环境管理经济责任制

环境管理经济责任制（精选8篇）

环境管理经济责任制 篇1

经济责任制管理

经济责任制指企业内部经济责任制，它是一种责、权、利相结合，以提高企业经济效益为目的的企业经营管理制度。

责，是指企业内部各单位和个人承担的经济责任以及由此所担负的生产工作责任。主要包括计划规定的生产任务和履行经济合同承担的经济责任。使用各项资金承担的经济责任，对生产经营成果承担的经济责任等。实行企业内部经济责任制的公司、企业的每个岗位，各个环节和各个方面的生产工作责任及经济责任都应有明确规定。

权，是指企业内部各单位和个人根据其承担的经济责任相应享有的经济权力以及由此而在生产工作中所享有的自主决策权力。主要包括：一定的生产计划权、资金使用权、物资支配权以及人事管理权等。实行企业内部经济责任制的公司企业内部各单位和个人享有的各种权力，不但应与其承担的责任相适应，而且应具体通过他的生产工作岗位来行使。其权力范围和大小也应由其工作岗位的性质来决定。

利，是指企业内部各单位和个人根据其承担的经济责任以及生产工作任务完成情况和取得的经济效果所获得的经济利益。实行企业内部经济责任制的公司企业内部各单位和个人所得到的经济利益的形式一般有两种，即工资和奖金，其主要形式是奖金。工资奖金都是按劳分配的具体实现形式。

企业内部经济责任制是企业不断改革发展的重要成果，现已成为企业一项基本的综合管理制度。坚持和完善企业内部经济责任制，对于明确企业与职工的责、权、利关系，贯彻按劳分配的原则，调动职工的积极性，促进生产发展，提高经济效益都具有重要作用。

一 公司目前的经济责任制考核方式

（一）坚持按劳分配、效率优先、兼顾公平的原则，体现向生产一线岗位、重要管理岗位倾斜，进一步调动各单位积极性增强企业内部活力，达到责、权、利的统一。

（二）工资总额按考核要素（产量、成本费用、利润、安全、质量）挂钩考核。

（三）按公司各单位、部门的实际人数，确定工资总额。并实行增人增工资总额，减人减工资总额的政策，对功能性职能转移或新增项目，按核定人数给予调整。

（四）按照公司的生产经营计划，工资总额按一定比例与生产量、质量、成本费用、内部利润挂钩。其中：凡洞铁矿、凡洞铜矿工资总额与吨矿工资、质量、成本费用挂钩考核；地测部工资总额与钻探进尺深度、成本费用挂钩考核；铁路运输部工资总额与吨运工资和矿产品的转运工资、成本费用挂钩考核，其他单位工资总额与费用、利润、工作任务按一定比例挂钩考核。

（五）全面开展六定管理，定员、定岗、定责、定产、定成本、定经济技术指标。

（六）按生产经营单位、社会职能部门、机关各部门制定考核平台。以公司经济责任制为主，专业管理考核办法为补充，专业管理考核办法统一纳入经济责任制管理，构成公司完整的考核体系。

随着公司在管理上的加强，经济责任制的考核方式也在不断改进。在公司领导的指示下，2011年经济责任制考核工作相对以前来说有了一定的进步，实际操作性更强，考核更严格。

1.岗位工资这一部分除继续对生产单位实行含量工资考核方式外，2011年开始对凡洞铁矿、凡洞铜矿、铁路运输部这几个生产作业单位实行成本单耗考核，与工资挂钩，有利于更好的控制成本支出。

2.效益工资同岗位工资一样实行月考核，季小结、结算，以丰补歉，考核更加科学。

3、对建设公司和机械修理部转变考核方式。由于这两个单位不具备自主经营、自负盈亏的条件，2011年转为考核产值、成本产值率和费用指标，使考核更符合考核单位的实际情况。

经过2011年一年的实践，新调整的考核方式能有效调动职工的积极性，各考核单位均对现行的考核方式比较满意。

二经济责任制存在的问题

虽然，公司经济责任制经过了多年的改革和发展，已经形成了较为完善的综合管理制度，但在具体的执行过程中还是存在着一些问题。

1.年初某些生产考核指标难以科学界定，与实际数据相差较大，影响了考核方案的可操作性。如铜精矿的回收率问题，年初制定的指标与实际指标相差较大，影响了考核的合理性。

2.各职能部门对相关经济技术指标未按月严格考核并报送考核结果，未能真实反映各考核单位的相关指标完成情况。

三完善经济责任制的措施

经济责任制作为企业内部的一项综合管理制度，是一种动态管理的形式，必定会随着企业的发展而发展。随着公司大开发项目的建设，公司的规模的将会加倍扩张，市场的进一步拓展，使得经济责任制面临着一个新的形势和新的发展起点。因此，如何在新的形势下进一步完善和健全经济责任制，使其发挥最大功效，实现管理出效益，成为必须面临的重要课题。经济责任制的改革完善需要做到指经济责任制与企业管理相结合，与人本管理相结合；经济责任制要严格考核，严格岗位责任制。

1、科学制定经济责任制考核指标。制定科学、合理的指标是搞好内部经济责任制的首要环节。一不仅要有经济技术指标，还要有管理指标和工作指标。二是指标要反映生产经营的特点。要把生产经营的重点作为内部经济责任制的重点。三是指标要体现科学、合理的特点。既要高标准、严要求，又要符合实际情况，与企业的实际生产管理水平相适应。

2、推行人本管理。经济责任制在实施前要向职工宣传，让职工认识到企业推行经济责任制是为了明确企业目标，规范企业行为，获取最大经济效益，谋取最大职工福利。在经济责任的实施过程中，各个单位不但要围绕本部门的中心目标开展工作，同时也要与其它的部门相配合；每个员工不但要做好自己的本职工作，还要考虑如何工作才能为与你工作有关的他人能更好地完成工作；职能部门作为生产单位的服务部门和管理部门，也要秉承以人为本、团结协作的理念，提供更好的服务，为企业的正常生产经营贡献力量。

3、严格考核，奖惩兑现。严格进行考核是保证经济责任制贯彻落实的关键环节，没有严肃认真的考核，不严格按照考核结果兑现奖罚，经济责任制也就失去了作用。

企业内部经济责任制涉及到部门工作职责与工作程序，关系到员工的收入，是一项牵涉面广、工作量大的工作，它既需要从事企业管理的人员要有高度的责任感、丰富的专业知识和严谨的工作作风，还要有一个坚强的领导机构，作为企业内部经济责任制的坚强后盾，指导企业管理部门按照企业总体部署开展工作，协调解决部门之间的矛盾，解决经济责任制成型过程中的各种难题，督促全体员工按照经济责任制的要求完成各项工作，严格执行经济责任制的各项条款。从而保障经济责任制的顺利实施，取得成效。

环境管理经济责任制 篇2

(一) 高校责任预算的涵义

从预算内容的纬度和级次作用角度看, 高校预算可以划分为全面预算和责任预算。前者是以学校整体为预算主体, 以学校经济活动的内容为预算对象, 预算内容包括收入预算、基本支出预算、项目支出预算、政府采购预算, 最后形成收支平衡预算;后者是以学校的各责任中心为预算主体, 以各责任中心经济活动的内容为预算对象, 将全面预算根据权责关系所进行的分解与落实。这种分解与落实有两层涵义:一是预算数据的分解, 即根据各责任中心的职责和经济活动的内容, 按照可控性原则, 将全面预算数据分解到各责任中心;二是预算责任的分解和落实, 即通过建立适当的财务管理模式, 规范的业务流程, 强有力的预算控制, 严格的控制标准及有效的配套激励措施, 将预算责任真正落实到各责任中心, 达到强化各责任主体受托责任的目的。这种预算的分解与落实不仅构成了高校责任预算管理体系的主体, 更是高校实施内部经济责任制成功与否的关键。

(二) 高校责任预算管理的软约束

随着财政预算管理体制改革的推行, 高校通过将预算内外收支全部纳入部门预算范围, 这从形式上基本符合全面预算的要求;但不可否认的是多年来形成的粗放式预算管理, 使当前高校的责任预算管理体系的建设还相对滞后, 进而造成高校预算管理现状与经济责任制要求之间存在较大的差距, 这种差距主要表现就是预算软约束。经济学理论研究表明, 预算软约束问题产生的根源在于资金使用的决策者不对决策后果承担责任, 具体到高校预算软约束就是, 管理者认为, 高校是全额财政拨款单位, 其功能就是运用政府的资金来为社会提供公共教育服务;如果高校在财务运行过程中出现财务赤字, 政府会出于保障教育和政治方面的考虑, 一般要追加教育投入, 从而也就形成了超预算支出会得到财政预算追加的预期。这种不加控制的预算软约束就导致了两方面的后果:一是高校管理者对决策的后果不用承担任何责任, 从而决策随意性和盲目性, 好大喜功, 预算资金使用效益意识淡薄;二是由于存在追加财政补助的预期, 责任者对预算管理的严肃性和权威性认识不够, 预算编制粗放, 预算执行随意, 预算控制松弛。

二、高校责任预算管理体系理念构建

(一) 责任分解的观念

现代管理理论表明, 要想对成本实施控制, 就要通过责任细分和作业成本法等措施将不可控的公共成本转化为可控的责任成本, 并确立“谁使用、谁负责、谁付费”的约束激励机制。当前造成高校资金使用效益低下、浪费严重的一个重要原因就是相当比重的公用支出 (如水电) 由学校统一承担, 而没有将其分解到具体的责任单位使之成为可控的责任成本。因此, 构建高校责任预算管理体系, 就要通过深化责任分解, 尽可能地将不可控的成本项目转化为可控的责任成本。

