政府内部审计报告

政府内部审计报告（共11篇）

政府内部审计报告 篇1

***工程建设咨询有限责任公司

***审字【2014】179号

********************************

工程竣工结算审核报告

**县审计局：

受贵单位委托，我公司指派具有专业资格的造价人员根据国家现行规范、定额和相关的文件规定，本着客观、公正、独立、公平的原则，对***************工程的竣工结算进行了审核。提供工程结算及相关的资料，并保证上述资料的真实、合法、完整是编制单位和建设单位的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上发表审核意见。审核过程中，我们根据建设单位提供的发改委立项批复、施工合同、施工图纸、招投标文件、中标通知书、工程签证单、竣工验收单、工程结算书等有关资料，结合该工程的实际情况，复核工程量、核对结算单价，实施了现场勘验等我们认为必要的审核程序。现将审核情况及结果汇报如下：

一、工程概况

1.工程名称：********************工程； 2.建设单位：****教育局；

3.勘查单位：**华夏岩土技术开发公司； 4.设计单位：****城乡工业设计院有限公司； 5.施工单位：**县**建筑安装有限责任公司； 6.监理单位：****城乡工程建设监理有限公司；

7.工程概述：该工程总建筑面积2598㎡，地上四层，局部五层，框架结构，建筑物高度19.8米，建筑结构安全等级为二级，耐火等级二级，抗震设防烈度七度；

8.工程地址：**********；

9.资金来源：中央预算内资金及自筹资金。

二、审核依据

1．******************工程发改委立项批复、招投标文件、中标通知书、施工图纸、施工合同、工程签证单、竣工验收报告、工程结算书等资料；

2.《甘肃省建筑工程消耗量定额》（2004），《甘肃省建筑工程消耗量定额合作地区基价》（2004），《甘肃省建设工程措施项目费定额》（2004），《甘肃省安装工程消耗量定额》（2004），《甘肃省安装工程消耗量定额合作地区基价》（2004），《甘肃省建筑安装工程费用定额》（2009）甘建价[2009]358号文件；

3.*******发展改革委员会（2012）666号文件关于《**************工程初步设计》的批复；

4．工程类别：按建筑三类工程计算费用。

三、审核范围及内容

1．审核范围：施工合同、施工图纸、工程签证单、工程结算书等涉及的全部内容；

2．审核内容：送审资料的完整性、有效性审核，对送审工程的工程量、人工、材料、机械价格和计费程序及各项费率等进行复核。

四、审核说明

1．按施工合同的约定，本合同在实施过程中需进行增减的款项外，合同价格不作调整；

2.工程履行了招投标程序，由********工程咨询有限公司代理招标； 3.该工程前期用地规划、选址、工程规划等手续齐备，工程按中标价签订了施工合同，签订的合同金额4,865,016.90元，工程已通过验收，质量合格，该工程没有签证。

五、审核结果

1．本工程送审金额为5,789,680.61元（大写：人民币伍佰柒拾捌万玖仟陆佰捌拾元陆角壹分）；

2．本工程审定金额为5,508,643.28元（大写：人民币伍佰伍拾万零捌仟陆佰肆拾叁元贰角捌分）；

3．核减金额为281,037.33（大写：人民币贰拾捌万壹仟零叁拾柒元叁角叁分），核减比率为4.85%。

六、有关建议和意见

1．经审核，建设方和施工方对审定造价均无异议；

2．如有可能影响审核结论的资料而在审核期间未提供的，责任自负。

七、附件

附件1 《工程结算审核定案表》 附件2 《工程结算审核明细表》 附件3 营业执照、资质证书。

审核单位资质：

审核单位(盖章)

编 制 人： 审 核 人：

二〇一四年十月三十一日

政府内部审计报告 篇2

一、政府审计现状

（一）政府审计特征

每种管理模式都有其优缺点，我国从基本国情和实际情况出发，确定政府审计机关是行政型审计机关。也正是由于这种划分，使得我国的政府审计，与内部审计相比，具有审计范围上的广泛性和审计监督的强制性;与注册会计师审计相比，其审计目标更偏重于被审计单位的财政收支的真实、合法和效益，取证权限更高，处理方式除传统发布审计报告外还可以向有关部门提出审计意见。

（二）政府审计体制

除了审计署是直接对国务院负责并报告工作外，我国的地方各级审计机关都处于审计署和各省、自治区、直辖市政府的双重领导下。尤其是地方各级审计机关的财政预算，更是直接和当地政府紧密相连。在这种情况下，地方审计机关对部分政府单位、国营企业、与高官关系密切的民营企业出具的审计报告，其公允性必然会受到一定程度的影响。即使是审计署，它的行政地位也与其他中央机关部门相当，在进行审计取证与调查的过程中，无法充分发挥其独立性。

二、政府审计报告的效率分析

同注册会计师出具的标准审计报告不同，政府审计报告是非标准审计报告。因为政府审计报告没有具体的格式，审计的对象也不固定、不同审计的政策法律依据也不一样，因此无法采用标准格式审计报告

（一）客观因素

影响政府审计效率的客观因素，主要有以下几种：领导体制、法律环境和被审计机关的财务、内部控制制度是否完善等。

由于我国审计机关的领导体制受制于其他权利部门，导致其实质上的独立性大为削减。很多地方政府、行政部门，仍然把审计机关作为下属单位，或多或少不配合审计机关的调查取证活动，导致审计信息的部分失真，客观上影响了审计报告的效率。而审计机关内部也存在审计人员执法不严，没有完全按照审计准则标准进行处理;更有甚者，因为人情关系，对其他行政部门执法违法现象做模糊处理。再加之我国法律体系尚不健全，审计法与会计法还有很多地方存在冲突、无法衔接，甚至还有空白地带。这些都导致了政府审计中对于行政单位审计报告的效率低下。而对于企业来讲，每个企业都有自己的财务制度和内部控制制度。这些制度并不是越详细越好，而是与企业实际贴合最优。因此，看到很多中小企业，在审计机关对其进行核查时，可能没有专职的会计人员或者内部审计人员，可能无法提供相关的财务资料，也可能没有完善的内控制度，这些都直接导致了审计机关取证难，分析难，从客观上降低了政府审计中企业审计报告的效率。

