税务文化建设思考

税务文化建设思考（共12篇）

税务文化建设思考 篇1

当今时代, 文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉, 越来越成为综合国力的重要因素。作为国家机关的税务系统, 加强税务文化建设是贯彻落实中央精神, 坚持科学发展观, 顺应时代发展潮流, 提升税务管理水平的具有全局性、前瞻性和战略性的重要举措。在税收收入持续快速发展, 税收征管改革取得重大突破, 税收信息化建设迅猛发展, 税务干部素质不断提高等方面, 税务文化起到了举足轻重的作用。

当前, 中国税务文化建设呈现出百家争鸣、百花齐放的局面。我们发现, 税务文化作为国家机关文化, 与现代企业文化建设相比, 还存在很多需要借鉴和提升的地方。全国税务系统服务大厅V I才刚刚统一, 精神文化建设方面除了“聚财为国, 执法为民”的宗旨, 其它核心理念国家税务总局都没有明确统一规范。制度文化方面由于体制等原因, 绩效考核、能级管理等现代管理手段还处在摸索完善阶段。税务文化宣传手段、方式以及渠道等还比较单一, 广大职工对于税务文化建设的认识还有待提高。

普智经盛咨询公司不但在企业文化咨询领域卓有成就, 而且对税务文化建设咨询也有丰富的实践经验。我们在与广州国税、番禺国税、东区稽查局等单位合作期间, 就中国税务系统如何建立税务文化问题进行了广泛的探讨和实践, 从中体会到很多与企业文化建设不同之处。在双方合作不断加深的背景下, 普智经盛咨询总结了一些关于中国税务系统建设税务文化的经验与体会。

税务文化与企业文化的区别和联系

税务文化和企业文化都是在实践中逐步形成的、为全体职工所认同并遵守的, 带有本组织特点的使命、愿景、精神和价值观, 以及这些理念在运行实践、管理制度、职工行为方式和组织对外形象体现的总和。简而言之, 税务文化和企业文化都是组织和职工的思想和行为, 它有导向、激励、凝聚及约束四大功能, 但也存在许多差异:

1.税务文化和企业文化体现的政治性强弱不同。

作为国家执法部门, 税务部门代表了国家意志, 体现了国家利益, 在执行公务时必须严格遵照党和国家的方针政策, 符合依法治税要求, 维护党和政府的良好形象, 体现了较强的政治性。而企业, 作为社会的一个微观单位, 这方面体现的不是很强。

2.建立的基础不同。

税务文化是建立在税收征管和执法稽查等履行国家职能基础之上的;而企业文化是建立在企业管理、提升企业效益的基础上。

3.形成的方式不同。

企业文化是一个相对比较封闭的系统。在长期经营的基础上, 企业文化随着企业的发展会慢慢积累、形成。而税务文化相对企业文化而言, 是半封闭的系统, 主要是指税务文化除随自身发展慢慢积累形成之外, 还必须接受上级领导单位的一些文化理念。

4.税务文化和企业文化自身的职能和地位不同。

税务文化更多的体现了行政文化的特点, 是基于非赢利目的, 实现国家职能, 体现国家意志所创建的一系列管理规范, 在社会生活中居于主导地位。而企业文化是作为创造社会财富的主体——企业, 出于盈利目的所创建的一系列管理规范, 是企业道德原则的实现精神。企业文化建设就是这些企业道德逐步转化为企业员工稳定的内在心理品质的过程, 在社会生活中具有从属地位。

税务文化建设中需要重点关注的几个方面

1.注重服务文化的建立。

目前中央倡导建立服务型政府, 作为国家机关之一的税务系统, 同样面临着从监督打击型转型为服务管理型的问题。突出服务导向, 提高纳税服务水平, 提供对纳税人的高品质服务是未来税务文化的发展趋势之一。

2.注重高效文化的建立。

面对纳税户越来越多, 而税务系统人员配置不可能无限制增长的情况, 要想顺利完成各种纳税指标, 不断提高纳税服务水平, 就必须建设学习型组织。普智经盛自主研发的学习型组织管理系统 (L O S) , 以及拥有自主知识产权的国内第一套组织文化软件 (OCC) 的开发与应用, 为提升税务组织智能水平, 推行和建立学习型组织, 减低组织学习成本, 提高组织运行效率提供了软件平台。

3.注重不同职能文化的差异。

征管和稽查是税务系统最主要的两项职能, 两者虽然同属国税系统, 但是其文化特性是不同的。征管主要以服务为导向, 而稽查主要以执法为导向。在我们与广州国税东区稽查局的合作中, 发现稽查系统的文化以刚性为主, 强调组织文化的廉政性、专业性、制度性和规范性, 基于这些特点我们提炼出了能凸显广州国税东区稽查局特色的“明镜文化”:一尘不染, 完美如镜;客观反射, 以史为镜;光亮坦诚, 心如明镜;铁面无私, 高悬明镜。这一理念深植于干部职工心中, 照亮东区人内心深处的每一个角落。

4.注重地域文化的差异性。

每个税务机关的工作总是与一个地区联系在一起的, 所以税务文化建设也与当地的文化建设密不可分。在我们与广州国税的税务文化建设合作中, 十分重视广州市城市特色对广州国税税务文化的影响, 在广州“敢为人先、奋发向上、团结友爱、自强不息”的城市精神基础上, 深入挖掘其内涵, 以展现广州地域文化特色。

5.注重管理文化的差异性。

各单位人员结构状况不同, 所展现的文化也不尽相同, 所以要针对各单位特色来创建税务文化。在与广州国税的税务文化建设合作当中, 普智经盛项目小组对广州国税下属的20多个区局进行了为期3个多月的现场访谈和观摩, 目的就是深入了解下属区局的文化特色, 以便建立既能囊括共性又能彰显个性的税务文化。

6.注重创新文化的建立。

税务文化建设必须保持旺盛的活力, 与时俱进, 以体现时代前进方向的文化内容作为自己的特征。为此必须不断地进行税务文化创新。与此同时, 税务系统越来越强调精细化管理, 注重流程重组, 那就必须不断创新工作方式、方法以及各种管理手段和措施。

对税务文化建设的几点建议

普智经盛咨询作为广州国税的“智力外脑”, 在深入合作的同时, 也发现建设税务文化有其特殊性, 一定要考虑周全, 符合大局, 抓住重点。

1.提高认识, 加强领导。

税务系统各单位要切切实实理解开展税务文化建设的重要意义, 要加强对广大税务干部的宣传、培训和引导, 提高建设税务文化的主动性和自觉性。要加强领导, 建立相关的组织保障, 各税务单位要成立税务文化领导小组, 要将税务文化建设工作摆在议事日程, 高度重视, 切实投入时间、精力和资源。

2.做好规划, 分步实施。

要结合实际做好规划, 在方案的制订上要综合考虑自身的实际情况。在税务文化推行过程中, 要分步实施, 循序渐进, 不断研究、丰富和完善, 以求各方面达成共识。

3.总结吸收, 创新方法。

要总结提炼税务系统多年来已经形成的思想、理念和观念, 吸收试点单位的实践经验, 借鉴外单位好的做法, 将各个方面成果转化吸收到税务文化建设的方案中来, 在方法上体现特色, 坚持“以我为主, 借助外脑”的原则, 提炼整合, 形成体系。

4.做好统筹, 形成合力。

要将整体规划与各单位税务文化建设推进工作结合进行, 要在点面结合、整体推进方面做好筹划。既要考虑全盘、大局、统一, 又要调动各方积极性。要处理好文化建设与思政工作、党团建设的关系, 通过各个方面的有效结合形成合力, 避免顾此失彼。

税务文化建设是一个长期、渐进的过程, 需要经过由量变到质变的逐步积累, 最终实现飞跃, 达到新的高度。因此, 税务文化建设必须克服一蹴而就、一哄而上的思想, 要循序渐进、扎扎实实、一步一个脚印, 长期坚持。同时, 必须结合自身性质、担负责任和文化共性, 正确把握大方向, 务必做到税务文化建设符合国家发展宏观环境和科学发展要求。要通过税务文化建设, 进一步坚持依法治税、完善税收制度、优化纳税服务、规范税收管理、加强队伍建设、推进反腐倡廉、提高各级税务机关的整体素质, 树立税务部门的良好形象, 为税收事业的改革发展提供强有力的文化支撑。

摘要：当今时代, 文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉, 越来越成为综合国力的重要因素。作为国家机关的税务系统, 加强税务文化建设是贯彻落实中央精神, 坚持科学发展观, 顺应时代发展潮流, 提升税务管理水平的具有全局性、前瞻性和战略性的重要举措。

税务文化建设思考 篇2

平凉市国家税务局稽查局雷晓亮

税务文化建设是在税收征管活动过程中，各地根据各自客观条件，所形成的税务制度、行为、精神文化。我们需要建设的税务文化，必然要适应社会发展的需求，适应现代信息化、全球化这一大环境、大趋势的要求。因为文化是人们的生活方式，它反映了人们在与自然、环境相互交流当中，长期积累传承下来的非物资成果，文化较好的协调了人与人之间的关系，使彼此在约定当中，自觉的遵守，具有很好的执行性。人们在评价制度与文化孰美的时候，给文化给予了更高的褒奖，就是因为文化的执行性。所以，建设税务文化，能够在更高的层次上提高税务管理水平，提高税务每一个团体每个成员对自身社会地位、工作环境、相互关系的认同，这种认同是在税收征管活动过程中长期积累和建设的硕果，是大家公认的文化规范，具有导向、凝聚、激励、约束的功能。税务文化重在长期建设。

一、税务文化的建设起步。我们过去长期处于计划经济时代，税收的社会地位没有得到充分发挥，从事税务职业的广大税务人没有切实感到自己所从事的工作的使命感和责任感。我们参加税务工作的时候，当时人们就说：如果行政上不好好工作就放到市管会（工商、税务）收税，那时确是这样，税务方面聚集了各单位来的人，基础条件比较差，管理比较粗放。随着国家的发展，税务部门物质建设和制度建设焕发勃勃生机，社会地位不可同日而语，依法治税的法制观念、为纳税人服务的意识、追求零差错的征管质量意识，很大程度提升了外界对税务工作认同程度，变化当中说明了一个问题，就是我们的制度、行为、精神文化建设取得了进展。在继承和发展当中文化从来是有延续性的，不因新的东西的出现而旧有的文化就会消失，新的文化就会确立，在彼消此长的过程当中，要不断强化优秀的适宜的能够指向先进性的大众接受的税务文化，就是确立的新的文化我们还要遵从文化建设的自身规律做螺旋式上升。建设中的税务文化还要考虑每个单位个体差异性、地域文化对个人文化养成影响的长期性、单位领导个体的差异性、以及社会环境决定的利益团体不一致性，所有这些这就是文化建设的复杂性。文化建设的起步要认识这种复杂性。

二、税务文化建设首要解决的四个问题。认识的误区从来是思想先导的障碍物。税务文化建设澄清的问题是：

1.承认不同的利益群体对调动所有人从事税务文化建设的积极性具有重要地位。税务文化建设到今天，我们的税务文化指向是先进性的大众接受的税务文化，越来越认识到不同利益群体他们在这个大家庭的诉求是不一样的。姑且划之，一部分人参加工作时间比较长，知识、智力、体力等逐步趋于下降，他们的愿望更多集中于有一份安定的工作，不错的福利待遇，在变化的形势面前表现的比较迷茫，喜静不喜动，我们的文化建设肯定是向先进性方面努力的，如何处理好他们的利益这肯定摆在我们的面前。一部分人参加工作时间较短，知识、智力、体力、能力都处于上升阶段，具有较高的求知欲和进取意识，是税务文化建设的中坚和主力。要形成共同价值观、行为、精神力量，两者文化背景、受教育程度不一致，观念、利益明显存在差异，存在认识起步早晚的问题，经过磨合，便可达到最佳。

