公路工程内部审计思考毕业论文

公路工程内部审计思考毕业论文（通用9篇）

公路工程内部审计思考毕业论文 篇1

新常态下企业内部审计转型思考毕业论文

一、文献回顾

新常态下，经济发展速度放缓，市场竞争环境加剧，很多企业在业绩上很难再有更高的突破，为了降低公司风险，一些企业逐渐将视角转移到公司治理、内部控制、内部审计上来，以期达到稳固企业生存、实现价值增值的目的。Gramling研究得出内部审计对报告质量和公司业绩有显著促进作用，进而完善公司治理。王光远将内部审计看作为内部治理机制。刘汀()论述内部审计可以促进公司治理，公司治理也可以推动内部审计发展。郑伟、徐萌萌、戚广武()认为内部控制与内部审计既相互交叉、交互作用，又相对独立，是一种“耦合”关系。内部控制控制风险，内部审计控制内部控制，内部审计与内部控制完善公司治理，公司治理达到价值增值，三者紧密结合，缺一不可。内部审计既是一种治理机制，又是一种控制机制，对内部控制进行再控制。所以，内部控制不佳的企业，往往说明内部审计的职能未履行到位，内部审计的形式也不容乐观。第一，从增加公司价值角度而言，程新生，张宜()从上市公司中选取最具代表性行业制造业为研究样本，实证研究内部审计的设立更有利于公司生存，从侧面说明内部审计增加公司价值;李涛，赵志威，江远彬(2014)认为内部审计在从传统“查错纠弊型内部审计”向“增值导向型内部审计”延伸的过程中，价值增值作用逐渐凸显;陈莹、林斌等()从内部审计与其他治理机制良好互动的视角检验了内部审计对公司具有重要的价值增值作用，同时也证明领导重视内部审计时，内部审计的地位较高，对公司价值具有显著促进作用。第二，从抑制公司盈余管理，提升公司盈余质量角度而言，陈继初()认为公司规模愈大，内部审计难度愈大，发生盈余管理的可能性就愈大，提高内部审计经费、优化内部审计人员组成状况在一定程度上能够识别与抑制盈余管理;雷英，吴建友，孙红()研究得出披露内部控制审计报告的公司相对于未披露的公司会计盈余质量更高，内部控制审计能够提高公司会计盈余质量;王兵，陈运佳，孙小杰(2014)从内部审计负责人的角度出发，实证研究内部审计负责人的年龄与学历在操控性应计利润大于0时，能够显著提高公司盈余质量。第三，从提高上市公司会计信息质量角度而言，Holt和DeZoort()通过实验数据说明内部审计报告的披露与财务报告的可靠性相关;王守海，郑伟，张彦国(2010)认为内部审计师在财务报告加工和编制的过程中参与大量工作，高水平的内部审计有助于提升财务报告质量;刘怡芳，黄政(20xx)从内部审计机构设置、规模大小、制度建设等方面构建内部审计特征指标，实证研究得出开展内部审计活动有助于提高上市公司会计信息质量。

二、新常态下上市公司内部审计现状

从上市公司章程分析，新常态下上市公司均实行内部审计制度，大多数内部审计负责人向董事会负责并报告工作，独立性较好。本文选取国泰安数据库中20xx-20xx年内部控制自我评估报告、内部控制审计报告为研究数据。

(一)上市公司披露内部控制自我评价报告情况分析

(1)从上市公司披露内部控制自我评价报告分析内部审计现。20xx-20xx年披露内部控制自我评价报告的上市公司呈快速上升趋势(20xx年稍有下降的原因可能是未统计完全)。20xx年，审计署首次要求上市公司自愿披露年度内控自评报告，这也是此年披露报告的上市公司仅占全体上市公司10.88%的原因。，证券监管部门要求上市公司在披露内控自评报告的同时披露内部控制审计报告，此年，内控自评报告由自愿性披露改为强制性披露，这促使20披露报告的上市公司大幅度增加。-20xx年披露情况逐年上升，说明上市公司对相关法律法规的执行度较好，积极响应政策，同时对内部控制、内部审计的重视程度有所增加。

(2)从内部控制缺陷情况分析内部审计现状。在20xx-20xx年，内部控制存在缺陷比例总体呈上升趋势。2013-内控存在缺陷比例小幅度下降原因可能是新常态下，国家反腐力度与审计力度加强，监管力度逐渐加大，企业在大环境的影响下，对自身的内部控制进行治理，取得小幅度效果。但20xx年，内部控制存在缺陷的比例又急剧上升，说明在经济新常态下，业绩发展放缓，内部控制缺陷已然不能被业绩所掩盖，内控的弊端自然显露出来。内部控制存在缺陷，对内部控制实施监管的内部审计未能发挥其控制作用，内部审计职能的履行未实施到位。

(3)从内部控制缺陷类型分析内部审计现状。内部控制缺陷类型分为一般缺陷、重要缺陷与重大缺陷。20xx-20xx年，一般缺陷与内部控制缺陷呈同趋势变化，说明内部控制缺陷中，一般缺陷占的比重最大。重要缺陷、重大缺陷在2012-20呈上升趋势，说明企业内部控制的情况较差，内部审计不到位，两者均未发挥其应有职能。20xx年呈下降趋势，一方面原因可能是统计不完全所致，另一方面原因可能是新常态下，企业对内部控制、内部审计的重视程度增加，实施改善措施，主动治理内部控制薄弱环节，内部审计的职能有所发挥，导致重要缺陷、重大缺陷的比例下降。尽管有少部分上市公司内部控制良好，但从整体而言，内部控制薄弱，内部审计未实施到位，仍是上市公司内部审计的现状。

(4)从内部控制有效性看内部审计现状。20xx-20xx内部控制有效性一直是平稳的状态，平均内部控制有效性高达99.79%，尽管内部控制评价一直是有效的，但不排除业绩掩盖缺陷或是企业管理层和对企业进行内部控制审计的会计师事务所存在舞弊沟通的可能，内部控制自评报告有效性的可信度需要依情况而定。

(二)上市公司披露内部控制审计报告情况分析

上市公司20xx-20xx年内部控制审计报告情况。20xx-20xx年披露内部控制审计报告的上市公司直线上升，较好地执行了相关政策。9年间，内控审计意见逐渐多样化，从20xx年只有“无保留意见加事项段”到2014年的“否定意见”、“无法表示意见”、“保留意见加事项段”、“无保留意见加事项段”。同时，非标准审计意见呈上升趋势。这说明上市公司内控问题一直在增加，内部审计职能的履行未实施到位。

(三)上市公司内部审计的财务视角分析财务审计

结果不佳的公司，往往也是内控审计的.重灾区。以“振兴生化股份有限公司”为例，20xx年“ST生化”财务报告的审计意见为“带强调事项段的无保留意见”，强调事项为：“ST生化存在诉讼尚未解决、存在重组事项但尚未实施需要重新协调等”，内部控制、内部审计不佳是ST生化存在诉讼、业绩下滑的一个重要因素，从财务报告收到“带强调事项的无保留意见”也证实了ST生化内控存在问题。“ST生化的内控审计”意见显示：可能无法有效监控各业务单元，无法起到对内部控制进行再监督的作用。由此可知，内部控制存在缺陷、内部审计未充分发挥职能，导致企业的风险点较多，最终可能会导致企业财务业绩下滑，甚至倒闭。综合以上三个角度，新常态下，上市公司对内部审计的重视程度逐渐提升，内部审计也逐渐发挥了监管作用，有关内控的报告趋于健全和完善，但内部控制薄弱、内部审计未完全发挥其应有的职能仍是内部审计的现状。

三、新常态下企业内部审计面临的挑战

其一，内部审计需求更为强烈。经济新常态下，企业为了稳定业绩，求得生存，将重心投入内部控制、内部审计、公司治理等方面，完善自我，增强竞争力。很多企业开始整治内部控制薄弱的环节，主动建立内部审计部门，将更多的期望寄予内部审计，导致内部审计的需求旺盛。另外，新常态等大环境促使了一系列制度及规范的制定，这些制度及规范的制定也促使内部审计的发展，从而导致企业对内部审计的需求更为强烈。内部审计需求旺盛会引发一系列问题，如内部审计人员紧缺，内部审计经费的投入等。

