实现审计全覆盖

实现审计全覆盖（精选12篇）

实现审计全覆盖 篇1

一、审计监督全覆盖的含义

《关于加强审计工作意见》明确提出,凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和个人,都要接受审计、配合审计。文件对该审计全覆盖的外延规定包括了三层含义,即审计监督对象全面覆盖公共资金、国有资产和国有资源;审计重点涵盖对公共资金、国有资产和国有资源进行管理、分配和使用的所有活动;接受审计的主体包括管理、分配和使用公共资金、国有资产和国有资源的部门、单位和个人。

对于基层审计机关而言,全覆盖就是对法定审计对象和范围的全面覆盖,是指审计机关在法定职权范围内,对所有公共资金、国有资产、国有资源管理使用情况的真实合法效益情况进行的审计,做到一定周期内对所有审计对象的全覆盖。目的在于从不同角度审计公共资金、国有资源、国有资产的管理使用情况,以推动重要领域和关键环节的改革,促进全面深化改革各项战略的贯彻落实。

二、我国基层审计机关实现审计全覆盖过程中的现状及存在的问题

1、基层审计机关人员结构老化、人少事多、复合型高端审计人才资源不足

(1)保障欠缺,编制限制,优秀复合型人才不足。基层审计机关在上世纪80 年代初建立,人员队伍不断发展壮大,随着人员编制管理的严格规范,人员难以流动。随着国家审计对象面广量大,基层审计机关人员力量不足已是不争的事实,基层审计机关采用多种形式,如增加事业单位聘用等形式招录年轻人才,新进的事业聘用人员由于待遇或身份问题,或通过公务员招考考入其他单位或跳槽至待遇更好的单位。审计队伍中高端人才的匮乏是制约实施审计全覆盖的瓶颈。国家审计对从业人员的综合素质和专业技能的要求在不断提高,需要具备良好的沟通能力,在发现重大违法违纪案件线索过程中需要具备过硬的政治品质,应对各种审计突发状况需要具有灵活掌握适度的能力。就专业技能而言,审计人员在精通会计、审计知识基础上,还应掌握法律、管理、金融、工程、计算机等专业知识。目前符合审计业务骨干和审计专业领军人才条件的高层次审计专业人才较少,难以满足现实需要。

(2)审计人员少与审计工作任务重矛盾突出。一方面,行政机构严格控编,基层审计机关人员编制被压缩减少,审计力量严重不足;另一方面,随着经济社会发展和社会各界对审计期望值的提高,审计机关的任务越来越重,基层审计机关每年要完成的审计项目数量在不断增加,同时还要承担党委政府安排的招商引资、秸秆禁烧等非审计工作。两个方面的情况集于基层审计机关一身,造成许多审计人员的学习时间减少。

(3)年轻人员比率较低,人员结构老化。近年来,审计工作日益繁重,完成审计任务不仅需要敏捷的思维、丰富的经验,还需要健康的体质、充沛的精力,因此审计机关需要大量的新生力量。从目前来看,基层审计机关队伍年龄结构存在不合理的状况,中老年干部比率偏高,而年轻干部,特别是30 岁以下干部严重短缺。

2、基层审计机关信息资源利用不足

以财税、金融、税收、社保资金、耕地保护等审计项目为例,各基层审计机关积累了丰富的信息资源,对于各地预测相关行业的发展趋势、确定审计的主要风险点、提高审计效率、评估相关政策执行都有极高的价值,但目前尚缺乏对这些资源分门别类的管理、整理和利用。与此同时,审计与被审计单位和其他监督部门的信息资源还未实现实时共享,不能充分利用外部信息资源成果,制约了审计的效率和深度。

3、国家审计、社会审计和内部审计三方未有效衔接

目前各地基层审计机关在审计项目中社会审计及内部审计力量参与度低,不利于调动外部资源弥补国家审计人力有限、技术更新能力不强的先天缺陷,也加速了三者发展不均衡。在审计系统内部,同样存在着上下级审计机关衔接方面的问题。上级审计机关与下级审计机关之间的关系还停留在业务指导层面,在审计全覆盖的新形势下,大兵团作战的常规模式和资源难以全面调动整合的矛盾就显得尤为突出。

4、法律层面的审计范围界定还不明确,新兴的审计类型的法律规范体系还不完善

2014 年10 月国务员出台《国务院关于加强审计工作的意见》,审计全覆盖首次出现在政府文件中,无疑是明确审计监督范围的一个强有力的信号,但究其法律规范的效力而言,该文件属于行政法规,还需要从法律层面对审计范围加以明确和固化。

另外,随着近几年审计向生态环境领域的延伸,出现了自然资源资产离任审计、环境审计等新兴审计类型,但相关的法律、法规、制度和指南尚未及时修订和制定,导致基层审计机关在接触到此类审计实务中出现无章可循的尴尬局面。

三、基层审计机关实现审计全覆盖的对策

1、正确认识和理解审计监督“全覆盖”的要求

刘家义审计长在全国审计工作会议上指出,全覆盖一要有深度,不能走马观花,一味追求数量,要对每一个项目都审深审透;二是有重点,要紧紧围绕党和政府工作中心,全面把握相关领域的总体情况,确定审计的重点领域、关注的重点问题;三是有步骤,要统筹部署,有计划推进,确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次;四是有成效,要做到审计覆盖面“广”的同时,力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。

2、统筹兼顾,形成审计计划一盘棋的思路

一要在年初安排审计项目时,注重对审计对象和审计范围进行综合考量和提前布局。从年度项目计划安排、不同年度项目计划的前后延续性以及年度计划与相关年度项目规划之间的关系着手,保证项目规划有序、前后衔接,使审计全覆盖工作有序推进。二要将各级审计机关审计项目计划有机的衔接起来,做到下级机关在独立开展审计项目的同时,结合上级机关的项目计划开展相关审计项目,避免上下级机关之间因审计项目的交叉、重复导致资源浪费。三是坚持以预算执行审计为主线,做到“三个结合”,避免重复审计。在年初项目下达时,确保预算执行审计与部门的财政财务收支审计相结合,与领导干部经济责任审计相结合,与专项审计相结合,做到一审多“果”、一审多“用”。

3、有效整合各类项目、各类资源和各审计业务领域,促进形成合力

一是要以财政审计大格局为平台,加大对上级审计机关统一组织开展的各业务领域审计项目的整合力度,要避免业务成果的条块分割,从宏观和整体上进行分析,提炼综合成果,确保审计效用最大化。二要将上级审计机关统一组织的审计项目与当地党委政府安排的审计项目进行有效整合。如,在进行同级预算执行审计中,结合部门预算执行审计安排完成当地党委政府安排的一些专项审计工作,形成合力。三要优选精选审计项目,减少审计次数。扩大审计的覆盖面,归根结底是为了增强监督效果。在现有人员不变的情况下,减少审计项目,做优审计项目,收缩防线,重点突破,切实提高审计效率和效果。在选择审计项目时,应选择对经济发展和社会进步、促进宏观政策落实有重大影响的领域、单位、资金和工程开展审计。在此基层上统筹安排,使得审计全覆盖有计划推进,确保实现对重点对象每年审计一次,对其他对象每五年审计一次。

4、整合审计人力资源,多渠道增加审计力量,增进资源利用效果

与广泛的审计领域、众多的审计对象和繁重的审计任务相比,基层审计机关要实现审计监督的全覆盖,人力资源十分有限。以现有的编制内的审计力量,在五年内难以做到对全部审计对象轮审一遍。因此,要实现审计工作全覆盖,一要在完善内部考核制度的基础上,进一步淡化科室和专业限制,统一调配审计力量,提高审计工作效率,最大限度地整合利用现有人力资源;二是要利用社会审计资源开展审计业务外包,创新审计业务开展方式,在建立有效核查机制的前提下,将审计业务外包给社会审计单位,寻求外部力量支持;三要加强对内部审计工作的指导,以合适的方式提高内部审计人员的技能,充分发挥内部审计监督的基础性作用。

5、强化审计整改监督检查的力度,促进审计作用的真正落实

审计全覆盖的目的是为了更好地发挥审计免疫系统作用,使审计真正发挥无影灯的效果,而不是简单地使审计范围大而全。审计整改的目的是提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展。当前,可以从建立审计整改标准体系、审计整改报告制度、审计整改跟踪检查制度、审计整改问责制度、审计整改公告制度等方面,推动建立审计整改机制,使审计作用发挥全覆盖。

6、进一步强化审计队伍建设,提升、优化业务能力水平

审计队伍建设关键在于人才、法治和技能建设,要人才兴审、法制立审、科技强审。首先要有一个坚强有力的领导班子,领导班子肩负着团结和带领全体审计人员全面推动审计事业科学发展的重任,其自身的知识架构、业务水平、执政能力、创新精神将直接决定着审计队伍建设,影响着审计事业的科学发展。二要坚持以人为本,在提高审计人员整体素质和个人综合素质上下功夫,努力造就一批查核问题的能手、分析问题的强手、计算机应用的高手和严格管理的好手等行家里手,形成强有力的战斗力。三要加强对法律制度的学习。法律制度是审计工作的根本依据,是审计执行力和威慑力的具体体现。审计人员要加大学法力度,从源头上杜绝“有法不依、执法不严、以审谋私”等现象发生。四要加强专业技能建设。随着经济发展、新生事物日新月异,专业技能欠缺,严重影响甚至制约了审计事业的健康持续发展,提高专业技能势必成为审计人员的必修课。而提高专业技能的唯一途径就是学习,不断学习理论经、政策和各种知识,不断更新知识结构,才能与时俱进、跟上时代的步伐。“人、法、技”的完美结合,必将促进审计队伍整体素质的全面提升,为实现审计监督的全覆盖提供有力的基础保障。

摘要：党的十八届四中全会明确提出了审计监督全覆盖的要求,对国家审计的外延和内涵有了新的定位。2015年要努力实现审计监督全覆盖,依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下,不留盲区和死角,不断增强审计的威慑力和实效性。在审计实务工作中,审计的全覆盖应该是有深度、有重点、有步骤的全覆盖。本文针对目前基层审计机关面临人员编制少、审计任务重的现状,对其如何实现审计全覆盖进行了深入剖析,对其实现路径进行了有效探索,对促进我国基层审计机关的健康有序发展、维持地方社会经济稳定及发展具有极其重要的意义。

关键词：基层审计机关,实现,审计全覆盖

参考文献

[1]牟遥:刍议国家审计全覆盖的实现路径[J].现代审计与经济,2013(Z1).

