对税源专业化管理要求的认识

对税源专业化管理要求的认识（共10篇）

对税源专业化管理要求的认识 篇1

对税源专业化管理要求的认识

在今年7月份全国税务系统深化税收征管改革工作会议上，总局明确了进一步深化税收征管改革的总体要求：以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。

一是强调风险管理。风险管理是以风险管理为导向，就是要把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。具体来讲，就是要建立“统一分析、分类应对”的风险管理体系，并相应优化税收征管工作流程。

二是强调信息化。以信息化为支撑，……要充分发挥信息化的信息支持作用，大力推行信息管税，依法对纳税人涉税信息进行采集、分析、利用，特别是要努力获取第三方信息，解决征纳双方信息不对称问题，促进提高税收征管水平。

三是强调专业化。对象专业化、团队专业化、方法专业化、机构专业化。

四是强调科学化。通过建立科学的制度机制、搭建科学的机构、运用科学的方法实施税源管理监控分析和管理。

对税源专业化管理要求的认识 篇2

关键词： 税源管理 重要性 缺陷 解决途径

一、为什么要进行税源管理

国家税务总局于1996年提出我国税收征管改革的目标模式为：以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查。时隔几年，在2004年全国税收征管工作会议上，国家税务总局局长谢旭人在30字的基础上补充了“强化管理”四字。强化管理的核心内容是税源管理，因为正是税源管理作为桥梁和纽带连接了“集中征收”和“重点稽查”。

税源，顾名思义，乃税收的源泉，它不仅是税收的基础，而且在一定程度上反映了一国的国民收入水平。由于税源只有通过税收征管才能转化为税款，税收征管水平对税源与实际税收的差距就有决定性的作用。既然税收征管是税务工作的中心环节，那么税源管理就是税收征管工作的重中之重。

二、税源管理的现状及相关分析

我国目前的税源管理水平不容乐观，最大的问题是纳税人和税务机关之间的信息存在严重的不对称现象。前者占有的信息较多，而且具体实际；后者占有的信息不仅较少，而且有部分内容虚假不可靠。对于税源管理水平无法提高的原因，许多学者提出了建设性的意见：税源监控方式单一，监控范围过窄，监控内容不全等。然而在这些表面因素之外，是否还隐藏着关键因素导致税源管理薄弱呢？拨开表层去探寻事件本质时，往往同时找到了解决的途径。

（一）原则与实务的矛盾

这里所谓的“原则”，即税收工作的基本原则和要求：依法治税。原则重于泰山，全国各地各级税务机关理应严格按照税法规定征税，既不多收税，也不少收税，做到应收尽收。然而在实务中，相比征税的基础税法，税收计划对税款数额起到更具决定意义的作用，因为在强任务观念下，税务部门都将主要精力放在完成税收任务上。此举可能会督促税务机关积极加强税源管理，保证税收数额，但从另一个角度看，它也有可能弱化税源管理。其一，我国幅员辽阔，各地的税源情况千差万别。在一个税源充裕的地区，如果税务机关年年可顺利完成税收任务，那么该税务机关相比其他地区更有可能懈于管理税源；相反，在税源贫瘠的地区，倘若税务机关年年都为税收任务发愁，那它就不得不采取措施严格监控本地并不充裕的税源。这种反差在全国范围内扩散便形成了各地参差不齐的税源管理水平。其二，出于对“鞭打快牛”的担忧，许多地方税务机关在提前完成年度税收任务之后便不再征税，因为本年度完成的税收收入越多，往往意味着下一年度的税收任务越重。税源充裕地区的税务机关宁愿选择“藏富于民”，以减轻以后年度的任务压力，如此一来，所谓“应收尽收”的“应该”，名义上是以税法为标准，实际上却是以税收任务为标准。从该两点可以看出，税收计划和税收任务间接影响着各地的税源管理工作。如果税收计划的编制严格遵循了依法治税的原则，能够保证应收尽收，那也无可厚非，但事实上我国税收计划的编制并不科学。编制的基础是国家和地方政府所需财政支出，主要方法是“基数增长法”，编制的过程往往不会将税法予以首要考虑，不科学的税收计划形成了脱离事实的税收任务，导致了不规范的税收工作，也影响了税源管理。

（二）制度改革的“后遗症”

1994年分税制改革后，国地两税正式“分家”，在之后的10余年中，国税与地税总是调整不同的税收管理权限，税源管理却无法及时跟进。例如，国税局2002年接管了各地的企业所得税，接管之前企业的经营信息都由地税保管，这些信息能否及时移交给国税？因为国税与地税一直都缺少沟通与合作，对于诸多共享税的税源信息也未实现共享，往往是各自征收，各自稽查。另一个令人担忧的问题是，诸多小型企业极有可能在调整后由地税的“宠儿”沦为国税的“弃卒”。调整前出于保证税收任务的考虑，地税对小型企业也非常重视；在调整后，财大气粗的国税却容易忽视小型企业，任小税源“逍遥”于税法之外，导致税源流失，管理出现漏洞。

（三）高估纳税人的纳税意识和纳税能力

目前的税收征管模式要求纳税人自行上门申报纳税，这对纳税人的纳税意识以及纳税能力是一个挑战。相比西方国家，我国居民的纳税观念仍然十分落后。“税收和死亡是人生无法避免的两件大事”这类观点无法被普遍接受，甚至有居民认为匪夷所思。在这种情况下,一些纳税主体往往存在不诚信行为,该申报的未申报，应申报的不及时。另一些会计核算不健全的纳税主体，不具备正确计算税收的能力，其已申报的税款也有可能不准确。由于诸多客观因素的限制，税务人员深入基层少, 难以了解纳税人的真实信息, 导致零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现真空地带, 在一定程度上令税源底数不清。

（四）管理手段与形式跟不上快速发展的经济

随着社会主义市场经济的发展，信息网络时代的到来和现代企业制度的建立，各种经济成分并存,例如国有、集体企业的改组、改制、收购、合并、解散、破产、撤销，股份制企业的分合经营、连锁经营,私营个体经济的大力发展, 这些都使纳税人、纳税地点和生产经营、税源基础处于不断变化中。然而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后,税源管理的基础工作相对薄弱, 征、管、查之间的相互配合也不够。除日新月异的经济形式外，企业的经营方式也呈现多样化的发展趋势。电子商务的发展，电子账目的设立以及网上交易的盛行都增加了确定应税业务性质和数量的难度。一方面全国尚未形成统一的税收征管信息系统, 各地以自行開发的信息系统归类数据、比较数据的能力不强, 对数据的分析、监控、决策功能还有待拓展；另一方面，税务工作者操作信息系统管理税源的能力十分有限。

三、加强税源管理若干可行途径

加强税源管理，不仅仅是管理税源的问题，这其中还涉及税务机关及纳税人双方主体。怎样规范管理主体的行为，怎样调动纳税人参与管理都是值得深思的问题。在科学技术突飞猛进的今天，还必须更新管理工具及手段以提高效率。

（一）促进社会风气形成良好的税收观念

税务机关务必要坚定税源管理理念，在依法治税前提下，将编制税收计划与管理税源相结合，以缩小税源与实际税收的差距。税收计划的编制可在充分取得调查信息的基础上采用线形回归法建立科学的税收收入预测模型,使计划数额贴近各地税源。另一方面，税务机关可鼓励群众积极参与税源管理，例如积极推行有奖发票，鼓励消费者主动索取发票，通过增强发票管理加强税源管理。与其每年斥巨资进行税法宣传，还不如将资金用于提高发票中奖金额以提高群众积极性。在具体操作中，可先鼓励学生及知识分子家庭消费者向销售者索取发票，并渐渐提高整个社会消费者的自觉性。

（二）构建各管理部门之间的信息网络

目前,我国仍处于社会主义市场经济初级阶段,信用制度不完善,监控机制不健全,社会信息化程度不高,存在大量隐性经济、现金交易等不公开、不规范的经济行为,客观上更需要政府相关职能部门为税务机关及时获取纳税信息提供帮助。这就要求税务机关积极与工商﹑海关、外经贸等部门合作，充分发挥广域网络的作用，构建连通各管理部门的信息网络，实现资源共享，实施社会综合税源管理。

（三）规范精准纳税评估系统

税务机关应根据税收经济关系的宏观分析、行业税负规律和特征分析的结果，建立预警体系，确立重点评估对象，进而实施具体的纳税评估。评估的核心是纳税申报的计税依据的真实性和申报的应纳税额与真实税源之间的合理性。为了提高评估的效率必须运用先进的科学技术建立起规范的纳税评估系统，力求覆盖国税系统的增值税、消费税、内外资企业所得税等主体税种，覆盖所有增值税一般纳税人和查账征收的小规模纳税人及所得税纳税人，覆盖评估的所有工作环节。

