中小企业现金管理

中小企业现金管理（精选11篇）

中小企业现金管理 篇1

一、中小企业现金流量管理存在的问题

(一)现金流问题关注不够

中小企业的企业目标多为销售额、利润额,在发展过程中对良性现金流问题关注不够。中小企业对流通资金和营运资金的管理薄弱,设定的目标也多为资产总额、销售额,没有关注到良性现金流问题,没有强调现金流的重要性。

(二)盈利质量不容乐观,营运资金管理能力欠佳

多数企业的经营活动现金净流量为负,即便部分企业账面上反映了盈利,但这时的净利润质量是值得怀疑的。同时也说明这些企业不仅不能支持投资或偿债,而且还要借助投资或举借新债才能维持正常的经营。很多企业虽有大量的流动资产,但其现金支付能力却很差,以至于无力偿债,最终导致破产。

(三)内部创造现金流能力不强,流动性风险和财务风险较高现金流动比率反映了企业短期偿债能力,

可以分析企业内生现金能力对债务的保障程度。该指标大于1,表明企业不用向外融资,仅以当期产生的现金流量即可偿还到期债务,内生偿债能力较强;小于1,表明企业无法通过自身的经营来偿还一年内即将到期的债务。根据中小企业信息网的统计资料显示97%的中小企业该比率小于1,现金流动比率反映了绝大部分中小企业流动性风险较高,自由现金流量数据则反映出企业的财务弹性、调整财务结构能力差。

(四)内生资金支持投资的能力有待加强

绝大部分中小企业经营现金流不足以满足企业发展对现金流的需求,企业的发展对外部融资的依赖性较大,发展速度不可避免地受到外部资金的制约。这充分体现了中小企业整体内生发展能力较差,不具备资本性支出决策的财务灵活性。此外,投资活动比较频繁,但投资能力较弱,大部分企业对外投资活动都没有发挥出应有的作用,投资收益较低,现金回笼量较小,投资管理相对落后。

(五)筹资风险增大

大部分中小企业筹资的主要渠道是银行和其他金融机构,中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难,且中小企业向银行借款也比较困难,融资渠道不畅。

二、中小企业现金流量管理问题的成因分析

(一)没有明确产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证

中小企业一般都处于创业初期,一是片面追求“热门”产业,不顾自身能力和客观条件,无视国家宏观调控对企业发展的影响;二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期及资金来源等缺乏科学的筹划,对项目建设和经营中将要发生的资金质量缺乏可靠预测,一旦国家宏观调控发生转变,企业就面临进退两难的境地。

(二)管理层现金流管理意识薄弱

许多企业的兴衰成败都和企业的现金流量有很大的关系。但目前,我国中小企业对现金流量管理的价值认识普遍不足。大部分中小企业的投资者同时也是企业的经营者,典型管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业领导者集权现象严重,对财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严。在企业日常经营活动中,多数中小企业领导往往只注重企业盈利能力,忽视对现金流量的重视与管理,从而使得现金流量管理存在着诸多问题。

(三)盲目进行多元化经营或投资

中小型企业在激烈的市场竞争中意识到经营中存在的不确定性即风险性,促使中小型企业选择多元化的发展战略,希望通过扩大资金投向,进行多元化的经营或投资,以达到分散经营风险的目的。结果企业有限的资金被分散在多个经营或投资项目上,而分配到单个项目上的资金不足,最终导致企业经营陷入困境。另外,企业在多元化过程中,对新的经营或投资领域比较陌生,存在着巨大的投资风险。因此,通过多元化的经营或投资,不但不能有效分散经营风险,反而加重了企业的资金负担,影响了主业的发展,恶化了现金状况,最终导致企业现金流量循环出现断流。

(四)降低现金流入的稳定性

与大型企业相比,中小型企业创立时间短,投资规模小,缺乏企业发展需要的资金积累。而在追求高速发展的利益驱动下,中小型企业往往倾向于销售利润率高的行业,试图通过较高的销售利润率迅速增加企业的资本积累,达到高速发展的目的。如今高利润行业主要局限于高新技术领域和消费领域,而中小型企业在不具备技术优势的情况下,一般选择进入高档消费领域,如奢侈品的生产和销售。然而在市场经济不断完善、消费者心理更趋理性化的今天,不受价格因素影响的高档消费群体的规模极小,造成企业销售收入的不稳定,而销售收入作为企业现金流入的主要来源,必然导致企业现金流量循环呈现出间断式、无规律的特点,企业随时存在流动性风险。

(五)进货批量过大,影响现金循环速度

一般情况下,进货量越大,折扣就越低。中小企业为降低采购成本,经常采用大批量的采购方式,形成了大量经营性现金被占用,固化了现金,降低了存货的周转速度,并挤占了企业用于长期发展的资本。在企业资金紧张时,大量的存货又无法及时变现,这就出现了企业账上无钱、库里存货成堆的现象。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。

(六)现金内部保管控制不力

中小企业相对于大型企业而言,由于自身规模的限制、科学管理意识的缺乏,普遍存在专业人才不足、制度不严,无章可循等问题,使得现金管理很容易出现漏洞。如有些企业不按账款分管的原则行事,企业领导、销售人员、清收账款人员、会计人员等随意经手现金,且长期不与出纳结算,出纳员对现金收支情况不明,从而出现企业内部有人钻空子利用职务之便贪污挪用,甚至侵占巨额资金外逃。这无疑增加了企业的经营风险,降低了实现企业经营目标的保障。因此,中小企业应加强现金管理的内部控制建设。

(七)现金流量预测与计划、执行和控制没有有机结合

许多中小企业都曾遭遇现金短缺,而一些企业由于没有采取有效措施致使企业倒闭。一方面,某些项目占压资金过多,应收账款无法立即收回;另一方面,用于日常周转的资金入不敷出,无力偿还应付账款,特别是对于一些必须立即支付现金的款项也难以承担时,一笔小数额欠款就可能引发出大的危机,而导致此后威胁企业生存的致命打击。相反,如果企业置存过量的现金,又会造成资金闲置而不能参加生产周转或进行其他投资,从而无法取得盈利,使得机会成本增加。这样在日常经营活动中,企业便会面临现金不足和现金过量交替出现的情况。因此,企业对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面进行预测与计划、执行与控制,对企业现金流转顺畅至关重要。

(八)不顾企业信用,逃避银行与其他企业债务

一是为了达到长期占有资金,而逃避银行债务;二是为缓解暂时的资金压力,拖欠其他企业的款项。这种做法严重损害了企业形象,充分表现出急功近利的本质。随着我国金融体制及法律建设的不断完善,企业一旦逃废银行债务就再难得到银行的支持。而拖欠其他企业款项,更难逃法律的制裁。企业如果丧失了信用,在经营中一旦出现现金周转紧张,积累到一定程度,得不到银行的资金支持,就很难渡过财务危机。而拖欠其他企业款项,一旦被对方起诉,就面临着在短期内偿还巨额债务的压力。

三、中小企业现金流量管理的改善策略

(一)做好基础管理工作

首先要做好银行日记账和现金日记账的日清月结,做好企业与银行的对账工作及往来账的清理工作。通过编制现金收支日报表,加强对企业现金流出的日常监控,防止现金遭受盗窃、挪用或不当使用,以节约使用资金。强化信用观念,提高信用等级,做到诚实守信,规范经营,积极拓宽融资渠道。其次,保持与银行等金融机构的良好关系,加强与银行的长期合作,按时还本付息,使企业在长期发展过程中能够始终得到银行的支持。另外在经营中应以诚信为本,杜绝拖欠其他企业款项的现象,在自身处于危机时,也可得到其他企业的理解和支持。

(二)编制现金预算,加强资金调控

现金预算是企业管理的重要工具,如果没有现金预算,企业无法对现金进行合理的平衡、调度,就有可能使企业陷入财务困境。通过现金预算,掌握现金流入、流出情况,及时补足余额,根据企业生产经营情况保留适当的现金余额,对多余现金进行合理运用。企业要有足够的资金确保经营活动的正常进行,抓住每一次市场机会,以防因资金不到位而错失投资良机。同时,也应注意不能滞留过多的资金,以免背负机会成本。要顾及这两个方面,寻找一个合理的均衡点,就需要编制现金预算,加强资金调控。

(三)加强投资方案评价,积极防范投资风险

中小企业由于自身规模相对小,抗风险能力弱,应立足于长期生存和发展,避免盲目多元化经营,将资金投入主业的发展,走专业化的核心竞争力道路,从而增加企业的现金流量,规避经营风险。企业获利的途径不仅仅是生产经营,在目前资本市场发达的宏观环境下,企业可以对间接投资进行规划,通过间接投资在资本市场获得适当的回报。在投资时应注意短期投资与长期投资相结合,防范投资风险,同时也要保证间接投资不能影响企业正常的经营活动。

(四)合理举债,提防落入负债陷阱

中小企业扩张的资金大多来源于企业的负债。当企业对负债能够合理规划,将负债所带来的财务风险限定在企业所能够承受的范围内、使用负债能够创造现金净收益时,这种负债便是正常的、必要的。但当企业对使用的负债缺乏合理规划或者使用负债不能够创造现金净收益时,其负债则是企业走向破产的加速器。

(五)加强存货和应收账款管理

近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。加强企业应收账款的管理,对减少企业资金占压,创造良好的企业内部经营管理环境都十分重要。

(六)建立现金流风险预警机制

建立现金流风险预警机制就是为企业价值创造构筑一个保护伞,是每一个立足于价值创造企业的必由之路。建议用五项财务指标为模型构筑现金流风险预警机制。(1)总资产周转率。总资产周转率是企业完成营业额多少的信号,如周转速度降低,就必须采取措施加大市场开发,完成更多营业额,否则,现金回笼过少,资金链就可能断裂。(2)应收账款周转率。采用该项指标不仅有利于企业及时回收账款,减少或避免发生坏账的可能性,而且有利于提高企业资产的流动性,提高企业短期偿债能力。应收账款周转率是企业现金周转速度的信号,一旦周转率降低,必须加快应收账款的清理速度,否则就有可能导致现金流中断。(3)资产负债率。该比率表明企业对债权人资金的利用程度,如果此项比率较大,对企业所有者来说,可以利用少量的自有资本投资,形成较多的生产经营用资产,不仅扩大生产经营规模,而且在经营状况良好的情况下,还可以利用财务杠杆的原理,得到较多的投资利润。资产负债率一般不超过70%,超过70%的企业应该发出预警,超过90%的,资金链易断。(4)负债总额。该指标可以直观地反映企业生存质量,进而影响现金的周转。如负债总额过度增长,不能和企业的经营规模相适应,发展下去的结果是不能按期归还债务导致企业破产。所以,负债必须适度,一般银行借款总额在企业净资产50%～100%之间,是比较合理的。在企业经营规模高速发展阶段,控制负债总额时建议把握两个控制目标:一是不超过上年总额度,二是不超过企业净资产。(5)银行信用额度。企业因为经营规模扩张和投资的需要常常会出现资金趋紧,现金支付困难的局面,利用银行信用缓解资金周转困难是规避现金流风险的有效手段。由于银行借款是有限的,企业必须依靠良好的信誉,获得较高的信用额度,这一额度可以反映企业迅速筹集资金的能力。

参考文献

[1]贾小明、刘卉：《论现金流量管理在企业营运中的重要地位》，《现代管理科学》2004年第2期。

[2]郝玉英：《企业现金流量控制的对策探析》，《东北财经大学学报》2005年第3期。

[3]韩平：《我国中小企业融资问题思考》，《金融时报》2004年第4期。

[4]Lang,L.R.,Stulze,R.Walking.A Test of the Free Cash Flow Hypothesis,The Case of Bidder Returns.Journal of Financial E- conomies 1991.

