企业合理避税筹划（精选7篇）
企业合理避税筹划 篇1
合理避税筹划由来已久, 但是我国的企业对其认识和运用还比较肤浅, 为此笔者对合理避税筹划进行了一定的探索。
1 合理避税的含义
合理避税就是在法律允许的情况下, 以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。合理避税的关健是纳税人在税法许可的范围内, 通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排, 尽量满足税法条文所规定的条件, 以达到减轻税收负担的目的。当然, 避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动, 以减少自己所承担的纳税数额。
2 合理避税筹划应谨守六项原则
2.1 合法性原则。
合理避税最根本的特征是合法性, 这里面有两面的含义, 一是筹划方案要符合有关法律、法规的规定;二是筹划方案在实施过程中要符合法律、法规的规定。只有两方面都符合, 才能称为合法的筹划。2.2有效性原则。税收法律、法规和政策处在不断的发展变化中, 尤其是目前我国处在经济发展和转轨时期, 加上加入WTO后的财税政策调整, 这就使得合理避税必须面对现实, 及时把握税收法律、法规和政策所发生的变化, 使之更适应经济和税收工作特点, 适时筹划, 保证合理避税的有效性。2.3筹划性原则。筹划性就是根据实际情况统筹安排筹划方案, 一般情况下, 筹划性表现为预期性。在经济活动中, 纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生之后有纳税义务才缴纳各种流转税;收益实现或分配之后, 才缴纳所得税;财产取得之后, 才缴纳财产税等等。这在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。另外, 经营、投资和理财活动是多方面的, 税法规定也是有针对性的, 纳税人和征税对象的性质不同, 税收待遇也往往不同, 这在另一个方面向纳税人提供了选择较低税负经营方案的机会。2.4风险防范原则。合理避税经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作, 这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险, 盲目地进行合理避税, 其结果可能事与愿违, 因此企业进行合理避税必须充分考虑其风险性。2.5成本效益原则。进行避税筹划要先进行“成本———效益”分析。任何一项筹划方案都有其两面性, 随着某一项筹划方案的实施, 纳税人在取得部分税收利益的同时, 必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用, 以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失的机会收益小于取得的利益时, 该项筹划方案才是合理的;当费用或损失的机会收益大于取得的利益时, 该筹划方案就是失败的方案。2.6整体性原则。纳税筹划的根本目的是企业通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻企业税负和谋求企业的最大效益。因此, 在进行合理避税时, 不能把眼睛只盯在某一个环节上或某一个税种上, 因为一种税少交了, 另一种可能要多交, 或者追求了某种税收优惠, 却因其他经营条件欠缺而造成总收益的下降。只有从总体上把握, 注意税收对经济运营、资金运动的影响, 并仔细比较、综合衡量, 才可能使合理避税方案科学合理。
3 合理避税筹划需寻求技术支持, 确立八个切入点
3.1 筹划税率。
税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。各税的税率大多存在一定的差异, 一般情况下, 税率低, 应纳税额少, 税后利益就多。但是, 税率低不一定等于税后利益最大化。所以对税率进行筹划, 可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。3.2筹划税基。税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。各种税对税基的规定存在很大差异, 对税基进行筹划可以实现税后利益的最大化。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化, 也可以通过对税基实现时间的安排, 即在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收利益。3.3筹划税收优惠。税收优惠是降低或免除税收负担的主要因素。一般情况下, 税收优惠越多, 税后利益就越大;但是, 税收优惠最大化不一定等于税后利益最大化。对税收优惠进行筹划, 可以获得税后最大利益。3.4筹划纳税人。