小型微利企业备案表

小型微利企业备案表（共11篇）

小型微利企业备案表 篇1

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小型微利企业所得税优惠报备及申报事宜

一、纳税人申请2011年度小型微利企业所得税优惠的，资产总额和从业人数、年应纳税所得额必须同时符合实施条例第九十二条所规定的条件，即工业企业资产总额不超过3000万元、从业人数不超过100人；其它企业资产总额不超过1000万元、从业人数不超过80人；年应纳税所得额不超过30万元。其中资产总额为年初与年末数之和/2。

如果年应纳税所得额在3万元以上30万元以下的，填写企业所得税优惠备案登记表时，引用实施条例第九十二条。填写年报时，按应纳税所得额的5%填写主表的第28行“减免所得税额”、附表五的第34行“减免税合计

（一）符合条件的小型微利”；如果年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，填写企业所得税优惠备案登记表时，引用财税【2011】4号文。填写年报时，按应纳税所得额的15%填写主表的第28行“减免所得税额”、附表五的第34行“减免税合计

（一）符合条件的小型微利”。

二、纳税人申请2012年度小型微利企业所得税优惠的，优惠条件为2011年度应纳税所得额低于6万元（含6万元），以及本通知第一条所规定的资产和从业人数等标准。填写企业所得税优惠备案登记表时，引用《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告【2012】14号）。填写

预缴申报表时，将企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

三、申请所属2011年度小型微利企业所得税优惠备案的，应提供企业所得税优惠备案登记表、企业用工情况说明、从事非限制类非禁止类行业的企业声明。企业所得税优惠备案登记表上应包括以下内容：

政策依据：实施条例第九十二条。如果年度应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，还应引用财税【2011】4号文；资产情况，资产总额为年初与年末数之和/2；用工人数；应纳税所得额；减免税额。

四、申请所属2012年度小型微利企业所得税优惠备案的，应提供企业所得税优惠备案登记表、上年度企业用工情况说明、从事非限制类非禁止类行业的企业声明。企业所得税优惠备案登记表上应包括以下内容：

政策依据：《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告【2012】14号、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税[2011]117号；上年度资产情况：资产总额为年初与年末数之和/2；上年度用工人数；上年度应纳税所得额。

五、申请小型微利企业所得税优惠的不得为核定企业。

六、2011年度企业所得税申报与备案可同时进行。

七、非法人分支不得申请以上小型微利企业所得税优惠备案。（属于就地缴纳企业所得税的分支除外）

小型微利企业备案表 篇2

一、企业性质的选择

我国目前的企业组织形式主要有三类,即公司企业、合伙企业和独资企业,国家对不同组织形式的企业实行不同的税收规定。公司企业的营业利润课征企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,投资者还要缴纳一次个人所得税。因此,公司企业实质上须负担两个层次的税收,即公司层次的所得税和个人层次的所得税。而对于个人独资企业和合伙企业,则从2000年1月1日起,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。因此,对于规模大及管理水平高的企业,一般宜采用公司制企业,而对于大多数小型微利企业而言,采用合伙制企业或个人独资企业则比较适当。

二、一般纳税人和小规模纳税人身份的选择

一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础,而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下,税负的高低取决于增值率的大小。一般来说,对于增值率高的企业,适宜作为小规模纳税人;反之,适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时,两类纳税人的税负相同,这一数值称为无差别平衡点增值率,其计算过程如下:

假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%,增值税转型改革后的小规模纳税人征收率为3%。设不含税销售额为X,不含税购进额为Y,增值率为V。则:V=(X-Y)/X×100%。两边同时乘以X,再乘以17%,得:V×X×17%=X×17%-Y×17%。所以,一般纳税人应纳税额=V×X×17%,小规模纳税人应纳税额=X×3%。当两者相等时,V=3%/17%×100%=17.65%。

由以上计算分析可知,当增值率为17.65%时,两者税负相同;当增值率低于17.65%时,小规模纳税人的税负高于一般纳税人,适宜选择作一般纳税人;当增值率高于17.65%时,则一般纳税人税负高于小规模纳税人,适宜选择作小规模纳税人。

例1:新华公司是一家小型生产企业,被税务机关认定为小规模纳税人,经过一段时间经营后,取得较好经济效益,公司想扩大规模,但这样会使公司达到一般纳税人标准,很可能被税务机关认定为一般纳税人,该公司预计下年度不含税销售额为198万元,可抵扣购进项目金额为29万元,在该情况下新华公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?

分析:该例中的增值率=(198-29)/198×100%=85.35%,明显大于无差别平衡点增值率17.65%,适宜选择作小规模纳税人。

作为增值税小规模纳税人,新华公司下一年度应纳增值税额=198×3%=5.94(万元)。如果是增值税一般纳税人,新华公司下一年度应纳增值税额=198×17%-29×17%=28.73(万元)。可见,该企业以一般纳税人身份比小规模纳税人身份多纳税22.79万元(28.73-5.94),所以应尽量保持原有的小规模纳税人身份以承担较低税负。如果扩大规模后无法保持原有的小规模纳税人身份,可考虑申请注册两家公司。

三、小型微利企业税率的筹划

新《企业所得税法》规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业适用的20%税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率,所以当企业的应纳税所得额稍高于30万元临界点时,由于适用税率的提高,其净所得不一定提高,这种情况下,可以计算出一个净所得增减平衡点。

应纳税所得额为30万元时,企业的应纳所得税额和净所得(设企业应纳税所得额与会计利润一致)分别为:应纳所得税额=30×20%=6(万元),净所得=30-6=24(万元)。

设应纳税所得额增加到X万元,可以保持24万元的净所得,解方程:X-X×25%=24,得X=32 (万元)。32万元就是应纳税所得额高于30万元的净所得增减平衡点,所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间时,净所得其实是低于应纳税所得额为30万元时的净所得,所以企业应尽量控制应纳税所得额不落在(30,32)范围内,且可将应纳税所得额32万元作为相关纳税筹划的分界点或临界点。

例2:峰力科技开发公司主要从事农产品的深加工与销售。现有从业员工90人,公司资产总额2 600万元。预计2008年实现税前收入30.2万元。

方案一:向地震灾区捐款2 000元。该公司按规定可申报扣除的应纳税所得额=302 000×12%=36 240(元),则捐赠额2 000元可在申报时全额扣除。这样,该公司2008年应纳税所得额不超出30万元,再加上从业员工90人、公司资产总额2 600万元这两个条件,满足《企业所得税法》对小型微利企业所规定的要求,可以享受20%的企业所得税税率优惠。该公司将缴纳企业所得税=(302 000-2 000)×20%=60 000(元)。公司税后收入=302 000-2 000-60 000=240 000(元)。