[5]Alexander L jungqvist.Matthew Richardson,the Cash Flow, Return and Risk Characteristics of Private Equity,Working Paper Se- ries,2003.

加强企业现金流量管理分析 篇2

关键词：现金；企业；经营；措施

社会的进步和发展，人们生活水平的提高，企业的经营和壮大，都离不开现金的支持，对于企业而言，现金就是流淌在企业里看不见的“血液”，它的应用和管理上的好坏将直接决定着企业运营的好坏。因此，建立健全一套行之有效的企业现金流量管理体系，成为目前摆在企业面前的一道迫切而又现实的问题。

一、现金流量的概念

现金流量是指现金流入、流出量，包括现金流入量、现金流出量和现金净流量这三个方面。在当前这种竞争如此激烈的市场环境下，企业的经营管理面临着很多的未知因素和风险，发展往往很不稳定，这就难免对造成现金流入和现金流出不平衡，为了追求最大限度的平衡和最大限度的现金净流入，保持现金流量的顺畅，我们就必须加强企业现金流量管理，对企业资源进行合理的使用和配置。

二、加强企业现金流量管理的重要意义

1.现金流量管理是经济发展对会计的必然要求

随着全球金融市场一体化的到来，人类社会经济利益上的往来和贸易活动日益频繁，金融风险也越来越得不到保障。所以，这就要求我们会计人员一定要提供真实的现金流量信息，只有这样才能为企业管理者提供决策上的支持，有利于对企业的进一步管理和发展做出正确部署。

2.现金流量管理是企业进行经济效益分析的必要手段

企业通过对现金流量的分析，能够反映企业未来会计期间产生净现金流量的能力；反映企业偿债能力及支付投资者报酬的能力；有助于评估企业的财务弹性和变现能力；反映企业会计年度内影响或不影响现金流量的投资和筹资活动。让企业从企业资金的角度去阐释企业的管理现状，是企业克服管理局限性的重要方法之一。

3.现金流量管理能够提高企业信息质量

随着市场经济体系的日益发展与完善，投资者、债权人和潜在投资者对企业财务信息的公开性与可比性的要求也越来越高，而现金流量又具有比较强的可比性，同时现金也是实实在在的经济资源，具有普遍接受性。也是保证企业偿还能力及资产流动性的最主要的手段。

三、企业现金流量管理中存在的主要问题

1.我国企业的现金流量管理意识薄弱

所谓现金流量管理意识主要是指企业良好的财务状况取决于有效的现金流量与对流动性管理的认识。我国企业往往只注重对经济效益最大化的追求，将利润作为衡量企业经营活动的唯一标准，但是利润的计算通常又有较多的主观因素，企业有时就会误将会计报表中的利润，当作是企业可以随时用来调配甚至是动用的资金，从而使企业超额分配，使企业蒙受了重大的损失。

2.企业现金流量管理目标不明确

在我国，目前中小企业占我国企业总数的99%，这些企业融资难是一个普遍现象，往往在还未明确融资方向之前，就筹集好了款项，导致在以后长期找不到投资渠道的情况下，使资金过度沉淀，又或者是与项目不相匹配，最终导致了大量不良现金流量的产生，使企业增加了不必要的利息和成本上的支出，降低了企业的资金使用效率。

3.缺乏完整的现金流量管理体系

现在我国绝大多数企业实行的是根据国家规定的现金开支范围和以经验和内部牵制制度为主体的管理办法。虽然有些企业使用了现代科学管理办法，如现金预算等办法来进行管理，但仍然未形成完整的管理体系。

4.缺乏有效的内部控制制度

我国企业普遍缺乏和忽视了内部控制，企业内部控制系统的缺乏不仅为现金管理中的欺诈、擅自挪用以及盗窃等违法犯罪行为提供了明显的机会，而且也增加了由于证据不确切、不及时的财务信息做出不良决策，使企业蒙受损失的机会。

四、加强企业现金流量管理的具体策略

1.建立完善的现金流量管理

企业要根据实际制定企业管理标准化体系，要有规范的现金流量报表，使企业管理者能够随时掌握企业的资金流向、销售以及利润等方面的情况，从而对企业目前的现金流心里有数，为下一步的决策提供支持。

2.加强和提高现金流量管理意识

这要求企业领导班子要改变传统的观念，牢固树立以现金流量管理为核心的观念。在企业管理中不仅要关注生产、安全，更要关注财务管理、关注利润，最重要的是关注实现利润后的现金流量是否充足。真正做到財务管理以现金流量管理为中心，企业才会不断做大做强。

3.加强内部控制

加强现金流量管理，首先要建立在严密的内部控制制度上，应建立健全完善的现代企业现金流量管理体系，确保在具体的操作过程中不会有徇私舞弊以及重大差错等情况的发生，提高现金的安全性。

4.实行现金预算

现金预算是企业全面预算的组成部分。每月各业务部门根据需要编制本部门付款预算，财务部门审核汇总，根据整体资金状况编制该单位的月度现金预算，经决策层审批后方能支付资金，保证了资金有序支付。

五、结语

现金对于企业的重要性而言不言而喻，它与企业的生产和发展息息相关，是企业生产活动的无形血液和命脉，也能够直接体现出一个企业的运转和发展问题，因此，作为企业的管理部门，必须从思想上加强和重视企业的现金流量工作，树立以“现金流量管理”为核心的工作理念，为企业的更好更快的健康发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]王 平:公司现金流量管理研究[J].科技信息,2010(28).

[2]刘 莉:谈企业现金流量管理[J].商业经济,2009(23).

中小企业现金流管理探析 篇3

一、中小企业现金流管理概念及现金流管理原则概述

现金流主要是指企业内部的现金流动状况, 主要包括了现金的流程、流向、流量以及流速等相关的内容。由于现金就是企业生存发展的物质基础, 因此必须确保现金流在企业内部的顺畅流转。现金流管理主要是将企业的现金流量管理作为财务管理的核心, 以确保现金流安全、有效、灵活而在企业内部开展的财务管理活动。中小企业由于自身生产经营规模不大, 资产规模较小, 因此更有必要重视现金流管理。在具体的现金流管理中, 往往需要遵循以下几项原则:遵循平衡性的原则, 确保现金数量和时间的平衡。遵循系统性的原则, 资金的筹集、使用、回收以及内部分配等应该与企业经营活动的开展具有一致性。遵循灵活性的原则, 在中小企业内部应当具有适当的资金储备, 在企业经营活动开展需要时可以及时提供基本的资金保障。

二、当前中小企业现金流管理存在的问题分析

(一) 在现金流的管理方面缺少战略思维

企业在经营发展不同阶段对于现金流的管理也有着不同的要求, 而很多中小企业由于处在发展的初级阶段, 因此对于现金流的管理还没有整体的规划, 特别是在资金的筹集、分配以及储备方面, 科学性不足, 往往存在着资金使用盲目性的问题。

(二) 现金流的管理模式不科学

现金流管理是一项系统性专业性非常强的工作, 很多中小企业由于对现金流管理重视不足, 导致现金流管理方面出现较多问题, 特别是现金流预算管理力度不够, 筹资活动不合理, 资金储备总量不足等等, 都有可能影响企业的现金流。

(三) 现金流的管理与企业实际情况不相符

不同行业不同领域的企业对于现金流也有着不同的要求, 然而有的企业在现金流管理方面没有紧密结合企业的实际情况, 特别是对企业现金需求与经营活动的统筹考虑不够, 在生产经营管理中容易出现资金短缺等财务危机问题。

三、加强中小企业现金流管理的措施

(一) 准确把握企业生命周期与现金流的关系

在中小企业的现金流管理上, 应该按照企业生命周期不同阶段对于现金流的不同要求, 合理的制定现金流管理战略规划。在中小企业的初创期, 应该充分考虑企业规模效益偏低、经营活动净现金流量负增长的问题, 适当加强筹资活动, 避免出现经营现金流风险;在中小企业的成长期阶段, 则应该重点用好经营活动现金流量结余, 并适度进行融资, 满足投资扩张的资金需求;在中小企业的成熟期, 往往现金流可以处于正常循环的状态, 这一阶段则应该重点用好资金结余, 积极开展对外投资活动。

(二) 加强现金流预算管理

现金流预算是中小企业现金流管理的主要途径, 在这一方面, 首先应该以企业的营业收入作为现金流预算管理的关键环节, 通过科学评估现金流入编制现金流预算表, 对资金的支出进行合理的分配规划, 有效的控制中小企业的现金流出量, 在提高资金流动性的水平基础上, 最大程度的提高资金使用效率。其次, 应该进一步加强现金流日常的流量分析, 重点通过对中小企业生产、销售预算具体执行情况的分析, 准确的掌握好企业具体的现金流情况, 进而有针对性的制定现金流调整控制管理措施。

(三) 加强中小企业筹资管理

中小企业应该进一步注重的对自身的融资渠道的拓宽, 除了采取传统的银行贷款以外, 还应该尽可能的通过发行债券、利用民间资本、融资租赁、互联网金融等多种手段开展融资。在这方面, 中小企业应该注重加强自身信用建设, 并积极利用政府及民间基金, 探索多种民间融资渠道, 以及在证券市场的中小企业板和创业板上市等, 进一步降低融资成本, 增加融资总量, 解决生产经营阶段资金不足的困难, 保障资金流的顺畅。

(四) 加强现金流的风险管理

防范中小企业现金流管理风险, 一方面应该完善风险储备基金的建设, 企业应注重建立适度规模的风险储备基金, 在企业经营过程中, 按照资金的结余情况适度抽取一定比例的基金做为风险储备金, 在企业经营管理资金周转不畅时用于应急。另一方面, 还应该加强现金的日常管理, 特别是加强资金的支出审批管理, 并严格控制两金占用, 尽可能加快外部资金回笼, 最大程度保证资金总量的充足。

四、结语

现金流对于企业来说是至关重要的, 特别是对于中小企业而言, 更应该将现金流管理作为财务管理的核心, 在拓宽中小企业的融资渠道、增强中小企业的现金流动性以及加强风险储备基金管理方面, 制定有效措施, 以确保企业现金流动顺畅, 保障企业的正常经营活动开展。

参考文献

[1]任志富.论企业现金流的有效管理措施[J].中国对外贸易, 2010 (24) :166.

