内部控制—国外文献综述

内部控制—国外文献综述（精选8篇）

内部控制—国外文献综述 篇1

盈余管理的动机国外文献综述

一、引言

盈余管理是指企业经理通过对财务报表数据的操控，更改企业财务报表数据，从而影响企业财务报告利润，最终影响企业信息外部使用者对企业的决策的行为。Roychowdhury通过解释盈余管理的目的而对盈余管理进行了定义。经理人是被企业所雇佣的高级员工，他们必须尽力使股东对他们的经营成果满意;此外，企业管理人员也需要完成已经制定的财务目标。为了实现以上的目标，企业管理人员往往会通过特殊手段进行盈余管理，这个手段实施的过程就是盈余管理。关于企业管理层为什么进行盈余管理，国外学者各抒己见。Watts和Zimmerman(1986年)明确指出有激励因素导致管理层进行盈余管理。他们列明报酬契约、债务契约以及政治原因都是管理层进行盈余管理的动因。Aharony等人()选取中国B股和H股的IPO公司作为样本，他们确认了在IPO公司当中存在着盈余管理现象。Hunton等人(20)，Libby和Kinney(20)指出企业管理层会为了满足财务分析师的预测而进行盈余管理，而这直接促成了企业股价的增长。在此基础上，其他学者对盈余管理的动机进行了进一步的研究。

二、契约动机

(一)债务契约

Defond和Jiambalvo(1994年)以及Sweeney(1994年)论证了契约是盈余管理的动机之一。Defond和Jiambalvo(1994年)通过对有债务契约的公司的研究，发现公司管理层会为了避免违反债务契约而进行盈余管理。具体来说，那些有可能违反债务契约的公司的管理层会通过盈余管理来虚增企业财务报表的利润，由此避免因违反契约对企业造成的不良影响。Sweeney(1994年)也阐述了盈余管理和债务契约之间存在联系。研究表明，违约的公司更有可能进行盈余管理。

(二)报酬契约

Holthausen等人(1995年)提出契约可以被视为盈余管理的动机之一。报酬契约促使企业管理层进行盈余管理。Bergstresser和Philippon(年)也提及CEO的报酬是盈余管理的重要影响因素。具体来说，CEO的工资薪酬和公司的.股价相挂钩，股价越高，CEO的工资就越高。由此可见，CEO会为了自己的高收入或者高的声誉度而进行盈余管理，通过盈余管理的手段使企业的股价上升。除此以外，Bowen,Ducharme和Shores(1995年)以及Burgstahler和Dichev(年)都进一步的揭示了企业管理层会为了高收入而进行盈余管理。具体来说，盈余管理有助于提升企业的知名度和声誉度。有着高的知名度和好的声誉度的企业往往能得到双赢的结果：企业可以通过高知名度获得更多项目，企业管理层则因为帮助公司提升了知名度而取得高收入。因此，报酬是企业盈余管理的动因之一。另外，Zeng等人()认为高报酬是企业高管进行盈余管理的主要动机之一。他们通过研究盈余管理和报酬的关系，认为企业的财务报表利润直接影响高管的收入。除此以外，Zeng等人(20)还通过追溯前人的研究成果来证明他们的研究结论。例如，Healy(1985年)、Deangelo(1986年)、Dechow和Sloan(1991年)、Holthansen等人(1995年)以及Guidry等人()都提出了企业高管会为了高收入而进行盈余管理。Rahman等人()也支持报酬是盈余管理的激励因素。企业高管拥有内幕消息，因此，他们可以通过盈余管理来平衡自己现在与未来的收入报酬。

三、资本市场动机

(一)股权

Barker等人()通过研究验证了企业管理层会通过调控企业财务利润来帮助自己获得更多的股权。Gaver(20)也提出支持Barker等人的观点，并且还指出股权也属于企业管理人员的报酬。类似的，Bartov和Mohanram()以及Kwon和Yin(2006年)都把股权视为盈余管理的激励因素。Cheng和Warfield()更具体的将盈余管理和管理层的股权激励联系起来。他们应用1993到年的数据来论证分析企业管理层会因为股权激励而进行盈余管理。Burns和Kedia(2006年)以及Cheng和Farber(年)提出股权是盈余管理的动机。而且相比其他影响因素，企业管理层更易因股权激励而进行盈余管理。Lee()也提及股权是盈余管理的另一个激励因素。

(二)市场溢价

市场溢价是另一个广为流传的盈余管理的动机。Kasznik和Mcnichols()通过调查发现连续一两年企业利润达到财务分析师预测的企业，他们的企业价值并不会有显著提高。然而，如果企业能够连续两或三年使企业利润达到或者超过财务分析师的预测，将会使企业的市场价值溢价，使得企业的价值明显高于企业的原始价值。另外，Bartov等人(20)收集了1983年至1997年的数据得出一个结论：能够使企业利润达到或者超过财务分析师预测数据(MBE)的企业会比那些没达到财务分析师预测数据的企业多获得大约3%的市场增值。

(三)监管动因

有很多证据显示监管是企业管理层进行盈余管理的动因。Healy和Wahlen(19)，Fong(2006年)，Zeng等人(2008年)，Verbruggen等人(2008年)以及Rahman等人(20)都提出监管可以促使企业管理层对企业盈余进行管理。另外，政治成本也被广泛的视为盈余管理的动因。Fong(2006年)指出政治成本类似于监管，政治成本对企业管理层造成压力，使得企业管理层进行盈余管理。Verbruggen等人(2008年)和Rahman等人(年)也都支持将政治成本视为盈余管理的动机。

四、满足财务分析师预测(MBE)

Burgstahler和Dichev(1997年)具体解释了企业管理层通过盈余管理能够使企业的利润达到或者超过财务分析师的预测数据(MBE)。这样在有助于企业管理层逃避法律纠纷的同时还能提升企业的声誉度。除此以外，Brown()也提到企业管理层有动机采取盈余管理来避免未达到分析师预测对企业造成的不利影响。同样的，Matsunaga和Park(20)提出没有达到财务分析师的预测会对企业管理层的收入造成不良影响。具体来说，企业管理层为了避免收入受到影响，可以通过改变财务报告的利润来使企业利润达到或者超过财务分析师预测(MBE)。Matsumoto(年)以及Baik和Jiang(2006年)都支持企业管理层会被财务分析师的预测数据影响。具体来说，Matsumoto(2002年)论证了进行盈余管理的企业更易于使企业的财务利润达到或者超过财务分析师的预测(MBE)。Baik和Jiang(2006年)也指出负盈利对企业来说是个坏消息，没能使企业的利润达到或者超过财务分析师的预测(MBE)会给企业带来巨额损失。因此，企业管理层有充分的动机进行盈余管理来避免损失。Burgstahler和Eames(2006年)也确认了企业会通过盈余管理来避免因为没有达到或者超过财务分析师的预测(MBE)而产生的一些不好的影响。

(江苏财经职业技术学院，江苏 淮安 223003)

参考文献：

[1]Baik,B.and Jiang,G.,2006.The use of ManagementForecasts to Dampen Analysts’ Expectations.Journal of Accounting and Public Policy,25(5),pp.531-553.

[2]Bergstresser,D.and Philippon,T.,2006.CEOincentives and earnings management.Journal ofFinancial Economics,80,pp.511-529.

基金项目：“江苏高校品牌专业建设工程”、淮安市科技局“淮安市中小企业科技金融与创业服务平台”(编号 HAP76)。

内部控制—国外文献综述 篇2

一、关于内控理论研究

在内部控制的理论研究方面, Lauraf.Spira (2003) 指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质, 尤其是将内部控制与风险管理相接合。文章使用了社会学关于风险的观点构建了关于内部控制与风险的讨论, 深入研究了这种变化。文章通过回顾内部审计的最新发展证明了提供公司治理报告的要求为利益相关者评价公司的风险和管理提供了机会。

通常认为增加新的内部控制程序会使内部控制的可靠性会提高。一些学者试图用科学模型去证明这一结论。Bodnar G. (1975) 通过建立模型来衡量内部控制的可靠性, 结果发现, 随着新内控措施的引进, 内部控制的可靠性在下降, 这一结论与人们的常识相违背。Rajendra P.Strivastava (1985) 建立了一个包含系列控制措施的内控系统的模型解释了Bodnar G. (1975) 的悖论, 模型表明内部控制输出信息的可靠性可能会随着新的控制措施的增加而增加或减少。如果一种控制措施能够以较高的概率拒绝错误的输入信息并且该措施将正确的信息误读为错误信息的概率较低, 那么这种新的控制措施引入内部控制系统会增加内部控制系统的可靠性;如果一种控制措施不能纠正错误的输入信息并且可能将正确的信息误读为错误信息, 那么这种新的控制措施引入内部控制系统会降低内部控制系统的可靠性。

Srivastava (1983) 、Srinidhi and Vasarhelyi (1986) 使用工程机械学的理论建立了相关模型, 将会计循环和相关控制纳入模型。Barfield (1975) 使用Markov过程建立了内部控制过程的时间序列模型。这些模型全面考虑了误差的条件概率, 详细地分析了各种内部控制之间的相关性。但是, 这些模型的应用并不广泛, 主要是因为在实践中使用这些模型成本会比较高, 此外, 这些模型的假设也难以被实务界接受。

二、关于记录和了解内部控制的研究

关于记录和了解内部控制的研究又可以细分为规范研究和实证研究两个方面。

在规范研究方面典型的文献主要包括:Sack (1980) 描述了一系列关键的内部控制;Vasarhelyi (1980) 、Willingham和Wright (1985) 建立了内部控制和误差的分类。Mock和Willingham (1983) 描述了Peat, Marwick, Mitchell&CO.记录和了解内部控制的方法。Bailey et al. (1985) 建立了全面的计算机决策支持系统TICOM, 来帮助记录和了解EDP部门的内部控制。

在实证研究方面比较典型的文献是James Lloyd Bierstak er和Arnold Wright (2004) 的一篇文章。他们研究了风险审计方法对内控记录的影响。文章收集了高级审计师和23位审计经理与合伙人在使用经营风险审计方法前后的数据来确定审计师所喜欢的内控记录形式和所使用的形式数量是否已经发生了改变。结果显示, 与以前相比, 审计师使用描述法记录内控的情形显著的增加, 对其他形式 (如流程图或调查问卷等) 的依赖显著减少。审计师依赖描述法主要是为了提高审计效率, 而且这种形式的灵活性与新的审计方法相适应。但是如果审计师单纯依赖一种形式记录内控可能会忽略内部控制的重大缺陷。此外, 由于新的审计方法更加关注企业经营流程, 内控测试的频率显著的提高了。

