林业项目资金审计

林业项目资金审计（精选5篇）

林业项目资金审计 篇1

随着我国人民生活水平的提高, 人们从来没有像今天这样对蓝天、白云、碧水、绿地、森林等良好生活环境的渴望。大力发展林业, 加大林业项目投资, 是改善生态环境, 造福子孙后代的千秋大业, 是堵沙源、保水源、造财源的伟大壮举。近年来, 为改善生态环境, 增加农民收入, 国家和各级地方政府逐步加大了林业项目投资。随着林业项目和投资规模的增加, 管好用好项目建设资金显得尤为重要。坚持不懈地进行项目资金审计是加强项目资金监管的有效措施之一。

一、林业系统审计现状

林业经济的健康发展与审计部门的审计监督是分不开的。几年来, 国家和地方各级政府对林业项目资金的审计监督逐步重视起来, 形成了政府审计和主管部门或项目单位内部审计并进的审计体系, 审计与财政、纪检、林政、林业公安等执法监督部门协同作战的格局。通过审计人员的努力, 有力地支持了林业项目建设的健康发展。当然, 各级林业主管部门或项目建设单位对林业项目资金管理还存在许多问题, 林业项目审计工作任重道远。

重建设轻管理, 重争取上级资金轻配套资金;部分项目管理缺乏相关控制制度, 财务管理薄弱, 出现项目资金被挤占、挪用;设备、物资、苗木等采购没有执行招标制度, 有的执行的不彻底, 采购的设备、物资、苗木等存在严重的质量、价格、服务等问题;个别项目多头管理, 职责不清造成扯皮;个别地方从维护局部利益出发, 不愿暴露自身存在的问题, 搞“内外有别、上下有别”的对策, 干扰审计部门正常的监督工作;一些项目执行和管理单位消极对待审计监督, 缺乏对审计工作的配合;个别单位对审计决定不执行或拖延执行;审计任务重而审计力量不足造成审计力度不够;审计手段落后, 经费短缺;审计人员的业务素质和政治素质还存在不足等问题。这些问题的存在, 一定程度上影响了审计效果。

二、林业项目资金审计需要注意的问题

1.加强领导, 进一步密切与有关部门的协调配合。

审计部门要进一步增强政治意识、大局意识和责任意识, 把这项工作作为“一把手工程”来抓, 切实加强组织领导。审计部门要在党委、政府的领导下, 自觉地把审计工作纳入统筹安排、联合行动的工作格局之中。要进一步加强与行政主管部门、经济监管部门、纪检监察部门和公安司法部门的协调合作, 充分发挥审计部门在林业项目资金监督管理中的作用, 要有组织、有计划、有步骤地开展工作, 保证林业项目建设的顺利进行。

2.突出重点, 认真开展审计项目。

围绕林业经济建设的中心工作, 突出审计工作重点。审计部门要把审计工作与林业经济建设的中心工作紧密结合起来, 积极开展审计监督, 揭露各种伪造票据、会计凭证、会计账簿, 提供虚假会计报告等违法行为, 协助有关部门严厉打击各种破坏林业经济建设的违法犯罪活动, 为林业经济建设服务。预算执行情况审计要重点检查预算执行中存在的不真实、不合法和不规范等问题, 促进财政部门认真履行职责, 加强财政管理。重点查处截留、虚列、挤占、挪用资金及贪污、重大损失浪费等违法违纪问题。

3.严格审计执法, 努力提高审计工作质量。

审计部门要加大对重大违法违纪问题的查处力度, 对审计中发现的大案要案线索, 要集中力量, 一查到底, 绝不姑息迁就。审计工作要按审计规范办事, 做到深入细致, 讲究实效。要加强跟踪审计, 有重点地检查审计决定的落实情况。要积极主动地反映和上报审计发现的当前林业项目建设中存在的普遍性、倾向性问题, 要从体制、机制和制度上查找原因, 提出高层次审计建议, 为林业经济建设提供决策依据。

