论述税收原则

论述税收原则（精选8篇）

论述税收原则 篇1

经济11班

陈文杰

101041056

论述税收原则

税收是国家经济收入的主要来源。税收原则是政府在设计税制，实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣，考核税务行政管理状况的基本标准。

亚当·斯密发表的《国民财富的性质和原因的研究》中，提出平等，确实，便利，最小征收费用等四大课税原则。从不同角度对斯密的税收原则予以补充，德国社会政策学派的代表人物瓦格纳提出四项税收原则：财政政策原则，国民经济原则，社会公正原则和税务行政原则，极大地丰富了税收原则理论。

1． 税收应以公平为本。（1）所谓普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人。但国家处于政治，经济，国际交往等方面的考虑，给予某些特殊的纳税人以免税照顾，并不违背这一原则；相反是对这一原则的灵活运用，如对外交使节的税收辖免待遇几乎是一种国际惯例。（2）所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。纳税能力相同的人同等纳税是横向公平；纳税能力不同的人不同等纳税是纵向公平。

2． 征税必须考虑效率的要求。效率包括两层意义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用，便利的征收方法等；二是指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。

3． 税收公平与效率的两难选择。如果税收活动阻碍了经济发展，即使是公平的也是没有意义的。其次，公平是效率的必要条件。失去公平的税收也不会提高效率。税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺乏动力和活力。

由于公平与效率及二者关系贯穿于税收制度和税收政策的全过程，因此，现代经济学将税收原则归结为两类：公平类税收原则和效率类税收原则。

论述税负的转嫁与归宿

税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁机制的特征有：一是税负转嫁是与价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转嫁引起的；二是税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；三是税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转移给他人，一维护和增加自身的利益。

1． 前转方式。指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。如果加价的额度等于税款，则商品售出后即实现了充分的转嫁。如果加价的额度大于税款，则不仅实现了税负转嫁，纳税人还可以得到额外的利润，称之为超额转嫁。如果加价的额度小于税款，则纳税人自身仍然要负担部分税收，称之为不完全转嫁。

2． 后转方式。指纳税人无法实现前转世，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式，如对汽车销售商的课税，销售商如无法提高售价只好压低汽车进货价格，将税款全部或部分地转给汽车制造者，则为后转。后转往往是通过厂商和销售商以谈判的方式解决。

3． 其他转嫁方式。往往是前转和后转并行，即一种商品的税负通过提高销价转移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式被称为混转或散转。

（一）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。

（二）供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

（三）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。

（四）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。

（五）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。我国的税负转嫁

（1）企业是市场经济下自主经营，自负盈亏的经济实体，在竞争中求生存和发展，有了自身的独立的经济利益，在物质利益驱动下，利用税负转嫁机制减轻税负以获得更大的利益的动机强化了。

（2）税负转嫁是以价格的自由浮动为基本条件的，而我国价格的市场化为税负转嫁提供了充分条件。

（3）我国税制以商品课税为主体，也为税负转嫁提供了更为广阔的空间。只要存在税负转嫁现象，就会对社会生活产生广泛的影响，而且可能发挥不同的效应。因此，对税负转嫁问题不能回避和忽视，应当正视并认真对待，自觉地加以掌握和运用，利用它的积极作用，限制或防止它的消极作用。税负转嫁仔我国是由经济体制转换带来的新问题，也是我国税收理论和实践正在探索的一个新课题。

有关税负转嫁的政策性问题

1． 税负转嫁的意义。税负转嫁是税负的再分配，也就是物质利益的再分配，消费者会因税负转嫁而增加负担，商品的生产者和经营者会因税负转嫁而改变在竞争中的地位。2． 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系。假如原定的税收政策和税收制度是合理的，既有利于资源优化配置，又符合公平原则，但税负转嫁可能改变预定税负分配格局，抵消税收的经济调节作用或导致税负的不公平。因此在制定税收政策和设计税收制度时，必须充分考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种，税率以及课征范围。

3． 税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管工作。

4． 自然垄断行业的税负转嫁处于优势，应加强对这些行业的价格管理。垄断分为自然垄断和认为垄断两大类。由于自然垄断具有规模越大，效益越高的特征，在市场经济条件下，若国家不进行适当干预，自然垄断行业就会通过减产提价来获得超额利润。5． 提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间。6． 实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度。

论述税收原则 篇2

1 当前我国房地产行业税收制度的发展现状及存在的问题

1.1 发展现状

当前, 我国房地产行业发展速度相对较快, 但不得不说近些年来已经逐步呈现出饱和以及瓶颈状态。如果不及时对房地产行业及其相关税收制度进行改革, 势必会阻碍我国房地产行业的长久进步与发展, 对我国国民经济发展造成严重影响。从当前我国房地产行业税收制度发展现状来看, 我国现行的房地产税收制度框架还沿用着1994年全面税收改革之后形成的框架结构, 其税种涵盖13种。这就足以看出, 近些年来实际我国在房地产行业所进行的相关制度改革是比较缓慢的, 且始终没有形成与之相配套的税收制度。长此以往, 必然影响我国房地产行业发展。

1.2 税收问题

1.2.1 立法层次偏低导致税收权利过分集中

当前我国房地产税收制度缺乏一定的权威性, 究其原因是我国在立法方面对其的引导相对较少。缺乏立法引导的房地产税收制度必然没有相对稳定的发展空间。针对大部分税收制度来看, 绝大多数都是由国务院制定, 甚至许多都是在很久之前就已经制定, 且一直沿用下来的。这样必然会出现法律上的滞后性, 且本身已经不再符合我国社会主义市场经济的发展要求与目标。房地产商品化发展速度日益增加, 如果不能及时进行法律支持, 必然无法促进房地产实现资源的优化配置。税收权利主要集中于中央, 并不能够将地方性房地产行业发展速度提升, 地方在房地产行业发展过程中所能体现出的积极性与意义便荡然无存。

1.2.2 体系混乱且不够健全

目前我国在税收、费用等方面还缺乏健全的体系对其进行约束和完善, 所以往往会出现重复征税的现象, 这对于房地产行业发展格外不利。一般而言, 房地产税收制度除了基础正税之外, 还有其他相对复杂的收费标准。比如房屋租金需要征收5%的营业税, 之后针对房屋本身还需要征收12%的房产税。当房屋需要进行转让的时候, 还需要按照相关收入征收33%的企业所得税, 甚至还需要按照取得进行土地增值税征取。这样重复缴税不利于房地产行业发展, 且不合理的税收体系只会使得经济发展陷入停滞状态。

1.2.3 税收种类存在不合理现象

依据现有税种进行分析, 不难看出我国房地产税收制度存在明显特点, 即流转环节税收种类相对偏多, 对这一环节造成的赋税相对沉重。而在房地产保有环节则需要承担相对较少的税收。正是因为这种税收种类的不尽合理, 使得流转环节税费相对集中, 这也必然会使得一些新建房产的成本增加。而开发商需要承担的税费价格偏高, 也只能通过增加房价的形式, 提高整个房产价格。居民在进行房屋购买的过程中会承受较大压力, 甚至一些过高的房价导致居民望而却步。不仅居民没能买到心仪的房子, 同时也造成了商品房的限制, 对房地产行业发展造成严重的滞后影响。

1.2.4 对税费计算不够科学

目前我国所实行的房地产税收制度中, 对税费的计算存在严重不合理现象。税收并不会因为土地价值发生变化而使得价值与收益同样发生变化, 这就会无法客观反映出土地伴随着时间流逝所体现出的价值与差别。沿用历史成本进行计税, 必然会造成与市场的脱节。从而使得税收计算过程失去科学性, 税收金额失去了公平。

1.2.5 税收优惠范围相对宽泛

我国目前征税的范围比较狭窄, 对税收方面的优惠还是相对比较宽松的。尤其在征收对象的选择上, 大多数只是局限于城市、县城地区, 而广大农村以及国家机关、军队等, 都是由国家进行财政拨款, 从而成为了我国免税收队伍的一员。这样的过分优惠也很容易形成社会不公平现象, 许多纳税人感觉到自身所受到的不公平待遇, 就很容易出现心理抵触纳税的心理, 从而不利于整个市场的公平, 对国家税收聚财作用的体现不够明显。