其二，内部审计“治理”职能发挥受阻。内部审计在公司治理及价值增值方面具有重要促进作用。公司价值体现在很多方面，不仅是公司业绩增长，经营管理提升、内部控制良好、公司治理完善也是企业价值的重要体现。早在10年前，内部审计就已经出现在大众的视野，但在内部审计出现的前几年间，不受重视已是不争的事实，近两年，内部审计在企业中的地位才逐渐上升。即内部审计的雏形刚刚开始，内部审计制度得不到有效执行以及如何帮助企业提升价值的道路还需要不断探索。内部审计在国内并不成熟，从上市公司反映的情况而言，一些企业内部审计传统职能的发挥都未能实现。

其三，内审人员综合素质不高。新常态下，内部审计“治理”职能的发挥要求内审人员具备综合素质。内部审计从传统的“财务收支审计、监督与评价”功能到现在的“治理”职能，并没有经过成熟的过渡，内审人员肩负重任，要对公司进行治理，一方面要不断掌握内部审计制度、审计法规及各项财经法规等审计知识，另一方面还需要掌握生产经营知识和企业的核心业务，因为只有掌握生产经营知识和核心业务，才会从根本上找出风险点并提出针对性的建议。另外，计算机审计、云审计等现代审计手段提高了审计效率，促进了审计方式的转变，内部审计人员自然要掌握这些审计方法。内审人员的压力与日俱增。

其四，内部审计部门受到威胁。新常态下，企业期望内部审计能够更好地完善公司治理，帮助企业实现价值增值，内部审计部门被寄予厚望。但是内部审计人员的综合素质并没有因为内部审计地位的提升而提升，内审人员综合素质提升的速度不能满足企业期望内部审计能够实现的价值。内审人员的综合素质得不到快速的提升，导致企业在这段时间内部审计效率不高，工作成果不明显，内部审计部门受到企业的质疑。另一方面，一些会计师事务所正是看中这一点并以此为定位，向企业提供内部审计服务，企业内部审计部门将受到威胁。

四、新常态下企业内部审计战略转型

一是由“制度规范型”转变为“法律法规性”。制度相对法律法规，震慑力和规范度相对较小，一些内审人员即使违反了内部审计制度，并没有受到实质性处罚，导致内审人员不遵守制度的可能性增加。所以，内部审计要从“制度规范型”到“法律法规型”过渡，把内部审计的规矩立起来、讲起来、守起来，牢固树立内部审计人员的法治理念和法治思维，严格依照法定权限、程序履行职责，做到实事求是，依法审计，正确披露，为企业的价值增值和健康发展提供法律的保障。

二是由“传统功能型”转变为“创新发展型”。内部审计要想在新常态下长远的发展，必须要走创新之路，将传统的内部审计去糟粕，取精华，在思路上创新、在观念上创新、在方法上创新，补短板、降成本、提绩效、增价值。上海长宁区审计局创新出“1+N”审计方式、“1+N”审计合力，从而孵化出“N+1”审计效果。通过上海长宁区创新的例子，内部审计也要在审计过程中注意融合人力资源，借助互联网审计等，充分利用资源，在审计过程中时刻注意找出创新点，为提高内部审计效率，实现内部审计效果创造条件。

三是由“被动接受型”转变为“主动参与型”。被审部门不配合是内部审计在组织中施展的困扰问题之一。内部审计对被审部门进行监督和评价，发表内审意见并向上级领导汇报。通常情况下，在关于汇报的问题方面，内审部门与被审部门会产生沟通上的问题，导致被审部门不满，从而内部审计开展受阻。对此，内部审计应该以积极的态度来面对被审部门的问题，有重点的向领导报告，对于一些不重要的审计发现，要及时与被审部门沟通，并提出建议如何避免这些审计问题，让被审部门主动参与到审计中来，自己发现审计问题并与内审部门沟通，及时找出自己的不足，从根源上避免一些审计问题的发生。

四是由“强调独立型”转变为“注重价值型”。自IIA成立之初至今，对内部审计的定义都未曾离开过独立性，独立性在内部审计中占有重要地位。内部审计独立性包括两方面：组织上的独立和经营上的独立。组织上的独立是指内部审计的隶属。根据统计的数据分析，目前我国上市公司内部审计大部分隶属于董事会，组织上的独立性较好。经营上的独立是内部审计不能承担经营管理责任，但如果这样，内部审计就无法找出生产经营过程中的风险点，无法提出切实可行解决问题的方法建议，无法实现内部审计“治理”职能。现代内部审计是否成功的标志是其服务是否能使组织价值增值，因此，新常态下，内部审计要在保证独立性的基础上实现“治理”职能，向价值增值方向发展。

五是由“监督评价型”转变为“风险预测型”。新常态下，企业经营环境日益复杂，经济环境变化快速，环境促使企业根据市场要求及时进行改革与方向调整。在过去积累的历史经验中寻找对策已经不能满足经济环境的快速发展，过去的结论和未来的变化截然不同，二者之间没有任何继承性，内部审计要在发挥监督与评价职能的基础上对未来的风险做出预测，多参与企业面向未来的规划与决策工作，对未来的情况发生的可能性及时关注，预测风险并提出对策，以便在未来预测的风险实际发生时不至于措手不及。

六是由“揭示问题型”转变为“注重根源型”。传统的内部审计总是倾向于在报告中对问题进行简单罗列的叙述，缺乏真正价值。内部审计要想在新常态下长远的发展，就要关注问题产生的根本原因，不清楚导致问题产生的根本原因，就不可能提供正确的建议和改进措施。一些刚刚从事内审职业的人没有接受足够的培训，往往也会忽略问题产生的根本原因，对问题肤浅的解释远远不够，对根本原因的分析才是最重要的。

七是由“单一人才型”转变为“复合人才型”。内部审计的关键在于人才的培养，内审人才到位，所有内审问题迎刃而解。新常态下，企业要培养内部审计人才，不仅要培养审计知识，还要培养创新能力，运用信息化审计的能力，经营知识能力和参与企业治理能力以及职业道德素养等，只有内审人的综合素质提高了，才能以战略的眼光预测未来，才能创新出新的审计方式，提高审计效率。

五、结论

内部审计要根据现状，严谨客观地开展工作，不能重于形式，纸上谈兵。对于内部审计所面临的挑战，企业要及时进行转型应对，以便内部审计职能充分发挥，进一步提升企业管理水平和效益水平，促进企业价值增值。同时，本文也建议上市公司披露更多内部审计的指标，将内部审计透明化，以便学者进一步研究内部审计，为内部审计促进公司发展提供更好的理论水平。

公路工程内部审计思考毕业论文 篇2

隐蔽工程审计则是由独立的审计机构和审计人员, 依据国家现行法律法规的相关审计标准, 运用审计技术, 对隐蔽工程建设的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和鉴证活动, 提出问题和建议, 促进其提高质量和资金管理的一种独立性监督活动。

一、隐蔽工程审计的特点

1. 隐蔽工程的涵盖面比较广。

一般来说凡上一道工序的施工结果将被下一道工序所掩盖的工程均称其为隐蔽工程。具体地说是指该工程完工后, 需要后续工程对其进行覆盖, 表面上无法看到的工程项目。所有这些不可见的工程皆是隐蔽工程审计的对象。

2. 审计环节较多。

首先审计人员需对施工现场进行勘察, 掌握现场情况, 做好隐蔽工程有关记录, 还应对隐蔽工程各个工序的过程、材料使用情况作详细记录, 审查施工人员是否按施工图纸和施工规范进行施工, 查看进度工期、工程款的投入是否正常。定期对实际值与计划目标值进行比较, 一旦发现偏差, 应该立即分析原因并采取有效可行措施进行及时纠正。其次对招投标过程、材料采购、合同签订、变更资料等也要做好审计工作。此外, 完工验收的重要性也不容忽视, 认真地核查隐蔽工程的工程量、签证以及每道工序是否最终符合要求, 并据此做好详细记录。

