财政业务

财政业务（精选8篇）

财政业务 篇1

财政性存款作为中央银行的信贷资金, 构成了中央银行基础货币的一部分, 尽管其缴存范围越来越小, 但仍与法定存款准备金一起对增强中央银行的宏观调控能力, 理顺中央银行与商业银行之间的资金关系以及对央行实施货币政策起着不可低估的作用。

随着金融体制改革的深化, 人民银行会计核算已由手工核算成功地向“单机版”、“四集中”和“集中核算”顺利过渡, 商业银行的会计核算改革也进入全新的电子化时代, 现代化支付系统的推广运用又为资金汇划业务提供更快速、安全和便利的支付平台。特别是《人民银行法》、《商业银行法》、《行政处罚法》等法律法规相继出台后, 金融业务发展与管理法制化、规范化和现代化步伐明显加快, 给传统业务的操作和管理工作带来很大冲击。财政性缴存管理制度20多年几乎不变的做法, 与现有的改革发展思路很不协调, 有的操作规定甚至与现行法律法规存在出入, 亟待调整和完善。

一、中央银行财政性缴存款业务管理中存在的问题

多年来, 商业银行向人民银行缴存的财政性存款无论是在计划经济时期用于调节平衡国家信贷收支还是在市场经济时期用于宏观调控都起到了重要作用。但由于该项业务相对“古老”, 相当部分的初始规定已不适用于现代金融发展的需要, 造成实际工作中存在一些问题。从近几年的会计实务操作和会计联行检查中可以发现, 基层商业银行对财政性存款报表报送不及时;缴存不规范;欠缴、漏缴、少缴、迟缴现象时有发生, 基层央行在财政性缴存款管理中普遍体会到有“三难”, 即管理难到位、处罚难执行、作用难发挥。

(一) 制度规定相对陈旧、零散, 央行执行起来底气不足, 工作被动

关于对财政性存款的管理规定, 人总行除在1984和1985年分别以银发 (84) 第70号和 (85) 第281号文对财政性缴存款管理办法和会计核算手续进行规定外, 平时只是根据商业银行会计科目体系的变化不断对相关商业银行缴存科目范围进行相应调整, 再没有下发过相关文件或进行相应的制度修订。另外, 人民银行总行曾多次对存款范围的会计科目进行调整, 但是却没有会计科目使用说明, 基层人民银行对商业银行科目使用难以确定。如中国人民银行银发 (2004) 187号文件中对中国银行缴存款范围规定:中国银行财政存款缴存范围包括“8 1 4 1地方财政库款”、“8143财政预算专项存款”和“8144财政预算外存款”, 而缴存的一般存款中又包含“8145地方财政库款”、“8146财政预算专项存款”和“8147财政预算外存款”科目, 缴存的财政性存款与一般存款的科目名称相同, 使得科目的使用范围难以确定。另一方面, 1998年存款准备金改革将商业银行代理的机关团体、财政预算外存款划为一般存款范围, 而现行的财政性存款缴存范围中却包括农村信用社“2015县级财政预算外存款”、中国银行“8144财政预算外存款”等科目, 实际财政性缴存款的范围概念模糊。由于制度执行时间跨度很长, 文件分散在各个年份, 无论是基层人民银行还是商业银行手中掌握的文件资料都不齐全, 再加上经办人员几经变换, 目前熟悉并掌握该业务的人员少之又少, 主要靠传、帮、带把相关业务传承下来。而这20多年来特别是1995年后, 金融领域发生了翻天覆地的变化, 作为基层央行这项重要的基础性工作并未得到应有的重视, 《人民银行法》对央行的这一职责也没有提及, 在直接检查监督权中也没有相关表述, 使得基层对财政性缴存款管理工作无法可依。

(二) 央行财政性存款管理工作日趋弱化

随着央行调控方式由直接调控向间接宏观调控的转变及货币政策工具选择的日益多样性、灵活性, 财政性缴存款管理所起的作用较之改革之初明显弱化, 不再受到各方高度的关注和重视。特别是1998年后, 与准备金存款相比, 商业银行的财政性存款规模显得很小。以人民银行沈阳分行营业管理部为例, 2007年10月商业银行在人民银行沈阳分行营管部开立准备金存款账户日均余额为242.4亿元, 而财政性存款账户日均余额仅为10.3亿元, 仅占准备金存款余额的4.2%。由于《人民银行法》对财政性存款的监督检查至今没有明确规定, 目前, 央行仅限于对商业银行报送的报表科目进行核对, 对商业银行是否存在擅自挪用财政性存款和缴款科目核算使用的准确性难以有效界定, 对该业务的监督检查基本处于“真空”状态, 很难发挥其应有的作用。

(三) 处罚规定不规范、统一, 央行对财政性缴存款管理工作缺乏威慑力

过去对商业银行欠缴、少缴或漏缴财政性存款问题, 基层央行会计人员直接按会计核算手续和管理规定进行罚息处理即可。但是, 随着金融法律及其他相关法律法规的相继出台, 特别是《行政许可法》出台后, 人民银行对依法行政的要求更严了。由于对商业银行财政性存款违规行为的处罚是沿用以往的做法还是依法由哪个部门取证、处罚、如何处罚及其程序如何等, 至今人总行没有明确规定, 造成各地执行情况五花八门。据了解, 有的是按罚息进行处罚, 有的是按《金融违法行为处罚办法》有关条款进行处罚, 有的是比照准备金管理进行处罚, 最近人总行在《中央银行会计核算操作规程》修订征求意见中提出由信贷部门进行处罚等等。由于目前处罚规定方面存在的事实缺陷, 因此央行对商业银行欠缴、少缴或迟缴行为除进行相应的积数调整外, 实际上很少直接对其进行处罚, 这就对管理的权威性产生了一定的负面影响。

(四) 缴存方式落后, 且缴存科目范围时常有变更, 增加了商业银行工作量

商业银行财政性存款缴存方式仍实行属地管理即划缴当地人民银行。商业银行市区机构和县支行按旬进行调整, 旬后5日内办理, 报表报送要求旬末5日内送达。因此经常出现这样的情况, 如市这一级机构要按旬汇总市区所有分支机构的有关报表后形成市区级旬日报表, 有的分支机构有几十个之多, 有的报表还采用手工汇总, 客观上增加了商业银行的工作量。再加上商业银行会计报表与业务处理通常又归属不同部门管理, 绝大多数商业银行报表报送时间与缴存清单未实现同步, 一旦出现财政性存款差错、缺漏现象, 不仅商业银行自身很难发现, 而且人民银行也不能及时核对或纠正可能存在的差错, 柜面监督及时性、有效性大打折扣。再者, 由于商业银行报送人民银行的旬 (月) 报表是按一级科目汇总上报的, 而商业银行财政性缴存范围有的一级科目是不纳入管理的, 而二级科目才纳入缴存范围, 因此也不时会出现商业银行缴存清单与报表数据不符情况, 基层央行对此难以及时进行有效的审核, 也给缴存管理工作带来不便。

(五) 利益驱动导致财政性存款缴存不足

一直以来, 商业银行财政性存款全额划缴人民银行, 而且是不计付利息的, 人民银行对于财政性存款划缴业务, 只是按照全年财政性存款日平均余额的万分之五向商业银行计付手续费, 一年支付一次, 于每年的11月30日计付。这个规定在该业务开办初期还可以构成商业银行业务收入的一部分, 那时的财政性存款范围大、余额大, 商业银行每年可以获得比较可观的手续费收入。但是随着金融体制改革的不断深化, 财政性存款日平均余额越来越少, 再加上年万分之五的收益率不仅远低于一年期贷款利率, 甚至远低于存款准备金利率, 而对于商业银行准备金存款和国库存款, 人民银行却是分别利率按季计付利息的。与商业银行对财政性存款的代理业务所投入的管理成本相比, 手续费标准明显偏低。商业银行普遍认为这是一项额外工作, 无利可图, 因此在思想上不够重视, 工作上敷衍应付。更有甚者, 一些商业银行以多种方式占用财政性存款, 比如, 串用会计科目, 将应缴存的资金纳入非缴存科目核算;与财政部门“合谋”转移财政存款。另外, 由于财政性存款是以旬末日的相关会计科目余额为缴存基数按旬调整的, 因此, 部分商业银行利用延压票据等手段打“时间差”, 降低缴存基数, 从而达到少缴存甚至不缴存的目的。

二、改革和完善财政性存款缴存制度的对策建议

(一) 以制度为准绳, 规范操作与管理, 共同做好财政性存款缴存工作

建议人总行在现有金融法律框架下, 尽快修订出台相关制度规定, 如《缴存财政性存款业务管理办法》, 进一步明确对商业银行财政性缴存款业务的核算操作规程和管理办法并汇编成册, 落实人民银行和商业银行各自的职责和任务, 特别是对商业银行缴存范围、缴存时间、使用凭证、报表报送的方式和时间、处罚规定、检查监督等方面的表述一定要详细规范, 避免歧义, 以便于基层央行和商业银行从业人员操作掌握, 切实做到以制度的连续性、合法性和有效性保证财政性缴存款业务的顺利开展, 以制度的严肃性和可操作性提高央行金融服务与管理的权威性。

(二) 改变现有商业银行财政性存款就地缴存方式

建议以市级商业银行为单位集中缴存人民银行市级中心支行, 县支行不再办理财政性缴存业务。随着现代化支付系统在全国范围内的推广运行和商业银行会计核算电子化水平的不断提高, 会计数据集中核算与集中管理已成必然。财政性缴存款业务集中由市一级商业银行划缴报送条件已经比较成熟。这样做有几点好处:一是减轻商业银行会计人员汇总报表的工作量, 提高报表报送的及时性;二是减少商业银行差错率。由于全辖报表一般由电脑自动生成, 不存在机构统计缺漏, 而且缴存清单与报表可以相互验证, 有效地减少人工差错。三是基层央行柜面监督的及时性、有效性也将得到提高。不仅如此, 这也符合人民银行县支行会计业务核算逐步上收的改革思路。

(三) 适当提高财政性存款手续费或对财政性存款实行计付利息

随着存款准备金制度改革、国库存款计息管理方式改变及国库资金实现零在途管理后, 考虑到商业银行代理财政性存款业务的实际付出, 人民银行应适当提高对商业银行财政性缴款存业务手续费, 可比照存款准备金管理模式或国库存款计息模式对商业银行财政性存款计付相应的利息。这样做不仅符合市场经济发展原则, 实现同样的资金同样的待遇, 而且也将大大地调动商业银行对财政性缴存款工作的积极性和主动性, 避免商业银行千方百计挪用财政资金、逃避央行监督。