（二）主观因素

除开客观因素，我国审计人员，尤其是政府审计人员人数少，质量低现状确实制约着政府审计报告的效率。

这些年，随着市场经济的大力发展，社会对高端审计人员的需求越来越大。大学作为培养人才的第一线，理应反映这种趋势的变化。可是我国一本院校中开设审计专业的仅有西南财经大学。反观与审计专业联系紧密的会计、财务管理专业，却是各大一本院校的火爆专业。在各级政府审计机关中从事审计工作的审计人员，属于公务员体制，按职称可以分为三类：高级审计师、审计师和助理审计师。虽然与注册会计师一样都是从事审计鉴证工作，但政府审计人员数量明显少于后者。这就使每年全国能开展的审计工作量受到限制，对于能开展的工作，又由于人员缺少，导致部分准备工作不完善，对被审计单位的基本情况了解不够，对其所处的宏观经济环境、行业一般标准、各项业务流程、关联交易及其内部控制制度等未作审前调查或审前调查力度不够，审计质量得不到保证。

三、对策

将行政型审计机关逐渐过渡为司法型审计机关。这样，审计机关就不受包括政府在内的第三方的干预，只受法律约束。其次，地方审计机关的财政预算最好能够脱离各级地方政府的掌控，可以考虑由国家专项划拨资金或者直接由全国人民代表大会确定。最后，政府应该大力扶持审计人员的教育培训，大力推进在职政府审计人员的再教育，严格考评高级审计师等高端人才，不断加强审计从业职业道德的教育，促使审计队伍在不断壮大的同时，其质量也不断提高。

从1983年到如今，我国审计行业才发展了30年，仍然属于朝阳产业。近些年，中国经济的飞速发展，党的十八大也明确表示，要重视反腐倡廉。从宏观环境看，我国对审计人员的需求越来越大，对审计人员提出的要求越来越多。构建高效、独立、公允的政府审计，是保护社会公众利益、维护社会秩序、构建法治社会及保护国有经济资源的必经之路。也只有对审计行业进行不断探索和发展，才能更好地建设和谐型社会。

参考文献

[1]吕先锫.审计[M].成都:西南财经大学出版社, 2008.

[2]王良.我国政府审计存在的问题及对策分析[J].学术研究, 2006 (08) .

[3]张红.我国政府审计效率影响因素分析[J].财会通讯综合, 2011 (08) . (下)

[4]梁素萍.我国政府审计存在的问题与解决对策[J].财会月刊, 2010 (05) .

政府内部审计报告 篇3

关键词：政府综合财务报告；离任干部；自然资源责任审计

引言：当前理论界对于自然资源离任审计方式有两种观

点，其一是以自然资源资产负债表为审计对象的模式，其二是以资源环境审计、经济责任审计结合得拓展模式。笔者认为，第二种审计方式只是当前的权宜之计，对离任干部自然资源责任的审计最终落脚点还是基于政府综合财务报告的审计，而自然资源资产负债表之于政府综合财务报告就如同资产之于资产负债表。所以，探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计是及其必要的，本文通过分析离任干部自然资源责任的审计的路径导图，并提出基于政府综合财务报告的离任干部自然资源责任审计的相关建议。

一、基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计的路径导图

本文在查阅相关政策文件和研究文献的基础上设计了基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计路径导图，设计此图的目的在于理清自然资源离任审计与政府综合财务报告之间的过渡关系和审计路径，为离任干部自然资源责任审计模式探索提供试行思路。

本文路径设计图的精髓在于：

（一）明晰政府综合财务报告的框架。此路径图基于政策解读的基础上，非常清晰地阐述出了政府综合财务报告的框架，使读者一目了然。从框架体系中，我们可以明确看到综合财务报告包含了资产负债表（国家层面）、收入费用表、附注、政府财政经济状况章节、政府财政财务管理状况章节等内容。

（二）厘清了政府综合财务报告和离任审计之间相关关系。本文在查阅相关制度文件和理论文献后，厘清了相关思路并制定出上述路径图。此路径图由上而下，清晰地厘清了政府综合财务报告、国家资产负债表、自然资源资产负债表和自然资源离任审计四者之间的关系。由图可知，政府综合财务报告的资产负债表即国家资产负债表。自然资源类资产负债表仅仅是国家资产负债表下的一个“元素”，自然资产负债表详细资料只能在政府综合财务报告附注中列示。国家资产负债表和自然资源资产负债表构成离任干部自然资源责任的定量审计，属于离任审计的重要部分，政府综合财务报告作为国家资产负债表和自然资源资产负债表的集大成者，必定成为离任干部自然资源责任审计的出发点和落脚点。

（三）创新性地将自然资源离任审计的两种审计方式融合，定性定量结合审计。一直以来，学术界对于离任干部资源责任审计的方式都是割裂开来看待的，或是出于当前现实情形所困而提出的权宜做法，或是出于理想化的标准理论探讨。但实际上两者的并不能割裂对立。本文的路径图创新性地将自然资源离任审计中资产负债表审计和经济责任审计这两种审计方式融合在一起，形成基于定性和定量的审计模式。一方面，这是当前实际情形形式所致，另一方面，脱离了定性的定量审计无法阐述宏观的绩效环境，脱离了定量的定性审计无法形成强有力的说服力。

二、建议

（一）加快推进政府综合财务报告研究和编制工作。本文探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计虽然是大胆的假设，但是政府综合财务报告的编制是预期可实现的，同时本文的理论探索侧面说明了其编制的必要性。

（二）加快研制基于政府综合财务报告的离任审计指标体

系。仅仅依靠传统指标是无法客观地判断一个地区干部施政和治理的状况，如果企业能建立起一套以企业财务报表为基础的考核体系，反映企业高官的受托责任，那么，理论上也能建立起一套基于政府综合财务报告的考核指标体系。

（三）审计工作按照“试点先行，成熟优先”的原则开展。编制政府综合财务报告不是一蹴而就的，核算内容也不是同时满足核算标准的，就目前务实的做法而言，本文建议以“试点先行，成熟优先”的原则开展离任审计工作，试点先行指的是挑选审计试点的地方选择一定要是自然资源市场成熟的地区。成熟优先指的是能够准确核算的自然资源应当编制自然资源资产负债表，优先纳入离任审计范畴。之于那些市场不成熟，尚未达到核算要求的自然资源，应当在附注中详细列示，暂且按照传统的方式进行审计，比如大气资源按照污染天数考核等。

