国家高新技术企业审计

国家高新技术企业审计（共11篇）

国家高新技术企业审计 篇1

国家高新技术企业认定会计报表审计所需资料

一、基础资料（企业提供的复印件需加盖公章）

1、营业执照副本、税务登记证副本、组织机构代码证、开户行许可证复印件

2、公司章程、历次验资报告、以前审计报告复印件

3、公司分支机构设立情况及分支机构营业地点，营业范围等基本情况介绍。

4、财务会计制度及公司内部控制制度（股东会、董事会、经理会议事规则，重大投资、经营决策的程序、规则及权限，对外担保、关联方交易决策的程序和规则，独立董事制度，资金管理制度，内部审计制度，考核激励办法等）

5、股东会、董事会管理层会议记录及会议决议

二、财务资料（企业提供的复印件需加盖公章）

1、审计全部账簿、凭证及财务报表（财务报表需提供盖公章的复印件）

2、审计科目余额表（至最末级科目）

3、各税种纳税申报表及缴税付款凭证（含记账凭证）复印件、所享受的税收优惠政策及批准文件复印件

4、银行对账单及余额调节表（未达账项调节表所提供）、年末库存现金监盘表（所提供）、、固定资产盘点表（所提供）、存货盘点表（标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额）

5、往来账款账龄分析表（所提供）

6、会计政策调查表（所提供）

7、关联方和关联交易调查表（所提供）

8、被投资单位营业执照，验资报告，章程合同、投资协议等及会计报表复印件

9、房屋、车辆产权证明复印件

10、公司场地租赁协议及相关合同复印件

11、销售合同、采购合同、长短期借款合同、抵押担保资料、财产租赁协议、大额预收账款的相关合同（重要的需要复印）

12、公司职工名册（主要包括员工人数、学历、职称、年龄、职务）

13、资产负债表日前后一个月的发运凭证（或发货单存根）

国家高新技术企业审计 篇2

一、服务国家治理需要, 明确国有企业审计发展方向

随着我国经济市场化进程的不断深入, 国家审计机关在对国有企业实施审计监督中的审计关系发生了较大变化, 主要表现在:首先, 国家审计机关与国有企业之间的审计关系, 存在着由行政管制关系到依法监督关系的根本性变化;其次, 国家审计机关与国有企业之间的审计关系, 存在着主要由经济监督向监督与服务并重的转变。我国早期国有企业审计主要是以查错纠弊为主的传统财务收支审计, 随着国有企业改革的不断深化, 企业审计的内容逐步转变为以真实性为基础、以经济责任审计为中心、以促进加强管理提高经济效益为目标的新型审计。审计范围逐步转向对国有资产保值增值监督, 以突出资产质量、防范风险为重点, 既注意审计资产、负债、损益的真实性, 又注意发现资产质量和内部控制方面的问题, 揭露重大违法违纪问题。同时, 在审计中注重从体制机制上分析问题形成的原因, 提出解决的意见和建议, 在促进制度完善、规范市场秩序等方面发挥了重要作用。实践证明, 这一企业审计思路符合当前形势发展的要求, 体现了与时俱进的思想。

二、围绕国家治理目标, 明确国有企业审计工作定位

市场经济的高效、规范运行是国家治理的重要内容, 企业是市场经济的主体, 国有企业是我国国家治理的重要组成部分。目前, 在国有企业改革提速、国有资产规模日益庞大的背景下, 国有企业审计要以促进国有企业提高生命力和可持续发展为目标, 以促进国有企业战略布局调整, 服务区域经济发展为抓手, 进一步强化改革推手职能, 加强对国有企业决策和经营过程的审计监督, 切实发挥审计在推动或服务企业改革方面的作用, 做深化中国经济体制改革的推动者。具体来讲, 国有企业审计要围绕国有企业改革发展的目标, 明确国有企业审计工作定位, 主动适应新形势, 担起责任, 立足纠弊功能, 发挥监督作用;强化控制功能, 发挥预防作用;体现评估功能, 发挥防护作用;突出促进功能, 发挥建设作用, 切实肩负起国家审计参与国家治理和保障经济社会健康运行“免疫系统”的重要防线责任。

三、适应国家治理需要, 明确国有企业审计重点和内容

当前, 国家审计机关实施国有企业审计, 紧紧围绕“质量、责任、绩效”, 按照“把握总体、揭露隐患、服务发展”的审计思路, 明确国有企业审计重点和内容, 进一步加大开展企业审计工作。

(一) 核查企业会计信息的真实合法性

会计信息是国家宏观调控和单位经济管理的重要资料, 其质量如何, 直接影响国家经济决策和市场经济的有序运行。由于国有企业治理机制存在内部缺陷以及受到企业相关利益主体的驱动, 当前一些企业会计信息失真现象比较严重, 突出表现为虚盈实亏、资产不实、隐瞒负债。近年来, 甘肃省审计厅通过对部分省属国有及国有控股企业的审计发现, 会计信息不准确, 资产、负债、损益不实等方面存在的问题, 约占查出的全部违规资金的20%以上。为此, 国有企业审计要继续将会计信息的真实合法性作为审计重点, 检查企业资产、负债、损益的真实合法, 同时追究企业会计信息失真成因, 提出治理建议。

(二) 揭露和查处重大违法违纪问题和经济犯罪线索

当前, 我国处于经济社会发展的关键期和深化改革的攻坚期, 各项配套法律法规还不完全适应新的改革变化, 经济领域面临诸多风险和挑战, 重大违法违纪问题还未从根本上得到遏制。近年来, 甘肃省审计厅通过对部分省属国有及国有控股企业的审计发现, 企业工程建设领域存在较多问题, 突出表现为企业未严格执行招投标制、合同制及项目资本金制度, 同时, 诸如违规集资、违规发放贷款、违规拆借资金和债转股等违反财经法规的现象比较普遍。因此, 国有企业审计应继续加大对国有企业重点领域、关键环节、重点岗位的查处力度, 坚持一手抓重大违法违规案件、重大失职渎职行为、重大决策失当、重大损失浪费、重大管理漏洞等问题造成的国有资产重大损失浪费、行贿受贿等腐败或重大经济犯罪案件线索, 推进廉政建设和反腐败斗争, 维护经济秩序和国家利益;一手抓产生问题的深层次原因、各种风险隐患的分析和反映, 积极从体制机制制度层面提出建议, 推进民主法治建设、完善制度和深化改革。

(三) 积极开展对关系国计民生、群众利益的重大热点、难点问题的审计

国有企业作为国民经济的主导力量和国家治理的重要组成部分, 不能只考虑经济效益, 更要考虑社会效益, 达到经济功能和社会功能的和谐统一。近年来, 甘肃省审计厅通过对部分省属国有及国有控股企业的审计发现, 企业仍存在欠缴职工养老保险、失业保险及住房公积金等问题。为此, 企业审计要加强对关系群众切身利益问题的审计监督。同时, 还要揭露某些企业只顾经济效益不顾社会效益, 造成重大生态破坏或毁损等生态问题;揭露企业因设备老化超龄服役, 更新改造不及时, 资金投入不足, 措施不得力等造成的安全生产问题, 切实重视和保护群众的生命和财产安全。加大国有企业社会责任审计力度及范围, 充分发挥企业审计对国有企业治理的监督作用, 促进国家良治目标的实现。

