重点税源企业

重点税源企业（精选5篇）

重点税源企业 篇1

一、水泥生产经营状况

第一,陇南祁连山水泥有限公司。该公司是甘肃祁连山水泥集团股份有限公司的全资子公司,其前身为陇南市润基水泥有限责任公司,2009年12月投产,2013年9月由甘肃祁连山水泥集团股份有限公司收购原润基水泥公司100%股权后,于2013年10月更名为陇南祁连山水泥有限公司。该公司2500t/d新型干法水泥生产线工程以高新技术环保水平生产优质水泥,同时淘汰区域内现有低水平生产线(年产10万吨立窑生产线),年产优质水泥熟69万吨,可生产各类水泥92.08万吨。

第二,成县祁连山水泥有限公司。成县祁连山水泥有限公司是甘肃祁连山水泥集团股份有限公司旗下的全资子公司,拥有日产3000吨和5000吨熟料的新型干法水泥两条生产线,年水泥生产能力320万吨。并配套建设了装机容量为6+7.5MW的“两炉四机”余热发电站,年可发电8800多万KW.h,可满足熟料生产线约40%的用电量,折合标准煤35560吨,减少排放二氧化碳约92400吨。

第三,文县祁连山水泥有限公司。文县祁连山水泥有限公司是甘肃祁连山水泥集团股份有限公司的控股子公司。公司在2012年投资4.42亿元建设的2500t/d新型干法熟料水泥生产线投产。该生产线建设有先进、节能环保的主要生产设施和相应的辅助生产设施,年生产熟料80万吨,水泥100万吨,散装水泥日装车能力3000吨,两条回转包装机和装车机能够满足日袋装3000吨的供货能力。该公司主导产品为硅酸盐水泥熟料和“祁连山”牌普通硅酸盐水泥,等级分为复合PC32.5R水泥和普通PO42.5、普通PO42.5R水泥。2015年投资196万元建设了铁合金粉尘资源综合利用项目,投资169.68万元建设了石膏堆场放混料改造及新建熟料堆棚项目,消纳了临近硅铁厂长期堆放的硅粉,降低了粉尘和生产成本;2016年公司投资约4000万元的余热发电项目已经于3月份动工,预计年底投产。

二、在转方式调结构下采取的措施和成效

在经济下行压力下,各企业积极应对区域内市场需求不足,产品价格大幅下滑,同业低价倾销竞争激烈的生产经营形势,努力降低运营成本,深化企业内部改革,扎实推进安全生产,努力实现传统水泥产业的健康可持续发展。主要采取以下有效措施:

第一,深化企业改革、运用创新技术等措施推进产业结构调整。陇南祁连山有限公司通过严格工艺质量管理、优化配料方案、推进安全生产标准化、完善安全设施等措施加强企业组织管理,提高产品质量;通过创新思路推广新技术、降低原材料采购管理等措施大力开展降本控费活动;并通过技术改造提质增效,有效解决生产瓶颈等问题。成县祁连山水泥有限公司不断强化生产组织,提升技术指标,使主要设备产量到达国内领先先进水平;实施专业化管理,注重效率作为和效率提升,不但增强了企业基础管理,也发挥了专业优势;注重新技术、新成果运用,采取先进工艺,降低成本,减少能耗,在提质增效方面确定一定效果;通过不断加强信息化建设,建立能源管理系统,加强了信息管理安全及集团化管控。

第二,加强资源综合利用、注重节能减排。陇南祁连山水泥有限公司积极响应国家节能减排政策要求,建成2500t/d新型干法水泥生产线工程,淘汰现有落后生产线,不但改善了环境质量,也增强了自身经济实力。成县祁连山水泥有限公司在生产中通过提升自己技术等方式实综合利用资源,达到节能减排的目标,并协同处理工业垃圾,研制出利用工业铅锌尾矿资源进行配料生产水泥产品,成功消除了工业垃圾潜在隐患。文县祁连山水泥有限公司不断加大环保、节能减排及资源综合利用项目投资,通过新技术新项目的投产不但消纳堆放物,节约了成本还有效降低污染物和粉尘排放。

