税务文化建设实践思考

税务文化建设实践思考（通用7篇）

税务文化建设实践思考 篇1

当今时代, 文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉, 越来越成为综合国力的重要因素。作为国家机关的税务系统, 加强税务文化建设是贯彻落实中央精神, 坚持科学发展观, 顺应时代发展潮流, 提升税务管理水平的具有全局性、前瞻性和战略性的重要举措。在税收收入持续快速发展, 税收征管改革取得重大突破, 税收信息化建设迅猛发展, 税务干部素质不断提高等方面, 税务文化起到了举足轻重的作用。

当前, 中国税务文化建设呈现出百家争鸣、百花齐放的局面。我们发现, 税务文化作为国家机关文化, 与现代企业文化建设相比, 还存在很多需要借鉴和提升的地方。全国税务系统服务大厅V I才刚刚统一, 精神文化建设方面除了“聚财为国, 执法为民”的宗旨, 其它核心理念国家税务总局都没有明确统一规范。制度文化方面由于体制等原因, 绩效考核、能级管理等现代管理手段还处在摸索完善阶段。税务文化宣传手段、方式以及渠道等还比较单一, 广大职工对于税务文化建设的认识还有待提高。

普智经盛咨询公司不但在企业文化咨询领域卓有成就, 而且对税务文化建设咨询也有丰富的实践经验。我们在与广州国税、番禺国税、东区稽查局等单位合作期间, 就中国税务系统如何建立税务文化问题进行了广泛的探讨和实践, 从中体会到很多与企业文化建设不同之处。在双方合作不断加深的背景下, 普智经盛咨询总结了一些关于中国税务系统建设税务文化的经验与体会。

税务文化与企业文化的区别和联系

税务文化和企业文化都是在实践中逐步形成的、为全体职工所认同并遵守的, 带有本组织特点的使命、愿景、精神和价值观, 以及这些理念在运行实践、管理制度、职工行为方式和组织对外形象体现的总和。简而言之, 税务文化和企业文化都是组织和职工的思想和行为, 它有导向、激励、凝聚及约束四大功能, 但也存在许多差异:

1.税务文化和企业文化体现的政治性强弱不同。

作为国家执法部门, 税务部门代表了国家意志, 体现了国家利益, 在执行公务时必须严格遵照党和国家的方针政策, 符合依法治税要求, 维护党和政府的良好形象, 体现了较强的政治性。而企业, 作为社会的一个微观单位, 这方面体现的不是很强。

2.建立的基础不同。

税务文化是建立在税收征管和执法稽查等履行国家职能基础之上的;而企业文化是建立在企业管理、提升企业效益的基础上。

3.形成的方式不同。

企业文化是一个相对比较封闭的系统。在长期经营的基础上, 企业文化随着企业的发展会慢慢积累、形成。而税务文化相对企业文化而言, 是半封闭的系统, 主要是指税务文化除随自身发展慢慢积累形成之外, 还必须接受上级领导单位的一些文化理念。

4.税务文化和企业文化自身的职能和地位不同。

税务文化更多的体现了行政文化的特点, 是基于非赢利目的, 实现国家职能, 体现国家意志所创建的一系列管理规范, 在社会生活中居于主导地位。而企业文化是作为创造社会财富的主体——企业, 出于盈利目的所创建的一系列管理规范, 是企业道德原则的实现精神。企业文化建设就是这些企业道德逐步转化为企业员工稳定的内在心理品质的过程, 在社会生活中具有从属地位。

税务文化建设中需要重点关注的几个方面

1.注重服务文化的建立。

目前中央倡导建立服务型政府, 作为国家机关之一的税务系统, 同样面临着从监督打击型转型为服务管理型的问题。突出服务导向, 提高纳税服务水平, 提供对纳税人的高品质服务是未来税务文化的发展趋势之一。

2.注重高效文化的建立。

面对纳税户越来越多, 而税务系统人员配置不可能无限制增长的情况, 要想顺利完成各种纳税指标, 不断提高纳税服务水平, 就必须建设学习型组织。普智经盛自主研发的学习型组织管理系统 (L O S) , 以及拥有自主知识产权的国内第一套组织文化软件 (OCC) 的开发与应用, 为提升税务组织智能水平, 推行和建立学习型组织, 减低组织学习成本, 提高组织运行效率提供了软件平台。

3.注重不同职能文化的差异。

征管和稽查是税务系统最主要的两项职能, 两者虽然同属国税系统, 但是其文化特性是不同的。征管主要以服务为导向, 而稽查主要以执法为导向。在我们与广州国税东区稽查局的合作中, 发现稽查系统的文化以刚性为主, 强调组织文化的廉政性、专业性、制度性和规范性, 基于这些特点我们提炼出了能凸显广州国税东区稽查局特色的“明镜文化”:一尘不染, 完美如镜;客观反射, 以史为镜;光亮坦诚, 心如明镜;铁面无私, 高悬明镜。这一理念深植于干部职工心中, 照亮东区人内心深处的每一个角落。

4.注重地域文化的差异性。

每个税务机关的工作总是与一个地区联系在一起的, 所以税务文化建设也与当地的文化建设密不可分。在我们与广州国税的税务文化建设合作中, 十分重视广州市城市特色对广州国税税务文化的影响, 在广州“敢为人先、奋发向上、团结友爱、自强不息”的城市精神基础上, 深入挖掘其内涵, 以展现广州地域文化特色。

5.注重管理文化的差异性。

各单位人员结构状况不同, 所展现的文化也不尽相同, 所以要针对各单位特色来创建税务文化。在与广州国税的税务文化建设合作当中, 普智经盛项目小组对广州国税下属的20多个区局进行了为期3个多月的现场访谈和观摩, 目的就是深入了解下属区局的文化特色, 以便建立既能囊括共性又能彰显个性的税务文化。

6.注重创新文化的建立。

税务文化建设必须保持旺盛的活力, 与时俱进, 以体现时代前进方向的文化内容作为自己的特征。为此必须不断地进行税务文化创新。与此同时, 税务系统越来越强调精细化管理, 注重流程重组, 那就必须不断创新工作方式、方法以及各种管理手段和措施。

