）度预缴申报时，在附表《企业所得税减免税明细表》“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额；在进行企业所得税申报时，在纳税申报表的附表《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额。
（六）中小企业符合条件的技术转让所得，免征或减征企业所得税。
1、相关政策规定
符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2、办理程序
企业在进行企业所得税申报时，持经科技行政部门或其委托的技术合同登记点登记的证明以及技术合同书，向主管地方税务机关备案，主管地方税务机关登记备案后，企业可直接在纳税申报表附表《税收优惠明细表》“符合条件的技术转让所得”一栏填写减免的技术转让所得金额。
（七）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
1、相关政策规定
符合条件的小型微利企业是指对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
２、办理程序
企业提供上应纳税所得额、从业人数、资产总额等相关证明材料，经主管地方税务机关认定上符合小型微利企业条件的，可在本预缴所得税时，暂享受小型微利企业减免税优惠。在本预缴申报时填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表附表《企业所得税减免税明细表》中的附列资料，并在“符合条件的小型微利企业”一栏中填写小型微利企业20%税率与法定税率之间的差额计算出来的减免税额。
企业在进行企业所得税申报时，填报申报表附表《税收优惠明细表》中“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”等栏目，同时将企业本从业人数、资产总额相关证明材料报送主管税务机关。符合小型微利企业条件的，在申报表附表《税收优惠明细表》“符合条件的小型微利企业” 一栏中填写小型微利企业20%税率与法定税率之间的差额计算出来的减免税额。不符合小型微利企业条件的，在汇算清缴时补缴该预缴时已享受的减免所得税额。
本申报符合小型微利企业条件的，下一进行企业所得税预缴时，可在预缴纳税申报表附表《企业所得税减免税明细表》“符合条件的小型微利企业”一栏中填写小型微利企业20%税率与法定税率之间的差额计算出来的减免税额。
（八）中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。１、相关政策规定
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的；远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。
２、办理程序
企业进行企业所得税预缴纳税申报时，向主管地方税务机关提供主营业务情况及减免税项目独立核算的情况说明、主管税务机关要求提供的其他资料进行备案，备案后，企业可将减免的所得抵减预缴申报表中的“实际利润额”。企业在纳税申报时，在附表《税收优惠明细表》“免税所得”、“减税所得”栏目及下级项目中填报农林牧渔项目免税所得金额。
（九）对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管地方税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。
１、相关政策规定
企业有下列情形之一的，可向当地主管地方税务机关申请减征或免征房产税、土地使用税：
（1）纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；（2）受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；（3）纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；（4）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；（5）符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；（6）其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。
２、须报送的书面材料（1）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（2）财务会计报表、纳税申报表；（3）有关部门出具的证明材料；（4）主管地方税务机关要求提供的其他资料。
３、办理程序
主管地方税务机关受理纳税人城镇土地使用税减免申请后，逐级上报有权地方税务机关进行审批。减免税款在10万元（含10万元）以上，由广东省地方税务局审批；10万元以下的，由市地方税务局审批。主管地方税务机关受理纳税人房产税减免申请后，逐级上报市地方税务机关进行审批。
（十）中小企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款，符合税法规定条件的，纳税人可以提出申请，经省地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，缓缴期间免予加收滞纳金。
１、相关政策规定
纳税人有下列情形之一的，可申请延期缴纳税款：（1）因不可抗力事件发生，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。当期货币资金是指申请延期缴纳税款所属时期的最后一天纳税人的库存现金、银行存款以及其他各种货币资金余额。
２、须报送的书面材料：
（1）税务登记证件（副本）复印件；（2）《延期缴纳税款申请审批表》；（3）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；（4）资产负债表；（5）应付职工工资和社保费的支出预算；（6）主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。
３、办理程序
（1）申请。纳税人不能按照规定期限缴纳税款的，必须在法律、行政法规或者主管地方税务机关依照法律、行政法规确定的缴纳税款期限届满前，以书面形式，持相关证明材料，到主管地方税务机关办理延期缴纳税款申请。（2）受理和初审。主管地方税务机关在收到纳税人延期缴纳税款申请后，核对纳税人报送的材料是否齐全，是否已进行纳税申报，是否存在《广东省地方税务局延期缴纳税款审批管理办法》第七条规定的不予审批情形。对符合基本条件的，上报县（市）、区地方税务机关。（3）审核。县（市）、区地方税务机关根据纳税人报送的材料进行审核，并提交省级地方税务机关审批。每一级地方税务机关审核的时间均为3日。（4）审批。省地方税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定作出终审意见。（5）告知、送达。主管地方税务机关根据省地方税务局的审批意见，向申请人送达《批准延期缴纳税款通知书》或《不予批准延期缴纳税款通知书》。
４、告知事项