上述关于了解和记录内部控制的文献有助于科学的记录和了解企业的内部控制。然而, 这些预测或者解释审计师应该如何记录和了解内部控制的文献是难以检验的。在记录和了解内控的过程中, 审计师执行的程序和所作的决策是非常重要的。所以, 对审计师的程序和决策的研究可能是未来一个具有重要意义的研究领域。这些研究将有助于建立全面的可检验的理论。

三、关于内部控制评价的研究

内部控制评价与计划的理论研究文献在内部控制的研究文献中所占的比重是最大的。这类研究可以划分为两种类型:行为研究和调查问卷。行为研究中通常要求作为实验主体的审计师或者学生对各种内控案例做出反应, 而调查问卷是要求审计师回答关于内控计划和评价的政策与实务的问题。

行为研究在确认那些容易引起审计师判断差异的内部控制方面发挥了重要作用, 这类研究使用线性模型来回归实验主体的决策。早期的内部控制评价行为研究的代表作是Ashton (1974) 的一篇文章。Ashton (1974) 分别将32个内部控制案例分发给执业审计师, 以发现审计师在内部控制判断方面不一致的程度。结果表明单个审计师的判断在不同的案例中保持了高度的一致, 而不同审计师的判断之间也保持了较好的一致性。在整个评价过程中职责分工被认为是最重要的内控设计因素。会计师事务所和审计师的经验, 这两个变量在统计上并不显著。后来很多研究者使用执业审计师做实验主体重复了Ashton (1974) 的工作, 都认为职责分工的变量能够解释审计判断变化的50%以上 (Hamilton and Wright, 1977;1981;1982;Ashton and Brown, 1980) 。但是Ashton和Kramer (1980) 使用会计系的学生作为实验主体重复实验时, 职责分工的变量只能解释审计判断变化的37%。这些结果说明执业经验和判断对内部控制评价有重要影响。Trotman, Yetton和Zimmer (1983) 在研究团队的内部控制评价时得出了相同的结论。Tabor (1983) 发现的审计师内部控制判断的一致性水平与Ashton (1974) 一致, 但是发现不同事务所在进行内控判断后选择样本的规模存在着差异。

内部控制评价方面的调查问卷的代表作是Gibbins和Wolf (1982) 的一篇文章。他们在审计过程中选择了5个审计点, 邀请80个审计师评价39个变量对审计师行为的影响。在内控的计划和评价阶段, 四个最重要的影响因素依次是:客户内部控制的状况, 客户的会计系统, 审计经理的胜任能力和事务所的审计方法。Gibbins和Wolf (1982) 发现环境变量的重要性在整个审计过程中是不断变化的。文章提供了在不同审计点各种审计环境变量排名的证据, 但是没有研究这些变量影响的性质, 也没有衡量不同审计师在判断哪些变量是重要变量的不一致性。

由于内部控制评价具有很强的主观性, 一些学者试图通过建立数学模型帮助审计师评价客户的内部控制, 提高内部控制评价的一致性和稳定性。Seibgjae Yu和John Neter (1982) 建立了一个随机模型以便从数量上客观评价内部控制系统的可靠性, 这有助于审计师在数量上评价内控的弱点, 此外, 审计师还可以使用该模型进行审计抽样。James M.Peters和Jefferson T.Davis (2004) 使用Access数据库以及三张Excel表格建立了规范决策工具来帮助审计师选择内部控制中的关键点。

四、关于内部控制与符合性测试、实质性测试关系的研究

审计理论认为审计师通过了解内部控制、进行内部控制测试可以帮助审计师确定实质性测试的范围, 然而实际中审计师是否真正将这些理论用于实践呢?Morris和Anderson (1976) 研究了14家审计客户的工作底稿并试图将内部控制的变化与审计师实质性测试的变化联系在一起。他们没有发现审计在内控评价方面的变化与审计师实质性测试相关。然而, 他们既没有考虑事务所技术的影响也没有考虑降低风险与证明自己审计意见合理之前的区别。Willingham和Wrigh (1985) 也发现审计师对内部控制的变化不敏感。Bedingfield (1975) 和Asresh (1980) 描述了符合性测试与统计方法使用的频率。Niles (1984) 发现同样的控制制度下, 审计师在符合测试误差率不同的情况下没能发现内部控制系统可靠性的差异。审计师没有意识到内控的重要性。

与前几篇文献不同, 另外一些学者发现审计师对内部控制的判断会影响实质性测试的范围。Mock和Turner (1979) 使用了内控质量不断变化的案例进行了实验。一组执业审计师接到的是内控由弱变强的案例, 另一组执业审计师接到的是内控环境由弱变为中等的案例。结果发现内控由弱变强的案例组实质性测试的规模显著的小于对照组。Ferris和Tennant (1984) 检验了内部控制的质量方面对审计师评价的影响。他们发现审计师对符合性测试误差和误差可能带来的金额影响以及实质性测试的使用是敏感的。

为了帮助审计师将内部控制与符合性测试、实质性测试更好的联系起来, 一些学者使用贝叶斯理论建立了相关模型。Kinney (1975) 使用决策理论建立了符合性测试计划和实质性测试计划的关系模型, 得到了最佳的符合性测试样本规模。他的分析也可用于计算可容忍的符合性测试方差的上限。Grimlund (1982) 使用贝叶斯模型建立了符合性测试误差与账户余额误差之间的关系模型。他假设事后的符合性测试误差的主观概率分布能转化成余额误差的发生率和发生额的事前概率。他的模型可以根据余额的变化而变化。

五、内部控制实施和披露的研究

除了内控的理论与模型研究外, 一些文献研究了内部控制在实际应用中的情况, 即内控设计、执行和披露的情况。L D.Etherington和I.M.Gordon (1985) 在文献回顾的基础上, 通过向608家加拿大公司发放调查问卷, 来了解加拿大内部控制的实践以及管理层对这些实践的评价。文章使用了统计方法对相关数据进行了处理, 得出如下结论:管理层对内部控制的定义相当广泛, 包括会计控制和管理控制;内部审计在内部控制系统中发挥了重要作用;计算机系统的内部控制是一个重要的问题, 电子数据处理风险被认为是内部控制中最高的一种风险, 这涉及到审计师有效审计计算机系统的能力问题;与其他经理相比, 数据处理部门的经理更加不相信公司使用内部控制交流和执行内部控制的能力;非正式公司的内部控制比正式公司的内部控制困难更大;地理上的分散被认为是一个重要的内部控制风险;尽管有差异存在, 加拿大和美国的内部控制环境还是比较相似的, 受到反国外贿赂法影响的加拿大公司在内部控制系统上经历了类似的显著变化;加拿大内部控制的实践是多种多样的, 但是很难从调查的结果中总结出内部控制标准。Philip J.Candreva (2006) 介绍了美国审计总署 (GAO) 最近发表的两个关于政府机关执行行政管理预算局A-123通知 (该通知与萨邦斯法案的内容高度一致) 情况的报告, 报告显示三个政府机关建立了很好的内部控制措施, 但是都缺乏对这些控制措施的监督和评价。因此, 美国审计总署建议加强对内部控制措施的控制与管理。

在内部控制披露方面, Heather M.Hermanson (2000) 对九类财务报告使用者发放了调查问卷以分析内部控制报告的需求。调查问卷主要包括三方面的内容:内部控制调查报告是否有用;内部控制管理报告是否影响决策;增加内部控制管理报告能否改善财务报告。此外, 文章检验了调查问卷的回答会不会因为内控的定义 (广义的经营上的定义和狭义的财务报告的定义) 和报告使用者的不同而不同。结果表明财务报告使用者一致认为内部控制是重要的;自愿的内部控制报告会改善内部控制并且为决策提供了增量信息;强制的内部控制披露也有助于改善内部控制, 但是对决策没有价值;在使用广义的内部控制定义时, 被调查者强烈认为内部控制报告能改善内部控制并且更好的表明了企业的持续经营能力;与个人投资者和内部审计师相比, 企业的管理层更加不认同内部控制报告的价值。

Ge Weili和Sarah E.Mc Vay (2005) 对261家披露内部控制缺陷的上市公司进行了研究, 结果发现不充分的会计资源构成了内部控制缺陷的绝大部分。复杂的公司比简单的公司更容易存在内控的重大缺陷, 披露的内部控制缺陷主要集中于, 期末会计程序、收入的确认、会计调整以及职责划分等方面。

Jeffrey T.Doyle等 (2007) 使用了2002年8月至2005年11月至少披露了一个重大内控缺陷的705家公司, 检验了应计的质量和内部控制的关系, 发现这些内控缺陷与较差的应计质量相关。此外, 发现内部控制缺陷和较差的应计质量的关系是由于所披露的缺陷都是与公司层面的内部控制相关造成的。在帐户控制层面的缺陷, 则没有发现这种相关性。

六、启示与展望

从上文对国外内部控制文献的回顾, 我们可以看出国外的内部控制研究大多都是基于严格的理论和检验的基础上的, 表现出很强的历史逻辑性和可验证性。我国在内部控制的模型构建、实验研究与调查研究几乎是一片空白。在今后的研究中, 关于重要的内部控制要素、内控评价的一致性、内控评价与符合性测试、实质性测试关系的经验研究将是极具理论价值和实践价值的研究领域。

参考文献

〔1〕Akresh, A.Statistical Sampling in Public Accounting.The CPA Journal, 1980July, pp.20-26.

〔2〕Ashton, and P.R.Brown.Descriptive Modeling ofAuditors'Internal Control Judgments:Replication and Exten-sion, Journal of Accounting Research (Spring, 1980) , pp.269-277.

〔3〕Ashton, and S.S.Kramer.Students as Surrogates inBehavioral Accounting Research:Some Evidence.Journal ofAccounting Research (Spring, 1980, pp.1-15)

〔4〕Bailey, A.D., G.L.Duke, J.Gerlach, C.Ka, R.D.Meservy, and A.B.Whinston.TICOM and the Analysis of In-ternal Controls.The Ac counting Review (April, 1985) , pp.186-201.