有些税种对纳税人的界定有一定差异, 规定在一定条件下对某些有同样行为的主体不纳入征税范围。所以对纳税人进行筹划, 在一定条件下可以避免成为纳税人, 免除纳税义务。但是避免成为纳税人不一定就能实现税后利益最大化。对纳税人进行筹划, 在一定条件下可以获取税收利益。3.5筹划不同经济业务的税负结构。纳税人不同的经济业务往往缴纳不同的税种, 形成不同的税负结构, 进而影响纳税人税负的高低。对税负结构进行筹划, 有利于实现税后利益的最大化。一般情况下, 应当将缴纳税种少、总体税负最低的经营业务作为合理避税筹划的具体目标。3.6筹划国际税收管辖权。各国对国际税收管辖权的规定存在较大差异, 进而直接影响着跨国纳税人的税负状况, 所以对国际税收管辖权进行筹划, 可以取得明显的税收利益。3.7筹划不同国家或地区的税负状况。在不同的国家或者地区, 进行投资经营或者工作会承担不同的税负。3.8筹划会计政策方法。由于企业经济业务的复杂性和多样化, 某些经济业务可以有多种会计处理方法, 即存在不止一种可供选择的会计政策。企业在发生某项经济业务时, 应该从允许选用的会计原则和会计处理方法中, 选择适合本企业实际情况的会计政策。采用适当的会计政策可以达到减轻税负或延缓纳税的目的。
4 合理避税筹划常见方法
4.1 用足税收优惠政策, 税法以法律的形式规
定了各种税收优惠政策, 企业应该加强对这些优惠政策的研究, 力争经过合理调整使企业享受各种税收优惠政策, 最大限度避税, 壮大企业实力。4.2通过名义筹资避税, 一般说来, 企业生产经营所需资金主要有三个渠道:自我积累、借贷 (金融机构贷款或发行债券) 和发行股票。自我积累的资金是企业税后分配的利润, 而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式, 二者都不能抵减当期应交纳的所得税, 因而达不到避税的目的。借贷的利息支出从税前利润中扣减, 可以冲减利润而最终避税。4.3转移定价, 它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中, 不是按照市场公平价格, 而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格, 以达到少纳税或不纳税的目的。4.4分摊费用, 企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下, 想方设法从账目找到平衡, 使费用摊入成本时尽可能地最大摊入, 从而实现最大限度的避税。4.5资产租赁, 是指出租人以收取租金为条件, 在契约或合同规定的期限内, 将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人角度来说, 租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险, 由于租金从税前利润中扣减, 可冲减利润而达到避税。4.6合理提高职工福利, 企业在生产经营过程中, 可考虑在不超过合理的范畴内适当提高员工工资, 为员工办理医疗保险, 建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金, 进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支, 同时也能够帮助企业调动员工积极性, 减少税负, 降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。
总之, 纳税人通过合理避税, 能够尽量减少纳税人的纳税成本, 提高纳税人的经营管理水平, 但是, 合理的避税筹划也需要企业较高的经营管理水平相配合, 需要通过对企业财务活动的科学安排来实现。所以, 对于企业而言, 企业应加深对合理避税筹划的认识, 在企业经营中, 逐步把企业合理避税筹划提升到一定的地位, 尤其是我国加入WTO后, 企业参与国际竞争更有必要重视, 并开展合理避税筹划工作。对于国家而言, 有必要去支持、鼓励企业进行合理避税筹划。
摘要：合理避税的含义;合理避税筹划要合法有效、能事先筹划、防范风险、要遵循成本效益及整体性原则;要从八个切入点寻求技术支持;结合常见方法结合企业实际具体运用。
关键词：合理避税筹划的含义,意义,谨守的原则,技术支持,常见方法
参考文献
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企业合理避税筹划 篇2
企业要发展，一方面要得到高额利润，但得到利润的同时又难免要上缴所得税额，怎么样能合理的避税呢？本人根据自身实际，谈谈一点个人的愚见。
纳米事业部成立已有五年了，本人从项目建设初到现在一直在此工作。纳米的苦衷是看在眼里疼在心里，到目前已亏损近一千万，今年对纳米来说是生死存亡的一年，怎么才能生存、发展，合理避税呢？本人从以下四个方面谈谈个人的想法：
一、与其它企业进行合资（采用摩根凯龙的形式）