对税务文化建设的几点建议

普智经盛咨询作为广州国税的“智力外脑”, 在深入合作的同时, 也发现建设税务文化有其特殊性, 一定要考虑周全, 符合大局, 抓住重点。

1.提高认识, 加强领导。

税务系统各单位要切切实实理解开展税务文化建设的重要意义, 要加强对广大税务干部的宣传、培训和引导, 提高建设税务文化的主动性和自觉性。要加强领导, 建立相关的组织保障, 各税务单位要成立税务文化领导小组, 要将税务文化建设工作摆在议事日程, 高度重视, 切实投入时间、精力和资源。

2.做好规划, 分步实施。

要结合实际做好规划, 在方案的制订上要综合考虑自身的实际情况。在税务文化推行过程中, 要分步实施, 循序渐进, 不断研究、丰富和完善, 以求各方面达成共识。

3.总结吸收, 创新方法。

要总结提炼税务系统多年来已经形成的思想、理念和观念, 吸收试点单位的实践经验, 借鉴外单位好的做法, 将各个方面成果转化吸收到税务文化建设的方案中来, 在方法上体现特色, 坚持“以我为主, 借助外脑”的原则, 提炼整合, 形成体系。

4.做好统筹, 形成合力。

要将整体规划与各单位税务文化建设推进工作结合进行, 要在点面结合、整体推进方面做好筹划。既要考虑全盘、大局、统一, 又要调动各方积极性。要处理好文化建设与思政工作、党团建设的关系, 通过各个方面的有效结合形成合力, 避免顾此失彼。

税务文化建设是一个长期、渐进的过程, 需要经过由量变到质变的逐步积累, 最终实现飞跃, 达到新的高度。因此, 税务文化建设必须克服一蹴而就、一哄而上的思想, 要循序渐进、扎扎实实、一步一个脚印, 长期坚持。同时, 必须结合自身性质、担负责任和文化共性, 正确把握大方向, 务必做到税务文化建设符合国家发展宏观环境和科学发展要求。要通过税务文化建设, 进一步坚持依法治税、完善税收制度、优化纳税服务、规范税收管理、加强队伍建设、推进反腐倡廉、提高各级税务机关的整体素质, 树立税务部门的良好形象, 为税收事业的改革发展提供强有力的文化支撑。

摘要：当今时代, 文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉, 越来越成为综合国力的重要因素。作为国家机关的税务系统, 加强税务文化建设是贯彻落实中央精神, 坚持科学发展观, 顺应时代发展潮流, 提升税务管理水平的具有全局性、前瞻性和战略性的重要举措。

税务文化建设实践思考 篇2

随着新征管模式的实施，税务稽查职能突出表现为打击偷逃骗抗税案件，然而在职能充分发挥的同时，税务稽查似乎越来越面临窘境，集中体现为稽查工作效率低下，稽查人员面临的压力越来越大，案件久查不结、久审不结、久执不结，不仅严重影响稽查工作正常开展，也对纳税人正常生产经营活动造成一定影响，损坏了税务机关的形象。稽查工作效率低下，究其原因我认为主要有以下四个方面：

1、调查取证难。目前，稽查案件调查取证工作困难多、阻力大，突出表现为：一是正面接触难。实施检查时，纳税人往往由办事人员出面应付，借口经理、会计出差、暂时联系不上等冠冕堂皇的理由，拖延检查或拒绝稽查人员和企业主要负责人见面，使税务检查推进困难，甚至导致检查通知书无法送达。二是核实查找资料难。纳税人籍口管理不规范、核算不健全，拒不提供应当保存且已保存的有关涉税资料。三是外调核实证据难。相关行政主管部门基于各种原因，变相地不配合或不支持调查取证工作。

2、处理认定难。目前，处罚疲软严重影响了稽查威慑力的发挥。其原因，一是各方面的干预造成处理难。如：一些有一定社会影响的企业，面临税收违法行为的曝光和惩处，以会造成恶劣的社会影响为由，极力疏通关系，党委政府以造成社会不安定 1

因素为由施加压力，而稽查部门迫于压力，往往大事化小，存在应罚不罚等执法不到位或降格处理的现象。二是证据标准在执行中不统一形成处理难。三是税法规定的不完善导致处理定性难。如：对偷税的规定，处罚自由裁量度过宽，处罚时往往不问性质、情节等一概地适用0.5倍处罚。四是税收政策理解误差导致处理认定难。

3、稽查人员素质参差不齐，对执法风险认识有偏差。由于客观原因的存在，稽查干部言必称风险，工作谨小慎微，害怕出问题，在个别案件的处理上不敢依法作出决断，采取等上级、靠领导、要政策等方式变相地拖延了时间。

4、稽查干部对稽查工作效率的认识不足，漠视和淡化效率的重要性。

针对上述原因，我有几点思考：

1、按照新征管模式，重点稽查赖以存在的基础是规范化的外部环境，其中最重要的是税收征管。实践表明，规范化的征收管理是提高稽查工作效率的重要保证，不规范的税收征管不仅增加调查取证的难度，更增加处理认定的难度。所以要提高稽查工作效率，必须加强税收征管基础工作。

2、规范纳税人的生产经营和纳税行为，提高其纳税遵从度。克服调查取证难从根本上讲，需要纳税人的积极配合，需要加大宣传教育和惩戒力度，使其支持配合，提高其税法意识。而检查处理认定难，主要症结在于纳税人经济活动与税法的不相适应，如：当前房地产、建筑行业存在的挂靠经营行为。这就需要我们通过事前和事中的宣传、说服，事后的处罚惩戒，加大对纳税人拒绝检查、不配合检查违法行为的处罚力度，提高纳税人对税务检查的遵从度和执行力。

税务文化建设实践思考 篇3

关键词：中职会计教学；税务会计；加强

近几年，随着我国市场经济的快速发展，各企事业单位更注重纳税人才的培养，而培养出符合社会需要的中、初级实用型会计专业人才，也已成为各中职学校会计专业教师亟待解决的问题。就目前初级会计资格考试而言，税法知识的考核内容逐年提高，已占到“初级经济法”考试科目的50%以上。同时，会计专业的学生走上工作岗位后，从事会计工作不仅仅只是账务的登记、核实、归类等，更多涉及各个税种的缴税计算及与税务机关之间进行税收的申报等工作。因此，加强税务会计课程教学已成为新形势下中职会计教育的一种趋势。笔者认为应该从以下几方面加强中职会计教育的税务会计课程教学。