（四）完善考核奖励制度

首先，在税务机关内部建立评价制度，通过定期召开税源管理分析通报交流会,通报交流税源管理情况,开展工作讲评和考核,并定期对税源管理质量组织测试。其次，在外部建立监督评议制度，设立群众举报和评价热线、开展纳税人座谈,通过媒体、网站和信件等方式向纳税人发布税源管理和服务情况的调查问卷,及时了解纳税人对税收管理员的日常管理行为的意见和评价。此外，还可在前两点的基础上建立长效的考核激励机制，将绩效考评结果与公务员年度考核、岗位能级管理挂钩,奖优惩劣。同时，做好问题整改情况的跟踪监控,对工作效率低者加大处罚力度,在考核、提高、再考核、再提高的往复循环中提升税源管理质量。

[参考文献]

[1]吴新联，焦瑞进．掌握纳税评估方法加强税源管理[J]．中国税务，2006，（11）．

[2]林秀香．我国税源管理的问题与对策[J]．中央财经大学学报，2006，（6）．

[3]叶继选，洪文斌．完善税源监控体系构建计划管理平台[J]．经济师，2006，（10）．

[4]侯晓枫．完善现代税源监控体系的新思考[J]．地方财政研究，2007，（1）．

对税源专业化管理要求的认识 篇3

车辆：10——1

学号：

要理解专业人才培养的要求，我们就必须先了解这个专业是干什么的。车辆工程的定义：本专业培养德智体全面发展，掌握机械、电子、计算机等全面工程技术基础理论和必要专业知识与技能，了解并重视与汽车技术发展有关人文社会知识，能在企业、科研院（所）、行业管理等部门，从事与车辆工程有关的产品设计开发、生产制造、试验检测、应用研究、技术服务、经营销售、管理等方面工作，具有较强的实践能力和创新精神的高级专门人才。主干学科：力学、机械工程、车辆工程

主要课程：机械制图、理论力学、材料力学、计算机基础、电工电子技术、机械原理、机械工程材料、机械设计、机械制造工程基础、汽车构造、汽车理论、汽车试验学、汽车设计等。

从车辆工程的定义中我们可以看出汽车工程学是系统的探索如何运用人类围绕汽车所开展的全部活动，造福于全人类的学科。汽车工程学旨在建立一门以汽车和汽车社会为研究对象相对完整的知识体系。

尤其是从 2010年6月23日，教育部在天津召开“卓越工程师教育培养计划”启动会，提出“卓越工程师教育培养计划”，更加为我们的发展指明了方向。“卓越工程师教育培养计划”旨在培养造就一大批，为国家走新型工业化发展道路、建设创新型国家和人才。而作为一名车辆工程的在校大学生，如何成长为一名适合未来发展要求的卓越工程师是值得我们思考的。

如何规划自己的大学学习使之关重要的，我们不妨从学习和实践两个方面来访你别规划。

首先，丛飞学习方面来说，学习是学生的天职，即使是大学生也是如此。学好专业知识是最基本的。

对于本专业课的专业知识（概念术语、原理、方法），像工程力学、电工电子技术、计算机应用技术、机械工程材料、机械设计、机械制造工艺、自动化、测试技术、市场经济及企业管理等基础知识；具有本专业必需的制图、计算、试验、测试、计算机应用、文献检索和基本工艺操作等基本技能等。这些知识是作为一名专业人士所应具备的基本技能。在学习这些基本知识时，我们一定要做到扎扎实实，并且在学习过程中，一定要注意个学科之间的联系。例如：在学习机械系统（结构）设计时，我们可以想一下他与制造工艺有什么联系呢？另外，机械总成、零部件制造工艺开发（设计含制造管理）、生产管理、机、电、液一体化系统设计（机械设计、电控设计）、整车的匹配、布置、控制、开发流程等等内容都是需要我们所掌握的。

对于基础课程知识，像英语、高数、大学物理、力学、线性代数、工程制图计算机的一些软件等等，我们也是不能忽视的。对于一名合格的人技术人员，掌握一门外语，熟练运用这些基本技能最基本的要求。如果想成为一名卓越的工程师，那要求见更高！因此，我们在平时的学习中不但不能忽视这些基本的工具性

科目，反而要注意对这些科目的学习。试想，一个没有工具的工匠如何来工作，只有掌握了这些金刚钻，我们才能信心百倍的揽着“瓷器活”。

我们都知道，实践是检验真理的唯一标准，任何活动都离不开实践，我们的学习也是一样。有了一定的理论基础，那么，我们需要的就是实践了。对于我们工科尤其是机械类的同学而言，实践动手能力是十分重要的。只有在实践中我们才能更好的理解书本中的知识，对于某一事物会更深刻、更形象的认识，才能将书本中的知识转化为我们自己的东西，并且积累一定的经验，为我们将来那个的顺利学习工作打下坚实的基础！把握实践的机会，在实践中学习专业知识要远比书本中的丰富生动，且从实践中学到的知识实用性强不易忘记。如果有机会，我们应去企业做一些兼职，来增加实践锻炼的机会。

税源专业化管理 篇4

——乔帅

税源专业化管理是以信息共享为基础，分类分级管理为主要方法，采取纳税评估的手段，依托税收专管员为载体的管理方式。是今后税务管理的主流方向。

一、信息共享方面

我局目前已初步形成征管股国地税、工商部门数据交换，二分局、国土部门信息交换，信息股综合治税平台，三大信息共享机制。但交换的信息存在局限性，信息利用率不高，以国地税信息交换为例，目前仅涉及漏管户信息、税款缴纳信息，发票开具信息、代开发票信息交换目前尚未启动。目前的基础数据质量还难以有效支撑后续的风险管理和基础管理，而风险管理和基础管理效率不高又导致基础数据失真，形成不良的循环。第三方数据来源渠道狭窄，普遍存在“进来的信息用不了，想用的信息进不来”的现象，对第三方数据的深度加工和利用仍显不足，无法从根本上扭转征纳双方信息不对称的局面。

二、分级分类管理方面

我局目前采用的管理模式是分地域，不区分行业划分管户。每个管理单位同时存在多种经济体，多种行业，多种规模的纳税人。这种模式下管理趋于粗放型，税收管理大户小户一把抓。重点税源分散在各个分局，加之目前管理人才极度匮乏，人力紧缺，管理人员能力有限，造成税源管理无法实现精细化。

按照税源专业化管理的设置，对管户划分采取规模划分、行业划分的形式，对现有的各类纳税人进行梳理和划分，将同一类（行业、规模）纳税人归并到一个征管机构负责，实现征管事项与征管机构之间的一一对应，实行“一类事项一家负责”。

另一方面，专管员只需针对所管理的某一个行业进行专项突破，熟悉一个行业的风险指标，由从前的一对多，演变成一对一，有利于专管员素质的提升，便于定向性税务人才的培养，有利于精细化管理，有助于降低税收风险的发生几率。

但值得注意的是，打破属地管理会导致税务机关与地方政府的对接不畅，税源调整频繁，难以及时调动地方政府协税护税、参与社会化综合治税的积极性和主动性，不利于建立长效的、社会化的税源风险管控机制。

三、纳税评估方面

（一）现行纳税评估主要为事中、事后管理，要将事中、事后纳税评估，向事前风险管理过渡。

（二）将区域性、宏观性风险指标指标细化为分行业、细化性指标，建立、健全本区域各行业、各规模纳税人的风险指标，完善税收风险预警机制。以房地产为例，建立建筑成本指标（不同时间段砖混结构、框剪结构建筑成本比对），销售价格指标（同时间、同地段、相似户型价格比对），行业利润率指标，存量房指标、财务费用指标。

对税源专业化管理要求的认识 篇5

为探索适合我国实际的税源管理新途径，2010年10月，国家税务总局出台开展税源专业化管理试点工作指导意见，决定在上海、江苏、安徽等8个省、市局开展税源专业化管理试点工作。2011年1月，省地税局在总结部分市县局探索试点税源专业化管理的基础上，制定推进税源专业化管理工作意见，在全省8个市进一步开展试点工作。我局积极贯彻省局工作部署，已将推进税源专业化管理工作列入“十二五”工作规划和2011年工作要点，目前该项工作已在全市部分单位正式启动。为探索研究我市税源专业化管理的途径，本文结合淮南地税征管现状，就我市即将推进的税源专业化管理工作谈以下几点意见。