三、当前水泥市场发展形势分析

2016年,虽然全市水泥需求整体下滑,但渭武高速、徽两、武九高速等一批重大建设项目即将全面开工建设,市场形势将有所改善。

四、水泥行业面临的问题

第一,国内外经济大环境导致行业生产环境恶化。国内经济下行压力巨大产能过剩矛盾日益显现,固定资产投资增长放缓,房地产、重点工程、基础设施建设等项目投资减缓,使得供需失衡、产能过剩,水泥行业步入低谷,各水泥企业为维系设备运转,轮翻降价,企业生存环境恶化。

第二,水泥行业恶性竞争愈演愈烈。海螺、红狮等国内大型水泥企业集团进入甘肃市场以来,凭借其资金、技术、成本等优势,采取低价占领市场策略,提高市场占有份额,以低价竞争来主导行业,使技术相对落后、人多包袱重的当地企业处于亏损状态。

第三,产能集中释放打破平衡的市场秩序。由于前几年市场环境较好,使得国内大企业纷纷来甘肃投资大规模生产线,加之落后产能淘汰缓慢,大企业的盲目扩张、恶性竞争和不理性的区域话语权争夺,造成了整个行业的产能严重过剩。

第四,节能减排形势严峻。水泥行业是高能耗、高污染的行业,在节能减排大形势下,水泥产业在减排与用能结构等技术及政策层面压力十足,需要花大力气才能完成相关任务。

五、对水泥行业转型升级的建议

水泥产品是“短腿产品”,属于局部市场的区域化市场供给产品,需求受固定资产投资及房地产市场的制约程度较大。水泥行业要通过强化行业自律,调整供给侧结构,加快落后产能淘汰步伐和加强区域环境治理等措施,逐步化解过剩产能,遏制产品价格下滑趋势,实现行业健康可持续发展。

第一,加强政策支持和指导。建议省上继续出台或完善在差别电价、环保监管、税收政策、行业准入和生产许可等方面的系列政策和差异化措施。从政策等方面加快落后产能淘汰,提高行业整体运营效率,促进水泥行业转型升级。

第二,加强行业协会的自律组织建设和监督引导。充分发挥行业协会作用,积极沟通、落实国家对行业发展的相关政策。要积极争取行业转型发展的各项优惠政策。加强企业间的自律行为,引导企业发挥自律作用。维护市场公平竞争秩序,对错峰生产进行监督,对产品价格进行自律,实行区域内产品最低限价,避免出现低于成本价销售的倾销行为。

第三,充分发挥区域大型企业的引领作用。在水泥行业的发展过程中,大型企业集团对推动行业的整体发展和进步发挥着决定性作用。充分发挥大企业的引领作用,向绿色环保、城市垃圾协同处理及花园式工厂管理等方向发展,提高整个行业的发展和企业的管理。

重点税源企业 篇2

重点税源企业税收自查实施方案

根据《邯郸市人民政府关于印发<邯郸市开展税收专项治理百日攻坚活动实施方案>的通知》精神，为组织好企业自查工作，推进丛台国税组织收入工作开展，特制定如下实施方案。

一、自查范围

2009纳税200万元以下的企业由各税务分局分别安排自查。企业名单见附件。

二、自查时间和所属期间

此次自查工作时间为2010年8月25日至9月18日。自查纳税情况所属期间为2008年、2009年两个纳税国税所辖税种的税款缴纳情况、发票使用情况，如遇重大税收违法问题应自行溯及以往或2010年。

三、自查内容

企业应严格按照税法规定，对规定的纳税情况进行自查，自查工作应涵盖企业生产经营全过程及缴纳国税全部税种。

（一）增值税

1、进项税额

（1）用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货

物不一致的发票用于抵扣。

（2）用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购销货物和生产经营无关的运费申报抵扣进项税额；是否有销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项税额；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项税额；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

（3）是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。

（4）用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。（5）用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。（6）是否存在2008年购进固定资产，在2009年做账务处理抵扣进项税额的情况。

（7）是否存在购进材料、电、气等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

（8）发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。（9）用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

（10）是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来

帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

2、销项税额

（1）销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。

（2）是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。

（3）是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

（4）是否存在购进的材料、水、电、气等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、气等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

（5）向购货方收取的价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等）是否按规定纳税。

（6）设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。

（7）对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。（8）是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。（9）增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

（10）兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

（11）按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。

（12）免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利企业其免税的货物和劳务范围是否符合税法规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

（二）企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照税法规定税前列支。

1、收入方面

（1）企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。（2）企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得额计税。

（3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。

（4）企业取得的各种收入是否存在未按规定确认的问题。（5）是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。

