小型微利企业

小型微利企业（通用10篇）

小型微利企业 篇1

小型微利企业在我国的企业总量中占有很大的比重,对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。为了更好地支持小型微利企业的发展,国家给予了小型微利企业很多特殊的税收优惠政策,以减轻其税收负担。例如新《增值税暂行条例》规定,小规模纳税人增值税征收率从原来的4%和6%统一降至3%,新《企业所得税法》规定,对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税,同时对创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业给予适当的税收优惠政策等。对小型微利企业来说,充分、有效地利用好这些政策至关重要。

一、企业性质的选择

我国目前的企业组织形式主要有三类,即公司企业、合伙企业和独资企业,国家对不同组织形式的企业实行不同的税收规定。公司企业的营业利润课征企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,投资者还要缴纳一次个人所得税。因此,公司企业实质上须负担两个层次的税收,即公司层次的所得税和个人层次的所得税。而对于个人独资企业和合伙企业,则从2000年1月1日起,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。因此,对于规模大及管理水平高的企业,一般宜采用公司制企业,而对于大多数小型微利企业而言,采用合伙制企业或个人独资企业则比较适当。

二、一般纳税人和小规模纳税人身份的选择

一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础,而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下,税负的高低取决于增值率的大小。一般来说,对于增值率高的企业,适宜作为小规模纳税人;反之,适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时,两类纳税人的税负相同,这一数值称为无差别平衡点增值率,其计算过程如下:

假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%,增值税转型改革后的小规模纳税人征收率为3%。设不含税销售额为X,不含税购进额为Y,增值率为V。则:V=(X-Y)/X×100%。两边同时乘以X,再乘以17%,得:V×X×17%=X×17%-Y×17%。所以,一般纳税人应纳税额=V×X×17%,小规模纳税人应纳税额=X×3%。当两者相等时,V=3%/17%×100%=17.65%。

由以上计算分析可知,当增值率为17.65%时,两者税负相同;当增值率低于17.65%时,小规模纳税人的税负高于一般纳税人,适宜选择作一般纳税人;当增值率高于17.65%时,则一般纳税人税负高于小规模纳税人,适宜选择作小规模纳税人。

例1:新华公司是一家小型生产企业,被税务机关认定为小规模纳税人,经过一段时间经营后,取得较好经济效益,公司想扩大规模,但这样会使公司达到一般纳税人标准,很可能被税务机关认定为一般纳税人,该公司预计下年度不含税销售额为198万元,可抵扣购进项目金额为29万元,在该情况下新华公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?

分析:该例中的增值率=(198-29)/198×100%=85.35%,明显大于无差别平衡点增值率17.65%,适宜选择作小规模纳税人。

作为增值税小规模纳税人,新华公司下一年度应纳增值税额=198×3%=5.94(万元)。如果是增值税一般纳税人,新华公司下一年度应纳增值税额=198×17%-29×17%=28.73(万元)。可见,该企业以一般纳税人身份比小规模纳税人身份多纳税22.79万元(28.73-5.94),所以应尽量保持原有的小规模纳税人身份以承担较低税负。如果扩大规模后无法保持原有的小规模纳税人身份,可考虑申请注册两家公司。

三、小型微利企业税率的筹划

新《企业所得税法》规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业适用的20%税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率,所以当企业的应纳税所得额稍高于30万元临界点时,由于适用税率的提高,其净所得不一定提高,这种情况下,可以计算出一个净所得增减平衡点。

应纳税所得额为30万元时,企业的应纳所得税额和净所得(设企业应纳税所得额与会计利润一致)分别为:应纳所得税额=30×20%=6(万元),净所得=30-6=24(万元)。

设应纳税所得额增加到X万元,可以保持24万元的净所得,解方程:X-X×25%=24,得X=32 (万元)。32万元就是应纳税所得额高于30万元的净所得增减平衡点,所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间时,净所得其实是低于应纳税所得额为30万元时的净所得,所以企业应尽量控制应纳税所得额不落在(30,32)范围内,且可将应纳税所得额32万元作为相关纳税筹划的分界点或临界点。