一、全面认识税源专业化管理的内涵

总局开展税源专业化管理试点工作的指导思想：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率。

综上所述，所谓税源专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，运用税收风险管理、信息管税等理念和方法，通过合理调整征管机构，细化税源管理职责分工，整合优化各部门管理资源，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。全面认识税源专业化管理内涵，必须把握以下几个方面：一要从税收管理战略高度认识专业化管理。税源专业化管理的关键点是专业化，出发点是科学化，落脚点是精细化，支撑点是信息化。只有专业化才能实现科学化、精细化；而离开科学化搞专业化，就会丧失根基，偏离正确的方向，忽略精细化搞专业化，就会劳而无功，不能取得管理实效，失去信息化支撑这个前提条件，专业化管理只能是一纸空谈，流于形式。二要从税收管理对象角度认识专业化管理。税源专业化管理不仅包括对纳税人的管理，也包括对税务机关、税务干部的管理，需要分别研究管理对象的不同特点，采取相应的管理模式；需要运用先进的管理理论，细化管理分工，优化资源配置，完善运行机制，提高管理质效。三要从税收管理内容深度认识专业化管理。税源专业化管理不仅包括税源管理的专的科学化、精细化、专业化、信息化和集约化，也包括纳税服务的科学化、精细化、专业化、信息化和集约化，两者同等重要，相互促进，缺一不可。

二、我市推进税源专业化管理必须面对的几个现实问题

（一）税源分类问题

准确把握纳税人的特点和规律，根据控制税收风险的先后排序，对税源进行科学分类是推进税源专业化管理的基础。从我市目前税源管理体制来看，市区除征管分局、涉外分局所辖税源外，其他税源实行的属地原则的财政管理体制，前者保障市级财政收入，后者保障所在地区级财政收入，两者划分明确，界限严格。凤台县除征管分局所辖税源外，其他税源全部属地管理，但前后者之间没有财政级次划分，均入县级财政。

因此，在市区如果坚持目前财政体制原则下的税源分类管理，改革的冲击最小，但税源专业化管理的目标和成效难以充分发挥；而完全打破属地原则的税源分类管理，无论是按规模、按行业、或是按类型，都必须解决好以下几个前提问题：一是税收任务承担问题；二是财政管理体制级次问题，尤其是外来重大建设项目税源和其他零散税源属地问题；三是各征管分局税收经费来源协调和分配问题；四是税收执法保障问题。多年前，我局曾在市区尝试个体税收和运输业税收专业化统一管理，但最终效果不佳，其中经验和教训值得汲取。

（二）专业化机构设置和人力资源配置问题

在对税源进行科学分类的基础上，根据征管程序和风险管理流程，如何设立专业化的税源管理机构，将税源管理职能在市局、分局和基层股所之间进行纵向分解，在不同部门和岗位之间进行和横向分工，实行分级分类管理，是构建税源专业化管理体系的核心内容。

但从我局最新机构设置和人员现状来看，推进税源专业化管理时必须处理好几个现实问题：一是基层机构设置问题。机构改革后，上级审定的市区分局机构数量较少，尤其是市区多数分局都没有基层税务所这一级机构，税源专业化管理后，如何在特定的有限机构职数内设立专业化机构，并进行职能分解需要深入研究。二是人力资源配置问题。首先：人员数量较少。从市区看，人数较多的分局：田家庵区分局70人；征管分局37人；而人员较少的分局：涉外分局和毛集分局只有8人。从县区看，10个基层分局中，人员4人的分局3个，3人的分局3个。对人员较少的分局如何推进税源管理专业化，包括业务如何重组，岗位如何设置，专业化管理的要求如何实现是一大难题。其次，队伍结构。包括年龄结构、知识结构、能力结构。从年龄上看，全市平均年龄已达42岁；从知识和能力上看，距专业化要求的高素质的税收管理专业人才队伍尚有一定差距。在目前无法有更多新生力量补给的现实下，如何优化现有人力资源配置，以适应税源专业化管理的需要，对各基层分局都是一个大的挑战。

同时，机构改革后，自上而上都重视和强化了纳税服务工作，省局设立了纳税服务处，市局成立了纳税服务科，市地税征管分局和凤台县局批准设立纳税服务股。如何践行纳税服务专业化需要，以及如何更好地落实政府部门的涉税行政审批“两集中两到位“工作要求，也是推进税源专业化管理过程中应该思考的问题。

（三）税收风险管理问题

税源专业化管理的一个突出特征是将风险管理理念贯穿税源管理全过程，通过优化征管资源配置，把有限的征管资源优先用于风险大的纳税人。做好税收风险管理工作不仅是增强税收管理科学性、针对性，提高纳税遵从度和税收征收率的需要，也是减少税收执法风险，保护税务干部的需要。

从我局目前来看，做好税收风险管理存在的突出问题是没有建立税收风险管理机制。虽然市局从2010年底开始已着力加强内控机制建设，但要注意税源专业化管理要求的税收风险管理与内控机制有本质的不同。前者更突出的是税收预警分析，管理对象是纳税人；而后者突出的是税务人员内部管理风险的控制和防范，管理对象是税务干部。税收风险管理机制的核心内容主要包括：制定税收风险管理规划、管理流程，建立风险预警指标体系和评估模型及风险特征库，以及风险防范应对措施等。其中：规划是基础，流程是导向、风险预警指标体系和评估模型及风险特征库是关键，防范应对措施是保障。再由此延伸，目前做好税收风险管理必须解决好以下几个关键问题：一是要建立风险预警指标体系和评估模型及风险特征库。这一点特别重要，因为税源专业化管理要求的税源预警分析必须以信息化为依托，建立在较为科学的风险预警指标体系和评估模型及风险特征库基础之上，否则税源预警分析只能是经验式的人工推断，针对性不强、准确性较差、效率不高。二是要重视和加强纳税评估工作。从全局来看，目前纳税评估工作普遍成效一般，更多是流于形式，分析其原因：第一，缺乏完善的纳税评估软件，虽然省局在这方面下了很大功夫；第二，缺乏必要的数据支持。虽然目前要求纳税人通过纳税服务平台上报财务指标数据，但由于各行业、各类型纳税人财务会计报表与统一的采集表格口径差异性很大，纳税人对该种上报数据的方式仍然较为抵触；第三，各级税务机关对纳税评估重要性认识不足，工作缺乏力度，深入研究不够。

（四）信息管税问题

以信息化为依托，大力实施信息管税是做好税源专业化管理的基石。多年来，我局始终高度重视税收信息化建设，积极实施信息管税，取得显著性成效。但面对税源专业化管理的新形势、新内涵和新要求，信息管税任务仍然很重。具体来说：一是征纳双方信息不对称问题较为突出：涉税数据信息采集渠道较为狭窄，主要渠道还是办理登记和纳税申报；信息采集不规范、不完整、不全面，尤其是涉税第三方信息、集团化企业经营信息，以及地区经营汇总纳税企业信息；发票相关信息采集不到位，网络在线开票软件和税控装置推广应用进展滞缓。二是征管数据分析利用率不高。一方面是对征管数据分析利用重视性不够，基层分局，尤其是领导还没有养成利用征管数据分析研究解决税收征管问题的习惯，造成征管信息系统内的征管数据仍然是静态的死数据；另一方面缺乏征管数据加工分析利用的实用软件支持。三是征管数据监

测考核机制落实不到位。市局几年前就建立了征管数据质量管理办法、并明确各主管科室监测考核各基层单位征管数据质量，但执行一直不到位，致使数据管理的许多问题一直存在，却长期得不到解决。

另外必须指出，现行全省地税征管信息系统和税收执法责任制考核软件尚不适应税源专业化管理按事项处理和考核业务的需要，需要深入研究后，尽快向省局提请升级改造需求，以适应专业化管理需要。

（五）征管业务流程问题

我市现行的征管业务流程制定于2004年，2006年根据税收全面质量管理工作需要，对部分征管事项的业务流程进行了修订完善，但许多方面已不适应信息管税，尤其是税源专业化管理的需要。具体来说：一是原有的业务流程与征管软件衔接不够，缺乏征管数据采集、分析、利用和征管软件业务处理方面方面的规定；二是推进税源专业化管理后，系统上下机构和职能将进行全新的重组和设定，为确保工作流程的衔接顺畅必须对原有的征管业务流程进行全面的重组和优化。