实现审计全覆盖 篇2

大病医保，是对大病患者的高额医疗费用给予进一步代付的保险制度。根据保监会的数据，至去年底，大病医保已在27个省开展了392个统筹项目。大病覆盖率低，是现行中国医保制度的最大缺陷，这几乎为每一个参保成员及其家庭所感受。近些年，随着生态环境的恶化，原来某些属于罕见病种的大病成了常见病、多发病;以前在特定人群中高发的大病成了普发性的大病。以往大病医保的报销比例过低，无疑降低了医保的保障属性。

当然，落实全民推行大病医保制度，绝非主管政府部门一声号令便可以完成实现的事情。实际上，真正实现大病医保，主管部门、医疗系统和保险体系都要进行大量改革调适工作，革除各自方面现存的弊端，否则，大病医保也只能停留在政府文件的纸面上。

在相当程度上，以往国家对大病医保的支付比例较低，是因为中国的小病价格已经足以让承保方望费却步。而导致小病大看的原因则更多、更复杂。这些多而杂的原因，又使管理部门望而却步，最终致使这些旧有因素纠缠在一起，再与新出现的原因混杂在一起，由此使得医改的难度越来越大，改革无从下手。医术不值钱，科技含量并不高的药品价格却奇贵的现实不改变，大病医保就有可能变成一句空话。

从这个意义上讲，大病医保实行的前提是保险、医疗和管理等一系列改革的启动和完成。即使就大病医保本身而论，问题也仍然不少。在城乡居民医保基金统筹层次较低、管理水平不高的背景下，大病医保一旦实行，医保基金将面临医疗费用快速增长的情况。如果计费、核算、支付等程序不适应大病医保的推出，就极有可能出现无钱支付保险和有钱花不出去的局面。

不仅如此，如何在医疗改革进展慢、到位慢的情况下，控制大病和小病费用的增长，也是一个关系到大病医保能否落实的问题。在进一步的改革中，医疗机构、保险公司和政府管理部门的关系必须磨合到位，以期在患者、医疗机构、保险公司之间形成相互独立、平衡以及既相互配合又相互制约的关系，由此实现医疗机构和保险公司的可持续发展，提升患者的就医水平，减轻患者及其家庭的负担。

医保制度是一个国家最重要的福利制度，也应该是公共财政的最大开支项目。在中国，把大病纳入医保范围，并在基本医保报销之后，再提高大病报销实际比例的百分点，是使全民享有这一普惠性制度，让民众摸得着、看得见改革的成果，也是很好的爱国主义教育实践，是国民对国家发展和未来充满信心的坚实基础。因此，大病医保的具体落实尤显重要。

专家认为，在城乡居民医保基金“满负荷”运行且统筹层次较低的背景下，大病医保各地筹资能力差别较大、压力不容小觑，同时，医疗费用快速增长给大病医保基金可持续性带来挑战，如何控制费用增长值得关注。

“全面推行这一目标有两个层面，一是各地全部出台政策，二是全部实施政策并开始支付待遇，我们的理解是年内至少完成层面一，力争完成层面二。”一位政策层人士表示，大病医保覆盖的城镇居民医疗保险参保人员和新农合参合人员，资金也来源于这两项基金，也就相当于已经完成了参保和筹资的阶段，下一步方向就是实现由商业保险公司支付待遇。

“目前省级大病医保方案都已经出台，但落实关键是实施的统筹地区的政策。部分省的政策是全省统一的，但有的还需要地市具体化。”上述人士表示，“所以现在我们逼着地方赶快弄，每个市里都要搞，不管统筹层次是什么，先要动起手来。力争在年底前各地完成保险公司招标，大病医保资金也划转出来。”

城乡居民大病保险(即大病医保)是在基本医疗保障的基础上，对大病患者发生的高额医疗费用给予进一步保障的一项制度性安排。从全国看，目前已经有一半地区可以实现参保人员待遇支付。根据保监会披露的数据，截至年底，大病医保已在27个省开展了392个统筹项目，覆盖人口7亿人。

据不完全统计发现，包括中国人保、中国人寿、太保寿险、泰康养老、阳光人寿等多家大型险企已经参与到大病医保的承办中。

不过，在推进的进程中，资金筹措压力和医疗费用增长控制问题仍是重要障碍。

根据相关规定，城乡参保参合居民以人均30元标准统筹城乡居民大病医疗保险资金，大病医保资金从城乡居民医保基金中按统筹标准划转。然而，目前全国各地的基本医保大部分是地市级统筹，甚至是县级统筹。对于不同的统筹地区，大病医保资金的筹资压力也有差别。

“开展大病医保的一个原则就是要确保新农合的保障水平不降低，而新农合基金一直是‘满负荷’运行，那么在筹措大病医保资金时只能看各地能力了。”一位业内人士表示：“各地筹资标准有所浮动，今年按照全国平均每人30元的标准开展，有钱的地方在这基础上多出一点，但没钱的地方可能一个人只有20元。同时，大病医保的`一次性支付风险很大，因此有必要提高大病保险的统筹层次。”

此外，医疗费用增长也给大病医保基金支出带来压力，如何控制费用增长值得关注。，新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险财政补助标准从每人每年320元提高到380元。有专家提出，适当提高筹资额是需要的，但提高筹资额很容易陷入筹资额增加-医疗费用上涨-收支缺口加大-再提高筹资额-费用再上涨这样的恶性循环，而且会加重所有家庭的缴费负担，不是可持续的运营模式。

此外，对患者方面的约束是大病医保设计中需要完善的地方。

实现审计全覆盖 篇3

（一）审计项目计划安排缺乏统筹整合。审计计划安排缺乏“一盘棋”的思想。审计机关在编制年度审计项目计划前，往往只是将上级审计机关下达的任务以及业务科室提出的备选项目进行汇总，这就容易造成年度计划零散且非系统。由于尚未统筹整合经济责任审计资源，领导干部的密集调整，只能被动地实行“突击式审计”，必然导致无法确保全覆盖审计质量。同时，当前经济责任审计项目计划中主要是对政府的主要领导同志进行审计，对党委主要负责同志的审计安排相对较少，也制约了全覆盖审计的进程。

（二）全覆盖审计方法和手段落后，审计效率低下。随着经济社会的发展，国家审计的审计范围日益扩大，审计的深度不断深入，审计对象日趋复杂、审计环境也不断变化。目前，由于受自身条件所限，地方审计机关的审计方法和审计技术手段相对落后，云计算、大数据、联网审计和一些专业性强的高技术领域对一些市、县地方审计机关来说十分陌生，很难在现有条件下完成审计全覆盖的艰巨任务。此外，目前审计监督体系中的政府审计、内部审计和社会审计相互之间未做到协调配合，尤其是内部审计机构的作用未得到有效发挥，没有和国家审计机关形成合力和资源共享，一定程度上影响了审计全覆盖目标的实现。

（三）全覆盖审计存在人力资源不足。审计监督全覆盖必然带来审计任务和工作量的加大，而当前榆林市市、县两级审计机关普遍面临任务重、时间紧、人手少的矛盾，很多一线审计人员劳动强度很大，存在超负荷工作的现象，在这种情况下，即使勉强推行审计监督全覆盖，也难免流于形式、浅尝辄止。同时队伍年龄结构偏老化，审计人员知识结构不够合理，高尖专及复合型人才不多等现状使得审计人员的能力和素质还达不到审计全覆盖提出的要求。

（四）被审计对象协助和配合审计方面不够。审计全覆盖不是简单的数量覆盖，没有广度和深度的全覆盖，也不是强化审计在国家治理中作用的初衷。中国审计学会常务理事、兰州大学经济学院教授杨肃昌说：“加强审计监督力度，不在于审计机关要做什么和怎么做，而是审计需要得到党政部门支持，形成良好的审计范围和氛围。”一些被审计对象依法接受审计意识欠缺，对审计工作抵触，拒绝提供审计必需的资料，有的协查单位保密意识也不足，而且加强审计全覆盖肯定会涉及一些权力和利益部门，如何迈出第一步对审计人员也是挑战。

二、地方审计机关实现全覆盖审计的对策

（一）统筹安排审计项目，落实审计监督全覆盖。一是要全面摸清审计对象的底数，摸清哪些公共资金、国有资产和国有资源的管理领域还存在审计监督的监管盲区，建立分行业、分领域审计对象数据库，制定5年审计项目总体规划，实行ABC分类管理，处理好全覆盖与突出重点的关系，对重点部门与单位、重点资金与项目、重点领域与重大政策措施等实现监督常态化，对其他非重点资金、非重点领域、非重点单位安排5年轮审一遍，既突出年度审计重点，又保证在一定周期内实现全覆盖；二是在审计项目重点确定上要继续深化财政审计，加强对税收收入、非税收支及政府债务收支情况进行审计；要进一步强化政府投资审计，推行政府投资项目绩效和跟踪审计，完善政府投资项目必审制；要扩大经济责任审计的范围，创新经济责任审计方式，将任中与离任审计相结合，坚持党政同责、同责同审，提高审计效率；三是加大对各业务领域审计项目的整合力度，结合年初审计计划，积极探索“1+N”等审计方式，以财政审计和经济责任审计为平台，力争项目同步安排、协同实施、成果共享，形成“一个审计通知书、一次进点、多项审计、多份报告、一审多果、一果多用”的格局。

（二）创新审计方式方法，提高全覆盖审计效率。各级审计机关要从创新方式方法入手，建立与审计全覆盖相适应的成果共用、信息共享机制。一是在审计实施中，要建立审计机关之间常态化的沟通协作机制，充分利用已有审计成果，在协助外调有关资料等方面加强合作，相互支持。同时，对一些常规内容和特殊业务领域的审计，可充分利用社会审计、内部审计工作成果，提升工作效率。此外，在建立有效监督、核查机制的前提下，还可将审计业务外包给社会审计单位，寻求外部审计力量支持，在一定时间内或某些审计事项中起到审计监督的作用；二是在技术手段上，构建大数据审计工作模式，运用计算机创新对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况审计，整合“大财政”资源、搭建“大数据”平台、完善“大整改”机制，以数据联网审计实现对地税、财政、住房公积金、社保等部门的数据联网，以联网实时审计实现对所有预算部门的财政审计全覆盖；三是注重对优秀审计项目和典型案例的学习和交流，对多年来在实践中形成的审计经验和方法技巧，要分门别类进行总结和提炼，积极推广应用。

（三）统筹整合审计资源，为审计全覆盖提供力量保障。在有限的人力、物力、财力条件下，科学统筹、合理配置审计资源。一是立足内部挖潜，提高现有人员的审计效率。主要通过建立激励机制，培训学习、以审代训等方式培养政治坚定、业务精湛、作风过硬、纪律严明的复合型“审计铁军”；二是整合各层级审计资源，创新组织方式。采取“上审下”、“交叉审”、“同级审”、“就地审”与“送达审”等模式推进涉及全局的重点资金、重大项目全面审计，统一组织、整体作战；对行业性、区域性的审计项目，要加强各专业、跨区域联合审计和协作，发挥各自优势，形成规模效应。在审计项目的人员安排上，可以采取打破层级及科室界限，集中力量、重点突破，节约审计资源，提高工作效率；三是在财力允许的情况下，根据审计机关的工作量和人力资源实际，考虑适当增加人员编制，进一步增强审计力量，以缓解人力资源紧张与工作任务繁重之间的矛盾，更好地完成有效全面覆盖的艰巨任务。

（四）强化审计整改监督检查力度，扩大审计全覆盖效果。审计全覆盖的目的是更加充分地发挥国家审计在完善国家治理中的“免疫系统”功能。审计机关只有在揭露问题之后促进问题的整改，才能彰显审计的意义，因此要定期和不定期地对公共资金、国有资产、国有资源和经济责任审计回访，督促被审计单位负责对审计查出的问题逐一制定整改计划，实行对账销号，确保问题——整改到位。同时，建立健全案件线索移交，与组织部门、纪检监察机关等部门成果共享制度，将审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，把审计结果及其整改情况作为领导干部考核任免和奖惩的重要依据，加大对审计发现问题追责问责力度，实现“问责一人、教育一片”的良好效果。这样不仅有利于在社会中营造良好的审计氛围和强化审计的威慑力，更能够形成对财政资金多渠道、多部门全方位监督，让公共资金、国有资产和国有资源在阳光下运行，实现审计监督全覆盖。

图片新闻

耀州区审计局全体干部日前深入坳底村实地走访贫困户。填写了统一制作的《铜川市耀州区小丘镇脱贫攻坚“连心卡”》，帮扶干部对贫困户进行脱贫攻坚政策法规解读，现场与贫困户签订《干部包户（人）脱贫攻坚责任书》。

实现审计全覆盖 篇4

关键词：审计监督,审计观念,审计资源,全覆盖

党的十八届四中全会通过的《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中提到,“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”2014 年国务院颁发的48 号文件《国务院关于加强审计工作的意见》(简称《加强审计工作意见》)指出,“实现审计监督全覆盖,促进国家治理现代化和国民经济健康发展。”如何实现审计监督全覆盖,充分发挥国家审计在维护国家安全、促进民生改善、推动体制机制改革、推进反腐倡廉建设等职能作用,值得我们深入思考。

一、审计监督全覆盖的含义

审计监督全覆盖的核心词是“全”。顾名思义,“全”就是“全面”的意思,其包含“无遗漏”、“ 不留死角”的实质意义。审计监督全覆盖就是指对各项审计监督工作必须毫无遗漏地覆盖每一个应审尽审的地方。审计监督全覆盖是基于审计客体而言的,它包含审计监督对象全覆盖和审计监督内容全覆盖两个层面。