2.利益最大化的追求与与税务事业使命感和责任感培养之间的矛盾。改革开放的大潮，激荡税务干部的思想，社会文化意识不以人们意志为转移的烙印到人们的头脑中。在工作的同时，追求个人利益最大化是普遍存在的现实情景。又受单位潜规则意识的运作，两者相互渗透，潜移默化，成为主流文化之外不可忽视的力量，有时可能比主流文化支配作用更强。这种潜规则意识无处不体现，降低了了从事税务职业使命感和责任感，事实上分割了税务文化建设的团体目标指向，茫然无目的理想信念虚无化。如果我们忽略人们利益最大化的追求，随着我们事业的发展，人们不能分享自己劳动成果，也会有挫折感和增加对自身安全感的考量，减少从事职业向高目标追求的动力和活力。

3.税务文化建设的差异性表现。税务文化建设要体现地域性和个体性。不同的团队领导风格不同，团队气质不一。不同的团队每个个体聪明才智、后天教育水平、每个人成长的地域环境文化氛围差别，肯定塑造不同的人的文化品质，“天下没有同一片树叶”是再好不过的证明。所以税务文化建设的统一规划也要因势利导选择税务文化的建设途径，提倡正向文化在差异性上的殊途同归。我们可以经常看到这样的实例：“海儿”“蒙牛”这样优秀的企业的成功，是因为他们有别人不能复制的独有的企业文化，这种私有不可让渡的文化就是文化建设差异性的表现。所以技术可以让渡，经验是学习不来的，要有自己的创造。

4.税务文化建设不仅仅是精神层面的建设，文化天然是关注物质的。文化是什么？文化是人们的生活方式。生活方式产生都是人类在环境与自然的斗争中，协调人类内部关系的行为模式，离不开你生活的自然环境、物质环境，他反映了人对物的利用和彼此协调利用的处理方式。物质建设是奠定税务文化建设进而改进税务人员日常工作行为、生活习惯、信仰品行、价值观念的天然保障。古人云：仓廪实而知礼节，就是指的文化建设的物质保障。税务文化建设必须奠定物质基础。

三、保持团队的先进性必须保持税务文化建设的先进性。

一个团队靠什么取胜，税务文化建设的魅力更能诠释一个团队的取得的成功。信息化、知识化的环境下，管理办法、管理制度、技术革新你今天的领先并不等于你明天的领先，人的智力、知识普遍提高，技术理解程度日益深刻，管理办法、管理制度、技术革新具有可流通性，谁都可以掌握利用，而不能被你所独享。惟有税务文化从你创造的那一刻起，团队与团队各种差异性都在税务文化建设的分分秒秒过程中打上烙印，从而不被其他团队所复制。团队要处于领先位置，在比较中，必须努力向更高目标前进，这不是以你的注意力而转移的，是其他团队共存过程中力量对比的结果。现在中国的企业平均3-5年就由盛而衰，企业竞争加剧企业的淘汰，实际上就是经营理念企业文化没有走向成熟。所以，一个团队要保持团队的先进性，必须建设自己独创的具有先进性的税务文化体系，在日积月累中塑造优秀团队。

税务文化建设思考 篇3

关键词：中职会计教学；税务会计；加强

近几年，随着我国市场经济的快速发展，各企事业单位更注重纳税人才的培养，而培养出符合社会需要的中、初级实用型会计专业人才，也已成为各中职学校会计专业教师亟待解决的问题。就目前初级会计资格考试而言，税法知识的考核内容逐年提高，已占到“初级经济法”考试科目的50%以上。同时，会计专业的学生走上工作岗位后，从事会计工作不仅仅只是账务的登记、核实、归类等，更多涉及各个税种的缴税计算及与税务机关之间进行税收的申报等工作。因此，加强税务会计课程教学已成为新形势下中职会计教育的一种趋势。笔者认为应该从以下几方面加强中职会计教育的税务会计课程教学。

一、理论教学的合理安排

1.教学内容方面。税务会计课程的主要任务是分税种介绍税制构成要素，包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、纳税环节、税款计算、纳税期限、纳税申报、纳税地点、减税免税及涉税事项的会计核算等。课程教学内容安排的总体思路为：第一章介绍税收及税法的基本知识；第二章至第十章分別介绍增值税、消费税、关税、营业税、所得税、资源税、财产税和行为税的基本税制要素及其涉税会计处理。除第一章内容之外，其他各章都以一个税种为主线，将计税依据的确定、税额计算、纳税申报、税额缴纳到会计处理各个环节联系在一起，有利于融会贯通。税务会计课程应着重讲解主要税种。以我国的税制为例，我国的税制是以流转税和所得税为主，主要有增值税、关税、消费税、营业税（将逐步被增值税所代替）等流转税和企业所得税、个人所得税等所得税，根据财政部《2013年上半年税收收入情况分析》，流转税和所得税的税收收入占到我国税收总收入的90%左右。因此，应将这两大税种作为重点进行深入的讲解与分析。而对于简单的小税种，如城建税、车船税、车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、教育费附加等内容，则让学生课堂或课后自学并及时用习题检测和巩固学生的学习效果，从而使教学内容做到难易搭配、轻重兼顾。这样就可充分利用有限的教学时间科学合理地筹划教学内容。

2.教学方法方面。税务会计是一门实践性比较强的课程，教师应在继承传统教学方法优势的基础上，实行启发式教学，将项目教学、案例教学、情境教学等多种方法引入教学过程，并辅助以多媒体教学手段讲解知识点，以多样的课堂教学方式吸引学生，激发学生的学习兴趣。这样学生将更容易接受和理解所学知识，能提高教学效果。目前我校的税务会计课程主要是以课堂讲授为主，没有很多地使用其他教学方式，比如多媒体的网络互动学习、讨论企业实际的纳税筹划案例、电子纳税系统的具体操作等，这是中职会计教育应该加强的方面。

二、理论与实践教学齐头并进

1.加大资金的投入。建立税务仿真实验室，配置各种硬件设备及实验资料、税务软件和税务会计教学光盘等软件，形成局域计算机网络，使学生身临其境，在短时间内较全面地了解税务机关的各项业务工作流程和涉税业务的办理，验证和巩固所学的理论知识，提高解决实际问题的能力。

2.开设网络课程项目。税法更新很快，教师可以利用校园网开设网上实践教学栏目。一是提供最新的税收法规；二是可以提供教师实践教学的课件给学生重复学习；三是提供实践练习；四是可以提供教师与学生交流的平台。这样可以更好地拓展学生的学习空间，为学生创建一个自主学习平台，进一步丰富学生的税务会计知识。

3.建设校外实训基地。安排学生到合作企业顶岗实习，让学生真正地走向社会，更近距离地接触真实的经济活动，了解、熟悉税务处理流程。通过校外实训基地的建设，一方面为学生参加实习活动提供一个平台；另一方面也可加强与中介机构及企业的联系，把有关税法信息及时反馈到学校，进一步提高校内实践教学水平。在条件允许的情况下，还可以让学生到税务机关进行实地观摩学习。

三、教师队伍的素质建设

专业课程教学的关键是师资队伍的建设。各院校应鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试，借此提高教师的综合专业素质，或者让专业教师参加相关的学术交流活动及继续教育，及时了解各项规章制度的动态。也可以提供相关政策，支持和鼓励教师“走出去”——走出校门，进入大、中型企业或会计、税务中介机构兼职、学习或培训，获取实际工作经历，丰富课堂教学内容，以达到加强“双师型”教师队伍建设的目标。另外，还可以把会计师事务所、税务师事务所或者企业的税法专家“引进来”——来校授课，以此加强师资队伍建设。这样对提高授课水平、增强会计教学效果有很大帮助。

参考文献：

[1]程芙蓉.优化高校会计专业税务会计课程教学的思考[J].教育教学论坛，2013（11）.

[2]刘岩.中职学校会计专业税法课程项目化实践教学改革初探[J].东方企业文化，2012（2）.

税务文化建设思考 篇4

一、全面认识税务筹划的特点

全面认识税务筹划的特点是做好税务筹划工作的前提。一般来说,税务筹划具有以下显著特点。

1.合法性。税务筹划要符合税法的规定,这是税务筹划区别于偷税避税的根本点。

2.超前性。税务筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。一般而言,纳税义务的发生具有滞后性,即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生,应纳税款就已确定,再进行筹划已失去现实意义。税务筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素,对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

3.整体性。税务筹划的整体性,一方面指税务筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低,而要着眼于整体税负的轻重;另一方面不仅要考虑纳税人现在的财务利益,还要考虑纳税人的长期利益,不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化, 而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之,税务筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发,趋利避害、综合决策,才能真正达到目的。

实务中,建设期的合理税务筹划, 不仅能够减少建设期间的税务支出,而且对经营期的税务筹划也是有决定性作用的,而电力基本建设项目由于固定资产投资规模大,税务筹划更是大有作为。

二、电力基建项目税务筹划的要点

在充分认识税务筹划的特点,系统化税务筹划的方法的前提下,电力基建项目税务筹划的要点包括:

1.超前策划:在项目可行性研究阶段,对项目所属区域税务环境、企业税收负担进行研究比较;项目公司企业组织形式选择;项目资金来源组合等。

2.整体运作:建设期各税种筹划的相关性;建设期有关财务处理对经营期税务筹划的影响等。

三、电力基建项目主要税种筹划

(一)增值税

1. 砂石料增值税

水电建设项目中需要生产并使用大量的砂石料,一般而言,砂石料的销售要交纳增值税。因为项目生产的砂石料是用于项目自身建筑物需要,抓住这个要点可以进行税务筹划,从而合理避税。

这种筹划是建立在砂石料生产系统承包商和房屋建筑物承包商是一个法人单位的前提下,不然就行不通。所以在这两个项目招投标阶段就要考虑增值税避税的问题,合理确定中标人或候选人排序,条件允许的情况下,选择同一法人主体的不同项目部进行砂石料的生产和厂房及大坝的建设,可以合理避税。

2. 试运营收入增值税

电力项目在交付运营前会进行试运营,火电是168小时,水电是72小时,由于试运营产生了收入,税务部门必然会要求缴纳增值税。

问题的关键是试运营产生的进项税抵扣的问题,这点对火电的影响较大。既然收入要计算销项税,那么购进原料就应该能抵扣进项税,不然就违背了增值税仅就增值额纳税这一根本原则。所以试运营收入购入的原料应索要增值税专用发票,并及时认证,向税务部门据理力争,要求抵扣相应的进项税。

(二)所得税

1. 未完工程结转的影响

根据有关法律法规,经验收具备投产条件的工程项目,原则上不保留尾工,如确有未完收尾工程和费用的,经工程竣工验收委员会审定,可以预估纳入竣工决算,并按概算项目编报未完收尾工程明细表,但预计未完收尾工程的实物工作量和价值不得超过执行概算的5%。

实务中,项目办理完竣工决算投产后的未完工程如何结转会影响到企业当期计提的折旧,从而影响应纳所得税额。

有两种做法可以避税:

(1)如能准确地预计未完工程,可以将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入固定资产科目,这样移交生产后就可以按全部金额计提折旧,减少应纳所得税。

(2)如不能准确地预计未完工程,可以仅将未完工程子项目中实际未完的部分价值暂估入在建工程,其已经完成的部分进入固定资产,计提折旧。

最不宜采取的做法是将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入在建工程,那么已完工部分也不能计提折旧,不能税前扣除,增大企业税收负担。

2. 其他费用分摊的影响

除房屋建筑物及设备外,电力建设项目概算中另一个主要内容是其他费用,是要分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出,主要包括建设单位管理费、土地征用及拆迁补偿费、勘测设计费等。由于该部分支出很大(尤其水电项目由于土地征用及拆迁补偿费高),项目竣工决算时,该部分费用的分摊对交付使用的房屋、建筑物、设备等资产价值影响很大,加上各类资产分类折旧率差异大,从而极大地影响投产后的折旧额。

实务中有两种分摊方法,即分步分摊法和一次分摊法。

为简化其他费用分摊计算手续,可采取一次分摊法。按照建筑工程、安装工程和在安装设备价值总的工作量,计算求出分配率,直接在各个单项工程明细项目中进行分摊。

采用分步分摊法,首先对需分摊的每项费用受益对象进行分析,制定“其他费用分摊对象参照表”(见表1),并按参照表对各项需分摊的费用进行第一次分摊:如能直接确认到单项工程项目受益的费用,可直接分摊到单项工程;如能确认由房屋建筑物工程或安装机械设备工程大类受益的费用项目,就将该项费用划归房屋建筑物工程或安装机械设备工程大类;如属房屋建筑物工程和安装机械设备工程共同受益的费用项目,应按两大类工程的工作量求得一个比例,将该项费用分摊到两大类中;然后求出每大类需分摊的费用之和,再按大类中各个单项工程的工作量比率,进行第二次分摊,将费用分摊到大类中的各个单项工程的明细项目。