近期国外经济周期研究文献综述 篇3

关键词：经济周期；周期阶段；国际经济周期

中图分类号：F113.7 文献标识码：A 文章编号：1000-176X(2010)01-0027-06

19世纪初叶以来，西方学者提出了很多种经济周期波动理论假说。最近几十年，随着经济的发展，经济周期涌现出不少新的特点，学者们从各个角度对经济周期波动进行了分析。

一、经济周期的测定与预测

经济周期的测定与预测，历来是以计量分析方法为主的一个领域，如何找到最科学的周期划分方式、得到最精确的预测结果，一直是这个领域的研究方向，近年来它的成果主要集中在新的测算方法的引用以及预测模型的构建上。

Haldun通过经济周期转折点的频谱时间表，分析美国经济周期的强度与持续时间的变化。他分析了两个时间表：一是NBER测算的经济周期年表，二是以宏观经济增长率为指标，用马尔可夫状态转换模型测算的时间表。结果表明，这两种方法测定的经济周期均有主周期与次周期之分，一个NBER测定的周期循环中，每10年中平均包含两个5年期的周期循环，每个5年期的周期循环中还有2个小循环。以马尔可夫状态转换模型测算的周期循环中，10年期内平均有3个3.5年期的经济周期，每个周期内又有1个1.5年期的小循环。他指出，由于过去几十年中经济条件的改善，传统经济周期的影响正在逐渐减弱，而现代商业周期似乎在主周期与次周期之间游走。Comln＆Gertier定义了一个新的频谱波动以测定经济周期，并给出了中期周期的定义。他们用包含循环项的高频波动反映周期，并将中期周期定义为高频与中频波动之和。研究发现这种波动比常规方法测量的波动更不稳定，波动的时间更长。通过建立中期经济周期的模型，他们发现生产力运动可能是高频与中频波动持续的主要原因。他们的研究为我们提供了一个统一的方法去解释数据中的高频与中频波动。Giannone＆Reichlint比较分析了以下两种方法对周期波动估计的效果：一是基于VARM的脉冲响应系数，二是为解释因素结构而提出明确模型限制条件的结构脉冲响应模型。他们提出在短期样本下，结构脉冲响应模型比VAR模型估算的脉冲反应方程要精确，但是在中期与长期样本下，两种方法得到的结论几乎是一致的。

非线性模型是经济周期预测的常用模型，Engel等通过对多种模型的比较，研究了非线性模型预测的实际效果。他们发现，如果经济出现大的负增长，非线性模型将在进行预测时遇到困难。Bengoechea et al提出一个新的扩展的多元马尔可夫转换模型，并利用它分析欧元地区国家目前的经济条件和预测未来的经济走势。他们认为欧洲委员会编制的工业信心指数对实时的预测是非常有益的。他们的贡献在于提出了一个有用的预测工具。smerts＆Woutem根据贝叶斯似然法，采用美国的宏观经济数据建立动态随机一般均衡模型。该模型纳入了多种类型的实际和名义摩擦以及多种结构性冲击，在超出样本期的预测方面可以与贝叶斯向量自回归模型媲美。

二、经济周期阶段与转折点

对经济周期阶段与转折点的分析，实际上就是对经济周期测定与预测的一种延伸性研究，它比经济周期测定与预测更具体，得到的结论更具有指导意义。Krolzig对过去几十年美国、日本以及欧洲经济增长随机过程中的阶段转换进行了研究。通过建立新的MS向量均衡修正模型，对美国与日本GDP增长率的扩张性结构转变进行了实证研究，并分析了欧洲经济周期的结构转变。其研究结果表明，美国近几年的长期扩张阶段已经明显改变了美国经济周期的模式；日本在20世纪70年代中期以前经历了一段高速扩张阶段，而在90年代却处于长时间的衰退阶段；欧洲在20世纪70年代实现了技术赶超之后，经济周期呈现出收敛的特征。该模型可以很好地判断经济周期的现状，并提供全面的分析框架。Sen-sier等以德国、法国、意大利以及英国1970-2001年的数据，检验了国内与国际变量在预测古典经济周期阶段中的作用。研究发现，这些变量虽然能很好地预测德国的经济周期阶段，特别是利用国际模型还准确地预测到了德国2001年处于经济衰退阶段，但是，这些变量在对其它国家进行预测时却不能取得一致的效果，即便如此，他们认为，研究结果表明国际波动对这些欧洲国家经济周期波动产生了重要影响。ChenL采用经过修正的马尔可夫转换异方差模型，对美国、加拿大、英国的实际GDP增长率数据特征进行计量分析，并对其经济周期转折点进行判断。计量结果显示，该模型不仅在模拟实际国内生产总值增长率的波动方面表现得非常良好，而且在确定商业周期波峰波谷的日期时表现精准。其后，他又运用马尔可夫转换面板模型对日本的经济周期转折点进行了测算。他发现这个模型与马尔可夫转换自回归模型一样有很好的预测效果，运用该模型可以精确地测算出日本经济衰退的时间点。

三、经济周期波动特征及影响因素

Keynes在1936年曾指出，在经济周期出现阶段转换时，有一个显著特点：当向下的波动趋势取代向上的波动趋势时，往往会出现尖锐的转折点，而当向上的波动趋势取代向下的波动趋势时，则不会出现那种尖锐的转折点。Nieuweburgh＆Veldkamp对真实经济周期波动的这种非对称性进行研究，以期找出萧条来临得过于迅速、繁荣出现得又过于缓慢的原因。他们指出，人们对未来能否准确预测是这种非对称性产生的主要原因，因为当经济处于高位时，高生产力可以产生更多的信息，丰富的信息使得生产者可以对即将到来的衰退进行准确预测，所以当他们预测到衰退即将到来时，资本与劳动力投入都将大幅下跌，出现经济快速衰退的现象；而当经济再度复苏的时候，因为较低的生产力影响生产者对经济发展状况的预测与判断，因此减缓了复苏的速度，使得繁荣期到来的时间较为缓慢。他们根据这一理论，制定了校准的宏观经济模型，并重新编制了经济增长率，发现该增长率的不对称性与宏观经济总量是相似的。Valderramat提出一个新方法对周期的波动特征进行研究。他发现美国宏观经济时间序列的循环成份有明显的非线性，但是一般均衡商业周期模型并不能拟合非线性的数据，由于参数空间能够很好地反映数据的

所有统计特性，于是他们运用有效的力矩方法，提出了研究模型参数空间的运算方法。结果表明，在这些参数条件下，模型能够体现投资的非线性，但却不能解释已观测到的消费的非线性。不过他们的研究依旧是对传统真实经济周期模型的有力挑战。

理论界对经济周期理论研究的深入，我们可以从对经济周期影响因素的研究中略见一斑。近年来，学者们从各个不同的角度对经济周期进行研究，以分析各种因素对经济周期波动产生的影响，这一部分的研究也是目前学术界在传统经济周期领域的研究中成果最丰硕的一块。我们可以将这些影响因素大体分为经济体系内部因素与经济体系外部因素。经济体系内部因素主要是指金融、价格、产出等领域的因素，而经济体系外部因素则主要包括技术进步、人们预期以及信息等外部冲击的因素。

Kose研究世界资产、中间产品以及初级产品价格波动对小规模开放性国家经济周期产生与传播的影响。结果显示，对发展中国家而言，世界价格的冲击对他们的经济周期变异产生了很大影响。Duourt运用标准随机增长模型对产出分解的理论约束，研究产出冲击是否在经济周期中扮演了重要角色。以美国数据为样本，他得到以下结论：(1)生产力冲击可以导致经济出现波动，并且生产力冲击也可用于解释美国战后的经济衰退，但是只有20％的波动可以被这些冲击所解释。(2)大部分的波动似乎反而是因为“名义需求”的冲击导致的，但其对产出的影响最终都是暂时性的。Khan&Thomas(2007)对当前几种关于存货投资的理论提出了挑战，其中包括被广泛认同的存货将放大总量波动的说法。他们根据企业依据非凸交易成本实施存货策略这一现象，建立了一组均衡经济周期模型，通过对美国的实证研究，发现尽管存货投资与最终销售之间存在波动一致性，但是GDP波动实质上还是没有受存货积累的影响，而这其中原因就在于基于非凸交易成本的策略使得最终销售的风险有了一部分转移，从而抚平了销售中的波动因素。Cerda＆Vergara研究了智利的失业保险对商业周期所能起到的稳定性作用。他们用动态一般均衡模型校准了智利1960～2000年的经济数据，并假定经济受到外生技术冲击且劳动力不完全流动，得到的主要结论是：失业保险对商业周期，尤其是对消费有一定的稳定作用，但它对商业周期的稳定作用并不是第一位的；劳动力流动性越弱，福利越有可能得到改进。

Rotemberg(2003)研究了技术进步与经济周期之间的关系。他采用了自己创造的趋势平滑方法对GDP序列进行趋势项去除，该方法在某种程度上要优于HP滤波法。在对基于缓慢传播的随机技术进步模型的检验中，他发现去除了趋势项的GDP序列与技术进步没有联系。Francis＆Ramey也研究了技术冲击对经济周期的影响。他们对近段时间提出的“正的技术冲击会导致短期波动的平缓”重新进行了检验。通过在DGE模型中引人多种可能的冲击，他们发现除了在一种特殊情况下技术冲击不能导致短期波动平缓外，其余结论均说明技术冲击可以导致短期波动平缓。Beaudry＆Pottier对预期可以导致商业周期波动的理论提出了质疑，并对新古典模型中预期对经济周期的影响进行了分析。他们的研究结果表明，只有允许对生产技术进行很多假定之后，在新古典模型中，预期才能够引起商业周期的波动，但是这种模型几乎是不切实际的。Vddkamp＆Wofers研究了信息对于经济周期的影响。他们对宏观经济各部门间同步的扩张与收缩产生了质疑，因为各部门的生产力联系其实十分微弱。根据其研究结果，他们认为部门间的同步性并不是源于生产的协动性，而是在于所获信息的一致性，整体的信息使得他们做出高度一致的生产决策，因此信息放大了经济周期的共性。

