内部控制四 采购与付款概要

内部控制四 采购与付款概要（共5篇）

内部控制四 采购与付款概要 篇1

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•在企业里,采购部门的重要,有那 些因素呢? • 1.物料或设备无法以合理的价格 购入时,那么会影响公司的经营, 如果所购得的价格过高那么会直接 影响到销售与利润,进而影响到市

场,反之购的单价偏低其材料品质 过差,会影响到市场的竟争,甚至 造成公司关门倒闭。

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3.一个好的供应商应包括哪几项? 3.1 优秀的企业领导人:企业才能稳定成长 3.2 高素质的管理干部:企业才会有效率与活力 3.3 稳定的员工群体:才有良好的品质 3.4 良好的机器设备:品质更可以保正

3.5 良好技术:才能使产品品质更有保障与成本降低

3.6 良好的管理制度:才会激励员工士气 3.7 良好的互动:可以使双方更紧密的配合 原版文件来自:中国房地产采购联盟 中国房地产采购联盟.群号:59471284

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6.报价﹑比价﹑议价

6.1.新品(旧品材料﹑配件都须经过 供应商的报价后,再议价。6.2.任何报价都须三家供应商以上, 才不会吃亏.6.3.每家供应商报价单上,应要求成

本分析,未能分析者,我们必须给 予说明,尔后可依照我们的思路完 成,那么应给予单价与质量,双方 都能有保障与共识。

6.4.当各供应商报价,采购部必须进 行比价,议价。

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6.8.13.要有耐心、耐性,不要期望对方 立刻接受你的新构想;6.8.14.不要逼对方走投无路,总要留点 余地;6.8.15.到供应商要降价,不要立即说降 价的事;

6.8.16.大幅的降价最好到供应商公司去, 不要请他到自己公司,才是上上策,除 非不得已。6.8.1 7.要降价时男老板由女采购员先上 阵,老板娘由男采购员上阵;6.8.18.不能王见王;6.8.19.要有退一步进二步的谈判技巧。原版文件来自:中国房地产采购联盟 中国房地产采购联盟.群号:59471284

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2、不允许任何部门以任何理由对原材料和零部件进行指定。

如,不允许技术人员在产品设计过程中对零部件供应商进行指定。该厂曾经的一个最大的冷却器供应商,产品价格要高出其它同类产品的20%左右。属于客户直接指定的供货商,该厂要收其货款10%的配套费。

3、与竞争对手不断联系以监督供货商。

在该行业中,不同的厂家所使用的原材料和零部件是相同的,因此,同一供应商经常同时是好几家电机制造厂的供应商。如果发现在同样的付款方式,相同原材料和

零部件的同一供应商,销售给其他厂的价格低于其销售给本厂的,将拒付货款,并不再与其在今后发生业务往来。

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内部控制四 采购与付款概要 篇2

关键词：医院,采购与付款,内部会计控制

采购与付款是医院经营的重要环节之一, 对医院采购与付款开展内部会计控制, 是保护医院财产安全的重要措施。因此, 医院十分有必要重视采购与付款业务的内部会计控制。

一、采购与付款内部会计控制的目标

首先要保证财务报告的真实性, 和其他财务信息的可靠性, 防止一些人利用错误的信息作假帐。制定内部控制的牵制机制, 避免舞弊现象的发生, 尽量减少财务风险。在采购付款期间做好会计记录, 编制呈报表, 确保财务信息的可靠性[1]。在内部控制下, 保证医院资金的安全, 防止挪用公款、资金被盗等事情的发生。并完善医院的经营管理体制, 提高医院的工作效率。最后还要求各个部门划分明确的责任, 提供可靠的信息和完整的沟通, 提高经济的管理。