由于设备比房屋建筑物折旧率高很多,按照电力行业分类折旧法,折旧率越高的资产占比重越大,移交的资产整体折旧越高,税收抵减效益越明显。一次分摊法下,综合折旧率高,有利于合理避税。反之,分步分摊法下,由于房屋建筑物分摊的其他费用较多,综合折旧率低,不利于避税。

3. 试运营所得税

试运营还会涉及到所得税的问题。

实务中,有的企业曾面临这样的尴尬局面,税务局仅就其试运营收入要求调整所得税,而不允许其抵减相关的成本。这一做法对火电影响较大,因为火电试运营时间长,电价高,产生的收入较大;相比之下,水电试运营时间短,电价低,产生的收入较小,影响也较小。

但是不管金额多大,企业的权益是要维护的。所得税之所以称之为所得税,和流转税、财产税、行为税是有严格区分的,其纳税原则、基础也是截然不同的。仅就收入征收所得税而不考虑成本是将所得税等同于流转税处理,违背了所得税的本义,企业是有权抵制的。

所以,对试运营收入企业有纳税义务,但仅就扣减合理成本的差额部分纳税。

(三)房产税

1. 房屋和建筑物划分的影响

以水电为例,往往房屋建筑物是同一个施工合同,在结算时候准确地区分房屋、建筑物各自的价值,对投产后的房产税影响很大。根据避税的需要,可以将公共部分或者模糊部分列入建筑物价值,以降低房产原值。

这项工作最好在签订施工合同及合同结算的时候就打好基础,确定好各自的工程量,为以后的筹划提供合理的依据。

2. 其他费用分摊方法的影响

同样是上面提到的其他费用的分摊,摊销方法不同,对房产税也有一定的影响。分步分摊法下,房屋、建筑物分摊的其他费用较多,房屋价值高,不利于规避房产税。而一次分摊法下,房屋、建筑物分摊的其他费用较低,综合折旧率低,有利于合理规避房产税。

(四)资源税

关于税务文化现代化建设的思考 篇5

全国税务工作会议提出，创新文化是税收改革发展的灵魂。国家之魂，文以化之；税收之魂，文以铸之。要自觉从中华民族优秀传统文化中汲取营养，践行社会主义核心价值观，光大税务文化。通过深入调研南京国税推进税务文化现代化建设的探索实践，对税务文化建设的重要性有了更为深刻的认识，更加坚信税收现代化，不能没有税务文化现代化。

一、基本认知：现代化离不开文化现代化

现代化理论强调人类社会的整体变迁，既是一个历史过程，也是一个发展状态。现代化过程包括从传统经济走向现代经济，传统社会走向现代社会，传统政治走向现代政治，传统文明向现代文明转变的全方位过程。税收现代化，主要是与生产力发展水平和经济社会发展水平相适应，融合我国税务传统管理思想、西方先进管理经验和未来管理发展趋势于一体，通过持续努力，让税务工作不断从传统走向现代，从缺失走向完善，从平庸走向优秀，从优秀走向卓越的税务管理状态和过程。而税收现代化的一个重要前提和基础，就是实现税务文化现代化，通过人的价值观、思维模式、行为方式、职业素养的现代化，为税收现代化建设提供充足活力。

（一）现代化的核心是人的现代化。在现代化进程中，人既是实践主体，也是价值主体，更是终极目的。现代化的核心在于人的现代化，没有人的现代化就没有真正意义上的现代化。税收现代化不仅包括征管模式、信息技术、办公条件等“物”的现代化，更包括人的现代化。人的现代化不仅是税收现代化的必要组成，而且是影响税收现代化尤为关键的一环，是税收现代化的前提和动力。

（二）文化现代化造就人的全面发展之路。从人的主体性角度看，实现人的现代化，就是推进人从传统向现代的转型，即推进包括人的思想观念、素质能力、行为方式等方面的现代转型。其中，思想观念的现代化，是指人的思想观念和心理状态从传统向现代转化，它主要包括人的价值观念、精神态度、思想意识、思维方式等方面的现代化，是人的现代化的灵魂；素质能力的现代化，是指在现代社会条件下，人只有全面提高自身素质，全面发展各种能力，才能适应复杂多变的社会发展；行为方式的现代化，是指人的现代化既要内化于心，又要外化于行，即通过人的行为方式加以体现和反映。文化现代化具有塑形、激励功能，文化现代化的根本目的是促进人的全面发展。税务文化现代化，就是要在税务人员的价值观、理想信念、行为方式、职业素养等层面，实现与时俱进、改革创新、去粕存精，促进税务人员素质的全面提升和个人的全面发展。

（三）税收现代化离不开税务文化的现代化。西方社会学认为，现代化由四个方面组成，即文化、社会、政治、经济的现代化。最先发生的现代化是文化的现代化，文化现代化是社会整体现代化的基础。税务文化作为组织文化的具体类型，由税务组织的各种制度、价值观、理想信念、环境符号、行为方式、文化仪式等构成，是税务组织的核心价值观、业务流程、管理体系、创新与变革能力等的象征，如果税务文化没有跟上现代化的步伐，就不能实现税务人员的现代化，税收现代化就失去了最直接、最根本的精神动力和智力支持，甚至会形成巨大阻碍而影响税收现代化的进程。因此，税务文化现代化是推进税收现代化的必经之路。

二、正确定位：审视和确立税务文化现代化新内涵

一是在价值导向上，更加注重现代文化元素。在以往的税务文化建设中，更多地强调团队凝聚和谐等共性价值元素。税务文化现代化是税收现代化的重要组成部分，在价值理念导向上应更加突出现代文化元素，把率先实现税收现代化确定为共同愿景，在核心价值观中强调法治、廉洁、尽职尽责、追求卓越等理念，在税务精神上弘扬进取和创新精神，这些都是现代社会和现代税收管理中要遵循的重要价值元素。

二是在文化打造上，更加注重整体引领。过去的税务文化建设侧重于文化传承，通过递进式主题教育来阶段性地倡导文化理念。税务文化现代化则是在此基础上，结合新形势、新使命、新愿景，更加系统的推动税务文化转型升级，提炼形成系统完善的核心价值体系，进行全面系统的文化宣教推广，发挥税务文化的整体引领作用。

三是在建设模式上，更加注重科学规范。在以往的税务文化建设中，比较注重发挥基层积极性，通过示范点建设，培育了一批文化建设先进典型，形成各具特色的文化建设模式，以及百花齐放的文化建设格局。税务文化现代化建设，则是在基层探索和先行区试点的基础上，对税务文化现代化建设的目标、原则、路径、方法进行全面规范，同时也考虑到各基层单位的实际情况，为基层单位的文化建设留有自创空间，形成全系统整体规范为主，各单位特色文化为辅的文化建设格局。

四是在建设内容上，更加注重协同推进。以往的税务文化建设侧重于税务精神文化建设和物态文化建设，主要方式是活动式文化理念宣传，物态化文化理念展示。税务文化现代化则更加注重理念、制度、行为、物态文化四个层面的协同推进，突出价值理念的制度固化，行为方式的理念外化，以实现文化管理的目标。

三、典型案例：南京国税税务文化现代化的探索实践

一是理念内化，培育和宣导精神文化。经过向全市国税系统干部职工广泛征集、评选、研讨，以及专家论证和局领导审议等一系列程序，提炼出以南京国税精神、核心价值观和共同愿景为主体的南京国税核心价值体系。结合工作实际、地域特点、人力资源状况等，厘清和确立执法理念、管理理念、学习理念、服务理念等，形成以南京国税核心价值体系为基础的理念体系。在全市国税系统开展以南京国税核心价值体系为内容的主题教育实践活动，大力弘扬“争第一，创唯一”的南京国税精神，认真践行“崇法崇廉，尽责尽美”的南京国税核心价值观，将与时俱进的时代精神、理想信念、奋斗目标与价值观念同税收工作实践密切融合，用“率先实现税收现代化”的南京国税共同愿景统一思想，凝聚力量。

二是制度固化，规范和创新制度文化。将价值理念融入各项管理机制和工作制度，实现文化柔性约束与制度刚性管理的有机结合，确保税务文化理念固化于制度。把先进管理理念与南京国税具体实践结合起来，强化价值理念与制度流程的匹配，将管理工作导入科学管理的轨道。引入全面质量管理理论，建立了包括全部税收业务工作和行政管理工作的质量管理体系，将流程再造、风险管理、内控管理、质量管理、专业化管理和绩效管理等六个管理理论、制度、方法融入一体，形成“六合一”管理制度规范。

三是行为外化，塑造与彰显行为文化。发挥领导干部的表率示范作用，使其自觉在实际工作和社会生活中践行文化理念，将领导行为上升到文化层面，以领导干部自身的行为影响团队、带动干部。抓好岗位人员行为规范、着装管理规定、“6S”管理制度的执行和落实。南京国税除了制度化地开展明察暗访、纳税满意度调查外，还坚持每年两次委托第三方专业机构进行文明指数测评，强力打造文明、规范的行为文化。发挥先进典型的示范引领作用，大力弘扬创先争优精神。近年来，南京国税涌现出一大批“中国好人”、“南京好市民”、“全国巾帼文明岗”、省市级劳动模范等先进典型人物，在先进模范的感召下，全局上下规范、文明、知礼的行为习惯逐步养成，精神风貌、素质修养得到提升。

四是实践深化，构建和提升物态文化。设计制作统一的体现南京国税核心价值理念的形象标识系统。将形象标识统一应用于办公环境、公务用品、宣传物品、演示文档、涉税资料等方面，根据实际情况改善办公硬件设施，为干部和纳税人提供整洁美观的办公与办税环境。深化办税服务厅系列“办税e站”服务品牌，税收管理系列“红枫税情”服务品牌和税务稽查系列“阳光税线”服务品牌，以文化品牌推动服务质效的提升，满足纳税人个性化需求。三个服务品牌全部入选南京市服务品牌，其中“办税e站”服务品牌被评为南京市“首批十佳服务品牌”。

四、系统思考：税务文化现代化建设中应关注的问题

南京国税的税务文化现代化建设取得了一些成效，积累了一些经验，但在实践中也发现了一些问题。如：税务文化现代化理念尚未完全内化，文化自觉意识没有完全树立；干部的责任意识和服务意识不能适应税收现代化的要求；文化建设执行力不强；文化建设与税收征管业务不完全融合等。税务文化现代化建设是一条充满挑战和困难的道路，需要保持一种打持久战的奋战精神，前进中出现的各种问题也促使我们对推进税务文化现代化的建设进行深入的思考。

（一）如何保持现代税务文化的创新力与生命力？

创新是文化现代化的根本来源，创新产生新物品、新知识、新制度和新观念，从而推动文化现代化。税务文化现代化建设必须牢牢抓住创新这一方法，深刻认识当今时代对税务文化的发展要求和根本趋势，紧紧把握税收形势变化，紧跟税收改革步伐，始终站在税收事业发展前沿，才能保持最持久的生命力。其一，要坚持税务文化要素创新，包括税务精神、语言符号、规范体系等文化要素的创新，通过创新、选择、传播的双向循环过程和文化要素的可逆退出过程，共同组成文化现代化的超循环。要以创新精神和科学态度去认识、把握和遵循税务文化发展的客观规律，不断推进税务文化建设的理论和实践创新，使税务文化建设永远体现时代性，把握规律性，富于创造性，始终充满生机和活力。其二，要坚持个人能动性和自主性的新发展，强调税务干部个人自由与制度自由领域的不断扩大，实现税务干部的创造性、自主性领域的不断扩展。只有拥有充分的创新空间，才能最大限度地发挥个人潜能，才能为税务文化现代化生长壮大提供源源不绝的养分。