我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡。而纳米现在要生存要发展，急需寻找一个合资伙伴。
二、筹资
目前纳米生产线问题还很多，对产品质量稳定影响很大，急需资金整改，希望总部给予支持。建议
1、从金融机构信贷资金
2、企业内部集资
3、向其它公司拆借。
三、借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策。与大专院校进行合作洽谈使之成为合理的“校办工厂”或者科研基地。
四、对货物销售的业务，如果购方要求销售方承担运费，在购方同意情况下，可以把双方商定的价款分为货款和运费，分别进行业务处理，如销售方没有运输业务，可以另外委托运输单位，这样销售方就能合理减少销售货物所产生的销项税，达到降低纳税成本的目的。以上是本人的一点想法请领导批示！
企业怎样合理避税 篇3
80万元的税可以不交
这么一家新开张的管理咨询公司，如果按照正常情况应该交纳营业税、所得税80－100万元左右。很多企业遇到这种情况，往往会让财务经理或人员去报税、办手续等按照税法把这个税给交了。但如果进行一番策划，可能这80万元的税就不用交了。
如果仔细研究税法，至少有两个新的税收政策可以使这家公司免交80万元的税款。一是今年国家规定：“新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30％的，可以免三年营业税和所得税。”这个政策看起来非常简单，但非常实用。像这家管理咨询公司完全可以利用这一政策，安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用交了。另外，还有一个文件可以使用。2004年新的税务政策规定：“兴办的私营企业安排退役士官达到30％比例的，可以免三年营业税和所得税。”这家公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，他们并不是公司的核心管理人员，对公司的影响并不大。
合理避税可以设计
深圳有一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30％。企业也遇到了问题，那就是产品售价高，购进的材料并不多，这家企业的增值税负担非常重。企业老总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。增值税是属于“掉脑袋”的税种，一旦出事，处罚十分严厉，很少企业敢在这方面做文章。
那么这种情况有没有办法解决呢?有办法。这家公司的软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件。所以建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给这家公司再配套在设备上。这样在交易过程中，外购的软件就可以抵扣17％的增值税，软件公司单独交3％的税，这样，公司既没违反税法规定又无形当中多抵了14个百分点的增值税。
另外有一家外商投资企业，其所享有的“免二减三”的优惠政策已用完了，2004年公司还想进一步扩大投资规模，需要大量采购设备。
一般企业可能买了就买了，财务报账完事，很少考虑在购买的环节上有没有税收上的安排。如果这家外资企业是国家鼓励的项目，就完全可以进行一些税务筹划。这家企业可能有许多税后利润，可以把这部分利润转成股本，这样可以享受再投资退税政策。再就是转成股本后投资总额发生变化了，在投资总额内，用于购买国产设备的还可以享受到抵免40％所得税的政策，购买1000万元的国产设备，就能抵免400万元的所得税。通过这些设计，公司仍旧可以享受许多优惠政策。
企业应设税务经理
企业要想降低纳税成本，除了降低企业的税款成本以外，还应设法降低企业的办税成本和风险成本。
办税成本是企业用来办理纳税的成本支出，这部分支出在很多企业当中微乎其微，一般都有财务人员兼任。但摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都有专门的税务经理，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起国内企业的深思。国内企业鲜有专门的税务经理，因为企业认为财务和税务是天然的一体化的业务。
其实，财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个变动的政策；现在的企业财务都是事后核算型的财务，没有起到事前设计、安排的作用。一般来讲，年纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。
企业合理避税筹划 篇4
企业进行纳税筹划其主要目的是: (1) 减少纳税人的纳税额; (2) 降低税收负担率; (3) 延缓纳税, 无形之中国家为企业提供了无息贷款; (4) 实现企业利益或股东权益最大化。因此, 企业在采用多种形式进行纳税筹划, 以达到合理避税。