4.严格审计程序, 使审计工作规范化。

要根据《审计法》等审计法规的要求, 完善各项制度, 采取多种审计形式, 实事求是地客观评价、反映, 不断提高审计工作质量, 使审计工作制度化、规范化。

5.不断强化自身素质, 提高审计工作水平。

当前, 要组织广大审计干部认真学习“三个代表”重要思想和科学发展观要求, 提高在审计工作中贯彻执行党的基本路线和方针政策的自觉性。要采取举办培训班、以审代训等多种形式, 组织他们学习社会主义市场经济知识、经济管理知识和有关法律法规, 刻苦钻研审计业务, 还要组织学好外语、微机等知识, 全面提高审计工作水平。要发扬党的实事求是的优良传统, 如实向政府和上级审计部门报告审计情况和查出的问题。

三、林业项目资金审计方法

林业项目资金是指国家拨入的专门用于育苗、造林、种草等的专项资金。审计林业项目资金不外乎自上而下和自下而上两种方式。就省级审计部门而言, 自上而下审计就是从省级计划开始, 依次对市级、县级、乡镇级、村级项目资金的来源和运用情况进行审计, 最后对苗木供应商及施工单位或个人进行审计调查, 根据以上审计情况, 结合项目验收部门的验收报告, 进行综合分析、整理, 出具审计报告。自下而上审计就是结合省级计划, 依次对项目施工的村级、乡镇级、县级、市级项目资金的来源和运用情况进行审计, 结合对苗木供应商及施工单位或个人进行的审计调查、项目验收部门的验收报告, 进行综合分析、整理, 出具审计报告。不论是自上而下审计还是自下而上审计, 都应综合运用以下几种方法:

1.听汇报。听取项目单位负责人工作汇报, 了解项目管理、进展情况和资金来源、管理、使用情况, 初步判断项目单位资金管理使用的风险程度。

2.座谈。与项目单位负责人、主管施工生产人员、财务人员座谈, 了解苗木等购调来源、方法和资金拨付办法。了解整地栽植的组织、验收和资金拨付办法。了解管理费等其他支出的政策掌握, 为下一步查验账目和询问调查打好基础。

3.查验账目。首先, 检查项目单位是否按规定单独建账, 项目资金是否专户储存, 账面资金收支、结余与开户行是否一致。其次, 要编制项目资产负债表和收支明细表, 掌握资金来源和运用的总体情况。再次, 要分支出项目, 汇总有疑问支出内容。

4.询问。询问项目单位负责人、主管施工生产人员、财务人员, 责令提供账证中不完备的手续, 解决疑问支出。同时, 掌握未解决疑问支出的去向, 为下一步审计调查做准备。

5.调查。调查苗木供应商、施工单位或个人, 核实苗木款、整地款、栽植款、基建款等支出的真实性、合法性。账面存在往来款项, 还应对往来款项进行审计调查。

6.综合分析。对听汇报、座谈、查验账目、询问、调查情况进行综合分析, 结合项目验收报告, 得出审计结论。分析的内容包括:项目单位是否严格执行上级管理制度并建立起适合本单位实际的项目管理制度, 项目资金是否按计划落实到位 (包括配套资金) , 是否单独建账并专户储存资金, 是否按计划使用资金, 各项支出的真实性、合法性、效益性如何, 有无挪作他用资金, 是否划分生产性支出和非生产性支出, 项目管理中是否存在腐败问题等等。

以上六个方面的审计方法 (或称环节) , 听汇报、座谈、询问要听得清楚、谈得全面、问得详细;查验账目要认真仔细, 对于大型项目可采取抽查, 但抽查面不宜低于60%, 查验账目是审计的最重要的环节;审计调查是林业项目资金审计的有效手段, 可采取抽查的办法, 抽查比例可掌握在50%左右;综合分析是审计的结论环节, 要抓住重点, 过滤出存在的主要问题。