一、理论教学的合理安排

1.教学内容方面。税务会计课程的主要任务是分税种介绍税制构成要素，包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、纳税环节、税款计算、纳税期限、纳税申报、纳税地点、减税免税及涉税事项的会计核算等。课程教学内容安排的总体思路为：第一章介绍税收及税法的基本知识；第二章至第十章分別介绍增值税、消费税、关税、营业税、所得税、资源税、财产税和行为税的基本税制要素及其涉税会计处理。除第一章内容之外，其他各章都以一个税种为主线，将计税依据的确定、税额计算、纳税申报、税额缴纳到会计处理各个环节联系在一起，有利于融会贯通。税务会计课程应着重讲解主要税种。以我国的税制为例，我国的税制是以流转税和所得税为主，主要有增值税、关税、消费税、营业税（将逐步被增值税所代替）等流转税和企业所得税、个人所得税等所得税，根据财政部《2013年上半年税收收入情况分析》，流转税和所得税的税收收入占到我国税收总收入的90%左右。因此，应将这两大税种作为重点进行深入的讲解与分析。而对于简单的小税种，如城建税、车船税、车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、教育费附加等内容，则让学生课堂或课后自学并及时用习题检测和巩固学生的学习效果，从而使教学内容做到难易搭配、轻重兼顾。这样就可充分利用有限的教学时间科学合理地筹划教学内容。

2.教学方法方面。税务会计是一门实践性比较强的课程，教师应在继承传统教学方法优势的基础上，实行启发式教学，将项目教学、案例教学、情境教学等多种方法引入教学过程，并辅助以多媒体教学手段讲解知识点，以多样的课堂教学方式吸引学生，激发学生的学习兴趣。这样学生将更容易接受和理解所学知识，能提高教学效果。目前我校的税务会计课程主要是以课堂讲授为主，没有很多地使用其他教学方式，比如多媒体的网络互动学习、讨论企业实际的纳税筹划案例、电子纳税系统的具体操作等，这是中职会计教育应该加强的方面。

二、理论与实践教学齐头并进

1.加大资金的投入。建立税务仿真实验室，配置各种硬件设备及实验资料、税务软件和税务会计教学光盘等软件，形成局域计算机网络，使学生身临其境，在短时间内较全面地了解税务机关的各项业务工作流程和涉税业务的办理，验证和巩固所学的理论知识，提高解决实际问题的能力。

2.开设网络课程项目。税法更新很快，教师可以利用校园网开设网上实践教学栏目。一是提供最新的税收法规；二是可以提供教师实践教学的课件给学生重复学习；三是提供实践练习；四是可以提供教师与学生交流的平台。这样可以更好地拓展学生的学习空间，为学生创建一个自主学习平台，进一步丰富学生的税务会计知识。

3.建设校外实训基地。安排学生到合作企业顶岗实习，让学生真正地走向社会，更近距离地接触真实的经济活动，了解、熟悉税务处理流程。通过校外实训基地的建设，一方面为学生参加实习活动提供一个平台；另一方面也可加强与中介机构及企业的联系，把有关税法信息及时反馈到学校，进一步提高校内实践教学水平。在条件允许的情况下，还可以让学生到税务机关进行实地观摩学习。

三、教师队伍的素质建设

专业课程教学的关键是师资队伍的建设。各院校应鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试，借此提高教师的综合专业素质，或者让专业教师参加相关的学术交流活动及继续教育，及时了解各项规章制度的动态。也可以提供相关政策，支持和鼓励教师“走出去”——走出校门，进入大、中型企业或会计、税务中介机构兼职、学习或培训，获取实际工作经历，丰富课堂教学内容，以达到加强“双师型”教师队伍建设的目标。另外，还可以把会计师事务所、税务师事务所或者企业的税法专家“引进来”——来校授课，以此加强师资队伍建设。这样对提高授课水平、增强会计教学效果有很大帮助。

参考文献：

[1]程芙蓉.优化高校会计专业税务会计课程教学的思考[J].教育教学论坛，2013（11）.

[2]刘岩.中职学校会计专业税法课程项目化实践教学改革初探[J].东方企业文化，2012（2）.

税务文化建设实践思考 篇4

一、全面认识税务筹划的特点

全面认识税务筹划的特点是做好税务筹划工作的前提。一般来说,税务筹划具有以下显著特点。

1.合法性。税务筹划要符合税法的规定,这是税务筹划区别于偷税避税的根本点。

2.超前性。税务筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。一般而言,纳税义务的发生具有滞后性,即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生,应纳税款就已确定,再进行筹划已失去现实意义。税务筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素,对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

3.整体性。税务筹划的整体性,一方面指税务筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低,而要着眼于整体税负的轻重;另一方面不仅要考虑纳税人现在的财务利益,还要考虑纳税人的长期利益,不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化, 而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之,税务筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发,趋利避害、综合决策,才能真正达到目的。

实务中,建设期的合理税务筹划, 不仅能够减少建设期间的税务支出,而且对经营期的税务筹划也是有决定性作用的,而电力基本建设项目由于固定资产投资规模大,税务筹划更是大有作为。

二、电力基建项目税务筹划的要点

在充分认识税务筹划的特点,系统化税务筹划的方法的前提下,电力基建项目税务筹划的要点包括:

1.超前策划:在项目可行性研究阶段,对项目所属区域税务环境、企业税收负担进行研究比较;项目公司企业组织形式选择;项目资金来源组合等。

2.整体运作:建设期各税种筹划的相关性;建设期有关财务处理对经营期税务筹划的影响等。

三、电力基建项目主要税种筹划

(一)增值税

1. 砂石料增值税

水电建设项目中需要生产并使用大量的砂石料,一般而言,砂石料的销售要交纳增值税。因为项目生产的砂石料是用于项目自身建筑物需要,抓住这个要点可以进行税务筹划,从而合理避税。

这种筹划是建立在砂石料生产系统承包商和房屋建筑物承包商是一个法人单位的前提下,不然就行不通。所以在这两个项目招投标阶段就要考虑增值税避税的问题,合理确定中标人或候选人排序,条件允许的情况下,选择同一法人主体的不同项目部进行砂石料的生产和厂房及大坝的建设,可以合理避税。

2. 试运营收入增值税

电力项目在交付运营前会进行试运营,火电是168小时,水电是72小时,由于试运营产生了收入,税务部门必然会要求缴纳增值税。

问题的关键是试运营产生的进项税抵扣的问题,这点对火电的影响较大。既然收入要计算销项税,那么购进原料就应该能抵扣进项税,不然就违背了增值税仅就增值额纳税这一根本原则。所以试运营收入购入的原料应索要增值税专用发票,并及时认证,向税务部门据理力争,要求抵扣相应的进项税。