企业进行纳税筹划的主要形式有: (1) 利用本企业的财务人员进行筹划; (2) 委托中介机构进行筹划; (3) 聘请税收顾问 (或专家) 进行筹划。第一种方式, 企业成本较低, 但受企业财务或法律人员专业知识和对税法掌握的局限性;第二、三种方式, 企业成本偏高, 但中介机构或专家一般不太了解企业实行情况, 不可能及时对企业的业务随时了解, 做到事前筹划, 大多情况下是对企业起到咨询专家的作用。
随着企业纳税意识的增强, 多数大型企业, 专门设立税务会计, 对本企业的生产经营各个环节的涉税问题进行研究和规划, 在保证应缴尽缴的税款下, 合理利用税法为企业在合理进行税收筹划, 做到在业务发生之前, 去规划业务, 从而达到节税的目的。但是税收规划的前提, 必须熟悉国家税收法规, 才能保证不违背税法, 又能使企业起到节税目的。
一般地讲, 企业进行税收筹划来进行合理避税, 可以认为是纳税人采取利用我国法律、税法上存在的瑕疵或含糊之处, 或税法细则中没有解释到的地方, 对其业务来事前进行安排, 从而以减少其本应承担的纳税数额。同时, 对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度, 有助于社会经济的进步和发展。
税收筹划、进行避税实际存在三种情况:即合法的、非违法的、表面合法实质是违法的。
一、合法的避税
也称为节税, 意指纳税人根据政府的税收政策导向, 通过经营结构和交易活动的安排, 对纳税方案进行优化选择, 以减轻纳税负担, 取得正当的税收利益。这在税务上不应反对, 只能予以保护。
二、非违法的避税
这种避税行为往往是由于税法本身存在漏洞, 使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排。这种避税行为, 会使国家税收蒙受损失, 但因为于法无据, 税务局不可能像对待偷税一样给予法律制裁。只有完善税法, 以杜绝漏洞。
三、表面合法实属违法避税, 是在合法外衣掩盖下, 欺诈手段逃税的违法行为
这种情况在国际税收中相当普遍。一般也是利用税法的差别规定和优惠政策, 通过“挂靠”和“虚设机构”, 在表面合法的外衣下, 达到所谓的节税贰实际上是一种逃税行为。对这类避税行为只有加强监督和检查, 一经税务稽查查明真相, 应按逃税论处, 并按照税收征管法规定, 除补交逃税税额外, 还要征收滞纳金和罚款, 企业为此要付出更大的代价。
纳税筹划应在业务发生之前进行。我们知道:经营行为产生税, 不同的经营行为产生的税不同。合同或协议决定业务, 业务过程产生税收。因此, 加强对业务合同的管理, 是纳税筹划的关键, 企业在进行业务发生签订合同时, 一定要财务人员参与, 做到事前安排。否则一经合同成立, 经营行为产生的税就确定, 在此基础上再去所谓的税收筹划, 结果只能是违法, 必将收到法律的制裁。
四、案例分析
下面, 笔者拟根据自己多年的理论和实践, 列举一些税收筹划的案例, 来分析成功与不成功的案例, 为同行在实际工作中借鉴。
案例一:某天然气管道燃气公司, 向对居民收取的“初装费”用于管线、基站的建设等。
对于燃气公司来讲是征收营业税还是征收增值税?国税函【2002】105号规定按照建筑业征营业税;而财税【2003】16号规定属于增值税价外费用征增值税。征收营业税是按照施工企业和建筑业征税, 而征收增值税是以燃气公司以销售气体为目的, 将“初装费”作为增值税的价外费用征收。在目前税制没有改的情况下, 两个文件企业怎样去执行, 一般常理当然按照后者征收增值税, 假如按照营业税去缴纳是否存在税务风险。为了规避税务风险的发生, 对于燃气公司发生的此类情况是否属于兼营或混合销售行为, 作为财务人员必须将业务内容分清楚。公司营业执照经营范围:有施工范围, 同时又有销售行为, 建议必须把行为拆分为营业税、增值税项目, 分开核算, 分清施工和销售, 这样对收取的“初装费”, 按照3%税率缴纳营业税。公司营业执照经营范围没有建筑施工资质, 只能按照混合行为要么营业税、要么增值税, 而此燃气公司, 就只能按照增值税缴纳。
案例二:对于用不动产进行投资涉税问题, 怎样进行税收筹划。正常情况下, 按照规定视同销售要缴纳营业税, 其账务处理:借:长期投资贷:固定资产-房屋, 但是是否可能在什么情况下不交税或少缴税呢?分两种情形: (1) 中外合作企业, 按照中外合作企业的相关规定, 合作企业的中方房产以房产投入, 可以不过户, 双方签订合作协议。这样不产生契税等, 双方约定以租金支付, 以租金方式可以延期缴纳营业税。 (2) 中外合资企业, 必须按照《公司法》办理产权过户, 产生契税、同时视同销售缴纳营业税。