例2:峰力科技开发公司主要从事农产品的深加工与销售。现有从业员工90人,公司资产总额2 600万元。预计2008年实现税前收入30.2万元。

方案一:向地震灾区捐款2 000元。该公司按规定可申报扣除的应纳税所得额=302 000×12%=36 240(元),则捐赠额2 000元可在申报时全额扣除。这样,该公司2008年应纳税所得额不超出30万元,再加上从业员工90人、公司资产总额2 600万元这两个条件,满足《企业所得税法》对小型微利企业所规定的要求,可以享受20%的企业所得税税率优惠。该公司将缴纳企业所得税=(302 000-2 000)×20%=60 000(元)。公司税后收入=302 000-2 000-60 000=240 000(元)。

方案二:不进行捐赠。该公司将缴纳企业所得税=302 000×25%=75 500 (元)。公司税后收入=302 000-75 500=226500(元)。

可见,方案一比方案二少缴纳企业所得税1.55万元。

另外,小型微利企业在进行税收筹划时,不仅要考虑现行税收制度、税收政策,还要关心国家的税制改革动向、税收优惠的导向,使本企业的决策既能享受国家的税收优惠,获得最大的税收净收益,又能更好地接受国家的税收调控,以促进整体经济的协调稳步发展。

小型微利企业 篇2

一、自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。其中，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。小型微利企业应在汇算清缴申报时据实填写应纳税所得额、资产总额和从业人数进行备案，主管税务机关不得变相审批和要求小型微利企业额外报送报表资料。

三、符合规定条件的小型微利企业，按照《公告》第三条和第四条的规定进行企业所得税的预缴和汇算清缴。其中，采取查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表：

累计实际利润额不超过10万元的，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”与15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内；累计实际利润额超过10万元且不超过30万元的，将第9行“实际利润额”与5%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内；累计利润额超过30万元的，不得享受小型微利企业所得税优惠政策。

因申报表修改和申报系统升级原因，小型微利企业汇算清缴企业所得税和采取核定征收的小型微利企业预缴企业所得税的申报表填写要求将另行通告。

四、本通告所称小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

五、本通告第四条所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

小型微利企业 篇3

关键词：小型微利企业 税收政策 发展方向 建议

一、小型微利企业的认定标准

小型微利企业属于中小企业一类。中小企业主要划分为中型、小型、微型三种，小企业的主要特点是小、精、专。 小企业所得税法的最大亮点就是小型企业的税负会大量地降低。中小型企业必须符合以下条件：1.是以工业为主的企业，且年纳税额要小于30万，企业的员工要在100人以内。2.剩余的企业的员工要小于80人，资产的总数要小于1000万元。如符合以上条件的小企业减按百分之二十的税率征收企业所得税。所以企业应该充分地了解新所得税法的主要变化，做好企业所得税纳税筹划。

二、造成小企业的发展缓慢因素分析

较之于大型企业，我国的小型企业的成本与风险较低，对市场有较强的感知能力，反应速度较快。在小型企业里面一般都是个体经营者比较地多。在实施方案的过程中会比较地直接，执行力比较强。不像大型企业要经过多套地程序。对于企业的内部能够更好的协调。提高企业的生产效率。目前我国中小企业的数量是不计其数，竞争力强烈，但是自从国内的市场经济体制进行了改革后，小型企业也面临着很多的难题，主要有以下几点：

1、资金紧缺，融资较难

资金是企业维系生产与生存的必需资源，但是后者是所有小型企业的本身不可避免的弱势，如果小企业的资金不足，信用短缺，各类银行也会对这类企业退避三舍，这样对企业的信誉有影响。小企业在固定收入较低，资金不足时，去寻找适合的银行要求担保也不太现实。不符合银行的标准。这些年，因为担保公司发展比较地好，基本上能解决担保这一问题，然而因为担保公司的规模有限再加上其他客观的原因，它只能改善其中的一部分，治标不治本。它的一些信贷体制没有与时俱进，有些落后，且所贷款的产品还停留在中级阶段，没有向前发展的迹象。据调查，前些年，商业银行的政策有所变化，其机构大多数是向大中型企业开放，而小型微利企业却遭受冷落、拒绝。