(二)所得税

1. 未完工程结转的影响

根据有关法律法规,经验收具备投产条件的工程项目,原则上不保留尾工,如确有未完收尾工程和费用的,经工程竣工验收委员会审定,可以预估纳入竣工决算,并按概算项目编报未完收尾工程明细表,但预计未完收尾工程的实物工作量和价值不得超过执行概算的5%。

实务中,项目办理完竣工决算投产后的未完工程如何结转会影响到企业当期计提的折旧,从而影响应纳所得税额。

有两种做法可以避税:

(1)如能准确地预计未完工程,可以将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入固定资产科目,这样移交生产后就可以按全部金额计提折旧,减少应纳所得税。

(2)如不能准确地预计未完工程,可以仅将未完工程子项目中实际未完的部分价值暂估入在建工程,其已经完成的部分进入固定资产,计提折旧。

最不宜采取的做法是将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入在建工程,那么已完工部分也不能计提折旧,不能税前扣除,增大企业税收负担。

2. 其他费用分摊的影响

除房屋建筑物及设备外,电力建设项目概算中另一个主要内容是其他费用,是要分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出,主要包括建设单位管理费、土地征用及拆迁补偿费、勘测设计费等。由于该部分支出很大(尤其水电项目由于土地征用及拆迁补偿费高),项目竣工决算时,该部分费用的分摊对交付使用的房屋、建筑物、设备等资产价值影响很大,加上各类资产分类折旧率差异大,从而极大地影响投产后的折旧额。

实务中有两种分摊方法,即分步分摊法和一次分摊法。

为简化其他费用分摊计算手续,可采取一次分摊法。按照建筑工程、安装工程和在安装设备价值总的工作量,计算求出分配率,直接在各个单项工程明细项目中进行分摊。

采用分步分摊法,首先对需分摊的每项费用受益对象进行分析,制定“其他费用分摊对象参照表”(见表1),并按参照表对各项需分摊的费用进行第一次分摊:如能直接确认到单项工程项目受益的费用,可直接分摊到单项工程;如能确认由房屋建筑物工程或安装机械设备工程大类受益的费用项目,就将该项费用划归房屋建筑物工程或安装机械设备工程大类;如属房屋建筑物工程和安装机械设备工程共同受益的费用项目,应按两大类工程的工作量求得一个比例,将该项费用分摊到两大类中;然后求出每大类需分摊的费用之和,再按大类中各个单项工程的工作量比率,进行第二次分摊,将费用分摊到大类中的各个单项工程的明细项目。

由于设备比房屋建筑物折旧率高很多,按照电力行业分类折旧法,折旧率越高的资产占比重越大,移交的资产整体折旧越高,税收抵减效益越明显。一次分摊法下,综合折旧率高,有利于合理避税。反之,分步分摊法下,由于房屋建筑物分摊的其他费用较多,综合折旧率低,不利于避税。

3. 试运营所得税

试运营还会涉及到所得税的问题。

实务中,有的企业曾面临这样的尴尬局面,税务局仅就其试运营收入要求调整所得税,而不允许其抵减相关的成本。这一做法对火电影响较大,因为火电试运营时间长,电价高,产生的收入较大;相比之下,水电试运营时间短,电价低,产生的收入较小,影响也较小。

但是不管金额多大,企业的权益是要维护的。所得税之所以称之为所得税,和流转税、财产税、行为税是有严格区分的,其纳税原则、基础也是截然不同的。仅就收入征收所得税而不考虑成本是将所得税等同于流转税处理,违背了所得税的本义,企业是有权抵制的。

所以,对试运营收入企业有纳税义务,但仅就扣减合理成本的差额部分纳税。

(三)房产税

1. 房屋和建筑物划分的影响

以水电为例,往往房屋建筑物是同一个施工合同,在结算时候准确地区分房屋、建筑物各自的价值,对投产后的房产税影响很大。根据避税的需要,可以将公共部分或者模糊部分列入建筑物价值,以降低房产原值。

这项工作最好在签订施工合同及合同结算的时候就打好基础,确定好各自的工程量,为以后的筹划提供合理的依据。

2. 其他费用分摊方法的影响

同样是上面提到的其他费用的分摊,摊销方法不同,对房产税也有一定的影响。分步分摊法下,房屋、建筑物分摊的其他费用较多,房屋价值高,不利于规避房产税。而一次分摊法下,房屋、建筑物分摊的其他费用较低,综合折旧率低,有利于合理规避房产税。

(四)资源税

税务文化建设实践思考 篇5

有效控制和防范各类税务风险，更好地服务科学发展、构建和谐税收的大局，是新时期税务部门面临的一项重大课题。2007年起，山东省国税局开发运行了税收预警评估系统，对税务风险进行分析预警和评估应对，逐步构建起税务风险管理控制体系。在这一总体框架和思路下，济南市国税局立足岗位控制，对全面推进税务风险管理进行了认真研究和探索。

一、税务岗位是税务风险的基本汇聚点

税务风险是税务机关及其工作人员在履行执法、管理、服务等职责过程中，对国家、纳税人、税务机关和税务干部的合法正当权益带来损失的可能性。这些风险，对外影响税收职能有效履行乃至经济社会和谐稳定，对内影响干部依法行政与廉洁从税。税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。

从内部看，主要是权力行使不当导致的税收执法和行政管理风险。主要源自三个层面：（1）主观思想。有的干部法纪观念淡薄，责任心不强，在行使权力时放弃原则和法律底线，导致为税不廉等违法违纪行为发生。（2）制度规则。有的监督制约机制不完善，尤其对基层税收管理员的监督制约不足；有的政务公开不到位，执法管理不透明，纳税人的知情权、参与权、监督权得不到有效保障。（3）执行操作。有的干部依法行政意识和能力不强，执法管理中凭习惯和经验行事，程序手续不规范、不严谨；有的干部有纪律不遵守，有制度不执行，存在权力不作为、乱作为的问题。

从外部看，主要是纳税人不遵从税法导致的税收流失风险。可以分为三类：（1）故意性不遵从。主观上故意不愿纳税，甚至想方设法偷逃税款，拉拢腐蚀税务干部。这部分人数量虽少，但风险最大，需要严厉打击、重点防范。（2）选择性不遵从。主观上存在侥幸心理，征管严就趋向遵从，征管松就趋向不遵从。目前这部分人数量众多，需要加强风险管理，约束其趋向遵从。（3）过失性不遵从。主观上愿意纳税，但由于不了解政策、核算错误等过失性因素少缴税收，这部分人数量虽然较少，但也导致了一定程度的税收流失。