(四) 加强央行履职能力建设, 树立央行权威地位

首先, 人民银行要加强对商业银行开办新业务、开发新品种情况的分析反馈工作, 做好监督管理和会计科目审定工作, 为政策有效实施和调整提供有益的参考。其次, 要充分发挥政策引导、窗口指导等职能作用, 探索有效沟通的方式, 以利于更加全面准确地获取必要信息, 实现引导预期。第三, 加强操作层面的合作与协调。人民银行在管理财政性缴存款业务过程中, 涉及营业、会计、国库、货币信贷及事后监督等多个部门, 各部门都在以不同的工作职责和方式对财政性存款质量产生影响, 各部门要按照职能定位, 找准工作着力点, 建立起会计核算、业务指导、业务监督管理为一体的高效工作机制, 促进风险控制措施的全面落实。

(五) 待时机成熟彻底改革财政性存款管理方式

考虑到现有商业银行财政性存款规模不是很大, 人民银行完全可以不再对商业银行的存款划分为财政性存款和一般性存款, 而是将原来商业银行财政性存款缴存范围全部纳入准备金存款管理范畴, 即对在基层央行开立的准备金账户和划缴财政性存款两个账户合二为一, 完全按照商业银行存款准备金进行统一管理, 以法人机构为单位进行全面综合考核和管理。这样做将可以完全杜绝商业银行在财政性存款缴存中可能存在的违规行为, 而且也符合会计集中核算、集中监督管理的发展趋势。同时, 随着国库现金管理方式的改革步伐的加快, 财政资金单一存放央行的模式将改变, 将有部分国库资金作为定期存款存入商业银行, 这无疑也对现行的财政性存款管理模式提出了新的改革要求。

摘要：对商业银行缴存财政性存款进行核算管理一直以来是央行的一项传统、基础和重要的会计工作。随着存款准备金制度、国库资金管理体制和央行会计核算改革的深入, 央行基础会计业务的核算规程和管理办法发生了深刻的变化, 而央行对商业银行财政性存款缴存管理无论在实务操作还是在制度规定上仍然沿用以往的做法, 这在一定程度上削弱了央行履行会计服务与监督职能的有效性。本文从中央银行的角度, 分析了管理工作中存在的问题及原因, 提出相应的对策建议和改革思路。

关键词：中央银行,财政性缴存款,问题,建议

参考文献

[1]、中国人民银行台州市中心支行课题组, 《财政缴存业务的历史与现状》, 《金融会计》, 2007年第2期。

[2]、刘文华, 《对财政性存款监管的思考》, 《金融理论与实践》, 2007年第5期。

[3]、王春梅、逢增元, 《财政性存款风险与监督防范分析》, 《济南金融》, 2007年第1期。

①数据来源:人民银行沈阳分行营管部10月末余额表。

财政业务 篇2

（一）姓名

单位

成绩

一、填空题（每题1分，共20分）1.公共财政有（）、（）、（）、（）四个基本职能。

2.财政收入是指政府为履行其职能、（）和（）与（）而筹集的一切资金的总和。

3.财政支出是指政府为实现其职能、取得所需物品和劳务而进行的（）的支付。

4.财政是国家为满足社会公共需要对一部分社会产品进行的集中性分配，是（）和（）的经济活动。

5.预算管理体制是中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分()和()的根本制度。

6.农业综合开发县级报账制是以县级财政部门为主体，对农业综合开发资金报账进行（），（），（）的一种制度。7.按照财政执法的权力来源，分为（）、（）和（）。

8.行政执法行为的合法有效成立需要同时具备主体、职权、（）、（）、（）和（）等六个要件

9.对各行政执法部门的执法人员，要上岗培训，经（）合格具备行政执法资格的，方可按照有关规定发放行政执法证件。

10.财务会计报告由()、()和()组成 11.会计凭证包括（）和（）。

12.政府采购形式分为（）、（）、()、()。

13.政府采购实行()采购和()采购相结合.14.国有资产处置收益实行（）管理。

15.行政事业单位的折旧一般采用（）或（）计提。

16.在合同约定的时间内，各预算单位采购协议范围内的货物时，通过对商品价格进行协商，最终确定购买的行为为（）17.区级报账的前提是完成（）。18.美丽乡村的整合资金规模应按照财政奖补资金的（）倍以上整合其他资金。19.无形资产是指（）而能为使用者提供某种权利的资产。

二、单项选择题（每题1分，共15分）

1.土地治理项目的扶持对象应以（）为重点。A.教师 B.工人 C.农民 D.乡镇

2.对个人罚款多少元以下，可以执行简易程序，当场罚款（）。A.20元 B.50元 C.100元 D.200元 3.下列汉字大写数字金额错误的是（）。A.贰 B.别 C.佰 D.亿

4.行政单位会计核算一般()，A.权责发生制 B.债权发生制 C.收付实现制

5.以（）发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提。A.过去 B.现在 C.实际 D.将来

6.下列哪一项不属于违反财政支出管理规定的行为 A.各种手段骗取财政资金 B.挪用财政资金。

C.虚列财政收入 D.滞留应下拨的财政资金。

7.政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、()原则和诚实信用原则。A.自由 B.平等 C.公正 D.法制

8.《政府采购非招标采购方式管理办法》自（）起施行。A.2014年1月1日 B.2014年1月31日 C.2014年2月1日 D.2014年5月1日 9.事业单位用非财政性资金购置的资产，在主管部门审批后()日内报同级财政部门备案。

A.5 B.10 C.15 D.45

10.事业单位产权登记实行检查制度。事业单位应当于财务报告批复后()个月内，经主管部门审核同意后，由主管部门向同级财政部门申请办理产权登记检查。

A.半 B.一 C.二 D.三

11.采购主体即采购人，不包括（）

A.国家机关 B.事业单位 C.团体组织 D.国有企业

12.政府采购专用类货物采购限额标准在()万元以上。A.3 B.5 C.20 D.50

13.采购目录以外，采购预算5万元以上的货物和服务类项目、（）万元以上的工程类项目，经区财政部门批准，可实行分散采购。A.3 B.5 C.10 D.30

三、多项选择题（至少有一个正确选项，多选漏选均不得分；每题1分，共15分）1.公共财政的基本特征有()。

A.公共性 B.非盈利性 C.法制性 D.调控性 2.财政收入的形式主要包括()。

A.税收收入 B.非税收入 C.政府基金收入 D.国债收入 3.国家预算的特征有（）。

A.预测性 B.法定性 C.完整性 D.责任性 4.农发投入资金的构成是（）。

A.中央财政资金 B.省市区地方配套资金 C.自筹资金 D.乡级配套资金 5.农发资金“三专”管理制度是（）。

A.专人管理 B.分账核算 C.专款专用 D.分账管理 6.会计帐薄包括()。

A.总帐 B.明细帐 C.日记帐 D.其它辅助性帐薄 7.各单位对帐工作每年至少进行()次。A.1 B.2 C.3 D.4 8.行政单位会计要素包括（）。A.资产 B负债 C所有者权益 D.支出 9.会计法律制度包括（）。

A.会计法律 B.会计行政法规 D.会计政策 D.会计规章 10.行政单位会计报表包括（）。

A.资产负债表 B.现金流量表 C.收入支出表 D.财政拨款收入支出表 11.下列哪几种是政府采购方式（）。A.公开招标 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.询价； 12.行政事业单位国有资产按照价值形式表现为（）。A流动资产 B.固定资产 C.无形资产 D.对外投资 13.美丽乡村建设规划编制分为哪几种类型（）。A.完善提升 B.拆迁新建 C.旧村改造 D.特色保护 14.美丽乡村建设试点以()为总体目标。A.统筹城乡一体化 B改善农村生活条件 C.建设美丽乡村 D.提升农村生态环境

四、简答题（每题6分，共30分）。1.农业综合开发的意义。

2.财政行政执法的概念。

3.财政监督检查的第一阶段都有哪几个步骤。

4.财政监督检查的定义。

5.什么是政府采购。

6.村级农技员的职责主要有哪些。

五、案例分析（共10分）。

根据以下案例分析存在哪些违法行为并说明理由。

2006年7月，某县财政局监督管理局根据年初检查计划，组织检查专班由检查1科王科长为组长，张

三、李四（临时人员）为组员，对该县环保局2005年排污收费收支情况进行检查，查出县环保局坐支收费报销差旅费5万元，挪用12万元用于单位基建维修（审计局已处罚），2003年11月弥补职工医药费3万元，共计20万元，在未经被查单位及有关负责人签字盖章的情况下，报经分管财政局长签批后，按20%处于4万元罚款，鉴于该单位坐支现金问题，还以《现金管理条例》对单位进行了处罚，并以财政监督局名义下发处罚决定，要求3日内划入财政监督局的帐户。

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六、论述题（共10分）

财政业务 篇3

一、财政性缴存款业务管理中存在的问题

(一) 缴存款制度尚需完善和落实

1. 现行缴存款方式难以适应会计集中核算的需要

由于商业银行大多已实现了业务数据集中, 随着人民银行会计集中核算系统的实现, 客观上为财政性存款的集中缴存提供了条件, 但财政性存款缴存一直未作改变, 县级财政性缴存款业务还是由当地人民银行负责办理, 实行就地缴纳。这种做法增加了核算工作量, 已不适应会计集中核算的需要。

2. 对商业银行的违规操作, 处罚实施难

按照有关规定, 对少缴、迟缴财政性存款的机构, 按金额的万分之六和万分之五对其进行处罚。商业银行的缴存金额一般都较小, 有的处罚金额仅几元, 处罚力度太小, 没有触动性, 所以在办理缴存业务时往往不太主动, 人民银行也没有有效的措施对其进行约束, 造成人民银行日常工作容易出现被动局面, 不得不经常打电话进行催缴。

3. 金融机构缴存财政性存款意愿不强

按照规定, 财政性存款须全额缴存人民银行, 而且不计算利息。在缴存财政性存款方面, 金融机构少缴、漏缴, 甚至不缴, 占压财政性存款的思想较为严重, 金融机构利用人民银行对其开办新业务、开发新品种的情况了解不全, 对缴存范围科目的审定工作存在盲点等时机, 故意采用混淆会计科目、漏填应缴存科目等手段, 截留财政性存款, 逃避缴存。

4. 金融机构对缴存款业务不够重视

(1) 沿袭原有做法, 凭经验办事。金融机构人员变动频繁, 业务交接中经常出现相关文件丢失的情况, 造成经办人员不了解具体缴存原则。

(2) 理解文件规定不透彻, 执行有偏差。部分商业银行对中国人民银行规定的具体缴存范围和内容并不十分清楚, 更没有对文件中具体的规定认真地进行研究和理解, 加上在思想上重视程度不够, 往往造成实际执行与文件规定有偏差。

5. 商业银行报送的报表不规范

(1) 商业银行不按规定报送报表。部分商业银行在人民银行办理财政性缴存款业务时, 因为核算方式的改变, 有些商业银行无法提供月末日计表和余额表;有些商业银行因为报表数量太多, 而缴存财政性存款的科目又很少, 为贪图简便就手工填写一张缴存清单, 按照清单上的余额进行缴存, 造成已缴存金额与报表上的应缴存金额无法核对, 从而出现二者不相符的情况。

