税源专业化管理

税源专业化管理（共9篇）

税源专业化管理 篇1

税收征管是税收工作永恒的主题, 税源管理是税收征管的重要内容。为加快管理转型、完善税源管理, 从2009年起, 国家税务总局就提出了“积极探索税源专业化管理新模式”的要求, 如何从税务管理战略高度出发, 积极稳妥地推进这项改革, 建立一个全国核心范式的税源管理模型, 并能够实现改革的顺利实施和成果的转化, 是目前税务部门不断探索的重点课题。

一、准确把握税源专业化管理的问题

1. 明确税源专业化管理的基本目标和任务

(1) 基本目标

一是税收目标。税源改革的根本目标是提高纳税人税法遵从度, 要通过税源改革, 优化资源配置, 以最小的税收成本获得最大的税收收益, 改善税收遵从状况。二是社会目标。税源专业化管理是在税收征管领域落实创新社会管理要求的具体体现, 税务机关必须适应纳税人规模数量、组织结构、经营方式、利益诉求的发展变化, 进一步优化服务, 公正执法, 公平税负, 促进遵从, 进而促进征纳关系的和谐, 为创新社会管理大局服务

(2) 基本任务

通过推行税源专业化管理, 就是要达到税源分类管理更加科学、税源管理方式更加高效、征管资源配置逐步合理、税收管理效能持续增长的目标。具体表现在创新税源管理方式、深化税源分类管理、构建风险管理体系、优化征管资源配置、实施信息管税等多个方面。

2. 明确税源专业化管理的基本要素

(1) 明确征纳边界和征纳责任, 提高纳税遵从度

税源改革要还权还责于纳税人, 凡有纳税人发起的各类涉税事项, 要突出纳税人自主纳税的主体地位, 而不需要税务机关进行包办。对习惯在新模式中为传统工作方式和工作内容寻找位置的少数同志, 应进一步转变征纳责任, 从规范纳税秩序入手, 提高纳税人税法遵从度。

(2) 实施专业化分类管理, 优化税源管理质效

可按规模+行业+风险程度等具体标准, 将税源划分为重点税源、一般税源和小型税源, 对同一管理层级的纳税人再按行业和特殊事项进行分类, 实施税源分类层次化管理。以此为依据优化征管资源配置, 提高税源管理质效。

(3) 做强风险评估, 突出税源专业化管理的核心作用

要把风险评估作为税源改革的中枢和引擎, 专门组建纳税评估团队, 主要负责风险信息的采集, 风险特征库的建立, 日常风险的归集、识别、排序及推送。对于风险点的应对, 可把低度风险推送到服务局进行提醒应对, 把中度风险推送到税源局进行应对, 把高风险推送到稽查局进行应对, 以此实现风险差别化管理。

(4) 优化资源配置, 推行机关实体化

逐步将省市县三级管理层转化为直接从事遵从管理为主的实体化税源管理机构, 并按照税收遵从管理的要求, 设置若干专业化管理部门, 逐步将大企业、国际税收管理、跨区纳税人管理、债务重组、改组改制、关联交易等复杂事项上收至省市税务局, 属地税务机关逐步转化为中小纳税人的管理机构。

(5) 加强数据分析, 搭建信息管税平台

信息管税按照数据流向主要涉及数据采集、数据分析、数据利用、结果转化等几个方面, 要加强业务与技术融合, 以“业务需求”推动“技术实现”。要将数据逐步向省级税务机关大集中, 下一步, 国家税务总局应尽快将国、地税数据建立在同一个平台上, 做到信息共享;对外要加强同政府其他部门的信息交换和共享, 深化数据分析, 着力解决征纳双方信息不对称问题。

二、建立税源专业化管理的联动体系

税源专业化管理改革不只是一种税收管理活动在组织分工层面上的一次变革, 而且还是对现行税务机关内部业务资源的重组和征纳关系的一次系统调整, 这样必然要求建立一个联动体系, 增强管理合力。

1.“三位一体”的税源专业化运作机制

首先是纵向互动。省、市、县税务局逐级上收原由基层税务机关负责的重要、复杂税源事项, 构建以风险为主线的纵向管理体系;其次是横向联动。强化部门间协作配合, 建立“多个税种通盘考虑、多个部门齐抓共管、多个环节协调运作”的税源横向管理体系;另外加强与政府其他部门的税源沟通协作, 完善综合治税、协税护税、信息共享制度。

2. 简并和优化税源征管流程

简化纳税人办税流程, 压缩税务行政审批事项, 切实落实“两个减负”, 提高纳税人办税效率。改革税收管理员制度和纳税评估制度, 按照“信息采集—信息核实—风险识别—风险应对—绩效评估”基本业务流程, 科学界定各部门职责边缘, 使“征、评、管、查”各流程环环相扣, 提高工作质效。

3. 纳税服务要与税源专业化管理相适应

按照“一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件”要求, 着力打造集咨询、受理、办税、审核、审批、服务为一体的办税服务载体, 最大限度地整合服务资源, 提高服务效率, 实现纳税服务专业化、集约化。

4. 税务稽查要与税源专业化管理相适应

科学界定国家税务总局、省、市、县四级税务机关稽查职责范围, 形成集约化、专业化的稽查格局。目前可在市级税务机关层面上收稽查层级, 实行分级分类稽查, 强化执法刚性, 做到案源统一管理、检查统一实施、审理统一组织、人员统一调配;对经评估发现纳税人有逃、抗、骗税或其它需要立案查处的税收违法嫌疑的, 直接移送稽查处理。

5. 机关职能要与税源专业化管理相适应

重新明晰各业务部门工作职责, 形成无游离于税源专业化管理之外的部门。征管科技部门负责拟定税源管理和征管状况监控分析的规划、制度、方案;数据管理部门负责承担涉税数据信息的采集、加工、分析、提供和推送;税种管理部门牵头制定分行业、分税种的管理方法、风险预警指标、分析模型;规划财务部门负责税收经济分析和重点税源风险预警;其他部门要提供好服务与培训工作等。

三、坚持把大企业税收管理作为税源专业化管理的突破口

如果说税源专业化管理试点是点上的突破, 那么大企业专业化管理就是线上的突破, 从而带动整个面上的突破。大企业专业化管理应当为专业化改革起到引领作用。目前, 应努力做好如下工作:

1. 对大企业实施以风险控制为重点的专业化管理

要以省市局为主, 建立大企业服务、管理的专家团队, 发挥专业管理机构层级高、信息掌握全面、跨区域协调能力强的优势, 组织和指导各地开展大企业税收风险分析监控和应对处理等工作;要认真研究大企业集团的行业特点、行业背景以及它的商业模式, 根据历史的征管经验, 找出带有共性的, 而且是易发、多发、频发的税收风险点, 系统研究防控策略, 分行业研究制定征管办法, 夯实大企业税源专业化管理的制度基础。

2. 加强信息化支撑, 提高信息管税水平

建立和完善大企业税收管理平台, 认真研究企业财务软件、物流软件及相关存储设备的报备规范及有效监管办法, 了解企业的组织结构、行业特点等, 为税收分析和税源监控提供技术支撑。

3. 加强专业化团队管理

逐步提升管理层级, 上收税源监控职能, 实施专业化、立体化的团队管理, 把大企业集团跨地区的各个分支机构, 按照管理的功能和管理的规律有序地串联起来, 彻底改变过去分散、割裂、无序的管理局面, 形成一个大企业税收管理的闭环。

摘要：近年来, 随着我国社会主义市场经济的快速发展, 纳税人的数量、组织结构、经营规模等也发生了重大变化, 现行的属地管户、各税统管的粗放式税源管理方式已不适应新形势下税收管理的需要。深化税源管理改革, 必须从税源专业化管理的目标和任务入手, 明确税源专业化管理的内涵、体系和突破方向, 以进一步推进税源专业化管理改革。

关键词：税源,专业化管理,思考

参考文献

[1]宋兰.勇于探索开拓创新积极稳妥地推进税源专业化管理[J].中国税务, 2011, (11) .

[2]李小平.解放思想务实创新深入推进税源专业化管理改革[J].江苏税务, 2011, (9) .

[3]钟油子.推进税源专业化管理的思考[J].税收经济调研参考, 2011, (1) .

税源专业化管理 篇2

饶地税发〔2011〕13号

2011-02-16 上饶市地方税务局

有效

各县（市、区）地方税务局、市局直属各单位、市局机关各科室：

经市局2月16日局长办公会研究通过，现将《上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案》印发给你们，请各地遵照执行。如执行中遇到情况的，可及时与市局征管科联系。

二○一一年二月十六日

上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案

税源专业化管理是为了进一步提高税源管理绩效，将税源进行科学分类，以信息化为依托，整合征管力量，优化资源配置，实施分类管理、分级监控，不断提高税源科学化、精细化、专业化管理水平。为此，根据《国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》，结合上饶地税实际，特制定本方案，请各地遵照执行。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税源管理水平。

二、组织机构

为促进上饶市地税系统税源专业化管理工作的深入推进，提高税源科学化、精细化、信息化管理水平，经市局研究，决定成立税源专业化管理领导小组，名单如下：

组 长：徐志刚 党组书记 局长

副组长：俞灶久 党组成员、副局长

王真生 党组成员、副局长

雷其和 党组成员、副局长

邱永为 党组成员、副局长

曾 辉 党组成员、纪检组长 叶灵发 总经济师

成 员：徐文东、李振亭、钱国庆、陈水斌、汤哲荣、查吉胜、范丽娟、唐五成、郑任江、马军强

各县（市、区）局、市局直属分局也要成立相应的机构，于2011年2月28日前上报市局征管科。

三、主要内容

（一）税源分类

根据《上饶市地方税务局税源分类管理办法（试行）》（饶地税发〔2010〕75号）和全省地税系统税源分类管理暨纳税评估专业化经验交流会议精神，将税源分为重点税源、一般税源、个体工商户和零散税源四类。

