评估业务承接（通用5篇）
评估业务承接 篇1
在评估业务承接中, 部分客户可能出于某些方面的考虑向注册资产评估师提出诸如评估价值期望、不希望进行现场工作或者不希望披露相关信息等业务条件。在这些看似合理, 但又存在问题的条件, 我们该如何对其进行甄别, 对于什么样的业务条件我们是可以接受的, 什么样的业务条件我们是不能接受的, 是存在较大评估风险的?对于这样的业务条件中, 评估人员应当如何在遵守资产评估职业道德准则的前提下, 和客户进行有效地沟通, 达成一致, 都是值得探讨的问题。
在分析之前, 评估人员应该清楚对于资产评估人员的职业道德有着怎样的规范和要求。资产评估人员在与客户进行沟通时, 首先要对中国资产评估准则 (以下称CVS) 中有关业务承接的具体规定有明确的理解。
《资产评估准则评估程序》第十二条规定:评估人员应对根据评估业务的具体情况, 对自己专业的胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价, 并由评估机构决定是否承接评估业务。同时《评估机构业务质量控制指南》第二十六条规定:评估机构应当制定评估业务承接环节的控制程序和政策, 确保在与委托方正式签订业务约定书之前, 对拟委托的事项进行必要的了解, 以决定是否接受委托。第二十九条规定:在签订业务约定书之前, 评估机构应当考虑与评估业务有关的要求、风险、胜任能力等因素, 以确保:委托方的要求得到正确理解;风险得到初步识别和评价;有能力满足合理要求和控制风险。基于对上述准则条款的理解, 评估人员在承接评估业务时应当如何应对, 笔者将从以下几类情行进行分析。
情形1:某客户告诉评估人员, 交易双方对于该宗交易达成的意向性价格是万元, 评估人员是否能够承接?
评估对象历史成交的交易价格或者即将达成的交易价格是评估人员在执行评估业务中应当获取并对其进行有效分析的信息之一, 获取并分析这些信息应当被视为正常的。但是以交易协议或者挂牌交易价格或者历史成交价格等作为资产评估的预先设定值, 在此条件下, 违反了CVS。《资产评估道德准则基本准则》第八条规定:评估人员执行资产评估业务, 应当独立进行分析、估算并形成专业意见, 不受委托方或相关当事方的影响, 不得以预先设定的价值作为评估结论。如果仅以预先设定的价值作为评估结论, 那资产评估人员的工作意义和工作必要性在哪里了。评估工作也就丧失其功能性。
在此种情形下, 评估人员应该和客户进行有效沟通:如果这一价值金额仅是告知评估方这是交易双方将要达成的协议价格, 而不是你作为聘用评估人员进行资产评估的必要条件, 评估人员可以承接该项业务, 评估工作也有了重要的参考。但是如果该价值金额是该项评估业务进行的必要条件, 对此评估人员就需要拒绝, 在此条件下承接该业务将违反职业道德准则, 而且在评估业务中可能存在一定的风险, 评估人员不能承接该项业务。
情形2:某客户告诉评估人员, 我们对该项资产的的自我评估价值为万元, 评估价值大致 (或最低) 需达到万元, 评估人员能否承接该项业务?
该情形与情形1有类似之处, 在相应的处理原则和职业道德要求上都基本类似。同时评估人员可以和客户进行沟通。客户的要求, 我们已经充分了解, 但在我们进行正式的评估工作之前, 我们无法确定该项资产的评估价值具体为多少, 你给出的自我评估价值可以作为我们进行资产评估的有益参考, 但是不能作为评估的最后设定价值。如果该项资产的自我评估价值, 是作为资产评估工作进行的必要条件, 则评估人员对该项业务不能接受, 因为它已经影响了评估人员的客观、独立性。如果只是作为评估人员的一项参考, 则该项业务可以承接, 也进一步增加了对于相关信息的了解。
情形3:某客户告诉评估人员, 基于xxx因素的考虑, 不希望评估人员对于需要进行评估的资产进行现场勘查, 但我们可以提供其他相关资料。
在很多情况下, 相关限制条件会影响评估人员进行资产勘查的程度。在某些业务中, 客户可能会要求评估人员仅从外观上进行外部观察或者不进行勘查;在有些情况下对评估对象进行勘查是无法实现的, 如评估对象已被破坏、转移或者灭失;还有就是评估人员直接被拒绝进行现场勘查相关评估对象。
《资产评估准则评估程序》第十七条规定:评估人员在执行资产评估业务时, 应当根据评估业务具体状况对评估对象进行适当的现场调查。第十九条规定:评估人员应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查, 获取评估业务需要的基础材料, 里阿杰评估对象的现状, 关注评估对象的法律权属。评估准则要求对评估对象进行的现场调查包括:核实评估对象的存在性以及完整性;现场勘查评估对象品质、使用状态;关注评估对象的法律权属资料等。所以评估准则要求进行现场调查实际上是对上述相关情况的调查, 并不一定要求进行现场勘查, 尽快评估对象的现场勘查工作在通常情况下是一项正常流程。
在此种情况下, 评估人员应当判断形成可信评估结论需要进行现场调查的最低程度。如果无法从客户和其他公开、可靠的信息渠道获取评估对象相关特征的足够信息, 便不能形成可信的评估结论, 那么评估人员应该拒绝该项业务。除非评估人员能够明确:修改业务条件、扩大工作范围, 以获得足够的信息;就此类信息使用特别假设, 如果仍然能够形成可信的评估业务。
情况4:某客户告诉评估人员, 希望在评估报告中不披露等相关信息, 能否承接该项业务?
