加强预算外资金管理

加强预算外资金管理（精选12篇）

加强预算外资金管理 篇1

一、资金预算管理

1、提高企业经济效益

企业的资金预算管理可以让企业的管理层对企业各方面、各环节的生产经营活动有了全面系统的了解和把握, 这样有利于企业管理层作出经营决策。通过企业的资金预算管理, 让企业的决策和管理系统化、科学化。企业的资金预算管理可以使企业明确企业目标、增强管理水平, 提高企业的市场竞争力。企业赖以生存的“血液”是企业的资金, 如果企业没有对资金进行良好的管理控制, 其资金循环可能出现不正常的周转。资金的缺乏将会导致企业无法维持正常的生产经营活动, 企业的生产经营活动的效益会对资金的数量和资金的运行速度产生影响, 资金的数量和资金的运行速度会对企业的生产经营效率产生影响。这样看来, 企业资金与企业的生产效益密切相关。企业通过实施资金预算的计划管理, 可以完善对企业资金的控制, 提高企业的经营效率。

2、增强员工的积极性

企业的资金预算管理可以让企业内的各个部门和各个员工参加资金预算的编制。企业可以把资金预算计划下达到各个部门、各个员工, 让各个部门、员工参与资金的管理, 提高员工工作的积极性。企业也可以对资金的实施情况与资金预算计划作对比, 其对比的结果作为奖励或处罚的指标, 可以更好的发挥员工工作的积极性。

3、防范企业经营风险

资金的管理控制是企业经营风险的一个重要因素。资金能够引起企业经营风险的重要原因在于资金的筹资管理、资金的投资管理、资金的灵活调动和资金的内部控制都对企业的生产经营有很大的影响。企业的资金预算管理可以对资金起到良好的控制作用, 有效的防范企业的经营风险。企业可以通过将资金预算计划与实施情况作对比, 发现其中的差异, 并分析其原因。这些差异可以帮助企业发现其存在的问题, 针对差异企业要采取改善措施, 提高企业的经营管理水平, 防范企业的经营风险。

二、资金预算管理存在的问题

1、资金预算缺乏科学性

从编制形式上看, 现阶段部分企业并没有单独编制企业资金预算计划。一些企业虽然编制了企业资金预算计划, 但将资金预算计划和经营预算计划混合在一起, 资金预算计划的具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润等几个项目, 预算与理论脱节, 缺乏科学性。从编制内容上看, 企业在编制资金预算的过程中一般运用历史的数据, 没有运用企业未来的预测数据, 没有对企业的未来经济活动作评估, 在编制资金预算的过程中运用的指标缺乏客观性。企业的资金预算流于形式, 部分企业的资金预算仅仅是将企业的数据进行汇总, 没有对企业的数据进行分析和预测, 这样企业编制的资金预算对企业未来的生产经营活动没有任何的指导意义。目前, 一些先进的预算编制方法, 例如零基预算、弹性预算, 在企业中没有得到运用, 一些企业用的是比较落后的预算编制方法。

2、资金预算缺乏全面性

企业资金预算的准确合理依赖于企业其他项目预算的科学合理的编制。例如只有企业的经营预算编制的比较合理, 才能对企业原材料的需求、产品成本、制造费用、销售收入等做出合理估计, 从而影响到资金预算编制过程中对资金收入和支出的预测。企业的其他部门参与企业资金预算的编制程度有限, 也没有具备良好的预算编制能力, 可能会导致企业的经营预算缺乏准确性和合理性。从而对企业的资金预算的编制产生不良的影响。在企业的发展过程中, 企业的员工对企业预算的编制的认识起步较晚, 在一定程度上阻碍了企业编制较好的资金预算。一些企业在编制企业资金预算的过程中, 只有企业的财务人员和企业的销售人员参加, 没有对企业的生产经济活动有全面的了解, 使得企业的资金预算缺乏合理性, 这样企业在执行其资金预算时也会遇到一些阻力。只有企业在对其他方面的预算编制的较为合理时, 企业的资金预算才可能具有合理性和准确性。

3、资金预算管理缺乏执行力度

企业资金预算的编制没有体现企业实际的生产经营活动, 在执行不合理的资金预算时会出现困难。为适应企业在执行其资金预算过程中出现的突发事件, 要求企业的资金预算具备一定的弹性, 这也是资金预算与资金计划的一个重要区别, 缺乏弹性的标准缺乏执行性。企业在执行资金预算时可能存在严肃性欠缺、计划外因素多等问题。企业没有足够的重视对资金预算的执行、调整以及控制。企业的财务部门将企业的生产经营活动和资金预算的执行情况进行检查和反馈, 并将相关资料交给企业的管理层, 但企业的管理层不重视资金预算的执行情况, 没有对资金预算执行情况做出相关的处理。一些企业对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡, 一些业务的资金预算编制相对简单, 超过资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展, 资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。部分企业没有对资金预算的执行情况设置激励和惩处制度, 使企业的各个部门和各个员工没有认识到执行资金预算的重要性, 使企业的资金预算形同虚设。

三、加强资金预算管理提高资金使用效率

1、加强预算的编制

预算管理各个组成部分中, 预算的编制无疑是整个资金预算管理体系的基础和起点。企业可以根据自身的需要设置多级的资金预算编制, 每级的预算编制都由企业的管理层负责, 下级的预算编制要向上级汇报。通过建立多级的资金预算编制制度, 可以提高企业成本核算和预算编制的准确性, 进一步降低企业的成本, 促使预算目标更科学, 有利于落实预算编制的责任。如果企业存在子公司、外派机构, 企业可以要求其子公司和外派机构将经营状况、资金的预算执行情况和资金的现状反馈到企业, 有利于企业加强对其资金的管理和预算的编制。

企业应提高资金预算编制的准确性。由于企业的资金可能会发生突然的变化, 资金预算的编制也会随着变化, 是一个动态的编制过程。企业可以根据以前的历史数据来编制企业的成本预算、利润预算、销售预算以及现金预算, 通过这些预算的编制, 可以提高企业预算编制的准确性, 从而提高企业资金预算编制的准确性, 提高资金的使用效率。资金预算的编制需要进行修改和讨论。企业的各部门将初步完成的预算编制提交给上级主管部门, 经过上级主管部门的修改和批准后, 部门可能会对预算编制进行再调整, 这样形成一个从自下而上, 到自上而下的预算编制过程, 才会与企业的现行状况更加相符。如企业可以在每年11月份上报下一年度的全年资金预算, 每月26日上报下月资金预算, 上一日上报明天的资金预算。企业还应编制现金流量表来提高资金预算管理工作的效果, 通过现金流量表, 有利于企业掌握资金的现行状况, 掌握资金的流向。

2、加强资金预算的考评和激励工作

资金预算的考评对资金预算管理尤为重要, 没有资金预算的考评, 企业的资金预算可能会流于形式, 资金的预算管理将成为空谈。对于资金的预算, 企业应对其进行考核和监督。资金的预算考评是对企业各个部门、各个员工执行预算情况的评价和考核。通过对资金的预算考核和评价, 可以监督资金预算的执行情况、加强企业的内部控制水平。企业各个部门、各个员工应积极的落实资金预算计划, 将资金预算计划的实施情况及时的向企业汇报, 有利于企业了解其资金运行状况、生产经营情况。资金预算的考核和评价是企业下一次的资金预算的基础, 它为企业下一次资金预算的编制提供了丰富的资料和实际经验。资金预算计划给企业各个部门、各个员工提供了企业在一定期间内明确要达到的目标, 为评价企业各个部门、各个员工提供了考核标准。资金预算计划执行的好坏是业绩评价的重要指标。对资金预算计划执行严格的考核和评价, 一方面可以通过将资金预算计划和资金实际运行情况作对比, 肯定企业各个部门、各个员工的成绩, 找出企业存在的问题并分析存在的问题, 找出原因, 改进企业的相关工作。一方面可以对员工实行公平、公正的奖励或处罚, 调动企业各个员工的积极性。例如企业的二级单位各部门的用款计划上报给二级单位财务部门, 财务部上报给公司财务部, 财务部根据二级单位上报的资金计划, 汇总后, 再根据生产经营计划和技术改造投资计划平衡全公司的资金计划, 报给总会计师, 总会计师同意后上报企业集团, 企业集团批复后具体执行。然后企业对二级单位按月考核, 分企业资金收入和支出分别考核, 计划准确率在90%-110%之间当月不扣奖, 每超过计划的1%, 当月扣考核单位3分。通过这样的考核制度, 可以加强资金预算管理, 提高资金使用效率。

3、强化企业财务人员的素质和行为准则

对企业财务从业人员的控制, 是强化会计内部控制的核心。强化企业的内部控制, 首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为财务人员的行为准则。企业的财务人员应严格执行企业相关预算编制制度的规定, 根据企业的实际情况, 做好资金预算编制的各项基础性工作, 为企业的资金预算管理打下基础。财务人员还应在平时注重收集、整理、分析企业的相关基础数据, 这样可以提高资金预算编制的准确性, 有利于加强资金预算管理, 提高资金使用效率。企业在平时应加强对财务人员进行业务培训, 提高其专业技能水平。通过对财务人员的培训, 可以使其了解和掌握与工作相关的法律法规、增加专业知识、提高专业水平。企业的财务人员应编制企业的现金日记账和银行存款日记账, 并将银行存款日记账与银行进行对账, 对于未达账项要了解其原因。企业的财务人员应具备良好的素质和较高的思想觉悟, 应掌握资金筹资、资金运用的相关知识, 为资金的预算管理作贡献。在日常工作中, 企业的财务人员应自觉遵守企业的规章制度, 并敢于制止和揭露违规行为。企业应设置合理的激励和约束制度, 提高财务人员工作的积极性, 充分发挥财务人员的工作作用。

4、实施资金集中管理系统

资金集中管理信息系统是一种新型的系统, 其借助网络技术, 将财务公司结算柜台向外延伸到成员单位的电脑终端, 变传统的财务公司柜面结算业务为电子结算业务, 使得成员单位足不出户即可高效、安全、便捷的办理结算业务。企业实施资金集中管理系统, 可以减少了人为因素的干扰, 为资金的安全提供了技术保证, 同时使得银行与企业有机的结合在一起, 资金管理业务流程规范统一, 从而使结算信息实现资源共享, 不论在哪里都可以通过中国石油化工集团公司资金集中管理信息系统 (TMS系统) 了解各个企业的结算信息以及资金计划执行情况等。企业资金集中管理的原则包括资金所有权、收益权、使用权不变原则, 量入为出、以收定支原则, 预算控制原则, 收支两条线原则, 统一领导、集中运作、分级管理、各负其责原则。