参考文献：

政府内部审计报告 篇4

一、审计情况

市审计局于20xx年9月8日一12月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。十个建设项目总投资112000万元，查出违规金额l871．3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1．86%。为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。

二、审计查出的主要问题

(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题

1．部分项目应招标未招标3850万元

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。其中宜阳县污水 处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。xx市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托xx市城市建设勘察设计研究院设计。

2．前期报批手续不合规

按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。xx市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经国家发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只经过了xx市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。

3.未按代理合同规定进行招标

xx市王城大道建设工程在进行公开招投标时于2003年10月17日xx市建设委员会与xx市东虹廷设工程招标代理有限公司签订合同，委托其代为招标，但在实际招投标过程中，却未履行合同，业主实行自行招标。

4．应作未作环境影响评价报告

xx市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。

5．未经批准擅自变更监理单位。

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，中标人应按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。xx市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。

6．建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工

按照《建设工程质量管理条例》的规定，建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。

(二)违反国家财政财务规定的问题

1.业务招待费超支20万元。项目建设中，业务招待费支出数额较大，与国家规定的标准有较大悬殊。截至20xx年11月30日，宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。在项目概算中规定应发生管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。

2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设单位管理费支出数额较大，与法律规定的标准有较大悬殊。如xx市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元，截止20xx年8月31日实际开支259万元，超支44万元。

3.违规列支工程费用105万元。廛东污水处理工程在2006年底已进入试运营，达到了预定可使用状态，但在2007年及20xx年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列 支是不合规，应计入运营期间的费用。

4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设单位未按规定大额使用观金。如截至20xx年11月30日，宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22 笔记153万元。

5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。

汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元，未经决算直接支付全部合同工程款830万元。

6.虚列工程投资1419.8万元

八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算112000万元。经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元，造成投资完成额不实。其中孟津县污水处理厂工程 项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。

存在以上问题的主要原因：

一是建设单位为了抢时间、抓工期，忽视国家有关基本建设程序规定，部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王城大道建设项目。二是建设项目资金用量大，筹措困难，但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金，因而违反了国家有关基建程序规定。三是为招商引资，建设项目用地以租用形式使用土地，违反了国家建设用地的有关规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易造成违规等情况的发生。五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位，未按《中华人民共和国审计法》和《xx市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。

三、问题处理

对审计查出的问题，依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《xx市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理，并对问题分别提出了针对性的审计建议。相关单位根据审计意见正在进行整改，并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题，严格按照国家有关规定进行建设，为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。

(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理

1．部分项目应招标未招标3850万元、未按代理合同规定进行招标问题，审计处理按照国家规定追究相关责任人的责任。

2.前期报批手续不合规问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道等两家建设单位正在补办手续。

3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道建设单位同意审计意见补办手续。

4.未经批准擅自变更监理单位问题，审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定，以后不再发生类似问题。

5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计处理按照国家规定补办手续，宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。

(二)对违反国家财政财务规定问题的处理

1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后严格执行国家有关财经法规规定，控制支出范围。

2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账处理，并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。

3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议严格执行国家有关规定，以后不再发生类似问题。

4．未按规定预留工程质量保证金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。

四、整改措施

(一)成立专职监管机构，加大监管力度，明确监管范围

从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞，为此市政府成立以主管副市长任组长，市政府办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等相关单位负责人为成员的xx市政府投资建设项目资金监管工作领导小组，下设办公室，负责日常工作。进一步加强对政府投资建设项目资金监管工作的领导，领导小组实行项目资金监管部门联席会议制度，定期听取各部门关于项目进度及监督情况的汇报，协调解决资金监管过程中发现的各种问题。

《xx市建设项目审计条例》规定，凡是政府投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要接受市政府投资建设项目资金监管工作领导小组及审计机关的全程监督。

(二)严格工程预算，规范合同内容

有关部门要严格按照国家定额和我市实际，编制政府投资项目的预（概）算。

对政府投资建设项目，建设单位与施工企业签订合同条款时要按照《xx市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关进行竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告作为投资项目竣工后财务结算的依据；合同书副本要及时送市审计局备案，以减少审计风险和规避经济纠纷。

（三）完善工程普通更签证手续，落实工程变更签证报请批准制度

政府投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等部门和监理单位、设计单位共同进行现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批部门批准，原设计部门要出具变更资料，履行相关手续后报请市政府批准，并送财政和审计部门备案。对擅自变更的，审计部门在工程决算审计时不予认可。

(四)按时提请决算审计，维护审计法律权威

建设单位要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计部门提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长时间不得超过30日。对不按规定时间编制竣工决算和报请审计的建设单位，视情况按拖延或拒绝情况处理；情节严重的将依照《中华人民共和国审计法实施条例》给子处罚。

(五)为进一步贯彻实施《xx市建设项目审计条例》，制定“xx市政府投资建设项目跟踪审计实施办法”，实行全程跟踪审计，管好建设资金

从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善及使用上的违规，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞。根据中央经济工作会议精神，宜采用跟踪审计方式对市重点投资建设项目开展全过程的审计监督，减少事后审计发现有问题为时已晚的情况，以便审计更好地保证项目资金发挥应有的效益。

政府内部审计报告 篇5

本报告是根据《中华人民共和国政府信息公开条例》（以下简称《条例》）和阜城县人民政府的要求，由阜城县审计局编制。本报告所列数据的统计期限自2011年1月1日其至2011年12月31日止。全文包括概述、主动公开政府信息情况、依申请公开政府信息和不予公开政府信息的情况、政府信息公开的收费及减免情况，因政府信息公开申请行政复议、提起行政诉讼情况、存在的主要问题和改进措施等内容。

一、概述

阜城县审计局开展政府信息公开工作以来，我局确定由办公室、审理组、计算机中心的5名同志，负责政府信息公开工作。截至2010年底，我局政府信息公开工作运行正常，各项工作开展顺利。

2010年，我局认真实施《条例》和《河北省实施＜中华人民共和国政府信息公开条例＞的办法》，根据县政府提出的要求，紧密结合全县审计工作实际，不断完善政府信息公开制度，深化政府信息公开的内容，取得了一定成效。

