收支两条线自查报告

收支两条线自查报告（通用8篇）

收支两条线自查报告 篇1

自查报告

根据上级《收支两条线达标活动》文件精神，我单位认真组织实施了清查工作，清查情况如下：

一、所有行政事业性收费均按规定的要求执行，无乱收乱罚行

为；

二、没有变相下达收、罚款指标或任意减免行为；

三、没有占用、乱分或擅自变卖行为；

四、能够做到亮证收费，所使用的是省级财政部门和监制的票

据，无违规使用票据行为；

五、所有收入及时足额上缴国库或财政专户，无截留、坐支挪

用行为；

六、财务收入由教育局统一归口管理，无多头开户、设置“小

金库”行为；

七、使用非税收入实行国库集中支付；

八、财务收支活动由财务部门实行“四统一”管理。

据此，我园收支两条线工作达标。

Xxxxxxxxxxx

Xxxx年xx月xx日

收支两条线自查报告 篇2

近年来, 随着经济不断发展, 人们的生活水平不断提高, 人们出行越来越方便。然而, 随着车辆增多, 人们对于公路收费模式的关注度也越来越高, 公路收费已然成为了人们所关注的热点话题。当前我国所收取的公路费用主要有三种, 分别是车购费、道路通行费以及养路费。为了探索更加经济有效的公路收费管理模式, 本文就对公路收费中, 如何实施开展收支两条线这一管理模式进行探讨。

二、公路收费的收支两条线模式可行性探讨

收支两条线管理, 是指具有执收执罚职能的单位, 根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费 (含政府性基金) 和罚没收入, 实行收入与支出两条线管理。要实施收支两条线的管理模式, 就应当具备以下的一些基本条件。

一是收费主体是履行或代行政府职能的国家机关、事业单位和社会团体。罚没主体是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构。

二是各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。

三是收费、罚没收入必须全部上缴财政, 作为国家财政收入, 纳入财政预算管理。

四是收费实行收缴分离, 罚没实行罚缴分离, 即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。

五是执收、执罚单位的开支, 由财政部门按批准的预算拨付。

就目前我国公路收费概况来说, 具有收费主体以及罚没主体, 各项收费标准等都是根据法律法规来制定的, 将收费以及罚没金额全部上缴, 并纳入了财政预算中。各项都能够满足收支两条线模式的要求, 所以在公路收费上实行收支两条线的资金管理模式是具有可行性的。且今日, 我国交通运输部门所提出的《关于全面深化交通运输改革的意见》, 该《意见》中明确指出, 今后, 收费公路管理模式将进行改革:政府投资的收费公路实行收支两条线, 通行费收支纳入政府预算管理;对采用政府与社会资本合作模式及社会资本全额投资建设的经营性高速公路, 实行特许经营。更好的证明了公路收费实行收支两条线模式所具有的可行性。另外, 我国的公路收费全局一盘棋, 然而各个地方的公路收费以及情况是不尽相同的, 发展程度有所不同, 在这样的条件下, 实施收支两条线的资金管理模式即可实现在全局性战略目标以及资金管理两方面相互适应相互协调的统筹兼顾, 并能够将生产经营、投资以及融资等等经济活动进行有效协调, 并有效提高整体的经济效益。

三、公路收费的收支两条线模式实施策略

(一) 构建收支两条线模式的基本要求

首先, 在构建该资金管理体系是应当坚持以收入确定支出, 以收入保证支出的原则, 要以预算外的收入来核定预算之外的支出, 预算之外的支出一定要低于预算外的收入, 这样才能保证有足够多的利润, 才能保证收支平衡, 以避免经费不足等问题。

其次, 对于资金的管理模式, 应当以实施收支两条线的资金管理模式为入手点, 建立起较为完善的财务的管理体系以及其中的内部的控制系统, 才能通过更高效更精细化的管理方法来提高公路收费的经济收益。

最后, 公路收费管理部门应当建立起比较完善的全面的预算管理相关体制, 全面预算作为实施收支两条线资金管理模式的基础条件, 可以达到全局的目标, 实现全盘的统筹控制, 并以最有资源的配置, 最低成本来取得最高的经济效益。

(二) 构建公路收费的收支两条线资金管理模式

对于公路收费整个系统来说, 实施“收支两条线”与企业实施此管理模式的目的是类似的。主要出于以下两个目的:一是要对企业范围内的现金进行集中管理, 减少现金持有成本, 加速资金周转, 提高资金使用效率;以实施收支两条线为切入点;构建企业财务管理体系中内部控制系统, 通过高效的价值化管理来提高企业效益。对公路收费实行收支两条线的资金管理模式应当从以下几个方面入手进行。

首先, 务必要建立完整健全的资金管理系统, 整体体系, 完善整个系统内部的控制制度。由于收支两条线的资金管理模式主要是针对于资金管理的模式, 所以必定要建立起符合国家的财政纪律的管理体系, 并能够符合公路收费体制。

最后, 应当围绕目标预算利润, 来进行合理的资金分配, 保持各区域公路收费以及公路概况良好。

四、公路收费的收支两条线模式实施可能存在的问题及解决措施

(一) 可能遇到的问题

在对公路收费实施收支两条线资金管理模式的过程中, 需要面向众多的对象, 实施范围较广, 具体操作起来的话难度较大。在收入方面应当保证已收到的先进全部存入专门的账户中进行集中的管理, 对应收账要进行强有力的管理和监督, 避免资金流失;在支出时, 应当控制支出的费用, 并采取一些更为有效的手段, 例如进行集中的采购以及统一进行支付等等, 才能更好地提高资金的使用效率以及其效益。所以就容易出现收入、成本等资金交叉, 混淆不清, 不易理清楚。可能存在一些擅自在银行开户, 转移部分收入等等行为。并可能私自设立小金库, 用来开支一些预算外的支出等等现象发生;且有可能出现坐支、截留以及挪用本该上缴的资金等等这些违规行为。更有可能出现虚列各项成本支出, 截留部分利润, 并套取现金等问题, 对于增收的节支有应付了事的行为出现, 更加不具备主观能动性。

(二) 相应的应对措施

一是应当加强对于收支的账户的管理, 并能够定期的对资金流向进行清理, 要禁止没有经过批准就私自开银行账户等违规行为。

二是针对结算要制定出较为完善的审批手续, 公路收费的各个项目都应当有明确地票据等;在支出时, 对于成本费的罗列项目应当合理合法, 应当禁止乱摊费用以及扩大成本等现象的发生。

三是对于应收的账款应当加强管理, 要建立明确地债权的相关回收制度, 并要求债权的回收率保持在百分之九十以上, 这样才能确保资金能够通常的运行。

四是应当加强内部相关的审计制度的建设, 要能够定期对子公司所拥有的收入支出等等额数进行审计, 要杜绝小金库现象的产生。

五是可以按照具体的情况制定出奖励机制, 对于单位职工个人等都进行奖励措施, 才能最大限度的激发各职工的主观能动性。

六是可以建立起健全的绩效考核的机制, 并定期的对该机制和收支两条线的资金管理体系进行考核, 看是否仍具备合理性以及有效性。才能将收支两条线资金管理模式进行不断的完善。