方案二:不进行捐赠。该公司将缴纳企业所得税=302 000×25%=75 500 (元)。公司税后收入=302 000-75 500=226500(元)。

可见,方案一比方案二少缴纳企业所得税1.55万元。

小型微利企业备案表 篇3

酝酿已久的《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》在中国政府网正式公布后,工信部部长李毅中在接受记者采访时,解读了《意见》的亮点。

多渠道解决中小企业融资难

李毅中表示,中小企业在我国经济总量中的比例越来越大,国务院高度重视中小企业遭遇的难题。目前,中小企业占工商注册企业总数的99%,经济总量占全国GDP60%,上缴税收占50%,并提供了城镇就业岗位的75%。针对中小企业融资难,李毅中表示,《意见》中规定,鼓励各地政府建立中小企业贷款风险补偿基金,同时允许民间资本进入乡镇私人银行。乡镇私人银行与小额贷款公司将成为中小企业融资的最直接金融机构。

李毅中还透露,《意见》中明确加快创业板发展,增加对中小企业直接融资规模。同时,稳步扩大中小企业短期融资融债的发行规模。

鼓励大小企业“抱团取暖”

《意见》提出加大各级财政对中小企业的财税支持。从2010年1月1日起,应纳税所得税额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得按减少50%计入应纳税所得税,缴税比例依然是20%不变。

李毅中说,众多中小企业面临技术改造经费不足的瓶颈,因此《意见》特别突出了在中央财政预算内安排企业技术改造专项经费。

据悉,与大型企业进行配套生产业务的中小企业将优先获得技术改造经费支持。国家同时鼓励中小企业进入生产服务性产业与动漫软件等新兴产业,并与大企业形成产业链共赢,鼓励中小企业与大企业“抱团取暖”。

针对中小企业产品在政府采购中比例过低的问题,李毅中强调,各级政府应当在政府采购中提高中小企业供应商比例。

“如果没有中小企业的复苏,经济的复苏就不可能;如果没有中小企业的企稳,就业就难以保证。”

“各地成立了担保公司、又成立了再担保公司,大银行也成立了中小企业贷款事业部,但是,还没有彻底解决融资难题。”■

小型微利企业调研报告 篇4

国税调研

第 28 期

阿克苏地区国家税务局 2014年5月19日

对小微企业税收征管和辅导的几点思考

阿克苏市国税局 王艳、谢强

小微企业是中国企业的“毛细血管”，其发展到今天占比大、增速猛、为社会提供了大量的就业、成为社会主义市场经济主体的重要组成部分，国家也出台了各项“小微企业”优惠政策的组合拳，这些小微企业在基层国税机关管辖企业中比重越来越明显，如何充分利用国家扶持小微企业发展的税收优惠政策，如何帮助小微企业进行纳税申报，为地方财政积攒的后备力量发挥一定的作用，笔者从小微企业的标准、可享受的各项税收优惠政策、如何进行辅导，结合日常征管实践，谈谈如何加强小微企业税收征管，为其发展送去税收优惠政策春风。

一、正确区分税收上的小微企业与工业和信息化部等部门 的区别

（一）税法上的“小型微利企业”认定。财税[2011]4号文件所称小型微利企业，是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）和《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）等相关税收政策规定的小型微利企业。可减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

具体细节指标操作上，国税函[2008]251号文件及财税[2009]69号文件规定，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算，“从业人数”和“资产总额”指标，按企业全年月平均值确定，中间开业或者终止经营活动的，以其实际经 营期作为一个纳税确定上述相关指标。

同时，按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）规定，“非居民和核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。”《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2014年第23号）规定，“定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。”

（二）行业划分中的“小微企业”认定。工信部联企业[2011]300号文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，确定各行业划型标准并据此将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，以工业企业为例。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下为微型企业。

（三）《小企业会计准则》中的“小企业”认定。《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会[2011]17号）规定，自2013年1月1日起在小企业范围内全面实施，有条件的小企业，也可以提前执行。《小企业会计准则》第二条对“小企业”的界定为在中华人民共和国境内设立的、同时满足不承担社会公众责任、经营规模较小、既不是企业集团内的母公司也不是子公司三个条件的企业（即小企业）。其中准则所称经营规模较小，指符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。为此，《财政部、工业和信息化部、国家税务总局工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》（财会[2011]20号）从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》，税务机关要积极引导小企业按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》进行建账核算，对符合查账征收条件的小企业要及时调整征收方式，对其实行查账征收，符合条件的可以依法享受小型微利企业的低税率等优惠政策。

通过上述规定分析，可以看出《小企业会计准则》中的“小企业”认定也不完全等同于工信部联企业[2011]300号文件中“小微企业”界定的和企业所得税优惠中的小型微利企业认定。

二、现行的小微企业税收优惠政策：

⑴对符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准条件的小型微利企业给予减按20％的税率征收企业所得税。

⑵自2014年1月1日起，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

⑶统一并提高了增值税的起征点：对月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税等优惠政策。

我们以一个实例来说明成立一家小微企业能够享受到的税收优惠，小明去年刚刚从大学毕业，和老同学们开办了一家小微公司，命名为“小明公司”，这位年轻人深刻感受着创业的艰辛，也同时感受着国家对小微企业的减税大潮。

为鼓励大学生创业，根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税该增值税试点的通知》（财税[2013]106号）失业人员就业的相关规定对从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。这意味着小明一创业，公司每年可减税8000元。小明公司虽然是一家非常年轻的公司，经营情况却比预计中的理想，年应纳税所得额也达到了8万元。如果在以前，公司需要缴纳1.6万元的企业所得税，但从2014年起，企业所得税减少至8000元，减少了一半。

我国所得税法规定，对符合条件的小微企业给予减按20%的税率征收企业所得税。在此基础上，此前仅对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业给予应税额减半计征优惠，2014年将这一优惠范围提高到了年应纳税所得额低于10万元（含10万元），由此小明公司享受到了所得税减半计征优惠。当然，2014年起，小明公司享受这一企业所得税税收优惠，也不用再去申请等待税务部门的审批了，可自行享受，进行汇算清缴，报税务机关备案即可。