二、强化采购与付款内部会计控制的措施

(一) 规范采购与付款内部会计控制的基本制度

1. 岗位与职责分工控制制度。

建立采购与付款业务的岗位职责与分工制度, 明确各个部门岗位的责任与权利, 要求各岗位工作人员恪尽职守, 各岗位间互相加强监督与控制, 处理好采购与付款业务。

2. 授权批准控制制度。

医院采购用品支出与付款, 明确规定相关的工作人员, 禁止没有权限的机构参与采购与付款业务[2]。对于医院的重要采购任务, 要经过相关的专家进行审批, 加强采购的请购、审批、验收与入库凭证。采购的相关支出与付款应有专人审批, 采购时注意签好采购合同。

3. 请购与审批控制制度。

制定好相关的医用品的采购请购控制制度, 根据库存的数量及目前的需求量, 确定好请购的数量, 请购单需要使用部门的负责人签字, 清楚请购程序。做好采购的预算, 每次在采购前要了解物品的使用量和库存, 制定采购的预算, 对于超出预算的部分, 要经过相关负责人的审批, 在不办手续。同时, 建立请购的审批制度可以明确各项的程序顺利进行, 通过审批人的审查, 降低盲目采购现象的发生, 限制医院的各项采购事宜。

4. 采购与验收控制制度。

采购需要制定采购合同, 经过采购相关经管人审批, 而且采购部门不能进行物品的验收, 验收也要有专职人员进行, 建立完善的采购与验收的管理制度, 采购与验收要做好记录, 确保物资的数量与质量, 验收与入库要做好交接。

5. 付款控制制度。

医院对付款控制制度也要重视起来, 付款控制制度要求在支出与复核方面控制好。采购人员提供采购的发票, 提出资金支出申请, 说明资金的用途预算等, 经审核人员审核做好凭证。复核人员要对资金支出进行复核, 确定支出审批的程序, 资金的用途和相关事宜, 确定准确后办理手续。付款审核人员要仔细核对采购发票、验收单入库单等有关凭证, 审查是否属实, 是否符合规定后, 确定付款。对付款单注意保管, 办理好应付款项目的审批制度。与此同时, 还有必要制定退货管理制度。对需要退货的手续、原因、退货款等方面要先作出严格规定, 以便日后办理退货的程序的顺利开展。

6. 监督检查制度。

医院的审计定期对医院的采购与付款业务的相关事宜进行审查, 确保采购与付款制度的完整性, 对采购与付款业务的请购审批制度的建立情况和采购与付款相关的管理工作情况都要进行审查, 检查采购与付款的相关凭证单据开发、使用和保管情况, 不定时的对审查工作进行监督管理, 发现审查工作中存在的一些显著的问题, 对于检查的各个环节中的较难进行的工作要制定有效的措施加以完善。

(二) 走严格的采购与付款程序

1. 请购:

医院采购物资时需要经过请购人员填写请购单, 请购单要明确注明申请请购的物品名称、数量、规格及产品的质量相关要求和标准等。医院要加强采购业务的预算管理, 对采购项目办理相关的请购审批部门的审批手续。

2. 审批:

审批部门应根据医院的有关规定, 对请购项目进行审批, 执行其职责和权力, 对于符合规定的采购请购内容, 经常规程序给予审批, 对于重要物资的请购, 要经过相关部门的商议讨论, 最终决策是否给予审批, 相对于那些专业性较强的采购, 则需要医院的专家进行商议审批。

3. 采购:

请购申请经审批后则可以通过, 进行采购环节。采购部门要根据请购单的要求, 进行采购, 对采购的物资要严格走规定的程序, 按照要求均衡采购资金与采购质量要求及国家对采购的规定, 合理进行采购。采购部门还应与采购单位签订采购合同。

4. 验收:

采购物资运回到医院后要先进行物品的验收, 验收合格后方能入库。验收需要专职工作人员根据请购单上的要求, 对采购的物品名称、采购数量、质量要求、规格等进行验收, 同时做出验收报告与记录, 当然, 对于重要的或专业性较强的物资由专职人员验收。