五、结语

对公路收费实行收支两条线资金管理模式, 能够有效的提高公路收费管理部门对于资金管理具有的水平, 更能提高其自身具有的调控能力, 能够有效促进其筹集资金、整合资源以及降低成本等方面的实施效果, 对其发展起到了积极作用, 并能够带来深远影响。然而, 在此模式具体进行实施的过程中, 必然会存在一定的不足之处和缺陷。所以, 为了能够起到更良好更积极的作用, 有关部门在对其进行具体操作的过程中, 更应根据具体情况, 来寻求最佳的实施方案, 将管理体系进行不断完善, 以有效的提高资金运行的效率。

摘要：“收支两条线”的管理模式在公路收费中实行, 能够有效的提高公路收费的财务管理效率。本文分析了收支两条线管理方法在公路收费中的可行性, 在此前提下, 提出了如何建立公路收费收支两条线的管理模式方法途径, 并对此过程中可能出现的问题提出了其对应的应对措施。

关键词：收支两条线,公路收费,管理模式

参考文献

[1]周国光.规范公路收费权转让行为的政策研究[J].中国公路学报, 2005-12-30.

令人置疑的收支两条线 篇3

“在上世纪90年代末以前，我国交通罚没款是归公安局交管局统一支配使用的，后来国家怕因此会产生为了完成任务而鼓励罚款的现象，就统一改为罚没款归交地方财政，由此形成了罚没款‘收支两条线’格局。”财政部财政科学研究所原综合政策研究室主任余小平接受记者采访时表示。

“从全国来看，交通罚款通常遵循‘收支两条线’格局，目前，这部分钱在地方财政里。但并没有太多的规范性用途要求，而只是作为地方财政一部分汇入了财政的洪流里。”中央财经大学税务学院副院长刘恒对记者表示。

“具体罚没款用到哪里去了，说不清楚。但可以看到交通罚款的额度每年都在逐步增加，这笔巨额费用交由财政后究竟去了哪里？财政部门应该给广大被罚款人和纳税者有个公开的资金使用说明。”北京经济智库咨询中心主任仲大军希望这笔钱的去向透明化。

“上缴的交通罚没款收入对于庞大的财政来说，它只是个相对小的数目，也不是财政的主要来源，因此通常并没单独编制财政支出预算，这笔钱一般是服从于政府大财政预算在某个方面的支出里。说起政府财政预算来，每个地方政府财政预算支出用途种类和名目可谓繁多，各不相同。”刘恒说。

罚了多少不知道，怎么花不清楚，这种不透明的财政体制，很容易滋生权力寻租空间，造成腐败。

记者在网上搜查交通罚款时，有不少网民表示，违章罚款虽进入财政，但交警部门可拿提成，变为自己的福利，罚款越多，提成越多。一些交警部门为完成全年的“罚款”任务，便开出移动“测速车”，或采取“集中整治”等办法，以增加罚款收入。以此可解释为何各地“电子眼”遍布、警察变“特务”躲起来拍摄违章、交罚款现场异常火爆。

对于交通罚款花在哪儿？北京市财政局相关负责人表示，罚没收入的构成是市级执法机构收到的各项罚款进入市级财政，区县执法机构的罚没收入会进入区县财政。计入市级财政的一部分，不是专项使用，因此没有对应的固定支出。而对于公众置疑的“罚款指标”问题，他解释，所谓的每年“计划数”仅是按照每年常态的趋势做的收入预算，并不代表有“罚款指标”。

北京市政府一位不愿透露姓名的官员表示，近年来交通罚款确实增量比较大，不过这钱不直接交给交警。交警开了罚单，车主将罚款直接交到银行，然后银行交给财政部门。现在罚交是分离的，不管是税收和预算外收入，还是罚没收入都是统一管理，统一预算后拨给单位。因此，交警罚多少钱跟他们没有关系，不存在网上说的那些事。

记者又就此事采访了北京市公安局交管局。“目前，北京市交管局的交通违规罚款一般都是被处罚人通过工商银行缴纳，然后再由银行账户统一上缴给北京市财政局。”北京市公安局交管局新闻中心主任刘滨也对记者这样表示。

“北京交管局每年收取的交通违规罚没款全额上缴市财政使用，且交管局方面不存在任何截留。”北京市财政局新闻中心工作人员陈岚在接受记者采访时也说了相同的话。

既然不存在截留，那么为什么不向市民公开这些罚款的去向？

记者采访中很多专家与车主们都认为，交通违章罚款该公开了。公开一是利于接受公众监督，防止腐败；二是斩断与交警之间的利益链条，防止执法异化为“罚款”；三是树立政府良好形象，取信于民。

款项去向不透明

在交通违章罚款上，罚没款项的使用和最后的归属问题真是人们所关注的焦点。

目前，罚款收缴方式虽然是由车主直接交到银行，但政府职能部门却没有对这巨额的罚款去向给公众一个透明的答复。有专家分析指出，机动车司机违规受罚可以理解，但是如此数额巨大的罚款，如果款项去向和用途不给老百姓一个说法，恐怕让人难以接受，更不利于政府威信的巩固。

据悉，在一些中小城市特别是县城，有些情况下由交警直接收取罚款，资金的流向就更为不明。某些执法机关把罚款当作解决自身办公、建设经费不足和员工年终奖金的重要渠道，甚至层层下达任务实行多罚多奖，为完成“创收”指标巧立名目扩大罚款范围、增加处罚金额和次数。

“据了解，河北省某市城区的一个交警队一晚上的罚款额达到三四万元，有人透露是上级的指标。”燕山大学车辆与能源学院院长韩宗奇教授表示。

“交通罚没款上缴财政收支两条线，比起过去的罚款归自己部门支配来说，可以避免以罚代管的恶性循环。在国内地方的实际执行中，将罚没款按比例返还给‘执罚’单位的做法是较为普遍的现象。”刘恒对记者表示。

刘恒解释，为了弥补办公经费的不足，也为了调动“罚款”者的积极性，不少地方都制定了“返还罚没款”的规定，“执罚”单位按“收支两条线”原则将罚没款上缴财政，然后再由财政按比例予以返还。

在记者调查过程中，只有涉及罚款的相关部门说交通罚款“收支两条线”不存在截留，但在被采访的专家、学者以及个人都认为交通罚款被相关部门“私有”了。瓜田李下，如何证明清白，唯有公开罚款收支账目。

“应提交《关于北京市公安交通管理局与中国工商银行北京市分行共同定期公布纠正交通违章罚款情况的建议》提案，我认为交警执法的具体情况以及罚款的用途、数额应定期向社会公布。”北京市政协委员刘永泰说。