四、经济周期的成本与影响

卢卡斯认为，由于总体消费波动而导致的福利减少是可以忽略的，根据这样一个理念，他认为经济周期并不会给社会福利带来影响(Lucas，1987)。但是Gadi(2004)对此提出了相反的意见，他指出波动因素会通过影响消费增长率来影响福利。他的实证结果表明波动对福利效应的影响是实质性的，他估算出的福利损失比卢卡斯估计的要大两倍。Krebs分析了当工人面临无保障的工作转换风险时商业周期的福利成本。他用一个简单的宏观模型证明，周期性波动导致的工人下岗现象可以创造无限大的周期成本。通过对工人长期收入损失的实证研究，他定量地分析了经济周期的成本，结果显示工作转换的风险产生了可观的经济周期成本，即使这是被二阶矩阵理论认同的可忽略的成本。Mukoyama＆Sahin(2006)从就业角度衡量经济周期产生的影响。通过对工人收入与失业风险的测算，他们发现当经济周期处于衰退期时，没有技术的工人受到的冲击和影响比技术工人要大，这种冲击不仅使他们面临失业的风险加大，而且还会使非技术工人收入减少，从而影响其自我保护的能力。Massi-miliano(2007)在消费波动模型中引入了不完全消费保障因素，测算了在消除消费总量波动中获得的福利。研究结果表明，总量波动每减少10％，我们就可从中获得大量的福利收益。

五、国际经济周期的研究

随着经济全球化的深入，各国的商品、服务乃至资本的流动均在逐步加强，贸易与金融领域的密切联系也使得国与国之间的经济关系越来越紧密。在这种开放的经济体系下，一国的经济波动就会通过全球化的途径向其他国家传播，因此，国家间经济周期波动的同步性就越来越强，并逐步形成国际范围的周期性波动。当前对国际经济周期的研究是学者们在经济周期领域研究得最多的一个问题，相信随着这次由美国次贷危机引发的全球性金融危机，会使理论界对这个问题更加关注。目前这方面的成果主要集中在对国家间经济周期的同步性、国际经济周期的形成与测定、国际经济周期的传导等方面的研究上。

1国家间经济周期的同步性及影响因素

Clark＆Wincoopb(2001)将美国区域经济周期与欧盟经济周期进行对比研究。他们发现，美国地区内经济周期的同步性要远远大于欧盟国家之间经济周期的同步性。研究结果表明，欧盟各国国内的边界效应要远远大于国家之间的边界效应。当他们加入一些外生变量(如国家距离、国家大小)进行研究时，这个结论依然成立，而欧洲国家间较低的贸易水平是造成边界效应的主要原因之一。Duartea＆Holden(2003)使用HP滤波法对G-7各国的真实GDP进行分解，对分解出的循环序列进行分析以研究各国经济周期的同步性。他们使用相关系数与图表分析其静态关系，用自回归分布的滞后模型分析其长期关系，用误差修正模型分析其短期关系。他们的主要结论是：20世纪70年代初石油价格冲击以

后，周期行为模式发生了改变；1980年后，因为G-7各国经济周期同步性降低，周期波动幅度也开始减小；1990年以后，G-7内部似乎出现了两组不同的周期，一组是德国、意大利与法国，另一组是美国、英国与加拿大。根据GDP波动数据，每组国家内部之间均存在长期与短期的联系。Ambler et al(2004)使用广义矩估计法，以20个工业化国家的季度数据，探讨国家间两两宏观经济总量相关的假说。他们对当前的主流BKK模型认定的国家间经济总量是高度相关的观点提出了质疑。他们的结论表明，国家间经济总量的相关系数虽然大多数是正面的，但是相关系数不高，只是非常相似。实证与理论最大的差异是国家间在消费上的相关程度很低。

最近的实证检验表明那些有较高贸易联系的国家之间有着高度相似的经济周期，Kose＆yi对标准经济周期模型是否能够解释这一结论进行讨论。他们运用一个包含运输费用的三国模型进行分析，发现模型中有较多贸易往来的国家，它们之间的联系明显增强，但是这种联系与实证结果比起来要低得多。尽管他们尽量控制这些国家经济总量的大小，使其相对于整个世界而言是很小的，但是模型结果依旧不理想。他们的估算填补了在该领域理论与实证之间的空白。Calder6n et al(2007)也就贸易强度对国家间经济周期同步性的影响进行了研究，只是他们侧重的是发展中国家间的周期同步性。通过对147个国家1960--1999年的年度数据进行实证研究，他们发现对发展中国家而言，贸易强度的增长对它们经济周期同步性的增强也能产生正面的显著影响，但是与发达国家相比这种影响相对而言要小一些，而造成发达国家与发展中国家之间这种区别的主要原因在于这些国家间双边贸易与专业化的模式不同。Faia(2007)的研究表明金融结构相似的国家，经济周期也更相关。他指出，当两国实施盯住一个可信任汇率并开放贸易时，产出的协同性增强，而当它们的金融开放度提高时，产出的协同性降低。Chou et al(2007)用两国模型对台湾与美国rr行业的国际经济周期联系进行分析。通过使用面板拉格朗日乘法单位根检验与面板协整检验，他们发现台湾IT行业的产出主要由供应方面的因素决定，如来自美国的rr供应。他们的发现为研究国际经济周期在产业方面的联系提供了新的视野。

2国际经济周期形成及影响因素

对于国际经济周期的研究实际上还是建立在对于国与国之间经济周期的紧密联系的基础之上的，只是这一领域侧重的是由各国间同步调的经济周期波动而形成的区域范围的同一经济周期。在国家间经济周期的趋同性被广泛认同的今天，这个问题的研究主要集中在国际经济周期的测定与国际经济周期形成的影响因素上。

Heathcote＆Peri研究了国际金融市场对国际经济周期的影响，并证明了国际借款和借贷机会对国际经济周期形成的重要性。Kose et al(2003)也重点关注了贸易与金融在国际经济周期形成中的影响。他们对一组发达国家与一组发展中国家的国际经济周期进行了研究，发现贸易与金融一体化的趋势极大地强化了国家之间经济周期的同步性，且这一现象在发达国家中更为明显。而他们的另一个引人注目的观点是：20世纪90年代，国际间的消费联系并不紧密，而金融一体化是更好的分担风险的方式，对发展中国家而言更是如此。同年，在Kose et al的另一篇文章里，他们研究了国家、地区乃至世界的经济周期的共同的动态属性。他们选用世界7个地区中60多个国家作为研究样本，采用贝叶斯动态潜在因素模型，估计宏观经济中主要变量(包括产出、消费和投资)的同步波动成份。结果显示世界范围内的共同因素是造成大多数国家经济周期波动趋同的主要因素，也是世界经济周期产生的证据。他们发现地区内特殊的因素在解释经济周期波动中只扮演了很小的角色。但是，世界与区域因素对于各国产出波动的影响大于对消费波动的影响，而一国自身的因素对于解释投资波动效果明显。

Baxter＆Fair(2005)研究了变动资本利用率对国际经济周期的影响。他们构建了一个包含变动资本利用率的两国国际经济周期模型。研究结果表明，变动资本利用率显著减少了20％～40％的生产波动规模。通过这个模型，他们发现国家间的工资、工作时间与投资均呈现出同步波动的特征。Kose et al(2008)对世界经济周期在1960--2003年以来的变化加以研究。他们运用贝叶斯动态潜在因素模型对G-7的主要宏观经济变量(包括产出、消费和投资)的共同组成因素与特殊组成因素进行估算，并对这些经济变量的共性与特性在3个不同时期对宏观经济总量同步性产生的影响进行量化，分别是布雷顿森林时代、共同冲击时代、全球化时代，结果显示G-7的产出、消费与投资波动在全球化时代产生的冲击比布雷顿森林时代大得多。

3国际经济周期的传导机制

国际经济周期传导机制的研究对于研究国际经济周期问题是至关重要的，不论是研究国家间的经济周期同步性，还是研究国际经济周期形成都离不开传导机制。鉴于国际经济周期的形成是全球化的产物，理论界对于传统的两种传导途径——金融一体化与贸易一体化早已有了共识，如今这个领域则主要侧重于国家间其他的联系导致的经济周期同步性的研究。

Cook(2002)认为市场准入行为是国际经济周期传导的途径之一。他指出在一个不完美的竞争动态均衡模型中，开放经济体系的扩大可以通过需求外溢效应导致在一个开放的经济体系中出现额外的商业体系，而该商业体系会引起涨价幅度的下降，从而导致经济体系中就业、产出、投资的扩张。在该模型中，市场准入规则的制定是至关重要的，据此，他提出市场准入规则是国际经济周期传导的重要途径。Iaeoviello＆Minet-ti研究经济周期在两个不强制执行信贷合同的国家间的国际传导。因为国外贷款者与国内贷款者相比，处于明显弱势，毕竟他们不能很好地了解借款人的信用与资产水平，因此也就不能在面临非强制执行的契约时很好地保护自己。他们指出，这种国内与国外的信用冲突关系改变了经济周期波动，因为这种冲突使得企业家可以通过调整其在国内和国外放款人之间的债务分配和抵押品分配战略，抵御外生生产力的冲击。他们证明了这种理论可以解释跨国间产出波动的协同性。Eiekmeier对美国经济冲击如何影响德国经济进行了研究。他对美国经济波动的多个传导渠道进行探讨，包括一些新的传导渠道，如股票市场、外国直接投资、银行贷款和信心渠道，研究发现，美国的经济冲击对美国经济与德国经济产生的影响十分对称。贸易渠道是其中最重要的传导渠道，货币政策由于可以对价格变动产生影响，因此也是重要的传导渠道。但是，没有明显的证据显示金融市场与信心渠道可以对经济冲击进行传导。Onozaki et al(2007)提出了一个新说法：即使没有实际的贸易，区域经济周期也可以通过生产者的期望变得同步，因此生产者期望是国际经济周期传导的途径之一。

六、简评

通过以上对国外前沿文献的综述，我们发现国外学术界对经济周期的研究在以往研究的基础上又有了很大的进展，不论是在传统的经济周期研究领域，还是在国际经济周期研究领域，目前的研究成果均主要集中在引入新的研究方法或者构建新的数理模型来解释经济现象上，此外还有一部分成果来源于从新的视角来解释经济问题。目前我国对于经济周期问题的研究也在不断发展中，国外这些成果对于我国学者进行经济周期研究具有很强的借鉴作用，尤其是在一些复杂经济模型的数理论证上，更是值得我们学习。虽然我国学者在经济周期研究这一领域也取得了不少成果，但是真正将理论与实际相结合的数学论证却不多，一些见解虽然独到，但却缺少自然科学的论证，这极大地削弱了这些研究成果的影响力。而今我们正面临由全球金融危机引发的新的一轮经济收缩，相信这些新的研究成果对于我们更好地研究当前经济周期问题提供更多的理论依据与技术支持。

内部控制—国外文献综述 篇4

毕业设计(论文)开题报告

课题名称： 十字路口交通信号灯控制系统设计 学生姓名： 孔森 学 号： 2009082362 学 院： 信息科学与技术学院 专业年级： 电子信息工程09级（1）班 指导教师： 裘祖旗 职 称： 副教授