（1）延期缴纳税款审批所涉及的税种为主管地方税务机关征收管理的所有税种和教育费附加。主管地方税务机关代收的其他费用（基金）不属于审批范围。
（2）纳税人有下列情形之一的，主管地方税务机关不予呈报审批：①纳税人申请延期缴纳税款是在缴纳税款期限届满之后提出的；②纳税人申请延期缴纳税款提供虚假材料或未能全部提供有关材料的；③纳税人经税务、审计和财政等部门检查发现的应补缴税款、滞纳金和罚款；④纳税人历年欠缴税款；⑤受委托的单位和人员代征的税款；⑥扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款；⑦其他不符合延期缴纳税款条件的情况。
小型微利企业所得税优惠政策解读 篇4
一、小微企业所得税优惠政策出台背景
我国中小企业覆盖面广，占企业总量比重大，在扩大就业渠道、缓解就业压力、维护社会稳定、推动国民经济发展和促进市场繁荣等方面，发挥着不可忽视的作用，是发展的生力军，是创造就业的主渠道。为扶持中小企业特别是小型微利企业的发展，近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。进一步减轻了小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。
二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些？
目前小微企业所得税优惠政策有：
1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。
三、什么是符合条件小型微利企业？
“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
四、如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。
上述计算方法自2015年1月1日起执行。
五、小型微利企业季（月）度申报时如何享受优惠政策
企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
1.查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:
（1）按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
（2）按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
2.定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
3.定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
4.上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
5.本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。
小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：
1.下列两种情形，全额适用减半征税政策：
（1）全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；
（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
2.2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：
（1）10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
（2）根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015经营月份数）
（3）2015新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
六、什么是查账征收和核定征收企业所得税？
查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。
七、核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？
符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
八、享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？
自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。
符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
九、新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？
本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
十、我公司上不符合小型微利企业条件，但预计本符合小型微利企业条件能否享受优惠？
企业根据本生产经营情况，预计本符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
十一、小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？
小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。
十二、小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？
小型微利企业税收优惠办税流程及申报 篇5
根据《国家税务总局关于做好国务院政策措施落实情况自查工作的通知》（税总函[2015]277号），我们进行了认真自查，主要存在以下几个方面的问题：
一、2014年存在应享受未享受的情况。2014年季度预缴时，合计29户小微企业未享受优惠，其中27户于2014年汇算清缴申报时补充享受，余2户没有享受。整改措施：对未享受的2户企业于5月30日前办理退税。
二、2015年一季度预缴时，存在2014年不符合小微企业条件2015年有可能符合但未享受优惠的情况，且统计中将这部分企业直接归为非小微企业，没有做为应享受户。有4户企业2014年资产总额和从业人数符合小微企业条件，应纳税所得额超过小微企业标准（30万元），2014年不享受优惠处理正确，2015年一季度预缴时累计实际利润暂未超过小微企业标准（30万元），企业预计全年利润会超标，因而没有享受优惠。整改措施：告知企业如累计实际利润未超过小微企业标准，可先申报享受优惠，待超过标准时再停止享受并将已享受优惠税额补回。同时，将累计实际利润暂未超标的企业作为应享受户进行统计。
三、查账征收企业采取税务机关确定的其他方式预缴，导致税收优惠金额不能直接统计。一季度有60户查账征收小微企业采取税务机关确定的其他方式预缴，CTAIS中无法直接统计优惠金额，而是倒推优惠金额。整改措施：取消该种预缴方式，从2季度起全部按实际利润预缴。