外包政策管理办法

外包政策管理办法（共7篇）

外包政策管理办法 篇1

江苏省促进国际服务外包产业加快发展若干政策措施实施办法

苏财教〔2008〕190号

第一章 总则

第一条 根据《省政府关于印发江苏省促进国际服务外包产业加快发展的若干政策措施的通知》(苏政发［2008］37号，以下简称《政策》)规定和我省国际服务外包产业发展的实际，制定本实施办法(以下简称《办法》)。第二条 国际服务外包是指服务外包企业向境外客户提供信息技术外包(ITO)、业务流程外包(BPO)和知识流程外包(KPO)等服务外包业务。

信息技术外包(ITO)是指企业向外部寻求并获得全部或部 分信息技术类的服务。包括系统操作、系统应用和基础技术等服务。

业务流程外包(BPO)是指企业将自身基于信息技术的业务 流程委托给专业化服务提供商，由其按照服务协议要求进行管理、运营和维护服务等包括企业内部管理、业务运作、供应链管理等服务。

知识流程外包(KPO)是指利用书籍、数据库、专家、新闻、电话等多种途径来获取信息，并对信息进行即时、综合的分析研究，最终将报告呈现给客户，作为决策的借鉴，包括商业与市场、金融与保险研究，数据分析和管理，市场进入与联合风险投资，战略投资、采购投标和行业及公司的分析研究，语言服务和供应商谈判等服务。

国际服务外包业务的具体范围和类别，由省外经贸厅根据国家有关规定和我省服务外包业务发展的实际每年对外公开发布一次。

第三条 成长型国际服务外包企业是指当年向境外客户提供国际服务外包业务收入在100-1000万美元之间，增幅超过30% 的企业;重点骨干型国际服务外包企业是指当年向境外客户提供国际服务外包业务收入超过1000万美元的企业；基地型、龙头型国际服务外包企业是指从事国际服务外包业务，且上年国际服务外包业务收入超过5000万美元的跨国公司地区总部和国内大企业集团总部。第四条 省财政设立国际服务外包产业发展专项引导资金用于扶持全省国际服务外包产业的发展。该专项资金使用的原则是:择优扶持、公平公正、公开透明。第二章 对企业的认定

第五条 享受《政策》扶持的国际服务外包企业应具备以下几个条件:(一)具有企业法人资格，且注册地及主要工作场所在江苏境内;(二)具有大专毕业以上学历的员工占企业员工总数的 70%以上;(三)主要从事国际服务外包业务，且国际服务外包业务收入(含承接中国境内跨国公司、国内百强企业服务外包业务收入，下同)不低于企业当年总收入的70%，承接中国境内跨国公司、国内百强企业服务外包业务收入折算成美元计算;(四)企业已取得一项与国际服务外包业务有关的国际资质认证;(五)企业已按国家和省规定要求填报有关业务统计数据和信息。

(六)近三年无违规违纪行为。(七)无拖欠政府性资金的情况。

享受《政策》扶持的国际服务外包企业，由省外经贸厅会同省发展和改革委员会、财政厅进行认定，并对外公布。

第六条 成长型、重点骨干型和新设立或并购重组的基地型、龙头型国际服务外包企业，以及中国境内跨国公司名单，由省外经贸厅会同省财政厅根据国家及省统计、调查资料确定，并向社会公布。其中:属于高新技术服务外包企业的，由省科技厅会同省外经贸厅、财政厅按国家在苏州工业园区试点的有关规定进行认定;属于软件外包企业的，由省信息产业厅按国家软件企业的有关规定进行认定;国内百强企业名单由省发展改革委根据国家公布的统计、调查资料确定。上述企业名单的认定或确定在每年3月底前完成。第三章 对企业的扶持 第七条 各级政府对鼓励国际服务外包企业发展而给予的奖励均在经营终了后次年兑现。

第八条 对国际服务外包企业缴纳的企业所得税税负高于15%部分，企业申请政府奖励的，需在每年的4月底前，向注册地同级外经贸、财政部门提出申请，并附报以下材料:

1、申请奖励的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、经具有从业资质的中介机构审计并无保留意见的最近两 个会计报告;

4、上缴纳企业所得税的完税凭证复印件。

第九条 对全省国际服务外包收入排名前20位的成长型企业，奖励标准和申请办法如下:(一)奖励标准。

1、上年收入100万美元以上(含，下同)，不到300万美元，且增幅超过30%(含，下同)不到100%的，奖励50万元;增幅超过100%的，奖励60万元。

上年收入300万美元以上，不到600万美元，且增幅超过30% 不到80%的，奖励70万元;增幅超过80%的，奖励80万元。上年收入600万美元以上，不到1000万美元，且增幅超过30%不到50%的，奖励90万元;增幅超过50%的，奖励100万元。

(二)申请办法。符合奖励条件的企业，每年4月底前，需向注册地外经贸、财政部门提出申请，并附报以下材料:

1、申请奖励的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、经具有从业资质的中介机构审计并无保留意见的最近两 个会计报告。第十条 对全省重点骨干型国际服务外包企业的奖励标准和申请办法如下:(一)奖励标准。

1、上年收入1000万美元以上(含，下同)，不到2000万美元的，奖励100万元;二上年收入2000万美元以上，不到3000万美元的，奖励150 万元;1上年收入3000万美元以上的，奖励200万元。

(二)申请办法。符合奖励条件的企业，每年4月底前，需向注册地外经贸、财政部门提出申请，并附报以下材料:

1、申请奖励的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、经具有从业资质的中介机构审计并无保留意见的上 会计报告。第十一条 新设立或并购重组的基地型、龙头型国际服务外包企业设立或并购重组后，每年上缴地方的营业税和企业所得税比上年增长的部分(剔除已奖励给企业的税负高于15%的企 业所得税部分)，给予50%的奖励。

符合奖励条件的企业，需在每年的4月底前，向注册地外经 贸、财政部门提出申请，并附报以下材料:

1、申请奖励的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、经具有从业资质的中介机构审计并无保留意见的最近两 个会计报告;

4、最近两个缴纳营业税、企业所得税的完税凭证复印 件。第十二条 对上述第八条至第十一条所需奖励资金，营业税部分的奖励由市县财政负担，其它部分的奖励由省和市县财政各负担50%。其中在省国税局(地税局)直属局注册的企业，所需奖励资金由省财政全额负担。

第十三条 《政策》第11条规定的国际通讯专线是指当地通讯经营企业为国际服务外包企业开展境外业务而提供的数据、信息传输专用通道。

国际服务外包企业申请国际通讯专线费用补贴的，应于每年4月底前，向注册地外经贸、财政部门提出申请，并附报如下材料:

1、申请补贴的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、上年实际使用并经当地通讯经营企业确认的国际通讯专线费用发票(收据)影印件。

第十四条 《政策》第12条规定的相关国际资质认证包括: 软件能力成熟度模型集成(CMMI)、人力资源成熟度模型(PCMM)、信息安全管理(IS027001 / BS7799)、IT服务管理(IS020000)、服务提供商环境安全性(SAS70)等。上述国际资质认证的维护费，每项由省财政补助15万元，且每项只能享受一次。国际服务外包企业申请相关国际资质认证维护费补助的，应于每年4月底前，向注册地外经贸、财政部门提出申请，并附报如下材料:

1、申请补助的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、相关国际资质证书复印件;

4、国际资质认证机构出具的维护费凭据及支付凭证复印 件。第十五条 国际服务外包企业申请境外设立科研机构及研发、接单中心投资政府补助的，应于每年4月底前，向注册地外经贸、财政部门申请，并附报如下材料:

1、申请补助的书面报告;

2、企业营业执照复印件;

3、能够证明上年在境外实际投资的凭据复印件。

第十六条 对国际服务外包企业获得受理的重大国内发明专利以及向国外申请的专利，执行《江苏省省级专利资助资金管理办法(苏财教［2006］195号)。第十七条 上述应由省级财政负担的奖励、补贴或补助资金，市县外经贸局会同市县财政局进行认真初审，并于每年5 月底前将初审后的分项资金汇总表及申请的具体材料报省外经贸厅、财政厅。省外经贸厅会同省财政厅、发展改革委对申报的材料进行审核，请相关专家评审后，经公示无异议，由省财政厅下达专项资金。

第四章 对个人的激励

第十八条 国际服务外包企业境外主要接单人是指年接单量在20万美元以上人员;信息技术外包的技术领军人员是指项目的唯一技术核心，且人数不超过企业技术人员总数的20%。对按《政策》规定给予上述主要接单人和技术领军人员个人所得税支出的补助资金由纳税人纳税地的同级财政负担。具体补助办法由市、县财政局制定。

第五章 对市县政府的奖励和补助

第十九条 国家级国际服务外包基地城市和示范区是指由商务部、工业和信息化部、科技部联合认定的国家优先发展国际服务外包业的城市和区域;省级国际服务外包基地城市和示范区是指由省外经贸厅、信息产业厅、科技厅联合认定的省优先发展国际服务外包业的城市和区域。省对基地城市和示范区建设的一次性奖励资金，分别由基地城市或示范区管理委员会在认定公布后，通过所属市、县财 政局向省财政厅申请。申请时，需提供如下材料:

1、市、县财政局的书面申请报告;

2、国家或省有关部门联合认定为国家级、省级国际服务外包基地城市或示范区的文件;第二十条《政策》第9条规定的公共平台和公益性基础设施是指设在基地城市和示范区内，为区域内所有国际服务外包 企业都可以使用或受益的项目。其中:公共平台是指为国际服务外包企业的发展提供基于技术研发、质量保证、测试、演示、验证、专业认证、项目管理、知识产权保护和为国际服务外包人才的职业发展提供培训、人才库管理、跨国实习就业、人才外包、高端人才咨询等公共服务;公益性基础设施是指为公共平台提供支撑的数据储存、信息传输、电力保障等公用设施。省对上述项目购置设备和基础设施建设的银行贷款利息50%部分，分别由基地城市或示范区的贷款单位于每年的4月底前，通过所属市、县财政局向省财政厅申请补贴，并提供如下材料:

1、市、县财政局的书面申请报告;

2、公共平台的设立文件和公益性基础设施项目批准文件;

3、贷款单位与银行签订的贷款协议及贷款利息支付凭证复印件。第二十一条 国际服务外包服务中心是指:由基地城市或 示范区管理委员会在国家级、省级国际服务外包基地城市和示范区设立的，为本地国际服务外包产业发展提供协调、咨询和服务的机构。设立国际服务外包服务中心的，省一次性给予50 万元的资助，分别由基地城市或示范区管理委员会通过所属市、县财政局向省财政厅书面申请，并附报当地政府批准设立国际服务外包服务中心的文件。第二十二条 省财政厅收到市、县财政局的上述申请报告 后，按规定下达专项资金。

第六章 对有关部门和培训基地的补贴

第二十三条 《政策》第10条规定的商务会展包括省政府直接举办和经省政府批准，省有关部门承办的境内外国际服务外包招商和促进活动;其公共费用是指摊位费、场租费和广告宣传费，不含人员的差旅费等出国费用。会展活动结束后，牵头布展的部门及时向省财政厅申请，并提供会展活动中签订的全部合同和公共费用的发票或收据复印件。省财政厅审核后按程序拨付资金。第二十四条 省国际服务外包培训基地应设立在大专院 校、技师学院及各类具备资质的培训机构中，包括培训资源和机构比较集中的服务外包示范区、具备较高培训能力和水平的跨国公司、服务外包龙头企业等。设立在大专院校的培训基地，由省外经贸厅会同省教育厅认定;设立在技师学院的培训基地由省外经贸厅会同省劳动保障厅认定;设立在服务外包示范区、跨国公司和服务外包龙头企业的培训基地由省外经贸厅认定。经认定的培训基地向社会公布。

(一)培训基地面向社会实施国际服务外包人才培训，且每期培训时间不低于三个月的，可申请省级人才培训补贴。补贴的标准为:以劳动合同签订率作为衡量培训质量的依据，与 用人单位签订1年期限劳动合同的，每人补贴3000元;与用人单位签订2年期限劳动合同的，每人补贴4000元;与用人单位签订 3年期限以上劳动合同的，每人补贴5000元。

(二)培训基地应在每年年初将培训计划报省外经贸厅、财政厅和参与认定的省有关部门备案，同时向省财政厅申请上 的补贴，并附报受训合格人员花名册和经确认的就业人员与国际服务外包企业所签1年以上劳动合同复印件。省财政厅会同省外经贸厅每年集中审核一次，在次年上半年按就业人数核拨培训补贴。第二十五条 省知识产权局培训国际服务外包企业知识产 权工程师所需的培训费用(不含学员的食宿费)，由省级财政 补贴50%。

省知识产权局应在每年年初将培训计划报省财政厅、外经贸厅备案，并在培训结束三个月内，向省财政厅提出书面申请，附报培训费用的预、决算和受训人员费用收取情况。省财政厅审核后应及时拨付培训补贴。

第二十六条 省国际服务外包企业协会成立后，省财政给予一次性30万元开办费补助，由协会直接向省财政厅书面申请，并附省民政厅的社团批准文件、协会章程和第一次理事会组成人员名单。省财政厅收到省国际服务外包企业协会的申请报告并审核后，核拨开办费补助。第七章 立项与用工

第二十七条 在省科技支撑计划、科技成果转化专项资金指南编制中，将软件设计、集成电路设计、信息服务技术、系统集成等服务外包关键技术攻关与成果转化列为支持方向，同等条件下对国际服务外包企业申请的自主创新项目给予优先立项。

第二十八条 国际服务外包企业部分岗位需要实行不定时工作制或综合计算工时工作制的，参照国家在苏州工业园区的试点办法，由江苏省劳动与社会保障厅按《关于加强对企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制管理的通知}》(苏劳社劳薪［2006］ 16号)规定审批。第八章 统计考核和监督管理

第二十九条 省外经贸厅会同省统计局制定全省国际服务外包企业统计报告制度，及时统计报告域内企业的发展总量、速度和质量等情况。

第三十条 省外经贸厅会同省财政厅按省政府授权对市县国际服务外包业的发展情况进行考核，根据促进国际服务外包业又好又快发展的要求，提出奖励名单，报省政府审定，给予表彰和奖励。