1、重点税源

符合下列条件之一的为重点税源：①国家税务总局、省局确定的定点联系企业及其分支机构；②上缴纳地税税额达到50万元且本预测税源也在50万元以上的纳税人（含个体工商大户）；③房地产开发行业、金融保险业；④国家、省、市、县重点工程、年纳税额在50万元以上的建安工程、计划投资额达到2000万元以上的工程项目；⑤重点税源企业的关联企业；⑥主管税务机关认为应该列入重点管理的重点税源。

重点税源实行动态管理，对于连续二年达不到重点税源标准的，要及时进行调整。

2、一般税源是指上述重点税源之外的单位税源，包括企业、行政事业单位、民办非企业组织、社会团体和其他税源。

3、个体工商户是指个体工商业者从事生产经营所产生的税源（不含已列入重点税源的个体工商大户）。

4、零散税源是指个人房屋出租、集贸市场、边远山区以及临时从事生产经营等所产生的零星、分散的税源和个人从事非生产经营活动所产生的税源。

(二)税源管理模式

1、重点税源实施专业化管理。对市局确定和各单位上报的重点税源实施专业化管理，由各县（市、区）局成立重点税源管理分局（市局直属分局成立重点税源管理股），将重点税源归口到一个分局（股）进行统一管理，选拔优秀税收管理员配备到重点税源管理队伍，创新管理手段，明确管理职责，以专门的机构，专门的人员，专业的管理标准对重点税源实施专业化的管理。

2、一般税源实施风险化管理。一般税源实行属地管理，以纳税评估和日常检查为抓手，积极推行风险管理。一是转变评估职能。对现有的纳税评估流程和工作目标进行修改，减少相应工作环节，在评估结果应用方面，以《纳税风险评估建议书》形式告知纳税人在办理纳税申报等相关涉税事项过程中存在的或可能存在的纳税风险，告知纳税人应履行的义务和所负担的责任，由纳税人进行自我审核或自我纠错。二是积极开展和建立纳税评估模型。各县（市、区）局，市局直属分局要根据各地实际，选择1-2个重点行业，深入企业开展调研，设置合理的纳税评估预警指标，建立纳税评估模型和风险预警指标库，开展风险管理。

3、个体工商户实施规范化管理。个体工商户以公平税负、透明管理为重点，规范计算机参数定税和民主评税行为，实施规范化管理。重点规范参数定税的信息采集、信息录入、税负核定工作，保证税负核定的公平与准确；规范税负评定和税负公开工作，保证税负核定的公开与透明；加强个体工商大户的管理，督促其规范建账建制；认真开展税源巡查，对定税不符或纳税人基本信息发生变化的，及时进行税负调整和信息补录，保证税负调整的及时性和征管基础信息的准确性。

4、零散税源实施社会化管理。零散税源以委托代征、简并征期为主要方式开展社会化管理，充分利用社会综合治税的手段，积极争取社会各界的支持和配合，健全协税护税机制，开展社会化管理。

（三）实施信息管税

1、成立信息管税工作办公室。市局信息管税办公室设在征管科，由征管、税政、信息中心相关人员组成。该办公室的工作职责是收集各种税源信息，评估全市税源管理状况，对各项管理问题进行预警，必要时分析人员要深入基层分局和大税源企业进行工作调研，定期出具税源分析报告。

2、加强信息采集、应用工作的考核力度。各县（市、区）局应重视税源信息的采集、分析应用工作，对于信息采集不真实、税源信息不应用或对预警信息不整改的责任单位和负责人，应列入考核内容并严格追究责任。

3、拓宽信息采集渠道。大力推行网上办税，纳税人财务信息通过网上办税平台采集，工商、国税、财政、发改委等经济管理部门的税源信息通过社会综合治税平台采集，征收等税后信息通过征管系统采集，通过多渠道、多角度的信息源、汇集成税源信息库，为信息管税奠定基础。

（四）税源分级监控 采取分级监控的方式对全市税源进行全面、动态监控。市局负责采集、传递市级各单位的税源信息，分析全市税源管理现状，对重大管理问题进行预警提醒，对市局确定的重点税源企业的税源变化情况进行动态监控；县（市、区）局负责核实税源普查数据的真实性，深入开展社会综合治税，采集、传递县级各单位的税源信息，建立征管数据预警机制和纳税评估模型，督促各基层分局应用税源信息进行管理，对本辖区的税源管理情况进行分析和预警；基层分局负责对税源信息的准确性进行监控，加工、比对、分析和应用税源信息，及时监控税源变化情况，督促管理员做好动态管理，提供征管数据预警指标值；税收管理员负责开展税源普查和税源信息的采集、录入，全面掌握管户税源；认真开展税源巡查，及时了解税源变化，动态调整税源预测数据；负责对纳税人申报数据的收集、录入工作，审核纳税人申报数据的准确性，开展纳税评估；负责对个体工商户参数定税信息的采集，实施计算机参数定税；负责对征管数据预警指标及其指标值的设置提出具体意见，对所辖管户全面实行征管数据预警管理。

（五）人员配备与培训

各县（市、区）局和市局直属分局对重点税源管理局（重点税源管理股）的人员要进行严格挑选或选拔，各岗位人员应分别具备如下能力要求： 分局长（股长）：法治水平高、业务素质好、沟通协调能力强，做到清正廉洁；

税收管理员：工作责任心、服务意识强，具备扎实的业务操作能力，坚持廉洁从税。

各县（市、区）局和市局直属分局要在3月26日前将确定的分局长（股长）和税收管理员名单上报市局征管科，市局将根据税源分类情况，分期开展培训，提高人员综合素质和管理绩效。

四、工作目标

（一）建立税源管理新模式。各县（市、区）局和市局直属分局要结合当地实际，建立税源分类管理制度，根据本地重点税源的行业分布情况制定相应的行业税源管理标准，在全市范围内构建“以信息管税为基础，重点税源专业化、一般税源风险化、个体工商户规范化、零散税源社会化，分类管理，分级监控”的税源管理新模式，进一步提高税源管理的科学化、精细化和专业化管理水平。

（二）建立征管数据分析预警机制，提高税收执法风险防范能力。各县（市、区）局和市局直属分局要在纳税评估模型和风险预警指标库的基础上，结合征管日常工作，建立征管数据分析预警机制，对税源数据、征管信息质量、征管质量及其他征管数据信息开展全面的分析预警，及时发现征管中存在的问题并加以解决，提高风险防范能力。

五、工作步骤

税源专业化管理工作共分四个阶段，第一阶段为组织动员阶段（2011年1—2月），主要工作内容为各单位开展动员，成立相应的领导小组和重点税源管理分局；第二阶段为人员选拔阶段（2011年3月），主要工作内容为挑选或选拔分局长（股长）和税收管理员配备到重点税源管理岗位；第三阶段为组织实施阶段（2011年4-11月）主要工作内容为开展税源管理、建立税源管理制度、评估风险指标库、征管数据分析预警机制和纳税评估模型；第四阶段为总结提高阶段（2011年12月），主要工作内容为召开税源管理现场会，总结税源管理工作，进行现场交流。

六、绩效考核

为深入推进税源专业化管理，比对各单位工作开展情况，市局将税源专业化管理工作列入2011绩效考核，采取日常考核和实地考核相结合的方式，对各单位的工作开展和管理绩效进行评估，对好的做法在全市进行推广和表彰，在考核中予以加分；对工作不积极、不认真、管理绩效差的根据考核内容进行扣分。

七、工作要求

（一）领导重视，明确职责。税源专业化管理是“一把手”工程，各单位要高度重视，主要领导要亲自抓、亲自部署、亲自协调解决重要问题，分管领导和各部门负责人按照“谁主管、谁负责”的原则，对税源专业化管理的各项工作归类，根据分工，具体组织实施。

（二）因地制宜，注重实效。开展税源专业化管理的根本目的是为了科学、精细、专业地管理税源，提高税源管理水平，各单位在开展此项工作中要与当地实际情况相结合，因地制宜地制定相应的管理办法和措施，切不可生搬硬套，真正做到管理制度与实际情况相符合，提高管理绩效。

（三）加强宣传，注重服务。税源专业化管理是对原有征管秩序的一次重大调整，各单位加强宣传力度，积极取得社会各界的支持和配合。要加强纳税服务工作，特别是对主管税务机关发生变化的纳税人，要严格履行告知义务，做好宣传服务工作，促进此项工作的顺利开展。

地税系统税源专业化管理研究 篇3

税源专业化管理是指改变原来税源管理中常用的按归属地划片管户的单一方式, 结合税源的特点和具体情况, 以风险管理为导向, 优化、整合税收信息资源、人力资源等税收管理资源, 实现对内由管户转向管事, 按照环节、事项专业化分工;对外按照纳税人风险、行业、规模等特点分类, 引进专业化管理技术进行税源管理的模式。具体包括税务机构、业务流程、岗位设置以及纳税服务等方面的专业化。

税源专业化管理有效地弥补了传统税源管理模式的不足, 使税收征管的质量与效果大大提高, 使税收有所增加。从税务部门的角度而言, 税收专业化管理使得各部门的权责更加明晰, 税务工作的效率得到了提高;从税源监控的角度而言, 税务专业化管理使用科学的标准划分税源, 能够针对性地应对重点税源的征管行为, 防范大型高风险企业的偷税漏税行为。从纳税人的角度而言, 从固定“专员”管理到依据事项管理, 更加专业化的流程作业优化了纳税过程的体验, 纳税人的服务满意度得到了提高。从各个税务机关而言, 税源专业化管理取消了固定管户模式, 有利于各个税务机关和其他部门的合作, 各个部门的信息得到了更大程度的共享。

2 地税系统税源专业化管理现状及问题

近年来地税系统的税源专业化管理改革取得了明显的业绩, 税收收入有所增加的情况下, 税务工作的效率也有所提高, 税收风险得到有力监管, 纳税人对于地方税务机关的服务满意度也大大提高。但地税系统的税源专业化改革仍存在以下四点问题。