(二) 目标管理理念

目标管理源于美国管理大师彼得·德鲁克, 强调以目标为导向, 以人为中心, 以成果为标准, 而使组织和个人取得最佳业绩的现代管理方法。因此, 高校在编制部门预算时, 要在责任单位提供的预算信息基础上, 由财务部门根据总体目标进行综合平衡, 保证部门预算符合学校的发展战略。在部门预算批复后, 其相应指标要作为目标分解至相应的责任中心, 实行“核定定额、指标划拨、超支不补、节余留用”的管理模式, 以保证部门预算与校内预算相互衔接, 并得以贯彻和落实。此外, 目标管理理念还要求高校建立以财权与事权相统一为主要特征的授权管理体系, 调动各责任单位理财的积极性, 以形成“全员理财”的态势。

(三) 成本效益观念

虽然支出和成本都是用于描述资源耗费的价值, 但两者却是两个不同的概念, 前者强调资金的使用和与收入之间的平衡性, 后者则强调资金使用的必要性和效率与效益性。长期以来, 高校预算管理侧重于预算收入的可实现和预算支出的可控, 强调的是在收支平衡下保证高校的正常运转, 对高校资金的使用效率和效益并没有给与足够的关注。在这种体制下, 高校会计核算采用的是收付实现制而非权责发生制, 财务管理也缺乏进行成本核算和成本管理的内在动力, 因而资金的使用效率和效益低下, 浪费现象严重。因此, 树立成本观念, 综合运用目标责任成本、成本-效益分析等手段, 强化目标成本的控制与考核, 提高资金使用效益。

(四) 增量预算的效用递减观念

边际效用递减规律指出:资金在某一方面的投入量增加以后, 虽然在这一方面的效用和总效用均会有所增加, 但在这一方面的边际效用将随着资金的继续投入而逐渐降低。因此, 对于项目增加预算支出导致的功能价值增加必须通过增量而非总量分析比较, 通过增量分析, 明确增量预算安排在边际或接近边际时才是必要的和有用的。

三、高校责任预算管理体系构建

(一) 建立与责任预算管理需求相适应的责任中心

责任中心是指负有一定经济责任, 并享有相应权利的组织机构。高校应根据学校的发展目标, 建立相应的管理层次, 按照分层负责的原则, 建立责任中心, 明确各层次责任中心的责任范围、责任人和责任目标。同时, 根据责任中心所承担的权利与责任所产生的成本动因的不同, 以及对其业绩评价计量的方式和计量产出的困难程度, 将其划分为不同类型的责任中心。如学校党政、行政职能部门, 其工作性质是定性的, 故可建立酌量性费用中心;直接教学的院系, 一方面要保证按质按量完成教学任务, 又要对教学经费数额负责, 因而可建立考核教学质量和经费支出数额的责任中心等。

(二) 建立各级责任中心的经济责任制

根据《关于高校建立经济责任制, 加强财务管理的几点意见》的要求, 结合责任中心划分的情况, 在权责对等原则和强化责任要求下, 建立各级经济责任制, 并以“契约”形式将各责任中心应承担的经济责任、应遵循的制度规范和应实现的业绩指标下达给各经济责任承担者, 使其既能明确自身的工作职责和具体目标, 又因有“契约”的存在而受到约束。

(三) 建立有效的财务管理控制模式

财务管理体制的核心是集权和分权问题, 根据责任预算管理的要求和治理预算软约束的需要, 高校应采取分权式财务管理体制。但这种体制并不是简单的将权力下放, 而是一种适度的授权, 即通过授权管理将各种决策配置到掌握信息最多、最具有管理能力、最能负责且最能起到激励作用的相应层次上, 并且根据目标的一致性的要求, 层次决策权的行使要接受学校的统一领导。同时, 这种分权也并不意味着分散, 各自为政, 而是根据财政预算管理体制改革的要求, 当建立以“统一领导、分级管理、统一结算、集中核算”为主要特征的运行模式, 通过集中管理, 由学校财务部门对校内的所有经济活动进行资金结算、会计管理和财务报告, 进而建立透明、规范、高效、权责对等的分权式财务管理模式。

(四) 建立责任预算运行的保障机制

为科学、全面的责任预算管理奠定良好的基础, 高校可通过目标管理将部门预算指标作为目标分解到相应的责任中心, 实行一个责任中心一本预算。借鉴ERP集中管理思想, 构建将不同类型、不同主题的数据自动集成的综合信息平台, 实现业务、资金和信息处理融为一体, 完成对内部的信息流、业务流、资金流进行全方位、多角度、综合立体的直接控制、精细控制和集成控制。通过严格的资金收支管理、科学的指标分配、及时的预算预警等措施, 维护部门预算的权威性和严肃性。

(五) 健全责任预算的绩效考评制度

建立基于高校绩效内涵的业绩评价指标体系和教育活动支出过程特征的绩效考评制度, 通过解析“经济” (Economy) 、“效率” (Efficiency) 、“效益” (Effectiveness) (简称“3E”) 指标在教育活动中的内涵, 从投入、过程、产出和效果来架构基于责任预算管理过程中的绩效考核指标体系, 以多元价值指标体系取代传统的单一财务和预算指标, 更好地体现“管理的责任”, 从而使“被授权的管理者根据既定的绩效标准完成既定的任务”。

(六) 落实责任预算的考评与激励

通过对各责任中心在预算年度内责任预算执行情况和绩效实现情况进行分析考核和评价, 引导和推动各责任中心在一个完整的评估分析框架体系内, 改进和完善内部运行机制, 提高资源的使用效率。同时, 将责任预算执行结果与责任中心全体成员收益和下年度预算挂钩, 有利于促进责任中心全体成员在不断提高工作质量的前提下切实提高资源使用效率。

参考文献

[1]阿尔伯特.C.海迪等著, 苟燕楠、董静译:《公共预算经典——现代预算之路 (第三版) 》, 上海财经大学出版社2006年版。

[2]Ingram、Albright&Hill著, 陈晋平、程小可译:《管理会计——决策信息 (第2版) 》, 中信出版社2004年版。

环境管理经济责任制 篇3

A厂成立于1983年，某大型国有企业下属的二级单位，现有职工2000余人。该单位自成立以来，一直按月度进行经济责任制考核，依据考核结果发放奖金。2004年，A厂领导要求人力资源部门实施绩效管理。人力资源部门制定了颇为详尽的绩效管理方案，从业绩指标的计划、签订、评价、考核，到考核后的沟通、反馈、考核结果兑现等等都做了精心的设计。

但该方案实施的最终结果是：随着时间的推移，绩效管理逐渐脱离设计轨道，退变为原有的经济责任制考核模式，绩效管理仅仅成为发放奖金的依据和手段，原先设计的绩效管理模式，与企业现今推行的“绩效管理”相比，已经大相径庭，相去甚远。

之所以产生这样的结果，笔者认为，主要是对于绩效管理,厂各级管理者还存在认识偏差。很多人认为，绩效管理的主要目的就是为分配奖金提供依据，除此而外，绩效管理的其他功能都是虚无缥缈、可有可无的。正是这种认识上的误区，将绩效管理拉回了传统经济责任制考核的轨道。实际上，绩效管理和传统的经济责任制考核相比，无论是工作目的、关注重点还是工作过程，都有根本的不同。

绩效管理与经济责任制考核的不同

目的不同。绩效管理重管理轻控制，其管理过程是给予员工尊重、自由和参与权力。它的思想精髓是以人为本。让员工充分参与组织的管理过程，重视员工的发展，在完成组织目标的同时，实现员工个人价值和职业生涯规划。它可以解决以往管理过程中的多元目标问题，使员工与团队、组织目标一致，确立“双赢”理念。

经济责任制考核是一种传统的绩效考评，其定位于利益的分配，目前经济责任制考核在A厂是一种单纯的奖金考核方案。经济责任制考核关注结果，与绩效管理相反，重控制轻管理。它的目的是对员工工作过程、工作结果进行控制和考核。

关注重点不同。绩效管理关注的对象是绩效，绩效包括组织绩效、团队绩效、员工绩效三个层次。绩效管理也自然有组织绩效管理、团队绩效管理、员工绩效管理三个层次。绩效的根基在员工，绩效管理的重点也在员工绩效管理上。

以A厂为代表的企业经济责任制考核则是每月度由人力资源部牵头组织各职能管理部门对其管理权限内的内容进行考核。人力资源部汇总考核后的结果，得出全厂各单位的考核成绩，并据此发放奖金。由此可见，经济责任制的考核重点在组织或团队。

过程不同。绩效管理由绩效计划的制定、评估绩效、反馈绩效三个部分组成。其系统模型如下：

从绩效管理的系统图可以看出，绩效管理是一个全面而完整的管理过程，它不仅追求考核结果，更主要的是为获得企业和员工个人的持续进步。绩效管理的一大特点就是关注员工个人发展，为其实现职业生涯规划提供帮助，培训是实现这一目的的重要途径。

而以A厂为代表的企业经济责任制考核模式，其主要程序即为考核，考核后就是奖金的发放。缺少业绩指标制定、考核后的沟通反馈、根据考核结果进行相应的培训等重要环节。其考核模型图示如下：

有效绩效管理体系的特征

一种持续的计划、指导、评定和奖励体制。绩效管理体系的四大支柱是计划、指导、评定和奖励。四大支柱需要连续的协同工作。削弱其中任意一个环节都会破坏整个体系的统一性和完整性。所以绩效管理有效特征首先在于建立一种持续的计划、指导、评定和奖励机制。在这个完善的体系保障下，才能使绩效管理有效进行。

自上而下地实施绩效管理。自上而下的实施绩效管理也就意味着首先要培训企业的高层领导，使他们学会帮助下属建立绩效标准，并对下属的绩效进行评估。这样下属的各级人员就会以他们的做法为榜样，按照上级领导的做法建立绩效标准。同时自上而下地推行绩效管理，也能减少实施过程中的难度。

建立合理的评估方式。其一是绩效评估的内容应该包括可量化的目标与不可量化的行为能力目标。行为能力指驱动高水平工作绩效的素质，如行为、技能、态度、动机等。能力确立了行为和结果之间的因果关系。考核指标的设定应根据实际情况选择具体的可量化指标和能力目标。其二是进行多维的绩效评估。在主管领导工作任务多，几乎没有事件直接接触需要他们作出评估的员工的情况下，参考多渠道的评估意见，能让绩效管理继续有效地发挥作用。