林业项目资金审计 篇2

一、计划投资情况

在自治区林业局、财政厅和自治区林业局相关处室(站)的大力支持下，市直开展了天然林保护工程、三北防护林工程、野生动植物保护及自然保护区建设项目、病虫害防治建设项目、森林防火项目、湿地工程、森林公安建设项目、森林抚育补贴试点项目及地方重点公益林生态效益补偿基金项目等工作，全年计划下达资金1333万元，其中天然林保护工程177.4万元、三北防护林工程60万元、野生动植物保护及自然保护区建设项目40万元、病虫害防治建设项目42.76万元、森林防火项目19.96万元、湿地工程800万元、森林公安建设项目17.9万元、森林抚育补贴试点项目150万元、地方重点公益林生态效益补偿基金项目12.8万元、其他林业专项补助资金12万元。

二、资金使用情况

在自治区林业局、财政厅和自治区生态林业基金管理站的大力支持下，投入市直天保工程资金共177.4万元，其中中央财政职工社保专项资金投入140万元，天然林保护封山育林工程国债资金28万元，天保工程区政社性及国有场圃培训专项资金9.4万元。在天保工程建设资金管理上，我局认真执行《自治区〈天然林保护工程财政资金管理规定〉实施细则》的规定，严格实行“报帐制”和“一支笔”审批制度，加强林业财务管理机制，明确了天保工程资金支付结算办法，严格按年度合同的约定支付工程资金，全年资金使用中，未出现在森林管护费、社会保险补助费和政策性社会性支出补助费等项目之间进行调整以及对预算下达的建设内容擅自改变的情况，坚决杜绝挤占、挪用、截留天保工程建设资金的现象发生。

1. 社会保险项目管理

我市对天然林保护国有林业单位职工参加社会保险项目采取项目管理，严格执行国家基本建设项目管理程序、标准，严格按照实施单位及实施内容每年具体落实，目前涉及的`两个国有林场和两个苗圃职工参加养老等社会保险人数为906人，都实现了在职职工全员参保，到位的社保资金140万元也已由市林业局全额划拨给国有场圃，各场圃积极为职工缴纳了养老和“四险”保险金，并逐级落实到个人，解决了职工后顾之忧。

2. 天保封育工程建设

根据自治区发改委、林业局《关于下达天然林保护工程中央预算内投资计划的通知》文件精神，下达我市天保封育计划5000亩，市林业局与自治区林业局签订天保工程责任书，指导林业局认真制订作业设计，严格按照抓好工程实施，严格按规定做好资金使用，经过共同努力，已圆满完成了5000亩的封育任务，并通过了自治区林业局的验收。到位的20万元封育补助资金已全额用于封育工程建设，无结余资金。

3. 政社性工作

浅谈林业项目管理和资金核算 篇3

一、林业项目资金核算的范围和要求

(一) 资金核算的主要范围

主要包括森林生态效益补偿基金, 基建基金以及沿海防护林、森林防火、病虫害防治、贫困林场扶持、贴息贷款、种苗、农业综合开发、荒山造林、自然保护区、危房改造等中央、省级的林业重点专项基金、补助等。

(二) 会计核算的基本要求

1.县级林业局、国有林场做为林业重点专项资金的核算单位, 负责对项目资金进行核算和监督。县级林业局不准以拨代支的方式将专项资金拨付至乡镇等下级项目建设单位。

2.执行项目建设投资计划并负责组织施工建设的项目建设单位做为林业重点专项资金的报账单位, 按照下达项目实施方案规定的资金计划和资金用途, 凭有效凭单到林业局报销各项费用。

3.要执行“开设专户、单独建账、单独核算、专款专用”的规定, 要健全总账、银行存款、现金日记账、收支明细账、固定资产及材料明细账等专账, 定期向有关部门报告资金使用情况。贴息贷款项目由企业按要求单独设账或建备查账。

4.季末年终, 专账核算资金报表要与项目单位基本报表合并, 资金核算与项目建设非同一单位的, 要将资金报表定期提供给项目建设单位。

二、林业项目资金核算的方法

(一) 主要会计科目设置

(二) 项目资金的收入核算

1.拨入专款

例:2009年下达某县沿海防护林建设工程投资计划1870000.5元, 其中国债投资1500000元, 地方配套370000.5元。年末, 收到拨款。

2.其他收入:核算银行存款利息收入。

(三) 项目资金的支出核算

1.开支范围及建设内容。按照下达资金计划和项目实施方案规定的资金用途及建设内容, 严格开支范围。

2.支出核算。专款支出——核算一次性核销的支出;在建工程——核算未完工的基建支出;其他支出——列支其他收入的资金, 不准挤占专款。

例:2008年下达某县森林防火建设计划47万元, 建了望台2座, 购对讲机19部, 建防火专业队1支。2008年7月, 林业局发生以下业务:购风力灭火机20台, 单价1480元/台。