2.1 地方税务机关的税源信息管理仍有些粗放、分散

从纳税人税源信息收集到税源信息整合、税源信息维护等环节, 税源信息的专业化管理仍不成体系, 有待优化。从税源信息的收集来看, 一般的地税系统采用税务登记时由纳税人自行填写基础信息、申报时填写具体财务信息, 很多信息通过手动录入, 很难统计, 即使使用网上申报途径, 也难以实现信息的规范化全面读取, 更无法实现从企业的电算化系统中自动抽取。另一方面, 信息也不能在相关工商、国税、国土部门流通, 关于同一个纳税人的基础情况或业务开展情况不能得到及时交流, 信息使用效率低下、信息不对称情况严重。在信息维护方面, 由于没有固定的税源信息更新规定, 纳税人的税源情况通常需要很久才能得到更新和维护, 而真正需要使用税源信息的时候, 却不能够得到及时、有效的信息, 导致纳税评估的结果不准确、风险预警失效。对于税源信息利用的宽度不够广、挖掘不够深入, 信息使用增值率较低, 综合利用效率不高。

2.2 地方税务机关部门之间的税源专业化管理协作不畅

地税系统具有税源管理职责的主要有三个部门:征收管理科、政策法规科、收入核算科, 市局以上有税源管理科。税收征管部门在税收征收管理的基础上, 从纳税人的角度就税收的增减原因进行分析、解释税收收入结构变化因素, 并提出合理的征管对策。税收政策科则是从税源税种的角度来看各税种的收入变化情况, 就每个税种制定相应的管理政策。收入核算部门从比较大方面的税收整体收入状况来分析收入增减情况和税源变化情况, 并就具体问题提出相应对策。税源管理科主要负责纳税评估、税收预警等工作。虽然表面是每个部门都从不同的角度对税源进行管理, 税源管理处于每家都管的状态, 但这也说明没有一个能够统帅全局的牵头部门来对税源进行全方位的把控。基础部门收集整理所有税务信息, 任务繁重不堪, 而以上三个部门都是各自负责各自的板块, 互不通信, 针对同一主题做出的结论难免重复, 工作多有冗余, 无法将税收专业化管理的效率优势及信息互通优势体现出来。

2.3 地税系统纳税服务工作有待增强

首先, 地税系统的纳税服务理念仍有待强化, 要从一个“管理者”的角色转变成“服务者”的角色, 不仅要做到表面上的礼貌用语、热情服务, 还要针对纳税人日益增长的服务需求调整自己的服务内容, 程序性服务、权益性服务都需要相应的完善。另外, 要为纳税人建立起长期可持续的沟通渠道, 虽然现在一般地税系统都有各自的服务热线, 但是对于纳税人的一些特殊的业务疑问, 税收管理部门与纳税服务部门却不能很好地协调, 存在相互推诿的嫌疑, 不能解决纳税人的具体问题。同时对于这些难以解决的个性化需求, 有关部门也没有进行集中收集整理、反馈, 系统内部的运行机制仍存在缺位现象, 导致纳税服务无法高效完成。同时, 信息化服务没有在地税系统得到广泛应用, 服务手段仍以人工服务为主, 比较落后, 服务效率也较低, 纳税人由于一个业务频繁跑地税局、排队浪费时间的现象仍时常出现, 可能导致纳税人的服务满意度降低。最后, 针对不同纳税人的特色服务也应有适当的前瞻性和预见性, 将纳税人的需求放到服务之前, 积极主动地为纳税人提供服务, 而不是消极被动地“被服务”。

2.4 税源专业化管理相关法律法规不完善

税源专业化管理的相关法律法规一方面是纳税人照章行事缴纳税款的准则, 另一方面也是税务机关进行税源管理的规范, 一旦法律法规不完善将会影响税收征管的效率和质量。首先, 我国的税收实体法不健全, 现阶段除了个人所得税、企业所得税、车船税由全国人大正式立法之外, 其他税种的税收规定都以全国人大和常委会授权的国务院立法规定, 以暂行条例或暂行条例实施细则的形式颁布实施, 税收规定不完全, 时常改变也不具有稳定性。对于纳税评估工作, 地方税务系统主要根据《纳税评估管理办法》, 没有成文的法律条例, 对于具体的程序和方法没有相应的指引, 这对于基层工作者来说, 可能减弱其对纳税评估的重视度, 只是简单地通过日常检查进行资料分析, 从表面上寻找税收问题, 而没有深入分析。关于税收征管的规定, 虽然有《税收征管法》规定相关涉税部门, 比如工商、财政、公安部门应予以配合, 但对于其具体职权并没有明确规定, 对于其未能履行职责有何后果也没有对应的惩罚措施。

3 地税系统税源专业化管理的对策建议

3.1 健全税源管理专业化信息管理机制

首先, 在税源信息搜集的初级阶段, 应改善采集数据的方式, 提高信息采集的质量。建议组建税源信息专管工作室, 专岗负责税源信息的采集, 制定规范的数据采集流程, 并加强税务人员对于税收基础数据、纳税申报数据等数据的审核, 提高税源信息的质量, 保证录入的税源信息真实、准确。为了掌握纳税人的有效信息, 还应将纳税人的数据进行分类管理, 将年缴纳企业所得税500万及以上和缴纳增值税500万及以上的企业列为全国重点税源企业, 将其与零散税源户和一般税源户区分开来, 作为重点管理对象。在数据分析上, 也需要注意数据的横向分析和纵向分析相结合, 既要通过不同企业个体之间的信息比对发现税收问题, 也要从不同时期上比对, 检测税收风险, 做好纳税评估工作。

3.2 协调税源管理相关部门配合机制

由于我国的税务机构主要是根据行政地区不同进行划分的, 一般使用垂直管理模式, 税收部门的上下级关系较为复杂, 层级较多也不能形成有效相互监督, 当基层部门在完成多方任务的时候, 可能会抓不到重点, 造成工作效率低下。为了改善税源管理相关部门的配合, 应改善税务机关的组织机构设置, 实现扁平化管理, 保证税源管理的有序性。减少税务机构的管理层级, 根据业务分类设置组织机构, 明确各部门的权责, 以税收风险为核心梳理税源管理流程, 充分发挥税源专业化管理的功效。建立统一领导部门, 起到统领全局、牵头工作的职能, 不只协调横向部门的关系, 也要加强纵向上级部门对下级平行部门的领导关系。将传统的税务人员“管户”向管事转变, 形成分岗定责、团队协作的新模式。

3.3 优化地税系统纳税服务

优化地税系统的纳税服务, 即是提高纳税人的税收服务体验, 提高纳税人对于纳税服务的满意度。第一, 拓宽税收机关与纳税人的联系渠道, 不仅仅依靠地税系统的纳税服务热线, 还要完善网站治理、短信平台、微信平台等, 为纳税人提供专业、精细的税收规定咨询和办税指导、政策解释。第二, 要充分整理、梳理纳税人的服务需求, 尽量通过电话调查、定期走访等方式, 主动了解纳税人需要什么样的服务, 从而改善纳税服务方式、增加纳税服务内容, 提供个性化的纳税服务。第三, 完善纳税人监督体系, 及时处理纳税人的服务投诉, 对被投诉的部门、单位要进行深层次的调查, 针对真正存在问题的部门, 单位要提出可行的整改方案, 并尽快进行整改, 从“管理”角色彻底转变成“服务”角色。

3.4 完善税源专业化管理相关法律法规

我国税源专业化配套法律法规不完善的根本原因是税收立法不健全。为了完善税源专业化管理相关法律法规, 应建立起以税收法律为主、税收法规为辅的法律体系, 提升税法的权威性, 让税收立法更加层次化、有序化。除了针对各个税种建立税收基本法, 还应积极制定各种配套法规, 针对纳税人权利保护、税务机关管理、税收征管、逃税惩罚等方面, 以法律法规方面进行约束。此外, 针对税源信息的收集、管理方面也应有相应的程序化规定和惩罚规定, 促进各个部门积极配合税源信息采集工作, 提高税源信息取得的效率和质量, 让地税系统与工商、银行等相关体系的信息对流, 如实地反映众多企业的生产经营和财务情况。最后, 为了保证税收法律的执法效率, 还应建立相应的税务执法部门, 为税务稽查的顺利进行提供有力的保障。

4 结语

随着经济体制改革如火如荼地进行, 财税体制改革也处于迅速推进的时期, 地税系统的税源管理不仅涉及到地税机关税务工作的有效实施, 也与纳税人的税收服务体验息息相关, 因此税源管理专业化改革势在必行。为了使地税系统的税源专业化管理改革顺利开展, 应加快相关税务机构设置的进程、完善配套法律法规, 对内改变税源管理的传统“管户”模式, 对外改变纳税服务的陈旧“管理”理念, 构建更加高效、更加人性化的地税系统。

摘要：财税体制改革是经济体制改革的关键部分, 而如何推进税收执法规范化、纳税服务一体化、风险管理实体化则是财税体制改革的基础, 税源专业化管理将为解决以上问题提供一个优化方案。地税系统的税源专业化管理改革将有效地加强税源监控、增加税收收入以及提高纳税人的纳税服务体验。本文从税源专业化管理的有关概念解释出发, 发现当下的地税系统税源专业化管理改革虽然有所成效, 但仍存在一些问题和弊端, 最后针对这些问题提出了一些可行的建议。

关键词：地税,税源专业化,建议

参考文献

[1]何金凤.我国税源专业化管理改革研究[D].集美大学, 2014.

[2]郭海兵.盐城地税税源专业化管理实施概况与问题研究[D].苏州大学, 2012.

[3]马克和, 侯伟等.推进税源管理专业化的前提与基本模式[J].税务研究, 2010 (10) .