我局高度重视政府信息公开工作，制定了《阜城县审计局依申请公开政府信息的受理、办理办法》、《阜城县审计局政务信息公开指南》等规章制度，不断完善信息公开工作机制，使信息公开步入制度化、规范化轨道。

二、主动公开政府信息情况

我局按照《条例》要求，严格按照“公开为原则，不公开为例外”的要求，积极做好主动公开工作。到2010年底，累计主动公开政府信息23条，本新增的主动公开政府信息6条。全文电子化率达100%。

在信息发布机制上，坚持公开与保密相结合的原则。做到不因强调公开而造成泄密，也不因强调保密而不敢公开。局内工作动态信息由相关科室信息员及时提供，经办公室初审，送分管领导审签后，由计算机中心负责在网上发布。通过层层把关，既实现了信息及时公开，又满足了信息保密需要。

本机关主要通过“中国衡水”、“中国阜城”门户网站的政务公开栏目，主动公开政府信息。此外，按照形式服从内容、方便公众办事和监督的原则，在办公大楼设置了公告栏，不定期发布需公开的事项。

三、依申请公开政府信息情况

我局2010未收到要求政府信息公开的申请。

四、政府信息公开复议、诉讼情况

我局2010未发生针对本部门有关政府信息公开事务的行政复议案、行政诉讼案和申诉案。

五、政府信息公开收费和减免情况

本我局没有向政府信息公开申请人（包括公民、法人和其他组织）进行收费，也没有减免的情况。

六、信息公开工作存在的主要问题及改进措施

通过开展政府信息公开工作，把审计机关的职责、权限、工作要求置于社会公众的监督中，在全局形成了认真执行审计程序、严格规范审计行为和自觉接受社会监督的良好氛围。提高了审计人员依法行政意识，促进了依法审计水平的进一步提高，但在信息公开的工作中还存在一些不足，一是信息公开的内容、公开的数量还不够丰富；二是信息公开工作机制有待进一步健全完善。在新的一年里，针对工作中存在的问题，从以下三方面进一步改进和加强：一是扩大信息公开的内容和范围。根据《条例》和县委、县政府关于做好政府信息公开工作的要求，进一步加大工作力度。按照“公开为原则、不公开为例外”的要求，积极利用信息化手段，丰富审计信息内容和范围，不断完善政务信息管理机制，对公众关注度高、公益性强、涉及面广的重要信息，要及时在网站等公众平台公布。二是认真做好依申请公开政府信息的各项工作，对依申请公开的内容，按照规定及时给予答复，保证公开信息的完整性、准确性。同时，要积极做好培训工作，不断提高全局干部职工的政治素质和业务素质，全面推进和深化政府信息公开工作。三是进一步做好保密审查工作。认真落实保密审查制度，严格遵循“涉密信息不公开、公开信息不涉密”的原则，做好公开信息的审查工作，妥善处理信息公开与保密的关系，牢固树立保密意识，不断完善信息采集、审核和发布制度，坚决杜绝涉密信息上网。

政府内部审计报告 篇6

市人大常委会办公室：

市八届人大常委会第十六次会议审议通过了市政府《关于2017 年度市本级预算执行及其他财政收支审计整改情况的报告》，并出具了审议意见，要求市政府聚焦审计整改工作中存在的问题和不足，进一步强化审计整改机制、加大审计整改力度、加强审计成果应用，不断提升审计整改实效。市政府高度重视市人大常委会的审议意见，根据审议意见要求，进行了认真研究和部署，采取了积极有效举措，推动审计整改工作落到实处。现将有关情况报告如下：

一、聚焦监督合力形成，进一步健全审计整改机制。

一是强化组织领导。全力支持市委审计委员会开展工作，落实市委审计委员会工作规则及其办公室工作细则等制度，将审计发现问题整改情况列入市委审计委员会审议事项，形成了审计结果及时向市委汇报的工作机制。

二是建立长效机制。起草了《关于加强审计整改工作的意见》，将审计问题整改清单销号、审计回访、联合重点整改督查等做法以制度形式固化下来，形成规范的审计整改长效机制。

三是推动问责追责。认真落实《关

于移送纪检监察机关问题线索的管理办法》，出台《关于进一步加强协作配合的实施办法》，推动市委巡察办、审计、财政、公安等部门协作配合，构建了发现问题、移交办理、问责追责的协同机制。

四是公开整改情况。坚持“公开为常态，不公开为例外”，把审计整改公开作为政府信息公开的重要内容，推进相关单位主动公开整改情况，以整改情况公开推动整改工作落实。

二、聚焦财经行为规范，进一步推动审计整改落实。

一是。

加强重点难点问题整改。针对市级机关事业单位房地产历史遗留问题，专门成立了协调小组，出台了《xx 市党政机关办公用房管理实施办法》，明确了历史遗留问题房地产处置相关政策和措施，进一步规范了机关房产管理，并对去年下半年完成的重点审计项目整改情况进行回访。

二是推进国家审计与内部审计协同。构建审计计划、审计项目、审计资源、风险清单督导、审计成果运用的“五大协同”机制，加快推进分行业分领域内管干部经济责任审计，分层分类加强对各单位内部审计工作的指导督导，有效发挥内审作用，推动强化内部管理。

三是加强财政监督管理。加大对部门和单位的财政监督检查力度，积极化解机关事业单位财政管理风险。逐步加大项目资金监督检查力度，努力提高项目资金使用效益。

四是强化财经法纪培训。召开全市干部监督工作会议暨 2019 年“三责联审”、经

济责任审计部署会，以会代训，推动领导干部有效履行经济责任；针对预算绩效管理、政府采购、资产管理、购买服务等重点领域，每年对部门开展一次综合培训。加强内审人员培训，强化财政财务管理、内部审计业务等方面的培训，进一步增强相关人员的财经法纪意识和业务水平。

三、聚焦审计质量提升，进一步深化审计成果运用。

一是强化“质量立审”导向。坚持举一反三，强化以推动政策法规的“废改立”、体制机制的创新优化、“老大难”问题的解决或历史积案的妥善处理等为审计结果运用导向，以高质量审计结果运用推动面上问题解决。

二是探索建立“两张清单”。加强与党委部门的协作配合，探索建立“共性问题清单”和“责任风险清单”，进一步完善经济责任审计结果应用制度。开展部门预算编制审查，结合历年审计发现问题及整改情况，提出预算编制审查建议，推动部门预算编制科学化、精准化。