《资产评估准则基本准则》第二十条、《资产评估职业道德准则基本准则》第十条第一款、《资产评估准则评估报告》第六条规定:评估人员应当在评估报告汇总提供必要信息, 使评估报告使用者能够合理理解评估结论。《资产评估准则评估报告》第五条规定:评估人员应当清晰、准确地陈述评估报告的内容, 不得使用误导性的表述。《资产评估职业道德准则基本准则》第十条第二款规定:评估人员不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的报告。
如有一宗土地上有两栋建筑物, 但客户要求评估人员只评估该宗土地和其中的一栋建筑物, 不提及另外一栋建筑物。根据客户的要求, 评估人员如果在评估报告中不提及另外一栋建筑物则是隐瞒了相关事实, 不披露两栋建筑物的存在将会对评估报告使用者产生一定的误导, 对于土地现实情况不够明确。因此该项业务不能接受。
综上所述, 在业务承接中评估人员会遇到客户提出的各类型的限制条件, 但是评估人员对此应该有一个清晰的把握。在遵守评估准则和职业道德的前提下, 正确认识这些条件对于评估业务的影响和潜在风险, 谨慎处理一些限制性条件。只有有效的认识和控制了这些评估条件, 才能保证评估业务独立、客观的开展, 也是对于评估人员自身的保护。
如何申报承接服务外包业务资金 篇2
1.“中国服务外包示范城市”的服务外包企业, 以及列入商务部重点服务外包企业名录的企业。
2.鼓励培训各类承接国际服务外包人才的培训机构 (含大专院校, 以下统称培训机构) 。
3.支持示范城市相关公共服务平台设备购置、运营及维护。
4.支持服务外包企业取得国际通行的资质认证。
5.支持和鼓励服务外包企业参与国际竞争, 积极开拓国际市场。
哪些企业可以申请?
1.在中国境内注册、具有企业法人资格、依法备案登记的对外贸易经营者, 且如实填报《服务外包统计报表制度》中规定的报表。
2. 近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为。
3. 已与服务外包发包商签订中长期提供服务外包业务合同, 且年度提供服务外包业务额不低于50万美元, 其中向境外最终客户提供服务外包业务额占50%以上。
4. 具有服务外包承接能力及服务外包市场开拓和项目管理人员, 大学 (含大专) 毕业及以上学历员工总数70%以上。
支持标准和支持方式是什么?
1.服务外包企业每新录用1名大学 (含大专) 以上学历员工从事服务外包工作并签订1年 (含1年, 下同) 以上《劳动合同》的, 给予企业每人不超过4500元的定额培训支持 (定向用于上述人员的培训) 。
对被录用人员提前解除合同, 并在原合同规定的一年期内, 与其他服务外包企业或原企业签订新的《劳动合同》的不再予以资金支持。
2.给予示范城市500万元定额支持, 专项用于公共技术服务平台、公共信息服务平台和公共培训服务平台所需设备购置、运营及维护费用。具体由示范城市商务主管部门商同级财政主管部门制定资金使用管理办法, 并报商务部、财政部备案后拨付。
3.对服务外包企业取得的开发能力成熟度模型集成 (CMMI) 、开发能力成熟度模型 (CMM) 、人力资源成熟度模型 (PCMM) 、信息安全管理 (ISO27001/BS7799) 、IT服务管理 (ISO20000) 、服务提供商环境安全性 (SAS70) 、国际实验动物评估和认可委员会认证 (AAALAC) 、优良实验室规范 (GLP) 、信息技术基础架构库认证 (ITIL) 、客户服务中心认证 (COPC) 、环球同业银行金融电讯协会认证 (SWIFT) 等相关认证及认证的系列维护、升级给予支持, 每个企业每年最多可申报3个认证项目, 每个项目不超过50万元的资金支持。
4. 对服务外包企业开拓国际市场的各项活动给予支持, 具体标准按照财政部、商务部关于中小企业国际市场开拓资金管理的有关办法执行。
应提供哪些材料?
1.服务外包企业申请人才培训资金需提供下列材料:
(1) 《服务外包人才培训资金补助申请表》 (网站自动生成) ;
(2) 录用人员身份证明及大专以上学历证明复印件;
(3) 被录用人员与服务外包企业签订的1年以上的《劳动合同》复印件;
(4) 服务外包业务额不低于50万美元的凭证复印件;
(5) 服务外包企业向境外最终客户提供服务外包业务额占50%以上的业务凭证复印件。
2.服务外包企业申请国际认证补助资金需提供下列材料:
(1) 企业获得国际资质认证证书复印件;
(2) 企业与相关国际认证评估顾问公司签订的合同协议复印件;
(3) 企业缴纳认证费用凭证的复印件 (包括认证费用发票和相对应的银行出具的支付凭证) 。
3.申请服务外包公共平台支持资金的示范城市需提供下列材料:
(1) 服务外包公共平台支持资金的申请文件;
(2) 本地区服务外包公共平台资金具体管理和使用办法。
4.
服务外包企业申请中小企业国际市场开拓资金支持, 按相关中小企业国际市场开拓资金相关规定申报。
需要哪些程序?