2、财务管理负担较重

在过去， 企业改革主要是面对大中型企业为主，对小型微利企业的发展却不够重视，原因是小型微利企业的制度不够完善，对企业的管理与销售额有很大的影响。企业在原料的采购上，很难保证在购入许多的材料时，有大量的折扣，这样就会导致价格成本比较高，在销售上，也很难去支配整个市场竞争所要的销售金额。所以，在销售方面，是没有竞争优势的，除了能够交付正常的税收之外，还有其他的因素会导致企业发展的速度，比如，企业的固定资产不稳定。在企业的财政收入小于支出时，企业会利用增收的各种费用作为解决财政困难的有效措施，这对于企业无疑是雪上加霜。

3、信息化流通不强

在我国的小型微利企业中，大多是通过扩展自己的业务需求，来拉动信息技术的建设，根据调查，发现将近一半以上的小企业并没有实施信息化，因为他们自认为企业的信息化对业务或者效益没有什么帮助，又或者认为利用其他的方法会更好，对信息化不了解。客观地说小型微利企业的信息化的普及率还不高，主要是企业对信息化的了解不够深。加上小型企业的行业跨度较广，历史经验不足，并没有形成完善的交易结构，这样使得许多小型的企业一直处于停滞发展状态，四处地去寻找机会。

4、服务制度不成熟，意识性不强

小企业的服务体系目前还不完善，除了企业本身的问题外，还有政府部门对小企业的忽视，政府把精力都花在了大中型企业上面，而小型企业如果想发展就离不开社会的全方位的服务，比如：资金融通、人才交流、信息支持等等。但是从目前来看，小企业在以上的方面都做得不到位。由此可看出，社会服务能力也是有限的，还不能顾及整体，这样会对小型微利的企业的发展很不利。

三、对小型企业税收政策环境分析

1、新旧企业所得税法下税率与应纳税所得额的量化对比

在新所得税法出台前，我国对中小企业按三档税率征收企业所得税。新企业所得税法最显著的变化有两点。第一是小企业的税率降低了很大的幅度。二是门坎比较低。对符合规定条件的小型企业实行照顾性税率，这样能够更好的发挥企业的灵活性，通过利用税收政策支持小型微利企业的发展。新企业所得税政策非常的有说服力，相对于大型企业来说，小型微利企业算是一个“小孩子”，小型微利企业各方面虽然没有大型企业那样的完善，但是“麻雀虽小，五脏俱全”，还有一点比较的重要，小型企业不像大企业那样要求严格，它能够有效地扩大就业，对社会的经济发展具有重要的意义。

2、未来小型企业的发展方向

对于小型企业来说，企业税法是一个很好的机遇，对企业的发展有促进作用，但是在企业税法里，小型企业应该注意以下几点：一是提高技术创新，提倡实践应用。无论是大型企业还是小型企业，技术创新都是很重要的，小企业通过实践经验开拓思维，可有效地促进企业的发展。二是节约资源、保护环境。我国的小型微利企业在发展过程中，经济体制得到了改革，在发展的过程中，企业应该重视能源的利用率，更应该保护好环境，而不是一味地发展。提高自己的综合素质，更好的跟上时代的发展要求。三是注重和谐进步、学会感恩。小型微利企业要在社会中发挥自己的优势，争取为社会做出自己的贡献，目前许多的小型企业意识到竞争的激烈，所以都越来越注重自己的特色，显示自己的实力，自身的实力提高后，对今后的发展也会有所帮助，除此之外，小型微利企业更应该回报社会，感恩社会，加强企业内部的管理，为创建良好的氛围打下基础。

参考文献：

[1]敖汀.中小企业发展的税收政策环境[J].辽宁税务高等专科学校报，2005（1）

[2]中注协.2007中国注册会计师全国统一考试税法[B].中国财政经济出版社，2007

小型微利企业 篇4

对于企业,大多数国家都进行了一定的分类,如分为大型企业、中型企业、小型企业等。根据管理角度进行划分是对大部分企业的划分依据,中小型微利企业也在划分的范围内。中小型企业的规模远不及与大型企业,是相对而言规模比较小的企业。在中国、英国、澳大利亚等国家,中小型微利企业具体包括中型企业、小型企业及微利企业。因为这些企业的规模都不大,所以也常常被统称为中小型微利企业。