刘永泰认为，被处罚司机也有权知道交通违章罚款的去向。他建议，交管部门应在“首都之窗”、北京公安交通管理局的网站或新闻媒体上，与中国工商银行北京市分行定期——每个月或者每个季度，向社会公布交警执行交通违章罚款的数额及资金用途等，接受市民的监督，同时体现政府部门政务公开、透明。

韩宗奇教授认为，罚款的收取和使用最需要的就是透明，让民众知道钱拿去做什么了，国家应该对罚款的来源和去向都做出明确的规定。

据了解，我国目前还没有出台有关公开交通违章罚款用途的法律法规，但交通罚款并非国家机密，作为纳税人或被罚款人有权了解这笔资金的走向及用途。

但巨额的罚款去向没有给公众一个透明的答复，仍然会产生诸多问题。对此，安徽省政协委员徐建源也提交了《完善交通违章罚款的监督机制》提案。

徐建源认为，应该以市级财政为基准范围，定期在合适的时间和地点，以适当的方式公布交通罚款的金额和本项资金的再使用情况。他建议各地方以市、区的交通大队为单位，在报纸、电台、电视台等媒体上定期向社会公布罚款金额、罚款资金的流向，方便广大市民的查询，做到交通罚款资金透明，监管得力。

收支两条线自查报告 篇4

省非税收入征收管理局

易继元

所谓“收支两条线”改革，是将执收执罚单位依法取得的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、专项收入、国有资产（资源）收益等非税收入，全额上缴财政，纳入综合财政预算统筹安排，并通过国库集中支付，实行收缴分离、收支脱钩。“收支两条线”管理制度，作为规范财政资金管理的一种有效方式，以及防治腐败行为和加强党风廉政建设的一项重要措施，已在实践中得到不断充实、完善和发展。一、九十年代初期——提出“收支两条线”概念 改革开放以后，随着经济体制改革的不断深入和政府职能的转变，社会分配格局发生了很大变化，行政事业性收费和政府性基金规模越来越大。由于缺乏财政管理和监督，乱收费、乱罚款和各种乱摊派（简称“三乱”）问题日益严重，收费、罚款和集资等财务管理混乱，违法违纪现象时有发生。为治理“三乱”，建立健全收费、罚款和集资财务管理，1990年中共中央、国务院发布了《关于坚决制止乱收费、乱罚款和各种摊派的决定》（中发[1990]16号）。该《决定》规定：“对行政事业性收费，要按照资金性质分别纳入财政预算或预算外管理。罚没收入上交财政，取消各种形式的罚没收入提留分成办法；执法部门所 需办案和业务经费，列入财政支出预算。对集资的资金，实行收支两条线管理。用于基本建设的，要统一存入当地财政在建设银行开设的预算外资金专户，由财政部门和建设银行监督使用。各项收支都要入帐，纳入单位财务管理，并按规定及时解缴国库或财政专户。”这是党中央、国务院首次在正式文件中提出“收支两条线”的概念。尽管当时文件规定只涉及集资资金，但实际上管理范围已包括了行政事业性收费、政府性基金和罚款。其内涵主要有两个方面：一是行政事业性收费、政府性基金、集资和罚款等各项收支都要纳入单位财务管理。二是行政事业性收费、政府性基金、集资和罚款等各项收入要按规定解缴国库或存入财政专户。

1993年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部<关于治理乱收费的规定>的通知》（中办发[1993]18号）规定：“各级财政部门要加强行政事业性收费的财务管理，收费资金原则上要实行收支两条线。行政性收费要逐步纳入各级财政预算管理；尚未纳入预算管理的行政性收费、专项收费及事业性收费要执行预算外资金管理办法，实行财政专户储存，收入上交财政部门在银行开设的预算外资金专户，支出由用款单位编制计划，经财政部门审核后按计划拨给。”同年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部<关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定>的通知》（中办发[1993]19号）进一步规定：“各级执收、执罚部门和单位要严格执行国家有关收费和罚没项目的规定。收费、罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福 利挂钩，严禁搞任何形式的提留、分成和收支挂钩。各级财政部门和主管部门不得给执收、执罚单位和个人下达收费、罚没收入指标。”上述有关规定，不仅明确行政性收费要逐步纳入预算管理，罚没收入必须全部上缴国库，而且明确行政性收费、罚没收入不得与部门收支相挂钩，也不得下达收入指标：同时还将“收支两条线”内涵进一步延伸到有关支出管理上。按照上述规定，自1994年1月1日起，财政部将83项行政性收费纳入预算管理，各地区、各部门罚没收入均按规定全额上缴国库，并对部分执收执罚单位取消了行政性收费、罚没收入与单位收支挂钩的做法。二、九十年代中期——明确 “收支两条线”管理内容 1996年，国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）规定：“预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外资金收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。”这一规定与以往不同的是，明确了预算外资金是国家财政性资金，规定预算外资金专户统一由财政部门开设，预算外资金收支要编制计划，报经财政部门批准，预算外资金收入要按规定上缴财政专户，支出由财政部门按照批准的计划通过财政专户核拨。国发[1996]29号文件发布后，各级财政部门认真贯彻执行，建立健全财政专户，加强了预算外资金管理。同时，自1997年1月1日起将养路费等13 项政府性基金以及地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加纳入预算内管理，使“收支两条线”管理工作迈上了一个新台阶。三、九十年代后期——扩大“收支两条线”管理范围 1998年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部、国家发展计划委员会、监察部、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、国家工商行政管理局关于加强公安、检察院、法院和工商行政管理部门行政性收费和罚没收入“收支两条线”管理工作的规定的通知》（中办发[1998]）4号）规定：一是严格行政性收费的立项审批工作。公、检、法、工商部门的行政性收费项目和标准，必须严格按照党中央、国务院的有关规定执行，任何部门和单位不得擅自设立收费项目和提高收费标准。二是加强票据管理，严格执行罚款决定与罚款收缴分离的规定。各级公、检、法、工商部门的各项收费、罚款，一律使用中央或省级财政部门统一印制或监制的票据，收费、罚款票据由执收、执罚单位财务部门统一向财政部门领取。三是行政性收费和罚没收入按规定及时、足额分别上缴国库或财政预算外资金专户。四是各级公、检、法、工商部门的业务支出，由财政部门根据各单位业务支出范围、办案经费开支范围和有关装备项目及标准，按照预算内外资金结合使用的原则，统一核定。五是公、检、法、工商部门的全部财务收支活动都必须由单位财务部门统一归口管理，在银行设立统一帐户。