有效沟通。通过各种方式向员工公开有关绩效管理的事宜十分重要。这种沟通既可通过主管人员与员工直接交流，也可以通过信件、内部邮件、会议等各种媒体。有效的沟通可以消除绩效管理中的阻力，以及由于信息传递过程中的种种问题所造成的误解和抵制。通过沟通可以带动员工充分参与到绩效管理活动中来，而员工的参与才能使个人的目标和工作的目标结合，使员工的创造性和潜力得到最大发挥。员工参与是实施绩效管理的基本途径。

整合途径

经济责任制考核，根植于传统企业土壤的管理模式，其多年存在必然有其现实的意义。所以对于传统企业的人力资源专员来说，我们要做的不是彻底摧毁这一管理模式，重建一套新的管理模式，而是要把经济责任制考核按照绩效管理的要求，再结合企业的实际情况，不断完善改进。对企业来说，这将是一个持续不断的改进整合的过程。

做好对岗位的优化分析工作。不少企业的弊病之一就是因人设岗、人浮于事，随着企业改革的进行，这种情况虽在近年已有所好转，但仍然存在。而无法正确评价的工作和岗位是无法进行绩效管理的。绩效管理的实施必须要以有清晰的岗位设计为前提。

企业实施绩效管理前，首先应对企业现有岗位进行优化分析，明确岗位职责、能力要求，坚决杜绝因人设岗问题。清晰明了的岗位设计便于企业总目标的逐级分解和考核关系的划分。

建立完善的绩效管理体系。丰富经济责任制考核的内容，实现由“考核”向“管理”转变，重视以往考核中被忽视了的目标计划制定、目标实施与管理、考核后的沟通和反馈、绩效改进等多个环节。尤其是传统经济责任制考核忽视的绩效改进工作是提升企业组织及员工绩效的重要环节，是促进员工人力资本增值的一种现代管理方式。完善的绩效管理体系对绩效管理工作的实施是有效的保障。

提高员工对绩效管理支持度。绩效管理不同于我国企业界传统意义上的人事考核还有大多企业实行的经济责任制考核，它的精神实质在于其人本主义的管理思想。任何制度都代表一种文化、要求或规则，而接受一种新的文化比接受一种新的商品要困难得多。因此，国有企业应该设法利用各种不同的渠道、机会，持续地宣传这项制度，通过宣传提高员工认同度。

做好有关培训工作。在绩效管理的实施中，培训工作是至关重要的。因为作为一项新兴的管理模式，它的管理思想、管理理念和管理工具不为大多数管理人员所熟知，尤其是那些需要具体操作此项工作的各级主管人员。因此应具体做好绩效管理的培训工作，帮助相关人员掌握绩效考核的各项技能，如确定工作目标的技能、面谈的技能、修正目标的技能、评价的技能、沟通的技能等。

重视反馈，提高员工绩效。企业对员工的绩效考核是人力资源管理的一种手段，考核目的不应终止于考核结果，它是新的绩效管理的开始。绩效反馈是绩效管理的重要环节之一，它所采取的措施是建立在分析考核结果基础上，通过绩效考核结果挖掘更深层次的原因，提出有价值的综合性绩效改进意见。

有效的反馈不仅能使主管人员切实掌握实现目标的进展情况，更能通过交谈与沟通，探讨考核中的绩效问题原因所在，从而帮助员工从客观、有针对性角度制定绩效改进计划，达到改进员工绩效，共同确定下一绩效管理周期绩效目标。同时，肯定员工成绩、提高员工满足感，能使员工更努力地工作。

经济责任审计指南的企业审计管理 篇4

第一章

总则

第一条

为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条

本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条

本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条

本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条

企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条

经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。经济责任的界定，以企业内管干部的实际任期为准。

第七条

经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。企业总部及重要的下属全资或控股企业（以下简称子企业）应当纳入审计范围，纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的70%，子企业户数不低于该企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围：

（一）资产或者效益占有重要位置的子企业；

（二）由企业内管干部兼职的子企业；

（三）任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业；

（四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业；

（五）任期内未接受过审计的子企业；

（六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。

第八条

内部审计机构可以根据需要委托具有相应资质的社会审计组织实施审计，但应由内部审计机构负责出具审计通知书、审批审计实施方案、做出审计结果报告。

第九条 内部审计机构和审计人员在进行经济责任审计时，应当按照内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并根据审计工作的需要，合理使用抽样技术和计算机辅助审计技术，以实现审计目标。

第十条

内部审计机构和内部审计人员应当充分利用企业近期内部审计与外部审计成果。在利用内部审计与外部审计成果时，应当注意以下问题：

（一）利用内部审计成果时，应当评估企业内管干部所在企业内部审计环境及内部审计工作成果的有效性，以合理确信审计结论的可靠性。

（二）在利用外部社会审计成果时，应当采用一定的审计程序进行评估，以合理确信审计结论的真实性。

（三）利用国家审计成果时，可以在给予必要审计关注的基础上加以利用。

（四）在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结论与清产核资专项成果不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。

（五）利用企业内管干部所在企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用；对于正在办理的案件，应当注意与企业内管干部所在企业及有关纪检监察机构的沟通配合。

第十一条

企业可以建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议一般应当由纪检、监察、审计、人力资源和监事会等部门组成。联席会议下设办公室负责日常工作。

联席会议应当定期召开会议，检查、通报审计结果运用情况，协调解决审计结果运用中的问题，督促落实审计结果的运用。

第二章

审计准备阶段

第十二条

审计准备阶段的工作主要包括以下内容：

（一）审计立项；

（二）编制经济责任审计工作方案；

（三）确定审计组；

（四）制发审计通知书。

第十三条

审计立项。内部审计机构根据有关法律法规和企业内部规章制度，接受本企业董事会或高级管理层的委派或相关干部管理部门的委托（以下简称相关单位委派或委托）进行审计立项，作出审计计划安排。特殊情况下，可以调整审计计划，追加审计项目。

第十四条

编制经济责任审计工作方案。经济责任审计工作方案主要包括以下内容：

（一）审计目标；

（二）审计对象；

（三）审计范围；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

第十五条

确定审计组。内部审计机构根据经济责任审计事项，选派审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制。

审计组应当由具有相关工作经验和专业知识的人员组成；审计组组长由内部审计机构确定，审计组组长应当是具有经济责任审计工作经验或具有较高相关专业技术资格的业务负责人。

第十六条 制发审计通知书。内部审计机构应当在实施审计三日前，向企业内管干部及其所在企业送达审计通知书。具有特殊目的的经济责任审计项目，也可以在审计实施时送达审计通知书。

审计通知书由审计组起草，经内部审计机构审核，报内部审计机构主管领导签发。

审计通知书可以附相关单位委派或委托书、需提供的审计资料清单等。

第十七条

企业内管干部及其所在企业和其他有关单位，应当按照审计通知书的要求提供与企业内管干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）企业内管干部任期内财务收支相关资料；

（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、合同、考核指标下达及其检查结果、内部控制制度和业务档案等资料；

（三）主管部门有关批准文件；

（四）相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关资料；

（五）重大事项，包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪事项等的处理情况；

（六）企业内管干部履行经济责任情况的述职报告。述职报告主要内容包括：

1．任职期限、职责范围和分管的工作；

2．任期内各项目标任务及其完成情况，重要规章制度及内部控制的制定、完善和执行情况，任职前和任期内重大经济遗留问题及其处理情况等；

3．任期内企业资产、负债、损益情况，重大经济决策事项、决策过程及其执行效果；

4．任期内存在的主要问题；

5．任期内个人遵守廉洁从业规定的情况；

6．其他需要说明的情况。

（七）审计组认为需要的其他资料。

第十八条

企业内管干部及其所在企业应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第十九条

审计通知书送达后，企业内管干部或所在企业要求内部审计人员回避的，内部审计机构应当按照回避制度的规定决定是否回避。应当回避的，调整审计组成员并告知企业内管干部或所在企业。

第三章

审计实施阶段

第二十条

审计实施阶段的工作主要包括以下内容：

（一）召开审计组进点会议；

（二）开展审前调查；

（三）编制审计实施方案；

（四）现场审计取证；

（五）编制审计工作底稿；

（六）撰写经济责任审计报告（征求意见稿）；

（七）征求企业内管干部及其所在企业意见。

第二十一条

召开审计组进点会议。审计组进驻企业内管干部所在企业时，应当召开有审计组主要成员、企业内管干部及其所在单位有关人员参加的进点会议，安排审计工作有关事项。

内部审计机构主管领导或审计组组长应当说明审计目的和依据、审计范围、审计内容、工作程序、参审人员、审计场所、实施时间、审计纪律、举报电话等，并提出需要协助、配合审计的有关事项和要求。

企业内管干部应当就其任职期间履行经济责任的情况进行述职。

第二十二条

开展审前调查。审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模、性质、紧急程度，安排适当的人员和时间，调查了解企业内管干部及其所在企业的有关情况。

第二十三条

审计组在编写经济责任审计实施方案前，应当熟悉与审计事项有关的法律法规和政策，调查了解企业内管干部及其所在企业的基本情况，并对所在企业的内部控制进行初步测试。需要了解的基本情况包括以下内容：

（一）所在企业的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况、财务和业务管理体制、关联方关系等；

（二）企业内管干部的职责范围和分管工作；

（三）经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，行业现状和发展趋势等；

（四）相关法律法规、政策，特定的会计、税收、外汇、贸易等惯例的要求及执行情况；

（五）所在企业适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；

（六）所在企业内部控制建立健全及执行情况；

（七）以前年度接受审计、监管、检查及其整改情况；

（八）内部组织人事、纪检监察等部门掌握的企业内管干部遵守廉洁从业规定等方面的情况；

（九）信息系统及其电子数据；

（十）其他需要了解的情况。

第二十四条 编制审计实施方案。审计组应根据国家有关法律法规、政策及企业内部有关规定和审前调查的情况，按照重要性和谨慎性原则，在评估风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤，编制审计实施方案。审计实施方案主要包括以下内容：