（6）取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。（7）是否存在视同销售行为未计收入。

（8）是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

（9）是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

2、成本费用方面

（1）是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。（2）是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

（3）是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用

中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

（4）工资薪金扣除是否符合合理性标准，是否已经实际发放，有无将不合理或未发放的工资薪金税前扣除问题，对国有企业，工资薪金超过政府有关部门限定数额部分，不得税前扣除。

（5）是否存在超比例扣除或未实际使用（取得收据）的职工福利费、工会经费和职工教育经费，未进行纳税调整。

（6）扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，是否存在不符合国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准问题，如不符合规定是否做申报调整。

（7）是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。（8）是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

（9）是否存在超标准列支业务宣传费和广告费、业务招待费。（10）是否存在擅自扩大研发费用的列支范围，享受税收优惠。

（11）专项基金是否按照规定提取和使用。

（12）是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

（13）是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

（14）企业从关联方借款利息支出是否符合国税函[2009]777号文件规定在税前扣除。

（15）是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

（16）是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

（17）是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

３、关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。

（三）消费税

1、税目税率自查

（1）兼营非应税消费品，是否混淆应税与非应税的界限。（2）兼营不同税率应税消费品从低适用税率。

（3）不同税率应税消费品，或者应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售从低适用税率。

2、计税依据及应纳税额自查

（1）视同销售未计税或未按最高价计税。（2）包装物及押金收入未足额缴纳消费税。

（3）受托加工（不含金银首饰）应税消费品未按规定代扣代缴消费税。

（4）向单独成立的销售公司或其他关联企业低价销售应税消费品。

（5）将销售费用、支付给购货方的回扣等直接抵减应税销售额。

（6）从价定率的销售额和从量定额的计税数量是否准确。

（四）列支普通发票的自查

根据国务院《全国打击发票违法犯罪活动工作方案》要求，今年将在全国范围内严厉打击和整治制售假发票和非法代开发票等发票违法犯罪活动。企业自查时要对成本费用列支中取得的普通发票尤其是大额普通发票进行认真核查。对从建筑安装业、餐饮业、交通运输业、商业零售业四个重点行业取得的普通发票应重点自查是否存在虚假发票、非法代开发票情况。

以上为重点税源企业自查的一般性提纲。各企业还应根据行业特点所涉及的税收政策开展全面自查。

四、自查要求

（一）各企业单位要高度重视、认真对待。按照自查内容逐项进行自查，在自查中遇到问题的请及时与主管税务机关联系。

（二）9月18日前，各自查单位应向所属税务分局提交税务自查报告并填写《重点税源企业自查情况说明》。自查报告应包括企业基本情况、自查项目、自查发现问题、整改措施、补缴税款金额等基本内容。

（三）9月19日前，各自查单位将缴款书、调账凭证复印件报所属税务分局。

（四）9月19日前，各税务分局将企业自查汇总表及明细表上报区局。

五、自查处理

（一）对纳税人自查出的问题，在按规定主动补缴税款后，将依据有关规定从轻、减轻或不予处罚。对未按规定自行申报入库的自查税款，将不予承认。

（二）对自查出的假发票，各单位可在9月25日前另行取得合法、有效的发票列支成本、费用。

（三）本次自查工作结束后，丛台区国家税务局将对企业自查情况进行评估分析，对自查不彻底、效果不明显的企业开展抽查和重点检查工作。对抽查和重点检查中发现的问题，税务机关将依法严肃处理。

重点区域税源培养与经济发展 篇3

关键词：重点区域,税源,培养

一、税源管理存在的问题

(一) 税源信息失真

目前, 我国的税务机关还没有专门的机构和人员采集和分析相关的经济信息, 税务机关税源信息大多数来源与统计部门定期发布的信息, 非常缺乏对产业运行的动态信息。对于纳税人的税源管理, 主要来自于企业财务会计报表和奶岁申报表及其附件材料, 还有的是根据微观上主体提供的信息, 由于纳税人的会计核算水平的高低和主观的意愿, 使得税源的信息真实性和准确度有可能存在一定的问题。