在我国的国民经济中,中小型企业是坚实的一部分,同时也是最为活跃的一部分。与中小型企业相比,小型微利企业在收入与支出、员工数量、总资产等方面都比较少。但是,小型微利企业在企业数量上却不容小觑,它为我国提供了很大一部分的就业岗位,减少了我国的失业率,提高了我国的国民生产总值。所以说,小型微利企业为我国经济发展、社会稳定发挥了重要的作用。

二、企业会计准则

企业会计准则的实施基础是企业的投资者,它出台的最主要目的是保护投资者的利益,对企业经营者在经济活动等方面涉及的会计行为做出规范,以此约束企业经营者向投资者提供真实、可靠的会计信息,为企业投资者作出正确的经营决策奠定基础。企业会计准则对收入利得、费用、损失的判断是对等,收入确认已收和应收;费用确认已付和应付。但是准则在权责发生制的确认上要遵循相关性原则、实质重于形式原则和谨慎性原则。即企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或示来的情况作出评价或预测。企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据,比如企业对融资租入固定资产的确认。

三、企业会计准则对小型微利企业的影响

1.有利于提高小型微利企业财务人员的专业素质

一般情况下,小型微利企业的规模不大,企业投资者为了降低企业成本会聘用一些学历、素质水平比较低的员工,因此,该类企业的财务人员素质也不高。《企业会计准则》的实施则在如何把握准则的规定与税法一致,与优惠政策同步,减少企业所得税税负,这一系列的变化对小型微利企业的财务人员提出了更高的要求。因此,小型微利企业为谋取企业利益也会聘用高素质的企业财务人员,适应时代的发展。

2.有利于提高小型微利企业的竞争力

小型微利企业对我国国民经济的发展起到非常大的作用,我国有关部门也对小型微利企业的发展与扶持也非常的重视。因此,我国有关部分通过规范小型微利企业的会计核算方法、出台针对小型微利企业的税收优惠政策等方式扶持小型微利企业。在国家政策法规的扶持下,小型微利企业的竞争力有所提高,发展越来越好。

3.有利于减轻小型微利企业财务人员的工作量

与大型企业相比,小型微利企业的资产并不需要进行减值的核算,所以,如果小型微利企业如果确定已有的存货已经减值,即使以后年度出现价值上升,也不应该增加存货的账面价值。通过这样的方式可以减少小型微利企业的损失,同时,在当年的会计报表中也可以直接披露这种情况。这样的方式不会增加小型微利企业当年的资产总额,也不会增加当年的利润总额,也同样不会影响其税收优惠的申报,使符合要求的小型微利企业真正能得到税收优惠。同时,企业会计准则规定了企业的无形资产采用年限平均的方法进行摊销,不论在什么情况下都是这样。这样的规定在很大程度上符合了税法的规定,因此,有助于小型微利企业进行纳税核算,在很大程度上减轻该小型微利企业财务人员的工作量与复杂度。

4.有利于简化小型微利企业收入的确认条件

小型微利企业的员工规模、营业额等方面相对都比较低,因为小型微利企业也在企业管理、操作方面适当地简化。如在经营过程中收入的确定条件的简化对于企业营运而言是非常有利的。小型微利企业在日常经营中对于收入的确认条件可以适当地简化,通常小型微利企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利(也就是办理完相关的委托收款等结算方式)时,作为确认企业收入的重要条件。因此,为维护小型微利企业的利益,考虑到小型微利企业的实际情况,企业会计准则通过制定相对的规定,即小型微利企业发生坏账造成的应收账款减少的同时,也在减少相等的销售收入,并冲减当年的应纳税所得额(即在发生坏账的当年进行税前全额扣除),达到公平税负的作用。通过这样的方式,可以在很大程度上维护小型微利企业的利益。

5.有利于解决小型微利企业融资问题

小型微利企业在发展与壮大中最经常遇到的问题是融资困难,因此,为维护壮大小型微利企业的发展,我国通过出台相关规定解决小型微利企业面临的融资困难。小型微利企业的企业规模不大、发展时间不久,因此在资信考核等方面存在一定的难度,同时,企业的信贷抵押、运营成本、资金等方面也有一定的缺陷,所以中小微型企业在进行融资时会遇到很大的困难。金融机构、实力派企业在与小型微利企业进行合作时也会考虑到这些问题,不愿意把风险引到本身来。因此,我国的相关政策规定有助于小型微利企业的融资,鼓励金融机构与小型微利企业之间的合作。