（二）如何延展现代税务文化的融合性？

税务文化现代化的过程，也是文化融合的过程。税务文化反映着税务组织的使命、战略目标、核心价值观、服务理念，以及行为准则等，其功能作用决定了税务文化对于其他税收工作具有引领性，同时又为其他税收提供动力和保障。南京国税在规划设计上，围绕南京国税发展目标，系统思考、统筹规划、同步推进，将文化建设中的理念提炼、制度设计与主体税收业务的要求紧密结合，避免了文化建设、思想政治工作与业务工作形成“两张皮”的现象。融合包括三个层次：一是文化现代化建设与税收法制、税收征管、纳税服务、人力资源管理、党风廉政建设的相互融合，协调同进；二是税务文化现代化建设中，精神、制度、行为、物态四个层面的交叉互融，相辅相成；三是文化现代化建设与税收中心工作的互为因果，良性发展。因此，税务文化在规划、设计、建设过程中不应独自进行，而应与其他税收工作一起统筹谋划，系统设计，协调开展，这样方能取得实效。在税收现代化背景下推进税务文化建设，应当是整体的、综合的和内生的，同时应注重把握税务干部与税务组织和谐共进、互动双赢的规律特征，才能实现人与组织的全面协调发展。

（三）如何确保现代税务文化载体的有效性？

文化载体建设是税务文化建设的重要内容，是税务文化得以形成和传播的重要途径和手段，在税务文化建设中起着举足轻重的作用。文化载体应具备以下特征：一要喜闻乐见，以增强税务文化的亲和力；二要丰富多样，以增强税务文化的吸引力；三要不断创新，以增强税务文化的感染力。在载体建设中，尤其要突出文化品牌建设，提高文化载体的系统性。文化品牌是文化的结晶，品牌中蕴含着丰富的文化内涵。创立服务文化品牌，使得纳税人能够切实感受到税务部门的服务品质，也使得税务干部能够按照服务品牌所倡导的文化理念做好服务工作。南京国税在“办税e站”、“红枫税情”、“阳光税线”等服务品牌的基础上，继续挖掘潜力，形成了“清诚之约”廉政文化品牌，“税官李明启”税宣动漫品牌，不仅带动了文化建设与征管质效的同步提升，还将南京国税的服务文化向社会广泛传播，得到社会及广大纳税人的赞许。在文化品牌建设上，应与时俱进地创立和拓展税务文化品牌的内涵和外延，不断地为文化品牌注入新的活力，扩大品牌的社会影响力，提高品牌的知名度和美誉度。

（四）如何定位税务文化现代化的建设目标？

对大企业税务风险管理现状的思考 篇6

一、某市大企业税收风险管理主要做法

1.成立专业化风险管理团队，建立大企业税务风险控制中枢

大企业经营范围广泛，涉税事项复杂，对税收管理与服务的要求高。某市通过遴选的方式，在全市国税系统选调12名人员，组建市风险监控中心，负责任务的整合、分发，起到风险管理中枢的作用。成立情报管理、风险分析识别和风险应对管理三个紧密型团队，明确各团队的岗位职责，在县局把情报管理、风险识别、风险应对管理由征管科扎口管理。

2.成立专业化风险应对分局，构建大企业风险应对系统

大企业作为重点税源户的典型部分，其税务风险天然地与其他重点税源户有着很大的相似性和关联性，某市设立风险应对实施分局，专门负责专业化风险管理团队下发的典型户应对、行业解剖性应对和重大风险应对，形成典型案例分析报告和行业性应对指南，并承担重点税源户的应对实施管理。在县局通过职责调整，组建2个专业化应对分局，分别负责重点税源企业和中小企业的风险应对；在市区分局组建3-4个税源专业化应对科，以此形成网状结构系统，全方位锁定大企业税务风险。

3.成立重点税源管理机构，扁平化实施大企业风险管理

在属地管理模式下，总局、省局、市局、县（分）局均对大企业实施风险管理，业务边界不清，效率低下且很容易影响纳税人的遵从度。某市国税局由国际税收管理处上收原先分散于各地管理的大企业风险管理事项，承担全市列名所有大企业的税收服务、风险分析与识别、评定审计和反避税为主的风险应对实施职责。市局大企业和国际税收管理处和省局大国处对口，对下级风险应对分局具有指导职能。明确各级大企业管理机构业务边界后，市局直接实施管理的大企业占全市税源总量60%以上。

二、大企业风险管理中存在的问题

从5年来某市对大企业风险管理的探索过程来看，笔者认为在实际管理中还存在亟待思考解决的问题。

1.人少事多矛盾突出，对大企业管理的基础薄弱

某市国税系统目前有在职干部1015人，比1994年仅增加169人，而管辖的纳税人有近70000户，比1994年增加53400户，特别是“营改增”实施以来纳税人增加7694户，大企业的户数也是连年增加，采取以往“人盯户”“以票管税”的方法越来越管不了，大企业的隐藏在巨大业务量下的细微风险很难被及时发现。

2.大企业风险管理的要求日趋提高

大企业普遍经营规模大，业务复杂，资产重组、股权投资活动频繁，产业结构呈现多层级、跨行业等特点，基层干部风险管理能力与这些大企业财务人员及其税务中介机构的财务水平差距很大，也就很难实施有效的管理，“以弱对强”越来越不好管。

3.税企双方层级管理及信息不对称

对于越来越多的大型企业，尤其是跨地区经营集团企业、股份公司、跨国税源等，不同层级的税务机关在大企业管理过程中很难取得全面的信息和类比分析数据，尤其是在对大企业分支机构实施税源管理时，基层主管税务机关普遍存在“管得着看不见、看得见管不着”现象。

三、进一步优化大企业税务管理的思考

目前，税务机关对于大企业税务风险管理的探索还处于起步阶段，大力推进以风险管理、信息管税等为主要内容的税源专业化管理是强化大企业税务风险管理的前进方向，以下几点建议，可供参考：

1.转换工作重点，建立平等互信合作的新型税企关系

将过去事后的监督检查为主的管理模式，逐步向预防和及时发现事前事中风险延伸，做到最大力度地预防风险发生，最快速地发现潜在的遵从风险，最大限度地以共赢方式解决已出现的税务风险。大企业一般内控较强、财务核算健全，纳税遵从能力较高，税务机关应依据大企业的上述特点，促进其主动提升纳税遵从度，以求从一定程度上走出税务管理人员“人少事多”的管理困境。

2.优化人力资源配置，纵向推进内部职能调整

坚持以解决大企业复杂问题为突破口，提升大企业风险管理水平。大企业税务风险管理区别于中小企业的显著特点是涉税问题的复杂性，集中体现在大企业跨国交易、税收筹划和内部交易等方面，因此建议压缩管理层级、上升管理重心、优化职能配置，合理划分大企业风险管理职能，进一步实现大企业管理的扁平化。成立针对大企业复杂问题管理的专业化应对团队，上收管理下级重点纳税人的重大复杂涉税事项。同时分级组建大企业风险管理团队，专门负责大企业的风险应对，以及时有效地预防、化解大企业税务风险。

3.以信息化管税为依托，提升大企业风险管理和纳税服务的信息化程度

建议建立全国统一的大企业风险分析识别系统，以此为平台，整合大企业的各类涉税事项，同时，强化国地税、工商等部门的联网和信息交换，通过第三方数据的信息共享机制，定期采集用水、用电、进出口等第三方情报信息，作为参考信息与大企业的涉税风险信息配合使用，各级税务机关均可在权限范围内调阅查询，切实提高大企业基础信息采集的完整性和准确率，为风险防控奠定数据基础，从而实现对大企业规范性、系统性管理。

税务文化建设思考 篇7

全国各地区税务系统经过多年的税收信息化建设, 已经具备了一定的硬件和软件基础, 在不同程度上实现了信息系统的整合, 并且正循着信息化发展的客观规律向更高的信息集成阶段推进, 即全国税务系统的大集中, 全国大集中不同于以往各省、各市范围内的设备、数据或应用集中, 它是以在全国范围内实现统一执法管理、统一业务规范为基本出发点和归宿的大集中。“大集中”是未来一个时期内我国税务信息化的发展方向, 未来全国大集中的实现也是各地区的共同目标, 因而也是内蒙古税收信息化的发展方向。内蒙古自治区经过金税一期、二期工程的建设, 国税系统已经不同程度实现了数据层面和部分应用的省级集中。2005年, 内蒙古自治区全区上线运行综合征管软件, 实现了征收数据区局集中处理和共享。2010年完成了增值税防伪税控、CTAIS系统、出口退税审核系统“三大应用系统”在省一级的整合。综合征管软件全面上线及三大主体应用系统整合成功, 将分散在低层税务机关的应用数据集中存储到高层税务机关, 结束了征管数据信息分散于各个基层国税局的历史, 跨越市局直接实现了征管数据的省级集中处理。首先实现地区的数据集中、系统整合十分重要, 因为它关系到整个国家税务系统的大集中。因此, 内蒙古税收信息化建设的方向是很好地实现本地区的“资源整合”, 进而实现全国税务系统的大集中。

2 内蒙古基层国家税务机关信息化建设的重点

2.1 明确现阶段内蒙古税收信息化的建设方向

全国税务系统的大集中是未来税收信息化的发展方向, 但现阶段内蒙古自治区税收信息化建设首先要解决好的是数据在内蒙古自治区一级的集中和应用系统在内蒙古自治区一级的整合。在此基础上, 配合国家税务系统税收信息化的发展方向, 做好全国税务系统的大集中的基础工作, 这需要一个长期的过程。

2.2 树立全国、全区一盘棋的思想

税收信息化建设的方针和一体化原则, 决定了税收信息化建设必然是在总体规划下, 统筹安排, 统一行动, 协同推进。而不能各自为政、自行其是, 多头指挥。自成体系会成为信息化建设的障碍。各级国税机关要按照上级的统一部署, 全面整合硬件、软件、网络、信息等资源, 建立起自上而下、统一规范的工作体系。

2.3 信息化建设要继续做好各项基础工作

从内蒙古自治区的情况看, 税收信息化建设虽然已经取得了一定的成绩, 但较发达省市还有一定差距。由于国家税务系统地区之间信息化发展的不均衡, 导致部分地区、部分单位的基础相对薄弱, 在硬件方面, 基层税务机关之间以及内部存在一方面资源闲置, 一方面则不能满足需求的情况;在应用软件方面, 各基层税务机关应用软件很多, 虽然在功能上可以互补, 但某些不同的业务却要在各系统之间进行切换, 不便于工作。因此, 基层税务机关建设的重点仍然是按照总局和区局在不同时期提出的工作目标、任务和要求, 充分利用好现有的信息技术和设备, 继续做好网络、硬件、软件、应用系统、数据标准、技术规范、安全体系和运行维护等各项基础工作, 在此条件下建立规范的数据集中, 进一步完善、优化应用系统的整合。

3 内蒙古基层国家税务机关信息化建设存在的难点问题

3.1 基层国税机关综合征管软件使用的问题

3.1.1 业务流程不断调整变化, 业务需求实现仍不全面

从征管系统上线至今, 已进行过多次系统升级, 其中涉及重大业务流程调整的升级若干次。每一次系统升级要么是系统对各地反馈问题的自我完善, 要么是适应新的政策变动进行的调整。要适应业务需求就需要不断的升级和完善, 但是不断升级和完善的综合税收征管系统中某些业务操作与基层管理水平不相适应, 某些操作过于复杂, 系统中某些业务操作不能按照实际工作中业务需求进行处理, 致使在综合征管软件中涉及此类业务的工作不能实施。

3.1.2 综合征管软件操作人员技术水平有待提高

某些基层操作人员在具体操作过程中, 对综合征管系统各模块功能、岗责体系不熟悉, 一些具体业务经办人不按要求进行规范化操作, 常出现这样或那样的问题与错误, 影响了综合征管软件所提供的应用功效。某些基层税收部门计算机的应用水平仅停留在税收登记、纳税申报、税款征收、发票管理及税收会计核算等初级阶段, 仅限于微机录入、输出、开票等浅表层次, 对CTAIS系统中的纳税人涉税信息, 集中进行分析利用不够, 缺乏对经济税源的严密监控, 计算机网络强大的管理功能、分析功能、数据处理和监控功能没有发挥出来。这使得软件的利用程度和使用效益很低。