(二) 没有健全的税收风险管理预警机制

由于没有一套完善的风险管理预警机制, 就会导致实际的税源评估失真, 不能对税收风险的因素、环节、区域、时期和行业进行评估, 会降低税收管理部门和税收管理员对风险控制的水平, 很难对税收和纳税工作进行分析和评估。而且, 没有风险管理预警机制, 税收管理的风险意识也会大大降低, 从而疏于防范对纳税人的风险管理, 就会带来很大的损失, 甚至会造成重大的偷税漏税、行业性或区域性的税收流失等现象, 还会出现税务人员工作失职造成重大的损失。

(三) 没有完善的税源管理信息技术

虽然税务机关利用了现代计算机、通讯和网络作为税收征管信息技术, 但是发展得比较缓慢, 所处的层次还很低, 没有实现信息的共享和流动。税收征管信息系统不能够有效的发挥信息化的作用, 对纳税人的生产经营、资金流动等信息业不能够及时的进行全程监控。通过税收征管信息系统, 还可以看见企业的财务信息录入得并不完整, 而且对普通发票的管理在税收征管信息系统管理的范围外, 还有浸水工程信息和协税信息不能共享, 这就会影响到税源的监控和调查。

(四) 缺乏对税源的监控

在实施征管的过程中, 税务机关没有端正的态度对待税收工作, “嫌难爱易”的心理普遍存在, 对于税源大户的重视程度远远超过零散税源, 忽视小规模的纳税人, 对征税户比较重视, 对免税户不重视, 重视盈利企业, 而忽视一些亏损的企业等等。这样就会造成漏管漏征的情况, 从而出现大量的税源管理盲区。缺乏对税收的有效监控, 使税源工作仍然处于一个水平低而且无序的状态, 就会造成许多的税收流失。

二、税源管理的有效措施

(一) 拓展税源信息采集的渠道

延伸税源信息的内外部采集, 了解税务机关的内部信息, 并广泛搜集各类与税收相关的信息。在税务机关内部, 把信息采集的职能分配到各个部门;在外部, 关注统计、发改委等部门的信息, 并与国地税、海关、财政和工商等部门加强信息交流。在掌握宏观和微观税收信息的同时, 充分利用网络、报纸等媒体, 搜罗更多的涉税信息, 并把采集到的信息进行数字化、电子化, 使税务机关内部实现信息共享。通过计算机管理对纳税人的信息资料进行登记编码管理, 实行双向申报制度, 并建立电子发票制度, 从而使税收的管理工作能够全面提高。

(二) 完善税收管理风险监控预警机制

在建立税收管理风险监控预警机制的过程中, 要把虚开、代开增值税专用发票, 涉农加工企业, 骗取出口退税等税收管理风险高的企业作为重点, 对这些高风险企业的管理, 要着重建立税收预警机制, 并实行税收风险控制措施, 加强对对资格认定的标准, 并对信息交换、指标预警风险评判、风险分类控制等工作加强分析和研讨, 能够对风险进行正确的评估, 减少税收工作的负担。

(三) 加强对重点区域税源的监控

税务机关应对辖区内的重点区域税源加强监控, 对影响税务的指标和增减变化进行分析, 建立健全的分析制度, 对税源的结构进行分析监控。建立税务定期分析制度, 重视对重点税源和企业的分析。因为企业重点税源的结构和企业的经济增长模式对税收的征管有很大的影响, 还会改变税源管理的方式。

(四) 提高各管理部门的合作

税收工作与税务机关的各个部门都是分不开的, 要充分调动各个部门的积极性, 加强团队意识, 并使社会的各个阶层能够积极参与, 建立全方位的税务网站。加强征、管、查部门的协调配合, 实现各个部门的信息共享, 提高信息的综合利用水平。建立国地税、工商、银行和公检法协税, 提高社会各阶层协税护税的意识。另外, 还要规范税收征管的流程, 完善相关的税务制度, 按照征管的流程, 把职责落实到各部门、各职工。机关领导要加强各部门的配合, 使机关的全体工作人员都能够协同作战, 发挥团队的效应。

(五) 加强对管理人员综合水平的培养

税收管理制度对税收的工作起到约束和监督的作用, 要建立税源管理责任制度和税收管理员制度, 明确工作的责任和规程, 并把责任具体化。为了使责任制度落实, 必须对责任实行严格的追究, 要管理到位并且赏罚分明。税务人员的素质对税务的工作影响很大, 所以要加强税务干部的素质教育和思想教育, 使他们具有使命感和强烈的责任心, 转变工作作风, 还要对他们加强培训, 提高他们对法律、行业、会计和统计等方面的知识, 不断加强他们的思想道德建设, 提高对税收工作的责任心。

三、结语

通过对税源相关问题和改善措施的探讨, 可以看见税源在税收工作中的重要作用, 所以一定要加强对税源管理的工作, 才能使重点区域的经济得到更快的发展。

参考文献

[1]梁仲通.加强地方税税源管理的对策[J].税务研究, 2007, 8 (10) :97.