(2) 未及时调整财政性存款科目。财政性存款科目已经过几次调整, 改用二级科目进行缴存核算的商业银行范围也在增加, 而有些商业银行的报表只反映一级科目余额, 而没有反映二级科目余额, 人民银行在对报表审核时看不到二级科目, 无法确认报表数字的真实性。

(3) 报表报送不及时。按照人民银行的要求, 商业银行应在每旬、每月底后五日内向当地人民银行上报有关会计报表, 但实际情况是人民银行要经常打电话提醒和催要。

(二) 监督有待加强

1. 基层人民银行监督乏力

基层人民银行对缴存款的监督主要集中在柜面, 而柜面监督只审核金融机构报送的报表与缴存金额是否一致, 对报表的真实性、准确性难以做到有效监督。由于没有建立起针对性的定期检查机制, 导致监督管理弱化, 部分金融机构存在侥幸心理, 对缴存款的漏缴问题不主动纠正。此外, 商业银行会计科目、报表样式的不统一也给基层人民银行缴存款的审核、监督工作带来了难度。如月末日, 有的商业银行报送月末业务状况报告表, 有的商业银行报送平衡表, 有的商业银行报送月报表。

2. 监督手段存在缺陷

目前运行的会计集中核算系统对缴存财政性存款未设置自动提示功能, 需要人工进行查询, 不利于对财政性缴存款业务加强管理。同时, 对于缴存财政性存款是否计至千元, 系统也不能加以提示。由于央行会计集中核算系统的自身缺陷, 从而使系统对财政性缴存款的监督作用难以有效发挥。

二、改进财政性缴存款业务管理的建议

(一) 规范财政性存款缴存工作

1. 加强财、税、库、行的横向联网建设, 减少对财政资金的占用、延压。

2. 调整商业银行财政性缴存款方式, 改由各商业银行地市分行集中办理。

(二) 统一商业银行的会计科目和报表样式

对于金融机构缴存款的会计科目而言, 应统一规范金融机构月度报送的会计报表格式和内容, 从而方便基层人民银行对缴存款业务的日常监督和管理。

(三) 人民银行应严格执行审核制度

人民银行要以商业银行报表金额为准, 对于每一旬的缴存款业务, 无论是退缴、补缴, 还是无缴存金额, 都应要求商业银行按旬报送报表, 以报表金额为准进行审核, 确定本旬应退缴或补缴的金额, 而不能以商业银行自行填制的清单办理相关业务。同时要督促商业银行确定相关责任人, 将责任落实到人, 并报给人民银行备案, 在业务办理过程中如若出现迟缴、漏缴和欠缴等现象, 直接追究相关责任人的责任, 从而提高工作效率。

(四) 加强对缴存款业务的检查

基层人民银行对商业银行缴存款业务的监管通常采用查看报表等非现场监管方式进行, 而对商业银行报表的真实性、会计核算的准确性只有通过现场检查才能发现。因此, 人民银行要加强对财政性缴存款业务的专项检查, 以便对商业银行缴存款业务实施直接、准确、有效的监督, 切实做好缴存款业务的管理工作。

(五) 完善会计集中核算系统

会计集中核算系统应增加财政性缴存款业务的自动提示功能, 便于会计操作人员及时通知商业银行办理缴存款业务, 以防止时间延误。

(六) 加强监督管理

财政扶贫资金管理、业务知识 篇4

大家好：

为了让大家了解财政扶贫资金管理的有关政策、规定及业务知识，充分认识管好用好财政扶贫资金的重要性，加强扶贫资金管理。今天，我和大家一起学习的主要内容有：

一、《庄浪县财政扶贫资金报账制管理办法》；

二、《庄浪县财政扶贫资金报账制管理实施细则》；

三、报账资料的收集。

《庄浪县财政扶贫资金报账制管理办法》、《庄浪县财政扶贫资金报账制管理实施细则》，是依据《甘肃省财政扶贫资金报账制管理办法》、《甘肃省财政扶贫资金县级报账制实施细则》，结合庄浪实际，由县财政局、县扶贫办、县发改局共同制定并实施的。

近几年，咱县财政扶贫资金的使用范围主要是：农、林、水、交通、残联等部门和教育部门的职教中心，还有18个乡镇、部分民营企业等。

根据近几年扶贫报账资料的收集情况看，每个项目实施单位的业务人员都能尽职尽责地、认真地搞好扶贫项目资金的管理，认真收集、整理各自的项目报账资料，尽 管在报账资料的收集上，有一定差别，但大家都能认真对待，这对全县的扶贫报账工作也是一个帮助。但是，乡镇业务人员流转快，新面孔多，我们有必要进行一次扶贫报账业务培训，让我们共同搞好财政扶贫报账工作，共同管好扶贫项目资金。

在这里，我要说说什么是财政扶贫资金？财政扶贫资金就是指国家为改善贫困地区生产和生活条件，提高贫困人口生活质量和综合素质，支持贫困地区发展经济和社会事业而设立的财政专项资金。财政扶贫资金包括：财政扶贫资金、以工代赈资金、老区发展资金、少数民族资金和项目管理费。这里面的以工代赈资金就是，指政府投资建设基础设施工程，受赈济者参加工程建设获得劳务报酬，以此取代直接救济的一种扶持政策。现阶段，以工代赈是一项农村扶贫政策。国家安排以工代赈投入建设农村小型基础设施工程，贫困农民参加以工代赈工程建设，获得劳务报酬，直接增加收入。财政扶贫资金使用对象：财政扶贫资金的使用对象主要是扶贫开发工作重点县市、扶贫开发重点乡镇和扶贫开发工作重点村。

财政扶贫资金的管理涉及到财政扶贫资金的投入、管理、分配、拨付和使用等各个方面，财政扶贫资金只 2 有在这几个方面都做到科学、合理、公平和公正，才能有效地提高其扶贫效率。

一、《庄浪县财政扶贫资金报账制管理办法》，（一）财政扶贫资金报账制工作的意义、基本原则和任务：（1）财政扶贫资金报账制工作的意义：财政扶贫资金报账制是借鉴世界银行项目管理的成功经验，是规范扶贫项目资金管理、提高扶贫资金使用效益的有效措施，是杜绝挤占、挪用扶贫资金，确保扶贫资金专款专用的重要途径。积极开展此项工作，有利于加快扶贫开发步伐，改善农业基础条件，促进农村产业结构调整；有利于加快扶贫项目工程进度，保证项目建设质量，提高资金使用效益；有利于转变扶贫项目资金管理观念，细化支出管理，提高管理水平。（2）财政扶贫资金报账制工作坚持的六项原则：一是资金安排使用与项目计划、预算指标衔接统一的原则；二是县财政扶贫资金专户集中支付，专人专账核算，封闭运行管理的原则；三是项目建设进度与资金报账相统一，项目进度决定报账速度，干多少事，安排多少资金的原则；四是报账资料客观真实，全面准确，符合支出范围的原则；五是职能部门分头组织，项目单位具体实施，县级财政统一核拨资金，分工负责，密切协作的原则；六是项目单位自筹资金先期到位、同步安排使用的原则。（3）财政扶贫资 金报账制工作的目标任务：总体目标任务是：扶贫项目资金当年全额到位，项目当年竣工，当年发挥效益。具体工作中要做到三统一、三对口。三统一：建设项目，建设单位与扶贫项目资金计划相统一；项目工程质量，建设施工与扶贫项目设计规划质量标准相统一；项目投资规模、社会经济效益与上级项目预算指标考核目标相统一。三对口：县财政拨付资金与扶贫项目预算指标对口；项目建设单位到账，用于项目建设资金与财政拨付资金对口；县财政、项目归口主管单位，项目建设单位扶贫项目资金总账、分户账、明细账对口。

(二)、财政扶贫资金报帐的方法步骤：

建立县级扶贫资金项目库，分工负责争取扶贫项目．

1、在县扶贫开发领导小组的统一领导下，县扶贫办根据国家、省、市扶贫开发的方针政策，结合我县实际，编制全县扶贫开发规划；

2、明确职责，靠实责任，认真实施扶贫项目。财政局、发改局、扶贫办的职责是：筛选、论证、立项争取扶贫项目资金，负责各自归口项目实施单位的项目、资金管理，工程质量的监督、竣工验收，审计、监督协调指导扶贫项目所在地党委、政府组织实施扶贫项目，负责对项目支出凭证的合理性、真实性、完整性的审核 和认定。扶贫项目所在地党委、政府在县扶贫开发领导小组的领导下，成立扶贫项目实施领导小组，全权负责辖区内所有项目的实施和管理，按照主管部门的要求，根据扶贫项目的实施要求和质量标准，具体组织并参与项目实施单位实施扶贫项目。项目实施单位，是实施扶贫项目和扶贫项目工程质量、效益考核目标的直接贵任人，必须在所在地党委、政府的领导下，严格按照施工计划和施工协议的要求，认真实施扶贫项目。

（三）财政扶贫项目实施及报账程序。

1、项目归口主管单位和县财政局接到扶贫项目资金计划后，项目主管单位根据项目计划，采取招标，投标或议标的方式，公开选择确定项目实施单位，并通知项目实施单位。

2、项目实施单位确定后，主管部门和项目实施单位，在(5个工作日内)做好以下四项工作：一是成立扶贫项目实施及报账小组（确定项目负责人、项目会计、出纳）；二是开设“扶贫项目资金报账专户”。乡镇级项目，在乡镇“财政资金管理中心”所在信用社或营业所开设专户，县级项目在县农行开设专户，并将项目报账小组人员名单和开设的报账专户，报县财政局和项目归口主管部门；三是与项目归口主管单位签定《项目实施责任书》、《项目实施协议书》。责任书和协议书应明确 项目类别，项目名称，建设地点，工期，工程概算，项目责任人，违约责任及处罚等；四是填写《财政扶贫项目预付资金审批表》，收集相关报账资料，做好项目实施前的各项准备工作。

3、县财政“财政扶贫资金专户”收到上级下达的扶贫资金后，（3个工作日内）一次划拨到本级“财政扶贫资金报账专户”，并通知项目归口主管单位，项目归口主管单位，会同项目实施单位，到县财政申请拨付项目启动预付资金。

4、县财政按照“财政扶贫资金报账专户”资金对应项目，根据项目实施单位提供的预拨启动资金申请，项目实施责任书，项目实施协议书等报账资料，经审核无误后，（2个工作日内）将30%的项目启动资金，拨付项目实施单位的“报账专户”。

5、项目实施单位“报账专户”，收到县财政拨付的30%项目启动资金后，（2个工作日内）开始实施项目，并在项目归口主管单位的领导下，根据项目设计质量标准，按工程进度和有关要求，准备报账资料，加快项目实施和报账进度。

