措施费用管控论文

措施费用管控论文（通用8篇）

措施费用管控论文 篇1

0 引言

实行清单计价的一个最重要的特点就是实体性费用与措施费的分离,对于实体性项目而言,每月能直观地计量出完成的任务;技术措施项目不是工程实体项目,不易统一、计量不直观,其发生有的与实体工程中的具体活动相关,有的与实体工程的具体活动无直接关联性,技术性措施项目与工程特点、施工组织设计等密切相关,不同工程的措施项目发生的范围和内容是不同的,不同的技术方案有不同的经济效果。

1 技术措施项目费的含义

措施项目费用是指完成工程项目施工过程中发生的技术、组织、生活、安全等方面的非实体项目所需的费用,按措施的特点分为技术措施项目和组织措施项目。技术措施费是指发生于工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用,其内容由以下部分组成:施工排水降水、混凝土模板及支架、脚手架、垂直运输、大型机械进出场及安拆、其他施工技术措施等。

2 技术措施项目费的确定特点

GB 50500-2008建设工程工程量清单计价规范规定技术措施项目费应根据招标文件的规定,可以计算工程量的措施清单项目采用综合单价方式报价,列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量计算规则;其余的措施清单项目采用以“项”为计量单位的方式报价。技术措施项目费用是最能体现企业实力和项目方案优势的一项费用,是企业竞争项目,是留给企业的竞争空间,在工程量清单中只列“措施项目”一栏,招标人提出的措施项目清单是根据一般情况确定的,没有考虑不同投标人的“个性”;投标人要根据措施项目中包含的具体内容,以及施工组织设计的要求、现场的实际情况进行仔细拆分,详细计算,结合自身的技术及经济实力,合理确定费用价格。

措施项目费用的组成,一部分是根据工程量的大小而定的措施费,一部分是根据工程的具体情况和特点而定的措施费。根据工程量的大小而定的措施费,投标报价时必须重视工程量的准确性;根据工程的具体情况和特点而定的措施费,要根据与拟建工程相关的施工规范、验收规范、招标文件和设计图纸等来确定技术措施项目。

施工方应对拟建工程可能发生的措施项目和措施费用做通盘考虑,措施项目清单计价一经报出即被认为是包括了所有应该发生的措施项目的全部费用,如果报出的清单中没有列项,且施工中又必须发生的项目,业主有权认为已综合在分部分项工程量清单的单价中,将来措施项目发生时,投标人不得以任何借口提出索赔与调整。

3 技术措施项目的经济分析

3.1 施工排水和降水费用

选择枯水期是开挖的最有效措施,既能加快进度又能保证质量和控制成本,对于不能合理避开雨季施工的项目,应结合现场实际情况进行深入细致地分析论证和设计,从降水成本、施工可靠性、现有设备等方面比较降水方法的实用性,选择最佳方案。比如某工程建筑高度为68 m～76 m,基坑拟开挖深度为21.90 m～22.65 m,支护面积约1.5万m2,降水总面积约10 700 m2。经测算帷幕隔水施工成本257万元,降水施工成本89.6万元,经分析采用帷幕隔水施工成本较高、施工难度较大,施工过程中不宜使用该方法;某工程槽壁开挖:开挖面积约600 m2,若选用喷射井点降水,至少要用50根井管,而改用大口径井点管,只需在开挖面内布置6根,总费用只占喷射井点管的28%,降低成本近6万元。

3.2 模板、脚手架

工程结构形式不同,混凝土构件的部位不同、形状不同,模板类型就不一样,相应的价格就不同;模板的来源不同(自有、购买、租赁),价格也不同,要视工程结构特点、各个部位混凝土构件的特点具体分析选用合适且经济的模板;脚手架的形式、立杆横距、纵距、横杆、连墙件、剪刀撑、防护栏等措施是否科学、合理,以及采用的方式对应不同的计算规则及价格,脚手架的周转材料,是项目部自置还是按件(吨)每月租赁使用,摊销费和租赁费以及局部损耗费的确定,配置的合理性等,都会影响工期以及工程的质量和安全。

测算脚手架和模板费用时,首先应根据施工组织设计文件中关于施工进度的安排,确定其使用时间和使用周期,制订可供选择的施工方案对其进行成本分析,比较它们的技术可行性和成本的经济性选出最佳方案。如某框架梁、柱模板施工方案的比选见表1。

3.3 大型机械进出场费

在施工机械机型和配套组合上进行优化选择,为机械设备的合理使用奠定良好基础,使机械完成单位实物工程量的成本最低,充分发挥其机械效率,创造较高的生产率,如路面工程中的洒透层油和乳化沥青的工序,采用以0.30元/m2的单价按工程量结算形式分包,整个工程的洒油总费用是508 769元,比按机械台班结算降低不少费用;在稳定土拌合工序中如果按照机械台班结算,由于工作面的不连续工作台班费将很高,而以市场价的拌合单价按工程量结算,为公司可以节省较多的机械费用。

4 建议

措施费的价格有较大的弹性,如混凝土工程量发生变更,承包人可以提出调整措施费中的模板、脚手架、垂直运输等费用,针对措施费的调整就很容易产生争议,因此在合同中应明确工程量变更引起措施费调整的范围;施工方案中平面布置、排、降水方法、采用的机械设备、安全、文明施工等均与措施费密切相关,施工单位措施费的报价必须与施工组织设计以及实际施工相符;完成措施项目所采取的施工方法和技术措施,必须严格按照国家现行施工技术规范、施工技术规程要求,制订的措施是否科学、合理,能否进行有效控制,直接影响工程的投资效益与社会效益。

5 结语

技术措施项目的计价应以实际发生为准,措施项目的大小、数量要根据招标文件要求和施工现场情况,并结合自身技术特点编制施工方案,不要盲目扩大或减少,同时增强自身的风险防范意识,来确定科学、合理的施工方案及施工工艺,走技术与经济相结合的道路,这样不仅能体现出有序的造价竞争,也有利于推进建筑企业的技术进步。

参考文献

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[4]王敏.浅论工程建设项目造价控制管理[J].山西建筑,2009,35(2):248-249.

措施费用管控论文 篇2

费用管控是企业管理的一项重要内容，也是我们寿险公司的一项重要内容，更是企业经营管理的核心及企业降低消耗、节约开支、提高效益的基础。

寿险公司在费用管控方面基本都实行全面预算管理，在费用分类方面，一般按费用属性分为人力成本、职场费用、折旧摊销、业务费用、办公费用等。按业务系列可分为个险、续期、团险、银保、客服中心和后援等几个系列。

在寿险公司所有费用大致可归纳为三大类，分别为业务取得的成本、业务管理成本和业务维持费用：

1.业务取得成本，在此成本中重点对象为业务部门，即个险、续期、团险和银保，在业务部门最基本的几项成本费用分别为佣金、收费津贴、激励费用、手续费、代理费、营业部房租、办公费和用人费用等。

2.业务管理成本，构成管理成本的项目分别为内勤用人费用：其包括福利费；办公室费用：其包括租赁费、水电费、邮电费、印刷费；业务费用：其包括差旅费、会议费、交通费、咨询费；推广费：其包括招待费、宣传费用等。

3.业务维持费，在维持费用中大致分为资产设备的各项折旧、摊销及税金和杂项等系列的支持。

从以上三项构成的成本费用中又可归纳为寿险公司的变动成本和固定成本。其变动成本按照保费收入必须投入支付的费用可分为佣金、管理津贴、手续费等费用，为达成计划需要投入的额外费用可分为激励费用和发展基金等费用；其固定成本又可分为可控成本和不可控成本。可控成本是在执行工作计划的需要时而支付的各项费用，如：差旅费、会议费、招待费、宣传费和福利费等成本；不可控成本是不因保费收入的大小，必须支付的费用，如：房租费、折旧费、内勤用人费用和社保等费用成本。