[2]徐勤玲.税源管理缺陷问题及对策思考[J].税务研究, 2008, 5 (09) :96.

[3]涛邻羽.我国税源管理现状及其完善对策的思考[J].产业与科技论坛, 2008, 7 (11) , 213-214.

[4]赵喜红.税源管理的影响因素及其完善[J].税收征管, 2007, 2 (06) , 74-75.

重点税源企业 篇4

税源预警分析系统》的效用

内容提要：石嘴山市国税系统以重点税源企业预警分析系统作为信息化手段支撑下的纳税评估的实践，为基层国税部门加强税源监控提供了崭新的信息化管理平台，可以说是在实践层面上进行了一次有益的尝试，取得了良好成效。本文紧紧围绕税收实践，从不同层面详细剖析税源管理中信息化支撑问题、系统指标体系的构成、系统的工作原理和运行机制、预警分析数据结果的行政行为，以及使用《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》软件中的一些体会和设想，为进一步加快税收征管长效机制的构建步伐提供了参考。关键词：重点税源预警分析

多年来，全国税务系统就非正常管户（主要是指增值税一般纳税人零负申报、税负率偏低等）纳税效率不佳的现实表现，用“纳税评估”的温和形式，尝试着于情、于理、于法相纠结的执法体验。我们去总结这种执法体验的纳税评估，不难看出，评估形式的多样性、评估内容的不确定性、评估指标体系的不完整和不均衡性等等，都或多或少地影响着我们对纳税评估的真知和卓见。多年的税收实践告诉我们，要真正做好纳税评估工作，有效的途径之一就是必须要以信息化为依托，从扎实的基础工作做起，才能取得与实际相契合的管理效果。《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》就是我们以信息化为依托，在构建纳税评估体系中所做的一点有益尝试。

一、重点税源预警分析课题的提出 重点税源管控，是税收管理工作的一个重要环节。近年来，随着税收信息化建设的逐步完善，各级税务部门尝试通过各种信息化手段，探讨寻求行之有效的信息管税的方法与措施，在强化税收监控上取得了明显成效。但不可否认，税收信息化的发展受诸多因素的制约，目前在税源信息化监控手段、管理方法和操作技能上还存在着较多薄弱之处，在数据采集、分析、利用，以及人员技能和部门配臵等方面还存在一些默契与问题。主要表现为：

（一）各信息系统数据共享度不高。虽然目前税收征管工作中常用的《中国税收征管信息系统V1.1》、出口退税、金税工程系统已进行了整合，但主要业务数据还不能完全共享，执法考核和数据报告中的质量问题还交叉存在，平台不统一，格式不统，口径不统一，系统信息资源集成能力、整合能力和深加工能力差等问题比较突出，影响了数据分析的纵深发展。

（二）数据来源分散多口，获取分析数据方式繁琐。目前统一使用的征管软件，包括征管信息系统、金税工程系统、网络申报系统、重点税源调查系统、出口企业信息系统、增值税税源调查系统以及一些地方开发的管理软件等，系统之多，拾遗补缺，涵盖了征收管理的全过程，为日常征收管理工作带来的许多方便。但这些信息又是零散的，各系统之间，开发平台不同，数据接口不同，获取困难，分析人员往往需要花费大量时间从各处采集所需数据，再对其进行繁杂的二次加工，才能在分析评估环节使用这些数据，给数据的转换和应用带来诸多问题。

（三）数据统计分析口径不统一，支持税收管理与决策的作用发挥不够。目前各部门收集信息内容尚未明确界定，收集信息缺乏及时性、系统性、连续性，且是未经筛选加工的粗放型信息，重复收集信息突出，可用信息量少。加之不同的税源管理部门对于税源管理角度与侧重点的不同，因而对企业的评估角度也是多样的，信息共享性差，不能综合地从区域、行业等角度进行横向、纵向对比分析，无法实现对纳税人的数据资料的综合分析监控，因此难以形成可以指导管理工作的综合分析评估结果。