未支出部分专款, 未完工项目可结转下年使用;已完工项目, 本着专款专用的原则, 结余专项资金可用于该专项支出。

三、林业项目管理存在的问题

(一) 违反项目建设管理规定

建设单位没有按照基建项目有关程序管理和项目管理的规定, 履行项目报批手续, 开展项目管理建设、项目竣工验收和招标投标等事项, 或者调整基建项目投资计划和财政资金拨款计划, 如:擅自调整变更项目建设、实施地点、建设内容或建设范围等;擅自调减或者调增概算, 投资调整幅度超过原可行性研究报告审定的估算总投资10%等。

(二) 非法违规管理项目资金

有的虚报政策性事项, 谎报或重复申报建设项目, 故意多报工程概预算, 提供或出具虚假的会计报告和其他虚假证明材料, 虚报、冒领、骗取项目资金;有的以虚假的经济业务事项或者虚假资料, 作为会计报账凭据来确定支出, 或者人为扩大开支对象和开支事项, 提高开支数额, 或者大额使用现金;有的以截留、挪用、违规抵扣等方式擅自改变国家基建投资和财政资金的用途等。

(三) 会计基础工作不规范

未按《会计法》《会计基础工作规范》及其他有关规定、办法设置会计机构, 配备会计人员, 建立健全会计科目, 及时准确进行会计核算、会计报告及会计资料归档等, 主要表现形式有:不执行规定的会计制度, 单独建账、单独核算, 会计核算不完整、信息不准确, 会计账簿及科目设置与应用不当, 原始票据、凭证报账手续不完备等。

四、强化项目管理和资金核算的措施

(一) 要严格落实项目建设管理制度

按照国家和省关于林业项目管理办法的有关规定, 项目建设要严格按照建设进度表进行, 监督管理单位要及时跟进检查, 发现问题, 立即责令整改。项目建设峻工完成后, 要严格按照有关规定期限, 及时开展检查验收工作。属于基本建设的项目, 必须具备施工合同和工程预算、竣工决算报告, 工程预、决算报告还要经财政部门或评审机构审核。

(二) 要严格执行会计核算管理制度

原始凭证必须真实合理, 物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容要填写完整, 若不完整则发票后要附明细表和验收单。所有报销票据须单位负责人、当事人签字, 杜绝列支白条, 不准大额支付现金。严格按照项目建设进度和投资概算拨付资金, 定期开展核算单位、建设单位和会计师事务所三方联合检查, 确保项目资金管理使用合法合规。

(三) 要切实完善项目会计档案管理

林业项目资金审计 篇4

1、京津风沙源治理工程：总面积14.5万亩，国家投资1905万元。其中飞播造林面积为10万亩，国家投资1200万元；人工造林面积为3万亩，国家投资600万元；封山育林面积为1.5万亩，国家投资105万元。飞播造林市林业局扣300万元，用于飞行费和籽种费等，当年到县财政局资金为1605万元；封山育林工程分给黑龙山林场、剪子岭林场、大海陀自然保护区各0.5万亩，资金全部付给两个林场、一个自然保护区；当年实际到林业局1363.3万元。今年是京津风沙源治理工程的第十年，国家已下发通知对近十年的建设任务进行验收，我局将对工程进行补植补造。

2、退耕还林后续产业和补植补造工程2008年和2009年国家共计投资1503.5万元。其中，中药材种植0.91万亩，国家投资136.5万元；抚育3万亩，国家投资180万元，涉及群众多，都用于农民，补植补造工程涉及到千家万户，因近年干旱，补植量较大，花费较多。