6、项目主管单位根据项目建设进度，通过阶段性检查，验收项目实施单位填报《财政扶贫资金项目报账申请单》，工程进展汇报书面材料，及银行贷款、自筹 配套资金的到位情况的有效证明。项目主管单位，根据汇报材料和检查验收结果，审核原始发票的合规性。审核同意后，批转《财政扶贫资金项目报账申请单》，财政部门接到项目主管单位审核的《财政扶贫资金项目报帐单》及报账发票，将资金从“财政扶贫资金报账专户”直接拨付到报账人银行账户，不再通过其他部门转拨。

（四）财政扶贫资金报账凭据及审核拨付．

1、财政扶贫资金报账凭据包括：(1)项目立项批准书和采购合同；（2）项目实施计划；(３)报账申请单；(4)费用支出明细账；（5）项目实施中发生的各种费用支出要据实填写，并附上相应的有效原始凭证。

2、报账凭据的具体要求：(１)农户直接受益的项目，可以通过政府采购实物或发放现金的形式，直接向农户发放，如：补助到户的种子、种苗、种畜、三田建设补助等费用，必须有符合条件的供应单位，符合质量标准要求的品种、规格、数量、价格以及农户签收花名册等详细情况；(2)水利、教育、广播电视、卫生、农电线路等涉及单项设备采购3000元以上的项目，一般实行政府采购，由政府采购办统一采购，确需项目单位自行采购的，要经县财政会商项目归口主管单位同意后，由项目单位自行采购，但必须要有正规的供货合同和符合规定的供货发票，经项目归口主管单位负责人验 收签名后，方可报帐；(3)项目建设必须的小额货物采购，如校舍、机井、渠道、水窖、农业塑料大棚、养殖业畜舍（家禽、家畜）、加工业厂房、厂址、卫生院所、医疗办公用房建设的建筑材料、用品等设施，项目单位可在项目归口主管单位的指导下自行采购，但须收集相关符合支出范围标准的、有效的供货发票；(4)项目建设人员的误工补贴、工资等费用支出，必须按发放花名册据实报账，(5)劳务输出补助，按补助标准以补助到人的花名册，经受补助人签名后方可申请报账，(6)技术培训项目按参训人数，聘请技术指导人数补助标准，经参训人员，聘请技术人员签收补助后申请报账；(7)为节约资金，建设项目普遍需用的建筑材料，如水泥、木材、钢材等，一般应由政府采购办，按单个项目所需以上材料的工程概算限额，将几个项目汇总在一起实行政府统一采购。

3，财政扶贫资金，采购各种补助物资发放和钱物发放花名册，须经群众代表、项目实施单位负责人，物资采购或钱物发放经办人三人以上签名，并以主管部门抽查认可后，才能当作有效支出凭证，用以编制《财政扶贫项目报账申请单》。

4、项目归口主管单位和项目实施单位提供的报账凭据，经项目归口主管单位初审，财政部门最后审核无 误后拨付资金，并对本次报账凭据加盖“财政扶贫资金已报账”印章后，退还给项目实施单位保存，财政部门和主管部门只存留副本或复印件。项目单位用自筹资金支付的报账凭据，由财政部门加盖“财政扶贫项目自筹资金已核消”印章，以免重复核报。项目计划中，项目单位有自筹资金的项目，第一次报账时，除财政拨付的30%启动资金外，自筹资金的到位使用率，也应达到30%，否则，县财政不予报账。

(五)、财政扶贫资金报账制工作的组织领导 为了加强报账制的组织领导，成立“庄浪县财政扶贫资金报账制工作领导小组”，下设办公室，办理全县财政扶贫资金报账的各项具体工作。财政局、发改局、扶贫办分别成立“扶贫项目资金管理小组”，负责各自归口管理项目的调查论证，申请立项，组织实施，质量监督，竣工验收，报账材料准备和初审等工作。项目实施单位成立“财政扶贫项目实施报账组”，具体负责按项目设计要求组织施工，准备报账材料，项目的核算管理，项目的质量标准，所要实现的社会经济效益，以及建立健全会计档案资料等。

(六)、财政扶贫资金报账制工作的配套措施。为确保财政扶贫报账制达到预期成效，在具体工作中要建立健全“两个体系”，全面落实“三项制度”，切 实加强业务培训，全面提高财政扶贫报账制工作的质量和水平。

（1）建立健全财政扶贫资金会计核算管理体系和会计档案资料。建立县财政局，项目归口管理主管单位，项目实施单位三级财政扶贫项目资金核算管理体系。

l、县财政局建立财政扶贫资金会计核算总帐以及按扶贫资金类别、资金使用性质设置的明细账，用以核算管理全县扶贫项目资金；建立按三个扶贫项目归口主管单位划分的分户账，用以核算管理三个扶贫主管单位的扶贫资金。

2、三个扶贫主管单位，分别建立职能部门扶贫资金会计核算总帐，用以核算管理本部门、本系统申请立项的扶贫项目资金；建立按具体项目和资金使用性质设置的明细帐，用以核算管理每个扶贫项目资金。

3、项目实施单位在扶贫项目财务监督指导员的指导下，建立扶贫项目总明细帐，核算管理每一个具体项目（扶贫项目资金核算管理，我了解，部分乡镇没按扶贫项目资金核算管理办法进行记账，都和乡镇经费混记。从表面上看，一收一支账是平的，但看不出项目建设过程中，资金的具体支出情况。因为国家今后每年的财政扶贫资金量在逐步加大，各个乡镇的扶贫项目不至两个三个，如果我们不规范核算办法，就成了笑话。这 个我们下来再统一）。

4、县财政局和扶贫主管部门，依据《财政扶贫资金项目报账申请单》，《财政扶贫项目预付资金申请表》，《财政扶贫资金项目竣工验收意见表》，扶贫项目预算表等记帐。项目实施单位根据县财政加盖“财政扶贫资金已报账”的各项原始报账凭证及其他辅助资料记帐。

（2）建立财政扶贫资金会计核算监督指导体系。为加强扶贫资金财务核算管理，彻底解决近年来扶贫项目资金管理中不建帐、不核算的问题，县财政局、发改局、扶贫办、各个财政资金管理中心分别指定1名熟悉会计核算管理业务，政策水平高、事业性强的财政扶贫资金财务监督管理员，做好有关乡镇扶贫项目会计核算及资金管理工作，并监督指导有关乡镇、项目单位及时报账。三个职能部门的监督管理员，具体负责本部门扶贫项目建设单位会计帐薄设置，报账凭证整理，报帐、记帐和核算的指导核查工作。乡镇级监督指导员，负责本乡镇辖区，扶贫项目实施单位的帐薄设置、会计核算、报账凭证整理等方面的监督指导工作（这个乡镇级监督指导员，就是现在的乡镇财政资金中心的预算会计人员，你不但要把扶贫资金的会计核算按规定做好，而且要负责审核所在乡镇，扶贫资金项目报账资料的完整性、真实性，这是你的责任）。（3）实行扶贫项目质量保证金制度。财政部门经主管部门同意后，可以预留工程质量保证金（简称质保金）；工程竣工后，扶贫项目主管部门应及时组织业务主管部门、审计部门、财政部门、项目涉及的乡政府进行项目竣工验收，并出具项目《竣工验收意见书》，审计部门出具《资金使用审计书》、财政部门凭《项目竣工验收意见书》和《审计书》按项目财务决算拨付剩余资金。

（4）建立扶贫项目中期抽查、竣工验收制度。扶贫项目实施中，主管部门要定期或不定期对项目实施情况进行抽查，加强事中监督，发现问题及时纠正。工程完工后，要组织有关乡镇、业务技术、审计、监察、群众代表，对项目完成情况进行全面验收。

（5）实行扶贫项目资金使用公示制。要把扶贫项目资金的安排使用情况，作为村务、政务公开的主要内容，自觉接受群众和社会各界监督，真正做到群众参与，群众实施，群众受益。

扶贫资金拨付报账流程：

财政、扶贫主管部门调查论证筛选项目后，报县扶贫开发领导小组讨论通过，报上级主管部门。上级主管部门审核立项后，下达项目计划及预算指标，县级主管部门和财政部门接到计划指标，汇报县扶贫开发领导小 组讨论同意后。

（1）确定项目实施单位；（2）签定项目实施责任书；（3）签定项目实施协议书；（4）签定预拨资金申请表。5个工作日内完成

主管单位审核后，签批到县财政局，申请项目启动预付资金。

财政部门审核无误后，2个工作日内完成

拨付30%的项目工程预付资金，项目实施单位凭项目实施中的各项支出费用票据，经主管部门阶段性检查验收后，编制填写财政扶贫项目申请单，主管部门对支出票据和报账申请单初审后，转财政部门审核无误后，拨付项目资金。

2个工作日内完成

工程竣工后，由扶贫主管部门、质量技术监督部门、财政部门、审计部门、有关乡村组织、群众代表组成工程验收小组进行验收。项目工程竣工验收小组出具《项目竣工验收意见书》，审计部门出具《资金使用意见书》后，财政部门凭两个意见书，拨付核报工程质量保证金和剩余项目资金。

二、庄浪县财政扶贫资金报账制管理实施细则

第一章 总则 第二条 财政扶贫资金报账制（以下简称报账制）是指扶贫项目实施单位，根据项目实施计划、项目实施责任书（或项目实施合同书）和项目施工进度，提出用款计划并附报账凭证，按规定程序报扶贫项目主管部门审查同意后送财政部门审批，并拨付资金的管理制度。

第三条 财政扶贫资金实行报账制管理，必须做到资金安排到项目、支出核算到项目。

第四条 实行报账制的财政扶贫资金，包括省上从“财政扶贫资金专户”下达的各类财政扶贫资金和市县财政预算安排的纳入“财政扶贫资金专户”管理的扶贫资金，具体包括（原“发展资金”、新增“财政扶贫资金”、预算内“以工代赈资金”）、“三西”农业建设专项补助资金、扶贫贷款贴息支出（这是“财政扶贫资金”里的一项支出，指有一定生产规模、经注册合格、在当地银行贷款、有周转资金的、经有关部门审核认定、报上级批准的，民营企业的银行贷款的利息补贴）、财政扶贫项目管理费。

第二章 财政扶贫资金报账专户及管理 第五条 县财政部门要在县农业银行设立“财政扶贫资金报账专户”，用以支付扶贫项目报账资金，专户管理，封闭运行。第六条 县财政在国库设立的“财政扶贫资金专户”，只办理上级财政下拨给县财政扶贫资金的结算和向同级“财政扶贫资金报账专户”拨付资金，不得将资金随意调拨到其他账户。

第七条 财政扶贫资金报账中心，负责“财政扶贫资金报账专户”资金的管理、审核、会计核算和监督检查工作。终了，财政扶贫资金报账中心，要和国库股及时核对相关帐务以及资金结余情况。