案例三:利用企业所得税税率的差异进行税收筹划。某房地产公司有两家房地产公司, 分别在不同的城市, 假如A公司企业所在地的所得税税率25%, B公司企业所在地的税率为15%。房地产总公司为了“避税”, 设计这样的方案:A公司以其开发的楼盘3000元/平方米, 销售给B公司, 后A公司从B公司回购5000元/平方米, 最后A又以7000元/平方米对外销售。假如A公司的开发成本为2000元/平方米, 不考虑其他税费。通过上述分析可以看出, 房产公司在转移利润, 从而达到少缴税的目的。A公司直接销售模式:将产生的企业所得税为 (7000元/平方米—2000元/平方米) ×25%=1250元/平方米;A公司销售给B公司, 再回购销售模式:产生的企业所得税为[ (3000元/平方米—2000元/平方米) + (7000元/平方米—5000元/平方米) ]×25%=750元/平方米, B公司产生的企业所得税为 (7000元/平方米—5000元/平方米) ×15%=300元/平方米, A+B合计1050元/平方米, 与直接销售产生的1250元/平方米, 少缴纳税金200元/平方米。从上面案例看出, A公司在销售给B公司的同时是否实质交易, 办理过产权转移, 交易过户, 没有办理产权转移过户, 只有A公司与B公司双方签订销售合同实现销售, 按照实质重于形式, A公司的税收筹划不成功, 最终税务局会认定为逃税行为, 追缴少缴税款。在这种情况下怎样避税呢?要想实现减税目的, A公司与B公司双方签订签订代理销售协议, B公司收取代理费或佣金, A公司增加了成本可以起到减税目的。
案例四:某民营生产型企业年初购买安装了一条生产线, 机器设备总价值1500万元, 该企业不属于高新技术企业, 该设备也不符合研发费用购买设备可列支费用, 只能按照税法规定按照年限10年计提折旧, 该生产线使用当年企业微利, 第二年由于效率的提高, 企业将实现1200万元利润, 这样企业将缴纳300万元所得税。为了避税, 推迟缴纳税金。该公司财务总监抱着为老板负责的态度, 设计了一个方案, 只有通过财产损失的形式来实现, 新设备提前报废不太可能, 况且财产损失在报批前, 税务人员要核查实物, 两外一种形式只有通过销售处理, 对固定资产进行清理, 形成的损失税前列支, 但损失的金额太大, 会引起税务机关的怀疑。较低的价格, 怎样让税务机关相信, 财务总监就想到了公允价值、非关联方的概念, 公允价值的取得从市场取得, 达不到形成损失的目的, 后来他想到了通过拍卖形式, 于是经过他周密的计划, 让来竞价拍买的人员是自己的亲信, 通过在地方小报刊登且字迹很小的拍卖资产广告, 以便不被他人注意, 否则假戏真做, 不但实现不了所谓避税, 反而使企业真正损失。最后通过拍卖只有一家他事先安排的人员以100万元成交。该企业通过这种方式, 实现损失1000多万元, 达到了当年少缴所得税的目的。最终税务机关到该企业进行稽查时, 发现已拍卖的设备还在生产, 该财务总监虽然觉得做得天衣无缝, 通过拍卖的价格就是公允价值, 但最后税务机关以逃税罪对该企业予以处罚。对该案例的反思, 虽然表面上合理合法, 但进一步思考, 自始至终, 该公司的行为不具有“合理商业目的”, 税务机关以特别纳税调整进行处理。
案例五:A公司是一家房产公司, 其开发的五层商业楼, 必须整体出租, 年租金1800万元。B公司是一家商品零售企业, 只希望承租一至三层, 现C公司欲500万元承租4-5层。对A、B、C三家公司应如何租赁, 既要保证A租金收入, 又要减少纳税?正常情况:A公司将房屋租赁给B商品零售企业, A公司缴纳营业税1800万元X5%=90万元;B公司缴纳营业税500万元X5%=25万元。共计缴纳营业税115万元。怎样实现让B公司所谓的转租收入不缴纳营业税, 但A公司必须与B公司发生关系, 只有A公司与C公司签订租赁协议, 但必须B公司担保, 这样减少了B公司的纳税, 起到了节税的目的。
案例六:纳税筹划要取决于购买双方行为。A公司销售并安装给B单位设备1200万元, 其中设备款1000万元, 安装费200万元, 怎样进行纳税设计?这要具体问题具体分析。制约A公司的税收筹划因素:营业范围、合同、发票、商品是否紧俏等。 (1) A公司只是生产企业, 一般纳税人, 只能按照1200万元应税收入缴纳增值税; (2) A公司经营范围生产销售和安装, 可以按照1000万元缴纳增值税, 200万元安装收入缴纳营业税。但上述条件取决于B单位是是机关、小规模、缴纳营业税的企业、A的商品紧俏, 这样可以完全按照A公司的意图实现。如B单位为一般纳税人企业, 第二种方式, 必须经双方协商同意, 否则对于B单位取得的200万元安装费, 不是增值税专用发票, 不能抵扣, B单位损失。
案例七:通过往来进行纳税筹划的案例。某生产厂商从国外购进大量的核心技术产品, 用于本企业的产品, 这样每年国外厂商会根据国内厂商的用量, 给于国内企业一定销售费用而实际为返利。假如以返利的形式入账, 按照税法规定冲减采购成本, 同时进项税额要转出, 该企业损失了进项增值税额。而国内公司每年对自己的产品要投入大量资金做自己的产品广告, 支付一定的广告费。这样国内企业就可以与国外企业一起联合做广告, 签订协议, 委托国内企业做广告, 收到国外企业销售费用, 在往来账中列支作为一种代收代付费用, 发生的广告费用也在往来中列支, 最后只对差额部分列支在广告宣传费中, 从而起到了避税目的。