从根本上讲，无论是内部风险还是外部风险，均源自于税务机关的税收执法权和行政管理权没有有效行使，以及权力的误用甚至滥用。权力依附于岗位。岗位作为税务机关整个组织体系的基本单元，是对内行使职权、对外管理纳税人的基本平台，也是内外风险的汇聚点，税务风险均相应地体现为具体的岗位风险。税务风险管理必须对岗位风险这个关键点实施有效控制。

二、立足岗位推进税务风险管理的基本思路

首先，岗位风险控制是税务风险管理的基本着力点。应以控制权力运行为主线，建立起有效的岗位风险控制机制，从税收工作最基本的单元入手，将风险管理的理念和方法贯穿于税收管理的各个方面和全过程，有效控制内外两方面的风险。

其次，以内促外、内外兼顾是税务风险管理的基本路径。对税收流失风险的控制，应依靠税务人员正确行使职权来实现。税务风险管理应当先从内控入手，构筑内部权力运行风险的“防火墙”，同时向外延伸控制税收流失风险，做到以内促外、内外兼顾，最终建成全面控制内外风险的税务风险管理体系。

按照风险管理的基本要求和上述思路，在税务风险管理实践中，应注重把握四项原则：（1）超前预防。坚持“重在预防”的理念和方法，在发现风险之前或风险发生之初，及时切断风险演变成实际损失的通道，最大限度地减少发生损失的可能性。（2）过程控制。把岗位风险控制贯穿于税收执法权和行政管理权的运行全过程，事前排查识别到位，事中控制落实到位，事后评估改进到位，逐步形成集风险识别、分析、控制、考评于一体的控制体系。（3）以点带面。在对岗位风险进行识别、分析、排序的基础上，针对危害性高、辐射面广、连锁反应大的高风险事项，重点研究制定防范措施，以点带面，逐步推开。（4）文化养成。注重通过规范行为促进习惯养成，使风

险管理由外在要求，逐步内化为干部的自觉意识和行为习惯，使风险防控成为税务核心价值观的重要组成部分，形成风气和文化。

三、以岗位风险控制为主要抓手的税务风险管理实践

在实践中，济南市国税局逐步建立起“以岗位为基本控制单元，以控制权力运行为主线，以专业化税源管理模式为依托，以常态化动态化机制为保障，以信息化技术为支撑”的岗位风险控制机制。

（一）建立“识别分析—等级排序—应对控制”的风险控制流程。（1）风险识别分析。采取“五对照、四清查”方法，即对照法律政策规定、岗责流程、常见问题、历史案件、信息系统数据，实行个人自查、岗位互查、区县局审查、市局总筛查的方法，排查出税收执法和行政管理中232个岗位1072个风险点。（2）风险等级排序。根据职责明晰程度、自由裁量权幅度、监督制约强度、权力行使频率、损失可能性、损失严重性等特征，从中评定出131个高风险岗位590个高风险点，其中税收执法类79个高风险岗位、375个高风险点，行政管理类52个高风险岗位、215个高风险点。（3）风险应对控制。在控制用权主体方面，实行“高风险岗位、高素质配备、高标准要求、高奖惩激励”控制法，使人员素质与岗位风险相匹配。在控制用权过程方面，实行痕迹化控制法，规范化地记录保存签字、文书等用权痕迹；实行模板化控制法，对高风险业务节点，制定统一规范的业务操作和风险防控模板，把自由裁量权变为标准化操作。在控制用权结果方面，实行“双查双究”控制法，对偷逃税案件，既由业务部门查处追究纳税人的违法责任，又由监察部门查处追究税务人员的执法管理责任。

（二）改革完善分权制衡的专业化税源管理模式。（1）在岗责设置上，变“各事统管”为“分权制衡”。将税收管理员过于集中的权力分解为涉税调查、评估检查、日常监控三类相互制衡、密切协作的职责，分别设置专门岗位或部门，实行专业化管理。（2）人员配置上，岗位风险与素质能力相匹配。在人员配置上对高风险的涉税调查、评估检查岗位重点倾斜。涉税调查岗位的程序手续合规性要求高，重点配备责任心好、原则性强的干部；评估检查岗位对综合业务素质的要求高，尽可能集中配备使用业务骨干。（3）风险应对上，建立健全针对性的风险防控制度。各类调查任务采取随机派遣调查人员的工作方法，限定完成时限，避免调查片区专属和固定调查对象的分工模式，防止徇私舞弊的风险。政策监督部门定期对重要调查事项按照一定比例开展复查。对评估检查岗位，建立税源风险预警指标库。对预警指标偏离正常值大的高风险企业，进行重点评估检查。（4）管理对象上，根据纳税人类别实行专业化管理。对大企业，在税收管理员驻厂管理的基础上，实施市局和区县局分层级管理；对中小企业，按行业集中到某个科室或岗位，分行业实施标准化、模板式管理；对个体税收，积极推行委托代征和社会化协税护税，节约管理成本，降低纳税遵从风险。

（三）建立完善常态化、动态化的长效防控机制。（1）动态布控机制。随时关注和跟踪法律、政策、制度、环境的最新变化，以及日常税收执法和行政管理的异常动向，在第一时间发现和掌握新的风险，并在全系统进行统一发布和控制，把新风险最大限度地消灭在萌芽状态。按照风险信息来源，分别采取三种布控方式，即自下而上的提报式布控、自上而下的指令式布控和自外而内的外源式布控。（2）跟踪巡查机制。在重大政策执行、重点工作开展或重要风险布控一段时期后，及时跟踪开展巡查问效，督促和帮助基层纠正风险苗头、完善防控机制，推动岗位风险控制工作持续改进。（3）考评问责机制。对领导干部，将其分管范围内的风险防控结果与目标考核、评先选优、选拔任用等直接挂钩，督促其尽好管理和把关职责。对一般人员，根据过错轻重分别采取谈话诫勉、通报批评、待岗、免职、党纪政纪处分等追究措施，确保“有权必有责，用权必监督，用错必问责”。

（四）开发应用信息化、一体化的防控平台。开发统一的业务处理暨风险防控信息化平台，将国税部门的各项主要工作和综合征管、预警评估、网上办税、行政办公等主要软件系统整合到一个