1.2.6 相应的税收工作配套设施不够健全

我国在税收配套工作方面的配套服务力度相对较弱, 这主要是因为与税收相配套的工作设施不够健全。比如许多税收管理部门出现了分散管理现象, 税种的设计也相对复杂, 这就会使得一些税务管理部门的工作积极性降低, 同时也会滋生社会逃税现象的出现。

2 未来我国房地产税收制度改革的对策与方法

2.1 对物业税内容进行完善与填充

将城市房地产税以及房产税归纳到物业税当中, 可以有效实现对物业税内容的填充, 对各种税种进行整合, 避免了税种繁多、重复缴税现象的出现。所以, 将房地产税以及房产税统一合并归纳到物业税当中, 这对于纳税人而言, 可以将内外税制进行统一。将目前从价计征与从租计征方法统一为从价计征, 按照不容地区或者不同用途, 进行不同价格的税率制定。从整体而言, 可以按照不同省市, 或者不同自治区进行划分, 确定出符合该地区特点与实际情况的税率。这样的形式可以有效兼顾各地区发展情况, 也可以将宏观调控权利集中到中央手中, 对维护社会稳定以及促进我国税收改革具有重要意义。

2.2 对城镇土地使用税进行取消处理

原先存在的城镇土地使用税, 其本身就是违背公平原则的, 并且与地租在许多时候有着一定的重合性。从经济学角度来看, 当前我国经济处于市场经济发展背景之下, 故而土地作为一种生产要素, 进入到市场当中, 而国家则是土地的使用者, 或者是产权主体。这时候, 使用土地的人员已经向土地使用者缴纳了地租, 必然无需再次缴纳与其性质相同的城镇土地使用税。因此, 取消城镇土地使用税是符合我国社会发展要求的, 对我国房地产行业进步与发展有着重要作用。

2.3 将耕地占用税改为农地占用税

将耕地占用税改为农地占用税, 是房地产在取得环节所进行的税收改革。现存的耕地占用税其征收对象主要是占用了耕地进行房屋建设, 以及从事非农业建设的个人或集体。因此, 这时候所要求的耕地范围比较狭窄, 以目前状况来看, 仅仅将其归纳为种植农业作物的土地。所以, 这会滋生一种乱用土地的不正之风, 对我国农业发展、土地资源保护都是极其不利的。而将其归纳到农地占用税当中, 则可以有效保护农地资源, 也可以将一些相对繁琐的税费类型进行简化。征收税费的范围以及农业用地所包含的范围相对扩大, 包括传统耕地、森林、草地、水田、农田等。只要是用于非农业用途的, 都需要进行农地占用税征收。按照不同地区的不同地理位置、土地肥沃程度等进行费率测算, 这样可以实现农地征税方面的公平与公正, 是进行房产税收改革的重要举措。

2.4 实行契税改革

所谓契税, 就是指在土地或者房屋进行买卖、赠与、交换或者出现任何原因的产权转移时, 必须要让双方制定相应的契约。而契税则是向房地产承典人所征收的一种税费形式。其改革方向主要就是将本不适用于国企以及集体性企业的契约转变为适用于所有人, 将不适用于继承以及房产抵债等行为的房产转移行为, 进行征税处理。在个人进行房屋购买的时候, 也可以实行税收减半政策。对于城镇居民第一次购买公有住房的, 则可以实行免税政策。

2.5 适当进行遗产与赠与税开征

遗产税和赠与税也应该适当进行征收, 这不是为了增加财政收入, 而是有效促进社会公平的举措。目前我国在税收方面所实行的政策显示, 遗产税是按照总遗产进行税制征收的。也就是说对于死亡者所留下的所有财产进行征税, 并不考虑这些遗产如何进行分配。实际上这样的征税形式确实降低了税收管理的成本。

另外, 适当进行遗产税以及赠与税征收, 实际上也可以将我国几千年来传统的遗产继承观念进行剔除。通过这样的形式可以使得人在生前进行消费, 也避免了后人因为继承财产出现纠纷, 或者因为财产家业而在社会竞争中有失公允。某种程度上看, 这样的形式是社会财富进行合理分配与消费的重要形式, 也是促进第三次分配的重要举措。

2.6 对土地增值税进行停征处理

土地增值税的出现是伴随着房地产行业发展应运而生的。其出现的原因是为了有效提高中央财政收入, 且可以有效对土地价格进行抑制, 避免房地产行业出现过热现象, 从而影响了房地产行业与市场的规范性。但是当前, 这一宏观调控目的已经基本达成, 所以土地增值税征收也应该适当进行调整与改变。这样可以有效避免黑市出现, 也可以避免逃税行为影响土地增值税的收入。所以, 从房地产行业长久发展的角度来看, 停止征收土地增值税, 是促进我国房地产行业进步的重要税收制度改革对策。

3 结语

房地产税收制度改革可以有效促进房地产行业的发展, 同时配套的税收改革制度实际上也是确保房地产经济平稳发展的必然举措。因此通过税收制度改革, 可以将我国政府宏观调控政策渗透到房地产市场的发展的过程中, 从而提高我国国民经济的发展速度, 为我国房地产行业快速进步和我国财政收入增长提供保障。

摘要：房产税是一个相对比较综合的概念, 其本身是房产行业经济发展的重要表现, 且与房产经济运动相关联的所有税收都属于房地产税收范围。房地产税收可能会涉及到房地产的流转以及保有等环节, 影响到十二个税种。我国经济的不断发展势必会推动房地产行业税收制度的变化, 同时也会影响我国房地产发展的整体水平。因此, 本文针对我国房地产税收的发展历程与现状进行分析与阐述, 研究发现现行的房地产税收制度在多方面存在的弊端与漏洞, 最终提出了未来我国房地产行业税收制度改革的对策与方法, 以期提高我国房地产行业的发展水平, 为我国房地产行业平稳健康快速发展奠定基础。

关键词：房地产,税收制度,问题,对策

参考文献

[1]田刚.浅析我国房地产税收制度改革的价值取向[J].邢台学院学报, 2011 (01) .

[2]董裕平, 宣晓影.日本的房地产税收制度与调控效应及其启示[J].金融评论, 2011 (03) .

[3]刘佐.中国房地产税收制度的发展[J].经济研究参考, 2015 (81) .

企业提倡税收筹划的必要性的论述 篇3

企业税收筹划不仅仅是节税行为的一种，而且其还是当今企业财务管理中的一个重要组成部分。税收筹划属于企业财务管理，其目标是因为企业财务管理的目标来决定的。主要指的是，在确定税收筹划方案时，千万不要盲目地只考虑税收成本的降低，从而忽视由于其筹划方案的实施而造成的其他费用的增加以及收入的减少，一定要全面考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。故为了充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促使当今企业财务管理目标的实现，负责人在选择税收筹划方案的同时，必须遵循以下几点：

（一）合法性原则。

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：

（1）企业开展税收筹划：只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；

（2）企业税收筹划：不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；

（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

（二）服务于财务决策过程的原则。

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则。

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则。

税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。

事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。

计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。

现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（三）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

三、结束语

税收公平原则（最终版） 篇4

摘要：本文在梳理税收公平原则的基础上，找出我国税收在公平环节上的现状及存在的问题，并结合个人所得税提出相应的见解。关键字：税收 公平个人所得税

税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则，主要包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。本文主要研究税收公平原则。简单来说，税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，纳税主体的地位必须平等。根据这一原则，国家必须普遍征税，平等征税和量能课税。

一，税收公平原则的历史发展

最早提出税收公平原则的是威廉.配第。他的主要观点有两个：其一，国家在国民经济的循环过程中应把握税收的经济效果。其次，征税应公平而无偏袒。而第一次将税收公平原则提升到理论高度，明确而系统阐述的是亚当.斯密。他的税收公平原则主要有三个方面的内容。包括取消免税特权，国家应保持税收中立，不使经济发展受到影响，最后应按负担能力征税。到了瓦格纳时期，他进一步发展了税收公平原则。瓦格纳认为，税收不应只将满足财政需要为唯一目的，更多的是要解决社会问题。总的来说，他讲税收公平原则总结为普遍原则和平等原则。后者指的是纳税人的税负应与能力相适应。