审计监督对象所要解决的问题是哪些部门、单位及个人必须接受审计监督。依据《宪法》和《审计法》的规定,必须接受审计监督的部门、单位及个人包括:国务院各部门、地方人民政府及其各部门;国有的金融机构;国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业;国家事业组织;其他应当接受审计的部门和单位,以及上述部门和单位的有关人员。

审计监督内容所要解决的问题是部门、单位及个人的哪些事项必须接受审计监督。依据《宪法》和《审计法》的规定,必须接受审计监督的事项包括:政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性;金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性和效益性。依据《加强审计工作意见》规定,必须接受审计监督的事项还包括:稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况。

审计监督对象全覆盖就是将全部审计监督对象纳入审计范围之中,不留死角;审计监督内容全覆盖就是将全部审计监督内容纳入审计视野之中,不留盲点。不论是行政单位,还是事业单位;不论是国有企业,还是私营企业;不论是中央,还是地方;不论是单位组织,还是个人,只要涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源,只要涉及领导干部经济责任履行情况,只要涉及稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的落实,就必须自觉接受审计、配合审计,不得设置障碍,真正实现“财政资金运用到哪里,审计监督就跟进到哪里”。

二、更新审计观念,为审计监督全覆盖提供精神引领

思想决定思路,观念影响行动。审计监督作为我国监督体系中的主导力量,其地位不断提高,影响也越来越大。随着社会经济的日益发展,整个审计环境发生了根本性变化,在这种新的形势要求下,只有坚持与时俱进,树立科学审计的理念,积极转变审计观念,切实将“审计监督全覆盖”的要求贯穿于审计工作始终,不断创新审计监督思维,创造性开展审计工作,才能适应日益复杂形势的要求。

1.树立审计大局观念。

党的十八大对全面建成小康社会和全面深化改革开放作出了战略部署,几乎各个方面都与审计工作密切相关。党和人民对审计工作寄予厚望和重托,审计工作只能加强,不能削弱,因此,审计机关要认真贯彻落实党的十八大精神,进一步增强审计工作的责任感和使命感。

在审计工作中应始终以各级党委、政府工作的大局为中心,紧贴国家宏观调控政策,服务改革大局,以科学发展观为统领,坚持以促进经济健康发展为审计监督的第一要务,充分发挥审计职能作用,把审计工作的重点放在事关全局的、与人民群众关系密切的、对经济社会发展影响较大的重要领域和事项上,切实推进审计工作。

2.树立法治观念。

法治是以民主为前提,以严格依法办事为核心,以权力制约为主要手段的社会管理机制。审计应适应民主法治的要求,加强审计法治化建设,积极构建权责明确、行为规范、监督有效、公正透明的审计法律体系。

一要坚持依法审计。依法审计是审计工作的基本要求。要深入研究和掌握被审计事项涉及的法律法规,认真贯彻审计相关法律法规,依法开展审计,坚决维护国家法律的权威性、严肃性,在审计工作中始终做到有法必依、执法必严、违法必究。依法公开审计计划、审计过程和审计结果,为社会公众了解政府部门履行职责情况、参与国家治理提供了渠道,推动国家治理的公开化和透明化。

二要坚持执法必严。要通过对政府部门财政情况的审计,深入揭示有法不依、执法不严问题,揭露和查处违法乱纪行为,促进依法行政和民主法治建设。

三要完善审计法律。在认真学习领会中央有关宏观经济调控管理政策的基础上,研究制定审计在促进经济发展方式转变过程中能发挥有效作用的专门法规制度,从法律上确定国家审计机关在宏观经济管理中的地位和职能,保障国家审计人员行使正当的监督职能。要按照推进审计监督全覆盖的要求,深入分析现行审计法律法规中存在的漏洞,注重揭示法律法规不健全、不衔接、不配套、不适应等问题,对现有的审计立法进行修订和完善。

3.树立服务群众的观念。

审计工作的最终目标就是维护人民群众的根本利益,审计工作的成果最终要由人民群众来评价和认可。因此,审计机关要把维护人民群众的利益作为工作的出发点和落脚点,着力解决好群众反映强烈的民生问题。密切关注民生领域以及与人民群众利益关系紧密的专项资金使用情况,切实加强对医疗、社保、教育、农业等关系民生的财政资金的监督,揭露挤占挪用、损失浪费等影响资金管理和使用效益的行为,促进各项惠民政策落到实处,维护好最广大人民群众的根本利益。

以党的群众路线教育实践活动为契机,切实转变工作作风。在审计工作中应树立服务群众的观念,增强服务意识,扎扎实实为群众办实事、做好事、解难事,真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。

三、营造审计气氛,为审计监督全覆盖提供治理环境

提高审计工作效率有助于推进全覆盖,而审计氛围是否良好,在很大程度上影响着审计工作效率。实现审计监督全覆盖,仅靠审计机关的一己之力是不够的,还需要社会各界的大力支持。正如审计学者杨肃昌所说:“加强审计监督力度,不在于审计机关要做什么和怎么做,而是审计需要得到党政部门支持,形成良好的审计范围和氛围。”

审计调查取证难、获取数据难,在中国是一个比较突出的问题,有些被审计单位和个人,依法接受审计意识欠缺,拒绝提供审计必需的资料,存在阻挠、干扰和不配合审计工作,甚至威胁、恐吓、报复审计人员的行为。有些协查单位保密意识不强,存在泄密现象。营造良好审计氛围,减少权力和利益部门对审计阻碍和不当干预,有助于实现审计监督全覆盖在质和量上的进一步提升。

1.加强审计宣传工作。

审计机关在狠抓审计业务工作的同时,要多向被审计单位做政策宣传和解释工作,并将审计宣传工作常抓不懈。审计机关要增强审计宣传工作的主动性,要求“审计工作开展到哪里,审计宣传就跟进到那里”。

要建立和完善审计宣传目标责任制,形成“主要领导亲自抓、分管领导具体抓”的责任体系;要从多方位、多渠道加大审计宣传力度,提升审计社会形象。比如,审计机关可通过悬挂横幅、布设展板、发放宣传资料、解答群众提问、面对面交流等形式,展示和宣讲审计的相关知识,使人民群众对审计有充分理解和认知,进一步提升社会各界对审计工作的了解度和关注度,最终形成“自觉接受审计光荣,拒绝配合审计可耻”的和谐审计氛围。

2.不断提高审计人员素质。

审计机关依法履行好审计监督职责,归根到底靠的是一支纪律严明、能打硬仗的审计队伍,因此,提高队伍素质是审计机关自身建设的必由之路。审计人员应不断提高综合素质,加强审计专业知识和技能的学习,做到以下三个“必须”:

(1)审计人员必须坚持“依法、责任、忠诚、清廉、独立、奉献”的核心价值观,树立坚强的意志品质,无私无畏。

(2)必须严格遵守政治纪律,维护社会和谐稳定;严格遵守组织纪律,克服涣散松弛现象;严格遵守廉政纪律,打造纪律严明的审计铁军;严格遵守保密纪律,确保党和国家秘密安全;严格遵守财经纪律,提高审计管理水平;严格遵守工作纪律,提升审计工作效能。

(3)必须坚持从实际出发,科学总结实践检验,勇于开拓进取,走中国特色社会主义审计之路。

审计机关应努力培养造就一支政治坚定、业务精湛、作风扎实、纪律严明的审计队伍,这样才能不辜负人民的期望与重托。

四、了解审计需求,为审计监督全覆盖提供统筹安排

对于各级审计机关而言,本地区纳入监督视野的全部审计对象和审计内容,即“审什么”,应该是具体的、明确的。在制定计划时要充分考虑到当社会经济形势和党委、政府的工作中心,不仅要让审计人员广泛参与其中,还要问政于民、问需于民,这样制定出的计划才能更加符合社会经济发展的趋势,突出审计监督全覆盖的重点。因此,审计机关了解审计需求,有助于规划审计工作,配置审计资源,提高审计效率,实现审计监督全覆盖。

1.加强与被审计单位主管部门联系。

从基层审计机关来讲,审计监督全覆盖既要全面把握区域内总体情况,更要明确审计的重点领域、重点问题,还要立足基层审计资源实际,坚持统筹部署,有计划推进。因此,审计机关应积极联系被审计单位主管部门,取得相关资料,从源头上摸清被审计单位具体情况。

对于主管部门较多的各类专项资金和政府投资项目,要多方调查,确保从源头上实现总体把握,如从财政税务部门取得本地区年度财政财务收支情况、全部预算执行单位和纳税企业名单等信息,从发改委等综合性经济管理部门取得本地区项目建设规划和在建项目等情况。各级审计部门可根据实际工作量编制滚动项目计划,规定在一定周期内必须将待审项目轮审一遍。

2.建立被审计单位审计信息数据库。

根据被审计单位类型和资金性质等要素,通过多种途径掌握政府各部门、各单位以及社会大众的审计需求,建立被审计单位动态信息数据库。各级审计机关应对监管范围内的各业务领域审计项目进行全面的梳理和调查研究,将审计监督对象根据使用财政资金的预算级次列出单位明细清单。

根据审计工作实际需要,可以分别建立预算执行审计信息数据库、经济责任审计信息数据库、项目投资审计信息数据库等,加强对被审计单位信息数据库的管理和维护,实现数据库的动态更新。推进有关部门、国有企事业单位和金融机构等与审计机关实现信息共享,构建审计数据系统,加大数据集中度和综合利用力度。

五、整合审计资源,为审计监督全覆盖提供组织保障

在要求审计监督全覆盖的背景下,审计任务繁重和审计资源有限的矛盾显得尤为突出。审计监督的对象众多、面广量大、审计业务复杂,审计机关审计力量有限,难以做到每年对所有监督对象都进行普审,而且审计人才缺乏,审计队伍总体技术力量还显薄弱。在这种情况下,迫切需要整合审计资源,推动形成审计工作整体合力,优化审计监督全覆盖的组织管理,确保审计监督全覆盖的成效。

1.审计机关内部力量的整合。

在当前审计业务领域不断拓展的背景下,应树立全国审计“一盘棋”的思想,充分发挥审计资源的“层级合力”和协同作战优势,形成审计机关的整体合力,扩大审计监督覆盖面。

首先,要充分发挥上级审计机关和下级审计机关的合力。根据审计机关领导体制,下级审计机关在审计业务上以上级审计机关领导为主,在开展重大同步审计项目中,上下级审计机关应将审计项目计划有机地衔接起来。省级审计机关可以充分依托下级的市、县两级审计机关力量,有效扩大审计覆盖范围,延伸审计工作链,拓展审计深度。下级审计机关独立开展审计项目的同时,结合上级审计机关的项目计划开展相关审计项目,这样可以做到项目的互补,同时能够避免上下级审计机关之间因审计项目之间的交叉、重复所导致的审计资源浪费,形成上下级审计机关整体合力,提高审计效益。

审计署特派办、派出局与地方审计机关可以加强沟通、交流和合作。一方面,在项目安排和实施过程中尽量避免行业、地域、时间上的重复交叉,地方审计机关侧重于微观审计“跟进”,特派办、派出局侧重于宏观审计监督;另一方面,实现资源共享,地方审计机关审计发现的突出问题可作为特派办、派出局进行专项审计和审计调查的重点,同时特派办、派出局审计发现的问题也可作为地方审计机关关注的核心。

其次,要充分发挥本级审计机关各处室之间的合力,如在党政领导干部经济责任审计中,涉及投资、财税、环境、国土、企业、农业等多种审计专业人才。依靠单一职能处室的力量已无法满足大型审计项目的要求,迫切需要在审计机关内部打破专业处室的界限,整合不同专业的审计力量,通过协作配合,形成整体合力,扩大审计成果。

2.审计机关与外部力量的整合。

在最大限度整合国家审计资源的基础上,为突破审计监督力量不足的瓶颈,应建立协同审计监督机制大格局,即审计机关审计力量、内部审计力量及社会审计力量共同参与,审计系统与主管部门密切配合、功能互补,并辅之以政府购买审计服务的方式。充分利用内部审计和社会审计力量,避免政府审计机构孤军奋战,同时,要发挥新闻媒体监督、人民群众监督在审计监督全覆盖中的重要作用。