[2]苏红.浅谈财务管理在企业管理中的地位及作用[J].经济研究导刊, 2011 (7) :107-108.

企业库存现金管理制度 篇4

第一条为了加强公司的库存现金管理，加速资金流动，提高资金的使用效益，特制订本制度。

第二章库存现金的管理

第二条公司必须建立钱帐分管的现金管理内部控制制度，会计、出纳必须分开设立，实行管钱的不管物，管物的不管钱，出纳和会计必须相互牵制、相互监督。

第三条在款项移交或出纳人员调换时，必须办理交接手续，做到责任清楚。出纳人员对现金收付必须做到日清月结，公司由综合部经理、财务负责人、主办会计组成小组对库存现金进行随时的盘点。

第四条现金的收入和保管

现金的收入为小额的销售收入，不能转帐单位的销售收入，特殊情况下的借款，领款的收回，罚款收入，以及其他需要用现金结算的收入;现金保管应有可靠的防盗装置和设备以及其他安全措施。

第五条公司必须遵守国家规定的现金开支范围，具体如下：

1、支付给职工的工资、津贴;

2、支付给个人的劳动报酬;

3、根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育方面等各种奖金;

4、支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

5、向个人收购农副产品和其他物资的价款;

6、出差人员必须随身携带的差旅费;

7、结算起点1000元以下的小额支出;

8、银行确定需要现金支付的其他支出。

除上述5、6两项外，超过使用现金限额的部分，应以银行支票或本票支付。确需要全额支付现金，经开户银行审核，财务公司同意后，予以支付现金。

第六条公司的最高库存现金限额为6000元。超过限额，应及时送存银行。

第七条不得坐支现金，不得以白条抵库。

第八条不得将单位的现金，以个人名义存入储蓄户。

第九条各管理处除了执行好上述相关规定外，再作以下规定：

1、所有管理处发生的现金业务均由管理处二级财务核算员统一与公司财务结算，并必须在票据上签名;

2、二级财务核算员每日根据相关票据业务逐笔登记现金日记帐，做到日清月结;

3、管理处收入业务主要包括：其中用统一发票开具的业务有物管费、临时停车费、住宿费、资产管理费、场租费、安防系统费、零星维修费、其他必须用统一发票开具的业务;用收款收据开具的业务包括代收的水电费、文明装修保证金、代收的泊位费、借书卡押金、电卡押金等;

4、支出业务主要包括：文明装修保证金、借书卡押金等款项的退还，此款的退还必须凭原始的收款收据;

5、每日下午3点30分前，二级财务核算员必须与公司财务把当日管理处发生的业务进行结算，便于公司出纳把现金存于银行;

6、每个星期公司财务部组织人员对各管理处进行一次检查、指导，每发现一次未按上述规定办理，扣罚二级财务核算员20元/次。

第三章附则

第十条、本制度解释权属公司财务部。

浅谈煤炭企业现金流管理 篇5

关键词 煤炭企业 现金流管理

一、现金流量管理概述

（一）什么是现金流管理

现金流管理指将现金流量作为管理的中心，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动构筑的管理体系，对当前和未来一定时期内先进流动在数量和事件安排方面所作的全面的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价 。现金流管理的具体内容既包括与现金流量预算的分工组织体系有关的一些列制度、程序安排及由其实施的预测与计划系统和由收账系统、付账系统和调度系统构成的执行与控制系统。

（二）现金流管理要把握的要点

现金流管理是一种全面而系统的管理活动，由组织系统、运行系统和监督系统三大系统组成。实现现金流管理必须把握五个要点：

1、以企业价值最大化为最终目标。企业财务管理的目标是企业价值最大化，现金流管理作为财务管理的重要组成部分，在进行有关决策时，一定要遵守符合价值创造导向的原则。

2、综合运用各种管理手段。管理手段通常包括预测、决策、预算、控制、分析等，企业在进行现金流管理时必须综合运用上述手段，统筹安排企业的经营活动、投资活动和筹资活动，方能实现企业价值最大化的目标。

3、贯穿整个管理活动。企业财务管理内容一般可概括为资金及其流转，包括筹资、投资和利润分配，而无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带，现金是企业资金流转的起点和终点，所以应将现金流量管理贯穿于企业经营活动的全过程。

4、充分考虑风险因素。现金的流入和流出受多种因素的影响，存在很大的不确定性。现金流量管理不仅要重视现金流的数量，还要考虑现金流量的时间分布（货币时间价值原则）以及现金流量的不确定性（风险管理）。

5.以制度作保障。再好的管理模式也必须落实到制度才可能取得效果，对现金流量管理各个环节的责任人员、工作流程、工作要求，以及奖惩措施都要通过制度予以明确，要形成一套职责清晰、管理规范、制约有力的制度体系。

二、我国煤炭企业现金流情况

（一）煤炭企业的现金流

企业现金流主要由三大部分组成：经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流，企业正常经营、资本运作过程中的现金流量变化都反映在其中。

1、经营活动现金流。经营活动现金流是企业现金流的基础，它是了解企业资金活动的窗口，主要从两个方面来进行分析：①对体现企业获取现金能力的净流量大小的分析；②对体现企业获取现金效率的流出流入比得分析。对煤炭企业而言，经营活动现金流事关企业的生存和发展，是非常重要的一个指标。从总量上分析，经营活动现金净流量必须大于当期计提的固定资产折旧、井巷及维简费、安全费用、村庄搬迁费、塌补费用等非货币性支出费用。以前，煤炭企业固定资产、安全投入严重不足，给生存带来诸多隐患。从2004年开始，煤价的上涨带动货款回收良好，使得经营活动的现金流有了很大的改善。但由于煤炭企业的特殊性，在设备更新和安全方面都必须有一定量的投入，以保证生产效率和生产安全。另外，为了发展就必须不断扩大开采领域，这就伴随着村庄搬迁、塌陷补偿和井下施工等一些列的资金支出。煤炭企业的经营现金流注定要高于一般企业。

2、投资活动现金流。一般而言，投资活动的现金流量净额为负数，但若结合前后各期的现金流量来评价投资的收益，投资活动的现金流量净额也有可能为正数。根据国家大煤炭集团的战略，煤炭企业积极进行扩张整合，资本运作资金投入量大，投资活动现金流量持续上升。同时，处于自身发展的考虑，煤炭企业也需要投入大量的资金。因此，煤炭企业投资活动的现金流量净额一般为负数。为缓解企业的资金压力，在进行投资时，可以考虑将货币性投资与实物投资相结合，尽量较少现金流出量。

3、筹资活动现金流。筹资就是向企业输血。企业筹资有直接融资和间接融资两种途径。目前，煤炭企业正处于发展的扩张期，资本性投资额较大，筹资额比较高，且多通过银行贷款的间接筹资渠道。银行贷款筹资带来的一个后果就是企业定期还息的压力。但总的来说，企业筹资活动产生的现金流量净额多为正数。

（二）煤炭企业现金流管理困境

1、存货库存结构不合理，存货周转率低。在煤炭企业的流动资产中，存货所占比重非常高。相比其他流动资产，存货流动性较差，在经济形势时尤其如此。较高的存货水平，一方面占据了大量的资金，另一方面保管这些存货也需要支付较大数额的仓管费，势必加重了企业的费用支出，抵减了企业利润。而且，若存货长期积压，企业还要承担煤炭价格下跌的风险。

2、预算资金的使用效果评价缺失。煤炭企业市场需求量大，现阶段仍处于卖方市场，因此管理层的注意力往往集中在煤炭生产以及生产效率的提高上面。设备的大量更新、采购，必然会弱化企业对预算资金的使用监督及效果评价，这一缺失不能保证资金在使用环节的有效性，必然会影响到企业的现金流管理。

3、对现金监控管理存在漏洞。煤炭企业对现金的需求量大，但由于一些企业对现金管理的认识不足，重视不够，缺乏对资金的严格管理，因此在许多企业存在着一个误区，认为持有的现金越多越好，这就导致大量的闲置资金，无法最大化的发挥资金效率。

三、煤炭企业现金流量管理的对策及建议

（一）增强现金流量管理的核心地位观

财务管理是企业管理的核心，资金管理是财务管理的核心，现金流管理是资金管理的核心，充分认识到这点，是企业在市场经济条件下谋求发展、化解资金矛盾以及生产运营活动正常进行的需要。在当前的经济形势下，煤炭企业必须立足于长远发展，提高认识，增强现金流管理在企业管理中的核心地位，加强对企业财务人员的培训和深造，帮助其学习、掌握最新的财务知识，提高现金流管理质量。在引入战略投资时，应考虑资金的使用成本，要尽量降低资金的占用率，提高资金的使用效率和回收率。同时，现金流的风险管理也是非常重要的。及时与客户、供应商沟通，与其保持良好的合作关系，减少现金流出增加现金流入，确保企业资金安全、流畅 。另外，还应根据国内、国外经济形势、宏观政策的变化及时调整企业现金流管理策略，实现企业动态管理，保证企业适应经济环境的变化。

（二）建立完善的现金流管理模式

1、设立核算中心系统。核算中心系统的建立，对企业不同账户之间的合并提供了便利，方便财务人员对企业现金流概况的了解，及时发现漏洞，同时也有利于企业成员提高对现金的使用效益。