[4]李云, 施齐霞, 等.税源专业化管理改革反思——以合肥市新站区国税局为例[J].现代营销, 2015 (8) .

税源管理专业化 篇4

随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，经济全球化、加快转变经济发展方式，使产业结构、经营方式、经营业务等发生新的变化。税源日趋多样化、复杂化，征纳双方信息不对称的状况日益加剧，税源管理难度不断加大，现行按区域“包户到人、各事统管”的税源管理方式难以适应形势发展需要，人少户多、能力不足、职能分散、方式粗放、资源配置不合理等问题和矛盾日益突出。实施税源专业化管理，按照纳税人规模、行业、税种、风险等进行税源分类，有利于优化征管资源配置，找准主要矛盾，提高征管质量和效率。

（二）体现了税收管理科技观，有利于提高管理精细度

科学技术是第一生产力，是税收管理发展的重要推动力，创新税收管理离不开现代科技手段的支撑。实施税源管理专业化，是在把握管理规律和运用信息化基础上的科学分工与紧密协作，既是科学化的具体体现，又是精细化的基本前提。它以信息技术和通讯技术为基础，强化计算机网络、软件技术的保障作用，大力加强第三方信息等纳税人涉税信息的分析比对，是提高管理科学化、精细化水平的主要途径和重要方法。

（三）体现了税收管理风险观，有利于提高执法柔性度

树立税收风险管理理念，是实施创新税务管理的重要思想基础。在税收征管工作中引入现代风险管理理念，通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，可以通过合理的管理服务措施帮助纳税人规避防范风险。实施税源专业化管理，将依据不同的纳税风险类型制定相应管理战略，突出宣传辅导、纳税评估等手段的应用，更多的使用柔性执法手段，有助于纳税人规避税收风险和财务风险。

（四）体现了税收管理服务观，有利于提高纳税遵从（征纳和谐）度

1胡锦涛同志强调指出，社会管理说到底是对人的管理和服务，必须始终坚持以人为本、执政为民，不断实现好、维护好、发展好最广大人民根本利益。对税务部门而言，必须贯彻肖捷局长的要求，“更加注重树立新的纳税服务理念，牢固坚持征纳双方法律地位平等，坚持提高税法遵从度是税务机关和纳税人共同的责任和义务，更好地促进纳税服务工作开展”。国外研究表明，1个单位纳税服务方面的努力，相当于50个单位税务监督打击方面的收获。实施税源专业化管理，将进一步突出纳税服务的基础地位和支撑作用，更加注重满足纳税人合理需求，建立健全满足纳税人需求的快速响应机制，更加注重以纳税人为导向优化征管流程和资源配置，积极运用现代技术手段，提高办税效率，减轻纳税人办税负担，从而构建和谐征纳关系，促进纳税遵从。

三、实施税源专业化管理，创新税务管理的科学路径

税源专业化改革是一个系统工程。它涉及税收工作的各个层级、各个方面，既包括推进税源专业化管理和实施专业化纳税服务，也包括设置专业化税务机构和培养专业化税务人才；既体现在对服务和管理对象进行科学分类，也体现在对工作环节和内容进行合理分工。因此，实施税源专业化管理，必然带来管理制度的改革、业务流程的重组、服务方式的改进、人力资源配置的优化、机构设置的调整、信息资源获取和利用方式的变革等一系列变化，是一次全新的改革。这要求我们大胆实践，力求取得税源专业化管理的新成效。

（一）要以税源专业化为核心，分级分类科学管理

按照行业、规模等要素科学分类税源，实施不同层次和不同深度的管理。根据各地的实际管征情况，在一定范围内，以纳税人行业和规模为主，兼顾税种、风险等，将所管辖的税源进行科学分类：按规模分类的，原则

上应按重点税源监控企业为划分对象，分为重点税源、一般税源、小型税源，由不同税源管理科（分局）进行管理，也可按注册资本、投资规模和经营收入等方面考虑分类；按行业分类的，根据当地产业结构、行业分布情况，对行业税源大、行业特征明显的进行分类；还可以按照行业+片区的模式进行管理等。税源分类应充分考虑本地的经济发展水平，认真分析各种分类方式的优点和不足，取长补短、因地制宜。

（二）要以组织扁平化为基础，重组机构规范运行

“扁平化组织”是适应现代信息化管理格局的形态。通过组织机构的扁平化，压缩管理层级，可以促进业务流程和信息传递的扁平化，提升管理效率和透明度。

在实施税源专业化管理中，应适当收缩分局设置，改设若干税源管理科（分局），按税源的规模、行业等类别设置税源管理机构，或者按照税源管理职责分类（如日常管理、纳税评估、税收特定业务）设置机构。这样就可以压缩管理层级，增加管理幅度，减少中间环节，增强对税源管理环境变化的感应能力和快速反应能力，切实提高执行力。

（三）以县局实体化为重点，再造流程理顺职责

借鉴风险管理理念，扎实推进县局实体化，改革业务流程，合理调整职责，是税源专业化管理的重心之一。实体化是指县级局由以行政管理为主的职能，转变为面向纳税人的执行（法）实体，直接控管税源。实体化和扁平化相辅相成，扁平化主要侧重于管理层级和流程再造，而实体化侧重于机构扁平化后的管理职能分配和岗位职责分工。

县局实体化的关键在于重组业务流程、合理划分职责。

第一，明晰横向职责划分。对税源管理，分为涉税事项受理、涉税事项审批、基础征管事务和纳税评估，分别由不同的机构负责。所有涉税事

项受理由办税服务厅统一受理；涉税事项审批由办税服务厅受理后直接送交县局有关科室审批，且不经分局初审；基础征管事务主要包括户籍管理、催报催缴、日常征收管理、发票管理及一般性纳税服务等事项，由一个专门的税源管理科（分局）负责；纳税评估由专门的税源管理科（分局）负责。这样，收缩基层分局改设税源管理科（分局）后，就改变了原来基层分局全职能地位，变为县局一个业务管理部门，工作部署直接按类分别由税源管理科（分局）或职能科室办理，不再通过综合部门中转或部署，县级局由管理机关转变为税源管理和纳税服务的基层单位。

第二，理清纵向职责划分。根据税源科学分类和风险管理流程，科学分解、合理分工不同层级、部门和岗位间的税源管理职责，形成立体化的税源管理运行机制。本级纳税评估、风险防控、日常检查由县级局根据税源特点和结构，分设若干个税源管理科（分局）负责；分税种专业管理、大企业税收、反避税调查和进出口税务管理由地市局对应业务部门负责专业管理。省局、市局主要负责本级风险管理工作及组织实施大企业（跨区域经营、本级重点税源、特定业务）的纳税评估。

（四）以大厅全能化为支撑，优化服务提高效率

习近平同志强调指出，“一切社会管理部门都是为群众服务的部门，一切社会管理工作都是为群众谋利益的工作，一切社会管理过程都是做群众工作的过程。”从创新税务管理的角度看，实施税源专业化管理、优化纳税服务离不开一个功能完善的办税大厅做支撑。

一要推行服务制度标准化。明确规定每项涉税事宜的办理流程、业务描述、纳税人应提供的资料和份数以及办理时限等内容，进一步规范服务制度、服务设施、工作人员行为、窗口服务和宣传咨询等服务事项，实现全系统办税事项流程统一、资料统一、时限统一、服务统一；

二要实现服务内容标准化。认真梳理即办事项和非即办事项，实现划分标准、类别全省统一，尽可能丰富大厅即办事项。即办事项由办税服务厅“当场受理，当场办结”，非即办事项实行“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的全程服务运作模式。建设全功能的办税大厅，中心市区设立统一的办税服务厅，其它地区按照“一县一区一厅”的要求建设县局办税服务厅。大力推行一窗通办和同城通办，在条件成熟后实行全市、全省通办。

三要推进服务方式立体化。大力推行网上申报、网上认证等办税方式，完善以财税库银横向联网为依托的电子缴税方式，整合提升综合纳税服务平台，推进以税务网站、12366纳税服务热线和短信服务为主体的综合服务平台建设，完善其纳税申报、税收宣传、政策咨询、申报提醒、纳税辅导等功能，努力为纳税人提供优质、快捷、高效、全方位的服务。

（五）以管理信息化为保障，行业建模强化应用

着眼于预警提醒，强化纳税评估，防范税收风险，实现执法与服务最佳融合，离不开强大的信息化手段做保障。必须贯彻信息管税的思路，建立健全工作机制，加强业务与技术的融合，推动业务、制度、技术创新。

一方面，要拓展信息采集渠道。要在全系统建立统一的数据采集标准和操作规范，规范电子数据的录入，把好数据入口关，提高基础数据质量。要整合现有CTAIS等各种系统的数据，拓展外部第三方信息的采集共享协作机制，形成全面的信息数据库，缓解信息不对称性。积极推行网络发票，逐步建立全国发票信息库，加强分析比对，构建发票管理长效机制。

另一方面，要大力加强行业建模，加强纳税评估深化数据应用。对不同类型纳税人的生产经营规模、工艺流程、经营方式、投入产出比（原材料成本、人力成本、费用）、基本能源耗用等情况和数据进行综合分析，查找其普遍性和特殊性及关联规律，建立相应的行业评估模型和行业预警监控指标体系。通过使用行业模型监控，达到突出行业税收管理重点和易于发现管理薄弱环节，使税源控管更具针对性，降低涉税风险。要积极探索依托信息化资源的 “行业建模”的方法和途径，开发信息平台和相关软件，通过数据综合管理系统，提高“行业建模”的实效性。

税源专业化管理 篇5

一、目前税收管理员制度存在的弊端

(一) 税收管理员与纳税人职责不清

现行的管理员制度, 纳税人处于税务管理人员的保姆式管理之中, 与税务机关之间的责任与义务划分不清楚。一些考核指标的导向加重了这一倾向。例如对纳税申报、税款入库的考核, 侧重于纳税人的申报率、入库率指标, 而忽视了税收管理员对逾期申报、逾期入库的处理情况的考核。这样既加重了税收管理员的工作负担, 也不易培养纳税人的税法遵从度, 陷入了纳税人低遵从度, 管理员高工作量的恶性循环。