（一）编制依据；

（二）企业内管干部所在企业的名称和基本情况；

（三）审计目标、审计范围；

（四）审计内容、重点、方法及具体实施步骤；

（五）预定审计工作起讫日期；

（六）重要性水平及对审计风险的评估；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

（八）审计质量控制措施；

（九）编制单位、日期；

（十）其他有关内容。

第二十五条

审计实施方案由审计组编制，经审计组组长审核，报内部审计机构主管领导批准实施。

第二十六条

审计组根据实际情况和工作需要，通过访谈、问卷调查、个别询问等调查方式，进一步了解企业内管干部及所在企业的有关情况。调查对象一般包括企业内管干部所在企业董事会、监事会成员，其他领导人员，部门负责人，企业工会、部分职工代表及其他相关人员等。

第二十七条 审计组应当按照审计实施方案，对企业内管干部所在企业内部控制的健全性和有效性进行测试，设计实质性审查的程序和范围。测试的主要方法包括文字表述法、流程图法和测评表法。测试时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。

审计人员决定不依赖某项内部控制的，或被审计企业规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。

第二十八条

在实施审计中，审计组通过调查了解和内部控制测试，如发现存在下列情形之一的，应当及时调整审计实施方案：

（一）审计实施方案的主要内容与所了解的情况存在重大差异的；

（二）内部控制测试结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）发现重大违法违纪事项，需要改变审计内容和审计重点的；

（四）审计范围受到限制，不能正常开展工作的；

（五）审计组成员及其分工发生重大变化的；

（六）其他需要调整的情形。

第二十九条

经济责任审计实施方案的审计目标、审计组组长、审计重点、预定的审计工作完成时间等内容发生重大变化的，应报经内部审计机构主管领导批准后实施。

第三十条

现场审计取证。审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、重新计算、重新操作、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对企业内管干部所在企业的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。

审计人员向有关单位和个人进行调查询问取得的审计证据，应当有提供者的签名、盖章。不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两名以上审计人员签字予以证明。

审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证或采取替代审计程序。

第三十一条 编制审计工作底稿。审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。

第三十二条

审计工作底稿应当包括以下内容：

（一）审计项目及审计事项名称；

（二）审计过程、审计结论及定性依据；

（三）审计人员姓名、编制日期；

（四）复核人员姓名、复核意见、复核日期；

（五）索引号、所附审计证据的数量及清单；

（六）被审计单位意见、签字及盖章。

第三十三条

审计工作底稿应当经审计组组长或其指定人员复核，并对以下事项提出复核意见：

（一）事实是否清楚；

（二）证据是否充分、适当；

（三）定性依据是否准确；

（四）审计结论是否恰当；

（五）审计意见、建议是否恰当。

第三十四条

现场审计结束前，审计组应当对取得的审计证据进行综合分析，并与企业内管干部及其所在企业就审计事项初步交换审计意见。

第三十五条

对审计中发现的重大问题，审计组应当及时向内部审计机构报告。对特别重大的事项，内部审计机构应当及时向董事会或高级管理层报告。

第三十六条

撰写经济责任审计报告（征求意见稿）。审计组实施审计后，由审计组组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿、审计证据及相关资料进行汇总和分析的基础上，考虑企业内管干部及其所在企业关于审计事项的初步意见，撰写经济责任审计报告（征求意见稿）。

第三十七条

企业内管干部经济责任审计报告应当按照以下格式编写：

（一）标题。***（企业名称和企业内管干部职务）***（企业内管干部姓名）同志任期（或任中）经济责任审计报告（征求意见稿）。

（二）主送。委派或委托的相关单位，包括董事会或者主要领导、组织人事部门等。

（三）正文。主要包括审计基本情况说明、被审计企业内管干部及其所在企业情况介绍、审计发现的问题、审计评价、审计意见和建议等内容。

（四）附件。其他资料。

（五）落款。***（企业内管干部姓名）同志经济责任审计组、时间。

第三十八条

经济责任审计报告主要包括以下内容：

（一）审计基本情况。主要是概要说明审计依据、审计对象，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及企业内管干部及其所在企业配合审计工作的情况。

（二）被审计企业内管干部及其所在企业基本情况。主要包括企业内管干部的任职期间、职责范围、分管工作，所在企业的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况等基本情况。

（三）被审计企业内管干部的主要工作及成绩，包括主要考核指标完成情况。

（四）审计发现的与被审计企业内管干部履行经济责任有关的主要问题。包括财务收支真实、合法、效益情况，重大经济决策的制定和执行情况，内部控制的建立和执行情况，企业内管干部遵守廉洁从业规定情况及其他方面的问题。如有相关单位委托的特别事项，应专门对该事项的审计结果进行报告。“其他方面的问题”主要指责任主体并非企业内管干部或其所在企业的问题、企业内管干部及其所在企业在审计过程中自行纠正的问题等。

报告中应当写明问题事实、违反相关法律法规或内部规章制度的具体内容、所造成的影响或后果等，并逐项说明企业内管干部应当承担的责任及认定原因。

（五）审计评价。主要是在审计职权范围内，概括并评价企业内管干部任职期间开展的主要工作。同时，根据审计查证或者认定的事实，以国家有关法律法规、相关考核目标和行业标准等为依据，对企业内管干部履行经济责任情况进行综合评价。

（六）审计意见和建议。对审计发现的问题，审计组应当提出审计处理意见和审计建议。

第三十九条 征求企业内管干部及其所在企业意见。审计组应当征求企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告（征求意见稿）的意见。

企业内管干部及其所在企业自收到审计报告（征求意见稿）之日起十日内提出书面反馈意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。

企业内管干部及其所在企业对审计报告（征求意见稿）有异议的，审计组应当研究、核实，撰写审计组关于采纳情况的书面说明，并考虑是否需要修改审计报告（征求意见稿）。审计报告（征求意见稿）经审计组集体讨论，由审计组组长审核定稿。

第四章

审计内容

第四十条 企业内管干部经济责任审计应当重点检查所在企业经营发展情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况、遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况、内部控制建立和执行情况以及遵守有关廉洁从业规定情况等。

第四十一条

企业经营发展情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况的审计，可以重点审查企业财务收支的真实性、合法性和效益性。

第四十二条

财务收支的真实性审计。重点审查企业内管干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

（一）企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

（二）企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

（三）企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

（四）企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

第四十三条 财务收支的合法性审计。重点审查企业内管干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

（一）企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

（二）企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

第四十四条 财务收支的效益性审计。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

（一）盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业内管干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。可参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售（营业）利润率、成本费用利润率等。

（二）资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收率等。

在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，应当按照企业内管干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。应注意核实企业内管干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾害等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。

（三）债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

（四）经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。可参考指标包括：销售（营业）增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售（营业）利润增长率、总资产增长率等。

第四十五条

遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况审计。审查企业内管干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业内管干部在重大经济决策中应负的责任。重大经济决策制定和执行情况审计的具体内容包括：

（一）企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业内管干部个人或少数人决策的问题。

（二）重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

（三）重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

（四）重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

（五）重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

第四十六条

内部控制建立及执行情况审计。审查企业内管干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业内管干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。应当注意审查以下内容：

（一）内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

（二）风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

（三）控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

（五）内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

第四十七条

企业内管干部遵守廉洁从业规定情况审计。主要审查企业内管干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

（一）有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

（二）根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

（三）根据群众反映，需要审计查证的问题；

（四）其他违法、违纪问题。

第四十八条

经济责任审计还应当关注企业内管干部贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况等。

第五章

审计评价及责任界定

第四十九条 内部审计机构对企业内管干部履行经济责任情况实施审计后，应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关政策和规定、责任制考核目标、行业标准等，对企业内管干部履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。评价结论应当有充分的审计证据支持。

第五十条

评价企业内管干部经济责任的方法，主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（一）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（二）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（三）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（四）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（五）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

第五十一条

对企业内管干部履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

第五十二条

对企业财务收支真实性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“××同志任职期间，企业财务状况真实（基本真实、不真实或严重失真）”的评价意见。

（一）“真实”的评价标准：会计核算和财务报表如实反映了企业财务收支情况及与其相应的经营活动。

（二）“基本真实”的评价标准：会计核算和财务报表虽存在个别不真实事项，但总体上能够如实反映企业财务收支情况及与其相应的经营活动。

（三）“不真实”的评价标准：会计核算和财务报表没有如实反映企业财务收支情况及与其相应的经营活动。

（四）“严重失真”的评价标准：会计核算和财务报表对企业财务收支情况及其相应的经营活动的反映与实际严重不符。

第五十三条

对企业财务收支合法性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“××同志任职期间，企业严格遵守（基本遵守、违反或严重违反）国家有关财经法律法规的规定”的评价意见。

（一）“严格遵守规定”的评价标准：严格执行国家的会计核算制度，会计业务处理正确；严格执行国家财务制度规定，审计未发现违反国家相关规定的行为。

（二）“基本遵守规定”的评价标准：较好执行国家的会计核算制度，会计业务处理基本正确；基本执行国家财务制度规定。

（三）“违反规定”的评价标准：没有按国家会计核算制度规定处理会计业务；存在违反国家财务制度规定的行为，但数额不大、性质不够严重。

（四）“严重违反规定”的评价标准：存在做假账、账外账等违反会计核算规定的行为；存在数额较大、性质严重的违反国家财政财务制度规定的行为。

第五十四条

对企业财务收支的效益性进行评价时，应当在定量指标评价的基础上，对企业内管干部任职期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。定量评价可以实行年度考核指标与任期考核指标相结合的方式。年度考核指标包括利润总额和经济增加值，任期考核指标包括国有资本保值增值率和主营业务收入平均增长率。定性评价指标可包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等方面。