3.2 基层国家税务机关各类税收应用软件使用的问题

目前在基层税务机关使用各类税收应用软件很多。一些应用软件针对一些具体业务开发的, 能够很好解决税收管理中的实际问题。但是也有一些应用软件不同程度地与基层税收业务脱节。部分应用软件之间还存在着重复开发、功能交叉的现象。由于软件众多、应用平台不一、设备要求不同, 加大了基层对硬件、软件、系统维护的难度。而且这些软件标准不一, 版本不同, 互不兼容, 功能交叉, 不能协调运行, 导致不同应用之间无联络或联络难以满足业务要求。各种单行软件信息资源还不能共享, “信息孤岛”问题还没有彻底解决, 制约了税收征管信息化的进一步发展。系统互不兼容、软件各自为政的问题没有从根本上解决。

3.3 基层国家税务机关数据信息存在的问题

3.3.1 基础数据采集质量不高

税收征管数据是税务机关生产作业系统的最原始材料, 数据信息的完整性、真实性、准确性是税收信息化建设的前提。基层税务机关在基础数据的采集过程中存在以下几方面问题: (1) 纳税人在报送纳税申报、财务报表等资料时, 仍然存在虚假申报的可能性, 使数据的真实性和准确性缺乏保证; (2) 基层税务机关在税务登记、税种登记、发票管理、文书申请与审批等静态基础数据录入过程中, 存在录入错误, 基础数据采集不准确, 垃圾数据多; (3) 申报征收等环节多次更正申报表、某些方面存在违规操作, 导致会统核算数据失真、报表数据混乱, 这些数据如果不及时纠正, 随着时间的推移, 将会形成数据垃圾, 严重影响了后台数据质量; (4) 各级国税部门重视对纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等基础数据的收集, 但仍然存在对纳税人基础信息掌握不全, 基础税源了解不够, 基础资料收集不齐等问题。形成了信息要求真实与信息收集失真之间的矛盾, 使信息管理与应用受到了很大的局限。

3.3.2 数据应用程度不高

内蒙古自治区国税系统从CTAIS上线运行以来, 纳税人的涉税信息在CTAIS中已经形成, CTAIS很好地解决了基层操作层的应用, 但无法很好地满足管理决策层的应用。基层县区局、税务分局 (所) 的数据应用不够, 如由于存在技术困难无法实现系统数据分析;市、县两级数据应用及监控分析不够。某些业务职能部门没有熟练掌握数据查询的操作技能, 不能很好地进行数据监控分析;税源监控有待进一步强化, 但不少税务干部, 仍习惯于案头审核纳税人的纸质资料, 缺乏主动使用CTAIS系统了解和分析纳税人经营活动的主动性, 从而浪费了利用综合征管软件, 进行动态税源控管的资源, 数据的增值利用程度并不高。

3.4 基层税务部门税务人员存在的问题

3.4.1 专业技术人员数量和质量不能满足需要

专业技术人员, 职责是维护、开发和管理, 要求精于计算机业务, 具备较深的专业知识, 同时还应尽可能了解懂得税收基本业务;信息技术人员数量和质量在一定程度上难以满足当前信息化建设工作的需要。

3.4.2 操作使用人员计算机知识匮乏

操作使用人员, 其职责是运用计算机处理相关业务, 由于基层工作人员, 对计算机操作的不熟练和对软件工作流程的不甚了解, 在操作CTAIS系统时, 常出现这样或那样的问题与错误, 影响了CTAIS系统所提供的应用功效。增加了误操作的可能性, 从而延长了处理业务的时间。许多税收干部只停留在对应用软件的一般性操作上。对深层次的机理认识不够。实际上, 信息化建设对税务人员的要求远远不止对计算机和信息系统的简单应用, 它需要税务人员具备较高的信息化应用水平, 能够充分利用计算机提供的信息资源进行分析、预测, 从而有效开展税源监控和税收管理工作。在实践中可以看出, 大部分基层税务工作人员尚不具备这种技能, 技能匮乏与较高的技能需求存在矛盾。

3.5 复合型人才缺乏

部分基层税务人员认为自己掌握本岗位的一般性的模块操作即可, 更深层次的应用当属信息技术人员的职责, 信息化建设的主体只是信息中心的技术人员。基层税务部门存在这样的现象:懂得税收业务的人员, 不懂得计算机技术或者说懂一点, 只能是简单的操作, 懂得计算机技术, 但又不懂得税收业务, 这些都严重阻碍了税务信息化建设的进程。现代化的税收征管必然要求业务人员具备较高的信息应用水平。有些税收信息应用水平较高的基层信息中心人员具备一定的计算机专业知识, 除了承担对网络和软硬件维护工作之外, 能够较清楚掌握整个税收信息的流向, 能够对税收数据进行一定程度的加工和分析, 但是技术人员如果没有从事过实际的税收征管工作, 在信息应用中会存在技术和业务脱节的现象。业务人员虽然从事实际的税收征管工作, 但是大多数人仅对涉及本岗位的计算机操作比较熟练, 税收信息化总体掌握程度较低, 不能有效开展深层次的信息应用。基层税务机关缺乏精通各项税收业务和计算机应用的复合型人才, 使得不能从总体上把握税收信息化工作, 不能有效地解决业务和技术的衔接问题。目前更缺乏既懂信息技术又熟悉税收业务的复合型人才。

4 解决内蒙古基层国家税务局信息化建设难点的建议

4.1 加强对综合征管信息系统的应用

(1) 国家税务总局应深入挖掘综合征管软件的应用潜力, 进一步完善现有综合征管信息系统, 拓展业务系统功能, 优化业务流程和岗责体系, 提升信息系统质量和应用水平。 (2) 综合征管系统上线后, 对税务人员在业务上、管理上、技术上提出更高的要求。因此, 市局要有计划、有步骤地进行人员培训, 提高基层税务机关各级操作人员的技术水平, 避免由于操作人员的操作失误影响CTAIS系统所提供的应用功效。培养计算机专业人才, 解决由于计算机专业人才匮乏, 制约CTAIS系统不能充分发挥其应有功能和作用。 (3) 基层税务人员应该能够从大量的涉税数据中自行获取有价值信息, 从而自行开展税收管理、税源监控工作, 提高硬件设备及其综合征管信息系统的利用程度和使用效益。

4.2 国家税务总局应对各应用软件进行统一的规划管理

中国电子税务管理信息系统的总体目标是:从“多种平台、多种应用系统”共存的现状, 平稳过渡到“一个平台、一个网络、四项主要功能的应用系统”。即建立基于统一规范的应用系统平台, 依托计算机网络, 最终实现功能覆盖国地税所有税种、税务工作的各个环节, 国地税局并与有关部门联网, 包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的的税收管理信息系统。尽快实现各级税务机关信息管理系统操作流程标准和口径的规范统一, 对自行设计和制订的不适应一体化方向的流程要迅速进行调整, 解决当前应用软件林立、信息孤岛的现象, 实现信息共享。

4.3 数据问题的解决

在数据采集方面, 建立一整套行之有效的数据采集、录入管理措施, 确保进入系统各类数据的真实、准确与规范, 提高系统数据质量和应用效能。定期对信息数据进行发布和分析, 找出数据存在的质量问题和反映出的管理薄弱环节, 提出改进措施;在数据应用方面, 进一步强化数据应用意识, 加强对信息数据的增值利用。当前税收信息化建设的重心是实现数据增值利用, 目前, 正在开展的数据分析处理工作就是对信息增值利用的一种有益的探索。在数据分析环节, 各业务部门要从数据处理信息中查找自身工作的薄弱环节, 督促本部门和下级机关纠偏, 同时强化数据在纳税评估、稽查选案中的运用。

4.4 加强税务部门复合型人才培养

总局或区局应利用培训中心, 进行复合性人才的强化培训。对熟悉税收业务的人员进行计算机专业技能的培训;对计算机专业人员进行税收业务的培训, 以解决缺乏复合型人才造成的技术和业务脱节的现象。

基层税务机关一方面录用计算机专业人才。另一方面, 分期分批选送熟悉税务业务的人员, 去大专院校进修计算机技术, 以解决专业人员计算机知识匮乏问题。

摘要：内蒙古税务系统税收征管信息化建设作为我国整个税收征管信息化建设中的一部分, 紧跟全国税务信息化建设步伐, 进入金税工程三期建设的阶段。目前要解决的重要和难点问题是“整合问题”, 即实现数据的集中和应用系统的整合。内蒙古地区基层税务机关税收信息化建设的内容是按照上级的统一部署, 在总体规划下协同推进。认清我国以及内蒙古国家税收机关税收信息化的建设方向, 找出并解决好基层税务机关税收信息化的建设难点, 以便更好地进行税收信息化建设。

关键词：税收信息化,中国税收征收管理信息系统,基层税务机关,数据的集中,应用系统的整合

参考文献

[1]孙平.基层税务机关信息化建设的思考[J].审计文汇, 2010 (8) .

[2]陶昭华, 吴强, 张茜.税收数据深度分析利用:金税三期工程的关键命题[J].中国税务, 2010 (2) .

[3]庞瑞江, 贺利明.全国税务大集中的内涵和实施[J].中国税务, 2010 (1) .

电子红包税务处理思考 篇8

一、电子红包的分类

本文根据电子红包的发送者、接受者和发放形式三个方面来对其进行分类。

按照红包的发送者来分类,可分为C2C电子红包和B2C电子红包。C2C(Customer to Customer)是个人与个人之间的电子商务,比如,亲友之间相互发送的红包也可以叫做C2C电子红包;B2C(Business to Customer)是企业与客户之间的电子商务,比如,企业向客户派发的红包也可以叫做B2C电子红包。

按照红包的接受者进一步对B2C电子红包予以细分,分为B2C员工电子红包、B2C用户电子红包和B2C公益捐赠电子红包。B2C员工电子红包是企业发给与其有雇佣关系的员工的红包;B2C用户电子红包是企业发给与其没有雇佣关系的用户的红包,也包括潜在用户或者不确定用户;B2C公益捐赠电子红包是企业发放给特殊性人群的红包,发放的目的是扶贫救弱,笔者认为有必要把它单独列为一类来进行讨论。

按照红包的发放形式再对B2C用户电子红包进行细分,分为B2C用户现金电子红包和B2C用户卡券电子红包。这里的卡券指折扣券、代金券等电子卡券。

二、电子红包的税务处理

(一)C2C电子红包的税务处理

C2C电子红包一般分为有指定对象的普通红包和没有指定对象的拼手气群红包两种形式。后者首先由用户自行设置好红包派发的个数和总金额,在支付成功后由系统随机生成金额不等的红包,然后再向亲朋好友进行发送。这就是所谓的需要抢的红包,增加了一定的趣味性。但是不管采用何种派发形式,其实质都是C2C电子红包,笔者认为对于这种C2C电子红包不应该征税,理由如下:

1.C2C电子红包属于无偿赠与。

有人认为,获得的C2C电子红包是一种偶然所得,应该按“偶然所得”项目来计算缴纳个人所得税。但是笔者不赞同这种做法,因为《个人所得税法实施条例》中对于偶然所得的界定,是指具有偶然性质的个人得奖、中奖、中彩等所得以及其他偶然性质的所得,看起来似乎与拼手气群红包有点相似,但事实上,二者的性质是有极大差别的。偶然所得具有赌博的性质,而亲友间发放的C2C电子红包,更多传递的是一种情感的寄托与关怀,其法律实质是一种无偿赠与的行为。但是财政部、国家税务总局下发的《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)仅仅规定了对于个人无偿受赠房屋取得的受赠所得要按20%计征个人所得税,其他赠与行为并不在此征收范围之列。这是目前个人所得税征缴的一个盲区,因此,笔者认为,收取C2C电子红包不应该缴纳个人所得税。

2.C2C电子红包金额小,应暂免征税。

亲友间发放的C2C电子红包一般是有最高限额的,以当前最火热的微信红包为例,发送者单次发送红包的上限金额是200元,那么相应的获赠者单次也最多只能获得200元的红包。根据财政部、国家税务总局发布的《关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》(财税[2007]34 号)的规定,个人获得单张有奖发票奖金所得不超过800 元(含800 元)的,应该暂免征收个人所得税。借鉴其对征税金额的有关规定,微信红包200 元的限额也应当在个人所得税暂免征收范围之内。虽然其他C2C电子红包的限额各不一致,但是通常这类电子红包的金额都比较小,单次最少的只有0.01元,鉴于此,也应该暂免征税。