税务文化建设实践思考 篇6

一、统筹兼顾推进绩效管理的重点环节和科学方法

1. 围绕“指挥棒”, 制订绩效计划。

围绕上级局绩效考评指标, 将各项指标进一步细化和分解、明确工作标准、考评方式、时间节点、进度要求, 做到事事有人做、人人有事做、件件做得好。通过制订计划, 使上级各项工作安排有落脚之处, 让每个干部都明白自己的努力方向。

2. 借助“定位仪”, 开展绩效辅导。

通过上级机关将众多的绩效考核指标通过辅导、讲解、答疑、沟通等方式告知下级, 使下级在日常工作中明白上级的工作意图。开展绩效辅导的前提是解决好“定位”问题, 使各级各部门能够准确理解在工作大局中所处的位置, 进而区分轻重缓急, 把握先后次序, 做到心中有数。

3. 用好“度量衡”, 实施绩效考核。

对绩效指标进行考核, 是绩效管理各环节的核心和关键。作为上级机关应一个口径对外, 一个标准衡量, 一把尺子量到底, 切忌厚此薄彼, 宽严不一, 要掌握好“度”, 防止剑走偏锋。把绩效考核的重点由关注结果转向关注过程监控上, 及时提醒、预警、督促和处理。

4. 设定“检测器”, 做好绩效总结。

通过定期对绩效管理各项指标落实情况进行自我评价, 自我纠错, 自我管理的过程。绩效总结侧重于对问题的分析判断, 进而找到解决问题的钥匙。通过总结、分析和研究, 肯定成绩、找出问题, 积累经验、吸取教训, 摸索事物的发展规律, 促进综合业务素质和能力的全面提高。

5. 构建“加油站”, 完善绩效机制。

绩效管理的最终目的, 是建立税收工作和干部队伍可持续发展的长效机制。领导层面才有可能从繁杂的日常事务中解脱出来, 一门心思解难题, 集中精力抓重点, 千方百计谋发展;基层层面才能够围绕大局, 找准位置, 设定目标, 对照进度, 自我加压, 推动各项工作向绩效管理所设计的目标发展。

二、积极寻求完善基层税务机关绩效考评的有效方法和思路创新

1. 解放思想促进思路创新, 着力培育绩效文化。

管理学大师彼得·德鲁克在《管理的实践》中说:“管理是一种实践, 其本质不在于‘知’而在于‘行’”。一方面, 提升领导层在绩效考核中的定位认知。在绩效管理考核中, 各级领导是绩效管理的直接推动者和实践者, 领导的水平高低对一个单位绩效管理工作的效果有着直接的影响。通过加强对领导管理知识的培训, 逐步提高其对绩效管理的认知水平和能力。另一方面, 加大对干部职工宣传引导力度。通过清晰地向广大干部职工传递考核的目标和策略、内容和手段, 进一步统一全体干部职工的绩效认识理念和创新思维, 逐步确立起组织所倡导的共同价值观, 形成以追求优质绩效为核心的组织文化。

2. 以人为本力推动指标优化, 尽力实现考核“全息扫描”。

一方面, 科学设定物质奖励与精神奖励的临界点。在绩效考核中指标设定中, 通过对承担工作量大、工作质量完成好、超标准完成目标的干部职工, 给予加分奖励, 并定出加分奖励底线。通过在全局范围内公布等形式, 使考核结果适时转化成一种精神上的激励, 更好地发挥以考核促工作的导向作用。另一方面, 修订指标偏差取向。在制定考核指标和权重设定时, 侧重点一般放在工作业绩方面, 应把个人工作能力、工作态度和工作潜力等也列入考核指标内容, 对于难以量化的定性指标, 通过对工作标准、工作成效等进行明确描述和层级划分, 让人们对工作结果和好坏优劣能够一目了然。

3. 以“J曲线”构建多维度考核, 提升基层工作满意度。

美国社会学家戴维斯和格尔提出了J曲线理论:客观生活状况的改善会导致人们产生更高的期望值, 人们的高期望与实际难以得到满足之间的巨大差距导致了动乱的发生。从绩效管理的角度来说, 衡量管理成效的最终标准, 就是实现单位绩效最大化和管理、服务对象双方的满意度是否同步, 而这就要求我们要实施易操作的、科学的、公平公正的多维度考评方式。一是实施便于执行的绩效考核操作系统。该系统应依托信息技术, 对日常工作项、KPI指标等全部考核要素可以自动核算绩效分数, 并可进行系统自动追踪、记录工作过程, 尽量避免人为因素, 对考核中间环节应做到可查、可考、可取证。二是扩大考核“参与度”。在绩效考核指标确定前、执行中要让考核对象以适当的形式参与考核内容、标准的制定和修改。三是通过指标制定、考核的积极参与和考核操作的逐步科学, 进一步促进工作落实、个人责任心和执行力的提升, 增强对单位绩效贡献的满意度。

4. 坚定考核信念传递正能量, 打造单位员工梦想“驱动器”。

绩效考核是一个系统工程, 具有一定的长期性和艰巨性。同时, 它也是一柄双刃剑, 用得好, 可将热情转化为工作开展的动力;反之, 可引起消极情绪, 逆转为影响工作的阻力。作为基层国税部门, 承载着“为国聚财、为民收税”的重大使命和职责, 要坚定做好绩效考核信心不动摇, 持之以恒, 常抓不懈, 通过实施有效激励挖掘干部职工内生动力, 传递工作正能量。研究认为, 员工都有自我激励的本能, 每个员工内心都有一种把工作做好的欲望。要尽力去除阻碍职工自我激励能力的负面因素, 开发真正的激励因素, 增加激励正高值, 通过建立健康、稳健的绩效管理考核体系, 为广大国税干部职工实现个人目标搭建公平的舞台, 让大家及时了解和改善自己的绩效表现, 最终成就个人的梦想, 也成就单位的梦想。

三、加强基层绩效管理科学设计与实施考评的有效建议

1. 绩效管理的全员参与和科学设计。

绩效考核实际上是考核双方就目标及如何实现目标达成共识的过程, 让被考核方参与进来才能达成共识, 因此, 在考核的设计、实施以及改进的过程中始终要让大家一起参与讨论、陈述意见、充分沟通, 做到事前有计划, 事中有沟通, 事后有反馈。而科学设计是绩效管理的前提。一是指标的可验证是关键。实践中为避免考核主观性容易陷入把指标全部量化的误区, 但量化并不能针对所有的指标, 只要能做到可验证、可行就能达到考核目标。二是考核要抓住重点。若考核“大而全”大家容易无所适从, 效率反而下降。三是考核设计不要一成不变。每个单位的环境、人员、文化等都不尽相同, 可以在统一的考核框架、内容下允许指标设计差异化, 同一单位可以根据不同的阶段性目标动态设计指标, 指标分值设定也应考虑单位现阶段的实际需求。