第八条 终了后，财政扶贫资金报账专户结余资金，可结转下继续使用。

第三章 财政扶贫资金报账程序

第九条 财政扶贫资金项目计划批准下达后，项目主管部门（扶贫办、发改局、财政，下同）要及时确定项目实施单位，并与其签定项目实施责任书或项目实施合同书。同时，县“财政扶贫资金专户”（设在预算股）收到下达的扶贫资金后，要在3个工作日内，将资金一次划拨到“财政扶贫资金报账专户”，及时保证项目建设的报账需要。

第十条 扶贫项目实施单位，是财政扶贫资金的报账人。政府有关行业部门（农业局、水利局、交通局等，下同）、乡（镇）政府和经招标、竞标方式公开选择的实施单位，都可以作为财政扶贫资金的报账人。项目实施责任书和项目实施合同书，应明确项目类别、项目名称、建设地点、建设工期和进度、项目总概算，项目责任人、违约责任及处罚措施等，签定后都应抄送同级财政部门。

第十一条 财政局收到资金后，要及时以书面形式通知扶贫资金项目主管部门，项目主管部门要及时告知项目实施单位，按程序申请预付项目启动资金。预付启动资金的限额为：单项工程投资额10万元以上的项目，预付扶贫资金计划数的30%。启动资金拨付后，项目实施单位要按项目实施责任书（或项目实施合同书）确定的实施进度，持资金支出的有效票据申请核销报账。

第十二条 项目实施单位要抓紧建设进度，及时申请报账。项目实施单位报账前，必须及时申请项目主管部门现场查勘项目进展情况，并按照项目实施计划、项目实施责任书（或项目实施台同书）和项目施工进度，及时填报财政部门统一印制的《财政扶贫资金报账申请单》，并附有效的支出票据报送项目主管部门审查。项目主管部门，根据项目实施单位报送的《申请单》和支出票据，在5个工作日内审查完毕，审查同意的由项目主管部门签注意见，并由项目实施单位到财政局报账，不符合规定的退项目实施单位补充完善。财政局在接到《报账申请单》和支出票据后，在5个工作日内审核完 毕，符合规定的填制拨款凭证，在3个工作日内将资金拨给报账人，不符合规定的退项目主管部门补充完善。

第十三条 “财政扶贫资金报账专尸”资金的拨付采取转账支付方式，由县财政局将资金从“财政扶贫资金报账专户”直接拨付到报账人银行帐户，不得通过其他部门转拨。

第十四条 对补助到农户的项目资金，可以采取先预拨资金，待项目完工后，由项目主管部门组织有关单位和乡（镇）、村两级验收确定到具体农户，由政府有关行业部门或乡（镇）政府用《验收单》和农户《签名单》到县财政局报账，然后将剩余资金发放到农户，也可以采取政府统一采购材料或实物，向农户发放，由采购单位统一到财政部门报账。村委会要将补助费和实物发放的农户名单和金额张榜公布，接受群众监督。

第十五条 报账金额，以下达的扶贫资金投资计划数为限，不得超额报账。如有节余，可按财政扶贫资金使用管理办法规定办理。

第十六条 项目竣工后，扶贫项目主管部门，要按照项目管理权限，及时组织财政、审计、行业部门进行项目的初验和终验，并出具《项目竣工验收鉴定书》，审计部门出具《资金使用审计意见书》，财政部门凭《项目竣工验收意见书》和《审计书》，按项目财务决算，拨付除项目质量保证金以外的剩余资金。

第十七条 扶贫项目实行质量保证金制度。财政部门在经扶贫项目主管部门同意后，对工程类项目，可预留工程质量保证金（质量保证金，不超过批准的项目投资概算中，财政补助部分的10%）。工程完工交付使用并经验收后，如果未发现质量问题，扶贫项目实施单位提出申请，经扶贫项目主管部门审查同意，财政部门拨付工程质量保证金。如果工程存在质量问题，由项目主管部门，责成项目实施单位，按项目实施责任书（或项目实施合同书）的要求限时整改，并由财政部门，将工程质量保证金转作维修费用，按程序和要求及时拨付。

第十八条 扶贫项目实施中，需要采购物资的，应当按照财政部和省政府关于政府采购的有关规定，由财政部门和扶贫项目主管部门组织实行政府采购，采购资金实行财政直接支付办法。同时，要建立严格的项目建设物资领用和物资库存保管制度。

第十九条 在财政扶贫资金报账工作中，各部门的职责是：

1、财政部门负责扶贫资金的收支管理、会计核算、帐务处理、档案管理、决算编制和监督检查：

2、扶贫项目主管部门，按照各自管理资金的使用要求，负责项目计划的管理、项目的组织实施、项目建 设进度和质量管理、项目竣工验收和费用支出的审查工作。

3、项目实施单位负责按项目建设计划进行建设、按设计要求组织施工、按规定使用资金、按时完成工程建设任务、准备报账材料、提供项目资料、建立会计档案工作。

第二十条 对以下情况，财政部门不予报账或拨付资金：

（一）未列入财政扶贫资金项目计划的．

（二）不按要求提供有效报账文件和凭证的；

（三）扶贫项目主管部门没有审签的，（四）扶贫项目中其他资金不及时、足额到位的；

（五）违反国家财政扶贫资金管理办法的，（六）其他不符合报账制要求的。

第四章财政扶贫资金报账凭据

第二十一条 项目的有效批复文件和采购台同。各级扶贫项目主管部门，根据国家和省上的扶贫开发政策和《财政扶贫资金管理办法》、《“三西”农业建设专项补助资金使用管理办法》以及相应的项目管理办法，批复的项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计或工程实施方案；政府采购部门与供应部门签定的采购合同协议。（这就是说，我们每实施或建设的每一 个项目，都要有上级有关部门的有效批复文件和采购台同，设计规模和技术要求，这是项目实施的依据）。

第二十二条 报账申请单。由财政部门统一制订，项目实施单位报账时，要据实填写费用支出明细帐及项目实施中发生的各项费用支出，包括项目类别、项目名称、项目建设地点、受益群众人数、项目期限及进度、项目总概算、资金来源或出资人、申请报账支出、项目负责人及扶贫项目主管部门审查意见等内容。

第二十三条 报账有效凭证。项目实施单位报账时要提供各种有效原始凭证，补助到户的种子、种苗、种畜、三田建设补助赞、以工代赈劳务报酬等农户直接受益的支出，必须注明提供单位、品种、规格、数量及农户签收等详细情况。

第二十四条 报账凭证存档。项目实施单位提供的各项报账原始凭证，经财政部门审核无误并拨付资金后，加盖“财政扶贫资金已报账”印章，财政部门保存复印件，项目实施单位会计留存原始凭证。县财政局和项目实施单位，要健全会计核算制度，妥善保管各自项目报账凭证。

第五章 财政扶贫资金的会计核算

第二十五条 财政扶贫资金的会计核算，按《财政总预算会计制度》执行。第二十六条 采用公历年制。即自公历1月1日起至12月31日止，为一个会计。

第二十七条 报账制采用借贷记账法。

第二十八条 会计核算设置以下会计科目：资产类：银行存款、预付项目资金、在建项目支出、暂付款、拨出扶贫资金、竣工项目支出、项目管理费支出、其他支出。

负债类：拨入扶贫资金、其他扶贫资金、拨入项目管理费、暂存款、其他收入。

我把每个会计科目的解释给大家说一下：

资产类：

1、“银行存款”科目：借方反映增加数，贷方反映减少数。

2、“预付项目资金”科目：本科目核算财政部门预付给项目实施单位、尚未报账列为项目支出的款项。借方反映预付项目资金的增加数；贷方反映转列支出减少数，本科目应根据预付单位设置明细账。

3、“在建项目支出”科目：本科目核算财政部门在扶贫项目建设过程中发生的所有项目实际支出，其借方反映财政部门根据项目实施单位提供的“报账申请单”支付的项目价款；贷方反映项目竣工验收、并办妥决算等手续后，结转“竣工项目支出”的数额。期末借方余 额反映尚未完工或虽已完工，但尚未办理资金决算的项目实际支出。本科目应按项目名称设置明细账。

4、“暂付款”科目：本科目核算财政部门预付给同级项目主管单位或其它单位的项目管理费、培训经费等，本科目应根据项目实施单位设置明细账。

5、“拨出扶贫资金”科目：这个科目咱们不用。

6、“竣工项目支出”科目：本科目核算已完工项目的累计支出数额。其借方余额反映已竣工验收、并办妥决算手续的项目实际支出数；贷方反映冲销转入“拨入扶贫资金”的数额。平时借方余额反映已完工项目的实际支出数。年终，将其借方余额冲销“拨入扶贫资金”科目后，一般无余额。

7、“项目管理费支出”科目：本科目核算国家下达的项目管理费的所有实际支出。其借方反映已报账的项目管理费的支出增加数；贷方反映支出冲销“拨入项目管理费”数。平时借方余额反映已报账项目管理费的实际支出数。年终，将其借方余额冲转“拨入项目管理费”科目后，一般无余额。

8、“其他支出”科目：本科目核算除项目建设支出以外的其它各项支出。这个科目咱们用的少。

负债类：

1、“拨入扶贫资金”科目；本科目核算上级财政部 门或同级财政部门安排的从“财政扶贫资金专户”拨入“财政扶贫资金报账专户”的扶贫资金。其贷方反映实际收到的拨入数；借方反映冲转“竣工项目支出”数。平时贷方余额反映收到扶贫资金的结存数，年终贷方如有余额，结转下年继续使用。

2、“其他扶贫资金”科目：本科目核算扶贫资金存款利息转入或社会各界捐赠并纳入专户管理的扶贫资金。其贷方反映实际收到的资金数额；借方反映冲转“竣工项目支出”数。平时贷方余额反映拨入资金的结存数，年终贷方如有余额，结转下年继续使用。

3、“拨入项目管理费”科目：本科目核算国家安排的专门用于项目规划编制、资料印刷等费用的资金。其贷方反映实际收到的拨入数；借方反映冲转“项目管理费支出”数。平时贷方余额反映项目管理费的结存数。年终贷方如有余额，结转下年继续使用。

4、“暂存款”科目：本科目核算应付、暂收的各种款项。其贷方反映应付、暂收款项的增加数；借方反映应付、暂收款项的减少数。期末贷方余额反映应付、暂收款项的结余数。本科目应按债权单位或款项来源设置明细账。

5、“其他收入”科目：本科目主要核算银行存款利息收入或其它杂项收入。其贷方反映收入增加数；借方 反映冲销“其它支出”或转入“其它扶贫资金” 数，平时贷方余额反映收入累计数。年终一般无余额。

第六章 财政扶贫资金监督检查

第二十九条 财政、扶贫、发改等部门要密切协作，各司其职，各负其责，加强对财政扶贫资金使用和项目建设的监督检查。

第三十条 建立财政扶贫资金报账制资料档案，保证资料的完整性。

第七章 附则

第三十一条 报账制是财政扶贫资金管理的一项重要制度，有利于进一步规范财政扶贫资金的拨付程序，各项目单位必须严格执行，对不按本实施细则规定实行报账的单位，县财政局和扶贫办，在安排下扶贫资金项目计划时，将扣减扶贫资金额度或暂停项目的安排。