到了20世纪二十年代至八十年代，税收公平原则被分为横向公平和纵向公平。横向公平指的是，经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相等的税收。纵向公平指的是，纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。因此如何判断纳税能力是缴纳数额的关键。到了20世纪八十年代至今，西方国家税收公平原则发生了重大变革，首先，由注重效率到注重公平。因为，到了这一时期，他们普遍更重视比例税制，而不是累进税制，并且个人所得税地位降低，这将在后文有更详细的阐述。其次，由注重横向公平到更注重纵向公平。

二，我国税收公平原则的现状与问题

在横向公平方面，内资企业与外资企业都要纳税且税率相等，即内资企业与外商投资企业与外国企业在税收方面受到同等对待。其次，扩大了纳税人的范围，如中国公民、外籍人，个体工商户都是纳税人，这说明外国自然人与中国公民在税收横向方面也受到同等对待。最后，国有企业与 非国有企业同样纳税，因为新的企业所得税法合并了旧税制中的国营企业所得税、集体企业所得税，私营企业所得税，且实行统一的税率。符合税收公平原则的横向公平要求。

但是，我国税收公平原则在实践中也存在很多问题，例如，公民的纳税意识淡薄，虽然现实中公民的收入来源广泛，但是真正能进入税收程序的却很少，很多收入来源被有意识或无意识的越过税收程序，其次，我国税收的核查制度有待进一步提高，以加强对税收来源的监管。第三，很多人认为，三资企业在税收优惠方面的得到了国家很多支持，其实，那些得到优惠 的国家很多都不认可税收饶让，最后这些让渡的税收却落入了这些投资者所在国手中。但是三资企业的税负却没有减轻，我国税收优惠的比重偏大，造成实际纳税人的减少，使税收优惠手段对税收宏观调控未起到应有的作用。

最后，我国的社会保障制度不够完善，特别是社会保障体系的完善问题亟待解决，有了完善的社会保障，公民才会有信心将税收提升到自己的日常生活中来，没有后顾之忧，才会积极纳税。

三，实现税收公平的具体途径 首先要为纳税人的竞争创造一个公平的税收环境，使纳税人不因自身经济类型、所在地域和经营范围的不同而在税收上面临不同的对待，承担不同的税负。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定:“ 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当按其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。”所以根据一系列税收法规的相关规定，都从法律意义上肯定了纳税人在纳税的税种、税率、税前扣除和税收优惠等方面应受到同等对待，毫无差别的待遇，从而实现横向公平原则。即使是国家根据经济、政治发展的需要实施区别对待的产业、地区税收优惠政策，也进限于特定区域特定行业内执行，超出这个范围纳税人也无法享受。如企业所得税法就规定，对纳税人投资取得税后利润时，若被投资方税率低于投资方税率，则还应对这部分利润予以补税。从个人所得税角度出发，可以有以下几点改进意见 尽快建立个人财产登记制,将纳税人的财产收入显性化。这样还可以使税务机关加强对财产税、遗产税等实施税源控制。我国已经实现银行存款实名制,并实施银税微机联网。还应将存款实名制与“金税工程”进行结合,这将在一定程度上克服和解决税源不透明、不公平、不规范的问题。其次，完善个人所得“双向申报”制度，为确保该项制度进一步贯彻落实,应明确规定:纳税人都有向税务机关申报应税所得的义务和责任,代扣代缴义务人，向个人支付的一切应税所得必须建立向税务机关报送明细表的制度,并明确纳税义务人和代扣代缴义务人不申报、不纳税、申报不实、不代扣代缴的法律责任,以便建立起法人或雇主与个人之间的交叉稽核体系,健全个人所得税税源监控机制。还应加强执法刚性,严厉惩处偷逃税行为。首先,加强与公检法等部门的联系与配合,严厉惩处偷逃税行为,并进行必要的曝光,体现执法的刚性。其次,赋予税务机关相应的执法权力,能够要求有关部门提供相应偷逃税证据或阻止出境,并有权冻结纳税人的帐户,封存、拍卖纳税人的财产,强制执行,甚至可以考虑建立税务警察,对违反税法比较严重的纳税人和有关人员实行武装稽查和武装拘捕。再次,健全协税、护税网络。完善税务信访、举报制度,认真贯彻“有报必查,查办结果公开”的原则,为个人所得税的征管营造良好的社会基础和纳税环境。

论述税收原则 篇5

要内容

班级：CSDN JAVA班 学号：121307163 姓名：李立林 组号:九组

内容提要： 对我国的四项基本原则理论的形成以及发展做一个详细的概述，诠释四项原则的主要内容。讨论我国为什么会坚持四项基本原则，了解我国目前的国情及国际形势。为我们明天的努力增添动力。

关键字：四项原则、国情、主要内容

正文：

一、我党“四项基本原则”论的形成

《坚持四项基本原则》第一次出现是1979年3月30日邓小平代表中共中央在北京召开的理论工作务虚会上提出的讲话中的内容。而当时正值粉碎“四人帮”后，社会上和党内出现了一些思想动向。一方面，在一部分人中，仍然存在着思想僵化或半僵化状态，阻碍着十一届三中全会路线的贯彻；另一方面，极少数“四人帮”的党羽，利用中国共产党发扬民主的机会和“文化大革命”给党和国家造成的困难，宣扬无政府主义和资产阶级自由化的主张，反对社会主义制度，反对共产党的领导，反对无产阶级专政的政权，反对毛泽东思想的指导地位，从右的方面歪曲和反对十一届三中全会的路线。在这样两种思想倾向的影响下，造成了一部分青年思想混乱。邓小平在讲话中将中国共产党一贯所强调的思想政治方面的原则，概括为“四项基本原则”。即第一，必须坚持社会主义道路；第二，必须坚持无产阶级专政；第三，必须坚持共产党的领导；第四，必须坚持马列主义、毛泽东思想”这就是四项基本原则的由来.。

二、我党“四项基本原则”理论的发展

四项基本原则提出后，先后被载入党章和宪法，成为全党全国人民必须遵循的基本准则。党的十四大修改通过的党章明确强调四项基本原则“是我们的立国之本”。“在社会主义现代化建设的整个过程中，必须坚持四项基本原则，反对资产阶级自由化。”四项基本原则是我们党一贯坚持的，它是中国人民长期流血奋斗取得的历史经验，是党和国家团结、稳定、发展、进步的最重要政治基础。

四项基本原则保证了改革开放和现代化建设的正确方向。十一届三中全会以来，我们就是通过改革开放推进社会主义现代化建设。为确保社会主义方向，必须坚持四项基本原则不可动摇。邓小平指出：我们“在四个现代化前面有‘社会主义’四个字，叫‘社会主义四个现代化’。”我们通过改革开放解放和发展生产力，是为了完善和发展社会主义，而不是损害和背离社会主义；是为了改善和加强党的领导，而不是削弱和否定党的领导；是为了巩固人民民主专政的国家政权，而不是动摇这个政权。四项基本原则是我们立国的根本，坚持四项基本原则，就是坚持改革开放和现代化建设的社会主义性质和方向。

四项基本原则保证了国家和社会发展的稳定。邓小平指出，“不认真坚持四项基本原则，就不能保持安定团结的局面”。坚持四项基本原则，全党就有一个明确的政治方向，全国各族人民就有一个团结凝聚的核心，一切活动和工作就能在一定的法制和规范的范围内进行。坚持四项基本原则，对稳定有利，对大局有利，对人民有利，也对中华民族的前途和命运有利。历史的经验和教训告诉我们：我们需要这样的一个政治基础。

四项基本原则来源于社会主义革命和建设的伟大实践，也必然随着实践的发展而不断丰富、充实。邓小平指出：“这四项基本原则并不是新的东西，是我们党长期以来所一贯坚持的”。

