企业合理避税技巧

企业合理避税技巧（精选11篇）

企业合理避税技巧 篇1

摘要：企业合理避税,是企业提高经济效益的一个重要手段,同时也是企业保持强大经济活力的重要方式。目前合理避税已经成为企业发展中自我减负的主要手段,那么如何正确安全的合理避税也成为企业共同关注的话题。下面本文就对企业合理避税方法和技巧进行简单的总结。

关键词：企业,合理避税,方法,技巧总结

合理避税简而言之,也就是企业为了能够取得经济效益的最大化, 并实现其税负最小化,对税收法律之间的差异进行详细研究,依照企业的实际情况, 合理调整税务节税计划, 以能够有效的实现合理规避税负。 虽然说合理避税对国家税收立法意图进行了违反,但是并不违法, 同时在法律上也具有明确的合理避税一说。 下面本文就对企业合理避税方法和技巧进行简单的总结。

一、企业合理避税方法和技巧

(一)对税收优惠政策进行运用

税收优惠政策一般都是税收主权国家为了能够对某一些目的进行实现,所制定出来的一些具有倾斜性的税收政策,或者是一些免征、减税措施。 就目前来说我国主要是为了能够吸引外资,对高新技术产业进行鼓励,同时为了能够对一些特定区域的经济发展进行扶持,均会有针对性的制定一些优惠政策。 比如说我国就针对于一些福利企业制定了减免征税政策;针对于高新科技企业制定了减免征税政策;针对于一些吸收了下岗职工企业也制定了相应的减免征税政策等等。 地区不同具体的政策制定也略有差异,但是对于企业来说,则可以对这些优惠政策进行充分的利用,可以对其合理避税目的进行一定的实现,同时这些避税方法也被国家积极鼓励和倡导。 同时也要注意在使用过程中,一定要在其合法范围之内,不能单纯的为能够得到优惠,而私自捏造资料,弄虚作假,这样不但不会起到预期效果,还会对企业的发展产生非常不利的影响。

(二)合理规避企业所得税

日常账务中会出现一些费用不能在税前扣除, 财务人员应尽量规避这些不能在税前扣除的科目,比喻一个交通事故产生的员工医药费, 可以按交通事故放营业外支出科目, 那样年度所得税清缴时必须调增的, 如果放职工福利费不超过工资总额的14%放职工福利费里也是可以的,那样就合理规避了企业所得税。 再比喻说业务招待费是要按比例调增的,如果平时产生业务招待费时,在一些可以开会议费用的地方消费,直接开成会议费用(当然要有符号会议费用的一些凭证附后,会议通知和会议签到表), 这样就规避了业务招待费调增的企业所得税,但是不能光有会议费没有业务招待费,那样就不符号逻辑性了。 符合小型微利企业的一定要申报小型微利企业, 一定不能错过政策性可以减免的税收。

(三)转移成本费用合理避税

其一可以通过对“预提费用”账户的运用,来实施合理避税。 企业为了能够对其本阶段利润进行减少,对其所得税进行降低,可以借助于虚列预提费用以对其利润进行人为的调节。 可以在预提费用账户中对企业之后可能使用的大额费用,进行提取,将其在现期成本费用计入;还可以在已经预提完毕费用实施支付的时候,不对其进行转销,将其在成本费用账户中重新计入,以能够对当期费用进行增加,以减少利润;其中有一些企业在当期费用支出比较大的时候, 为了能够不对期末预期利润产生影响,采用“压缩”费用方式,不对应预提的费用进行预提,以对其成本费用进行降低,对档期利润进行虚报或者虚增。 其二将“销售结算”工作做好。 在商品发出的时候,可以不依照“权责发生制”原则对其销售收入进行记录,而是将受到货物作为是销售实现的依据;在对使用过的固定资产进行销售过程中, 同时也包括需要进行消费税缴纳的游艇、汽车以及摩托车等等,只要其和免征税条件不相符,即可以直接将其记录在营业外收入之中; 价外收入也可以不再销售收入中进行记录,以此不对提销项税额进行计算;货物的销售可以采用“预收账款”方式实施销售,在商品发出后不直接将其按时进行销售收入记录,实行长期挂账,这样可以形成进项税额比销项税额偏大现象。 比如说:托收承付违约金,一般情况下在企业受到违约金之后,都是对银行存款进行增加,而冲减财务费用。

二、企业合理避税的相关条件

通过以上方法可以明确的看出,合理避税方法的实施,必须要依照以下程序实施:其一明确国家的相应优惠政策;其二对于正在执行的税收法规之中存在的不足和漏洞,详细了解;其三合理选择企业现用会计方法;其四对会计方案和税收方案进行良好的结合,以对其合理避税目的进行实现。 那么想要达到这一目的,首先需要有效的提高企业财会人员的执业水平,其中执业水平包括两个方面,一个是税收政策水平,另一个是业务水平。 只有在具有这两方面水平的前提之下,才能够有效确保合理避税的有效实施; 其次还要纳税人对企业的基本情况有一个详细的了解,只有这样才能够依照企业实际情况,对其实施符合实际的税务筹划,实现合理避税;最后还要清楚的了解什么是合法,什么是非法, 必须要法律范围之内进行合理避税, 一旦不当, 非常容易出现违法行为,对于企业的长期发展相当不利,因此必须要具备一定的法律知识。

三、结束语

综上所述,企业合理避税方法和技巧在实施过程中,必须要在法律要求范围之内,做到合法,只有这样才能够减轻企业税务负担的同时, 有效的确保企业的健康稳定发展。 总结来说企业合理避税方法的应用, 主要是在现有法律基础上,对企业税务进行了合法处理,针对于当前国家制定的各项优惠政策,创造条件享受国家税务政策优惠,从而减低企业税负,促进企业经济效益的有效提高。

参考文献

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企业合理避税技巧 篇2

该民营企业注册资本100万元，实际由一位股东出资，在《公司法》修改前的“有限公司至少由两位股东组成的背景下，该企业家将将一半股权挂在一位亲戚的名下，公司登记为两位股东各持股50%。公司成立后，企业家陆续向公司投资700万元，用于公司购置土地使用权、厂房、办公楼和机器设备。由于公司是实际意义的个人独资企业，财务账目记载比较随意，企业家的追加投资均未按会计制度核算。企业家与买方达成企业转让意向价格800万元。根据《公司法》规定，转让企业就是转让企业股权。

根据《个人所得税法》规定，转让股权的价款扣除成本后为转让所得;转让所得应当按20%的税率缴纳个人所得税。股权转让的成本，通常为股东对企业的投资额。股东对企业的投资额，最简单、最常用的计算方式为注册资本额。按上述方式，该企业家在本次股权转让的所得为：(800-100)=700万元，应缴纳的个人所得税为：700×20% =140万元。

高新技术企业合理避税问题研究 篇3

[关键词]高新技术；合理避税；融资渠道；研发费用

一、合理避税概述

合理避税是指，在法律允许的情况下，通过不违法的手段对企业的经营活动和财务活动进行精心地安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。一般来说，合理避税可以认为是纳税人利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济事务，以减少纳税人本应承担的税收数额。虽然合理避税行为可能被认为是不道德的，但合理避税所使用的方式确是合法的，而且不具有欺诈性质。合理避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的顯示说明，现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据合理避税的情况所突显出来的税法缺陷采取对应的措施对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对合理避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。

企业合理避税的基本前提是：依法纳税、依法履行应尽义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额缴纳税款。合理避税是一件十分严肃的事情，其行为虽不违反法律，但离税法的边缘仅隔一线之差。避税必先“遵税”，也必须要“懂税”，所谓知己知彼，只有先尊重税法，并深刻地认识税法、了解税法，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护，否则很有可能玩火自焚，很容易因触犯税法而走上一条不归路。

每一个国家都有对税法中“非不允许”、“非不应该”的成功利用。合理避税就是对税法中“非违法”的内容进行合理地运用。笔者查阅了一些期刊、学术论文，有关合理避税的具体方法实在数不清。但概括起来，合理避税的一般方法有两大类：一类是税收优惠避税法，这类方法主要是利用减免税优惠和税收优惠的多、杂钻空子进行避税。另一类是会计方法避税法，这类方法的原理是采取不同的会计政策会对企业的税负造成不同的影响，主要方法有费用分配避税法和利润分配次序避税法。

二、高新技术企业合理避税的重要性

高新技术企业是指，在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。当下，能够被认定为高新技术企业是每个企业梦寐以求的事情，因为如果一个企业被认定具有高新技术资质，那么该企业将拥有10%的所得税优惠。现在的普通企业纳税基数为25%，以中石油为例子，2010年中国石油天然气集团公司实现利润总额1676亿元，少交10%的税收意味着2010年中石油将节约税收支出167.6亿元，更重要的是这167.6亿元是流动速率最快的现金，而不是非流动资产。这些节省的现金，可以拿去再投资，从而获得更大的经济利益。新技术企业的诱惑如此之大，我们有必要对其合理避税进行深入的研究，研究高新技术企业的合理避税的意义如下：

（一）高新技术企业合理避税可以节约税收支出

在某种程度上我们可以这样认为，国家是企业的股东，占有四分之一的股份。税收在企业的经营费用中所占是比重是比较大的，企业在经营过程中主要的税种有增值税、营业税、消费税以及城建税等等。通过税务筹划来达到合理避税，减轻税务负担可以为高新技术企业带来具体的经济效益。高新技术企业本身已经能够享受10%的所得税税率优惠，但是由于研发费用的比重很大，所以高新技术企业如果想要进一步提高经营效率的话，合理避税就势在必行。以年销售收入2000万元为例子，如果通过合理避税把税负降低1%，那么就可以增加20万元经济效益。利用税务筹划来合理避税所产生的直接经济效益，很可能会超过一个部门甚至一个分公司所带来的经济效益。

（二）高新技术企业合理避税能够提高企业营运能力

一个企业能否正常运转，很大程度上取决于该企业短期内的现金流量，如果企业的短期现金流异常，那么该企业很可以出现运营困难甚至更大的危机。因此，提高企业短期内现金流量有利于提高企业的营运能力，方便企业短期内资金的周转。合理避税不仅可以提高企业短期内的现金流量，还能提高企业营运资金的使用效率，避免企业由于短期的资金困难而出现经营困难。

（三）高新技术企业合理避税有利于完善我国的税务体制

世上没有任何一件事物是完美的，税法也一样，它同样有漏洞。税法的完善在某种程度上要感谢那些钻税法漏洞的纳税人，正是合理避税可以为企业带来可观的经济利益和商业利润，才使得他们想尽一切办法来避过税务人员的法眼，正是因为如此，才让相关政府部门意识到完善税法的重要性。因此，合理避税有助于保证政府和执法部门及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度，完善税法，有助于实现经济生活规范和社会生活规范化，有助于建立一个健全的法律社会，有利于我国企业提高税法知识，从而使企业健康发展。