(四) 加大国有企业绩效审计力度

加大绩效审计比重, 促进国有企业效益、速度和质量的统一, 推动经济发展方式转变是现今企业审计的发展方向。近年来, 甘肃省审计厅通过对部分省属国有及国有控股企业的审计发现, 一些企业由于未能做好项目可行性研究, 再加上对市场预期把握不到位, 导致部分项目建成即亏损或盈利能力低, 致使企业背上沉重的包袱, 不良资产数额较大, 资金损失浪费严重, 为此, 国有企业审计应将绩效理念贯穿于工作始终, 以揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题为重点, 以促进提高资金使用效益和管理水平为主要目标, 促进企业转变经济增长方式, 提高资金使用效益和资源利用效率、效果, 促进勤俭节约, 把钱用在刀刃上, 建设资源节约型和环境友好型社会。

(五) 着力推进国有企业领导人员经济责任审计

国有企业领导人员经济责任审计是对国有企业领导人员经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证, 其审计结果为主管部门对国有企业领导人员进行奖惩、任免提供了重要的参考依据, 是加强干部管理和建立健全问责制的重要措施, 是加强权力运行的监督和制约、惩治和预防腐败的重要手段, 对推动完善国家治理具有重要作用。国有企业审计要不断深化国有和国有控股企业领导人员经济责任审计, 关注企业财务管理漏洞、重大经营风险、内控制度和群众反映强烈的问题, 做到目标明确、责任落实、重点突出;检查重大经营决策及经营管理中存在的问题, 促进企业领导人员增强管理意识、责任意识和绩效意识;准确把握经济责任审计的评价内容并合理分析比较, 辩证地界定经济责任, 不断完善审计评价体系, 健全经济责任审计制度, 为国有企业发展提供客观、真实、优质的监督和服务。

摘要：国有企业在国民经济中居于主导地位, 它是国家治理的重要组成部分, 国有企业审计有利于国家治理目标的实现。本文基于国家治理视角下转型经济中国家审计机关在对国有企业实施审计监督中审计关系的变化, 重新定位国有企业审计, 在现有国有企业审计工作实践的基础上, 进一步明确国有企业审计发挥作用的重点和内容, 更好地服务于国家治理需要。

关键词：国家治理,国有企业审计,重点和内容

参考文献

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[4]刘英来, 崔振龙, 王戍, 叶君鳌.新时期国有企业审计目标及实现方式[R].审计署科研所审计研究报告, 2008 (4) .

[5]宋常, 王睿, 赵懿清.国家审计在走向善治的国家治理中的若干问题[J].审计与经济研究, 2012 (1) .

[6]王戍.深化国有企业绩效审计的难点与对策[J].审计月刊, 2010 (7) .

[7]郑志刚.企业领导人员经济责任审计评价体系的思考[J].会计之友, 2013 (7) .

农业高新技术企业审计的分析 篇3

为指导和规范注册会计师执行农业高新技术企业认定专项审计业务,明确工作要求,保证执业质量,满足农业高新技术企业认定管理工作的需要,中国注册会计师可参照《高新技术企业认定专项审计指引》,对农业高新企业进行审计认定。对此,《高新技术企业认定专项审计指引》紧密联系农业高新技术企业认定专项审计业务的特点,为会计师事务所在农业高新技术企业认定专项审计工作中准确理解和把握相关政策、明确专项审计工作流程、统一专项审计报告格式与内容等提供直接的技术规范和实务指导。《高新技术企业认定专项审计指引》的发布实施,对支持会计师事务所从事高新技术企业认定专项审计业务,充分发挥注册会计师的特有专业优势,确保注册会计师执业质量,增强企业财务信息可信度,从而更好地服务于高新技术企业认定工作,具有重要的指导作用和较强的现实意义。笔者就农业高新技术企业认定谈谈自己的观点。

一、农业高新技术企业认定须满足的条件

1.企业的发展符合国家产业政策和现代农业产业发展的方向。

2.从事重点领域范围内的一种或多种农业高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务业务。其重点领域是指,农业生物技术、信息技术、现代农业设施技术、农产品精深加工、保鲜储运技术、农业节水技术、农村新能源与高效节能技术、农业环境保护、循环经济技术、其他农业新工艺和新技术。

3.具有企业法人资格,产权明晰,实行独立核算、自主经营、自负盈亏,且管理规范、有良好的运行机制,企业信誉良好,资信评价等级A以上,资产负债率在70%以下。

4.企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营,具有较强的科技创新意识和市场开拓精神。

5.企业具有自主研发机构,或者具有相对固定的技术支撑单位。

6.企业具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的10%以上,其中从事研发工作的科技人员应占企业职工总数的5%以上。

7.企业生产规模在年销售300万元以上,有与经营业务相适应的生产经营场所、设施和装备,有完善的科技管理制度。

8.企业每年用于农业高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的2%以上。

9.高新技术产品的销售收入和技术性收入的总和应占本企业当年总收入的50%以上;新办企业在高新技术领域的投入占总投入50%以上。

10.企业的各项环保指标应符合国家规定的标准。

二、农业高新技术产品(服务)收入与研究开发费用内容的确认

1.农业高新技术产品(服务)收入是指企业通过技术创新、开展研发活动,形成符合《重点领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和。审计时,一是要了解《重点领域》;二是要明确技术性收入涵盖的范围。

2.研究开发费用包括企业内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分。以各个研究项目为基本单位分别进行测度并加以汇总。内部研究开发费用包括:人员工资、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用(此项费用一般不得超过研究开发总费的10%)。此外,实务中还可能发生委托外部研究开发费用,即企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。按照有关规定,这部分费用发生额的80%计入研发费用总额。

三、农业高新技术企业认定时提供的申报明细表与年度财务报表的区别

农业高新技术企业认定时提供的申报明细表与年度财务报表既有区别也有联系,企业最近三个会计年度研究开发费用结构明细表和最近一年高新技术产品(服务)收入明细表的相关数据包含在已审计的年度财务报表中,两者适用的会计准则或会计制度是一致的,在相关会计政策、会计估计方面不存在差异。但申报明细表又区别于年度财务报表。企业最近三个年度研究开发费用结构明细表和最近一年高新技术产品(服务)收入明细表是按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的,以申报企业个别财务报表相关数据为基础。其列报的数据可以直接反映企业是否满足认定条件。