三、我党“四项基本原则”论的主要内容

我党“四项基本原则”论的主要内容即第一，必须坚持社会主义道路；第二，必须坚持无产阶级专政；第三，必须坚持共产党的领导；第四，必须坚持马列主义、毛泽东思想。

1、深刻理解坚持社会主义道路的实质

坚持社会主义道路，其实质，就是要坚定不移地走建设有中国特色社会主义的道路，充满信心地为这个伟大的事业而不懈奋斗。

坚持社会主义道路，首先要从理论与实践的结合上认清历史发展的方向，认清中国选择和坚持社会主义道路的必然性，树立对于社会主义的坚强信心。从本质上说，社会主义是优越于资本主义的社会制度。马克思主义在深刻分析资本主义内在矛盾的基础上，科学地论证了社会主义必然取代资本主义的历史趋势，为人类社会展示了更加光明的前景。中国人民在解救自身历史苦难的过程中，义无反顾地选择了社会主义道路。社会主义给中国带来了天翻地覆的变化，不仅使中国人民站了起来，而且正在使中国人民逐步富裕起来。社会主义实践的历史还比较短，很多事情都需要不断探索，有一些曲折，有一些潮涨潮落的过程，这是不可避免的现象。邓小平早就说过：“社会主义的中国在经济、技术、文化等方面现在还不如发达的资本主义国家，这是事实。但是这不是社会主义制度造成的，从根本上说，是解放以前的历史造成的，是帝国主义和封建主义造成的。”“我们尽管犯过一些错误，但我们还是在三十年间取得了旧中国几百年、几千年所没有取得过的进步。”而且总结经验、纠正错误后，“毫无疑问将来会比任何资本主义国家发展得都快，并且比较稳定而持久”。20多年来，我们的发展速度比西方发达国家快得多，这就是一个明证。说只有社会主义才能救中国，只有社会主义才能发展中国，这是由历史事实证明的一个基本的判断。

在中国这样经济文化比较落后的国家建设社会主义，是一项全新的事业。我们总结长期的历史经验，得出了一个基本的结论：把马克思主义的普遍真理同我国的具体实际结合起来，走自己的路，建设有中国特色的社会主义。这就是说，我们建设的社会主义，不是照搬书本的社会主义，不是照搬外国模式的社会主义，而是立足于中国大地、有中国特色的社会主义。这种社会主义，是合乎和体现社会主义本质要求的社会主义，是不断解放和发展生产力的社会主义，是实行改革开放、坚持四项基本原则的社会主义，是经济、政治、文化和社会生活全面进步，物质文明和精神文明协调发展的社会主义，也是主张和平的社会主义，实行“一国两制”的社会主义。建设有中国特色的社会主义，是当代中国共产党人的历史使命，也是中国各族人民的共同理想。在整个社会主义的历史阶段，我们都要为建设和不断完善、巩固有中国特色的社会主义而奋斗。

坚持社会主义道路，必须真正搞清楚到底什么是社会主义、怎样建设社会主义。坚持有中国特色社会主义的道路，必须坚持我们已经建立并正在不断完善的社会主义制度及其所决定的基本原则，如马克思主义为指导，中国共产党的领导，人民民主专政，人民代表大会制度，这都是我们一贯坚持的，任何时候都不能动摇。随着改革开放实践的发展，我们党还提出了许多新的重要观点，如，我国现在处于并将长时期处于社会主义的初级阶段；社会主义的根本任务是发展生产力；改革是社会主义制度的自我完善和发展，是一场新的革命；实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展；按劳分配为主体，多种分配方式并存；计划和市场都是经济手段，社会主义也可以搞市场经济；社会主义的本质是解放生产力，发展生产力，消灭剥削，消除两极分化，最终达到共同富裕；建设社会主义精神文明和民主政治；等等。我们讲坚持社会主义道路，必须摒弃过去对社会主义的某些不正确认识，站在新的时代高度，科学把握社会主义的内涵。如果离开或否定我们对社会主义已经取得的这些新的认识，就不能做到真正的坚持。

2、深刻理解坚持人民民主专政的实质

坚持人民民主专政，其实质，就是要不断发展社会主义民主，切实保护人民的利益，维护国家的主权、安全、统一与稳定。

我国的宪法规定：中华人民共和国是工人阶级领导的、以工农联盟为基础的人民民主专政的社会主义国家。马克思主义一贯强调无产阶级专政。根据中国的国情，我们实行的是人民民主专政。人民民主专政是我国的国体，是我国的根本政治制度。坚持人民民主专政，就是要坚持国家的一切权力属于人民，保证人民依照宪法和法律规定，通过各种形式和途径，管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务，充分发挥人民群众的积极性、主动性和创造性，保证人民当家作主。邓小平说过，没有民主就没有社会主义，就没有社会主义的现代化。如何从中国的实际出发，不断发展和完善社会主义民主，是一个需要我们不断解决的重大课题。

人民民主专政一方面保证人民当家作主，另一方面对极少数敌对分子实行专政。坚持人民民主专政，就是要在人民民主的基础上，切实维护国家的主权、安全、统一和稳定，依法严厉打击危害社会主义制度、危害改革开放和社会主义现代化建设、危害人民生命和财产安全的各种违法犯罪活动，充分发挥国家机器保护人民、打击敌人的作用。在国内阶级斗争仍然以一定形式存在、国外霸权主义和强权政治咄咄逼人的情况下，没有人民民主专政，就不可能保卫和建设社会主义，保卫国家主权和安全，抵御外来的侵略和威胁；就不可能维护政治稳定和社会治安，打击犯罪，惩治腐败。所以，邓小平强调：“依靠无产阶级专政保卫社会主义制度，这是马克思主义的一个基本观点。”“运用人民民主专政的力量，巩固人民的政权，是正义的事情，没有什么输理的地方。”

人民民主专政的职能随着时代的变化而不断调整。在阶级斗争是社会主要矛盾的时期，专政的主要职能是对敌斗争；在进入社会主义时期以后，和平组织社会主义建设，不断完善社会主义民主政治，就成为人民民主专政的主要职能。在改革开放的进程中，我们提出阶级斗争已不是我国社会的主要矛盾；要加强民主和法制建设，建设有中国特色社会主义政治；要进一步完善人民代表大会制度，发展人民群众对国家和社会事务的管理；要完善中国共产党领导的多党合作和政治协商制度，巩固和发展新时期的爱国统一战线，等等。这些观点，进一步充实了人民民主专政的内涵。

坚持人民民主专政与坚持依法治国是统一的。以江泽民同志为核心的党中央把依法治国作为基本方略，提出了建设社会主义法治国家的目标。依法治国，把坚持党的领导、发扬人民民主和严格依法办事统一了起来，从制度和法律上保证党的基本路线、基本方针的贯彻实施，保证党始终发挥总揽全局、协调各方的领导核心作用，这是社会主义国家治理方式的重大进步。坚持人民民主专政，不是任何脱离法制轨道的主观随意行为，而是依照宪法和法律的规定，在人民民主的基础上，由国家机构来行使专政的职能，坚持有法必依，执法必严，违法必究。所以，决不能将坚持人民民主专政与依法治国的方略对立起来。

3、深刻理解坚持共产党领导的实质

坚持共产党的领导，其实质，就是要坚持党在建设有中国特色社会主义事业中的领导核心地位，发挥党总揽全局，协调各方的作用。

中国共产党是中国工人阶级的先锋队，是中国各族人民利益的忠实代表，是中国社会主义事业的领导核心。中国共产党领导中国人民推翻了三座大山，建立了新中国；胜利地进行三大改造，完成了社会主义革命的任务；克服重重困难，开展了大规模的社会主义建设。特别是十一届三中全会以来，我们党纠正了自身的错误，制定了“一个中心、两个基本点”的基本路线，取得了改革开放的伟大成就。可以说，没有共产党，就没有社会主义的新中国，就没有社会主义革命和建设的伟大胜利，就没有改革开放和现代化建设的大好局面。“中国一向被称为一盘散沙，但是自从我们党成为执政党，成为全国团结的核心力量，四分五裂、各霸一方的局面就结束了。”在中国这样一个大国，国家的统一，人民的团结，社会的安定，民主的发展，整个现代化的建设，都要靠党的领导。没有任何其他政治力量可以承担起这样的历史重任。没有共产党的领导，中国就没有了团结的核心，就会失去前进的方向，必然四分五裂，一事无成。所以，“中国由共产党领导，中国的社会主义现代化建设事业由共产党领导，这个原则是不能动摇的”。

建设有中国特色的社会主义，关键在于坚持、加强和改善党的领导。坚持党的领导，就是要坚持党对国家大政方针和全局工作的政治领导，坚持党对军队和其他人民民主专政的国家机器的绝对领导，坚持党管干部的原则，坚持党对意识形态领域的领导，坚持共产党领导的多党合作。所有这些，都是党的领导的基本内容，也是必须坚持的根本原则。为了坚持党的领导，必须改善党的领导。十一届三中全会以来，我们党的工作内容和所处环境已经发生了很大变化，也遇到了许多新的挑战和问题。这就必然要求相应地调整和改变党的领导制度、领导方式、工作方式和工作方法，根据新的历史条件加以改革和创新。所以，邓小平多次强调：“为了坚持党的领导，必须努力改善党的领导。”“除了改善党的组织状况以外，还要改善党的领导工作状况，改善党的领导制度。”