5. 付款与付款审核:

对采购物资的发票、审核、验收等环节均通过后经进行付款与付款审核环节。财务部门要审核与采购相关的平整是否真实, 程序是否符合规定, 审核通过后, 将按规定对支出进行资金支付。支付资金要做好记录, 打印支付凭据单, 妥善保存, 以便账目审核。

三、结束语

针对医院的采购与付款业务的内部会计控制的分析, 医院在对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制加以完善, 确保医院财产的安全, 促进医院经济的发展。

参考文献

[1]李超.企业采购与付款的内部会计控制制度设计[J].科技信息, 2012, 11:473-474.

内部控制四 采购与付款概要 篇3

一、我国企业采购业务存在的问题

1.采购无计划

采购部门没有根据企业的实际需求情况或者根据已经经过批准的采购计划、采购申请单进行采购，而是盲目的采购或者不及时采购，造成物资大量积压或者供应脱节的情况。如某药厂引进新生产线时，采购部门为了维修方便，无节制的大批量采购了该产品线专用的备品备件。待到产品线淘汰拆除后，仓库里依旧存放着大量未被使用过的该产品线的备品备件，对公司的资金造成了极大的浪费。

2.供应商选择不合理

采购人员为了私人的利益在采购中没有进行招标议标或者询价比价等活动，而是直接选择有回扣的供应商，往往造成采购物资质量得不到保证，或者采购价格高于市场平均价格，致使企业利益受损。

3.虚报损耗，中途转移

采购部门或者物流部门为了中饱私囊，在运输的途中偷偷转移物资，而对公司上报谎称为途中损耗。

4.混淆采购成本

会计人员在会计记账中对采购成本没有很好的区分，确认的成本不能真实反映企业为采购物资而发生的费用或损耗。例如，在生产性的企业里，与原材料采购相关的运输费用、保险费用、合理损耗等，都需要计入采购成本。

5.验收不合规

采购人员、仓库人员玩忽职守或专业素养不够，不能顺利的完成物资验收，不能严格验收采购物资的质量和数量，诱发物资验收中的舞弊行为，造成伪劣物资滥竽充数，轻者损害企业利益，重者使伪劣产品充斥市场，损害消费者利益。

6.违规结算，资金流失

通常企业在收到采购发票后，根据发票金额授权会计签发付款凭单，出纳审核后支付划拨款项。如果没有严格的付款申请审批，可能会造成对同一笔采购业务重复付款，付款金额与发票不符或者误期支付失去客户信誉。

二、解决问题的有效手段——加强内部控制制度建设

在现行的管理模式下，我国很多企业虽然经过多年的逐步完善，已经建立了一些管理制度，但由于各种规章制度的设计大多流于理论，和企业的实际情况相脱离，使企业在实际工作中收效甚微。如引进的国际流行的招标方式、询比价方式时往往只是提及到相关概念，没有规范的操作流程，失去了招投标管理在企业采购中节约成本的应有作用。同时，内部控制的关键是任何人都不得拥有超越内部控制制度所规定的权力和权限，如果能做到这一点，就会大大减少采购中出现的各种问题。但实际上权力超越制度的传统理念使制度的执行过程往往被权力中断，这种症结在现代企业中相应规范制度缺失时显得尤为突出。当发生相关事项时，无制度来规范，无流程来参考，无权限来定责，使得采购管理显得紊乱无章，领导一支笔定事项。所以，加强内部控制制度的建设是势在必行的举措。

三、采购业务内部控制制度的建设内容

建设采购业务内部控制制度首先应了解采购业务不相容岗位，确保建设的内控制度得到有效运行。采购业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。考虑这些不相容岗位，采购业务的内部控制制度应包括以下几个方面：

1.职务分离制度

采购环节中的主要业务有提交请购单、编制计划、 审批计划、市场调研、招标投标、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：