3、生态公益林87.45万亩，国家补助资金415.3万元，全部给林权所有者发放。林业局不截留，其中国营林场166.4万元，集体166.4万元，个人44.5万元。

加强基本建设项目资金审计的思考 篇5

一、建设项目资金审计的三大转变

内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制, 制度是否健全及控制执行是否到位, 在很大程度上决定了建设单位的管理水平。开展建设项目资金审计工作前, 应先对被审计单位内部控制制度的制定以及执行发表审计意见, 重点关注单位内部经济责任制度、财务及资产管理制度、不相容职务控制、人员素质控制及凭证传递程序进行重点检查, 了解被审计单位管理过程中的薄弱环节, 确定审计过程中风险较大的环节, 根据实际情况确定审计方案, 开展审计活动, 在客观、独立的立场上, 发表审计意见, 提高资金使用效率。在审计工作开展的过程中, 要善于运用多种手段拓宽建设资金审计领域, 实现三大转变。

(一) 从资金专项审计向资金、物资、劳务的综合审计转变。

将项目绩效审计模式与资金绩效审计模式有机结合, 实现项目资金流、物资流、信息流的融合, 有利于提高建设项目绩效审计的审计效果, 实现项目各方利益最大化。对实物形态和劳务形态的资金开展专项审计, 重点关注资金分配、发放、使用、管理四大环节, 成立相关的数据库进行比对, 审查其价格是否合理、数量是否足额, 堵塞多种漏洞, 防止建设资金变相流失。

(二) 从常规财务收支审计向效益审计和经济责任审计转变。

近年来, 我国各级审计机关加大了建设项目跟踪审计的力度, 规范了建设项目管理活动, 制定了较为完善的内部控制制度, 使建设过程中的贪污腐败现象得到了有效控制。在对资金的投向、资金的使用效益、工程的综合效益认真分析的基础上, 对项目建设过程中资金使用状况作出客观、综合的评价, 提出切实可行的建议, 可以促进建设项目资金管理工作更上一层楼。因此, 要将项目资金的审计与经济责任审计相结合, 使权利义务对称起来, 建立健全项目责任制, 完善建设机制, 推进建设工作制度化、法制化、规范化的进程。在开展审计工作的过程中, 要将建设资金管理制度健全程度、管理办法规范化程度作为重点检查对象, 并与责任履行情况相结合, 为考核领导干部履行职责、工作绩效提供科学依据。对于审计活动开展过程中发现的被审计单位的缺陷、漏洞, 进行深入剖析, 要从管理方面进行规范, 在解决问题的同时促进改革和发展。同时, 我们不能将眼光局限于建设项目经济、社会效益的审计, 也应关注项目建设过程对生态的保护程度, 以及项目建成后对地方生态的贡献, 实现项目经济效益、社会效益、生态效益的协同发展。

(三) 从管理审计向决策审计转变。

通过审计、查询、调查等手段, 检查与评价资金管理的相关制度是否规范, 不相容职责是否进行了有效的分离从而形成了内部牵制。重点检查项目的决策是否遵循科学、民主的原则, 是否进行了科学的论证, 是否依法按程序进行民主决策。通过决策审计, 促使政府部门领导与项目管理部门减少错误的决策, 防止损失与浪费, 从根本上保证建设工程项目的管理效益。对项目建设中存在的困难, 要做到及时上报相关部门及领导, 畅通信息、疏通渠道, 确保建设工程按期保质保量完成。另外还要对审计效果和质量进行检查和评价, 检查被审计单位对于审计意见的接纳程度, 是否按时按质进行了相应的整改, 是否达到了建议提出时想要的效果。