事实上，不仅是企业所得税，作为增值税小规模纳税人，小明公司的增值税税负也降低了一半，原来的征收率是6%，如今是3%。因为根据《中华人民共和国国务院令（第538号），自2009年1月1日起颁布实施新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，实行增值税转型后，我国降低了增值税小规模纳税人的征收率，从6%和4%两档统一降至3%。

此外，从2013年8月1日起，我国对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税或营业税。如果小明公司每月销售额或营业额不超过2万元，将享受这一优惠。

再次，税收优惠不仅体现在直接减税上，如果小明公司去银行贷款，银行将享受贷款损失准备金税前扣除、贷款印花税免税等税收优惠，银行有可能会更愿意放贷。同时，如果小明公司从事技术研发，还能争取更多税收优惠。而根据4月29日财政部等三部门新发布的支持创业就业税收政策，如果小明公司雇用登记失业一年以上人员，每雇用一人，还可按照最高每年5200元的定额减免营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税等税费。

三、阿克苏市小微企业现状

2012年，阿克苏市国家税务局企业登记纳税人2932户，企业所得税纳税人2025户，占总企业纳税人的69.07%，小微企业户571户，占所得税纳税人的28.20%。2013年，企业登记纳税人3665户，企业所得税纳税人2437户，占总企业纳税人的66.49%，小微企业户473户，占所得税纳税人的19.41%。截止到2014年5月9日，企业纳税人3982户，所得税纳税人2726户，占企业纳税人的68.46%。随着《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》的发布，阿克苏市国家税务局享受这一优惠政策的小微企业，2014年激增到930户，占所得税纳税人的34.12%，同2013年相比，增长了14.71%。（附表1）： 户 数***0200010000企业登记***32014（截止5月9日）***473企业所得税930小微企业类型

表1：纳税人登记情况

由于《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）的发布，增值税营业税纳税人自2013年8月1日起，增值税和营业税纳税人月销售额和营业额不超过2万元，就免征收增值税和营业税，这一范围非常广，2014年4月阿克苏市国家税务局增值税小规模纳税人申报1892户，销售收入在2万元以下1567户，占小规模纳税人的82.82%。（附表2）：

2万以下2万以上, 325,17%2万以上2万以下, 1567,83% 表2:2014年4月增值税小规模纳税人销售收入情况图 而2013年8月1日以前，这部分纳税人只要有收入就要缴纳增值。所得税、增值税、营业税这3项政策的实施，如本文上面提到的小明类企业，极大地减轻了企业的税收负担，而减少的税收负担，直接转变成了收入，为刺激经济，带动就业，起到了直接作用。

四、小型微利企业所得税纳税申报要点

对符合小型微利企业条件，并实行按实际利润额预缴企业所得税的企业：⑴若上一纳税年应纳税所得额低于10万元（含10万元），应将《企业所得税季度预缴纳税申报表》的“实际利润总额”×15%，填入 “减免所得税额”内，然后计算当期应预缴企业所得税。⑵若上一纳税年应纳税所得额大于10万元不超过30万元，应将《企业所得税季度预缴纳税申报表》的“实际利润总额”×5%，填入“减免所得税额”内，然后计算当期应预缴企业所得税。⑶纳税终了后，主管税务机关应核实企业纳税是否符合小型微利企业的条件。对不符合规定条件且已按上述方法计算预缴企业所得税的纳税人，在汇算清缴时，要按照法定税率要求纳税人补缴企业所得税。

我们以收入低于2万元小规模纳税人申报为例：某增值税小规模纳税人（企业或非企业单位）发生如下业务，9月销售某应税货物不含税销售额19000元，其中：到主管税务机关代开增值税专用发票不含税销售额10000元，“营改增”应税服务不含税销售额9000元，其中：到主管税务机关代开增值税专用发票不含税销售额5000元，开具普通发票4000元。填写申报表时，第1行

（一）应征增值税不含税销售额，本期数应税货物及劳务填10000,，本期应税服务填9000；第2行税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额，本期数应税货物及劳务填10000，本期数应税服务填5000；第10行本期应纳税额，本期数应税货物及劳务填300，本期数应税服务填270；第11行本期应纳税额减征额，本期数应税货物及劳务填300，本期数应税服务填270；第13行本期预缴税额，本期数应税货物及劳务填300，本期数应税服务填150；第14行本期应补（退）税额，本期数应税货物及劳务填-300，本期数应税服务填-150；

当填报第1行至第9行后，系统会自动进行判断。如果全部销售额小于等于2万元，保存时，系统会提示您“您的应税销售收入不超过2万元，可享受小微企业暂免征收增值税。请确认选择录入11行及13行（只有您本期预缴过税款才可填列13行；如果您本期预缴税款已退税，则已退金额不可填列13行）来处理本期应纳税额”。此时，请您把应减征的300（计算公式为10000*3%）元税款填入至第11行。填入后，您本期应补（退）税额为-300。

五、小微企业免征增值税的会计处理。

以增值税为例（营业税账务处理类似）：对月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税的会计处理中：⑴小微企业在取得销售收入时，应当按照税法规定计算应交增值税，并确认为“应交税费—应交增值税”。当月销售额不超过2万元时，可将“应交税费—应交增值税”转为“营业外收入—补贴收入”。⑵在会计处理时，不允许不按规定计提应交增值税，因为销售的货物或劳务，并不是法定免税项目。⑶以应缴增值税为依据计算的城建税、教育附加、地方教育费附加等，在增值税减免后，计提的相应金额也依法减免，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。这部分补贴收入需要并入“利润总额”，作为企业应纳税所得额计征企业所得税。⑷小微企业对本规定施行前免征增值税的会计处理，不进行追溯调整。

六、加强小微企业税收征管的措施

（一）提高小微企业法人及财务人员对健全规范的财务制度和税收遵从重要性的认识。

小微企业的财务人员专业水平参差不齐、普遍较低是不争的事实，是导致小微企业财务混乱的重要原因。同时，小微企业的法人急功近利、目光短浅、法制意识淡薄也是影响财务人员正确处理账务与税收的阻碍。要通过举办税收宣传、举办培训班、座谈会、典型案件曝光等方式引导小微法人及财务人员提高思想认识与对税收的重视度，使他们充分认识到规范财务制度与对税收的遵从既可以避免小微企业承担不必要的税务处罚风险，又可以充分享受国家相关的税收优惠政策及其他国家的经济扶持与鼓励，有助于企业健康发展与壮大。同时，建议小微企业通过会计师事务所寻找专业水平较高的财务人员，从技术层面减少小微企业面临过失性税收处罚。