3. 审计环境复杂。

一方面, 隐蔽工程普遍具有点多、面广、布局复杂的特点, 如在地下、墙内布设的各类进排管道及电线电缆等, 可以说隐蔽工程施工现场的环境普遍比较复杂。另一方面, 一项工程项目的建成通常是由多方配合而完成, 如建设方、施工方、监理方、设计方、勘察方等, 复杂的单位内部环境和交织的利益关系, 使得隐蔽工程资料的收集得不到良好的配合与协助。

二、我国现阶段隐蔽工程审计面临的问题

1. 工程审计人员普遍为财务专业人员, 知识结构单一, 缺乏文化素质高、工程专业知识扎实、综合能力强的复合型审计人才。

审计部门成立之初通常是以财务收支审计为主, 致使财务专业人员比较充实, 工程专业人员较为匮乏。而在建筑施工单位, 一线施工人员大多为外包农民工等, 施工人员素质普遍不高, 凭经验入场、不按设计图纸准确施工的现象普遍存在, 加上隐蔽工程本身的特殊复杂性, 这些都对审计人员具备工程专业知识提出了更高的要求。

2. 不重视审计证据的事前收集。

在隐蔽工程审计过程中, 常常会遇到一些完工覆盖后难以复核的隐蔽工程项目。如果忽略事前审计证据的收集, 将无法为审计工作提供充分的证据。事实证明, 资料的收集能无形中起到一定的监管作用。反之, 资料的欠缺为施工过程中违规行为的滋生提供了温床, 从而大大增加了工程质量和风险的不可控性。

3. 审计工作置后, 跟踪审计力度不足。

现阶段工程项目审计还有不少仍然是以事后审计为主, 并未充分履行跟踪审计, 使得对隐蔽工程的审计很难把握。事后审计很难对隐蔽工程相关情况进行详细的了解, 因为在进行事后审计时很大一部分隐蔽工程已经被遮盖, 只能对显露的工程进行审核, 而对于已经隐蔽的工程只能依照现场工程签证和施工记录等工程资料为准, 无特殊情况一般不会实施破除遮蔽物进行审核, 这就使得事后审计对隐蔽工程的审计力度比较薄弱。

4. 隐蔽工程审计未能得到足够重视。

对于隐蔽工程审计工作, 或因为审计难度过高, 又或者因为审计收益太低, 长期以来未能得到管理者的足够重视。使得审计人员在资料收集、审计方法取证等环节, 均无法得到足够的配合与支持, 审计工作处处受阻, 加大了审计风险。

三、隐蔽工程审计的改进对策

1. 提高工程审计人员的综合素质, 培养一批具备财务、工程等综合专业素质的复合型人才。

工程审计部门要积极组织和鼓励审计人员学习工程施工技术和工程概预算等方面的专业知识, 审计人员还应该主动向相关工程管理部门学习, 加强相关部门之间的交流, 只有在自身工程专业知识不断更新和进步的前提下, 才能对复杂的隐蔽工程进行准确审计, 从而打好工程审计的基础。

2. 引入提前介入的审计方法, 先行做好隐蔽工程审计的事前证据收集, 建立隐蔽工程全程档案。

所谓提前介入, 即在工程还未开展跟踪审计之前就先行介入, 以期掌握隐蔽工程的全程相关资料, 为日后隐蔽审计工作提供便利。隐蔽工程因其隐蔽性和难以复核性尤其需要审计证据的充分收集, 而除了施工过程中的现场记录与相关资料的收集之外, 事前证据也非常重要, 项目一开始就需要对施工现场进行详细的了解并做好记录, 必要时还应该通过照相机、摄像机等设备留下重要的审计证据, 为以后的审计工作做好准备。除了事前证据搜集, 还需对整个隐蔽工程建立包括文字、音像在内的档案, 进行分类并排序以便于随时按需查找。这为施工过程中不按工序要求的违规施工和高估冒算等行为提供一手反驳证据, 从而达到降低审计风险的目的。

3. 切实履行跟踪审计, 并采用事中抽查相结合的方法。

跟踪审计具有过程控制性与防患于未然的特点, 一定要给予足够重视, 并切实履行。由于隐蔽工程的隐蔽性、监控时限性和难以复核性, 需要审计人员深入施工现场进行实地勘察并做好隐蔽工程记录, 不仅需要跟踪隐蔽工程的施工环节, 还需要对招投标过程、材料采购、合同签订和变更资料等过程做好跟踪审计, 梳理出施工过程中的重要环节, 给予特别关注。

在跟踪审计充分履行的前提下同时还需做好事中抽查, 这是由于在施工过程中有时会出现因突发事件而需进行设计变更, 或是原定计划与实际情况有出入而需要变更的情况。这样一来, 事中抽查能在一定程度上弥补监控的不连续性。

4. 注重参与隐蔽工程竣工验收。

隐蔽工程在完工后需进行竣工验收, 即施工单位自检合格后, 由施工项目负责人组织施工人员、建设单位、监理部门和审计机构或社会审计组织进行验收审计, 涉及基础和重要结构部位的隐检还需请设计和勘察人员参加。未经各方签证认可, 施工单位不得进入下道工序施工。

审计部门应积极参与每一隐蔽部位的验收, 检查每道工序是否与设计图纸相符, 所用的材料是否符合图纸及招标文件的要求, 并重点审核隐蔽工程的工程量, 工程变更以及签证。隐蔽工程竣工验收不仅是对隐蔽工程质量、效益以及成本控制的总结, 更能增强审计人员对各项隐蔽工程项目建设的完整认知, 施工过程与审计工作的相互融合、渗透, 为审计工作质量乃至整个工程质量提供了保障。

参考文献

[1].赵庆华等.工程审计.南京:东南大学出版社, 2010

[2].董萍, 郑卫锋.建设工程项目投资绩效审计研究.财会月刊 (综合) , 2007;1

对公路工程内部审计的几点思考 篇3

摘 要 随着我国经济的发展与公路工程业的不断壮大，我国公路工程内部审计呈现出来的问题越来越明显，其内部审计机构不健全、内部审计理念与方法的落后等问题严重的影响着公路工程内部审计工作的开展。本文针对于现代公路工程内部审计需要重点注意的几个问题进行浅析，希望借此逐步的强化公路工程内部审计的作用与功效。

关键词 公路工程 内部审计 现状 问题 思考

随着社会的发展，公路工程业的不断进步，对于公路工程内部审计的质量与影响越来越重视。因此，我们只有不断的通过强化公路工程的整体内部审计管理；强化内部审计工作的监管力度，才能够不断的发展我国公路工程内部审计的有效监管性，帮助公路工程企业稳定发展。

一、公路工程内部审计的现状

1．内部审计构建不佳

针对当前我国公路工程的整体内部审计工作的开展，其存在的弊端还有很多。由于公路工程审计观念的落后，让整个公路工程内部审计的绩效发生变化。由于现在很多公路企业的主管并没有认识到内部审计工作对于整体工作开展的影响性，致使导致内部审计结构与机构的设置十分不合理。例如，内部审计职责简单划分，没有明确的实施标准；内部审计工作的开展，局限于企业内部基层；内部审计的机构设置不明确，常常形同虚设；内部审计由财务人员兼职，无法行使强有力的监督。这样就导致公路工程内部审计制度、机构、职务、人员等没办法相互制约与监督，整个内部审计管理混乱，因此难以开展经济监督与审查等活动。

2．内部审计人员素质低

由于现在的公路工程内部审计人员均没有正规与完善的管理条例，致使很多的内审人员常由企业的内部管理人员兼任，还有时是企业的财务人员兼职审计工作。这样的内部审计就出现良莠不齐的现象，严重的影响到公路工程企业的内部管理与控制权。内部审计工作是一项专业的、严格的监督、监管工作，按照审计协会的要求，必须是具备审计从业资格的方可进行企业内部审计监督与指导、控制等。现在的审计人员配备并没有很好的满足公路工程的发展需求与管理需要，而是简单的为了走形式而设置的，这样内部审计人员的素质与专业知识就很难保证公路工程业内审发展的需要。