2、建立完善的评估机制。考虑到在企业内部形成一种你追我赶的竞争意识，提升企业的发展空间，在企业总部和各分公司建立完善的评估机制算得上一个好的选择。一方面，可以督促企业在现金流的管理上更为规范、合理，防范资金风险的发生。另一方面，内部竞争对各分公司起到了很好的促进作用，有利于发掘企业的发展潜力。

（三）建立并完善现金流内部控制制度

煤炭企业现金流量大，并且其经营活动中现金流动所涉及的领域面广，因此，为了保证企业的资金安全，建立并完善现金流内部控制制度是非常必要的。在制度建立之前，各管理层的领导应积极支持和配合，明确自己在现金流内部控制中的职责，履行各自的义务，与其他部门之间互相帮助、互相监督。具体而言，企业的现金流内部控制制度应包括：①授权审批制度，要求明确各会计工作人员的权利范围、工作程序、责任义务等内容，管理层和相关工作人员必须在各自的权利范围内合理地行使职责，不得越权行事。②合理设置岗位。在企业工作人员的岗位配置方面，应该坚持分离不相容岗位、杜绝一人多职、职责范围不重叠的原则，在企业内部形成一种相互制衡的机制。③建立现金收支流程制度。根据煤炭企业的业务特点，针对现金流入和支出建立相应的控制程序，使得企业资金流向明晰，减少现金的不合理使用，保证企业资金安全。④备用金制度。在各部门之间，应该有明确的申请批准程序、适用范围，对于备用金的管理，应该由专人定期清点。

（四）正确掌握现金流量风险的预警方法

中小企业现金管理的问题及对策 篇6

关键词：中小企业,现金管理,内部控制

一、现金管理的概述

(一)对现金的认识

现金有广义和狭义之分。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金仅指库存现金。根据财务管理中的定义,现金是企业在生产经营活动中暂时停留在货币形式的那部分资金,即广义的现金,与我国会计中的货币资金概念几乎一致。现金具有普遍的可接受性,代表着企业的现实购买力,是企业中流通性最强的资产,可以有效地立即用于材料采购、支付人工、交纳税款或偿还债务等等。企业为了进行正常的生产经营活动,必须拥有一定数额的现金;同时,一个企业拥有多少现金,又标志着其偿债能力与支付能力的大小,是企业投资人、债权人等分析判断企业财务状况好坏的重要标志。

(二)现金管理的内容

现金管理的根本目标是在保证企业高效、高质地开展经营活动的情况下,尽可能地保持最低现金持有量。现金管理主要包括三项内容:确定现金管理目标;现金预算;最佳现金持有量的确定。

为了实现现金管理的目标,进行现金预算是强化现金管理的最主要方法。现金预算需要企业内部各职能部门之间密切配合,按期编制现金预算来规划和控制未来现金的收支活动,目的是把握企业未来现金流入和流出的数量关系与期限结构,确定现金收支的余缺状态,以便预先作出财务安排,防止因现金持有量的过多或不足而可能带来的不利影响。基于交易、预防、投机这三个动机的要求,企业必须保持一定数量的现金余额,但现金持有量过多,又势必给企业造成较大的机会损失,降低整体资产的获利能力。因此,现金管理要在流动性与收益性之间作出一个合理的选择,确定最佳现金持有量成为现金管理的基本任务。

二、中小企业现金管理中存在的问题

随着市场的开放,我国的中小企业在国民经济中占有了十分重要的地位,但中小企业普遍存在着融资难的问题,资金周转困难是中小企业发展的瓶颈。财务管理的中心是资金管理,而资金管理的中心又是现金管理,所以,现金管理的好坏决定着公司的命脉。但是中小企业为了追求市场销量,追求利润最大化,现金管理的理念不强,企业现金管理的内容没有落到实处,现金管理的目标没有达到。具体表现如下:

(一)企业管理者的现金管理意识不强,缺乏健全的资金内部控制制度

我国中小企业管理者对现金管理的认识普遍不足。一方面,中小企业的经营权和所有权具有高度的统一性,企业的投资者同时也是经营者,这种模式使得企业领导者集权现象严重,往往只注重企业的盈利能力,而不注重对现金的管理;另一方面,中小企业多数为私营企业,缺乏有效的内部控制制度和财务管理制度。如一些中小企业的业主出于人员成本的考虑,导致财务部门设置过于简单,会计工作岗位的设置不符合法律法规,会计岗位职责划分不清,不相容岗位却由同一会计人员包揽,缺乏相应的监督和牵制机制。

(二)应收账款回款不及时,存货管理不到位,造成资金占用率过高

一方面为了追求过高的销售额而盲目赊销,造成应收账款数额巨大,回款措施不到位而导致回款不及时,造成现金流短缺。另一方面,存货管理的不善,造成资金占用过高,导致中小企业的现金周转速度变慢。而盲目的生产和采购,产品不能产销对路,造成大量库存积压,资金占用相对也较多,一定程度上影响企业的盈利能力。

(三)现金随意使用,缺少大额现金支付的监控手段

坐支现金,白条抵库等随意使用现金的现象在一些中小企业很普遍。尤其一些新兴中小企业由于现金管理观念不强,缺乏专业人员,对现代化支付不熟悉,频繁携带巨款外出交易结算;还有一些效益较差的中小企业,他们通过坐支现金来逃避银行信贷债务,没有严格遵守收支两条法律线,从而使现金在银行体系外循环不断滋生。大额现金监管手段弱化,公款私存的情况在有些中小企业尤为突出,这种现象成因复杂,危害明显,且有逐步蔓延的趋势。而大多数金融机构对大额现金支付的监控尚未建立支付数据库和实时监测系统,很难掌握开户单位在本系统,特别是本辖区的大额现金支取情况。

三、中小企业现金管理中存在问题的对策

(一)强化管理人员的现金管理意识,提高业务水平

现金观念是指导现金管理实践的价值观,是思考现金管理问题的出发点。一方面,要提高企业主对现金的重视程序,强化的现金管理意识,制定相关管理制度;另一方面,要加强对企业管理人员财务管理知识的培训,提高对现金管理上的工作人员的重视,制定现金预算管理制度,规范日常现金管理程序,如出纳人员更是要做好银行日记账和现金日记账的日清月结。

(二)完善现金管理的内部控制制度,健全监督体系

内部控制制度的建立与完善是现金管理的前提。各企业应认真贯彻《内部会计控制规范——货币资金》的规定,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。比如要实行管钱的不管账,管账的不管钱。建立现金收支日报制度,通过编制现金收支日报表,加强对企业现金流出的日常监控,防止现金遭受盗窃、挪用或不当使用,以节约使用资金。完善财务审批制度,明确规定会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,公司的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内,办理业务。

(三)强化现金预算管理,科学确定现金持有量

很多企业解决现金流不足的方法是举借新债以维持企业的正常运营,这样会带来极大的财务风险。针对企业的实际情况,我们应当把现金预算管理放在战略的高度,建立保障现金流预算的管理体系,通过现金预算掌握现金流入、流出情况,及时补足余额,并从现金流角度对企业未来现金流断裂的可能性进行科学预测,还可以根据自身经营情况,建立一套资金储备计划,对现金使用加以控制。

在做好预算的前提下控制好现金的持有规模,需要确定适当的现金持有量。现金的持有成本包括机会成本管理成本、转换成本和短缺成,上述成本之和最低的现金持有量即为最佳现金持有量;同时建立现金流量考核指标体系。在一定时期内对现金流量管理至少能做到及时偿还到期债务,在较长期限内对现金流量的管理应能实现企业现金流量充足性和有效性目标。

(四)加强存货管理,加速回款速度,加快现金的周转率

加快现金周转率主要包括现金的加速收回,现金的延迟支付和存货管理。一方面要加强对应收账款的管理。企业制定合理的信用政策,是加速现金流回收、降低风险损失的基础保障。进一步强化应收账款的日常管理工作,健全应收账款管理的责任制度与控制措施,以顺利地实现应收账款投资的基本目标,通过利用现金浮游量和使用汇票结算,延缓现金的支出,延长应付款的周期,这样才能为有效利用现金提供方便。另一方面,加强存货的管理,努力缩短存货周转率。用科学合理的方法计算存货的经济采购批量,及时清理库存物资,避免不合理的资金占用,影响企业的进一步经营运转。

(五)加大银行监管力度,正规化现金的管理程序

加强银行层面的监督,特别要对公款私存、超额使用现金等违规现象予以高度重视,提高对现金管理工作重要性和严肃性的认识。可以建立银行同业间相互监督机制,重点加强对企业的检查和处罚力度,采取定期与不定期检查相结合的方式,提高处罚金额,强化处罚力度。

企业必须严格将库存现金控制在核定的限额内,超出限额的部分必须送存银行。对资金的用途、去向进行有效地监控,严格审批制度,手续不全、不规范,不付款;实现责任追究制度,违规开支,谁批准谁负责,谁经办谁负责;单位领导坚持每月一次现金、银行存款盘查制度,并不定期对现金库存进行抽查,出纳人员坚持对现金日清月结,确保现金安全,让浑水摸鱼者无机可乘。

综上所述,现金作为企业的血液,在企业资金循环与周转过程中发挥着不可忽视的作用。任何企业都是追逐利润的,但充足的现金流是获得真实利润的基础和保证。对于中小企业来说,源于增长背景下的现金流问题是经营中的最大风险。现金流量管理是现代企业财务管理的核心与目标,中小企业在建立了相对稳定的市场后,要想谋求进一步的发展,保持其核心产品的竞争力,首先应加强对现金的管理,通过科学的财务管理才能实现企业价值最大化。

参考文献

[1]刘婧,严品,丁春玲.浅谈中小企业现金管理[J].财会通讯.2011(9):84-85.

[2]王斌.《财务管理》[M].北京:中央广播电视大学出版社,2006.

[3]刘唱.浅谈中小企业现金管理存在的问题及对策[J].现代经济信息,2012(12):260、265.