3.C2C电子红包不具备征税条件。

C2C电子红包的大部分参与者基本上是收红包与发红包同时进行的。若只是单纯地在发放环节或接收环节对C2C电子红包进行征税,都会导致重复征税问题出现。因为参与者收发红包都是由互联网第三方支付平台统一操作的,分别征税会造成资金的重复使用。若是对C2C电子红包中的增加额征税,参照增值税的处理方式,用收到的红包金额减去发出的红包金额,若结果为正数,可以乘以适当的个人所得税税率来计算应纳个人所得税税额,但若结果为负数,又该如何处理呢?况且这种差额征税的方法在个人所得税征税模式中并不存在。所以,当前的税制环境使其并不具备征税的条件。

(二)B2C电子红包的税务处理

1.B2C员工电子红包。

B2C员工电子红包不能简单地视为企业对员工的赠与。企业与员工之间是一种劳资雇佣关系,是签订了具有法律意义的劳动合同的,这是联系他们的纽带。企业向员工支付工资是为了购买他们的劳动力来为企业创造价值,这是一种金钱的交易关系;而企业向员工发放电子红包,实际上是一项激励政策的体现。所以,员工收到企业派发的电子红包应该视为“工资、薪金所得”,计算缴纳个人所得税。

企业为了增加与员工之间的互动性和趣味性,而在员工群里发放金额较小的拼手气红包,或是向员工发放各种名目的非全年一次性奖金的电子红包。这两种形式的电子红包都应当视作员工获得的职工福利,一律并入当月工资、薪金所得来计算缴纳个人所得税。此外,还有一点需要注意的是,按照《个人所得税法》第八条规定,个人所得税的纳税义务人是工资、薪金所得人,而扣缴义务人是支付所得的单位。也就是说,员工从单位获取的电子红包,应该看作是已经计算缴纳过个人所得税的税后所得。因此,企业在派发此类红包之前就应该要把个人所得税的问题考虑进去。

还有一种特殊情况:企业按照全年的工作业绩情况向员工发放全年一次性奖金电子红包,即年终奖电子红包。通过互联网第三方支付平台发放的年终奖与传统年终奖的税务处理大同小异。二者的相同之处都是按照员工当月取得的全年一次性奖金金额除以12个月后的商数来确定适用税率,计算缴纳个人所得税。二者的不同之处在于,员工获得的年终奖电子红包金额是税后所得。因而,单位在计算扣缴税款时,应先将员工实际获得的年终奖红包金额除以12个月,按照其商数所对应的税率,把实际税后所得金额换算成税前所得金额,再进行相应的税务处理。

2. B2C用户电子红包。

(1)B2C用户现金电子红包。站在腾讯、阿里巴巴、新浪等公司的角度,其发放电子红包的意义在于增加用户粘性,推广其第三方支付平台这一支付结算方式,刺激用户绑定银行账户,使用户习惯于移动支付方式,比如微信支付、支付宝支付等。站在参与电子红包发放的其他企业的角度,则是为了提升其品牌知名度,促进其产品的销售。二者的目的都是为了扩大市场占有量,同时进行业务的宣传。这都是带有商业性质的,所以笔者认为应该对B2C用户现金电子红包进行征税。这也是有例子印证的。腾讯公司在今年央视春晚发放的5 亿元红包中有1 亿元是用来交税的。江苏一家企业因在一档电视节目中现场派发了300 万元的微信红包,而主动向江苏盐城东台市地税局缴纳了75万元税款。

但是笔者却不赞同将其归为偶然所得来征税,因为它与偶然所得的概念界定是不一样的。笔者认为,应该参照财政部、国家税务总局《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得问题的通知》(财税[2011]50号)的规定,企业在业务宣传、庆典等活动中,向本单位以外的个人赠送现金、实物或是有价证券的,对个人取得的礼品所得,应该按照“其他所得”项目来计算缴纳个人所得税,适用税率为20%,并且是全额征收。企业发放B2C用户现金电子红包与这条规定中的活动赠送的目的是大体相同的,都是为了回馈用户,同时进行更好的宣传。所以笔者认为,此种电子红包应当按照“其他所得”项目,全额适用20%的个人所得税税率,并且用户实际所获得的电子红包金额仍然是由企业代扣代缴个人所得税的税后所得。

《企业所得税法实施条例》规定,企业已经发生的且符合条件的业务宣传费和广告费支出,可以在计算缴纳企业所得税税前扣除一部分金额,但是这个扣除金额是有限额的,最高限额为企业当年营业收入的15%,如果超过了这个限额,则只能在以后纳税年度结转扣除。企业向用户发放现金电子红包,其目的是为了进行营销宣传,是一种变相的广告费用支出。因而,企业向用户发放的现金电子红包金额不超过当年营业收入15%的部分可以在计算缴纳企业所得税税前扣除。

另外,由于参与向用户发放现金电子红包的企业较多,所涉及的行业较广,对于符合条件的业务宣传费和广告费支出的扣除限额也随行业的不同而有所区别。比如医药、饮料等制造企业的扣除限额是当年销售收入的30%,而烟草企业的业务宣传费和广告费支出一律不得在税前扣除等。因此,相应行业的企业向用户发放的现金电子红包的扣除限额也应该按照此规定来执行。

(2)B2C用户卡券电子红包。对于用户取得的企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的卡券电子红包,主要包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税,其税务处理与传统的纸质代金券、折扣券的税务处理基本没有区别。即企业在向用户发放卡券电子红包时无需进行税务处理,而在用户持券消费时才进行相关的税务处理。

此时企业开具发票有两种方式:一种是按照扣除了代金券或折扣券上的金额后实际收取的金额来开具发票;另一种是按销售额的全额开具发票,将折扣券作为商业折扣来处理,即在同一张发票上的“金额”栏分别注明折扣额和收款额。两种开票方式下的税收征缴额并没有不同,都是按照扣除了折扣后的销售额来征收流转税。

但是如果按销售额的全额来开具发票,却仅在同一张发票的“备注”栏注明折扣额的;或是将折扣额和收款额分别开在两张不同的发票上的,那么按照相关税法规定,则应该对全部销售额进行征税。税收法律法规之所以这样规定,是为了保证购销双方在计算增值税的进项税额与销项税额时口径一致,防止销货方按扣除折扣额后的金额计算销项税额,而购货方却按未扣除折扣额的金额计算进项税额,这是一种漏税行为,会造成国家税收的流失。因此,从能准确反映经济业务实质的角度出发,笔者建议企业采用按全额开票,将代金券、折扣券作为商业折扣处理的方式更为恰当。

3. B2C公益捐赠电子红包。

(1)B2C公益捐赠电子红包的范围界定。B2C公益捐赠电子红包与传统的公益性现金捐赠基本没有区别,前者只是借助了互联网第三方支付平台而已。《企业所得税法实施条例》规定,公益性捐赠必须同时满足以下两个条件:一是必须通过县级以上人民政府及其部门或者公益性社会团体进行捐赠。二是捐赠必须用于《公益事业捐赠法》中规定的公益事业。所以并不是企业通过互联网第三方支付平台捐赠的电子红包都能算作公益捐赠,只有同时满足以上两个条件的电子红包才能算作公益捐赠。

如2015年春节,腾讯公司联合中国扶贫基金会在微信支付平台下共同发起了名为“新年送有爱红包”的公益项目,企业通过微信支付平台向山区孩子捐赠的电子红包,通过了中国扶贫基金会这个公益性团体,其目的是用于教育公益事业,所以属于公益捐赠电子红包的范畴。

(2)所得税税前扣除问题分析。《企业所得税法》规定,企业发生且符合相关条件的公益性捐赠支出,可以在计算缴纳企业所得税税前扣除一部分金额,但是这个扣除金额也是有限额的,最高限额为企业年度利润总额(企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润)的12%;超过12%的部分不得扣除,需在年末计征企业所得税时进行纳税调整。

另外,《企业所得税法》中对于企业公益捐赠税前扣除凭据的要求也非常严格,要求企业提供加盖了接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联或是公益性捐赠专用票据,才能按规定进行税前扣除。如“新年送有爱红包”公益项目是腾讯公司和中国扶贫基金会联合发起的,那么腾讯公司在发出公益捐赠电子红包时,就应该向中国扶贫基金会索要盖有其单位印章的捐赠票据,作为所得税税前扣除的依据,否则是无法税前抵扣的。

三、结语

笔者对于电子红包这一创新型的互联网金融业务相关税务处理问题的分析仅仅只是一个初步的探索,在相关的正式法律文件没有出台之前,也仅是按照现有的税收法律法规相关规定,给出笔者认为较为合理的税务处理方式。

随着互联网技术的发展和社会的进步,还会有许多其他新兴互联网金融业务出现。由于通常税收政策的制定具有滞后性,导致许多新兴的互联网金融业务只能套用现行的一些税收政策规定来进行税务处理,特别是对于那些税法中的盲区,难免会出现争议,很容易造成金融市场的紊乱。因此,国家税收部门及时地出台相应的税收法律法规对此进行规范显得尤为重要,从而保证发放电子红包这类新兴互联网金融业务在正常有序的税制环境下健康发展。

摘要：本文对电子红包这一创新型的互联网金融业务进行分类,主要分为C2C电子红包和B2C电子红包两大类,然后对B2C电子红包进行了细分,并在此基础上探讨了相关的税务处理问题,最后提出了政策建议。

企业税务筹划风险思考 篇9

一、企业税务筹划面临的风险因素

营改增背景下对于企业来说, 科学地进行税务筹划是一项十分必要的工作, 因为它能够有效预测、预知企业未来的变化与发展, 能为企业谋得经济利益, 然而, 这其中也存在若干风险因素, 具体体现在:

(一) 法规制度的误解

营改增背景下, 税收的相关法律法规制度等都发生了变化, 国家针对于企业开始执行全新的税收制度和政策, 然而, 很多企业却正是由于缺乏对这些改革后的法规制度的全面、深入的理解, 导致实际的税务筹划中违反国家的法律法规, 在不知不觉中出现违法违规问题, 既不能维护自身利益, 又可能同税务部门产生矛盾和分歧, 为企业带来税务风险。

(二) 税务筹划方法缺乏灵活性

营改增背景下, 很多企业都针对新的形势、新的制度形成了一套属于自己的税务筹划策略, 通过提前预测可能面临的风险制定并形成了税务筹划方案, 当预测的风险或问题出现时, 可以将预先筹划好的方案运用其中, 解决问题, 然而, 这样相对固定、单一的筹划方案难免具有一定的局限性, 无法有效应对变化的客观形势, 当现实情况千回百转之时, 如果缺乏一支高水平的专业的财会人员队伍, 将无法有效应对困难, 更不能及时化解风险。

(三) 人才匮乏, 缺少沟通培训

任何一家企业要想能够不断适应变化着的税收制度, 前提是要吸收、引进并培养一批财务、会计以及法律方面的人才, 这样才能为税务筹划提供充足的人员力量, 然而, 现实中的企业却在税务筹划人才方面显得十分匮乏。一些企业不仅没能设置专门的税务筹划岗位, 仅有的工作人员专业水平低下, 缺乏内控意识, 缺少专业的法律知识, 税务筹划能力等等, 导致税务筹划工作得不到有效开展, 再加上企业缺少专门、专业的培训, 使得很多税收筹划者局限于理论办事, 不能将税收筹划同企业实际结合起来, 遇到问题也无法解决。

二、营改增后企业税务筹划的科学措施

(一) 巧妙充分地利用优惠政策

营改增背景下, 企业要积极适应国家的新的税收规定, 并能充分、彻底地分析挖掘其中的优惠政策, 同时也能充分利用这些政策。因为营改增过程中, 税务机构必然要针对于不同的行业提供一些特殊的优惠条件, 这些优惠性的政策或条件就应该引起企业内部财务人员、会计人员以及企业高层的关注和重视, 要全面、细致、深入地权衡国家所提供的税收优惠制度或政策, 探究如何深入地、充分地利用这些政策, 使其为企业的运转经营服务, 并能够依靠这些制度或政策来提升企业自身的经济效益, 确保优惠政策成为支持企业正向发展的一项资源。