利用财、银的直联技术, 将财务公司资金结算向外延伸到外部商业银行, 财务公司无需开设异地账户便可为所有成员企业办理资金收付的相关业务。由于通过财务公司办理异地结算没有任何的资金汇划费用, 所有的异地支付业务都等同于本地业务。同时, 成员企业也无须在商业银行开立实体结算账户, 就能够随时通过财务公司办理对外资金收付, 对提高资金业务处理的效率, 加速资金周转, 将产生积极作用。通过在资金信息系统中建立外部银行分账户、财务公司账户与企业内部的多级的资金核算账户的对应关系, 在实现集团整体层面资金集中管理的同时, 也有利于企业层面资金集中的实现, 并能够将各项资金收付信息实时核算到企业所属单位的内部资金核算账户, 实现了企业及其所属单位的资金收入, 不仅能够进得来、分的清, 还能够出得去、分的清。为集团各个层面明晰其资金管理责任, 细化资金核算, 强化内部管理, 构建集团公司横向到边, 纵向到底的资金核算体系, 提供了切实有效的技术手段。在业务办理的过程中以流程的形式体现扁平化管理的思想, 将权限在流程中体现, 资金管理人员的岗位角色设置在业务流程中, 结合内控办法, 每个管理岗位的操作人员只能在事先设定的权限范围内办理业务, 并必须通过系统预先设定的管理控制节点, 体现集团总部及企业的管理监控要求, 从而提高管理效率和控制操作风险。

四、结束语

综上所述, 文章首先探讨了企业的资金预算管理的概念以及资金预算管理对企业的发展所起到的作用, 接着分析现阶段企业资金预算管理中存在的问题, 最后针对加强资金预算管理、提高资金使用效率提出了相关对策。在现实生活中, 部分企业资金预算管理的工作还不够完善, 相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全, 以及企业人员素质的不断提高, 随着法律监督能力和审计能力不断增强, 企业的资金预算管理将会越来越完善、资金的使用效率将会得以提高。

参考文献

[1]丁晓慧, 《浅析如何加强企业资金预算管理》, 会计之友, 2008.31

[2]姜亮, 《加强资金预算管理提高资金使用效率》, 财经界, 2009.1

[3]原晋英, 《如何加强企业资金预算管理》, 财经论坛, 2008.5

[4]何宏伟, 《浅谈企业资金的预算管理》, 煤炭经济研究, 2008.10

[5]汪雪松, 《探讨企业资金预算管理》, 长三角, 2009.3

[6]李晓春, 《加强现代企业资金预算管理探析》, 财会研究, 2009.10

加强预算外资金管理 篇2

摘 要 资金管理具有举足轻重的作用。而资金预算管理更是重中之重，只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。

关键词 资金预算管理 运行 方针 问题

资金运动是企业的“血液循环”系统，“血液循环”是否畅通，无疑是关系企业“生命”的问题。因此，资金管理具有举足轻重的作用。而资金预算管理更是重中之重，只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。

一、资金预算管理的现状

1．资金预算管理的基本方针。资金预算管理是由资金预算编制、预算调整及执行跟踪管理、监督考核等三部分组成。(1)资金预算分为预算及月度执行预算，编制采用“以收定支，与成本、费用匹配”的原则，遵守收付实现制并采用直接法编制，同时采用间接法编制以相互验证。以最优的资金成本制定资金使用方案，综合平衡和编制单位的资金总预算。预算侧重于全年资金的平衡与预算，月度执行预算主要用于月度的资金调度与控制。(2)预算调整及执行跟踪管理。即在资金预算执行过程中，当遇到前提条件发生变化时，如业务量增加、业务划转以及出现新的业务时，需要对资金预算进行调整或追加。由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，实行逐项申报、审批制度。预算必须是最新调整过的预算，以统一口径，做到及时跟踪经营情况的变化。资金流量执行的跟踪管理是在月度执行预算交给资金管理部门后对各部门用款进行监控的重要步骤。(3)对资金预算管理的监督考核是根据各部门现金流量使用的特点，以预算为基准建立指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及进行分析与考核，对预算编制部门考核预算精度，对预算执行部门考核完成情况。

2．资金预算管理的实际运行。为牢固树立资金预算管理意识，根据各部门资金预算，分别将现金流量预算细化到每季、每月、每旬、每周，使预算在不断的变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性。要求各部门上报资金计划（按季、月、旬、周），据此对各部门的日常现金流量进行统筹安排、动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈。

3．实际运行中存在的问题。目前的实际工作中，缺乏资金管理意识，虽然对资金的重要性都认同，但是，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制，致使现金预算误差率较大。按照资金“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，如何以全面预算管理为基础，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，增强预见性，减少盲目性，加强资金的预算管理，提高企业经济效益是我们面临的重大课题。

二、资金预算管理的问题分析

对以往的资金预算管理工作进行分析，不难发现，应重点解决以下问题：第一，核实资金需要量，降低资金占有率；第二，为资金筹措的数量和动态控制提供依据；第三，加强资金管理的责任制。本着对这三个问题的考虑，笔者认为应该将核定资金需要量和现金预算有机结合起来。为此，应正确认识核定资金需要量和现金预算的不同功能，并创造条件实现二者的结合。

1．核定资金需要量和现金预算的比较与分析。(1)预算的基本作用不同。我国在长期的企业管理实践中实行的核定资金需要量（过去称为“核定流动资金定额”）是通过测算企业流动资金占用总额来计算企业某一项流动资金定额的。企业为了强化自身的资金预算管理必须主动积极地实施资金需要量的核定。在资金的预算管理问题上，对传统核定资金需要量方法应该继续加以巩固、提高。(2)预算的直接目的不同。核定资金需要量是指确定为完成计划期的生产经营任务所必需的资金需要量，它包括目前已经有的占用量和需要增加或减少的占用量的确定，其直接目的是揭示目前占用量与必要占用量之间的差异，为筹集资金提供依据，而现金预算是指确定计划期生产经营任务所带来的现金收入量和现金支出量，其目的在更大的程度上表现为平衡各期现金收支，量力而行。(3)资金的时间不同。现金预算是强化现金收支管理的一个十分强烈的动态管理概念，是一个“发生额”概念，任何实际的现金收支脱离预算在时间上的差异都将会给现金管理造成极大的困难；而资金需要量的核定则基本上是确定一个静态指标，是一个“余额”概念，它通过年初的核定工作，要求各单位在内各期基本上保持这一占用量。(4)预算编制期间不同。核定资金需要量一般是以一个为周期；而现金预算则是以一个为总的预算期，以一个月度为基本预算期，进行统筹安排、合理分解。

2．核定资金需要量与现金预算的有机结合。要实现二者的有机结合，必须以每年年初的资金需要量核定为基本步骤，确定内企业和企业内部各单位合理的资金占用量及内的资金紧缺量，以此资金余缺量作为内筹集资金的基本依据，然后，根据内各期的现金收支情况确定各期的现金预算。

将核定资金需要量和现金预算有机结合起来的资金预算管理方法有两个优点：一是各期现金预算的编制不仅考虑了各期的现金收支情况，而且考虑了资金占用标准，加强了对现金的收支管理和资金占用量的有效控制，这是资金管理中必须同时并重的两点基本要求。二是各期现金预算和资金需要量的核定能够相互促进，相互协调，相互调整。即：各期现金收支必须符合资金占用标准，若不符合，应调整各期收账政策以及成本费用支出预算；资金占用量必须适应于各期现金预算，若不适应，应修订资金占用量标准。

三、大力推广零基预算是解决资金预算管理问题的好方法

企业在编制经营预算时，由于各种特定需要，除了组织全面预算外，还可以针对生产经营活动中的某项具体内容，按照其方法来编制预算。在诸多预算方法中，零基预算是相对较为独特的一种资金预算管理方法，它能够针对企业预算中不必要的浪费，解决预算增加容易、减少困难的难题，从而将企业的有限资源进行重点分配、及时改进预算策略。

1．零基预算的特点及其与其他预算方法的比较。零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。它和其他预算方法相比较有以下几点不同：(1)出发点不同。传统预算法以现有费用开支数为基础，在现有预算的基础上根据具体情况作增减。零基预算量以零为基点，根据预测的未来业务量和费用额、收益率来确定各种预算水平。(2)传统预算调整法着重从预算金额角度考虑问题，先大概确定预算基数，分析业务活动是为了对之适量增减。零基预算从业务角度考虑问题，按照企业各部门工作的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务。(3)传统预算调整法对新增加的业务活动，一般只单独考虑新增加业务本身的问题，没有与预算的其他业务进行比较，往往预算总额不增加，新业务就不能开展。零基预算把原有业务活动和增加业务活动都看成是整体的一部分，根据整体利益原则，确定新老业务的重要程度，分配预算资金。零基预算编制时，削减原有业务和增添新业务是经常发生的正常情况。

2．零基预算的方法步骤。(1)提出预算目标。在编制预算以前，要根据长远规划，结合市场调查和本企业实际情况，提出当年总体目标和预算设想，并对各个业务部门提出具体要求，在充分酝酿讨论的基础上，提出必需安排的预算项目，并说明其性质、目的，同时，以零为基础，详细提出各预算项目所需要的开支或费用。(2)对所提方案进行成本效益分析。将全部提出的费用项目分为必须足额支出的费用项目和可以增减费用额的费用项目，对每一个可以增减费用额的费用项目进行成本效益分析，以其所得和所耗费进行计算对比结果来评价该预算项目的经济效益，按照成本效益率排列所有预算项目的先后次序，权衡轻重，决定所余。(3)对方案评定等级分配资金、落实预算。企业所属各个预算单位的全部方案需要综合审查，并对各个预算单位所提方案进行分类排列，确定等级次序。根据各个项目分类排队以后，结合企业可供动用的资金来源，将企业可动用的资金在各有关项目之间进行合理分配，并编制零基预算表。

通过上述对比与分析，可以看出零基预算具有以下优点：一是促使各部门根据预算精打细算，量力而行，提高资金使用效果，特别是通过成本效益分析能使各项工作安排更加讲究实效；二是按照可以动用的财力资源数额，结合项目性质特点和重要程度进行安排，能保证资金使用更加合理；三是根据各种方案安排，使预算同业务活动结合得更好，同时具体工作目标为各部门的生产经营活动提供了依据，也为企业评价全部门的工作效益提供了客观标准。通过分析实际和预算的差异，促使各部门克服不足、巩固成绩，从而保证企业经营目标的实现。

四、结束语

总之，加强和改善企业资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作水平上台阶的重要环节。只有真正建立和完善资金管理的运行机制和信息网络，集中管理，加大监督管理力度，才能做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”，才能促使货币资金的良性循环，最大限度地提高资本运营效能。

参考文献

[1]周斌．论以现金流量为核心的企业资金预算管理及对策、决策探索，2007． [2]袁海霞．抓住三个环节提高财务资金管理水平．

加强预算外资金管理 篇3

一、企业实行资金集中预算管理，具有重要意义

(一)防范经营风险的有力措施

内部资金管理是企业经营风险的一个主要因素，这一点近两年国际上倒闭的公司和我国关闭的一些企业充分给予印证。形成内部经营风险的主要原因突出表现在对资金投向控制、资金筹措管理、资金灵活调度和资金内部控制制度上，对资金实施集中管理是实现上述4个方面资金控制的有力措施，能够有效避免或减少内部经营风险。

(二)提高经济效益的保障

资金是企业赖以生存的“血液”，没有集中控制，资金循环就难以正常运转。电力企业是资金密集型企业，资金分散、调度失控、形不成拳头，就威胁企业正常生产和建设，生产经营、资产经营和资本经营就难以为继。

资金管理与生产经营有着相辅相成的关系。没有资金，生产经营就无法正常进行，生产经营的好坏又直接影响资金运动的速度和效益；资金运动的快慢和效益反过来又影响生产经营的顺利进行，从而影响企业的经济效益。因此，企业资金与生产经营之间的良性循环，是企业健康发展的根本保证。