四、农业高新技术企业专项审计业务风险评估

与财务报表审计业务相比,农业高新技术企业专项审计业务显得较为简单,但注册会计师不应因此而忽略了风险评估。申报企业管理层可能存在为获取农业高新技术企业资格以降低税负的主观动机,对这一可能导致管理层舞弊的因素,注册会计师应当给予充分关注。《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出与高新技术产品(服务)收入存在舞弊风险,所以在实施风险评估程序时,注册会计师应当结合申报企业的行业特征、产品(服务)的技术变化等情况,判断申报的研究项目或产品(服务)是否与国家重点支持的高新技术领域相符;了解、识别关联方以分析是否可能产生研究开发项目在不同的单位开发,而开发费用集中在某一单位支出等各种异常情况;了解研究开发人员的组成,以分析研究开发费用中有关工资与委托开发费用的分类是否正确;了解投资活动,以分析有关测试仪器与设备、相关固定资产的折旧是否应当列入研究开发费用明细表,恰当评估申报明细表的重大错报风险。

五、通过流程分析识别内部控制中的关键控制点

当前有些农业高新技术企业存在着研发费用与其他费用“混合账”的情况,给审计工作带来一定的难度,如何将研究开发费用从企业全部的成本费用中分离出来,如何将高新技术产品(服务)收入从全部收入中区分出来,如何避免高估研究开发费用和高新技术产品(服务)收入是高新技术企业认定专项审计的一个特点。在流程层面,《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师从立项和预算管理、人员管理、设备及材料管理、委托外部研究开发管理、结项管理等流程分析中识别研究开发费用的关键控制点;从接受客户订单、将订单输入系统、核准信用状况及赊销条款、检查订单并准备发货、编制发运凭证(或提货单)、递交发运凭证(或提货单)至客户、开具销售发票、复核销售发票的准确性并递交至客户、生成销售明细账、汇总销售明细账并过入至总账、维护客户档案等流程分析中识别高新技术产品(服务)收入的关键控制点。

六、对农业高新技术产品或服务识别的要求

无论是研究开发费用,还是高新技术产品(服务),在专项审计中都涉及高新技术的识别。注册会计师不是农业高新技术领域的专家,《高新技术企业认定专项审计指引》为此作了如下规定:第一,恰当界定研究开发项目、高新技术产品(服务)的具体范围是申报企业管理层的责任;第二,申报企业法定代表人、财务负责人、技术负责人共同签署《管理层声明书》。

农业高新技术企业认定是一项利国利民的工作,是贯彻落实党的十七大“提高自主创建创新型国家”的必然要求。做好农业高新技术企业专项审计工作,将有助于农业高新技术认定机构筛选符合认定条件的申报企业;有助于税务部门将农业高新技术企业税收优惠政策落到实处,有利于新农村建设,解决三农问题,让农民早日进入小康社会。

国家高新技术企业审计 篇4

XXXX技术（深圳）有限公司 2013年-2015年研发活动情况总概

XXXX是一家集开发、生产、销售于一体的智能家居公司，自成立以来就十分重视科技创新和产品的智能化，为此我们把引进人才，锻炼人才发挥人才的作用作为我们的工作重点，以形成一个极具前瞻性，创新能力强以及专业知识高的团队。2016年公司有员工（）人，其中大专以上人员（）人，占职工总数的比例为（）%；其中研发人员（）人，占职工总数的比例为%；研发人员中软件开发工程师（）人，结构工程师（）人，硬件工程师（）人，测试工程师（）人，品质工程师（）人，其中大专以上学历（）人，本科以上学历（）人，研究生（）人，博士（）人，留学人才（）人。

公司采用人性化管理模式，对管理和科研人员按不同的情况安排学习与实践，于企业共同发展和提高。同时还以创新设计与创新服务为理念引导管理和研发人员开展工作，不断开发出适应市场需求，满足特定领域需要的产品，符合国家重点支持的高新技术领域要求，产品具有极好的前景，并取得了良好的社会和经济效益。同时公司十分注重提高自身管理素质，加强管理体系工作，为下一步的发展奠定了扎实的基础。

近三年来公司以市场为主导，不断利用新技术开发新产品。公司注重科技创新投入，累计投入研发费用（）万元，实施科技成果转化项目（）项，属于高新技术产品领域的有（）项。目前已获得共有专利（）项，其中发明专利（）项，实用新型（）项，软件著作（）项。

在研发开发管理上，本公司没对研发项目都会进行评估，项目编制计划等程序执行，建立了立项制度、开发控制程序及研发投入核算体系，使研发项目有据可依，按计划实施，确保研发项目在时间、人力资源、技术、和资金上得到合理保证。公司同时有着独立的研发团队，严格的研发管理制度。为了激发研发人员的积极性。制订了研发人员的绩效考核奖励制度，开展系列性研发活动，使研发人员在研发水平上不断提高。

现将2103年至2015年研发项目具体列明如下： 2013年研发项目

1.项目名称：智能窗帘电机

项目介绍：智能窗帘电机可以用于无线、进行远程控制窗帘的拉开与关闭，使用Z-wave 技术和直流电机，可精确设定窗帘到达指定位置，能检测人工拉动状态，自动完成剩余行程； 开发成本： 年销售额： 年利润 ：

2.项目名称：Home Energy Meter（家庭能源检测器）

项目介绍：Home Energy Meter 主要用于测量家中电器用电的状况，用户可在手机上直接查看用电情况，帮助用户节能省电，创造低碳生活； / 5

XXXX技术（深圳）有限公司

开发成本：75万元 年销售额： 年利润 ：

3.项目名称：Smart Strip（智能插座）

项目介绍：智能排插，使用智能排插用户可以通过无线对家中的电器随时通电断电，通过手机App对家用电器进行远程操控； 开发成本：85万元 年销售额： 年利润 ：

4.项目名称：Micro Smart Switch（智能嵌入式开关）

项目介绍：智能嵌入式开关，用户只需要在原有开关的基础上安装此嵌入式开关，便可远程对开关进行进行控制，用户不需要更换原有开关面板；

开发成本：98万元 年销售额： 年利润 ：

5.项目名称：Micro Double Switch（智能嵌入式二路开关）

项目介绍：智能嵌入式二路开关，用户在原有基础上安装此嵌入式开关，不仅可以远程控制家中灯光，用户可在系统中设置场景，二路开关便可以控制不同的场景； 开发成本：73万 年销售额： 年利润 ：

6.项目名称：Key Fob（遥控器挂件）

项目介绍：该产品为一个类似钥匙扣的远程控制器，产品设有四个按钮，用户可根据自己的需要设置不同的智能场景，并通过Key Fob 远程控制； 开发成本：45万元 年销售额： 年利润 ：

7.项目名称：Water Sensor（智能水位传感器）

项目介绍：属于物联网智能家居系统里的前端传感器，用于检测浴缸等水位页面的情况，该产品分为传感器和水端子两部分，使用电子线链接，具有高灵敏度水位感应； 开发成本：54.5万元 年销售额： 年利润 ：

2014年研发项目

1、目名称：Micro Sensor Dimmer（智能嵌入式调光器）/ 5

XXXX技术（深圳）有限公司

项目介绍：灯光控制是智能家居非常重要也是使用非常频繁的一部分，用户可使用智能调光器按照自己的需要对灯光的亮度进行相应的调节； 开发成本：44万元 年销售额： 年利润 ：