（二）对小微企业加大普及性与有针对性相结合的税收政策辅导。

首先，通过多种渠道加强税收法律法规的普及。在实际社会经济活动中，小微企业开立、变更、注销频繁，财务人员也经常变更极不稳定，收集归纳基本的税收法律知识在办证关口进行发放，进行税法入门普及。同时，通过“税企QQ群”、“微信平台”等税收政策宣传，对提高新设开立的小微企业财务人员税收遵从度和澄清对税收知识模糊认识有立竿见影的效果。其次，根据辖区小微企业的行业特点，将税收优惠法律政策分门别类地进行梳理归类，形成不同种类的税收优惠政策资料，进行专门的辅导，方便小微企业正确及时用好税收优惠政策。如对转型升级的企业，提供搬迁补偿、自主创新等税收政策；对有辖区供暖气收入的企业，提供居民供暖免房产税、土地使用税的政策；对辖区农副产品深加工的企业，提供农副产品深加工免企业所得税地方分成、房产税、土地使用税等等，同时，要深入细致地并做好纳税辅导工作，帮助小微企业理解和掌握税收征管的规章制度，避免小微企业由于对税收规章制度的不了解而出现的征管问题。

（三）加强服务，提高对小微企业的管理水平与质效。从以上两个实例不难看见，小微企业出现征管问题，企业自身财务制度不规范、财务人员水平低是重要原因，但税务机关也有宣传辅导管理不到位责任。因此，税收管理员必须转变观念，重视对税收贡献小的小微企业管理，增强责任心，在加强日常管理和政策辅导，做好对财务制度不健全的小微企业财务辅导、税收政策的答疑解惑，帮助其正确掌握税收政策，防范不必要的税收风险。与此同时，税务机关也必须加强对税收管理工作质量的考核与监督，杜绝管理不到位、服务不到家、懒、散、庸、拖不作为、慢作为、乱作为的现象。

（四）对小微企业实行差别分类管理，逐步将其推向规范化管理轨道。根据辖区小企业微企业财务制度健全程度，将小微企业划分为财务制度基本健全、财务制度不太健全、财务制度混乱三种类型，分别实行差别管理：对于财务制度基本健全的小微企业，重点是加强税收宣传与辅导，减少其因对税收法律法规的理解不透彻、掌握不到位而出现的非主观原因导致的征管问题及纳税风险；对财务制度不太健全容易出现较大征管漏洞的小微企业，要通过征管审核、约谈核实、下户检查及评估手段要求纳税人正确纳税，不出现、少出现征管问题纳税风险；对于财务制度混乱并有种种主观偷漏税嫌疑的小微企业，通过稽查的打击偷逃抗骗税手段，帮助其提高税收遵从度，防范税收风险

七、落实小微企业税收优惠政策，便民春风助小微企业发展。

（一）多方宣传，重在辅导，让纳税人缴满意税、明白税、便利税、诚信税。

小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业里蕴含着将来的大企 业，是保持市场活力很重要的一点。

国税部门践行便民春风行动，梳理小微企业税收优惠政策并宣传辅导，使小微企业正确进行会计核算和纳税申报，支持小微企业自主创新，规范账务核算，加强成本管理，提高敬业效益，将纳税服务融入管理，规范和提升小微企业有序发展，为小微企业答疑解惑，正确辅导小微企业申报，让小微企业缴满意税、明白税、便利税、诚信税。

（二）大胆创新，效率为先，减少小微企业在国税部门无谓的跑路。学习先进省份的创新作法，如深圳地税简并纳税申报期限使申报更简便，将小微企业和个体户的 纳税申报期限由按月改为按季，使其全年申报次数减少三分之二，即提高了小微企业的跑趟次数，又提高了税务部门的办税效率。

（三）避免小微企业被辅导，在减轻纳税人负担上，减少税务人员主动下户被动服务，要求税务人员无工作任务不得进户、未经指派不得进户，同时加强与地税等部门的协作，开展联合检查，切实减少和避免多头重复进户现象，切实减轻企业负担。

小型微利企业备案表 篇5

一、小型微利企业定义

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

二、税收优惠政策摘要：

(一)《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(二)《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2014‟34号）： 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）：

1．符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税„2014‟34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

2．符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

3．小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过 10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（3）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

4．小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

5．本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税„2009‟69号）第七条的规定执行。

6．小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税„2009‟69号文件第八条废止。

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

三、企业备案办理

备案需报送的资料：根据《广西壮族自治区国家税务局关于发布<企业所得税税收优惠管理办法（试行）>的公告》（公告„2012‟4号，小型微利企业所得税优惠需报送以下资料（文件及相关表格可在广西国税网站获取）：

小型微利企业备案表 篇6

尊敬的纳税人：

通过系统反映，您2011企业所得税应纳税所得额低于6万元（含6万元），如果您符合小型微利企业认定标准，请按程序办理税收优惠备案，并及时享受企业所得税优惠政策。

一、小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、小型微利企业备案规定：纳税人符合小微企业情形的，应在纳税终了后至报送申报前向主管税务机关申请办理税收优惠备案；纳税人未按规定办理的，不得享受税收优惠。（豫国税发【2009】141号）

备案资料：

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、上一纳税人员、资产、应纳税所得额发生情况、政策依据等；

（2）财务会计报表、工资表；

（3）税务机关要求的其他资料。

税务机关收到纳税人递交的备案资料后，应对资料的完整性、相关性、合规性进行审核，并应自受理之日起20个工作日内完成备案工作。

四、纳税人实际情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

二0一二年七月十一日

-----从虚线栏剪下-----

小型微利企业企业所得税税收优惠政策宣传提纲回执

纳税人名称（识别号）：***

财务负责人（办税人员）签名：赵俊杰

小型微利企业备案表 篇7

财政部、国家税务总局日前下发《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》, 明确小型微利企业可获所得税优惠。《通知》指出, 2010年1月1日至2010年12月31日, 应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 的小型微利企业, 其所得额按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。

财税部门此次出台小型微利企业所得税优惠政策, 是在金融危机影响中小企业生产经营的背景下进行的。据相关专家介绍, 受金融危机影响, 有40%的中小企业倒闭, 40%的企业在生死线上徘徊, 只有20%的中小企业没有受到影响。虽然随着经济的企稳回升, 中小企业经营状况有所改善, 但情况仍然不是很乐观, 以北京为例, 目前仍然有40%多的中小企业仍处于亏损或者停产状态。