在财政投资审计领域,可以利用社会审计资源,通过政府购买服务方式,将审计项目“外卖”,采取公开招标,择优选择质量高、信誉好的社会中介机构参与政府投资审计工作,提升工作效率,节约审计资源,扩大审计监督工作的覆盖面。在单位经济责任审计和部门预算执行审计中,可借助内部审计力量,通过对系统内审人员的走访、座谈、发放调查问卷等方式,摸清被审计单位乃至某一具体部门的家底。

六、创新审计方式,为审计监督全覆盖提供有力抓手

随着信息技术的日益发展与广泛应用,被审计单位的经营管理和核算模式正在由传统的会计核算、经营管理系统转向高效复杂的信息系统。审计人员所面临的原始资料是具有关联性、模糊性、高度概括性的海量电子数据。审计机关若不善于充分利用现代数字化技术,根本无法实现审计全覆盖。

推广数字化审计方式,构建大数据时代下的审计平台,是审计监督全覆盖适应大数据时代的需要。积极开展计算机辅助审计和网络审计,注重运用云计算、大数据等现代科技手段,深度运用现场审计实施系统(AO)、办公自动化系统(OA)功能,扩大联网审计范围,全面深化办公自动化,提高审计效率和效果。

借助政府信息平台,实现远程审计,使审计人员能够随时访问被审计单位经济活动信息,对被审计单位经济活动进行经常性监督,实现事后审计与事中审计相结合,静态与动态审计相结合的目的,现场审计与远程审计相结合。利用计算机系统筛选、分析数据,从关联数据中发现所蕴含的规律和特点,挖掘出审计线索,使审计资源效能最大化,为审计监督的全覆盖打下坚实基础。

七、强化审计整改,为审计监督全覆盖提供成果转化

审计的要义不是“为审而审”,而是“预防、发现、纠偏”。审计整改就是“纠偏”,它是审计监督工作的重要环节之一。当前审计整改不尽如人意,还存在有关部门对已审出问题的追究不严格、整改结果不彻底、整改方式不科学等问题,这些都制约着审计作用的有效发挥。因此,加大审计整改力度,促进审计成果的转化,深化全覆盖的审计成效,充分发挥审计监督作用也就显得尤为重要。

整改不到位,是对审计成果的最大浪费,因此,必须建立健全审计整改机制,要本着“谁主管,谁负责,谁落实”的原则,抓好审计整改工作。不管是经济责任审计还其他专项审计,被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人对于审计机关发现的重大问题要亲自过问;对于审计机关提出的审计整改建议要切实抓好落实;对于整改结果要向审计机关、同级政府及主管部门告知,并及时向社会公告。

要加快探索审计发现问题整改的联动机制,定期召开有关部门参加的联席会议,及时解决相关问题。积极争取地方党委、政府重视,可采取人大质询评议、政府督办问责、审计跟踪落实等办法,最大限度地纠正审计发现的问题。

“对于审计查出的问题,要明确时限,不折不扣,坚决整改”,要把审计结果及其整改情况作为地区、部门、单位及人员考核、奖惩的重要依据。对审计发现的重大问题,要严肃追究有关人员责任,依法依纪做出处理。对无故拖延、推诿甚至拒不整改的单位和个人,要进行严肃处理。对审计反映的广泛性、倾向性问题,要及时研究,完善制度规定。对整改不到位的,要与被审计单位主要负责人进行约谈;对整改不力的,要严格追责问责,避免“屡审屡犯、屡犯屡审”,最终建立起整改的长效机制。

参考文献

刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京:中国时代经济出版社,2013.

尹雪梅.浅谈审计监督“全覆盖”的工作方法[J].审计月刊,2014(5).

实现审计全覆盖 篇5

如何推动“热爱伟大祖国、建设美好家园”主题教育深入开展？乌什县自12月19日从县直机关、各乡镇、事业单位抽调1000多名干部进农村、进社区、进企业、进学校，开展学习教育活动，拉开了今冬乌什县“长治久安大宣教”活动的序幕。

此次大宣教活动以解决基层单位影响稳定发展的突出问题为着力点，以大学习、大教育、大宣传、大走访、大整治为载体，把大宣教活动同改善民生、化解社会矛盾、转变干部作风、整顿后进、治理非法宗教、满足群众的精神文化需求和各单位的实际结合起来；以党的十七届六中全会和自治区第八次党代会精神为主线，通过开展形势政策、普法教育,学习党的民族宗教政策和相关法律法规、新疆“三史”、新疆精神等，着力查找和解决影响稳定发展的思想认识问题，确实使党员干部的身份亮起来、先进典型树起来、鲜艳国旗升起来，爱国歌曲唱起来、优秀电影放起来、文体活动热起来，营造“维护稳定光荣、破坏稳定可耻”的强大氛围。同时，把党的各项惠民政策给群众讲清楚、讲明白，通过说事明理，提高各族干部群众的思想认识，增强各族干部群众辨别事非的能力，达到坚定政治立场、增强前进信心的目的。

据了解，此次活动从12月中旬启动，到2012年2月底结束。分为：动员部署、学习教育、整顿提高、检查验收四个阶段。活动期间，乌什县将结合“科技之冬培训、今冬明春基层组织建设、农村冬季百日文体”活动，开展形势报告会、专题讨论会、征求意见座谈会、现身说法警示会、“凡人新事”故事会、典型事迹报告会、知识竞赛、演讲比赛、文艺演出、征文比赛等形式多样的学习方式，让各族群众在自娱自乐中感受变化，接受教育。

审计“全覆盖”的工作机制解析 篇6

随着社会的发展和国家建设水平的提升，审计“全覆盖”工作在目前得到了较高的关注，且产生的影响特别突出。从客观的角度来分析，我国的经济发展相对迅速，各个地方在开展建设的工作中，会通过很多的项目来完成，由此给审计“全覆盖”提供了较多的契机。该项机制的实施，就是为了更好的避免一些不良问题反复发生，形成经济上的良性循环。

我国作为一个发展中国家，在很多方面的建设上，都必须投入足够的努力，不能出现任何的荒废现象。尤其是在现阶段的工作当中，国际上的竞争表现为愈加激烈的态势，很多工作的都转变为经济的竞争、国家实力的竞争。我国如果能够将审计“全覆盖”的工作机制充分落实，不仅对现阶段的发展提供了较多的参考和指导，同时对将来的各项建设而言，仍然可以产生较高的支持，能夠实现长久的发展。为此，审计“全覆盖”的开展，具备较强的必要性。

重点审计对象的“全覆盖”工作机制

对于审计“全覆盖”而言，从审计客体的角度来分析，主要是对审计对象的多层次审计、多目标审计、多形式审计，由此来达到全面覆盖的效果。就审计“全覆盖”本身而言，是以全面覆盖作为核心的理念，由此来保证各项审计工作不会出现疏漏的现象。根据国家的相关条文和规范，发现凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产等工作或者是部门，都应该自觉的接受审计工作，同时还要做出积极的配合。另一方面，考虑到现阶段的市场经济发展迅速，各个地方的开放水平表现较高，因此在审计范围上表现为进一步的扩大，具体体现为个人审计纳入到了国家审计的对象当中，这就给审计干部的工作提供了更多的挑战。从主观的角度来分析，有些情况下的审计工作，将会出现工作任务量大、审计力量不足的情况，此时应该是根据审计“全覆盖”的相关要求和标准，将审计对象进行重点分析、重点讨论，对全局的审计做出一个全面的把控。

纵向垂直的“全覆盖”工作机制

审计“全覆盖”的工作机制在落实过程中，表面上看，与原来的工作并没有太大的不同，可是在实践过程中，发现全面覆盖的工作机制，打破了传统审计的一些局限性，能够达到全面投入、全力投入的特点。要求各个地方的部门或者是单位，将审计的管理、审计的机制做出创新处理。纵向垂直的“全覆盖”工作机制，其主要是从审计主体的纵向性出发，从审计客体的纵向性出发，由此来在审计工作的水平上，得到较强的巩固。例如，在开展该项工作的过程中，要求相关的部门、工作人员，有效制定跟踪审计行为规范。跟踪审计在施行过程中，主要是表现为提前介入的审计模式，会在事情开展以前、事情发展过程中、事情完毕后，均实施相应的审计工作，达到审计统一的效果。另外，审计人员需要在自身的言行上做出详细的规范，确保在审计工作落实过程中，能够根据不同的情形做出相应的转变。

权力监督的“全覆盖”工作机制

随着审计体系的健全和工作范围的拓宽，国家充分意识到了审计“全覆盖”的一项特殊内容，在于权力监督层面。我国在近几年的发展中，针对权力的监督审计开始持续加强，持续揪出了很多的“大老虎”，也因此对国家体制的肃清产生了积极的效果。从客观的角度来分析，权力监督的“全覆盖”工作机制，具有很高的难度，在实施过程中也需要特别的注意。第一，在关键岗位的领导干部实施审计过程中，应该按照“防微杜渐”的方式来开展，要及时的发现问题，在问题还处于可控范围内时，采用良好的手段去控制和解决，形成审计工作的良性循环。第二，注入实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部，其具有的权力较多，同时又是直接参与各项工作的人员，因此在对他们开展审计的过程中，一定要按照灵活的手段来开展，尽量的充分掌握好足够的证据，避免出现遗漏的现象。第三，对于村党组织和村民委员会而言，都是应该重点关注的对象，他们虽然在权力上不大，但是国家针对这些地方的扶持力度较强，投入的项目较多，所以必须在权力层面的审计全覆盖上，投入足够的努力。

大数据分析的“全覆盖”工作机制

相比之下，前几项审计“全覆盖”的工作实施，基本上是在专业化的层面上努力，取得效果虽然突出，但是在一定程度上缺少了对整体的把控。我国在审计工作的研究过程中，认为各项工作的开展，必须依靠足够的依据说话，而依据的搜集过程中，数据才是决定性的内容。为此，开展大数据分析的“全覆盖”工作机制，已经成为了必然的趋势，产生的影响也比较突出。该项工作机制在落实过程中，应该与审计的相关部门进行合作，包括财务部门、项目部门、人事部门等等，这些部门负责的事务较为繁杂，可以查找的数据也比较多。通过大数据分析的方法，很容易找出一些漏洞和不足，对于审计“全覆盖”的开展而言，能够提供很大的指导作用，有时也可以作为直接证据来指控。

整体威慑的“全覆盖”工作机制

审计“全覆盖”，不仅要查出问题、惩治腐败、整改问题，更要注重审计影响力建设，形成审计警钟常在、问责有力的舆情氛围。例如，2017年3月，云南省审计厅开启省级部门预算执行审计工作全覆盖模式。一是对象全面化。该厅突破常规，通过对19家省级一级预算单位开展审计、对110家省级一级预算单位开展专项审计调查的方式，全面实现了对审计管辖范围内的129家省级一级预算单位的审计全覆盖。二是分工精细化。面对审计对象较多、审计人员有限的现状，该厅进一步整合资源、细化分工，分别成立了方案规划、综合协调、数据采集、数据分析、疑点甄别、现场审计和疑点核查等7个工作组，各工作组职责更加明确，任务更加具体。

实现审计全覆盖 篇7

一、审计全覆盖的内涵和要求

审计全覆盖,是指审计机关在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位,以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计。审计全覆盖的要求包括以下几个方面:一是要有广度。审计范围要涵盖公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况等,做到应审尽审,凡审必严,严肃问责。二是要有深度。审计机关对每一个审计项目都要审深审透,发现被审计单位存在的各类问题,分析产生问题的原因,提出针对性审计建议。三是要把握重点。要紧紧围绕党和政府工作中心,对重点部门、单位、领导干部、项目、资金等分别采取不同的审计频次,确定审计的重点领域和关注的重点问题。四是要有计划推进。要根据审计机关实际情况,有计划、有步骤地推进审计全覆盖。五是要注重审计成效。要对审计发现的违法违规问题,要在追究相关单位和人员责任的同时,深入分析问题产生的原因,提出切实可行的审计建议,重视审计整改,推动完善各项政策和制度。