1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发监察部、财政部、国家发展计划委员会、中国人民银行、审计署关 于1999年落实行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”规定工作的意见的通知》（中办发[1999]21号），进一步明确了“收支两条线”管理工作的目标。一是所有行政事业性收费项目、罚没款项及标准，均按国务院、省级人民政府及其财政、计划（物价）部门批准文件的要求执行，国务院、省（自治区、直辖市）人民政府明确规定取消的收费项目全部取消，要求降低标准的已经降低，没有违反规定越权新增收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题。二是收费、罚款一律凭《收费许可证》或《罚没许可证》，做到亮证收费或罚款，统一使用中央或省级财政部门印制（监制）的票据。三是全面实行罚缴分离，推行行政事业性收费票款分离。各项行政事业性收费逐步实行“单位开票，银行代收，财政统管”的管理体制，所有行政事业性收费收入都及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户；实行处罚决定与收缴彻底分离，受罚者持罚款通知单到指定银行缴纳罚款。四是单位预算外资金帐户的开设与管理符合国家有关规定。所有具有执收执罚权的单位，经财政部门批准并取得中国人民银行核发的开户许可证，可在一家银行开设一个预算外资金支出专用存款帐户；所有具有执收执罚权的单位收取或取得预算外资金收入，除财政部门另有规定外，应全部直接上缴同级财政部门开立的预算外资金财政专户，确有特殊情况不能直接上缴预算外资金财政专户的单位，经财政部门同意取得中国人民银行核发的开户许可证，可在银行开设一个预算外资金收入汇缴专用存款帐户，并定期上缴预算外资金财政专户。五是单位财务收支由本单位财务部门统一归口管理，所设银行 帐户符合规定，经财政部门核定撤销的帐户已全部撤销。六是财政部门安排预算时将执收执罚部门上缴的行政事业性收费和罚没收入与其支出脱钧，行政事业性收费优先用于满足相关业务的必要支出。

根据中共中央、国务院的有关规定，1999年，财政部、监察部、国家发展计划委员会、审计署、中国人民银行印发了《行事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》。规定中指出：“具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政‘收支两条线’管理。”即：行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或财政预算外资金专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或财政预算外资金专户中核拨给执收执罚单位使用。同时，对单位帐户开设、资金收缴、票据使用、征收管理、财务核算、收支预决算以及支出管理等作了具体规定。

这一时期，“收支两条线”管理内容得到了充实和完善，不仅限于收支管理，还扩展到项目审批、标准核定、票据管理、征收体制、帐户设臵等方面。各级财政部门在“收支两条线”管理方面，加强了行政事业性收费和政府性基金项目和标准的审批管理，加大了治理乱收费工作力度。仅1998至2000年财政部会同有关部门就公布取消了1373项收费项目，减轻社会负担约712亿；自2000年9月1日起财政部又将51项行政事业性收费和政府性基金纳入预算管理，涉及资金约200亿元，进一步缩小了预算外资金收入规模；各级财政部门对行政事业单 位银行帐户进行了全面整顿，进一步规范了单位帐户设臵，多数地方取消了行政事业单位的预算外收入过渡户；财政部发布了《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》，各级财政部门进一步加强了票据管理；地方各级财政部门推行了行政事业性收费、政府性基金和罚没收入“单位开票、银行代收、财政统管”的征管体制；建立了预算外资金收支预决算制度，行政事业性收费和政府性基金收支预决算管理制度，并将其逐步纳入部门预算编制范围。四、二OO一年至今——深化“收支两条线”改革、规范非税收入管理

（一）国务院统一部署深化“收支两条线”改革

2001年，《国务院办公厅转发<财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见>的通知》（国办发[2001]93号）指出，“将对非税收入和税收收入收缴制度实施改革”。这是国务院正式文件中第一次使用非税收入一词。并指出要从以下三个方面深化“收支两条线”改革：一是要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”、“坐支”。二是部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，提高各部门支出的透明度，同时，财政部门要合理核定支出标准，并按标准足额供给经费。三是要根据新的情况，修订、完善有关法规和规章制度，使“收支两条线”管理工作法制化、制度化、规范化。

在具体管理方式上：一是对中央部门区分不同情况，分别采取将预算外资金纳入预算管理或实行收支脱钩管理等办法。将公安部、最高人民法院、海关总署、工商总局、环保总局5个行政执法部门按规定收取的预算外资金收入全部纳入预算，全额上缴中央国库，支出由财政部按该部门履行职能的需要核定，确保经费供给；对国家质检总局等28个中央部门的预算外资金，实行收支脱钩管理，其预算外资金收入缴入财政专户，财政部按照核定的综合定额标准，统筹安排年度财政支出，编制综合财政预算；改变国税系统、海关系统按收入比例提取经费的办法，实行“预算制”，按照部门预算的统一要求核定经费支出。二是从2002年开始，在编制部门预算时，中央级行政事业单位要编制基本支出预算、项目预算以及政府采购预算。三是改革中央部门预算外资金收缴制度，实行收缴分离。四是促进地方加大“收支两条线”改革力度。从2002年起，地方公安、法院、工商、环保、计划生育等执收执行罚部门的预算外收费收入要全部纳入地方国库，纳入预算管理。地方其他行政事业性收费一律缴入财政专户管理。继续推行和完善收费、罚没收入实行“单位开票、银行代理、财政统管”的征管体制。同时，加快地方部门预算改革步伐。

（二）深化“收支两条线”改革与规范非税收入管理的关系 所谓非税收入，是指各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织，依据有关法律、行政法规规定，履行管理职能、行使国有资产或者国有资源所有权、提供特定服务或者以政府名义征收、收取（缴）、提取、募集税收以外的财政性资金。谈“收支两条线”改革就离不开非税收入这个话题，是因为二者之间具有的非常密不可分的关系。第一，“收支两条线”管理的对象就是非税收入。目前，实行“收支两条线”管理的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、专项收入、主管部门集中收入等财政性资金都是非税收入的主要组成部分。因此，深化“收支两条线”改革的关键就是要抓好非税收入的收支管理，把非税收入纳入法制化、规范化、制度化管理的轨道。

第二，深化“收支两条线”改革是规范和加强非税收入管理的出发点和重要目标。改革开放以来，由非税收入形成的财力已成为各级政府、特别是基层政府保持正常运转，维护社会稳定、促进经济发展的重要资金来源。但也应看到，在非税收入的征管和使用上长期存在的“自收自支”问题，一直未能得到彻底解决，已越来越不适应社会主义市场经济和公共财政体制的要求。如何使这部分财政性资金真正变成政府可调控的“可用财力”，使之更好地为我们的经济建设服务，是我们当前财政工作中面临的迫切问题。因此，通过规范和加强非税收入管理，加快实施收支脱钩管理，将部门和单位的执收执罚行为与其取得的非税收入的资金管理和使用相分离，才能增加政府调控能力，缓解部门和单位之间的苦乐不均，逐步实现执收行为的规范化、收入管理的透明化和资金分配的公平化。进而将非税收入纳入财政管理，实现真正意义的“收支两条线”管理。