2、项目名称：智能四路开关

项目介绍：智能四路开关采用集成化设计，将触摸面板与智能无线开关机场到一起，采用四路设计，适用于全球接线盒，能带动大功率照明装置，可无线远程控制，检测每个通道的功耗； 开发成本：70万元 年销售额： 年利润 ：

3、项目名称：Heavy-Duty Smart Switch（智能负载插头）

项目介绍：采用用户自己接线的方式，用户根据负载的大小选择合适线径的电源线将负载接到产品上；能带动大功率负载，能接两路负载，可作为中继器来转发信号； 开发成本：63万元 年销售额： 年利润 ：

4、项目名称：Ice（丰唐网关）

项目介绍：为了解决人性化操作，系统功能与稳定性的问题，丰唐在第一代网管的基础上，升级丰唐网关至第二代系统，通过非接触式技术，只需要用户进行简单操作即可实现产品的自组网； 开发成本：488万元 年销售额： 年利润 ：

5、项目名称：Dry Contact Sensor 项目介绍：产品支持电池低电压报警，通过引入Z-Wave技术实现信息传输与产品控制，设计原理参考了Water Sensor G2系列的设计； 开发成本：56万元 年销售额： 年利润 ：

6、项目名称：Smart Dimmer（智能调光器）

项目介绍：智能调光器可直接插到产品上，用户无需安装，产品自身带有功率调节和开关功能，也可以远程控制，带有功耗检测功能，可以作为中继器来转发信号； 开发成本：45万元 年销售量： 年销售额： / 5

XXXX技术（深圳）有限公司

7、项目名称：LED Bulb（LED 灯泡）

项目介绍：能支持冷暖光及RGB调光，支持OOMI系统，适用于普通家庭及室内使用，支持OTA功能，支持PA且天线距离可调； 开发成本：88万元 年销售额： 年利润 ：

2015年研发项目

1、项目名称：Z-stick Gen5 项目介绍：Z-stick Gen5可作为网管的辅助控制器（副调节器），能监控节点信号强弱，可添加或删除其他设备； 开发成本：50万元 年销售额： 年利润 ：

2、项目名称：Siren Gen5 项目介绍：智能报警器，可与其他智能家居产品节点组网，如果其他节点发现异常，即可发出警报通知用户及时处理异常； 开发成本：70万元 年销售额： 年利润 ：

3、项目名称：Garage Door Controller Gen 5（车门控制器）

项目介绍：适用于普通家庭环境，室内使用，包括别墅。基于Z-wave技术和433MHz遥控技术，可遥控90%以上的车库门。可以检测当前车库门的状态；

开发成本：110万元 年销售额： 年利润 ：

4、项目名称：Doorbell（智能门铃）

项目介绍：适用于普通家庭环境，室内使用，包括别墅。基于Z-wave技术和433MHz遥控技术，可通过手机远程调控Doorbell，实现可靠的无线传输，实现在室内环境下射频能量在产品水平面上的高效均匀辐射； 开发成本：94万元 年销售额： 年利润 ：

5、项目名称：Door/Window Sensor（门窗传感器）

项目介绍：采用Z-Wave 500#芯片技术，可以实现OTA升级，在室内通信传输更加稳定，可靠，与室内环境深度融合，极大方便用户安装和使用； 开发成本：60万元 年销售额： 年利润 ： / 5

XXXX技术（深圳）有限公司

6、项目名称：Smart Switch（智能插头）

项目介绍：采用传统的直插式设计，将产品直接插到插座上，自身带有插座转接功能，可以将负载插到自带的插孔上，开关自身带有控制开关，也可以远程控制，带有功耗检测功能，可以作为中继器来转发信号； 开发成本：138万 年销售额： 年利润 ：

7、项目名称：Multi-Sensor（多功能传感器）

国家高新技术企业申报服务方案书 篇5

一、高企 申报的基本条件

1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业

2、近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

数量要求为：（1）一个发明专利 或者

（2）6个实用新型

3、大专以上学历科技人员>30%，研发人员>10%

4、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上

5、<5000万元，≧6%；5000万元~2亿，≧ 4%；

>20,000万元，≧ 3%

中国境内发生的研究开发费用总额/全部 ≧60%

6、企业的产品（服务）应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

二、高企 申报材料的内容

国家高新技术企业申报主要包括的四大块内容及评分标准

1、专利

2、财务

3、企业技术条件（成果）

4、行政制度

三、高企申报的步骤

1、专利申报

2、现场辅导

3、整理完成资料

4、提交材料

四、具体步骤

（一）、专利申请

1、收集资料

2、找出可以申报专利的技术点及技术方向

3、写技术交底书

4、完善材料 申请专利

5、上交材料及后续工作

（二）、高企申报

1、前期沟通 包括各种材料及企业信息的收集 基本资料的填写

2、现场辅导

（1）、行政制度的收集整理，不符合高企规范的修改、不足的资料补足、网上注册。（行政资料项目众多，不一一列举）

（重点在于人员情况）（2）、技术资料

A、定项目汇总表（高企申报的核心环节）包括 定领域、定项目、定高新产品 定后续工作安排等

B、撰写与项目相关、与产品相关的技术材料

C、反复修改审核资料，达到申报要求

D、补充成果材料并完成各项相关证明材料收集

E、网上录入（确保材料符合网上录入要求）（3）、财务资料

A、现场辅导（包括研发费用如何归集 高新产品财务数据如何归集）

B、指导企业 财务数据归集的方法 从而协助完成财务数据

C、审核财务数据 并与企业及会计师事务所沟通 确定各项数据

D、出财务审计报告（由符合高新申报要求的会计师事务所出具审计报告）报告包括a、研发费用专项审计报告（近三年）b、高新技术产品专项审计报告（近一年）c、近三年审计报告各一份 共三份（如果三年的审计报告符合要求则提供复印件、如果不符合要求则需要重新出具报告）

E、根据上述材料

核查所有数据并完成网上录入

（备注：会计师事务所必须符合高新技术企业申报规定的企业资质，否则报告无效，高企不能申报。

另外最好是出过高企审计报告的事务所较好）

3、现场辅导后的后续工作安排

（1）、按照上述要求 逐项整合 完成 核对材料

（2）、核查所有资料 并完成网上录入 确保所有资料无误（人员、财务数据、技术各项成果及时间安排）（3）、完成资料 并装订

4、科技局提交材料、网上提交材料

5、根据以往经验整理总结税务部门可能问的问题，以供企业应对税务核查。

五、其他需要解决的事项等

国家高新技术企业审计 篇6

1、企业法人营业执照、公司章程；（复印件）

2、企业验资报告；（复印件）

3、税务登记证（国、地税）、企业法人组织机构代码证；（复印件）

4、被审计的会计报表(三年)、三年审计报告（复印件）；

5、组织结构图（复印件）

6、专利证书等知识产权证书；（复印件）

7、高新技术产品（服务）销售、研究开发项目采购与投资、筹资合同；（复印件）

8、房产证或房屋租赁合同；（复印件）

9、上高新技术产品收入明细表

10、三年的完税证明（国地税）、3年企业所得税纳税申报表主表和附表一

11、审计高新技术研究开发费明细表，开发项目明细、预算、开发进度；（复印件）

12、企业员工花名册；研发人员明细表；研发人员毕业证书或职称证书；研发人员劳动合同5份和2012年10月社保查询单13、3年1-12月总账、3年1-12月明细账和3年的1-12月份三级 科目余额表等财务资料