申请采取网上和书面申请相结合的方式, 并建立分级负责制。
1.企业申报
申报企业指定专人登录商务部“服务外包及软件出口信息管理系统” (www.fwwb.gov.cn) 网站, 可随时直接向商务部和所在城市商务主管部门同时填报申报材料。企业应指派专门申报员申报, 并指派企业相关负责人核定签字, 方可网络传输上报。同时, 将电子材料汇总后编制申报情况汇总表及明细表, 编制索引 (即将申报的材料与明细表对应编制索引) , 并将填报的纸质材料与电子材料核对一致, 企业相关负责人签字和加盖公章后报商务、财政主管部门。
2.省级以下商务、财政主管部门审核
省级以下商务主管部门指派专人受理申报单位的电子和纸质材料, 进行对照审核, 形成审核记录, 报同级财政主管部门审核, 并以电子和纸质两种方式上报省级商务主管部门。
3.省级商务、财政主管部门审定
省级商务主管部门应对上传的电子材料与上报的纸质材料进行对照审定, 形成审定记录, 由指定的受理人员和商务部门主管领导签字盖章, 报同级财政主管部门审定;对最终通过的申报材料进行汇总, 编制索引, 编写审定情况总结, 填写审定部门意见表, 由商务主管部门领导签字盖章后, 以电子和纸质两种方式上报商务部、财政部。申报材料包括《2010年度服务外包企业录用人员汇总表》、《2010年度服务外包人才培训资助汇总表》、《2010年度服务外包企业国际认证资助汇总表》、服务外包业务发展资金材料审定部门意见表以及相关申报材料。End
中国10大服务外包领军企业
1.北京软通动力信息技术有限公司
2.博彦科技 (北京) 有限公司
3.大连华信计算机技术股份有限公司
4.东软集团股份有限公司
5.海辉软件 (国际) 集团公司
6.浪潮集团有限公司
7.文思创新软件技术有限公司
8.药明康德新药开发有限公司
9.中软国际有限公司
10.中讯计算机系统 (北京) 有限公司
评估业务承接 篇3
在世界贸易迅猛发展并且竞争日益激烈的情况下, 国际服务外包成为服务贸易发展的新动力和增长点, 服务外包作为一种新型的贸易方式和企业成长模式, 给发达国家和发展中国家带来了新的机遇和挑战[1,2,3,4,5]。中国作为世界上发展最快、最具活力的经济体, 在稳定的政治环境、较好的法制建设和基础设施建设、市场的巨大潜力、大量低成本的具备基础技术和语言能力的人才等方面均预示出中国在承接服务外包业务中存在比较明显的优势[6,7,8,9,10,11,12,13]。
为了鼓励服务外包业的发展、为服务外包业提供良好的政策环境和发展空间, 到目前为止, 全国建设了北京、上海、深圳等二十多个具有一定国际竞争力的服务外包示范城市。鉴于服务外包区位的选择直接影响着外包项目的实施效果, 发包商对我国服务外包示范城市的区位选择尤为重视。由于各个城市在市场、成本、技术、资源和人才储备等方面发展境况各不相同, 为追逐最大化的经济利益, 服务外包发包商会根据自身的需要, 以及服务外包示范城市的区位承接优势来选择承包商发包业务, 从而做出一个明智的区位决策过程。因此, 对于诸多服务外包示范城市承接优势的正确评估险得迫切重要。
在服务外包区位承接优势的评估过程中, 评价指标是定性的, 而决策者在给出评判时主观认识带有很大的模糊性和不确定性, 模糊综合评判方法是很好的可用于解决模糊综合决策的数学工具, 但其在隶属函数的确定上存在不足, 隶属函数一旦确定, 就不再有丝毫的模糊性了。事实上, 服务外包示范城市发展过程中存在着大量的模糊性和随机性, 而有关示范城市承接优势的评价指标定量描述的不确定性以及评价结果等级判定的不确定性中都存在模糊性和随机性, 若只考虑模糊性容易造成评判结果可信程度降低。本文针对以上不足, 在现有文献和相关研究的基础上, 通过三大类评估要素即基础商业环境、人力资源与技能、财务成本结构以及对应的9个评价因素, 构建区位承接优势评价指标体系, 将人工智能中定性概念与定量表示相互转换的云模型理论引入服务外包示范城市承接优势综合评价的研究中, 并考虑到决策者认识的模糊性, 要决策者确定精确的权重信息相对比较困难, 本文利用熵权系数法确定因素权重以减少传统权重确定方法的主观偏差, 从而解决服务外包示范城市优势评估中存在的模糊性和随机性问题, 以期为我国服务外包示范城市的优势评估提供一个科学可行的新思路。
1 云模型和熵的基本理论
1.1 云的概念及数字特征
云模型是用语言值表示的某个定性概念与其定量表示之间的不确定性转换模型[14], 它把概念中的模糊性与随机性有机的结合在一起构成定性与定量间的不确定性映射。
定义1 设U是一个用精确数值表示的论域, 记为{x}, C是论域U上的概念。论域U中的元素x对C的隶属度μC (x) 是一个有稳定倾向的随机数, 且μC (x) ∈[0, 1], 则隶属度在论域U上的分布称为隶属云, 简称“云”。
云由许多云滴组成, 云的整体形状反映了定性概念的重要特性, 云滴则是对定性概念的定量描述。从云滴的产生过程来看, 论域U中的任意元素与它对概念C的隶属度之间的映射属于一对多的转换, 这不同于传统的模糊隶属函数中的一对一关系。
定义2 设U为论域, C是论域U上的概念。若定量值x∈U, 且x是定性概念C的一次随机实现, 满足x～N (Ex, En′2) , 其中En′～N (En, He2) , 且
则隶属度在论域U上的分布称为正态云。