收支两条线自查报告 篇5

分析

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摘要：这篇文章通过三部分讲述了基层医疗卫生机构实行收支两条线的情况分析，其中第一部分：收支两条线的概述；第二部分：基层医疗卫生机构实行收支两条线之后，它的财务管理模式以及财务处理情况的变化；第三部分：实行收支两条线之后，基层医疗卫生机构运作过程中的变化。

关键词：基层医疗卫生机构，收支两条线，分析

一、收支两条线的概述

基层医疗卫生机构在2011年7月1日开始实行收支两条线制度，自从它们开始实行这个制度之后，我国的医疗卫生机构的财务管理工作出现了一些改变或者改革。其中收支两条线就是指政府对行政事业性的收费或者罚款的收入等等属于财政收入但是却是非税收入的一种管理方式，也就是说相关的机关或者部门发生的部分支出与获取的部分非税收入之间产生了脱钩的现象，其中相关的机关或者部门获取的收入需要上缴给国家的中央国库或者财政专户，发生的支出则是由相关的财政部门依据每个单位在发挥它们各自的职能或者作用过程中所需要的资金按照标准的方式进行核定的一种资金管理方式。将上述定义简单总结就是，收支两条线的实行是针对基层医疗卫生在整个财务运行中预算之外的资金管理的一项改革，它的主要内容就是指将财政性的收入和支出（原先属于预算外收入和支出的那部分财政性收入和支出）也归为预算管理的范围内，从而形成比较完整、完善的各级预算体系，最终能够提高我国各个单位的工作水平和服务水平。

二、基层医疗卫生机构实行收支两条线之后，它的财务管理模式以及财务处理情况的变化

基层医疗卫生机构实行收支两条线的本质就是相关的政府机关运用行政手段进行行政干预最终达到了资源重新配置的一种手段。基层医疗卫生机构实行收支两条线之后，医疗机构的财务管理情况出现了很多改革或者变化。

1、基层医疗卫生机构实行收支两条线之后，需要在县级财

政部门开设财政专户

由于现在基层医疗卫生机构需要实行收支两条线制度，这就需要医疗机构对它们以前进行财务往来的银行以及银行账户的相关账目进行自查，并且需要将与其有经济往来的所有银行的账目信息和账目数据清楚、完整的上报给相应的县级财政部门。基层医疗卫生机构将相关的信息和数据上报县级财政部门之后，县级财政部门将会依据基层医疗卫生机构的实际经济情况以及经济管理要求和标准，按照国家的有关文件规定和行业相关的准则、制度对这些基层医疗卫生机构的财政专户进行审批，最终使得基层医疗卫生机构能够实行收支两条线的财务管理方法和模式。

2、基层医疗卫生机构经营业务收入全部上缴给审批之后的 财政专户

基层医疗卫生机构在进行经营运转的过程中必须严格按照医疗机构的规定和国家对于行业的相关规定执行各个项目和服务的收费标准和收费程序，与此同时，基层医疗卫生机构进行经济业务事项处理之后的所有经济收入都应该及时的、全额的上缴给县级财政专户里面，积极遵守全额上缴财政专户的原则。

3、基层医疗卫生机构进行经济业务活动时，遵守支出分类预算核定的原则

基层医疗卫生机构实行收支两条线的财务管理模式，其中收支中的支出主要包括：基层医疗卫生机构正常运转的过程中需要的医务工作人员的工作经费、医疗机构正常经营活动中的药品成本费用、医疗机构进行基础设施建设所需要的经费支出、医疗机构能够正常运行的其他成本和其他支出。基层医疗卫生机构在进行正常经营业务活动的过程中需要严格按照经济业务分类以及功能科目进行分类，并且核定每一项医疗支出费用的性质和功能科目，严格规范经济业务支出的范围，尽可能在最大程度上合理、科学地控制经济业务支出，这样才能够提高资金的效益。

三、实行收支两条线之后，基层医疗卫生机构运作过程中的变化

由于我国现在基层医疗卫生机构管理制度在很多方面没有得到有效地实施，但是又因为基层医疗卫生工作对中国人民的生活和工作具有非常重要的作用和影响，所以我们的政府和人民应该积极采取各种措施来完善基层医疗卫生机构的财务管理的规章制度。其中政府最近采取了一项新的管理体制—收支两条线制度。收支两条线能够将杜绝医生通过过多开药而得到不合法的提成德尔现象，能够保障医生不会滥用药物，这样不仅仅能够减少基层老百姓看病、就医过程中的经济负担，也能够让医生全心全意为基层人民服务而不是为了拿更多的提成而过度开药。

实行收支两条线之前，基层医疗卫生机构之间或者医疗机构工作人员之间的进行工作竞争，他们对工作尽心尽力，争取能够尽自己的最大努力去提高医疗机构的服务水平和服务质量，这样也就为自己的医疗工作单位创造了很大的收益。基层医疗卫生机构的收入增加之后，可以在一定程度上提高医务工作人员的工资水平和其他待遇水平，并且其他财务管理工作也能够更加顺利的进行。但是实行收支两条线之后，可能会出现基层医疗卫生机构的同岗位的工作人员的工资水平以及其他待遇水平都是相同的，也就是说各种服务水平等级不同的医务工作人员都拥有相同的工资水平和待遇。这种财务管理模式不会给予优秀医务人员更好的工资水平或者其他更好的待遇，这可能就会打击这部分医务人员的工作热情，对于那些对工作持有慵懒态度的医务人员进行惩罚。由此可以看出，实行收支两条线会对基层医疗卫生机构的工作人员的工作态度产生不好的影响。

参考文献：

[1]张彤，黄迎春.社区卫生服务机构收支两条线管理实施效果分析[J].中国卫生经济，2009

[2]陈琦，王君丽，潘岳松，胡琳琳，吴永浩，梁万年.北京社会卫生服务机构员工对收支两条线管理的认知与评价[J].卫生软科学，2009

收支两条线自查报告 篇6

两条线管理规定行政处分暂行规定》

2000年11月29日

中华人民共和国国务院令

第281号

违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》已经2000年2月1日国务院第26次常务会议讨论通过，现予发布施行。

总理 朱镕基

二○○○年二月十二日

第一条 为了严肃财经纪律，加强廉政建设，落实行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理，促进依法行政，根据法律、行政法规和国家有关规定，制定本规定。

第二条 国家公务员和法律、行政法规授权行使行政事业性收费或者罚没职能的事业单位的工作人员有违反“收支两条线”管理规定行为的，依照本规定给予行政处分。

第三条 本规定所称“行政事业性收费”，是指下列属于财政性资金的收入：

（一）依据法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门与计划部门共同发布的规章或者规定以及省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者规定和省、自治区、直辖市人民政府财政部门与计划（物价）部门共同发布的规定所收取的各项收费；

（二）法律、行政法规和国务院规定的以及国务院财政部门按照国家有关规定批准的政府性基金、附加。事业单位因提供服务收取的经营服务性收费不属于行政事业性收费。

第四条 本规定所称“罚没收入”，是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。

第五条 违反规定，擅自设立行政事业性收费项目或者设置罚没处罚的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分。