(二) 考核监督机制的不完善降低了税收管理员的工作积极性

目前对税收管理员的考核比较单一, 未能形成一套有效的绩效考核机制。管理员存在做事越多, 被追究风险的概率越高的情形。目前对税收管理员的工作事务实行过错责任追究, 这项工作在实施过程中存在形式重于内容的问题, 对承担具体税收执法工作的基层一线管理人员来说, 他们对所有的涉税事项几乎无所不管, 过错责任追究制度形成巨大的无形压力。执法岗位容易出错被处理, 而且只有处罚没有奖励, 税收管理员的工作实绩未能得到有效衡量。由于没有设立相应一套奖优惩劣机制, 致使干多不如干少, 干好干坏都一样。

(三) 现行管理员制度不利于复杂条件下的税源管理

随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展, 纳税人数量不断增多, 企业的组织形式和经营方式呈现多样化, 企业集团大量增加, 经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透, 企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高, 税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大, 征纳双方信息不对称等矛盾日益突出, 现行的由税收管理员属地管户、粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求。一是大企业的个性化风险应对, 世界上没有哪一个国家依靠管理员来管理大企业, 因为是实现不了的;二是中小企业行业性风险监控, 片区内没有行业, 纳税人是树木, 行业是森林, 片区内什么行业都有, 管理员只能是只见树木, 不见森林。无法对行业的规律性的涉税风险进行提取;三是跨国交易税收管理、网上交易税收管理、财务电算化纳税人税收管理、总分机构之间税收管理、跨地域关联交易管理等新条件下的税收风险, 依靠管理员是不可能掌控和做到的, 中国的税收管理已经到了非改革不可的地步了。

(四) 现行的税收管理员制度是管理职能分散的模式

现行的税收管理员制度规定了税收管理员六项工作职责, 涵盖纳税人办证、巡查、税种鉴定、资格认定、发票领购、优惠资格调查、纳税评估、注销调查、税法宣传、财务辅导等等诸多范围;又规定, 税收管理员负有管户责任的工作人员。也就是“管户”与“管事”结合。这是一种十分理想的模式, 但是, 却不符合专业化分工的原理, 导致税收管理员自身定位出现混乱, 职能履行不到位, 管理力量不集中, 既管不好户, 也管不好事。管理员的工作内容非常多, 所承担的工作非常繁杂, 所谓“上面千条线、下面一根针”, 税务部门几乎所有的工作事项和涉税行政责任都系于基层税收管理员一身。基层分局在明确税收管理员基本工作职责的情况下未能进一步细化各个岗位间的具体分工, 税收管理员工作内容多、工作压力大, 加上职责不清, 致使容易出现税收征管中的“盲区”、“死角”, 产生税源监控不力。

(五) 征管资源分配不均

一方面在现有的人少户多、综合素质欠佳的状况下, 征管资源不能得到很好地调配和运用, 致使管理服务工作捉襟见肘, 税收管理人员叫苦连天;另一方面在原有粗放管理模式下, 由于分工不明、职责不清、管户不到位, 评估浮于表面, 管理缺乏力度、深度等现象时有发生。税收管理员在税源监管和纳税服务方面存在质效不高的问题, 突出表现在:大部分基层局以20%左右的税收管理员去承担占税收总量80%的重点税源或纳税大户的管理, 80%左右的税收管理员却管理着仅占税收总量20%的小企业和个体税收, 造成管理的质效不高。

(六) 税收管理员制度存在相当大的执法风险

从现行的执法检查和征管质量考核指标等内容分析, 税收管理员的责任的确很大;可以说, “管户”责任几乎是完全的。一旦, 纳税人出现涉税问题即可以认为是管理员“疏于管理”。在如今法治时代, 每个人都要为其行为承担法律责任。税收管理员出具税务文书后, 当稽查部门再查出问题, 税收管理员自然难逃干系。不仅税收管理员要为上述行为承担责任, 相应的税务机关同样要为税收管理员的行为承担责任。税收管理员制度使税收管理员和税务机关在“法”的面前处于尴尬的、被动的地位;同时可悲的是, 在一定程度上, 这为纳税人减轻甚至开脱其罪责创造了条件。追根溯源, 症结在于“税收管理员制度。

另一方面来看, 从基层税收征管的情况来看, 税收管理员管理的户数, 少则几十, 多则上百, 加之税收管理员享有一定的自由裁量权, 其可能出现不廉政风险的机率较其他税收执法岗位也更大, 容易出现失职、枉法、渎职、徇私、贪占。需要从制度上加以防范上述风险。

二、税收管理员制度改革的原则

近年来, 国家税务总局明确提出:要大力推行以风险管理为导向的税收科学化、专业化、精细化管理模式。因此, 税收管理员制度作为这一模式的直接体现, 在新一轮的改革中, 更应坚持以风险管理为导向, 坚持税源专业化分工为原则。

(一) 坚持风险管理为导向

风险管理这一词语, 最早是由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士20世纪30年代提出的。20世纪70年代以后风险管理成为一门科学, 并逐渐在企业、政府部门中得到推广和运用, 并日益受到关注。

税收风险管理, 就是指税务机关运用风险管理的理念和方法, 合理配置管理资源, 通过运用风险识别、风险排序、风险应对处理, 以及过程监控、绩效评估等措施, 不断提高纳税遵从度的过程和办法。它由风险识别、风险排序、风险应对、绩效评价4部分组成, 形成一个闭合。其中, 风险识别、风险应对是最主要的环节。

目前, 在一线直接从事税源管理的税收管理员大概只占税务部门人员的1/3, 而且税务人力资源是有限的, 但是管户每年是处于不断的增长中, 而且对税务管理的要求也日益提高。这就面临着有限的税收管理员力量与税收管理的广度与深度不断增长的矛盾。税收管理员需要管所有的纳税人, 需要管纳税人的所有方面, 最终必然导致一种没有重点的管理, 没有针对性的管理。

(二) 检查税源专业化分工的原则

古典经济学家亚当·斯密在其著作《国富论》中第一次提出了劳动分工的观点, 并系统全面地阐述了劳动分工对提高劳动生产率和增进国民财富的巨大作用。在税务管理中, 也同样适用专业化分工的原则。当前, 税收管理员职责的高度集中, 导致了税收管理员除征收、稽查外, 面临着什么都要管, 什么都管不好的困境, 唯有按照专业化分工的原则, 以税收征管现代流程为主要内容, 重构内部分工, 方能充分体现分类管理的功效, 保证分类管理的顺利开展, 成为分类管理的良好平台。

三、坚持风险管理为导向, 在专业化分工的基础上完善税收管理员制度

要解决上述现行税收管理员制度过程中存在的问题, 应当进一步开拓视野, 大胆改革, 积极创新, 进一步完善税收管理员制度。

(一) 统一思想、更新理念

改革现有的税收管理员制度, 是对现有制度的扬弃。“扬”的是管理员对税源的动态了解, “弃”的是管理员对纳税人的“人治”的思想。

(二) 还责任于纳税人, 解放管理员

准期划分纳税人与税务机关的权利义务边界, 还责于纳税人, 应该基本相信纳税人。确立纳税人自主申报原则, 为税源专业化管理开辟空间, 使各级税务机关集中精力开展税收风险分析、重点税源监控和重大风险事项的应对等专业化管理工作。同时简化前台审核工作, 加强后续的风险管理。将管理员的时间与精力从日常保姆式的服务转移到风险应对等后续管理上。

(三) 科学分类, 创新管理体制

改变目前税收管理员“分户到人, 各事统管”的管理方式, 在对税源管理事项分类的基础上, 按照“依事项设流程、依流程设岗位、依岗位定职责”的思路, 将税源管理事务置于“生产流水线”上, 按照流程节点设置专业岗位, 不同的税收管理员负责不同的流程节点, 税收管理员从负责某户的所有事项, 转变为负责某类具体事务, 在工作方式上从传统的“单兵保姆式”向现代“团队流程化”转变。

在外部税源分类上, 不同类型纳税人实行差别化管理, 把有限的税收管理员资源优先配置到遵从风险较大的领域和群体, 实行税源分类管理。

(四) 突出风险管理, 实施流程再造

随着税源结构的变化和税源规模的提高, 单纯依靠税收管理员单兵作战的管理方式已经无法满足税收征管的需要。应改变现有管理员管户体制下的流程, 实施流程再造。重新梳理各项业务的流程, 进行征管工作的重组和优化, 简化办事程序。把风险管理的理念和思路贯穿整个税收管理工作, 把流程改造建立在对信息采集、风险分析、风险应对和绩效评价作全面支撑的基础上。

按照税收风险管理的总体构架创新税收管理员制度, 形成与管理层风险分析识别、风险等级排序相衔接的管理员制度。合理分解税管员管理职责, 把税收风险分析等专业化程度较高的风险管理职能, 从属地管理的税收管理职能中分离出来, 把制度性安排的、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中。把综合业务素质较好的税收管理员配置到风险等级高、业务复杂程度高、综合技术应用要求高的专业管理岗位。在专业机构或县局等更高层面上, 建立具有专业化管理能力的管理团队, 不再实行划片分户的管理模式;根据风险等级排序针对不特定纳税户, 开展大企业管理、专业评估、行业管理等。

(五) 完善税收管理员考核体系

我国税源管理现状及对策研究 篇6

一、税源管理的基本含义界定

根据关税源管理问题的研究成果, 税源管理大致可以归纳出以下几种具有代表性的观点:

(一) “税源控管是指税务机关以及税务机关与有关方面联合采取各种有效的措施, 掌握税源及其变化, 防止税收流失的各项管理措施。” (楚善良、姜锡臣, 2003) 这一观点主要针对我国目前税收流失非常严重的现实情况, 从防止税收流失所采取的各种税源管理措施角度所做出的简明的概括。