案例八:企业之间违约, 按照合同条款, 一方需要对另一方支付违约金, 对违约金进行纳税筹划问题。例如:某企业A与企业B, 签订购买合同, A公司销售一批材料给B公司, 分三次等额交货, 合同规定, 如B公司不按照合同约定履行, 将按照剩余合同未执行金额的10%支付违约金。在执行过程中, 由于市场下滑, B企业出现亏损, 如果B企业继续采购, 生产产品将亏损更大, 假如B公司每批采购生产产品将亏损200万元, 这样亏损额预计400万元, 如不采购, B企业将按照合同条款支付剩余尚未购买金额1000万元的10%违约金, 计100万元。这样B企业愿意支付违约金, 不再履行合同, 可以减少损失。因此B企业支付100万元违约金。A企业怎样处理这100万元的收入?对于100万元A企业肯定要缴纳增值税, 至于100万元按照不含税收或是按照含税收入作为增值税计征金额。笔者认为, 如果一票结算, 即销售材料同时加收违约金, 应将100万元作为不含税价计征增值税, 需缴纳增值税17万元;A企业是销售材料行为是先卖材料, 违约金另收, 可以将100万元视同含税价, 按照100/ (1+17%) X17%=14.53万元。这样两者比较少缴纳2.47万元增值税。
案例九:某些企业利用捐赠支出进行纳税筹划。《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定, “企业产生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的局部, 准予在计算应纳税所得额时扣除”;《中华国民共跟国企业所得税法实行条例》规定, 第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠, 是指企业通过公益性社会集团或者县级以上人民政府及其部门, 用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。因此要求企业的捐赠必须通过由于像中华慈善总会、中国红十字会等此类公益金性机构, 这样可以税前列支。不通过公益性机构, 企业直接捐给受捐赠对象, 按照税法规定不可以享受企业所得税前列支。当然也不排除有些企业利用公益性机构, 监管不到位, 存在内部控制方面的缺陷, 只上交少量管理费用, 从而取得虚开的收据, 这样一旦查处, 税务机关对企业按照逃税去处罚。
五、小结
综上所述, 纳税人一定要按照我国税法, 通过合理和合法的手段, 在事前去合理规划业务, 按照业务行为, 来规避减少税额, 起到节税作用。
企业合理避税的方法 篇5
凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。
2.进入特殊行业
比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。 安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。
3.做“管理费用”的文章
企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。
中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。
4.做足“销售结算”的文章
选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。
5.定价转移
企业合理避税的途径及方法研究 篇6
【关键词】企业 合理避税 路径 方法
合理避税是企业经营管理的重要组成部分，企业为获取较大收益，在合法履行纳税义务的同时，通过提升企业财务部门管理水平进行税务规避；企业经营根本目标在于获益最大化，当总收入大于成本且差距愈大时方可实现，而关键在于成本最小化。
一、企业实行合理避税的现实意义
（一）企业实行合理避税益于提升企业依法纳税观念和意识
企业只有在熟练熟悉税法基础下，方能结合现有税务政策，根据企业实际经营采取正确选择。知法守法方能提升纳税意识，实践发现纳税意识较强的企业和单位避税工作也比较合理。
（二）益于增强企业核心竞争力和财务管理水平
企业想做到合理避税，必须不断规范企业会计预算和核算，对企业财务管理部门实行科学管理，保障企业各项财务决策正确，促使财务管理水平的提升，从而实现合理避税；合理避税在提升企业财务会计管理水平的同时，亦增强企业的竞争力，使得企业的经营活动在良性循环中。
（三）益于我国税务制度的健全和完善
合理避税是企业针对现行税法开展的，是对现行不完善的税法的挑战，在纳税人执行现行税法进行纳税同时，会将遇到的不同信息和情况影射至国家，相关部门据此进步完善税法。换句话说，纳税人的合理避税是税务改革的“关键点”，通过避税行为反映国家继而健全和完善税法、税务制度。
（四）益于国家经济的持续发展和财政收入的提升