第三十二条 本实施细则由县财政局负责解释。

三、报账资料的收集

报账资料的收集，是我们每个项目实施单位业务人员的一项主要工作。我们每个业务人员，要以高度的责任感，要以对扶贫项目负责的精神，认真收集、办理、真实填写报账资料，不弄虚作假，及时报账。在收集报账资料前，首先要看项目的实施情况，并及时向单位领 导汇报，对照项目实施责任书，逐项落实。报账资料的主要内容有：

一、工程施工合同、责任协议；

二、工程预（决）算；

三、税务发票；

四、有关钱（物）到户花名册、劳务报酬花名册；

财政业务 篇5

一、目前拓展财政支出项目绩效评价新业务存在的主要问题

1. 制度的可操作性弱、应用难度大, 中介机构缺乏绩效评价指南。

为加强对财政支出绩效评价制度的建设, 近年来我国多次颁布相关文件, 如:2009年财政部颁布《财政支出绩效评价管理办法》 (财预[2009]76号) , 以指导地方财政部门绩效评价工作;2011年财政部又根据管理需要出台了统一指导全国财政支出绩效评价的《财政支出绩效评价管理暂行办法》 (财预[2011]285号) , 进一步明确了评价主体、对象、范围、方法、指标设定和结果应用等。但是由于我国财政支出项目的绩效评价工作仍处于初始发展阶段, 颁布的制度仍不够健全、完善, 可操作性弱, 实际应用的难度较大。此外, 中国注册会计师协会和会计师事务所自身也没有为该项业务制定相应的绩效评价指南和评价标准, 即使在大环境的制度指导下, 也难以发展财政支出绩效评价这项新业务。

2. 设置与应用评价指标困难。

财政支出项目绩效评价体系的基础是通用性与可操作性足够强的评价指标。但是财政支出项目的复杂性与公共性决定了会计师事务所制定的评价指标难以评价财政支出项目的各个方面。同时, 由于会计师事务所缺乏从事这项新业务的经验, 且并没有在项目前期研究报告的基础上设置符合国家制定的一级、二级以及三级指标, 以致最终设置的指标具有结果导向性, 最终使绩效评价流于形式。以社会效益为主的财政支出项目一般历时较长, 所牵涉的行业范围较广, 且缺乏可比性, 这决定了项目的社会微观效益与宏观效益难以通过合理、科学的方法进行分析, 增加了选取和量化评价指标的难度, 这意味着要精确算出效果、效率等评价准则中的具体指标非常困难。

3. 合理标准值的设定难度较大。

与设置指标一样, 设定合理标准值的困难主要体现在:一是会计师事务所缺乏业务经验, 仍未建立基础数据库。“四大”会计师事务所的审计业务能够在全球市场中占据较大份额, 主要是因为它们积累了不同业务的经验, 并建立了以经验为基础的网络数据资料库, 从而有效控制业务风险, 为审计业务的蓬勃发展奠定了基础。绩效评价标准的合理值来源于大量同类业务数据的平均值, 会计师事务所要拓展这项新业务, 就必须建立健全基础数据库。而目前会计师事务所难以制定合理的标准值正是因为整个行业都缺乏以经验为基础的数据库。二是区域差异特征明显, 难以消除。由于不同区域的经济发展水平与自然环境差异较大, 同样的财政支出项目以同等的投入所产生的效益也可能存在巨大差异。而绩效评价过程中标准值的设定会成为影响评价结果的重要因素。因此, 采取合理、科学的方法消除区域差异是设定合理标准值的关键, 但难度较大。

4. 缺乏问责机制, 应用评价结果困难。

合理、有效运用财政支出项目绩效评价的结果有助于该项业务的可持续发展, 但实际应用的难度较大。这是由于财政支出绩效评价工作还属于起步阶段, 制度体系仍不够健全, 特别是在结果应用方面, 政府部门缺乏问责机制, 以致财政支出项目的绩效评价工作完成以后, 其结果往往不受重视, 问责机制的缺乏使绩效评价结果作用受到限制。此外, 财政支出项目绩效评价是一项新业务, 会计师事务所在各方面的专业人士储备不足, 使会计师事务所每完成一个任务都难以总结有效的经验, 这就无法通过发现绩效评价过程中的不足来积累经验。

二、拓展财政支出项目绩效评价新业务的策略

1. 健全绩效评价制度建设, 实现业务标准化和规范化。

目前, 我国以财政部颁布的《财政部财政支出绩效评价管理暂行办法》 (财预[2011]285号) 为指导性文件, 各省市结合当地的经济发展情况和特殊条件制定适合自身发展的绩效评价管理办法和具体实施细则。这构成了我国财政支出绩效评价制度的基本框架。由于区域差异, 各省市开展财政支出项目绩效评价工作的进度并不一致, 其绩效评价制度建设的进度也参差不齐。已按照该文件修订本省市财政支出项目绩效评价制度的六大省市分别是京、津、沪、渝、新、桂, 而粤、浙、闽、豫、琼、川、贵等七大省尚未调整旧制度, 仍以《财政支出绩效评价管理暂行办法》 (财预[2009]76号) 为依据制定财政支出项目绩效评价制度, 其他省市则是在2009年之前制定或未公开财政支出项目绩效评价制度。各省市应加快推进财政支出项目绩效评价工作的进度, 根据国家新修订的相关制度制定、调整符合自身发展情况的财政支出绩效评价制度。

2.研究规范、统一的财政支出项目绩效评价体系。

如今缺乏规范性和统一性的财政支出项目绩效评价体系难以进行各省市、各部门之间的比较和分析, 导致了绩效评价的实际应用效果不大, 从而造就了绩效评价工作的资源配置不合理和高投入、低效益现象。为了推动会计师事务所开展财政支出项目绩效评价新业务, 会计师事务所应研究设计出规范、统一的财政支出项目绩效评价体系。 (1) 设计财政支出项目绩效评价总体框架; (2) 构建完整、科学规范的财政支出项目绩效评价指标体系; (3) 设置规范、统一的财政支出项目绩效评价标准值。财政支出项目的绩效评价标准是评价项目绩效的基准, 标准值的设定是绩效评价结果的重要影响因素之一。

3. 建立统一的绩效评价综合管理信息系统。

信息的可靠、全面有助于增加绩效评价结果的客观性、公正性与准确性。美国、英国、欧洲等西方发达国家以信息技术为立足点, 通过大规模的财政支出项目评价数据库, 为各种类型的财政支出项目实施绩效评价提供指导和支持, 与我国缺乏基础数据、财政支出项目绩效评价工作难以发展的现状形成鲜明对比。因此, 建立财政支出项目绩效评价所需的数据集成系统是发展这项新业务的关键。一是把财政支出绩效评价项目按照不同行业进行分类, 并对数据信息实行分类管理, 逐步积累原始数据;二是增加数据信息的采集方法, 按照项目立项、实施、结束三个阶段重点收集国家级、省级的财政支出项目的数据资料与各种经济指标, 确保数据信息的可比性、客观性与真实性;三是研究开发绩效评价数据处理软件, 并建立相应的工作数据库, 随着数据规模的逐步增加, 绩效评价结果的稳定性与准确性也会提高;四是加强与已在开展财政支出项目绩效评价工作的会计师事务所等第三方中介机构的交流, 共享数据信息, 逐步积累各地财政支出项目绩效评价的基础数据。

4. 加强审计人员培训, 培养多支能胜任绩效评价工作的专业团队。

绩效评价小组是有效开展绩效评价工作的重要组成部分。财政支出项目的广泛性、公共性、复杂性决定了评价小组人员需拥有不同的专业知识背景, 才能对不同类型的财政支出项目开展科学、高效的绩效评价工作。因此, 加强不同专业人员的业务培训是打造绩效评价精英团队的关键。由于培训对象的规模较大, 个体素质差异明显, 培训的内容、形式应取决于培训对象在绩效评价小组中所承担的角色、任务。此外, 在绩效评价过程中引入专家顾问、公众代表有助于降低评价小组评价的主观性和知识背景局限性。

5. 提高评价结果的说服力, 树立绩效评价的权威性。

财政业务 篇6

为适应新形势下的要求, 一套以支出结果为导向、强化预算支出责任和效率, 注重“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制应运而生。预算绩效管理逐步与财政资金的使用与有效公共服务联系起来, 解决了衡量财政效率的难题;另外, 确立了结果导向管理, 消除了传统过程管理模式不注重结果的弊端, 完善了部门预算的编制, 是实现公共管理科学化的重要路径, 是提高政府服务水平的现实要求。

气象部门从2005年被财政部列入绩效考评试点部门起着手该项工作, 截至目前, 已建立了财政支出绩效考评指标体系, 将各财政支出绩效目标在部门内部公开, 逐步建立了以绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价管理、绩效评价结果反馈和应用管理为主要内容的绩效管理。本文将以“气象探空业务运行维持费”项目为例, 总结分析了绩效管理的实践与经验, 并提出相关思考建议, 为气象部门绩效管理添砖加瓦。

一、项目简介

气象探空业务是气象综合观测业务的重要组成部分, 能为国防和国家安全、防灾减灾、工农业生产、云水资源开发提供及时准确的观测数据, 提供高时空分辨率大气垂直廓线资料。目前四川省气象部门共有7个气象探空站, 每个气象探空站每天开展2次综合观测, 同时1个气象探空站每天多开展1次单独测风观测, 获取每一高度层的气压、温度、湿度、风向和风速;所有探空站均使用L波段探空雷达-电子探空仪系统。

该财政支出绩效总目标是在完成年度目标的基础上, 保证全省探空业务稳定运行, 发挥探空资料作为天气预报主要资料的重要作用, 针对国防建设、社会经济发展、气候资源的开发利用、环境评估与监测等特殊需求, 提供精细的观测资料, 实现国家对气象事业发展投入的效益;阶段性目标是完成全省探空仪、气球采购供应, 保障探空系统设备低故障率运行。按规定完成全年高空气象观测任务, 完成重要天气过程、重大活动气象保障服务等加密观测任务, 观测资料满足天气预报和气象防灾减灾服务需求, 取得较好的经济效益和社会效益。

二、绩效评价程序

本财政支出绩效评价工作由四川省气象局负责组织, 按照确定绩效评价对象、下达绩效评价通知、确定绩效评价工作人员、制订绩效评价工作方案、收集绩效评价相关资料、对资料进行审查核实、综合分析并形成评价结论、撰写与提交评价报告、建立绩效评价档案的步骤对该项目进行了评价。