2. 科学设置绩效考核的内容和流程。

可以将绩效考核分为四块内容来进行考核:一是共性项目。包括学习型组织建设、工作纪律、遵守廉政等情况。二是履职项目。年初选取若干个工作重点项目, 进行跟踪检查考核。按月汇总工作落实情况, 按季组织抽查考核。三是创新项目。先由单位自定, 报上级绩效办审定。同时, 分半年和年度进行两次评估, 重点评是否为亮点项目、落实的效果如何。四是中心项目。如纳税服务、税收改革等。通过扩大绩效考核制定过程中的参与面, 使考核指标更加精炼, 更有代表性和可操作性。并制定切合实际的考核项目和标准。科学设定考核项目, 对一个时段工作进行全面考评、做出综合评价。合理设定考核标准, 设定上要遵循SMART原则, 对本地工作的实际状况有一个基本判断。对一些重要或完成难度较大的工作, 应加大分值, 凸显其重要性。

3. 推行“主加辅扣”的绩效考核模式。

“扣分制”考核方法在一定程度上制约考核作用的发挥和考核目标的实现。考核方法要把重点放在对成绩的考核上, 而不是单纯地放在对错误的指责上。由“处罚型”变为“激励型”, 防止“做得越多, 错得越多”现象出现。变传统的“扣分制”为“加分制”, 制定考评标准时, 应综合考虑到工作量和工作难度。测算不同部门、不同科室的工作总量, 考核得分以实际得分, 乘以工作量系数, 均衡因人员分配不均所造成的苦乐不均现象。同时, 根据不同岗位的工作量和工作难度, 计算个人得分, 再根据完成质量, 考虑加分、扣分因素, 逐渐变“要我工作”为“我要工作”。并在评估指标的设计上, 创新考核手段, 及时调整、完善评估指标, 尽可能减少考核中人为因素的影响, 使之更加贴近实际。

4. 有效破解绩效管理的难题和过程控制。

税务文化建设实践思考 篇7

内部控制制度随着内部控制理论的发展而逐渐受到企业的广泛关注, 内部控制制度体系也得到了发展和完善。 有效的内部控制制度能帮助企业规避风险,提高企业经营管理水平,带来经济利益。 然而众多税务师事务所虽在充分借鉴当今最先进的内部控制案例的情况下, 积极地引进了内部控制制度, 但是由于对内部控制制度的认识不足, 许多税务师事务所采取了照搬照抄的方法, 片面地将内部控制制度分割成独立的小的控制环节,使内部控制制度在应用中出现了一些问题。同时,税务师事务所忽略了其自身的实际情况和对财务管理的需求,在财务上生硬地照搬内部控制制度,使得内部控制制度在财务控制上无法发挥作用。企业的经营环境是动态的,会随着外部经 济情况的变化 而发生变 化,因此,税务师事务所必须从自身的实际情况出发, 结合外部经济环境和企业经营环境的变化情况, 建立适合自身发展的、有效的内部控制制度。

2015年福建省地方 税务局施行关于废止 《企业所得税汇算清缴管理实施办法(试行)》的公告,部分条款不再执行, 税务师事务所正面临着行业的巨大调整。 行业的巨大调整对税务师事务所的发展和内部控制建设提出了新要求。

二、税务师事务所的内部控制建设 存在的问题

(一)内部控制制度不完善

内部控制包括控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五要素, 其中控制环境和控制活动包含了对组织结构和责任的分配以及对绩效的分析和管理, 对税务师事务所而言具有重要意义。 由于以前税务师事务所对内部控制认识不足, 忽略了其自身的实 际情况和对财 务管理的需 求, 在财务上生硬地照搬内部控制制度, 使得内部控制制度在财务控制上无法发挥作用。此外,税务师事务所片面地将内部控制制度分割成独立的小的控制环节的做法, 使内部控制制度在应用中出现了很大的弊端。 完善的内部控制制度除内部控制本身外,还应包含评估机制。 税务师事务所作为市场经济的参与者, 其经营环境是动态的,会随着经济环境的变化而变化, 但大多数税务师事务所尚未形成完善的内部控制评估机制, 无法有效评价内部控制机制本身和施行效果。

(二)缺乏有效的监督保障机制

税务师事务所的内部控制制度以人为执行主体, 因此内部控制制度的监督机制也应以人为主要监督对象。 监督机制能提高内部控制制度的执行效率, 避免内部控制制度成为 “装饰品”的情况,使得内部控制机制在事务所的经营管理中发挥更大的作用。 有效的监督机制也能避免各种人为操纵的风险, 提高税务师事务所的内部控制效率。 目前税务师事务所内部控制的监督主 要依靠内部 的审计部门执 行, 对经营活动的监督也主要集中在事后环节,没有做到实时监控。监督机制依靠内部审计部门存在以下风险: 第一, 内部审计部门人员不参与经济活动的执行, 这种事后监督的行为无法对经济活动的实施做到实时监控, 大大降低了 监督的及时性 和执行效果, 也可能会延误危机处理的良好时机;第二,内部审计部门也存在舞弊的可能, 若没有对内部审计部门进行严格的约束和日常监督, 也会导致监控不力的情况,甚至出现舞弊的现象。因此, 税务师事务所应建立与内部控制制度相匹配的内部监督机制, 保障内部控制制度的有效施行。

(三)内部控制制度规避风险能力低

税务师事务所的经营面临来自内部和外部的不同风险, 规避风险是企业经营管理的重要内容, 对税务师事务所而言很重要。当前,许多税务师事务所风险意识淡薄, 制定内部控制制度时忽视了对风险的防范, 导致事务所抵御风险能力低下。在实际经营中, 有些税务师事务所的风险防范意识虽较强,但由于没有对风险进行细化,突出主要风险, 导致制定的内部控制制度与风险应对策略不能紧密结合,风险防范应对的可行性不高。而且,目前税务师事务所的内部控制制度主要以查错改弊为主要目的, 对风险评估方面不够重视。 风险评估是分析并辨别实现既定目标所可能发生的风险,其内容除制定目标、预测风险外,还包含环境变化后的管理等。 税务师事务所风险评估的有效施行不仅能使其在制定目标时结合实际情况, 也能对可能发生的风险进行全面预测, 从而提出应对措施。同时,风险评估机制还能促进税务师事 务所提高经营 活动的效 率, 提高内部控制制度的可行性。 可见, 目前税务师事务所的内部控制制度缺乏有效的风险评估机制, 无法及时全面地分析经营风险, 使得事务所规避风险的能力较低。