从短期分析，企业的合理避税降低自身的负担，导致国家财政收入的递减；但避税行为促进国家税法和相关制度的完善，优化国家经济结构，促进国家经济的可持续发展，同时征税效率的提升，使得国家财政收入的增高。
二、企业合理避税的几个路径
企业合理避税常从筹投资和生产经营两个方面入手，具体分析如下：
（一）筹投资方面
企业的筹资税收会对企业现金流量造成较大的影响，会直接波及企业的预期性收益。税法规定，资本机构中的新股和预留收益两部分均要缴纳税收，双层的税收加大企业的经营成本，使得企业的负担加重，企业为避税，采取对外筹资，筹资企业的利益可在税前被成本离校减掉，但该方法存在较大的风险，企业需加强风险管理，亦会衍生风险管理成本。我国新税法规定企业筹资可采取股票发行，股票所有者权益和分红均可在税后的利润分配，筹资方式不同会直接对企业的效益产生影响，且通过税务负担体现，因此企业进行合理避税时必须确保税前的投资的收益率高于负债成本率，负债比率愈高，企业的避税能力和水平越高。
企业投资要时刻把握行业和企业的组织形式的选择。不同的行业的税收政策存在较大的偏差，政策倾斜程度不同，因此企业在投资时要根据各行业的税收优惠，选择具有比较优势的行业准入；其次企业不同组织形式税收方法和标准亦存在差异化，而诸如这些税收政策是以促进财政收入和经济可发展为目标，税法规定亦为企业避税提供更为广阔的空间。
（二）生产经营方面
当前多数企业在处理税务规避时，采用扣除企业项目来完成避税，该方法是通过降低企业效益、提升成本实现。这种方法符合新企业所得税的规定，新税法规定企业的所得税计算可将税金、合理项目和成本等扣除，但同时亦需控制企业的工资在合理的变动范围内。企业在进行合理避税的同时，要随时准备为税务机构关于合理交易提供证明。现行税法规定，企业股东现金分红亦要缴纳部分所得税，因此企业分红时为合理避税可有效调整分配方式，降低现金分红改用股票分红。
三、企业合理避税的方法
常见的合理避税方法合理避税的方法有价格转让法、成本调整法、筹资法、地址选择法，分析如下：
（一）价格转让法
这是避税实践中最基本的方法，指两个以上有经济利益联系的经济实体为获取更多利润和经济利益，以内部价格进行的销售活动。为确保企业集团公司的利益最大化，必须对价格进行合理筹划。
（二）成本调整法
成本调整法是通過合理调整或分配摊销成本，减少利润，以达规避纳税义务的方法。但须注意，合理的成本和费用的调整和摊销，应根据现行税法、财务会计制度的规定，在可允许的范围内做的一些“筹划”，不是违法乱摊成本、乱挤费用。
（三）筹资法
筹资也是企业进行合理避税的一种行之有效的方法，指通过筹资，使企业税负最轻。一般情况下，企业通过商业信用、银行贷款、吸纳股权等多种方法来筹集所需资金。但必须对企业财务及资金结构予以考虑，使企业资金结构达到最佳，税负最轻。
（四）地址选择法
经济技术开发区在税收方面享有诸多优惠。优惠的目的是为了吸引国内外投资者，诱导人才、资本和技术以及相关经济活动流向这些区域。经济技术开发区的建立以及相关税收优惠政策的出台，造成了国内不同区域间的税收差距，为企业进行合理避税提供了有利条件。
四、企业实现合理避税应注意的几个问题
（一）正确把握和理解税收实质
传统观念认为：企业在任何情况下，避税行为都是损害国家利益的。但随着市场经济的不断深入和完善发展，这种观点的不准确性就凸显出来，造成这种错误认识的原因是没有正确理解和把握税收的实质。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利依法参与社会产品和国民收入的一种特殊分配活动。在分配时，必须兼顾国家整体利益和企业局部利益，片面的强调某一方面利益的重要性都是不恰当的。只有通过国家立法，才能保证兼顾两者分配的公平合理，在税法中规定课税方法、课税对象和课税额度，从而把国家和企业的分配关系固定下来。国家只要求企业依法纳税，因此，企业在确保履行纳税义务的前提下，采取合理避税增加企业利益，这不是损害国家利益的行为，而是一种兼顾国家利益与企业利益的特殊体现。
（二）熟知税法，善于学习税法，自觉维护税法原则
企业在加强财务管理中，要严格依税法办事，自觉维护税法严肃性。企业会计人员只有在认真学习和理解税法的前提下，才能真正树立正确的纳税观念，合理准确运用税收政策对企业进行保护，把国家有关税收的优惠政策运用到企业经营管理活动中，合理筹划和有效安排企业各项生产经营活动，通过享受税收优惠等方式减少税负，实现合理避税。
（三）选择积极合理的会计政策避税
会计政策选用不同，对企业税负的影响也就不同。运用会计处理方法合理避税的主要方法有：常见的方法有存货计价法和费用分配避税避税法，当前存货计价法有先进先出和加权平均法；后者立足现行会计准则，通过费用合理分配避税，如年限平均法、工作量法等，这些均是均是采用固定资产计提折旧方法，该方法产品价格变动不大，企业的利润较为平均，不免因过高利润引发高税。
参考文献
[1]周静.李玉珍.增强合理避税意识，提高企业和个人收益[J].现代企业文化.2008.（20）.