3．内部审计理念落后

公路工程内部审计观念的落后主要体现在，公路施工中其内部审计的职责与责任全权的交由财务部门实施，完全没有将财务与内部审计监督权利相分离。这样，在实质上会产生很大的风险问题，公路工程的相应工程款项其数额巨大、往来款项频繁等特点，这样如果单一的只经过财务部门进行公路工程建设和总的内部审计，显然不具有安全性、可靠性。我国的很多公路工程施工企业的内部审计还只存在于基础面上，从设立内审到实施内审都是一个相对困难的过程。这样在一定程度上会产生经营的风险与弊端，引起企业内部的管理混乱；大部分公路工程施工企业的内部审计原地不动的停留在基础内部审计工作上，其发展与管理的速度、层面已经远远不能适应公路工程建设的要求。

二、公路工程内部审计要的几点思考

1．内部审计在控制公路工程建设中的问题

内部审计在整个公路工程中的地位与价值与其相关的各项部门的职能具有一致性，都是为了能够更好的管理与监督企业工程状况，所实施的监督职能。但是，就目前而言内部审计在其行使中还存在各种问题。例如，国家针对于公路工程建设项目上的具体内审要求与监督细则的不全面性。在公路工程建设项目的审计工作中还普遍存在只注重形式主义的参与和工程结算之后的内部审查、审计，完全轻化内部审计的职责与预防工作的开展。管理制度的不规范导致管理次序、方式等出现严重的混乱，相应的结算纠纷事件由于内审出现混乱而频频发生。

2．内部审计对于控制公路工程建设的必要性

公路工程的建设不同于其他的行业、企业的经营或产品，其具体的特点具有工期长、价值大、结算形势复杂、管理模式多元化等特点。因此，内部审计对于控制公路建设存在一定的困难，所以我们要针对于公路工程的内部审计提出更高的可实施、控制与管理的要求，以此来加强公路工程项目的内部控制。

3．内部审计如何控制公路工程建设

（1）全面加强公路工程的资金审计监督

随着现代的工程招标体制、准则与工程监理企业的相应制度逐步完善，至此严格的制约了工程中出现的违规情况。但针对其一些无法克制的弊端，还要有一定的规避方法。公路工程招标，就是公路工程整体工作迈入到实质性中第一步。因此，有效的内部审计必须能够从施工能力、信誉、资金运作情况等进行比较分析，还能够从投资、质量、进度等中的对比明确、控制公路工程的内部审计情况。

（2）改善公路工程内部审计监督的方法

随着我国近年来快速发展的经济，其相应的经济发展管理准则与模式都在不断的完善与深化。随着公路工程的投资规模相继扩大，如何能够充分的发挥公路工程中资金的高利用率与高收益率，是对公路工程内部审计的作用与监督职能的具体检验。通过检验我们发现，只有真实的建立初期整体工程内审造价衡量，降低整个工程的成本，提高其经济收益，再通过完善的内审制度，严格的监督与管理工程的正确实施，才能够有效的、全面的完善公路工程内部审计的监督工作。

三、内部审计对于公路工程的作用

1．初始作用

公路工程需要针对于工程施工初期的审批程序进行审计管理，通过严格的根据建设程序与建设厅的要求，检验其整个工程的可建性。通过内部审计的实施还能够杜绝工程中的虚假利润，严格的落实资金的使用真实性、落实情况等，全面杜绝半拉子工程的出现。

2．期间作用

公路工程的内部审计最重要的就是针对于整体工程实施期间的预算控制、资金使用、费用支出等严格掌控与管理分析。全面了解公路工程的质量与进度，及时发现存在于工程中的相应问题，并提出改进建议与完善对策，更好的促进公路工程各项管理工作。

3．竣工作用

公路工程在整体工程竣工时，要完全的依靠内部审计进行整合管理与最终的决算控制。将整个工程中产生的费用与支出等全部有序罗列，严格的督促建设与施工企业能够恪守基本工程結算办法，不拖欠工程款、工资款等。

四、结论

综上所述，从针对于公路工程的内部审计现状与相应的思考问题，我们可以通过更完善与具体的内部审计准则进行公路工程建设与建造的监控。通过初始、期间、竣工后三个方面的内部审计对于公路工程工作的影响作用而扩大内审的职责与力度。全面建设一个合理、健全、有层次的公路工程内部审计机制。

参考文献：

[1]范怡红.加强内部审计完善公路工程治理.审计与会计.2008(07).

公路工程内部审计思考毕业论文 篇4

3.2内部控制健全性的初步评价阶段，确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。评价的内容主要有两项：评价内部控制健全性，即确定项目建设是否建立了应该建立的内部控制制度，是否设立了应该设立的各项控制点;评价内部控制合理性，即确定关键控制点设立得是否合理，有无不必要的控制措施和成本不合理的情况。

3.3实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。即进一步检查内控制度在实际经济活动中是否得到贯彻执行，以及执行程度如何及其中的缺陷和薄弱环节，确定被审计单位内控制度可信赖程度，以确定下一阶段实质性测试的范围，重点和方法。测试的方式主要有两种：业务测试，即针对业务控制程序，选取若干笔业务，按所规定的处理程序，检查各项控制措施的执行情况;功能测试，即针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施的运用效果。

3.4评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。通过以上步骤，审计人员会发现被审计单位内部控制制度是否建立健全，哪些方面还存在薄弱环节，哪些内部控制制度得到了有效执行，哪些内部控制虽然建立但没有执行或执行不力，哪些内部控制是有效的，哪些内部控制是无效的。同时，要对被审计单位的内部控制风险估计水平充分利用专业判断进行调整并做出综合评价，然后利用评价结果制定出实质性审计方案。

4 结语

建立健全的工程项目内部控制制度是规范工程项目管理的治本措施，是有效控制投资，提高经济效益，防范资金风险的有效途径，而加强内部控制审计是强化管理的重要手段。

参考文献：

[1] 王世定.企业内部控制制度设计[M].北京: 企业管理出版社, .

[2] 梁世连.工程项目管理学[M].大连:东北财经大学出版社,2001.

[3] 财政部.内部会计控制规范—基本规范(试行).内部会计控制规范—货币资金(试行).内部会计控制规范—采购与付款(试行)等.

[4] 朱荣恩.内部控制案例[M].上海：复旦大学出版社,.

[5] 朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社,.

关于政府公共工程跟踪审计的思考 篇5

面对新情况、新问题，审计机关必须调整固定资产投资审计的目标和重点，围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作，探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法，而跟踪审计全过程参与项目建设，全面了解项目决策和实施情况，及时实施监督和制约，避免造成一些无法挽回的损失，能及时发挥效益审计的“效益”，不失为投资效益审计的一种重要方法。

一、政府公共工程跟踪审计的目标

按照“三位一体关联控制”这个构想，公共工程跟踪审计实践活动中，审计的三大职能同时发挥作用，其中，以签证为基础（起点），以评价为中心（节点），以监督为归宿（终点），从而使审计各项职能落到实处，达到预期目标。

一是促进政府投资资金的合理、有效使用。通过检查资金的拨付、管理和使用情况，可以揭示资金在拨付、使用管理上的问题，纠正资金使用、核算上的违反财经纪律的问题。在真实性、合规性审计的基础上，跟踪审计还应该对建设资金的使用是否达到预期的效益进行审计。

二是加强对权力的制约和监督。在现行体制下，建设主管部门和行使建设管理职能的单位权力过大，不仅拥有对人、财、物的决策权和执行权，而且拥有监督检查权。这就造成这些部门自己监督自己，既当裁判员又当运动员，形成了“越位”，在“越位”的同时又存在“缺位”，没有一套完整、科学、有效的监督体系去制约。正是基于这一点，十六大提出加强对权力的制约和监督，并要求审计机关充分发挥对权力的制约和监督职能。投资领域的权力主要表现为决策权、审批权、监管权、建设资金支配权等等。政府公共工程跟踪审计就是要通过对政府投资项目建设过程及经营管理的审计，揭露问题，提出建议，加强对权力的制约和监督。

三是促进项目的后续运营达到预期效果。项目的投资效益，无论是经济效益，还是社会效益、环境效益都是在项目建成后的投产运营过程中实现。开展跟踪审计，调查已建成项目运营状况，分析不能达到预期效果的原因，从项目建设管理体制、投融资体制及运营机制等宏观制度方面提出审计建议，促进项目的后续运营达到预期效果。