正态云模型是最基本也是最常用的云模型, 文[15]已经论证了它的普适性。正态云的三个数字特征, 即期望Ex (Expectation) 、熵En (Entropy) 和超熵He (Hyper entropy) 反映了定性概念的定量特性, 其中期望Ex是定性概念论域的中心值, 是最能代表这个定性概念的值;熵En是定性概念的不确定性的度量, 由定性概念的模糊性和随机性共同确定, 反映论域空间中可被定性概念接受的云滴的取值范围, 体现定性概念亦此亦彼性的裕度;超熵He是对熵的不确定性的度量, 是熵的熵, 反映在论域空间代表该定性概念的所有点的不确定度的凝聚性, 它的大小间接的反映了云的厚度, 见图1。
1.2 正向云发生器
由定性概念到定量表示的过程, 亦即由云的数字特征产生云滴的具体实现, 称为正向云发生器。正向正态云发生器根据正态云的数字特征 (Ex, En, He) 产生云滴, 如图2。其具体算法为[16]:
输入: 某定性概念的数字特征 (Ex, En, He) , 并给定云滴数N;
输出:N个云滴在论域空间中的定量位置及每个云滴代表该概念的确定度。
(1) 生成以En为期望、He为方差的正态随机数En′;
(2) 生成以Ex为期望、En′为方差的正态随机数xi;
(3) 计算
(4) Drop (xi, yi) 成为论域中的一个云滴;
(5) 重复步骤 (1) ～ (4) 直至产生N个云滴为止。
1.3 条件云发生器
在给定的论域空间中, 已知云的三个数字特征 (Ex, En, He) 后, 若有特定的条件x=x0, 则正向云发生器称为X条件云发生器, 如图3。X条件云发生器的输出结果是一条云带, 云带的云滴密集度具有离心衰减的特点[16]。其具体算法为:
输入: 某定性概念的数字特征 (Ex, En, He) , x=x0, 并给定云滴数N;
输出:N个云滴Drop (x0, y1) , Drop (x0, y2) , …, Drop (x0, yN) 。
1.4 熵的定义
在信息论中, 用熵表示事物出现的不确定性, 将熵作为不确定性的度量[17]。
设系统可能会处于如下n种不同状态:S1, S2, …, Sn, pi表示系统处于状态Si下的概率
若满足如下三个条件:
则熵具有唯一形式:
2 基于云模型和熵权的服务外包示范城市承接优势综合评估模型
基于云模型的综合评估方法可以有效解决区位承接优势综合评判过程中存在的模糊性和随机性问题。另外, 综合评判中的评价指标权重的确定也是一个关键内容。熵权系数法可以减少传统权重确定方法带来的主观偏差, 从而能够客观反映出评价指标权重的大小。因此, 将两种方法结合建立基于云模型和熵权理论的服务外包示范城市承接优势综合评估模型, 其具体步骤如下:
STEP 1: 建立评估对象的承接优势评价因素集U={u1, u2, …, un}, 并确定评判集V={v1, v2, …, vm}。
STEP 2: 在评价因素集U与评判集V之间进行单因素评估, 利用正向正态云发生器生成各评价因素对应各评判等级的正态云标准值。设因素i (i=1, 2, …, n) 对应的评判等级j (j=1, 2, …, m) 的上下边界值为x1ij, x2ij, 则Exij= (x1ij+x2ij) /2。 由于边界值是从一个评判等级到另一评判等级的过渡值, 属于模糊边界, 故边界值对相邻两个评判等级的隶属度应相等, 则有
超熵Hej表示对熵的不确定性度量, 反映出云滴的凝聚程度。超熵值越大, 云的厚度越大, 反之亦然。为了方便, 本文根据经验选取超熵值。
STEP 3: 针对评估对象的各个评价指标值, 利用正态条件云发生器确定出各个指标值对每个评判等级的云模型隶属度矩阵。注意到, 由云模型得出的隶属度矩阵不同于传统模糊综合评价方法中的隶属矩阵, 对于给定的云滴数N, 由条件云发生器能够得到N个隶属度作为评估值, 计算平均综合评估值如下:
STEP 4: 确定评价因素的熵权。在上式中, 若存在因素ui对评判集中各评判等级的隶属度rij的差距较大, 则该因素在综合评价中所起的作用较大。若某个因素关于各评判等级的隶属度全部相等, 说明专家的评判结果过于分散, 则对该因素的评定在综合评判中几乎不起作用。
信息熵表示系统的有序程度。由其极值性知, rij越接近相等, 则熵值越大, 评价因素对于区位承接优势评估的不确定性就越大。因此, 可根据各个评价因素对评判集中各评判等级的隶属度rij, 利用信息熵, 计算各因素权重。具体方法如下。
评价因素的相对重要性可由熵来度量。当rij归一化后, 有
STEP 5: 将隶属度矩阵R= (rij) 和因素权重W进行模糊转换得到能力评估结果向量B=W。R= (b1, b2, …, bm) , 其中
3 服务外包示范城市承接优势综合评价
3.1 评价指标体系
在现有关于服务外包区位承接优势的研究基础上[1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13], 将我国服务外包示范城市区位承接优势的评估要素归为三大类:基础商业环境、人力资源与技能和财务成本结构。基础商业环境主要包括政府支持、第三产业占GDP比重、互联网普及率、国际国内航空航线条数;人力资源与技能作要包括全市在校大学生数量、信息传输计算机服务和软件业从业人员数量、CMM/CMMI (3挤或以上) 认证企业的数量;财务成本结构主要包括城镇在岗职工平均工资、办公楼市场平均租金, 如图2所示。显然, 这三类评价指标都带有一定的模糊性和随机性。因此, 用云模型理论建立区位承接优势评估模型比传统的模糊评判方法更能符合实际情况。表1给出服务外包示范城市区位承接优势评判等级及评价标准。
3.2 实例分析