近年来，关于各寿险公司开办的越来越多，对于以上所列出的各种费用中，我在这重点讲述下个人对寿险公司人力成本的管控问题。寿险公司逐渐在增加，同时业务竞争也在逐渐的变大，当然伴随着业务经营竞争的是人才的竞争，关于人才的竞争不仅需要策略更需要足够的资金。加强寿险公司的人力成本控制以最合理最有效的人力成本支出带来最大的利润是寿险公司优化人力资源管理增强竞争优势的重要课题。人寿保险公司在人力管理中存在的问题基本包括：一，人员招聘中过分强调同业经验及高学历，这样已造成人力资源使用成本的增加。既然是同业引进又是高学历那给出的薪酬必定大于之前公司从而给公司带来人力成本的增加，所以在人员招聘中我们要正确看待“学历与同业工作的经历”以合理控制人力资源的使用成本。二，人员流动频繁，因经常性重新招聘员工而增加了人力资源取得的成本。在人员流动频繁的问题上，我们在招聘一开始时就要考虑员工“跳槽”之后给我们重新招聘人员带来的成本费用，在招聘中需要充分考虑这一因素，如真需要从同业引进时，应从不同的寿险公司引进人才，尽量避免从同一家寿险公司引进过多人员，防止一人跳槽多人跟风现象发生。三，招聘人员的质量上存在一定的不足，寿险公司更需要提高招聘工作质量，避免招聘时选择人才失误，以减少人员离职成本风险。为了减少人员招聘的风险，应加强对招聘人员特别是用人部门相关人员的培训，让其掌握招聘方法及用人技巧。

建筑行业成本费用管控研究 篇3

一、成本费用管控的内涵及原则

随着市场经济的发展,各种市场和活动都涉及到成本费用的相关问题,规模越大,有效地管控措施和能力显得越来越重要。成本费用管控是指在公司生产经营过程中,按照既定的目标,对发生成本费用耗费的各类各项活动进行规划、组织、协调和监督,使成本费用控制在预定的目标范围之内,以最小的消耗来实现最大的经济效益。它一般以事先制定的成本预算为标准,对企业日常经营活动中发生的各项成本费用按照一定的原则,运用专门方法进行严格的控制、审批、监督和评价,把各项成本费用控制在一个合理的范围内。企业在经营过程中必须合理控制费用才能保证自己的盈利能力,否则面对竞争激烈的微利市场,企业将无法生存。

成本费用的管控,按其控制的依据划分为三类,分别是法规政策的控制、企业会计制度控制和内部规章制度控制三大类;按其实施的阶段划分,可分为事前控制、事中控制和事后控制三类;按其控制主体能否控制划分,可分为可控和不可控两类;按其参与的人员划分,可分为专职人员控制和全体员工控制两类。 成本管控的主要原则有:

1. 集中管控与分散管控相结合的原则。集中管控是指成本费用控制工作应在企业负责经营管理的分管领导的领导下,由成本费用控制归口管理部门(通常是财务部门)负责统一控制、 统一协调和统一核算。

2.技术与经济相结合的原则。在产品成本形成过程中,技术因素占有很重要的地位。要克服搞技术的不顾成本、搞成本费用控制的不参与技术决策的倾向。成本费用管控主要以成本控制为主,成本费用的控制涉及到企业方方面面,包括产品开发,产品改良,原材料的使用等。

3. 专业管控与全体员工管控相结合的原则。成本费用的管控是一项复杂又庞大的工作,从营业成本到期间费用,凡是有费用发生的地方就应有与之相适应的管控体系。

二、个案研究:中铁某局的成本管控现状

中铁某局集团是世界500强、世界品牌500强———中国中铁股份有限公司所属的特大型国有企业, 旗下公司中铁某局拥有铁路工程施工总承包特级,房屋建筑施工总承包特级以及公路工程施工总承包特级三特级资质,享有对外经营权和对外贸易权。公司总部设在四川成都,主要从事铁路、公路、机场、水利水电、地铁、汽车制造、工业与民用建筑等各类土木工程,管理经验丰富,技术实力雄厚,专业水平名列全国同行业前茅。

(一)中铁某局期间费用的分析

中铁某局集团2013年的营业利润高达6.75亿元,2014年的营业利润为3.69亿元,比2013年下降了45.30%。相比之下, 其营业收入下降的幅度较小,约为10%。其主要原因是由于企业在2014年面临较为严峻的外部经济环境压力,资产减值损失比上年增加了187%,投资收益也较上年下降了44.76%。除受企业外部环境影响外,利润下降的另一个因素便是成本费用居高不下,成本费用中包括期间费用和营业成本。它们的变动幅度都小于营业利润,甚至低于营业收入。

从表1表2可以看出,在营业收入下滑时,期间费用整体并没有以同比例下降,反而呈上升趋势。说明企业2014年期间费用管控并没有做好。

营业利润率 = 营业利润 / 营业收入,营业利润 / 率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是评价企业经营效率的指标, 反映了在不考虑非营业成本的情况下,企业管理者通过经营获取利润的能力,该指标越高越好。期间费用率 = 期间费用 / 营业收入,反映期间费用与营业收入的比值,该指标越低越好。销售费用、管理费用率、财务费用率就是用相应指标比营业收入,三者之和应等于期间费用利润率。

通过线性相关分析法分析期间费用率与营业利润率的相关性,设期间费用率为x,营业利润率为y,他们的相关系数为r, - 1≤r≤1,r为正时,表示正相关,r为负时表示负相关,r的绝对值越大相关性越大。

经分析可得出中铁某局的期间费用率和营业利润率成负相关,说明期间费用率对营业利润率有着一定的相关性,营业利润率逐年下滑,而期间费用率却逐年上升,从2011年至2014年的营业总成本中营业成本始终占到总成本的94%到96%之间,假设营业成本在同行业间的技术水平相一致的情况下,可认为可控性为0。资产减值损失比重很小,除2014年外,都相对比较稳定。虽然期间费用只有总成本的2.26%到2.63%之间,但期间费用属于可控成本,只要做好合理的预算与控制便会得到较好的结果。由以上分析可得出:

1.效益下降时销售费用中办公费用不降反升。由于中铁某局2014年经济效益不景气,诸多原因导致企业营业利润下降,在利润下滑的情况下,企业对期间费用的管控应不高于上年度。但企业2014年销售费用中的办公费的上升幅度非常高,达到了37%。在企业的营业收入和营业利润均未达到本年计划目标的情况下,各项费用应控制在不高于去年的标准上,而销售费用中的办公费却超出去年很多,这些多出的费用未在报表中详细批注,成了“不知去向”的费用。

2.长期借款的增加导致财务费用过高。2014年财务费用较2013年增加了20.95%,2014年新增长期贷款12亿多,通过分析,建筑行业经营特点发现,企业营业收入的取得通常需要企业先行对建筑材料等进行垫付款,然后随项目一般采用完工百分比法逐步回收垫付的资金同时确认相应的收入。这种模式下会导致企业现金流短缺,资产负债率过高,企业清偿能力弱,这可能造成企业经营资源占用,甚至会对企业当前及未来经营收入的增长性和可实现性产生一定的制约作用。

(二)中铁某局期间费用存在的问题

1.项目中后期原材料浪费丢失严重。中铁某局年报显示企业2014年实现营业收入715.3亿元,其中基建行业占64.1%,物资销售占32.3%,房地产占3.6%。由于物资销售的成本明细未在公开报表中披露,所以在此仅分析基建行业和房地产行业成本明细。

从总成本和营业成本可知,企业想要获得高利润除控制期间费用外就要在材料费及人工费和机械费上下功夫。中铁某局虽然成本管控机制相对健全,但是规定性的条款并没有起到相应作用。中铁某局在中标开始施工阶段的成本管控比较严格, 项目初期控制的也相对较好。但随着工程的进展,成本管控却变成了“累赘”,仅仅是一个走程序的过程,使得企业的预算在中后期无法更好地执行,使竣工后实际成本与计划成本存在较大差距。中铁某局在中后期存在的主要问题:一是在施工阶段的中后期对材料成本的管理不到位,粗放式的管理导致原材料浪费比较严重;二是员工由于专业性不强,对材料的管理意识薄弱。

2.中铁某局机械费用报销制度不合理。机械制造费的管理也存在一些问题,由于监管疏忽,一些机器设备的费用也出现了作假的情况,比如挖掘机柴油费的报销制度,挖掘机每天只工作上午4个小时,而企业在对挖掘机柴油费用计算时,每次都按照8个小时计算,而到了第二天仍旧按照8小时计算,这就使企业每天多花费了4个小时的柴油费,而多花出来的柴油费被承包的工程队拿走。这就无形中增加了企业的生产成本。