三是推进绩效评价管理。积极推动部门开展全面绩效自评，实现财政抽评全覆盖。加强对财政重点评价、抽评以及部门自评结果的预算应用，评价报告内容与预算年度的项目绩效目标共同作为预算安排的重要参考依据。

四是及时查处易发问题。把审计时发现的易发违规问题作为人大预算联网监督、财政动态监督、审计监督的重点，做到及时发现、及时纠正。建立审计问题发

论政府审计与内部审计关系的处理 篇7

内部审计是指企业事业单位内部设置的审计机构对本单位及其下属单位财务收支的真实性、合法性、效益性及内部控制的健全有效性所实施的审计。与政府审计相比, 它具有地位的相对独立性、审查的经常性、及时性和针对性等特点。内部审计是现代组织内部控制不可缺少的重要内容, 对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞弊, 具有十分重要的作用。

为了健全我国审计体系, 明确各种审计主体的责任, 提高各种审计的效率, 充分发挥各种审计的作用, 必须正确处理政府审计与内部审计的关系。笔者认为, 当前应当重点解决好以下两个问题:

一、政府审计与内部审计关系的探讨

政府审计机关应对公营单位的内部审计机构进行业务指导和监督是大多数国家的一种通行做法。例如美国《预算和审计法》就规定, GAO有指导联邦各部门的内部审计工作等非审计监督职责。《瑞典国家审计法》也规定, 国家审计署的职责包括:“监督政府经办机构内部审计活动;监督中央政府行政管理部门的内部审计活动;在审计、会计和有关方面帮助中央政府培训有关人才。”但是, 政府审计机关对内部审计机构进行业务指导和监督的西方国家中, 都没有设置专门的国有资产监管部门。而且, 近年来随着内部审计职业化的发展和新公共管理的兴起, 对内部审计的业务指导和行业自律职权都逐步转让给了内部审计职业组织, 只保留了对公营单位内部审计质量的监督, 以强化公营单位内部审计和内部控制, 保证公共财产的安全完整。

我国现行《审计法》规定, 政府审计机关有责任对政府各部门和国有企业、事业单位的内部审计机构进行业务指导和监督。指导和监督的主要内容有:制定内部审计事业发展的规划和措施, 并组织实施;指导和监督部门单位依据法规和有关规定建立健全内部审计制度, 开展内部审计工作;对内部审计的工作质量进行监督检查;推广内部审计工作经验, 宣传内部审计的工作成果;制定发布有关内部审计工作的规章制度;帮助部门和企事业单位培训审计人员;指导内部审计职业组织———内部审计协会的工作;指导内部审计准则的制定工作等。

笔者认为, 我国政府审计机关应当保留对公营单位内部审计质量的监督检查职责, 放弃对内部审计的业务指导职责。

保留对公营单位内部审计质量的监督检查职责的理由是:内部审计是内部控制的重要组成部分, 内部审计质量对内部控制的健全、有效性具有重大影响。公营单位内部控制的健全、有效程度又直接影响着公有资产的保值增值和权益维护。作为公共财产安全完整、保值增值和享有权益的监控者, 政府审计机关有责任在对公营单位进行有关审计时通过评审内部审计工作, 监督其质量, 纠正其错误与不当做法, 促进其提高工作质量, 强化内部控制, 保护国有资本的安全完整和合法权益不受侵犯。

放弃对内部审计业务指导的理由是:内部审计职业化是一种国际趋势。许多国家都已建立了内部审计职业组织, 而且内部审计全球性职业组织——国际内部审计师协会也已成立, 我国内部审计师协会也已成立。业务指导和行业自律是内部审计职业组织的基本职责。新公共管理理论要求能够有社会和市场办的事要尽量让社会和市场去办, 而且, 企业事业单位内部审计属于“私人领域”, 不宜由政府部门干涉。因此, 对内部审计的业务指导应当由内部审计师协会来进行。这样做, 可以使对内部审计的业务指导更专业、更权威、更有效率, 可以统一不同性质单位的内部审计业务指导和行业自律, 可以使政府审计机关专注于公共领域的外部审计监督。

至于国资委, 作为国有企业的出资人代表, 理应从完善公司治理结构的要求出发, 对国有企业内部审计机构的工作进行监督、管理, 甚至可以进行直接领导。这与政府审计机关从保护国有资产的目的出发, 对公营单位内部审计质量进行监督是不矛盾的。但是, 这种情况下, 如果政府审计机关仍然对国有单位内部审计进行基于所有权的指导和监督, 就与政府审计机关的身份不符, 因为政府审计机关不是国有单位的所有者或其代表。

二、政府审计应当如何利用内部审计成果

任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内部审计的情况进行了解, 并考虑是否利用其工作成果。这是由于:第一, 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构, 不参与单位内部的经营管理活动, 但要对各项经营管理活动是否达到预定目标, 是否遵循了单位的规章制度等进行监督, 属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对单位进行审计时, 要对内控制度进行测评, 就需了解其内部审计的设置和工作情况。第二, 内部审计和外部审计在许多方面具有一致性。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处, 例如在进行财务审计时, 与外部审计的审计内容相同, 所依据的标准都为国家统一制定的会计准则和会计制度, 在方法上都要评价内控制度, 检查凭证、账册, 核对账表一致性等。这就为外部审计利用内审工作的成果创造了条件。第三, 利用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节约审计费用。外部审计人员在对内部审计的工作进行评价以后, 利用其全部或部分工作成果, 可以减少现场测试的工作量, 提高工作效率, 从而节约被审计单位的审计费用。

任何一种现代外部审计在对一个单位进行审计时, 都要对其包括内部审计在内的内部控制情况进行了解, 据以确定审计重点和审计程序与方法, 提高审计效率, 保证审计质量;同时, 针对内部控制特别是内部审计工作中存在的问题, 提出改进建议, 以支持内部审计工作, 完善内部控制, 为以后的外部审计提供更好的基础。此外, 外部审计还可以根据工作需要利用内部审计的内部控制评审成果和对下属单位审计的结果, 以减少审计工作量, 提高审计效率。