(一)考核内容。主要包括:基础设施建设、企业增加值、销售收入、利润总额、缴纳税收和吸纳就业人员等国际服务外 包业的发展情况。具体考核指标和评分标准由省外经贸厅会同省财政厅另行制定。

(二)考核方法。每年上半年，由省外经贸厅会同省财政厅在抽查核实各市县上报的上国际服务外包企业报表基础上，按设计的指标和分值进行打分，分别对市、县排名。

(三)奖励办法。每年全省省辖市评选出一等奖1名，二等奖2名，三等奖3名，县(市)评选出一等奖2名，二等奖3名，三等奖4名，提请省政府给予通报表扬，并对获奖的省辖市分别 奖励400万元、300万元和200万元，对获奖的县(市)分别奖励 200万元、150万元和100万元。(四)奖金的核拨与使用。省财政厅在省政府通报发出后下达奖励资金，专项用于国际服务外包业发展。

第三十一条 省财政厅会同省外经贸厅建立项目资金绩效 评价制度，采取不定期形式对资金的使用跟踪问效，检查考核项目目标完成情况、组织管理水平、实施产生的经济效益、单位的财务管理状况和财务信息质量等内容，发现弄虚作假、骗取资金的，要按照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)处理。省外经贸厅、财政厅每年向省政府专题报告省国际服务外包产业发展专项引导资金的使用情况。

第三十二条 本《办法》规定上报的所有申报材料必须真 实、清晰、规范、完整，复印的票据一律加盖本单位公章。第九章 附则

第三十三条 本《办法》的执行期为2008至2010，并由省财政厅负责按涉及内容会同省有关部门解释。

外包政策管理办法 篇2

一、服务外包及其行业发展现状

(一) 服务外包的内涵

服务外包 (Outsourcing) 是企业通过购买第三方提供的服务来完成原来由企业内部完成的工作, 由服务外包提供商向外包发包商提供包括IT系统架构、应用管理以及业务流程优化在内的产品支持与服务, 达到后者业务目标的经济活动。

服务外包具体可分为四种类型。一是信息技术外包 (ITO, Information Technology Outsourcing) , 是指服务外包发包商委托服务外包提供商向企业提供部分或全部信息技术的服务, 主要包括系统操作服务:银行数据、信用卡数据、各类保险数据、保险理赔数据、医疗/体检数据、税务数据、法律数据 (包括信息) 的处理及整合;系统应用服务:信息工程及流程设计、管理信息系统服务、远程维护等;基础技术服务:承接技术研发、软件开发设计、基础技术或基础管理平台整合或管理整合等。二是商业流程外包 (BPO, Business Process Outsourcing) , 指服务外包发包商将一个或多个原本是企业内部的职能外包给外部服务提供商, 由其按照协议进行服务流程管理、运营和维护服务等, 主要包括企业内部管理服务:为客户企业提供企业各类内部管理服务, 包括后勤服务、人力资源服务、工资福利服务、会计服务、财务中心、数据中心及其他内部管理服务等;企业业务运作服务:为客户企业提供技术研发服务、销售及批发服务、产品售后服务 (售后电话指导、维修服务) 及其他业务流程环节的服务等;供应链管理服务:为客户企业提供采购、运输、仓库/库存整体方案服务等。三是知识流程外包 (KPO, Knowledge Process Outsourcing) , 是指位于企业流程价值链高端的、高知识含量的外包业务, 其核心是通过提供业务专业知识而不是流程专业知识来为客户创造价值, 主要包括知识产权研究, 股票、金融和保险研究, 数据的检索、分析和管理, 人力资源管理和信息服务, 企业和市场研究, 工程和设计服务, 网页设计、动画和模拟服务, 律师助理业务服务, 医疗服务, 远程教育和出版, 药物和生物技术, 研究与开发, 网络管理和决策辅助系统。四是研发外包 (CRO, Contract Research Organization) , 主要是指以生物医药、IC、汽车、动漫等研发设计、开发为主的外包业务, 主要包括为汽车制造业与动漫业提供研发设计, 为各大药企提供新药产品开发、临床前试验及临床试验、数据管理、新药申请等技术服务等。

根据服务外包承接商的地理分布状况, 服务外包主要分为两种类型。一是离岸外包, 外包工作跨境完成, 转移方与为其提供服务的承接方来自不同国家;二是境内外包, 外包工作在境内完成, 转移方与为其提供服务的承接方来自同一个国家。

(二) 我国离岸服务外包业的特点

总体上看, 中国的服务外包尚处于起步阶段, 与发达国家相比尚还存在不小的差距。市场总体规模较小且集中度不高;企业规模小, 服务能力低;承接的是产业链的最底层, 缺乏自主品牌;人才层次不高。

中国服务外包所承接的主要业务集中于劳动密集型领域, 行业结构体系比较落后, 即使在承接高端领域金融服务外包的上海, 也只是以附加值较低的呼叫中心服务为主, 较高层次的金融后台技术服务、金融分析等尚还没有发展起来。这种处于产业链的低端服务外包利润很薄, 属于低附加值的“来料加工”模式, 不利于企业技术水平的提高和自主品牌的形成。

尽管如此, 由于高速增长的国内经济、低廉的劳动力成本、先进的基础设施, 中国在承接国际服务外包转移方面还是获得了长足的发展, 截至2009年底, 中国以承接国际服务外包业务为主的企业已超过8000家, 从业人员超过170万人。2009年我国承接国际服务外包合同执行金额达100亿美元, 同比增长152%, 新增就业70万人。据预测, 到2020年全球离岸服务外包市场将达到1.65万亿～1.8万亿美元。众多跨国公司和金融机构为尽快摆脱金融危机的影响, 将把更多的业务外包给其他国家和地区以进一步降低成本, 这为我国服务外包产业提供了难得的发展机遇。现阶段, 我国服务外包发展表现出四个方面的特点:

一是优势产业集中在软件外包。2003～2008年年均增速为40%, 2009年在全球金融危机大背景下我国软件外包服务出口24亿美元, 同比增长15%。尽管2009年增速大幅下滑, 但软件出口依然保持着强劲的正增长。预料未来相当长一段时间内, 国际软件外包业务继续向中国转移的态势不会改变, 随着海外经济体复苏, 我国软件外包有望再次进入快速的增长期。二是金融服务外包方兴未艾, 国内企业承接的金融外包业务通常是呼叫中心。三是部分中国企业开始涉足发包市场。四是国内一部分服务外包企业在激烈的竞争中脱颖而出, 具有较强国际竞争力, 而且国内一线城市接包后, 向二线城市转移的趋势加剧, 强化了国内的行业联合。五是有一些规模实力较强的服务外包企业积极实施“走出去”战略, 通过在境外设立研发、市场营销及服务机构来开拓国际市场。

二、当前服务外包发展面临的外汇管理问题

1、政策制定不够系统完整。与服务外包相关的现行外汇管理政策, 散落在各项法规中, 很多法规还是和外经贸委 (商务部) 、海关总署、科技部等相关部门联合发布的, 时间较早, 条款零散, 现行的和废止的并存, 不便查找。缺乏专门的、统一的管理办法和实施细则, 难以形成整体的清晰印象, 由此带来了执行难度大、操作性不强的问题。