三、高新技术企业合理避税存在的主要财务问题

在市场经济环境的刺激下，每个企业都想合理避税，但是避税是有风险的，一旦处理不好，就有可能会触犯税法而走上犯罪的道路。那么，有别于普通企业的高新技术企业，它的合理避税也会出现一系列的困难，下面笔者就高新技术企业合理避税存在的主要财务问题进行一些介绍：

（一）高新技术企业财务人员的税务知识水平

中国有句古话，知己知彼，才能百战百胜。我国的税种有：增值税、营业税、消费税、所得税、城市建设维护税和教育费附加等等。税法中均对这些税种进行了详细的描述，应该做什么，不应该做什么，哪些行为是违反法律的，哪些行为是法律所鼓励的等等的一系列内容都一一以法律或者条例进行了详细的说明。法律是神圣不可侵犯的，税法也是一样。高新技术企业如果要想合理避税，其配备的财务人员必须拥有高水平的税务知识水平。

（二）合理避稅情况下资金融通渠道的选择

高新技术企业科技研发投入通常来说都是比较大的，需要的营运资金也比其他企业来得多，因为掌握高新技术是高新技术企业赖以生存之本。融资对于高新技术企业可以说是头等大事，企业应挖掘多种融资渠道来筹集足够的资金确保高新技术研发工作的顺利进行。企业的融资渠道多种多样，五花八门，但目的都是一样的，那就是借钱生钱，利用别人的钱来赚更多的钱。不同的融资渠道，其融资成本也不尽相同。低成本的融资渠道有争取国家财政的支持，其融资渠道固然好，但却不是那么容易争取得到。而高成本的融资渠道有贷款融资、上市融资以及吸收国内外的风险投资，融资虽然相对较容易，但是风险也相对较大，只要稍有不慎，很可能会造成企业的营运困难。

（三）合理避税情况下高新技术研发的人工成本的控制

任何一个企业都离不开人才，高新技术企业尤为如此。高新技术企业成功的关键靠的是智能型人才的发挥，其发展需要员工的不断创新。高新技术产品更新换代快，企业只有不断开发出新技术、新产品，才能在市场中保持一定的竞争优势。许多高新技术企业的客户需求差异较大，在提供产品和服务时，必须根据客户的具体情况进行必要的变化，而这需要很高的技术性。同时还要注意的是，创新不同于普通生产，没有标准可供参照，很多情况下不具重复性，同样的工作不同的人去做，或者同一个人在不同的环境下去做，可能会有不同的效果，有时其差异甚至会很大。因此，高新技术企业需要拥有一支科研队伍，并进行大量的科技开发投入，大量的科技研发投入必然会产生大笔的人工成本。在税收面前，人工成本越多，高新技术企业的利润就越少，应缴的所得税也就越少。企业的税收少了也不一定是好事，税收少了，在某种程度上说明企业的利润少，对股东及外部潜在投资者会造成消极的影响。

（四）高新技术企业研发费用支出的会计处理方法

高新技术企业涉及最多的不是销售费用、往来账款的会计处理问题，而是研发费用的会计处理问题，因为高新技术企业的研发费用占很大的比例。企业进行会计核算时费用归集口径有着许多问题，有许多费用并没记入研发支出，也就无法达到管理办法规定的比例要求。这一点，企业要做大量的财务工作进行账务调整。如研发人员的工资，应该全部归集到研发支出、研发的所有资产的折旧也要归集到研发支出、研发过程中领取的研发材料也要进行调整等等，将企业所发生的与研发有关的费用均应发映到研发支出中，并据实填入研发费用结构表中。这样一算起来，研发费用就不少了。如果把这些研发费用全都资本化的话，则会虚增企业当期的利润，这样做不科学。如果把这些研发费用全都当成费用处理，也不是很妥当。因为有些高新技术可以归为无形资产，这样做无疑会使高新技术这项无形资产严重贬值。因此，高新技术企业研发费用支出的会计处理方法的选择是十分重要的。

四、高新技术企业合理避税的对策

针对高新技术企业合理避税存在的三个主要的财务问题，笔者查阅了一些期刊和相关的论文，发现解决的方法非常之多，但很多方法都不是很科学，也太绝对。做人不能一成不变，经营企业也是一样，笔者认为，要解决高新技术企业合理避税存在的主要财务问题，可以采取以下几种方法：

（一）提高企业财务人员的税务知识水平

我国很多企业的财务管理都存在着很多问题，很多企业想尽可能地减轻税负，但又苦于没有好的对策。不同的企业面对的税收环境也不一样，高新技术企业想要合理的避税，拥有素质高的财务人员就显得十分重要。企业提高财务人员的税务知识水平的途径主要有两种，第一种是让财务人员多去听一些有关税务知识方面的讲座，同时也鼓励财务人员自学，多去参加一些会计职称方面的考试，并可以适当地给财务人员一些奖励。第二种是企业可以直接采取外聘的措施，在人才市场上招聘一些税务知识水平较高的财务人员。这种方法比较直接，可以迅速地提高企业财务人员的综合税务素质，迅速为高新技术企业的合理避税打下坚持的基础。

（二）关注国家的政策变化，选择最适宜的融资渠道

1.如果高新技术企业所经营的产业属于国家政策所扶持的，则应抓住时机，充分利用国家财政支持政策，吸收国家财政资金。国家财政支持的产业种类繁多，但概括起来可以分为：资源的回收再利用、环保节能技术的开发与利用两类。国家财政支持有一些是以直接补贴的方式支持企业的发展，而有些则是以较低的贷款利率或无息贷款支持企业的发展。如果高新技术企业能够争取到国家的财政拨款支持，那么其融资成本将大大地降低，一下子就能够使企业改善经营状况，缓解资金周转压力，提高营运能力。以某企业融资1000万为例子，现在普通贷款年利率10%，贷款期限5年，则该企业的融资成本就超过500万元。那么高的融资成本不是每个企业都可以承受得住的。因此，通过争取财政拨款一种好方法，但是，这种方法主要适用于国有企业，普通的民营企业一般较难获得。

2.当银行贷款、民间借贷利率处于合理的水平的时候，高新技术企业可以采取贷款或借款融资的方法。在企业面临融资方法抉择的时候，往往银行贷款、民间借贷是相对比较容易争取得到的。但是，不同的企业，贷款、借款的利率却不尽相同。资信高，社会关系好的企业，他们的融资成本会相对较低一些。但有一个问题是，高新技术研发的难度很大，若要研发成功一般需要很长的时间，银行信贷难以承受高新技术产品研发的高风险，如果企业规模较小，一般很难成功贷款。如果一定要贷款，一般都会涉及到的一些抵押的问题，这又会使贷款复杂化。

3.高新技术企业在适当的时候积极吸收国内外风险投资资金。但是，风险投资主要是在企业的创立阶段和成长阶段的前期发挥作用，对已经具备条件、迫切需要大量资金的成熟型企业却无力再予支持。同时，吸收风险投资后，企业也发展壮大起来了，则会遇到股权纠纷问题。因为，很多风投公司都会在合同中规定，在合约期限到了之后，他们有权决定是否采取将债务转换为相对的股权比例的问题，之前的国美与贝恩资本就是一个例子。选择吸收风投的话，企业领导人需要慎重的考虑。

4.如果高新技术企业的规模比较大，每年的经营业绩稳步上升，可以考虑上市筹资资金。上市是绝大部分企业的梦想，企业上市的好处颇多，比如：企业通过上市可以减少对银行贷款、民间借贷的依赖；可以通过增发股票，进行新的融资；上市的企业一般信誉都比较高，有免费的广告效应等等。笔者认为，高新技术企业最好的融资办法就是上市融资，通过上市可以在一定程度上解决企业高新技术研发所需的大量资金，而且其筹集到的资金的股东的，不用担心到时能不能偿还的问题。当然，上市的企业必须做好财务管理控制，融资必须合理，不能够盲目扩张融资。因其企业的经营状况会直接影响到其股票的价格，企业上市后，财务管理相当重要。

（三）激发智能型人才的积极性，提高人工成本的利用效率

虽然人工成本越高，高新技术企业应交的税收也就越少。但这对高新技术企业的整体营运来说，并不是人工成本越高越好的。高额的人工成本如果没有带来相应的经济效益，那么合理避税也就没有什么意义了。合理避税不能仅仅局限在降低税负的目的上，这是不科学的。合理避税应建立在企业盈利的基础之上，而企业要盈利就必须激发高新技术人才的积极性，让高新技术人才为企业带来经济效益。

高新技术研发是有风险的，因为研发难度大，付出并不一定会有收获。因此，必须将研发的资金控制在一定的范围之内。只有在有限的资金投入范围内，使智能型人才尽可能地发挥其效能，高新技术的研发才能取得预期甚至是超预期的成果。现在的普遍做法有两种，第一种就是将工资制度与员工持股制度有效地结合起来，给予员工一个股份，使员工成为企业的主人，鼓励员工积极参与管理，激励员工的创造积极性，进而因人制宜地构建项目责任考核，乃至系列产品的绩效考核，是高新技术企业实现成本控制的有效途径。因此，高新技术企业当前要做的重要工作之一即为对企业员工的绩效考核和员工持股方案、因人而异的项目预算方案等进行研究，寻求有效的人工成本控制体系。第二种方法是将员工晋升制度与员工的研发成果结合起来。企业给员工一个承若，只要他们完成企业制定的目标，便能够得到升职的机会，从而能够获得更高的薪酬。这种方法也可以调动高新技术员工的积极性，在某种程度上可以让他们努力进行研发工作。以上两种方法都可以激发高新技术人才的研发积极性，因为最有效的方法就是给员工最为现实的鼓励。高新技术的研发成功将会使高新技术企业得到高额的经济利益，一项高新技术的出现必然会大大地促进社会的发展，给予社会尽力的便利。高新技术这项无形或者有形的专利技术将会被估以高额的价值，从而提升了高新技术企业的企业价值。

（四）择机分配研发费用资本化和费用化的比例

关于高新技术企业的研发费用到底是资本化还是费用化的争论，已经不是什么秘密了。很多前辈也各自发表论文提出各自的看法。杨莉红认为高新技术的研发支出费用化优于资本化。她的理由如下：首先，研发支出符合谨慎性和稳健性原则，核算简单。研发支出是否能在将来为企业带来经济收益有着极大的不确定性。如今，社会市场竞争激烈，企业的经营风险增大，企业应按谨慎性原则，选择低估资产、收入而高估费用。而从企业规避风险的角度来讲，这也符合稳健性原则。其次，研发支出费用化可以避免企业内部人员操纵利润，提高会计信息的质量。企业研发支出资本化要涉及到价值的估算，以及日后无形资产的摊销问题等等，这无疑会增加认为操纵的可能性。再次，企业研发支出费用化还可以体现高新技术的盈利特点。高新技术企业的高新技术产品（服务）收入应该占企业当年总收入的60%以上，高新技术企业的盈利主要是靠高新技术产品，所以研发支出费用化也就理所当然了。最后，研发支出费用化可以帮助企业获得递延纳税收益。企业将研发的费用计入当期的管理费用，使当期的利润减少，所得税支出也相应减少，这无形之中就相当于企业获得了一笔免息的贷款。