3.工程衔接不合理造成窝工现象及完工后返工现象。有些工程需要分成若干工序来完成,企业需要按照工序来找施工队,项目部自带劳务负责工程衔接工作,虽然各工序同时进行,但无法保证各工序进展同步,引发乱象,造成窝工现象。在工程后期,为了在合同约定期内完成工程,企业开始加快施工进度,可到了完工日建设方验收出现不合格时,企业除支付由于不合格的违约金外,还要花费人力、物力、财力来修复其不合格品。

三、加强成本费用管控的对策建议

(一)构建期间费用分级管理体系

1.建立严格的管控体系。由于期间费用庞大复杂,企业分布范围广,所以只由财务部门根本无法做到完整的预算与控制,各部门都应当参与到成本费用的管控中,而且企业应把子公司的管控包括在内,形成两级管控体系。可设立临时计划部,该部门成员由企业各职能部门人员代表组成,各部门都应编制本部门期间费用的预算,把编制完成的预算交由计划部门审核,审核通过后,各职能部门应严格进行管控。

2.建立责任审批制度。期间费用报销制度的制定应采用集权与分权相结合的办法,企业应设置定额度,定额以上由哪个部门的哪个人员审核,定额以下由哪个部门的哪个人员审核,这样可以节约时间成本,又可以有效地监督期间费用使用情况。报销审批流程必须按规定执行,应设置责任制原则,必须把责任制落实到个人,如果出现审批有误的费用时,便可以直接找到审批人。 这样可规范企业人员对费用的审批,减少不合规审批现象的出现。

3.加强内部沟通来规范期间费用动向。项目信息在整个实施过程中起着至关重要的作用,及时有效的信息沟通是项目顺利完成的必要条件。加强整个企业内部沟通可有效避免因沟通不到位而产生的费用。企业应建立信息共享平台,通过企业内部网络来统筹各项费用,将期间费用的信息通过共享平台及时分享和通报,可以使期间费用更加清晰直观。结合企业审计部门来监督各职能部门成本费用管控情况,使期间费用的支出更合理、有据,以减少违规和超出期间费用预算问题以及某些期间费用不知去向的现象。

(二)加强营业成本在项目中后期的控制

1.落实成本控制全过程化。营业成本对建筑行业来说是企业长久发展的核心,有效地控制营业成本中的材料费和机械费对提高企业的利润有着很重要的作用。建筑行业应分阶段对成本进行预算和控制,项目工程的前期为工程开始阶段,各项成本投入较大,而且管理比较严格,所以重点在中后期。该阶段的材料管理应做好数量控制、单价控制、物流仓储费用控制。此外,为了制约施工队对材料的使用,应设置定额损耗,超出定额的由施工队承担费用。每日应由财务人员和材料管理人员一起进行材料清点,并负责专人看管材料,以避免丢失,如发现短缺应追究相关人员责任。物流仓储的位置应根据材料的特点和使用进行选址,比如拌合站的位置就要避免水泥和砂石的运输路径重叠。对机械费用的管理应由企业专门人员进行监督,不可按每日定额标准去执行, 最好按小时制,工作几个小时报销几个小时的费用,这样可以有效避免一些机器只拿钱不办事的行为。

2.开展对员工进行成本管控培训。成本管控不仅仅是财务部门的事情,企业各个部门和每一个员工都应参与到管理之中,企业员工总有一个错误的认识,就是成本管控属于财务部的工作, 导致企业大多数人员没有节约的意识。所以企业应定期开展成本管理培训,把“节约就是收入”的理念贯彻到企业每一个人。企业应与时俱进,学习先进的成本管理理念,再把这些理念灌输给每个员工。通过培训和实践选拔优秀的员工并予以奖励,鼓励员工为企业多出一些成本管控的好方法。

摘要：随着中小建筑行业施工能力的增强,其竞争愈加激烈,因此全面推行工程项目成本费用精细化是大势所趋。文章通过实地调查法,采用对比分析法研究企业的营业成本和期间费用管控情况,从中找到成本费用管控的不足,并从成本费用的管理、审批、使用和监控方面为突破点,提出切实可行的解决成本费用管控的具体的方法。

成品油销售企业财务费用管控研究 篇4

摘要：自2014年下半年以来，国际油价呈现断崖式下跌，国内外石油企业纷纷调整策略，或减少勘探开发投资，或优化资产组合，剥离部分非核心油气资产增加现金流入。成品油销售企业地处成品油市场的终端消费环节，市场竞争日益激烈，盈利空间逐渐减小。大力实施低成本战略，降低企业的资金成本，增加现金净流入成为低油价下成品油销售企业的必然选择。

本文旨在通过对成品油销售企业财务费用管控的研究，提出降低财务费用，促进资金低成本运作的模式，促进企业长远可持续发展。

关键词：成品油销售企业财务费用管控

一、成品油销售企业财务费用的基本构成

成品油销售企业财务费用是指为筹集成品油生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、利息收入、汇兑损失（减汇兑损益）以及相关的手续费等。

（一）利息净支出

指企业长、短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。

（二）利息收入

指企业存入银行款项的利息及存入内部金融机构所得的利息收入。

（三）相关手续费

指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等。随着卡业务的全面普及，卡消费呈现持续上升态势，银行卡刷卡手续费成为财务费用的重大部分。

二、影响成品油销售企业财务费用的主要因素

从财务费用的构成看，影响财务费用的因素包括利息净支出、汇兑净损失和相关的手续费三个方面。对石油销售企业而言，资产规模、存货库存资金占用、应收应付往来款项及银行结算业务成为影响销售企业财务费用的主要因素。

（一）库存商品规模和品种结构。存货是企业在生产过程或提供劳务过程中为销售和耗用而储备的物资，优化库存商品的规模和结构，是合理降低财务费用的有效途径。目前，成品油市场竞争激烈、价格波动频繁，低库存运作是有效降低财务费用、防范经营风险、减少跌价损失的必然选择。

（二）固定资产投资规模和结构。有效的投资规模是成品油销售企业提高市场占有率，增强企业整体竞争能力的基础。当前，受成品油消费需求放缓，市场竞争加剧，盈利能力下降，成品油销售企业投资规模的不断扩大与投资回报的矛盾逐渐显现出来。大规模的固定资产投资形成了大量的长期负息资金占用，成为制约销售企业降低财务费用难点。不断完善网络布局，优化固定资产投资，盘活存量资产，对成品油销售企业降低财务费用将起到重要作用。

（三）应收、应付款项管理。应收款项是企业的项重要流动资产，其金额的大小将会影响到企业资金成本；应付款是企业赊销采购中形成的应付未付款项，不但能缓解企业资金压力，降低资金成本，但不正常的应付款会给企业信用带来负面影响。成品油销售企业点多面广，直接面对市场，采购与销售业务频繁，如何运用企业品牌和信用，将应收、应付款维持在个合理水平，减少资金占用，增加资金来源，是降低财务费用不可忽视的因素。

（四）与银行的合作关系。随着社会经济环境改变，利率市场化推进，支付方式的进步，银行卡业务的长足发展，银行业越来越清楚不同分类客户的融资需求，各大商业银行也从自身实际出发，制定发展战略，在发挥各自优势的基础上，构建和谐、共赢的新型银企关系。这种新型的银企关系，改变了银行贷款利率和银行结算手续费标准成不变的状况，使企业能够发挥品牌和规模优势，向银行争取贷款利率和结算手续费上的优惠成为可能。因此，与银行建立良好的合作共赢关系，对节约资金成本有重要影响。

三、成品油销售企业财务费用管控的主要措施

财务费用是企业经营活动的种资源消耗，降低财务费用是增强企业盈利能力的最直接有效拮施。般情况下，企业可以通过盘活存量资产、提高资产周转效率，降低资金占用成本；减少利息支出、优化资金投向；拓宽融资渠道，降低加权平均资本等减少利息支出。在实践中，成品油销售企业要针对自身的行业特征、管理模式、运行机制等情况，有针对性的实施财务费用管控。

（一）加速库存周转，降低存货资金占用。石油销售企业可以通过确定合理的库存持有量、调整和优化库存品种结构、建立库存控制保障体系等措施，控制库存商品的资金占有量，合理降低财务费用。

1.合理库存测算方法。石油销售企业合理库存的测算必须充分考虑市场需求的不确定因素，简便计算公式可表述为：

合理库存量=平均日销量×（订单处理天数+采购提前天数）+安全库存量

2.成品油销售企业强化库存管理的主要措施

（1）提高市场需求预测，降低库存资金占用。根据市场需求变化、同业竞争动向、消费群体偏好等因素，做好销售预测和安全库存设定，提高预测的准确度，避免逐级放大销售预测，从而导致因销售预测不准确而虚增库存的现象。