(1)生产或销售部门根据生产使用量或销售需要量提出需要采购的物资品种和数量，仓储部门依据提供的需采购物资品种、数量及现有库存量，制定采购计划，报预算管理部门审批，然后由采购部门依据经管部门提供的市场调研报告进行公开询价。

(2)由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门、经营管理部门共同组织招标投标来选择供应商，并会同供货单位签订采购合同。

(3)物资的采购人员不能同时负责所购物资的质检、验收、保管。

(4)物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。

(5)采购人员应与负责付款审批的人员相分离。

(6)审核付款人员应与付款人员相分离。

(7)记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

2.请购单控制制度

在确定物资采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制《采购申请单》的方式提前通知物资保管部门，《采购申请单》有使用部门的制单、审核、批准人员签字。保管部门根据使用部门提供的需要量，再根据现有物资的库存量计算出请购量，正式提交“物资请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单报预算管理部门审批并会同采购部门、财务部门、确认制定采购计划。财务部门根据资金使用情况签署执行意见，采购部门将采购计划报主管领导批准、存档备案并办理招标订货手续。

3.审批控制制度

根据企业生产、使用情况的实际需求，兼顾所需物资的特性，结合现有库存情况，制定出品种、数量、交货期较高准确性的采购计划，上报经营管理部门审批，金额较大的一类物资采购由总经理审批。对于计划内的采购项目，具有请购权的部门应严格按照计划执行进度办理请购手续；对于超计划和计划外代购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再办理请购手续，并报审批人审批，审批人根据其职责、权限以及实际需要进行审批。

4.订货控制制度

采购部门提供附有供应商相关信息的调研报告，并定期对供应商的信誉、价格、质量进行评估，建立包括价格、质量标准、折扣、付款条件、供应商信誉、电话、地址等供应商档案，从中筛选质量好、价格低、信誉好的合格供应商。由其组织生产或销售部门、财务部门、法律部门共同进行招标投标，最终确定供应商。采购部门具体办理订货手续签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给生产、销售、仓储和会计等有关部门，以备合理安排生产、 销售、收货和付款。企业对物资采购如有可能采取招投标形式，以增加现有供应商的竞争意识。

5.货物验收控制制度

企业所采购的货物运到后先入验收库由业务部门开具入库通知单、验收单。质检部门按照国家标准、行业标准、企业标准进行质量检验，各类物资必须具备各种规定资证。验收合格后出具 “质量检验合格单”或在验收单上加盖“质检合格”章。如不合格查明原因，并向主管书面报告，及时向供应商提出异议。

验收人员根据入库通知单、验收单及所附有关质量证明书、合格证、 技术图纸、装箱单、过磅单、发货明细对货物进行数量、质量验收。验收中发现数量、质量不符或数量短缺、损坏、无质量证明和技术资料等无法验收时，及时向供应主管书面报告。

采购人员把盖章齐全的入库单、验收单、采购合同以及发票送到财务部门进行报账，物资会计要对所送来的单据核对、整理，无误后进行账务处理。

6.货款支付控制制度

由采购请购单、订货单和验收单共同构成的收货业务完成后，财务部门就取得了供货方的发票、验收单和采购合同等表示货物已经验收入库并应支付货款或应付账款已经发生的原始凭证。这些原始凭证经过审核确认无误后，财务部门将之连续编号，并及时、准确记录物资的增加和银行存款、预付账款的减少或应付账款的增加。如有部分退货，需从原发票中扣除后再办理结算。对物资的核算，必须根据企业的整体管理要求设置一级账户和明細账户并正确地进行记录。会计正确地进行计量并记入适当的账户和适当的期间，由专人按照约定的付款日期、折扣条件管理应付账款，已到期的应付账款须经有关授权人审批 后方可办理货款结算与支付。

7.会计稽核与对账制度

它一方面要求，无论是货款的支付，还是应付账款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后方能记账；另一方面要求，对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账，防止债务虚列及由此造成的业务人员舞弊行为。