本文选取有代表性的四大示范城市北京、上海、天津及成都, 参考《2008年中国服务外包发展报告》的部分数据, 并查阅各示范城市2008年统计年鉴等数据, 通过整理并对部分数据进行计算, 限于篇幅计算过程略。
根据建立的服务外包示范城市承接优势评价指标体系, 利用前述方法将各个指标所对应的等级用正态云模型表示, 如表2所示。
设N=100, 将北京、上海、天津和成都四个示范城市关于9个评价指标的数据代入上述各指标云模型构成的条件云发生器, 计算各示范城市的平均综合评估值并将其归一化, 限于篇幅, 此处只列出北京的归一化综合评估值, 结果见表3。
确定评价指标的熵权向量W={0.0724, 0.1315, 0.0677, 0.1527, 0.0805, 0.1527, 0.1311, 0.0853, 0.1262}, 最后, 计算北京的承接优势评估结果向量, 并依据最大隶属度原则, 得北京的承接优势最终评判等级。表4列出了四大示范城市承接优势评估结果及最终评判等级。
从表4可见, 北京、上海和成都外包承接能力强, 而天津承接优势属一般水平。相比较而言, 北京、上海地区承接优势明显, 能力相当。成都地区由于国际国内航线充足、在校大学生数量多以及在岗职工工资及办公场地成本低等优势, 使得其承接优势也处于最高等级。天津作为服务外包示范城市, 由于在校大学生数量、信息传输及计算机软件从业人员数量、CMM/CMMI认证企业数量和在岗职工工资成本等方面均存在明显劣势, 使其总体承接环境与其他三个示范城市比较存在差距。
从以上结果可以看出, 各示范城市要想在激烈的竞争中获得优势, 需要不断提升外包商投入产出的效率, 深入分析外包市场本质, 加大基础商业环境、人力资源与技能和财务成本结构方面的投入力度, 提高全市承接服务外包的能力, 从而提高区位承接优势, 获得更多的服务外包发包商发包业务的机会。
为方便比较各服务外包示范城市的承接优势, 可根据实际情况, 选取多个示范城市进行优势强弱对比, 最终为决策者服务外包承接区位的选择提供参考。
4 结束语
本文通过三大类评估要素即基础商业环境、人力资源与技能、财务成本结构以及对应的9个评价因素, 构建区位承接优势评价指标体系, 利用云模型和熵权理论构造服务外包示范城市承接优势综合评估模型。 该模型应用了人工智能中研究模糊性和随机性关联问题的云模型实现评价因素值向评语转换的不确定映射, 使得示范城市承接优势的评估不仅考虑到示范城市发展过程中及等级评价中存在的模糊性, 还能顾及其随机性。 另外, 将熵权系数法用于计算各评价指标的相对权重, 解决了评估中指标权重难以客观确定的问题, 其评估结果客观合理, 为服务外包示范城市承接优势评估提供了一个科学可行的新思路, 对于服务外包风险评估系统的建立也有一定的指导意义。
摘要：服务外包区位选择直接影响着外包项目的实施效果, 而合理有效的评估方法是正确选择服务外包承接区位的重要工具。针对我国多个服务外包示范城市, 通过三大类评估要素即基础商业环境、人力资源与技能、财务成本结构以及对应的9个评价因素, 构建区位承接优势评价指标体系。利用云模型理论实现定性概念与定量表示之间的不确定性转换, 解决了示范城市发展过程中存在的模糊性和随机性问题, 并采用熵权系数法确定因素权重以减少传统权重确定方法带来的主观偏差, 建立基于云模型和熵权理论的服务外包示范城市承接优势综合评判模型。实例分析表明, 该评估模型简便可行, 合理有效。
评估业务承接 篇4
一、对中小企业实行风险导向服务的意义
(一)新的经营环境要求企业进行风险评估
在经济全球化背景下,中小企业业务越来越丰富多彩,经营环境、经营手段越来越复杂,经营风险也增大,市场化大环境下企业管理人员追求小团体利益最大化的现象日益凸显,管理层财务舞弊的动机大大增加,这给注册会计师承接业务带来了较大麻烦,单纯依赖传统业务方法难以有效把握企业实际财务情况。而现代风险导向工作要求从了解企业经营风险出发,先行评估与企业经营密切相关的外部风险因素,根据评估出来的风险再实施具体的服务工作。
(二)适应现代服务目标多样化的需要
中小企业传统账项基础的目的在于查错防弊,重点集中在检验会计报表的错漏及其公允性,而并不针对员工特别是管理层员工的主观舞弊,因此对于账项范围之外的非财务信息披露是否适当并不纳入审计范畴。而现代风险导向审计不仅将账项审计视为基础审计功能,还将中小企业财务报表是否存在重大舞弊视为审计重要内容,重点针对管理层主观舞弊情况进行审计。
(三)主动控制风险,合理分配服务资源
中小企业中传统服务手段和方法单一,对于风险大多被动接受,整个服务过程中无法按照风险大小合理分配审计资源。现代风险导向审计则运用新的审计风险模型,审计程序上始终遵照风险审计为主,一旦发现重大错报风险,便进行系统分析与评估,在服务资源的分配上实行将主要资源分配到高风险领域的原则,大大提高服务质量与效率。
(四)促使注册会计师掌握新知识与新技能,提高自身专业水平
加强风险意识要求注册会计师在接受委托之前就要对被服务单位的内外部风险进行评估,对可能产生风险的各个步骤进行系统分析,在每个可能产生风险的环节要求注册会计师高度警惕,拥有足够的责任心。这对注册会计师自身的学识增加了不少要求,要求注册会计师不仅要有扎实的会计、财务管理、审计等专业基础知识,还要学会运用数学、统计、法律、计算机等相关学科等综合知识来加以防范,这对注册会计师自身的素质和知识结构提出了比较高的要求。
二、注册会计师在中小企业业务承接中缺乏风险意识的成因分析
(一)中小企业内部控制机制不健全,客观上对风险导向服务增加了难度