（2）提高市场价格预测，规避商品跌价风险。随着国家成品油价格运行机制的调整，成品油调价频率越来越高，合理控制库存的难度越来越大，库存运作对效益的影响越来越突出。因此，销售企业应建立有效地价格管理机制，加强对成品油市场价格涨跌的预测，指导商品采购进度，适时增持和降低商品库存量，规避跌价风险，把握涨价机遇，充分发挥资源运作效益。

（3）争取国家商业储备库政策，降低运作成本。积极向国家争取成品油商业储备库优惠政策，降低商业储备库建设成本和仓储成本。在保证商储数量不变、品质不变的情况下，适量将商业储备库存注入企业日常运行库中，替代油库铺底油等不可动用库存，减少资金占用，增强企业应对国际油价波动的抗风险能力。

（4）优化库存结构，提高库存周转效率。合理的库存结构在供需关系之问起着缓冲器的作用，通过优化库存结构，保证适量库存，消除市场波动对企业的影响。如在非油业务的管理过程中，销售企业可借鉴ABC分类法优化库存结构，突出重点、兼顾般，使销售与库存处于最合理的状态。从而减少不必要的资金占用，提高存货周转速度，降低库存资金占用，减少财务费用支出。

3.建立库存管理的保障体系

（1）建立库存管理的内控体系。要建立严格的内部稽核制度。明确各部门、各环节的责权利，确保不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。二是建立并完善供应商准入制度。，从源头上制止不良存货的发生。石油销售企业便利店的非油品采购尤其应该严格执行供应商准入制度。三要建立定期和不定期的存货盘点制度，实施盘点控制。确保存货账实相符，为公司存货管理提供详实可靠的数据支撑。

（2）建立库存指标的考核体系。合理设置库存管理考核指标，将库存规模、库存资金占用、库存周转率等主要库存管理指标，纳入主要（管）领导年度绩效合同，与薪酬挂钩，引导企业管理层重视库存管理，强化库存分析，严肃库存考核，充分发挥考核“指挥棒”的作用，使库存对企业效益的正影响最大化。

（二）实施资产轻量化战略，优化资金使用。

随着“油市寒冬”来临，石油企业盈利能力逐年递减，总资产报酬率呈下降趋势。成品油销售企业要以效益为中心，树立资产轻量化理念，不断优化资产配置，减少资金占用，努力降低财务费用。

1.优化资产运作，提升资产保值增值水平。石油销售企业要持续推进资产全生命周期管控，通过处置低效、无效资产、盘活存量资产、用活增量资产、减持当期资产、稀释未来资产等方式方法，将资源向投资回报高、创效能力强的资产集中，降低资产占用规模，提高资产运作效率。要努力发现低效、无效、亏损资产和负价值业务环节，加快出售、转让以回收现金，或用于偿还负债，降低财务成本和费用。

2.深化合资合作，加快资本社会化进程。要进一步创新模式，全面扩大与民间资本、金融资本和国外资本等各类投资主体的合资合作，要尽量减少有形资产的投入，充分利用资源、政策、商誉、品牌等资源，以无形资产做价开展对外合资合作，减少有形资产对资金的占用，加快资本社会化进程。

（三）加强应收应付款项管理，合理利

应收应付款项涉及资金的流入流出，直接影响资金的合理利用，就石油销售企业而言，严格控制应收款数量，适度增加应付款数量，积极扩大预收款规模，对财务费用管控具有重要作用。

1.严格控制应收款项

企业应采取各种有效措施，尽量缩短应收款项收回时间，提高应收账款回收率，减少资金占用，保证资金供应。要完善应收款管理制度，加大清欠管理力度，将应收款产生与收回的整个过程置于制度的监管之下；二要建立健全科学的信用政策，包括信用标准、信用期问、现金折扣政策等，设置信用评价部门，负责收集客户资信方面的资料，动态评价企业信用情况；三要鼓励客户尽早归还欠款，确保款项及时收回。

2.适度增加应付款项

销售企业要适度增加应付款，改善流动资金状况，努力降低财务费用。是在不影响公司与客户关系、不影响公司长远利益的情况下，把握应付款的时间价值，适度增加应付款的持有量，改善资金状况，降低财务费用；二是把握最佳付款时机，最大限度延长资金在企业滞留时问，为企业创造价值；三是合理利用商业信用和银行信用，以信用担保和商业汇票方式推迟实际付款时问，合理降低融资成本。

3.积极发展卡业务，扩大预收款项

预收款是企业重要的资金来源，积极增加预收款，既可减少利息支出，又能产生利息收入。石油销售企业要加快发展加油卡业务，在获得沉淀资金、减少自有资金占用的同时，不断提高客户对企业品牌的忠诚度。

（四）加强银企合作，降低财务费用

石油销售企业要充分利用银行问的竞争关系和中国石油的品牌优势，加强与银行的协作关系，争取各种优惠条件，降低财务费用。

1.争取贷款利率优惠，从源头降低资金成本

银行和企业的贷款关系，是种互惠互利的合作关系。银行为了吸引优质贷款客户，一般会施予优惠条件，包括优惠的贷款利率。因此，石油销售企业要积极协助总部，争取银行最低贷款利率，适时将长期贷款转为短期贷款，降低贷款成本。

2.争取刷卡手续费率优惠政策，降低手续费支出

随着国内银行卡业务的快速发展，石油销售企业刷卡结算业务量成倍增长，刷卡结算手续费也呈快速上涨趋势。近日，中国人民银行与国家发改委联合发出了关于进

步降低银行卡刷卡手续费率的通知。各销售企业要本着银企双方互利共赢的原则，充分发挥中国石油的品牌优势，积极与银行协商，争取刷卡手续费率进步降低，达到降低财务费用的目的。

建筑施工企业安全生产费用管控 篇5

目前, 建筑施工企业安全生产费用管控主要涉及的法规有《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用管理规定》 (建办[2005]89号, 简称《规定》) 和《企业安全生产费用提取和使用管理办法》 (财企[2012]16号, 简称《办法》) 。但是由于政府监管不到位和企业主体责任落实不到位等原因, 导致了建筑业安全生产费用管控尚存在诸多问题, 譬如安全生产费用的提取不满足法规要求、随意挪用安全生产费用、安全生产费用入账不准确等。要想确保安全生产费用投入到位, 为安全生产打好基础, 则必须在安全生产费用管控上下功夫。

本文将就目前建筑施工企业安全生产费用管控存在的问题, 以及如何做好安全生产费用管控进行探讨, 以供读者参考。

现状及问题

计提不足

虽然《办法》对建筑施工行业安全生产费用提取进行了规定, 要求将安全生产费用列入标外管理, 竞标时不得删减, 但是由于监管不到位, 建筑安装市场 (简称建安市场) 长久以来形成的最低价中标方式, 给建安市场造成了很多不良现象。很多建设单位为了降低投资成本, 恶意压低工程造价和中标价格, 迫使施工单位为了顺利承揽工程项目, 在工程材料等费用不能减少的情况下, 大幅降低安全管理措施费用, 以减少投标总价, 从而达到中标的目的。

入账不符合规定

《办法》中规定建筑施工单位的安全生产费用总共有9项, 但实际上施工企业在记账过程中, 往往出现差错, 如将本来不属于安全生产费用的费用计入、将本来属于安全防护设施设备费用的支出列入应急管理费用等。

挪用问题

在投标过程中, 一些施工企业为了顺利中标, 往往会采取“总价优惠”措施, 这时如果在后期施工过程中, 出现变更、返工等情况, 导致施工成本增加时, 为了弥补施工成本费用, 这些施工企业往往会不同程度挪用安全生产费用, 从而导致原本已被大打折扣的安全生产费用再次被不同程度的减少。

监督不到位

《办法》中针对安全生产费用的监督管理, 从政府职能部门到企业内部均做出了规定, 但实际上部分企业并没有制定安全生产费用管理制度, 或制定的安全生产费用管理制度可操作性不强;未制定任何安全生产费用使用计划, 也未对计划执行情况进行监督。政府监管部门也未对全部企业安全生产费用的提取、使用情况进行监督管理。