(一) 评价对象和评价人员

本次评价对象为2011年“气象探空业务运行维持费”项目, 该项目为事业费下达常规运行维持费项目, 省气象局观测与网络处负责各项基础数据的收集审核, 对照评价指标进行自评并撰写绩效自评报告;省局计财处负责制订绩效评价指标体系。四川省气象局组织专家组对项目进行绩效评价, 并撰写绩效评价报告。

(二) 制订绩效评价工作方案

省气象局根据此次绩效评价工作的要求和项目本身特点, 制定了详细的绩效评价工作方案, 并在此基础上进一步学习绩效评价的相关文件, 明确本财政支出绩效评价的基本原则和方法。

(三) 收集绩效评价相关资料

省气象局观测与网络处负责各项基础数据的收集审核和绩效评价报告的编制, 收集基础数据资料, 包括该项目的基本情况、财政资金使用情况、项目的产出效益等。2011年气象探空业务运行维持费项目评价质量信息来源于中国气象局高空气象探测质量通报;报文质量来源于中国气象局报文质量评估通报;报文上传及时率来源于中国气象局气象资料传输质量通报。

(四) 对资料进行审查核实

按照评价工作方案的安排, 评价人员深入被评价单位了解情况, 听取被评价单位工作开展情况汇报, 实地查看现场, 核查、核实各项数据、公文卷宗、资金使用, 对经费使用的规范性和绩效情况进行全面了解, 并进一步收集需要补充的基础数据资料。

(五) 综合分析并形成评价结论

评价人员根据具体评价的实施情况, 在项目原有支出绩效目标申报表的基础上, 充分结合收集到的各项基础数据资料, 组织专家评审组对项目的绩效报告和基础数据资料进行审阅, 运用规定的评价方法进行数据计算、资料分析, 并对“绩效评价指标体系表”中的各项指标评价打分, 对本项目的绩效情况进行综合评价, 形成评价结论。

(六) 撰写与提交评价报告、建立绩效评价档案

省气象局观测与网络处将本项目的各项材料汇总整理, 结合绩效评价自评报告, 建立绩效评价档案。绩效评价报告的内容涵盖项目基本概况、项目资金使用及管理情况、项目组织实施情况、财政支出绩效情况、存在的问题及建议等。报告格式符合《财政支出绩效评价管理暂行办法》 (财预[2011]285号) 的有关要求和规定, 客观的反映了项目的主要绩效情况。

三、评价指标和方法

(一) 评价方法

按照财政部有关绩效评价工作管理的规定和意见, 此次评价采用如下方法:目标预订与实施结果比较法;将项目支出后的实际效果与申报的绩效目标进行对比;询问查证法;评价人员以口头或书面、正式或非正式会谈等方式, 直接或间接了解评价对象的信息, 从而形成初步判断;专家评议法;通过邀请相关领域的专家进行评议, 得出绩效评价结果。

(二) 评价指标、方法

评价标准值的选取是一项复杂的工作, 既要解决标准值层次性问题, 又要尽可能解决标准值统一性和可操作性问题, 逐步建立起与支出指标相适应的标准值体系。鉴于此, 在参考气象部门的绩效管理办法和国外绩效管理的基础之上, 采取3E评价法 (经济性、效率性、有效性) 和定量指标体系评价法。经济性 (Economy) , 是指在财政支出管理中建立有效的支出决策机制和支出优先安排机制, 克服财政支出活动中严重浪费和不均等问题;效率性 (Efficiency) , 是政府及民众对财政支出在项目决策机制、实施进度、经济效益和社会效益等方面要求的具体体现;有效性 (Effectiveness) , 是财政支出所取得的最终成果的具体体现, 需要结合当前效益与长远效益来衡量。

运用“3E”评价方法, 对本项目的评价如下:

1.经济性评价。四川省2011年“气象探空业务运行维持费”项目总投入4996800元, 下达到四川省大气探测技术中心4120800元, 下达到其他相关单位876000元, 资金到位率达到100%。其资金使用主要为:

(1) 器材消耗经费。2011年气象探空业务运行维持费用于采购探空仪、探空气球、观测仪器设备备件等消耗器材经费395.6040万, 占全部运行维持经费的79%, 是气象探空业务维持经费支出的主要部分, 其消耗的器材经费占运维费较大的比例;

(2) 设备保障等经费。这部分经费主要用于探空设备维修、维护、检定、水电、通讯等经费, 占该项目经费的21%。

该项目严格按照气象探空业务经费管理办法, 做到专款专用, 资金使用严格按照《中华人民共和国预算法》、《气象部门项目支出预算管理办法》 (气发[2007]149号) 、《气象部门业务经费管理办法》 (气发[2007]163号) 、《探空业务运行维持费定额测算表》等国家和气象部门内部规章制度执行。在资金使用过程中, 严把监督审核, 对于业务定额核算、经费支出标准、消耗器材的采购都有明确的标准, 职责分工明确, 标准合理, 执行规范。资金拨付有完整的审批程序和手续, 各项制度执行落实较好, 资金使用安全规范。

对比项目年初预算申报情况和项目执行情况, 气象探空业务运行维持费支出安排合理, 重点投入业务运行, 兼顾设备保障和业务日常运行维护, 实施单位能够做到实施前有预算、实施过程中有监督和控制、预算成本控制合理、支出规范。

2.效率性评价。从项目的实施进度来看, 2011年7月30日完成预算进度的60.97%, 9月30日完成项目预算进度98.46%, 12月底完成项目预算进度100%;从完成的质量来看, 本项目科学合理地制定了绩效目标和支出预算, 有效的保证了全省高空气象探测业务稳定可靠运行, 高质量地完成了全年高空气象观测预期目标。

3.效益性评价。四川省气象部门2011年探空业务运行维持费项目, 共采购探空仪05型5600套, 单回答器400套, 探空750克气球5500个, 探空300克气球400个, 与预算采购数量持平, 全年执行规范, 无调整事项。全年, 全省探空系统故障率为2.91‰, 达到了年度目标低于15‰的标准;年均综合观测次数5494次, 符合绩效目标年均综合观测的标准;全省高空探测平均高度为31046米, 符合高于26000米的标准;观测质量错情率为0.0‰, 符合年度目标小于0.3‰的标准;高空探测资料报文评估平均为100.02分, 高于全国平均水平。此外, 本项目全面完成了年度目标任务, 本项目的实施保证了全省探空业务日常稳定运行, 发挥探空资料作为天气预报的主要资料的重要作用, 能够为国防和国家安全、防灾减灾、工农业生产、社会重大活动提供及时准确的观测数据, 为云水资源、新能源开发提供高时空分辨率大气垂直廓线资料, 取得了显著的经济效益和社会效益。

(三) 绩效评价指标体系

绩效目标的量化, 即为绩效指标。绩效指标, 加上有关项目决策、项目管理的内容, 即构成评价指标。对有关评价指标赋予一定的标准, 即为评价标准。根据项目实际情况, 与评价标准进行对照, 相应得出绩效评价得分。本项目在进行绩效评价时, 评价指标体系如下表。

其中, 二级指标中的“项目产出”下设10个三级指标, 包括:综合观测、单测风、报文质量、观测质量、探空高度、单测风高度、综合探测有效率、探空设备故障率、资料及时上传率、成本控制;“项目效益”下设10个三级指标, 包括:防灾减灾、工农业生产、资料全球交换、国防和国家安全、重大气象服务保障、气候资源利用、重大项目环境评估、预报服务需求、气候变化研究、用户满意度。

根据该指标体系, 评价小组对该指标体系中的所有指标逐个进行评分, 最后将评分加总起来, 得出的最后总分即为该项目的绩效得分, 最后根据绩效得分和其他资料形成最终的评价结论。

四、评价存在的不足及改进

第一, 由于目前气象部门财政支出绩效评价工作还处于探索阶段, 因此在对针对绩效评价的结果应用方面还缺乏相关的规定。如对于绩效较好单位和项目, 应给予奖励, 对于绩效较差的应制定相应的惩罚措施。通过奖惩来推动绩效管理的发展, 提高项目相关人员注重绩效、改善工作的积极性。

第二, 指标体系的权重设计问题, 如本项目所采取的指标体系中, 项目决策、项目管理、财政支出绩效三个指标所占权重之比为20:25:55, 这样权重分配是否客观, 还需要在实践中进行检验。

财政业务 篇7

内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动, 又是一项重要的制度安排, 是行政事业单位治理的基石。自2014年1月1日起正式施行的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (以下简称《内控规范》) , 将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合, 把预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同、内外监督等业务纳入统一的管控体系之中, 对于提高行政事业单位管理水平, 改进公共服务的质量和效率, 推进廉洁政府建设都具有重要意义。就财政监督工作来讲, 科学有效的财政业务管理机构内部控制评价指标体系, 对于提升财政监督工作的绩效、推进建立嵌入业务流程的财政支出监督机制有极大推动作用。本文从财政监督视角, 结合财政部《财政部门内部监督检查指南》相关内容, 基于《内控规范》的全面性、重要性、制衡性、适应性四原则, 构建财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系, 尝试将评价指标由“定性 (是/否) ”向“定量”转化, 确定各项评价指标权重, 旨在为评价财政业务管理机构内部控制水平与风险管控能力提供直观的定量依据。

二、财政业务管理机构内部控制评价量化指标的选取

根据财政部《财政部门内部监督检查指南》及内部监督检查工作实际, 按照《内控规范》的全面性、重要性、制衡性、适应性四原则的要求, 运用德尔菲专家调查法 (DelphiMethod) , 对财政业务管理机构、监督机构人员进行问卷调查, 选取财政业务管理机构内部控制评价量化指标如下 (指标均为比率, 量纲统一) :

(一) 控制环境方面

机构负责人对内部控制重视程度 (%) ;内部控制制度的完善程度 (%) ; 工作人员对内部控制制度了解并熟知程度 (%) ;岗位设置分工合理、职责明确程度 (%) ;财政管理业务培训等基础工作的重视程度 (%) 。

(二) 风险评估方面

业务工作目标明确程度 (%) ; 各类风险因素识别程度 (%) ; 风险应对措施完备程度 (%) ; 风险应对措施有效性 (%) 。

(三) 控制措施方面

财政管理业务工作运行规程的遵循度 (%) ;不相容职务分离执行度 (%) ;重要岗位定期轮换执行度 (%) ;预算资金分配等重大事项经集体讨论执行度 (%) ;建立适当的内部授权和督导程序执行度 (%) 。

(四) 信息与沟通方面

信息交流与反馈、制定重大事项报告和通报制度的建立并有效执行 (%) ;与财政部门内外机构充分沟通 (%) ;财政信息管理系统有效利用率 (%) 。

(五) 监督检查方面

建立并执行财政管理业务内部控制的检查监督机制 (%) ;财政部门和审计机关检查发现的问题整改及时性 (%) 。

三、财政业务管理机构内部控制评价量化指标权重的确定

在财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系的构建中, 非常重要的一项工作就是确定各项指标在总体评价中相对重要程度, 本文运用层次分析法 (The Hierarchy Process, 简称AHP) 确定财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系中指标的权重。