结语

小型微利企业优惠政策 篇5

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国税函[2010]185号文与国税函[2008]251号文的主要变化在于两个文件的第一条，变化的原因，即是在于财税[2009]133号文规定年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，2010所得减按50%计入应纳税所得额。

国税函[2010]185号文第一条规定，上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准的，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。由于计算应纳所得税额的税率是25%，这样的规定就实现了年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额。那么对于上一纳税年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元的小型微利企业，其所得税预缴该如何申报呢？笔者认为，此类企业仍应按照国税函[2008]251号文的要求处理，即企业按当年实际利润预缴所得税的，本填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。也就是说，2009资产和从业人数标准符合税法规定的小型微利企业，2010年的所得税预缴应分两类处理：2009年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，按国税函[2010]185号文的要求填报；2009年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元，仍按国税函[2008]251号文的要求填报。

其他方面，包括小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准，企业预缴企业所得税时须向主管税务机关提供相关证明材料及主管税务机关核实后的处理，纳税终了后主管税务机关对企业是否符合小型微利企业规定条件的核实及处理等，两个文件的规定基本相同。

同时需要注意的是，由于财税[2009]133号文只适用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未来小型微利企业所得税政策尚不明确的前提下，国税函[2010]185号文也仅在2010小型微利企业预缴所得税时适用。

国税函[2010]185号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

二○一○年五月六日

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问

题的通知

财税〔2011〕117号

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

小型微利企业 篇6

解读:目前国内企业的所得税税率为25%, 依据上述公告, 扣除这一减免后, 实际上小型微利企业仅需要交纳其所得额的10%作为企业所得税税款。

税务总局表示, 制定这一规定主要是因为现行企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表填报时, 不能直接反映应纳税所得额减免, 只反映减免所得税额。

小型微利企业 篇7

财政部、国家税务总局日前下发《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》, 明确小型微利企业可获所得税优惠。《通知》指出, 2010年1月1日至2010年12月31日, 应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 的小型微利企业, 其所得额按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。

财税部门此次出台小型微利企业所得税优惠政策, 是在金融危机影响中小企业生产经营的背景下进行的。据相关专家介绍, 受金融危机影响, 有40%的中小企业倒闭, 40%的企业在生死线上徘徊, 只有20%的中小企业没有受到影响。虽然随着经济的企稳回升, 中小企业经营状况有所改善, 但情况仍然不是很乐观, 以北京为例, 目前仍然有40%多的中小企业仍处于亏损或者停产状态。

业内人士认为, 这一税收优惠举措旨在缓解中小企业融资难问题, 更多扶持中小企业发展, 有效应对国际金融危机。根据通知, 享受优惠的小型微利企业主要指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

小型微利企业 篇8

最常用的小微企业界定标准主要有两种:一种是工信部对于小型、微型企业的界定标准;另一种是税法上对于小型微利企业的界定标准。具体内容如表1所示:

二、固定资产加速折旧企业所得税新政

为促使我国产业转型升级和切实减轻企业税收负担,2015年国务院常务委员会议决定将实行固定资产加速折旧政策的行业从六大行业扩大到四大领域的重点行业。财政部、国家税务总局发布的《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)两个文件涉及的固定资产加速折旧所得税政策列示如表2所示。

三、新旧政策下允许在年应纳税所得额税中扣除的设备折旧额

案例:湖北省纺织行业某小型微利企业为增值税一般纳税人,成立于2014年6月,主营业务为家用纺织制成品的制造。该企业于2015年1月购入一台二手机器设备,用于研发和生产经营,买入价为120万元。假设该企业账证健全,适用《小企业会计准则》,其企业所得税实行查账征收。会计上采用的折旧方法为年限平均法,设备已使用4年,不考虑净残值、增值税和其他纳税调整事项。

1. 旧政策下允许在年应纳税所得额中扣除的设备折旧额计算。

税法上对于设备折旧年限规定为10年,由于已使用了4年,故:尚可使用年限=10-4=6(年),每年允许在年应纳税所得额前扣除的设备折旧额=120÷6=20(万元)。