管控措施

针对安全生产费用管控存在的问题, 笔者认为, 施工企业需要制定详细的管理制度进行管控, 主要包括费用计提标准及周期、使用范围、使用计划、监督检查、考核管理等内容。

计提管理

1.计提标准。《办法》中, 第七条第一款规定, 建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据, 矿山工程的提取标准为2.5%;房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程的提取标准为2.0%;市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程的提取标准为1.5%。第十五条规定, 企业在上述标准的基础上, 根据安全生产实际需要, 可适当提高安全生产费用提取标准。

因此, 建筑施工企业在工程投标报价时, 安全生产费用计提比例不应该低于《办法》中第七条规定, 且应根据合同要求、工程复杂性和自身企业管理要求, 适当提高安全生产费用提取标准。

2.计提周期。《办法》中未对安全生产费用计提周期进行规定, 只是规定年度结余资金可以结转下年度使用, 当年计提安全生产费用不足的, 超出部分按正常成本费用渠道列支, 而《规定》中只是以合同工期时间为分类标准进行说明安全生产费用的支付, 这两个法规均没有对企业安全生产费用的计提周期进行规定。因此, 根据建筑施工经营特点, 为了建筑施工企业安全生产费用得到更有效地使用, 笔者认为, 建筑施工企业的安全生产费用计提周期确定应以项目合同期和工程造价为基础进行分类, 在与建设单位签订合同时, 明确安全生产费用的支付方式。在项目整个周期内, 安全生产费用不足的, 应由施工企业内部通过其他项目安全生产费用结余部分补充调节, 补充仍然不足的, 按正常成本费用渠道列支。

3.安全生产费用计提其他要求。《办法》中的第七条第二款规定, 建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价, 在竞标时, 不得删减, 列入标外管理。因此, 建筑施工企业在投标报价时, 必须将安全生产费用单列, 不得参与竞标和删减, 以保障中标后的施工安全费用。

科目设置

《办法》中第十九条规定, 建设工程施工企业安全生产费用的使用范围包括9大类:

1.完善、改造和维护安全防护设施设备支出 (不含“三同时”要求初期投入的安全设施) , 包括施工现场临时用电系统、洞口、临边、机械设备、高处作业防护、交叉作业防护、防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、地下工程有害气体监测、通风、临时安全防护等设施设备支出;

2.配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

3.开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

4.安全生产检查、评价 (不包括新建、改建、扩建项目安全评价) 、咨询和标准化建设支出;

5.配备和更新现场作业人员安全防护用品支出;

6.安全生产宣传、教育、培训支出;

7.安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

8.安全设施及特种设备检测检验支出;

9.其他与安全生产直接相关的支出。

笔者认为, 对于财务账目, 可以在工程施工间接费中设置安全生产费用科目, 为了方便财务记账管理, 可以将上述9大类内容进行精简, 作为安全生产费用的子科目, 即:

1.安全防护设施设备费用;

2.应急管理费用;

3.重大隐患防治费用;

4.检查评价及标准化建设费用;

5.劳动防护用品费用;

6.安全宣传教育费用;

7.四新推广应用费用;

8.安全检测检验费用;

9.其他安全费用。

使用范围

《办法》中除了对第一类安全生产费用进行了细化说明外, 其他均未进行细化, 不利于施工企业安全生产费用的管控。在国家或行业没有对安全生产费用进行细化前, 为了施工企业更好地进行安全生产费用管控, 笔者认为, 可以将安全生产费用进行如下细化。

1.完善、改造和维护安全防护设施、设备支出 (不含“三同时”要求初期投入的安全设施) , 其范围包括:

施工现场临时用电系统 (漏电保护、接地保护、触电保护等装置, 外电线路防护设施、电器防爆设施等) 支出;

“四口” (楼梯口、电梯井口、预留洞口、通道口) 的安全防护支出;

“五临边” (尚未安装栏杆的阳台周边, 无外架防护的层面周边, 框架工程楼层周边, 上下跑道及斜道的两侧边, 卸料平台的侧边) 的安全防护支出;

各类机械设备、工机具安全装置的完善、改造、维护支出;

各类防火、防尘、防爆、防毒、防台风、防地质灾害等设备设施支出;

各类安全围挡、治安保卫、交通安全、辐射安全和危化品安全防护设施支出;

高处作业、交叉作业的防护设施 (防护隔离棚、临时作业平台、吊篮等) 支出;

各类安全防护通讯设备设施支出;

各类用于环境、职业健康安全的检测监控仪器装置支出;

各种警示、警告等标识支出。

2.配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出, 其范围包括:

配备、维护、保养各类应急救援器材、设备支出, 如应急照明、应急通讯、应急通风设备、抽水设备、应急急救设备设施、应急工机具、应急消防器材设备等;

应急救援指挥中心的设备、设施配备、维护支出, 如应急监控视频系统;

应急救援系统软件的开发、维护支出;

应急预案的评审与演练费用支出。

3.开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出, 其范围包括:

重大危险源和事故隐患辨识、评估、监控和整改支出;

重大危险源和事故隐患管理软件开发、维护支出。

4.安全生产检查、评价 (不包括新建、改建、扩建项目安全评价) 、咨询和标准化建设支出, 其范围包括:

各级安全生产检查、督导与评价费用支出;

安全生产检查聘请专家评审费用支出;

安全检查工具器材的购置、更新、维护费用支出;

安全生产标准建设支出, 如安全标准编制、评审支出;

安全生产管理咨询费用支出。

5.配备和更新现场作业人员安全防护用品支出, 其范围包括:

一般劳动防护用品的配备和更新支出, 如普通工作服、普通劳动防护鞋、劳动防护雨衣、雨鞋、电绝缘手套、耐酸碱手套、焊工手套、普通防护手套、耐油防护鞋、抗油拒水服、反光背心等。

特种劳动防护用品的配备和更新支出, 主要有头部护具类:安全帽;呼吸护具类:防尘口罩、过滤式防毒面具、自给式空气呼吸器、长管面具;眼 (面) 护具类:焊接眼面防护具、防冲击眼护具;防护服类:阻燃防护服、防酸工作服、防静电工作服;防护鞋类:保护足趾安全鞋、防静电鞋、防导电鞋、防刺穿鞋、胶面防砸安全靴、电绝缘鞋、耐酸碱皮鞋、耐酸碱胶靴、耐酸碱塑料模压靴;防坠落护具类:安全带、安全网、密目式安全立网等其它防护用品的购置支出。

6.安全生产宣传、教育、培训支出, 其范围包括:

专职安全管理人员的安全专业培训费用支出;

全员安全知识培训费用支出;

特种作业安全技能培训费用支出;

购置、编印安全生产书籍、影像资料、刊物等费用支出;

组织各类安全活动费用支出;

召开各类安全生产专题会议费用支出;

其他安全宣传教育费用支出。

7.安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出, 其范围包括:

安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的研发、引进及推广应用费用支出;

其他费用支出。

8.安全设施及特种设备检测检验支出, 其范围包括:

安全设施检测检验支出, 如安全帽、安全带的检验, 灭火器的检验、高处临边作业设置的生命线检验等;

特种设备安全装置检测检验支出, 如气瓶检测、起重机械检测等;

其他安全设施检测检验费用支出。

9.其他与安全生产直接相关的其他支出, 其范围包括:

按比例提取直接支付给分包单位的安全生产费用支出;

办理安全施工许可证费用支出;

高危作业人员的意外伤害保险费用支出;

职业病防治费用支出;

安全信息管理软件的研发、维护费用支出;

防暑降温和防寒保暖费用支出 (不含发放给员工本人的防暑降温费和防寒保暖费用) ;

文明施工费用支出, 如施工现场的扬尘和噪声治理费用支出、场内垃圾清理费用支出、现场围挡费用支出等;

员工职业健康管理费用支出, 如职业健康检查费用支出、对存有职业危害场所的检测评价费用支出;

施工现场防噪音、防扰民措施费用支出;

施工现场生活卫生设施费用, 如配备符合要求的饮水设施、防蚊虫叮咬、防煤气中毒等措施费用支出。

计划管理

施工企业应根据本单位生产经营状况编制年度安全生产费用计划, 纳入企业财务预算。对某一施工项目, 还应根据人力资源计划、施工进度计划等编制月度安全生产费用计划, 以便于安全生产费用的实施。所有编制的安全生产费用计划必须经过编制、审核、批准环节。

