企业福利人员工资

2024-08-14

企业福利人员工资（精选5篇）

企业福利人员工资篇1

目前,一些企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放补贴或提供非货币性福利,并在职工福利费中核算。

按照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企【2009】242号),企业为职工提供的交通、住房、通信待遇,已经实行货币化改革的,并按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通信补贴,以及企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴等,不再纳入职工福利费管理,而应当纳入职工工资总额管理。

而按照国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号),企业职工福利包括:①尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用;②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利;③按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。可见,企业按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通信补贴只能作为职工福利费在企业所得税前扣除,而不能作为合理的工资薪金在企业所得税前扣除。

这样,对于企业来讲,一方面,会计核算上要将上述住房、交通、通讯补贴作为工资薪金列支,另一方面,税法上又不能作为合理的工资薪金在税前列支,相应地会减少企业的福利费列支基数。对于那些上述住房、交通、通讯补贴在职工工资薪金总额中比重较大的企业来讲,会产生不必要的税负。举例来讲,如果某企业会计核算上的职工工资薪金总额为500万元,其中包括发放给职工的住房、交通、通讯补贴200万元及税法认为合理的其他工资薪金300万元。这样,税法上允许税前扣除的工资薪金为300万元,相应地允许列支的职工福利费为300×14%=42万元。这就意味着,该企业发放给职工的住房、交通、通讯补贴200万元只能在税前扣除42万元(假设该企业没有其他福利费支出),剩余的158万元只能在企业所得税后扣除,这一部分补贴对该企业的所得税影响为158×25%=39.5万元。也就是说,企业为此多承担了39.5万元的企业所得税。因此,对于上述企业来讲,就存在一个企业所得税筹划的问题。

一、筹划方案一,改变住房、交通、通讯补贴名称

具体来讲,该企业可以将发放给职工的住房、交通、通讯补贴,取消目前住房、交通、通讯补贴等名称,而仍按目前的标准代之以基本工资或其他奖金等冠名,就能够顺利地成为税法认可的“合理的工资薪金”,从而完全解决了上述住房、交通、通讯补贴得不到完全税前扣除的问题。

对于职工来讲,上述变化对其个人实际收入也无不利影响。因为,不论是原来的住房、交通、通讯补贴,还是现在的基本工资或其他奖金,均应作为个人应纳税所得额按“工资薪金”税目缴纳个人所得税,二者没有任何差异。

二、筹划方案二,改变补贴发放形式

具体来讲,该企业可以将以工资形式发放的住房、交通、通讯补贴,改变为员工凭票报销,即要求员工提供租房发票、汽车加油票、出租车票、公交地铁车票、固定电话或手机费发票、手机充值卡发票等票据,凭发票报销。按照会计核算方法,上述报销内容中除房租费仍计入该企业的非货币性福利外,其他项目可分别计入该企业的交通费用和通讯费用中去。可见,这种筹划方案只能部分解决企业所得税前扣除问题。仍以上述例子为例,假设该企业发放的200万元住房、交通、通讯补贴中,住房补贴为100万元,交通、通讯补贴为100万元。改为凭票报销后,该企业福利费中将有100万元的非货币性福利(房租),交通费和通讯费将增加100万元。因此,该企业税法上允许税前扣除的工资薪金仍为300万元,相应地允许列支的职工福利费为300×14%=42万元。这样,该企业仍有58万元(=100-42)的福利费不能在企业所得税前扣除。这一部分福利费用对该企业的所得税影响为58×25%=14.5万元。也就是说,企业为此多承担了14.5万元的企业所得税。