14、固定资产清单。

15、大额合同复印2份；大额购销发票连同记账凭证每年复印2份

加强高新企业认定审计探讨 篇7

关键词：高新企业认定,审计,对策

1 目前高新技术企业存在的问题

2009年6月23日, 国家审计署审计长刘家义在向全国人大常委会提交的审计报告中披露了虚假高新企业逃税情况。

在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中, 竟有85户不符合条件, 其中不乏知名企业, 这些企业享受的税收优惠达到36.31亿元。

根据审计署公布的审计报告中不符合条件的高新技术企业所占比例推测, 目前至少有50%以上高新企业可能是虚假的或者说不符合高新企业条件, 如果将其套入全国15000多家已通过认定的高新企业, 涉及的应缴税款将是一个天文数字。

笔者是一大型企业财审主管人员, 据我向所在地的国家级高技术产业开发区已取得高新技术企业同行了解, 在国科发火[2008]172号檔《高新技术企业认定管理办法》执行之前申请高新企业, 即老办法申请高新技术企业, 只要企业申请高新企业几乎百分之百可以申请到高新技术企业。在执行新《高新技术企业认定管理办法》之后, 许多原申请取得高新技术的企业因不符合要求而被拒之门外, 大多是因为其产品核心技术没有自主知识产权, 及研发费用达不到新的高新技术企业认定管理办法的要求, 新的认定办法出台后, 对抑制不法企业通过高新技术认证达到逃税目的, 确实达到了一定效果, 企业虚假申报高新技术企业有所收敛, 但随着时间的推移, 不少不法企业不惜采取各种手段, 钻政策空子, 及造假材料, 进行虚假申报高新技术企业, 使虚假申报高新技术企业之风越来越严重。据笔者了解, 我所在地有不少企业根本不具备高新技术企业条件的企业取得了高新技术企业资格, 这些企业大多是传统产业, 有的企业是高能耗、低附加值产业, 甚至有的企业连环评都不合格的企业也通过了高新技术企业认证。

2 造成虚假申请高新技术企业的原因

(1) 造成大量企业虚假申请高新技术企业的根本原因是巨大的经济利益引诱, 随着国家逐步取消对外资企业的各项税收优惠政策, 且国家出台了一系列反避税政策和措施, 内、外资企业也已实行了执行统一的所得税率, 各种企业特别是外资企业, 其避税空间越来越小了, 而一旦申请取得高新技术企业, 就可享受减按15%的优惠所得税率, 即降低了10%企业所得税率, 相当于提高企业10%的经济效益。申请高新技术企业每次取得高新技术企业资格有效期为三年, 即企业自动可享受所得税率优惠政策最少三年, 相当于原外商投资企业享受三年减半征收企业所得税优惠政策。

(2) 因为从2008年1月1日起, 国家执行新的《高新技术企业认定管理办法》, 减少了相当部份原取得高新技术企业但不符合新的认定办法企业。据调查了解不少地方政府有关部门 (如地方负责科技部门) 为了政绩, 即提高辖区内高新技术企业占全部企业的百分比, 鼓励企业申报高新技术企业, 甚至支持和怂恿一些明显不符合条件的企业进行高新技术企业认证申报。

(3) 近来社会上成立了许多科技服务公司等中介机构, 这些机构声称可帮助不符合条件的企业成功申报高新技术企业, 同时要收取金额不菲的中介服务费。笔者所在企业经常可以听到这类中介机构打来推荐业务的电话, 也了解到确实有不少企业通过这样的途径申请到高新技术企业。经笔者了解这些中介良莠不齐, 确实不少中介通过不正当途径, 与评审机构拉关系, 中介机构不泛有从政府相关部门退休的人员加入和政府相关部门人参与, 影响评审机构正常评审。

(4) 出具专项审计报告的不良中介机构为了经济利益, 参与造假出具与事实不符的专项审计报告。也有少数中介机构由于审计人员素质低, 不能正确执行《高新技术企业认定专项审计指引》, 出具的专项审计报告中的高新技术产品 (服务) 收入和研发费用总额不实, 误导高新技术企业评审机构。

(5) 国家出台认证高新技术企业政策还不够完善, 需在实践中逐步完善, 这需要一定的时间和过程, 给了不法企业的钻了一些漏洞。

①比如国家《高新技术企业认定管理办法》 (以下简称办法) 中第一个条件“近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式, 或通过5年以上的独占许可方式, 对其主要产品 (服务) 的核心技术拥有自主知识产权。”据笔者了解有的企业, 没有专利产品, 却利用生产工艺中需使用的耗料或辅料供货商提供独占许可方式, 而这种工艺是一种非常普通和传统的工艺无先进技术可言;有的企业为了应付认证, 直接向市埸购专利技术, 而此项技术没有形成批量生产产品;有的企业需有取得国家申请实用新型专利, 但此专利仅是应付申请高新企业认证, 但实际没有使用或无使用价值。有的企业需申请到发明专利, 但没有形成批量生产或根本不打算生产, 主要是用来应付申请高新企业认证;目前申请专利权也比较容易, 给企业有可乘之机。

②办法中第二个条件“产品 (服务) 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;”此领域有8个类别, 每个类别相对宽泛, 专家很难界定。比如此领域中的第四大类新材料技术类, 该大类下分5个小类, 每个小例虽有列举, 但具体与企业申报较难一一对应, 往往申报高新技术企业打擦边球, 评审专家也较难评定, 有时专家依靠由企业提供中介出具的查新报告来确定, 而目前中介出具的查新报告可信度低, 只要申报企业愿意出钱, 中介就会打擦边球按企业要求具出查新报告;或具出的查新报告内容模棱两可。

③办法中第三个条件“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上, 其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;”此条件一般企业容易达到, 即使达不到条件, 申报高新技术企业容易造假, 常见手法采取虚报学历人数, 套用别单位人员学历, 甚至采取假证等手段, 评审机构无法一一核实。

④办法中第四个条件“近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求”

此项条件要求相对苛刻, 较多申报高新技术企业达不到此条件, 据向相关部门了解, 在虚假申报高新技术企业中, 此项条件造假占总虚假申报高新技术企业比例的60%以上。其造假手法多采取直接虚报费用, 不按规定归集研发费用, 将不属于研究开发费用列入, 如将正常技术改造项目费用、一般产品生产费用分摊计入、虚增研发设备折旧费用、租赁费、属于制造费用的工资性费用分摊计入、属于生产费用的原、辅、燃料及水、电费用分摊计入。