2、操作层面的规定略显繁琐。一是资本金结汇问题。按现行规定, 资本金结汇在20万美元以下的, 可直接进入企业的人民币账户, 只需在办理下一笔业务时提供本次结汇资金的用途明细清单, 对超过20万美元的, 银行可凭企业的申请和书面支付命令, 将结汇资金转经该企业的人民币账户暂时过渡, 并在两个工作日内支付给最终收款人。服务外包企业属于劳动力密集型行业, 对于初设立的外资服务外包企业来说, 购买固定资产和设备用汇占比不大, 资本金结汇主要用于支付员工工资, 而支付员工工资的结汇资金不存在划转第三方的可能, 因此, 服务外包企业往往采用了分拆结汇的方法以避免结汇的真实性审核, 提升了企业的结汇成本。二是外币现钞的提取。服务外包企业人才出境接受培训非常频繁, 特别是在服务外包合作早期的磨合阶段, 人员面对面沟通尤为重要, 但按照现行外汇管理政策, 企业从外汇账户中支取超过等值1万美元现钞要经过外汇局核准。外包企业人才培训提取大额差旅费如果按规定执行, 手续比较繁琐。三是境内关联公司非贸易代垫款的收付。服务外包型跨国公司在境内设立外包基地或设立分子公司、合资公司和研发中心, 其境内子公司代垫境外关联公司员工到境内的差旅费、房屋租赁费等零星费用的情况比较普遍, 但现行政策将“以人民币为他人支付在境内的费用, 由对方付给外汇的”定性为非法套汇行为, 制约了境内关联公司非贸易代垫款的正常收结汇需求。

3、服务外包对外汇资金划转限制提出了挑战。服务外包产业进一步推进了企业集团经营管理, 企业间关联性增强。在资金划拨方面, 由于其内部成员公司外汇资金盈缺不一, 为提高集团内部资金的使用效率, 需要成员公司之间相互调剂外汇余缺, 进行资金收付汇的集中管理。另外, 为控制整个集团内部风险和防范汇率风险, 企业集团也要求实行本外币资金集中管理。但现行外汇管理政策规定:“不同企业之间不得在无真实贸易和投资背景的前提下相互划转外汇资金”。这就制约了包括服务外包企业集团在内的企业发展, 使外汇管理政策与外汇资金集中管理的矛盾更为突出。

4、服务外包管理共享平台缺失。服务外包出口是一项复杂的系统工程, 既包括货物贸易, 又包括服务贸易。管理机构涉及商务、税务、海关、外汇、银行等多个部门。各部门对服务外包业务的管理也各有所侧重。目前, 有效的信息交流平台尚未建立, 不利于信息的沟通和政策协调。

5、服务外包企业融资困难。中国的服务外包企业处于成长期, 其中相当一部分是股份制企业或者民营企业, 资金积累少、固定资产少, 融资的先天条件差。对中小型企业的银行贷款一般多以固定资产抵押形式出现, 成长中的中小企业取得信用贷款的可能性基本为零, 而且一些担保机构尚未覆盖到这一领域。

6、服务外包外汇统计制度欠缺。一是数据来源过于分散。目前服务外包的统计数据中实物报关的软件出口数据从海关获得, 非实物的取自于国际收支跨境收支监测系统“计算机与信息服务”项下, 数据来源分散易造成数据漏统计。二是现行系统不够完善。在新版《国际收支交易编码表》中, 并未为“服务外包”单设交易编码, 在日常查询时只能通过查询“计算机和信息服务”中的相关栏目手工加总, 费时且数据质量难以保证。

三、进一步完善服务外包外汇管理政策的对策建议

1、完善服务外包政策, 创建良好的外汇政策环境。一是出台统一的服务外包外汇管理政策。在整合现有的相关外汇管理政策的基础上, 研究并出台支持服务外包发展的统一配套政策和实施细则, 形成专门的、统一的法规。二是明确将服务外包业纳入服务贸易管理范围。针对服务外包的多样化交易形式, 制定不同的管理要求和标准, 如对软件出口采用网上传输方式的, 外汇指定银行可凭企业提供的经商务部门核定的服务外包业合同和发票等凭证为企业办理结汇;呼叫中心服务外包, 外汇指定银行可凭企业提供的合同、发票、业务量统计表等凭证为企业办理结汇。三是允许外资服务外包企业盈利前根据实际工资支付需要进行资本金结汇。外商投资的服务外包企业盈利之前可用资本金结汇用以支付工资, 在这个期限之前, 按照实际工资需要, 凭工资表直接在外汇指定银行办理结汇。四是简化服务外包类跨国公司非贸易结售汇手续。一方面, 取消服务外包类跨国公司非贸易售付汇准入门槛。经信息产业部或科技部等认证部门资格认定的服务外包企业, 无需事先经外汇局各分局的资格核准, 服务外包类跨国公司即可按照相关文件办理跨国公司和境内关联公司间的售付汇手续。另一方面, 明确境内关联公司非贸易代垫款收结汇的规定, 境内关联公司可凭申请报告、境外关联公司员工有效身份证件、雇佣证明办理收结汇。制定专门的服务外包结售汇及核销政策, 便利服务外包企业办理外汇业务。

2、搭建信息交流平台, 建立部门协调机制。加强与相关职能部门的沟通和联系, 通过定期或不定期互通信息, 实现资源共享, 如将商务部门的服务外包企业申报和统计系统与海关、外汇局进行联网, 实现各部门关于服务外包企业资信信息的互通。外汇局对有资质的服务外包出口企业, 提供外汇服务的便利。引导企业或主动向商业银行反馈服务外包企业周转资金的贷款需求, 建议商业银行建立适用于中小企业的信贷分析、风险定价和风险管理工具, 简化审批流程, 缩短审批时间, 发放贷款的时间要与服务外包企业业务发展周期同步, 为服务外包企业正常融资提供便利。

3、对服务外包企业的正常投融资提供便利。一是建立适用于中小企业的信贷分析工具。服务外包企业的特点是资本金比较小, 规模小, 大量的都是人力资本, 企业提供的是一种无形的产品和服务, 按照银行传统的贷款规则和方法很难为其提供抵押和担保支持, 因此服务外包企业在银行取得信贷资金存在很多的困难, 为解决这一问题, 需要积极引导和推动商业银行设立中小企业的专门服务部门, 简化中小企业审批流程, 建立适用于中小企业的信贷分析、风险定价和风险管理工具。二是推动金融机构特别是商业银行开发与服务外包企业相适应的贷款工具和信贷产品。比如大多的服务外包企业都是以应收账款的方式来与发包方签订合同, 能否以应收账款抵押的方式进行贷款, 可以引导银行开发这方面的服务, 推动商业银行创新外汇业务产品, 提高国际结算的速度。三是从政府角度出发为服务外包企业营造良好的融资环境。由政府引导扶持多元化、多渠道投融资体制。加强与国际主流创业投资基金合作, 大力引进风险投资公司, 组建专业联盟, 构建服务外包的专业风险投融资市场。鼓励服务外包企业通过上市, 收购兼并资产重组或其他的办法的直接融资。建立出口信用担保体系, 为企业在国内外上市融资创造条件和提供服务。对服务外包企业实行网上报关, 经核准, 凭海关手续办理结汇和退免税手续。将服务外包纳入外贸出口和利用外资考核奖励体系。