很多中小企业属于民营企业,由于历史原因,普遍存在产权关系不明晰、甚至“一人独大”的现象。名义上虽然有严密的企业管理制度,但实际往往是企业管理层说了算,制度停留在形式上,造成所有者与经营者未分离的局面。而风险导向服务的起点是企业的经营风险,重点关注重大错报风险。中小企业内部管理薄弱,内部控制很大程度上决定了重大错漏报的可能性,因此也在一定程度上要求注册会计师在承接业务过程中对风险防范与管理的有足够的力度。
另外,公司管理层与部分员工由于自身素质不高,在外部注册会计师对内服务过程中往往用一种疏远甚至敌对的态度,在具体服务事项上不能友好沟通,大大影响了风险导向服务的应用效果,对资源造成极大的浪费,增加了不必要的审计环节,从而影响了服务效率。
(二)注册会计师自身素质与知识水平受限
实施实质性测试程序在形式上通常被认为可以将审计风险降至可接受的低水平,注册会计师在审计账簿内的会计差错或舞弊均大多可以通过实质性测试程序及时发现。通过监盘、函证等取证的方式来降低审计风险,而风险导向审计是用分析性测试程序作为主要的获取审计证据手段,这对注册会计师自身素质和良好的相关知识技能提出了较高的要求。尽管注册会计师在与会计相关的领域知识有所拓宽,但在数理统计、计算机、经济学方面的知识尚不够深入与全面。
(三)开展风险导向服务势必增加服务成本
在审计计划阶段和执行控制测试阶段中注册会计师对审计证据收集的范围进一步扩大,注册会计师需要花费较长多时间和精力去收集和整理证据,导致注册会计师增加了不少的时间成本。另外由于风险导向审计要求注册会计师具备更多专业以外的知识,譬如数理统计、计算机、市场学等方面的知识与才能,由于注册会计师自身知识受限,势必寻求“圈”外专业人士帮助,一起搜集、整理分析资料,这会导致人力成本增加,也会相应地增加审计的总成本。
(四)业务竞争激烈,迫使服务程序缩水
由于经济发展,每年对外服务的注册会计师从绝对数量上也是出现增长的趋势,这种僧多粥少的现象使得会计师事务所只能以较低的收费来揽取业务,低价取得竞争优势。因为收费过低,造成服务成本相对过高,致使注册会计师只能实施有限的服务程序。在分析企业经营风险,检验中小企业内控执行方面的程序就会缩水,大大增加风险。
三、加强中小企业业务承接风险意识的建议
(一)树立风险导向服务的理念,积极建设良好的内部控制制度
风险导向审计是制度基础审计的发展,较之过去的制度基础审计有很大的进步。实行风险导向审计必须要客观评价企业经营环境和管理制度,这就要在企业管理层中树立起风险导向审计的理念,取得企业员工的理解和支持,积极建设良好的内部控制制度。企业通过内部控制制度的建设,一方面规范了企业行为,另一方面也便于企业管理人员与注册会计师有效沟通,促使注册会计师审计工作顺利开展。
(二)充分学习,努力提高注册会计师自身素质与知识技能
注册会计在对中小企业提供服务的过程中,由于企业规模不大,制度相对不规范,因此注册会计师需要花费更多的精力去了解行业特点,各项经济技术指标,因此在整个复杂服务过程中,注册会计师需要充分的知识技能,才能提高审计质量与效率。作为注册会计师,在巩固专业知识的基础上横向加强统计学、管理学、计算机等各方面知识,加强与社会的信息共享,建立庞大的数据库,分类别、行业来收集、存储资料信息,充分利用先进的科技手段来辅助工作,尽量避免求助“圈”外人士以期节约服务成本,
(三)强化注册会计师的职业怀疑精神,提高职业判断能力
职业判断是指注册会计师在服务过程中通过运用专业知识技能和自身经验对被服务对象的评价。注册会计师的职业判断是服务工作的关键因素,并对服务质量产生重要影响,加强注册会计师职业判断能力应在自身思想上增强风险意识,业务上通过继续教育、培训、兄弟事务所之间互相学习等方式,从而降低服务风险,提高服务效率,降低事务所的对外承接业务的成本。
(四)严格按照要求,结合企业的实际经营情况执行风险防范及管理程序
项目经理(注册会计师)是执行风险导向服务工作的第一执行人,也是承担服务风险的主要责任人之一。譬如对于中小企业财务报表审计来说,为了将服务风险降至可接受的程序,执行风险导向审计程序是的主要程序:
(1)评估企业管理层的诚信问题。在承接业务过程中,注重对管理层是否诚信进行评估。在承接业务时,通过沟通、交流、调查等方式,如果发现管理层缺乏诚信,说明这家企业的财务报表存在着具有重大错报的风险可能,就不能承接这种没有诚信的业务。在审计实施过种中,通与基层、中层人员沟通交流等若发现管理层缺乏诚信,必须引起重大注意,必要时向企业股东进行报告并终止余下审计程序。
(2)充分了解企业经营情况及经营环境。在承接业务之后、实施实质性审计程序之前,注册会计师从对所负责财务报表审计的企业有充分的了解,主要包括:企业的经营范围、主要产品、客户、供应商以及企业的主要竞争者的情况、企业的组织结构、人员、管理层的薪水情况、所处的行业状况等,了解企业要求提供服务的目的和用途,以识别出导致重大错报的风险的可能。
(3)评估财务报表是否存在导致重大错报风险可能。识别出财务报表重大交易项目,通过与企业相关人员的询问、沟通,评估是否存在导致重大错报风险可能。这样可以根据评估的结果设计控制测试程序、实质性测试程序,既可以节省实质性审计程序、时间以及成本,同时有针对性获取充分、适当的审计证据来发表审计意见。
(五)事务所要转变观念,强化质量复核制度