(二) “税源监控是指通过采取一系列科学、规范、现代的方法和手段, 对税源进行监督、管理、调节和控制, 以保证税收收入实现的一系列税收管理活动。” (姜爱萍、林健, 2002) 这种观点是从利用先进的管理手段对税源进行监督、管理的角度所做出的简明的概括。

(三) “税源监控就是税务部门为确保税收的应收尽收而运用一系列的方法与措施, 对潜在税源的规模与分布及其发展变化进行监督与控制的、贯穿于税收征管全过程的、综合性的税收征管活动。” (付丽平, 2003) 它是从宏观角度对税源管理进行归纳的, 并把税源管理的范围扩大到了税收征管的全过程。

综合以上定义, 笔者认为, 税源管理就是指以税务机关为主体, 其他相关部门配合, 以现行税法或现行税法的立法精神为基础, 实现纳税申报的税收收入最大化, 使之趋近于按照税法规定的标准计算的应征税收额所进行的管理活动。

二、我国税源管理存在的主要问题

尽管有关部门逐渐认识到税源管理的重要性, 并取得一定成绩, 但由于缺乏科学有效的税源管理运行机制的支撑, 实际工作中的一些焦点问题未能得到根本解决。目前的税源管理还只是停留在静态管理和事后管理上, 管理水平粗放, 缺少前瞻性和预见性。

(一) 总体层面存在的主要问题

1.宏观税源监管缺位。目前税务机关尚无专门机构和人员去收集和分析相关宏观经济信息, 缺乏对宏观经济运行情况的了解, 不能及时掌握税源监管所需的相关数据和信息。另外, 尽管新的税收征管法已经规定了相关部门有积极配合税务机关的法定义务, 但并没有形成相应有效的联合体系。

2.动态管理缺位。现阶段, 我国税务机关在税源监控与管理工作中所依据的信息, 大多是从纳税人申报资料中所获得的静态资料, 且其真实性、准确性还有待进一步提高。而对于纳税人在经营过程中即将发生和正在发生或已经发生的涉税事项等不确定的动态信息监管不力, 缺乏事前、事中的动态信息资料, 客观上形成税源监控与管理工作和纳税人的经营行为的脱节。

3.与纳税人之间的信息不对称。在利益的驱使下, 一些纳税人置税法于不顾, 向税务机关提供的财务报表、纳税申报表等涉税资料所反映的税源状况不真实、不全面、不及时, 隐匿或少报收入、现金交易不入账、造假账、关联企业采取所谓“避税”手段互转销售等违法现象时有发生。由于没有建立完善的纳税人动态涉税信息库和宏观税收预警指标, 税务机关对于纳税人的户数、经营地点、实际收入和税负情况, 对纳税人所从事的行业、产业结构和发展前景, 对纳税人的开业和关、停、并、转等变化情况, 不能及时有效地监控。

4.税源监控与管理内容不全面。虽然新征管法为税务机关取得其他部门的配合提供了法律依据, 但所规定的只是工商、海关、金融机构等有限部门, 没有把涉税信息所涉及到的其他部门纳入, 而且对部门的配合也只提出原则性的要求, 具体操作办法尚未出台, 部门协作很可能仅是纸上谈兵。由于社会力量没有得到充分调动, 部门之间协调不足, 使信息传递不畅通, 加剧了税务机关与纳税人之间的涉税信息不对称, 税务机关无法全面、真实、及时地获取纳税人的涉税信息, 不能采取有效的管理办法, 从而造成税源失控。

(二) 具体税种中存在的问题

1.增值税。从我国增值税税源管理工作实践来看, 销项税和进项税的管理、增值税税制的管理和出口退税环节的管理, 都存在不同程度的问题。

在销项税管理方面, 隐瞒和减少销售收入的手段主要有: (1) 实行账外经营, 销售产品不入账;隐瞒销售收入, 特别是以现金方式取得的销售收入。 (2) 按税法规定应视作销售, 所取得收入应计入销售收入的, 没有按税法规定执行。 (3) 故意延迟、后移销售收入, 甚至长期挂账不申报纳税。 (4) 混淆不同税率, 将高税率的商品销售列入低税率的商品销售, 或作为免税商品销售, 以少计销项税额。

在进项税管理方面, 有些纳税人擅自扩大进项税范围, 随意抵扣进项税金甚至以虚假发票进行抵扣。其手段主要有: (1) 减免税商品与应税商品进项税划分不清, 擅自扩大和提高应税商品进项税额抵扣比例。 (2) 把按照税法不允许抵扣的购进物品, 如购进固定资产, 也通过索取增值税专用发票来进行抵扣。 (3) 使用不合法、不规范的凭证进行抵扣。

在增值税专用发票管理方面, 由于各种原因, 增值税的链条机制还不健全, 使这一模式的管理功能受到限制, 而防伪税控、交叉稽核等管理手段在运行中还存在很大的局限性, 使得增值税税源管理比较困难。加之一般纳税人认定标准执行不严, 大量不合格纳税人进入了一般纳税人行列, 为虚开专用发票留下了隐患。

2.个人所得税。从个人所得税的收入构成来看, 工资薪金所得和个体工商户的生产经营所得在个人所得税收入中占绝对比重, 而前者是通过代扣代缴的方式征收的, 后者则是通过税务机关核定定额的方式征收的, 属于真正意义上的自行申报方式征收来的税款寥寥无几。虽然自行上门申报的方式推行多年, 但效果不明显。概括来讲, 个人所得税税源管理存在的问题主要有:不能如实扣缴、不能足额扣缴、隐瞒收入、虚列费用、提高标准、划整为零等。由于我国没有实行资产实名制, 使我国的个人收入不够清晰, 收入来源有多渠道化、隐性化和实物化的特点, 这让个人所得税成为漏洞最大、税款流失最为严重、征管工作最为薄弱的税种。

三、税源管理的影响因素分析

税源管理内容无论多么复杂, 无非主要涉及纳税人和征税人双方, 掌握了影响纳税人和征税人的行为因素, 就可以分析出影响税源管理的主要因素。

对纳税人来说, 如果他预期进行偷逃税时有可能被查获而遭到惩罚, 但即使受处罚, 其所蒙受的损失要比按照法定税率纳税款而受到的损失小, 纳税人就有较强的动机选择虚假申报行为。

此外, 当纳税人选择虚假纳税时, 不同的社会心理因素, 也会对纳税人预期行为的可能性产生不同的影响。在正常的诚信社会中, 人们对纳税行为的遵从度很高, 虚假纳税者会受到社会的谴责, 此时, 纳税人的行为就会受到社会的约束。在缺乏诚信的社会中, 社会对缺乏诚信行为的态度不是谴责而是宽容甚至赞同, 虚假行为者不为自己的虚假行为感到羞愧, 而是沾沾自喜, 则纳税人进行虚假纳税行为时, 不仅没有感到心理内疚的负担, 反而从中获得了某种程度的荣耀。在此条件下, 意味着社会环境对纳税人选择虚假纳税行为起到了鼓励和支持的作用。可见, 社会心理因素对纳税行为有着很大的影响。

征税人作为税源管理的主体, 它的行为直接影响着税源管理的质量。近年来, 税务机关一直在完成税收任务和依法征税的两难境地间徘徊。依法征税就要求税务机关在全面掌握税源的基础上, 足额、及时、准确地征收。但我国的实际情况是, 税务机关的收入任务指标往往是以其上年实际征收数为基数来核定的, 并且经费也与收入任务挂钩。如果当年实际征收的收入越多, 则次年需要完成的税收收入也随之水涨船高。这就造成税务机关在依法征税和完成税收任务的两难选择之中, 往往从实际需要出发而选择了后者。同时, 也就造成了许多基层税务机关在完成收入任务后就不思进取, 更不愿在税源管理中下功夫。

四、加强我国税源管理的政策建议

(一) 优化税源管理的制度

进一步推进税收立法, 提高税收法律层次和强制性。一是要尽快制定税收基本法, 将宪法中关于公民的纳税义务的原则具体化, 并为各税种实体法提供依据, 使税收的整体行为做到有法可依, 有章可循。二是健全必要的法律法规, 增加有关税源管理的条款, 为税源管理提供必要的法律保障。同时在税法实践上要依法“严管重罚”, 以保持税法的严肃性和威慑力, 促使人们依法纳税。

(二) 加速税源管理信息化进程

信息化建设是以计算机为手段, “科技加管理”双轮驱动, 从而进一步规范、优化税收征管, 提高信息利用水平。这主要包括:1.实行纳税人统一代码。借鉴国外经验, 我国应对所有的公民都赋予独一无二的终身识别号码, 或者以居民身份证作为纳税人代码。通过立法明确纳税人代码的法律地位, 纳税人到银行存款、购买股权、进行股票交易以及从事雇员工作都要提供和使用纳税号, 以便实行源泉扣税。2.完善征管监控系统。整合信息资源, 在现有设备及应用系统基础上, 根据税收征管的要求, 实现各个系统之间的信息联通, 做到部门之间信息共享。3.建立全国统一的税源管理网络。加快实现与金融、工商行政管理、海关等有关部门网络的实时连接, 及时、准确地采集外部信息, 确认纳税人申报的真实程度, 从而更加有效地对税源进行监控。

(三) 建立社会协税护税网络

与工商部门配合, 使税务登记户与工商登记户进行自动核对, 发现工商登记信息与税务登记不一致时能够预警提示, 很容易找到哪些人办理了工商登记而没有办理税务登记, 另外, 对重复登记的疑点身份证能发出风险提示。与金融部门配合, 让税务机关掌握大部分纳税人银行开户情况, 达到控制税源的目的。