完成日期： 二○一三年一月八日

信息科学与技术学院本科生毕业设计（论文）文献综述

文 献 综 述

前言

交通是当今世界上一大热门课题，也是世界上多发性灾害中发生频率较高的一种灾害，它给人们带来便捷服务同时，也威胁着人们的生命安全，是世界各国人民所面临的一个共同的问题。随着社会的日益进步，人民的生活质量也有很大的提高，人们出行的安全问题也成了重要话题。因此，如何防止交通事故，保护人们的出行安全，减少伤亡，已成了当今至关重要的问题，而十字路口是交通事故最多发生的地点。十字路口车辆穿梭，行人熙攘，车行车道，人行人道，有条不紊。那么靠什么来实现这井然秩序呢？靠的就是交通信号灯的自动指挥系统。因此本课题设计基于stc-89c52的十字路口交通灯控制器，以使城市交通安全畅通。

正文

1.国内外对十字路口交通信号灯的研究现状及存在问题 1.1 国外研究现状

早在1850年，城市交叉口处不断增长的交通就引发了人们对安全和拥堵的关注。世界上第一台交通自动信号灯的诞生，拉开了城市交通控制的序幕，1868年12月10日，信号灯家族的第一个成员就在伦敦议会大厦的广场上诞生了，由当时英国机械师德·哈设计、制造的灯柱高7米，身上挂着一盏红、绿两色的提灯--煤气交通信号灯，这是城市街道的第一盏信号灯。在灯的脚下，一名手持长杆的警察随心所欲地牵动皮带转换提灯的颜色。后来在信号灯的中心装上煤气灯罩，它的前面有两块红、绿玻璃交替遮挡。不幸的是只面世23天的煤气灯突然爆炸自灭，使一位正在值勤的警察也因此断送了性命，这一次的煤气爆炸事故致使这种交通信号灯几乎销声匿迹了近半个世纪。1914年及稍晚一些时候，美国的克利夫兰、纽约和芝加哥才重新出现了交通信号灯，它们采用电力驱动，与现在意义上的信号灯已经相差无几。1926年英国人第一次安装和使用自动化的控制器来控制交通信号灯，这是城市交通自动控制的起点。

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20世纪30年代初，美国最早开始用车辆感应式信号控制器，之后是英国，当时使用的车辆检测器是气动橡皮管检测器。车辆感应控制器的特点是它能根据检测器测量的交通流量来调整绿灯时间的长短，使绿灯时间更有效地被利用，减少车辆在交叉口的时间延误，比定时控制方式有更大的灵活性。车辆感应控制的这一特点刺激了车辆检测器技术的发展。继气动橡皮管式检测器之后，雷达、超声波、光电、地磁、电磁、微波、红外以及环形线圈等检测器相继问世。

当前世界广泛使用的最具代表性却有实施的城市道路交通信号控制系统有英国的TRANSYT与SCOOTS交通控制系统和澳大利亚的SCATS系统。在信号机的发展过程中，自适应理论一直受到各研究机构的欢迎，比如上面所说的SCOOTS与SCATS系统。最近几年，国外仍偏向与引进自适应理论来对交通控制系统进行研究，特别是美国有十几个大学或研制机构正在研制自适应交通信号控制系统，具有代表性的有美国亚利桑那大学研制的RHODES.1.2 国内研究现状

我国交通领域的发展起步比较晚，基本是从新中国建国之后，随着各方面的条件的成熟以及社会发展的要求，才建立及健全的交通系统。城市交通是一个高度综合而又复杂的问题，必须从政策，机构，体制，管理，收费价格，基础设施和投资各个方面同时入手解决。我国城市经济和社会告诉发展使得社会对交通的需求急剧增加，也对此提出了严峻的挑战。

目前国内设计交通灯的方案有很多，有应用CPLD设计实现交通信号灯控制器方法；有应用PLC实现对交通灯控制系统的设计；有应用单片机实现对交通信号灯设计的方法。交通灯一般设在十字路门，在醒目位置用红、绿、黄三种颜色的指示灯。加上一个倒计时的显示计时器来控制行车。对于一般情况下的安全行车，车辆分流尚能发挥作用，但根据实际行车过程中出现的情况，还存在以下缺点：1．两车道的车辆轮流放行时间相同，在十字路口，经常一个车道为主干道，车辆较多，放行时间应该长些；另一车道为副干道，车辆较少，放行时间应该短些。2．两条干道的红绿时间不能随时间的改变而修改。

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1.3 存在问题

我国是一个文明古国，许多城市已有上千年的历史，城市布局和道路结构是在漫长的历史进程中逐步形成的，近几年虽然作了些改建和扩建，但毕竟还难以冲破原来的基本格局。

目前我国城市道路普遍存在以下三个弊端：①路网密度低；②交通干道少；③路口平面交叉。

道路状况与车辆状况的综合作用形成了我国城市交通的特殊性，主要有以下表现：

城市路网稀，干道少，间距大，市区人口稠密，出行需求集中，迫使车辆集中于少数干道上行驶。尤其是一些中小城市，干道特征更为明显，往往只有一两条干道贯穿全市，而其他支路上交通量极小。从流量变化情况来看，除外围过境干道外，都是有一定规律的，高峰小时基本上都集中在几个时段内。

我国城市机动车车种繁杂，从50年代的老式车到80年代的新型车，从大货车到小轿车都在一个平面上行驶，不少城市拖拉机还是一种主要运输工具，前面一辆旧车挡道，尾随的新型车只能跟着爬行，过交叉口时经常出现启动慢的车挡住启动快的车，严重影响了人们的生活节奏和出行效率。1.4 发展前景

综合分析国内外先进的城市交通控制系统，结合我国城市道路及交通的实际情况，同时也对今后城市交通与道路建设的发展的前瞻性考量，我国道路智能交通控制系统的发展模式应具有如下功能：

（1）多模式化。首先从系统结构上吸收集中式SCOOT、分布式SCAT等智能交通系统的长处，在控制范围内各个区域采用灵活可转换的系统结构，使系统结构根据交通流的区域变化而改变。此外，充分根据不同地区实时交通情况，对路口能力最大、延迟时间最短等作为遴选不同系统的参考标准。

（2）智能化。随着信息技术的高度发展，作为道路交通控制系统所承担

信息科学与技术学院本科生毕业设计（论文）文献综述 的工作不仅仅是对交通流的引导，更承担了诸如为车辆提供道路交通信息的职能，利用对车辆的GPS 诱导，使道路通行更加顺畅。

（3）最优化。随着计算机技术和优化理论的发展，模型算法的求解和交通模型的建立就有可能获得最优解并建立最佳模型。当我们建立整个交通路网的动态交通分配模型和整体优化模型并求最优解，从而达到对路口的控制参数进行调整进而实现某个地域范围内对交通流进行动态协调控制就成为可行。

（4）规整化。任何控制系统都是立足于具体的道路和交通条件，所以采用道路的方法和疏导交通流的方法对控制系统会有很大的参考作用。我国在建立完整的道路交通控制系统之前，必须针对道路状况和交通流做出若干种交通疏导预案和道路使用预案，从而使交通和道路更加规整。

（5）通用性和模块化。根据计算科学的发展，我国在制定和实施智能交通控制系统时必须在硬件设计和软件编程上采用通用化和模块化，有利于将来的逐步升级和换代。1.5 stc89-c52单片机：

STC89C52是一种低功耗、高性能CMOS8位微控制器，具有 8K 在系统可编程Flash 存储器。在单芯片上，拥有灵巧的8 位CPU 和在系统可编程Flash，使得STC89C52为众多嵌入式控制应用系统提供高灵活、超有效的解决方案。具有以下标准功能： 8k字节Flash，512字节RAM，32 位I/O 口线，看门狗定时器，内置4KB EEPROM，MAX810复位电路，2个16 位 定时器/计数器，一个6向量2级中断结构，全双工串行口。另外 STC89X52 可降至0Hz 静态逻辑操作，支持2种软件可选择节电模式。空闲模式下，CPU 停止工作，允许RAM、定时器/计数器、串口、中断继续工作。掉电保护方式下，RAM内容被保存，振荡器被冻结，单片机一切工作停止，直到下一个中断或硬件复位为止。最高运作频率35MHz，6T/12T可选。其工作参数为：

（1）6 时钟/机器周期和12 时钟/机器周期可以任意 选择。

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（2）工作电压：5.5V～3.3V。

（3）工作频率范围：0～40MHz，相当于普通8051的0～80MHz，实际工作频率可达48MHz。

（4）用户应用程序空间为8K字节。

（5）片上集成512字节RAM。

（6）通用I/O 口（32 个），复位后为：P0/P1/P2/P3 是准双向口/弱上拉，P0 口是漏极开路输出，作为总线扩展用时，不用加上拉电阻，作为 I/O 口用时，需加上拉电阻。

（7）ISP（在系统可编程）/IAP（在应用可编程），无需专用编程器，无需专用仿真器，可通过串口（RxD/P3.0,TxD/P3.1）直接下载用户程序，数秒即可完成一片。

（8）具有EEPROM功能。

（9）具有看门狗功能。

（10）共3 个16位定时器/计数器。即定时器T0、T1、T2。

(11)外部中断4路，下降沿中断或低电平触发电路，Power Down 模式可由外部中断低电平触发中断方式唤醒。

(12)通用异步串行口（UART），还可用定时器软件实现多个UART。(13)工作温度范围：-40～+85℃（工业级）/0～75℃（商业级）。(14)PDIP封装。

结论

城市交通是一个高度综合而又复杂的问题，必须从政策、机构、体制、管理、收费价格、基础设施建设和投资各个方面同时入手解决。我国城市经济和社会的高速发展使得社会对交通的需求急剧增加，也对此提出了严峻的挑战。要保证高效安全的交通秩序，除了制定一系列的交通规则，还必须通过一定的科技手段加以实现。本文在对目前交通控制进行深入分析的基础上，运用使用stc89-c52单片机作为中央控制器，STC89C52是一种低功耗、高性能CMOS8位微控制器，具有 8K 在系统可编程Flash 存储器。在单芯片上，拥有灵巧的8 位CPU 和在系统可编程Flash，使得STC89C52为

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众多嵌入式控制应用系统提供高灵活、超有效的解决方案。编程语言采用单片机c语言设计主要功能，时间采用两位七段共阴数码管来显示，采用发光二极管来模拟交通灯信号。