二、统一预算管理是资金管理的重点

(一)资金可分为四类：成本性资金、资本性资金、投资性资金和专项资金

成本性资金是生产经营活动耗费的资金，资本性资金是工程建设和资产改良消耗的资金，投资性资金是以营利和控制为目的进行的股权和债权性投入的资金，专项资金是以解决职工福利等问题，有特定用途的资金。这4类资金在企业发展的不同阶段，其发生流量的结构比例是不同的。在一个单一的建设生产周期，企业从筹建期开始，资本性资金大量支出；建设周期完成，成本性资金流量占主导地位；专项资金根据国家财政政策，不同时期流量有不同表现；在企业实力增强后，投资活动流量增大。在多个建设、改造、生产和投资周期交错情况下，对资金流量控制这项工作就变得越来越复杂。

(二)加强现金流量分析、预测，严格控制现金流入、流出

现金流量控制是企业资金控制的手段。日常现金流量的控制，是实现现金流量平衡的基础，各部门应按照期间内现金流出量和流入量实施控制。通过定期编制现金流量表，分析经营、投资、筹资各项目的资金占有使用情况，分析其规模、比例、流向是否合理。结合企业经营目标，合理确定下一阶段资金流向，确保良好的支付能力，保证到期债务及时清偿，克服資金利用上的短期行为造成资金循环受阻。

(三)严格财务收支两条线管理

收支两条线管理能够有效实施现金流出流入总控制，是实施资金集中管理的一个重要技术性手段。不论是专项资金还是营业资金都要全部一条线上缴；经费、工程支出和专项支出等开支，要按另一条线拨出，防止坐支、垫支和挪用现象。财务收支两条线管理适用于同一会计核算主体中，上一级会计核算主体对下一级会计核算主体的资金有效控制。

(四)优化资金投向，加强工程管理，提高资金使用效益

加强资金投入之前的控制和管理，建立项目的经济审查制度，各类项目立项前要进行经济评价，实行效益否决制。要按项目的轻重缓急予以排队，先生产，后建设，保证重点，兼顾一般。工程建设中的控制和管理，以控制工程成本为中心，努力降低投资，提高投资效益。加强工程投资计划管理和概预算控制。跟踪管理，不准超计划和超预算，以拨代报、以拨代支。

(五)建立健全资金的评价和监督管理制度

新的财会制度实施以后，企业在资金的投入和使用上获得了应有的自主权，但并不等于就没有任何约束了。国家在赋予企业这种自主权的同时，也赋予了企业对国有资产保值增值的责任。为此，企业的资金使用和分配，都要进行经济分析和财务评价，以效益为主要指标，实行效益否决制，减少资金使用上的随意性。

企业的各项经济活动，最终要通过资金的流动来实现，通过资金的流动情况，能够及时、有效地监督和控制企业的经营活动。资金的监督重点是预算执行情况、项目完成情况和资金使用效益，还要监督预算的合理性、合法性、内控制度的严密性及项目决策的经济性。

(六)建立和健全资金的预算管理制度

全面资金预算管理，是建立现代企业制度的必然要求。强化资金的预算管理有三点：其一，要利用先进预算作为资金管理的工具，对企业的现金流有一个整体的认识，控制了现金流量就控制了企业的资金运动；其二，在预算的编制上以现金流量表为核心。确定其理想现金流入、流出曲线，根据每天现金流入、流出实际情况，绘制出现金流量实迹，找出理想与实际现金流量间的差距，分析其原因，采取措施，使收、支心中有数，合理安排余量资金；其三，在预算的执行上以货币量化手段考核，对基层单位上报的当月现金流量表进行全面审核，保证资金使用最优化，根据预算拨付资金，还要建立定期预算分析制度、预算跟踪制度、预算考核制度和年终决算制度。

(七)明确资金集中管理体制和责任制

财务部门是组织预算管理，资金筹措与配置，指导资金投向，资金过程控制的监督的职能部门，要建立财务部门对二级会计核算单位、控股公司和实质性控制公司财务业务垂直领导和监督审查制度。实行会计负责人和会计人员的委派制度，落实权责，实施有效的财务管理。按照现代企业制度的要求，建立预备投资单位的资本纽带关系；在股权管理中，加强财务部门对业务归口管理和派出董事的监管，把出资人的权利落实到位，加快投资回收，提高保值增值能力。建立总会计师对各类经济实体财务业务集中领导的财务领导体制。

(八)建立健全资金审批制度

审批制度包括审批程序、审批权限和授权范围。要规范公司资金管理委员会应行使的权利及各业务科室在资金管理方面应承担的义务。企业内部经营管理应突出以财务管理为中心的主体地位，在财务管理中以资金管理为中心，以经济效益为中心，建立适应形势发展的资金集中管理机制。一是完善资金集中管理的纵向管理体系，成立资金管理委员会，全面管理各项资金；二是建立各项资金集中管理的横向管理体系，诸如营运资金、技改资金、基建资金、融通资金及其他专项资金(劳保统筹基金、住房基金、业扩资金等)全部由财务部门管理，实行一支笔审批制度，建立起一套协调、有效的资金管理程序；三是建立全方位的资金集中管理模式，实行财务预算制度，对企业各项资金的筹集、使用、回收和分配的全过程进行严格预算，对企业的各项投资推行事前、事中、事后全方位管理；四是建立全员的资金集中管理模式，做到收支有预算、项目有计划、消耗有控制、使用有监督、效益有考核。

加强预算外资金管理 篇4

预算外资金是国家行政事业单位代表国家进行行政管理活动或从事某种公益事业所得到的收入, 用于满足政府履行其职能需要。它的特点是来源分散, 监管困难, 数目难以准确估算。目前事业单位对预算外资金管理的意识不强、能力也比较弱, 造成了事业单位在预算外资金管理上存在乱收费、挤占挪用等问题, 预算外资金不像预算内资金那样规范, 一些本该作为财政资金来进行管理的预算外资金游离于财政监督之外, 很容易滋生财政腐败, 也给审计机关的审计和管理带来了很大的困难。这些问题造成了国家财力的缺失, 使得财政部门对财政资金的宏观调控能力减弱, 对国家的财政收支状况有着重大影响, 又加重了百姓和公众的负担。预算外资金管理改革的关系到公共财政管理框架建设的成败。因此, 如何加强事业单位预算外资金管理, 是全社会需要格外关注的课题之一。

二、事业单位预算外资金管理的措施

1、提高事业单位预算外资金管理的意识。

目前, 倡导服务型政府的建设已经成为改革的主流, 随着市场经济不断完善, 政府要逐渐从社会管理角色转向社会服务。在这种情形下。事业单位工作人员要转变对预算外资金管理的思想意识, 预算外资金的收取是事业单位履行一定社会职能的收费, 不是为满足单位和个人福利的方法和手段。在事业单位预算外资金管理上要树立“收支两条线”管理的思想, 作为事业单位取得的所有预算外收入要上缴国库和财政用户, 事业单位不得以各种名义进行隐瞒和截留。然后根据单位履行社会职能的需要申请预算外资金预算, 编制预算外资金预算时应参照上年和当年收入数、依据下年的政策变化及其他收入的增减变化因素测算。经上级主管部门审批后, 支出由财政部门统一返还核定指标, 统一安排使用。所有的收支行为都要纳入政府资金管理程序, 不能存在不受监督和约束的体制外资金。从目前来看, 收支两条线的预算外资金管理可以有效的提高事业单位预算外资金使用效率, 对防止腐败具有很好的作用。

2、加强预算外资金各环节的管理。

预算外资金管理主要在于收费环节和申报环节。收费项目的确定是预算外资金管理的基础事业单位要审视收费项目是否应该收费, 收费的用途是什么, 收费标准怎么确定等等, 只有经过充分合理的论证, 才能启动收费环节。目前, 我国对事业单位收费权限的审批管理严格, 主要有中央和省两级审批部门, 事业单位要增加收费内容或者提高收费标准, 必须经过相关审批程序, 不然属于乱收费的行为, 是被予以禁止的。即便审批通过, 在具体执行时也要严格管理制度, 预算外收入的使用用途被严格规范, 所有法定收费项目必须明码标价, 不得用于单位的福利发放等。事业单位不能擅自更改收费标准, 将收费标准与收费内容在明显的地方进行公示。在执行环节, 合法的收费票据是财务收支的法定原始凭证, 事业单位收费的票据要由财政部门统一印发, 事业单位不得自行印制各种票据, 事业单位在进行收费活动时必须给对方开具收费票据, 事业单位在与交款单位发生业务往来时, 按照收费票据来进行原始凭证的入账处理, 在对票据进行监督检查时, 要定期查看它有没有如下问题:票据超出规定范围标准、使用非法票据记账、未进行年检的、票据使用超出标准等。

3、加强对事业单位预算外资金的审计。

加强预算外资金的审计是保证预算外资金使用效率的有效措施。上级主管部门要依据审计法等相关法律程序, 对事业单位预算外资金的真实性、有效性、合法性进行审核, 从而切实提高事业单位预算水平。首先就要从立项方面开始审计, 审计部门对事业单位收费标准、收费范围、收费期限、收费性质的合规合法性进行审计, 看行政事业单位有无将这些取消的收费项目仍然继续收取或者转为其他方式的收费项目继续收取。其次, 对收费许可证和收费票据要进行审计。收费许可证是对行政事业单位预算外资金收费项目和政府性基金的一种管理方式。审计部门在对事业单位进行审计时, 要看收费许可证是否正常年检, 有无过期不更换的行为;而收费票据是行政事业性单位进行合法合理收费的法定票据, 各级财政部门对预算外资金的票据进行印制、发放、验旧换新、年检、核销等工作, 有无存在不开具票据的情况, 票据的领用、注销和日常管理有无反常现象。

4、建立预算外资金监督机制。

预算外资金恶性膨胀是和财政监督不力是分不开的, 预算外资金应该在一套组织严密、管理方式科学的监督机制下运行, 将预算外资金可能出现问题的环节全部归入法律和法规当中, 否则预算外资金难以得到有效的控制。目前我国很多地方出现事业单位小金库、乱收费等现象与缺乏严格的资金监督机制有很大关系。实践表明, 如果没有一个健全有效的财政监督管理机制, 任何财政改革政策都不可能取得预期效果。在对预算外资金监督过程中应通过完善的规范管理、健全财经法规和加大监督力度等方式来形成一个合理的体系。重点对管理过程中暴露出来的问题进行管理, 及时发现预算外资金的滥收、乱收、乱用现象。同时, 惩罚的力度要加大, 使犯规者以后不敢轻易再犯。如果仅仅是内部批评或者口头警告, 起不到应有的作用。考虑到预算外资金点多、面广以及情况较为复杂等特点, 我们可以积极发挥社会中介的作用, 依靠引进社会中介机构进行社会监督, 从而能在很大程度上弥补了政府监督上信息少、检查少、经费少、人力少的缺陷。