研发费用如何处理不应简单看债务契约的影响或者直接定性，笔者认为企业对其高新技术的研发费用支出是选择费用化还是资本化应视不同时期不同情况下而定。不同时期研发费用化和资本化的比例应该是不相同的。企业应择机选择研发费用化和资本化的比例。当企业处于盈利的时期，可以优先提高研发费用化的比重，以此来增加管理费用，降低利润，降低所得税支出；当企业处于亏损的时期，如果企业为了改善其期末财务报表亏损状态，让财务报表更吸引人，为了方便给股东交代，或者为了做好企业上市的准备，都可以优先选择研发支出资本化，研发费用资本化可以虚增当期企业的利润，在一定范围内可以使企业扭亏为盈。盈利是企业的最终目标，如果没有盈利，那么经营该企业也就没有意义了，所以企业家们都很注重企业的盈利状况。特别是上市企业，因为上市企业的股票价格直接與盈利能力挂钩，如果上市企业连续经营不当，连续几年处于亏损状态，则可能被退市。

综上所述，当企业盈利的时候，研发费用费用化的比重应大于资本化；当企业亏损的时候，研发费用资本化的比重应大于费用化。具体所占的比例，应视企业实际的经营状况决定。

高新技术企业在合理避税的时候要懂得采用科学的方法，不能够逃税、偷税、漏税甚至是抗税。合理避税最重要的是要注重税务筹划，充分利用国家的政策优惠，按国家税收政策鼓励的行为去避税，而不是想方设法，钻空子去避税。高新技术企业可以重点在融资渠道、人工成本以及研发费用上多做文章。本文之所以谈高新技术企业是因为它的税务优惠幅度是最比较大的，高新技术企业也适应中国社会主义现代化建设的发展要求，同时，高新技术企业也与国家“十二五规划”中要大力发展的战略新兴产业联系甚为密切。普通企业如果想提高企业自身价值，降低税负，那么通过税务筹划来合理避税是必要的途径。而普通的企业如果想继续在社会中站稳脚跟，显然必须对其产品进行创新，对其经营模式进行升级。发展成为高新技术企业应是普通企业的一个方向，一个目标。所以，企业应在保证目前产品、服务畅销的同时，应积极研发新产品，特别是国家政策规定的高新技术产品。企业只有通过不断创新才能，不断引进新技术才能稳稳立足于社会之中。假如普通企业能够通过不断地努力而被国家批准为高新技术企业，

这不仅可以使企业的发展道路变得一片光明，还能让企业轻松摆脱高税负，以较低的税负轻松迎战竞争对手。

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论企业合理避税 篇4

避税有三种表现形式, 第一是合理合法避税;第二是非违法的避税;第三是表面合法实质是欺诈的避税。随着社会经济的发展, 随着法制的健全和完善, 企业要想实现利润最大化, 就必须去合理合法, 才能在整个社会经济发展的趋势中受益, 这是符合社会经济发展、合理避税的内涵。

(一) 合理避税的概念

合理避税是指纳税人利用税法上的漏洞、弹性或税法允许的办法, 作适当的财务安排或税收策划, 在不违反税法规定的前提下, 达到减少自己所承担的纳税数额。它充分利用税法中提供的一切优惠, 在不违背税法和税制框架内的前提下, 对从多种纳税方案中进行科学、合理的事前预测和规划, 以实现整体税后利润最大化。

(二) 合理避税的特征

1. 合法性。

合理避税是一种合法、不违法的纳税行为。它是在法律禁止以外的方面, 纳税人根据企业自身特点进行科学的税收筹划, 进行合理的避税。偷逃税是违法的, 节税是合法的, 而避税处在偷逃税与节税之间, 它具有非违法性质。

2. 事前预测性。

纳税人对经营活动进行事前预测、规划、设计和安排, 税收筹划工作在纳税义务发生前进行, 具有事前预测性。

3. 整体性。

很多税种是相互关联, 某一税种的纳税额减少可能会引起某一税种的纳税额加大, 或某一个纳税期限内不缴了, 可能会在另一个或几个纳税期内多缴, 因此税收筹划要着眼于整体税负的轻重。

二、合理避税的方法

避税的主要方法:

(一) 投资避税法

投资避税法是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠, 通过投资的选择, 以达到减轻其税收负担的目的。

1. 选择投资企业类型。

企业按投资区域划分, 可分为内资企业和外资企业。首先内、外资企业税收政策是不同的;其次内部组织形式不同的同一类型企业, 税收政策也不一定相同。再其次对不同类型的企业, 其承担的税负也不相同。所认投资者在投资决策之前, 必须考虑对企业类型的选择。

(1) 内、外资企业税种的区别。我国对内、外资企业主要征收流转税、所得税和其他各税三大部分的税收。首先, 内资企业的税率为18%、27%两档, 外商投资企业的税率为15%、24%两档, 内资企业较外资企业税率优惠幅度小。其次, 内资企业的减免税优惠政策适用范围很窄, 主要是对第三产业企业;外商投资企业的减免税优惠适用范围相对内资企业较宽主要是对产品出口企业、先进技术企业以及从事港口、码头建设的企业等。

再次, 内资企业的减免税期限很短, 一般为l—3年;外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。

还有, 适用其他各税的税种数不同, 内资企业适用10个税种;而外商投资企业则适用6个税种。 (2) 内资企业税负的区别内资企业可以通过特殊的企业组织形式的选择以达到避税目的。

(1) 横向联合避税法。横向联合避税法对企业避税有两个益处:

一是指企业与企业相互提供产品避开交易外表, 消除营业额, 从而避开增值税和营业税。除了生产烟酒等高税率产品的独立经济核算的经济组织, 均可以联合经济组织为单位缴纳增值税。

二是经济联合组织实现利润后, 要按联合各方按协议将利润分给联合各组织, 联合各组织将其并入企业利润一并征收所得税。企业避税带来方便。企业转移利润是否合法或能否让税务机关认为是合法的, 是避税的关键, 否则, 若是非法转移就不是避税, 而是逃税。

但横向联合避税法也有其不足:一是联合或挂靠本身是否合法的问题;二是如果挂靠联合合法, 也能享受税收优惠, 但仍存在避税成本高低的问题, 应择其优而选之。

(2) 挂靠避税法。我国税法规定, 对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等, 享受科研用品免税方法规定的优惠, 即免征进口关税及增值税。同时, 还对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品, 给予相应的税收优惠政策。如果企业通过一系列手法向科研挂靠, 争取国家有关优惠, 以达到避税目的。

2. 选择投资方式。

投资方式一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。

(1) 货币、有形资产投资。中国税法规定, 按照合同规定外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料, 合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料, 经审查批准, 合营企业以增加资本新进口的, 国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料, 可免征关税和进口环节的增值税。这就是说中外合资双方均以货币方式投资, 用其投资总额内的资本或追加投入的资本进口的机械设备、零部件等, 都可以享受免征关税和进口环节增值税的税收优惠, 以达到节税的效果。

(2) 无形资产投资。无形资产能给企业带来经济效益, 甚至可创造出成倍或更多的利润。投资者利用无形资产也可以达到避税的目的。例如, 投资者投资办一生产高科技产品的中外合资经营企业, 需从合资外方购进一项专利权, 金额为50万欧元;如果该合资企业向外方购买这项专利权, 该外商应按转让该项专利权的所得缴纳预提所得税10万欧元, 其计算公式为:50万欧元×20%=10万欧元。如果换作外商以该项专利权作为投资入股50万欧元, 则可免缴10万欧元的预提所得税。

由此可知, 只要根据投资的情况, 综合比较, 合理利用有关法规, 选择最佳方案, 无论采用何种方式投资入股, 均可达到避税目的。

3. 选择投资产业。

(1) 生产性企业和非生产性企业的税收区别

两者的税收差别主要体现在外商投资企业所得税方面。对生产性外商投资企业, 10年经营期以上的, 从开始获利年度起, 第一年和第二年免征企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税。另外对从事农、林、牧业、能源、交通、港口、码头、机场及产品出口和先进技术企业规定了更优惠的税收政策。而对非生产性外商投资企业则没有减免企业所得税的税收优惠。

(2) 选择投资产业避税方法。

(1) 综合利用避税法。企业通过综合利用避税法开发产品从而享受减免税待遇。企业采用综合利用避税法, 应注意两个事项:一是使自己的产品属于减免税范围, 并且得到有关方面认可;二是避税成本不能太大。否则, 如果一个企业根本不是综合利用型企业, 为了减免税收而改变生产形式和生产内容将会导致更大的损失。

(2) 出口退税避税法。中国税法规定, 对报关离境的出口产品, 除国家规定不能退税的产品外, 一律退还已征的增值税和消费税。出口退税的产品, 按照国家统一核定的退税税率计算退税。企业采用出口退税避税法, 需要注意的是要熟悉有关退税范围及退税计算方法, 使本企业出口符合合理退税的要求。至于有的企业伙同税务人员或海关人员骗取“出口退税”的做法, 是不可取的。

(二) 筹资避税法

站在避税的角度, 内部集资和企业之间的拆借涉及的人员和机构较多, 可使纳税利润规模分散从而降低, 又因还有还本付息的问题, 这样还可以利用利息摊入成本的方法的不同实现避税。企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回收余地, 从而为避税提供了有利条件。其方法主要是:提高利息支付, 减少企业利润, 抵销所得税额;同时, 再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保等服务, 从而达到避税目的。可见企业内部集资和企业之间拆借方式避税效果最佳。

其次是金融机构贷款, 企业归还利息后, 会降低企业利润企业的投资产生收益后, 出资机构实际上也要承担一定的税收, 从而使企业实际税负相对降低。所以说, 利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部分税款的一个途径。

避税效果最差是自我积累, 企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体, 税收难以分摊和抵销, 避税效果最差。但是金融机构贷款计算利息的方法和利率比较稳定、幅度较小, 实行避税的选择余地不大。

企业合理避税的分析开题报告 篇5

毕业设计(论文)

题 目： 关于企业合理避税问题的研究

专 业：会 计

姓 名： 吕 科

指导教师： 胡 青 华

院系站点： 荆州理工职业学院

长江大学继续教育学院

20xx年4月10日

专业：会计

学号：043012210353

姓名：吕科

指导老师：胡青华

院系：荆州理工职业学院

完成起止日期：20xx年11月18日-20xx年月10日

毕 业 论 文 任 务

题 目：关于企业合理避税问题的研究 学 生：吕 科

学 号： 043012210353指导老师：胡 青 华院 系：荆州理工职业学院专 业：会 计

起始时间：20xx年11月18日截止时间：20xx年4月10日

1. 本论文的目的和意义：

合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。就实质而言，就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护纳税人既得利益的手段，它可以提高企业的经营管理水平，有利于实现社会资源的优化配置，推动我国税收法制化的进程和有助于实现纳税人的经济利益最大化的企业经营目标等。