鉴于此，石嘴山市国税局为了进一步强化重点税源管理，把纳税评估工作真正建立在扎实有效的、具有说服力的数论结果上，切实做到重点税源的有效控管，从2009年起独立开发了《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》，经过两年多的实践和探索，在广大基层一线税务干部的积极支持下，收到了良好的预期效果。

二、《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》指标体系及数据源

标准数据制定的是否科学与合理，直接影响到纳税评估数据分析的结果。在目前条件，各种经济成份，企业经营规模、行业分布状况、经营地点差异、地区间经济发展差异等等，都是影响标准数据制定的客观因素。为达到建立区县级重点税源企业预警分析指标体系以指导确定评估内容的目的，我们尝试通过收集纳税资料和相关基础资料，着重对纳税申报指标与财务指标进行分析，定量——即确定、测算相关指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象，实现对指标异常纳税人的及时控管。

（一）《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》指标体系的构成。

按照指标的性质，《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》指标体系分成纳税指标和财务指标两大类： 纳税指标：

一是增值税税收负担率

使用公式：增值税税收负担率=（本期应纳税额/本期应税收入）x100%.使用目标：该指标与主营业务收入变动率配合使用，将主营业务收入变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，主营业务收入变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；主营业务收入变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值和主营业务收入变动率及税负率均高于正常峰值的，都可列入预警范围。

主营业务收入变动率正常，而税负率低于正常峰值，将以进项税额作为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题。二是所得税税收负担率

使用公式：所得税税收负担率=应纳税额/利润总额x100%.使用目标：该指标与下发标准值相比，低于标准值可能存在不记或少记销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。财务指标：

一是主营业务收入变动率 使用公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入x100%.使用目标：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少记收入和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。二是投入产出率

使用公式：投入产出率=当期原材料（原料、动力等）投入量/单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。

使用目标：单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值，通过分析，测算企业实际产量，将其与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步查证企业隐瞒销售收入的问题。三是主营业务利润变动率

使用公式：主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润x100%.使用目标：该指标若与预警值相差较大，可能存在多转成本或不记、少记收入等问题。

同时基于以上各项指标的生成，可对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析：正常情况下，二者同步增长。（1）当比值<1，且相差较大，二者均为负；（2）当比值>1，且相差较大，二者均为正；（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，均可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（二）《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》数据源。高质量的纳税评估必须依赖大数量和高质量的数据源，纵观近年来各地开展的纳税评估，单纯依靠人工计算和分析已远不能满足日常评估工作开展的需要。目前《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的数据来源主要包括内部征管信息系统和外部企业端获取的相关财务以及生产数据。具体数据来源如下：

来源于《中国税收征管信息系统V1.1》的数据指标：主营业务收入、应纳税额、应税收入，主营业务利润、应纳所得税额、利润总额。来源于重点税源分析数据采集表的数据指标：原材料投入量、单位产品原材料使用量。

来源于纳税企业采集的数据指标：企业投入产出信息、企业基本情况、生产设备工艺流程。

三、《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的工作原理和预警机制

（一）分析思路。

作为《中国税收征管信息系统V1.1》的外挂软件，重点税源预警分析系统的设计思路和工作运行机制必须符合税务机关信息化建设“一体化”的整体要求。围绕税务机关信息系统整合优化的方案，实现前台业务与后台处理分离，满足数据集中处理模式的需要。同时作为独立运行的软件系统，做到“整体设计、性能优化、与征管信息系统无缝对接”，并具备良好的通用性、兼容性和可扩展性。正是基于这样的定位，我们描绘出系统逻辑结构图如下所示：

从上面的图中，我们从整体上对《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》给出如下界定和功能说明：

1、所有预警分析中使用的基础数据均来源其他的系统而不是自身，并且在预警分析系统中对这些数据进行了二次加工分析。

2、预警分析系统可以决定外部数据的来源、类型，以及采集模式；征管平台是纳税评估数据的一个来源，并不是唯一的来源；预警分析和征管平台属于完全独立的两个系统，预警分析系统对包括征管平台在内的系统提供的数据进行分析汇算。

3、预警分析并确定评估对象部分是预警分析的核心，而数据采集是预警分析的基础，预警分析档案库则是预警分析的结论数据库。

4、分析完成后的数据在预警分析档案库中进行保存并实施工作督导。

（二）基本指标。

随着数理统计学的发展，描述事物规律特征的指标十分丰富，但我们在预警分析工作中常用的指标主要包括：算术平均值、分布、离散度、周期和趋势。《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》中使用指标的基本含义及应用如下：