二、审计全覆盖背景下的审计质量控制目标

要在审计全覆盖背景下提升审计质量,首先要明确质量控制目标,其已不仅仅局限于审计实施过程中各项审计基础工作的规范化,还逐渐扩大到审计效率提高和审计成果运用上来。具体来讲,审计全覆盖背景下的审计质量控制目标就是通过调动各种审计资源和力量,运用多种审计方法和技术,高效率、高质量完成各项审计工作,通过审计全覆盖发现国家重大策部署执行中存在的突出问题和重大违纪违法问题线索,维护财经法纪,促进廉政建设;反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患,维护国家经济安全;总结经济运行中好的做法和经验,注重从体制机制层面分析原因和提出建议,促进深化改革和体制机制创新。

三、审计全覆盖背景下提升审计质量的制约因素分析

(一)审计人员素质提升与审计全覆盖的要求存在差距

审计全覆盖背景下,审计范围涵盖全部公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况等,随着审计监督领域的扩大,审计涉及的行业将会越来越多,审计人员面临的审计对象和审计环境也将会越来越复杂,审计人员除了要具备过硬的思想政治素质、身体素质和心理素质外,还需要不断更新知识结构,熟悉各行业的基本知识和薄弱环节,掌握新的审计技术和方法。但在目前状态下,由于审计项目安排过多,审计人员往往疲于应付各类审计项目,很少有时间主动提升自身的知识结构。在实际审计工作中,审计机关很难安排充足的时间组织审前培训,审计人员只能在审计过程中边审计边学习,审计结束后也很少有充足的时间对审计项目实施过程中的先进经验和不足进行总结交流,审计人员难以持续提升自身的审计能力,最终导致审计项目中发现的问题不多、不深、不透,难以保证审计全覆盖背景下的审计质量。

(二)审计工作效率与审计全覆盖要求存在差距

审计全覆盖背景下,审计机关要提升审计质量,就要在有限的审计时间范围内,充分利用各种审计资源和审计手段,发现审计问题并完成审计取证工作。但是,目前条件下的审计工作效率与审计全覆盖的要求还存在差距,主要表现在两个方面:一是审计对象和审计资料繁多,难以在短时间内发现问题线索。全覆盖背景下的审计对象往往比较复杂,被审计单位包括政府各部门、国有企业和与之有业务关系的相关单位,审计资料包括财务资料、决策资料、业务资料等,要在堆积如山的审计资料中发现问题,需要认真对比分析各种资料和数据,并延伸审计相关单位,这种条件下难以在短时间内发现重大问题线索。二是发现问题线索后的取证工作存在困难。审计机关发现发现问题线索后,对问题的取证就显得尤为重要,如果取证出现问题,将会大大影响审计质量。审计全覆盖背景下,由于审计范围扩大,审计发现问题也往往会涉及多个部门和单位,各部门和单位从自身角度上看待同一问题,会存在一些不同的说法,如果不能掌握取证技巧,被审计单位可能互相串通、互相推诿、避重就轻,甚至拒绝提供审计资料,给审计取证工作带来很大难度,影响审计效率和审计质量。

(三)审计组织模式与审计全覆盖要求存在差距

按照审计全覆盖的要求,审计机关要在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位,以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计。但是现有审计组织模式与审计全覆盖的要求还存在一定差距,主要表现在两个方面:一是审计力量不足。目前审计项目的实施主要依靠各级审计机关的审计人员,未能充分利用社会审计和内部审计资源。二是部分审计项目安排存在重复和交叉,有的被审计单位在一定周期内被不同类别的审计项目审计多次,浪费审计资源,影响审计质量。

四、审计全覆盖背景下提升审计质量的建议

(一)科学合理安排审计项目

科学合理安排审计项目是提升审计质量的基础。按照审计全覆盖的要求,审计机关要在掌握审计范围内的所有审计对象有关情况的基础上,围绕党和政府工作重心,充分考虑审计机关和审计人员实际情况,分类确定审计重点的审计频次,科学合理安排审计项目,既要突出年度审计重点,又要保证在一定周期内实现全覆盖。在审计全覆盖背景下,要科学确定审计重点,细化审计内容,根据审计重点和细化的审计内容合理安排审计项目,既突出审计重点,又有效防止重复审计,使有限的审计资源利用最大化。

(二)建立审计人员定期培训和审计项目总结机制

审计人员素质是提升审计质量的基本保证。审计全覆盖对审计人员的知识结构提出了更高的要求,为了改善审计人员的知识结构,提升审计人员的综合素质,需要建立审计人员定期培训和审计项目总结机制。定期培训包括审前培训、中长期培训、专题培训等,通过培训,使每一位审计人员都能够掌握最新的审计技巧和方法,改善审计人员的知识结构。审计项目总结是在审计项目结束后对项目实施过程中的经验和不足进行总结,使审计人员不断积累审计项目实施过程中的经验和不足,持续提升审计能力。

(三)注重审计取证技巧

审计取证工作是审计项目实施过程中的主要工作,充分、适当的审计证据是审计质量的根本保证。审计全覆盖背景下,审计范围比较广,被审计对象众多,审计内容覆盖面广,对审计取证工作提出了更高的要求,为了提升审计质量,需要注重取证技巧。一般来讲,审计过程中可以采取“先易后难、先外围后核心”的取证策略,发现问题线索后,要对问题线索深入分析,充分估计取证过程中可能遇到的困难,从外围入手,层层深入,获取足够审计证据后再与被审计对象交换意见。只有这样,才能保证审计证据的充分性和有效性,保证审计质量。

(四)加大审计资源整合力度

审计全覆盖背景下,充足的审计力量是保证和提升审计质量的先决条件。为了保证审计项目中的审计力量,需要创新审计组织方式,加大审计资源整合力度。一方面,要统筹安排各级审计机关的审计力量,探索新的审计组织方式,在审计署统一组织的审计项目中,适当整合地方审计机关的审计力量,使审计署和地方审计机关优势互补,形成合力;另一方面,要整合社会审计和内部审计等外部审计资源,通过向社会购买审计服务等方式,充分调动社会资源充实国家审计的审计力量。

(五)注重提升和运用审计成果

审计成果是审计项目实施效果的最终体现方式,全覆盖背景下提升审计质量,最终就是要提升审计成果的质量。对于审计中发现的问题线索,不能停留在问题表面,要将问题查深查透,深入调查存在问题的被审计单位和个人的背景资料,深入研究相关单位和个人的责任,深入分析问题产生的原因和后果,提出切实可行的审计建议,使发现的问题转化成为高质量、高层次的审计成果。另外,还要建立审计成果共享机制,加强各级审计机关、不同审计项目之间的沟通和交流,实现审计成果及时共享,避免重复审计,提高审计效率和审计监督成效。

摘要：在审计全覆盖背景下如何提升审计质量是新形势下审计机关需要重视的重要问题。因此,首先介绍了审计全覆盖的内涵和要求,然后分析了审计全覆盖背景下的质量控制目标和提升审计质量的制约因素,最后提出审计全覆盖背景下如何提升审计质量的建议。

关键词：审计全覆盖,提升审计质量,思考

参考文献

[1]严畅.实现审计全覆盖的初步探讨[J].审计与理财,2014,(3):26-27.

[2]刘振锋.公共资金审计全覆盖是提高监督层次的重要途径[J].审计月刊,2014,(6):20-21.

实现审计全覆盖 篇8

一是县审计局紧紧把握国家出台相关配套政策的最佳时机, 成立政府投资审计中心, 增加投资审计人员编制, 从专业技术能力、职业胜任能力方面严格把关, 优先选聘具备专业素质的人员。二是完善政府投资项目审计工作制度, 完善投资审计工作机制和送达审计资料接收制度, 完善政府投资项目决算审计操作规程, 完善委托工程造价咨询公司工程结算审计工作规范和业务流程, 完善委托社会中介公司协议及承诺文书, 明确委托业务双方权责利关系, 形成用制度管人, 按制度审计的良好局面。三是严格执行项目计划管理, 杜绝项目安排随意性, 加强审计项目计划统筹, 在每年初依据政府宏观调控、投资计划等, 制定中长期审计项目规划及年度计划, 并公开向社会承诺。四是努力提高审计人员素质, 鼓励投资审计人员报考与工程有关的职称或职业资格, 以考促学提升队伍素质。五是加强软硬件建设, 配备计价软件及投资审计现场察看工具, 积极让职工参加图形算量、清单计价及钢筋抽样等工程软件的培训学习, 为顺利开展计算机审计奠定基础, 提高对政府投资项目的自审能力, 同时提高对委托工程造价咨询业务的监督能力。

2加强审计资源统筹整合, 力争不留审计盲区

一是紧紧围绕促进提高固定资产投资效益, 合理安排审计力量, 对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金实行优先审计, 力争实时发挥审计监督作用。二是整合审计资源, 依据《云南省政府投资建设项目审计办法》 (云南省人民政府令第145号) 和《景东彝族自治县人民政府办公室关于印发聘请社会中介机构参与国家建设项目审计实施方案的通知》 (景政办发〔2011〕59号) , 出台了聘请社会中介机构参与国家建设项目审计的实施方案。在建立有效监督、核查机制的前提下, 聘请具备造价咨询服务、行业内反映信誉良好的五家中介机构参与政府投资项目的造价咨询服务。三是积极开展其他专项委托审计, 2015年起对全县41所农村义务教育学校2014年度农村义务教育公用经费、生活补助和营养改善计划专项资金收支的真实性、合法性及效益性进行审计监督, 并提供会计咨询服务;对全县2010—2015年度农村饮水安全工程的竣工结算进行审核, 对财务收支情况的真实性、合法性及效益性进行审计;对全县2014年17所乡 (镇) 卫生院财务收支情况进行审计。四是明确政府投资审计人员中心工作, 对所有中介机构参与工程造价审核的项目, 由政府投资审计中心对项目管理和资金使用进行审核, 并给予客观、公正的评价。

3拓展政府投资项目审计监督方式, 实施政府投资审计项目全覆盖

一是对本县所有政府投资的项目实行必审监督制度。涉及重点领域投资金额大的项目优先配备审计人员, 严格审核项目 “四制”管理情况, 即项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度及合同管理制度。二是加强与发改、财政、监察等部门合作, 对未招标且投资低于30万元以下的零星项目, 在建设单位不明确结算是否合理并提出审计申请时, 简化审计程序, 集中对小项目进行查证定案。三是重视对附属工程的审计。近几年, 因审计力量、审计时间有限, 往往忽视对附属工程的审计, 建设项目相关单位部分人员就是抓住监管部门的这一心理, 在附属工程中大做文章, 工程造价虚高、工程量不实、规避招标等, 成为工程建设领域套取建设资金, 滋生腐败的重要途径。县审计局政府投资审计中心实行附属工程严格审, 重点审的工作方法, 在现场察看中也将附属工程作为重点察看的对象。如某中学教师周转宿舍楼竣工后, 以节约成本, 学校即将开学, 考虑到师生安全为由, 将总投资超过160万的附属工程分解为挡土墙、球场、气排球场、水泥路面、综合楼及门卫室改造几个小工程, 指定正在建设中的教师周转宿舍楼承包方为施工方;某市政建设工程中将投资超过500万的砼桥工程以工程建设和防洪需要, 按正常招投标程序已无法在雨季来临前完成建设的形式直接发包;某小学附属工程以资金来源未明确, 正在该校建设周转宿舍楼的承包人愿意垫付资金, 等资金到位再结算的形式直接发包等规避招标的行为屡见不鲜。

4创新投资项目审计方式, 实施政府投资项目跟踪审计

实现审计全覆盖 篇9

对于审计的本质, 目前来说并没有一个统一的认识, 观点多种多样。从现有资料来看主要有查账论、方法过程论、经济监督论、经济鉴证论、经济评价论、行为论、经济鉴证论、代理关系论、信息系统论、治理工具论和免疫系统论。这些众多观点反映了学者对审计本质不懈的探讨, 也说明了认清审计本质并非易事。