入账管理

企业安全生产费用的会计处理, 必须符合国家统一的会计制度的规定。为了确保安全生产费用入账准确, 企业应该加大安全生产费用管理制度的宣贯教育, 并实施以下管理要求。

第一, 要求报销人在报销单据上注明“安全生产费用”字样;

第二, 凡是使用安全生产费用的, 在报销时必须经安全生产管理部门签字确认;

第三, 财务人员在入账时, 必须核实签字是否齐全, 并按照报销费用类型计入相应安全生产费用科目。

监督管理

1.行业对企业安全生产费用监督。根据《办法》规定, 企业年度安全费用使用计划和上一年安全费用的提取、使用情况按照管理权限报同级财政部门、安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构和行业主管部门备案。各级财政部门、安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构和有关行业主管部门依法对企业安全费用提取、使用和管理进行监督检查。因此, 各级财政部门、安全生产监督管理部门、建设主管部门应加强监管力度, 定期对所辖建筑施工企业的安全生产费用使用情况进行监督检查, 及时发现存在的问题, 督促企业进行整改。

2.企业内部安全生产费用监督。施工企业安全生产管理部门应根据本单位安全生产费用实际发生情况编制月度、季度、年度安全费用使用表, 并结合现场安全监督检查结果, 与安全生产费用使用计划进行对比分析, 一旦发现安全生产费用使用异常, 必须查找原因, 并进行纠正。企业内部纪监审计部门要定期对本单位安全生产费用的提取、使用情况进行监督检查, 及时发现存在的问题, 督促整改。在企业年度财务会计报告中, 应包含安全生产费用提取、使用和结余的具体情况的内容。

3.总分包单位安全生产费用监督管理。《办法》中的第七条第三款规定, 总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用, 分包单位不再重复提取。因此, 当企业作为总包单位时, 不是简单地将安全生产费用按比例支付给分包单位就行了, 而是必须对分包单位安全生产费用的使用进行监督。同样, 企业作为分包单位时, 也应接受总包单位对自己安全生产费用使用情况的监督。监督检查发现问题要提出整改措施, 所有监督检查见证均要形成文字记录。

考核管理

经济新常态下的费用管控浅析 篇6

在企业费用管控中, 目前存在的主要问题是:内控制度不健全、预算管理重视不足、信息化工具运用程度低。这三个方面的问题将共同制约对费用管控的效果。

一、建立完善的费用支出相关内控制度, 是费用控制的制度保障

公司要想建立完善的费用支出制度, 具体要做到:

(一) 基于业务行为在先、费用发生在后的原则, 企业的财务审批制度要先行。

财务审批制度规范了企业的经营活动、投资活动、筹资活动, 确保企业各项经济活动的有序开展。其具体内容涉及经济活动的方案、经济合同的签订、资金预算安排、款项支付四个方面行为的规范, 对各项费用支出审批权限、审批流程、相关人员的责任做出明确的界定, 是费用报销管理制度的“宪法大纲”。

(二) 建立综合与分类相结合的费用支出管理制度, 明确各项费用的支出标准。

费用支出管理制度从各项费用控制的原则、定义、支出标准、报销时间、原始单据的要求等方面展开, 是指导各项费用支出的“基本行为法”。按照“区别对待、分类管理”的原则, 日常性费用如办公费、差旅费、业务招待费用、通讯费等可以汇总建立一个综合性的费用支出管理制度, 对于大额且需要重点控制的费用如应付职工薪酬、物流费用、促销费用、研发支出, 需要建立分类的支出管理制度。

(三) 费用支出制度建设中要避免走入以下误区:

费用支出标准宽泛、制度粗放, 如差旅费支出中对各岗位人员、不同地区实行一刀切的办法, 在实际修订中需要就不同人员、不同地区建立不同标准;制度时效性不强, 企业在制定相关制度中结合了当时的实际情况, 随着企业发展和外部环境的变化, 有些制度已经失去了合理性, 故企业责任部门应对相关制度的具体落实进行日常维护修订。

二、与预算管理结合, 建立费用控制手段与考核评价依据

凡事“预则立, 不预则废”, 在进行费用控制时, 需要与预算管理结合。

预算是企业为实现战略规划和经营目标, 以货币或数量为计量单位, 由经营预算、投资预算、财务预算等组成的一个综合体系。其中, 费用预算作为经营预算的一个重要组成部分, 在充分竞争环境下, 费用不仅占收入的比例在不断提高, 其绝对额也呈现不断膨胀的格局。在经济新常态下, 做好费用预算编制, 严格执行与控制, 有效进行分析和考评, 对企业提高经济效益至关重要。

费用预算的编制、执行与控制、分析和评价需要把握三个方面的内容:

(一) 把握费用属性, 选择合适的编制方法。

首先, 费用预算编制中应遵循自上而下和自下而上相结合的原则, 从下达预算目标到最后形成费用预算, 需要各级预算责任部门进行多次对接反馈, 避免高层的主观决策脱离企业的实际情况, 从而提高预算的准确性和合理性。其次, 销售费用预算编制需要以收入、营销政策、产品结构、基期费用率等为依据, 由于销售费用与收入呈现高度的正相关, 一般我们用销售百分比法来确定销售费用预算, 需注意:1.销售费用中也存在固定性费用, 如折旧等, 销售百分比的计算只适用于变动性费用;2.要防止基期百分比的偶然性因素, 最好使用连续三年的平均数;3.需要在数据积累的基础上提出一个合理的、有挑战性的控制目标, 如要求费用同比下降10%。管理费用编制首先需要对管理费用进行科学的分类, 常见的分类有可控费用与不可控费用, 采用不可控费用由归口管理部门编制、可控费用由责任部门编制的方法。

(二) 加强费用预算的执行与控制是费用管控核心环节。

预算执行与控制是相辅相成的, 预算编制后如果不执行, 就变得毫无意义, 有了执行没有控制, 执行的结果就会偏离目标。费用预算批准后, 预算执行机构按照财务预算的具体要求, 按季、分月滚动下达预算任务, 财务部门依据制度及设定的目标实施财务控制, 并对预算的执行情况进行监督, 把财务管理的方法策略贯穿于执行预算的过程中, 促进企业形成以财务预算为主、对经济行为进行定量约束的格局。在预算执行的前期, 我们可以采取事前审批手段, 避免不符合预算目标的费用产生;在执行过程中, 为防止偏离目标的费用产生, 可以采用实时监控、预算调整等手段;在执行的后期, 可以采用信息披露、预算反馈等手段去发现实际与目标之间的偏差。

(三) 建立科学的预算分析与考评机制。

我们通过预算分析, 发现预算执行中存在的问题和产生的原因, 有助于对偏差进行纠正和落实责任部门;通过预算考评, 体现费用预算的刚性和增强激励约束作用, 为下一个周期的预算打下基础, 也为预算注入活力和动力。在费用预算分析时, 通过对执行结果与预算标准的对比, 得到两者之间的差额, 在定量分析基础上再进行定性分析, 也就是先看结果再去分析结果形成的原因。预算考评是确保费用预算目标实现的手段, 需要建立科学合理的考评指标和奖惩方案, 考评实施一般实行月度预评、年度总评, 月度奖惩一般兑现考核的60%左右, 年度统一结算。

三、与信息化手段结合, 打造主动式管理平台, 提高运行效率

在传统的手工报账体系下, 审批运行效率低下、财务人员重复工作、财务信息不全导致的审批质量瑕疵、预算编制与执行脱节是影响费用控制效果的重要原因。手工审批流程程序复杂, 企业员工不仅需要掌握单据的审批流程及各节点的审批人, 而且需要花费许多精力找领导审批;财务人员需要对原始单据的合法性和流程的合理性进行审核, 同时, 在财务系统中录入记账凭证, 对相同的信息进行重复性处理, 忙于日常性事务而无法从事高价值的财务管理, 特别是在跨区域发展的集团型企业中, 涉及到总部的审批事项审批运行效率低下, 成为企业管理中的一大痛点。此外, 在报账单据中有大量的财务信息, 报销人员在手工填写时缺乏规范性、差错率高, 信息的不对称而导致审批质量存在瑕疵。一般企业的预算控制由财务部门负责, 造成责任部门主动参与预算管理的意识不足, 与业务部门矛盾冲突时有发生, 难以发挥全面预算管理的作用。