第五十五条

对企业制定和执行重大经济决策情况的评价，可以在简要表述企业制定的“三重一大”事项决策机制的基础上，重点对决策程序、决策过程及决策效果进行分类评价。

（一）××等重大经济决策，符合国家有关法律法规和方针政策，决策程序合规，决策得到有效执行并实现预期目标。

（二）××等重大经济决策内容不符合有关规定，或应履行而未履行决策程序。

（三）××等重大经济决策依据不充分，未能实现预期目标。

第五十六条

对内部控制建立健全情况的评价，可以根据所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性情况，给予“××同志任职期间，制定和修订了××项管理制度，采取了××措施，内部控制有效（较为有效、无效）”的评价意见。

（一）“有效”的评价标准：内部控制健全、适当；内部控制执行有效，实现管理目标。

（二）“较为有效”的评价标准：内部控制较为健全；内部控制执行较为有效，基本实现管理目标，没有出现重大内部控制缺陷。

（三）“无效”的评价标准：内部控制不健全；内部控制执行无效，出现重大内部控制缺陷，没有实现管理目标。

第五十七条

对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价，依据企业内管干部个人遵守廉政纪律规定的情况，作出“在审计范围内，未发现××同志存在违反领导干部廉洁从业规定的行为”或“在审计范围内，××同志存在××问题（列举违反领导干部廉洁从业规定的具体问题）”的评价意见。

第五十八条 对企业内管干部进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的结论。

第五十九条

对企业内管干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

第六十条

企业内管干部在履行经济责任过程中应承担直接责任的行为包括：

（一）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（二）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（三）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

第六十一条

企业内管干部应承担主管责任的行为包括：

（一）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

第六十二条 除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

第六章

审计终结阶段

第六十三条 审计终结阶段主要包括以下工作：

（一）审计组提交经济责任审计报告；

（二）复核与审定经济责任审计报告；

（三）撰写经济责任审计结果报告；

（四）出具审计决定书；

（五）出具移交（移送）处理书；

（六）监督审计决定的执行；

（七）建立审计档案。

第六十四条

审计组提交经济责任审计报告。审计组应当在收到企业内管干部及其所在企业书面意见或征求意见期限届满之日起十日内提交经济责任审计报告，重大、疑难的审计事项经内部审计机构主管领导批准可以在三十日内提交报告，但最长不得超过六十日。

对被审计企业违反国家或企业内部规定的财务收支行为、内部审计机构有权作出处理的，审计组应同时起草审计决定书。审计决定书应载明违反国家或企业内部规定的财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定、法律法规或内部规定等依据，以及处理处罚决定的执行期限。

审计组应当将经济责任审计报告、企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计决定书以及其他有关材料，报送内部审计机构。

第六十五条

审计组组长应当对所提交经济责任审计报告的真实性负责。对审计发现的企业内管干部违反廉洁从业规定的问题，审计组组长和审计人员不得隐瞒不报。

第六十六条

经济责任审计报告的复核与审定。内部审计机构应当对下列事项进行复核，并出具书面复核意见。

（一）审计目标是否实现；

（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（四）事实是否清楚、数据是否准确；

（五）审计证据是否充分、适当；

（六）审计评价、定性、处理处罚意见是否适当，适用法律、法规、规章和标准是否适当；

（七）企业内管干部及其所在企业提出的建议是否采纳，如未采纳，理由是否充分；

（八）其他需要复核的事项。

第六十七条

内部审计机构应当将经济责任审计报告、审计决定书、复核意见一并报送内部审计机构主管领导。一般审计事项的经济责任审计报告和审计决定书等审计文书，由内部审计机构主管领导审定；重大审计事项的经济责任审计报告，由审计业务会议审定。

第六十八条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上做出决定。内部审计机构应当根据审计业务会议决定修改经济责任审计报告、审计决定书等。

第六十九条 撰写经济责任审计结果报告。经济责任审计报告经审定后，内部审计机构可以根据审定意见，撰写并向委派或委托审计事项的单位报送经济责任审计结果报告。

第七十条

企业内管干部经济责任审计结果报告应当按照以下格式编写：

（一）标题。***（内部审计机构）关于***（企业名称和企业内管干部职务）***（企业内管干部姓名）同志任期（或任中）经济责任审计结果报告。

（二）主送。委派或委托的相关单位，包括董事会或者主要领导、组织人事部门等。

（三）正文。正文格式同经济责任审计报告，但对相关内容表述应进一步提炼汇总和归类整理。

（四）附件。企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告的意见。

（五）落款。内部审计机构（印章）、时间。

（六）抄送。联席会议及有关部门。

第七十一条

出具审计决定书。内部审计机构应当将审定后的审计决定书等审计文书，报送内部审计机构主管领导签发。

第七十二条 出具移交（移送）处理书。对经济责任审计中发现的企业内管干部违法违纪等问题，审计组应起草移交（移送）处理书，由有关部门分别予以处理。

（一）对需要由企业内管干部承担一般经济责任的，移交相应管理部门处理；

（二）对企业内管干部违反党纪政纪的，移交纪检监察部门处理；

（三）对应依法追究企业内管干部刑事责任的，移送司法机关处理。

第七十三条

经济责任审计报告、审计决定书应及时送达企业内管干部及其所在企业，并抄送有关部门。

第七十四条

内部审计机构应向下达审计指令的董事会或高级管理层提交经济责任审计结果报告，并抄送有关部门。

第七十五条

监督审计结果执行落实情况。内部审计机构应对审计发现问题的整改情况进行跟踪监督，并根据实际情况确定是否实施后续审计。后续审计结束后应当出具书面报告。

第七十六条

建立审计档案。审计结束后，内部审计人员应当整理相关资料，并建立、保管审计档案。下列资料应当归入审计档案：

（一）相关单位的委派或委托书、审计工作方案、审计实施方案、审计通知书；

（二）审计工作底稿及相关审计取证材料；

（三）经济责任审计报告征求意见稿及反馈意见；

（四）审计报告复核意见书；

（五）审计报告；

（六）审计决定书、移交（移送）处理书；

（七）企业整改情况报告；

（八）其它相关资料。

第七章

审计结果运用

第七十七条 企业董事会、管理层、干部管理部门或其他相关部门，应当注重对企业内管干部经济责任审计结果的运用，强化经济责任审计效果。

（一）委派或委托内部审计机构对企业内管干部进行经济责任审计的管理层或部门，可以采取适当的方式在一定范围内通报审计结果。

（二）企业内管干部经济责任审计结果，应当作为对企业内管干部考核、任免、奖惩的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈内部审计机构。

（三）经济责任审计结果报告可以归入企业内管干部本人档案。

（四）对于有轻微违纪行为或有苗头性、倾向性问题的企业内管干部，企业可以开展诫勉教育。

（五）若因经济决策失误给企业造成重大损失，或存在资产状况不实、经营成果虚假等问题，企业应当视其影响程度对企业内管干部作出处理。

第七十八条

在经济责任审计工作中，发现企业其他领导干部存在严重问题的，经董事会或高级管理层批准，内部审计机构可以进行延伸审计。

第八章

附则

第七十九条

本指南自发布之日起施行。

第八十条

环境管理经济责任制 篇5

作者：未知出处：论文网时间：2007-03-29经济责任审计结果是指审计工作结束后，向政府组织人事部门及有关单位提出的审计工作报告，是对干部任期内经济责任的具体表述和综合评价。经济责任审计工作是一个系统工程，加强和完善审计结果的管理和运用，是整个经济责贵任审计工作发挥作用的关键一环。有了正确的结果，如果不注重管理和运用，经济责任审计就等于走了过场。

一、严格审计结果的管理经济责任审计结果管理，是指审计结果报告形成后的报送、存档、宣传及保密等一系列工作的总和。经济责任审计结果不同于—般审计项目的审计结果，它不仅与领导干部个人的政治前途紧密相关，而且与组织人事、纪检监察部门等工作协调紧密相关，如果管理不好就会影响多方面的关系，影响整个经济责任审计工作的效果，因此必须给予高度重视。

（一）严格控制审计结果抄送面。按照暂行规定的要求，审计机关向本级人民政府提交审计结果报告，同时，抄送组织人事、纪检监察和有关部门。这是—个总体要求，但具体到某—个项目，抄送范围不能—概而定，应根据审计结果的具体情况及干部管理权限来确定。如审计结果不涉及对审计对象进行党纪、政纪处分的就不必抄送纪检监察部门。如属组织部门管理的干部，也就没有必要抄送人事部门，属人事部门管理的干部也没有必要抄送组织部门。

企业领导人员经济责任审计只需抄送企业主管部门。严格控制审计结果抄送面，是为了防止审计结果被随意处置，造成审计结果被无意识扩散，以致引起不必要的纠纷。

（二）重要的审计结果要作为密件管理。如审计结果涉及到被审计人员重大违纪违规问题，审计提交结果报告后，还需移交纪检监察、司法部门进一步立案侦案的，应按结果内容划分密级，按密件的要求进行传送管理。这样做一是防止泄密后给案件的查处工作带来难度；二是防止涉案人员对审计人员进行打击报复。

（三）建立专门的经济责任审计结果存档规范。经济任审计结果存档不仅仅是审计部门一家的事，凡暂行规定中已提到的干部管理和监督部门，都必须建立相应的存档规范。具体来说，审计部门今后应设立专门的经济责任审计档案库。审计工作结束后，审计组应及时将审计取证资料、审计结果、报告、审计结果利用情况一并归集形成审计案卷，移送档案库保管。政府是审计结果的主送机关，应指定专人或专门的机构接收审计部门报送的审计结果报告，并进行登记传送保管，到期按规定进行销毁。组织人事部门应指定专人将审计结果及时归入干部个人档案，纪检监察部门应将审计结果及时归入干部廉政档案。

二、用好用活审计结果经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。为切实防止“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端出现，应从以下几方面入手，来进一步完善经济责任审制度。

（一）建立经济责任审计结果运用规范。因为环境、条件等因素的影响，加之审计结

果的多样化，很难对审计结果的运用制定一个统一的模式。因此，各地可结合实际，对个各部门（包括审计部门本身）在各自的职权范围内对不同审计结果的运用方式、运用要求、运用责位、运用考核办法、运用反馈方式等作出明确