四、总结

采购与付款循环审计 篇4

第二节 采购与付款循环的控制测试 第三节

采购与付款循环的实质性程序

第一节 采购与付款循环概述

一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：

（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批

（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。正联送交供应商。副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。

（三）验收商品

（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。这项功能的控制包括：

1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证； 3.独立检查付款凭单计算的正确性；

4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；

5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。

（六）付款

（七）会计记录

二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：

（一）请购单

（二）订购单

（三）验收单

（四）购货发票

（五）付款凭单

（六）转账凭证

（七）付款凭证

（八）应付账款明细账

（九）库存现金日记账和银行存款日记账

（十）卖方对账单

第二节 采购与付款循环的控制测试

一．采购与付款循环的内部控制

（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。

（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。

（三）订货控制：

（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。

（五）应付账款控制：应付账款记录由独立于请购，采购，验收和付款的人员执行；应付账款的入账必须在取得和审核必要凭证后进行；每月月末核对应付账款总账和明细账余额是否一致；每月将应付账款明细账与客户的对账单进行核对。

（六）付款控制：

二．采购与付款循环的控制测试

（一）记录对内部控制的了解

（二）请购商品或劳务的内部控制测试

（三）订购商品或劳务的内部控制测试

（四）货物验收的内部控制测试

（五）应付账款的内部控制测试

（六）付款业务的内部控制测试

第三节 采购与付款循环的实质性程序 一．应付账款的实质性程序

（一）应付账款审计目标

1.确定资产负债表中记录的应收账款是否存在； 2.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；

3.确定资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务； 4.确定应付账款期末余额是否正确；

5.确定应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

（二）应付账款的实质性程序

1.获取或编制应付账款明细表，并与其它有关账目核对 2.执行实质性分析程序 3.函证应付账款

4.查找未入账的应付账款 5.其它测试程序

6.检查应付账款在财务报表上的披露是否恰当 二．固定资产的实质性程序

固定资产定义：指企业为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个一个会计的有形资产。

固定资产确认条件：1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

2.该固定资产的成本能够可靠地计量

（一）固定资产审计目标

1.确定资产负债表中记录的固定资产是否存在 2.确定所有应记录的固定资产是否均已记录

3.确定记录的固定资产是否由被审计单位所有或控制 4.确定固定资产的计价方法是否恰当 5.确定固定资产的增减变动记录是否完整 6.确定固定资产的期末余额是否正确

7.确定固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

（二）固定资产的实质性程序

1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表

2.实施实质性分析程序：方法（1）计算固定资产原值与期末产品总产量的比率（2）计算累计折旧额与固定资产原值的比率，与以前同期水平比较；（3）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，与以前同期水平比较；（4）比较本期各月的固定资产修理及维护费用，与以前同期水平比较；（5）比较本期与以前各期固定资产的减少和增加;(6)分析固定资产的构成及增减变动情况，与相关信息交叉核对； 3.实地检查固定资产