利用内部审计成果之前, 需要对内部审计人员的素质和内部审计工作质量进行审核评价。政府审计机关只有在审核评价认为内部审计人员能够严格遵守职业道德准则和审计准则, 内部审计工作规范, 审计质量控制严格, 审计工作成果比较可靠时, 才能对内部审计成果进行利用。利用内部审计成果也不能推卸政府审计责任和损害内部审计及其所在单位的声誉与其他利益。

参考文献

[1].李金华.审计理论研究.中国审计出版社, 2001

政府投资审计 篇8

白水县审计局今年进一步强化政府投资项目审计，把审计重点转向建设资金的效益性、效果性。重点审查建设项目决策的科学性、合理性，是否存在因决策失误而造成无效的投资或损失浪费等问题；项目概算与实际脱节或虚报项目骗取国家资金情况；因监管不力或监管滞后造成损失浪费、效益未达到项目可行性报告和预期效果指标等问题。审计不但要揭露问题，还要促进建设单位整改落实，特别是有关政府投资的民生工程项目全程进行跟踪审计，发现问题及时解决，确保政府投资项目的安全性、合规性和建设资金的效益性、效果性。

宁强县

2015年，宁强县审计局加大国家建设项目竣工决算审计力度，将工程造价作为审计监督的重点。县局将惠民工程项目、市容环境提升项目、政府招商引资项目、污水处理场建设项目审计以及保障性安居工程跟踪审计确定为年度审计重点，对项目建设过程中的决策、规划、设计、招标、施工、监理等环节实现审计监督全覆盖。严把参与国家建设项目审计的社会中介机构的资质要求，加强中介机构从业监管。完善了工程结算审计复核办法、跟踪审计操作规程，坚持按制度办事，从源头上控制审计风险。创新小型工程项目竣工决算审计方式，对以自筹资金为主、投资额度较小的工程项目，在核实工程造价的基础上，简化程序，快审快结，加快工程项目审计进程。

政府内部治理与服务型政府建设 篇9

马宝成公共治理的基本特征在于：一是治理主体多元化。治理主体不是只有政府这个公共权力中心，除政府外，还有非政府组织、社会成员个人等分别致力于种种社会和经济问题的解决。二是公共治理强调各主体之间的对话与协作，政府与其他社会组织群体势力共同构成了相互依存的公共治理体系，突出自身的民主特征。三是对政府的角色重新定位。尽管治理主体是多元的，但是政府在各种治理主体中充当元治理的角色，对公共治理的成效具有关键作用。从这些基本特征来看，相比其他的治理主体，政府在公共治理中是一个关键性角色，具有非常重要的作用。

从政府这一治理主体看，在中国的公共治理中，政府管理和自身建设仍然存在着一些与社会主义市场经济不相适应的问题，如政府职能转变滞后，在行政审批领域，政府管的过多、过细的现象仍然存在，政府的社会管理和公共服务职能比较薄弱；一些部门之间职能交叉、职责不清、推委扯皮，管理方式落后，行政效率不高的问题；一些关系到群众切身利益的问题没有得到根本解决，形式主义、官僚主义、弄虚作假和奢侈浪费的问题比较突出的问题；腐败现象在一些地方、部门和单位比较严重等问题。这些问题如果处理不好，将会长期制约和影响我国经济社会的进一步发展，迫切需要我们从政府内部治理着手，加大政府自身改革和建设的力度。

服务型政府是近几年行政管理体制改革领域的一个热门话题，在一定程度上是针对行政管理体制存在的上述突出问题提出来的，其基本内涵是指政府由原来的控制者/管理者转变为服务者，政府的施政目标由机关和专家决定到由民众希望和合法期待来决定，政府以控制管理为要务转变为以提供服务为要务。这与公共治理的基本特征是相一致的。在公共治理的实现过程中，服务型政府建设的作用举足轻重。政府除了要处理好与其他治理主体的关系外，还要做好政府内部的自身治理，建设高效、有力的政府，这是建设服务型政府、实现有效公共治理的重要基础。从当前加快行政管理体制改革、建设服务型政府的重点工作来看，笔者以为，政府内部治理的核心内容应该主要包括以下几个主要问题。

一是要改进政府的公共政策制定系统，优化公共政策制定过程。这是当前行政管理体制改革重点强调的一个重要问题，主要内容就是完善政府科学民主决策机制，不断提高政府决策的科学化、民主化水平。服务型政府要求政府的施政目标由机关和专家决定到由民众希望和合法期待来决定。政府决策的科学化、民主化的目的就是使公共政策能够符合或贴近社会和民众意愿和需求的重要保证。政府科学民主决策机制主要包括政府决策的程序化机制、政府决策的制约机制、政府决策的咨询机制、政府决策的责任机制以及政府决策的纠错机制。从当前政府自身建设的具体实践和未来发展看，真正实现政府决策的科学化、民主化，需要处理好以下重要问题：如建立决策事项的预告制度、重大事项的社会公示制度和公开听政制度；完善重大决策的规则和程序，使政府决策行为得到规范；建立健全政府决策问责制度，保证政府决策的正确和有效；进一步健全完善行政权力监督机制；规范决策程序，健全决策制度，优化决策环境，强化决策责任；等等。通过这些制度，保证政府的公共政策能够真正代表民众利益，维护社会公平和正义。

二是推进政府绩效管理制度和实行政问责制度。从西方国家行政改革的成功经验来看，绩效管理和行政问责是一种行之有效的治理方式和工具。政府绩效管理制度和行政问责制度的目的就是保证政府管理向着公共治理的既定目标努力。政府绩效管理制度对于服务型政府建设的意义表现在几个方面：一是在绩效评估的指标体系设计上，充分考虑政府公共服务职能的内容；二是使社会组织和民众成为评估主体，积极参与政府公共服务绩效评价的过程；三是对于既定的政府公共服务职能履行展开实行监督，保证政府公共管理职能真正落实。在我国，政府绩效管理制度已被列为深化行政管理体制改革的重要内容，已被越来越多的地方政府应用到自身的管理中。但是，从实际情况看，目前政府绩效管理仍然是政府内部治理的薄弱环节。从一些地方的成功经验和中央政府的有关部署来看，政府绩效管理的未来重点工作应该关注和解决以下主要问题：明确政府绩效评估主体、方法和程序；形成科学合理的政府绩效评估指标体系，主要涵盖贯彻落实党的路线方针政策和国家法律法规的情况、经济社会发展目标的实现状况、公共服务水平、可持续发展状况、社会和谐稳定、廉政勤政情况；坚持政府绩效评估的科学性、公正性、准确性和有效性，尤其要引入民主机制，保证公民在评估中的主体地位得到落实。