层次分析法 (AHP) 是美国运筹学家匹茨堡大学教授T.L.Saaty于上世纪70年代初提出的一种层次权重决策分析方法。这种方法的特点是在对复杂的决策问题的本质、影响因素及其内在关系等进行深入分析的基础上, 利用较少的定量信息使决策的思维过程数学化, 从而为多目标、多准则或无结构特性的复杂决策问题提供简便的决策方法。

(一) 构建层次结构的财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系

层次分析法首先把目标决策问题层次化, 所谓层次化就是根据问题的性质以及要达到的目标, 把问题分解为不同的组成因素, 并按各因素之间的隶属关系和关联程度分组, 形成一个不相交的层次。根据指标间的相互关系, 将其分为目标层、准则层和措施层, 建立层次结构的量化指标体系如下表1:

(二) 构建判断矩阵

判断矩阵是运用层次分析法的基础, 是计算指标权重的层次分析法首先把目标决策问题层次化, 所谓层次化就表1层次结构重要依据。判断矩阵元素的值反映了人们对同一层两两因素与上一层因素相对重要性的认识, 它直接影响决策的效果。判断矩阵的元素aij用Saaty的1—9标度方法进行量化。构建出两两判断矩阵A= (aij) m×x, 且aij>0, 进而确定各因素的影响权重大小。标度及含义如表2所示。

(三) 判断矩阵的一致性检验

1. 计算判断矩阵各行元素乘积:n为判断矩阵的阶数。

2. 按行开n次方根:

3. 将wi归一化处理:即为近似特征微量, 也即各因素对目标决策的权重。

4. 计算矩阵的最大特征值:作为最大近似特征根。

5. 一致性检验 :衡量一个判断矩阵的不一致程度 , 选用矩阵一致性的指标值IC, 其中λmax为判断矩阵的最大特征根; 引入平均随机一致性指标IR (RandomIndex) , 其值如表3。定义RC=IC/IR为判断矩阵的随机一致性比例。当RC<0.1时, 认为判断矩阵通过一致性检验 (特别的 , 当IC=0时, 判断矩阵具有完全一致性) , AHP方法求解结果有效;RC≥0.1若, 则判断矩阵具有非满意一致性, 需要重新调整判断矩阵的元素或舍弃不用。

(四) 财政业务管理机构内部控制评价量化指标权重的确定

构造目标层-准则层判断矩阵, 准则层-措施层判断矩阵, 进行一致性检验及层次排序:

1. 目标层-准则层判断矩阵一致性检验及层次排序 , 如表4:

, 因此CR=0.08441<0.1, 目标层-准则层判断矩阵具有满意一致性。

2. 准则层-措施层C1判断矩阵一致性检验及层次排序, 如表5:

, 因此CR=0.07886<0.1, 准则层-措施层C1判断矩阵具有满意一致性。

3. 准则层-措施层C2判断矩阵一致性检验及层次排序,

如表6:

, 因此准则CR=0.0643<0.1, 层-措施层C2判断矩阵具有满意一致性。

4. 准则层-措施层C3判断矩阵一致性检验及层次排序, 如表7:

, 因此CR=0.0509<0.1准则层-措施层C3判断矩阵具有满意一致性。

5. 准则层-措施层C4判断矩阵一致性检验及层次排序, 如表8:

, 因此CR=0.02129<0.1准则层-措施层C4判断矩阵具有满意一致性。

6. 准则层-措施层C5判断矩阵一致性检验及层次排序, 如表9:

, 准则层-措施层C5判断矩阵具有满意一致性。

7. 计算各层次因素对于目标层的总排序权重, 并进行排序, 得到各指标对于总目标的总排序。

表10中, ωij为措施层某个指标因素在总体目标中的权重, 其中Ci为准则层对目标层的权重, n为准则层因素个数, n=5, 为准则层对目标层的权重, Ci为措施层Ci对准则层的权重;n为准则层因素个数, n=5;m为某准则支配的措施层因素, 与准则C1、C2、C3、C4、C5对应的措施层因素数量分别是5、4、5、3、2。

四、结论

由层次分析法 (AHP) 可以得出C11 (机构负责人对内部控制重视程度) 、C15 (内部控制制度的完善程度 ) 指标、C31 (财政管理业务工作运行规程的遵循度) 、C21 (业务工作目标明确程度) 是财政业务管理机构内部控制评价指标体系中较为重要的指标, 分别在量化指标体系中占0.1440、0.1102、0.0967、0.0944的权重;排在其后的措施指标为C51 (建立并执行财政管理业务内部控制的检查监督机制) 、C52 (财政部门和审计机关检查发现的问题整改及时性) , 权重均为0.0877, 这表明在财政业务管理机构内部控制中, 检查监督机制的建立并执行、检查发现的问题整改及时性等监督检查类指标越来越重要。囿于篇幅所限, 本文未将“对内部控制制度定期评价并适时调整”、“内部审核核对制度的执行度”等反映控制环境、风险评估等指标列入研究范围, 而将这些指标应用到内控制度评价中, 则可以更为全面地反映财政业务管理机构内部控制的实际质量与水平。

建立科学、全面、有效的财政业务管理机构内部控制指标体系, 对于建立健全权力运行的制约和监督体系, 进一步推进和完善财政科学化精细化管理, 以及嵌入式业务流程的财政支出监督机制建设都有十分重要的现实意义。随内部控制评价方法的发展以及财政部门内控机制不断完善, 层次评价法与内控评价机制的融合还需在实践中不断检验并持续精进, 才能与时俱进, 保持其有效性。

摘要：文章以内部控制评价指标的量化为切入点, 通过德尔菲专家调查法取得基础数据, 运用层次分析法对指标体系各层次目标进行评分, 确立了最终的权重系数, 从而为评价财政业务管理机构内部控制水平与风险管控能力提供直观的定量依据。

关键词：内部控制,层次分析法,指标体系,财政监督

参考文献

[1]贺邦靖.中国财政监督[M].北京:经济科学出版社, 2008.

[2]许树柏.层次分析法原理[M].天津:天津大学出版社, 1988.

[3]茆晓颖, 孙文基.我国财政内部控制问题研究[J].财政研究, 2010 (2) .

财政业务 篇8

近日, 在对某县国库账务核对专项检查中我们遇到了这样的情况:人行国库部门的“地方财政库款”与财政部门的“国库存款”月末余额虽然相符, 但发生额不符。经仔细核对, 原来人行国库部门“地方财政库款”中的借贷方发生额均比财政部门“国库存款”的借贷方发生额多出1000多万元, 结果是国库部门在虚增财政收入的同时又虚增了财政支出。如该县2011年1月末国库“地方财政库款”科目余额与财政部门“国库存款”相符, 而借、贷方发生额均比财政部门多1000多万元 (10364742.41元) 。这究竟是人行记账人员利用月中时间挪用财政款项还是其他原因?

二、问题的原因

经仔细查找, 问题的原因出在人民银行《国库会计核算业务操作规程》中关于“国库预算收入退付”和“拨款退回”业务的相关规定, 与财政部门的相关记账规定不同造成。不存在人行记账人员利用月中时间挪用财政款项的事件。2011年1月26日发生企业退税 (即:预算收入退付) 9246304.49元, 2011年1月30日发生企业退税1118437.92元, 国库部门的预算收入退付从“地方财政库款”支出中记账 (借方蓝数) , 财政部门的退税业务记的是财政收入中冲账 (收方红数) , 也就是说人行国库部门把已收的“收入退付”作为财政支出处理, 而财政部门把“收入退付”业务用红数冲减财政收入处理。因此造成人行国库部门与地方财政部门借、贷方发生额相差1000多万元。

国库部门的预算收入退付和拨款退回依据的是人行《国库会计核算业务操作规程》:

第一, 关于“国库预算收入退付”的规定。《国库会计核算业务操作规程》中关于“预算收入退付”的规定:“七、预算收入退付”中第 (三) 项“预算收入退付的结转入库”规定如下:预算收入退库与预算收入一并结转入库, 若当日没有预算收入或当日的退库大于收入时, 总库的会计分录为:

借:中央预算收入

贷:待报解中央预算收入

人民银行各分支库的会计分录为:

借:地方财政库款

贷:待报解地方预算收入-XX户等第二, 关于“拨款退回”的规定。《国库

会计核算业务操作规程》中关于“库款支拨的核算”第 (三) 项中关于“拨款退回”的规定如下:因预算拨款凭证错误、代理银行申请退款等原因发生已拨出款项退回的, 人民银行国库的会计分录为:

借:同城票据交换等

贷:地方财政库款

三、对《国库会计核算业务操作规程》中关于“预算收入退付”和“拨款退回”的规定存在问题的分析

根据基层央行国库工作的实际, 我们认为上述《国库会计核算业务操作规程》中关于“预算收入退付”和“拨款退回”的规定有以下不妥之处:

第一, 关于“预算收入退付”:如果按上述规定“人民银行各分支库的会计分录为:借:地方财政库款贷:待报解地方预算收入-XX户等”对退税业务进行账务处理, 不符合《中华人民共和国预算法》第十九条关于预算支出的规定, 同时, 既虚增了财政支出, 又虚增了税收收入, 就拿上述2011年1月份国库与财政对账结果而言, 从国库提供的数据看, 财政收入和财政支出均比地方财政部门虚增了

10364742.41元。

第二, 关于“拨款退回”:如果按上述规定“因预算拨款凭证错误、代理银行申请退款等原因发生已拨出款项退回的, 人民银行国库的会计分录为:借:同城票据交换贷:地方财政库款”对“拨款退回”业务进行账务处理, 结果是在虚增财政收入的同时又虚增了财政支出。如X年X月X日因预算拨款凭证错误而发生拨款退回1笔、金额500000.00元, 按上述规定入账, 财政收入增加了500000.00元;退回后财政部门按正确的账号重新填制拨款凭证, 财政支出又增加了500000.00元, 本来只有一笔500000.00元的拨款, 因凭证有误拨出去收回来再拨出去, 收入和支出各增加了

500000.00元。

四、改进建议

鉴于以上分析, 我们建议对“预算收入退付”和“拨款退回”业务的会计处理应作如下改进:

第一, 人民银行各分支库“预算收入退付”中的地方财政库款“借方蓝数”应改为“贷方红数” (即作为冲账处理) , 即:会计分录为:

贷:地方财政库款 (红数)

贷:待报解地方预算收入-XX户等”第二, 人民银行国库“拨款退回”中的

地方财政库款“贷方蓝数”应改为“借方红数”, 即:会计分录为:

借:同城票据交换等

借:地方财政库款 (红数)

通过上述改进, 可以真实地反映财政库款收入、支出的来龙去脉, 同时与财政部门收入支出发生额核对一致。不会再发生以为人行记账人员利用月中时间挪用财政款项的猜疑。