二、政府公共工程跟踪审计的内容

开展公共工程跟踪审计，选准切入点，重点把好“五道关”，即重点审查立项程序，把好投资决策关；重点审查招投标，把好施工队伍选择和工程材料采购关；重点审查施工管理及监控，把好安全质量关；重点审查项目竣工决算，把好资金结算关；客观评价项目投资运行状况，把好项目效益关。

（一）投资立项决策的审计与评价。一是审查投资立项决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书批复、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。二是审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行。三是审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。四是审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制，是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险。

（二）对投资建设资金的拨付、使用和管理中的真实性、合法性进行审计和评价。着重审查投资建设资金是否按规定用途使用，是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题；投资建设资金是否及时、足额拨付到位，是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益的发挥等问题；政府各职能部门对投资建设资金拨付、使用和管理等各环节的监管是否到位、有效；项目概算执行情况。有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、概算外

投资等问题；有无虚列建设成本问题。

（三）对项目管理的审计与评价。审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增殖过程中是否实现了责、权、利的统一。对实行资本金制的项目，审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假，挪用或抽逃资本金问题。审查项目的施工、监理、设计、采购等是否实行招投标制，是否按“公开、公正、公平”原则进行。项目有关合同是否真实有效，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量等现象。检查在工程监理过程中，有无编制工程建设监理规划，按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，并按建设监理细则进行建设监理。

（四）对投资效益的审计与评价。政府投资的公共工程一般是非经营性项目，不以赢利为目的，主要是为社会公众提供公益性服务。所以，衡量其效益就不能只看项目本身的经济效益，更应该注重其满足社会公共需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果，更应该从宏观效益、社会效益及环境效益方面评价项目的投资效益。

三、政府公共工程跟踪审计的做法

（一）对项目执行基本建设程序进行审计。违反基本建设程序，将会导致损失浪费。因此，跟踪审计就要从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。

（二）对被审计单位内控制度进行审计。重点检查是否建章立制、制度是否完善、职责是否明确等。

（三）对征地拆迁情况进行审计。重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否

完善、标准是否达到。

（四）对招标投标和合同履行情况进行审计。对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见。对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理。对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。

（五）对材料、设备采购情况进行审计。主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。

（六）对设计变更进行审计。重点审查变更方案是否经过充分认证、变更手续是否齐全、变更理由是否充分、是否有利于节约投资和保证质量。

（七）对工程结算进行审计。工程造价的真实性直接影响项目投资的真实性。单项工程完成一个审一个，审一个清一个，缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。

（八）对建设项目的投资效果进行审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。

搞好跟踪审计必须构筑“三道防线”，即要求建设方从强化内控制度入手，由内部审计

公路工程内部审计思考毕业论文 篇6

党的十七大报告明确提出“民生”概念，把改善民生作为落实科学发展观、促进社会和谐的重中之重。审计机关作为国家经济社会运行的“免疫系统”，只有不断转变观念，更多地更及时地关注老百姓的需求与愿望，才能更好地为民生服务、为构建和谐社会服务。通过开展民生审计,推动政府和有关部门解决民生问题的政策措施落实到位,保证民生资金合规、合法和有效使用,为社会和谐发展营造有利环境。现就笔者在参与乡镇卫生院民生工程审计过程中遇到的问题浅谈几点想法。

一、工程项目审计发现存在的主要问题

1、项目管理环节薄弱

由于乡镇卫生院缺少懂工程施工及造价的复合型人才，在项目施工过程中缺乏有效监督，存在监督管理漏洞，以至于影响到整个工程项目的总体效益。

2、承包工程合同签定不规范，工程结算计价难以确定问题 建设单位对合同管理的重要性认识不够，建设、施工双方承包工程合同签订不规范、不严谨。施工合同相关条款定义不明晰，往往出现缺少条款、缺少签定时间和执行时间等问题，甚至出现违背招投标结果条款。

3、工程存在转包现象

不少中标单位，在收取一定费用后将工程转包给其他施工队，甚至转包给没有资质的人，造成管理不善，质量低劣。由于收取了转包费，增加了费用，承包人只有采取偷工减料等办法来节减开支，使工程质量得不到保障，存在安全隐患等问题。

4、设计变更及经济签证大量签定（1）变更工程设计，增加工程造价。

一些施工单位在中标后，以种种借口增加工程造价，在实际工作中，常用方式有：改变中标材料、增加材料单价;以土质太软或是疏松为由变更基础和以美观等理由增加高档装饰等方式来变更设计、增加工程造价。由于签证制度不健全，而有些单位现场管理人员，监理人员和设计人员又责任不到位，碍于情面，同意施工队提出设计变更要求，处于常态。这些隐蔽工程变更，势必给建设单位造成经济损失。

（2）通过签证增加工程量或提高材料单价，增加工程造价。一是有些建设单位在签证工程量时，没有认真测量，以施工队上报数为准，随意签证，增加了工程量;二是在签证材料单价时，没有认真询价，签证价格大多高于市场价，有的超出几倍，有的在签证时不注明材料品牌、规格，只签证单价，造成施工队改变品牌和规格，偷工减料、以次充优，降低工程质量。

5、把关不严，工程决算存在高估冒算

不少建设单位对施工单位报送的决算资料，基本没做预审就直接报审。施工企业正是利用这一点采用多计工程量，高套定额，办理不合理签证等手段，套取建设单位资金。

二、如何解决工程审计中发现的问题

在实际工程项目审计过程中，因为项目所具有的单一性的原因，故除了以上列举的较有共性的问题外，还有许许多多各式各样的问题。但不管是何种问题，都需要建设单位、设计单位、施工单位、监理单位和审计等部门共同努力，才能逐步克服解决。下面笔者仅仅从自己的角度简要分析，认为应从以下几个方面着手，去解决工程项目审计中发现的问题。

1、注重施工现场监管，确保工程质量。

项目单位要与工程监理单位紧密配合，加强监督管理。尤其是在工程施工过程中，项目单位要积极配合监理单位依据法律法规、技术标准、设计文件以及建筑工程承包合同，对承包施工企业在施工质量、建设工期、建设资金使用等方面实施全面监督。

2、强化项目管理，初审竣工决算。

审计实践反映，项目管理的优劣直接影响工程造价的高低，因此，建设单位要强化项目管理，在工程竣工后，建设单位应在报审前组织建设、监理有关人员对项目竣工决算及报告等进行初审把关，防止高估冒算，并对所有项目资料归档管理，为开展工程造价审计工作奠定良好的资料基础。

3、要实行合同管理制，推进建设领域信用体系建设。建管部门要完善建筑合同的管理制度、规范合同签订、文本、条款约定等行为，规范工程项目全程建设行为管理，建立合同备案管理制度，规范业主和建筑企业行为，加强对合同履约过程的监督管理，保护建设工程项目各方合法权益，防止建设过程出现“黑白合同”或“阴阳合同”现象。要通过规范合同，加强建设单位、施工企业的信用档案管理，推进建设市场监控体系建设，健全信用约束和失信惩戒机制，规范各方主体的市场行为。切实加大建筑市场监管力度，严肃查处非法转包和分包等行为，运用信息网络技术和社会各方面的监督力量，共同推进建设领域信用体系建设，发挥政府引导和调控作用。

4、建立政府投资项目责任制，整合力量，形成监管合力。政府部门要建立投资项目责任制和责任追究制，明确相关管理部门职责，强化责任约束。加强审计、监察、财政、发改、建设等管理部门的联动，形成合力，强化监督。对违反相关制度的项目单位及个人，要严格按照相关法律法规及制度进行严肃处理。