如何加强中小企业现金流管理 篇7

中小企业是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。目前, 我国中小企业占全国企业总数的99%, 创造的最终产品和服务价值超过国内生产总值的60%以上, 上缴税收约为国家税收总额的50%, 提供了75%以上的城镇就业岗位。因此, 中小企业是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。特别是当前, 在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面, 均发挥着越来越重要的作用。

2 研究我国中小企业现金流的意义

现金流是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量, 比如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款、上市等都会取得现金, 形成现金流入;购买原料、支付工资、构建固定资产、对外投资、偿还债务等都需要支付现金, 从而形成企业的现金流出。企业当期的现金流入量如果小于现金支出量, 势必会造成企业的资金短缺。对于这一问题, 当然有些企业有投入资金少的缘故。但是, 如果企业缺乏理财能力, 在资金的使用上无度, 即使投入再多的资金也无济于事。

3 目前我国中小企业现金流量管理存在的问题

3.1 对现金流量重视不足

中小企业的目标多为销售额、利润额, 企业生产、采购与销售人员对现金流量管理缺乏基本的认识。大多数企业很少对现金流量进行预测, 在发展过程中对良性现金流问题关注不够。

3.2 流动资金补偿不足且财务风险加剧

中小企业对流动资金的管理存在以下弊端:一种类型认为企业就是赚钱工具、“提款机”, 不注意企业经济的良性循环和再生产的投入, 导致企业缺乏长远发展能力;另一种类型则是把所有收益都投入到再生产中, 拼命扩张, 但对项目的投资规模、资金结构、建设周期及资金来源等又缺乏科学的筹划, 对项目建设和经营中将要发生的资金质量缺乏可靠预测, 因此造成大量未完工程和投产后因无流动资金而停产的项目。由于过多资金用于长期项目或利润分配, 致使流动资金补偿不足, 几乎全部以流动负债来维持运转, 加剧财务风险。

3.3 资金积压导致现金流停滞

中小企业为降低采购成本, 享受折扣, 往往大批量地采购材料, 形成了大量经营性现金被占用, 降低了存货的周转速度, 造成资金呆滞, 周转失灵。中小企业间相互拖欠较为严重, 应收账款周期过长。企业支付能力严重匮乏, 无力偿还应付账款, 影响企业信用。

3.4 缺乏对融资环节的有效控制

中小企业融资几乎是以债务融资为主, 企业对资金需要量及融资风险没有进行有效的预测, 盲目认为融到的资金越多越好, 使资本结构的比例严重失调, 使企业陷入过度负债或借新债还旧债的恶性循环之中。

4 加强中小企业现金流管理的方法

针对以上问题, 依据本人经验, 笔者认为加强中小企业现金流管理可重点关注以下五个关键点:

4.1 确定最佳现金余额

企业的现金支出分为三类:经营性大额支出、非经营性大额支出和日常零星支出。第一, 经营性大额支出, 指企业数额较大且与经营活动有关的支出, 包括材料采购支出、职工薪酬支出、水电费、税费等。第二, 非经营性大额支出, 指企业数额较大且与经营活动无关的支出, 包括重大的资本运作、固定资产或无形资产购置、设备技术改造利息支出、贷款偿还等内容。第三, 除以上两类支出外的其他支出, 都属于日常零星支出, 如办公费、差旅费、职工报销的医药费、修缮费等。现金流管理就是要保证现金流量能满足企业日常经营的需要, 而又不至于现金过多压库形成浪费, 其关键在于确定一个最佳现金余额。基于我国企业的实际情况, 本人认为最佳现金余额应恰好能满足企业现金支出需要。因此, 最佳现金余额=经营性大额支出+非经营性大额支出+日常零星支出的最大可能值。

4.2 避免盲目扩大生产规模和多元化经营

中小企业自身实力不强, 抗风险能力弱, 应冷静投资, 理性生产, 放眼于长期生存和发展, 避免盲目扩大生产规模和多元化经营, 将有限的资金投入主业的发展, 走专业化的核心竞争力道路, 从而增加企业的现金流入量, 规避经营风险。经常看到一些小企业赚钱以后, 就迫不及待地购置自己的厂房或大型设备, 而往往自己的厂房或大型设备建好以后, 企业也被银行债务拖垮了。所以, 需要占用资金巨大、建设周期长的大型生产设备或固定资产, 一定要尽量租用。这样, 虽然短期内支付的租金相应多些, 但能保留下足够的现金流, 支撑企业良性运转。而当企业的资金积累到一定程度, 完全可以支付这样一笔巨款的时候, 才是考虑购置自有固定资产的时机。

4.3 最大可能的持有现金以求新的投资机会

凯恩斯货币需求理论指出, 企业持有现金的三个动机之一就是投机动机。其真正含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的赢利机会。因此, 持有现金、锁定收益、等待良机, 应是目前中小企业现金管理的主导思想。最大可能的持有现金, 应注意以下几点:

4.3.1 不要接超过公司生产能力15%以上的大单

有时, 一个大单砸来, 利润真是可观, 诱惑多多。但是, 要看清楚这张饼是否大的足够噎死人。一般来说, 不要接超过公司生产能力15%以上的大单。如果没有资金支持的话, 就有可能被噎死。当然, 轻易地丢掉大单是每一个生意人所不能容忍的事情。这个时候, 我们可以考虑把部分订单转包给可靠的同业公司, 这样风险转包出去了, 吃到我们嘴里的饼才能更香甜、更容易消化。

4.3.2 员工工资尽量延期支付

目前的工资支付方案, 主要有以下几种:①月初发本月工资式。这个方式一般国家政府机构、事业单位实行, 每个月月初发放本月工资, 属于提前预付工资制。②月底发本月工资式。这个方式某些国有大型企业、资金雄厚的上市公司采用, 每个月月底发放本月工资, 属于一天都不拖欠的类型。③每月15日发放上月1~30日工资式。这个方式, 很多私营企业采用。这样, 员工工资可以有半个月的延迟, 这笔钱, 就可以在这半个月里面投入公司运营, 相当于半个月无息贷款。④每月25日发放上月1~30日工资式。这个方式类似于第三个方式, 只是延迟发放的时间延长到25天, 公司还有25天的无息贷款可以利用。

从上面四种方式可以看出, 对公司现金流最有好处的是第四种支付方式。员工工资的延期支付, 不是鼓励拖延工资, 这一点还请公司经营者遵守。

4.3.3 员工奖金尽量按季度支付

员工的奖金一般可以占到该员工年薪的20%~50%, 这是一笔非常大的资金。吸取员工工资发放方式的优点, 可以将奖金按照季度、年度来统一发放。这样, 既可将这笔资金投入运营, 又可避免员工频繁离职。

4.4 加强存货和应收账款管理且运用好商业信用

4.4.1 存货周转期的长短直接影响着企业的现金周转速度

缩短存货周期, 企业可以运用以下策略:第一, 以销定产, 避免存货积压。企业应根据预计的销售量确定生产量, 以避免库存商品形成积压, 造成资金呆滞。第二, 运用适时制对存货进行管理。适时制认为企业可以将存货控制到最低水平, 甚至是零存货。它的基本原理强调:只有在使用之前才要求供应商送货;公司的物资供应、生产和销售形成连续的同步运动过程。中小企业应最大可能采用适时制对存货进行管理。

4.4.2 中小企业既要利用赊销又要尽量缩短应收账款回收期, 以谋求生存和发展, 因而如何提高应收账款的周转速度显得尤为重要

企业可以从以下方面来加强应收账款管理, 以缩短回收期。第一, 加强对客户的信用调查和评估。企业应事先对客户的情况进行调查和评估, 以决定是否提供商业信用, 它对减少坏账损失以及保证款项在合理的期限内收回具有决定性的作用。第二, 做好应收账款的记录工作。企业对每一笔应收账款都应详细地记录, 包括向客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、用户付款的时间、目前尚欠款数额等, 掌握客户付款的及时程度。第三, 将销售收现额作为销售人员业绩考核的终极指标。对销售人员的考核应注重销售收现的比率, 从源头上避免应收账款长期难以收回情况的发生。第四, 定期做好应收账款的分析, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正企业的信用政策。对于我们的客户来说, 如果是第一次购买我们的产品, 一定要求对方先付全款, 然后提货。并随时记录各个客户的付款情况, 制定相应的付款条款。

4.5 要建立健全资金付款计划制度及流程

在没有提供现金折扣的商业信用中, 企业应在不影响信誉的情况下尽可能地延长应付账款的支付, 以缩短现金的周转期限。在没有现金折扣的情况下, 每一笔款项的支付最早也应安排在信用期的最末日。除了第一次合作, 为了表示我们的诚意, 需要提前支付货款外, 以后的合作就需要尽量把付款条款修改为, 先货后款。当然, 付款协议签订以后, 一定要按章办事, 货到30天内付款, 不要一拖再拖, 以免影响公司的付款信用。

5 结束语

现金流对于企业有着极其重要的作用, 现金流的多少决定着企业应变能力的强弱。它作为一种有效的管理工具, 日渐渗透到企业的经营过程及其分析管理之中, 与企业的战略规划、财务决策、运营模式紧密结合起来。中小企业管理者应经常关注企业现金流, 充分考虑资金的流入流出, 并做好一旦现金流出现负值的防范措施。

摘要：本文通过阐述现金流的作用, 针对中小企业经营与现金流管理现状, 最后提出针对性的建议, 为中小企业解决现金流问题提供一些简单易行的办法, 为促使企业形成良性现金流提供参考依据。

关键词：中小企业,现金流,最佳现金余额,良性现金流

参考文献

[1]贺志东.如何做好企业现金流管理[M].武汉:华中科技大学出版社, 2009.