2. 学生应完成的.任务：

(1)开题报告：确定好选题后收集资料，认真思考如何写论文。

(2)拟定提纲：依靠所收集的资料确定中心提纲，为初稿做好准备。

(3)撰写初稿：围绕中心提纲和收集的资料，撰写初稿，交予老师批改。

(4)修改初稿：对老师的修改意见进行研究分析，修改初稿形成电子档二稿交予老师审阅。

(5)定稿交稿：根据老师对二稿的意见对论文进行修改，打印装订成册后交给老师。

3. 参考资料：

[1]边智群，范军.提高我国企业税务筹划水平的思考.财会通讯信息，20xx(3)：66

[2]陈蕾，钟雪.电子商务对世界税制一体化进程的影响.四川经济管理学院院报，20xx(1)：12~15

[3]陈小红.商品购销税务筹划的思考.工作研究，20xx(4)：224

[4]财务部注册会计师委员会，税法，北京：中国财政经济出版社，20xx

[5]财务部注册会计师委员会，会计，北京：中国财政经济出版社，20xx

企业合理避税技巧 篇6

理财困惑

1、现在，夫妻俩希望儿子今年高中毕业后去国外留学，初定地方是澳大利亚。丰富的从商经验，让李老板深深地感觉到控制风险的重要性。而由于缺少必要的社会保险，李老板也希望通过合理规划为自己的晚年生活提供保障。

2、由于一人持有公司，徐老板知道继续将部分费用公私不分并不利于企业发展。因此徐老板也希望能通过借助合理的途径让“公私”都能受益。他希望求助理财师如何分配资产和做账，才既能合理避税又能让两者相得益彰。

企业公私分离，合理避税并不难

徐先生深知公私费用不分并不利于企业发展，在一定程度上还会造成多征税的情况，由于在材料中没提及徐先生企业具体的收入支出情况，因此无法精准地为徐先生提供节税明细规划，但可提供一些合理避税的方法供其参考：

1 合理加大成本，降低所得税，可以预提的费用应该进行预提。对设备采取快速折旧法来降低当期所得。可以采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得税。

2 采用“高税区往低税区”走的方式：各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设到这些地方，比如深圳的企业所得税才15%，公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到了国家的优惠政策了。或者采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是个低税区，一般企业所得税不超过8%，其他税也特别低和少。

3 借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策：有2免3减，还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个里面来做。借用“外资”进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。

这些做法是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法。

保险寿险、医疗险、财险一个都不能少

很多私营企业主是完全靠自己白手起家的，他们每天的工作量非常大，身体往往被透支。而这些私营企业主往往是家庭经济的主要来源，是整个家庭的经济支柱，一旦他们发生意外或身患重病，家庭的生活都很难维持。所以，一份高额的意外及健康险是对家人的责任体现。

其次购买理财分红险满足资产的保全及实现财富公私分离。当企业经营发生危机，企业债权债务问题出现、发生法律诉讼时，银行存款、股票、房地产等都可能被冻结，由于徐先生家庭的财产没有实现与企业财产的真正剥离，到时候连全家的基本生活都会面临考验。而保险保单是受法律保护的，不会被冻结和拍卖，而其保单贷款功能则又使其成为了最好的“变现”工具。所以，购买大额保单即可保全资产，又具备流动现金的作用，同时也为自己未来的养老提前做了准备。徐先生可购买缴费期短、保障期长的分红产品。

由于徐先生是一名企业主，经营上承担着全部责任，虽然从事的加工业风险适中。不过，综合考虑的话，建议李先生可以适当购买财产险和雇主责任险。这样可以避免自然灾害或意外事件给企业带来的损失，也增加了企业经营的保障系数。

投资剔出过高和过低的投资品种

剔除了原投资组合中70万的股票投资，占总资产的6 .28%.，理由是徐先生为了公司发展，不得不经常加班，没时间精力花费在股票市场，加上股票投资风险系数较大，与其所要求的稳健投资理念相违背，故删除股票投资一项。

大幅降低了国债投资比例，由原投资组合中200万的国债投资，减为100万的国债投资，调整后约占总资产的8.97%。国债毫无疑问是一种风险可控的稳健型金融理财产品，“零”风险是其最大的优点，缺点是收益率过低。按徐 先生的财务状况，以国债投资为主显然是不适当的，不仅占用了资金的流动性，而且丧失货币的时间价值，所以建议徐先生的投资组合中不以国债投资为主。

由于整个投资市场也越来越复杂，有鉴于此，建议徐先生在未来的资产配置上多以“稳定收益类”产品为主，以对抗未来的经济波动风险，建议在投资组合中新增信托计划，可在其投资组合中占主导地位，投资资金为200万，占总资产的17.94%.

徐先生家庭风险承受能力较强，故此，留存6个月的家庭开销为家庭准备金（约18万），至于30万货币基金应保持不变，其作用便于企业资金周转，这部分资产投资的同时也是用来应对“家庭突发性事件”所需的准备金，保证了您家庭开支的流动性。

理财系列篇之二

四招让你投资房产有钱赚

房子，这个10年前开始商品化的固定资产投资，随着房价逐步提高，现在已经被越来越多的人所关注。

因为冲动难以避免，所以要扼住冲动就需要制定一些规则，并尽量遵守，借此达到少犯冲动的错误。在这里我们例举房产投资中几个实用技巧，由此来使我们在投资房产时加以参照。

买房巧用公积金

买房不仅可自住，还可以通过买房而理财。现在很多企事业单位都为员工提供高比例的住房公积金。有的企业员工公积金月度交纳总额超过1000元。在现在银行利息少、CPI高企之下，让公积金躺在账户里“睡觉”不是明智之举。如何运用公积金就有大说道，如果运用得好，甚至还能为自己日常生活增加收入。

举例说，高先生一家的现住房没有背着贷款，家里还有储蓄20万。由于股市、黄金和外汇行情忽上忽下，高先生不想冒险投资，所以房产就成为第一选择。高先生用这20万作为首付，其余的全部用公积金贷款按揭30年，购买一套市内两居室住房。

高先生每月需要还公积金贷款支出1600元，但高先生和妻子两个人公积金账户里共有近6万元，每月还有1700多元的入账，因为买房贷款用了公积金，所以公积金里的存款和每月公积金入账，就可以用来还贷。

而高先生把房子简单装修后租出去，租金每个月1300元。全年15600元就算作20万的利息了，和银行利息比自然要高很多。高先生不仅利用公积金还房贷，用房租当高利息，而且由于房价上涨，高先生的房产也在升值。

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可见，在条件允许的情况下，买房时最好不要一次性付全款，应尽量降低公积金账户中的存款比例，同时提高贷款比例。

从小房产开始投资

现在的年轻人，尤其是为结婚准备新房的年轻人，看到一幢幢拔地而起的高档小区，往往会有买房一步到位的想法，既是高档小区又是上百平的房子。这时一定不要为一时冲动付出很大，要量力而为，选择适合自己资产的房产投资。

小王夫妇现有一套市区70平方米两室的老房子，如果出售，大概可以得到现金30万元，夫妇俩还有10万元的现金。如果要买心仪的新小区120多平方米的三室房，房价已达60万元，小王夫妇贷款购买这套房，剩下的现金用于支付各类税费和装修。但从此以后，夫妇俩每月要支付2000元左右的房贷，对于月薪总额仅3000多元的这个家庭来说，交完房贷，两人生活水平将迅速下降。

在这种情况下，一定不能冲动，强行购买120平方米的新房。可以选择适合自己资产条件的投资：将老房子转售为租，月租金1000元，10万元的现金再买套18万元左右的老房子，月租金500元。而那个环境很好的新小区因为离城区较远，入住率低，三室简装的月租金仅1600元左右。夫妇俩用两套房子的租金租下了这套120平方米的新房，住进了自己心仪的小区，每个月只需额外支付小房子的8万元房贷和新房租金差100元，合计也不过700多元。

这样一来，两人不仅住进新房，生活质量也没有下降，而且资金条件好时，可以提前还贷。从适合自己的小房产开始投资，一点点攒足大房子的钱。

可投资房产边缘产品

对于房地产不熟悉的投资者，也不必看到房地产升值，一时冲动就决定买房。可以投资房地产股以及房地产信托产品等方式，达到间接投资房地产，逐步了解房地产市场的目的。

钱先生并不热衷于买房，一则房屋出租投资回报率并不高。从目前的当地房屋租赁市场来看，一些新交房楼盘的投资回报率较低，仅3%左右。二则钱先生对房地产市场不是很了解，不愿把钱全投入其中。

钱先生的观点是，这两年炒股票、买基金等等，一年下来哪个还不比3%要高？比如说，现在一年期存款利率为4.14%，这就意味着50万元存银行每年有2.07万元的利息。大可拿出其中的一部分钱来租下一套不错的房子，剩下来的钱爱怎么花就怎么花。

也许有人会说，这样并没有考虑存款到期再也无法获得那么高的利率，还有就是要是租金不断上涨，踏空房地产市场的牛市不后悔吗？

可以这么说，只要经济不断成长，房产肯定是上佳的投资对象，但这并不等于说一定要把住房当作投资对象。像钱先生这样的投资者可以投资房地产股，可以投资房地产信托产品，也可以投资国际上的房地产投资基金。

不宜让投资的房产空置

有租金支撑的房子像“开工资”，月月开年年开；没有租金支撑的房子像“一次性产品”，投资收益只有在房子出手时才能“一现”。这话有一定的道理。

如今有不少房产投资者怕麻烦将已购房子空置。这既造成房产资源的浪费，又减少了自己的投资收益。其实，房产的投资收益有两块，一块是增值，一块是租金。只有玩转增值和租金，才是合格的房产投资者。

投资者买房为升值，这种理财思路是对的，但是买房以后坐等升值，就不可取了。一来，就住房而言，它的基本用途是居住，无论是自住还是他住，它都在释放着它应有的价值，一旦无人使用它，它的价值无法释放，投资者就得不到投资回报。

二来，持有房子也是有成本的，而且成本不低，这是投资买房与投资其他理财产品不同的一个特性。房子的持有成本可分为资本性支出和物业性支出两大类。资本性支出主要包括在持有期间为贷款而付出的利息和首付款的时间成本（一般按同期银行存款利率计算），如果没有贷款就涉及到本金的银行利息；而物业性支出的种类比较多，主要有物业管理费、装修费折旧等。

为此，投资者不妨针对短期持有和长期持有分别对待。

对于那些以短期持有为目的的房产投资者来说，一个楼盘从交房开始，园区一到两年是装修扎堆之时，房产投资者可在拿到房子的钥匙后，把清水房出租给装修公司作临时办公用，如果是一楼的房子，还可以出租给建材供应商作临时仓库。