三、结语

总之, 不可否认, 随着社会经济建设的不断发展, 事业单位在预算外资金管理上存在诸多的弊端, 干扰了正常的财政资金分配秩序。为此, 我们要积极针对事业单位预算外资金管理中的问题, 探索解决问题的措施和方法。目前, 有的地方已经取消了预算外资金的模式, 而是将所有收入都纳入政府公共财政收入体系中。当然这不是一蹴而就可以完成的, 还需要相关财政部门和执业人员不断的摸索和研究。

参考文献

[1]侯宝成.行政事业单位预算外资金管理研究[J], 现代商贸工业, 2009 (18) [1]侯宝成.行政事业单位预算外资金管理研究[J], 现代商贸工业, 2009 (18)

[2]张军.对预算外资金管理工作中若干顽症的诊治[J], 吉林财税, 2008 (6) [2]张军.对预算外资金管理工作中若干顽症的诊治[J], 吉林财税, 2008 (6)

加强预算外资金管理 篇5

财社[2011]37号

颁布时间：2011-4-13发文单位：财政部、民政部

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：近年来，各级财政、民政部门逐步加大城乡最低生活保障（以下简称城乡低保）资金投入力度，不断加强城乡低保资金管理工作，在保障城乡困难群众基本生活方面取得了成效。但从城乡低保资金预算执行情况看，仍然存在执行进度偏慢、支出不够均衡、结余资金较多、基础管理工作薄弱等问题，不利于城乡低保政策的落实，同时也受到了社会各界的广泛关注。为切实做好城乡低保资金预算执行管理工作，进一步加快预算执行进度，提高预算执行的均衡性，现就有关问题通知如下：

一、深刻认识预算执行工作的重要意义。城乡低保制度是保障困难群众基本生活的最后一道安全网，低保资金是困难群众的“保命钱”。加快低保资金的预算执行进度、提高支出均衡性，既是提高预算管理科学化精细化水平、规范城乡低保管理工作的基本要求，也是及时足额发放低保资金、切实保障困难群众基本生活的重要前提。地方各级财政、民政部门要进一步提高认识，统一思想，切实增强工作的紧迫感和责任感，创新机制，完善措施，把加强城乡低保资金预算执行管理工作放在更加突出的位置，切实抓紧、抓细、抓实、抓好。

二、加大城乡低保资金投入。各地要按照《国务院关于稳定消费价格总水平保障群众基本生活的通知》（国发[2010]40号）和《国家发展改革委民政部财政部人力资源社会保障部国家统计局关于建立社会救助和保障标准与物价上涨挂钩联动机制的通知》（发改价格

[2011]431号）要求，尽快建立健全社会救助和保障标准与物价上涨挂钩的联动机制，及时发放价格临时补贴，提高城乡低保标准和补助水平，确保城乡困难群众基本生活不因物价上涨而受到影响。地方各级财政部门要进一步优化支出结构，加大资金投入，通过累计结余、当年预算和上级补助等渠道筹集所需资金。2011年，中央财政对享受中央补助地区的城市低保对象按每人每月15元增加补助，农村低保对象按每人每月12元增加补助。从2011年起，各地城乡低保标准提高幅度要与经济发展速度、居民收入增长水平基本同步。财政确有困难的地区至少要按中央财政补助水平提高城乡低保标准，从当年1月份开始，逐月落实到位。

三、及时下达城乡低保资金。地方各级财政部门要会同民政部门合理编制城乡低保资金预算，减少代编预算，提高年初预算到位率和准确率，不得虚列预算或列而不支。同时，要及时下达城乡低保补助资金预算。中央财政按照《财政部关于提前通知转移支付指标有关问题的通知》（财预[2010]409号），于上年9月30日前按当年城乡低保补助资金实际下达数的一定比例（原则上不低于70%、不超过当年预算数）提前通知地方。各省级财政部门也要相应建立城乡低保补助资金预算提前通知制度，在接到中央预算通知后的30个工作日内，连同本级安排的预算指标一并提前下达各地市县，以切实提高基层财政年初预算到位率。中央财政补助地方的剩余低保资金预算，于每年5月底前下达地方。各省级财政部门要在接到预算通知后的30个工作日内连同本级预算安排的城乡低保补助资金一并下达各地市县，拨款通知要同时报送财政部、民政部。

四、积极推进城乡低保资金按月发放。各地财政、民政部门要按照国库集中支付改革要求，积极采取措施，推进城乡低保资金社会化发放。各地要从2011年7月1日起按月发放城乡低保资金，确保城乡低保家庭及时领到当月的低保金。个别金融服务不发达的偏远地区，农村低保资金可以按季度发放，要确保低保家庭于每季度初10天内领到当季的低保金。

五、实行城乡低保资金预算执行情况逐级通报制度。财政部、民政部将从2011年6月起，对截至上月末各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团城乡低保资金预算执行情况按月进行通报，通报内容包括预算执行累计数与上年同期的增长水平、当期预算执行进度等。各省级财政、民政部门要建立相应的通报制度，及时向各地市县通报预算执行进度，并将通报报送财政部、民政部。

六、建立城乡低保资金绩效考核制度。财政部、民政部将对各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团城乡低保资金预算执行进度和支出均衡性等情况进行绩效考核，建立下年预算安排与上年预算执行挂钩机制。中央财政在分配城乡低保补助资金时，将对各地上安排城乡低保资金预算、提高低保补助水平、按月发放低保金、预算执行进度以及信息反馈、规范管理等工作情况予以量化考核，作为资金分配的重要因素。对预算执行好、结余资金少、管理规范、按要求及时上报有关文件和信息的地区予以奖励；对考核情况不好的地区减少城乡低保补助资金规模。各地要足额安排资金，确保按规定的标准及时向城乡低保对象发放低保金。各省级财政、民政部门也要相应建立对各地市县城乡低保资金预算执行的绩效考核制度，进一步强化督导工作，切实调动好基层财政、民政部门的工作积极性。

七、确保城乡低保资金安全规范使用。地方各级财政、民政部门在加强城乡低保资金预算执行管理的过程中，要坚持加快预算执行进度与保障资金规范使用并重，进一步强化监管措施。要坚决杜绝不按规定标准向低保对象“突击”发放补助金、突破政策界限将不符合低保条件的人群纳入低保范围，以及挤占、挪用、冒领和贪污低保资金等违规违纪违法行为。各级财政、民政部门要切实负责，严格把关，确保每一笔城乡低保资金的支出合规、真实和准确。

加强城乡低保资金管理、切实加快预算执行进度，是各级财政、民政部门共同的责任。地方各级财政、民政部门要进一步明确职责分工，完善工作机制，细化落实方案。今年，财政部、民政部将对各地加强城乡低保资金管理特别是加快预算执行情况进行重点检查和督导。各省级财政、民政部门要按照本通知要求，将2011年城乡低保资金预算安排情况，以及在省级范围内调整城乡低保标准的具体方案等加强预算执行管理工作措施进展情况，于2011年5月底之前以正式文件联合上报财政部、民政部。

财政部

民政部

加强预算外资金管理 篇6

【关键词】医院建设；资金管理；可持续发展

加强医院预算资金管理，应遵循“突出重点、优化资源、创新方式、加快发展”的原则，以强化财政预算资金管理为切入点，加强医院财务管理，提高预算资金使用效率和执行力度，促进医院的建设与发展。

一、主要管理措施

1.建章立制，完善医院各项管理制度

（1）依据《医院财务制度》和《医院会计制度》，结合医院实际，对各项财务制度进行梳理、修订，从制度上确保财政预算资金按质、按量、按进度使用，充分发挥财政预算资金使用效益，促进医院财务管理工作制度化、程序化和规范化。

（2）按照“集中力量、整合资源、讲求实效”的原则，制定《医院财政预算资金管理办法》，该办法应规范财政预算资金从申报、管理、使用和监督的全过程，体现严格执行财务规章制度，保障各项目顺利实施，充分发挥预算资金使用效益的具体要求，为财政预算资金按进度合理规范使用提供制度保障。

（3）按预算资金项目及经费使用要求制定具体实施方案和管理办法。如《国家临床重点专科建设项目实施方案及项目管理办法》《国家临床重点专科建设项目申报立项奖励办法》《科研开发项目经费使用管理办法》等制度，为不同类型的财政预算资金建立规范化管理制度。

2.加强组织领导，注重协调配合

（1）加强领导、明确责任。成立由院领导亲自挂帅的医院财政资金预算执行推进小组，院主要负责人任组长，主持召开财政资金预算执行专题会议，研究部署财政预算资金执行推进工作，及时协调解决资金执行过程中的困难和问题。按照预算资金的不同来源渠道，将责任分解落实到相关职能部门，形成责任清晰、分工明确和相互配合的工作格局。

（2）加强预算资金监管，推进预算资金执行。在预算资金执行过程中，由财务部门牵头，各项目管理部门配合，建立医院财政预算资金全过程监督管理的工作机制。在项目实施部门工作的基础上，职能部门做好顶层设计，制定实施方案，提出项目和资金的安排进度，财务部门主动加强对职能部门和项目实施部门的指导，确保项目顺利实施和预算经费按进度执行。

（3）实行全过程管理，确保项目顺利实施。为使预算资金顺利执行，财务部门与项目管理部门协调配合，提前编制项目预算，进行可行性论证，按照不同类型的项目及资金使用管理要求，加强从项目立项、项目招投标、项目实施过程和项目完成验收等重要节点的全过程监管，确保项目资金及时支付和资金使用安全合理。在遇到因招标等原因造成预算资金不能按进度和内容支付需做调整时，财务部门主动牵头，积极协调项目管理部门，本着实事求是做好工作的原则，在不违反财经纪律和预算资金使用规定的条件下，及时做适当的预算调整，确保项目的顺利实施，努力提高资金使用效率，加快预算资金执行进度。

3.加强质量控制，确保资金使用效益

（1）在项目采购前期，编制详细的项目采购计划，对项目流程、范围、时间等做出详细计划，对采购项目进行充分的可行性论证。在项目实施过程中严格按照计划执行，财务部门对项目实施情况进行持续不断的监督检查，项目管理部门对项目实施进度和质量进行有效的控制，确保项目按质按量顺利完成。

（2）选择符合医院需求的优质产品，制定合理配置的方案。通过组织医院相关人员参加考察学习等方式，借鉴其他单位好的经验，比较供应商产品质量和性能及性价比，在确保质量和满足使用要求的基础上，提高资金的使用效益。同时，实现合理安排采购计划与合理筹备使用资金的有机结合，采取倒推设备采购、生产、到货安装工作流程的时间安排，根据设备需求时间变动及时调整设备配置工作进度，资金筹措制定使用原则、工作流程、工作分工、执行顺序等，以此提高资金使用的时效性。

（3）重视项目投资使用效益，针对不同类别的投资项目进行绩效分析评价。对投资额度较大的医疗仪器设备和重点工程项目，要从实施进度、工程质量、资金到位、设备使用和存在问题等方面进行绩效评价，以此监督项目能否按实施方案和资金预算方案落实，同时，针对存在的困难和问题，职能部门与财务部门共同协商，寻求克服困难和解决问题的途径和方法，保证资金的使用效益。

二、加强预算资金管理的创新途径

1.强化资源的优化配置

医院快速发展时期，一般都会面临贷款多，资金压力大，建设、医疗和科研任务重的问题，为充分发挥好各类财政预算资金的使用效益，需要进一步突出重点，做好统筹，不断实现资源的优化配置。