(四) 建立纳税信誉评级制度

我国税源管理方法的国际借鉴 篇7

一、我国税源管理情况

在当前任务式税收工作中, 税收任务永远是工作的第一目标, 在有的地方还可能是唯一目标。围绕着税收任务, 各地税务部门都将税源管理的重点集中在大企业上, 对小企业缺乏“关爱”。新税源逐渐显露的形势下, 税务部门受事项性工作增多, 纳税人纳税意识不强等因素影响难以对新税源实施有效监管。作为税源管理的纳税评估与分析没有得到应有的重视, 税源分析的广度和深度都不够。

二、国外税源管理方法概述

(一) 美国——发达技术基础上的税源管理

1、税收登记上代码具有唯一性, 部门合作务实高效。

美国的个人以社会保障号作为税务代码, 所有的涉税事宜必须通过该代码来完成, 并且银行账户与税务账号绑定在一起, 税务部门与银行之间的合作有制度和机制作保障。

2、信息收集上以共享平台为核心, 稽查后审主义较明显。

美国的税务部门与银行、海关、社保等多部门联网, 对涉税信息的收集比较简单, 税务部门可以根据部门信息共享平台来收集相关评估信息, 分析相关数据的真实性和关联性, 确定纳税人纳税充足率, 以确定进入稽查程序的纳税人。

3、办税事务上体现了高度的社会化, 税收中介具有“非专业性”。

在涉税事务的代理资格上, 除了专业化的律师、注册会计师、注册税务师以外, 还有非专业的社会人员, 只要具有税收相关知识都可以从事报税师工作, 甚至是一些高校的学生也就有报税资格, 税收市场化的特点明显。

(二) 德国——非理性人假设下的税源管理

人具有“恶”的一面促使德国“只相信”成文化的法律和规章制度, 实验室式家庭厨房就是德国“非理性人”的一个折射, 德国税源管理过程也因此体现了其固有的特色。

1、形成以“核定征收”为主的纳税申报体系。

德国税收征管机构每季度对纳税人应缴纳的税款进行预估, 纳税人在收到税务机关估税通知书后一个月内须缴清所有税款。待纳税人年终递交年度报税文件后, 税收征管机关再根据经评定审核后的应纳税额对照预缴税额多退少补。

2、通过税源监控加强对税源的动态管理。

德国税务和审计机关可以定期对纳税人进行全面税务审计, 也可以针对特定税种或特定交易进行专项审计。由于审计是一种日常征管手段, 审计发现的纳税错误不作为违法行为处理, 只要求补税。如果在审计发现纳税人有明显的隐匿销售收入、虚假申报等偷税行为, 便交给稽查局查处。

(三) 日本——市场化模式下的税源管理

日本税源管理的市场化程度较高, 行政色彩较淡。

1、区别纳税人的信誉等级进行分类申报。

日本财务制度健全的纳税人使用“蓝色申报”方式, 并能够享受法定的税收优惠政策;财务制度不健全的纳税人使用“白色申报”方式, 不得享受诸多费用的加计扣除和法定的税收优惠。

2、成熟的税理士制度催生税源管理专业化。

日本纳税人的涉税工作多由税理士完成, 税理士专业的知识背景和长期办理涉税事务的经验搭起了纳税人与税务部门之间的桥梁, 提高了税收征管的效率。

三、国外税源管理方法对我国的借鉴

在当前我国税源专业化管理改革的大背景下, 国外的一些管理方法可以为我国提供借鉴。

(一) 网络化基础上的税银合作

目前税务部门与工商、国土、房产、银行等部门之间的合作都在开展, 但都只是停留在浅显的层次上, 资料传递的范围极为有限。考虑到税源管理与纳税人经营行为的高度关联性, 我们首先应该探索全方位的税银合作, 积极融合银行网络, 掌握纳税人交易信息。

(二) “核定”征收基础上的分类申报

采用类似于德国的“预估税”方式对纳税人进行税款征收, 每季度 (月) 对纳税人的经营情况进行预估, 核定应纳税额, 待来年汇算清缴的时候再多退少补。对于财务制度不健全的纳税人可以采用类似日本税法规定的“白色申报”制度, 剥夺该纳税人享受税收优惠的权利。

(三) 评估分析基础上的纳税稽查

我国可以借鉴德国的做法, 在各级税务部门建立独立的评估分析办公室发挥“审计”作用, 对纳税人的纳税情况进行评估, 对评估分析问题较为严重的移交纳税稽查, 由稽查部门对其纳税情况进行稽查。

(四) 税企平等基础上的中介服务

税收工作的专业化、税收政策的多变性、涉税事务的技术性给纳税人带来了种种“不便”, 纳税人越来越需要精通税收知识的专业人士来帮助其进行办税工作。专业化的“报税师”增强了纳税人的办税能力, 税务部门很多税源管理的措施和手段也能够得到推行。

参考文献

[1]张守文著:《税法学》, 法律出版社, 2011年5月

[2]熊伟:《美国联邦税收程序》, 北京大学出版社, 2006年10月

[3]中华人民共和国驻德意志联邦共和国大使馆经济商务参赞处http://de.mofcom.gov.cn/aarticle/ddfg/tzzhch/200706/20070604820133.html, 2012年10月12日访问

我国税源风险监控管理问题与对策 篇8

一、我国税源风险监控管理中的问题

(一) 纳税登记户缺口较大, 纳税户籍

管理有待于加强。我国纳税登记户数呈逐年递增趋势, 但与经济普查登记户数、工商登记户数对比还存在一定缺口;对纳税登记户数的总量、结构和变动情况缺少动态分析和有效管理;较少开展税源结构变动对税收产生的影响分析, 税源巡查工作、税源的调查分析工作有待于进一步深化和加强。

(二) 自我遵从和自主纳税申报意识

不强, 纳税遵从度有待于提高。我国纳税人的纳税意识和纳税遵从程度不断提高, 但仍然存在部分纳税人, 特别是中小民营企业的自我遵从和自主纳税申报意识不强, 纳税申报的准确性与合法性还存在遵从缺口, 有待于通过税法宣传、辅导和加强管理不断促进和提高。

(三) 税源风险监控范围狭窄, 监控范

围有待于扩大。税务部门根据近年对税源情况的调查分析, 确定重点税源户的监控标准为:2005年年缴纳“两税”在500万元以上的增值税纳税人和年缴纳营业税在100万元以上的营业税纳税人, 为重点税源监控的对象。截至2005年, 国家税务总局直接监控的企业达到31, 610户, 显然监控的范围在逐年扩大。但对中小型企业的税源风险监控管理则出现了“空挡”, 涉税信息的采集和风险监控相对乏力, 缺乏适应中小企业特点的税源风险监控运行体系, 税收流失相对较大。

(四) 涉税信息数据采集缺乏完整性、

系统性、真实性, 信息数据质量有待于提高。纳税遵从是否提高, 税款是否实现应收尽收是以征纳双方信息传递的及时、准确和完整为前提和基础的。随着社会主义市场经济的发展, 税源的流动性和隐蔽性越来越大;随着股份制经济和民营经济比例的不断上升, 企业成为自负盈亏的经营实体, 追求利润目标最大化成为企业经营的主要动因, 使得很多纳税人在降低纳税成本方面出现筹划不当, 上报税务机关的财务报表和纳税申报资料与其生产经营的税源实际状况不符, 形成征纳双方信息不对称, 给征纳双方带来相应的税收风险。

(五) 税源风险监控方法和内容单一,

全面风险监控体系的构建有待于推进。目前的税源风险监控管理工作主要是通过发票控税、企业报表、纳税申报、下户巡查、电话咨询等方式为主, 纳税评估工作流于形式。通过这些方式、方法了解到的情况还基本上是停留在对纳税人纳税遵从情况的表象掌控和静态数据分析、评价, 缺乏对企业生产经营过程及行业发展规律和辖区税源经济发展全面系统的专业化的调研和深入分析, 更缺乏税收经济关系的前瞻性的科学分析和涉税风险的预测提示, 并采取相应的风险应对措施, 导致对税源风险全程动态监控机制的缺失。同时, 由于相关的法制体系建设和执法依据尚需完善, 纳税人甚至不配合税务机关的调查研究和询问约谈等。从目前税务机关掌握的纳税人的基本情况看, 不同程度的存在对企业纳税人的纳税能力评估不准确、方法不科学等问题, 进而导致纳税遵从不高和税收流失严重。

(六) 第三方信息采集较难, 法制化保

障力度有待于加大。第三方信息渠道不通畅, 有些地区政府综合治税意识较强, 第三方信息应用较好, 对促进纳税遵从起到积极促进作用;但也存在相关部门协税意识和工作配合效率低等问题;同时, 第三方信息应用范围和应用方法也有待于扩大和深化, 法制化的保障力度和支持力度有待于加强。

二、强化税源风险监控管理的策略

(一) 加强户籍管理, 有效防范漏征漏管

1、建立定期户籍普查、清查制度, 了

解掌握所辖区域户籍规模总量、结构特点、分布状况及变动趋势, 按照规模和行业等标准, 掌握各类税源户数规模总量及结构分布, 摸清税源底数和特征规律, 有效防止漏征、漏管。

2、健全户籍管理档案, 及时归纳、整理和分析纳税户的各类静态和动态信息, 强化专业化管理。

3、加强对低税负、零税负、长亏不倒

纳税户及特殊纳税户, 如关、停、并、转企业及非正常户的管理, 分户到具体责任人, 加强日常巡查与实地核查, 定期清查清理。

4、建立与工商、银行、国地税之间、技

术监督等部门信息交换机制和网络平台, 进行相关数据的传递、核对与分析, 特别是要加强与工商登记数据的比对分析工作, 确保户籍信息数据的真实性、系统性和完整性。

通过加强户籍管理, 做到税源户籍总数明了、税源结构分布清楚、户籍信息完整准确, 增强对税收源头监控管理的能力。

(二) 完善分类管理机制, 有效实施税源风险监控专业化管理

1、在对纳税人依法纳税情况综合评

定基础上, 可将纳税人按生产经营规模分为重点税源企业、中小税源企业和个体工商户, 按照抓大、控中、定小的思路, 加强对重点税源行业、重点税源企业的管理的, 同时控制好中小类型纳税人的涉税风险, 以国民经济分类为基础, 结合实际工作的需要将纳税人分为若干行业或进一步的行业细分, 结合纳税人对税法的遵从程度和纳税信用等级加以有效控管。