企业合理避税的探讨 篇7

合理避税, 也称税务筹划, 是指纳税人在充分了解现行税法的基础上, 通过掌握相关会计、理财知识, 在不触犯税法的前提下, 对筹资、投资、经营等经济活动做出巧妙的安排, 以达到规避或减轻税负的行为。具体来讲, 合理避税是通过对经营结构和交易活动进行事先筹划, 对形成的纳税方案进行优先选择, 从而把握减轻税收负担的“机会”, 取得合法的税收利益。合理避税是在法律允许的范围内展开的, 与偷税、漏税、抗税有着本质的不同。

市场经济条件下, 合理避税是企业的必然选择, 主要基于以下原因:

1、企业合理避税是适应市场竞争环境的必然选择

我国自加入W T O以来, 内地市场全面对外开放, 我国企业正在一个更加开放、公平的市场环境中与国外企业竞争, 市场化程度的不断提高将导致低成本战略成为企业在市场竞争中制胜的关键, 而税收成本是企业重要的外部成本之一, 减少税收成本对提高企业竞争力非常关键。在这方面, 国外企业已经形成较为稳健和成熟的财务机制, 已经能够通过合理避税手段降低企业整体的成本水平, 进而提高其盈利水平。所以, 我国企业也应该重视合理避税, 降低成本, 提高竞争力。

2、税收支出作为一种外部成本, 相对于企业内部成本更应该加以控制

在我国, 企业往往从压缩内部成本出发, 控制各项期间费用和工人工资等内部成本, 这样很容易造成员工的积极性受挫及产品、服务质量不佳等现象, 影响企业的长远发展, 这就要求我们换一个视角, 从减少外部成本出发来控制财务成本, 达到经营目的。毫无疑问, 合理避税是解决这一问题的有效途径。

3、我国已经是一个较高税负的国家, 合理避税是企业追求国际发展的唯一选择

税收是以实现国家职能为目的, 基于政治权力和法律规定, 由政府专门机构向居民和非居民就其财产实施的强制、非罚与不直接偿还的课征。税收的强制性和不直接偿还性决定了企业必然要流出部分发展所需资金。另外, 我国目前已经是一个较高税负的国家, 在这种情况下, 我们不能采取逃税、漏税、抗税等违法行为, 合理避税就成为我国企业发展的唯一选择。

二、企业合理避税的方法

企业合理避税是纳税人根据政府的税收政策导向, 依法降低税务成本, 实现利润最大化的过程。合理避税对企业的必要性前已述及, 合理避税的方法很多, 但都得以不违反税收法律为前提。在此, 笔者就对税法的理解对合理避税方法归纳如下:

1、从成本费用角度

通过对企业成本费用项目的组合与核算, 使其达到一个最佳值, 以实现少纳税或不纳税的目的。主要有以下几种:

(1) 折旧 (摊消) 计提纳税筹划法

固定资产折旧的计提和无形资产的摊销是一个成本分摊的过程, 即将固定资产和无形资产的取得成本按系统、合理的方式, 在其有效使用期间内进行分摊。由于折旧 (摊消) 要计入产品成本, 直接关系到企业当期成本的大小, 进而影响利润的高低和应纳税所得额的多少。因此, 选择怎样的方法计提折旧 (摊消) 是纳税筹划所必需关注的。按我国现行会计制度规定, 企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总合法和双倍余额递减法, 运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的, 因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此, 折旧的计算和提取必将影响到成本的大小, 进而影响到企业的利润水平, 最终影响企业的税负轻重。企业在选择折旧 (摊消) 方式时, 应重点关注税制、通货膨胀、货币时间价值等内容, 合理避税。

(2) 存货计价纳税筹划法

存货价格是企业生产成本的重要部分, 企业在计算成本时, 存货价格波动必然会影响成本变动, 进而影响利润和纳税额。为使成本值最有利于降低企业的纳税成本, 企业应当慎重选择存货的计价方法。新会计准则规定, 企业可以根据实际情况, 在先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法四种方法中任选一种作为存货计价的方法。不同计算方法对企业利润多少、纳税多少的影响是不同的, 这也是避税者从事避税活动所需研究和实践的一项重要内容。一般情况下, 企业选择存货计价方法时, 应综合考虑企业所处的环境及通货膨胀等因素的影响。

(3) 费用分摊纳税筹划法

新会计准则出台后, 纳税筹划对费用分摊的操作性减弱。所以, 这里的费用仅限于应当按照一定方法分摊计入产品成本的制造费用。企业可以选择平均分摊法、实际发生法或不规则分摊法对制造费用进行分摊, 不同的方法对利润的冲减额和纳税支出额有所不同。利用费用分摊法影响企业税负水平时关键在于解决这样两个问题:如何反映最小化利润;在费用摊入成本时如何使其实现最大化。

2、从转移利润角度

转移利润是企业采取合理避税的最普遍的一种方法。企业从其发展全局出发, 为减轻企业纳税负担, 增加税后利润, 而做出的一种战略性的、以利润转移为中心的纳税筹划。其基本操作过程如下:

(1) 选择关联伙伴进行合作, 分享避税收益

企业在选择合作伙伴时, 应充分利用国家政策方针和税收法律制度, 可以在避税地 (避税港) 选择合作伙伴, 也可以选择属于国家鼓励产业 (国家鼓励产业通常享受低税率或免税政策) 的企业作为合作伙伴, 为下一步合理避税创造条件, 双方通过协议分享避税收益, 使集团公司与关联企业达到共赢。

(2) 通过内部定价转移收入

它适用高增值税率的企业, 在向适用低税率的关联企业购进产品时, 可以有意》转51页

抬高进货价格, 将利润转移给关联企业。这样可以增加本企业进项支出, 同时减轻增值税和所得税的税负, 而同时关联企业的税负由于适用较低税率而增加额不大, 从而达到规避纳税支出目的。

(3) 利用借贷利息杠杆效应转移成本费用

按照税法规定, 贷款利息可作为费用在所得税税前扣除。因此, 处在不同税负地区的关联企业, 高税负企业向低税负企业贷款, 少收或不收利息, 增加低税负企业利润, 但税负增加额并不很多;相反, 对于低税负企业向高税负企业贷款, 提高贷款利息, 造成微利甚至亏损, 则可以大大减少高税负企业的应纳税额。

(4) 劳务报酬、无形财产转让的利用

高税负企业可以不计或少计报酬为低税负企业提供服务, 甚至可以为其承担费用, 以降低营业额和所得税额;利用无形资产的转让定价更为方便, 高税负企业向低税负企业转让无形资产, 有意大大降低转让价格来降低高税负方的利润, 以使税负最小。

3、从税收法律角度

税收法律制度是一部日趋完善的法律制度, 也就是说, 它现在尚有许多不完善之处, 企业可以利用税收法律一些漏洞达到避税目的。

(1) 充分利用税基临界点

很多税种都有税基临界点, 在临界点上下部分税负变化很大;另外, 税法中还有很多优惠临界点, 即达到该临界点时, 享受税收优惠政策, 而在利用这些优惠政策时, 操作难度很小, 所以企业应当予以充分重视和利用。

(2) 向享受优惠待遇的企业或产业挂靠

税收杠杆是国家宏观调控的重要手段, 国家鼓励产业能够享受税收优惠待遇, 企业可以向这些享受税收优惠待遇的企业或产业挂靠, 使自己符合享受优惠的条件, 进而享受税收优惠, 实现其避税目的。

三、企业合理避税过程中应注意的问题

合理避税是企业减少财务成本, 提高竞争力的有效途径。企业在实施纳税筹划时, 应当注意以下几点:

1、合理避税必须遵守税收法律。

合法性是合理避税与偷税、漏税行为的本质区别。这里要注意税法正在不断完善过程中, 企业在进行纳税筹划时, 相关人员一定要及时更新知识, 熟悉相关税法知识的变化, 采取相应的避税方法时, 注意“时效性”问题。否则, “合理”避税就有可能变成“违法”, 避税就与偷税、漏税无异了。

2、企业在合理避税时注意“成本-效益”原则

合理避税的初衷是降低财务成本, 实现利润最大化, 在纳税筹划过程中, 如果一项纳税方案的取得成本及方案实施成本, 超过其所带来的经济效益, 则违背了合理避税的初衷, 就这样的方案应不予采纳。

参考文献

[1]、马春燕, 试析合理避税理论, 和田师范专科学校学报, 2006年第6期

[2]、冯弋江, 把握政策合理避税, 会计实务, 2006年第3期

[3]、李争艳, 合理避税方法之我见, 内蒙古科技与经济, 2007年第11期

[4]、张国臣, 企业合理避税的筹划, 长江大学学报, 2007年第30卷

[5]、潘征, 浅议合理避税, 商业会计, 2005年第5期

[6]、赵成功, 论企业的合理避税, 太原城市职业技术学院, 2006年第2期

浅析企业的合理避税 篇8

合理避税是指企业应用合法手段所进行的在缴税方面的策划和财务方面的安排下, 减轻纳税人的税务负担, 从而可以降低税收成本, 提高资本收益率。成功的办法大致有转让定价避税, 税负转嫁避税, 税率幅度与税率临界点避税以及漏避税等。

过去, 因为诸多原因, 合理避税一直处于一种上不了台面的话题, 是因为人们对合理避税的范畴及内涵没有真正理解, 长期把合理避税与逃税、偷税混为一谈, 视为非法, 直至社会主义市场经济体制的建立, 合理避税开始兴起。

实施税法筹划进行合理避税, 对企业和国家都有着积极的意义。

第一, 对企业而言, 实施税收筹划有助于获得额外的税收利益, 增强企业的竞争优势。第二, 对国家而言, 实施合理避税有助于优化产业结构和投资方向, 增加国家财政收入。税收作为一种经济杠杆, 企业为了获得更多的税收利益, 必须按照国家政策导向行事, 从而使得国家税收政策的调节效应得以实现, 这也有利国家外汇收入的增加。

二、合理避税的主要方法

(一) 转让定价筹划

1.简单的转让定价模型

简单的转让定价模型是指两个关联企业间进行产品交换时, 为使整体税负最小而在产品价格上所做的安排。合理的价格安排达到了降低整体税负、节约集团成本的目的。这样是利用等量利润适用不同税率的规则, 将高税负所有者的利润部分或全部转移到低税负所有者的手中, 以此减少整体的纳税额度。

2.转让定价主要包括以下方式

(1) 对商品购销业务的筹划。关联企业之间在购销业务中的转让定价是关联企业之间在购销机器设备、原材料以及零部件等业务活动中, 利用“高进低出”或者“低进高出”的方法, 把利润在关联企业集团内部各成员, 或者公司内部各部门之间转移, 促使利润从高税地区转移到低税地区, 从而减轻整个企业集团或者整个企业的税收负担。

(2) 对提供劳务的筹划。关联企业之间相互提供劳务活动时, 可以通过高作价或低作价方式收取劳务费用, 从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移, 达到减轻税负的目的。具体来说, 就是高税负企业向提供劳务的低税负企业支付很高的劳务费用, 以此减少本公司的利润, 减轻公司税负。