2.强化项目全过程管理

为保证项目的顺利实施和预算资金的有效使用，在不断加强部门协作、密切配合的基础上，要根据不同项目的特点，确定不同项目的重要环节，强化项目全过程管理，确保资金的合理合规及使用安全。

3.强化目标责任制考核

各部门的工作职责、工作要求要进一步明细精准，并制定和完善更科学合理、切合实际和操作性强的考核指标，强化目标责任制考核。

加强预算外资金管理 篇7

在市场经济日新月异的发展之下, 预算外资金也逐渐开始发生了许多变化, 对预算外资金的管理更是一个非常重要的课题。预算外资金大部分是由履行政府职能的职能部门使用国有资源为社会提供公共服务而形成的资金, 因此, 它的性质属国家财政性资金, 应纳入预算管理。如何对预算外资金进行预算上的管理, 解决预算外资金在各方面存在的问题, 这就需要我们对其内部控制与外部制度上采取一些改进措施。

(一) 提高内部控制质量, 坚持内部控制的运行原则

对于已经制定了完善的内控制度的行政事业单位, 在内控制度的运行上应该遵循以下原则:

1. 独立性原则

内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门。单位各级人员必须经过适当的授权批准才能执行有关经济业务, 未经授权批准不得处理相关业务;授权批准可以分为一般授权和特殊授权, 一般授权是对办理常规经济业务权力、条件和有关责任者的规定, 实效性较长, 通常是在管理部门中采用岗位责任制或管理文件的授权形式, 或在经济业务中以规定其办理条件、范围和对该业务管理人员任命的形式予以反映的, 而特殊授权只涉及特定经济业务处理的具体条件及有关具体人员;对于要直接进行业务处理, 对业务要进行具体操作的工作人员来说, 他就不能再担任相应的领导、指挥和控制岗位的工作, 而且, 分管不同层次、不同阶段的工作的工作人员要向不同的领导汇报工作;在存在管理人员职责交叉的情况下, 具体控制岗位的人员应该具有直接向最高级领导汇报工作情况的权力。位可以设立一个独立于各部门之外的一个内部控制督察机构, 对于内部控制在各个财务工作环节及其他工作环节上是否得到有力执行进行定期督察, 对于认真执行或没有认真执行的人员或部门可以设立相应的奖励及惩罚措施, 坚决摒弃“讲人情、讲面子、按习惯惯例办事”的思想确保内控制度的有效实行。

2. 公开性原则

加强内控制度的力度, 使之得到有效而切实的执行。对于单位每根据国家或上级主管部门下发的文件指示精神而制定一项新的内控制度, 应该在单位内部召开会议进行大力宣传, 组织学习小组对新精神、新指示进行充分学习讨论, 确保单位职工对其新制度的及时了解与充分理解领悟;单完善行政事业的单位的内部控制制度, 使预算外资金在单位内部每一个环节上都得到有力的监督。

(二) 完善内部控制制度, 遵循内部控制的基本原则

对于内控制度的制定不够完善合理的行政事业单位来说, 制定内控制度应该遵循以下原则:

1. 合法性

制定对预算外资金的内部控制制度, 必须符合国家的法律、法规和有关部门的规章, 必须具有高度的权威性, 每个工作人员应该将其视为处理日常事务工作的指南, 执行内控制度必须不能存在任何例外, 任何人都不能有超越内控制度的权力。

2. 预见性

内控制度必须要有预见风险的预见性, 对于有可能出现的、可能遭遇的风险要对其进行预防, 应该以预防风险为制定内控制度的原则, 结合单位以往年度的工作情况和出现的违纪违规情况、结合各项业务活动和各个工作环节建立有效的预防和监控机制, 待风险初露头角就要消灭, 而不是出现了问题再加以弥补, 每年单位应该根据已经出现的新业务、新情况和新问题对内控制度加以补充更新, 不应该某些内控制度一用就是十年二十年, 失去了内控制度的有效和合理的特点。

3. 全面性

行政事业单位的内部控制应该把预算外各环节的控制点都覆盖到, 而且针对预算外资金各项环节, 必须坚持自始至终的思想, 不能半途而废。制定具体的内控制度, 则要着重从资金管理角度上来实行。预算外收入的项目立项手续要完备, 收费许可证每年要进行年检, 经费编制立项、收取款项、上缴款项、经费支取与报销手续要十分完备, 如:收款凭证要由复核人员和记录人员核对, 收到支票要给出纳及时入账, 并立即或于次日存入银行, 凭证要加盖“收讫”章, 支付款项要经审核批准, 付款凭证要加盖“付讫”章, 支票支出要由出纳和主管人员共同签发, 提出付款申请和批准付款、记录付款的职责要相互分离;具体业务的收缴情况要设立专门的科目进行核算和反映, 票据存根要有连续编号, 有些费用征收的征收点的收入必须实行每日汇算清缴。

二、加强各方面的监督力量

要建立专门的稽查单位, 每年定期定时去行政事业单位进行检查, 现阶段, 每年有由发改委、财政局、审计等其他部门组成的稽查团进行收费检查, 但是这种检查时间比较短, 无法非常深入地对其进行检查, 因此, 应该成立专门的稽查部门对预算外资金的收入及支出进行专门性的检查, 或者由财政部门、发改委及审计部门专门成立一个稽查部门, 联合力量, 吸收各单位的有效资源, 集中优秀人才, 对行政事业单位的预算外资金从预算编报到最终使用都要进行审查, 这样, 可以避免事后审查的消极性, 使之从源头上进行规范;同时, 稽查部门要同当地媒体、司法部门联合起来, 向各级行政事业单位宣传新的关于预算外资金管理制度的内容, 避免消息老化得不到更新, 将新的政策传达到各个单位, 并负责对其解释, 避免对新政策的误解。

加强人民群众的监督, 赋予人民群众更多的知情权与监督权。在预算外资金的管理中, 人民群众的监督是一个十分重要的方面。在现实生活中, 政府部门的监管力度有着很大的权威性, 但人民群众的监督就显得比较无力。在实际工作中, 对预算外资金监督主要是监督乱收费、乱开支预算外资金的行为。监督的绩效表现在两个方面:一是及时发现预算外资金的滥收、乱收、乱用现象;二是对这种现象出现后怎样处罚, 使犯规者以后不敢轻易再犯。为了实现第一个方面的绩效, 笔者认为必须在政府监督基础上结合人民群众的监督。人民群众来自于各行各业, 获取信息的渠道比较广泛, 而且对于扩大标准收费、滥收滥罚, 他们往往是直接的受害者。成为受害者的一个很重要的原因就是很多人对某些单位到底可以收取什么费用, 到底有没有权力收费、收费项目到底有没有超范围、收费金额到底有没有超标准等相关信息了解得不是很清楚, 有些人甚至不知道收费是要依据收费许可证。因此, 应该着力加大如何判断乱收费的宣传, 使得人民群众在面对收费、罚款等行为时能够判断是否应该缴纳还是不合理的缴纳。同时, 还要赋予他们面对不合理收费时有拒绝缴纳、及时举报的权力, 赋予他们辅助财政部门、发改委等部门辅助监督的权力, 这样就可以从多方面了解预算外资金违纪违规的行为, 便于更加全面地进行预算外资金管理。

加强对各级政府的监督力度。各级人民政府要接受同级人民代表大会对预算外资金使用情况的监督。各级财政部门要加强对预算外资金收入和支出的管理, 建立健全各项收费、基金的稽查制度, 并会同人民银行共同做好预算外资金账户的开设和管理工作。各级计划 (物价) 部门要按照收费管理的职责分工, 认真做好收费标准的审核工作, 严肃查处各种乱收费行为。各级审计、监察等部门要根据国家政策和宏观管理的要求, 与财政部门协调配合, 对同级各部门和下级政府预算外资金的财务管理进行监督检查, 促进资金的合理使用。

三、严厉打击违规行为及其它不正之风

严厉打击违规行为。对违反预算外资金管理规定者, 要依照国家法律、法规予以处罚:对隐瞒财政预算收入, 将预算资金转为预算外的, 要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时, 要追究有关部门和本级政府领导人的责任, 依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的, 违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任, 依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。对用预算外资金私设“小金库”搞房地产等计划外投资, 从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金账户等违反规定的活动, 以及滥发奖金和实物的, 除责令追回资金上缴同级财政外, 还要依照有关规定予以处罚, 并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的, 其资金一律追回上缴上一级财政, 并相应核减以后年度的财政预算拨款, 同时给予有关责任人相应的处分。财政、计划 (物价) 、银行等部门工作人员在预算外资金管理工作中要忠于职守, 秉公办事。对玩忽职守的, 由所在单位或上级主管部门给予行政处分。以上违反规定者, 情节严重构成犯罪的, 要移送司法机关依法追究刑事责任。预算外资金的混乱, 与贪污腐败的不正之风有着密切联系, 预算外资金一般被单位视为自筹资金, 因此会造成支出的随意性较大, 但是, 正是这种随意性与个人权利相结合, 成为了滥用预算外资金甚至是贪污腐败的根源, 私欲是无穷无尽的, 而预算外资金在管理上存在的漏洞给一些腐败分子造成了可乘之机, 只有严厉打击贪污腐败的行为, 才能真正完善地规范预算外资金的管理和使用, 因为这也是预算外资金存在问题的一个很大的源头, 因此, 要完善立法, 将所有关于预算外资金的相关法律法规全部作到详细明确的规定, 防止有些部门利用预算外资金在规定上的不完善而钻法律的空子, 这样才能保证预算外资金在法律监管上得到详细明确的控制;将预算外资金可能出现问题的环节全部归入法律和法规当中, 使得预算外资金在出现问题时能够作到有法可依, 不会造成当发现不合理问题却找不到法律依据的尴尬局面;而且, 在法律法规上关于预算外资金违法违规行为的惩罚力度要加大, 如果只是单位内部解决或提出警告批评, 那就起不到惩治监督的作用, 要努力使违法违规行为的收益变小, 使违法违规行为的风险变大, 就不仅要严格执行现有法律法规, 还要加大惩治措施的力度, 对己经发生的违法违规行为做出有效而有力的惩罚, 而那些想要做出违法违规行为的人也会产生一种心理上的恐惧感, 会因为惧怕惩治力度而收敛自身的行为;要从思想道德上不断完善自己, 提高个人内心的思想素质和道德信念, 提高“慎独”的意识, 提高个人的追求和理想, 而且要从法律法规入手, 加大对腐败分子的惩治力度, 对于滥用职权, 擅自支取、挥霍预算外资金的行为进行严厉的惩治, 这样才能从根本上得到改善。

四、结论

行政事业单位的预算外资金是在传统计划经济的条件下逐步建立和发展起来的, 它随着经济的发展和改革的深化而产生发展, 作为国家财力的一个重要组成部分, 在我国经济改革发展中起到了不可磨灭的作用。但是, 随着社会经济的不断发展, 行政事业单位预算外资金在管理的各个方面己经显示出了许多弊端, 这些弊端加剧了财政的困难, 削弱了财政的宏观调控能力, 扰乱了财政分配秩序, 并成为了谋取个人和小团体利益的一个途径, 从而使得腐败现象层出不穷, 加重了群众的负担。因此, 研究行政事业单位预算外资金管理存在的问题及相应的解决办法, 就成了一个迫在眉睫的事情。本文从如何加强内部控制、完善外部制度的监督两个方面入手, 提出解决办法, 从而对行政事业单位预算外资金的管理进行规范。随着经济体制改革步伐的不断加快, 我国各项法规制度的不断完善, 预算外资金必将作为一种特殊的经济形式完成它的历史使命, 经过一个漫长的发展过程退出历史舞台。