目前会计师事务所中,一般来说,规模较大的事务所能承接到足够的业务,业务对象主要是规模较大的企业单位,而规模较小的事务所承接的业务相对有限,这就导致小规模的事务所为了完成业务量,创造事务所效益,会承接较多的中小企业的业务。在业务承接过程中,对于一些有较大潜在风险的小企业业务中,事务所为了增加业务收入而习惯冒一定的风险。多数中小事务所合伙人、主要负责人、审计质量控制人员等相关人员,在主观上并未重视风险意识,从而导致风险导向审计实施起来比较困难。事务所转变这种观念,积极提高自身的素质和执业水平,强化质量是生命线的观念,提倡创建品牌效益。积极引导注册会计师项目组执行风险导向审计程序,同时强化质量复核制度,确保注册会计师不低于审计准则要求执行中小企业审计业务,严格执行三级复核制度,一项审计业务必须经过事务所项目负责人、主任会计师和注册会计师对具体项目工作底稿逐级审查,最后签发审计报告。建立三级复核制度是发展的必然,对于中小会计师事务所尤其要注意执行此制度。
参考文献
评估业务承接 篇5
长期以来，会计师事务所承接的业务主要为传统的审计业务，财务外包业务承接较少。但随着时代的发展，特别是2008年末金融危机的爆发，会计师事务所的传统审计业务受到了很大的冲击。由于风险高、承担的法律责任大、利润相对较低、业务时间太集中等缺点，其对会计师事务所的吸引力逐渐减弱，此时正是开展财务外包业务的有利时机。同时，在审计业务市场日益饱和的情况下，发展财务外包业务也是提升会计师事务所竞争力的最佳选择。
会计师事务所在承接财务外包业务之前，需要对其进行风险评价，经常使用的方法有模糊数学法、层次分析法、神经网络法等。但层次分析法因受专家的知识和经验的影响，具有一定的人为性;模糊数学法，由于缺乏系统评价的最优标准，常出现较大误差，甚至得出反常规结论;神经网络法不具有解释性、结构确定的困难性、训练效率低下。因此，本文认为，采用投影寻踪法不失为对会计师事务所承接财务外包业务进行风险评价的可行选择。
二、投影寻踪模型简介
20世纪70年代，Kruscal为了找到反映数据结构特征的最优投影，采用先将高维数据投影到低维空间，再利用数值计算，对一个反映数据聚类程度的指标进行极大化处理。Friedman和Tukey (1974)为了寻求在一维和二维情况下进行聚类和分类，根据数据的局部密度与一维散布的乘积建立了一类新的投影指标，这种方法也被命名为投影寻踪。从此，投影寻踪方法广泛应用水利、模式识别等实务领域。
投影寻踪理论主要涉及包括3个方面投影寻踪聚类分析、投影寻踪回归以及投影寻踪学习网络。投影寻踪聚类分析法的实质是一种降维处理过程，就是利用投影寻踪技术把高维问题转化为低维问题，该方法也称为投影寻踪评价分析法。本文将采用投影寻踪聚类分析法对会计师事务所承接财务外包业务风险进行评价，主要涉及评价指标的科学选择和确定数据来源，以及设计投影寻踪评价模型和具体的应用分析等方面。
三、评价指标选择及数据来源
（一）指标选取
会计师事务所在首次承接客户前，需要对客户基本情况进行了解，主要包括企业自身情况和行业整体情况。外包业务主要包括代理记账、税务筹划、管理咨询、内部审计外包等。本文以税务筹划、管理咨询业务(人力资源管理)为例。会计师事务所经验丰富的专家根据代表性、全面性、科学性、实用性、可比性的原则，借鉴现有相关研究，结合实际情况选取评价指标：税务筹划从客户自身的期望、要求，以前的税务筹划经历和事务所承接业务人员3方面选取指标;管理咨询从客户宏观机构设置、员工、团队3方面选取指标。具体风险评价指标见表1。
（二）获取数据
为避免出现专家会议中，专家们不能充分发表意见或者被权威人士左右意见的现象，建议会计师事务所采用德尔菲法，即匿名发表意见的方式，专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，对已选取的指标进行打分。为了便于理解，我们引入某会计师事务所评价承接财务外包业务风险的算例。铭鑫会计师事务所是一个拥有40多人、地处一线城市的会计师事务所。营业收入多来自于外企、国有企业、部分高新科技公司的审计业务，近几年开始大力发展财务外包业务。铭鑫会计师事务所拟承接企业的财务外包业务，邀请内部专家采用德尔菲法对潜在的10个客户进行风险评价，获得数据样本，见表2。
四、投影寻踪评价模型设计及应用
采用投影寻踪模型评价财务外包业务风险，具体步骤如下：
（一）归一化样本评价指标
设各个评价指标值的样本集为{x* (i, j) |i=1, 2, …, n, j=1, 2, …, p}，其中x* (i, j) 为第i个样本第j个指标值，n和p分别为样本容量和指标数目，采用下面公式进行归一化处理：
对于正相关指标(越大越优)：
对于负相关指标(越小越优)：
对于适度指标：
其中：xmax (j) 和xmin (j) 依次代表第j个指标值的最大值和最小值，x (i, j) 代表指标特征值归一化的序列，A代表适度指标的标准值。
（二）构造投影指标函数
投影寻踪方法就是把p维数据{x* (i, j) |i=1, 2, ..., n, j=1, 2, ..., p}综合成以a={a (1) , a (2) , a (3) , .., a (p) }为投影方向的一维投影值z (i) 。
z (i) 的函数表达为：
然后，根据{z (i) |i=1, 2, ..., n}的一维散布图进行分类。式(4)中a为单位长度向量。综合投影指标值时，要求投影值z (i) 的散布特征应为：局部投影点尽可能密集，最好凝聚成若干个点团，而在整体上投影点团之间尽可能散开。因此，投影指标函数可以表达成：
其中，SZ为投影值z (i) 的标准差，DZ为投影值z (i) 的局部密度，即：
其中，E (z) 为序列{z (i) |i=1, 2, ..., n}的平均值。R为局部密度的窗口半径，它的选取既要使包含在窗口内的投影点的平均个数不太少，避免滑动平均偏差太大，又不能使它随着投影点的增大而增加太多，R一般可取值为0.1*SZ。r (i, j) 表示样本之间的距离，r (i, j) =|z (i) -z (j) |。u (t) 为一单位阶跃函数，当t≥0时，其值为1;当t<0时，其函数值为0。