(3) 对无形资产转移的筹划。由于专利权、非专利技术、商标权、土地使用权和商誉等无形资产的价值不易衡量, 因此关联企业转移和使用无形资产时, 采用不计报酬或者不合常规的价格转移收入, 实现减轻税负的目的。

(4) 对其他业务的筹划。主要包括贷款业务、租赁业务和管理费用支付的筹划。

贷款业务筹划:高税区企业向低税区企业贷款时, 少收或不收利息;低税区企业向高税区企业贷款时, 按较高的利率收取贷款利息。

租赁业务筹划:关联企业一方出于降低税负的目的, 将盈利的生产项目连同设备一起租给另一方, 并按照有关规定收取足够高的租金, 最终使关联企业整体所享受的税收最为优惠, 税负最低。

管理费用支付的筹划:母公司往往向子公司索取过多的管理费用, 或者将母公司的某些与子公司活动关系不大的管理费用, 额外摊入子公司的产品成品中, 如母公司对经理人员的补贴和退休金等, 统统摊入子公司的管理费用中, 以此来变相将子公司的利润转移到母公司。

综上所述, 可知转让定价的基本方法就是在商品交易活动中, 当卖方处于高税负而买方处于低税负情况时, 其交易价格就以低于市场价格的方式进行;而当卖方处于低税负而买方处于高税负时, 其商品交易价格则以高于市场价格的方式进行。

(二) 税负转嫁筹划

税负转嫁是指在商品流通过程中, 纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方法, 将税负转移给商品购买者或商品供应者。

较为常见的税负转嫁是纳税人通过提高商品价格将税负转嫁出去。但是, 税负转嫁受多种因素影响, 如商品的价格, 供求弹性, 商品供应者与需求者之间的谈判力量对比等。只有当提价后的销售收入减去流转税所得的净收入大于现有价格下的净收入时, 税负转嫁才是成功的。

(三) 税率幅度与税率临界点合理避税

1.在我国, 税率幅度普遍存在, 主要包括以下三种类型:

(1) 税率幅度和税额幅度。税率幅度主要是各种优惠税率, 税额幅度则主要体现在资源税、土地使用税和车船使用税三大税种之中。

(2) 鼓励优惠性幅度。具体包括确定计税依据时减征额、扣除额的幅度, 延迟纳税幅度, 优惠税率的幅度。

(3) 惩罚性幅度。具体包含加成征收比例幅度, 处罚款项幅度等。

在城镇土地使用税中, 土地分级, 高等级土地单位税额高, 低等级土地单位税额低, 因此应在税务机关征税前的土地等级评估环节尽量将所占用的土地评为低等级, 这样可以少纳税。在车船使用税中, 各地差异较大, 因此车船使用者应通过变换纳税地点来达到趋低避高的筹划效果。

在鼓励优惠性幅度类型中, 纳税人应尽力争取延迟纳税时间, 较多的扣除额和较低的优惠税率。

在限制惩罚性幅度类型中, 纳税人应尽可能减少征税方对自己的限制和惩罚。

一般而言, 利用税率幅度进行合理避税, 基本做法是“就低不就高”, 即适当控制经济活动的度, 以便适用较低级的税率, 减轻税负。

2.税收临界点的存在, 也为合理避税提供了广阔空间。主要有以下三种税收临界点:

(1) 税基临界点。税法规定从某一额度开始征税, 则通过适当安排将经济活动的额度控制在这一额度以下, 便可避免纳税。

(2) 税率跳跃临界点。价格、收入、应税行为的变化都导致了税率的跳挡, 如个人所得税有九级税率, 甲类卷烟税率有50%、40%、30%三种, 等等, 各等级税率的分界点构成了税率跳跃变化的临界点, 这些临界点也成为了合理避税的有效点。

(3) 优惠临界点。税法中规定了许多对时间、人员、优惠对象的优惠临界点, 这也成为税率跳跃变化的临界点。

巧妙划分临界点, 对企业达到节税, 使得经济利益形成有很重要的意义, 而要巧妙划分, 需因时因地制宜。

(四) 漏洞合理避税

由于税法的不完善, 税收执法人员能力有限, 时间地点变化, 税收技术手段落后, 因此在税收征管过程中存在着许多大大小小的缺陷, 这些缺陷就是可以被纳税人用来避税的漏洞。按照税收法治程序, 漏洞可以分为立法环节的漏洞和执法环节的漏洞。纳税人利用立法和执法环节的漏洞, 少交或者不交税, 其过程便是漏洞合理避税。

然而, 纳税人的筹划活动存在着成本和风险。只有当筹划所带来的避税收益远大于成本和风险时, 筹划活动才是可行的。

利用漏洞进行合理避税, 总的说来需要做到以下方面:

1.长期研究税法, 做到了如指掌。只有将税法规定理解透彻了, 才会发现立法漏洞和执法漏洞, 也才会在实际筹划中恰当地利用漏洞为自己谋取利益。

2.高度的隐蔽性和保密性。只有筹划的隐蔽性才能保证漏洞存在的相对稳定性。

3.漏洞筹划的合法性及稳妥原则。无视税法规定, 以身试法, 或者收买税收人员偷税漏税, 其后果都是非常严重的, 不仅不能达到筹划的目的, 反而会带来更大的利益损失

总之, 上述几种方法, 各不相同, 却不排斥, 若能依时依地变换使用, 成功地合理避税当可获取丰厚的经济利益。

参考文献

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法.北京:经济科学出版社.第1版, 2002, 3.

企业财务合理避税问题探析 篇9

(一)企业财务合理避税概念分析

合理避税是在不违背国家相关财税法律法规的前提下,企业科学合理的组织生产经营和财务活动,及明准确的学习撑握国家税收法律法规,充分利用国家税收的优惠政策,最大限度降低企业的税收负担,充分发挥资金时间价值,实现企业价值最大化。企业可以将合理避税和科学的财务管理手段相结合,实现企业效益的最大化,完成企业的战略目标。随着我国市场经济体制的不断完善,营业税改增值税的不断推进,企业间的竞争压力越来越大,企业面临的税收问题越来越多,合理避税工作越来越重要。所以越来越多的企业管理者为了增强企业竞争力、避免不必要的税收风险而更重视合理避税工作。

(二)企业合理避税的必要性分析

首先,合理避税的前提是遵循国家法律法规,通过合理避税的方式,能够降低企业的税收负担,也不会对国家正常税收造成损失。对于国家来说,法律范围之内的合理避税,不会违反国家法律法规,因此也不会对国家税收造成损失,还能够促进国家税收的稳定;对企业来说,通过合理避税能够提高企业竞争力。其次,关于企业的政策种类繁多。在这种宏观条件之下,国家对企业的法律政策数量多,分类细,而且各个法律法规之间变更频繁,企业要在激烈的竞争中获得一席之地,就要跟上国家及地方法律法规的变化,针对自身做出应对高负担税负的筹划,从而降低风险,增强竞争力。

二、企业财务纳税筹划方法分析

(一)政策优选法

我国的税法体制中存在许多优惠政策,纳税筹划提供了较大空间,通过政策优选或者用合法的手段,利用国家优惠政策实现纳税筹划。例如财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税[2015]34号)中关于从业人数和资产总额指标的变更、小微企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额从10万元上调至20万元等。国税局还出台了关于固定资产加速折旧企业的所得税政策,缩短了企业固定资产的使用年限,把应该扣除的相关税费一次性在税前扣除,减轻了企业的税负。

(二)经济合同法

经济合同是企业经济业务开展的主要凭据,也是国家征收企业税费的重要依据。我国的税收的实现以票据为主,这样的形式不能解决所有纳税义务发生的问题,国家常常会将合同作为确认企业纳税义务发生与否的依据。经济合同法,是指企业在进行合同订立的过程中,充分分析合同涉税条款,通过调整涉税条款实现节税,为企业带来更大的税收利益。

(三)转让定价法

转让定价法以企业间的关联交易为基础,是通过关联企业之间的劳务或者商品的转让价格,调节纳税主体的税收负担,从而节约企业税收。在转让定价法中,主要包括产品价格、原材料价格、无形资产、劳务费等方面内容。例如贷款利息,企业在借款过程中充分利用关联企业,可以通过无息借贷实现利息税负的削减,关联企业也可以将资金以负债形式表现出来,从而规避所得税征收。

(四)重组法

在合理避税中,重组法即为企业资产、组织机构、股权等方面的重组,以重组形式改变纳税方式,实现节税。这样的方法比较容易实现,可以通过ERP系统进行。在重组法中,典型的方式包括企业核算形式改变、新设公司、企业兼并重组等。

三、企业合理避税技术分析

(一)免税技术

在现有的经济体制中,存在着许多免税经济体,免税技术正是基于这些经济体的经营模式开展。免税技术,就是企业在法律允许的范围之内将企业性质转变为免税性质,或者从事免税相关的经济业务活动,其中,免税人主要包括免税机构、团体及自然人。当然,免税技术的实现需要企业对自身组织结构以及经营模式进行变更,因此,这一技术的操作难度较高,实现成本较大。

(二)减税技术

减税技术在企业的合理避税中利用范围相当广泛。减税技术,就是企业在经营管理的过程中,充分依据法律规范,实现企业税收的减少。一般情况下,国家实施减税的目的主要有两个。首先,通过企业税收减征,可以实现对弱势企业及弱势群体的扶持,包括:对遭受自然灾害的企业进行扶持,可以减轻或者免除企业一定时间段内的税负;对下岗失业人群再就业的扶持;对重大疫情或者重大经济事故中受影响的企业实行优惠,属于照顾性质的税收优惠。第二,通过税收减征,国家可以通过杠杆调节国家资源分配,鼓励行业发展,实现国家产业结构优化。例如高新企业的所得税优惠,属于鼓励性质的税收减征。

(三)税率差异技术

税率差异技术是企业经济、业务活动中,在法律允许的前提下,企业充分利用税率的差异进行合理避税,主要包括企业类型差异、行业差异、国家及地区差异等。

(四)合理定价法

合理定价法,是指企业在经济业务活动中,在法律允许的前提下,企业通过对自身产品价格进行控制,利用税收优惠控制所得实现时间,达到降低应税所得额,减轻企业税负的目的。

(五)税收抵免技术

税收抵免是企业在经济业务活动中,在法律允许前提下,企业使用增加自身税收抵免额度实现节税的方法,主要包括国外所得税抵免、研发费抵免等。

(六)税收扣除技术

税收扣除是企业在经济业务活动中,在法律允许的前提下,企业扩大业务活动中出现的扣除范围、宽免范围、冲抵额度等可抵扣项进行的合理避税,或者是调整不同期间的扣除税额实现的节税。例如业务招待费、广告费用等方面的列支,可以运用此项技术。