4、引导企业规避汇率风险, 深化外汇服务职能。开展对服务外包企业相关财务人员外汇管理知识的培训, 引导企业规避汇率风险。如引导企业通过谈判提高服务价格;加快货款收结汇速度, 降低汇兑损失;提升服务产品的技术含量和附加值, 降低对成本优势的过度依赖;选择合适的金融理财产品, 做好外汇资产的保值。另外, 应为服务外包企业开辟绿色服务通道:一是优化对服务外包企业办理外汇业务的柜台服务和窗口指导, 对常规业务, 应随到随办, 对特殊业务, 尤其是有真实交易背景的业务, 应特事特办;二是在政府部门编制的服务外包简报或工作手册上普及相关外汇管理知识, 发布最新外汇政策, 以扩大外汇政策宣传;三是深入重点服务外包企业进行现场办公, 送外汇政策上门。

外包政策管理办法 篇3

联合国贸发会议研究表明，中国正成为全球跨国公司海外研发活动的首选地，同时有条件成为跨国公司服务外包的主要承接地。在考察中国改革开放以来实行出口商品退税制度效果和了解中国当前服务外包发展情况的基础上，应进一步充分发挥税收的经济杠杆作用，建立健全承接离岸服务外包业务适用的货物和劳务税零税负机制，促进中国服务外包更好更快发展。

一、关于确立服务外包适用税收政策的原则

中国加入世贸组织的过渡期已经结束，服务业开放程度明显提高。根据中国当前服务业发展水平和承受能力，引进先进经营理念，有利于提高相关企业国际竞争力，扩大中国服务业规模，促进现代服务业快速发展。建立健全此项税收机制，完善相关税收政策的原则应包含如下内容：

一要有利于承担服务外包的中国企业开拓国际国内市场，提高服务贸易竞争力。二要有利于实现培育自主知识产权的高新技术企业和现代服务业与扩大外包业务紧密结合，落实基地创新和高新技术产业化政策。三要有利于在服务外包基地实施服务贸易研发项目和产业化项目。四要有利于吸引外资在中国投资设立承担高层次管理型和智力型服务外包企业。

二、关于建立健全服务外包税收制度的基本构想

（一）关于不同类型的离岸服务外包业务

在现阶段实施税收政策方面，应对离岸服务外包，暂不区分是否属于技术密集型、智力密集型，还是劳动力密集型服务，原则考虑统一给予一定的税收扶持政策。

（二）关于境内服务外包业务

国内贸易与出口的情况不同，对出口实行零税政策是国际惯例，而对于国内生产经营行为，一般应适用国内统一税收政策，符合特定税收优惠条件的，可执行免征政策。随着经济分工的发展，境内服务外包现象在诸多行业普遍出现。由于服务外包属企业经营方式范畴，涉及行业诸多，目前中国法律对服务外包尚无明确统一界定。因此，按照现行税制条件，对境内服务外包业务，难以制定普遍适用的专项政策。可考虑按照不同行业的相应税收政策执行；同时，在一定范围内，可与离岸服务外包业务的税收政策统筹考虑。

（三）关于建立健全服务外包业务税收政策的基本思路

为体现税收政策扶持作用，在一定时期内，应对符合规定条件的企业提供的离岸服务外包业务，属于营业税征收范围的，给予免税待遇；对于属于增值税征收范围的，可以考虑实行退税优惠。

由于服务外包在一定程度上属经营方式范畴，涉及行业和税收政策诸多，在确定基于营业税优惠政策时，可考察研究不同行业具体情况。例如，中国鼓励发展和支持出口的服务内容包括，文化产业经营出口、软件及相关信息服务出口，动漫产业等；而对远程服务，现行税收政策也有征税规定。因此，对金融保险、数据分析、信息服务、企业和市场研究、设计服务、网页和动画设计、远程服务、网络管理涉及的离岸外包服务适用税收政策问题，应进行有针对性的调查研究。

（四）关于建立离岸服务外包业务税款抵扣机制

中国与印度不同，印度软件外包几乎全部是出口，中国却有很大的国内市场。为实现高起点承接服务外包业务，对于符合特定条件的企业，可以确定专项税收政策。例如对于“千百十”工程评选的1000家获得国际资质的大中型服务外包企业，或可考察两种方式：一是对于其他服务外包企业从上述1000家具有国际资质的大中型服务外包企业转包、分包业务收入应缴纳的货物和劳务税，给予该无资质企业抵扣其境内同类服务收入应缴纳的营业税或增值税待遇。二是离岸服务外包企业免缴的货物和劳务税，可以通过抵扣该企业国内经营应缴纳的营业税或增值税方式实现。这样，把离岸服务外包的税收优惠政策效应，扩大到境内服务外包范畴，能够刺激服务外包业务的延伸发展和国内服务市场繁荣，促进技术转让。

（五）关于境内服务外包项目转包、分包经营行为

根据现行政策规定，服务外包业务属于营业税征收范围的，目前有相当的项目需要按照营业额全额计征营业税，限制了分包和转包经营，税负过高，扭曲了纳税人正常生产经营和纳税行为。为有效延长服务外包产业链条，促进企业联合承接服务外包，培养服务外包人才，培育服务外包领域中小企业，建议应避免税收对正常经济行为的干扰，对属于营业税征收范围的境内服务外包行为，实行分包和转包经营的，其服务总承包方在计算营业税计税依据时，允许扣除转包、分包服务费用。

外包政策管理办法 篇4

为加快发展服务外包产业，促进经济增长方式转变和产业结构升级，根据《中共芜湖市委、芜湖市人民政府关于大力推进三产兴市战略的实施意见》，制定如下政策：

一、对新落户我市的省内外知名服务外包企业、研发机构，按企业实缴营业税、增值税和企业所得税地方实得部分，前五年按100%给予奖励，第六年至十年按80%给予奖励。

二、对新落户我市的省内外知名服务外包企业、研发机构自建办公用房的，城市基础设施配套费按 20%收取；购买自用办公用房的，按其实缴契税地方实得部分给予100%奖励；租赁自用办公用房的，自租赁当年起，三年内按 20%给予租金补贴。补助数额不超过企业当年实缴营业税、增值税和企业所得税的地方实得部分。

实行房租补助的，补助资金在企业正常运行满一年后兑现，若实际房租价格高于同期房租市场平均价格的，按市场平均价格计算房租补助。

三、支持我市服务外包企业申请相关国际资质认证。对取得开发能力成熟模型集成（CMMI）认证、人力资源成熟度模型（PCMM）认证、信息安全管理（ISO27001/BS7799）认证、IT服务管理（ISO20000）认证、服务提供商环境安全性（SAS70）认证及其它相关国际认证的服务外包企业，给予认证费的 50%奖励，单个项目不超过50万元，累计不超过200万元的资金支持。

四、凡新落户我市的知名服务外包企业法人代表、高管人员的个人所得税地方实得部分，前三年按100%给予奖励，后两年按90%给予奖励。

五、鼓励我市园区争创国家、省级服务外包示范区（或示范基地）。凡获得国家、省级服务外包示范区（或示范基地），按照省奖励标准给予1∶1配套奖励。

六、对新引进国际知名服务外包企业或重大项目的，可实行“一事一议”。已享受“一事一议”政策及2010年1月1日前通过土地招拍挂按土地出让合同约定开发建设的项目、企业，不重复享受本政策规定的其他扶持政策。