(一) 查账论。查账论是对审计本质的最初认识, 这种观点只关注到了审计产生之初查错防弊的功能, 是对审计本质最简单、最粗浅的理解。

(二) 审计职能论。代表观点有经济监督论、经济评价论和经济鉴证论。如李孝林 (2006) 的经济评价论, 时现等 (2009) 的经济监督论, 李德文的经济鉴证论。我们知道审计有三大基本职能———经济监督、经济评价和经济鉴证, 其中审计鉴证职能是审计最基本的职能。因此这种观点是用审计职能来表述审计本质, 对审计本质的认识有了一定的发展和进步。

(三) 代理关系论。如施玲 (2007) 认为审计的本质是一种特殊的契约, 旨在减少信息的不对称。朱雅珊 (2009) 提出审计本质是为确保受托责任有效履行而形成的特定的人与人之间的关系。毛乾梅 (2006) 提出审计的本质是独立地确保受托责任有效履行的一种社会控制机制。陈建 (2009) 的风险共担论。这些观点是基于审计产生的直接原因在于所有者与经营权的分离, 审计是基于委托受托关系产生的。

(四) 系统论。这种观点主要有信息系统论和免疫系统论。赵磊认为审计的本质是经济信息系统论。2008年以后, 随着对审计认识的逐步深入, 审计长刘家义对国家审计本质提出了新的论断, 指出国家审计是经济社会的“免疫系统”, 而后在2011年又提出, 审计本质是国家治理系统中的“免疫系统”, 它具有预防功能、揭示功能和抵御功能。之后, 赞同这一观点的学者为数众多, 如王加灿 (2012) 《国家审计“免疫系统论”的本质与路径》, 肖振东 (2008) 《关于审计本质的思考》、李凯 (2008) 《从公共受托责任演进看国家审计本质变迁》等多位学者持这种观点。系统论的观点反映出审计工作者对审计本质的认识又迈向了一个新高度。

(五) 治理工具论。前任审计长李金华曾提出, 国家审计是国家治理的工具, 是推动民主与法治的工具。彭胜华 (2005) 《国家审计本质初探》提出国家审计本质是国家政治统治的工具。治理工具论突出反映了国家审计在国家治理中的地位和作用, 是对国家审计本质的新认识。

通过分析上述观点可知:众多学者一直致力于审计本质的探讨;随着审计领域的不断扩展, 对于审计本质的认识不断深化;学者对于审计本质与国家审计本质并没有严格区分。而审计监督体系是由国家审计、注册会计师审计和内部审计组成, 三者各司其职, 彼此间既相互联系, 又有明显的不同, 在不同领域发挥不同的功能和作用。因此国家审计本质与审计本质不能混为一谈。

二、渐进式实现审计全覆盖

(一) 审计全覆盖的内涵。一般认为, 审计全覆盖是指国家审计机关和审计人员依法开展审计活动, 以实现对所有公共资金、国有资产、国有资源的监督, 不留盲区, 不留死角, 进而实现权力监督。如何理解审计全覆盖的内涵呢?刘家义对审计全覆盖进行过诠释, 指出审计全覆盖”, 一要有深度, 不能走马观花、一味追求数量、在面上把所有单位走一遍, 要对每个项目都审深审透;二要有重点, 不是所有领域、所有项目平均用力, “眉毛胡子一把抓”, 要紧紧围绕党和政府工作中心, 全面把握相关领域的总体情况, 确定审计的重点领域、关注的重点问题;三要有步骤, 不是一步到位、大干快上, 走大跃进、跳跃式路子, 要统筹部署, 有计划推进, 确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次;四要有成效, 要在做到审计覆盖面“广”的同时, 力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。由此可见, 审计全覆盖并不是大大小小一起抓, 方方面面一起查, 所有单位过筛子, 而是有重点、有步骤、有计划、有深度, 见成效地依法监督。

(二) 我国现代国家审计的发展历程。国家审计全覆盖是审计监督发展到一定阶段的必然趋势。审计全覆盖可以从纵向和横向两个角度来理解:一是纵向角度。这与我国国家机关的体制相联系。我国国家权力机关分为中央和地方两级, 其中地方机关包括省 (自治区) 、市、县、镇和村。国家机关的这种机制决定了国家审计也必然要对各级政府及其财政资金进行审计, 审计全覆盖应该是涵盖中央和地方各级的全面审计。二是从横向来看, 国家审计应该涵盖国家资金运用的各行各业, 如财政、金融、企业、三农等。可以说, 审计全覆盖不仅包括监督宏观调控政策的跟踪审计、促增节约的绩效审计、监督和制约权力运行的经济责任审计、维护人民群众利益的民生资金和生态环保审计, 还包括促进党风廉政建设的反腐败审计。从我国现代国家审计的发展历程来看, 实现审计全覆盖不是一蹴而就, 而是一个渐进式过程。

1.国家审计恢复阶段 (新中国成立~1995年) 。在新中国成立初期的一段时间, 我国国家审计空位, 没有设立专职审计机构, 对财政财务收支的经济监督由财政、税务、银行等部门通过其业务处理流程在一定范围内进行。1982年12月第五届全国人大第五次会议通过的《宪法》明确规定, 国务院设立审计机关, 对国家财政财务收支实施审计监督。1983年9月正式成立了审计署, 各省设计了审计局, 配备了专职审计人员, 我国国家审计开始恢复, 并陆续颁布了相关法规。1984年12月, 中国审计学会宣告成立, 为审计理论与实务研究提供了平台。1985年8月, 国务院发布并实施《关于审计工作的暂行规定》, 这是我国新中国成立以来的第一个审计法规, 同年一些地方审计机关开始探索实行厂长 (经理) 离任经济责任审计。1988年国务院颁布了《中华人民共和国审计条例》, 自1989年开始实施。1994年8月颁布《中华人民共和国审计法》, 并于1995年1月开始实施。《审计法》全面规定了审计监督的基本原则、审计主体的职责、审计程序以及法律责任等, 这就从法律上确定了国家审计的地位, 标志着我国国家审计正式走上法治轨道。

2.国家审计风暴阶段 (1996年~2005年) 。人们用审计风暴一词来形容审计署大量曝光各部委预算执行审计情况中所存在的问题。自国家审计恢复以来, 人们对于国家审计还存在一定误区, 因此这一阶段开展审计工作阻力较大, 审计监督的内容比较单一, 主要是经济责任审计。至1996年12月审计署先后发布了38个审计规范, 并于1997年1月起实施。1999年我国要求县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定。1999年6月, 审计长李金华作《关于1998年中央预算执行和其他财政审计情况》的报告, 报告指出, 审计署审计了国务院53个部门和直属单位, 发现有43个部门存在挤占挪用财政资金问题, 金额高达31.24亿元。人们称李金华所作的审计报告为“审计风暴”, “审计风暴”让人们对国家审计给予了高度认可和肯定。2004年审计署对医院违规收费问题曝光。2005年, 经济责任审计对象扩大到厅级。

3.国家审计完善阶段 (2006~2012年) 。2006年2月28日颁布了新修订的《中华人民共和国审计法》, 并于2006年6月1日起施行。新《审计法》为我国国家审计开创新局面, 取得新成果奠定了坚实基础。随着世界经济趋同态势的扩大, 国家审计日益与国际接轨。此阶段在强化经济责任审计的同时, 不断扩大审计领域。如金融审计、环境审计、民生审计日益成为重要的审计领域。《2008~2012年审计工作发展规划》提出对于大型投资项目、特殊资源开发与环境保护重大事项开展跟踪审计。在2009年全国两会上, 温家宝就指出, 行政权力运行到哪里, 监督就落实到哪里, 财政资金运用到哪里, 审计就跟进到哪里。2010年2月2日国务院第100次常务会议修订的《中华人民共和国审计法实施条例》公布, 自2010年5月1日起施行。国家审计规章制度日趋完善。

4.国家审计全覆盖阶段 (2013~) 。2013年12月, 刘家义在全国审计工作会议上指出, 要实现审计目标, 就必须努力实现审计监督全覆盖, 使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下。2014年1月国家总理李克强听取了审计署工作汇报, 强调指出要加强依法审计, 实现审计全覆盖。2014年11月开始, 国家审计部门临时追加了对彩票资金的管理使用的审计。2015年3月环境保护部下发《关于开展政府环境审计试点工作的通知》, 强调国家审计是捍卫国家财政资金使用合法性、经济性和效益性的重要手段。因此审计对象全覆盖阶段要求审计机关和审计人员要大力开展财政财务收支审计、财经法纪审计、民生审计、环境审计、经济责任审计及反腐审计等, 以实现对所有财政资金、公共资金的监督和控制。

(三) 实现审计全覆盖的障碍。我国现代审计从恢复到全覆盖提出历经三十多年, 从最初的经济责任审计到现在的金融审计、民生审计、环保审计、反腐审计等, 审计对象、审计方法、审计目标都发生了一系列的变化。审计全覆盖是确保我国国家治理深化的重要工具。但从我国国家审计现状来看, 实现审计全覆盖存在着一系列的障碍问题, 如审计力量不足、审计手段相对落后, 审计制度不完善、审计法规不健全等, 这些障碍的消除还需要一个相对较长的时期, 因此做到审计“准深透实广”, 实现审计全覆盖还需要各行各界的共同努力, 将是一个渐进式过程。

三、审计全覆盖实现过程中对国家审计本质认识的升华

从我国现代国家审计的发展历程可以看出, 国家审计始终服务于国家治理, 在不同的社会发展阶段, 国家审计在审计重点、审计方法、审计领域等各方面都始终围绕国家治理这一主体而不断进步和完善。

在我国新中国成立之始, 国家治理的重点是巩固政权, 维护人民当家作主的主人翁地位, 建设社会主义新中国。因此在这段时期内我国并没有设立专门的国家审计机关和人员, 而是由业务部门根据业务流程进行国家财政资金的监督。十一届三中全会以后, 我国进行了大范围的经济体制改革, 建立现代企业制度, 逐步实施改革开放政策。我国国家审计制度开始恢复, 设立了中央和地方审计机关, 逐步开展离任经济责任审计、任期经济责任审计。现阶段, 《中华人民共和国国家审计准则》明确将“推进民主法治、促进廉政建设”作为我国政府审计的重要任务之一。国家审计服务于国家腐败治理。审计机关要将反对腐败作为审计参与国家治理的重要途径, 将反腐作为自身的重要任务并落实于具体项目的审计目标之中, 经常性、持续性地介入腐败治理之中。实践表明, 审计对于腐败的预防、发现、惩戒及预警和控制方面都具有重要意义。

由此可见, 国家审计是实现国家治理的重要工具。国家治理深化必然要求审计监督全覆盖, 国家审计就是通过监督、评价和鉴证职能来促进国家治理, 不断发挥促进、证明、制约和建设作用, 实现国家的善政良治。因此国家审计是国家权力的体现, 国家审计本质应该从国家意志和国家权力中去揭示。国家审计本质上就是国家治理的工具。

参考文献

[1]李孝林、宋敏.现代审计本质新探[J].审计月刊, 2006

[2]施玲.审计本质新论[J].审计文化, 2007

[3]肖振东.关于审计本质的思考[J].审计月刊, 2008

[4]于静.从“免疫系统论”重新探讨审计本质[J].财会月刊, 2009

[5]张学惠等.国家审计在促进转变经济发展方式中的作用[J].中国审计, 2012

实现审计全覆盖 篇10

关键词：审计监督全覆盖,基层审计机关,实现路径,思考

在全社会经济不断发展的背景下,审计监督工作开始在社会财政资金管理中发挥着越来越重要的作用。与此同时,社会审计需求也呈现出不断增长的趋势,使得审计资源空前紧张,审计监督工作中隐藏的诸多矛盾不断暴露。在新形势下,有必要集中多种审计资源,将审计监督工作推广到审计盲区中,不断地提高审计监督效率,以充分发挥基层审计单位的监督职能。