三、几点建议

（一）关于税源分类

税源分类的原则：突出重点，统筹规划，因地制宜。

突出重点：即按照“抓大、控中、规范小”的要求，准确把握纳税人的特点和规律，根据控制税收风险的先后排序，建议将税源分为重点税源、一般税源、个体税源。重点税源包括：重点企业税源、重点行业税源、重大建设项目税源。一般税源：包括一般企业税源、一般行业税源、零散税源。个体税源：是指个体工商户税源。

统筹规划：即市、县局要统筹做好市、县区税源科学分类工作。要制定清晰明确的税源分类标准和分类方法。在具体标准上，一是可以按纳税人行业分类。将税收征管风险较大、适合统一征管的重点行业：如房地产和建筑安装业等指定专门机构征收管理。二是可以按照纳税人规模（大企业、中小企业、个体工商户等）分类。重点企业税源户的年纳税总额原则上一般占本单位年税收收入的60%以上。三是重大建设项目税源。重大建设项目按照省局规定的标准确定。

在具体方法上，市、县局要根据各地经济发展水平，纳税户的分布情况和税源管理人员状况，灵活选择采取“行业+规模”或“规模+行业”为主要模式的税源分类方法。既可以在以行业分类为主，在行业分类的之下，再按规模科学分类；也可以规模分类为主，在规模分类之下，再按行业分类管理。或者选择采取行业分类、规模分类并存的模式进行税源分类。即在市、县局先将重点行业分类之后，其他税源再按规模分类的方式。

因地制宜：即作为统筹规划的管理机关，市、县局要因地制宜，准确把握税源专业化管理的本质要求，真正以纳税人为中心，以风险管理为导向，充分考虑各地实际，既要科学分类，达到税源专业化管理的目的，更要把握分寸，避免片面追求专业化，而使征管秩序紊乱，与税源专业化管理初衷背道而驰的局面出现。因此在确定税源分类标准和方法原则时，要尽可能简便易行，循序渐进，切不可操之过急。大的原则确定后，正常管理户税源是选择按照纳税人规模分类，还是选择按行业进行分类，不要片面强调统一，将决定权交给各分局由各分局根据实际自定。市、县局统筹管理即可，鼓励各分局积极稳妥，大胆实践。

在这里需要强调的是，市局在选择采取打破属地原则的税源专业化管理模式时，必须制定相应的应对机制：一是要完善税收计划管理方式。市局和分局都要建立税收科学预测机制和管理考核机制，完善税收计划管理方式，解决市、区级税收任务承担问题。通过税收收入预测、税源综合预测、征管质量评价、纳税评估认定等方式落实任务、实施考核，避免出现淡化工作责任的问题。二是要严把纳税鉴定关。严格税款入库级次鉴定权限，确保税款入库级次不能随意修改。同时，对重大建设项目税源和零散税源，要制定严格的入库原则规定，尤其是在同城通办情形下。三是要建立完备的税收经费协调分配机制，尽可能避免分局之间苦乐不均的现象。四是要建立全市集中和分散相结合的综合治税机制，解决统一管理后的执法保障问题。

（二）关于机构、职能和人员重组

机构设置和职能分配原则：按照科学化和有利于落实税源专业化管理的原则实施机构重组，在保持现有机构的职数、名称不变情形下，根据税源专业化管理的要求，调整、完善相应的税源管理机构和职能，搞好机构、职能和人员的重组。

对市、县局机关：可根据税源专业化管理的需要，上收部分高风险税源管理职能和事项，直接参与税源管理，进入实体化运作。

具体来说：市、县局可成立税源管理科或办公室，可加挂在征管科技科（股）。除统一负责全市或县税源管理工作的组织指导、综合协调、评价考核外，可赋予税源监控、预警分析、重点税源纳税评估，甚至直接组织税务检查等职能。同时，可充分发挥市、县局各业务科（股）室的信息和人才优势，直接处理一些，如风险规划、情报收集、所得税汇算清缴、涉外税务审计、反避税调查、专业性税收分析等重大风险事项，制定行业性专业化税源分类管理办法或模版，提高重大风险事项应对效果，为基层分局提供更高效的指导示范和帮助。

对基层分局：

第一，对税源职能分解，可根据税收征管实际和税源专业化管理的需要，采取“外分”或“内分”方式因地制宜地将重点税源、一般税源和个体税源的管理职能合理地分解到相应的征管机构之中，实施分类管理。其中：相对集中的重点税源，如重点企业税源（如淮南矿业集团、新集集团等）、重点行业税源，以及涉外税源，实行“外分”，由市、县局或分局指定征管机构专类分组管理。其他重点税源、一般税源实行“内分”，可继续坚持属地管理的原则，由相应的征管机构实行分类分组管理；个体税源可实行属地原则下“内外结合”的分离方式，在市区，由各区分局指定征管机构集中管理；在县区，可采取城区集中和县郊分散相结合的方式由指定的征管机构进行管理。

第二，对税源机构调整，市区各分局可根据机构设置和税源职能分解，采取“统分”和“内分”的方式合理地调整基层一线专业化税源管理机构。

“统分”是指在分局内部，根据税源专业化管理要求和职能需要，成立税源预警分析股、纳税评估股、重点税源管理股或所、一般税源管理股、所（包括个体税源管理股或所，下同）和办税服务中心。在具体推进中，各单位也可根据队伍状况、分局实际，以及工作需要，将税源预警分析股、纳税评估股和重点税源管理股或所合并重组。

“内分”是指分局成立重点税源管理股或所、一般税源管理股或所、办税服务中心。在重点税源管理股或所、一般税源管理股或所内，根据税源专业化管理要求和管理职能需要对管理序列的业务按照性质进行分类，实行分岗设组管理。

其中，在重点税源部门可设置3个组（岗）：税收预警组（岗）、纳税评估组（岗）、综合管理组（岗）。在一般税源部门可设置2个组：综合管理组（岗）和纳税评估组（岗）。

各分局在机构重组上要结合实际，合理选用“统分”或“内分”方式。原则上对人数较少的分局，一般采取 “统分”方式；对人数较多，税源规模较大的分局可采取“内分”方式。

对县区，面对分局较多，人员分散且较少的实际，可在县局上收部分税源管理职能的基础上，主要采取“统分”的方式。

第三，在人力资源配置上，要根据现有人员状况和特点，适应税源专业化管理要求进行优化重组。具体来说：一是要调整人员配备，充实税源管理队伍。二是要将业务能力较强和财会水平较高的人员向重点税源户管理和纳税评估岗位的分配上倾斜。三是要强化业务培训、提高整体素质，要根据不同专业岗位的业务要求进行有针对性的培训，切实提高税收管理员适应专业岗位工作的能力。四是要进一步发挥能级管理和绩效考核效应，充分考虑税务人员能级和能力实际，将按能配岗、岗能匹配落到实处，有力调动税源管理岗位和纳税评估人员的主观能动性，全面提高税源管理水平。

具体操作时，各分局可灵活设置岗位、配备人员，采取一人多岗或一岗多人的方式。原则上纳税评估类业务和综合管理类业务之间不能混岗。规模小、人员少的单位，可适当整合、简并股所，或集中办公，以利于分组设岗；也可分别确定各类业务的主要责任人，有下户任务时相互配合。

另外，对市、县区相对相对集中的几个分局，可对现有的办税服务厅进行合并，成立统一的办税服务中心，有条件时可以并入与政务中心地税窗口，或与国税联合共建办税服务厅。同时，可根据专业化服务的需要，赋予办税服务中心新的职能：如纳税辅导、税法宣传、一对一服务、涉税行政事项审核调查等，改变目前办税服务厅坐等服务的现状，让办税服务厅工作人员既能坐下来，也可走出去，建立移动式办税服务厅，实现全方位、立体化服务。

（三）关于税收风险管理

第一，要树立税收风险管理理念，将风险管理理念贯穿税源管理全过程，将加强税收风险管理作为推进税源专业化管理的导向。

第二，要建立税收风险管理机制。在此必须首先明确各级税务机关在税收风险管理中的任务。目前不少正在推进税源专业化管理的单位对此较为模糊，都在强调要制定税收风险管理战略规划，建立风险预警指标体系和评估模型及风险特征库，殊不知建立风险预警指标体系和纳税评估模型及风险特征库是何等的困难，绝不是一个市局，甚至一个基层分局所能做到。其实总局在试点意见中已经十分明确，总局主要负责全国性税收风险管理工作，包括战略目标规划的制定、全国性涉税信息的采集和应用管理、建立风险预警指标体系和纳税评估模型及风险特征库、搭建风险管理平台；市局主要负责本级风险管理工作及组织实施大企业（跨县区经营、本级重点税源、特定业务）的纳税评估等。县（区）局主要负责本级风险管理工作及组织实施本级重点税源、中小企业、个体户的纳税评估等。