统一的规定。各部门自觉按规范处理审计结果，上级领导及有关部门对规范执行情况定期组织检查通报，保证审计结果运用落到实处。

（二）区别对待，用活结果对审计结果的运用要讲究方法，区别对持，慎重确定使用方式。对肯定性的审计结果，审计部门应适当给予宣传，组织人事部门应按规定给予表彰、奖励或提拔重用。对问题性的审计结果，按问题性质区别对待。对只涉及—般性问题的，由组织人事部门出面找被审计人谈话教育，打招呼，防止问题的进一步发展；对问题较多但够不上党纪政纪处分的，先由审计部门按照财经法规规定对被审计人所在单位给予处理处罚，然后由组织人事部门对被审计人谈话诫勉，诫勉期限为一年，凡诫勉对象每年跟踪审计一次，经两次审计仍没有改进的由组织人事部门对被审计人宣布就地免职，并且规定在五年内不得担任相同性质、相同等级的职务。对因工作失误造成重大损失或城有经济责任问题的，先由审计部门按规定进行处理处罚，然后由组织部门对被审计人职务进行降免。对严重违法违纪的，审计部门按规定进行审计结果公布，纪检机关和司法机关立案查处，对该给予党纪政纪处分的给予党纪政纪处分，该给予刑事处分的给予刑事处分，充分发挥经济责任审计工作的作用。

（三）将审计结果纳入干部任职公示制度的内容之一。目前，在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任前公示制度。如果将干部经济责任审计结果作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度二者有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体的了解拟任用的干部，尤其是经济上的问题；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使两项制度同时得到完善。

（四）建立干部任用失察制度。为了防止出现审计结果与组织人部门的任用意见不一致，任用干部出现偏差的情况，应建立干部任用失察制度，出现任用干部偏差的应首先追究任命机关的责任，凡任用机关有意违背先审计，后任命的规定，不采用审计结果，乱用干部任职权的要严肃追究任命机关有关人员的责任，严重的除进行党纪政纪处分外，还应追究刑事责任。

三、经济责任审计结果管理及运用应注意的几个问题

（一）正确认识审计结果利用问题，对审计结果运用的要求不要过高，一则由于经济责任审计只是利用审计手段从财务角度认定的经济责任，而不是领导干部的全部经济责任，任期经济责任审计是加强对领导干部监督管理的一种重要手段，而不是全部手段。所以，两个暂行规定只要求组织人事部门应当将经济责任审计结果作为任免、调任、辞职等的参考依据。二则组织人事部门在干部任免上有本部门的工作原则和统筹考虑，所以审计结果不可能在任何一名干部任兔问题上都起到特别的作用，要客观地看待和认识这个问题。但审计结果反映，有重大违纪违法问题的，组织人事部门必须考虑审计结果，对组毁织人事部门运用审计结果的情况审计部门应予观注，并加大宣传。如组织人事部门不考虑，审计部门可以采取适当的形式向上反映。

（二）正确认识经济责任审计结果管理的意义。加强审计结果的管理，一是提高审计效率的需要。经济责任审计是一项长期的工作，针对每一个单位

来说，充分发挥利用前面一次的审计结果，进行审计前的分析，方案确定以及审计后的比较评价，对提高审计工作的效率，保证审计质量是不可缺少的环节。二是防范审计风险的需要。开展经济责任审计工作是审计部门由对事的监督转向对人监督的一个重要转变，对人的监督要求更高一些，稍有不慎就会导致诉讼案件的发生。因此，除了保证审计结果准确无误外，还必须做好审计结果的管理工作。

环境管理经济责任制 篇6

校审计字〔2011〕4号）

第一章 总则

第一条为加强对经济责任审计工作的领导，做好联席会议成员单位之间的协调配合，形成良好的联动协作机制，根据《兰州大学中层领导干部经济责任审计实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本规定。

第二条经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）成员单位由纪委（监察处）、组织部、审计处、人事处、财务处、国资处和资产公司等单位组成。根据工作需要，可以适当增加其他部门。

第三条联席会议办公室设在审计处，负责日常工作。

第二章 职责分工

第四条联席会议的主要职责

（一）指导和协调经济责任审计工作，通报经济责任审计计划；

（二）研究制订经济责任审计的制度和文件；

（三）研究审计发现问题的处理意见，重要问题按规定程序提交学校决定；

（四）通报经济责任审计工作和审计结果运用情况；

（五）研究、解决经济责任审计工作中的困难与问题；

（六）讨论决定与经济责任审计工作有关的其他事项。

第五条联席会议办公室的主要职责

（一）草拟经济责任审计的制度和文件；

（二）根据组织部、资产公司提出的经济责任审计委托建议拟订计划草案并报主管校长批准；

（三）总结推广经济责任审计工作经验；

（四）督促落实联席会议决定的有关事项；

（五）向成员单位征询议题，召集并承办联席会议。

第六条纪委（监察处）的具体工作职责

（一）按照党风廉政建设的要求，把经济责任审计纳入从源头预防和治理腐败的总体工作安排，及时查处审计发现的违纪违规问题；

（二）根据干部监督工作的需要以及信访、举报情况，向联席会议提出对重点对象进行经济责任审计的建议，并将与财经工作有关的线索、举报以及检查结果等材料及时提供给审计处；

（三）对审计处移交的因审计手段限制而难以查清的问题、疑点进行检查；对审计查出的严重违纪违规案件线索立案查处；对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定进行处理，并向联席会议通报查处情况；

（四）充分利用经济责任审计结果，将经济责任审计结果归入党政领导干部和企业领导人员的廉政档案，作为党风廉政建设责任制考核、干部廉政谈话的重要内容。

第七条组织部的具体工作职责

（一）每年年底前，向联席会议办公室提出下党政领导干部经济责任审计委托建议。必要时可临时提出增加经济责任审计计划，与联席会议办公室商议决定；

（二）根据联席会议的决定，以书面形式向审计处出具《经济责任审计委托书》，并通知被审计的党政领导干部；

（三）将被审计的党政领导干部的有关情况通报、提供给审计处；

（四）根据需要，参加经济责任审计进点见面会和审计结果通报会；

（五）协调、解决经济责任审计工作中出现的问题。对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施；

（六）将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并向联席会议通报经济责任审计结果的利用情况。将审计报告提出的问题和建议作为干部任职前谈话的重要内容，及时将经济责任审计报告归入被审计领导干部本人档案。

第八条资产公司的具体工作职责

（一）每年年底前，向联席会议办公室提出下企业领导人员经济责任审计委托建议。必要时可临时提出增加经济责任审计计划，与联席会议办公室商议决定；

（二）根据联席会议的决定，以书面形式向审计处出具《经济责任审计委托书》，并通知被审计的企业领导人员；

（三）将被审计的企业领导人员的有关情况提供给审计处，提出审计的重点；

（四）协调、解决经济责任审计工作中出现的问题，对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施；

（五）将审计结果作为选拔任用企业领导人员的重要依据之一,及时存入相关企业领导人员的组织人事档案。

第九条财务处、国资处的具体工作职责

（一）根据各自职责配合审计工作,按要求提供被审计单位的财务、资产等报表、账簿、凭证和电子数据；

（二）及时、完整地提供国家审计机关、上级主管部门、社会中介机构的审计或检查结果以及校内专项检查结果。

（三）针对被审计单位存在的问题，加强管理，督促整改落实，改进相关工作。

第十条审计处的具体工作职责

（一）根据联席会议的决定以及组织部、资产公司的委托，制订审计工作计划，依法独立实施审计；

（二）在实施审计前，听取纪委（监察处）、组织部、人事处、财务处、国资处和资产公司等有关单位对被审计单位领导干部的意见；

（三）对非法干预、阻挠审计工作的行为，经主管校长授权后依法进行处理，保证审计工作的正常进行；

（四）在学校授权的职责范围内，对被审计党政领导干部、企业领导人员所在单位的严重违反财经法规问题提出制止、纠正、经济处罚等处理意见；对审计发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。

（五）对党政领导干部和企业领导人员任期经济责任作出客观评价并形成审计报告，报送学校党政领导，提交委托部门，发送被审计领导干部及其所在单位和联席会议有关成员单位；

（六）负责联席会议办公室日常工作，制订经济责任审计工作有关规章制度，汇总经济责任审计结果，向联席会议通报经济责任审计情况。

第三章 工作规则

第十一条联席会议作为部门之间的联动协作机制，工作方式主要为：

（一）以会议的形式汇报工作、通报情况、讨论问题或决定事项等；

（二）成员单位之间就有关事项进行沟通协调，必要时向主管校领导请示或汇报。

第十二条一般每年召开一次全体会议，联席会议办公室负责向相关成员单位征询议题并报主管校长批准，议事规则执行民主集中制原则等规定。

若成员单位主要负责人正在接受学校的经济责任审计，可回避有关的会议。

第十三条学校党委书记、校长，以及分管纪检（监察）、分管（协管）财经（财务）工作的校领导应出席会议。会议由主管审计工作的校长主持。

第十四条会议之后，若需研究或协调具体事项，可由联席会议办公室召集有关成员单位商议。第十五条会议情况及决定事项由联席会议办公室形成会议纪要，成员单位根据职责负责具体落实，有关落实情况需向下一次联席会议报告。

第四章 附则

环境管理经济责任制 篇7

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》指出要加强和创新社会管理, 即改变以往主要由政府管理社会的体制, 通过调动社会主体, 多方参与、共同治理, 形成社会管理和服务合力;同时又提出积极推进对党政主要领导干部和国有企业领导人员在任期内应负的经济责任履行情况进行审计, 二者之间存在密切联系。

(一) 经济责任审计是社会管理创新的组成部分

从主体上看, 党政主要领导干部和国有企业领导是社会管理的主体, 能否正确运用手中的权利和公共资源, 履行社会管理职责, 直接关系到社会管理的成败;审计机关本身就是社会管理部门之一, 对领导干部开展经济责任审计, 在干部管理、党风廉政建设等方面发挥重要作用。因此, 社会管理创新与开展经济责任审计是包含与被包含的关系。从作用上看, 经济责任审计结果作为有关部门和单位考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据, 为管理创新提供内在动力。从理论上看, 无论是经济责任审计的“监督论”、“控制论”、“服务论”, 还是“免疫系统”论, 其核心内容就是揭示政府审计如何作用于经济社会, 体现的是政府审计如何服务于社会管理。所以, 经济责任审计是社会管理创新的重要组成部分。