2、按不同分类标准细分管理对象, 建

立相应的组织管理机构、岗位及人员能技配置, 税源风险分析、重点税源企业管理、税务稽查等较为复杂的涉税事项的管理要集中优化资源配置, 集约化重点管理, 加强专业化培训, 能级管理和有效激励。

(三) 扩大涉税信息采集的来源和渠道, 加强涉税信息分析和利用

1、在不断完善税务系统内部涉税信

息采集的同时, 加强对外部涉税信息的采集和利用, 即直接从纳税人生产经营和财务核算实地采集纳税人的第一手涉税信息和数据, 同时加强对征纳之外的第三方信息 (即不是来自税务机关也不是来自纳税人, 而是从工商、海关、银行、统计部门等获得的涉税信息) 的采集和利用。

2、改进信息采集的方法。对纳税遵从

度较低的纳税人生产经营和财务核算的信息, 采取由纳税人自行申报和税收管理人员定期实地调查相结合的方式进行采集和利用。税收管理员实地调查采集信息时, 要做到实查实测, 实估实算。实查纳税人的生产经营和工艺流程、原材料消耗、能耗及产能状况和变动情况;实测原材料及产成品库存状况及变动, 实估纳税人的销售或经营收入、投入产出率、利润等相关财务指标, 结合现行税法及相关政策实算纳税人法定的纳税能力;对于第三方信息的采集, 应在明确信息采集的时限、内容、应用范围及保密规范等前提下, 逐步建立与工商、银行、国土、统计部门及国地税之间的信息交换和互联互动机制, 做到及时有效采集和加工分析利用。

3、扩大信息采集的内容, 既要采集全

面系统的静态信息资料, 即纳税人的生产工艺流程、原材料消耗、能耗、产品库存销售的规模和总量和结构方面的静态资料;更要注重对动态信息的采集, 即纳税人的生产经营和财务状况变动方面的动态信息, 如原材料消耗或成本的变动、销售或经营收入的变动、利润及税负的变动等, 进行动态风险分析监控和管理。

(四) 建立科学的税源监控指标体系, 开展和加强税收风险分析

1、应根据不同地区税源行业分布特

点、不同的经营类型、不同的生产经营规模和纳税人生产经营情况建立科学的税源风险监控指标体系。

2、科学的监控指标体系, 一方面应当

综合反映税源的总量规模、结构分布及变动规律;另一方面反映税收收入征收解缴入库的全过程的整体情况。建立反映税收和税源经济指标, 建立税收经济关系协调性与合理性的分析指标体系, 主要应包括税负率、税负变化差异率、税收收入总量与结构的合理性与变动率等, 税收弹性系数、销售变动率与税收变动率的协调性与合理性分析, 零 (负) 申报次数、认证不符次数、利润率、成本费用率、价物耗率和能耗率等指标, 重点分析指标异常波动较大的纳税人的涉税风险问题, 研究科学的风险分析识别方法, 进行合理的风险等级测度和风险等级排序, 深入查找漏洞, 强化风险监控, 为更好地促进纳税遵从、降低税收风险提供科学依据。

(五) 强化纳税申报管理, 构建“行业风险评估综合管理模型”, 提高纳税人的纳税遵从度

1、加强对纳税人依法纳税, 依法遵从的宣传力度, 不断提高纳税人依法纳税的遵从度。

2、完善统一的税务会计报表, 进一步

规范纳税申报的格式和要求, 认真审核纳税人应税产品和劳务的收入、盈利等情况, 适用的税种、税目和税率及税费基金、滞纳金计算过程、资料填报的规范性等。

3、将纳税人的财务资料、纳税申报资

料及其他相关涉税信息综合分析对比, 动态监控管理, 开展深入细致的专业化纳税评估, 促使纳税人自觉如实申报纳税, 切实解决由于信息不对称带来的征管漏洞。

4、以建立重点行业风险评估模型为

突破口, 逐步使纳税评估成为税源专业化管理的重要和必要手段。在总结近几年纳税评估经验的基础上, 应从企业的物耗、能耗、工耗等生产要素静态、动态信息入手, 对“一户式”存储、收录、整合的数据进行分析判断, 建立统一规范的重点行业纳税评估的指标体系, 科学合理地确定行业税负和预警值, 在此基础上形成重点行业的纳税评估标准模型, 合理调整、修正后形成不同行业的评估模型。

5、推广应用。专项评估岗依据评估模

型完成重点行业、企业评估并修正、调整评估指标后, 负责指导各基层评估管理员实际应用, 结合案头资料的评估分析和询问, 核实过程中确认的风险点, 据有关政策法规, 做出纳税正常符合性结论、纳税差异符合性结论、纳税异常待查性结论或纳税异常恶意性结论。对定性为正常符合性结论的, 确定为正常纳税户归档;定性为差异符合性结论的, 在纳税人或扣缴义务人自行纠正后, 将有关补正材料与评估结论一并归档;定性为异常待查性结论的, 由两名以上评估管理员进行税务检查, 待处理终结后, 将处理决定书复印件与评估结论一并归档;定性为异常恶意性结论的, 移送稽查机构查处。

6、评估工作的后续管理。一是要建立

专门的分析例会制度, 通过评估数据分析评价执法水平的高低和纳税人的纳税遵从度;分析征管漏洞和薄弱环节, 有效规避纳税人的涉税风险和征税人的执法风险, 健全监督管理机制。二是通过评估数据和移交稽查机构查处的结果反馈, 建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性循环互动机制。形成以风险分析为基础, 在系统全面的风险分析的指导下, 提升评估的科学性和准确性, 在此基础上为稽查提供有效的、针对性的案源及审理思路;稽查应保证评估疑案的有效充分落实和信息的综合反馈, 稽查反馈的信息应作为进一步改进和完善税源监控管理的具体措施的有效依据, 真正实现以管助查、以查促管的良性循环互动, 促进税收征管效能的整体提升和纳税遵从的不断提高。

(六) 建立事前、事中、事后全过程的税源风险动态监控管理系统

一是税源的事前监控管理, 即税务机关对纳税征管户申报前的监控管理。税务机关通过这一环节的监控, 能对所管理的户源总体规模、结构分布及具体户籍情况有清晰的了解和掌握, 同时将有经营行为的潜在纳税户纳入征管户籍册, 最大限度减少漏管户, 同时对纳税遵从程度低, 申报频繁异常的纳税户加强涉税信息的采集和生产经营情况的监控分析, 在申报前提醒提示, 以降低其税收风险。

二是税源的事中风险监控管理, 即税务机关对涉税经济活动和行为的监控。税务机关通过这一环节的监控, 将能对纳税人的税基即应税收入的产生、分布及增减变化情况最大限度地纳入监控范围之内, 有效地跟踪和动态掌控, 以便监督和促使纳税人诚实申报, 使税法遵从度提高。

三是税源的事后监控管理, 即税务机关对纳税人当期税源总量是否合法转化为现实可征税源和税收的分析和监控。税务机关通过事后的监控管理, 能对纳税人应税收入是否全额依法纳税, 实现法定税收收入进行全面控管, 进一步查找漏洞和薄弱环节, 采取相应措施保证国家税收应收尽收, 以降低纳税人的遵从风险和税收流失风险。

(七) 有效建立协税护税机制, 推进税

源风险监控社会化管理。现代网络信息技术的发展, 促进了运用现代信息技术和手段综合利用涉税信息资源进行科学化、专业化的税源风险监控管理。不断探索建立征税人、纳税人、协税人三位一体协税护税税源风险社会化监控管理体系, 实现人工采集和信息网络并行的覆盖广泛的信息交互与协税护税综合监控管理系统, 与工商、银行、国地税之间以及国土、规划、房管、统计、公安等部门进行定期、不定期的涉税信息交换和综合管理平台, 明确各部门的协税护税义务及法律责任, 有效整合信息资源, 实现信息资源共享, 形成完整的通畅的涉税信息产生、获取、处理、存储、传输及利用的绿色通道系统, 确保数据信息的真实性、系统性、及时性和有效性, 全面提高对税源风险的监控质量和效率, 全力营造社会各部门齐抓共管, 依法诚信纳税光荣、逃避纳税可耻的良好的纳税意识和社会环境, 更好地促进纳税遵从, 降低征纳双方的税收风险。■

摘要：针对税源管理工作深入开展过程中的问题, 提出改进和提升税源风险监控的策略和措施, 不断降低征纳税收风险, 促进纳税遵从的不断提高。

税源专业化管理 篇9

鞍山市立山区地税局狠抓税源监控管理, 为实现收入任务保驾护航。一是加强税源基础管理, 促进税源管理精细化。细化企业户籍管理, 做到“税源清”;加强企业信息采集工作, 做到“情况明”;实行“一户一档”制, 做到“信息灵”, 努力实现应收尽收。二是加强对重点税源企业的监控。结合该局实际情况, 制定了相应的计划和措施, 力求最大限度地保证税收收入工作顺利完成。管理员对重点税源企业进行实时跟踪, 逐户分析, 及时掌握其生产经营趋势、税收变动情况, 加强纳税辅导, 第一时间解决一般性问题, 及时解决普遍性问题。三是对重点税源行业进行监控。密切关注国家宏观调控政策变动对行业的影响程度, 分析行业市场状况和税负变化情况, 分析比较同行业重点企业的税负情况, 深入重点企业了解行业动向。四是认真进行税源分析, 提高税源监控力度。要求税收管理员对企业异常申报的原因进行调查分析, 形成书面材料反馈, 并报送领导用以决策参考。