七、服务外包企业引进创新人才等方面的支持政策，按《中共芜湖市委办公室、芜湖市人民政府办公室关于加强创新创业人才队伍建设的若干意见》（芜市办〔2009〕11 号）相关文件规定执行。

八、服务外包企业建立高校学生实训基地，促进大学生就业等方面的支持政策按《芜湖市人民政府关于进一步加强当前就业工作的通知》（芜政〔2009〕29号）相关文件规定执行。

九、服务外包企业科技自主创新方面的支持政策按《芜湖市推进自主创新综合配套改革工作的若干政策措施（试行）》（芜政办〔2008〕79号）相关文件规定执行。

十、对于企业或项目的同一事项涉及本政策多项或多次奖励补助的，按就高不就低、不重复享受的原则执行。

十一、市政府设立三产兴市发展引导资金，单列服务外包产业发展专项资金，专项用于本政策中市级承担的奖励或补助项目支出以及服务外包基地建设。基地设在弋江区。

十二、本政策所规定的税收奖励支出，按现行市与区财政体制实行分级负担；其它奖励补助支出由市与区各承担50%。

十三、本政策所称的省内外“知名”，是全国行业 200 强企业或省内行业排名前10强企业，以行业主管部门认定或行业协会发布的权威排序为准。

十四、享受以上政策的企业，须承诺企业永久性落户芜湖发展，否则由相关主管部门收回政策奖励补助资金。

十五、本政策自2010年1月1日起执行，有效期至2012年12月31日止。

外包政策管理办法 篇5

业就业及实训的扶持政策

发表日期：2010年03月08日共53次阅读

关于无锡市“科技创业和服务外包促进年”吸引和鼓励大学生在我市服务外包企业就业及实训的扶持政策

关于无锡市“科技创业和服务外包促进年”

吸引和鼓励大学生在我市服务外包企业

就业及实训的扶持政策

（2009年2月5日）

为推进实施“科技创业和服务外包促进年”工作，鼓励服务外包企业吸纳大学生（含大专，下同）就业，鼓励大学生在我市服务外包企业签约就业，市政府决定对与大学生签订一年以上劳动合同的服务外包企业及签约就业的大学生，给予资金补贴。具体政策如下：

一、政策内容

（一）给予服务外包企业人才实训补贴

对于服务外包企业2009年招收的大学生（须签订一年以上劳动合同），市政府给予服务外包企业每签约一人4000元的定额人才实训补贴。该补贴主要用于组织大学生参加服务外包人才实训。市政府将根据服务外包企业签约大学生的数量情况，在企业签约后，预兑现50%的定额补贴，其余50%补贴待大学生实训结业后再予兑现。

（二）给予大学生就业补贴

凡与我市服务外包企业签订一年以上劳动合同并就业的大学生，市政府给予每名大学生1000元就业补贴。该补贴由大学生所就业的服务外包企业代向市政府提出申请，并负责发放到各就业的大学生手中。

二、适用范围

本政策规定适用于在无锡市区域（不含江阴市、宜兴市）进行工商登记注册、已登录商务部外资司《服务外包业务信息管理系统》的服务外包企业，包括“530”服务外包企业。

江阴市、宜兴市可参照本政策实施。

三、实施办法

1、招聘、签约。市、区各有关部门要定期调查了解服务外包企业的人才需求，适时组织服务外包企业人才招聘活动，主动为服务外包企业人才招聘创造条件；各服务外包企业要认真按照政府部门的要求，及时反映本企业服务外包人才的需求，积极参加各项服务外包人才招聘活动，主动上报签约就业情况。

2、实训。服务外包企业要按培养合格服务外包人才的要求，落实好师资、教材、场地、教学设备等事项，每个专业必须拥有相应的基础技能训练、模拟操作的条件和稳定的实习、实训场所，并做好实训考核记录。企业自身无能力组织实训的，可委托服务外包人才培训机构实施，所需费用由企业与培训机构商定，实训结束后由企业负责落实就业。

3、政策兑现。对服务外包企业组织大学生实训的补贴、大学生就业补贴，由提供实训和就业的服务外包企业直接向市外经局（服务外包产业发展推进办公室）申报。市政府将根据申报情况，每季度第一个月集中兑现一次。申报时，需提供如下材料：

（1）申请表

（2）法人执照复印件

（3）各班次实训人员名单

（4）各班次师资情况及教师名单

（5）各班次教材和教学计划

（6）各班次大学生实训考核成绩表(结业情况)

（7）大学生毕业证书复印件、身份证复印件、劳动合同复印件

（8）服务外包企业与培训机构的委托培训协议书

四、相关责任及要求

1、服务外包企业须如实申报签约劳动合同数量，按要求组织大学生实训，及时申请兑现大学生的就业补贴，并确保提供真实有效的申报和证明材料。如有违反，一经查实，收回已兑现的资金，并取消其以后申报资格。情节严重的，依法追究相关单位和个人的责任。

2、服务外包企业的实训计划如有变化，应及时向市外经贸局备案，并经常做好实训大学生相关资料的收集、存档管理工作，及时将所签约就业的大学生情况登录商务部外资司《服务外包业务信息管理系统》。

3、市有关职能部门，要积极为服务外包企业招生搭建平台、提供方便，加强对大学生实训工作的指导，及时兑现支持资金，并检查资金到位和使用情况。

4、本政策意见从公布之日起执行，由市外经局负责解释。

附件：无锡市鼓励服务外包企业组织大学生实训费用补贴申请表

银行服务外包管理办法 篇6

第一章 总 则

第一条

为进一步推动全行经营管理转型和创新，调整优化用工方式和用工结构，建立和完善业务外包管理体系，根据《XX银行股份有限公司外包风险管理政策》和外包有关工作要求，制订本办法。

第二条

本办法所称业务外包，是指本行将原本由自身负责处理的某些业务活动委托给服务供应商进行业务处理的行为，该业务活动涵盖与对外服务密切相关的各种业务活动。

本办法中的外包人员，是指服务供应商为完成本行委托的业务活动而派出的专业人员。第三条

本行业务外包范围应遵循法律及监管部门有关规定。经过风险评估后，一般可以将IT、后台营运、后勤服务、大堂引导、客户服务等非核心管理工作或其他专项工作予以外包。战略管理、核心管理、内部审计以及监管明确禁止外包的业务或职能严禁外包。