民营企业现金管理研究 篇8

民营企业现在所面临的既是一个极好的发展机遇, 也面对着严峻的挑战。民营企业能否在新的机遇面前有所作为, 关键还是要看其内功如何。纵观我国目前多数民营企业, 其内部管理面临的问题却是不容忽视的。如仍依赖传统的家族管理思想;经营决策与投资决策上仅凭经验感性判断, 缺乏必要的理论指导和定量分析;500强企业中, 80%的企业建立了以财务管理为中心的管理系统;90%以上的企业建立了现金管理系统, 企业的管理效率增幅竟达87%以上。尽管有将近30%的我国民营企业普遍存在着重销售、轻理财的现象, 现金管理基础薄弱, 现金管理体制不协调等。因此, 加强民营企业现金的管理, 具有非常重要的意义。

一、民营企业现金管理体制的弊端

1. 现金管理目标不明

现金的持有量不足, 难以保证民营企业的流动性。企业必须保有一定量的现金持有量, 才能应对各种支出。现金是流动性最强的资产, 其支付能力也最强, 企业只有充足的现金才能保证正常的运转。一旦民营企业的现金持有量不足, 企业将面临巨大的风险。一旦发生支付困难, 公司可能被迫变卖资产来偿还债权人, 或者在很高的成本及不利的条件下借新债还旧债。有不少企业虽然没有亏损, 但是正是因为现金的缺乏, 导致企业走向灭亡。

2. 现金管理法规滞后, 缺乏统一规范

对民营企业、个体经营者大量使用现金结算造成商品交易同质不同价的问题;故意掩盖实的商品交易而逃税、逃债使用现金结算的问题;通过信用卡异地大量取现的问题等滞后使现金管理工作基本处于无法可依的状态。

3. 缺乏有效的内部控制及信息传递制度

对于一个民营企业、一个有效的会计系统是极其重要的, 缺乏会计系统提供的信息, 管理者就不可能做出有关的决策。然而, 一个会计系统的质量取决于民营企业的内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统, 这一系统在保护企业财产, 增进企业的财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。可是, 我国民营企业由于考虑到内部控制的成本经费代价, 忽视了内部控制。民营企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加现金管理中欺诈和偷盗行为发生的机会, 而且也增加了依据不确切、不及时的账务信息做出不良决策的机会。

二、加强民营企业现金管理的对策

1. 改善外部环境, 理顺民营经济管理机构

鉴于目前民营经济管理体制不顺、机构不健全、人员配备不足, 工作难以开展的现状, 为进一步促进民营经济健康、快速发展, 必须进一步理顺民营经济管理机构, 从机构名称、人员配备等方面进一步完善, 改善工作条件, 理顺工作关系。另外民营企业赖以生存、发展的素来不平等的外部大环境, 如政策、法律等不公平, 标准的多样化, 竞争不平等的问题都须予以改善。

2. 加强银行对民营企业现金的监管

有的银行为了自身的局部利益, 以方便客户为由, 以乱支现金作为竞争手段, 拉客户, 拉存款, 人为的扩大现金的支取范围, 为某些民营企业不合理提现大开方便之门, 既扰乱了同等条件下的竞争, 也给现金管理带来了难度。所以一定要强化银行对现金使用的监督机制。人民银行要有计划地对本地区的金融机构的现金管理情况进行系统的监督, 禁止任何单位以放松现金监管为手段, 拉客户, 拉存款以及违反规定任意扩大现金支付范围搞不正当的竞争。银行要向开户单位以及他们的财会人员大力宣传现金管理暂行条例, 监督民营企业不得多头开户, 只允许在一家银行设立一个基本帐户支取现金, 如发现企业有多头开户, 要及时予以清理。开户银行还要定期不定期的开户单位现金收支情况进行检查和监督。

3. 建立和完善现金管理制度

建立必要的现金管理制度, 加强民营企业的现金管理, 可以保证现金的安全完整, 发挥现金资产的最大效率。一是建立健全出纳工作岗位责任制度, 做好库存现金的日常管理, 加强日常现金出纳控制。出纳人员应按规定登记日记帐, 对现金和银行存款的收支要日清月结;要定期进行库存现金清点, 与账目核对, 做到帐实相符;银行存款余额要定期与银行对账单余额核对相符等。二是建立现金管理内部控制制度, 按照国家规定的现金使用范围开支现金, 明确现金收支的职责分工, 实行内部牵制, 保证现金资产的安全完整。凡是涉及到现金收支业务时, 应当规定由两个以上的岗位分管, 以便加强他们之间的相互核对与牵制, 防止单独作弊和减少误差的发生。民营企业现金管理内部控制制度的建立, 既要以国家现金管理制度和统一的账务制度为依据, 又要适应民营企业的实际, 满足企业财产安全完整的一般要求。三是建立现金管理的信息反馈制度, 一旦发现现金周转不灵, 应及时把信息反馈给账务主管和经营当局, 以便及时采取相应措施, 保证企业经营正常进行。

4. 建立科学的决策程序

维护劳动者的利益, 就是维护自己的利益;民营企业的管理层要带头遵守企业的现金管理制度, 科学决策、减少失误。

5. 采用先进的管理手段

完善结算中心制度, 实施现金的集中管理。立结算中心制度, 严格控制多头开户和现金账外循环, 保证现金管理的集中统一。加强对现金流量分析, 严格控制现金流入和流出, 保证支付能力和偿债能力, 树立“钱到哪里, 管理就紧跟哪里”的观念, 将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节, 高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。

三、提高人员素质

1. 民营企业家应改变家族的模式, 选择“异已”让有专

业知识的人员充实到财务岗位上来, 要做到眼中有才, 能慧眼识才, 使人才得到充分的发挥, 使企业得到更大的效益。

2. 加强教育, 提高财务人员素质, 对财会人员应重点加

强职业道德和财经法规的教育, 增强责任心和敬业精神, 会同财政、税务部门进行专业知识的学习。让财会人员持证上岗, 使管理上一个新台阶。

3. 成立老板学校, 目前我国已经逐渐成长起一批民营企

业, 但企业创办者或者说管理者缺乏管理知识, 有的企业经营管理者甚至连基本的企业财务报表也看不懂, 难以建立规范的现代企业制度, 这也直接导致了企业成长壮大速度的减缓。因此, 应成立民营企业家培训学校, 来提高经营管理者的素质, 学习成功者的经验, 同时汲取失败教训, 避免走重复弯路。

浅议企业的现金管理 篇9

现代市场经济是一个极其复杂的系统, 而对于企业管理者来说, 资金的管理又居于“龙头”地位, 如何在这个复杂多变、竞争激烈的环境中求得生存和发展, 现金管理是其中的核心, 如果没有很好的管理、控制、监督, 那么一定会给企业带来一定的风险。由于企业现金管理与其各项经营管理活动是交织在一起的, 而企业经营管理活动具有不稳定性, 这就导致企业现金流入与现金流出的不平衡, 现金的有效管理, 不仅能够增强现金的变现能力, 还能够增强财务风险的防御能力, 更重要的是能够提升企业的经营能力。

二、企业现金管理中存在的问题

(1) 在日常经营过程中违反现金管理条例:如随意使用现金或现金交易频繁、企业坐支现金普遍、白条抵库严重、无库存现金限额、私设“小金库”, 公款私存、开户单位间公开拆借现金、大额支现放任化等违反财经法规、纪律的情况时有发生。 (2) 现金的利用率不高:如在基本存款账户以外的存款较多, 存在大量的现金沉淀, 现金的使用没有达到高效运作、合理配置的目的。 (3) 投资能力不强且缺乏科学性:有些企业在一些投资机构进行风险理财, 有些企业在高息诱惑下进行高息存款, 还有一些企业以部分闲置资金, 进行盲目对外投资。破坏了资金的良性循环, 使企业背上了新的包袱。 (4) 现金流缺乏监督和控制:利润可观的企业经常无现金可使用, 而利润不多的企业现金却充裕, 这都不利于企业的长远发展或整体发展战略的实施。 (5) 内部牵制制度没有得到有效发挥。有些企业在实际经营过程中会计和出纳岗位互串, 甚至一人兼任;还有一些企业对出纳监督不够, 很少进行库存现金盘点和对账。

三、企业加强现金管理的措施

(一) 加强日常经营过程中收、支、存的现金管理

1. 现金的收入管理

企业现金收入的主要途径就是企业的应收账款, 企业应制定完整的应收账款核算体系, 以便企业可以依据账龄分析和账款的回收时间, 确立收款率, 保证应收账款的安全性, 减少企业的坏账损失。对此, 企业可采取一些方法:如扣、折让激励法、银行业务集中法、电子汇兑、企业内部往来多边结算、减少不必要的银行账户等。

2. 现金的支出管理

与现金的收入管理相反, 现金的支出管理是尽可能地延缓现金的支出时间, 来控制企业现金持有量。通常企业延期支付账款的方法主要有:推迟支付应付账款法、汇票付款法、分期付款法、改进工资支付方式法。

3. 加强存货的管理

有效地进行存货管理能够提高企业的经济效益。如存货过大会导致流动资金占用额高, 削弱企业的偿债能力, 增加仓储费用和利息支出, 并有可能使企业承担存货跌价或耗损的风险, 给企业的流动资金周转带来很大的困难。反之存货过少有可能引起生产中断, 丧失盈利机会。

(二) 强化对现金流的监督和控制

良好的现金流管理对企业来说非常重要, 它可以为企业经营稳定上升奠定坚实的基础, 有效地促进企业健康发展。否则, 它将严重制约企业的生存与发展。

1. 实行全面预算管理, 细化现金流预算。

2. 严格按照预算控制资金支出, 严把现金流量的出入关口。

3. 强化企业现金流的考核。

(三) 有效增加预收账款, 减少应收账款

在一些交易过程中, 企业可以采取先款后货的结算方式, 这样可以降低坏账损失的风险, 减少应收账款。有利于企业加速资金的周转, 加强现金的回流, 增强了企业的偿债能力, 改善了企业的财务状态。

(四) 加强企业现金管理的内部控制

货币资金不仅是企业流动性最强的资产, 也是用途最广泛的流动资产。企业的各项经营环节都会直接或间接用到货币资金, 由于流动范围很广, 难免会有贪污、挪用或偷窃等行为。

1. 职责分工:

根据《会计法》的规定, 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离, 尽可能保持不相容职能的分离, 财务部门电算化岗位内部的职责分离。负责管理账的员工不能负责收支工作, 保管支票薄的员工不能同时负责现金支出账和银行存款账。

2. 单位内部要实行轮岗制度:

会计内部实行轮岗制度, 不但有利于财会人员工作的改进, 了解企业生产经营情况, 接触各种核算形式, 掌握会计核算的多岗位工作技能, 更能更时发现或预防工作中的存在问题。

3. 定期对企业内部控制的有效性进行审计:

企业应当加强内部审计工作, 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。明确企业现金开支范围、明确各种报销凭证、规定各种现金支付业务的报销手续和办法, 确定各种现金支出的审批权限。

4. 库存现金日清月结:

登记和清理日记账, 看看账证是否相符。现金盘点, 看看账实是否相符。如发现有长款或短款, 应进一步查明原因, 及时进行处理。库存现金是否超过规定的现金限额, 如超过应及时送存银行, 如低于应及时补提现金。