2. 新政策下允许在年应纳税所得额中扣除的设备折旧额计算。

第一步,判断是否适用财税[2015]106号文件。①由于该小型微利企业属于纺织行业且主营业务为家用纺织制成品的制造,故属于4大领域重点行业。②该企业2015年1月购入的机器设备虽然是卖方已经使用过的,但是从买方的角度来看,此设备属于2015年1月1日后新购进的。③研发和生产经营共用的设备价值为120万元,其单位价值超过了100万元,并且账证健全、企业所得税实行查账征收。故该小型微利企业允许缩短折旧年限或采用加速折旧方法计算所得税税前扣除的设备折旧额。

第二步,选择适合于该企业的加速折旧方法,计算允许在企业所得税税前扣除的年折旧额。

若选择缩短折旧年限方法,确定设备最低折旧年限。该企业购置已使用过的机器设备,其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低年限减去已使用年限后剩余年限的60%,故该二手机器设备最低折旧年限=(10-4)×60%=3.6(年),允许在企业所得税税前扣除设备年折旧额=120÷3.6=33.33(万元)。

若选择双倍余额递减法或年数总和法,确定设备折旧年限,设备尚可使用年限=10-4=6(年)。根据上述分析,新旧政策下允许在企业所得税税前扣除的机器设备折旧额分别计算如表3所示:

单位:万元

四、固定资产加速折旧企业所得税新政策实施对小型微利企业所得税、利润总额、现金流等的影响

1. 对小型微利企业的企业所得税的影响。

由表3可知,旧政策下每年允许在企业所得税税前扣除的设备折旧额均为20万元,从设备购置花费的120万元成本来看,虽然前期设备投入大、磨损多,但通过折旧补偿的成本金额却没有相应增加。新政策下,无论是采用折旧年限缩短还是采用加速折旧方法,都会使小型微利企业在购置设备的当年及下一年允许在企业所得税税前扣除的折旧额增多,即相当于在购置设备的前期少缴纳企业所得税。如果该小型微利企业2015年度的年应纳税所得额低于20万元(含20万元),其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。可见,固定资产加速折旧新政策的实施对于初创期的小型微利企业来说,无疑是一项重大利好,大大减轻了这类企业购置固定资产前期的企业所得税税收负担,特别是采用缩短年限的方法,减轻企业所得税税收负担的效果尤为明显。

2. 对小型微利企业的利润总额影响。

小型微利企业会计上是否采取缩短折旧年限或加速折旧方法,并不影响其享受的固定资产加速折旧税收优惠政策。换言之,小型微利企业在享受固定资产加速折旧税收优惠政策时,并不需要在会计上采用与税法上一模一样的折旧方法。由此可见,小型微利企业固定资产加速折旧新政策的实施并不影响其利润总额的增减变动。但是,如果小型微利企业会计处理时改变了原来的固定资产折旧方法或折旧年限,就会导致利润总额的变化。建议小型微利企业充分结合本企业所处的发展时期,经过科学分析、预测本企业当年及未来经营状况和盈利能力后选择最适合本企业的会计折旧年限或折旧方法,从而使本企业会计利润总额处于稳定增长状态。

3. 对小型微利企业的现金流影响。

众所周知,大量的小型微利企业面临着资金紧张、融资困难、现金流不足等问题,而固定资产加速折旧企业所得税新政策实施后大大减轻了此类企业的企业所得税税收负担。其实,从现金流的角度看,减轻此类企业的企业所得税纳税负担就是减少其现金流出,也就相当于间接增加了此类企业的现金流入。建议处于初创期的小型微利企业尽可能地选择最有利的固定资产加速折旧企业所得税新政策,争取最大限度地享受企业所得税税收优惠政策,避免资金链条出现断裂,从而平安度过最艰难的初创时期。

值得注意的是,小型微利企业对于同一固定资产只能采用一种加速折旧方法,不得同时采用多种方法。并且,小型微利企业选择了某一种加速折旧优惠政策后,以后期间不得改变。所以,小型微利企业在享受固定资产加速折旧企业所得税优惠政策时,应谨慎选择缩短年限方法、双倍余额递减法或年数总和法。

摘要：本文首先对比介绍了工信部和税法中关于小微企业界定标准的差异,接着对固定资产加速折旧企业所得税新政策进行了分析,最后以湖北省小型微利企业为例,探讨固定资产加速折旧企业所得税新政策实施对其企业所得税、利润总额和现金流等的影响。

关键词：小型微利企业,固定资产,加速折旧,企业所得税

参考文献

财政部,国家税务总局.关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知.财税[2015]106号,2015-09-17.