在互联网技术高度发展的今天, 企业应以系统的信息化方案解决以上问题。其中, 费用报销管理系统不是简单移植现有的业务流程、以审批流程工具而存在, 而是打造一个能够实现审批流程电子化、预算控制自动化、费用管理精细化的主动式管理平台。运用信息化的费用报销管理工具时, 通过系统自动设定的费用报销流程、标准, 员工以自主报账、线上审批替代了原先的手工填单、手工审批, 极大简化了费用报销执行过程, 提高了工作效率。同时, 预算控制环节前置到业务端, 各责任部门对各自负责的预算进行提前管理, 预算执行与管控弱化也得到有效解决, 缓解了财务部门的预算控制压力, 并有利于财务部门实时动态的了解各类费用的发生情况, 解决信息反馈滞后性的问题, 也解决了多次重复输入的问题。

措施费用管控论文 篇7

一、如何制定科学的项目费用预算管理标准

(一) 集团公司项目费控战略目标定位准确。

统一费用开支标准, 有效控制非生产性支出, 提高项目经营成果, 确保有限公司收益实现。着重以一元利润费用支出值作为项目或公司的考核重点。

(二) 专业公司项目费控目标明晰。

逐步建立可比专业类型公司间费用标准及模型, 提高管理针对性和有效性。

(三) 项目经理部费控管理认识上要有高度。

项目经理部应将预算管理的思想纳入整个经营管理过程中, 坚持量入为出的原则, 认真落实, 责任到人。

(四) 费控标准测算方法:

项目部现场管理费用实行费用总额包干和专项费用统一开支标准及预算比例控制相结合的办法。

项目现场管理费用指施工单位为组织和管理施工生产、开展经营活动发生的所有费用, 包含以下内容:

1、工资奖金、社会保险费及住房费用:

项目人员薪酬标准, 由人力资源部根据公司的项目薪酬管理规定核定项目薪酬总额。企业为个人缴纳的五险一金及单位缴纳的残疾人保障金按照实际缴费标准测算计入预算总额。由人力资源部测算后传递给计财部。

在这里, 最关键的是项目经理部岗位设置的科学性及在岗月份的准确性, 人员的变化和工期的长短是直接影响现场管理费用的最大因素。工程管理部应根据项目行业的施工特点, 科学合理的设置岗位。

2、福利费及工会经费:

福利费核算实际发生的职工困难补助、托儿费及职工集体福利支出等。如有16周岁以下孩子的员工享有独生子女费30元每人每月, 公司为每位职工提供160元生日蛋糕卷等等。工会经费根据应发工资总额的2%计提。

3、办公费 (包括通讯费) :

其中手机通讯费可根据人力资源部提供的人员岗位配置表及公司下发的通讯费执行标准文件来核定。办公用品量化到每个人, 如有的单位按每人每月10元标准核定, 有的单位按30元每人每月核定, 可根据本单位具体情况来定, 但本单位内部各项目部原则上应按统一标准核, 特殊情况备注说明。

4、差旅交通费:

由于施工行业特点, 大部分施工项目都在外地, 所以差旅交通费也是一项比较大的开支。差旅交通费的发生与项目所在地的距离、交通状况、项目工期有关。基本上项目管理人员按一季度一次, 项目班子成员一季度二次核定。误餐补贴按出勤天数15元/天测算, 补助天数按照每月实际出勤天数计算。

5、折旧费:

根据项目现有固定资产状况及预计新增固定资产按本单位折旧办法计算得出。

6、修理费:

一般指固定资产修理费。根据固定资产使用状况计提。

7、车辆使用费:

实行公务车改革后, 公务车费用采用公务车费包干制。公务车费有两项控制指标, 一是根据公司文件规件的每个岗位的公务车费标准计算的结果, 二是根据项目年施工产值的大小核定的公务车月费用乘以施工月份所得的结果, 采用孰低法, 两种结果取最低值。在项目施工期内按孰低值包干。

8、工具用具使用费:

指办公桌椅、电器设备等低值易耗品, 由项目部提出申请报物资管理部和财务部审批。本着合理需要和节约原则预测。

9、劳动保护费:

劳动保护用品由项目部上报劳动保护费使用情况表给安保部, 安保部审批后传递给财务部, 作为劳动保护费预算的依据。高温费按预计该项目所处高温天数和按规定补助额核定。

1 0、业务招待费:

项目 (经理) 部按实际完成产值3‰的规定比例控制使用业务招待费。计划财务部可根据工程项目的实际情况作适当调整。

二、项目费用预算的执行与控制

(一) 通过预算考评确保预算执行受控。

1、预算考评的内容:

预算考评包括期中考评和期末考评。期中预算考评是指预算执行过程中进行的, 依照项目费用预算内容对预算实际执行情况和预算指标进行考核、比较、发现两者之间的差异及造成直接经济损失差异的原因, 为企业生产过程中的事中控制和纠偏提供及时可靠的依据。期末预算考评则是在预算期末对各预算执行主体的预算完成情况进行分析评价。

2、考评原则:

合理性原则, 在对预算执行主体进行考评时, 应坚持合理性原则, 注意使相关责任主体的风险和收益相匹配, 做到权责对等。

(二) 多角度多层级进行预算费用的控制, 提高费用的有效性。

1、预算控制的形式:

可以分为外部控制和内部控制两种。外部控制对企业预算执行的控制作用是有限的, 主要还是要靠内部力量进行预算控制。内部控制是企业内部的组织机构和人员主动对预算执行过程进行跟踪、分析和调控, 找出任务的实际完成情况和预算指标差异并进行分析。

2、预算控制的方法:

柔性控制。是指当实际大于预算时, 需通过调整预算或特殊审批方可进行。此情况是在合同金额有重大变化或者由于业主原因拖期并取得业主的书面确认方可调整预算。

刚性控制。是指当实际大于预算时, 停止该项经济事项的发生。适用于费用预算包干的项目。

3、预算控制的层次:

总额控制只要实际费用总额不超过预算费用总额, 就可以继续使用。为避免费用先后支出不均的情况, 在项目达到正常运行的阶段, 费用水平必须与之相匹配。

分项控制指对每个预算项目都分别进行控制。

(三) 通过科学的预算考评的方法及步骤确保考评结果的客观公正。

首先, 收集相关信息资料, 要进行预算考评之前首先要收集到考评所需要的全部相关资料。包括各种财务和非财务数据。

其次, 比较预算与实际执行情况, 合理确定预算差异。分析差异形成的原因, 使各部门和人员明确相关经济责任。对预算执行结果进行差异分析, 遵循重要性原则, 分别针对不利差异和有利差异分析其产生的原因, 采取应对措施。如是否是项目经理部经营管理不善或是由于业主原因引起的, 原因不同则责任主体不同。

第三, 制定正确的分析差异的方法:

我们将施工项目按项性质大体分为以下几大类:A民建项目、B路桥工程项目、C大型设备建造工程、D钢厂工程。按项目年产值规模大小分为五档:Ⅰ6000万元以下、Ⅱ6001-12000万元、Ⅲ12001-18000万元、Ⅳ18001-24000万元、Ⅴ24001万元以上。

(1) 比较分析法:这是一种基本的差异分析方法, 是指在具有同质性的指标间进行比较, 指标的计算口径必须一致。这种分析法适合同性质的项目之间比较和同规模大小的项目之间比较, 如同性质的A与A之间比较, B与B之间比较, 规模大小Ⅰ与Ⅰ之间比较, 以此类推。

(2) 比率分析法:是一种通过计算和对比经济指标的比率来进行数量分析, 确定经济活动变动程度的方法。这种方法可以进行内部比较和外部比较, 外部比较是指在施工工艺大体相同的项目之间比较, 不局限于本单位, 同性质不同规模之间比较, 比较的指标有:百元产值负担间接费、一元利润间接费支出、人均年负担间接费、百元收入工资性支出等等。

三、管理预警

以上级部门预警制度和自预警相结合防范费用预算执行异常:财务部门在对现场管理费用事中执行情况进行检查时, 对有超费用预算迹象的项目提出预警。

四、项目费用预算管理的建议

1、项目履约策划对科学制定项目费用水平至关重要。项目施工工期和项目团队的配置必须科学、合理、可行。

2、项目履约工期的保障是项目费用管理目标实现的最大前提。通过项目管理策划, 充分发挥公司管理层和项目管理层的主观能动性, 向内挖掘潜力, 确保优质、高效、低耗地按期履约, 在实现对业主的承诺的同时确保目根本经营目标的实现。