(二) 正确选择纳税人身份

当前形势下, 由于实行了营改增的税收制度, 对于增值说, 一般根据纳税人类型来实行有分类、有差异地缴纳, 这就无形提醒了众多企业, 实际缴纳增值税时, 必须全面地分析自身所处地位、企业自身的现实情况, 来清醒、理智地选择纳税身份, 因为纳税身份一旦确定就会影响到税款的缴纳金额, 这其中必须严格遵守法律法规, 切实根据法律法规中的各项规定来确定自身的纳税人身份, 并做好纳税人转变过程中, 增值税的筹划安排工作。同时, 企业也需要设置特定的财务岗位、会计岗位来全权承担企业的增值说筹划与纳税核算等工作, 优选纳税人身份, 才能达到控制纳税成本的目的。

(三) 科学选择供应商

营业税改成增值税后, 最显著、最突出的税款缴纳特点为:抵扣作用明显。对于生产制造型企业或者其他企业来说, 都需要采购或引进相关的设备、原料、技术等, 这其中就涉及到供货商、供应商的选择, 选择不同的供应商对应会产生不同的增值税, 在这一过程中企业应该主要考虑两大方面:第一, 所选供应商正规、市场信誉度高, 能够提供合格质量的产品;第二, 所选供应商能够提供增值税发票, 因为只有这样才能使增值税的抵扣功能得到利用, 从而减轻企业的纳税负担, 降低企业采购成本, 从而确保企业收获良好的经济效益。

(四) 培养打造出合格的税务筹划工作队伍

企业必须意识到税务筹划工作的重要性, 从人才引进和培养作为突破口, 积极吸收引进专业化的财会人才、法律人才, 这其中要重点从其思想素质、业务素质、专业水平多个角度去衡量、选拔, 其中思想道德水平至关重要, 在此基础上加大对这些人才的教育培养与培训力度, 使他们能够了解企业的现实情况, 能够根据企业的实际情况来发挥自己的专业特长, 能够结合税收制度的变化, 为企业做出一套科学的税务筹划, 从而为企业谋得利益。

由于税务筹划属于一项高度专业性、高端的理财工作, 企业既要发挥内部税务筹划人员的力量, 同时也要借助外界专业机构的实力, 或者加大投资力度, 聘任专业的税务筹划人员来负责为企业提供税务筹划服务, 参照企业的实际情况, 从一些关键点入手, 例如, 涉税项目、筹划目标、纳税人类型等, 从而为企业打造出一个科学、正确的税收筹划, 这样才能有效控制税务筹划风险, 使企业的税务筹划走向专业化、规范化。

(五) 科学培训税务筹划人员

税务筹划工作是一项复杂、高难的工作, 它需要筹划人员具备较高的专业技能和业务素质, 因此, 必须加大对税务筹划人员的培训力度, 具体可以把握以下方面:

1.加强对法律、法规、税收制度与政策等的理解与认知, 税收筹划的前提是要遵循国家制定颁布的法律法规制度, 因此, 必须使筹划人员先深刻理解并掌握这些规定, 这样才能确保其在遵循法规制度的前提下开展税务规划, 才能有效规避企业的法律风险。

2.提高筹划人员的风险意识。必须使工作人员认识到在税务筹划过程中可能面临的风险, 使他们形成强烈的风险意识, 这样才能确保他们带着风险控制理念去履行自身工作职责。

3.夯实他们的专业基础, 提高他们的业务水平。税务筹划工作的开展离不开财务管理、会计、法律等专业知识的支持, 筹划人员只有具备扎实的专业基础, 才能开展税务筹划工作, 才能带来积极的筹划成果。

此外, 企业还要加强对税收政策、规章制度等的学习, 积极同税务部门展开沟通和交流, 及时了解并掌握国家在税务制度、税收政策方面的变化和调整, 从而为自身的税务筹划提供参考, 以便形成全新的筹划思路。企业管理人员以及税务筹划人员要积极主动地同税务机构人员进行沟通和交流, 对于一些关键性的税务规划项目可以征求税务部门专业工作人员的意见, 这样才能真正从根本上规避风险, 才能控制问题的出现。

三、总结

企业税务筹划是一项复杂又高难度的工作, 需要专业人员的积极配合, 企业必须加大对税务筹划人员的培训力度, 使他们掌握专业的知识, 具备良好的业务素质, 从而为企业的税务筹划做好准备, 使他们能够正确审视企业面临的各项风险, 对应做出科学合理的税务筹划, 这样才能为企业创造更好的经济效益。

参考文献

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关于网络税务应用及问题的思考 篇10

网络税务, 一般是通过信息技术, 特别是互联网技术的构建, 完成传统税务管理与服务的职能, 为纳税人提供更加方便、快捷、安全服务的“虚拟税务”。它强调的是不同于传统税务征纳的业务模式和技术特色, 而不是实体机构之外的电子税务机构。网络税务是信息社会中实现电子商务税收的应对之举, 是电子政务的重要组成部分。

1 网络税务的发展是必然趋势

网络税务通常包含三方面的服务, 面向纳税人的网上服务, 包括税务登记、税务申报、税务查询、向社会提供税务信息宣传、纳税指导、征纳关系调整以及其他涉税事务等服务;面向其他部门的网上服务, 包括税务部门与财政、海关、工商等部门进行的信息交换;面向税务部门内部的网上服务, 包括税务机关内部的税收业务、综合行政及后勤保障等各部门的电子化管理。

网络税务的目的是网上服务, 以纳税人服务为宗旨, 着力提高税收应用系统的开放性。我国税收信息化虽然已完全实现电子化管理, 但大多数还局限于税务系统内部的连接, 相对还较为封闭, 制约了税收征管现代化的进程和税收信息化的发展。税收管理由实体形态发展到虚拟形态, 这一趋势本身是税务管理理念更新的过程, 是税收信息化发展的必然趋势。

2 网络税务的应用实践

近年, 各省税务部门在网络税务应用方面也进行了积极实践和探索, 如基于门户网站的网上申报、网上认证、网上登记和审批等, 同时还提供一些政府信息公开、税收政策法规咨询等信息服务。各省的网上纳税服务, 通常是利用VPDN虚拟专用拨号网 (Virtual Private Dial-up Networks, 简称VPDN) , 通过PKI公钥基础设施 (Public Key Infrastructure, 简称PKI) 技术进行身份认证, 将用户数据和普通互联网进行有效的隔离, 为企业创造一个更加安全、高效、快捷的税务服务平台。可以通过网络进行申报的税种主要有:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税等主要税种, 以及重点税源、税收调查等统计类报表。

纳税人获得报税专用帐号和密码后, 通过宽带上网或拨号上网, 走VPDN专用通道登陆税务局网站, 进行网上申报。同时, 通过与银行、国库的互联互通, 纳税人在完成申报后, 可以及时的进行税款的网上缴纳、入库。为保证纳税人顺利、便捷使用网络税务办理相关业务, 国家税务总局和各省税务局都建立了呼叫中心, 向纳税人提供纳税咨询、税收应用系统使用操作和网络办税操作咨询等。目前, 定期定额征收户和小规模纳税人的税务申报大多可以通过网络进行。

网络税务应用平台较传统税收管理服务的好处主要有两个:一是从税务局角度来说, 对纳税人的服务延伸到了企业, 降低了税收大厅的办税压力, 同时解决了后台数据传输、存储的问题;二是从纳税人角度来说, 省去了上门办税的过程, 提高了办税效率, 降低了办税成本。

在提高网络税务应用水平的同时, 很多省市税务局也在不断探索一系列的网络征管服务创新项目。如针对农村税收征收管理难、农村税收服务无平台及农民办税不方便等问题, 一些省市建立起了服务于农村的网上税收征管系统, 进一步完善了农村的税收征管和服务工作。农村网络税务的应用推广, 不但可以加强税务部门的税源管理, 还优化了纳税服务, 方便了农村纳税人。对规范农村代征点及代开发票管理, 强化农村零星税收管理有较大功效。

3 网络税务存在的问题及未来发展

随着税收信息化的发展, 各地网络税务已经有了一定的应用程度, 由于现有条件的限制和多年管理模式的桎梏, 网络税务也还存在诸多问题。

一是税收信息系统之间的协调整合问题, 特别是数据的整合。目前, 税务系统已实现了征管数据的省级集中, 但这仅是征管系统内部数据的整合, 针对不同的税收业务, 还有很多个单项税收系统, 实现这些系统的整合及数据的整合、联动还有待时日。其他一些系统、数据整合问题, 如国地税协同。在网络税务的建设中, 国地税有一些共性的部分, 如电子申报、数据交换及公共信息技术平台的建设等。业务模式也有很多类似, 这些共性的部分可以是未来国地税整合的切入点。即使在国税系统或地税系统内部, 网络税务的发展、建设也要求各个应用系统在技术方面的统一, 处理好新系统与原有系统之间的关系, 充分利用好原有资源。随着软件新架构, 如SOA面向服务架构等的出现、发展, 系统整合问题或可得到逐步解决。

二是网上税收业务同网下税收业务的协同、整合问题。网络税务应用系统在运行过程中, 设计的税种、业务流程会涉及多个部门, 这些部门在日常工作中, 可能互相不隶属, 但在具体事项处理中又不得不进行协作。需要进行一系列制度的建立, 明确各部门的职责、分工, 才能消除部门间的信息不对称和推诿扯皮现象, 保障网络税收业务的顺畅运转。

按照税务信息化的发展趋势, 解决当前网络税务应用中存在的问题, 为纳税人提供更加方便、快捷、高质量的服务, 系统的整合是大势所趋。因此, 对税务系统现有的多个平台、多数据库和应用系统进行技术上的整合、梳理、优化和完善, 实现在统一数据库和一体化应用平台下的各项业务集成, 是网络税务建设进一步发展的基础。

对于未来网络税务应用的发展方向, 应该是着力构建一个全新的为纳税人服务的网络税务平台。在充分整合现有各类网络税务应用系统的基础上, 构建统一的平台, 采取“一站式”服务。这需要一方面有传统的主体税收业务向互联网的转移, 又需要税务部门的组织机构进行相应的调整, 以及业务流程的再造。同时, 还需要创造出新的基于互联网应用的服务, 而不仅仅是多元化电子申报, 应该在新的系统中把对纳税人的个性化服务, 包括电子支付、在线登记注册和审批、纳税人电子档案等都涵盖进来, 形成一站式的管理和服务模式。纳税人不仅作为被管理对象, 还应该是顾客, 是服务对象。从而形成现代纳税人服务体系的基本概念和内涵。

统一的网络税务平台要实现其服务功能, 应至少包含两大部分。一是税收公共服务部分, 它可以以行政管理、外部信息交换和数据中心为基础。纳税人在这部分中, 能查询到各级税务机关的组织结构、各种涉税事宜的办理指南、各类税收法律法规、最新的税收政策、税务公告和通知、纳税人关心的涉税统计信息、纳税人诚信记录等等。税收公共服务部分主要提供实时税法咨询、发布, 税务互动交流, 税务工作监督, 涉税信息查询, 各类表证单书下载等功能。二是税收征管服务部分。这部分建立在税收征管核心业务基础上, 为纳税人提供从税收管理服务、税款征纳监控、稽查管理到税收法制、税务执行的网上业务处理。税收征管服务部分主要提供网上报税、发票认证、网上文书申请处理、手机短消息通知或E-mail告知、税票在线查询认证等功能。纳税人的涉税信息可以通过12366纳税服务热线、互联网等多种方式接入, 经过外部信息交换系统输入到征收管理业务系统中。同时, 税务部门可以通过这部分系统向纳税人发送邮件、短信, 进行催报、催缴等工作, 还可以调阅纳税人电子账簿, 进行网上税务稽查等。