一、审计监督全覆盖的基本内涵

审计监督的全覆盖是指审计机关在自身的权限下和职责区域中,将审计监督范围扩大到审计盲区,从而对审计对象实施全方位、无盲区审计。具体而言,审计监督的范围包含公共资金、国有资产、国有资源、领导干部履行经济责任情况。因此,审计监督的全覆盖意味着对审计对象进行全面监督覆盖。十八届三中、四中全会明确部署了新时期国家全面改革方略,提出了全力建设现代责任型政府的重要路径之一就是着力实现公共机构监督全覆盖,体现在基层(县级)审计机关的工作中,就是进一步扩大基层审计监督范围,强化审计监督履职力度。

二、实行审计监督全覆盖的必要性

县级审计机关经历了从无到有、由弱变强的发展历程,审计事业也随着社会经济的全面发展而不断进步和发展。但是随着审计需求的不断增长、审计监督缺失问题日益暴露,审计职能不能得到充分发挥,基于这种情况,实行审计监督全覆盖是很有必要的。

1、 全覆盖是审计监督发展的基本方向

新形势下,我国社会经济迅猛发展,这一变化使得基层审计工作范围不断扩大,也使得审计对象日趋复杂化、多样化,审计需求随之飞快增长,审计项目数量不断增加。在国家城镇化建设步伐不断加快的背景下,县乡地区的城建项目、工业项目及污染治理等项目明显增加,这些方面的财政投入力度不断加大,审计监督对象覆盖面也会进一步扩大。但是由于不同地域条件下的审计对象在数量、内容方面均有着较大的差异,这就要求审计单位要区别对待,并合理划分监督范围。

2、 全覆盖是改进审计监督工作的必然要求

从基层各地区来看,由于审计任务繁重,审计单位在开展审计监督工作时,容易出现一些漏审、重质量轻数量等问题。有时审计单位为了追求高审计质量,常常放弃大量需要审计的项目,这种极端、片面的审计思想在很大程度上影响了审计工作质量。审计监督全覆盖则要求审计部门做好统筹兼顾工作,结合地区实际情况,充分兼顾不同类别的审计项目,将其纳入到计划管理中,因此能够进一步改进地区审计监督工作。

3、 全覆盖是审计部门监督职能充分发挥的重要保证

在审计监督工作中,审计部门针对发现或查出的问题,运用综合分析和评价方法,对这些问题进行挖掘,并向政府部门提出相关反馈意见和改进建议,能够充分发挥审计监督在宏观调控中的参谋、建设作用。审计监督全覆盖是立足于微观、着眼于宏观的重大决策,审计监督全覆盖的实行,使得基层审计监督范围进一步扩大,审计监督履职力度得到强化,能够破除体制性、机制局限,利于解决审计决定执行以及审计经费保障困难等问题,为审计部门监督职能的充分发挥创造了有利的条件,也提供了十分重要的保障。

三、实行审计监督全覆盖的重要性

现阶段,政府审计的内涵及工作要求已经发生了深刻的改变,主要体现在突破了过去单纯的财政财务审计范畴,要求审计工作人员要立足于实际,结合经济效益和责任进行审计监督,最终构建一个综合性的业务格局。在地区经济不断增长的条件下,基层审计内容日趋丰富,审计需求也开始呈现出多样化的特点,在审计资源增长力不足的情况下,难免会留下一些审计盲区;与此同时,现代审计工作范围不仅仅局限于财政财务,所有涉及到国家财产、重大政策部署、资源及其安全的内容都要纳入审计范畴,因此,实行审计监督全覆盖,能够系统反映和揭示重点领域风险情况和管理问题,为国家宏观政策的制定和调整提供决策依据,这对于保障重大政策部署落实情况、国有财产和资源的安全性有着重要的意义。

四、有关基层审计单位审计监督全覆盖的实现路径

1、明确“全覆盖”的要求

在全国审计工作座谈会上,审计长刘家义对审计监督的“全覆盖”要求作了明确解释和说明,即全覆盖要有深度、有重点、有步骤和有质量。有深度是说审计监督工作要同时兼顾数量和质量,需对每个项目进行深入透彻的审计;有重点是指“全覆盖”不是对全社会各个领域和各个项目均匀用力,而是在全面把握各个领域相关情况的基础上,进一步明确审计重点,努力抓住重点审计问题;有步骤则是统筹全局进行战略部署,分步骤地推进和实行审计监督全覆盖,保证对重点审计对象每年进行一次审计,对其他非重点对象至少5 年审计一次;有质量则指在扩大审计覆盖面的基础上,准确地反映情况,深入地查处问题,透彻地分析原因,提出切合实际的措施建议。

2、 统筹审计业务领域,整合审计资源

审计机关要对各个审计业务领域进行宏观分析,科学划分审计项目,积极推进审计项目整合,以发挥最大的审计效用。具体而言,应该继续坚持以财政审计和经济责任审计为主导,除此以外,开展涉及全局或行业性的重点资金和重大项目全面审计,可以采取联动审计、异地交叉同步审计等方式,集中力量对热点难点问题进行专项审计,揭示普遍性、共性问题,达到以点促面的效果。

与此同时,还需充分发挥资源整合的作用,有效利用内部审计和社会审计力量,将上级机关部署的审计项目与地区党委政府布置的审计事项有效地整合起来。具体来说,就是在对全局或行业性进行审计时,可以结合地区党委政府交代的专项资金审计或者经济责任审计,以此整合审计资源,提高审计工作效率。

3、大力创新审计思路

(1)审计思维创新。注重运用云计算,构建大数据审计工作模式、加大数据集中分析力度,提高审计效率,促进审计监督全覆盖,动态监督审计对象的经济活动,有效地结合事中审计监督和事后审计监督,不断增加审计监督的远期效用。

(2)审计理念创新。审计必须创新理念,要由传统的查错纠弊审计向服务审计转变,在做好财政财务收支审计的基础上,立足于微观分析,面向宏观,为宏观决策服务,进一步发挥国家审计是国家治理的基石和保障作用。审计应在工作思路和审计计划上贯彻落实,把政府经济工作重点和影响国计民生的经济活动事项作为审计工作重点,把微观审计与实现宏观效益结合起来,以便提高审计效应。

4、 加强审计队伍建设

基层地区的审计资源不足,通常表现为审计人员少、专业化程度不高,缺乏复合型人才。因此,首先要在审计机关内部建立合理的激励机制,大力培养和挖掘复合型人才,建立审计从业人员终身培训机制,推进审计职业化建设。其次,综合利用内外部的审计力量来组建和壮大审计队伍,不断吸收内外部审计的成果,以提高有限审计资源的利用率,提高实际工作效率,逐渐扩大审计监督的覆盖面。最后,对于当前业务领域广泛和审计项目众多等问题,应该进一步加大资源整合力度,尽可能同步安排审计项目、联动审计,建立互联网审计工作模式,提高审计数据的综合利用水平,以实现审计成果共享。

5、 全面推进审计整改监督

基层审计全覆盖的基本目的是发挥审计在国家治理中的作用,进一步完善国家治理体系。因此,审计部门也要从大审计格局出发,切实加强审计整改监督,保证审计权力能够在阳光下运行。这就要求审计部门要不断回顾和分析审计过程中发现的问题,查明问题的原因,并给予切实可行的措施建议,避免走形式审计。与此同时,为了达到审计监督效用最大化,还要全面推进审计整改监督,通过多种形式公布那些整改不及时或者改后仍犯的现象,充分发挥舆论在审计整改监督中的作用。另一方面就是问责,落实被审计单位“一把手”整改责任制,强化责任追究。此外,审计部门要不断拓宽审计资源、审计成果共享渠道,通过互联网与组织纪检部门和法律机关建立联系,以便于部门成果共享,对财政资金运用全过程进行全方位监督,从而实现对国有、公共财产和资源等审计对象的全覆盖,大力提高审计监督的全覆盖水平。

6、动态管理审计对象

对审计监督对象管理分配工作进行动态管理,按照审计计划的预先评估和整合结果,对现有的管理领域进行分析,探查审计监管盲区,同时评估审计监督业务领域的审计间隔划分是否合理。以上述动态管理机制为基础,同时综合上级审计机关和本级党委安排的审计任务,制定合理的年度审计规划。对涉及政策执行和民生改善的资金项目尽可能安排跟踪审计,可考虑同时建立中期规划和远期规划。中期规划要根据上年度的具体审计工作开展情况来进行动态调整,争取在较短的时间内对审计对象分别轮审一遍,从而最大限度地提高审计监督的全覆盖水平。

五、结束语

从目前的经济发展态势和基层政府财务管理现状来看,基层审计机关将面临着更加严峻的审计形势。审计机关要始终将审计监督全覆盖作为改进审计工作的目标,一方面要充分整合和利用好现有的审计资源,通过多渠道共享审计成果;另一方面要大力进行工作思路创新和工作方式创新,对审计对象实施动态化计划管理,强化审计队伍建设,提高审计人员的业务素质和能力,为审计监督全覆盖的落实创造更加有利的条件,才能真正将审计监督全覆盖落到实处。

参考文献

[1]孔凡民.新时期加强县级审计队伍建设的思考[J].理财,2015,06:83-84.

[2]胡伟华,刘朝兴.审计监督全覆盖的思考与方法[J].审计与理财,2015,07:20-21.

实现审计全覆盖 篇11

有条件要干，没有条件创造条件也要干，

投资审计全覆盖如箭在弦上，不得不发

经济领域尤其是工程领域往往是各类犯罪活动的多发地和重灾区。2012年，宝鸡市共立各类经济犯罪案件378起，破获经济犯罪案件275起，移送起诉 367人，涉案金额 9.03亿元，挽回经济损失 2.58亿元。2013年初，宝鸡市审计局新一届领导班子分析认为，如果审计工作做到前面、监管到位，就可以避免经济领域这些违法违纪问题的发生。于是，局领导分头深入区县、企业、政府部门调研，摸清宝鸡市投资建设项目底数。经过认真调研，发现在投资审计方面存在着质量风险意识不强、审计覆盖面不够广、审计任务重与审计力量不足矛盾突出、审计方法严重滞后等问题，严重制约了政府投资建设项目审计工作的全面开展。为此，专题向市委、市政府领导汇报调研了解的情况，市委、市政府高度重视，采取将投资审计专项经费列入财政预算、配备专业审计人员、增设投资审计二科、征集社会审计力量、出台法规条例等手段支持开展政府投资审计。

根据近年来政府投资建设领域出现的新情况、新问题，宝鸡市出台了《政府投资项目审计监督办法》等文件，进一步明确了政府投资建设项目审计范围和分工、政府投资建设项目审计实行建设单位申报和审计计划管理、委托审计和经费保障等重要事项，扩大和规范了政府投资建设项目审计内容，加大了对违法行为的处理处罚力度。同时，宝鸡市审计局还建立完善了行政执法责任制、执法过错责任追究制、审计项目操作规程、审计质量分级负责制、审计复核制度、审计业务会议制度等，进一步规范了审计工作流程。

审计机关根据工作需要，通过政府购买服务将部分审计项目委托给具有相应资质的社会中介机构参与审计，并聘请专家进行指导和把关。同时，加强与财政、发改、建设、纪检监察、公安、检察等部门的协调沟通，探索建立投资审计联席会议制度，定期通报投资审计情况，研究制定规范投资市场秩序措施，督促抓好审计结果落实，形成齐抓共管整体合力。

宝鸡市审计局加大审计技术装备的投入，及时给工程审计人员配备计算机和工程审计软件，为投资建设项目审计提供各种便利，使他们能够及时掌握、运用先进的审计手段和专业规范，既提高了工作效率，又极大地提升了审计质量；同时，采取专家复核、跟踪审计、专项审计、审计调查、现场勘查、备案核查等多种审计方式，扩大审计覆盖面。