4.检查固定资产的所有权或控制权 5审查固定资产的增加 6.审查固定资产的减少

7.检查固定资产维修保养费的处理 8.检查固定资产的租赁

9.检查固定资产的抵押担保情况

10.检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

三．累计折旧的实质性程序

（一）累计折旧的审计目标

1.确定折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定 2.确定累计折旧增减变动的记录是否完整

3.确定折旧方法的使用是否前后期一致，计算是否正确 4.确定累计折旧的期末余额是否正确

5.确定累计折旧在财务报表上的披露是否恰当

（二）累计折旧的实质性程序 1.获取或编制累计折旧分类汇总表

2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法的恰当性 3.实施实质性分析程序：方法：

（1）对折旧计提的总体合理性进行复核。用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，与上期比较；

存货及采购与付款管理制度 篇5

第一条

存货是指公司在生产过程中为销售或耗用而储备的各种资产。存货的范围包括下列三类有形资产。

1、在正常经营过程中储存以备出售的存货；

2、最终出售正处于生产过程中的存货；

3、生产供销售的商品提供服务以备消耗的存货；

第二条

存货的计价方法

存货的计价以实际成本为依据。由于公司取得存货的渠道不同，因此在存货的确定上也不一致，应区别不同情况处理：

1、购入存货，按照买价加上应由公司负担的各项杂费，途中合理损耗，入库前的加工整理和挑选费用以及缴纳的税金等计价（库存入账价值不含买入价中的增值税进项税额）。

2、自制的存货，按照制造过程中发生的各项实际支出计价，包括制造、生产过程中发生的料、工、费等实际支出。

3、委托外单位加工的存货，按照加工的材料或者半成品本身的价值加上支付的委托加工费用以及委托加工所支付的运输费、装卸费、包装费、保险费等费用计价。

4、投资者投入的存货，按照评估确认或者合同，协议约定的价值计价。

5、盘盈的存货按照同类存货的实际成本计价，既重置价值计价。

6、按受捐赠的存货，应按照发票帐单所列金额加上应由公司负担的运输费、保险费、缴纳的税金计价；如果没有发票帐单的，则按同类存货的市价计价。

第三条

存货领用或支出的计价方法

1、原材料的领用或支出按计划成本核算，以加权平均价格和实际领用数量确定总价值。

2、产成品月末结转销售成本时采用加权平均法，结转对外工业性作业成本时，采用费用直接摊销法。

3、低值易耗品出库计入成本采用一次摊稍法。

第四条：存货采购、付款及入库管理

1、公司生产经营耗用的各种原材料，辅助材料以及其它生产资料，由供应管理人员根据生产作业计划、消耗定额、合理库存等确定采购量，并统一组织采购；设备零部件、配件等由设备管理人员根据需求和储备提出计划，由供应管理人员组织采购。

2、物资采购要进行比质比价，实行招标，在保证质量的前提下，降低采购成本。

3、存货入库必须履行正常手续，即单位领导和采购人员在入库验收单上签字，保管员以单验货，查名称、规格、型号、数量是否相符，外观质量是否合格，包装是否完整，验收无误后在验收单上签字划价办理入库手续。