参考文献：

[1]余发山,单片机原理及应用技术.中国矿业大学出版社,2003.[2]陈权昌,李兴富.单片机原理及应用.华南理工大学出版社,2004.[3]沈鸿星.LED交通信号灯系统的硬件设计[J].电子工程师,2004.[4]胡汉才.单片机原理及其接口技术[M].清华大学出版社,2000年第一版.[5]孙惠琴.单片机项目设计教程 电子工业出版社,2009-6.[6]周润景,袁伟亭,景哓松.Proteus在MCS-51&ARM7系统中的应用百例[M].北京:电子工业出版社,2006.10.[7]吴黎明,王桂棠,洪添胜,等.单片机原理及应用技术.科学出版社,2005.[8]何立民.单片机技术的现状与未来[J].中国计算机报,1995.No.30.[9]张毅钢.单片机原理及应用[M].高等教育出版社,2008.11.[10]李朝青.单片机原理及接口技术（第三版）[M].北京航空航天大学出版社,2005.[11]徐晨,陈继红等.微机原理及应用[M].高等教育出版社,2004.8.[12]刘建军,冀常鹏.单片机智能控制技术[M].北京：国防工业出版社,2007.[13]马忠梅,籍顺心,张凯,马岩.单片机的C语言应用程序设计[M].北京航空航天大学出版社,2003.11.[14]查振亚,叶向阳.智能交通灯控制系统[J].华中理工大学学报, 1997, 25(2): 63~65.[15]谭浩强.C 程序设计[M].清华大学出版社,1999 年12月.[16]张云龙.交通信号控制器的设计[J].兵工自动化 ,2003,(04).[17]何立民.单片机高级教程[M].北京航空航天大学出版社,2000年5月第一版.[18]陈汝全.电子技术常用器件应用手册[M].第二版，机械工业出版社,2002年5月第一版.[19]李广弟.单片机基础[M].北京：北京航空航天大学出版社,1992.[20]谢自美.电子线路设计实验测试[M].武汉:华中理工大出版社,1992.62-64.信息科学与技术学院本科生毕业设计（论文）文献综述

内部控制—国外文献综述 篇5

什么是文献综述? 文献综述是研究者在其提前阅读过某一主题的文献后，经过理解、整理、融会贯通，综合分析和评价而组成的一种不同于研究论文的文体。

文献综述撰写的程序

一般经过四个阶段：即选题、收集阅读文献、拟定提纲（包括归纳、整理、分析）和成文。

1.选题 撰写文献综述通常出于为从事某项科研、学术会议的专题、为某方面积累文献资料等等，所以，文献综述的选题一般是明确的，不像科研课题选题那么困难。撰写综述选题通常不宜过大。可选择自己所从事的专业需要研究的问题，或者与其密切相关的课题。如果是初学，最好从一些较小的题目开始。

2.收集、阅读、整理文献 综述题目确定后，围绕题目收集和阅读文献。收集文献要求尽可能的齐全。要写好综述，收集文献是基础，阅读文献是关键。

收集和阅读文献、积累足够的文献以掌握丰富的资料，这是关键的一步。在浩瀚的医学论文中收集有关专业或专题的文献，需要掌握查阅文献的方法，以便尽快找出需要的文献。文献的检索方法有手工检索和计算机检索两类：查阅方法可参阅有关检索的专著。

对查到的文献首先阅读摘要或小结，了解该文献的主要内容，衡量其对所写综述的价值。然后，根据文献的重要性对原文进行精读摘录。阅读文献时要吃透原文的精神，掌握要义。阅读文献时还应围绕主题组织整理材料，整理文献应包括：作者、文题、刊名、年、卷、期、页码及内容（如核心内容、主要资料、数据和观点），以便写综述时引用。所写文献综述质量的高低，主要由文献阅读的质量来决定。写好「读书笔记」和「文献摘录卡片」，用自己的语言写下阅读时得到的启示、体会和想法，将文献中精髓摘录下来，不仅为撰写综述提供材料，而且对提高自己的思想表达能力、培养创造性的阅读能力也有帮助。

3.拟提纲 文献综述必须在精读大量文献、结合自己工作的基础上，列出较详细的撰写提纲，写出大小标题，做到有纲有目。然后将主要资料、结果及主要观点分门别类列于其下。这就是「搭架子」。应尽量做到标题与内容一致，注意逻辑性，使撰写综述的框架结构达到层次分明，条理清楚。

4.撰写 拟好提纲后，明确构思，材料齐全，就可以进一步组织材料、写成文章。

文献综述的写作要求

1、文献综述的格式

文献综述的格式与一般研究性论文的格式有所不同。这是因为研究性的论文注重研究的方法和结果，而文献综述介绍与主题有关的详细资料、动态、进展、展望以及对以上方面的评述。因此文献综述的格式相对多样，但总的来说，一般都包含以下四部分：即前言、主题、总结和参考文献。撰写文献综述时可按这四部分拟写提纲，再根据提纲进行撰写工作。

（1）前言，要用简明扼要的文字说明写作的目的、必要性、有关概念的定义，综述的范围，阐述有关问题的现状和动态，以及目前对主要问题争论的焦点等。前言一般200-300字为宜，不宜超过500字。

（2）正文，是综述的重点，写法上没有固定的格式，只要能较好地表达综合的内容，作者可创造性采用诸多形式。正文主要包括论据和论证两个部分，通过提出问题、分析问题和解决问题，比较不同学者对同一问题的看法及其理论依据，进一步阐明问题的来龙去脉和作者自己的见解。当然，作者也可从问题发生的历史背景、目前现状、发展方向等提出文献的不同观点。正文部分可根据内容的多少可分为若干个小标题分别论述。

（3）小结，是结综述正文部分作扼要的总结，作者应对各种观点进行综合评价，提出自己的看法，指出存在的问题及今后发展的方向和展望。内容单纯的综述也可不写小结。

（4）参考文献，是综述的重要组成部分。一般参考文献的多少可体现作者阅读文献的广度和深度。对综述类论文参考文献的数量不同杂志有不同的要求，一般以30条以内为宜，以最近3-5年内的最新文献为主。

2、文献综述规定

（1）为了使选题报告有较充分的依据，要求硕士研究生在论文开题之前作文献综述。

（2）在文献综述时，研究生应系统地查阅与自己的研究方向有关的国内外文献。通常阅读文献不少于30篇，且文献搜集要客观全面

（3）在文献综述中，研究生应说明自己研究方向的发展历史，前人的主要研究成果，存在的问题及发展趋势等。

（4）文献综述要条理清晰，文字通顺简练。

（5）资料运用恰当、合理。文献引用用方括号[ ]括起来置于引用词的右上角。

（6）文献综述中要有自己的观点和见解。不能混淆作者与文献的观点。鼓励研究生多发现问题、多提出问题、并指出分析、解决问题的可能途径，针对性强

（7）文献综述不少于3000字。

3、注意事项

（1）搜集文献应尽量全。掌握全面、大量的文献资料是写好综述的前提，否则，随便搜集一点资料就动手撰写是不可能写出好的综述。

（2）注意引用文献的代表性、可靠性和科学性。在搜集到的文献中可能出现观点雷同，有的文献在可靠性及科学性方面存在着差异，因此在引用文献时应注意选用代表性、可靠性和科学性较好的文献。（3）引用文献要忠实文献内容。由于文献综述有作者自己的评论分析，因此在撰写时应分清作者的观点和文献的内容，不能篡改文献的内容。引用文献不过多。文献综述的作者引用间接文献的现象时有所见。如果综述作者从他人引用的参考文献转引过来，这些文献在他人引用时是否恰当，有无谬误，综述作者是不知道的，所以最好不要间接转引文献。

（4）参考文献不能省略。有的科研论文可以将参考文献省略，但文献综述绝对不能省略，而且应是文中引用过的，能反映主题全貌的并且是作者直接阅读过的文献资料。

（5）综述篇幅不可太长。杂志编辑部对综述的字数一般都有一定数量的约定。作者在初写综述时，往往不注意这点，造成虚话、空话较多，重点不突出。综述一般不宜超过4000字。

综述并不是简单的文献罗列，综述一定有作者自己的综合和归纳。有的综述只是将文献罗列，看上去像流水帐，没有作者自己的综合与分析，使人看后感到重复、费解，材料与评述协调。

学术论文参考文献的著录格式

内部控制—国外文献综述 篇6

英文翻译是20篇文献中有若干篇英文文献，然后找出一篇，翻译成中文

文献翻译包括两部分：英文原文、中文翻译

（1）中文翻译

主标题：三号字、居中、宋体、加黒，段后为自动。

正文：全文宋体、小四号字、段前段后0、字间距1.5，首行缩进2个字符（包括各级标题）。

编码：采用中式“

一、1.（1）1）”编码形式，不得采用自动生成格式。其中“

一、1.”做为标题，加黒，单独成行。“（1）1）”可以做标题，也可以不做标题，如果做标题，需单独成行，做还是不做标题，均不需要加黒。

图表：图表文字及说明等均采用五号宋体。表格要有表头（表头包括表号、表名），表头在表的上面并居中加黑。图要有图号、图名，在图的下面并居中，不需加黒。

公式：采用公式编辑器编写，要规范，必要时要编号，编号要写在公式的尾部。

（2）英文原文

格式和中文翻译一样，只是字体改为Times New Roman 张艺凡.售楼处设计的趋向性研究[D].山东工艺美术学院.2011[8] 卓刚.售楼部建筑设计初探——兼论传播学对建筑设计的影响[J].华中建筑.2007(05)5] 王颂.从售楼处说开去[J].建筑创作.2005(07)] 徐丹怡,杨楠.分析与细分——售楼处设计[J].世界建筑.2004(06)

[6] 王蔚,和静.售楼处的转型及可持续发展[J].建筑创作.2005(07)

7] 王丽丽.市场经济下的商品楼市—售楼处设计初探[D].西安建筑科技大学 2008

[2] 康东阳,谢益人.住区售楼处的回顾与展望[J].福建建筑.2008(06)

5] 唐盈.售楼部设计及其研究[D].西南交通大学 2008

9] 康东阳.住区售楼处设计探讨[D].西安建筑科技大学 2008

关于普通本科毕业论文(设计)文献综述的写作要求

为了进一步强化学生搜集文献资料的能力，提高学生对文献资料的归纳、分析、综合运用能力，从2004级普通本科学生开始，实施文献综述写作制度。为进一步规范文献综述的写作，现将有关要求明确如下：