(七)税收分割技术

税收分割是企业在经济业务活动中,在法律允许的前提下,企业是自身资产在多个纳税主体之间进行分割,实现直接节减税款的技术。例如合伙经营,可以实现所得税平分;个人承包经营,按照承包项目所得税进行个人所得税征收等。

(八)固定资产折旧技术

固定资产折旧技术可以实现企业节税。在进行固定资产折旧技术应用时,企业应该充分考虑不同税制因素、通货膨胀因素、折旧年限因素以及资金时间价值因素等方面的影响,实现科学高效的合理避税。

四、企业财务合理避税建议

(一)提高对税法的了解

对税法深入的了解是企业进行有效合理避税的前提,企业应当不断强化对税法的学习,了解最新的税法知识,保证合理避税的合法合规性,履行好纳税人的纳税义务。要充分了解例如《中华人民共和国企业所得税法》、财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)等法律规定,充分利用税收优惠政策、税前扣除项目以及新关联交易,实现良好的合理避税。

(二)强化合理避税的认识,积极培养企业合理避税的管理人才

新时期对税务筹划人才的要求有所提高,不仅要精通我国的相关税法和有关政策,而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。企业可以通过组织培训,开展内部讨论或者组织专家讲座,培养合理避税人才,强化财务人员素质,也可聘请外部专业机构,如聘请注册税务师事务所等方式解决人才匮乏的现状。

(三)重视合理避税的整体性,采用先进的合理避税方式和手段

企业的税务工作者需要有整体的全局观念,站在企业财务管理和战略管理的角度全面的进行合理避税工作。这种全局观念在大型企业中重要性更为明显,例如鞍钢集团,其分支机构纳税人达36户,直接间接纳税人达679户,且涉及税种数量极多,纳税量大,鞍钢集团在结合了情况之后,发现普通节税方式并不能起到良好的节税作用,通过对比,在投资上选择并购、税收优惠政策上选择安置残疾人与新产品和环保产品并行的纳税策略,根据相关规定,残疾人工资加计扣除减免企业所得税,这就抓住了整体性原则,可以使得企业在所交税费有所减少的情况下,提高企业的声誉。对于中小企业,国家也提供了较多的优惠政策。例如,在创业投资以及国家重点扶持的投资,国家允许企业按照一定的比例对应纳税额进行抵扣,对于符合环境保护类别的企业以及投资项目实行免征或者减征所得税的政策,对于高新技术产业、国家扶持产业可以按照15%的低税率进行企业所得税的征收。所以,企业如果对合理避税方法充分了解,合理避税的空间依然是很大的。

摘要：合理避税是企业财务管理的重要内容,是现代企业财务管理的重点工作。合理避税,是指企业在法律规定的前提下,利用税收政策,使用合理合法的手段及方法,尽量减少企业经济活动中产生的纳税税额,是一种合法的、积极的企业活动。本文分析了企业常用的纳税筹划方法,介绍了企业合理避税的相关技术,为提高企业财务合理避税效率及合法性提供了建议。

关键词：企业,合理避税,筹划技巧

参考文献

[1]沈祥明.浅谈企业集团的税收筹划工作[J].经营管理者,2013(5).

论当代企业如何进行合理避税 篇10

一、合理避税对企业发展的重要意义

1. 有利于企业提高法律意识和纳税观念

要想做到合理避税, 熟知税法有关规定这是最基本的要求, 此外还应充分了解其他相关政策法规, 只有在深刻理解这些业务知识的前提下, 才能合法合规地去进行税收筹划, 做到合理避税。而在这一学习税法、了解政策的过程中, 企业也逐渐增强了法律意识, 强化了纳税观念, 从思想上杜绝了逃税漏税的错误认识。

2. 强化企业的成本优势

现阶段, 中国大多数企业自主创新能力较弱, 缺乏必要的核心竞争力, 参与市场竞争主要依靠的还是产品的价格竞争优势, 尤其是那些出口到国外的本国商品更是依靠的就是国内劳动力低成本优势, 但不可否认, 随着人口红利的消失, 国内用工成本在年年增加, 中国制造的低成本优势已大不如前, 但通过合理避税却可以在一定程度上让企业继续保持这种低成本优势。首先, 合理避税是建立在企业健康的财务运作基础上的, 只有健全完善企业治理机制, 才能规范整个企业的经营行为, 财务管理才能发挥出其应有的功效, 经营者才能在此基础上做出正确决策, 保障企业持续发展, 也只有企业的持续经营能力不至大幅削弱, 合理避税才有现实基础。其次, 合理避税不仅仅是选择对企业最有利的纳税方案, 更是要求企业实行科学管理, 提高管理效率, 因为有的税收优惠政策是要求企业经营必须符合一定的条件才能享受到的, 如果企业管理不达标, 肯定是不能享受相应的税收优惠, 而这也促使企业精打细算, 提高了其经济效益和经营管理水平。最后, 合理避税尽管不是偷税漏税, 但也会随时面对税务部门的审查, 向其提供相关证明材料, 因此有必要规范企业的会计核算行为, 特别是成本会计核算, 才能保证企业财务部门编制的财务报表符合企业会计准则的规定, 才能通过税务相关部门的审查, 获得其认可, 从而享受到一定的税收优惠政策, 做到合理避税。总之, 通过税收筹划, 企业合法降低税收负担, 节省成本支出, 用以完善企业制度建设, 促进企业发展, 提高其综合竞争力水平。

3. 促进政府完善税制

企业合理避税的法理依据是非不允许和非不应该原则, 也就是说只要是法律或政策中没有清楚规定不允许做的事情, 道德上没有表明不应该做的事情, 企业都是可以选择去做的, 因此企业合理避税并不违反法律道德, 同时企业选择的纳税方案是纳税人在执行国家税法及有关经济政策时, 根据遇到的实际情况, 做出的最有利于自身利益的决策, 通过这种避税行为对信息的反馈, 可以发现我国税法制定上还存在一些缺陷, 将为政府进一步修订完善国家税法提供现实依据, 有利于完善国家税制。

4. 保障国家财政收入的持续增长

合理避税有助于增强企业的财务管理能力和成本控制能力, 从而提高其管理水平, 增强其竞争力, 促进企业健康发展, 如果有大量的企业都能保持稳定发展, 即使因为企业合理避税导致单个企业税收收入的减少, 也会因为企业数目的扩大和经营收入的增长而使得税收收入总量持续增加, 相应地促进国家财政收入的增长。特别是长期来看, 税收优惠政策代表的是国家调整宏观经济政策和产业政策的倾向, 通过合理避税激励企业投资国家政策照顾的产业和项目, 从而优化经济结构, 实现资源合理配置, 保证国民经济健康持续发展。

二、企业合理避税的现状与存在的问题

近年来, 国家为了给企业, 尤其是中小企业发展创造一个宽松的发展环境, 不断对现行税收体系进行调整, 撤销一些不适宜的税种, 调整了部分税率, 如营改增, 以此减轻企业税收负担, 降低成本, 增强企业活力和竞争力, 实现我国经济增长方式从外向型向内生型增长转变, 故而这种情况下, 只要企业能够规范自己的财务行为, 不触碰国法, 合理避税还是有广阔的发挥空间。然而, 由于我国缺乏大量的税务研究人才, 比如注册税务师每年通过率都很低, 这导致我国对合理避税这一问题的研究及经验积累远远不够, 也没有成形的规范可供借鉴, 造成多数企业在进行合理避税时失败, 不仅没有达到预期目标, 反倒给企业经营带来极大风险, 因为避税的失败很容易被税务及司法部门认定存在偷税漏税, 而这将受到法律制裁。

1. 企业财务管理水平低下

如前文分析, 合理避税对企业财务管理水平的要求比较严格, 既需要企业财务人员熟知国家税法、经济法及国家宏观经济政策的相关规定, 能够深刻理解有关税收优惠政策的内涵、实质、构成要件, 同时还要了解企业自身情况, 当然熟悉当地税务部门工作流程, 与税务机关工作人员保持一定的友好合作关系也是必要的, 只有如此, 才能根据企业实际情况, 结合自身需求, 发掘出可以被企业利用的政策规定, 进而制定出科学合理的避税方案。可见, 这么一项高水平、高层次财务管理工作是需要专业能力强、职业素质好、责任心强的专业型人才才能完成的, 然而现阶段国内企业还很缺乏这类高水平人才, 只能将税收筹划外包给事务所完成, 但因为事务所对企业内部实情了解不够, 制定的方案也难以完全满足企业需求。加之, 国内企业大多财务制度不完善, 财务管理水平低下, 财经纪律执行也不到位, 内控机制也无法发挥出真正作用, 造成企业管理水平根本不能满足合理避税的要求, 避税方案最终都因控制不足而失败, 甚至因此被认定为逃税漏税而被法律制裁, 极大损害企业形象, 影响企业长期稳定发展。

2. 企业在进行税收筹划时缺乏专业指导

一个科学合理有效的避税方案必须是建立在企业对国家经济形势和宏观经济政策深刻理解及把握的基础上, 通过认真分析国家税收政策, 从而找出最适合本企业的特殊经济优惠政策, 同时对可能出现的财务风险做好评估、预警及制定应对预案等方面的工作。只有如此, 才能保证企业制定的避税方案可以在不违反国家相关法规法纪的前提下, 实现减少企业纳税金额, 降低企业成本的目标。然而目前我国多数企业财务部门任职人员职业能力较低, 缺乏足够的专业胜任能力, 税收筹划经验也不是很丰富, 而且在制定避税方案时同样缺乏专业的指导, 最终确定的避税方案大多也是为了享受某项税收优惠政策的一种冲动选择, 为此企业还需为满足该优惠政策所需的前提条件而被动改造自己的生产管理与财务控制流程, 风险较大, 一旦后续控制不到位, 极易导致避税失败, 财务风险爆发, 对企业长期发展造成极大威胁。

3. 制定避税方案时对未来风险低估

合理避税既是一种降低企业运营成本的机遇, 同样也是一种风险选择, 是机遇与风险并存的财务控制活动, 但国内多数企业在进行税收筹划。制定合理避税方案时, 往往仅盯着眼前利益, 以减少税收支付为目标, 缺乏长远考虑和整体筹划, 尤其忽视企业经营过程中可能存在的各类风险。事实上, 商场如战场, 企业经营不可能一帆风顺, 会面临各种各样风险, 特别是那些突发的潜在风险更是难以把握, 其造成的后果也难以确定, 这给企业长远发展造成极为不利的影响, 更有胜之, 会影响到企业持续经营能力。正是对这种潜在风险的认识不足, 内部风控机制不健全, 难以发挥应有的功效, 也无相应的风险应对预案, 从而造成避税方案仅考虑当下, 而忽视未来, 不能全盘考虑, 谋划长远, 一旦未来这类风险真的爆发, 企业将会十分被动, 甚至因此陷入经营困境。