算术平均值：各样本特定指标数据的平均值，反映样本群体的平均状况，是描述样本群体特征的一项重要指标。可用此项指标进行评估对象客观水平的预测。

离散度：反映各样本具体数个距样本均值的离散状况，是一个反映样本疏密程度规律特征的指标。具体常用描述指标有标准差和离散系数。

样本分布范围的测算。某种程度上就是标准差的测算，以标准差测算对象的合理区间与范围，为控制测算对象的运行轨迹提供参考依据。

以标准差界定合理区间是一般概念，针对税收实际工作中的具体对象，由于样本分布较散，标准差过大，以此界定对象的取值范围就可能过大，超过了客观环境或条件的要求。因此，我们在实际工作设定预警区间时，参考这一比例关系的大小，来界定分析对象的预警界限。

（三）预警原理。

当预臵指标的计算结果与对应的指标预警值、标准值或某个指定区间极限值比对，将计算结果不在正常预警值、标准值或某个指定区间极限值范围内的纳税人筛选出来，以红色字体显示。对于筛选出来的纳税人经过核查，系统对其做标志，数据将以蓝灰色背景显示，以区别正常信息及处理等情况，且不消除原有的预警信息，保留异常痕迹。预警值的上下限由所有企业指标数据的算术平均值和离散系数运算得出。上下限确定：

当离散系数小于等于0.6时 指标上限=算术平均值+离散系数 指标下限=算术平均值-离散系数 否则

指标上限=算术平均值+ 0.6*（离散系数+标准差）指标下限=算术平均值-0.6*（离散系数+标准差）

根据以上公式我们选取部分重点税源企业计算出2011年一季度增值税税负率预警分析结果如下图所示： 增值税重点税源企业税负率分析

（四）运行机制。

在重点税源预警分析系统中，以石嘴山市国税局年入库税款大于等于100万元或年销售收入大于等于2000万元的控管标准为条件，从全市国税系统所有企业中分别按前两个年度的纳税数据提取重点税源户籍信息，该控管标准由市局统一确定和维护。2011年全市共有重点税源企业478户，占全部纳税人的2.32%，支撑税收比重约82.07%。预警值的上下限由全市所有辖区企业当期指标数据的行业算术平均值和离散系数自动运算得出。指标数据在预警值范围的为正常，即指标数据大于等于预警值下限且小于等于预警值上限为正常，否则数据指标超出预警值范围的为异常。但凡数据指标异常的信息，按异常程度区分风险的高低，分别用粉色、黑色、蓝绿色、黄色和红色字体表示超上限异常、正常、低风险、中等风险和高风险，操作用户可直接获得全部异常户的信息，基层税务机关可清晰地根据预警分析系统指出企业信息的异常程度，综合其他有关指标和信息对企业进行分类管理，并实施有针对性的核查和评估，使税源管理工作有的放矢、快捷高效。

《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》根据用户角色的不同，可以随时监控每一个评估对象的状态，对于已经实施过核查评估的异常户信息，系统归入预警分析档案库进行统一管理，以蓝灰色背景加以标识，这样后续的查询分析均基于档案库进行，避免了因为查询分析而影响纳税评估效率的可能。

四、预警分析数据结果的行政作为

系统经过一年多来的运行，共筛选出了413户增值税申报异常企业，全系统根据预警分析平台的预警分析结果提示对所辖企业实施核查评估共307户次，责成申报纳税异常企业补缴税款及转出进项税总计302.42万元，对异常户的核查率达74.33%。