宝鸡市重点建设项目涵盖工业、农业、民生等八大工程和城镇基础设施建设等各个领域。这就要求在投资项目审计中，审计人员既要熟悉各行各业的政策规定，又要精通各类工程建设项目的定额规范，还要掌握工程建设的国家设计标准要求。为此，市局有计划、有重点地派遣审计业务骨干赴审计署、南京审计学院、省厅参加与投资审计相关的培训班进行专业培训，加强与周边市县区交流学习，使审计人员熟悉掌握工程审计的先进技术方法，借调技术骨干来审计局帮助审计，初步建立了全市投资审计队伍。

老药方治不了新病，对症才能下药，投资审计全覆盖不能穿新鞋走老路，必须在创新方式方法上出实招

近年来，宝鸡市审计局加大改进创新的力度，采取有效方式方法实施审计全覆盖，切实扭转审不了、审不好的问题。

在审计对象上，扩大审计范围。针对不同的审计项目采取不同的操作办法。一是对投资额在1000万元以下的项目，建设单位在市审计局建立的中介机构中选取具有相应资质的单位进行工程竣工结算审计，然后在市审计局投资审计办公室进行备案。二是对投资额在1000-3000万元的项目，建设单位商同市审计局，在市审计局建立的中介机构中抽取具有相应资质的单位进行工程竣工结算审计，市审计局在建立的专家库中抽取专家进行复审，以复审结果为最终结果，出具审计报告，然后在市审计局投资审计办公室进行备案登记。三是对投资额在3000万元以上的项目，建设单位对已完工，并已进行竣工验收的工程，在当年11月底，报市审计局，市局投资科对所有上报项目进行调研、了解和分析，报市政府列入下年度审计计划，由市局进行竣工决算审计。由此，逐步实现审计全覆盖。

在审计过程中，实施“五审”机制。一是必审制。该局对全部使用预算内投资资金、专项建设资金、政府举借债务筹措的资金等市、县财政资金的建设项目，以及未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但市、县政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目，必须全部纳入审计，做到全覆盖。二是计划制。该局将保障房、城市基础设施等重点领域、重点行业、重点部门、重点单位和领导重视、社会关注、百姓关切的投资项目作为审计重点，列入审计项目，实施计划管理。并对多报工程量、工程定额子目超标准、违规调增合同、未扣除预备费、多计安全文明施工费和保险费等问题进行查处。三是核查制。该局对计划以外的投资项目，要求建设单位在委托中介机构进行竣工决算审计的同时，必须向市审计局申报经同意后方可实施。在此基础上，组织专门人力对中介机构出具的审计报告进行复核。四是审结制。该局对政府投资建设项目实行“先审计、后结算”，凡属于审计范围内的政府投资项目，未经结算审计，建设单位不得结清工程价款，并把此作为一条刚性规定。五是审决制。《办法》要求建设单位和施工单位签订施工合同时，要把竣工决算审计作为合同重要条款明确约定。该局联合发改及项目主管部门对未竣工决算审计项目，一律不进行竣工验收，不办理相关手续。

治标需治本，标本兼治才是生存之道，

投资审计全覆盖既要重数量还要重质量，

必须把防范风险放在首位

究竟是数量重要还是质量重要，实施投资审计全覆盖之初，大家的意见是有分歧的。对此，局长景东成的态度是明确的：没有数量容易出现漏洞，没有质量漏洞更大，必须数量质量一起抓，绝不能顾此失彼。经过反复研究和探索，宝鸡市审计局总结出了行之有效的把控质量、防范风险的办法。

在结果认定上，实施“三会一定”制。一是进点会。召开建设单位、施工单位、中介结构参加的审计项目进点会，公开审计范围、重点和目标，明确审计期限和审计配合要求。二是核对会。组织中介机构、施工单位就通报会达成的意见，从专家库中抽取专业对口的专家，进一步核对，查找审计漏洞和不足。三是通报会。组织建设单位、施工单位、监理单位、中介结构，召开审计问题通报会，听取各方意见，充分研究讨论，相互达成共识。四是定案会。在通报、核对的基础上，召开审计组、建设单位、施工单位、中介结构四方会议，审定审计结果，“四方”签字确定审计结论，确保审计质量。

在使用中介机构上，实行“招审”两分离。一是建立中介库和专家库。按照实力强、业绩好、费用低的标准，严格考查和筛选，在全省范围确定中介和专业技术人员，建立中介和专家备选库，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等形式，在备选库中招聘中介和专家参与投资项目审计。同时，对“两库”引入动态竞争机制，一年一考评，一年一变更，一年一公布。二是强化招投标内部管理。该局将聘用中介服务与实施审计 “两分离”，负责招标的人员，不参与具体项目审计，具体负责项目审计的人员，不参与中介招标，相互监督，相互制约，做到了依法、公开、廉洁招标，实现了中介、建设单位和施工单位“三满意”。三是加强对招投标组织领导。该局成立了“一把手”为组长，分管副局长、纪检组长、审计处副处长为副组长，法规、监察、办公室负责同志为成员的聘用中介领导小组和招标办，加强对招投标组织管理。实践证明实行三会一定、招审分离等做法效果显著。建立完善监督考核机制：一是通过重点抽审、专家复核、聘请第三方复审等措施。监督检查社会中介机构审计质量。二是实行末位淘汰考核制度。鉴于社会中介机构的资质和信誉参差不齐，审计机关按照优胜劣汰的原则，实行末位淘汰考核制度，每半年综合考核一次，对于连续两次考核得分都在末位的中介机构，要适时中止聘请或直接予以清退。三是依法追究弄虚作假、徇私舞弊行为。社会中介机构因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实以及发生其他重大过失、违约等情况的，取消其在本区域从事政府性投资项目审计资格，责令其赔偿全部经济损失，并依法追究相关责任。四是通过建立社会中介机构投资审计信息库、政府网站、情况通报等形式，公布社会中介机构的审计质量。

政府投资审计全覆盖的难点与对策 篇12

当前, 政府投资审计主要分为竣工决算审计和跟踪审计两种模式。竣工决算审计是由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益等进行检查、评价和鉴证, 这是一种事后审计模式。跟踪审计是指审计人员在建设项目实施过程中对项目实施的合法性、真实性、规范性进行审计监督。跟踪审计又可以分为全过程跟踪审计、阶段性跟踪审计、重点环节跟踪审计等不同方式, 但总的来说, 这是一种事中审计模式。当前, 不论是竣工决算审计还是跟踪审计, 审计中的很重要的内容是对工程造价的审核, 虽然在具体审计过程中, 工程造价的初次直接审定可能由外聘中介机构的人员进行, 也可能由国家审计人员进行, 但是不论采取由谁初次审定, 审计机关最终审核认可后, 就必须对工程造价负责。在投资审计中, 工程造价的审定可能要占到整个审计工作量的70%以上。不难想象, 在政府高速投资的时期, 投资审计的工作量是巨大的。竣工决算审计作为一种事后审计, 对于一些问题即使发现了, 由于木已成舟, 无法整改, 或者整改成本已经远大于整改收益, 只能采取放任态度, 再加上问责力度的不足, 影响了审计监督的成效。与竣工决算审计相比, 跟踪审计由于在建设过程中就介入了投资项目, 因此需要投入更多的审计人员和时间精力, 但是, 通过跟踪审计也可以在过程中发现并整改问题, 提升审计的成效。

二、政府投资审计全覆盖的难点

首先, 当前审计资源难以满足全覆盖的要求。审计工作本身是一种劳务, 审计工作最重要的元素是人力资源和时间。一般而言, 一个地级市的审计机关的投资审计人员也就十几个到几十个, 有的县区局的投资审计人员只有三五人。以常州市本级为例, 如果市级审计机关要对年度投资审计实现全覆盖, 则年度审计金额可能要达到80亿元, 分摊到十多位投资审计人员, 人均要审计数亿元, 考虑到不同审计人员还存在专业的差异, 实际单个审计人员的工作量还要高于平均数, 除了工程结算, 还要对投资项目的建设程序、招投标、变更签证等各个环节的合法性进行审核, 在一年两百多个工作日中, 很难保质保量完成这些任务。

其次, 当前审计人员的审计技术尚难以满足全覆盖的要求。投资审计涉及复杂的工程, 而近年来建筑材料、建筑工艺、安装技术还是等都在不断发展, 投资审计涉及的专业也不断复杂和细化, 审计人员处于建设的第二线, 审计人员的技术进步和知识更新也往往落后于建设单位。虽然审计人员经常进行培训, 但是总体而言, 知识更新速度落后于现实需求。虽然审计机关也可以聘请专家进行相关工作, 但是审计机关仍然需要对专家的工作进行评判, 以免发生专家工作失控的情况。例如, 常州市首次建设轨道交通项目时, 对于轨道交通施工过程中复杂的安装过程, 没有一个审计人员拥有较为成熟的审计经验或者知识储备, 这就影响了审计结果的准确性。在非全覆盖的情况下, 审计机关遇到这类技术问题可以“绕着走”, 主动放弃难以胜任的项目, 但是在全覆盖的情况下, 审计机关无法回避这类问题。

再次, 当前审计模式不利于实现审计全覆盖。当前的审计模式, 不论是竣工决算审计还是跟踪审计, 由于对造价负有直接责任, 审计深度介入工程造价, 导致审计资源需求较大, 审计资源紧张。事实上, 造价审定本身已经市场化, 市场化的中介机构对工程进行造价审核已经是比较成熟的模式, 审计机关如果在造价审定的领域实现全覆盖, 在自行进行造价审核的情况下可能会对已经存在的中介机构市场造成挤出效应, 如果审计机关委托中介机构代表自己进行造价审核, 则可能会导致国家信用为中介机构信用背书的局面。

三、政府投资审计全覆盖的对策

第一, 逐步优化投资审计人员结构。由于投资审计涉及的专业众多, 审计机关应该按照审计项目各专业的工作量逐步优化各专业人员的比例, 例如在土建、安装、装饰等专业上调整到合理的比例, 以便于工作开展。建立合理规模的后备专家库, 在一部分工作用借助专家的力量, 同时建立专家工作监督机制, 避免专家工作失控。

第二, 加强行业交流和培训, 提升审计人员技能。工程领域新材料、新技术发展迅速, 投资审计人员如果不与时俱进, 很难在审计过程中做出准确的判断。因此投资审计人员必须经常建设方、施工方等进行交流, 及时了解建筑行业的新发展, 通过培训提升审计技术, 提升审计人员的胜任能力。

第三, 改变审计模式, 提升审计成效。建立以合规性审计为主, 造价审计为辅的审计模式。当前的审计资源无法支持以造价审计为主的全覆盖审计模式, 在市场化条件下, 审计机关也没有必要过多的侵入造价市场。首先, 审计机关让渡出的空间并不是成为监督的真空, 而是交由市场化的中介机构来填补。其次, 审计实践表明, 政府投资中发生造价失控、损失浪费的根源往往不是造价计算本身, 而是在于事前的招投标存在人为干预、竞争不充分等情况, 在事中存在变更管理不严格, 变更导致造价增加等情况。在当前的历史时期, 将审计精力集中在合规性审计上, 也能够很好的起到造价控制, 节约投资的目的。

第四, 提升审计透明度和问责力度。在投资审计领域, 由于涉及的利益主体较多, 牵涉的利益也较大, 特别是严格进行合规性审计时, 对招投标、工程变更进行控制时, 阻力会非常大, 这些阻力不仅来自于被审计单位, 也可能来自方方面面。在审计全覆盖的情况下, 这些情况会进一步加剧。如果发现问题不能及时处理, 那么审计就会流于形式, 进一步加大审计风险, 只有通过制度化的提升审计透明度, 才能化解压力和阻力, 降低审计风险。

摘要：党的十八届四中全会决定和《国务院加强审计工作意见》都提出要求, 要实现审计监督全覆盖。这是新形势下党和国家对审计工作提出的新的更高的要求。近年来, 政府投资在政府支出中占比很高, 要实现审计监督全覆盖, 就必须实现政府投资审计的全覆盖。但是, 由于投资审计的复杂性以及投资审计模式的历史原因, 要实现政府投资审计全覆盖仍然有一定的难度。