对职工来讲,上述变化将对职工实际收入产生有利影响。改为凭票报销后,这部分收入不作为职工的工资薪金所得,因而不必缴纳个人所得税,个人实际收入为此得到增加。

企业福利人员工资篇2

临聘人员工资福利发放标准的管理办法

为统一临时聘用人员的薪酬标准，按照“同工同酬、多劳多得”的原则，结合本局实际，经局行政会议研究决定，特制定本办法，望遵照执行。

一、适用范围：管理办法适用于正式签定劳动合同的临聘人员

二、工资结构

1、基本工资：每人每月不得高于800.00元。

2、电话费：每人每月50.00元（驾驶人员每人每月150元）

3、驾驶员年终安全奖：每人每月50.00元（全年600.00元），年终未发生安全事故则一次性领取。

4、业务奖：驾驶员按车公里计算，每公里0.15元。打字、信息员按照驾驶员行车公里补贴的平均数领取，保安人员按照驾驶员行车公里补贴平均数的60%领取。

5、劳保费：每人每年不超过400.00元。

6、降温费：每人每年400.00元。

7、烤火费：每人每年400.00元。

8、节日费：春节、国庆节慰问金500.00元；清明节、“五一”节、端午节、中秋节、元旦节慰问金：200.00元；

生日费：200.00元。

9、旅差费：市内出差不予报销，市外出差按相关规定执行。

10、年终目标考核奖：按在职工人的50%发放。

11、其他费用：保险费、加班费和在休假范围内当年未休假的均参照国家有关规定执行。

三、本办法仅供内部使用，由局办公室负责解释。

四、本办法从二○○九年八月一日起执行,时间暂定一年（至二○一○年八月三十一日止）。

企业福利人员工资篇3

一、完善分配激励机制，最大限度激发社会活力

社会主义和谐社会是充满活力的社会。最大限度激发社会活力，要求工资福利工作必须认真贯彻落实“尊重劳动，尊重知识，尊重人才，尊重创造”的方针，不断完善分配激励机制，充分调动机关事业单位工作人员的积极性和创造性，让一切劳动、知识、技术、管理和资本的活力竞相迸发，让一切创造社会财富的源泉充分涌流。

（一）建立事业单位有效的分配激励机制。建立有效的分配激励机制是深化事业单位人事制度改革的重要组成部分。事业单位收入分配制度改革的目的之一，就是要充分调动事业单位广大工作人员的积极性和创造性。当前，我们正在加快推进事业单位实施绩效工资工作。要在加强事业单位绩效考核的基础上，搞活事业单位内部绩效工资分配，打破“大锅饭”和平均主义，使事业单位工作人员的收入与岗位职责、工作业绩和实际贡献相联系，增强工资分配的激励功能。要建立事业单位主要领导人的分配激励约束机制。结合对单位及个人的综合绩效考核结果，合理确定主要领导的收入水平，使单位主要领导的收入与单位社会经济效益及长远发展相联系，与本单位工作人员的绩效工资水平保持合理的关系。

（二）推进公务员工资水平决定机制与市场机制相衔接。多年来，公务员与企业相当人员相比，工资水平一直存在较大差距，职务、学历越高的人员，差距越大。这主要是由于公务员工资水平的决定机制与市场机制衔接不够，在工资增长上没有建立起与企业相当人员平衡比较的调整机制。为此，我们要加强这方面的研究，探索建立公务员与企业相当人员工资水平调查比较制度，实现公务员工资水平正常增长，以适应人才竞争的需要。同时，还要加强聘任制公务员工资制度的研究。结合公务员分类管理的进程，研究落实符合不同类别公务员特点的工资待遇政策。

（三）完善高层次人才收入分配激励机制。高层次人才决定着一个国家和地区的核心竞争力，是衡量一个国家和地区实力的标志。完善高层次人才收入分配激励机制，是加强我区高层次人才队伍建设的重要内容。我们要认真贯彻落实国家关于高层次人才分配激励的措施。对承担国家重大科研项目和工程建设项目等为我区经济建设和社会发展做出重要贡献的优秀人才，研究给予不同程度的一次性奖励办法。对基础研究、战略高技术研究和重要公益领域的事业单位高层次人才，探索建立特殊津贴制度。对部分紧缺或者急需引进的高层次人才，认真落实我区事业单位的协议工资、项目工资制度。研究重要人才国家投保制度。进一步加强高级专家延长退休年龄的管理工作。

二、理顺收入分配关系，最大限度增加和谐因素

“十二五”时期，我区仍将处于体制转轨和社会转型时期，加大收入分配调节力度，努力扭转城乡、区域、行业和社会成员之间收入差距扩大趋势，逐步理顺收入分配关系，已经到了必须破题的关键时期。我们要认真履行人社部门在调整收入分配关系中承担的重要职责，积极推进机关、事业单位的工资收入分配制度改革工作。