目前, 社会上制售假发票犯罪活动猖獗, 税务部门在发票管理中也存在一些难点, 在网络税务应用, 构建统一的网上税务平台中, 还可以探索如网上开票, 网络电子发票等一些新的具有现实意义的应用。网络发票一方面可以解决手工开票的问题企业无须再安装开票软件就可以实现电子开票, 解决了发票信息源的问题, 企业无须抄税, 税务局就可以实时掌握企业的操作信息。通过网上实时查询和数据校验、票表比对, 从源头上为整个社会打击假发票提供了有利条件。

税务文化建设思考 篇11

关键词：大企业； 税务；风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所谓的企业税务风险是指“企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失”。总的来说当前大企业所面临的税务风险具体表现在以下两个方面。一方面是大企业的纳税行为不符合国家相关的法律法规，对于应当缴纳的税务而没有缴纳或是少缴纳的行为，以至于大企业可能面临着补税、罚款以及接受相关法律处罚的后果；而另一方面是大企业没有了解相关的税务政策，没有了解相关的优惠政策，出现多缴纳税款的现象而使大企业承担不必要的经济负担。

2 加强大企业税务风险管理的具体措施

2.1 建立和健全大企业的税务风险管理机制

《大企业税务风险管理指引（试行）》中明确指出“公司应设置税务部门”的条例，而对于大企业自身的管理而言建立相应的税务管理机制将对企业自身的管理起到积极的作用。建立和健全大企业税务风险管理机制可以促进管理部门与高层的沟通协调工作，国家应该支持和鼓励大企业成立税务管理部门，帮助企业建立相关的沟通机制，积极地引导大企业开展税务风险管理工作。

2.2 完善大企业税收管理服务体系

加强大企业税收风险管理的关键在于应该根据大企业自身发展的特点，建立和完善大企业的税收管理服务体系。税务管理部门应该为大企业提供优质服务资源，不断优化税收服务的内容以及不断地健全管理的措施和方法来适应大企业的发展需求，税务管理部门与大企业之应当构建和谐的合作关系，做到相互支持，实现税企之间间合作共赢的征纳关系。

2.3 强化大企业税务风险管理

企业税务风险已成为制约大企业整体发展的一大因素，对于大企业的税务管理而言，一方面相关部门应当要确定企业风险管理目标，深化税务风险管理意识，建立和健全税务风险防控机制，把企业税务风险管理作为企业整体发展规划与管理的重要内容。全面加强税源监控意识、组织风险评估小组、定期开展纳税评估等工作来确保监管的效益，各大企业要积极地发现和总结企业运行过程中的涉税风险并且进行客观的分析评估，根据税务风险的具体情况制定出相应的对策。另一方面，大企业要以信息化技术为手段，企业要有效地利用现有税收信息系统建立相关的税收信息平台，各大企业可以借助多种渠道收集税收的相关信息，并对所采信息进行具体分析和有效利用。

3 结语

随着我国经济的快速发展以及经济体制改革的全面实施，新的历史背景下的大企业发展面临着前所未有的机遇，然而，当今的大企业经济发展却面临着税务风险的问题，一度影响了企业的形象，制约了企业的整体发展，也因此，大企业的经济发展面临着巨大的挑战。当前加强大企业税务风险管理企业管理的一个重要组成部分，也是大企業当前亟待解决的重要问题，而加强大企业的税务风险管理的方法在于三个方面，即建立健全大企业的税务风险管理机制、完善大企业税收管理服务体系以及强化大企业税务风险管理。相关的税务管理部门要严格按照《大企业税务风险管理指引（试行）》的要求，加大税务管理宣传、全面贯彻和落实大企业税收的风险管理，全面保证大企业税收管理的服务质量和服务效率，从而促进我国税收事业平稳健康的发展。

参考文献

[1] 姜爱珍.加大大企业税务风险管理的思考[J].应用经济学评论，2011.

[2] 林天义.关于加强大企业税务风险管理的思考[J].税务研究，2010，（9）.

提高税务机关执行力的思考 篇12

1 什么是执行力

执行力就是高质量地完成工作任务的能力, 就是贯彻、落实和执行决策的能力。税务机关执行力是指税务部门及其工作人员贯彻落实国家税收政策、法律、法规及工作部署的执行能力和实践能力, 即执行税法、完成任务、实现目标的能力。

2 当前税务机关执行力存在的主要问题

2.1 税务文化的氛围不浓, 执行的主观能动性下降

个别干部责任意识弱化, 不求有功、但求无过, 缺乏主动性、积极性、创造性, 因而出现搞形式主义、做表面文章、搞“上下有别”等假执行现象;出现不依法行政、不照章办事、收人情税、关系税、过头税等乱执行问题, 更谈不上执行力。

2.2 干部综合素质不够高, 业务知识与工作能力跟不上新形势、新要求

执行的关键在人, 人的素质高低是执行力强弱的决定性因素。个别干部由于年龄结构老化、知识更新滞后、业务能力不强等原因, 难以胜任税收科学化、精细化的管理要求, 对相关政策和法规理解不透、把握不准, 出现执行不到位、工作思路不清晰, 有的甚至出现与初衷相悖的错误执行。因此, 提高税务干部综合素质, 是税务机关提升执行力的必要条件。

2.3 岗责体系不科学, 是影响执行力的关键问题

要提高工作执行力, 首先就要让每名干部明确自身的职责和目标。但在实际工作中, 某些岗位职责交叉重叠, 某些则是有岗无责, 在人员相对较少的部门, 一人多岗的问题十分突出, 岗位分工不明、职责不清。另一方面, 现行的业务流程也存在许多亟待解决的问题, 如衔接不畅、管理缺位, 信息传递、反馈和共享不充分等, 造成税收基础管理存在不少薄弱环节, 不同程度地存在“疏于管理, 淡化责任”的问题。以上这些情况既给加强税收管理带来困难, 也使税务干部的工作执行力下降。

2.4 制度不完善, 机制不健全, 严重影响执行的力度

制度不完善, 机制不健全, 不能创造出公平公正的工作环境, 不能形成有效的竞争向上的氛围。督查机制不健全, 个别税务机关虽然制定了一些监督约束制度, 往往出现对制度的执行不到位, 监督不得力, 查处不从严等现象;奖惩不分明, 激励机制不完善, 在不同程度上影响了执行力的提升。考核机制不健全, 考核不到位甚至是缺位, 会影响执行者的积极性和能动性;考核指标过多过滥, 干部疲于应付, 也会影响本重点工作的执行, 影响税务干部的绩效观念和执行意识。

3 提高税务机关执行力的几点思考

3.1 推进税务文化建设, 营造执行的先进文化氛围, 提升执行的精神动力

税务文化是税收发展的积淀总和, 是税收和谐发展、持续发展的强大内在驱动力。税务文化是税收基业的常青之源, 是培养执行力的优良土壤, 是提高干部执行力生生不息的精神动力, 将文化建设寓于执行的过程, 达到刚性的执行与柔性的文化和谐相融, 增强干部队伍的凝聚力、战斗力和创造力, 促进执行力不断提高。加强税务文化建设, 充分运用税务文化的力量, 以正确的价值观念、先进的管理理论, 打牢共同思想基础, 培育良好道德风尚, 激发税务人员的积极性、主动性、创造性, 增强干部的团队意识、责任意识, 努力形成宏扬正气、积极进取、凝聚人心、鼓励创造的文化氛围, 不断提高税务干部的依法行政能力、驾驭局面能力、团结协作能力、求真务实能力和开拓创新能力, 促使税务机关和税务人员的执行力得到进一步提升。

3.2 加大干部培训力度, 提高干部的综合素质, 提升执行能力

提高干部素质是提升执行力的关键。抓好、抓实干部培训, 已经成为各级税务机关一项长期的重要工作, 各级机关部门必须认真贯彻落实《税务总局部署"十二五"干部教育培训改革发展规划》, 以专业化培训为主线、以提高素质能力为重点、以人才库建设为依托, 按照“三支队伍”分类培训格局, 突出高素质专业化骨干培训, 加大税收急需紧缺人才培训力度, 不断提高教育培训科学化水平, 全面落实大规模培训干部、大幅度提高干部素质战略任务, 建立完善的干部培训学习制度和长效教育机制, 坚持促学与自学相结合, 努力创建学习型税务机关, 培养造就适应新时期税收事业发展需要的高素质干部队伍, 为服务科学发展、共建和谐税收提供有效的思想政治保证、人才保障和智力支持。

3.3 进一步明确岗责体系, 优化业务流程, 提升执行效能

完善的组织、科学的岗责体系及征管流程是做好税收工作的基础, 也是提高执行力的关键环节之一。税务部门要围绕税务管理、税收征收、税收强制措施、税务检查、税收法制、信息化建设等方面, 细化每个部门和岗位的工作职责, 并以制度的形式予以规范, 做到以岗定责, 责任到人, 提高执行效能。合理配置机构职能, 实现部门责任法定化, 避免出现责任不清、事权分离、多头管理、交叉管理和管理真空的问题, 同时强化责任意识, 实行责任追究制, 加大责任追究力度, 保障各项任务的有效执行。

3.4 完善制度, 健全机制, 提升执行力度

加强制度建设, 建立健全一整套科学、完善、有效的管理机制, 创造出公平公正的工作环境, 用制度来保障执行力, 用制度规范执行力。

(1) 实行绩效管理, 建立有效的竞争激励机制

完善绩效考核制度, 严格考核标准, 落实奖惩兑现, 将考核的结果综合运用, 与单位评先、选优、提拔晋级等挂起钩来, 做到奖勤罚懒, 赏罚分明, 真正把绩效考核和激发干部的工作积极性、主动性有机结合起来。切实关注每个税务干部的价值、利益和感受, 强化“成才靠学习、岗位靠竞争、业绩靠努力、待遇靠贡献”的理念, 形成"干多干少不一样, 干好与干坏不一样, 干与不干不一样"的竞争激励机制, 营造鼓励干事、支持干成事的良好氛围, 充分发挥干部的主动性、积极性、创造性。

(2) 严格责任追究, 完善监督机制

要建立健全权力运行监督机制, 加强综合监督网络建设, 推进监管制约工作, 必须以领导干部为重点, 以规范和制约权力为核心, 以重点岗位和关键环节为突破口, 把监督置于各项税收工作特别是权力运行的全过程之中, 对税收执法实施事前、事中、事后过程监控, 针对重点监督对象, 做到权力运行到哪里, 监督就运行到哪里。推进电子监察建设, 既要重视制度完善, 又要重视技术创新, 积极探索运用信息化手段推进阳光税政进程, 形成人防与技防、技术与体制制度相配套的预警预防监督模式。同时建立舆论监督和社会监督机制, 充分利用新闻媒体的独特作用, 加强舆论监督, 对积极贯彻执行上级决策部署效果突出的单位和个人大力宣传, 对执行力不强、工作效果不明显的单位和个人, 则要进行公开曝光并问责。

(3) 实行督查督办机制

建立督查督办机制, 健全巡视督查制度、信息反馈制度、情况通报制度, 通过对执行方向、执行目标、执行措施、执行效果的全程追踪督查, 及时了解掌握工作的进度, 保证政令畅通, 推动工作落实。完善对干部执行力的考核评价机制, 对“执行与否”、“执行得怎样”要有明确的衡量标准, 建立起科学的执行力绩效管理体系, 形成正确的用人导向和政绩观, 在督查考核中保障执行力。

3.5 优化纳税服务, 增强税务机关的行政执行力

转变服务理念, 完善服务制度, 优化纳税服务, 和谐征纳关系, 提供公平公正的执法服务、主动到位的政策服务、促进发展的信息服务, 不断提高服务的质量与效率, 提升办税服务水平。在规范基本服务的基础上, 做大做强税务机关纳税服务12366品牌, 不断拓宽服务的形式, 努力向服务的深层次推进。有效地保证纳税人的知情权、参与权、监督权, 在法治的框架内实现税务机关、社会、纳税人之间的良好互动, 树立税务机关廉洁、高效的形象, 从而进一步增强税务机关的行政执行力。S

摘要：提高税务机关的行政执行力, 是加强党的执政能力建设重要环节;是贯彻落实国家各项税收政策和税收工作的有力保证。本文针对税务机关执行力存在的主要问题, 提出了推进税务文化建设、完善岗职体系、优化业务流程、完善制度建设、建立健全机制、优化纳税服务等一系列思路对策。