参考文献

[1]、王存主编:《预算外资金管理与改革》, 中国财政经济出版社, 2004年5月第1版1、王存主编:《预算外资金管理与改革》, 中国财政经济出版社, 2004年5月第1版

[2]、何亮:《高校执行部门预算存在的问题和对策》, 《事业财会》, 2006年第103期2、何亮:《高校执行部门预算存在的问题和对策》, 《事业财会》, 2006年第103期

[3]、财政部综合司、预算司、国库司:《财政管理体制改革》, 中国方正出版社, 2004年9月第1版3、财政部综合司、预算司、国库司:《财政管理体制改革》, 中国方正出版社, 2004年9月第1版

加强预算外资金管理 篇8

关键词：预算,执行,效益

从企业战略管理的角度看, 好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调, 可以整合企业集团及其各个分部的目标, 通过预算的编制、实施和修正, 可以促使企业战略更好地“落地”, 为企业目标的实现提供合理保证。20世纪20年代的美国通用电器、杜邦公司、通用汽车公司率先采用这一方法, 并取得惊人的绩效。该方法随即成为大型企业的标准作业程序。迄今为止, 在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理, 它已成为国际上通行的企业管理方法。近年来, 这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受, 特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理, 实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。

1 全面预算管理的概念

全面预算管理作为一项科学的控制行为, 将企业的决策计划目标及资源配置以预算的方式加以量化, 并使之得以实现的一种企业内部管理活动或过程的总称。它具有“全面、全额、全员”的特征, 是一种把所有部门、所有人员, 所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式, 也是一种整合企业实物流, 资金流、信息流和人力资源流要求的经营指标体系。企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段。预算管理的起点是企业的未来的发展战略, 核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划, 对集团企业内部的各种资源进行分配、考核和控制, 使企业按照既定目标行事, 从而有效实现企业发展战略。

2 全面预算管理基本功能和作用

2.1 全面预算管理的基本功能

1) 确定目标。编制预算, 实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定近期 (预算期) 各项活动的具体目标, 通过目标的建立, 引导企业的各项活动按规定的轨道运行。

2) 整合资源。通过预算编制, 可以使企业围绕着既定的目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源, 以取得最大的经济效益。

3) 沟通信息。预算管理过程, 是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效地途径, 有助于上下互动、左右协调, 提高企业的运作效率。

4) 评价业绩。各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析, 还有助于发现经营和管理的薄弱环节, 从而改进未来工作。

2.2 企业全面预算管理的作用

全面预算管理除了以上四方面的基本功能外, 在市场经济条件下, 企业的全面预算管理还能发挥以下重要作用:

1) 有助于现代企业管理制度的建设。预算不等于单纯的预测或计划, 预算管理也不是数据的简单罗列, 而是与公司的治理结构相适应, 通过企业内部的各个管理层次的权利和责任安排, 以及相应的利益分配来实施的管理机制。

2) 有助于企业战略管理的实施。全面预算管理是现在企业战略管理的重要形式。通过预算管理, 可以统一经营理念, 明确奋斗的目标, 激发管理的动力, 增强管理的适应能力, 确保企业的核心竞争能力的提升。

3) 有助于现代财务管理方式的实现。实施预算管理, 使企业实现财务管理科学化、规范化的重要途径。全面预算把现金流量、利润、投资收益率等指标作为管理的出发点与归宿, 强调价值管理和动态控制, 为财务管理目标的实现奠定了基础。同时, 实行全面预算管理, 将成本控制和财务预算有机地结合起来, 由孤立单项的从企业内部降低费用支出, 转向通过市场化的方式和资源共享的方式来降低费用支出, 树立了成本控制的新理念。

4) 有助于强化内部控制和提高管理效率

在企业实施分权管理的条件下, 全面预算管理既保证了企业内部目标的一致性, 又有助于完善规制管理, 强化了内部控制。全面预算已成为内部控制的重要手段和依据。

5) 有助于企业集团资源的整合。集团公司一般由若干相对独立的二级核算单位组成 (可以是子公司、分公司等) , 集团公司管理的核心就是将集团内的各个二级核算单位及内部的各个层级、各个单位和各位员工联结起来, 围绕着集团公司的总体目标而运作。整和难是集团公司的一个共性, 上下级之间以及二级经营单位之间相互扯皮, 互相掣肘是普遍存在的现象。实行全面预算管理可以有效地消除集团公司内部组织机构松散, 实现各层级各单位各成员的有机整合。

6) 预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南。预算确立后, 管理者就需要承担与预算绩效相关的责任, 通过特定期间的实际结果与预算目标或标准的比较, 可以评估管理者的绩效。例如, 通过成本定额与实际成本的比较、销售上的投入与产出的比率分析等。绩效评估使得企业能通过多种方式奖励、激励员工, 从而提高员工工作的自觉性、主动性和积极性。

3 以强化预算执行管理为抓手, 不断提高资金使用效益, 充分发挥预算管理职能作用

加强日常管理, 制度建设到位。在细化落实上级各项制度规定的基础上, 研究修订基层预算单位财务核算管理办法, 制定下发实有资金监控管理实施办法, 提高资金使用的安全性和规范性。同时, 将预算管理理念融入制度建设之中, 在制定全系统国有资产管理、公务接待、会议费、差旅费等相关制度办法时, 遵循“无预算不得支出”的硬性要求, 杜绝超预算或超标准支出, 保证了资金使用的合理性和有效性。

4 抓好预算执行管理环节, 严把“三个关口”

1) 严把预算编制关, 确保“定得准”。统一管理, 严格编报。将各种收入全部纳入预算管理, 合理预测其他收入, 杜绝其他收入预算编制的随意性。同时, 根据工作实际, 细化支出预算编制, 确保预算安排适应各项工作需要。突出重点, 严格审核。切实贯彻落实财政部关于厉行节约的指导思想, 重点审核三公经费、会议费、新增资产等预算编制的科学性和合理性。注意比较, 严控规模。将下年度预算编制规模与本年度预算规模、上一年决算规模进行联动比较, 要求预算单位对基本支出超出5%的问部分进行重点说明, 对不合理支出予以调整。项目支出原则上零增长。

2) 严把预算执行关, 确保“跟得上”。合理调整计划, 一方面强调预算执行刚性, 另一方面通过中申报超进度用款计划, 调整额度的到账时间, 满足一些急需用款单位的需求, 加快预算执行进度。跟踪重点项目。建立部门协调机制, 明确经费管理项目职能、政府采购等部门职责, 对预算执行难点, 实施跟踪问效, 确保预算经费有效落实。督促后进单位。建立预算执行按月分析、按月通报制度, 及时反馈和解决执行中存在的问题。对预算执行进度较慢的单位, 尤其是有基建项目的单位, 采取实地督办、现场办公、约谈单位负责人等方式, 督促其采取措施、加快预算执行进度。落实工作责任。上级主管部门每年召开预算执行座谈会, 预算单位负责人分别签订预算执行目标承诺书。同时, 将预算执行情况纳入绩效管理考核, 督促预算执行工作落实。

3) 严把资金使用关, 确保:“用得实”。合理调度有限存量。

针对各部门各单位经费保障水平不一、结转资金规模存在结构性矛盾等情况, 上级在预算分配环节合理调度存量资金, 适度调整公用经费;对特殊困难地区安排一次性困难补助等。调挤使用基建存量。对部分停建项目无法使用的存量资金, 及时申请调到急需资金的建设项目上, 大力压缩结转结余资金规模。统筹使用结余资金, 对项目已完成但尚有结余的资金, 根据预算管理的要求, 作为净结余资金申报, 统筹安排到下一年度使用。通过这种方式倒逼预算单位加大资金使用力度, 促使其提高资金使用效益。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心, 编.高级会计实务[M].经济科学出版社, 2015.

[2]中国税务[Z].2015 (7) .

加强预算外资金管理 篇9

预算是使用数字编制未来的计划, 是决策的具体化。高等院校预算管理是高校利用预算对内部各院系、各部门的财务及非财务资源进行分配、考核、控制, 以便有效地组织和协调各项教育、科研活动, 完成既定的经营目标。预算管理对高校而言, 是其内部管理的核心, 有助于控制高校日常经济活动, 有效配置和利用各项资源, 对高校的长足发展具有极其重要的作用。

一、高校实行预算管理的必要性

首先, 高校规模的扩大要求高校实行科学合理地预算管理。自1999年高校扩招以来, 我国教育体制由精英化教育走向大众化教育, 每年的毛入学率逐年增加, 在校学生规模不断增大, 这就对学校的经费投入和资金使用效率提出了更高要求。许多学校纷纷圈地建立分校, 但与此同时, 国家的财政投入并没有与高校规模的扩张同比例增加。因此, 如何在经费有限的情况下, 提高资金使用效率, 满足高校扩张的需求, 成为高校预算管理的重中之重。

其次, 国库集中支付制度在高校的推行, 要求各高校实行科学合理的预算管理。国库集中支付制度将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户, 所有的财政支出由国库单一账户集中支付, 财政部门掌握资金支付权, 可以根据资金的使用是否符合预算的规定而决定是否给予支付, 将资金直接支付给商品和劳务供应者而不通过任何中间环节。这就对高校的预算管理提出了更高的要求:财政需要依据经审核过的各高校的预算编制进行资金支付, 有预算才能支出, 预算支出渠道不得随意变更。因此各高校必须提高预算管理的前瞻性、准确性、科学性, 统筹安排预算资金。

最后, 预算管理有助于对各院系、各部门进行考核和激励。预算管理为高校的奖惩机制和考核办法提供了依据。通过财务预算与资金的年初合理分配, 财务部门在年末可以将高校各单位的经费使用情况进行科学归集与分类汇总, 为各单位财务运作的横向比较、考核和评价提供科学依据, 约束各单位的财务行为, 形成勤俭办学的氛围。

二、高校预算管理存在的问题

(一) 预算管理缺乏长远性, 与高校发展规划脱节

高校预算的编制缺乏战略指导, 各年之间的预算编制衔接性差、随意性大, 不能兼顾高校长远规划。在没有长远发展规划的指导下搞预算管理, 各院系、各基层单位往往只注重局部利益, 而忽略学校整体的利益;只重视短期活动.忽略长期目标, 使短期的预算目标与长期的高校长远发展规划不相适应, 甚至相互矛盾, 各年度、季度预算的执行无助于高校的长期繁荣稳定。

例如, 目前许多高校存在资本结构不合理、资本性支出安排不当的问题。高校扩招之后, 许多学校纷纷扩大规模, 建立分校, 这就对资金的需求急剧增加。但是财政拨入经费毕竟有限, 因此许多学校转而进行银行贷款, 导致各高校债台高筑。与此同时, 学校在资本性支出的安排上普遍缺乏中长期规划, 在新校区建设及固定资产投资上缺乏长远眼光, 往往是集中某个时段进行大规模的建设和投资.从而造成临时大量的资金需求, 为了能短时间获取这些资金, 最终高校付出的相当高的资金成本。许多项目建设时仅依据某个需要或某个想法.根本不进行事前规划、分析和论证, 重复购置或建设现象严重,