当然，困难并不意味着不作为，作为推进税源专业化管理的具体实施者，市、县、区局不能一谓地等待总局作为，需要加强调查研究，积极开展纳税评估模型和风险特征库建设；要重视和加强税收预警分析工作，明确专门管理机构和人员，充分利用现有征管信息资源开展税源预警分析、下达风险应对任务、实施风险管理绩效评估；要加强税前辅导，提高纳税遵从度，减少纳税人税收风险；要结合内控机制建设，建立相互制约监督的廉政保障机制，有效防范执法和廉政风险。

第三，强化纳税评估工作。要抓住纳税评估这个税源专业化管理的关键环节，积极有效地开展纳税评估工作。对纳税评估，省局要积极作为，进一步完善的纳税评估软件，为基层分局提供一个实用、有效的纳税评估支撑平台；市、县局要勇于作为，对大企业、重点税源必要时可直接组织纳税评估；各分局要努力作为，加强纳税服务平台宣传和推广工作，尽可能完整采集财务指标数据，为纳税评估软件提供数据支持。

（四）关于信息管税

第一，要建立经济税源信息(第三方信息)共享机制，在政府主导下，开发外部信息交换平台，健全第三方税源信息交换共享制度和内部信息管理利用制度，明确第三方信息采集的种类、内容、标准、方式和工作职责，做好第三方信息的采集、传递和加工、分析、利用，为加强税源管理提供及时、充分、真实的第三方数据，形成立体化、全方位的税源管理体系。

第二，要强化税收数据质量管理。要根据相关业务规定，结合征管信息系统的操作要求，明确各个岗位的职责，制定严密有效的数据采集规范。尤其在采集录入环节，要做到采集前有审核，采集后有复核，发现问题数据及时确认并纠正；要充分应用数据质量监控模块，建立起既有过程控制，又有事后监控审核，人机结合的数据质量管理考核机。同时，要重视和加强征管数据分析利用，督促系统上下积极利用征管数据分析研究解决税收征管问题，进行税收决策。

第三，要提请省局升级改造现行税收征管应用软件。要适应税源专业化管理的需要，加强调查研究，向省局提请升级改造征管信息系统和税收执法责任制考核系统的需求，尽快建立完善的适应税源专业化管理综合税收信息管理系统，为专业化管理提供信息技术支撑。

（五）关于征管业务规程

在推进税源专业化管理工作的同步，市、县、区局要制定出台配套的《税源专业化管理工作规程》，进一步明确各部门、岗位税源管理职责、征管业务规程和操作规范，保障税源专业化管理工作有序规范的开展。其中：

税源管理专业化的几点思考 篇6

税源是税收的基础，对我们基层税务机关而言，税源的基础就是我们每天与之打交道的千千万万的纳税人。税源管理是征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面。税源管理水平直接影响着税收征管质量，影响着税收收入的增长，影响着税收调控功能的发挥。因此，只有不断加强税源管理专业化、科学化、精细化水平，才能全面提高税源管理的能力，进而促进税收征管质量和效率的大幅提升。

一、加强基层税源专业化管理的现实意义

（一）推行税源管理专业化是落实“信息管税”的重要举措

税源专业化管理是理顺和落实“信息管税”相关职能、完善税收信息管理机制、健全税源管理体系、更好地体现信息化发展要求的具体举措，可以从机制上保证信息的完整性、准确性、真实性和信息采集、分析、利用的良性互动，有效提高信息资源的共享程度和利用效益，促进“信息管税”的落实。

（二）推行税源专业化管理是防范风险和优化服务的有力保障

推行税源专业化管理，对外，根据纳税人的特点进行科学分类，改变目前“包户到人，各事统管”的税源管理方式，以风险管理为导向，根据税源管理对象的特点和职责事项实行专业化税源管理方式，分解过于集中的管理权力，通过强化监督制约，有效促进纳税遵从，降低税收执法风险。同时，还可以有效掌握不同类型税源管理规律，找准管理需求，针对纳税人的状况和税源的变化，采取不同的管理措施，提供切合实际的个性化服务，提高纳税人的遵从度，实现和谐征纳关系。因此，大力推行税源专业化管理新模式，优化纳税服务，强化税源管理，提高征管质效，意义重大，势在必行。

二、当前基层税源管理存在的主要问题

（一）基础管理工作不扎实，漏征漏管现象比较普遍。主要原因是一线管理人员的工作分工不合理，人均管户量太多，管理区域太大造成的。在基层所，有的区域划片太大，有些地方一个税收管理员负责整个乡镇的农村税收，涉及方圆几十平方公里，战线太长，管理人员的不少工作时间都花在路上，有效工作时间较少，工作效率不高。管理上只能顾及到目标明显、规模较大的纳税人，从而造成漏征漏管现象比较普遍。

（二）监控管理工作不到位，税源底细不清情况不明。近年来，各级地税部门不断加大对办税服务厅的投入，完善了电脑等硬件设施，配备了精干人员。同时，征管网络互联等现代化征收手段的应用，“一窗式”、“一站式”服务的推行，大大方便了纳税人。纳税服务的优化，拉近了与纳税人的距离，但在某种程度上，地税机关的管理部门与纳税人的正面接触则日益减少，管理人员放松了对纳税人生产经营情况和税源状况的监管。同时，由于近几年来强化“三率”考核，只要纳税人按期申报缴纳了税款，对纳税人的日常监控则很少有人过问。

（三）基层所机构收缩，纳税人需要的涉税服务得不到保障。基层所税源分散、税额小，税收成本高，各地均在收缩基层税务机构。机构收缩后，农村零散税收管理有放松的趋势，纳税人需要开具发票、咨询税收政策，但实行巡回征收的税务机关因机构所在地等原因，无法给予及时的服务。

三、加强基层税源管理专业化的建议

今年，省、市局均把税源管理专业化作为重点工作之一，提得高度可见，重要性之强。要全面提高税源控管水平，必须改变传统的监控思维模式，树立科学化、精细化、规范化的管理理念，充分利用信息技术，通过人机结合强化对税源的管理和监控。

（一）以税收管理员制度为抓手，建立和落实好“人机”结合的管理办法。一支高素质的税收管理队伍，是做好税源管理与监控的根本所在。

一是科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。按照征管重心向税源管理转移的思路，合理充实管理员队伍，使管理力量和税源状况相匹配、人员素质与管理岗位相适应；综合考虑各单位税源数量、税源结构、税源地域分布、基层人员数量和素质等因素，对管理员队伍进行全盘考虑，优化组合，优先保证对大企业和重点税源、纳税信誉差的税源的监控管理需要，对其它税源引入风险管理机制，着重抓税源流失风险大的问题和环节，以实现管理效益的最大化。

二是要突出工作重点。要为税收管理员减负“减负”，让其有时间、有精力专职从事税源管理工作，切实改变税收管理员日常事务性工作过多、疲于奔命的被动局面，减少日常的应付性事务工作，确保税收管理员有时间、有精力从事税源管理工作。

三是要强化技能培训。结合岗位的专业特点和管理的难易程度，有针对性地加强业务技能培训和岗位练兵活动，并有选择性地发现和培养一批管理上有思路、工作中有策略、应变动力强的专家型人才。

四是要强化内部管理。实行动态能级管理，定期分批适度地进行岗位轮换，在赋予管理员相应权力的同时落实好管理责任，建立和完善监督制约机制，使其始终内有动力、外有压力、充满生机和活力。

（二）规范基层税源监控运行机制和办法。一是要规范税源监控机制。就税源监控的主要内容机制来看，分为：对重点工程税源的监控；对不同行业或经济类型监控；对特殊税源的监控。要做到重点工程税源监控、行业税

源监控、个体户税收监控与中小企业税收监控的统筹兼顾。在税源监控机制上，要做到人工监控和计算机监控的有机结合。二是要落实税源监控的具体措施： ⑴要建立登记信息网络共享制，把住“户籍关”，源头控管税务登记是掌握税源信息资料的首要渠道，也是税源监控的基础和前提，要切实用制度管住漏征漏管户，建立信息资料网络共享制，实现户籍管理同步。关键是切实把国税、地税、工商信息交换共享制度落在实处，对新开业户、变更户、吊销户、注销户的信息能够随时掌握，对失踪户相互协查，只有登记信息网络共享，综合治理，才能从源头上杜绝漏管户、减少漏征户。⑵要认真实施分类管理，分类学属现代管理学的重要组成部分，实行分类管理是现代税收管理的一个有效方法。⑶要防止重申报率，忽视申报质量的现象，注重对申报质量的监控。