4、材料及备品配件由供应管理人员出据付款通知书（在月度资金平衡会资金使用范围内），财务部门根据资金情况统一调配付款。

5、入库的原材料要按品种、规格分类保管，摆放整齐，账、卡、物三相符，同时要注意防火、防爆、防水、防潮；对大宗原材料做到分类堆放，不混杂、不流失、不损坏。

第五条

存货的发放和调拨

1、大宗材料和专用设备配件等来取送料到现场的制度，互相协同好现场交接，质权两清。

2、各基层单位必须建立本单位的材料领用档案，对所需领用的材料的名称、规格、型号、数量、时间要心中有数，一目了然。

3、按定额发放或控制使用的材料在领用时，必须持有关主管人员批准领用的证明。

4、材料领用必须由材料员或直接使用人员持单到仓库领料，民工或外单位人员禁止领料，领料人员不经允许不得随便进入仓库，更不允许到货架上胡拿乱取。

第六条

存货的合理使用

1、对领回的材料要按照生产、维修、技措及大修工程合理使用，防止流失或挪作他用；在使用过程中要注意节约，并及时回收废旧材料。

2、对按照检修或专项工程项目计划领用的材料，要保证用于上述项目，严禁假借项目名称虚报冒领。

3、车间每个班组、技术工人都要有工器具登记卡片。领用时按规定使用年限以旧换新；属于车间统一使用的工具，要有专人保管，领换要有记录，登记造册，有据可查。

第七条

存货退库及废旧物资回收

1、由于计划报多或当月未使用完的材料，要办理退库或假退料手续。办理假退料的材料，下月初需再开具料单领出，而且要有实物存在。

2、材料使用过程中换下的废旧物资应及时送交仓库，在指定地点整齐堆放，根据实收数量开退料单。

3、车间无权对外处理废旧物资，车间回收的废旧物资必须交到仓库，由公司根据有关程序处理。

第八条

产成品管理

产成品是指公司已经完成全生产过程，经检查合格并已验收入库，合乎标准和技术条件，可以按合同规定的条件送交订货单位或是可以作为商品对处销售的产品。

1、产成品入库要严格执行验收制度，质量、数量不符合标准不入库，自提货物不点清不出库，铁路代运货物不核对清楚不出库。

2、做到四防，即防水、防盗、防损坏、防变质。

3、产成品要按不同产品分类保管，帐目、单据要齐全，每月末要编制出入库表，产成品收发明细表，要求做到帐据一致，帐物一致。

第九条

低值易耗品的管理

1、凡既不属于固定资产，其实物形态又不转移到产品中去的物品，均属低值易耗品。低值易耗品采用一次摊销法。

2、低值易耗品实行归口管理

各使用单位对本部门的办公桌、椅、各类家具、电子计算器、电话等低值易耗品的管理。

3、各使用单位要建立低值易耗品明细台帐，反映低值易耗品的购入、领用、转移、报废等情况，做到帐物相符。各使用单位要责成专人负责、专人保管、未经公司批准，不得转让、转移、销毁。

4、低值易耗品在使用过程中发生的因保管不善或其他因使用人本身的原因而造成的丢失、损坏要进行赔偿，根据其价值及使用年限赔偿原值的10-100%，需要正常报废时要各使用单位提出报告公司领导批准后方可报废。

第十条

存货清查盘点制度

1、存货清查的方法

公司存货的清查采用实地盘点法，即每年的中期期末或终了时，通过盘点确定各种存货的实际库存数，并与帐面结存数相核对。对于帐实不符的存货，核实盘盈、盘亏和毁损的数量，查明原因，按规定程序报请公司有关部门批准。

2、存货清查结果的处理程序

（1）在报经有关部门处理之前，将盘盈或盘亏、毁损的存货的实际成本调整存货的帐面价值，使存货帐实相符。

（2）在报经有关部门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将待处理的财产损益分别结转到不同的帐户，以落实经济责任。

第五条 存货的取得、验收与入库管理

(一)企业的存货采购业务应归口采购部门负责,不得多头对外采购。采购

部门应根据预算计划按规定的程序进行比价采购。

(二)接受投资者投入存货,应经过评估,其数量及价格应与投资合同或协

议的约定相一致。对抵债存货应经企业有关部门和人员审核批准,其价格和质量

应符合双方的有关协议。对捐赠的存货,其价格应根据捐赠者账面余额或市场价

格确定。

(三)对于自制产品,生产计划部门应根据预算计划安排生产产品、零部件

等,车间应按计划单进行生产。

(四)企业的质检部门和仓储部门对取得的存货在数量、质量等方面进行验

收,验收完毕在验收单上签字后办理入库手续,若有不符合要求的存货应及时退

货。

(五)对于销售退货产品,仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证、质检部门的检验证明办理退库手续。若由于产品质量问题而退货,应查明原因。