第六条 违反规定，擅自变更行政事业性收费或者罚没范围、标准的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第七条 对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过

处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第八条 下达或者变相下达罚没指标的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分。

第九条 违反《收费许可证》 规定实施行政事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分；情节严重的，给予记过或者记大过处分。

第十条 违反财政票据管理规定实施行政事业性收费、罚没的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分；以实施行政事业性收费、罚没的名义收取物，不出具任何票据的，给予开除处分。

第十一条 违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过或者降级处分。

第十二条 不履行行政事业性收费、罚没职责，应收不收、应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分；情节严重的，给予记过或者记大过处分。

第十三条 不按照规定将行政事业性收费纳入单位财务统一核算、管理的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的，给予记大过或者降级处分。

第十四条 不按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资金财政专户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。不按照规定将罚没收入上缴国库的，依照前款规定给予处分。

第十五条 违反规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十六条 截留、挪用、坐收坐支行政事业性收费、罚没收入的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十七条 违反规定，将行政事业性收费、罚没收入用于提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物、挥霍浪费或者有其他超标准支出行为的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第十八条 不按照规定编制预算外资金收支计划、单位财务收支计划和收支决算的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的，给予记大过或者降级处分。

第十九条 不按照预算和批准的收支计划核拨财政资金，贻误核拨对象正常工作的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的，给予记大过或者降级处分。

第二十条 对坚持原则抵制违法违纪的行政事业性收费、罚没行为的单位或者个人126 打击报复的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第二十一条 实施行政处分的权限以及不服行政处分的申诉，按照国家有关规定办理。

第二十二条 违反本规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十三条 本规定自2000年2月12日起施行

收支两条线自查报告 篇7

关键词：集团企业,资金管理,收支两条线

一、收支两条线的管理模式

“收支两条线”是指将收入与支出两个资金流分开,以便于对资金进行考核、监督与控制,可以说是一种有效的财政资金管理办法。在集团企业应用时,则主要是指将所属分支机构全部收入按规定上缴公司本部,不得留存和坐支,所有支出由公司本部根据预算下拨,收支差额留存公司本部,由公司总部集中使用的资金管理方法。值得注意的是,这和传统的统收统支不是一个概念,而是通过制度安排,有效的规划资金流的模式,使收入的资金能够安全、及时、足额的回笼,支出的资金则能够得到合理地安排,用在最恰当的地方,也就是说,收支两条线的管理模式可以说是现代化管理方法下合理配置资源的有效方法。

二、集团企业收支两条线的资金管理模式的确立

目前资金集中化管理可以说是当前大多数集团企业采用的财务战略,但不同的集团企业在具体的财务控制方法上却又这很着很大的差异。报账中心模式、内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式、收支两条线模式等诸多资金集中管理模式,可以根据集团企业的实际情况加以适用。

如果运用得当,不仅可以大大提高集团企业资金使用的效率,降低资金使用的成本,也可以使集团企业对成员单位的资金收支状况了如指掌,以对资金进行合理配置,既能及时对富余资金进行回收利用,也能及时对资金缺口进行弥补,从而保持资金良好的流动性,并有效的防止财务危机。

资金管理的问题往往是由行业特点和资金规律决定的,分散管理的资金有利提高各子公司的积极性,便于根据市场变化和公司实际情况,进行资金调配适用,其灵活性很大。高度集权的资金控制策略对资金的统一调配有利,但对发挥成员的主观能动性则不足。但从电信行业的特点来,经营品种单一、大部分业务均为提供收费的语音、宽带等综合信息服务,现金流相对稳定。作为资金和技术密集的行业,单一和稳定是其经营特点,从这一点上来看,电信行业企业加强成本管理,能够有效遏制舞弊现象,提高资本运转的周期和效率,参与市场竞争。从组织结构来看,电信行业企业往往内部组织结构紧密,在总部和成员单位的人力和物力资源的调配上,能够实现较好的统一管理。在财务制度上看,由于集团内部有统一的财务会计制度规范和统一的管理信息系统,在确立收支两条线这种资金集中管理模式中,确实具有相当大的优势。

三、集团企业对收支两条线的资金管理模式的应用

目前电信行业集团的龙头企业联通公司,已经通过收支两条线的资金集中管理,建立起了资金由总部统一管理,按现金预算统一运用,贷款由总部统一组织,对外投资由总部统一审批,对外支付由总部集中审核的一整套的财务管理体制。笔者认为,该模式在大型集团企业的应用有以下一些优势:

1、有效的实现了企业的集权管理。

国有企业的重要人物是实现国有资产保值增值,这就必须为财务集中管理为前提。通过集权管理模式,企业可以在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、财务决策等方面进行集中规划,避免效率重复、内耗。通过收支两条线,将企业分散的资金集中起来,再通过全面预算的实施,实现了对资金的统筹安排和有效监控。以资金为纽带,也可以加强总部对下属企业的财务控制权,实现对下属公司经营活动进行跟踪分析和动态控制,保证资金的安全性。

2、收支两条线管理也可以说是实施全面预算管理的一个强有力的手段。

所谓全面预算管理,是以企业战略为指导,结合内外需求,组织和协调企业的生产经营活动,完成既定目标的管理模式。全面预算管理可以说是一种的现代化的监控手段,通过将企业一切业务收支纳入预算,按预算执行情况考核各部门业绩。这样一来,预算就不仅是财务部门的事,而是整个公司上下都需要贯彻的内容。收支两条线的“收”可以说是全面预算提供可实施的基础,通过“收”的资金统一集中,使企业根本资金情况进行预算编制,对于资金的的运用才真正能够按照预算实施执行。收支两条线的“支”,在这种管理模式下,才能在推进全面预算管理的过程中,合理规划公司资源配置和现金流向,进而控制公司生产经营全过程,实现企业的整体战略目标。从集团公司的现状来看,全面管理的预算目标是不断丰富预算管理的内容,进一步推动预算编制工作,研究预算责任的分解和落实的科学性,细化,注意控制预算目标与预算执行的契合,尤其是对业务费、关联交易预算等重点问题,需要全面落实。全面预算管理通过与资金收支两条线有效的结合,将各级公司的收支活动都由公总部根据预算进行严格审核和控制,明确省市县各级公司责权利,对于提高预算管理的权威性和重要性,有效的保障了整个集团的经营目标。