财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知.财税[2014]75号,2014-10-20.

小型微利企业 篇9

为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策, 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 (财税[2014]34号) 规定, 经商财政部同意, 现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下:

一、符合规定条件的小型微利企业 (包括采取查账征收和核定征收方式的企业) , 均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策, 包括企业所得税减按20%征收 (以下简称减低税率政策) , 以及财税[2014]34号文件规定的优惠政策 (以下简称减半征税政策) 。

二、符合规定条件的小型微利企业, 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时, 可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策, 无需税务机关审核批准, 但在报送年度企业所得税纳税申报表时, 应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时, 按以下规定执行:

(一) 查账征收的小型微利企业, 上一纳税年度符合小型微利企业条件, 且年度应纳税所得额低于10万元 (含10万元) 的, 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款, 预缴时累计实际利润额不超过10万元的, 可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的, 应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度 (或月份) 平均额预缴企业所得税的, 可以享受小型微利企业优惠政策。

(二) 定率征税的小型微利企业, 上一纳税年度符合小型微利企业条件, 且年度应纳税所得额低于10万元 (含10万元) 的, 本年度预缴企业所得税时, 累计应纳税所得额不超过10万元的, 可以享受优惠政策;超过10万元的, 不享受其中的减半征税政策

定额征税的小型微利企业, 由当地主管税务机关相应调整定额后, 按照原办法征收。

(三) 本年度新办的小型微利企业, 在预缴企业所得税时, 凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的, 可以享受优惠政策;超过10万元的, 应停止享受其中的减半征税政策。

四、小型微利企业符合享受优惠政策条件, 但预缴时未享受的, 在年度汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策, 但年度汇算清缴时超过规定标准的, 应按规定补缴税款。

五、本公告所称的小型微利企业, 是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中, 从业人员和资产总额, 按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税[2009]69号) 第七条的规定执行。

六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告, 以前规定与本公告不一致的, 按本公告规定执行。本公告发布之日起, 财税[2009]69号文件第八条废止。

本公告实施后, 未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税, 可以在以后季 (月) 度应预缴的税款中抵减。

特此公告。

小型微利企业 篇10

关键词：小型微利企业,纳税筹划,优惠政策

一、小型微利企业的认定标准

我国对小型微利企业采用了企业所属行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个指标相结合的认定标准。《企业所得税法实施条例》第九十二条做了具体的说明:符合条件的小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业: (1) 工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3 000万元; (2) 其他企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1 000万元。

二、适用于小型微利企业的最新优惠政策

1. 企业所得税优惠政策。

现行《企业所得税法》第二十八条第一款规定, 符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 (财税[2011]117号) 规定, 自2012年1月1日至2015年12月31日, 对年应纳税所得额低于6万元 (含6万元) 的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。

2. 印花税优惠政策。

《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 (财税[2011]105号) 规定, 自2011年11月1日起至2014年10月31日止, 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3. 其他优惠政策。

《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》 (财综字[2011]104号) 规定, 对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 (工信部联企业[2011]300号) 认定的小型和微型企业, 免征税务部门收取的税务发票工本费。《财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》 (财税[2011]104号) 规定, 《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》 (财税[2009]99号) 规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策, 继续执行至2013年12月31日。

三、小型微利企业纳税筹划技巧

1. 控制应纳税所得额。

如果企业的从业人数和资产总额都符合小型微利企业的标准并且应纳税所得额保持在30万元左右的话, 则应当尽量争取转变为小型微利企业享受低税率优惠。对于一人有限公司或者股东较少的有限公司而言, 可以通过公益性捐赠、向股东发放年终奖或者向员工加薪等方式控制公司的应纳税所得额。