(六)企业应采用永续盘存制进行存货的日常核算。财务部根据入库单及其

他凭证对存货及时办理入账手续。企业仓储部门应当设置实物明细账。

第六条 存货的仓储与保管

(一)企业仓库保管员对验收合格入库的存货,分类存放,负责对货物的保

管。对货物的收发必须按物资品名、规格、型号、数量详细记载收发存实物明细

账。存货明细账与实物明细账,要经常核对,做到账账、账实相符。

(二)企业对贵重物品、生产用关键备件、危险品等重要存货,应当采取额

外控制措施,缩小接触范围,确保同一环节有两人或两人以上同时经办。

(三)企业应当按照国家有关法律法规要求,结合存货的具体特征,对仓储

物资应按其所要求的储存条件贮存,建立、建全存货的防火、防潮、防鼠、防盗

和防变质等措施,并建立相应的岗位责任制。

第七条 存货的清查盘点

(一)公司应每年至少一次对各类存货进行全面实地清查和盘点。盘点之前

制定详细的盘点计划,盘点完成后,编制盘点报告。

对于盘点过程中发现的盘盈及盘亏,应及时查明原因,报相关部门批准后，进行账面的调整。

(二)存货盘点,不应由仓库保管员、实物记账员自行盘点,应与独立于这

些人员的其他人员共同进行。

第八条 存货的领用

(一)产品发运,必须凭销售发货通知单,经有关部门主管核准签字后办理

发货。

(二)企业内部各部门领用材料时,须填制领料申请单,经授权负责人批准

后,方可领用。对主要材料须实行限额领料。

(三)对贵重物品、危险品等重要存货,领用时需经过严格授权批准,且有

两人或两人以上同时经办。

(四)企业利用存货对外投资、捐赠、清偿债务时,应履行审批手续,并与

投资、捐赠合同或债务清偿协议核对一致。

第九条 存货的处置

(一)所属企业处置残、次、冷、背存货,由存货管理部门提出处置方案，由质检、生产和财务等部门审核会签后上报,经总经理批准后再进行账务处理。

(二)对在生产过程中出现的边角余料及废料等,应重新办理入库手续。任

何个人不得私自出售废料,严禁以废料收入私设“小金库”。

第十条 存货的会计核算

(一)企业应根据自身生产工艺特点及经营模式制定并健全内部存货核算流

程和账务处理程序。并依据实际情况建立存货核算内部控制制度。严格按照《企

业会计准则》要求进行存货的核算,不得随意少转或不转成本以此作为调节利润

的手段。

(二)企业应定期(至少一年一次)将可能引起跌价的存货进行汇总分析，据以计提存货跌价准备。

第十一条 企业进行存货业务时要参照《关联交易的内部会计控制》判断是否

属于关联交易,如属于关联交易,还要履行关联交易的内部会计控制程序

存货管理的流程主要分为采购、验收、保管、出库和盘点等五个部分。加强存货的日常管理可以有效降低存货管理风险，保证存货信息的账实相符。

1.存货采购环节。首先，要做好存货规划，合理制定经济订货批量和存货资金的占用额。其次，严格采购纪律，建立采购体系的反舞弊机制，对关键岗位的采购人员实行不定期强制轮岗或休假的制度，加强对存货采购人员的监督和检查。再次，建立存货请购、询价与审批机制。此外，建立大额采购的招投标管理制度和批量订货制度，提高存货采购环节的议价能力，以获取较低的采购价格，降低采购成本。

2.验收入库环节。企业外购存货和自己生产的存货，都必须经过验收质检环节，以保证存货的数量和质量符合合同规定及产品质量要求。验收程序不规范、验收标准不明确，可能导致存货数量克扣、以次充好、账实不符。存货验收入库环节，应着力做好以下工作：（1）验收质检部门同采购部门职责分离，建立严格的质量控制标准，健全验收流程；（2）外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致，存货是否有残次损坏；（3）自制存货的验收，应当重点关注产品质量，检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报批处理。

3.存货仓储保管环节。企业需建立完善的存货仓储保管制度，加强存货的日常保管和检查工作，严格限制未经授权的人员接触存货，这一环节应做好以下工作：存货在不同仓库之间流动时，应当及时办理出入库及调拨手续；存货要按照物资所要求的储存条件妥善保管，做好防火、防水、防盗、防变质等保管工作；不同批次、型号和用途的存货分类存放，防止周转成本的浪费。

4.存货出库环节。存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。因此，企业应当明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续。仓储 部门应核对经过审批的领料单或销售发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单位准确，符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付、签字确认，单据及时转财务进行账务处理。对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，应当实行特别授权。