一、撰写文献综述的基本要求

文献综述是针对某一研究领域或专题搜集大量文献资料的基础上，就国内外在该领域或专题的主要研究成果、最新进展、研究动态、前沿问题等进行综合分析而写成的、能比较全面的反映相关领域或专题历史背景、前人工作、争论焦点、研究现状和发展前景等内容的综述性文章。“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更精练明确、更有逻辑层次;“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的评述。

二、撰写文献综述的基本注意事项

1、文献综述是一篇相对独立的综述性学术报告，包括题目、前言、正文、总结等几个部分。题目：一般应直接采用《文献综述》作为标题，经指导教师批准也可以所研究题目或主要论题加“文献综述”的方式作为标题。

前言：点明毕业论文(设计)的论题、学术意义以及其与所阅读文献的关系，简要说明文献收集的目的、重点、时空范围、文献种类、核心刊物等方面的内容。正文：无固定格式，文献综述在逻辑上要合理，可以按文献与毕业论文(设计)主题的关系由远而近进行综述，也可以按年代顺序综述，也可按不同的问题进行综述，还可按不同的观点进行比较综述。总之要根据毕业论文(设计)的具体情况撰写，对毕业论文(设计)所采用的全部参考文献分类、归纳、分析、比较、评述，应特别注意对主流、权威文献学术成果的引用和评述，注意发现已有成果的不足。结论：对全文的评述做出简明扼要的总结，重点说明对毕业论文(设计)具有启示、借鉴或作为毕业论文(设计)重要论述依据的相关文献已有成果的学术意义、应用价值和不足，提出自己的研究目标。

2.要围绕毕业论文主题对文献的各种观点作比较分析，不要教科书式地将与研究课题有关的理论和学派观点简要地汇总陈述一遍。

3.评述(特别是批评前人不足)时，要引用原作者的原文(防止对原作者论点的误解)，不要贬低别人抬高自己，不能从二手材料来判定原作者的“错误”。

4.文献综述结果要说清前人工作的不足，衬托出作进一步研究的必要性和理论价值。

5.采用了文献中的观点和内容应注明来源，模型、图表、数据应注明出处，不要含糊不清。

6.文献综述最后要有简要总结，并能准确地反映主题内容，表明前人为该领域研究打下的工作基础。

7.所有提到的参考文献都应和所毕业论文(设计)研究问题直接相关。

8.文献综述所用的文献，与毕业设计(论文)的论题直接相关，与毕业论文(设计)的参考文献数量完全一致;重要论点、论据不得以教材、非学术性文献、未发表文献作为参考文献，应主要选自学术期刊或学术会议的文章，其次是教科书或其他书籍。至于大众传播媒介如报纸、广播、通俗杂志中的文章，一些数据、事实可以引用，但其中的观点不能作为论证问题的依据。

三、撰写文献综述的其他事项

1.一篇毕业论文(设计)应完成一篇文献综述，参考文献的引用数量原则上不少于15篇，其中外文文献不少于3篇，字数不少于2000字，并按规范格式附于毕业论文(设计)开题报告之前。

2.文献综述的撰写格式参见《江西财经大学普通本科毕业论文(设计)写作规范》的基本要求。

3.文献综述与毕业论文(设计)同为学生毕业资格审核的基本文献，为永久性保存文档，学生应同时提供纸质及电子文档。

4.文献综述的成绩占毕业论文(设计)成绩的10%。

供应链期权契约国外文献综述 篇7

近年来, 随着人们对产品个性化需求的迅速增加, 短季节产品如服装、玩具、电子产品等在生产、价格和市场需求等方面的不确定性逐渐增加。传统的非柔性供应链契约模式 (如报童模型) 由于双重边际化的影响不能有效解决这些问题, 从而给供应链参与者造成了重大损失。为解决这些问题, 学者和企业界开始关注柔性供应链契约模式。其中期权契约越来越成为柔性供应链契约研究的热点之一。为了解国外对期权契约的研究现状和进展, 本文搜集了一些国外的研究文献, 并按时间顺序对其进行了综述。

2. 文献综述

期权是金融市场中规避风险的一种常用工具, 它能够给买方一种权利而非义务来应对市场中的不确定性。供应链期权契约, 本人认为实际上是指使用期权来调整或修正订货量的柔性供应链契约。研究文献中使用到的期权主要有看涨期权 (Call Option) 、看跌期权 (Put Option) 和双向期权 (Bidirectional Option) 等。以下就是本文搜集和进行综述的一些国外研究文献:

Barnes-Schuster等 (2002) 研究了期权在一个供应商和一个零售商供应链系统中的作用。通过使用带有相关需求的两周期模型, 研究了期权如何为零售商提供柔性来应对第二销售期内的市场变化。通过研究该契约对供应链渠道协调的影响, 得出只有当期权执行价格是分段线性时, 该契约才能实现渠道协调。通过探讨实现渠道协调时成本参数的构成条件, 得出了一些能够协调供应链的适宜价格, 但这些价格会破坏供应商的个人理性约束。他们还通过简单的模型证明, 回购契约不总能协调供应链和减弱个人理性约束, 只有在实现渠道协调最优解可能性区域的一个子集上, 该契约才是有效的。最后, 文章用算例证明了期权在改善供应链绩效表现上的优点, 并计算了因缺少协调所导致损失的大小。

Cheng等 (2003) 研究了柔性供应链期权契约模型, 采购商可以通过采购期权在实际需求已知后调整承诺订购量。文章在总结固定容量和回购等契约模型的基础上, 提出了看涨和看跌期权契约模型。通过研究该期权契约模型, 得出了用承诺订购量和期权购买量来表示的采购商最优订购决策, 用期权购买价格和执行价格来表示的供应商最优价格决策。文章研究发现期权契约可以将采购商由于需求不确定性导致的一部分风险转移给供应商, 供应商则能通过出售期权获得额外的利润补偿。文章最后指出, 为了达到买卖双方各自最优, 一个更好的办法是在两者之间拟定一个利润共享机制, 使两者能够共享期权契约比非柔性契约所增加的利润, 并进一步证明该利润共享机制可以协调供应链。

Burnetas和Ritchken (2005) 研究了当需求曲线为向下倾斜时, 期权契约在供应链中的作用。文章假设在固定价格下, 看涨 (看跌) 期权可为零售商提供一种重新 (退还) 订货的权利。通过研究, 他们发现引入期权契约可导致批发价格增加, 但同时能减少零售价格的易变性。文章研究得出了制造商选用期权时要考虑的条件, 以及当制造商选用期权和需求不确定性较低时零售商能更好地获利。但是当需求不确定性较高时, 期权契约会以一种损害零售商利润的方式改变均衡价格。

Wang等 (2006) 为非柔性供应链设计了一个带有看涨期权的柔性供应契约模型。该模型中由于生产提前期较长, 供应商只有一次生产机会从而只能生产一批产品。文章描述的系统中, 有两个决策点。第一个决策点在计划期开始前, 供应商先提供批发价格、期权采购和执行价格, 零售商确定初始订货量和期权采购量, 从而使供应商确定生产量。第二个决策点在零售商更新需求预测之后, 零售商可以通过执行期权确定最终订货量。文章构建了零售商和供应商的利润函数, 求得了零售商最优决策的解析表达式, 并用数字演算了供应商的最优决策。最后用算例证明了该柔性契约模型可以提高零售商和供应商的利润。

Wang和Tsao (2006) 从零售商角度构建了基于双向期权的单期两阶段供应链契约模型。通过该契约零售商可以对最初订货量进行增加和减少的调整。单期指一次生产和销售期。两阶段是指零售商有两个决策点, 即在计划期开始时, 零售商发出初始订单并采购期权, 在更新需求预测之后, 零售商通过执行期权调整初始订货量。文章从零售商角度分析了该契约模型, 并用公式描述了零售商的最优决策。进一步, 当需求服从均匀分布式时, 文章得出了零售商最优决策的闭合解析式。他们最后分析了不同参数对零售商决策行为的影响并用算例证明了该契约能够提高零售商的利润。

Wang和Liu (2007) 构造了一个期权契约模型来分析以零售商为主导的供应链中渠道协调和风险共担问题。文章中期权由两个参数来定义:一个是期权价格, 即零售商为超出初始订货量的剩余产品所支付的价格:另一个是期权执行价格, 即当实际需求大于初始订货量时, 零售商发出第二次订单所支付的价格。文章研究得出了成功实现供应链渠道协调的两个条件:一个是期权的执行价格和采购价格必须是负相关的, 另一个是固定承诺采购量一定比集中决策模型下的最优生产量少。在风险共担机制中, 他们研究得出该契约可以为各个供应链参与者带来好处。

Kumakiri和Cao (2008) 通过将报童模型和期权契约模型在不同需求分布和参数设置下进行比较研究, 发现在一些需求范围内期权契约模型会比报童模型表现差, 并指出昂贵的期权采购价格是导致出现这种情况的原因。文章最后告诫采购商在采购期权时, 不仅要考虑需求分布, 还要考虑该需求分布是否存在导致次优现象发生的范围。

Li等 (2009) 研究了在信息非对称下一个供应商和一个零售商供应链系统中, 预先承诺契约和期权契约的作用。文章假设买卖双方都面临价格和需求的不确定性。但由于零售商更接近市场, 可以获得更准确的需求和价格信息。供应商知道这种不对称性, 并以Stackelberg博弈模型中领导者身份设计契约合同从而最大化自己的利润。双方对比了预先承诺契约和期权契约在这种市场环境下的作用, 并明确了两者联合应用的条件和环境。最后研究得出预先承诺契约能有效应对销售价格不确定性, 期权契约则能有效应对需求不确定性。

Gomez padilla和Mishina (2009) 通过建立一个用契约对买卖双方的价值来表示期权契约绩效表现的模型, 研究了基于双向期权的契约对零售商和供应商的影响。文章考虑了期权契约在两种市场环境下的应用情况, 一种是多个供应商和一个零售商, 另一种是一个供应商和一个零售商。通过仿真计算和分析, 得出基于双向期权的契约能够改善供应链绩效表现。