4、加大审计力度，严把工程决算关。

政府各职能部门要加强管理，依据文件，积极协助审计机关加大审计监督力度。项目单位要积极配合审计机关，严把工程决算关，核实工程造价。

公路工程内部审计思考毕业论文 篇7

(一) 安全教育严重滞后。

施工单位常常忽视安全教育, 致使工人严重缺乏安全生产知识, 安全操作水平低, 自我防护能力差, 工人施工素质普遍较低。

(二) 施工资料不规范、不标准。

施工组织设计方案、分项交底和安全教育针对性不强或与现场实际不符, 安全技术交底不到位, 施工活动记录不真实, 给现场施工管理带来安全隐患。

(三) 施工现场安全意识重视不够。

施工现场露天高空作业多, 多工种联合作业, 人员流动大, 高空坠物、物体打击、触电以及坍塌等事故时有发生, 许多施工现场存在场容场貌较差、场地高低不平、道路不畅通、材料及废弃物乱堆乱放、施工现场无安全标志、部分工地现场封闭管理不到位、生活设施不符合规定等现象, 安全状况一直得不到彻底改善, 最终影响整体施工进度、成本和效益。

(四) 现场施工机械设备防护不规范, 安全防护设施不能按规定配备到位。

施工单位只注重生产进度和经济利益, 却忽视了对安全的投入, 一些生产厂家为了自身利益, 不按国家有关标准和规范进行设计制造施工机械设备, 随意降低产品性能、安全系数, 在生产中偷工减料。致使劣质设备在施工现场泛滥成灾。这些都给现场施工管理带来了不必要的隐患。

二、针对建筑工程施工管理的相应解决对策

(一) 对施工人员做好安全培训教育。

针对建设施工人员素质参差不齐的实际情况, 区分层次, 突出重点、兼顾普遍, 采取多种方式做好安全培训工作, 对特种作业人员 (电焊工、电工、起重工等) 要结合工种进行岗前安全教育, 必须经有关部门做好安全防护、救护等基本的安全知识培训并合格后方可上岗。

(二) 统一施工安全资料标准。

全面开展学习《建筑法》、《安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》、建筑施工安全生产有关规范及有关施工安全生产文件, 统一标准, 强化用标准, 时刻加强安全教育, 增强各方面安全意识, 确保全面、透彻地贯彻落实到每一个施工现场。

(三) 提高施工现场安全意识和操作技能。

施工现场堆放的各种物料分类放置, 确保消防通道畅通, 对楼梯口、进出口、洞口、预留管道口等进行严格围蔽保护, 建筑外围进行全封闭保护, 拉挂合格安全网, 设置安全标志牌, 给进入施工现场的所有人员配备安全帽, 给高处作业人员配备安全带, 对违反者一经发现立刻予以制止, 耐心教育并严格按章处理, 让所有施工人员充分认识施工安全生产及文明施工的重要性和必然性, 进一步提高建筑施工安全生产及文明施工意识, 增强做好建筑施工安全生产及文明施工工作的自觉性和责任感。

(四) 做好现场施工机械设备防护工作。

严格设备进场的性能检查, 严抓安装就位后的安全调试, 坚决淘汰已报废的机械设备。对购买使用的设备一律实行备案制度, 记录设备使用过程中的故障、维修、保养情况, 禁止对运行中的设备违章指挥和违章操作, 以保障施工设备正常运转。

三、加强建设工程施工管理的对策措施

现场施工管理是建筑工程施工管理中的一项基本环节。对于现场施工管理, 应做好以下几个方面的管理工作:

(一) 做好技术管理工作。

工程项目往往施工工艺复杂, 各施工工种班组多, 因此在技术上做好管理工作非常重要。作为一名土木工程专业的大学生担当施工管理工作时, 一是应该认真熟识施工图纸;二是对整个施工流程进行一个整体把握, 甚至对每一道工序进行优化;三是通过考虑资源、气候等自然条件, 认真、合理地做好施工前准备即施工组织计划, 在具体的施工工艺上做好技术准备, 特别是高新技术要求的施工工艺;四是做好技术储备和设备协调工作, 包括技术管理人员, 技术工人的协调, 机械设备的协调, 以及新技术新工艺的人员培训, 施工规范, 技术交底等, 确保施工过程的每一工序步骤尽在掌握之中, 对各种突发情况的处理也应做好准备方案。

(二) 做好材料管理工作。

作为一名土木工程专业的大学生, 在经过了四年基础课及专业课的学习后, 对建筑工程材料的性能和使用应做到心中有数。对于工程材料的管理工作, 应从材料供应、材料采购、材料进场、材料发放等几方面进行:材料购销中, 运到现场的材料、配件与订货前的样品不符是常遇到的事, 这时就需要考验我们对材料的认知程度;在材料质量控制方面要掌握材料的质量标准、材料性能、材料抽样、试验方式和施工要求;材料进场时必须具备正式的出厂合格证和材料化验单, 各种构件必须具有厂家批号和出厂合格证, 到货后应及时开箱检验、不合要求, 应及时更换或退货。总之, 严格把好材料关, 决不能让不合格材料在工程中使用。

(三) 养成良好的专业素质。

施工人员对工程项目的质量和进度起着关键作用, 想要成为一名合格的施工管理人员, 除了具备丰厚的专业知识还要加强思想政治教育、职业道德教育, 调动自身的积极性和主观能动性, 同时加强自身专业技能培训, 提高个人的专业技术素质。

(四) 加强自身安全教育。

了解安全技术措施和安全操作规程, 确保施工过程中的安全检查和安全监督, 做好对安全事故的处理和分析。

四、结语

作为土木工程毕业生, 踏入社会, 就意味着我们每天要在规定的时间上下班, 期间要认真准时地完成自己的工作任务, 不能草率敷衍了事;我们的肩上开始扛着责任, 凡事得谨慎小心, 否则随时可能要为一个小小的错误承担严重的后果付出巨大的代价, 再也不是一句对不起和一纸道歉书所能解决;“天下英雄皆我辈, 一入江湖立马催。”从学校到社会的大环境的转变, 身边接触的人也完全换了角色, 老师变成老板, 同学变成同事, 相处之道完全不同, 在这巨大的转变中, 我们可能彷徨, 迷茫, 无法马上适应新的环境, 我们也许看不惯企业之间残酷的竞争, 无法忍受同事之间漠不关心的眼神和言语, 很多时候觉得自己没有受到领导重用, 所干的只是一些无关重要的杂活, 自己的提议或工作不能得到老板的肯定;而在学校, 有同学老师的默默关心和支持, 每日只是上上课, 很轻松。因此我们要更快更好地适应这个发展中的社会, 就必须从传统的被动授学转变为主动求学, 从死记硬背的模式中脱离出来, 转变为在实践中学习;增强领悟、创新和推断的能力, 掌握自学的方法, 形成具有现代管理模式的建筑工程项目施工管理理念, 更好地将书本上的理论知识付诸于实践, 使工作、学习、生活都步入系统化流程;在充分掌握工程施工工艺流程的基础上, 更快地融入建设工程施工管理这一行业, 加强自己的工程“实战”经验, 最终更好地胜任工程项目施工管理这一工作, 成为符合国家要求的创新型人才, 实现自己的人生价值。

摘要：建设工程施工管理是为实现工程项目投资、进度、质量目标而进行的全过程、全方位的规划组织、控制和协调工作, 其主要内容是研究如何高效益高质量地实现工程项目建设目标。鉴于工程建设项目具有一次性的特点, 因此对于每一个项目工程都需要用系统的观点、全面的理念和科学的方法来进行工程施工管理。从另一方面来说传统工程建设项目的生产要素离不开劳动力、材料、设备、技术和资金等, 这些要素具有集合性、相关性、目的性和环境适应性, 是一种相互结合的立体多维的关系, 因此对当代土木工程专业毕业生如何将书本上的理论知识付诸于实践, 如何更快更好地融入建设工程施工管理这一行业, 如何加强自己的工程“实战”经验, 更好地胜任工程项目施工管理这一工作面临着新一轮的挑战。本文从当前建设工程施工管理行业的现状及相应解决对策探讨面对未来建筑工程施工管理的要求土木工程毕业生应如何做到理论联系实践。

关键词：土木工程,建筑工程,施工管理

参考文献

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[4] .张道峰, 黄京波.对建筑工程施工管理的要点分析[J].城市建设理论研究 (电子版) , 2012