行政问责制度是健全政府责任体系的重要内容，对于政府正确履行公共服务职能具有重要作用。为适应贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的形势需要，在建设服务型政府的过程中，未来的行政管理体制改革，要把公共服务作为行政问责的重要内容。在具体实施过程中，要确立并坚持权责统一、依法有序、民主公开、客观公正、有错必纠的行政问责原则；规范行政问责的主体、可体、方式、内容和程序，逐步明确行政首长和有关人员的政治责任、法律责任和行政责任；建立严格规范的行政责任追究制度，使得政府决策失误、行政不作为和行政乱作为能够得到及时有效的严肃查处。这些具体措施的落实，能够从实质上提升政府内部自身治理成效和水平。

三是完善政务公开制度。政务公开是民众政治参与的重要前提，没有政务公开，社会成员就没有对政府管理事务的知情权，也就不可能形成一种真正的较高水平的民众政治参与，实现真正意义的公共治理。因此，政务公开制度是加强政府自身建设、提升政府内部治理水平的重要举措。从以往的具体实践看，我们在政务公开方面取得了很大进步，如政务公开的范围、内容逐步扩大，初步实现了政务公开的法制化，等等。今后，在建设服务型政府过程中，要进一步完善政务公开制度，使之真正成为加强政府自身建设和提升政府内部治理水平的重要措施，重点应该着眼于以下工作：贯彻落实《政府信息公开条例》，进一步扩大政务公开的范围，严格规范政务公开的内容和形式；不断强化政务公开监督机制，逐步建立多主体、多渠道、多层次的政务公开监督网络；把政务公开与行政审批制度改革、财政体制改革、投资体制改革、人事制度改革、招投标制度改革和扩大基层民主能够有机结合起来，整体推进，真正形成综合效应。

四是推进电子政务建设。电子政务对于公共治理产生了深远影响，已经成为政府认同的有效治理手段。从政府内部治理看，电子政务成为政府了解民意、沟通民情、消除民怨、吸取民智的重要平台，对政府治理理念、政府运作程序、政府内部治理结构和政府治理方式都产生了重大影响。截至2008年底，中央部委政府网站的普及率达到了96.1%，省市政府网站普及率为100%，地市级的普及率为99.1%。从社会来看，截至2008年底，中国网民数量达到2.9亿，网民规模居世界第一位。网络民主已经成为社会、民众影响政府公共政策制定的重要手段。由此看来，电子政务已经成为一种崭新的政府管理方式。但是，我国电子政务起步比较晚，还存在“重电子、轻政务”的自我服务困局以及“电子”、“服务”两张皮的问题。在未来的电子政务发展中，我们必须克服当前存在的这些我提，吸引更多民众参与到电子政务中来，有效发挥电子政务在社会管理、公共服务方面的作用，使之真正成为提高政府内部治理水平、加强服务型政府建设的重要平台。

五是加强廉政建设。廉政建设是政府自身建设的重要内容，其成效如何直接影响政府内部治理状况。当前，腐败现象没有得到有效的遏制，正在成为社会民众反映强烈的突出问题。针对这一严峻形势，我们加大了反腐败的力度，采取了从源头上治理的综合性举措，即制定党内监督条例，制定党内纪律处分条例，对中央部委的纪检监察实行垂直管理，对地方实行巡视制度。这些制度所发挥的重要作用是显而易见的。但是仍然不能有效遏制住腐败在一些地方蔓延，从最近一段时期查处的四起省部级干部腐败案件，我们可以看到廉政建设和治理

政府补助审计要求 篇10

要求：

注册会计师要认真检查政府补助相关文件，关注政府补助分类的合理性，相关交易属于政府补助还是与政府之间的交易，是否满足政府补助的确认条件，如政府补助所附条件是否能够满足，补助项目是否明显违背国家产业政策和相关法律法规的规定，必要时与相关政府部门沟通或实施函证程序，获取与政府补助的真实性有关的充分、适当的审计证据。

提示：

政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

政府补助的确认条件如下，需同时满足如下条件，才能予以确认。

（一）企业能够满足政府补助所附条件；

（二）企业能够收到政府补助。

企业在进行政府补助确认时，实务中也会出现相关的问题，注册会计师应予以关注。详见示例部分。示例：

实践中，公司对政府补助的会计处理通常存在以下问题：

（一）将政府有偿投入作为政府补助。

示例1：将政府作为公司所有者投入的资本或政府要求无形资产权利的研发费补贴等作为政府补助。

（二）公司通过非常规渠道与相关部门达成协定，将实质上来自于控股股东或集团内其他公司的捐赠作为政府补助。

示例2：控股股东或其他关联方将资产通过政府以补助形式转移给公司。

（三）对政府补助的分类不正确。

示例3：将与资产相关的政府补助认定为与收益相关的政府补助，将可以区分的综合性政府补助认定为难以区分的综合性政府补助。

（四）将未达到确认条件的政府补助予以确认。示例4：公司在未达到政府补助文件所附条件时即确认补助收入；对于不是按照固定的定额标准取得的政府补助，在未收到补助金额时即确认补助收入；对于补偿公司以后期间费用的政府补助，在费用尚未发生时即确认补助收入。

（五）将已达到确认条件的政府补助不予确认。

示例5：将本期已经达到确认条件的政府补助推迟到后续会计期间确认。

（六）政府补助披露不完整和不准确。

示例6：将不符合经常性损益的政府补助披露为经常性损益。

注册会计师在对政府审计时，可能存在的如下问题，在进行审计时需要提起注意。

（一）未关注公司认定的政府补助实质上是否符合政府补助的定义，对补助资产是否直接从政府取得关注不足。

（二）未收集充分、适当的证据支持公司对于政府补助分类的判断；对政府补助文件规定不明确的情况，未进行充分的分析和判断。

（三）未收集充分、适当的证据支持公司已满足政府补助确认条件。一是未能支持公司已满足或能够满足政府补助文件所附条件；二是未能支持公司已经收到政府补助金额（按照固定的定额标准取得的政府补助除外）。