(二) 高校预算编制过程存在问题

首先, 高校主要采用增量预算法编制预算, 即在编制下年度预算时, 以上一年实际收支为基础, 并考虑下年度影响财务收支的各种因素, 从而确定预算。这种方法比较简单, 易于操作, 但在这种预算编制方法下, 上年度的基数是否合理无法验证, 未来发展趁势是否会大大超出或低于基数也无从考证。如此年复一年, 在不合理基数上的预测, 只会造成更大的不合理, 形成越来越大的偏差。

其次, 预算编制过程过分地依赖财务部门, 其他部门的参与度不够。预算管理是一项综合性计划.是对高校各项资源进行分配、考核、控制的定量说明, 涉及到财务、审计、教学、科研、人力资源、基建、招生、后勤等多个部门。虽然预算管理最终的表现结果为财务数据.但其基础是高校运行过程中的各个业务环节.并非能由财务部门所决定。在预算编制过程中, 许多高校过于依赖财务部门.其他部门缺乏参与度, 且缺乏有效的协调机制, 造成内部信息沟通不畅, 预算编制脱离实际。

最后, 预算编制不全面, 预算外资金与预算内资金相脱节。我国高校属事业单位, 传统的预算体系使高校在编制预算时, 不能充分考虑预算外资金的收支情况。随着经济体制改革的深入, 大部分事业单位的经费来源已经不是单纯地依靠国家预算内资金的拨付, 而在很大程度上是依靠经营收入来弥补资金的不足。这使得仅考虑预算内资金的预算管理失去意义, 不能真实地反映单位的收支状况。

(三) 对预算执行缺乏重视。

在预算的执行过程中, 许多高校随意进行调整, 使预算失去应有的控制支出的效力, 预算的作用大打折扣。预算一经批准, 在内部就应具有严格的效力, 不得随意变更。只有当预算编制基础发生重大变化, 严重影响预算的执行时, 才可按规定的程序申请进行调整。另外, 不少高校预算与考评相脱节, 缺乏相应的预算考核制度, 没有对预算的执行结果进行考评和奖惩, 造成预算的编制与执行相脱离。预算不能成为硬性约束条件, 就会失去其应有的权威性和严肃性, 从而使各院系、各部门对预算管理失去积极性, 最终导致预算失去控制力。

三、完善高校预算管理的对策

(一) 预算管理要结合高校长远发展规划。

预算是高校管理的一种手段, 归根结底要服务于高校的长远发展。因此, 在预算的制定和执行过程中, 都要紧紧围绕长远发展规划这个中心, 不能偏离, 更不能与之矛盾。要做到这一点, 就要在预算编制过程中具有长远眼光, 或者编制长远预算, 不能短视, 不能因为是编制年度预算就割裂各年度之间的关联。同时, 高校的长远发展规划也要具体化精细化, 按年度甚至按月度进行分解, 如此, 预算的编制与执行才能与之紧密结合, 二者才能相互促进。

(二) 改善预算编制方法。

传统的增量预算编制方法, 简单易操作, 但也容易脱离实际, 会产生越来越大的偏差。各高校可以采用增量预算和零基预算相结合的方法, 在使用增量预算方法几年时间后, 间隔采用零基预算进行调整, 减少偏差。零基预算是在每个预算年度开始时一切归零, 对所有正在进行和将要进行的管理活动都视为重新开始, 根据事业发展计划目标, 重新核定每项开支对实现目标的意义和效果, 并在费用-效益分析的基础上, 重新分配和安排各项活动的支出费用。零基预算和增量预算的结合既能使预算适应形势的变化, 又能节约人力、物力和财力。此外, 还可以结合采用固定预算和弹性预算、定期预算和滚动预算等多种预算编制方法, 各种编制方法都各有优劣, 结合使用可以取长补短。

(三) 建立专职预算管理机构, 提升预算管理地位。

各高校要充分认识预算管理的重要意义, 可以建立预算管理委员会等专职机构, 直接接受校长领导, 由副校长、纪检、人事、各院系院长等重要部门领导组成。要赋予预算管理机构重要职权, 在重要决策事项中具有一票否决权, 对相关事项具有奖励、惩罚的权利, 要充分提升预算管理机构在高校各部门中的地位。如此, 才能使预算编制得到充分重视, 各部门也才能有效协调、充分配合, 预算的执行也才能畅通无阻。

同时, 在预算管理机构的协调下, 可以制定完善预算管理方面的规章制度。从预算的编制方法、编制程序到执行、考核等方方面面都以制度的形式加以明确, 而不是服从于某位领导的意志, 更不是朝令夕改。这样, 才能使预算逐渐深入人心, 逐渐程序化。

(四) 实施严格的预算考核和奖惩体系

高校应将预算执行情况与内部考核和奖惩相挂钩, 调动职工参与财务管理的积极性。预算的编制仅仅是预算管理的开始, 为发挥预算的作用、体现预算管理的权威性, 必须对预算执行进行考核, 及时兑现奖惩, 使各院系和部门都重视责、权、利三者之间的直接关系, 提高积极性、创造性。这样, 高校预算管理才能执行到位, 预算管理的综合效果才能显著增强。

(五) 加强预算执行情况的监督和管理。

加强预算外资金管理 篇10

企业资金预算管理是强化内部管理的重要手段, 其在船舶燃料企业的经营过程中发挥着重要的作用, 它能更明确战略规划, 改善经营状况, 降低风险, 提高企业的管理水平。本文分析了船舶燃料企业在资金预算管理过程中存在的问题, 并结合笔者的实际经验给出了具体的指导措施, 以期为企业的发展提供理论依据。

一、船舶燃料企业资金预算管理存在的问题

船舶燃料企业由于体制缺陷、人为因素及管理漏洞或多或少存在一些不足之处, 给企业的进一步发展带来障碍。资金预算管理的实质就是控制好各个环节的成本, 保持产品价格优势, 然而我国船舶企业在这方面存在的问题显而易见, 主要表现在以下几个方面。

(一) 管理精细化有待加强

旧有的管理模式导致企业在资金预算管理过程中形式化较为严重, 表面工作井井有条, 而内部生产环节的管理需要不断细化。如过多的重视原材料价格、行政办公费用、业务及差旅费等, 而对于材料使用率、设备利用率、劳动生产率、产品完好率等直接影响企业效益的隐性成本考虑较少。对于市场的波动及成本上升更多的归结为人工成本和原材料的增加, 而没有深化的思考管理缺陷。资金的预算管理工作没有层层落实, 权利与责任没有实行归口管理, 奖惩制度也较不完善, “事事没人做, 人人不担责”的现象普遍存在。

(二) 资金预算管理意识不强

很多船舶燃料企业的管理层对资金预算的认识不够, 企业设立的资金预算管理小组形同虚设, 相关职责部门的权限较少, 明显降低其预算管理工作热情。资金预算管理缺位和重复管理的现象较为严重, 责任与权限不对等的情况较为突出, 使得一些部门在预算编制与执行的过程中敷衍了事, 对待问题的态度较为散漫, 缺乏必要的严肃性。船舶燃料企业资金预算编制的不合理直接导致预算执行性较差, 应对突发事件和风险的能力不足, 更有甚者只负责编制预算, 不跟踪执行进度和调整预算。另外, 由于体制的原因, 久而久之产生的形式主义使得资金预算的管理作用受到严重的影响。

(三) 预算编制及管理较为死板

资金预算编制工作本身只是对下年度的资金使用情况做出粗略的统计, 但是现有的制度的弹性力度不够, 常使得预算编制与执行的偏差较大, 且一般预算编制少于执行额度, 对企业的正常生产带来很大的影响。预算编制的跨度一般为12个月, 时间较长, 资金使用情况较为固定, 不能应对瞬息万变的市场环境, 企业应该采用定期浮动的预算调整方法, 及时纠正预算与执行过程中的偏差。资金调整的过程审批较为繁琐, 周期较长, 往往错过最佳的供应期。如当市场价格一路上扬时, 企业资金紧张, 无法及时筹集足够资金, 及时储备足够的资源, 满足市场的需求, 从而错失取得较好的经济效益时机。

二、加强船舶燃料企业资金预算管理措施

(一) 加强资金预算组织与制度建设

船舶燃料企业应建立由法人代表或高级领导全面负责的资金预算领导小组, 由企业财务总监负责具体工作的全面实施, 小组成员包括各主要职责部门的领导干部。资金预算领导小组主要负责拟定预算方案, 并分解落实执行情况, 财务部负责具体的编制工作及一些相关工作, 其他部门全力配合提供所需要的资料。船舶企业要从自身的实际出发, 明确资金管理的相关组织体系, 要具体到资金预算的可执行性, 要涉及预算调整与考评等方面。

(二) 细分资金预算管理工作

出色的企业资金预算管理是建立在各部门及层级间的精细管理之上, 船舶企业在编制资金预算前, 要根据上年度预算、实际执行情况及未来市场走向做出科学预测判断。下年度的预算编制准确与否直接关系到管理工作的优劣, 因此企业各相关部门要切实将各自的资金使用情况评估准确, 确保在可控的范围内不超支不预支。如生产部门要评估原材料的品位、成品油的产出率、淡水的回收率等, 物资部门要根据下年企业战略目标和上年度完成计划情况合理编制采购预算, 人事部门要根据企业在岗及退休员工人数编制工资及劳保支出。企业的预算编制要细分到各管理部门, 管理部门再细化至小组, 层层把关, 确保预算编制合理。

(三) 加强货款回收管理, 促进资金良性循环

(四) 建立资金预算管理浮动机制

市场变化、人力成本、生产效率等均是影响企业资金使用的因素, 船舶燃料企业在编制年度资金预算时或多或少存在偏差。除了分解落实各相关部门预算指标编制工作, 认真执行预算使用情况以外, 还要建立一种常态的动态化调整预算的制度。在预算执行过程中极易出现一些外在的因素影响预算的使用, 企业要阶段性的根据这种偏差情况决定是否调整预算, 调整预算要经考核小组审核并批准, 这样做有助于资金的合理使用, 对生产的影响降至最低程度。

(五) 建立资金预算使用奖惩考核机制

资金预算浮动调整机制的建立并不意味着可随意调整预算, 否则预算编制的意义非常有限。船舶燃料企业在加强预算执行跟踪分析工作时, 要定期对执行情况分析, 掌握执行进度与效果, 努力分析预算与实际的偏差原因, 以便能及时采取有效的措施。然而, 这种资金预算编制与执行的联动政策如若不约束, 便使得预算陷入无休止的调整过程中, 建立一种资金预算管理奖惩机制很有必要。奖惩制度要将预算的使用情况与部门绩效挂钩, 从经济上起到震慑的作用, 使相关人员能更加严谨的编制预算并严格的按照程序执行, 使得资金能得到更为有效的利用, 提高企业的经营管理水平。