第四条

业务外包实施的原则：

（一）质量效益原则。实施业务外包要确保服务质量和管理效率。

（二）风险可控原则。实施业务外包要符合监管部门规定，风险可控。

（三）规范实施原则。外包使用单位应结合经营管理实际，认真梳理工作职责，按照规定流程实施业务外包。

（四）统筹管理原则。外包使用单位要从人员编制、用工结构、财务管理及风险控制的角度，统筹考虑业务外包实施效果，将业务外包纳入本单位工作统一规划管理。

第五条

业务外包的分类。

（一）简单业务外包。指外包使用单位经风险评估后，将后勤服务、行政助理等简单岗位上的相关业务职能外包。

（二）专项业务外包。指外包使用单位经风险评估后，将诸如IT、后台营运、大堂引导、客户服务或其他专项工作等专业性较强的非核心岗位上的相关业务职能外包。

第六条

本办法适用于各省分行、直属分行、总行各部门。

第二章 职责分工

第七条

外包使用单位。根据经营管理需要，负责实施外包活动的日常管理，包括合同执行、对外包人员的日常监督指导等，是业务外包管理的第一责任人。

第八条

业务归口管理部门。总行业务归口管理部门和分行业务归口管理部门按照管理职责范围，负责制定本条线业务外包实施办法或细则，以及外包服务应急预案，选择专项业务外包服务供应商，定期检查、评估本条线外包使用单位的外包管理情况。

第九条

人力资源部。总行人力资源部和分行人力资源部按照管理职责范围，负责制定业务外包管理制度办法，参与业务外包合同和协议的审核，提供外包用工指导，同时，负责选择简单业务外包服务供应商。

第十条

风险管理部。总行风险管理部和分行风险管理部分别对总行和分行外包使用单位、业务归口管理部门提出的外包岗位、业务外包具体实施方案进行风险评估，提出外包风险评估意见。

第十一条

法律合规部。根据本行合同管理相关规定，总行法律合规部和分行法律合规部分别负责对总行和分行的业务外包相关合同、协议进行法律审查，并提供专业法律指导。

第十二条

预算财务部。总行预算财务部和分行预算财务部分别对总行和分行业务外包归口管理部门或外包使用单位提出的外包费用需求进行复审，合理安排财务资源，做好费用支付审核工作。

第十三条

集中采购中心。按照集中采购有关规定组织外包服务集中采购。

第三章 业务外包流程

第十四条

简单业务外包流程。

外包使用单位是简单业务外包需求的发起者与业务管理者；业务外包需求经风险管理部评估审核后提交人力资源部实施采购，由人力资源部签订外包合同、协议，定期与服务供应商结算外包费用；法律合规部参与审查外包合同、协议以及服务供应商与外包人员的劳动合同；预算财务部提供财务预算支持，对外包费用支付进行审核。

第十五条

专项业务外包流程。

外包使用单位和业务归口管理部门是专项业务外包的需求发起者、采购者与业务管理者；业务外包需求经风险管理部评估审核后，外包使用单位和业务归口管理部门负责起草业务外包合同、协议，按照集中采购流程实施采购，并签订外包合同、协议；法律合规部与人力资源部对业务外包合同、协议条款内容进行审核，并提供专业指导服务；外包使用单位或业务归口管理部门定期与服务供应商结算外包费用，预算财务部提供财务预算支持，对外包费用支付进行审核。

第四章 外包服务供应商的选择

第十六条

外包服务供应商的选择按照有关法律法规和本行相关制度规定，遵循公开、公平、公正的原则，采用招标等适当方式，择优选定。

第十七条

外包使用单位、业务归口管理部门应会同相关职能部门对服务供应商的综合素质进行评价，评价的主要内容包括：资质、规模、业绩、信誉、管理规范性等。

（一）服务供应商应为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，具有相应的经营范围，近三年经营状况良好，无任何违法违纪等不良记录。

（二）服务供应商的专业资质、技术实力及其从业人员的专业技能满足本行外包工作要求，具有提供类似性质和规模的服务经验，在同行业中具有较好的声誉和较强的市场竞争力。

（三）服务供应商内部管理规范，业务管理制度和操作流程比较健全，具有较强的内部控制和风险管理能力。

（四）服务供应商的用工管理制度及其与外包人员签订的劳动合同，符合国家及当地相关规定。

第五章 外包合同管理

第十八条

外包实施前必须签订书面合同或协议，明确双方权利和义务，合同或协议需要包含外包服务的内容和方式、管理与保密要求、计价方式、审计和检查安排、争端解决机制、协议的终止和解除情形、违约责任等内容。

（一）订立外包合同应遵循自愿平等、互利有偿和诚实守信的原则，不得有损本行的利益和形象。

（二）在订立外包合同前，应充分考虑业务外包重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低。

（三）外包合同约定内容应包括但不限于下列事项：

1.外包服务供应商应确保外包人员和涉及此项业务的其他人员遵守本行相关规章制度，对接触到的本行所有信息和本行客户信息严格保密。本行可以根据业务外包项目实施情况和外界环境的变化，更新、修订保密条款，必要时可与服务供应商补签保密协议。

2.服务供应商不得将外包业务以任何形式转包或分包给其它单位或个人。

3.服务供应商应定期向外包使用单位、业务归口管理部门或人力资源部报送外包人员的基本情况报表，注明外包人员劳动合同签订、社会保险缴纳等的办理情况。

4.外包费用或单价的确定依据。5.违约责任及本行免责条款。

第十九条

外包使用单位或业务归口管理部门要落实专人负责外包工作质量的监督管理，做好与服务供应商的业务对接工作，监督外包合同的执行，及时发现并有效解决业务外包过程中存在的问题。

第六章 外包人员管理

第二十条

外包人员一般应为服务供应商的正式员工，与服务供应商签订正式的劳动合同，并由服务供应商按照有关规定缴纳社会保险。外包人员不能为服务供应商的实习生。第二十一条

业务归口管理部门应制定与外包业务相关的管理办法、操作流程等规章制度，并可根据管理需要，在相关部门的配合指导下组织开展对外包人员的业务培训。

第二十二条

外包使用单位和业务归口管理部门应加强用户权限管理，根据工作需要，结合本行相关管理规定，对外包人员合理设定系统操作权限。

第二十三条

外包人员日常管理由服务供应商负责，本行根据外包服务合同和业务管理要求，对外包人员日常管理情况进行监督。

第二十四条

外包使用单位、业务归口管理部门或人力资源部对服务供应商的劳动用工情况进行监督、抽查，抽查内容包括但不限于服务供应商与外包人员劳动合同及保密协议签订情况、薪酬发放及社保缴纳情况等，对服务供应商不符合法律法规有关规定及合同协议有关条款的情况提出整改意见。

第二十五条

外包使用单位要建立与外包人员的定期沟通制度，掌握外包人员的工作情况和思想动态，听取外包人员关于业务操作、内部管理等方面的意见和建议，并采取适当措施优化完善外包业务和人员的管理。

第二十六条

外包使用部门认为简单业务外包人员的能力不能胜任工作岗位要求时，应列举相关事实依据，由人力资源部与服务供应商协商更换外包人员；外包使用单位或业务归口管理部门认为专项业务外包人员的能力不能胜任工作岗位要求时，应结合相关事实依据和审批流程，与服务供应商协商更换外包人员。

第七章 附 则

第二十七条

各省直分行、总行业务归口管理部门可结合具体情况制定实施细则。第二十八条

本办法由总行人力资源部负责解释和修订。第二十九条

外包政策管理办法 篇7

所谓服务外包是企业将原来在内部从事的服务活动转移给外部企业去执行的一种业务安排。发展服务外包,就是转移价值链上的非核心业务,全力发展自身的核心业务,专注于自己的核心竞争优势,实现成本降低和竞争力提升的双赢局面。