⑤办法中第五个条件高新技术产品 (服务) 收入占企业当年总收入的60%以上;据了解此项条件造假占总虚假申报高新技术企业比例相对较高, 其造假手法与2.所列内容大体相似, 这点就不再赘述。

⑥办法中第六个条件企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》 (另行制定) 的要求。

研究开发级组织管理水平申报高新技术企业一般会将申报材料按要求编好, 评审专家一般较少去企业实地考查审核;科技成果转化能力、此条件造假较多, 一般采取偷梁换柱的办法, 将试制的新产品并没有规模生产, 只是试制出样品, 就造假成已大批生产, 其实际上让原传统产品假冒成新品, 销售与总资产成长性指标各赋值分较低, 各占10分, 申报高新技术企业较难达到此项条件, 采取虚报的较多, 也有的申报企业采取回避此条件, 因评审是采取百分制, 此点未达到要求扣分, 不会影响其他条件得分。

3 加强高新技术企业认定的审计对策

(1) 加强地方国家审计机构对已取得高新技术资格企业的审计力度, 每年要抽查审计高新企业, 对重点疑问企业作为审计重点。据了解, 笔者所在地中山市政府审计部门还没有开展对已取得高新技术企业进行审计工作, 更谈不上有效防止国家税收流失。

(2) 由地方国家审计机关委托有资质、信誉好的会计师事务所、税务师事务所等中介机构抽查复核审计已获高新技术资格企业的专项审计, 对审计不符合条件的企业, 由审计部门提请科技部门、财政及税务部门共同审查取消其高新技术企业资格, 并通报当地税务部门取消其税收优惠政策, 针对企业已优惠的企业所得税及时进行追缴, 这样尽可能减少虚假高新技术企业偷逃国家税款, 充分发挥国家审计机关的监督职能。

(3) 由当地国家税务机关协助把关, 针对一些虽然取得高新技术企业资格的企业, 核实其财务报表及税务报表, 分析其研发费用情况及高新产品收入情况, 对不符合认定条件的企业, 税务机关有权阻止企业不得享受15%企业所得税优惠政策, 笔者所在地国税部门通过核实一所高新技术企业, 查实不符条件, 已取消其享受15%企业所得税优惠政策。

(4) 国家尽快出台政策完善《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》, 细化《国家重点支持的高新技术领域》中的八大领域的新产品内容, 减少政策漏洞, 防止不法企业利用政策逃税。

(5) 针对高新技术企业产品 (服务) 收入审计, 加强高新收入的核算审计、针对高新收入与非高新收入是否准确划分, 是否与发票相符, 是否将与高新产品无关的收入列入。应进一步规范和完善认定企业的研发支出和高新技术产品 (服务) 收入核算。应按照《企业年度研究开发费用结构明细表》的内容要求进行归集和填列, 制定合理的费用分配标准, 国家有关部门应进一步细化和完善高新技术产品 (服务) 收入核算方面的相关规定。

(6) 针对高新技术企业研发费用审计, 且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例, 根据销售收入的规模即小于5, 000万元、5, 000万元至20, 000万元、20, 000万元以上分别不低于3%、4%和6%。其中, 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。重点审计研发费用的真实性及合理性, 首先要分析研发费用中那些费用所占比重较大, 与高新企业申报期近三年前是否有明显增加?如工资比重较大, 要分析与研发人员是否配比, 是否将非研发人员的生产人员或管理人员列入研发费用;设备折旧费用是否虚增?直接材料费用、辅料、燃料、动力、水、电、蒸汽等是否分摊合理?是否将与高新产品无关的其他产品技术改造费用列入。

(7) 针对高新技术企业是否具有核心知识产权和专利特许可主要是审计其核心知识产权和专利特许可的真实性, 认真审查研发项目的可行性研究报告、科技计划立项证明、项目验收报告、知识产权证书 (独占许可合同) 、生产批文、新产品或新技术证明材料、产品质量检验报告等认定。

(9) 针对科技成果转化能力审计主要是审计是否取得项目科技成果报告书, 审计是否与立项相符, 审查是否有费用预算及是否按预算执行及执行情况, 最终成果或中间性成果是否取得专利等知识产权或其他形式的科技成果, 成果报告书是否由专业机权出具, 专业机构是否具备出具报告资质。

国家高新技术企业审计 篇8

英派斯公司技术中心于2004年投资1800余万元兴建，经过多年的发展，由原来1600平方米增至1万多平方米，于2014年被认定为国家认定企业技术中心。目前，中心拥有162名专业技术人才，其中具有高级职称的人员8名。技术中心积极推行标准化工作模式，遵循国际标准整合修订企业规范，应邀参加并主导起草了15项国家标准。

英派斯公司是首批通过国家体育总局体育器材设备审定委员会审定的健身行业企业，并获评“CE”、“EMC”等认证。长期以来，英派斯在与国内多所著名院校及专业科研院所深入产学研合作的基础上，还与美国健身器材研究机构建立了稳固的合作关系，从根本上保证了公司的新产品开发和研制始终与国际接轨并保持同步。

二、目前技术中心建设运行情况

（一）各项制度建立

公司完善和制定了一系列的规章制度，从新产品开发、科研攻关等设置、岗位设置、科技经费的管理等都有明确规定。

（二）研发经费保障

公司每年根据技术创新的总体发展规划目标，制定技术发展方向和资金投入计划，专款专用、专人管理，保证主导产品和重点项目的顺利实施。

（三）创新环境

公司成立了技术创新领导小组，建立了以技术中心为主，生产车间QC活动小组、产学研合作开发为辅的技术创新组织体系，各与技术创新相关的部门全力配合实施，构建起了责权清晰、目标明确的技术创新工作新格局。

（四）产学研合作

对于基础理论方面的研究课题、理论水平要求较高的应用研究课题和技术难度大的攻关课题，英派斯主要采取与各高校、科研院所及知名专家合作的方式进行研究。通过不断深化产学研合作，有效地推动了企业的科技进步，促进了企业的快速发展。

（五）主要创新成果介绍

1、NXSC商用拳击机：能模拟人体运动轨迹，实时测量、显示、记录各项运动参数，如拳击的力度、速度、数量、时间等。

2、RE系列自发电式椭圆机：是目前世界上最为节能、低碳，环保的高附加值产品之一，它以自发电式阻力系统的线性化阻力控制产品的驱动和使用，在不需要外接电源的情况下，实现了能量的转化和传递。

3、RT系列电动跑步机：采用二级缓冲技术，增强对人体保护；变频器电控系统实现低速启动，高速性能运转，速度衰减小于3%；Android系统平台，实现操作功能拓展；互联网健康管理，实现健身者的信息化互联网健康管理和指导；跑步版双面使用，降低跑步版的维护周期和成本。