（一）统筹不同事业单位的收入分配关系。自义务教育学校实施绩效工资以来，其他类别事业单位对此非常关注，可能会引起相关利益群体的攀比，如公共卫生与基层医疗卫生事业单位和义务教育学校的攀比，其他事业单位与教育、卫生事业单位的攀比，等等。因此，必须统筹好不同事业单位的绩效工资改革，积极疏导因分步实施带来的相互攀比心理，化解社会矛盾，促进社会和谐。对不同事业单位人员之间的收入分配关系，既要适当“托低”，又要合理“限高”；既要避免不同事业单位之间的收入趋同，又要避免收入差距过大。

（二）统筹在职人员与离退休人员的收入分配关系。党和政府一贯十分关心离退休人员的生活待遇。对于机关的离退休人员，其生活补贴占同级同类在职人员津贴补贴的比例要严格按照国家规定的水平执行。在制定事业单位退休人员生活补贴标准时，要充分体现当地事业单位退休人员生活补贴平均水平大致平衡的原则，并采取有效措施控制在职人员与退休人员收入水平差距过大。既要防止部分事业单位退休人员的收入水平过低，又要尽可能避免出现部分事业单位退休人员与本单位在职人员、机关退休人员收入水平之间出现不平衡的现象。

（三）统筹同等条件下不同层级政府机关公务员的收入分配关系。在做好自治区直属机关驻外地单位规范津贴补贴工作的基础上，要按照属地化原则，积极推进同等条件下不同层级政府机关公务员保持合理的收入分配关系。

三、解决收入分配矛盾，最大限度减少不和谐因素

胡锦涛总书记指出，正确处理人民内部矛盾，是关系改革发展稳定的全局性课题，是促进社会和谐的基础性工作。收入分配事关广大干部群体的切身利益，各级工资福利部门必须更加积极主动地处理好收入分配矛盾，为推动科学发展、促进社会和谐创造良好环境。

（一）高度关注特殊群体。当前，要集中力量处理工资福利方面的信访积案，主动化解社会矛盾。要做好提高离休干部和建国前参加工作的老工人生活补贴标准和扩大发放范围的工作。认真研究落实事业单位转企改制中符合条件人员提前退休的政策问题。严格执行受处分处罚公务员的工资待遇政策。落实好信访、纪检监察、审计等特殊岗位津贴补贴政策。做好自治区直属机关驻外地单位规范津贴补贴工作。

（二）合理调控工资收入差距。积极研究工资待遇向基层公务员倾斜的具体办法。配合有关部门做好规范公务员津贴补贴工作，按照下管一级的原则，逐步将不同市县间津贴补贴水平差距控制在合理范圍以内。认真落实艰苦边远地区津贴制度，做好机关事业单位的工资统计工作。要加强事业单位绩效工资总量调控，特别是在核定事业单位绩效工资总量和水平时，既要注意综合考虑当地经济发展、财力状况、物价消费水平、所在地城镇单位在岗职工年平均工资水平、公务员规范后津贴补贴水平等多方面因素，又要注意理顺不同事业单位之间、事业单位在职人员与退休人员之间以及机关、企事业单位退休人员之间的收入分配关系，适当调控差距。

（三）健全收入分配调控机制。实行分类管理、分级调控，完善机关事业单位收入分配调控政策。要加强工资收入支付管理，加强对机关事业单位收入分配政策执行情况的监督检查，做好自治区、市、县三级事业单位绩效工资水平的监测工作，建立统分结合、权责清晰、运转协调、监督有力的工资宏观调控机制，最大限度地减少机关事业单位收入分配领域的矛盾与不和谐因素。

企业福利人员工资篇4

一、以轿车作为实物福利的纳税筹划分析

例:2008年初, 某企业为留住企业高管人员实行奖励措施。企业拟购买了一辆价值30万元的轿车奖励企业高管人员李某。该企业按新《企业所得税法实施条例》第六十条规定假定轿车折旧年限为4年, 按直线法计算折旧 (为计算简便, 暂不考虑残值因素) , 公司适用新的《企业所得税法》, 企业所得税税率为25%。在这种情况下, 该公司有以下三种方案可以选择 (假定李某每月工资5 000元, 费用扣除标准为1 600元) 。