江泽民同志提出的“三个代表”，为我们进一步加强和改善党的领导指明了方向。面向新世纪，改善党的领导，加强党的建设，最根本的，就是要贯彻落实“三个代表”，围绕不断提高领导水平和执政水平、不断增强拒腐防变和抵御风险的能力两大历史性课题，全面推进党的思想、政治、组织、作风和制度建设，努力把党建设成为更加坚强有力、更加生机勃勃的马克思主义政党。要按照“三个代表”的要求，不断推进理论创新、体制创新、科技创新，不断完善领导制度和领导方式，不断总结新经验，解决新问题，开创新局面。

我们党是执政党，党的领导要通过执政来体现。坚持党的领导，核心是坚持和巩固党的执政地位。因此，党必须强化执政意识，发挥好总揽全局、协调各方的核心作用。总揽全局，就是要立足于工作大局，集中主要精力做好把握政治方向、决策重大事项、安排重要人事、开展宣传活动、维护社会稳定等重大问题。协调各方，就是要从推进全局工作的要求出发，统筹协调好人大、政府、政协几个机构、几套班子之间的关系，统筹安排好各个部门的工作。但总揽不是包揽，协调不是取代，各方的事仍由各方去办。党的各级领导干部要增强执政意识，按照民主集中制原则，对党的路线方针政策认真学习、坚决贯彻。无论担任什么职务，都要自觉贯彻党的部署，坚决维护党的领导的权威性和统一性。

坚持党的领导，最根本的是密切党与人民群众的血肉联系，巩固党的代表基础和执政基础。我们党建党之初，只有几十个党员，为什么能够不断发展壮大，成为今天拥有6400多万党员的世界第一大党？一个根本的原因，就是始终坚持代表中国最广大人民的根本利益，把自己的根深深扎在人民群众之中。所以，无论遇到什么困难和冲击，都能“任凭风浪起，稳坐钓鱼船”。新的世纪，党的生命力依然存在于人民群众之中、存在于党与人民的血肉联系之上。我们要保持旺盛的生命力，就要牢记自己是中国最广大人民根本利益的代表，自己的权力是人民给的，也是为人民所用的。坚持全心全意为人民服务的宗旨，把人民根本利益作为制定一切路线方针政策的出发点和归宿，把人民赞成不赞成、满意不满意、拥护不拥护作为检验我们的政策措施正确与否的重要标准。为人民办实事、谋利益，通过党的各方面工作，实现好、发展好和维护好最广大人民的利益。坚持从群众中来，到群众中去，尊重人民群众的实践，支持人民群众的创造，不断地从人民群众中吸取营养，把人民群众当作力量和智慧的源泉。决不允许出现任何脱离群众、违反群众意愿、危害群众利益的行为。

4、深刻理解坚持马列主义、毛泽东思想、邓小平理论的实质

坚持马列主义、毛泽东思想、邓小平理论，其实质，就是要坚持马克思主义的指导地位，并在实践中不断丰富和发展马克思主义。

马列主义、毛泽东思想、邓小平理论，是我们立党立国的根本指导思想，是我们一切工作的行动指南，是激励全国各族人民为振兴中华团结奋斗的思想基础和精神动力，也是我们认识世界、改造世界的强大思想武器。在中国近代史上，许多志士仁人探索救国救民的真理，都没有成功。只有马列主义为在黑暗中徘徊的中国人民指明了前进的方向。中国共产党人把马列主义同中国实际相结合，产生了毛泽东思想。十一届三中全会以后，我们党在改革开放中坚持和发展马列主义、毛泽东思想，形成了邓小平理论。邓小平理论是马克思主义在中国发展的新阶段。在当今中国，坚持马列主义、毛泽东思想，就必须坚持邓小平理论。邓小平1979年提出四项基本原则时，当然不可能包含邓小平理论在内。现在，邓小平理论已经成为科学的理论体系，并且写进党章，成为党的指导思想。所以，现在说四项基本原则，理所当然应该把邓小平理论包括在内了。

任何一个国家和社会，都要有自己的意识形态和价值体系。尤其中国这样的大国，不能没有科学理论的指导。一种科学的理论，能够揭示社会发展的规律，预见历史前进的方向；能够帮助人们正确地认识世界、改造世界；能够有效地团结人民、教育人民、激励人民；能够提高党的领导水平和执政水平。在当代中国，什么理论能起这样的作用？当然非马列主义、毛泽东思想、邓小平理论莫属。经过80年的努力和实践，马列主义、毛泽东思想、邓小平理论已经成为全党和全国人民团结前进的行动指南和思想基础。这种地位和作用，对于全党的团结、全国各族人民的团结，乃至中华民族的统一，是至关重要的。如果放弃马列主义、毛泽东思想、邓小平理论的指导地位，东一个主义、西一个主义，在指导思想上搞多元化，就会使党和国家失去思想准则，造成思想混乱，导致政治动荡。对这种后果，我们必须有清醒的认识。

马列主义、毛泽东思想、邓小平理论是发展的科学。发展，是马克思主义生命力的体现；僵化，则是马克思主义的大敌。我们坚持马克思主义，绝不意味着以僵化的态度，以教条主义的方法，固守某些本本上已经过时的条条或被扭曲的东西。坚持马克思主义必须是坚持与发展的统一，在坚持中发展，在发展中坚持。不以新的思想、观点去继承、发展马克思主义，不是真正的马克思主义者。邓小平理论就是把对马列主义、毛泽东思想的坚持、运用、创新和发展统一起来的典范。坚持邓小平理论，继续在实践中丰富和发展这个理论，是党中央领导集体和全党同志庄严的历史责任。十多年来，以江泽民同志为核心的党中央，提出了一系列新的重要思想，不仅推动了改革开放和现代化建设，而且实现了重大的理论创新。在新世纪中，坚持马列主义、毛泽东思想、邓小平理论，必须继续坚持“解放思想，实事求是”的思想路线，坚持实践是检验真理的唯一标准，发挥历史的主动性和革命的创造性，勇于创新，开拓进取，敢于和善于研究新问题，紧密结合国际国内形势发展的新实际，不断增强马克思主义理论的说服力和战斗力，不断在实践的基础上把马列主义、毛泽东思想和邓小平理论推向前进。

四、坚持“四项基本原则”

四项基本原则发挥了立国之本的作用。四项基本原则提出后，先后被载入党章和宪法，成为全党全国人民必须遵循的基本准则。党的十四大修改通过的党章明确强调四项基本原则“是我们的立国之本”。“在社会主义现代化建设的整个过程中，必须坚持四项基本原则，反对资产阶级自由化。”四项基本原则是我们党一贯坚持的，它是中国人民长期流血奋斗取得的历史经验，是党和国家团结、稳定、发展、进步的最重要政治基础。

四项基本原则保证了改革开放和现代化建设的正确方向。十一届三中全会以来，我们就是通过改革开放推进社会主义现代化建设。为确保社会主义方向，必须坚持四项基本原则不可动摇。邓小平指出：我们“在四个现代化前面有‘社会主义’四个字，叫‘社会主义四个现代化’。”我们通过改革开放解放和发展生产力，是为了完善和发展社会主义，而不是损害和背离社会主义；是为了改善和加强党的领导，而不是削弱和否定党的领导；是为了巩固人民民主专政的国家政权，而不是动摇这个政权。四项基本原则是我们立国的根本，坚持四项基本原则，就是坚持改革开放和现代化建设的社会主义性质和方向。

四项基本原则保证了国家和社会发展的稳定。邓小平指出，“不认真坚持四项基本原则，就不能保持安定团结的局面”。坚持四项基本原则，全党就有一个明确的政治方向，全国各族人民就有一个团结凝聚的核心，一切活动和工作就能在一定的法制和规范的范围内进行。坚持四项基本原则，对稳定有利，对大局有利，对人民有利，也对中华民族的前途和命运有利。历史的经验和教训告诉我们：我们需要这样的一个政治基础。