（三）创新手段，改进方法，实现税源专业化管理。

1、加强国地税的协作，强化户籍管理，建立国地税联署办公制度。全面掌握纳税人的户籍信息，是做好税源管理专业化的首要环节，也是全面开展税源管理专业化工作的基础。一是严格做好开业、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，通过税务登记加强对纳税人的监管，加强对非正常户的认定和处理。二是强化对正常纳税人、起征点以下的纳税人和代扣代缴单位的户籍信息管理。三是逐步实现政府部门间登记信息共享，解决登记信息不对称的问题。四是通过电话、短信等方式及时提醒未办理税务登记的纳税人进行税务登记。五是在利用信息化手段掌控纳税人资料的同时，督促税收管理员根据户籍管理信息定期开展实地巡查，核实登记事项的真实性，查找漏征漏管户，及时发现和掌握纳税人的变动情况。对税务登记信息变更情况实施动态监控。税源管理部门对税收管理员巡查面、巡查次数

等指标定期进行考核。

2、坚持属地原则，实施分类、分行业管理。实行分类、分行业组织与管理，是目前国际上较为推崇的征管组织形式。根据纳税人规模、行业、企业存续时间、经营特点和信用等级等实行税源分类管理。重点抓好五项工作：一是抓好重点行业、重点工程（项目）、重点企业、重点税种等“五个重点”，建立健全重点税源管理和跟踪监控制度；二是抓好房地产业、建筑业税收征管。尤其是这两行业中的所得税和土地增值税征管难度大、漏洞多，要进一步认真研究，全面落实房地产税收一体化；三是抓好个体经营大户的征收管理，采取有效措施，规范个体经营大户的征管，使其生产经营的实际税负接近申报征收入库的税款，减少税收流失；四是抓好娱乐业、饮食业等高利润行业的挖潜增收。五是抓好不同纳税信用等级纳税人的管理与服务。

3、全面开展纳税评估，实施深度税源管理。

开展纳税评估是新时期强化税源管理的重要内容和有效手段，要以全面开展纳税评估为核心，不断挖掘税源管理的深度，减少漏征漏管，增加税收收入，有效防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本，提高稽查部门打击偷逃骗抗税行为的针对性和时效性，为纳税信用等级评定提供基础信息和依据，推动建设纳税信用体系乃至诚信社会进程。要不断充实完善纳税评估，利用该系统对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断。对纳税评估发现的一般性问题可由税务机关约谈纳税人，通过约谈进行必要的提示和辅导，引导纳税人自行纠正，在纳税申报期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。

4、加强发票管理，强化“以票控税”。大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行网络在线发票”的发票管理机制创新，实行

消费者监督、网络电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用发票，促进地税机关“以票控税”，强化税源监控。要抓住发票管理的关键环节，改进和完善发票“验旧购新”工作。积极稳妥地推广应用税控器具，要将税控机记录的开票数据与纳税申报数据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。

（四）加强协作，多头并进，建立和完善各级协税护税网络。

对税源专业化管理要求的认识 篇7

根据全省各地税源结构差异和专业化管理要求，需要在认真总结试点经验的基础上，进一步巩固全省税源专业化管理工作成效。个人意见，下段的深化目标要围绕管理主体的合理分工、管理客体的科学分类和管理信息的协作分享三个方面的重点，实现以最优质的资源管理最重要的税源。

第一，进一步优化岗责职能，完善税源专业化管理组织体系。一是创新以风险管理为导向的分级防控体系。搭建覆盖省、市、县三级的风险管理专业机构或专业团队，实行对口管理。主要负责纳税人申报信息和第三方信息的规划、采集和税收风险的分析、识别、排序和应对，各级税源管理、大企业管理、稽查等部门直接承担本级重点风险应对任务，落实省、市、县税源管理实体化和管理事项专业化，实现税收风险的分级防控。二是创新以纳税评估为重点的岗责职能体系。构建贯通省、市、县、分局四级纳税评估专业机构或工作专班。一方面，要强调专业职能。各级纳税评估专业机构专司纳税评估职能，不承担对纳税人日常管理事务。另一方面，要实行归口管理。纳税评估统一由各级专业机构或工作专班组织实施，货劳税、所得税、征管等业务部门主要做好政策指导和协同配合，不再自行组织各类专项评估工作。三是创新以规模分类为主体的基层组织体系。前瞻模式是，按税源规模分重点税源、一般税源和小型税源设置基层分局。现实模式是，保持分局(税务所)的税源管理

范围不变，在分局内部按照重点税源、一般税源和小型税源等不同的税源类别或工作事项成立相应的专业管理股(组)。

第二，进一步深化技术应用，完善税源专业化管理信息平台。一是搭建风险管理平台。充分借鉴和运用风险管理的原理、方法、手段，在充分调研论证的基础上，根据税收风险发生规律，建立风险特征库和风险管理指标体系。加快开发应用全省统一的税收风险管理系统，根据管理流程和节点，完善税收风险的分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等流程监控，畅通风险任务下达反馈渠道并落实绩效评价考核。二是建立税源分类编码。综合考虑省、市、县、分局各层级和规模、行业、风险等级、监控类型等因素，科学编制税源专业化管理分级分类编码，落实分级分类管理监控。

第三，进一步强化综合治税，完善税源专业化管理互动机制。一是构建第三方信息采集、分析和应用的常态机制。制定全省层面的《税收保障办法》，推动建立由政府主导、国税主管、部门协作、社会参与的网络，积极拓展与财政、地税、工商、银行、电力、医保、商务等第三方信息来源，充分利用政务资源，推进综合治税。二是构建跨地域信息需求响应机制。强化国税系统内部协调互动，建立由需求方上报信息需求，省局下发调查任务，及时收集整理调查结果并定向分发跨地域连锁经营、品牌代理网点的购销、结算等信息。

刍议大企业税源专业化管理 篇8

信息来源：宁夏回族自治区地方税务局发布于：2010-08-26 17:17

●宁夏地税局直属征收管理局王立新李永刚

经济全球化使更多的超大企业、大企业在经营规模上急剧地进行着战略扩张和重组，在管理方式上更加注重以专业化的团队从事着各项复杂的业务，针对税收业务也毫不例外地以团队的形式同税务部门开展着长期化、精细化的博弈，也促使税务部门在税收征管与服务上不断探索出新的模式。笔者认为，在对大企业的税源管理方式上也必然迈上专业化。本文试图通过对大企业管理和税源专业化管理理念及关系的理解，谈几点体会和认识。

一、对大企业管理和税源专业化管理的理解

（一）对大企业及其风险管理的定义

国家税务总局对大企业管理的表述主要涉及两个方面。一是对大企业管理的定义，是指在国家税务总局的统一领导下，全国各级大企业税收管理部门按照总局大企业税收管理司的要求和标准，对大企业实施实时的、全面的、有针对性的、动态的税收管理，以实现降低征纳成本、优化纳税服务、防范税收风险、提高纳税遵从度的目的；二是对大企业税务风险管理的定义，是指税务机关运用风险管理的理论和方法对大企业纳税遵从风险实施管理的过程。包括收集风险管理信息、开展风险评估、确定个性化应对措施、实施针对性管理、反馈和改进风险管理等五个步骤。从方式和内容上看，大企业管理有三个关键词，一是纳税遵从，二是风险管理，三是管理信息。提高纳税人纳税遵从是目标，风险管理是导向，管理信息是手段。目前，国家税务总局定点联系大企业管理工作己深入开展并取得实效，省级以下大企业管理工作正处于启动和探索阶段（尚无固定模式）。各地在总局的指导下，一方面积极做好总局定点联系企业的服务和监控工作，另一方面，积极研究省级以下大企业管理工作思路。