3、以现有资源条件通过科学的费用责任机制提高费用使用效率。如在同一区域有多个项目同时或陆续进行施工, 则可以将该区域的各种资源综合利用, 例如我公司福建平潭区域有三个项目, 学校一期11所学校、学校二期17所学校、岚城安置房小区, 这三个项目施工地点在20KM以内, 开工时间也交叉的, 对这三个项目我公司采取成立指挥中心, 管理人员一专多能, 在不违背不相容职务原则的条件下设立复合型岗位, 一人多岗, 薪酬标准按制度上浮, 在满足施工需求的同时减轻人力资源的压力, 也相应减少了费用支出。

4、公司应开发一套预算信息系统, 每一项经济业务的发生都可以动态显示, 方便相关管理人员及时掌握预算费用的使用情况, 方便动态管理。

措施费用管控论文 篇8

一、研究开发费用核算的需求分析

1. 会计核算与信息披露的要求。

依据《企业会计准则第6号——无形资产》和证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定(2014年修订)》(中国证券监督管理委员会公告[2014]54号)的规定,企业内部研究开发项目的支出应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,同时满足5个条件的,确认为无形资产,期末未完成的开发阶段的支出,在资产负债表的开发支出项目中列示。公开发行证券的公司在信息披露时,需披露期末无形资产中通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产总额的比例,分项披露研发支出期初余额、期末余额和本期发生额,以及资本化开始时点、资本化的具体依据、截至期末的研发进度等。

2. 科技部对高新技术企业认定要求。

2016年1月1日起实施的新的《高新技术企业认定管理办法》及后期制定的《高新技术企业认定管理工作指引》要求企业提供近三年研究开发费用的详细数据,以及研究开发费用总额占销售收入总额的百分比。

3. 享受税收优惠的要求。

财政部、国家税务总局、科技部于2015年11月2日下发的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)中规定了允许加计扣除的研发费用的具体范围,包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费用、财政部和国家税务总局规定的其他费用等七个方面。同时,要求对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

以上关于研究开发费用核算的规定,在财税[2015]119号文件施行后,除了个别项目(如用于研发活动的房屋的折旧费、租赁费以及维护、维修等费用,与研发活动直接相关的其他费用中的办公费、外事费、研发人员培训费、培养费)存在差异,其他项目趋于一致。

二、研究开发费用核算体系设计

本文利用用友ERP中的分级科目核算和项目辅助核算功能,设计了一套核算体系,以满足研发项目的费用明细核算与信息披露、高新技术企业研发费用统计以及研发费用税前加计扣除的要求。具体设计如下:

1. 科目体系设计。

为了满足会计、科技和税务三方面的要求,在总账科目“5301研发支出”下设置二级科目“530101费用化支出”、“530102资本化支出”,再在每个二级科目下按研发费用的具体范围设置七个三级科目。以“530101费用化支出”为例,设置的三级科目有“53010101人员人工费用”、“53010102直接投入费用”、“53010103折旧费用”、“53010104无形资产摊销”、“53010105新产品设计试验费”、“53010106研发相关费用”、“53010107其他费用”。

在三级科目下再按费用项目的具体内容设置四级科目。如“53010101人员人工费用”按核算内容可以设置的四级科目有“5301010101工资薪金”、“5301010102基本养老保险费”、“5301010103基本医疗保险费”、“5301010104失业保险费”、“5301010105工伤保险费”、“5301010106生育保险费”、“5301010107住房公积金”和“5301010108外聘研发人员费用”。同样,在“53010102直接投入费用”科目下设置“5301010201材料动力”、“5301010202模具和样品”、“5301010203仪器设备维护及租赁费”科目。在“53010105新产品设计试验费”下设置“5301010501新产品设计费”、“5301010502新工艺规程制定费”、“5301010503新药临床试验费”、“5301010504勘探技术现场试验费”科目。在“53010106研发相关费用”下设置“5301010601技术图书资料费”、“5301010602资料翻译费”、“5301010603专家咨询费”、“5301010604高新科技研发保险费”、“5301010605研发成果鉴定评审费”、“5301010606知识产权申请注册费”、“5301010607差旅费”、“5301010608会议费”。将三级科目及其下级科目均在辅助核算中设置为“项目核算”。

为了满足财企[2007]194号文件对研发费用核算的要求,在二级科目下增设一个用于核算财务上计入研发费用、但税务上不允许计入费用的三级科目“53010108差异性费用”,然后在该三级科目下再设置四级科目,如“5301010801厂房折旧”、“5301010802办公费”、“5301010803外事费”、“5301010804研发人员培训费”、“5301010805培养费”、“5301010806直接服务的管理人员费用”、“5301010807委托境外机构或个人研发费用”。“53010108差异性费用”及其下级科目均不设置“项目核算”。

2. 项目辅助核算体系设计。

为了便于按研发项目统计和分析数据,可以建立研发项目档案。在用友ERP U8中可以通过项目目录维护来实现。首先,增加一个项目大类“研究开发项目”,并把前面设置的按“项目核算”进行辅助核算的科目全部纳入其中。然后,在“研究开发项目”大类下设明细分类“1自行开发”、“2合作开发”、“3集中开发”、“4委托开发”。最后,在项目目录中增加企业经过当地政府科技部门或经济和信息化委员会审核、出具《企业研究开发项目确认书》,并经主管税务机关审核登记、出具《企业研究开发项目登记信息告知书》的项目。

3. 研发费用分配体系设计。

研发费用发生时,可以分成两种情况:(1)可以直接确认到具体研发项目的费用,如某研发人员只参与一项研发活动,其人员人工费用可通过“53010101人员人工费用”科目的下级科目的项目辅助核算直接归集到项目。其他三级科目情况类似,可以明确到具体项目的,在业务发生后填制凭证时直接归集到具体项目。如借记“5301010101工资薪金”等科目,核算项目选择某具体项目,贷记“221101应付职工薪酬——工资薪金”等科目。(2)研发费用是多个项目共同发生的,如人员人工同时用于研发多个项目、仪器设备,同时为多个项目服务等。这些费用需要按一定的标准在多个项目间进行分配。为了先归集后分配,需要在二级科目“530101费用化支出”、“530102资本化支出”下分别再增设一个用于归集共同发生费用的三级科目“53010109待分配费用”,再按人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计试验费、研发相关费用、其他费用在“53010209待分配费用”下开设四级科目及其明细科目。待分配的各项研发费用在期末分配时,可以参考作业成本法,按成本动因分配到各个项目。

通过凭证记账,可以按科目和项目归集当期发生的研究开发费用,并可通过项目辅助账、项目总账、项目明细账来查询、输出研究开发费用。

三、研究开发费用的管控

1. 从财务核算与信息披露的视角。

按预算对研发项目的各项费用进行核算、标准控制、信息反馈及研发项目投入、产出绩效分析,揭示经费投入与研发任务完成情况,作为研发项目资源配置的参考数据。可采取相应措施,如引进人才、重新调配资源、改进管理机制和组织架构等来加强管理。

2. 从高新技术企业认定的视角。

对研究开发费用的管控,主要是关注企业是否满足高新技术企业认定的条件。要计算汇总三个会计年度的研究开发费用、提供近三个会计年度的财务报表,并经中介机构鉴证,同时,要提供最近一个会计年度高新技术产品(服务)收入证明(要求其占企业同期总收入的比例不低于60%),并进行专项审计。对研究开发产生的知识产权要加强管控,及时完成权属认定手续。

3. 从研究开发费用税前加计扣除视角。

关注项目审批程序的合规性,依扣除项目和标准进行控制。要注重允许扣除费用与不允许扣除费用的严格区分,对有额度限制的(如与研发活动直接相关的其他费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10%等)费用要加强日常管理;注意研究开发费用资本化的依据;注意委托外部单位或个人进行研究开发活动的,按独立交易原则确定金额。

四、结束语

高新技术企业开展研究开发活动是企业持续发展的动力来源,企业自身有加强研发费用管控的需求。本文利用ERP系统中的相关功能,设计了一套核算体系,可以对研究开发费用进行可靠的描述,再依据预算、计划等标准进行衡量,并加以管理,以提高研究开发活动的绩效,同时也为高新技术企业认定和研发费用税前加计扣除服务。

参考文献