4、VI系列综合机：结构简单，易组装和拆卸；组件使用寿命长，易于维护；产品设计紧凑，占用空间小；“塔式”结构选择铁配重，满足不同程度的使用；设计凸显环保理念，获得2012年中国优秀工业设计奖入围奖。

5、移动式笼式足球场地设施：该产品具有不破坏地面、不产生施工垃圾、可循环利用、绿色节能、冲击围网缓冲复位能力强、按需定制、易于拆卸安装、使用周期长等特点，适用于商业广场、学校、公园、广场、社区等闲置用地，能盘活闲置场地，增加土地资源利用率，是环境友好型产品，有助于国内足球运动的广泛开展。

三、技术中心发展规划及近期目标

一是加强运动生理和科学健身指标的基础性研究，开放研究成果的技术服务。通过整合物联网、互联网、云计算技术以及医疗领域的专业资源，构建一个开放的健康云平台。

二是进行数字化阻力源研究与应用。阻力源的数字化会给训练体系带来巨大变革，会引领一个运动训练的新时代，带动多个相关领域的大发展，催生出新的应用领域。

三是进行健身器材新技术，新材料，新工艺应用的研究。针对行业重大技术问题进行攻关，创造新成果，开发新技术，为行业产业化提供成熟、配套的技术、工艺、装备和新产品。

四是研究成果产业化。将体育运动理论研究在运动解剖学、运动生理学、运动生物力学等方面已经或将取得的科研结果，实现技术工程化和产业化。

国家高新技术企业审计 篇9

正文;

2011年高新技术企业认定的已经结束。2012年高新技术企业申报即将开始，在我们为企业做辅导的过程中发现许多企业对什么是高新技术企业，高新技术企业可享受的优惠政策还是不了解，下面我们就此做详细介绍;

高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

高新技术企业技术认定是国家相关部门对符合国家关于高新技术企业认定的政策和标准的企业，进行的一种行政认定。

取得高新技术企业认定的优惠政策

⑴ 之前所得税25 %，认定后，按15%来征收，对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。⑵ 对增值税一般纳税人销售其自产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品（含单晶硅片），2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过6%的部分即征即退，由企业用于研究开发新的集成电路和扩大再生产。

（3）对在高新技术成果转化中做出重大贡献的专业技术人员和管理人员，由市政府授予荣誉称号并安排专项资金给予奖励，对所获奖金免征个人所得税。

(4）人才政策

（5）高新技术企业融资、产业、项目扶持政策（以北京为例）

股权融资：中关村改制上市资金扶持，对于改制、代办系统挂牌和境内外上市的中关村高 新技术企业分别一次性给予20万元、50万元和200万元的资金补贴。

至于什么样的企业可以申报高新企业和如何取得高薪技术企业认定的书及过程中的细节和技巧

可登录或者http://咨询

QQ:1197936266

国家高新技术企业审计 篇10

昨日，会议还下发了高新技术企业认定摸底调查表，要求企业自评。“发调查表的目的之一，是要针对性地推荐辅导企业争取认定。”市科技局有关负责人说。此前，高新技术企业分国家级、省级。根据《办法》，高新技术企业将不分省级、国家级，统一为国家级。因此，我市国家级高新技术企业的数量将增多。

据麟龙股份企业分析人士透露，虽然现有的省级高新技术企业称号会保留，但不享受税收优惠政策。

由于《高新技术企业认定管理工作指引》没出台，高新技术企业申报工作还没开始，但会议提醒企业要高度重视申报工作，积极准备材料，提供完整的近三个会计研究开发费用情况表、财务报表。“企业不要存在替代思维，要提交的材料不能找相关材料替代，企业要跟踪高新技术企业认定有关政策。”市科技局有关负责人说，高新技术企业将享受税收优惠政策。如果企业今年不够条件申报高新企业，也可以做好准备工作，待明年申报。

国家级和省级高新技术产业开发区内高新技术企业应当具备下列条件：

1、从事本办法第六条规定范围内的一种或者多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务（单纯从事商业贸易的除外）；

2、已领取营业执照，有与其规模相适应的生产、经营场所和设施；

3、具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的20％以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10％以上；

4、企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费占本企业当年总销售额的4％以上；

一，根据《关于印发<厦门市企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）>的通知》(厦国税函〔2009〕89号)第十六条规定，纳税人申请备案类税收优惠的（高薪技术企业所得税减免属于备案类），应当在申报前到主管税务机关办理备案登记，按规定提交以下相关资料，并对其申请材料的真实性负责：

（一）企业所得税税收优惠事项备案表（附件二）；

（二）财务会计报表；

（三）根据不同的企业所得税税收优惠项目，税务机关要求提供的其他证明材料。二，其他证明材料根据不同的企业所得税税收优惠项目提供。1，国家需要重点扶持的高新技术企业:(1)业务概述:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

（2）附报资料:a、高新技术企业证书 b、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； c、认定当年提供加盖厦门市高新技术企业认定管理办公室章的高新技术企业申报数据清单； d、企业当年研究开发费用结构明细表；高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。e、主管税务机关要求提供的其他资料

2,新设立的高新技术企业

（1）业务概述对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家高新技术企业审计 篇11

【关键词】国家审计；国家治理；倡廉反腐；审计监督；审计管理创新

2014年，国家发布文件《国务院关于加强审计工作的意见》，意见中对审计工作提出了新的要求和完善的建议；这些观点都从我国的国家治理的真实需要出发，将国家治理和国家审计的重要关系体现出来。自从1983年中国的内部审计制度建立以来，内部审计在我国已经走过了32年的光辉历程，在这32年中，我国内部审计完成了从无到有、从小到大、从不成熟到日益完善的发展历程。在全国内部审计工作人员坚持不懈的努力之下，内部审计工作的作用已经彰显出来，影响力也在不断的提升。总而言之，内部审计对国家治理，对企业内部管理都有着十分重要的作用。

本论文以《论国家审计对国家治理的作用及对策》为论题，对国家审计对国家治理的作用，以及如何通过提高国家审计的监督管理工作来促进国家治理展开分析，希望对国家审计的发展做出绵薄的贡献。

一、审计的本质

唯物辩证法告诉我们，本质是事物之间必然的、固定的联系，反映了人们对一个事物的认识深度和水平。要想深刻的理解国家审计和国家治理的关系，首先我们对审计本质要真正理解。随着社会环境和经济水平的发展，国家审计在社会发展中的作用和责任也是不断变化的，笔者暂且将国家审计的本质归纳为以下三点：首先，国家审计最初起源于会计，是一种对会计账簿制作以及行为的一种活动；其次，国家审计是国家民主法治发展的必然产物；最后，国家审计是评价管理者、经营者是否真正履行了其负有的经济责任的监督活动，这是经营权、所有权和管理权相分离而最终形成的受托经济责任关系。

对国家审计的本质认识是不断渐进发展的，随着时代的发展和审计工作者的不懈努力，审计的内涵也是不断丰富和发展的。我们需要握紧时代的脉搏，分析现象背后的本质和规律，才能保证国家审计的创造力和生命力。在目前信息化时代和经济全球化的发展趋势的到来，国家审计工作者更应该认清国家审计的本质，不断查错纠弊，不断的完善和发展国家审计，来应对各种任务和挑战。