(一) 三种方案介绍

方案一:公司直接购买轿车将车辆的所有权办到了李某的个人名下, 以奖励的方式直接发放。

方案二:由李某写具借条后向企业借钱30万元, 由李某自行购置轿车。同时, 企业以年终一次性奖金的形式在5年内按每年6万元将30万元分别支付给李某, 李某每年再以该项奖金分次偿还企业借款30万元。

方案三:由公司购买车辆作为办公用车, 按固定资产处理, 并指定归李某专人使用, 油耗及修理费由李某个人负担。李某工作满5年后企业将该轿车以奖励的方式无偿赠予李某。

(二) 三种方案下李某及企业负担的税收情况分析

1. 方案一中李某及企业应承担的税款

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知》 (国税发[1995]115号) 的规定, 个人取得实物所得应在取得实物的当月, 按照有关凭证上注明的价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高, 且所有权是随工作年限逐步取得的, 对于个人取得前述实物福利, 可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内 (高于5年的按5年计算) 平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。李某的个人所得税计算如下:

第一步:确定适用税率及速算扣除数。

每月工资=5 000+300 000÷5÷12=10 000 (元) , 查个人所得税税率表说明适用税率20%, 速算扣除数375。

第二步:计算应纳个人所得税款。

应纳个人所得税= (10 000×20%-375) ×5×12=97 500 (元) 。

第三步:分析结果。

方案一中企业因不需额外承担税款, 故税款为0元;个人承担税款97 500元;合计税款为97 500元。

2. 方案二中李某及企业应承担的税款

第一步:确定每年末奖金适用税率及速算扣除数。

60 000÷12=5 000 (元) , 查个人所得税税率表说明适用税率15%, 速算扣除数125。

第二步:计算奖金应纳个人所得税款。

5年合计应纳个人所得税= (60 000×15%-125) ×5=44375 (元) 。

第三步:计算工资应纳个人所得税。

[ (5 000-1 600) ×15-125]×60=23 100 (元)

第四部:共计缴纳个人所得税=44375+23100=67475 (元)

第五步:分析结果。

方案二中企业不需额外承担税款, 税款为0元;个人承担税款67 475元;合计税款为67 475元。

3. 方案三中李某及企业应承担的税款

(1) 李某应负担税款的计算

由于2008年购车时轿车产权属于企业, 属于企业的固定资产, 个人只是拥有使用权, 不缴纳个人所得税;到2013年, 此时企业将该轿车以年末奖励方式无偿赠予李某 (假定5年后轿车公允价值为150 000元) , 则李某应纳个人所得税。

第一步:确定适用税率及速算扣除数

150 000÷12=12 500 (元) , 说明适用税率20%, 速算扣除数375元。

第二步:计算年末奖励应纳个人所得税款

应纳个人所得税=150 000×20%-375=29 625 (元) 。

第三步:工资应纳个人所得税=[ (5 000-1 600) ×15-125]×60=23 100 (元)

第四步:合计应纳个人所得税=29 625+23 100=52 725 (元)

(2) 企业应负担税款的计算

企业支付购买轿车的支出300 000元, 由于作为企业固定资产处理, 此时轿车的折旧可以在计算企业所得税税前扣除, 4年折旧额为300 000元;则5年合计可减少企业所得税75000元 (300 000元×25%) 。到2013年, 企业将该轿车以年末奖励方式无偿赠予李某, 应视同销售处理, 由于轿车公允价值远低于原值, 故应纳税所得额为0元。

(3) 分析结果

方案三种个人和企业合计税款为-22 275元 (52 725元-7 5000元)

(三) 结论

通过以上分析, 方案三是一个双赢方案, 个人及企业均能达到明显的节税效果, 其次是方案二, 再次是方案一。

二、以住房作为实物福利的纳税筹划分析

同样的分配方案是否也可以在住房实物福利上采用呢?我们仍以李某及其公司为例试做分析。

例:2008年初, 某企业为留住企业高管人员实行奖励措施。企业拟准备购买一套300 000元的住房奖励企业高管人员李某。该企业按新《企业所得税法实施条例》第六十条规定假定房屋折旧年限为20年, 按直线法计算折旧 (为计算简便, 暂不考虑残值因素) , 公司适用新的《企业所得税法》, 企业所得税税率为25%。在这种情况下该公司有以下三种方案可以选择。 (假定李某每月工资5 000元, 费用扣除标准为1 600元)