按照提供服务的内容,服务业外包可分为信息技术外包服务(简称I-TO)、业务流程外包服务(简称BPO)、知识流程外包服务(简称KPO)等。其中ITO包括基础技术、IT服务、软件开发设计、技术研发、基础技术平台整合以及管理整合;BPO具体包括:业务改造、业务流程服务、应用管理和应用服务等商业应用程序的外包;KPO具体包括知识产权诉讼、金融保险咨询、数据分析、人力资源管理、企业市场调查、呼叫服务、网页动画制作、法律咨询、远程医疗、远程教育及出版、网络管理与决策等。

按照发包方和接包方的地理位置和相互关系,服务业外包可以划分为在岸外包和离岸外包,前者是指同一本土的不同法人实体之间发生的业务流程合作关系,具体包括不同集团之间和同一集团内部;后者是指不同国家的不同法人实体之间发生的业务流程合作关系,同样包括不同集团之间和同一集团内部。

二、现行服务外包产业税收政策及存在问题

(一)所得税政策

目前所得税优惠政策主要体现在软件和高新技术方面。因此,主要是争取落实外包企业享受高新技术产业的相关优惠政策或者是被认定为软件企业,享受“两免三减半”优惠政策。

首先,根据《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火[2008]172号文)的有关规定,要求“高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上”,同时,文件明确规定国家重点支持的高新技术领域包括八大类:电子信息技术(包括软件业)、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高新技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。在“高新技术服务业”的具体说明中明确其中含“业务流程外包”(BPO)(即依托行业,利用其自有技术,为行业内企业提供有一定规模的、高度知识和技术密集型的服务;面向行业、产业以及政府的特定业务,基于自主知识产权的服务平台,为客户提供高度知识和技术密集型的业务整体解决方案等)以及“技术咨询服务”(信息化系统咨询服务、方案设计、集成性规划等)。这也使得外包服务业的企业认定有法可依。

其次,对于是否适用软件企业认定而享受相应的优惠政策方面则更加困难。因为软件企业认定办法中最主要的条款强调的是“软件产品享受收入的比例应达到35%,其中自行开发软件产品应占50%”。目前我国在软件产品研发能力方面薄弱,相当大一部分离岸外包服务强调的是技术服务性业务方面的外包,而仅有少部分是属于软件产品开发业务的外包。而在税收实践中,虽有小部分企业能取得软件产品著作权及软件产品证书的认定,但要取得软件企业的认定证书就困难得多,因为这不仅需要相应的技术研发能力,更为紧要的是软件收入占企业年收入的规定比例。因此,大部分外包企业也就无法享受相应的软件企业所得税优惠政策。

(二)流转税政策

技术先进型现代服务企业较多的是从事离岸服务外包的企业,而我国目前的出口退税政策仅限于征收增值税和消费税的货物出口,对于服务出口却缺乏相应的税制安排。财政部、国家税务总局《关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税字[2003]238号文)第三条的规定:“计算机软件出口(海关出口商品码9803)实行免税,其进项税额不予抵扣或退税。”这客观上使企业从服务形式的选择上优先考虑走技术贸易出口渠道,而不是通过商务部网上申报平台申报软件出口,企业大多是申报营业税而不是增值税。这一问题随着国际产业结构的不断调整和信息技术的不断提升,在向境外提供的服务活动越来越多的情况下,企业以含税价格进入国际市场,竞争力明显受到影响,在一定程度上,成为制约我国服务贸易发展和对外贸易结构调整升级的税制障碍。

三、完善我国服务外包产业税收政策的构想

笔者认为,要完善与规范服务外包业的税收政策,应充分发挥税收的杠杆作用,充分发挥政策的引导和扶持效应。具体来说,就是加强对服务外包业的政策规范,进一步明确税收优惠的适用对象,建立健全离岸服务外包业务适用的零税政策,大力增强服务外包业的外向型竞争力。

(一)在所得税方面对服务外包业给予统一的税收政策

笔者认为,在现阶段税收政策方面,对服务外包可暂不区分是属于技术智力密集型,还是劳动力密集型服务,均原则考虑给予统一的税收政策,即在现行法律框架下,进一步考虑“技术先进型现代服务企业”行业性质的定位问题,以避免政策出台的法律障碍,放宽对服务外包企业在高新技术企业或者软件企业认定方面的门槛限制,争取把信息技术外包服务和业务流程外包服务都纳入高新技术产业范围。

具体可考虑对高新技术企业形成的企业核心自主知识产权,研究开发费用总额占销售收入总额的比例等内容方面适当放宽,结合“技术先进型现代服务企业”行业性质的定性,以外包服务收入占企业总收入的比例为判定标准进行认定,使其能落实享受相关的各项优惠政策。

(二)在流转税方面在兼顾政策统一的基础上考虑零税负机制

根据我国现行流转税政策,外包服务主要以服务的形式承揽业务,属营业税征收范围,一旦服务外包内容涉及软件产品出口,则根据现行政策适用出口免征增值税政策。具体而言,为体现税收政策作用,可做出原则性设想:

首先,对于离岸服务外包业务,属于增值税征收范围的,可以给予退税;属于营业税征收范围的,给予免征。即借鉴当年我国为促进商品出口而采取的出口退税政策及效应,推动我国服务外包业务的发展,充分发挥税收的杠杆作用及政策引导与扶持效应。

其次,对于境内服务外包,由于属企业经营方式范畴,涉及行业诸多,我国法律对其尚无明确界定,应考虑适用国内统一税收政策,符合享受税收优惠政策条件的,可免征税款。同时,也可与离岸服务外包业务的税收政策统筹考虑,建立服务外包业务税款抵扣机制。为有效延长服务外包产业链条,促进企业联合承接服务外包,培养服务外包人才,培育服务外包领域的中小企业,笔者以为,应避免税收对正常经济行为的干扰,对属于营业税征收范围的境内服务外包行为,实行分包和转包经营的,其服务总承包方在计算营业税计税依据时,允许扣除转包、分包服务费用。此外,为实现高起点承接服务外包业务,对于符合特定条件的企业,如对于“千百十”工程评选的全国1 000家获得国际资质的大中型服务外包企业,可以确定适用专项税收政策:一是对其他服务外包企业从上述1 000家企业转包、分包业务收入应缴纳的流转税,给予抵扣其境内同类服务收入应缴纳的营业税或增值税待遇。二是离岸服务外包企业免缴的流转税,可以通过抵扣该企业国内经营应缴纳的营业税或增值税方式实现。这样,把离岸服务外包的税收优惠政策效应,扩大到境内服务外包范畴,刺激服务外包业务的延伸发展和国内服务市场繁荣,促进技术转让。

此外,对于外包服务企业因业务需要向境外支付的软件费及特许权使用费时,可考虑免征进口关税和进口环节增值税,免征营业税和预提所得税,对软件外包企业的高层管理人员和核心技术人员,给予薪酬税收优惠,借鉴大连等城市返还一定比例的个人所得税的做法,给予财政返还。

总之,我国服务外包产业尚处于初步发展阶段,而税收政策无疑是推动我国服务外包产业快速发展的重要手段,通过相应的政策扶持,积极支持其向规范化、规模化、国际化方向发展。