Zhao等 (2010) 发现在制造商和零售商组成的供应链中, 被经常使用的批发价格契约机制容易导致两者之间的利益冲突。如由于市场的不确定性, 零售商希望能够灵活地进行订货以减少可能发生的库存成本, 并能够灵活地响应市场变化。制造商则希望零售商能够尽早发出确定的订货单以减少生产过多或不足的风险。针对这一问题, 文章考虑在该供应链中使用期权契约, 将批发价格契约机制作为基准, 构建了一个期权契约模型, 并用合作博弈分析方法进行了分析, 研究得出与批发价格契约机制相比, 期权契约能够协调供应链并实现帕累托改善。文章最后讨论了如何根据供应链成员风险喜好和谈判能力来选择使用期权契约。

He (2010) 研究了由一个供应商和一个制造商组成的分散型供应链中生产和采购的管理问题。文章假设产品生产、批发采购价格和市场需求等都存在不确定性。针对这一假设, 文章研究了期权契约如何帮助供应商应对低需求和低批发采购价格的风险, 如何帮助制造商减少高批发采购价格和低订购产品获得量的风险。文章得出了供应商的最优生产数量, 描述了制造商最优期权订购量的特征, 证明了供应商和制造商通过使用期权契约都能获得较好的利润。最后通过对多个参数进行灵敏度分析, 得出了一些能够指导管理者进行决策的结论。

Wang等 (2011) 对供应链契约中使用看涨期权来提供柔性的风险进行了分析, 发现使用看涨期权尽管可以提高采购商在计划周期开始时的期望利润, 但是后期仍然有可能比传统模型表现更差, 即有可能使采购商利润降低。文章研究得出了评价采购商这一风险的两个重要参数:一个是风险指标参数, 用来评估基于看涨期权的供应链契约是否会带来比传统的非柔性契约利润更低的风险;另一个参数是用来评估这一风险发生的概率。

Liang等 (2012) 为了提高救灾物资管理的效率和绩效表现, 将供应链管理的思想引入到救灾物资管理中。文章将救灾物资管理系统简化为由一个买方和一个卖方组成的供应链, 在该供应链中引入期权契约机制进行研究。他们设计了一个带有两次交货的期权契约模型, 建立了一个基于二项式点阵法定价模式的期权定价模型来评估同一个期权契约对买卖双方的影响。文章分析了模型中多个参数对买卖双方及整条供应链的影响, 最后通过算例证明了期权契约存在一个合理的定价范围使供应链参与者获益, 并且参与者愿意使用期权契约来管理救灾物资供应链。

3. 未来研究方向

由以上研究文献可以看出, 期权契约在供应链中的研究范围在逐渐扩大, 角度也越来越多, 从一般日常生活用品供应链研究到救灾物资供应链研究, 从供应商和制造商之间的应用研究到制造商和零售商之间的应用研究, 从一个不确定因素下的研究到多个不确定因素下的研究等, 都可以看出由于期权契约的柔性调节作用, 期权契约已经越来越受到供应链管理研究者的关注。期权契约未来的研究可能从以下几个方面进行: (1) 从供应链组成结构和参与成员上看, 未来的研究将从目前的一级供应链向多级供应链扩展, 供应链的参与者也将从单对单 (一个买方和一个卖方) 的形式扩展到单对多或多对多的形式; (2) 研究所针对的周期时间, 也将更多考虑多周期和动态的情况; (3) 虽然目前的研究基本上都能证明期权契约可以协调供应链, 但是我们从Kumakiri和Cao (2008) 、Wang等 (2011) 两篇文章中可以看出期权契约在使用时会存在风险, 所以期权契约的风险研究也将成为未来的一个研究方向。

我国内部控制文献综述 篇8

内部控制是我国学术史上永恒的话题，关于内部控制方面的研究论文，可以说是浩如烟海。现今，内部控制是学术界研究的热点问题，同时也引起了政府、企业参与者的广泛关注但是根据不同的分析层面，其实也是大同小异的，以我国的一些主流杂志为研究目标，主要针对2007-2013期间各年度发表的关于内部控制的文章进行评述，我国有关内部控制研究领域主要集中在一下几点：内部控制理论研究，包括内部控制管理报告、内部控制报告；内部控制与公司治理有关；第三条为内部控制缺陷披露、内部控制信息披露这几个方面对内部控制研究文献进行综述。

二、文献回顾与分析

（一）内部控制的理论研究

其中一条主线为：内部控制的理论研究。我国内部控制的理论研究较晚，直到上世纪70年代制度基础审计发展后，内部控制作为独立审计客观基础的研究逐日而兴。国内关于内部控制的理论研究主要有内涵界定、控制论、管理学和审计学、委托代理理论、组织学理论、契约经济学理论、内部控制与会计控制的关系、内部控制与公司治理和风险管理的关系、组织演化论等几个研究维度。

现有文献多是内部控制理论以及研究进展方面的探讨（阎达五和杨有红，2001；石本仁，2002；方红星，2002；朱荣恩等，2003）从控制论原理出发，提出内部控制整体框架对构建我国企业内部控制综合框架的启发体现在五个方面：完善企业的控制环境全面的风险评估良好的控制活动顺畅的信息流动与沟通强有力的内部监督（吴水澎，2000）、同时，企业内部控制框架受公司治理企业价值创造风险和机遇企业文化等各方面的影响，中国企业要从COSO报告中借鉴经验（严国强，2004）。

张双鹏、胡本源等（2011）以权变理论为基础对于我国企业内部控制与环境权变因素的适应性进行研究，结论指出：企业环境权变因素对内部控制有不同的影响，企业应该注重内部控制与其所处的环境的适应性，还应提高内部控制与其所处企业环境的适应性从而增加企业绩效。

（二）内部控制与公司治理

第二条主线为与公司治理方面有关的内部控制：我国对于公司治理与内部控制的关系研究起步较晚，目前主要有以下观点：1. 分裂论，即将彼此分裂开，不考虑两者之间的关系，各自在各自领域内使用，不考虑双方的相互影响。2.环境论，视治理结构为内部控制的环境因素，认为内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系3.嵌合论，李心合（2008）认为内部控制的健全有效性影响着公司治理的效率及其发挥。季晓云（2010）认为，公司治理与内部控制之间“你中有我，我中有你”，两者相互依存，缺一不可。李心合（2013）在于当国内学者普遍将COSO框架奉为经典的同时，将内部控制无限神化的同时，冷静下来好好思考究竟什么才是内部控制的真正范畴，它与公司治理的关系到底是什么，两者需要一个分工，这样才能更好地提高公司的效率。

张先治等（2010）通过问卷调查发现，内部环境是影响我国内部控制实施的重要因素，公司治理结构是影响内部控制实施的主要内部环境，股权集中度对企业内部控制的运行质量产生了负面影响（2013）认为目前我国财务报告内部控制审计存在的问题，作者认为：公司治理层对内部控制重视程度不够，存在着非常严重的内部人控制问题，内部控制执行力不高。孔萍，张佩璐（2013）认为目前我国财务报告内部控制审计存在的如下问题：作者认为：公司治理层对内部控制重视程度不够，存在着非常严重的内部人控制问题，内部控制执行力不高。

郑军，林钟高，彭琳（2014）：以2007～2011年的中国上市公司为研究对象，考察了内部控制对企业代理成本和代理效率的影响，并进一步考察了在不同的治理环境下，内部控制的治理效应在不同产权性质的企业中是否存在显著差异。研究结果显示，企业内控质量的改善能抑制代理成本，提高代理效率。

（三）内部控制缺陷与披露

第三条主线为国内内部控制现状研究-与内部控制缺陷与披露有关的内部控制：董望、陈汉文（2011）研究表明，在信息“生产”方面，高质量的内部控制提高了应计质量；在投资者反应方面，内部控制质量越高，盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目标，也证实了内部控制制度在我国的适用性。赖文海赖文海（2009）在《上市公司内部控制信息披露与盈余质量的实证分析》一文中通过选取2007、2008年披露了内部控制缺陷的沪市A股上市公司作为样本，采用配对研究法分析了内部控制缺陷与盈余质量之间的关系。而赵海燕等（2007）结合电信行业特点对信息技术内部控制的实施方法进行研究，提出了电信行业实施信息技术内部控制的方法。我国学者主要从内部控制信息披露的股票市场反应角度进行分析。如，黄寿昌等（2010）发现自愿披露内部控制报告的上市公司有着更活跃的股票交易以及更低的股票价格波动，意味着内部控制报告的自愿披露确实降低了市场主体之间的信息不对称，提高了市场效率。邱冬阳等（2010）则从微观角度印证了上述观点，通过实证得出IPO公司上市首日开盘价对于明确的内控信息披露有显著的正向反应，并建议上市公司和监管层从IPO开始规范内控信息披露、推动内控制度建设。杨玉凤等（2010）通过经验研究得出内部控制信息披露对显性代理成本抑制作用不显著，但对隐性代理成本有明显抑制作用，并对显性代理成本和隐性代理成本具有综合抑制作用。方红星、金玉娜（2011）以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象，发现披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度，尤其是獲得合理保证的内部控制鉴证报告的公司，其盈余管理程度更低。也有学者从内控评价体系构建的角度研究内部控制信息披露的必要性。如：杨雄胜等（2010）提出中国企业内部控制评价制度的建立，必须以对企业内部控制有关信息实行强制性披露为前提。林斌和饶静（2009）基于信号传递理论，发现内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告；而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。与国外研究类似，更多的国内文献关注内部控制的经济后果。虽然我国与美国的制度背景存在重大差异，但是国内研究也依然发现内部控制可以提升应计质量（董望和陈汉文，2011等）、抑制盈余管理（方红星和金玉娜，2011等）、降低审计收费（张旺峰等，2011等）、增加管理层薪酬业绩的敏感度（卢锐等，2011等）、提高投资效率（李万福等，2011等）等。

三、文献述评及启示

通过对我国最近几年的内部控制相关文献的整理回顾可以看出，内部控制的理论研究紧随实践的发展而日益繁荣，将多种学科理论和主题视角相结合。但是我国内部控制研究中对内部控制存在的问题研究得不是很多，只有知道存在什么问题才可以对症下药，为企业量身定制出符合企业的内部控制制度。

参考文献

[1]董望，陈汉文.内部控制、应计质量与盈余反应—基于中国2009年A股上市公司的经验证据[J].审计研究，2011.4.

[2]李心合.被神化的内部控制与被冷落的内部牵制[J].审计与经济研究，2013.

[3]方红星，金玉娜.2011.高质量内部控制能抑制盈余管理吗？ ——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究.会计研究，8：53～60

[4]陈汉文.2012.2011上市公司内控指数评价分析发布[N].上海证券报：2012-08-17.