例1:永合餐饮有限公司2012年度的总营业额为60万元, 各项成本费用和损失为26万元。该公司员工为30人, 资产总额为600万元, 请对其进行纳税筹划。

筹划方案:由于永合餐饮有限公司2012年应纳税所得额在30万元左右, 因此, 可以考虑通过公益性捐赠等方式享受低税率优惠政策。

方案一, 不进行公益性捐赠。

企业应纳营业税=60×5%=3 (万元)

应纳城建税、教育费附加=3× (7%+3%) =0.3 (万元)

2012年应纳税所得额=60-26-3-0.3=30.7 (万元)

应纳企业所得税=30.7×25%=7.675 (万元)

该公司的税后利润=30.7-7.675=23.025 (万元)

方案二, 该企业在2012年年底向希望工程捐款0.7万元。

根据《企业所得税法》第九条的规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分, 准予扣除。

2012年永合餐饮有限公司允许抵扣的捐赠额= (60-26-3-0.3) ×12%=3.684 (万元) , 因此, 企业向希望工程捐款0.7万元在申报应纳税所得额时可全额扣除。

企业应纳税所得额=60-26-3-0.3-0.7=30 (万元)

应纳企业所得税=30×20%=6 (万元)

该公司的税后利润=30-6=24 (万元)

由此可见, 方案二比方案一少缴纳企业所得税1.675万元 (7.675-6) , 公司的税后利润提高了0.975万元 (24-23.025) 。因此, 应当选择方案二。

2. 恰当选择分支机构组织形式。

企业设立分支机构主要有两种组织形式可供选择:一是分公司;二是子公司。子公司和分公司只是在组织形式上有区别, 对于日常的生产经营活动并没有影响。因此, 如果企业的分公司年度应纳税所得额在30万元以下, 则可以考虑将分公司设立为具有独立法人资格的子公司, 这样就可以享受小型微利企业的低税率优惠。

例2:济南惠泉有限责任公司在青岛设立了一家分公司, 资产总额为300万元, 员工人数为52人。该分公司前三年分别盈利15万元、25万元、30万元, 由于分公司没有独立法人资格, 需要与总公司合并纳税。假设济南总公司三年全部盈利, 请对此情况进行纳税筹划。

筹划方案:分公司前三年盈利额不大, 如果考虑将分公司设立为具有独立法人资格的子公司, 则可以满足小型微利企业的标准。

方案一, 在青岛设立一家分公司。

该分公司三年实际上缴纳了企业所得税= (15+25+30) ×25%=17.5 (万元)

分公司税后利润=70-17.5=52.5 (万元)

方案二, 将分公司设立为具有独立法人资格的子公司。

由于小型子公司和分公司形式上的差异对生产经营活动影响不大, 因而我们可以假设二者盈利水平相同。

子公司三年所缴纳的企业所得税= (15+25+30) ×20%=14 (万元)

子公司税后利润=70-14=56 (万元)

由此可见, 方案二比方案一少缴纳企业所得税3.5万元 (17.5-14) , 公司的税后利润提高了3.5万元 (56-52.5) 。因此, 应当选择方案二。

3. 合理分立企业。

如果企业规模超过了小型微利企业的认定标准, 但企业各个机构之间可以相对独立地开展业务, 则可考虑采取分立企业的方式来享受小型微利企业的优惠待遇。

例3:潍坊联运运输公司共有10个运输车队, 每个运输车队有员工60人, 资产总额为750万元, 每个车队年均盈利25万元, 整个公司年盈利总计250万元, 请对潍坊联运进行纳税筹划。

筹划方案:可以考虑将10个运输车队分别注册为独立的子公司, 这样, 每个子公司都符合小型微利企业的认定标准。

方案一, 潍坊联运不进行企业分立。

应纳企业所得税=250×25%=62.5 (万元)

该公司的税后利润=250-62.5=187.5 (万元)

方案二, 10个运输车队分别注册为独立的子公司。

应纳企业所得税=250×20%=50 (万元)

该公司的税后利润=250-50=200 (万元)

由此可见, 方案二比方案一少缴纳企业所得税12.5万元 (62.5-50) , 公司的税后利润提高了12.5万元 (200-187.5) 。因此, 应当选择方案二。

如果运输公司某个车队的盈利能力超过了30万元, 则可以考虑合理设立更多子公司, 从而继续享受小型微利企业的优惠待遇。

参考文献