业内人士认为, 这一税收优惠举措旨在缓解中小企业融资难问题, 更多扶持中小企业发展, 有效应对国际金融危机。根据通知, 享受优惠的小型微利企业主要指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

小型微利企业备案表 篇8

和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

小型微利企业备案表 篇9

根据《国家税务总局关于做好国务院政策措施落实情况自查工作的通知》（税总函[2015]277号），我们进行了认真自查，主要存在以下几个方面的问题：

一、2014年存在应享受未享受的情况。2014年季度预缴时，合计29户小微企业未享受优惠，其中27户于2014年汇算清缴申报时补充享受，余2户没有享受。整改措施：对未享受的2户企业于5月30日前办理退税。

二、2015年一季度预缴时，存在2014年不符合小微企业条件2015年有可能符合但未享受优惠的情况，且统计中将这部分企业直接归为非小微企业，没有做为应享受户。有4户企业2014年资产总额和从业人数符合小微企业条件，应纳税所得额超过小微企业标准（30万元），2014年不享受优惠处理正确，2015年一季度预缴时累计实际利润暂未超过小微企业标准（30万元），企业预计全年利润会超标，因而没有享受优惠。整改措施：告知企业如累计实际利润未超过小微企业标准，可先申报享受优惠，待超过标准时再停止享受并将已享受优惠税额补回。同时，将累计实际利润暂未超标的企业作为应享受户进行统计。

三、查账征收企业采取税务机关确定的其他方式预缴，导致税收优惠金额不能直接统计。一季度有60户查账征收小微企业采取税务机关确定的其他方式预缴，CTAIS中无法直接统计优惠金额，而是倒推优惠金额。整改措施：取消该种预缴方式，从2季度起全部按实际利润预缴。

小型微利企业备案表 篇10

1.1 小型微利企业的健康发展对促进地方经济发展具有重要的作用

改革开放三十年的经验证明, 小型微利企业是国民经济的重要部分, 在经济发展中占据着无可替代的作用。中国统计年鉴 (2011年) 数据表明, 我国规模以上 (营业收入500万以上) 小型微利企业已经突破43万家, 工业总产值占67.94%, 还为社会提供了将近76.86%的工作岗位。从我省情况看, 小型微利企业为我国国民经济和社会发展发挥了重要作用, 促进小型微利企业发展, 是保持国民经济平稳较快发展的重要基础, 是关系民生和社会稳定的重大战略任务。

1.2 优化债务融资结构是小型微利企业健康发展的必要保证

资金是企业进行生产经营活动的必备的条件, 企业的资金是否充足, 关系到企业的生产和发展能否顺利进行。企业要发展, 就必然需要外部融资扩大规模。企业外部融资的主要途径有两个, 一是股权融资, 一是债务融资。由于我国相关法律法规的限制, 大多数小型微利企业很难获得股权资本, 因此, 债务融资成为我国小型微利企业非常重要的融资渠道。目前, 全球经济已渡过金融危机的恐慌期而进入“后金融危机时代”。虽然我国对小型企业的融资支持力度大于国际平均水平, 但据中国中小企业协会会长李子彬称现阶段融资难仍然是影响中小企业发展的第一大问题。如何优化债务融资, 以最大限度地提高小型微利企业的经营业绩, 是一个值得社会各界认真研究的问题。

2 后金融危机时代山东省小型微利企业债务融资存在的问题

2.1 后金融危机时代山东省小型微利企业债务融资困难的内部原因

2.1.1 小型微利企业治理结构不合理

经过近30年的发展, 山东省中小企业尤其是小型微利企业发展迅猛, 但是从调查资料来看, 小型微利企业资产规模小, 负债能力差, 经营风险难以估计, 同时此类企业对资金需求量小、频次高, 从一定程度上加大了债务融资的复杂性, 融资困难成为常态。相对于大型企业尤其是上市公司, 我国小型微利企业大多为私人企业或者是家族式企业, 管理模式单一、信息不透明的现象严重, 银行等外部金融机构难以以较低的成本获得其相关的信息, 因此, 目前小型微利企业在向外借贷时, 由于财务不透明、信息的不对称, 很难说服金融机构向其放贷。因此, 目前我国小型微利企业很难获得债务融资。

2.1.2 小型微利企业可动用的抵押品不充分

金融危机过后, 银行等金融机构为了保护自身资金安全对小型微利企业提供的抵押或担保提出了更高的要求, 只有房产和土地使用权等资产作为抵押品容易贷款。对于资产质量较差的小型微利企业来讲, 企业可以动用且金融机构能接受的抵押品和担保并不充分, 加剧了其获得债务资本的难度。

2.2 后金融危机时代山东省小型微利企业债务融资困难的外部原因

2.2.1 银行等金融机构缺乏针对小型微利企业贷款的有效机制

金融危机过后, 银行在进行日常信贷业务时加强了控制, 在“低风险、高效益”的经营目标指导下, 风险管理上要求“在政策规定的利差范围内, 开展适度风险的信贷业务, 并且要求担保”, 在对小型微利企业的贷款审批中没有考虑其特点, 造成银行的费用较高、贷款佐证材料获取难, 两者之间形成了显著的矛盾, 制约了银行对小型微利企业贷款业务的开展。

2.2.2 民间融资法律法规保障不足, 存在着很强的系统风险

金融危机过后, 由于商业银行提供的贷款有限, 大量小型微利企业的融资需求无法得到满足, 转而依赖民间金融, 导致民间融资在小型微利企业的资金来源中比例显著增高。但是我国针对民间融资的金融法规尚不健全, 体制保障不足, 存在很强的系统风险, 对不良债务缺乏合法有效的处理手段, 风险极易传导至资金的供给方及使用方, 极易给原本脆弱的小型微利企业带来潜在的风险。

3 后金融危机时代解决山东省小型微利企业债务融资的对策建议

3.1 规范治理, 优化资本结构

小型微利企业首先要明确企业的经营目标, 强化内部管理, 提高企业的管理效率和水平, 提高企业信息的透明度。首先, 通过实施预算管理、成本管理、信用管理等现代化的制度, 监控资金支出, 降低生产成本, 提高资金的使用效率, 降低外部资金需求。其次, 优化资本结构, 探索新的经营模式, 通过增加权益融资扩大自身实力, 争取银行等金融机构债务融资规模。与此同时, 还要树立正确的风险观念和法制观念, 注意研究国家宏观政策特别是行业政策走向, 合理估计政策变动给企业的发展带来的机遇与挑战, 在依据本企业资本结构进行融资的过程中, 提高融资效率, 争取做到使企业的资本成本最小, 让企业的价值最大化。