(二) 促进社会管理创新是经济责任审计的最终目标

1. 促进社会科学发展。

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》指出, 经济责任审计的内容以领导干部任职期间本地区、本部门 (系统) 、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础, 关注领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观, 推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政 (从业) 规定情况等。由此可见, 经济责任审计无论是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展, 都直接或间接与社会管理创新相联, 其总的目标是促进经济社会科学发展。

2. 提高经济责任审计结果运用与社会管理的契合程度是引导管理创新的现实路径。

经济责任审计结果是指领导干部在任期内或者任期届满, 审计机关根据年度审计工作计划对其任期内履行经济责任情况进行审计, 依法出具的审计结果报告等业务文书所反映的内容和事项。经济责任审计结果运用, 是指国家机关、事业单位、社会团体和其他经济组织在干部监督管理、选拔任用、表彰奖励等工作中, 或在做出组织处理、纪律处分、经济处罚等决定时, 将经济责任审计结果作为依据的活动。经济责任审计结果运用是经济责任审计的落脚点和归宿点。只有提高经济责任审计结果运用与社会管理的契合程度, 科学有效地运用好经济责任审计结果, 即把审计结果运用于干部的任用、奖惩和考核管理工作中, 运用于有问题的被审计单位和领导的整改工作中, 才能为提升领导干部队伍素质、树立正确的用人导向提供保障;才能促使领导干部守法守纪守规尽责, 不断转变工作作风, 提高工作效能, 更好地履行工作职责, 为社会管理提供良好服务。

二、当前经济责任审计存在的主要问题

(一) 责任界定和审计评价缺乏标准

由于缺乏统一的、具体的、可操作性强的责任界定和审计评价规范准则, 有些经济责任的界定和评价没有明确依据, 导致责任界定难度大, 审计评价比较笼统, 审计成果缺乏权威, 难以根据评价结论任用干部。比如:没能准确地界定领导干部的直接责任、主管责任、领导责任;有的审计评价超越了领导干部经济责任审计的范围, 或过于宽泛;有的审计评价等同于财政财务收支审计的评价, 未突出对被审计领导干部个人经济责任、个人在其中所起作用的评价;有的审计评价基本流于形式, 缺乏应有的利用价值。在客观上给有关部门运用审计结果造成了一定的难度, 降低了审计结果运用的权威性。

(二) 审计质量不高

1. 审计的内容及结果与组织人事等部门利用的需求不吻合。

一些审计机关在开展经济责任审计时侧重于对领导干部所在单位财政财务收支的审计, 审计评价指标多关注财务数据, 而忽视了领导干部任职期间重大经济决策、政府投资重要项目建设管理、重要经济事项管理制度建立和执行、领导干部推动当地经济社会发展等方面情况的审计, 审计面较窄。很难科学、准确、全面地反映领导干部任职期内履行职责的全貌, 微观的审计结果难以满足组织人事等部门的需求。

2. 审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出。

由于任务重, 赶进度, 审计中必要的程序过于简单、粗放, 审计的质量难以保证。

3. 项目计划管理薄弱。

审计时间和对象的不确定性, 造成任务安排的突发性和集中性, 尤其是领导班子换届或者调整年度, 幅度大、任务重、时间紧、人员少, 一定程度上影响了审计结果的质量。同时, 受职业、知识面限制等, 对审计结果往往注重微观的多, 宏观的少, 影响了经济责任审计结果的质量, 使审计结果运用缺乏根本的基础。

4. 审计机关的权限有限。

虽然《审计法》以及中央两办的《规定》明确规定了审计机关执法的相关权限, 但是还是有很多潜在问题由于权限问题无法详查, 从而影响了审计结果的质量。比如, 2010年7月11日, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于领导干部报告个人有关事项的规定》第十三条规定, “纪检监察机关 (机构) 、组织 (人事) 部门可以对有关领导干部报告个人有关事项的材料进行调查核实”, 审计部门没在所列范围之内。而在经济责任审计中, 其重要的一个审计内容就是对个人的廉政情况进行审计, 并对其评价, 法律虽赋予了审计反腐的职责, 但又没有赋予一些反腐必备的利器, 这是一个局限性。

(三) 审计时效性不强

我国的经济责任审计大都是离任审计, 而且大部分是先离任后审计;虽然推行了任中审计制度, 但任中审计所占比重较低, 有的地方尚未开展任中审计。先离任后审计的做法使审计结果严重滞后, 影响了审计监督作用的有效发挥。一是有的被审计领导干部已升职, 审计出的问题无论大小, 提出来都感到很为难, 审计结果运用更无从谈起。二是被审计领导干部已离开原单位, 接任者推崇“新官不理旧账”, 相当一部分接任者抱着一种事不关己的心态对待审计, 有的以不清楚前任者为由搪塞审计, 在资料提供、人员配合上不积极、不主动, 使一些问题的核实和取证难度加大。三是有的审计处理 (比如罚款、收缴款项等) 需要在原单位落实, 接任者怨言大, 审计决定难以执行。四是造成审计机关实施经济责任审计的目的不明确, 一定程度上影响了审计人员的工作积极性。

(四) 审计结果得不到合理转化

一是审计成果转化运用的意识不强。对审计结果的运用没有引起足够的重视, 没有深刻认识经济责任审计结果的运用不仅是审计部门的事, 而且还关系到组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门;审计结果的运用仅局限于被审计的领导干部, 而有些未经审计的领导干部较少主动加强自身问题的排查和整改。二是审计部门根据审计情况写出的审计结果报告报送有关部门, 但有关部门就如何运用审计结果以及审计结果运用情况向审计部门反馈得不够, 组织人事、纪检监察部门对于存在经济问题的干部应提醒、谈话、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。有些地方党委和组织部门甚至没有把经济责任审计结果报告归入被审计领导干部本人档案。三是组织、纪检部门的工作人员对审计专业知识、审计职能作用等的了解也不多, 反过来又影响了经济责任审计结果与干部管理、监督之间的对接。四是重对事的处理、轻对人的处理, 某种程度上造成“审”、“用”脱节。五是审计结果不够公开透明, 影响了运用效果的发挥。

三、经济责任审计结果运用引导社会管理创新的现实路径

(一) 夯实经济责任审计结果运用的基础

1. 创新审计理念。

在注重财政财务收支的同时, 还要重点关注被审计领导干部任职期间重大经济决策, 强化对权力运行过程中的跟踪审计, 科学、准确、全面地反映领导干部任职期内履行职责的全貌。

2. 强化经济责任审计专业培训。

经济责任审计涉及面广、政策性强、内容复杂、要求审计人员不仅具备良好的政治素质, 熟悉审计业务, 而且要具备较高的政策水平。因此, 要强化经济责任审计方面的专业培训, 以适应经济责任审计工作的发展需要。

3. 实行任中审计与离任审计相结合。

以任中审计为主, 离任审计为辅, 增强经济责任审计结果运用的时效性。同时推行任中审计还可以在一定程度上解决因干部换届、调整等因素造成经济责任审计过于集中、审计任务不均衡的问题, 全面提高审计质量和水平。

(二) 促进经济责任审计结果可靠可信可用

1. 建立健全审计评价体系。

评价体系应由经济责任审计评价指南、经济责任审计结果报告撰写规范和经济责任审计结果量化评价办法三部分组成, 其中, 经济责任审计评价应当分为审计单项结果评价和综合评价, 经济责任审计评价办法应当由经济责任审计评价的原则、评价内容、评价的等次及其标准、评价意见、责任界定、评价操作程序等内容构成。在具体操作中先由审计机关按照指南对审计对象进行审计, 再根据审计情况撰写经济责任审计报告和审计结果报告, 最后由审计机关业务会议根据量化评价办法进行打分量化, 确定评价等次。

2. 创新对领导决策行为进行审计评价的方法。

注重从会议纪要入手, 收集非会计资料, 一看决策制度, 二看决策依据, 三看决策程序, 四看决策效果。评价时要坚持定量与定性相结合, 共同研究确定不同性质的部门领导干部的评价标准, 使审计评价更具科学性, 进而保证经济责任审计结果的有效性和可靠性。

3. 创新评价的内容和依据。

审计评价应当与审计内容相统一, 评价结论应当有充分的审计证据支持。对领导干部经济责任的评价要围绕贯彻落实党中央方针政策, 以领导干部履行经济责任为主线, 以财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础, 以守法守纪守规尽责为目标, 重点关注领导干部任职期间执行国家法律法规和国家经济政策情况、重大经济决策情况、内部控制制度情况、遵守有关廉政规定情况, 关注宏观经济效益、社会效益和环境效益评价, 重点关注和突出领导干部在推动当地、部门和单位经济社会科学发展中所起的作用, 促进领导干部科学履行经济责任。坚持对违法违纪违规及失责问题进行揭示和反映, 并做出客观公正、实事求是的评价。

(三) 创造经济责任审计结果运用的衔接条件

1. 组织部门要拓展运用审计结果的基本方式。

一是把经济责任审计结果运用到对领导干部的日常考察考核中去;二是把经济责任审计结果作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容;三是把经济责任审计结果作为加强对领导干部教育的重点内容;四是把经济责任审计结果报告归入被审计领导干部本人档案, 充分发挥经济责任审计对领导干部工作实绩的鉴证作用。