公路工程内部审计思考毕业论文 篇8

关键词：道路工程；毕业设计；管理模式；科学思维

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2012）09-0255-02?摇?摇?摇

本科毕业设计是学生在总结和运用所学专业知识的重要阶段，对于学生培养科学的逻辑思维模式以及独立工作能力等多方面素质的培养发挥着不可或缺的作用。所以各高校对毕业设计也非常重视，制定了相应的规章制度，但是在大学里最后一学期的毕业设计也面临着各种问题，如学生已经找到工作而不太重视，平时不做，最后按照其他同学的成果“照葫芦画瓢”，只求答辩通过，又或者是毕业设计选题不太结合学生的实际情况等。下面就我校道路工程专业毕业设计的现状进行分析，在此基础上提出合理化的改进建议。

一、毕业设计管理模式的现状分析

我校道路工程专业毕业设计安排在第八学期第5周到第16周，由一名教师独立指导4～6名学生，一周安排辅导的时间不少于2次。一般是给定1：2000的地形图、交通量、自然地理条件、材料供应以及路线起终点、设计车速等，让学生进行一阶段的施工图设计，设计成果包括说明书、设计图纸（包括平面、纵断面、横断面、涵洞、路面结构和特色设计等）以及相对应的表格，另外还包括施工图预算、文献综述、翻译等内容。对于所有设计图均要求在坐标纸上手工绘制，并再用计算机绘制出图一套。完成后，分小组进行答辩，学生进行挂图或用幻灯片的方式答辩。

1.毕业设计管理模式的优点。我校道路工程专业历史悠久，经过多年的实践，实施了一些有效的管理措施。①毕业设计选题四年内不得重复。如果是连续多年重复，很多学生就会修改甚至拷贝以往学生的设计成果，造成毕业设计失真。而四年内不重复设计图纸，这样学生抄袭的概率微乎其微。②交叉评阅，综合评定。为了使学生的答辩成绩更加客观和公正，采用指导教师评阅、其他教师交叉评阅和答辩小组评定三部分组成最终的毕业设计成绩，其比例为50%、20%、30%。而且如果有一方给出不合格，这名学生的总成绩也为不合格，实行一票否决制，避免了个别教师的主观性或者是学生答辩临场发挥不好导致成绩低下等现象的发生。③常规设计加特色设计。在平、纵、横、涵洞等常规设计的基础上，再加上一个特色设计。如没有特色设计，学生的成绩最高不超过“中”。特色设计由学生根据个人即将面对的工作性质和兴趣爱好自己选定题目，如安全设施设计、绿化设计，又或者是施工组织设计等。因为有成绩限定，特色设计一方面可以激发学生的学习积极性，另外对今后学生参考工作后也有积极的作用。④优秀毕业设计公开答辩。对于指导教师和交叉评阅得分均为优秀的学生，不参加小组答辩，直接进行公开答辩，使答辩成绩更加客观公正，也会促使学生更加认真、仔细。

2.毕业设计管理模式的不足。在毕业设计过程中也有这样那样的原因，致使设计过程中存在着一些不足。①教辅模式的局限性。实行单个教师独立辅导多名学生的教辅方法，虽然这样做明确了责任，但也存在单个教师专业知识面欠缺的问题，如勘测设计的老师对路线比较熟悉，路基路面的老师对路面结构、挡墙比较熟悉，所以很难对学生进行全面有效的指导。②学生过分依赖计算软件。目前道路设计的一系列过程均可以软件实现，很多学生为了减少工作量，先用软件实现，再抄描手工图，而不是自己计算。而且在软件应用时也不求甚解，致使很多设计细节错误甚至和原设计要求有较大差异。③学生出勤率较低。很多学生在辅导时间内不能参加，当然也有单位实习、找工作等原因，但有一部分同学平时不做，最后2周左右时间内突击完成，往往是参考别人的成果或找人代笔，当然也是错误很多。④设计质量普遍不高。学生对毕业设计的积极性普遍不高，找到工作的同学应付毕业设计，只求过关；找不到工作的同学忙于应聘而不安心做毕业设计。另外，在教辅的过程中，也存在不注重引导学生思维，就毕业设计而设计，完成图纸了事，很少去深入地分析、发现和解决问题。

二、毕业设计的目的

本科生毕业设计的目的就是让学生形成独立解决实际问题的能力，而这个能力又可以细分为以下几点：①科学逻辑思维能力。这点尤其重要，这是发现、分析、解决问题的核心能力，不具备这种能力，就没有方向、没有方法去思考面临的问题。②专业基础能力。毕业设计是对以往专业课的总结、融汇和运用，不论毕业后是从事管理、施工、监理、检测等工作，都需要具有较强的专业基础能力，一个工程的设计图纸如果了解得不够深入，必然会造成工作上的被动。③查找文献能力。遇到问题应该知道通过什么方式去解决，在哪里可以找到参考的相关文献，如何查找，怎么做到更全面、严谨等。④绘图能力。包括手工和计算软件，手工绘图就需要掌握核心的专业知识，各种曲线在图纸上如何确定；计算软件如何使用，各种参数的设置，遇到错误怎么修正等。⑤沟通、合作能力。这点在将来的工作中非常重要，个人的能力是局限的，如何充分地整合资源、高效地完成任务是将来要面对的问题。⑥写作能力。往往理工科学生对这点不重视，但在将来的工作中会应用很多，如施工日志、工作总结、工作汇报等，通过毕业设计中的文献综述、毕业设计说明书等内容进行训练提高。

三、毕业设计管理模式的改进建议

针对我校道路工程专业毕业设计管理模式中的不足，结合毕业设计的目的，提出几点改进建议。

1.训练学生的科学思维能力。主要是指要解决什么问题，目的是什么，问题的构成、要素、达到目的有什么方法，如何评价结果，如何改进等。这个能力的训练贯穿于整个毕业设计阶段，在毕业设计之前让学生思考设计的目标是什么，如在符合标准的基础上尽可能做到舒适、安全、节约、环保等，知道这个目标之后，在选线的时候就要考虑怎么做才能使得设计方案更符合目标，高填深挖不符合节约、环保的目标，应尽可能避免等，当然在很多情况下，由于各方面的限制，不可能每个目标都最优，还要有个平衡、协调的过程。又如在涵洞设计时，要让学生明白涵洞的作用是什么，设置的原则是什么，再进行下一步的工作，以往有些学生的图纸上，地面线在涵洞出水口以上，根本就无法排水，这样的涵洞设计即使各部分细节设计得再完善，也没有价值。有了科学的思维能力后，设计时就可以考虑得更全面、客观，从而避免出现这样的根本性错误。

2.加强指导教师队伍建设。教师的主要工作是教学和研究，和设计院的设计人员相比在具体项目设计上还是缺少经验，设计水平还是有差距，所以对于指导教师，学校应积极地鼓励或者是给予政策支持，让教师到一线的设计岗位上去实践，当然也可以去项目管理、监理岗位等，毕竟从不同的角度发现的问题不一样，这样在指导学生的时候就可以贴合实际，游刃有余。还可以聘请有丰富设计经验的校外人员与在校老师一起指导毕业设计，对于双方以及学生都是一个比较好的学习机会，在理论和实践上可以更好地融合、贯通。

3.提升专业实习锻炼。如果对工程现场、工程结构不熟悉，在设计时就会感觉很抽象，很难入手。一方面在以往相应专业课时加强专业训练，以便和毕业设计相衔接，如在小桥涵课程中，在进行课程设计时，提供对应的地形资料，进行涵洞和小桥的设计，设计深度要求相同，这样在毕业设计时很快就可以上手；另一方面在毕业设计前的现场实习时，要让学生全面、详尽地了解施工现场，认真检查实习报告，对于学生的疑问，尽可能对照现场实物进行解释。让学生感受施工单位日常工作的点点滴滴，要尽量做到多与施工技术员沟通。另外，在进行毕业设计指导时，教师应准备多种图片、视频或动画等资料，包括内部结构，学生遇到疑问时，可以很直观地感受到问题所在，更方便理解和应用。

4.多方式多手段进行指导。实行教师联合指导，不同专业方向的老师根据毕业设计的进程分别进行重点辅导，实行几个不同专业老师一个小组的模式，可以克服单个教师的局限性，充分发挥各自的学术专长，学生的受益也更多。另外，目前实施的方式只是指导教师在固定时间和学生进行交流、答疑，很有可能出现学生有问题时找不到教师，而没有问题时刚好是见面时间。所以，指导教师可利用校园局域网、Internet上的专设BBS以及E-mail甚至视频方式在特定的时间接受学生的咨询或接收学生传过来的设计图，提出修改意见并及时回复。