三、完善企业合理避税行为的思考

1. 加强对国家宏观经济形势及宏观经济政策的学习和解读

正如前文分析, 科学合理的避税方案一定是建立在企业对优惠政策的深刻理解和把握上的, 所以企业要通过对国家宏观经济形势和发展动向的深刻理解, 体会国家宏观经济政策的目标导向, 发掘政策引导下的市场机会, 结合企业自身特点, 对企业经营方向、生产流程、内部制度建设等方面进行有针对性地调整, 并在此基础上科学评估调整过程中存在的各类风险, 做好风险应对工作, 只有如此方可做到科学合理避税。

2. 聘用专业税务师, 提升企业财务工作水平, 完善避税方案

现阶段, 我国企业进行税收筹划的能力之所以低下, 主要原因就在于企业进行避税方案设计的财务人员职业素质不高, 专业胜任能力差, 税务知识不足, 对此企业可从两方面进行改进。一方面, 企业应当重视税收筹划工作的重要性, 以优厚的工作条件及待遇聘用具备较高职业能力及丰富实务经验的专业税务师负责企业避税方案的整体设计工作。另一方面, 还应做好财务人员的人力资源开发工作, 通过设定一定的奖惩机制, 创立学习型组织, 督促他们在工作之余, 努力学习专业知识, 通过注册税务师任职资格考试, 熟悉宏观经济信息, 扎实掌握税务筹划有关理论及工作流程, 从而提高他们的财务管理水平。财务人员自身的综合素质, 尤其是财务管理能力是企业设计避税方案, 乃至后续方案得以顺利执行的基础, 因此有必要在财务人员自学之外, 企业还应聘请经验丰富的讲师定期举办职业技能培训和风险法律意识培训, 以便提高财务人员的工作效率, 完善风险控制机制。此外, 对财务人员进行岗位交流, 使其对企业内部运行情况有深入了解, 从而能够结合企业自身运营情况, 选择最佳避税方案, 同时对企业运行过程中的各种风险进行预判、评估、分析、论证, 进而找出潜在的财务隐患, 做好风险应对准备。当然, 在编制避税方案的时候, 要注意到两点, 一是保证账务处理与企业实际经营活动同步, 二是着眼于企业长期发展目标的需要, 不能只顾及眼前利益, 随意改变企业长期发展规划, 从而影响到企业长期健康发展。

3. 强化法律意识, 加强与税务部门的沟通合作关系

合理避税不同于逃税漏税, 虽然表面上看, 都是企业尽可能少交税, 但实质上不同, 一个是在法律法规允许的范围内, 利用政策优惠条件, 做到少交税, 而另一个则是违反法律法规的约束, 直接逃避企业应尽的纳税义务。但两者之间毕竟一线之隔, 如果企业在避税方案的设计上和后续的实施控制上存在一点偏差, 就会导致避税方案失败, 避税变成偷税漏税, 企业不仅因此遭受法律制裁, 还会影响自身正面形象。对此, 企业管理层和财务人员应加强法律意识和风险意识, 不仅要做到知法守法, 还要通过对国家税法、经济法及有关经济政策的学习, 深入领会国家宏观经济政策的导向性和战略目标, 避免因眼前利益而有损企业长期发展。此外, 在编制避税方案时, 还应积极与税务部门保持沟通, 建立一种友好的互动机制, 争取得到他们的专业帮助, 从而准确把握住国家相关法律法规所能容许的范围和底线, 避税方案也只能在这些范围之内开展, 否则就成了偷税漏税行为。

4. 加大科学管理, 提高企业财务管理水平

合理避税对企业的财务会计工作有着较高的要求, 成功实践合理避税的企业表明, 只有会计资料比较齐全规范的企业, 其制定的合理避税方案才更具可行性, 这是因为会计资料越齐全, 越有助于财务人员了解企业经营现状, 其税收筹划的实施空间也就越大, 同时企业进行避税方案设计时的成本也就越低, 实施效果也就越好。当然, 财务工作若能按照有关会计法律法规进行, 设置的账簿若能依照税法有关规定进行, 并准确开展相关核算工作, 那么企业税收筹划就有了坚实的法律基础, 才能经得住税务部门的审查考核。

5. 做好成本核算, 合理分摊费用

企业应当做好成本核算工作, 准确掌握企业各类成本费用的发生情况及其各自特点, 这对于合理避税非常有意义, 因为费用作为企业利润的抵减项, 通过对成本费用的控制, 可以改变税基, 以便合理规划纳税方案。比如, 企业可以通过调节费用的分摊数额及时机, 使得在利润高的时间里多分摊些费用, 而在利润少的时候少分摊些费用, 其最终目的是最大限度使利润平均化, 避免出现利润过高而适用于高税率的情况。即使适用同等税率情况下, 也可以通过调节分摊时机, 以实现缴税时间上的选择, 如此可平抑企业资金流的波动, 保障企业资金链的稳定, 而且晚缴税, 相当于企业获得一笔无息贷款, 从而能够充分发挥这笔税款的时间价值。

6. 结合企业实际经营情况, 慎重选择避税方法

目前企业避税实践中常用的合理避税方法主要有价格转让法, 这是最常见的一种避税方法, 两个及以上有经济关联的企业通过以内部价格进行商品或资产转移来获取最优税率。成本调整法, 通过合理调整或分摊费用, 减少利润, 以达到规避纳税义务的方法, 但成本费用的分摊应在现行法律和财务会计制度规定的许可范围内实施, 不能违法乱摊成本。筹资法, 通过商业信用、银行贷款、吸纳股权等方式筹集所需资金, 然后降低企业税负的方法。地址选择法, 企业在进行区位选择时, 除考虑基础设施、交通、原材料和劳动力供应等因素外, 还可根据不同地区税率差别, 选择对自己最有利的生产地区进行投资, 一般是有税收优惠政策的经济开发区。上述方法适用不同情况, 企业可以结合自身实际, 选择其中一种或多种方法设计避税方案。

参考文献

[1]张立华.浅谈如何合理的规避企业税收[J].新财经 (理论版) , 2011 (6) :219-220.

[2]徐疑.对企业合理避税的认识与思考[J].会计师, 2013 (12) :43-44.

[3]王灵灵.企业合理避税及其对企业经济效益的影响[J].中外企业家, 2012 (14) :56-57

企业合理避税技巧 篇11

一、勘测设计企业涉及税种分析

勘测设计企业主要涉及地方税收、营业税、个人所得税、企业所得税等几种税费。随着近年来我国建筑行业的快速发展, 我国相继出台了许多的税收优惠政策, 以此促进勘测设计企业的发展。作为勘测设计企业财务管理人员必须科学的运用税收优惠政策以及会计计量方法, 为企业合理避税、盘活资金奠定基础。企业财务人员要深入分析现代企业税收政策, 明确企业税收政策中对企业的有利条款, 为提高企业的经济效益奠定基础。但是由于一些企业在进行纳税筹划与合理避税工作中, 由于对政策法规解读偏差、不熟悉造成了企业触犯法律等情况的出现, 因此深入分析与解读勘测设计企业纳税法规有助于企业合法避税工作的开展。

二、勘测设计企业的合理避税

1、深入分析与解读勘测设计企业有关纳税法规, 保障企业避税工作的合法性

为了保障勘测设计企业纳税筹划与避税工作的合法性, 现代勘测设计企业的纳税筹划与避税工作开展必须以深入分析与解读勘测设计企业相关纳税法规为基础, 通过深入分析与解读相关纳税法规有助于企业避税的合法性, 避免由于避税不当造成企业违法、罚款等情况的出现。现代勘测设计企业财务管理人员应针对勘测设计企业涉及的法律法规 (如:营业税、企业所得税等) 结合企业的实际情况以及会计水平, 进行有针对性的分析。如企业自身纳税技术水平限制了企业纳税工作, 企业应积极借助社会专业财务管理企业进行纳税的筹划, 以此达到企业合理避税的目的。

2、运用现代会计处理方法促进企业的合理避税

勘测设计企业会计处理方法的选择对企业纳税有着重要的影响, 而企业纳税筹划的科学性直接决定了企业企业合理避税的实施效果。因此, 现代勘测设计企业应注重会计处理方式的选择与运用, 以此为基础科学的开展企业纳税筹划工作, 为企业合理避税奠定基础。通过缩小税基、采用低税率、延期纳税以及对勘测设计企业的税收优惠的分析, 选择适宜的会计处理方式。

3、勘测设计企业合理避税方法

在勘测设计企业合理避税方法应用中, 分摊费用是常用方法之一。通过将勘测设计企业经营过程中发生的各项费用按照一定方法探入成本, 是费用摊入成本时尽可能地最大摊入, 从而实现最大限度的避税。转让定价避税作为现代企业常用避税方法之一, 其在勘测设计企业应用中, 作为独立核算企业, 勘测设计企业高价购买设备、人才支出成本的提高、技术购买等将直接导致账面利润的减少, 从而有效地解决所得税。需要注意的是在进行该种避税方式时, 其转移守法必须合理、合法, 否则达不到避税目的反而可能形成逃税。针对勘测设计企业的经营特点, 勘测设计企业必须对有关征纳活动的经济现象进行研究, 必要时还要借助社会第三方专业财务企业税务专家意见与服务, 以此找出适合企业自身特点的、没有法律麻烦的方式与途径。勘测设计企业管理人员还要认真研究企业所在地的法律知识, 运用税收优惠政策达到避税目的。同时企业还要掌握各种方法并在实践中加以应用, 以此提高企业纳税筹划水平, 促进企业合法避税的实施。

企业实施纳税筹划, 短期内企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排, 减少交税, 节约成本支出, 以提高企业的经济效益;而其长期效果是企业自觉地把税法的各种要求贯彻到企业的各项经营活动之中, 使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化, 以此保障企业纳税工作的合法性。从企业纳税长短期效果可以看出, 现代勘测设计企业的合理避税工作需要企业以长期坚持、深入分析与论证的纳税筹划为基础, 针对企业经营特点与地方税收政策科学进行避税工作, 以此促进企业经济利益的最大化实现。

结论:综上所述, 现代勘测设计企业避税工作必须要以合法性为基础进行开展。以合法避税提高为企业谋取最大利益。同时勘测设计企业还要认识到自身财务管理水平对企业最大程度避税的影响, 以自身财务水平、纳税筹划水平的提高为企业谋取最大利益, 促进企业的健康发展。勘测设计企业要加强对纳税筹划的认识, 加强对企业所在地税收政策的分析, 以此为企业合法避税奠定基础。通过合法避税不但可以为企业提供很大的税收利益, 同时纳税人的行为符合国家税收政策导向, 是国家所鼓励和倡导税收政策。通过纳税筹划, 以合法纳税为基础最大限度提高企业经济利益, 促进企业健康发展的。

摘要：勘测设计企业是负责进行建设项目可行性研究、资讯、评估、规划、勘察、设计、监理的技术服务企业, 其是按照服务业征收标准进行纳税的企业。如何进行勘测设计企业纳税筹划、进行合理避税是现代企业发展过程中财务管理部门的重要工作。文中就如何合理进行勘测设计企业的避税工作进行了简要论述。