(五) 外汇风险的规避, 为公司投资理财创效益

1. 运用“进口押汇”、“海外代付”金融工具理财。

2. 通过人民币定期存款质押+美元押汇+远期购汇理财。

3. 通过外汇远期期权交易, 可从交易币种汇率波动中受益

四、结论

现金是一种能源、是企业变现能力最强的资产, 它可以满足日常生产经营开支的各种需要。因此, 拥有足够的现金对于降低企业的风险, 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。文章主要从现金管理的重要性及企业在现金管理中普遍存在的问题进行了简要分析, 从整体上提出了一些对策和方案并着重提出了加强管理的措施。

参考文献

施工企业现金流管理研究 篇10

【关键词】施工企业；现金流管理；问题；措施

在我国社会经济发展步伐的进一步加快下，大大小小的建筑企业在我国应运而生，但与此同时，有部分建筑企业实际管理过程中还存在诸多问题，其中最为突出的要属建筑施工企业的现金流管理问题，一旦现金周转不灵，将会导致人工费、材料费难以及时支付，对建筑施工企业的快速发展造成了极大的影响。所以，做好现金流管理工作已经成为了建筑施工企业当前必须高度重视、严格落实的重要任务。

一、建筑施工企业对现金管理的重要性

1.确保良好的现金流动性是企业稳定经营的保障

从相关的统计数据中看到，西方发达国家有百分之八十的倒闭企业在破产时账面依旧处于盈利状态下，造成其破产的根本原因是缺乏足够的现金流量。国内也会看到这样的情况，简单举例说明，我国珠海实力水平较高的巨人公司，虽然在盈利能力方面呈现出了优势，但是其现金净流量达不到到期债务的偿还金额，发生了严重的财务危机而面临倒闭。所以，盈利能力并不是保障企业良好发展的前提，充足正常的现金流才是推动企业健康有序经营的主要保障。

2.通过现金流指标能如实体现施工企业财务状况

在利润方面，如果想获悉企业的经营成果会使用权责发生制，在现金流方面，获悉现金流入流出情况时，主要以收付实现制为主。从建筑施工企业的角度上看，利润率指标没有现金流指标重要，因为现金流指标是企业决策者不可或缺的依据，有的施工企业进行的建设工程存在跨年度特点，年底中，企业会详细参照已签订合同内的有关规范标准对收入予以明确，但由于合同成本和工程竣工进度存在不确定性因素，因此，无法精确无误的得出企业利润率，但能够直接获悉现金流。

3.加强现金流管理能防止风险发生，降低施工成本

市场中的用于工程建设的大宗材料价格存在不稳定性，如，沥青、钢材等，针对这些价格波动大的材料，施工企业应制定详细完善的市场价格预测与评价体系，当价格处于低潮期时，应按照具体的需求量购进，防止因价格提高而引起成本风险。

4.加强现金流管理能够保证利润安全

现金是企业流动性最大的资产，不过它的收益水平还需要进一步提高，及时准确的获悉存在于流动性与收益间的平衡点，促进现金良好流动的同时增强企业盈利能力，对企业安全可靠的利润起到了重要保障。

二、建筑施工企业现金流管理中存在的问题

1.盲目投标，阻碍了资金的正常周转

当前，随着我国社会经济的不断发展，国家对于基础设施的投入力度不断加大，需要施工的项目越来越多，各个区域的建设规模也逐渐的扩大。部分建筑施工企业为了争取到施工项目，没有深入全面调查工程项目实际是否是可行的，也没有评估自身经济实力如何，未按照具体情况参与投标。通常而言，投标应向建设单位支付相应的投标保证金，无论最后中标与否，都需要较长时间收回之前支付的保证金，而这样一来将会挤占企业诸多的流动资金，致使企业资金难以正常周转，引发了财务风险。

2.投资活动方面的现金流问题

具体有两方面：一方面，投资活动缺乏科学合理性；施工企业实际投资时未详细全面的评价分析即将投资项目存在的风险与可行性，未充分认识到投资回收期和预期现金流的重要性，总是自以为自己具有较高的把控项目的能力，该现象在我国建筑施工行业投资中时有发生。项目投资时存在盲目性不但会大大浪费企业的资金，削弱企业的实力，而且还会阻碍了企业资金的正常周转，更严重的还会导致资金链断裂，严重削弱了施工企业经营水平。另一方面，在购置资产时缺乏统一规划作为依据；建筑施工企业的产品不能重复使用，也不能进行预测，现场操作中采用的机械设备有的是一次性的，若购进全部设备，将会导致设备得不到充分利用，大大削弱了现金的使用与管理。

3.工程结算滞后，存在垫资施工现象

众所周知，建筑市场属于买方市场范畴，大部分业主单位常要求企业垫资施工，但是我国现代建筑施工企业数量庞大，彼此间的竞争非常激烈，施工企业又必须接受此方式。与此同时，施工项目通常都是每个月根据形象进度向业主单位实施结算，而项目中期支付证书等各类资料必须要通过监理单位、业主单位作详细认真的审查，通过各类程序，待一段时间后施工企业才能够获取到工程款，使得施工企业不得不投入大量的自有资金来补充该段时间的资金空缺。更为严重的是，有的业主单位因缺乏资金经常拖欠工程款，这给施工企业现金流正常周转带来了极大的难度。

三、加强建筑施工企业现金流管理的措施

1.统一筹划前期投标，规避垫资风险

中标难、利润率低是现代建筑施工企业中最常见的，要想切实避免此现象今后中再发生，施工企业必须从源头上加强管理。投标活动是施工企业的初期环节，投标效率的高低直接决定了企业经营水平的高低。因此，在项目投标前，施工企业必须做好详细的安排和准备，提高投标质量以加大中标的机会。凡是业主单位提出的垫资施工的建设项目，必须科学的分析和计算，防止发生财务经营风险。

2.选择合理的筹资方式，强化机械设备与项目投资管理

第一，推广实行最低余额预警制度；该项制度主要是企业不进行重组及规模拓展时，防止企业经营过程中发生现金流紧缺，在短期融资中适用较为理想，一旦出现此现金短缺问题，就必须通过回收债权或者短期借款等诸多的方式处理。长期筹资过程中，要积极探寻各类有效的筹资途径，企业在选用资金筹集渠道时，要充分考虑风险因素、节约筹资成本，保证自身较高的实力，以此得到投资者的股权筹资，树立良好的信誉，通过发行债券、抵押贷款等各类融资方式进行，这不仅能够及时的找出企业存在的经营风险、规避财务风险，而且还能够保证施工企业融资与战略两项目标的一致性。其次，强化投资，提高企业经营效益，促进企业多元化发展；施工企业应秉承量力而行的原则，加强投资，实现企业预期的经济效益。企业有关部门必须赶在项目机械设备和材料还未购置前编制详细的可行性计划，主要指出当前必须购进的机械设备及其性能、质量、价格等各项内容，只有获得了相关的审批后才可以开展购置工作。以原则角度分析，施工企业不应将资金投入到垫资施工的项目中，为了保证自身良好信誉，建设单位中明确提到的垫资施工项目，必须存在建设担保单位，将垫支风险抵制在萌芽中。对于一些风险较大的部分或者不相干的产业，施工企业要尽可能的回避，防止由于此投资项目严重占用了企业大量资金同时又没有相匹配的管理人员而引起资金紧缺，进而对企业信誉造成影响，从而带来经营风险与财务风险的现象。

3.强化应收账款管理

当前，建筑施工企业应构建完善高效的应收账款管理体系，编制切实可行的收账措施与责任追究制度。实际收账过程中要选择合理的方式方法，以匹配性为原则。如果在合同规定以外的付款期限较短的客户，其可能是资金尚未到位，不要老去催收，防止其产生不好的印象，进而终止合作。如果是超出合同规定的付款期限较长的客户，有着故意拖欠工程款之嫌，严重者应采取法律渠道追回工程款。

4.培养企业全员参与成本管理意识

现金流管理贯穿于施工企业内部管理各环节中，编制经营理念时，施工企业应严格细分市场，明确自身在市场中所处的位置，将自身优势作用全面发挥，不断强化控制，选择相配套的投资项目。此外，强化支出控制，项目中标后，要培养全员的成本管控意识，抵制亏损项目，朝着精细化管理方向不断迈进。

四、结论

综上所述可知，建筑施工企业要想在现代经济市场中站稳脚跟，就必须不断完善改进企业现行的各项规章制度，采用以上提出的方式方法，朝着精细化管理方向快速迈进，保证企业现金流灵活有效运转。资金管理过程中，要有一套行之有效的内部控制管理制度作为支撑，保证资金运转的各环节得到有效控制，对资金结构不断优化，强化监督控制，防止经营风险与财务风险，增强财务管理效率，从而促进施工企业更快更好的发展。

参考文献：

[1]李晨光.论企业的现金流量管理[J].河北企业，2008年04期

[2]苗玉龙.如何加强建筑施工企业会计信息质量监管[J].中国乡镇企业会计，2011年06期

中小企业现金流管理问题的探讨 篇11

1.1 企业不重视现金流管理

尽管现金流管理是现代企业管理理念的重要支柱, 但是部分中小企业的管理方法难以和潮流同步, 仍然将更多的注意力集中于利润指标上。他们在日常经营中很少关注现金流的健康程度, 也没有协调各部门间现金的分配, 只有在需要现金时才意识到现金流的重要性。管理层往往只根据利润指标的大小或变动进行决策, 对现金流指标却很少进行预算、规划和管理。现金流短缺则筹资、盈余则扩张或投资, 随意粗放的管理造成了现金流不平衡、收支混乱等情况。

1.2 企业现金使用效率低下

中小企业为了降低成本, 通常采购大量材料物资, 以求获取折扣。在这个过程中, 显然大量的营运资金被占用, 导致存货周转率降低, 大量的存货也会增加仓储费用, 影响企业的进一步决策。在销售环节上, 中小企业为了占有市场、增加销售额, 一般采用赊销的方式销售商品。此举在权责发生制下虽然增加了销售额和利润, 但同时也增加了应收账款, 随着账龄增加, 应收账款的坏账率也越来越大, 可能造成相当一部分的应收账款无法收回。大量未收回的应收账款也占用了企业的货币资金, 降低了资金的使用效率。