3.2 加大金融体制改革和创新力度, 形成新型立体化金融体系

创新银行等金融机构的信贷管理制度, 转变观念, 完善与小型微利企业发展相适应的信贷管理办法。健全针对小型微利企业信用担保体系, 建立起一套与小型微利企业发展现状相适应的信用等级评定办法, 在降低银行等金融机构信贷风险的同时, 为小型微利企业提供全方位综合性的金融服务。民间融资是小型微利企业债务融资的有效补充, 因此, 需尽快出台相应的政策法规, 规范民间融资机构经营, 将竞争机制引入金融领域, 提高金融效率, 打破大型金融机构一统天下的局面。这将在很大程度上弥补大型金融机构对小型微利企业债务融资支持力度的不足, 满足小型微利企业对于资金的需求, 为其提供更多的资金来源。通过金融改革和创新, 形成大型金融机构为主、民间金融为辅的立体化金融体系, 共同支撑小型微利企业的信贷市场, 为小型微利企业提供更多的债务资金支持。

3.3 健全第三方担保机制, 为小型微利企业债务融资提供支撑

受金融危机的影响, 小型微利企业债务融资困难更加突出。近年来, 在国家的大力扶持下, 全国中小企业信用担保体系建设取得一定程度的进展, 以中小企业信用担保机构为主体的担保业已初步形成, 在促进小型微利企业债务融资方面发挥了巨大的作用。但是, 担保中介机构的规模、担保资金的数量、担保机构的服务能力和业务能力还有待加强。因此, 政府相关部门要高度重视当前小型微利企业面临的融资困难, 从践行科学发展观的要求出发, 健全第三方担保机制, 为小型微利企业的债务融资提供有力的支撑。

参考文献

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[2]Modigliani Franco, and Miller.The Cost of CapitalCorporation Finanee and the Theory of Investment:Comment, The Ameriean Eeonomie Review, 58 (June1958) .

[3]李增泉, 辛显刚, 于旭辉.金融发展、债务融资约束与金字塔结构——来自民营企业集团的证据.管理世界, 2008, 1.

[4]叶康涛, 张然, 徐浩萍.声誉、制度环境与债务融资——基于民营上市公司的证据.金融研究.2010, 8.

小型微利企业备案表 篇11

2014-08-21

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16:23:35

为进一步支持小型微利企业发展，2014年4月8日、18日、22日，财政部、国家税务总局先后下发了《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号，以下简称“《财税[2014]34号》”）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称“《23号公告》”）、《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》（税总发[2014]58号以下简称“《税总发[2014]58号》”）、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（2014年版）等报表>的公告》（国家税务总局公告2014年第28号，以下简称“《28号公告》”），山东省国税局、地税局联合下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策管理有关事项的公告》（山东省国家税务局山东省地方税务局公告2014年第4号，以下简称“《省4号公告》”）。因为与这五个文件相关的，还有其他规定，散见在其他法律、法规和文件中。为便于大家的理解、把握和运用，现将所有涉及小型微利企业所得税优惠政策的文件、规定进行整理、整合，并结合实例就如何填写相关申报表解读如下：

一、主要背景

为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，4月2日，国务院第43次常务会议决定，扩大减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，进一步扩大了优惠面。据此，财政部、国家税务总局印发了《财税[2014]34号》文件，明确了优惠政策的规定。为将优惠政策具体落实到位，使纳税人便捷享受优惠政策，同时，利于基层税务机关征管操作，《23号公告》对一些具体管理操作问题做了明确。为了切实将政策贯彻、落实到位，国家税务总局又专门下发了《税总发[2014]58号》、《28号公告》，山东省国税局、地税局下发了《省4号公告》。

二、什么是小型微利企业

《财税[2014]34号》指出，本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

《23号公告》指出，本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号，以下简称《财税[2009]69号》）第七条的规定执行。

《条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

《财税[2009]69号》第七条规定，《条例》第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

简化公式：

全年月平均值=[(1月月初值+12月月末值)÷2+1月至11月的各月末值之和]÷12。这样四舍五入的次数大幅降低，计算过程更加简单，有利于节省工作时间和提高数据计算准确性（其原理是每月的月末值就是次月的月初值，计算全年月平均值时可以合并同类项）。

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

三、此次优惠政策调整的核心内容是什么

《23号公告》第一条第二款指出，小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及《财税[2014]34号》规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。具体规定如下：

（一）《财税[2014]34号》规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）定率征收和定额征收的企业也享受企业所得税优惠。

【例1】甲公司2014实现年应纳税所得额10万元，计算其应缴纳的企业所得税。

应交企业所得税额=10×50%×20%=1（万元）

四、核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策

（一）《23号公告》第一条第一款指出，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

《23号公告》第六条第一款指出，小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，《财税[2009]69号》文件第八条废止。

《财税[2009]69号》第八条[本条款失效]是指，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

（二）按照《23号公告》规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

五、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批

《23号公告》第二条指出，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

六、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?如何填写企业所得税月（季）度预缴申报表？

符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

（一）查账征收企业

1、查账征收企业所得税的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款。将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》第10行“实际利润额”与15%的乘积填入第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。

【例2】甲公司2013年应纳税所得额为8万元，2014采取按实际利润额、按季预缴税款，累计实际利润额合计为10万元。其中四个季度实际利润额分别是2万元、4万元、1万元、3万元。分别填写四个季度的预缴表。

【解析】四个季度的预缴申报表填写如下：

（1）第1季度应纳所得税额=20000×50%×20%=2000（元），预缴申报表填报如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A

类，2014年版)

税款所属期间： 2014年1月1日 至2014年3月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)

行次

项目

一、按照实际利润额预缴

本期金额

累计金额

9

营业收入

营业成本

利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额

减：不征税收入

免税收入

减征、免征应纳税所得额

弥补以前亏损

实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）

税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第10行

×15%

减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额

应补（退）所得税额（1

220000 200000.25 0.25 5000 50003000 30003000

3000——

00

0——

200010

11121314

1516

行-13行-15行-16行）

减：以前多缴在本期抵缴所得税额

0

—— 19

本月（季）实际应补（退）所得税额

2000

（2）第2季度应纳所得税额=40000×50%×20%=4000（元），预缴申报表填报如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A税款所属期间： 2014