论述税收原则 篇6

2011-4-30 21:48:00 浏览：174 来源：

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关键字：财政政策

经济效应 财政分权

税收中性原则在中国税制建设中的运用税收中性是一个理论原则问题，是指导税收实践朝着良性发展的一种税收思想;而中性税收则是一种税收制度，是在税收中性原则指导下建立的一种理想税收制度。我们研究税收中性原则的目的就是为了建立适应市场经济发展的税制。回顾近代世界各国税收制度发展的历史，可以得出这样的结论:税收制度的发展过程，呈现出由非中性税收向中性税收发展的趋势。

按营业额征税的商品课税制度，在欧洲出现于约14世纪。当时商品经济还处于工场手工业和封闭的、狭小的市场交换的阶段。按营业额全额逐道课税，税负随生产经营环节增加而递增的矛盾表现得还不明显，而其征收的普遍性、及时性、可靠性和计算简便、便于征收的优点，则表现得十分明显，因而这种课税制度在一个相当长的历史时期一直是大部分国家取得财政收入的重要手段之一。到了I9世纪，随着资本主义的发展，商品经济也得到了空前的发展，社会分工越来越细，专业化协作式的大生产日益形成，商品交换的领域日益扩大，国际贸易更趋频繁，市场竞争更加剧烈。

在这种情况下，商品课税逐渐成为自由竞争和市场运转的障碍，主要表现为其税负随生产经营环节的增加而递增、扭曲价格信号、破坏市场供求关系、阻碍对外贸易等。这种国家征税数额与社会实际所支付的代价相背离的状况，使征税本身失去了公平性，破坏了市场机制所要求的平等竞争的基础，妨碍了市场的正常运行，表现为一种非中性的状态。这主要表现在以下几个方面:①就商品生产而言，按营业额课税的制度，因税负随生产环节增多而递增，造成同一种产品因生产结构不同，单位产品的税负含量不同。全能型的生产企业因生产环节少税负轻，专业化协作生产企业因生产环节多而税负重。这与商品经济要求向专业化、现代化大生产方向发展背道而驰。②就商品流通而言，按营业额课税制度同样因税负随商品流通环节增多而递增，造成同一种产品因流转环节多少不同而税负含量不同。

它的政策效应是支持最原始的产销见面直接交易形式，打击发达的多环节、多渠道的商品流通形式。这不利于统一的社会化大市场的形成。③就进口产品而言，按营业额课税制度在进口环节所征税款，仅相当于本国生产产品的最终产品生产环节所征收的税款，而国内生产产品除最终产品生产环节征收的税款外，还包括以前各环节所征收的税款。这样进口产品的税负实际上低于国内生产产品的税负，不利于保护国内产品的生产。④就出口产品而言，按营业额课税制度即使实行出口退税政策，其所退税款也只相当于最终产品环节所征税款。由于退税不足，不利于提高出口产品在国际市场上的竞争能力。⑤从核算商品的经济效应而言，按营业额课税制度，因税负随生产环节增加而递增，同一产品在市场售价相同的情况下，其单位产品的税收含量是不同的，反映出的经济效益的核算基础高低不等，从而使商品失去了准确的核算基础。正是由于营业额课税制度本身存在上述弊端，马克思在当时就指出这种间接税“破坏多种商品价值的对比关系，损害自由竞争和交换”，并把它看成是干预市场经济机制的不良税制。因此，马克思甚至主张完全废除间接税而普遍代之以直接税。这充分说明，税收应不千扰市场配置资源，从而保持税收中性的问题，早在19世纪中叶就己经提出来了。

以商品课税为主的税制结构由于其课税的负效应越来越不适应经济结构的发展。因此，由一种对市场干扰较小的“中性税收”一一所得课税取代商品课税的主体税种地位成为历史之必然。所得税自1799年在英国创行以来，得到了迅速普及。这是由它自身所具有的特征所决定的:①所得税是对人税的特性使其既能普遍课征，又能量能征收，符合税收中性原则的公平性。所得税是对人税，课税对象是自然人和法人的所得，一切有所得的单位和个人都须依法纳税，它的税源是非常广泛的，能充分体现普遍征税的原则。所得税以所得作为衡量纳税能力的标准，它一般都规定起征点、免征额以及扣除项目，可以在税收上照顾低收入者，不会影响纳税人的基本生活与再生产，课税所得经过一系列对所得的调整和必要的扣除，较之以土地、财产、消费、人口等为标准能更好的体现和测度纳税能力。由于采用累进税率，在征税过程中同一收入水平的不同纳税者的税收负担相同，体现横向公平;不同收入水平的纳税者的税收负担不同，体现纵向公平，从而可改善收入分配格局，调节社会贫富差别，实现税收的社会政策目标。

②所得税对市场经济价格体系与资源配置保持中立性，且不会伤及税本，符合税收的中性原则。所得税一般不存在税负转嫁问题，税收的增减变动对物价不产生直接影响，不改变产品或产业之间的比价关系，只对不同社会成员之间的收入水平产生一定的调节作用，不会给商品流通和资源的优化配置带来层层障碍，对市场运行干扰不大。所得税是对生产经营成果的课征，征税环节单一，对同一课税主体不会产生重复征税，对商品生产者和消费者的行为影响也较小;所得税的课税对象是纯所得，而且还要从纯所得中作一些必要的扣除和照顾，因而它不致于影响纳税人的生活，能保证劳动力再生产的基本需要，不会触及营运资本，不会侵蚀纳税人的财产，不伤及税本，能保证企业必要的补偿、积累和扩大再生产的需要，所以对国民经济不利影响较少。由此可见，所得税是与近现代商品经济发展要求相适应的，它具有中性税收的特征，是市场经济体制中的主体税种之一。

世纪50年代自法国开始的以增值税取代营业税制的重大改革，既保留了间接税原有的优点，又排除了间接税干预市场经济运行的非中性的弊端，使间接税制由不适应市场经济的发展转为适应市场经济的发展，从而使间接税获得了新生。从此以后，增值税先后在100多个国家推行，以增值税为主要内容的间接税制又重新受到了各国的重视。增值税与全额流转税的不同之处，在于它消除了原税制因重复征税因素而产生的税负不公、以致于干预市场机制正常运行的矛盾，从而使税制从非中性向中性迈进了一大步。与按营业额课税制度相比，增值税在确定税率以后，其征税数额将始终保持在一定的征税额度内，不会因征税制度本身的不合理而增加社会和纳税人的额外负担。它的中性特点表现在:①它消除了生产环节的重复征税因素。无论生产采取何种组织形式，是全能式生产还是协作化生产，只要售价相同，税负也相同，有利于企业以最佳方式组织生产，不因税制因素而影响企业的生产经营决策，能够促进社会化大生产向专业化、协作化方向发展。②它消除了税负随商品流转环节增加而递增的弊端。一个产品，只要零售价格相同，无论经过多少道流转环节，其税收含量始终相同，这有利于促进商品流通，使税制更加适应于每一种产品;只要价格相同，无论是进口的还是国内生产的，其税负始终保持一致。它体现了税收的国民待遇原则，或者说是税收对纳税人不同国籍保持中性的原则，这有利于进口产品和国内产品在同等税负基础上开展竞争。③它消除了出口产品退税不足的弊端。通过规定税率为零的制度，把产品生产过程中所征税款一次彻底退清，从而使出口产品以无税价格进入国际市场。这样当该产品进入进口国，再按进口国税法征税时，可以使该产品的税负与该进口国同种产品的税负一致，以取得同等纳税的待遇。从以上几个方面来看，增值税对同一产品，无论是进口、出口，无论采取何种生产形式，无论是经历多少经营环节，只要售价相同，其单位税收含量就相同，以体现税负公平的原则。不会因税负不公而干扰市场对资源配置的基础性作用的发挥。正是因为增值税消除了原间接税税负不公的弊端，在市场机制运行中，体现了公平税负的原则，才使一个干预市场经济的不良税制转为适应市场经济的新型税制。所以说，在市场经济条件下，税制本身就客观上存在着如何使征税制度符合中性原则，以有利于市场机制正常运行的问题。

根据以上对税制发展的中性化趋势与主体税种功能特点的分析，我个人认为所得税与增值税是当代符合税收中性原则的两个主要的主体税种，它们适应于中国建立社会主义市场经济的改革方向。中国的税制结构建设，应顺应世界税制发展的中性化趋势，主体税种应选择建立以所得税和增值税并重的复税制结构体系，并应该逐渐相对增加所得税的比重。从目前的情况看，增值税在国家税收收入总额中所占比重过大，财政收入过分依赖于单一税种，不利于所得税功能作用的发挥。除此之外，辅助税种的配合作用也不可忽视。