5.实行阶段任务答辩。为了避免学生出现前期不干，后期突击的现象，应实施阶段任务答辩，每个阶段的答辩成绩作为总成绩的一部分，这样就可以有效促使学生认真地对待毕业设计的每一个过程。具体可以分平、纵、横断面；涵洞、小桥；挡墙、路面；施工图预算等几个阶段，分别由相应的专业教师负责阶段答辩。经过几个答辩回合后，在最终答辩的时候学生的设计成果会更加完善、规范、合理，答辩时的准备也会更加充分。

本科生毕业设计对学生能力的培养至关重要，同时也是一个综合的教学过程，持续的时间长，遇到的问题多，各高校也在不断完善其管理模式。通过训练学生的科学思维能力、加强指导教师队伍建设等一系列改进建议，目的是使我校道路专业学生在毕业设计过程中能够更好地升华所学专业知识，进一步健全自己的科学逻辑思维模式，能够较为独立地解决工程中的问题，毕业后在相应的岗位上可以更好地发挥应有的作用。

参考文献：

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内部审计员的毕业论文 篇9

摘要：近些年，随着快速消费品类企业的发展规模不断地扩大，企业存在的风险也随之增大。在快速消费品类的企业中，采购环节较之生产环节存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中饱私囊、商业贿赂等问题是久治不愈的顽症。为了降低快速消费品类企业发展过程中存在的风险，内部审计人员一定要肩负起自己应有的责任，采用风险导向方法对采购流程实施审计，提高内部审计质量，防范企业存在的风险。因此本文以快速消费品类企业为例，研究风险导向内部审计在采购项目中存在的问题及应用方法。

关键词：快速消费品类;内部审计;风险导向;应用

快速消费品含义就是指那些使用寿命不长，消费者消费较快的商品，其特点就是产品经过包装成一个个独立的小单元来进行销售，更加关注其商品的质量、包装、品牌以及大众化对这个类别的影响。

一、快速消费品类企业需要风险管理导向内部审计的原因

根据我们对快速消费品及其特点了解和认识，快速消费品属于冲动型购买产品，即兴采购的情况占多数。是非必要购买商品，品牌的忠诚度不高，因此，快速消费品类应该更加注重食品安全和质量安全，所以快速消费品在生产过程中要注重采购环节的质量保障。以糖果公司为例，很多糖果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关注极少，比起传统的审计方法，风险导向审计的优势是能够时刻保持合理的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检查和评价，能够更加科学合理的进行审计工作，更需要采用风险导向审计对采购全流程实施风险监督与管理，需要从以下几个方面入手：

(一)采购招投标流程需要进行风险管理

在市场激烈的竞争机制下，为了避免采购过程中出现暗箱操作，企业要对采购项目进行三分一统的方法进行管理，三分是指采购、价格、质量验收分开，一统是指合同签约、结算付款要统一，这样就可以有效地避免经办人与采购商私下操作了。

(二)采购环节需要有效的风险评估

风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和效果起着决定性的影响。风险导向内部审计工作一定要利用科学的评估技术和专业的评估方法对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方法有：内部控制分析法、调查分析法、事件分析法、数据分析法等等。

(三)为采购流程设定以风险为导向的年度计划

快消品企业应该以轮流原则编制企业的年度审计计划，即按照风险的大小决定审计的优先级，通过这种形式将审计和风险联系在一起。对存在较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项实施及时的监管和审计。

(四)加强采购项目专业审计人才的培养

快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。企业应当积极加强对风险导向内部审计领域人才的引进与培养，不仅要通过培训提高其理论和技能水平，还要增强其对采购环节的信息分析能力、内部控制分析能力及相关经验，使得内部审计人员能更好胜任采购项目的风险导向审计工作。

二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用

以C糖果公司为例，其主要生产产品有乳糖果，饮用水，碳酸糖果，果汁糖果，休闲食品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属工厂，公司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来从而确保产品质量达标。

(一)采购项目计划阶段的应用

风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是根据年度审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别出审计的重点，从而根据风险大小的顺序编制对应的审计方案。比如在计划阶段选择采购目标，在此过程中及时发现采购管理存在的风险和需要改善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主要包括招标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法，从被审计单位的总体数量抽取一定比例的样本量进行测试，以样本数量断定审计的总体特点，进而通过样本分析得出审计结论。其次，要仔细审查采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量安全性。最后，根据审计各个环节的结果来评估是否存在导致采购风险的因素，依据其影响因素及后果提出改善问题的建议。

(二)采购项目实施阶段的应用

在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，根据先目标、后风险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在C公司的经营活动进行风险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。要依据轮流原则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此制定审计计划的先后顺序。在进行审计工作以后，对重点审计的风险问题详细的记录在审计工作报告中，让企业管理者能够根据审计报告关注并了解风险高的项目，并以此做出正确的判断，制定出对企业有利的战略措施，降低企业所承担的风险。例如C公司糖果采购项目中，由于某品牌糖果的“抗氧化剂”添加剂**导致下架，C公司糖果类销售大幅下降，盈利照比往年也有所损失，为例避免进一步的销售损失，所以下架了某品牌糖果产品，C公司的竞争对手同样也所以受到了该事件的影响。究其原因，虽然有不可预知的外部因素，但是C公司的采购部门没能仔细分析核对该品牌产品标签中标注含有食品添加剂“特丁基对苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羟基甲苯”(BHT)(正是由于消费者发现了这个问题才引发产品问题**)，以至于没有及时对该事件做出反应。C公司应吸取教训，应当对各糖果供应商的原材料供应商的风险重点在于企业的产品成分、现金流评价，仓储能力，供货能力、食品安全等指标事先进行分析评估，以分析各供应商的潜在风险。

(三)采购项目出具审计报告阶段的`应用

快速消费品类企业的风险导向审计报告的制定阶段，企业内部审计部门要依据实际的审计结果和当下的法律法规为准则出具相应的审计报告。C公司应当对糖果采购项目的审计成果写进相关的审计报告，应当包括糖果采购项目流程、内控是否合规、相关风险分析、采购项目中的数据统计分析，其中有无异常数据出现，审计报告中应当将风险分析作为披露重点。例如糖果下架事件中，C公司在采购环节就缺乏糖果产品成分审核，这说明产品检验环节的风险控制点缺失。在审计报告中应当对C公司采购环节是否贯彻执行产品审核分析流程，进行风险导向审计，并在审计报告中加以披露。

(四)风险导向内部审计后续阶段的应用

所谓的风险导向内部审计后续阶段即内部审计人员必须定期对已经出具的审计报告进行后续追踪，其主要的目的就是根据审计报告提出的审计建议、改善问题的措施及遵从审计报告产生的实际效果。以C公司糖果购耗费审计为例，应追踪审计方式，对糖果采购业务中的采购量是否满足销售需要，采购效率情况、糖果商品销售情况、采购环节内部控制是否规范等进行跟踪审计。之后为了共同的问题和风险，应该根据公司的风险管理系统将存在的风险纳入风险库，后续阶段风险导向的重点关注的就是没能实现的内部控制目标和公司治理所带来的影响和风险，对于其它风险也应当进行持续的监控，一旦发现风险因素发生变化，要让风险处于C公司风险容量之内，而C公司经营活动中存在的风险越大，则后续审计的范围就越复杂，所以要加大后续审计的力度，有助于整改情况的监督跟踪，发现问题及时回馈，及时解决，从而帮助C公司加强管理控制水平。总之，目前快消品类企业采购环节普遍没有应用风险导向内部审计，然而传统审计方法侧重于财务数据审计，导致对于财务处理前发生的采购行为，其审计效果是大打折扣的。风险导向审计能有效弥补这一缺陷，本文以实际案例为分析对象，阐述了风险导向审计的应用价值和具体应用要点，以期能够对推广风险导向审计有所帮助。

参考文献：

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[2]肖振东.略论审计工作报告的功能与特点[N].中国审计报，(05)：1-2

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