（二）关于对大企业管理与税源专业化的理解

对基层税务部门来说，大企业管理是新事物，但无论采用什么方式，税源管理仍是核心。没有科学的大企业管理机制，税源专业化形不成气候，没有税源专业化，大企业管理也得不到有力支撑和开展。目前，税源专业化管理也没有固定模式，从美国等发达国家的管理模式和有关专家学者的观点看，专业化管理的基本思路是：是以促进纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为抓手，以纳税评估为税务部门的主要任务，规范和优化税收征管程序，按照纳税人规模、行业实行分类分级管理，创新管理方法，完善运行机制，建立税源专业化管理新模式，不断提高税收征管的质量和效率。从这个思路上看，也强调了纳税遵从、风险管理、信息管税，但较大企业管理又增加了纳税评估、分类分级管理等内容。税源专业化管理相对大企业管理在理念上是一致的，但前者在覆盖面上侧重于整体，不仅仅局限在大企业。某种程度上看，大企业管理是税源专业化管理的一部分，二者不能绝对分割，但前者更具国际性、更有针对性、更加个化性。

二、税源专业化管理是推动整个税收专业化管理进程的必然途径

基层税务部门的主要职能是税收征收管理，税源管理是征收管理的核心任务之一。随着经济全球化和我国提出的工业化、信息化、城镇化、市场化和国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，企业集团大幅增加，企业组织形式、经营方式呈现多样化，特别是经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透。面对国际化的社会大生产，面对企业的集团式发展和跨地区经营，税务部门“高筑城墙”这种“封闭防御式”的管理方式己难以适应。目前由税收管理员一人管户，一个主管税务机关“包户”的管理方式，将面临着能不能管好税收、科学管理和发挥好税收职能作用的诸多挑战。

税源管理是税收征管工作的核心，只有核心实现专业化，才能推动整个税收征管专业化，才能使我们的税收工作更加体现时代性，把握规律性，富有创造性。税源专业化管理是推动整

个税收专业化管理进程的必然途径。从国家税务总局金税三期建设目标可以看出，总局的发展战略就是以税源专业化管理为突破口，推动整个税收管理的专业化。可以说，实行专业化是始于科学发展的要求，源于适应世界发展潮流的现实需要。

三、正确认识税源专业化进程中存在的问题

一是正确处理专业化与其他“化”的关系。专业化与科学化、精细化、信息化等“化”之间是紧密联系的。“化”在汉语中的解释是用在名词或形容词后，表示转变成某种性质或状态。“化”的过程是推进的过程，去掉“化”字，专业、精细与集约就仅处于原始状态，实质上没有发生转变。科学化要按规律办事，不能做违背规律的事，要依靠先进的科学技术，没有科学化的指导，不按规律办事，就不能做到专业化，只有专业化了，才能提高效率，才能促进精细化，而信息化是支撑专业化的手段，没有信息化，专业化很难实现。目前，全世界己进入信息化时代，这些“化”互为依存，共同发展。

二是人的素质。邓小平提出，科学技术是第一生产力。有先进的科学技术，但落后的人加落后的作业方式，是不会提高生产力的。生产力三要素第一个劳动者，对税务部门来说，是从事税收征管工作的干部。目前，税务干部知识结构与现代企业管理模式相比己凸显老化，掌握现代信息技术不够甚至消极排斥等问题日益突出，整体素质需要大幅提高。队伍建设要有手段，最有效的就是激励机制，没有激励，学习培训没有效果，干多干少一个样，干好干坏一个样，很难产生一支高精尖的税源管理队伍。持续提高干部素质，培养一个团队，把专业化管理这项事业做下去，是历史赋于税务干部队伍的光荣使命。

三是技术手段。代表当今税收工作先进生产力的是税收征管信息化。信息化建设包括起步、发展、集成、智能化四个阶段。我国正处在第二向第三阶段迈进阶段，一方面总局在全面整合，另一方面各地仍在加大软件研发力度。这种实践的积极意义是为全国税收信息化建设提供了经验和思路，消积方面是缺乏统筹规划，闭门造车，投入大，积少成多，缺乏规范标准，集成难度大。随着税源专业化管理工作的开展和金税三期建设的加快，流程再造发生变化，各地的信息化建设方向和思路也发生转变，二次甚至三次修改研发工作将会进一步持续，必然产生一系列的应用和技术问题，要加以积极研究和解决。

宋克国-税源专业化管理之浅见 篇9

——宋克国

近年来，随着税收征管改革的不断深入，税务机关在征管体制、机制、方式等方面均取得了一定突破。在经历征、管、查三分离后，随着以专业化、信息化为特征的新一轮税收征管改革的推进，传统的税收管理员属地管户等税源管理方式已不能完全适应当前征管工作发展的新要求，如何进一步深化税收征管改革，成为当前税务系统面临的重大课题。笔者认为税源专业化管理改革总体思路应该是建立一个以风险管理为导向的，覆盖市、县（区）、分局三级横向联动、纵向互动的税源管理专业化运行机制。

一、科学分类，在税源管理对象上实行多元化管理

按照纳税人特点，遵循“抓大、控中、规范小”的原则，以专业化、信息化、集约化为基准科学划分税源，实施科学的层级管理。

一是重点强化大企业管理。建立机构集中管理，将本地区重点税源企业集中到大企业管理机构统一管理，有机整合纳税咨询和辅导、纳税申报与税款征收、税务审计与强制执行等纳税服务与执法功能；拓展渠道采集数据，以重点企业上报数据为依托，管理员实地调查为抓手，有效采集所需数据，并有针对性地进行比对分析，实行动态监控。

二是专业控管中小税源户。分级分类建立中小税源户管理手册，统一标准，规范流程。实地调研新办企业，在税务登记、发票审批、一般纳税人认定等环节从严把关，避免产生漏征漏管；围绕物耗、能耗、产销率等主要涉税经济指标，测定行业基准税负和指标体系，研究制定切实可行的行业税收管理办法；对有风险和异常情况多的企业，实行集体纳税评估和实地核查制度，运用税收情况分析，实行重点监控。

三是深入加强国际税收管理。强化对关联股权转让的反避税调查、间接股权转让的积极应对，切实提高跨国关联交易风险应对水平；建立信息交流平台，对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。

二、整合资源，在税源管理主体上实行团队型管理

税源专业化管理不是“单打独斗”，而是建立在资源有效整合之上的“团队协作”。在完善人力配备、明确职责分工、规范制度保障的基础上，组建市、县（区）、农村基层分局三级风险管理团队。

一是完善人力配备。将具有中高级专业等级、“三师”资格的人员以及高层级复合型人才等充实到大企业管理、行业管理以及反避税等专业化管理程度高的岗位；通过税收风险管理业务检测考试，选拔综合业务素质较好的人员，组建风险管理团队；全面建立能级管理和绩效考核制度，形成以能定级、按能配岗、岗能匹配的工作局面，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强的税源专业化人才队伍。

二是明确职责分工。科学合理界定市、县（区）、分局的管理职责，按照风险管理战略规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险管理监控评估等程序，在不同层级间重新进行职能整合、资源配置与人员建设。

三是规范制度保障。为了落实风险管理各环节工作，要建立各部门全面参与、各负其责的风险管理保障制度。明确岗责体系制度，将岗位设置和工作流程与CTAIS的功能模块相对接，明确各岗位之间的操作流程和信息传递关系，赋予各部门、各岗位的权限及应承担的工作责任，实现执法行为的规范化；完善团队绩效考核制度，逐步实现以制度管人，以制度管事，为各团队明确工作目标、科学分配任务、保障高效执行提供强有力的支撑。

三、三级联动，在税源管理方式上实行立体式管理

按照“横向联动、纵向互动、高效顺畅、立体运行”的指导思想，在市局、县局、农村基层分局之间进行明确分工，协调配合，建立三级纵向贯通、良性互动的风险管理机制。

一是情报管理环节。市局层面在整理全局发票信息、申报信息、重点税源数据、稽查评估案例、日常管理经验的基础上，多方采集第三方信息和情报，建立税收数据信息情报共享数据库和规范的情报转化制度，实现税收数据信息情报的共享。各县（区）局根据本地特点收集整理个性化的信息情报，提交市局加入情报管理数据库；农村基层分局负责收集整理税收基础数据信息，通过日常管理软件进行采集。

二是风险识别环节。市局是风险识别工作的主体，承担建立风险特征库的工作；各县（区）局主要开展案头分析和确定应对策略并根据本地特点开展行业性

风险识别，作为市局风险识别的补充；农村基层分局提出风险特征指标库建设的需求与建议。

三是风险应对环节。根据风险应对任务，市局团队直接应对重大的、跨单位的、典型性的风险任务，并制定应对模板，明确应对过程中的主要疑点，据此编写风险分析和应对指南。县（区）、农村基层分局组织合适人员组成团队实施应对，反馈应对成果，评价风险特征指标；其余部分可以由属地的管理员实施应对。