二、国家审计与国家治理的关系

国家审计的出现是国家治理发展的必然。从我国古代皇权制度开始，为了保证皇权和中央集权的统治，保障我国中央政治经济的发展，就需要审计对官僚的行为进行约束，从而维护中央的财政安全。

国家审计制度的完善可以帮助国家提高治理的水平，国家审计是国家公共管理目标和公共利益实现的重要手段。反过来，国家的治理也会影响国家审计的发展。国家治理的模式会决定国家审计的制度形态，国家治理的制度形式和水平会影响国家审计的制度和形式，国家审计的功能受环境、政治以及政府工作机制的制约，国家治理理念一旦出现变化，国家审计也要相应的出现变革。

三、国家审计在国家治理中的作用

（一）维护国家安全的工具

国家安全，是一个政府治理国家的最首要的任务，只有国家安全了，才能保证百姓安居乐业，保证国家的经济稳定发展，所以国家安全是国家治理体系中各个部门的首要职责。而国家审计部门作为国家治理体系的重要组成部分，可以为国家在治理过程中提供可靠、准确、及时的信息，对国家评估自己的实力，维护国家的安全提供重要的客观的数据参考，便于管理部门根据数据做出客观的正确的决策。同时通过这些信息，还能够分析出国家在社会运转中哪些环节是存在漏洞和风险的，哪些环节是社会发展的薄弱环节，针对这些问题及时的提出针对性的补救策略，从而切实的维护国家的安全。例如美国的最高审计机关在维护美国安全方面，做出了很大的努力和贡献，从2000到2013年，审计署发布的关于国防安全、国际事务以及国土安全的审计报告就有1013份之多，其中国防类的文件就有535份。可见美国审计署在维护国家安全做出的贡献。在我国最近几年，我国的审计机关在国家战略资源、能源、国家信息、金融运转等各个方面也提供了很多可靠的信息，为我国国家安全健康发展保驾护航。

（二）倡廉反腐强有力的手段

习近平总书记上台以来，对于腐败贪污现象严惩不贷，对腐败势力决不姑息手软。腐败从实质上讲，就是权力机关相关人员利用公共权力来谋取个人的利益，这些腐败分子是国家健康的蛀虫，是国家治理最严重的威胁之一。而国家审计作为国家治理的“防疫系统”并非徒有虚名，国家审计在防范和揭露国家腐败行为上有着义不容辞的责任。首先，在权力机关腐败分子很多腐败行为都和资金资产有着密切的关系，而国家审计的工作就是看紧国家的财产，所以国家审计机关最有条件发现国家财产被侵占，被吞并等不合法现象；其次，国家审计不受国家其他社会团体行政机关和个人干涉，具有独立性，国家审计没有既得利益的牵绊，所以才能更加客观公正的工作，揭露各种腐败舞弊行为。最后，国家审计监督工作几乎对国家所有的机构和公共资产进行了全方位的覆盖，对于腐败分子的行为能够及时有效的发现和揭露。例如韩国的检察院对高管的腐败行为一直密切关注，法国审计法院对总统府的开支进行质疑，我国审计机关每年都能够查处大量的违法违规案件。由此可见，国家审计作为国家重要的反腐手段强有力的存在着。

（三）监督制约权利的重要措施

国家审计严格按照国家宪法和法律的安排执行，宪法和法律中对各个机关部门的权利职责都有明确严格的规定。国家审计依照我国宪法、审计法和其他相关法律的规定，对国家各个部门所有管理和使用资金的项目、单位以及事项进行严格的监督，一旦有不符合法律规定的行为，国家审计都有权进行监督处理。所以国家审计能够促进政府各个机构和各大官员去依法办事，依法使用自己的权利，并且实现权利和责任相当，这样，国家审计就成功的发挥了对国家各级权利的规范、监督和制约作用。

四、提升审计监督，促进国家现代化治理

（一）探讨审计管理创新，发挥审计治理功能

首先，可以采取治理导向审计，以治理评价作为审计的核心，通过制定审计策略来实施审计具体调查，收集审计证据，并且根据这些证据提出审计意见。在技术方法上，治理导向审计可以传承目前已有的审计模式基本理念，同时对目前组织治理评价的程序和手段加以借鉴，从而实现国家审计从技术手段的创新。国家审计将国家治理评价作为立足点，通过对目前治理情况的分析来识别审计的重点，并对审计风险做出估算，从而实施基本的审计程序，再编制审计报告。其次是对“三公经费”审计，在2011年，中央部委公布“三公消费”，这一“透明政府”的举措是消除腐败现象的重要手段，但是对“三公经费”的审计应该更加深入，不能仅仅停留在“晒账单”的阶段。国家审计应该对高消费的原因进行分析判断，从而确定是否存在违规行为和浪费行为，从而更好地发挥自己的作用，为国家治理做贡献。

（二）提升国家审计人员的素质和能力

国家审计人员的能力和素质直接决定了国家审计的工作成效。在国内外相关的审计准则中，对审计人员的能力和素质都有一定的要求和规定，例如审计人员的判断力和胜任能力等。在美国的政府审计原则、最高审计机关国际组织以及我国国家审计规则的具体要求中，对审计人员的素质能力都有规定。因为在社会发展极其复杂、信息化时代和经济全球化的大势所趋下，审计人员没有极强的素质和专业能力已经不能满足社会的真实需要，所以国家应该精心打造一个审计人员的组成框架，吸引一批律师、工程师、医疗人士、国土安全、经济学家以及社会学家等在内的高素质队伍，一个精英团队组成的高能力高素质审计队伍才能更好的满足国家治理的需要。

（三）探索和改善审计长官任职提名方式

在我国的《宪法》中，对国家审计长的选拔是由国务院总理提名，全国人大最终决定的。而且国务委员包括审计长，连任都不能超过两届的时间。笔者调查了世界范围内的审计长任职和提名方式发现，英国、巴西、意大利、西班牙等几个国家的审计长普遍采取的是终身制原则。除了终身任期制外，很多国家审计长的任职采取的是限制任期制，例如美国的法律规定总审计长的任期是15年，美国总审计长大卫·沃克曾表示，任期长可使审计长具有一种长远眼光，有能力指出政府中存在的一系列复杂甚至是充满争议的问题，也让审计长有胆量讲真话，而不用顾忌自己的饭碗是否会被砸。我国可以借鉴国外审计制度的经验，来适当的调整我国审计长的任期方式，长久的任期能够让审计长在决策制定有长远的目光和视角，有利于国家治理的发展。

参考文献

[1]宋常，王睿，赵懿清.国家审计在走向善治的国家治理中的若干问题[J].审计与经济研究，2012，（1）：10-15.

[2]蔡春，蔡利.国家审计理论研究的新发展——基于国家治理视角的初步思考[J].审计与经济研究，2012，（2）：3-10、19.