3、收支两条线集中管理为加大考核力度,进行内部控制,杜绝舞弊有效提供保障

一直以来,直属单位最大的问题,就是以业务收入作为核心,甚至往往也是唯一的考核依据。也就是,其他考核可以走过场,而业务收入是最重要的,在这样的模式下,往往是一切以销售为导向,直属单位领导的政绩也体现在业务量的增长上,而对内部控制制度往往是走过场,形式主义倾向严重。在一些审计中发现的不少问题都是内部监督匮乏所造成的。个别人员为了提高业务收入,不择手段,不惜成本,往往只盯着业务量,甚至为此做做假账、利用核算漏洞增加收入等办法,制造了大量的欠费和坏账,使财务上的账目与实际盈利状况相去深远,大量堆积的应收账款已成为一个基层企业的重要难题。解决该问题的重要方案无疑是要求在财务上能够正确的反应企业的真实收入状态。收支两条线管理模式实际是从制度层面提供硬约束,对于一切收入包括虚报的收入都要上缴,由总公司扣除收支差和必要的集中资金后,将运行成本下拨。这样一来,如果存在账面盈利,而实际收入不高应收账款过多的单位,则难以掩盖其真实境况,因为这些单位根本没有资金上缴。这就从制度上杜绝了虚假和水分这一漏洞,最大限度地确保了账实相符的必要性。收支两条线管理实行对收入资金和支出资金分设管理,使公司总部能够随时对直属企业的财务状况及资金流动进行控制与监督,一些帐外收入也无所遁形,也就有效避免了一些企业存在的“小金库”、“账外账”等弊端。

4、收支两条线集中管理加速了资金周转,提高了资金使用效率。

一般来说,单个企业的偿付能力于整个企业集团相比不会很大。企业由于其发展阶段的不同,往往会面临发展需要资金的问题。而单个企业的筹资能力不强也是事实。对于这样的企业来说,集团给予一定的支持,不仅能能够为其发展提供有效的资金需求,而且能使企业抛开包袱,致力经营目标,对于一些在地区刚起步,新发展的企业来说,这是尤其有必要的。收支两条线管理模式下,由于企业的资金实现了几种管理,公司总部是统一对外开户。作为集团公司,其偿付能力大大高于一半企业,不仅收益能力和管理水平高,而且金融信用也高的多,也容易获取银行的授信而获得资金。这样一来,由集团总部直接与外部银行去协商洽谈,进行担保筹资,而成员企业通过公司总部就可以获取其发展的资金,而不需要自身去与银行和相关金融部门打交道,大大降低了筹资风险和偿付风险。最重要的是,在信用管理上,由于集团的资金集中,其可以统一进行对外担保,而无需担心无责任担保造成的信用下降,从而有效控制信用风险。

总之,从公司开展的实际状况来看,通过收支两条线资金管理,在协调集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动的能力上都大大提高,各公司一些多余资金都可以用来归还银行贷款,从而提高内部现金的使用效率,降低财务和资金成本,也促进了财务管理的合理化,有效的防范了财务风险的产生。但是,在实际操作过程中,应当加强管理意识,注意细化操作流程,杜绝一些集中管理可能衍生的弊端,并就相关人员做好培训工作,真正落实好收支两条线资金管理的执行工作。

参考文献

[1]、管辉.企业集团资金集中管理模式选择及优劣势分析.沿海企业与科技,2007,(4)。

[2]、张学华.企业现金流集中管理模式分析.合作经济与科技,2008,(8)。

[3]、夏著.大型企业集团实行资金集中管理若干问题思考.广东建材,2008,(9)。

[4]、张梅真.企业集团资金集中管理模式初探.淮阳职业技术学院学报,2008,21(3)。

收支两条线自查报告 篇8

一、基本情况

现有营业网点个(主社个)，信用代办点个;在册正式职工人，非正式职工人，其中代办员人。截至年月末，该联社各项存款余额万元，比年初净增万元，增长%，完成联社计划的%;各项贷款余额万元，比年初净增万元，完成联社计划的%;不良贷款万元，比年初净降万元，剔除央行票据置换贷款1万元，实际净降万元，完成联社计划的%，占比%，比年初下降个百分点。在总贷款中逾期贷款万元、呆滞贷款万元、呆账贷款万元，分别占各项贷款的%、%、%。全年实现财务收入万元，比上年增加万元，增长%，其中贷款利息收入万元,手续费收入万元;财务支出万元，比上年增加万元，增长%;其中存款利息支出万元，营业费用万元，手续费支出1万元;全辖实现账面利润万元，比上年减少万元，完成市联社计划的4%。贷款收息率%，营业费用率%，人均费用万元，资本充足率为%，固定资产占比为%。

检查认为，2004年该联社针对本地区实际情况，立足改革和发展两不误，采取一系列行之有效的措施和办法，取得了一定的成绩。总的来看，业务经营状况发展较好，出现了存、贷两旺的局面，信用社的实力进一步得到了增强，信誉得到了提升，各项经营成果较为真实，但该联社在内部管理和核算上也还存在一定的不足。

二、存在的问题

(一)财务上存在的问题

2、费用计提不够准确

(1)呆账准备少核销、多计提。全辖年初余额万元，当年应核销万元，实际核销万元，少核销万元;年末各项风险资产余额为万元，呆账准备金余额应达到万元，实际余额为万元，多计提呆账准备金万元。(3)职工教育经费多提万元。

(4)职工养老保险金多提万元。其原因是你联社计提基数全部是按当年工资总额计提。(联社理由是历年有红字多万元)。

(5)职工住房公积金多提万元。

(6)超比例冲销待核销应收利息万元。年年末余额为万元，当年冲销万元，年末余额万元，超比例冲销万元。

3、限额费用有超标现象

(1)业务宣传费超支万元。

(2)业务招待费超比例开支万元。全辖共支万元，从抽查的三个网点看，均有超支现象。

4、该联社年末现有递延资产余额万元，主要是网络费万元，补充养老保险万元，房屋装修费万元。装修费未按规定年限进行摊销，如信用社年房屋装修费万元当年未摊销完。

5、部份资产已损失,金额万元。一是委托及代理资产(负债)业务科目预计损失万元。如信用社万元是与农行未脱钩之前为农行代理的扶贫贷款,现已损失;二是调出调剂资金科目预计损失万元，主要是与行社脱钩前调给农行贷给企业的贷款,现贷款已损失。三是存放同业款项科目预计损失万元，主要是接受基金会资产，现债务落实困难，无法收回，金额万元;信用社与农行在脱钩之前拆借给农行贷给企业的贷款万元,现贷款已损失。

6、应收应付款项处理不及时

(1)1391其他应收款未及时清理和处置，金额万元。一是该科目实际损失额达万元，损失款项未进行处置;其中各社垫付历年诉讼万元(联社营业部万元、牌楼信用社万元，分水信用社万元)，现基本无法收回，已损失;个信用社发生的经济案件损失万元;两个信用社分别于年和9年违规操作存款业务和违规为企业承诺担保贷款导致被法院强制执行万元。二是联社机关历年应下划的材料款万元未在当年摊销进入损益。

(2)2621其他应付款处理不及时。全辖共有余额万元。主要存在：一是联社机关养老金统筹账户红字金额万元应逐年摊销未摊销，形成原因主要是历年提取的养老保险金不够支付退休职工的医药费和补差工资而形成。二是联社机关暂收年劳动分红税万元未进行处置。三是信用社基金会并入的农行扶贫贷款有万元未查明原因进行处置。(联社说明年终决算信用社未划上来，实际只欠万元)。