类，2014年版)

年4月1日 至2014年6月30日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次 项目

本期金额

累计金额

一、按照实际利润额预缴 2 营业收入 3 营业成本 4 利润总额 加：特定业务计算的应纳税所得额 6 减：不征税收入 7 免税收入 减征、免征应纳税所得额 9 弥补以前亏损

实际利润额（4行+5行-6行-7

40000 0.25 10000 6000 6000

60000

0.25

15000

9000

9000

2000

0

4000

0

4000

行-8行-9行）11 税率(25%)12 应纳所得税额 13 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得14

税额=第10行×15%

—— 15 减：实际已预缴所得税额 16 减：特定业务预缴（征）所得税额

应补（退）所得税额（1

行-13行

—— 17

-15行-16行）减：以前多缴在本期抵缴所得税额 19 本月（季）实际应补（退）所得税额

——

（3）第3季度应纳所得税额=10000×50%×20%=1000（元），预缴申报表填报如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A税款所属期间： 201

4类，2014年版)

年7月1日 至2014年9月30日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次

项目

一、按照实际利润额预缴

本期金额

累计金额 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 营业收入 营业成本 利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入

免税收入

减征、免征应纳税所得额 弥补以前亏损 实际利润额（4税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第行+5行-6行-7行-8行-9行）10000 0.25 2500 1500

70000 0.25 17500 10500 10500

10行×1500

15% 15 16 17 18 19 减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额 应补（退）所得税额（1

2——

6000

0 1000 0

0

——

行-13行-15行-16行）

减：以前多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额

——

1000

（4）第4季度应纳所得税额=30000×50%×20%=3000（元），预缴申报表填报如下： 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)

税款所属期间： 2014年10月1日 至2014年12月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次

项目

一、按照实际利润额预缴 营业收入 营业成本 利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入 免税收入

减征、免征应纳税所得额 弥补以前亏损 实际利润额（4税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额

本期金额

累计金额 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

行+5行-6行-7行-8行-9行）30000 0.25 7500 4500

100000

0.25 25000 15000 15000 7000

0

10行×15% 4500

——

0 17 18 19 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）

——

3000

减：以前多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额

0

3000

2、查账征收企业所得税的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策将第10行“实际利润额”与5%的乘积填入第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。

【例3】甲公司2013年应纳税所得额为8万元，2014采取按实际利润额、按季预缴税款，累计实际利润额合计为15万元。其中四个季度实际利润额分别是2万元、4万元、1万元、8万元。分别填写四个季度的预缴表。

【解析】前三个季度的预缴申报表与【例2】的相同，不再赘述。只是在第四季度预缴时，将第10行“实际利润额”乘以5%（25%-20%）直接填在第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。的本期金额栏，第14行累计金额栏填写第三季度的累计金额加上第四季度的本期金额，年终汇算清缴时在进行通算。

（1）第4季度应纳所得税额=80000×20%=16000（元），预缴申报表填报如下： 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)

税款所属期间： 2014年10月1日至2014年12月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次

项目

一、按照实际利润额预缴 营业收入 营业成本 利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入 免税收入

减征、免征应纳税所得额 弥补以前亏损 实际利润额（4税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额

本期金额

累计金额 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

行+5行-6行-7行-8行-9行）80000 0.25 20000 4000

150000

0.25 37500 14500 14500 7000

0

10行×5% 4000

——

0 17 18 19 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）

——

16000

减：以前多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额

0

——

16000

（2）年终汇算清缴时，计算全年应纳所得税额=150000×20%=30000（元）

全年已累计预交企业所得税=2000+4000+1000+16000=23000（元）

应补缴企业所得税额=30000-23000=7000（元），申报表填表如下：

①首先将150000×（25%-20%）=7500（元）填在《附表五税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”，同时，此数也填在《纳税申报表》第28行“减：免税所得额”。

税收优惠明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）

行次

项目

金额

五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）

（一）符合条件的小型微利企业 150000×（25%-20%）

7500

②根据相关数据依次填写《纳税申报表》相关栏次。

中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A

类）

税款所属期间： 2014年 01 月 01 日至 2014 年12 月31 日 纳税人名称:

纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列

至角分）

类别 行次

项目

加：营业外收入（填附表一）减：营业外支出（填附表二）

三、利润总额（10＋11－12）加：纳税调整增加额（填附表三）减：纳税调整减少额（填附表三）加：境外应税所得弥补境内亏损

纳税调整后所得（13＋14－15＋22）减：弥补以前亏损（填附表四）应纳税所得额（23－24）税率（25%）

应纳所得税额（25×26）减：减免所得税额（填附表五）应纳税额（27－28－29）实际应纳所得税额（30＋31－32）减:本年累计实际已预缴的所得

金额

利润总额计算 11 12 13 14

150000

应纳税所得额计算 15 22 23 24 25 26 27 28

150000

25%

37500

7500

30000

30000

23000

7000

应纳30

税额33

计算

税额 40 本年应补（退）的所得税额（33－34）

3、对于按上应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。

【例4】甲公司2014年按2013应纳所得额的季度平均额预缴企业所得税，2013应纳税所得额10万元，每季平均额2.5万元。每季度应纳所得税额=25000×50%×20%=2500（元），申报表填写如下（在此例中只填写了第一季度预缴申报表，其他三季度与第一季度相同。）：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A

类，2014年版)

税款所属期间： 2014年1月1日 至2014年3月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行

项目 次

金额

金额

本期

累计

二、按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴 21 上一纳税应纳税所得额

——

100000 25000 25% 6250 3750 2500 22 本月（季）应纳税所得额（21行×1/4或1/12）23 税率(25%)本月（季）应纳所得税额（22行×23行）减：符合条件的小型微利企业减免所得税额=22行×15%或5% 26 本月（季）实际应纳所得税额（2

425000 25% 6250 3750 2500

行-25行）

（二）核定征收企业

1、定率征税的小型微利企业

（1）在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免所得税额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版)）》第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版)）》第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。

【例五】甲公司实行定率征收，并按收入总额核定所得额。2013年应纳税所得额为8万元，2014累计应纳税所得额合计为10万元。其中四个季度分别是2万元、4万元、1万元、3万元。分别填写四个季度的预缴表。

①第一季度应纳所得税额=20000×50%×20%=2000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B税款所属期间：201