（四）未关注政府补助资金来源的适当性。如未关注政府资金的付款单位和资金来源是否异常，是否与有关批准文件一致。

（五）未关注与收益相关的政府补助所补偿费用对应的期间，未检查相关费用是否已经发生。

（六）未检查公司对政府补助的列报是否恰当、披露是否完整。

探讨政府审计质量影响因素 篇11

【关键词】政府审计 审计质量 影响因素

近年来，我国社会经济发展越来越快，现代企业制度也不断完善，社会各界对审计质量提出了更严格的要求。相比于发达国家，审计主体缺乏独立性、重财务轻绩效和取证程序标准不统一是我国政府审计存在的主要问题。探讨政府审计质量的影响因素，构建完善审计质量控制体系，对于推动我国政府审计工作有着重要意义。

一、政府审计质量的影响因素

（一）审计主体缺乏独立性

由于审计机关未能实行审计人员准入制度，导致审计队伍中混入了很多非专业审计人员，特别是在基层审计机关内部审计工作独立性不高，被审计对象和审计人员存在着复杂的关系。我国现阶段审计工作模式的内部监督还有所不足，审计工作属于行政审计工作模式范畴，国务院是我国的最高权力执行机关，而审计机关是执行机关的组织部门，难以对执行机关本身加以监督，这样会极大的减弱审计力度。

（二）审计工作重财务轻绩效

市场经济体制的构建是一个漫长的过程，在对经济体制进行改革时，审计工作最主要的任务就是服务于经济体制改革、保证财务审计公平公正[1]。但是目前在政府审计工作中，对财务收支审计工作重视程度很高，忽视了绩效审计。政府很多特殊项目的扶持质量是难以经过财务收支审计进行判断的，比如失学儿童救助项目、下岗人员扶持项目以及残疾人救助项目等。但是通过对绩效审计的运用，能够对这些项目作出独立评价，将其社会性、效果性和经济性准确评价出来

（三）审计取证程序标准不统一

审计证据是指审计人员得出审计结论所用到的证明材料，能够将审计事项的真相进行详细说明。从审计证据准则来看，在审计证据收集过程中，审计人员必须做到具体、充分、合法和客观，但是审计项目的性质有很多种，该怎样取证和取什么证，审计证据准则并未能作出明确要求。另外，未能引起对审计整改的重视，延缓了审计整改工作的进程。并且很多审计人员有着重审计轻整改的思想，对于整改问题，大多数被审计对象也缺乏正确的认识，存在着严重的选择性整改思想，经常会敷衍推责，避重就轻。

（四）政府审计人员素质不高

在被审计对象出现舞弊行为时，审计人员经常被蒙在鼓里，识不破也看不穿。并且个别审计人员专业素质不高，不能加强对政策规定和行业规章的学习，对相关法律法规掌握不多，因此就难以将审计工作中的难点、疑点判断出来。很多审计人员抓不住审计重点，审计方法十分落后简单，对于一些建设项目、网络数据、宏观经济等知识较为缺乏，并且审计自身职业道德问题也是影响政府审计质量的因素。

二、提高政府审计质量的对策

（一）强化审计独立性

审计工作的独立性能够保证审计工作客观公，是审计工作开展的前提。为防止行政、舆论以及社会对审计造成的影响，就必须在法律上对审计作出明确地位，提高审计的规范性、权威性以及独立性，只有这样才能充分发挥出审计纠错、监督的功能[2]。独立性在地方审计机关中显得尤为重要，各级领导要引起充分的重视，大力支持审计机关审计工作的开展，为审计机关的独立性提供保障，这样才有利于将审计处理处罚权独立的行使出来，发挥处罚的作用。政府一把手要亲自主管审计工作，对于审计处理处罚事项要特别的关注，保证审计工作真正落到实处。

（二）提高政府效益审计

效益审计是指审计机关与审计人员对被审计对象经济活动的效益性、合法性以及经济性进行分析和审查，并综合评价被审计对象的经济效益，最后提出整改意见，从而实现被审计对象经济效益的提升。效果、效率以及效率是效益审计的主要三个目标，其中效果目标是行为产生好的结果，效率目标是所投入的劳动力与产生为正比关系，效益目标是在减少投入的基础上，实现经济效果的提升[3]。从我国现阶段社会经济发展趋势来看，在政府审计工作中，提高效益审计比重是一种有效的处理方式，并且政府审计也要由以往的合法性审计逐步转变为效益性审计，将效益审计最终确定为主导地位。

（三）制定审计质量控制准则

目前，我国审计准则体系已经发展的较为成熟，但是仍然没有制定审计质量控制准则，因此，要加快构建政府审计质量控制准则，可以从以下两个方面入手：第一，将注册会计师国际质量控制基本准则作为参照标准，在学习借鉴注册会计师行业成功经验的同时，对我国审计质量控制基本准则进行制定。第二，将基本准则作为基础，按照我国政府审计中绩效审计、金融审计、经济责任审计以及财政审计等主要业务种类，对审计质量控制基本准则分别进行制定，并对这些具体准则加以规范，保证政府审计工作更加有效进行。

（四）加强审计人员综合素质培养

在定期组织对审计人员职业道德教育的同时，还要加强对其业务能力的培养，既要审计人员掌握专业的审计、财务知识，还要让其了解相关法律法规。在审计工作中，审计人员要注重总结经验，不断熟练运用业务知识，具备开拓创新的精神，在实践中提升自己的审计技能。另外，审计人员还要加强学习新知识、新技能，从而适应不断变化着的审计工作的要求。

三、结语

总之，近年来政府审计工作的深入开展，从各个方面都对政府审计进行了丰富与提升，制约政府审计质量的各种因素也会能得到完美解决。但是随着我国社会经济的快速发展，在政府审计工作中必将出现更多新的问题，因此面对审计工作的新变化、新形势，各级审计机关和审计人员必须时刻保持警惕，从实际审计工作出发，不断学习先进的经验与理念，建立符合工作需要的审计方法体系。只有这样才能确保政府财政资金使用效率的提高，持续推动我国政府审计工作的发展。

参考文献

[1]曾艳，王慧玲.审计质量影响因素分析[J].合作经济与科技，2014，09：64-65.

[2]邢雪丽.政府审计中加强审计质量研究[J].行政事业资产与财务，2014，33：199-200.

[3]徐永涛，彭静.外部审计质量影响因素研究[J].会计师，2014，24：61-62.