7、有隐匿存款的现象。经查，该联社等个信用社在2621科目隐匿存款万元。

9、费用开支账务处理不规范

(1)费用列支账户归属不准。一是在印刷费中列支客户座谈会开支费用。营业部年月日在印刷费中列支客户座谈会购印刷品费万元;二是在公杂费中列支客户座谈会开支费用。营业部年月日在公杂费中列支客户座谈会购文具费万元;三是公杂费中列有修理费。营业部年月日在公杂费中列支室内局部装饰费万元;四是在其他费用中列有医疗保险费。年月日在其他费用中列支医疗保险费万元;五是信用社在差旅费中列支守库费;六是信用社在其他营业外支出列支汽车修理费。

(2)费用列支附件资料不齐、不合规。如信用社2004年月日在代办手续中列支元收贷手续费无收贷清单，附件是劳务发票。

10、账务核算不规范

11、当年实际利润情况：年该联社账面利润万元。

调增项目金额为万元：网络摊销费万元，计算机中心运行费万元，多计提呆账准备金万元，该联社月底发放的银团贷款万元，计提呆账准备金万元视同利润，信用社抵贷资产租金收入万元，职工教育经费多提万元，职工养老保险金多提万元，职工住房公积金多提万元，待核销应收利息超比例进行冲销万元。(二)信贷管理上存在的问题

1、抵债资产管理不够规范。一是该联社抵债资产的基础管理工作不到位，存在着台账建立不规范。如联社资保科管理的抵债资产台账的要素不全，不能全面反映抵债资产处置进度。二是在接收、处置抵债资产时存在反映不真实的现象。主要表现：接收抵债资产列账时未将利息列入抵债资产待变现利息，如接收有限公司只列万元本金，而未将相应利息纳入抵债资产待变现利息;社未经审批在并社时调增万元抵债资产。三是将抵债资产调入呆账，如信用社将公司抵债资产万元从抵债资产中调入呆账，于年月日用央行专项票据置换。

2、投资业务风险较大，收回难度大。该联社截止年12月日共有债券投资笔万元，经银监会检查确认，风险较大，收回困难。

3、贷款手续欠合规。本次对该联社营业部、信用社34笔大额贷款万元进行了抽查，发现一些不合规的现象：

(1)借款人主体资格不合规。如联社营业部借款户重公司二分公司于年月日转贷万元，该笔贷款由公司承贷，但贷款资料中没有总公司的借款授权书。

(2)贷款抵押物有不合规定的现象。一是抵押物折价偏高，如联社营业部年月日给公司贷款万元，用货船作抵，其折价比例为%，超过重信联[2003]212号文件之规定的%;二是抵押物不符合规，如信用社借款户学校，于年月日借款万元，用该校幼儿院教学楼作抵押。

(3)贷款约定不明确。一是贷款合同约定不明确，如借款户年月日与社签订万元的贷款合同，当日发放万元，后于年月又发放万元，但合同中未约定贷款发放期限;二是贷款抵押物补充要素约定不明，如社借款户公司于年月日借款万元，用作保，但未将的保险受益人变更为信用社。

(4)保证贷款有担保单位不符规定的现象。如营业部借款户公司年月日借款万元，担保单位公司不具备aaa级资格。

(5)项目贷款不合规。如重庆公司注册资本万元，先后贷款万元，其中年月日贷款万元，该户贷款无详实的项目贷款论证资料、用地规划许可证。

(6)按揭贷款操作不合规。如营业部办理按揭贷款万元,未按规定对借款人进行审查、设定担保金等。

(7)银团贷款借据要素不齐全，该联社营业部所有银团贷款笔亿元借据均不同程度存在缺少主任和信贷员印章的现象。

4、少数社贷款还未拆分完，形态反映不实。经该联社自查现在还有5个社发放贷款笔万元(于年月日到期，该户共欠信用社贷款万元)，现还未拆分，因此未调整形态。其原因，一是现在正在诉讼中;二是如果调了会影响专项票据兑付。

5、大额贷款审批操作程序有待进一步完善。一是审批成员签字不齐全，本次对该联社今年以来贷审会审批的笔万元大额贷款和展期笔万元贷款逐户逐笔进行了检查，笔均不同程度存在缺少参与审批成员的签名;二是无调查人结论性意见和审批后的结论,主要是月日前审批的笔5万元贷款;三是月日前审批的贷款无会议纪要。

6、信贷档案资料管理不规范。一是经检查该联社信贷科保管的所有银团贷款和营业部的贷款档案资料均无资料目录，其资料存放无序。二是营业部年月发放公司万元银团贷款无相关档案资料，现只有银团贷款邀请书、同意贷款回复、调查报告、市联社咨询文件、提款通知书，无银团贷款协议、借款合同、抵押合同、联社审贷会审批记录和表决等资料。

7、呆账核销未如实调账。经查，该联社4经逐级审查报批核销呆账贷款户元,其中个人户元、企业户元，联社今年分两次调账，三季度调账万元、四季度调账万元，还余元，同时处理历年审批后未调账的呆账元，共计元未调账(联社理由个别社财力不足，余下的明年再调账)。同时在抽查信用社主社时发现该门市在申报呆账核销时有人为少报贷款余额和调账与审批的呆账不一致的现象，如年月日借款万元，上报审批万元，而只核销了万元。

8、“信用工程”开展尚有差距。本次抽查社村均不同程度存在一些不足，一是农户经济档案要素不齐，社村比较突出;二是无分户评级表;三是无颁证登记表;四是无“信用工程”开展监测台账;五是贷款面较低，社村仅为%、社村为23.9%。

9、贷款科目归属不正确。经检查和联社自查，该联社营业部历年贷款科目归属不正确，在现有贷款余额万元中有万元归属不正确，其中有笔万元(其中万元系今年发放)非农业贷款纳入农业贷款科目中。

三、建议

(一)严格按照市联社精神，进一步规范联社审贷会工作规则，加强贷款合规性、合法性的审查，提高决策质量，把贷款风险控制在最低限度内。

(二)加强信贷档案资料的管理，联社相关职能科室对全区信贷档案资料进行一次全面清理，凡是不符合要求的要严格按照市联社有关规定补充完善相关资料，按序专户保管，使全区信贷档案资料早日走上制度化、规范化、的轨道。

(三)进一步深化“信用工程”创建工作，完善相关基础资料，加大农户小额贷款投放力度，切实发挥农村金融主力军作用，巩固农村阵地。

(四)加大不良贷款清收和处置力度，努力提高信贷资产质量，不断优化资产结构，提高自身经济效益。

(五)加强抵债资产的管理，规范接收和处置程序，加大责任的落实，把抵债资产的损失降到最低限度内。