四是监督评价环节。市局应常设联动会议全面履行任务整合、扎口管理职责，从税法遵从度、征管成本效益等方面对全年开展税收风险管理的质量和效率进行总结评估，促进风险管理持续改进；对县（区）局实施的税收风险管理效果进行严格督导，并列入全年的目标管理考核；建立抽查应对结果和风险识别结果的比对、税务稽查、执法检查参与的制约机制，改变应对结果失于监督管理的现状。

对税源专业化管理要求的认识 篇10

近年来，某国税局对税源专业化管理工作进行了积极有益探索，税源管理质量和效率不断提升。随着税源专业化管理工作的不断深入，国税总局明确了进一步深化税收征管改革的总体要求，积极构建“以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑”的现代化税收征管体系，这更加突出了风险管理在税源专业化管理中的重要地位，更加凸显了税收风险分析在风险管理工作中的作用。下面，笔者结合该局税收风险分析工作实际，浅论一下税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用，供各位同仁交流借鉴。

一、税收风险分析运行状况

（一）税收风险分析分类

税收风险分析从宏观和微观两个层面来看，可以简单分为税源综合分析和税收专题分析，综合分析重在从宏观层面把握税源管理状况、组织收入状况、纳税服务状况、征管质量状况、税收风险状况等，以便于决策者从面上把握某特定时期内的工作状况，原则上每季度开展一次综合分析。专题分析主要从微观层面分析税源管理中的薄弱环节及异常区域，在分析的深度和针对性上与综合分析相比有很大提升，根据风险高低的不同，对风险企业分别采取风险提醒、纳税评估、税务稽查等措施，以便于各级国税机关对风险企业能够及时处理和应对，原则上每月开展一次专题分析，根据工

作需要，可不定期开展专题分析。

（二）税收风险分析运行机制

该局成立税源综合分析办公室，组建了专兼职相结合的税收风险分析团队，制定了税源综合分析办公室工作制度，明确了专兼职分析人员工作职责。定期召开讲评会，查找税收风险分析工作中存在的问题，明确本期重点分析内容。定期下基层督导下发风险企业的落实情况，为基层提供技术和业务支持，指导基层工作开展。定期召开局长办公会，听取基层单位风险企业落实情况汇报，确保取得实际成效。

（三）税收风险分析成效

2012年，该局税源综合分析办公室共开展4期税源综合分析和10期税源专题分析，下发基层4000多户次疑点企业，涉及6万多条疑点数据。全市通过风险管理共整治1234户风险纳税人，入库税款13503.34万元，同比增收7812.39万元，增长137.27%，为全市税收收入的圆满完成做出了突出贡献。其中评估入库税款7916.55万元，同比增收6241.4万元，增长324.05 %；稽查入库税款5586.79万元，同比增收1570.99万元，增长39.12%。

二、税收风险分析工作中存在的问题

（一）分析基础数据来源不充足

真实、准确、完整的涉税信息是做好税收风险分析的前提和基础。目前，分析数据主要来源于税收综合征管软件里的纳税人主动申报的信息，从相关职能部门取得及实地调查纳税人生产经营情况取得的第一手数据资料少之又少。甚

至，部分纳税人为了追求自身利益最大化，加之税务机关审核把关不严，纳税人申报的各种报表、资料存在不真实、不准确问题，如纳税人登记行业与实际不符、进项与销项税计算不准、应税及免税销售收入录入错误等，而基于这样的数据做出的分析，有时很难得出正确的结论，无法指导税源管理工作。

（二）分析手段单一，有效方法不多

多年来，由于受第三方信息获取较难、科学分析软件应用较少等综合因素的影响，税收风险分析方法始终停留在各税种的完成对比上、停留在各种涉税数据的比对分析上，对行业分析发展态势不明确，对一些重点税源发展变化态势把握不够，对一些重要增减收因素分析不透彻、对具体企业经营情况只分析到税负下降、销售收入与生产能力不匹配等，不能分析到企业异常的深层次原因，有效的分析方法不多，分析手段单一。

（三）分析层次较浅，深度有待提升

目前，部分税收风险分析报告分析层次较浅，创新思维较差，分析深度有待进一步提升，主要存在的问题有：分析基本上仅仅对大量涉税数据进行比对分析，就数据论数据，没有揭示出地方经济发展变化与税源、税收增减变动之间的规律，没有挖掘出企业经营异常、纳税异常出现的深层次原因，仅仅列举出企业涉税疑点信息，没有从行业经营状况、上下游行业经营情况、经济发展形势等多方面对企业进行全方位、多角度分析。

（四）一体化运作机制运行不到位

一体化运作机制是风险管理工作一项核心内容，通过近几年的专业化管理运行情况来看，部分单位或者没有坚持一体化运作，或者一体化运作不顺畅，分析部门与评估、稽查、税源管理等部门之间的工作机制不完善，部门之间互相推诿、乱扯皮，没有形成风险管理工作合力，分析部门的核心和主导作用没有充分发挥，不能及时督促关注风险企业落实情况，不能有效地指导工作进展，直接影响了风险管理工作成效。

（五）分析人员的综合素质有待提高

税收风险分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力上，要求分析人员不仅要精通税收业务知识、会计业务知识、经济理论知识、计算机知识水平，而且还要有扎实的文字功底。但在目前分析队伍中，达到这一要求的分析人员少之又少，尤其是在基层国税，分析人员尤其匮乏、综合素质亟待提高。

三、进一步做好税收风险分析工作的思考

（一）夯实基础数据，提升分析利用效率

一是主动深入一线，围绕分析内容积极开展调查研究，掌握税源和企业的第一手资料。二是构建与其他职能部门之间的信息共享机制，努力获取第三方信息，尽可能及时、完

整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。三是严把纳税人申报数据录入关，确保各类数据准确、完整。对企业财务人员开展培训，提高其税收业务能力。对申报数据错误两次以上的企业，要加大对企业的处罚力度，以引起纳税人的高度重视和配合。四是充分利用信息技术手段对所有涉税信息进行有效整合，从宏观、微观、横向、纵向等多个层面对税源、企业等情况进行全方位、多角度的对比和分析，深刻查找问题，提升数据分析利用效率。

（二）拓宽分析思路，改进分析方法

要建立税收风险分析例会制度，定期召开各业务科室、税源管理分局参加的风险分析会，共同研究和讨论当期分析思路和主要内容。根据不同行业税源的内在规律，明确按行业开展税收风险的思路，通过深刻分析各行业中的典型企业，查找各行业存在的管理问题，并找准具体企业的风险点，下发基层落实。要改进分析方法，要有创造性思维，分析角度要新，要充分利用人的思维创造性，多角度进行分析；分析方法要新，要求分析人员掌握运用多种科学分析方法，做到分析深入、认识深刻、内容丰富。除常用的对比分析法外，还需多运用动态分析法、因素分析法、关联分析法，如因素分析法侧重计算某类指标对总量指标的作用方向和作用大小，便于抓住主要问题。

（三）着力深度分析，提高分析质量

在进行风险分析时，要从宏观着眼，微观着手，将影响税收增减变化、税源异常变动的原因，一步步具体到行业和企业进行深度分析，通过逐层剖析全面准确地揭示问题，提高分析的质量。一是提高分析的时效性。税源管理人员要经常深入企业巡查巡管，广泛采集和占有大量丰富的涉税信息材料，有目的、有针对性的进行分析，为领导决策提供及时可靠的依据。二是分析要有理有据、分析透彻。要注意分析事项涉及的各个因素，将一系列影响因素联系起来统筹考虑，逐层次、逐环节、逐项目的进行科学系统分析，从而保证分析的可靠性、准确性。三是分析要具体到企业、深入到具体疑点。分析税收异常数据要具体到企业，明确风险企业的具体疑点信息。四是分析要有针对性，提高分析质量。针对分析的大量疑点数据，在进行风险分析识别排序后，根据风险高低的不同，提出明确的应对措施，提高分析的针对性和实效性，通过落实疑点成效来佐证分析的质量。

（四）坚持一体化运作，发挥税收风险分析的主导作用 各级国税部门要进一步完善税源专业化管理，明确各科室、各部门风险管理职责，坚持风险管理一体化运作机制，充分发挥分析监控办公室在风险管理中的核心和主导作用，统一开展税收风险信息采集、风险分析识别、等级排序、风险任务应对推送和考核评价，形成税收风险的闭环管理，避免各业务科室“多头下发、多头督导考核”，和基层“打乱

仗、互相推诿”现象的发生。各科室、各部门要根据工作职责，配合和支持分析部门工作，共同做好风险管理工作，有效降低和防范税收执法风险。