（三）优化投影指标函数
当各指标值的样本集给定时，投影指标函数Q (a) 只随着投影方向a的变化而变化。不同的投影方向反映不同的数据结构特征，最佳投影方向就是最大可能暴露高维数据某类特征结构的投影方向，因此可以通过求解投影指标函数最大化问题来估计最佳投影方向，即：
这是一个以{a (j) |j=1, 2, ..., p}为优化变量的复杂非线性优化问题，利用Matlab软件可以求得a值的大小。我们通过计算得到的a值分别为0.3740, 0.1451, 0.0123, 0.1073, 0.3229, 0.1002, 0.0475, 0.3109, 0.3194, 0.1744, 0.0576, 0.2723, 0.3381, 0.2629, 0.0869, 0.0926, 0.2016, 0.2307, 0.3330。
（四）优序排列
将求得的最佳投影方向a*代入式(4)后可得各样本点的投影值z ('i) 。Z值分别为2.0746, 2.3703, 1.9243, 1.5903, 1.6266, 1.8304, 1.8572, 1.9323, 2.0563, 2.1397。根据Z值的大小对10家企业风险由低到高进行排序，y4
五、结论
通过以上分析可知，采用投影寻踪方法对财务外包业务风险进行评价是可行的，这将为会计师事务所风险评价提供新的选择。本算例中的铭鑫会计师事务所承接了两项财务外包业务，其中税务筹划属于较为基础的财务外包业务，管理咨询相对而言较为高端，这种安排与会计师事务所自身人员结构和胜任能力相符。
从实际操作层面来看，会计师事务所在承接财务外包业务时，要结合自身实际情况，量力而行：实力较强的大型会计事务所可以较多承接内部审计、资金管理、人力资源、企业理财等方面的财务外包业务，积极发展新兴的认证业务、IT咨询等财务外包业务，利用自身拥有的大客户资源，努力发展行业专长，提升自身行业的地位和知名度;中小型会计师事务所可以结合自身的特点和优势，专攻某一项或几项财务外包业务，形成特色化的品牌(如个人理财)。无论大型还是中小型会计师事务所在承接财务外包业务时，都要注意保持应有的独立性，也就是说，要审慎权衡承接财务外包业务是否会造成独立性风险，造成的独立性风险能否通过采取相应的措施(如信息的充分披露)达到可接受水平。值得注意的是，投影寻踪评价模型也有一定局限性，即在对指标排序后，很难进行更深入研究，这就需要会计师事务所的审计人员要具备更高的职业判断能力和胜任能力。
摘要：为降低对传统审计业务的依赖, 增加收入, 提升自身竞争力, 越来越多的会计师事务所开始发展财务外包业务。针对现有评价会计师事务所承接财务外包业务风险方法的不足, 本文在介绍投影寻踪模型理论的基础上, 分析了会计师事务所承接财务外包业务风险因素, 构建了会计师事务所承接财务外包业务风险评价的投影寻踪模型, 为会计师事务所评价承接财务外包业务风险提供了一种新的选择。
关键词：投影寻踪,风险评价,会计师事务所,财务外包业务
参考文献
[1]付明明.基于审计职能拓展的非审计服务研究[D].天津财经大学, 2009.
[2]杨树果, 王新利.基于实数编码加速遗传投影寻踪方法在物流供应商选择中的应用[J].哈尔滨工业大学学报, 2010, (3) :89～94.
[3]王春峰, 李汶华.商业银行信用风险评估:投影寻踪判别分析模型[J].管理工程学报, 2000, (2) :43～47.
[4]Kruskal J B.Linear transformation of multivariate date:Theory and Application in the Behavioral Science Vol.1Theory[M].New York and London Seminar Press, 1972.
[5]Friedman J H, Turkey J W.A Projection pursuit algorithm for exploratory data analysis[J].IEEE Trans on computer, 1974, 23 (9) :881-890.
[6]Bachmann C.M..Novel projection pursuit indices for feature extraction and classification:an inter comparison in a remote sensing application[M].Neural Networks Signal Process Proe IEEE.Piscataway:IEEE Service Ccnter, 1997:54～63.
[7]郑祖国, 杨力行等.森林类型遥感分类的投影寻踪细密回归 (PPDR) 识别模型[R].海峡两岸空间资讯与防灾科技研讨会论文集, 1999.
[8]杜一平, 王文明, 张彦芳.用投影寻踪方法建立准确的定量构性关系模型[J].山东工程学院学报, 2002, 16 (2) :25～27.
【评估业务承接】推荐阅读：
评估业务操作规范06-26
资产评估机构业务档案管理制度08-11
过程评估和结果评估06-13
建设项目评估与后评估07-19
评估师《资产评估》模拟试题及答案08-21
效用评估07-14
评估监管07-14
评估层次07-19
评估探析05-15
评估价格05-20