遵循税收中性化的原则和目标，在税制设计和税收政策选择上就应依照适度课税理论，在维持一定的政府收入的前提下，使课税行为所导致的效率损失达到最小化，从而以资源配置的效率性和所得分配的公平性为准则，构建合理的税制体系。这既全面地体现税收多元化的政策目标，又能尽量减少税收给社会经济带来的额外负担。这要求税收立足于“经济一税收一经济”的治税思想，在微观上减少税收对经济的干扰，在宏观上适度调控。具体来说，中国目前税收制度设计和税收政策决策的中性取向至少应做如下的考虑第一，要降低税率，拓宽税基。为增进税制的中性，减轻税收给纳税人带来的效率损失和福利损失，首要的措施就是要降低税率特别是高额累进的所得时的高边际税率。由于高税率特别是累进程度较高的税率容易造成税负过重，挫伤劳动者的工作积极性，降低对储蓄和投资的刺激能力，造成企业缺乏活力、经济效率低下，这样也就缩减了税基、衰竭了税源。

而降低边际税率意味着更高的边际收入，这无疑对纳税人具有更大的吸引力，从长期看，这有利于刺激劳动供给乃至效率的提高。这里包含着一个浅显的经济学道理，即如果政府的经济政策使纳税人得到好处，则政府将可能从他们那里得到得更多，因为这时的税基更为雄厚了。应当明确，中国目前的税基较为薄弱，所以适当降低税率，减轻纳税人的税收负担，有助于增加企业活力与市场竞争力，提高社会经济效率，促进市场机制的形成与发展。当然，降低税率的幅度是有一定限度的，并且要和拓宽税基、扩大税源相配合。

第二，要少税收减免，无税收歧视。为增进税制中性，并体现税负公平，就要削减税负减免，减少税收的特殊优惠，以避免由于过多的优惠政策造成的行业之间及不同形式和来源的所得之间的实际税率的差异和不同的税收待遇。由于不同的税收待遇直接关系到纳税人税后净所得的多少，从而造成了资本流向和经济活动不是根据市场规律的客观要求确定，而是受税收待遇的驱使，干扰了正常的投资决策和经济选择。所以，按适度课税政策的要求，在可接受的税收收入损失及纳税人利益损失的条件下，尽量减少税收导致的经济变形，减轻或消除各种税收歧视，保持在不同的所得来源和不同的工商企业组织形式之间的税收中性。从目前的情况来看，内外资企业间的税负差异过大，不利于内外资企业间的平等竞争，使外资企业轻而易举地迅速占领了国内市场。下一步的税制改革应加强这方面的税收中性，取消对外资企业普遍给予优惠的做法，仅保留对投资于基础产业和高科技产业的外商投资企业提供与投资于这些领域的国内企业相同的税收优惠。

第三，在税种设置上，应尽量简化，选择能够体现税收中性和调节收入分配功能强的税种作为主体税种。在直接税方面，所得税的征收，要对内对外统一企业或法人所得税法，规范税收征免范围，走一条“低税率、宽税基、少减免、无歧视、简税制、严征管”的道路;尽快开征具有较强中性、能够维护和促进市场竞争的社会保险税。在间接税方面，增值税的实行要由选择性征收向普遍性征收方向接近，同时严格控制免税和实行零税率的范围，使增值税对竞争和消费都呈中性。

文章来源: 论文工场-税收中性原则在中国税制建设中的运用研究http:///news_list.asp?id=3494

论述税收原则 篇7

一、现有的资质管理思想与当前经济大环境和改革发展趋势所存在的差距分析

(一) 资质管理思想依旧被原有的旧秩序束缚

在建筑业的发展过程中, 一些企业仍然把追求资产和人员结构的平衡作为其管理的重要手段。然而, 在当今的市场经济环境下, 无法通过增加资金和人力的手段来实现生产效率和技术进步的平衡, 而实现资源优化配置的途径便是通过市场竞争, 以此寻求相对的平衡。

(二) 资质管理标准具有浓厚的部门管理色彩

当前, 我国按照国务院相关部门的要求对建筑业企业资质进行划分, 包括36种专业承包序列, 12 种施工总承包序列, 而施工劳务序列不分类别和等级。但是, 过细的类别划分却严重的制约和影响了相近专业的施工能力的发展, 并且减少了其竞争的机会。

(三) 资质管理措施不能充分体现优胜劣汰

在整个资质管理中, 最为重要的部分是实施动态管理, 并且严格按照资质标准和规定来执行。但是在资质管理定级的实际操作中, 为了充分的考虑地区和部门间的平衡, 也会让一些达不到相应资质等级标准的企业接手一些工程项目, 从而无法充分体现优胜劣汰的原则。

(四) 没有鼓励资金和人才的流入

由于建筑行业一直缺乏提高劳务技术型的意识, 从而导致了众多的建筑企业对于引资、引才的重视度不高。同时, 对于新进入建筑行业的劳务力, 没有太多的门槛限制和要求, 最终致使整个建筑业的发展变成了以劳务力为基础, 而且其整体劳动力素质无法有效提高。

二、国内外资质管理的特点分析

(一) 从国内建筑行业的情况来分析

首先, 我国的建筑行业与其他行业不同, 其可以通过共同的投资和管理把市场做大。但是由于我国建筑企业自身的投资能力和管理能力的薄弱, 使得其只能够把市场做大, 却无法从中获取更大的经济利润。其次, 由于某些企业是因为地域分给开的, 致使其至今无法摆脱地域条件的限制, 无法形成其自身的企业文化和特色。此外, 存在众多的专业小企业, 尤其是一些没有生存环境的劳务型小企业, 其专业化程度不高, 致使整个行业无法形成有效的管理和梯度。因此, 对于专业化小企业的发展问题也需要高度的重视。

(二) 从国外建筑行业的情况来分析

首先, 资质管理通过政府管住和管好的能力来区分和判断管理的范围。例如, 日本建设业设立了相关的建筑许可制度, 并且不分级, 但是却对参与施工工程的企业实行分级制度, 同时需要该企业的业绩优良才有可能被批准申报通过。此外, 国外的企业资质管理通过运用较少的类别分类来给予企业更多的发展空间。

三、当前建筑施工企业资质管理应遵循的相关原则

(一) 资质分类宜粗不宜细

为了给企业的发展留出足够的市场空间, 减少企业内部的障碍, 同时充分体现企业自身的发展潜力和独特优势, 最终需要通过竞争的方式来产生一些建筑方面的龙头企业。在资质分类这方面, 我国国内建筑企业做的不够到位, 但是我国的电子行业主管部门的开明做法值得我们去关注和思考。另一方面, 从国外的建筑企业情况来看, 其对资质管理的分类较为简单, 但是却同样综合考虑了该国建筑企业的全面发展问题。

(二) 资质管理严, 适当放宽有资金、人才、技术实力企业的进入

为了在建筑行业营造一种吸引资金和人才的环境, 以此提高整个建筑行业人才的综合素质和保证企业资金的充实。例如, 在日本的建设企业中, 包括住友建设、三井建设、东急建设以及日产建设等重点企业, 其都是通过从其他行业而转战进入建筑行业的兼业企业。此外, 众多的建设企业也同样存在涉足银行、商社、保险等行业。假设拒绝财团或集团的资金投入, 无疑会影响到日本建设行业的经济发展。

(三) 资质管理要简化企业建立的程序

(1) 方便科研单位和研究人员

为了简化科研单位和研究人员的一些程序的步骤, 给其带来方便, 尤其是对于新技术和新材料的发明者, 应当缩短其中间过程和手续, 尽快的将其劳动成果转化为社会发展的生产力。

(2) 鼓励建筑企业进行专业化改造

在众多的建筑企业中, 会存在一些实力不足的企业, 并且其自身的专业性较差。因此, 科研通过鼓励这些在专业分包的位置上进行拆分、重组, 以此实现其专业化的改造过程, 从而确保与鼓励建筑企业可以朝着更加专业的方向发展。