2. 经济责任审计领导小组狠抓经济责任审计结果的落实。

各级经济责任审计领导小组要及时召开相关部门领导会议, 针对审计发现的问题, 要求被审计单位在规定时间内提出整改措施, 限期抓好整改落实。

3. 审计部门要把握好经济责任审计运用建议的形式。

一是对肯定性的审计结果, 应建议有关部门适当给予宣传, 建议组织人事部门应按规定给予表彰、奖励、提拔重用, 或提出岗位适应性的建议。二是对问题性的审计结果, 按问题性质区别对待:对只涉及一般性问题的, 可建议由组织人事部门出面找被审计人谈话教育, 打招呼, 防止问题的进一步发展;对问题较多但够不上党纪政纪处分的, 先由审计部门按照财经法规规定对被审计人所在单位给予处理处罚, 然后建议由纪检监察、组织部门对被审计人进行谈话诫勉, 诫勉期限内可进行跟踪性财务检查, 经财务检查发现仍没有改进的, 视情况建议由组织部门对被审计人予以降免或及时进行交流调整;对因工作失误造成重大损失或确有经济责任问题的, 先由审计部门按规定进行处理处罚, 然后建议纪检部门予以追究, 同时建议组织部门视追究情况对被审计人职务进行相应的降免和调整。三是对严重违法违纪的, 审计部门按规定公布审计结果, 并建议纪检监察机关和司法机关立案查处。

(四) 扩大经济责任审计结果运用的渠道和平台

一是实行审计结果公示公开。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价, 将经济责任审计结果在一定范围内予以公开公示, 可以起到表彰宣传先进, 警示、教育、制约后进乃至违纪者的作用。同时, 将经济责任审计结果纳入领导干部任前公示的内容, 让群众更全面、更具体地了解拟任用的干部情况, 尤其是经济上的问题, 提高经济责任审计在群众中的威信和地位。

二是加大经济责任审计结果运用情况的宣传力度。审计机关和审计人员要加强与新闻媒体部门的合作与联系, 将经济责任审计结果运用情况通过报纸、电视、局域网、互联网等向外宣传、报道, 能最大限度地满足社会对审计结果的需求, 以达到宣传审计监督的重要性和审计监督的威慑力。

三是建立经济责任审计结果档案。组织部门在收到审计机关出具的经济责任审计结果报告后, 及时登记, 并提出处理意见, 报送上级领导审阅, 然后归入经济责任审计结果数据库, 作为考察任用、管理教育和年度考评领导干部的依据。

(五) 提供经济责任审计结果运用的机制保障

一是要完善经济责任审计结果运用的协调配合机制。进一步强化联席会议成员单位经济责任审计结果运用工作责任制, 确保联席会议成员单位职能充分发挥。

二是领导干部任用机关不认真采用审计结果, 导致用人失误失察的, 严肃追究有关责任人的责任。

三是对审计结论提出的问题, 纪检监察、财政国资等部门要充分发挥职能作用, 依法履行部门职责, 根据审计机关的决定书、建议书、移送处理书等, 对审计发现的违纪违规问题依法予以及时处理, 对相关责任人依纪予以处分, 并将处理结果及时通知审计机关。无正当理由不处理的, 应承担相应责任。

四是完善审计查出问题整改情况反馈制度。审计机关充分发挥审计结论落实协作机制的作用, 经济责任审计结果报告报出后, 向审计结论落实协作单位发送审计建议书, 把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计成果的考核指标。通过审计回访、召开专题会议等形式定期调查被审计单位落实审计结论和整改的情况。X

参考文献

[1].李晓华.绩效审计与党政领导干部经济责任审计相结合的途径[J].中国审计, 2010, (22) .

环境管理经济责任制 篇8

但是环境问题是一项政府、企业、甚至全民参与的系统工程,在工业比重高的辽宁,如何在科学发展观引领下,建立资源节约型、环境友好型社会,使我省经济社会的发展真正形成又好又快的态势,则是政府的一项主要课题。作为审计机关,在对地方领导干部经济责任审计时,有效地应用环境效益审计,则是顺应经济社会发展的必要之举,应对之举。

一、环境效益审计的概念及指标形成

1.环境效益审计的概念。

环境效益是对人类社会活动的环境后果的衡量。环境效益是经济效益和社会效益的基础,经济效益、社会效益则是环境效益的后果,三者互为条件,相互影响,是辩证统一的关系。我们要做的是寻求出使这三者得以统一的活动方式和内容,即能使社会不断进步、经济持续发展、环境日益改善的措施和方案。

参照最高审计机关国际组织环境审计委员会提出的定义框架,环境效益审计的定义应为“为促进政府实施可持续发展战略,由审计机关对政府或企事业单位等被审计单位的环境管理以及有关经济活动的真实、合法和效益性所进行的监督、评价和鉴证等工作”。

2.环境效益审计评价指标的形成。

审计机关在执行环境效益审计任务时要考虑的一个关键因素是确定审计标准和评价指标。正是凭借审计标准,被审计单位的环境信息和实际绩效才能得到评价。2001年,INTOSAI环境审计委员会就颁布了《从环境视角进行审计活动的指南》。指南明确了(1)环境审计标准的核心因素;(2)环境审计的标准的来源;(3)环境财务审计标准来源;(4)环境合规性审计必须建立的权威标准;(5)环境绩效审计权威标准来源。

近十年来,许多国家在从事环境保护和治理工作中,重视审计独立监督和评价职能的参与,成功制订了环境审计的法律、法规和审计规范,建立了环境审计部门,培养了许多专职环境审计人员。从达沃斯论坛到哥本哈根峰会,环境审计已成为全球关注并全力予以实施的一项崭新的工作。

近年来,辽宁省人民政府连续印发了《省政府对各市政府工作考核指标及评价规则》,在对各市政府考核指标分解表中,环境保护指标有四类:(1)主要污染物总量减排;(2)落实环境保护责任追究制度;(3)城市环境空气质量;(4)水环境质量。

辽宁省环保厅每年也对各市政府设定了环境保护和污染减排工作的重点工作任务,并以省政府办公厅文件下发。这些指标给我们建立环境效益审计指标提供了很好的参考。

二、环境效益审计的内容和审计方法

笔者将环境效益审计的内容概括两个组成部分,一是政府,二是企业。本文主要论述环境效益审计在地方领导干部经济责任审计中的应用。

1.政府环境政策的绩效水平。

对政府制订的环境政策,包括对环境经济政策和行政控制效果的审计应遵循两条原则,一是环境政策的制定及实施能否达到预期的目标;二是在达到目标的前提下,看政策的实施费用能否达到最小。

2.政府环境保护资金的绩效水平。

对政府环境保护资金绩效水平的审计,主要是环保资金在真实性、合规性审计的基础上,关注拨付、使用是否达到预期的效果,真实合法不等于使用的合理有效。

3.政府建设项目环境影响评价审计。

政府建设项目环境影响评价的真实性是我们最应该关注的审计内容。

环境影响评价又称环境影响分析,它是指对建设项目、区域开发计划及国家政策实施后可能对环境造成影响进行的预测和估计。国务院有关部门于1981年颁布的《基本建设项目环境保护管理办法》和1986年的修改补充文件规定:凡从事对环境有影响的建设项目,都必须进行环境影响评价,实行环境影响报告书或报告表的审批制度;未经审批的项目,一律不准上马。但是实际执行中问题很多,如环评时间滞后;环评报告提出的环境保护措施得不到落实;许多地方城市功能分区不明确或没有功能分区,合理布局问题得不到落实;因项目的评价质量不高而造成纠纷或损失等等。审计更应关注的是虚假环评报告。

三、环境效益审计应用于经济责任审计的思考

1.环境建设是市长经济责任的重要部分。

近年来,随着辽宁老工业基地振兴,招商引资力度不断加大,尤其是“五点一线”战略对于环渤海经济圈乃至东北亚的产业转移和经济融合,都产生深远影响。而县域经济的发展,更带来了跨越式发展的空间。大型企业的进入,工业项目的发展,给城市及县域带来的不仅仅是工业的繁荣,也有对环境的影响。

如何做到经济增长的“可持续性”和“可持续发展”说到底是环境、经济以及社会协调发展的问题,地方领导干部的每一个重大决策,首先想到的是经济社会乃至人类社会的发展既要满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害,中国政府承诺把中国建设成“资源节约型、环境友好型”社会的责任其实是落在了地方政府。

中国共产党第十七届中央委员会第二次全体会议通过《关于深化行政管理体制改革的意见》提出:“推行政府绩效管理和行政问责制度”。党的十七届四中全会通过的《中共中央关于加强和改进新形势下党的若干重大问题的决定》要求“要健全权力运行制约和监督机制。尤其要完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计”。推行政府绩效管理制度,是当前政府体制改革的一个重要内容和措施,环境效益、经济效益和社会效益协调可持续发展,是各级政府考核地方行政首长工作的主要内容,环境建设当然是市长经济责任审计的重要部分。

2.重经济发展轻环境建设的问题依然存在。

建国以来,特别是改革开放的近30年,我国的经济有了很大的发展,这是有目共睹的。但这种发展在许多地方和领域也是以牺牲环境为代价获取的,这也是人所共知的,具有一定的普遍性。进入90年代,为实现“可持续发展战略”,我国越来越重视环境问题。各种环境建设指标也逐步纳入了各级政府的考核指标中,成为各级政府的重要的经济责任。但真正达到理想的效果,不是简单通过几个指标就可以完成的,需要长时间的努力和工作。从现在的实际情况来看,差距还很大。各级政府重经济发展轻环境建设的问题依然存在。这一现象在我们的审计中也可以得到验证。

3.在经济责任审计中应用环境效益审计可以进一步提升审计的作用。

环境建设是党政领导干部的重要经济责任,审计部门理所当然地要在经济责任审计中加入这部分内容。而从我们的实践来看,在领导干部的经济责任审计中开展环境效益审计有利于提升审计的力度和作用。之前的经济责任审计往往仅注重经济结果的评价,并且由于涉及的经济指标基本都是一些宏观的指标,往往也很难发现不当和责任,对领导干部的评价也往往显得空泛。审计结果的应用部门也常抱怨审计的结果不解渴。而开展环境效益审计,反映了一些领导干部在任职中重经济发展,轻环境建设的问题,使经济责任审计更全面,更系统,对提升审计的作用起到了非常大的推进作用。