浅析企业个人所得税的合理筹划 篇7
【关键词】企业；个人所得税；重要性；合理筹划
对企业个人所得税进行合理筹划的前提是熟悉并掌握纳税知识。对企业个人所得税的合理筹划是纳税人利益最大化的根本体现，只有在合理范围内进行筹划，才能减轻税负，因此，本文在不违反税法规定的前提下，对企业个人所得税进行合理筹划，从而减轻税负负担。
一、个人所得税
1.个人所得税基本内容
纳税人一般分为居民纳税人及非居民纳税人。征税的基本内容包括以下几项，分别是：工资薪金所得、个体工商户经营生产所得、劳务报酬所得、承包、承租所得、劳务报酬、稿酬所得等。这些基本内容的征税费用扣除的标准不同，同时具有不同的税率和计税法，所以，为纳税筹划提供了有效空间。
2.企业个人所得税合理筹划的重要性
在税法允许的范围之内，纳税筹划对个人所得税的合理安排起到了节税的作用，促进纳税人增加可支配资金，减轻纳税负担；进行合理筹划，有利于纳税人学习和掌握税收知识，了解税法政策，自觉学习避税及节税方法，促使纳税人树立纳税意识，普及纳税知识；在一定程度上可以拉动内需，只有手上拥有多余的资金，才能促使人们消费。对个人所得税进行合理规划，对我国税法的不断完善具有重要意义。因此，对企业个人所得税进行合理筹划势在必行。
二、合理筹划企业个人所得税的策略
1.合理筹划工资薪金
目前，对于我国的个人工资薪金所得税采取的税率是七级超额累进税率，通常情况下，薪资达到规定范围就要承担税负。
在实行累进税率时，虽然可以有效的避免档次爬升现象的发生，但是，有时候，哪怕多拿一块钱，其缴纳的税额就会增加很多，因此，企业应尽最大能力给员工缴纳社保及公积金，这项资金可在应纳所得税中扣除，免征个人所得税，企业可在满足缴纳费用上限的前提下，满额缴纳，减少员工的薪金收入；企业应给员工多发放补贴，例如：交通月票报销，电话补助及餐补等；通过集体福利分流收入，例如：免费给员工安排住宿等；劳务报酬适合20%的税，工资薪金在3%到45%，因此，可进行工资薪金与劳务报酬的转化，达到降低税负的目的。
2.合理筹划年终奖
企业在发放年终奖時，往往出现这样的状况，在拿年终奖时，对于多拿一元，却要付出200多元的税，员工表示不解，虽然说自己拿的奖金多，但是待交完税后与奖金低于自己的进行比较，却感到很意外，因为纳过税后，自己拿到的还没有奖金总额低于自己得到的多。举个例子，进行简单阐述。例如：小王的月工资2000，年终奖为6001，他的同事年终奖为6000，进行计算：6000/12=500，根据相关税法，速算扣除数为零，采用的税率为5%，6000×5%=300，因此，应缴纳税款为300元，而小王应缴纳税额为575.1元，虽然比他同事多拿1块钱，但是却多付出了200多元的代价。
针对以上问题，企业在进行年终奖规划时，要进行合理筹划，避免年终奖发的多，但实际所得却少的现象，或者是年终奖数额不同，纳税后却一样的现象，不仅让员工失望，起不到奖励的作用，还无形中增大了企业所得税税负，针对上述问题，我们可采取相关措施。企业应采用临界点来达到节税的目的。将企业发放的半年奖、季度奖及先进将与当月收入合并在一起进行纳税，对于各季度、各月的年终奖进行合理规划，使年终奖所用的税率尽量低，从而实现节税的目的。
3.合理筹划利息、股息及红利
为了保障股东权益的最大化，要提前合理规划股东工资，利润分红及奖金的方式，进行企业个人所得税合理筹划时，可充分利用个人所得税的相关优惠政策。一方面，可以投资国债，可以实现免征个人所得税的目的，另一方面，可以进行专项资金的投递，教育储蓄存款及储蓄性专项资金存款等方式，都可以免征个人所得税，这样做具有重要的意义，不仅减轻了税负，还为家庭的正常生活及子女以后的教育问题提供了保障。
4.合理筹划劳务报酬
一般情况下，我国对劳务报酬所得的税率规定为20%，但对于部分特殊情况也进行了特殊处理，例如：对于收入偏高的劳务报酬，采取了加成征收的方式。针对以上问题，可采取如下措施：首先，采取分项计算，对于不同项目的劳务报酬不要放在一起计算，要分项计算，对于在同一个月内的劳务报酬，也要减去各个项目的费用，最后计算应缴纳税款，其次，进行费用转移，纳税人可要求提供劳务的一方提供福利，达到减少纳税额、增加个人收入的目的，最后，是次数筹划，劳务所得税的征收标准是次，次数越多，相应的费用就扣除的越多，缴纳的税额也就降低。
三、结语
近年来，随着我国经济的迅猛发展，人们的收入水平也不断提升，促使大家对企业个人所得税的合理筹划愈来愈关注，个人所得税的合理筹划对于社会、个人和企业都具有重要的促进作用，作为最关乎民生的税种，在税收中占的比例也不断上升，因此，在合理范围内，要加强对企业个人所得税的合理筹划，以促进我国的经济繁荣。
参考文献：
[1]张淑红.企业个人所得税的合理筹划分析[J].现代商业，2011（20）[2]吴接群，郑紫薇.浅析个人所得税的合理筹划[J].商场现代化，2010（25）
[3]秦杰.企业个人所得税的纳税筹划[J].北京工业职业技术学院学报，2009（03）