(一) 三种方案介绍

方案一:公司直接购买住房将所有权办到了李某的个人名下, 以奖励的方式直接发放。

方案二:由李某写具借条后向企业借钱300 000元, 由李某购置住房, 产权证由企业保管, 李某在任期内不能辞职。同时, 企业以年终一次性奖金的形式在5年内按每年60 000元将300 000元分别支付给李某, 李某每年再以该项奖金分次偿还企业借款。

方案三:企业将购买的300 000元住房先作为办公用房, 做固定资产处理, 无偿提供给李某使用。李某工作满5年后企业将该住房以奖励的方式赠予李某。假定该房屋折旧年限为20年, 不考虑残值。由于房地产的上涨因素, 假定5年后该住房的公允价值为500 000元。

(二) 三种方案下李某及企业负担的税收情况分析

1. 方案一中李某及企业应承担的税款

由于计算过程同上, 不再累述, 双方合计税款为97 500元。

2. 方案二中李某及企业应承担的税款

由于计算过程同上, 不再累述, 双方合计税款为67 475元。

3. 方案三中李某及企业应承担的税款

(1) 李某应负担税款的计算

当年及其后五年, 李某无偿使用公司房产, 在实务中税务机关往往不予征税。 (但严格的从税法分析, 税务机关可以依法将其并入工资薪金征收个人所得税的, 本文从实务角度出发, 暂不予以考虑) ;李某工作满5年后, 企业将该住房以年末奖励的方式赠予李某, 李某应该按年末取得一次性奖励方式计算缴纳个人所得税, 计算过程如下:

第一步:确定适用税率及速算扣除数

500 000÷12=41 667 (元) , 查表说明适用税率30%, 速算扣除数3 375。

第二步:计算年末奖励应纳个人所得税款

应纳个人所得税款=500 000×30%-3 375=146 625 (元) 。

第三步:计算工资应纳个人所得税。

[ (5000-1600) ×15-125]×60=23100 (元)

第四步:合计应纳个人所得税=146625+23100=169725 (元)

(2) 企业应负担税款的计算

方案三中企业应承担的税款计算如下:

第一, 企业购置房产可以按规定计提折旧, 5年共计提折旧75 000元 (300 000÷20×5) , 可抵减企业所得税18 750元 (75 000×25%) 。

第二, 李某工作5年后, 企业将房产以奖励方式赠给李某。根据《营业税暂行条例》的有关规定:单位将不动产无偿赠予他人, 视同销售不动产, 缴纳营业税。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》 (财税[2003]16号) , 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权, 以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此企业应纳营业税10 000元[ (500 000-300 000) ×5%]。

第三, 应纳城建税、教育费附加1 000元 (10 000×10%) 。

第四, 应纳土地增值税。根据《土地增值税暂行条例》的相关规定, 房地产的赠与如果不属于直系亲属赠与或公益性赠与应视同销售处理。计算旧房产需出具评估机构提供的旧房产的评估价格, 假定评估机构出具该房产的评估价格为400 000元, 则土地增值税包括转让收入500 000元, 扣除项目411 000元 (400 000+10 000+1 000) , 增值额89 000元 (500 000-411 000) , 增值率21.65% (89 000÷411 000) , 应纳土地增值税26 700元 (89 000×30%) ,

第五, 新《企业所得税法实施条例》第二十五条规定:企业发生非货币性资产交换, 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的, 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务, 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据该条规定, 应纳企业所得税: (500 000-300 000÷20×5) ×25%=106 250 (元) 。

企业以上5项合计税款:10 000+1 000+26 700+106250-18 750=125 200 (元)

(3) 分析结果

方案三中个人和企业合计税款为294925元 (169725+125 200) , 如果再将免费使用公司房产的个人所得税考虑进去, 个人税负会更重。

(三) 结论

在住房分配方案中, 方案三税收负担由最轻变为最重, 方案二税负最轻, 方案一次之。