二、深入开展建设资金审计工作的建议

(一) 完善审计监督的条件。

1. 外部条件。

一是法制的健全和完善程度。我国开展建设项目资金审计的时间较短, 相关的法律、法规还未健全, 缺乏统一的工作指南, 应尽快建立相应的法律、法规, 使建设项目资金审计工作的开展有法可依、有章可循。二是建立专业监督、社会监督和奖惩机制。建设项目资金审计工作时间跨度大、涉及内容纷繁复杂、关系到建设、建立、施工等各方经济利益主体, 审计结果又将影响到个利益主体之间利益的分配, 仅靠审计部门很难进行有效而全面的监督, 因此应在梳理各种关系的基础上, 建立一个有机的社会监督体系。建立集财政、审计、纪检、银行等国家有关的权力机关、部门为一体的专业监督主体, 对项目立项、评审、实施、资金管理和使用进行日常监督, 保证建设资金专款专用, 防止资金抽逃或托作他用。建立通畅的举报制度, 实行匿名举报, 设立专门的微博、邮箱、信箱, 开通举报热线, 对于举报信息进行及时核查, 一经证实, 对于举报人进行一定程度的奖励, 而对于被举报之人则进行严厉的制裁, 全力打造“阳光工程”。

2. 内部条件。

一是审计人员的独立性。审计机关应保持形式上和实质上的超然独立, 协调处理审计工作开展过程中的各种经济利益冲突, 充分发挥评价、监督的职能, 促使建设项目健康有序推进。建设资金审计工作要求审计人员频繁地介入项目施工现场开展审计工作, 审计人员应划清与被审计单位的界限, 确保审计工作的客观、公正。二是审计人员素质。建设项目资金审计是一项综合性和专业性都较强的工作, 要求审计人员要具有一贯性, 不仅要有良好的职业道德, 而且要掌握财务、审计知识, 对工程造价、项目管理等方面的知识了如指掌。

(二) 强化项目立项前的审计监督, 开展超前审计调查。

相关资料显示, 建设项目前期对项目整体造价的影响程度为80%~90%, 如在项目决策阶段出现错误, 将可能造成不可估量、无法挽回的损失。在对被审计单位财务收支活动以及相关经济管理活动开展审计活动之前, 重点检查建设项目的决策是否科学、合理, 设计是否合规, 是否存在扩大工程规模、套用最高安全系数的情况, 提出合理可行的意见和建议, 促进整改, 争取从源头上进行监督。有关审计部门要加大对工程项目开工前的审计力度, 对项目计划、项目资金的落实情况要严格审查, 坚持量入为出的原则, 做到不符合开工条件的不准立项开工, 擅自立项开工的要严肃处理。建设项目一般分为前期决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收阶段, 超前审计调查活动的开展, 就是在建设项目决策之前, 对与项目有关的经济、社会、生态等因素进行调查, 判断项目建设能否顺利进行, 评定相关的风险。超前审计调查由于其特有的时效性, 对于项目决策起着关键的作用。

(三) 推行动态一体化的资金战略预算管理运作模式。

开展全面预算管理, 建立一套预算管理办法, 并在预算机构的合理性、科目的科学配置、预算程序的严密性及制约的有效上持续改进, 有效提高公司管理水平, 保证管理的有序进行。引入平衡计分卡相关的管理理念, 从四个维度开展资金管理, 保障资金运用的安全性, 提高资金使用效益。要将公司的财务资源、能力、柔性水平与资金管理战略相结合, 编制资金战略管理预算, 把其作为目标, 开展相应的预算管理, 对建设资金的使用和运用的结果进行有效的调整、控制。依据运行结果, 对各级预算责任主体开展考评, 比较实际结果与预算的目标的偏离程度, 分析产生差异的原因, 对于工作开展过程中发现的问题制定相应的措施及时进行整改。将评定结果与责任人的经济利益挂钩, 对于预算执行较好的给予一定的奖励, 而对于实际结果与预算偏离较大的, 根据具体情况, 进行相应的处罚。在此基础上对后期的预算进行调整, 有效调控资金战略预算管理, 实现资金管理价值最大化。

三、结语

建设项目资金审计是一项复杂、长期的系统性工作, 是一种宏观的经济监督, 可以确保财政资金的有效利用, 提高资金的使用效率和效益, 节约国家建设投资, 是保障我国经济社会可持续发展的“免疫系统。全面开展建设资金审计要有计划、有步骤地进行, 不断总结经验, 逐步展开。

参考文献

[1].张昌鑫.农业资金审计[J].审计研究, 1991