4类，2014年版）

年1月1日至2014年3月31日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报

行次

累计金额 应 纳 税 所 得 额 的

按成本费用核定应纳税计

所得额

算

收入总额 减：不征税收入

按收入总额核定应纳税免税收入

所得额

应税收入额（1-2-3）税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额（4×5）成本费用总额

税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 税率（25%）2 3 4 5 20000 7 8 9 25% 11 5000 12 3000 13 0 14 2000 应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10或9×10）减：符合条件的小型微利企业减免所得税额

应补（退）所得税额的计算 已预缴所得税额

应补（退）所得税额（11-12-13）

②第二季度应纳所得税额=40000×50%×20%=4000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B税款所属期间：201

4类，2014年版）

年4月1日至2014年6月30日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目

行次

累计金额

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报

应 纳 税 所 得 额 的

按成本费用核定应纳计

税所得额

算

应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 税率（25%）

应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10或9×10）减：符合条件的小型微利企业减免所得税额

应补（退）所得税额的计算 已预缴所得税额

应补（退）所得税额（11-12-13）税务机关核定的应税所得率（%）收入总额 减：不征税收入

按收入总额核定应纳免税收入

税所得额

应税收入额（1-2-3）税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额（4×5）成本费用总额 2 3 4 5 60000 7 8 9 25% 11 15000 12 9000 13 2000 14 4000

③第三季度应纳所得税额=10000×50%×20%=1000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版）税款所属期间：2014年7月1日至2014年9月30日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目 行次 累计金额

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报 应

按收入总额核定应纳税所得额 减：不征税收入

纳

收入总额

2免税收入 税

应税收入额（1-2-3）4 所

税务机关核定的应税所5

得率（%）

得

应纳税所得额（4×5）额

按成本费用核定应纳税所得额 的

税务机关核定的应税所8

得率（%）

计

应纳税所得额［7÷（1算

－8）×8］

应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10或9×17500

10）

应补（退）所得税额的计算

已预缴所得税额 13 6000 应补（退）所得税额

1000

70000

成本费用总额

税率（25%）

减：符合条件的小型微利企业减免所得税额

25%

10500

（11-12-13）

④第四季度应纳所得税额=30000×50%×20%=3000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版）税款所属期间：2014年10月1日至2014年12月31日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报

应 收入总额 纳 减：不征税收入

税 按收入总额核免税收入

所

定应纳税所得应税收入额（1-2-3）

额

税务机关核定的应税所得

得率（%）

额 应纳税所得额（4×5）的

成本费用总额

按成本费用核税务机关核定的应税所计

定应纳税所得得率（%）

额

应纳税所得额［7÷（1算

－8）×8］ 税率（25%）

应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10行次

累计金额

456 100000

7925% 11

25000

或9×10）

减：符合条件的小型微利

企业减免所得税额

应补（退）所得税额的计算

已预缴所得税额 应补（退）所得税额

15000 7000 3000 14

（11-12-13）

（2）上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版)）》第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。填报第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。不再赘述。

2、定额征税的小型微利企业，其年应纳税所得额应按税务机关本核定的年应纳所得税额与企业所得税法定税率（25%）换算确定，从业人员和资产总额可在本企业所得税核定征收鉴定时确定。定额征税的小型微利企业，经换算的年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，主管税务机关按核定税额的40%调整定额；超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，按核定税额的80%调整定额。

在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免税额核减后的数额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类，2014年版)）》第15行“税务机关核定应纳所得税额”。

【例六】甲公司原先核定的应纳所得税额为25000元，换算的应纳税所得额=25000÷25%=100000（元），低于10万元，按照新的规定计算应纳税所得税额=100000×50%×20%=10000（元），比原先少缴15000元（25000-10000），占原先税额的10000÷25000×100%=40%，即按照原先定额的40%调整定额。

【例七】甲公司原先核定的应纳所得税额为50000元，换算的应纳税所得额=50000÷25%=200000（元），高于10万元但低于30万元，按照新的规定计算应纳税所得税额=200000×20%=40000（元），比原先少缴10000元（50000-40000），占原先税额的40000÷50000×100%=80%，即按照原先定额的80%调整定额。

七、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题

（一）符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在汇算清缴时统一计算享受。

（二）对于预缴时享受了优惠政策，但终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。

八、新办小型微利企业如何享受优惠

对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

九、关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题

《23号公告》适用于2014年及以后申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策。为此，《23号公告》规定，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。

十、国家税务总局对各级税务机关的要求

为有效落实小型微利企业所得税优惠政策，《税总发[2014]58号》对各级税务机关提出如下要求：

（一）优化纳税服务，规范管理流程。各级税务机关要按照《公告》的要求，强化小型微利企业的纳税服务工作。一是针对政策落实过程中可能存在的各种情况，规范管理流程，简便办税程序，做好落实工作。二是针对小型微利企业享受优惠政策统一改为备案管理的规定，清理以前的管理规定，取消各地出台的审批要求。今后，各级税务机关不得以任何理由擅自变更、设定管理方式，也不得进行变相审批。三是按照统一要求，规范资料受理，不得要求小型微利企业额外报送报表资料。四是切实做好核定征税的小型微利企业优惠政策落实工作。五是及时修订纳税申报软件，在软件设计上，对符合条件的小型微利企业，主动给予享受优惠，积极帮助小型微利企业享受优惠政策。

（二）采取有效措施，完善后续管理。各级税务机关要结合小型微利企业享受优惠政策管理方式的调整，采取有效措施，加强后续管理。一是汇算清缴过程中或结束后，要及时掌握小型微利企业享受优惠政策情况，对于未享受减半征税的小型微利企业，应及时办理退税或抵减下应缴税款。二是汇算清缴结束后，做好小型微利企业优惠情况的统计分析，掌握享受优惠政策的户数、占比、减免税额、存在问题，及同比增减情况，开展优惠政策的效应评估。三是对小型微利企业享受优惠政策情况进行抽样检查，原则上检查抽样数量不得低于本地区小型微利企业总数的2%。四是积极开展对小型微利企业享受优惠政策的绩效分析，为完善优惠政策和创新管理方式提出合理建议。

（三）加强组织领导，落实管理责任。扩大小型微利企业税收优惠政策，是国务院根据当前我国经济发展情况做出的重要决策，各级税务机关要高度重视，加强组织领导，增强服务观念，精心谋划周密部署，落实管理责任，确定责任人和责任部门，积极稳妥地落实小型微利企业优惠政策。