1.3 企业运营缺乏全面控制

在企业具有现金盈余选择扩张战略时, 受中小企业自身管理能力与分析能力的限制, 前期对市场的需求或新入行业风险没有透彻的了解。决策通常由企业管理者独自完成, 凭借个人喜好或者感觉选择, 随意性极大。表面上是将企业做大做强, 实际上却是盲目的追求多元化发展, 极有可能导致企业的现金流吃紧, 并且陷入更激烈的多行业竞争中, 最终拖垮企业。同样, 在企业投资决策时缺乏对投资项目的评估, 对投资环节控制欠佳, 致使投资收益低、资金负担重、现金流循环不通畅。

2 中小企业现金流管理中存在的问题成因

2.1 内部原因

2.1.1 管理层欠缺先进的管理能力

中小企业的所有权和经营权往往是高度统一的, 企业的管理层也就是企业的投资者, 管理者集权导致企业追求短期利益的现象极为普遍。由于管理者缺乏财务管理的专业知识, 片面的追求利润最大化, 忽视对现金流的管理研究。将现金流管理视为事后结论, 仅仅为了完成填制财务报表任务, 而将其事前预测和事中监督的职能抛之脑后。

2.1.2 现金流管理缺乏战略导向

中小企业的现金流管理意识仍然比较落后, 管理内容不全面, 仅包含现金流的预算、日常现金流检查和期末现金流汇总等战术层面管理, 对筹资、经营、投资等战略层面鲜有涉及, 致使当下的现金流管理内容很难和企业的发展战略相融合, 无法为企业决策提供有帮助的信息。

而在日常经营中, 中小企业很少对现金流编制完整的预算计划, 或者是不依据企业自身特点盲目编制预算, 更有甚者时常修改现金预算或会计期末编制预算。这无疑对企业控制现金收支平衡、量化分析战略产生消极影响, 没有计划的决策往往增加运营成本, 甚至阻碍现金流正常周转, 导致资金链断裂。

2.1.3 内部控制制度不完善

由于中小企业的管理较为粗放, 在内部控制制度建立方面不甚完善。在企业日常经营活动如采购、生产、销售等管理中没有确切的约束制度, 缺乏预算、监督、审核的过程。企业行为准则的缺乏, 会引发管理中的一系列后续问题。比如, 中小企业对现金流缺乏全程控制, 无法对现金支出与运用做到事前预算、事中控制、事后考核, 企业现金的动态情况无法实时反馈到管理层, 使管理层滞后决策、盲目决策。

2.2 外部原因

2.2.1 金融危机的影响

自2008年金融危机以来, 破产倒闭的中小企业不在少数, 而暂时逃脱倒闭命运的企业面临着更严峻的经营环境。经济增势放缓、失业率增加、消费水平降低。消费者调整了消费策略, 市场的需求普遍减少, 中小企业的销售难度增大, 库存商品的囤积程度加剧, 现金流出增多。中小企业难免选择更多的促销手段增加销售, 现金流入减少。而金融危机很可能导致存在债务关系的企业倒闭, 借款无法收回, 应收账款的坏账风险随之加大, 现金流无法回笼, 生产难以为继。显然, 金融危机增加了企业资金链断裂的风险, 在很大程度上影响了企业的现金流管理工作。

2.2.2 经济政策的不合理

中小企业普遍存在融资难的问题, 但是政府鲜有出台相应的扶持政策, 降低信贷机构对中小企业的歧视。尽管中小企业占我国企业数量的99%, 但是我国缺乏为中小企业提供服务的相应政策性银行, 这无异于挤压中小企业的生存空间。在税收政策方面, 中小企业虽然享受了部分税收优惠, 但是从现实来看对企业没有起到什么积极作用。

3 加强中小企业现金流管理的对策

3.1 管理层要增强管控意识

3.1.1 制定现金流管理目标

现代企业管理者当树立现金流管理意识, 提高对现金流管理在财务管理中的地位, 建立健全现代企业制度。管理者首先应当加强自身教育, 提高管理水平。针对企业特点和行业特色, 结合政策环境和市场环境, 制定企业的现金流管理目标。一个明确的现金流管理目标是企业良好发展的基础, 它能够帮助企业降低成本、合理配置资源。

3.1.2 选拔相应人才

现金流管理对财务人员提出了较高的专业素质要求, 就中小企业财务部门的现状而言, 是没有办法完善进行现金流管控。考虑到中小企业自身吸引力不足的局限性, 企业应当提高高素质人才的福利待遇, 以期选拔更多的专业人才。同时企业管理层应当健全人力资源管理体制, 摒弃任人唯亲, 转而任人唯贤, 聘用业务水平高、具备先进管理念的专业人才, 拓宽企业财务管理的视野, 行成全局管理体系。

3.1.3 引入税收筹划

管理层应当加强学习, 引进先进的科学管理方法, 如积极实施税收筹划减轻税收负担。政府税收对企业而言是一项现金净流出, 降低税收支出也就等同于增加了现金净收益。在政府没有更细化的中小企业税负优惠政策下, 企业应主动采取措施减少应交税款。在不违法的前提下, 尽可能地对企业日常经营活动进行税收筹划, 从而减少现金流出。

3.2 规范现金流管理流程

3.2.1 加强现金预算

完备的现金预算对于企业的现金流管理至关重要, 它是企业日常经营管理行为的准绳。建立完善的现金流预算管理体系, 由专职部门和人员采用科学的适合本企业的方法, 按时编制年度、季度、月度现金流预算表, 通过掌握的现金流入、流出情况, 在企业实际经营过程中对现金流加以控制。并结合实际经营状况和预算对照, 流动地调整预算不合理部分, 从而提高企业的现金利用率。此外针对经营中面临的风险, 按照销售收入提取一定比例的风险准备金, 防备企业出现资金链紧张甚至断流的风险。

3.2.2 注重日常存货和应收账款管理

存货和应收账款分别影响企业的现金流出和流入, 直接作用于企业的现金流平衡。所以企业需要在现金流的日常管理中, 加强对存货的统计和监督, 按照现金流预算制定最佳存货量, 适度适时地采购存货, 争取零库存管理目标。对于应收账款则需要及时跟进, 以折扣等方式鼓励购方尽早还款。加强应收账款的风险评估, 准确提取应收账款坏账准备。同时也应对逾期客户采取特殊措施, 尽可能追回款项降低坏账损失。所以中小企业应注重日常管理, 从而增加财务灵活性, 增强企业生存能力。

3.2.3 健全风险预警和应对

中小企业规模小、资本少的特点使其抗风险能力较弱, 所以企业应当组织财务部门成立风险管理机构, 通过参考理论模型并结合企业特点, 建立现金流风险预警控制体系。根据企业的现金流信息, 依托现金流结构、流动比率、资产负债率等指标, 分析企业各项财务指标。再对偏离正常范围的财务指标进行分析, 预测其发生风险的概率并评估其可能产生的后果, 并定期向管理层提供财务风险分析报告辅助企业决策。风险预警的目的在于提前了解企业可能面临的财务危机, 并及时采取措施防范风险。

3.2.4 完善监督和考核

中小企业应当通过培养和选拔内部控制专业人才, 建立完善的内部控制制度, 以解决现金流管理混乱的局面。一方面, 企业需扩大内部审计职能, 增加对现金流的监控, 评估现金流的周转是否依据现金流预算, 监督企业的日常经营活动是否符合内部控制制度规范。另一方面, 企业应建立“激励约束”的考核机制, 定期或不定期的考核企业现金流管理工作, 检查现金流转是否正常, 收益质量是否良好, 企业决策是否落实到各个部门。根据考核结果实施奖惩, 以此增强员工的责任意识并提高企业对现金流的重视程度。

3.3 完善全面控制制度

3.3.1 加强战略层面管理

中小企业管理层在管理决策时, 不仅仅需要考虑外部环境的影响, 还要考虑企业处于生命周期的具体阶段。初创期需要进行筹资活动增加现金流入, 成长期需要增加经营活动现金流入, 成熟期需要控制成本和风险, 衰退期则需要减少投资或寻找新投资。依据企业所处的特定生命阶段和自身特点, 制定符合实际的现金流管理方案, 以提高企业的现金流管理水平。

管理层还应树立长远的发展目标, 制定长期发展规划, 协调短期收益与长期发展间的矛盾。依托企业的长期发展规划, 选择合适的多样化的筹资方式, 并对其做充足的风险分析控制。妥善选择自由现金流的处理方式, 合理选择外延扩张和投资策略, 以保证现金流在未来维持稳定的增长性和收益性。

3.3.2 进行流动性管理

现金流的运转过程极易滋生回扣、坐支、白条等腐败或违法行为, 需要对现金流转的关键过程实施监督控制从而加强现金的流动性管理。企业应当通过完善现金流周转制度来规范各部门在现金流转中的权利及义务, 明确其涉及现金收支的业务程序, 确保其切实履行责任。在现金流入流出环节, 各个部门需要提供合法正确的票据文件, 不干涉财务工作的进行, 保证文件记录的独立性。除了对流转环节的监督, 还要注重会计期末业绩考评的实施, 要对内部控制的每一个环节进行综合评价。

中小企业为市场经济发展提供了强大动力, 是我国经济发展中的重要组成部分, 在提高就业率、促进国民经济发展、创建和谐社会中扮演着极为重要的角色。随着市场经济深入和中小企业的不断壮大, 大力发展中小企业成为我国未来经济发展的首要目标, 也是各地实现经济增长的必要选择。本文就中小企业发展中最为重要的现金流管理问题稍作讨论, 首先, 分析当下经济环境和中小企业的生存现状, 不难发现在市场化竞争下, 现金流对中小企业起着至关重要的作用。其次, 对中小企业现金流管理现状进行分析, 发现其存在管理意识薄弱、内控制度不全、管理缺乏导向等问题。最后, 提出相应的改革建议, 包括管理层提高现金流管控意识、规范现金流管理流程、完善全面控制制度等, 以期借此对中小企业现金流管理的实际应用提供理论帮助。

摘要：在市场经济环境下, 中小企业在我国经济发展中扮演着重要角色, 而现金流管理作为企业的运营关键, 越来越多的受到重视。本文通过分析当下中小企业现金流管理中存在的问题, 以及此类管理问题的内部成因与外部成因, 根据行业特征及市场经济环境, 提出了改善中小企业现金流管理的发展对策。

关键词：中小企业,现金流管理,成因分析,全面控制

参考文献

[1]刘方.我国中小企业发展状况与政策研究[J].当代经济管理, 2014 (2) .

[2]李晓.中小企业内部现金流管理问题研究[J].安庆师范学院学报, 2014 (4) .