(3) 净化市场环境

为了方便相关建筑行业的人员挂靠单位, 或者是其从企业中独立出来, 同时可以减少企业和人员之间的纠结, 达到净化市场的目的, 并且有助于政府主管部门对其实施监督和管理工作。

(四) 资质管理要给企业造成危机感

建筑企业在发展的过程中, 需要时刻的对其提高企业实力、提高管理水平、提高技术能力、提高工程质量等目的进行提醒, 避免其在市场经济发展的浪潮中而被降级或淘汰。而在国外的众多行业中, 倒闭率最高的就是建筑行业, 而在我国的国内则是最低的行业之一。因此, 只有一个企业时刻的保持着危机感, 该企业才能不断的向前进步。

结束语:

新形势下, 中国的经济呈现快速发展的态势, 我国的建筑企业将面临更大的竞争对手, 企业资质管理是建筑企业发展和进步的核心, 这就要求建筑企业在适应经济新形势发展的前提下遵循企业资质管理的相关原则。企业资质管理指的是企业对内部的结构进行配置、资金使用以及监督等几个方面进行有效的管理, 从而保持企业的正常运行。此外, 由于企业资质管理对企业的日常经营和未来发展都有着至关重要的作用, 并且我国的建筑行业发展与国外建筑企业存在着较大的差距, 因此需要积极的向国外相关企业进行学习和借鉴。

摘要：现阶段下, 随着我国改革开放和经济全球化的进程不断加快, 使得我国的经济市场发生了重大的变革, 众多的企业面临着市场的挑战。企业资质管理是企业提高管理水平和提升企业实力的重要保障, 也是确保企业能够在市场竞争中处于不败地位的重要前提。此外, 企业资质管理不仅涉及到企业的正常经营, 还涉及到施工技术的提高和工程的质量问题。因此, 本文立足于当前我国施工企业的资质管理现状, 深入分析和探讨一下我国建筑施工企业在资质管理的过程中应当注意的相关原则。

关键词：施工企业,资质管理,原则

参考文献

[1]李政.建筑施工企业资质管理应把握的基本原则[J].建筑经济, 2010, 11:10-13.

[2]吕巍, 郝永红.建筑施工企业资质管理的原则[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2010, 08:115.

[3]黄胜利.建筑施工企业资质管理的原则[J].河南省土木建筑学会.河南省土木建筑学会2008年学术交流会论文集[J].河南省土木建筑学会研究报:, 2008:2.

税收法定原则的艰难回归 篇8

更重要的是，如果政府可以假借行政权力加重或者减免税收，那就意味着个人财产所有权的一部分归政府所有，所谓的保护产权也就成了一句空话。

近期央视热播的纪录片《大国崛起》引发了人们对大国应该如何崛起的思考。

在市场经济国家崛起的过程中，值得关注的现象之一就是税收法定原则。

大国崛起过程中的税收权争夺战

税收法定原则最早体现在英国1215年的大宪章中。英国的屡次革命，从1215年贵族抵抗约翰王，到1642年开始的议会与查理一世的内战，一直到1688年的光荣革命，其含义之深广非片言所能概括。但从公民财产权利的角度来说，则是一个财产权越来越受到法律保护的过程，也是国王任意征税权逐渐丧失的过程。当一方以“家天下”的思想征税的时候，总是激起另一方的强烈反抗。被征收的一方坚定地捍卫自己的财产权，拒绝在法定原则之外的任何征税行动。最终，查理一世被送上了断头台，英国实现了君主立宪制，国王的征税权彻底被税收法定原则击垮。

北美13个殖民地也效仿前贤，美国独立战争的直接导火索就是英国议会在没有殖民地代表参加的情况下擅自向殖民地征收印花税，侵害了殖民地民众的利益。这既违背了英国自身的宪政原则，也违背了美国第一代拓荒者的五月花号公约。只不过，英国谚语“税收是代议制之母”，在美国被翻版成为“无代议士不纳税”。

法国革命依然围绕税收而行。1789年法国大革命前的突出矛盾就是第三等级承担了沉重的赋税，只有工作的权利而被停止了议政权。大革命最重要的成果《人权与公民权宣言》中有一条：任何人的财产权不得受到剥夺。这一条杜绝了权势阶层任意征税的掠夺行为，以及税收豁免权等特权，个人财产由此受到保护，奠定了市场经济的第一块基石。

税收，不仅仅是国家财政来源的保障，也是国家与民众之间契约关系的一种体现和保障。税收不应成为圈钱的借口，而应成为政府与民众之间的权利让渡纽带：国家在征税后，应该提供社会所必要的秩序与安全、公平的环境。因此，不经合法性程序以调节为名任意增加税收，或者以征收隐性费用的方式强行征收“保护费”，从根本上违反了法治与市场经济的根本要义。

另一方面，在现代社会中，税收也具有激励市场的作用。一个好的税收体制应该成为促进商品交易与经济发展的正向激励手段，而不是相反。

税收节节攀升大好形势下的隐忧

根据国家税务总局的数字，我国税收收入近年来节节攀升：去年上半年中国经济增长10.9%，同比增长0.9个百分点。同时，上半年财政税收突破2万亿元人民币，比前年同期增收3600多亿元，税收增速22.3%，比经济增速高出1倍。而事实上，不仅是去年，过去五年我国税收步入快速增长期，年均递增17.7%，远高于GDP的年递增速度。

税收收入节节攀升，固然有经济发展与征税手段改进的功劳，但也与税收负担过重不无关联。《福布斯》公布的年度税收痛苦指数可以作为参照。从2000年中国进入《福布斯》的统计开始，税收负担指数便一路上扬：2002年位居第三，2005年便“跃升”全球第二。我国10年来宏观税赋每年以接近1个百分点的速度增长，如果加上大量非税负担，实际宏观税赋水平可能大大超过发达国家。

一个有意思的现象是：一些人考虑到税赋对市场经济的遏制作用，以及对于消费的抑制，常常提出降税、取消收费或者进行费改税、流转税改为消费税等建议，但在涉及投资过热的行业时，又常常把征税作为无往不利的武器，完全忘了确保市场经济健康发展的税收法定这一原则。这在房地产等行业中表现得尤其明显，总是试图以高税收抑制消费与二手房交易的方法来抑制房价。殊不知，用鲧堵水的办法来治水通常会适得其反，税赋在增加交易负担的同时，也会挫伤市场流通的积极性。

那些随随便便就建议征税的人还忘记了另一条，如果政府可以假借行政权力加重或者减免税收，那就意味着个人财产所有权的一部分归政府所有，所谓的保护产权也就成了一句空话。如此调控，结果常常是调控的愿望未达成而平添了政府与民争利的骂名。

税收“母法”呼之欲出

这一局面在可见的将来也许有可能改观。据报道，一个由全国人大、国务院法制办、财政部和税务总局官员参加的研讨会已经召开，主题是研究《税收通则法》专家稿。

据粗略统计，我国现行的税收行政法规大约有30部，有关税收的部门规章大约有50部。现行有效的法律却只有3部：一部程序法和两部实体法。其他都以法规或规章的形式发布，不仅法律级次低，而且部分法规政策经常变化，使税收执法始终处于一种动荡多变的状态。

《税收通则法》旨在保障公民财产权，保护纳税人合法权利，规范税务机关的征税行为，与税收法定原则有莫逆之处，也是我国税收摆脱行政管辖走向法治化的一小步，因此被称为税收“母法”。

这部法律立法过程曲折且颇多妥协之处。《税收基本法》先后被列入八届和十届人大的立法计划，税务总局草案前后六次提交全国人大常委会，财政部草案也已经审议了四稿，但最终停滞，改弦更张。立法的主旨也发生了很大的变化，原初的主旨是规定税收领域的一些根本制度，如税收立法权、中央与地方的税收关系、税收基本原则、税收司法体系等，意在制定一部税收效力位阶高于一般税收法律的税收“母法”。但一些专家考虑到可操作性，因此提议对一些重大议题暂时搁置。比如，《税收通则法》规定，纳税人在税收征纳活动中享有限额纳税权、税赋从轻权、获取信息权、赔偿救济权等，对纳税人享有的程序性权利作出集中规定，但本该启动的费改税等工程，收费是否纳入调节范围，迄今未有定论。

一部折衷的税收“母法”也比没有“母法”强，起码我们又向税收法定原则迈进了一小步，谁能说这不是税收与财产权法治精神的一大步呢？

[编辑 萧三匝]