(四)内部控制缺乏有效沟通

随着时代的进步和网络技术的普及, 电子计算机已广泛应用到了企业管理中,如在会计活动中,实行会计电算化, 实现了网络技术与会计管理的结合。 信息与沟通是企业实现有效的内部控制的重要保障。 在税务师事务所的经营过程中, 税务师事务所需向员工传达最新的政策方针、 重要通知等,在内部沟通方面需做到准确无误; 同时税务师事 务所还需对 外部的工作、 活动以及环境的信息进行处理和传达, 确保员工对活动或环境的熟悉和正确解读。因此,内部控制的信息是否流畅对税务师事务所的发展有重要意义。 信息与沟通主要包括信息系统与沟通两大内容。 从信息系统方面来看, 目前大多数税务师事务所内部有自己的协同办公系统, 但缺乏拥有高集成度的信息系统来支持业务流程的流畅完成。 税务师事务所内部员工在获取信息的同时, 还应明确信息的责任承担问题,做好信息衔接,不要产生各部门分割明显的情况。 此外税务师事务所在有效沟通方面仍有待加强。 部门间的明显分割, 不利于内部控制的有效施行,也不利于员工及时、准确地反馈信息和有效地与外界合作者进行沟通。

三、 税务师事务所内部控制建设 的对策建议

(一)完善内部控制制度

有效的内部控制制度离不开风险预警机制 和主要风险 内控措施的制 定。 内部控制制度中的风险预警机制能及时地监控、 辨别、 诊断并抵御风险, 使税务师事务所能更好地应对外部风险, 因此税务师事务所必须建立健全的风险预警机制。 建立健全的内部控制风险预警机制应加强内部控制和风险防范意识, 从税务师事务所内部不同岗位选取若干名专职人员,还可聘用外部的专家学者等组成专家组共同为税务师事务所的良性发展出谋划策。 风险内控措施能帮助企业应对经营过程中面临的不可控风险。 税务师事务所的经营活动中面临各种不同的风险,其中政策风险是无法避免的, 但税务师事务所可以从自身内部寻找应对方法。 如税务师事务所的经营活动范围主要有税务代理、涉税鉴证、财税咨询顾问、 税收筹划、 税务业务培训; 国家税务总局规定的其他涉税鉴证业务等,但2015年1月1日福建省地方税务局开始施行关于废止 《企业所得税汇 算清缴管理实 施办法 (试行)》公告,其中废除了企业需提供的一些涉税鉴证报告, 间接导致了税务师事务所这部分收入的减少。 对税务师事务所而言, 这是不可规避的政策风险,但可以此为契机,深度挖掘内部潜力,如做好项目管控,拓宽资金渠道等。此外,内部控制是一个庞大而繁杂的系统, 其执行需事务所内部全体部门和员工的参与, 建立相应的奖惩机制,调动员工的积极性。

(二)建立监督保障机制

建立健全的内控监督保障机制不仅能对内部控制的执行进行有效的监督,还能避免人为操纵风险,为税务师事务所的良性发展提供了可能。 构建内部控制的监督保障体系, 可从以下几方面着手:第一,健全税务师事务所内部控制中对不同岗位的授权, 明确各个岗位的权责范围;第二,健全内部控制的审核机制, 规定内部审批的部门职责和分工以及审批的范围、 条件和额度;第三,健全报告制度,明确报告的相关内容,如报告的内容、规范、 频率和有处理权的部门或个人;第四, 健全内部审计部门的检查工作, 完善包括检查内容和对象等在内的具体事项安排;第五,健全内部控制的问责机制,依据内部控制的不同内容,明确权利、义务与责任的划分,确保各部门有效施行内部控制制度。 税务师事务所的内部审计部门是内部控制的关键部门, 内部控制机制的执行除了由内部审核部门定期对税务师事务所内部经济活动进行监督与评价外, 也可建立税务师事务所内部其他部门和员工对审核部门的监督机制,做到共同监督, 促进廉洁等。

(三)提高内控规避风险能力

税务师事务所参与市场经济,面临许多不可控的外部风险, 因此提高税务师事务所规避风险的能力具有重要意义。 内部控制与风险规避有着密不可分的关系, 有效的内部控制能抵御风险, 风险发生也能促进内部控制机制的改进和发展。 从以往的经验来看,规避风险主要可以从风险意识、风险细化以及风险评估等方面加强。 风险意识方面, 可加强内部控制对风险的防范功能, 加强对员工的培训和风险意识的教育, 从员工意识和内部控制内容两个方面提高风险防范意识; 风险细化方面, 可按风险的类型进行分类和评估, 细化风险类型和应对措施, 明确内部控制下应对风险时的员工职责范围, 确保快速有效地应对风险;风险评估方面,可建立健全的风险评估机制, 做到对风险的全面预测和实时监控, 并在风险发生后及时更新评估系统,实现应对风险的实时性。

(四)加强内部有效沟通

有效的内部沟通能提高内部控制效率, 促进内部控制在税务师事务所的作用,并改进内部控制制度,使之发展成适合税务师事务所自身的制度。 就目前税务师事务所的内部沟通情况来看, 税务师事务所内部尚未建立一个适应自身发展需要的高效的信息集成系统, 为此, 本文提出如下对策建议: 一是建立适应自身发展的高集成的信息系统, 税务师事务所内部不同部门可从不同角度提出相应的建议, 提高内部沟通的有效性, 使信息在税务师事务所内部高度共享与传递;二是细分信息系统, 在内部共用一个大型高集成系统的情况下, 不同的部门可拥有自己的信息系统, 使部门内部可及时地交流、共享信息,并汇总出有用的信息分享至大系统中, 也减少了其他部门甄选信息的工作量; 三是加强决策部门对税务师事务所当前状况的整体把握, 为决策者做出正确合理的决策提供依据; 四是在税务师事务所内部建立信息举报、 控诉与沟通专线,保障信息的真实性和完整性,从而促进税务师事务所内部的有效沟通。

四、结语