(六) 引入现代信息化的预算管理手段

在如今调整信息年代, 更多的企业将资金预算管理与信息化技术结合, 使预算的编制与执行更为高效可靠。信息化预算管理核心思想是利用合理的时间, 产出一定数量的合格产品, 它要求在预算期内将所有可能产生的现金流均归集到该业务流程中, 为决策层提供准确的控制数据。通过信息化预算管理和软件平台, 企业的资金管理者能实时了解资金的使用状况, 使企业能快速适应市场的需求, 动态的调整预算情况, 如企业根据原油的价格及供应情况、成品燃料的生产周期与仓储、淡水资源生产的时效与周期和船舶的供需关系合理的安排相应的资金, 动态的变化能使决策层一目了然, 合理的调整资金, 减少了传统预算管理的繁琐过程。

三、结束语

船舶燃料企业的规模一般较大, 涉及的业务范围众多, 要做到“事先有预算, 事中有控制, 事后有分析”的全过程资金预算管理, 必须加强相关资金预算管理制度, 进一步细化预算管理流程, 积极引入信息化的预算管理手段, 切实提高企业资金的预算管理成效。资金的预算管理为生产经营服务, 但生产经营反馈要指导资金的合理预算, 尽可能将二者的偏差控制在制度要求的范围内, 做到有限的资金产生最大的效能, 为企业的发展提供资金管理支持。

摘要：船舶燃料企业是以油品供应为核心的企业, 企业处于石油产业链的中段, 向上从具有资源能力的供应商采购, 向下供应给船东船舶等终端客户。在当今激烈竞争的市场中, 船舶燃料企业必须保持一定数量的库存商品, 在控制风险的前提下还得给予下游客户一定账期。此种业务特点决定船舶燃料企业必须占用大量的流动资金, 是资金密集型企业, 所以加强资金的预算管理是船舶燃料企业下年度正常生产经营活动的重要保证, 科学的将有限的资金发挥最大的效益是管理工作的基本出发点。本文介绍了船舶燃料企业在资金预算管理过程中存在的不足之处, 并提供了相应的解决措施。

关键词：资金,预算管理,船舶,燃料企业

参考文献

[1]周妍.浅谈船舶企业的全面预算管理[J].经济师, 2012 (01) .

[2]孟凡生, 赵爱军.大型舰船作业费用预算管理研究[J].中国修船, 2006.2 (01) .

加强预算外资金管理 篇11

一、违反预算外资金管理规定的主要行为

1、预算外资金不按规定及时、足额缴入财政专户。

2、擅自立项收费，扩大范围收费，提高标准收费，应办而未办理变更手续收费，已停止和注销的收费项目继续收费，已降低标准的收费项目仍按原定标准收费。

3、不按规定统一使用中央或省级财政部门印制或监制的票据，或虽是统一使用中央或省级财政部门印制或监制的票据，但开具不规范，如只填写了收费金额，而未填写收费项目和标准等。

4、该实行票款分离即“银行代收制”的行政事业性收费未实行票款分离。

5、隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金。

6、用预算外资金自立项目发放补贴、津贴或扩大范围，提高标准发放补贴、津贴，滥发奖金、实物。

7、用预算外资金吃喝玩乐、请客送礼等挥霍浪费。

8、不按规定程序报批，擅自将预算外资金用于基本建设投资、购置应通过政府采购的物品。

9、用预算外资金违规炒股票、炒房地产、进行期货交易和投资入股。

10、瞒报、截留、转移预算外资金，用预算外资金私设“小金库”，将预算外资金私存、挪用、贪污。

二、违反预算外资金管理规定的查账方法

1、审查会计凭证。通过对一张张涉及到预算外资金收支会计凭证特别是所附原始凭证的审查，并对照物价部门核发的收费许可证中所列的收费项目、标准、范围等依据，核实有无违反预算外资金管理规定的情况。审查会计凭证时要注意辨别票据真伪，从奇异的数字、时间、地点、物品、票据、编号、联系单位、报账手续、开支规律中发现贪污、私设“小金库”等舞弊行为。

2、审查会计账簿。主要审查应缴预算外资金、其他收入、事业收入、暂存款、其他应付款、暂付款、其他应收款、预算外资金支出、在建工程、短期投资、长期投资明细账和现金、银行存款日记账，通过查看这些账簿的明细项目、摘要栏内容、余额等有关记录，核实有无违反预算外资金管理规定的情况。

3、审查收款票据。主要审查已使用收款票据的存根联是否齐全，有无缺号情况；所有开具了未作废的收款票据的记账联是否都做了账。存根联与记账联上的数量、金额是否一致；未使用的收款票据有无缺号的情况，每份未使用的收款票据其收据联是否存在；下属单位和派出、内设机构有无自行购买或印制收款票据收款；核实有无违反预算外资金管理规定的情况。

4、深入相关单位和群众中调查。深入到与被查单位相关的单位和群众中去调查是查出违反预算外资金管理规定行为的有效方法之一。如对交通部门执行预算外资金管理规定情况进行检查，可以深入到运输企业和运输个体户中去调查。通过调查可以发现是否存在乱收费特别是收费后不开具收费票据等问题或线索。之后，根据发现的问题或线索再到被查单位进行调查核实。

5、暗访。暗访就是不暴露调查者的身份暗地进行访问调查。直接调查有的单位或人员出于种种原因不一定会说实话，而暗访往往可以摸到实情。如对房管部门执行预算外资金管理规定情况进行检查。检查人员’可以以咱已需要办理房产证的名义向近期办理过房产证的人特别是熟人了解办理房产证的收费情况，或直接向房管部门询问办理房产证应交费用情况，以发现是否存在乱收费等问题或线索。之后，根据发现的问题或线索再到被查单位进行调查核实。

6、比较分析收入。对被查单位检查期内的预算外资金总收入及其各分项收入分别与相应的本期计划数、上期实际数进行比较，分析产生差异的原因，核实有无违反预算外资金管理规定的情况。

7、审查货币资金。对库寿现金进行突击盘点，检查库存现金实有数与现金日记账和总账余额是否相符，并要注意审查出纳手中保管未入账的收支单据；对银行存款进行审查，检查单位银行存款账面余额与单位银行存款实有金额是否相符，未达账款是否由于正常原因所致；核实有无违反预算外资金管理规定的情况。

8、追查大项开支资金来源。对被查单位建造或装修办公楼、购买小汽车等大项开支的资金来源情况进行追查，看是否有足够的合法资金来源。如合法资金来源不足，则审查不足部分的资金是如何筹集和做账的，核实有无违反预算外资金管理规定的情况。

9、向被查单位人员询问调查。在发现违反预算外资金管理规定问题、线索前或后，找被查单位的相关人员’如有关领导、财会、业务等人员进行询问调查。核实是否存在违反预算外资金管理规定的行为及相关的具体情况。

加强预算外资金管理 篇12

1自有资金的来源和构成

自有资金来源和构成复杂,从预算单位自有资金构成看,有实行国库集中支付改革前的存量资金、 预算单位上下级往来资金、非本级政府安排的其他财政性资金,本级政府财政专户的实拨资金,暂存代管资金、代收代扣款、保证金等,涉及的拨款部门有上级主管部门、财政部门、预算单位。

2自有资金账户存在的弊端

2.1 影响了国库集中支付制度改革的进程

随着国库集中支付制度改革的深入, 应逐步取消单一账户体系外的其他账户,尤其是单位自有资金账户,这样可以有利于资金的监管。 但是实际上,基层预算单位的自有资金账户不仅没有随着集中支付改革的深入而逐渐取消, 自有资金反倒呈现出存量大、增幅大和支付额大的特点,这与国库集中支付改革背道而驰, 继续发展下去, 再想缩小规模并取消该类账户将难上加难,无法实现真正意义上的国库集中支付。

2.2 造成国库集中支付的不规范

由于预算单位自有资金账户的存在, 导致部分预算单位采用将所需用资金化整为零的方式, 一次或分次从零余额账户转拨到自己的自有资金账户上, 规避了集中支付对资金的实时监管,自有资金的实际用途监管难度增大。

3自有资金账户存在的原因

(1)财政专户的资金划拨方式。 自有资金的源头主要来源于本级财政专户的实拨资金, 因此财政专户资金划拨方式直接导致了自有资金账户规模的不断增大。

(2)国库集中支付制度改革的不够深入。 基层政府的国库集中支付改革试点单位严格意义上要囊括所有使用财政资金的单位, 实际上由于财政部门的硬件和软件的问题,部分自收自支的事业单位和财政差额拨款的单位仍然无法实现真正意义上集中支付。

(3)单一账户体系中的账户设置存在漏洞。 单一账户体系包括了国库存款账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户和特设专户,因此预算单位是没有保留账户的,而像存量资金、代收代扣款、保证金此类资金应由哪个账户管理成为难题,此类资金基本每一个预算单位都有,如果此类问题没有解决,自有资金账户将长期存在。

4加强自有资金账户管理的建议

4.1 严格限制预算单位自有资金来源

1改变财政专户资金的划拨方式,结合部门预算改革,加大财政资金纳入国库进行集中支付改革力度,切实减少财政实拨资金,使财政专户的资金做到直接支付;2财政部门进一步把预算单位上下级往来资金、非本级政府安排的其他财政性资金统一归集后纳入国库管理,逐渐减少上下级资金的直接划拨;3严格控制零余额账户划拨资金到自有资金账户,充分发挥财政直接支付方式的作用,进一步加大财政直接支付的范围,完善差额预算单位人员工资、津补贴实行真正意义上的直接支付。

4.2 加强制度建设,出台自有资金账户管理办法

当前各级财政基本无明确的自有资金账户管理办法,造成自有资金的实际用途难以监管,因此,出台相应的管理办法,做到:1从制度上明确自有资金账户的过渡性质,把最终取消自有资金账户在制度上予以明确;2规范自有资金的来源,通过制度禁止其他账户继续划拨资金到自有资金账户,从源头上控制自有资金规模;3优先支出自有资金,明确预算单位的自有资金账户规模作为预算批复的重要参考依据,各预算单位每年度的预算必须首先动用自有资金等;4明确各方的权利和义务,财政部门、审计部门和预算单位各司其责。

4.3 加强监督检查,建立长效监督工作机制,加大处罚力度

在日常工作中应加强对自有资金账户的监督检查,建立预算单位、财政部门和审计部门三方联合监督机制,规范自有资金的收支。 1建立预算单位定期汇报工作机制,预算单位自身对自有资金实行定期自查,并向财政部门递交收支情况报告;2建立财政部门定期公布工作机制,财政部门对各预算单位的自查情况报告进行汇总和检查, 实时监控所有预算单位的自有资金规模,并定期向所有预算单位公布自有资金的总体情况; 3建立审计部门定期专项审计的工作机制, 审计部门应根据国库集中支付改革的进程,定期对自有资金进行专项审计调查,提出审计意见。

4.4 加大财政内部现有应用软件平台的整合力度

加快财政业务一体化系统的建设进程, 提高实时监控能力。1完善自有资金支付系统, 使其与国库集中支付系统进行整合,真正实现与商业银行的联网,通过指标动态管理,严格控制资金的收付。 2一步加快部门预算编制系统、预算执行管理系统、预算执行分析系统等子系统之间的相互整合,进一步提高信息资源共享,提高工作效率。

4.5 继续加强对财务人员的业务技能培训