《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的建立是适应税务管理由“行政控制型”向“规划服务型”管理方式转变的需要，其实质在更好地加强税务监管、提高征管效率、有效降低税收成本、推动税收精细化管理方面的作用至少表现在四方面：一是有助于推动税源管理从宽泛管理向目标管理转变。税收管理员制度的推行在一定程度上改善了管理弱化的问题，却陷入“大而全”圈子，对企业的管理，事无巨细均由税收管理员实施，导致管理重点不突出。实施纳税评估，可通过对纳税申报资料进行及时审核、分析、评定，及时发现、纠正纳税人的不真实申报情况以及税收征管中的薄弱环节，有助于突出管理重点，提高税收征管质量。二是有助于推动税源管理从属地管理模式向“属地＋行业”管理模式转变。开展纳税评估，要求对企业生产经营全方位分析评估，通过探索行业生产经营特点与规律，以行业分类为基础按行业设定税负预警值、数据评估模型及评估指标标准值，不断提升在“属地”基础上的分行业专业化管理水平。三是有助于推动税源管理从过程管理向全程管理转变。目前的税收征管方式大多局限于针对某一企业或某一纳税行为。推行纳税评估，必然要求掌握企业或其经济行为上下游的关联情况，将管理行为向前向后延伸，对企业的情况掌握更加清晰全面，对税源的监控管理更加到位。四是有助于推动税源管理从人工管理向信息化管理转变。目前的信息化应用水平大多局限于简单数据统计以及对财务税收数据的合理性分析。推行纳税评估，可通过信息化手段实现指标模型的分析，对行业综合管理信息进行深度比对，利用分析结果突出管理重点，节约人力成本，提高管理效率。

五、使用《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的体会和设想

《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》自2010年2月份正式投入运行以来，在实现数据规集便捷，实时预警提醒，问题跟踪导航，增强税源控管能力，防范税收风险，提高纳税评估和税务稽查的针对性和有效性等方面做了一些尝试，取得了一定的成效。但就一定范围内或针对一个行业确定合理的预警参数，从目前掌握的情况看，我们所使用的预警参数还不具有权威性、合理性和可移植性。我们认为，要构建符合实际意义的纳税评估模式是一项复杂的系统工程，涉及到税收管理的各方面、各环节，从实践的意义上做好此项工作，切实按照税收信息化发展规划要求，今后还应着力进行以下方面探讨思考：

（一）指标设立必须建立在审核分析的基础上。指标审核分析是预警值设立的关键环节，各级税务机关要更新观念，逐步完善三级审核分析组织机构，选派一批专业素质强的人员充实分析岗位。目前，应当重点加强县（区）、分局一级的力量配备，从而有能力对上级发布的预警值组织实施“面”、“线”、“点”分析，以“线”分析带动“点”的分析，加强税收指标与财务指标配比分析，税种之间的关联性分析，解剖预警值偏差过大产生的根源，在此基础上确定本地区的预警值，使指标的设立贴近真实，具有可比性。

（二）获取信息力求广泛、完整、真实、准确。信息是预警指标分析的基础，信息数量的多少、质量的高低直接决定审核分析的精度。获取的信息力求广泛、完整、真实、准确。税务部门从外部获取的信息，如GDP、社会零售消费品零售总额，要注意统计口径，剔除重复因素，提高税收经济分析的准确性。注重税收征管数据采集质量，建立数据定期维护工作机制。广泛收集行业经营信息，掌握行业经营特点、经营方式按区域建立分税种、分行业的税收监控体系。加强税源户基础管理，对停（歇）业户定期巡查，作为特殊户籍分类管理，使预警指标偏重有效户的监控，减轻基层负担。

（三）评估求证方法要多样化、针对性强。不能把预警分析神秘化。要从实际出发，集思广益，探索实用有效的方法，方法要简便易行，针对性强，一种方法解决一个问题，一把钥匙开一把锁。相关职能部门要先行，为预警指标在纳税评估实践中的应用提供和创造条件，搞好服务、保障，想办法、出点子，加大对税务所预警指标应用工作的指导力度，对重大疑难问题，直接参与，做出示范。

（四）实行部门联动，上下结合，结果反馈。注重预警指标设立、应用互动，按照管理职能分工不同有所侧重，有的部门应以全面分析为主，有的部门则以重点分析为主，不应千篇一律，避免职能分割。有条件的税务分局（所），可以成立案头审核分析小组，根据本地区的预警指标，对辖区内的税收征管质量做出综合判断，及时反馈上期纳税评估效果，提出本期税收征管存在的突出问题。通过部门联动、上下结合、结果反馈，进一步拓宽思维，采取静态分析和动态分析，宏观分析和微观分析，对上级发布的预警值进行分类、整理、修正、调整后确定，使之对纳税评估工作的指导性更强。

（五）加强信息化建设，采取“人机结合”的应用模式。当前，数据分析、预警值的设立绝大部分是通过计算机完成的，信息化是税源监控的必由之路。预警指标的实际应用，要以税收管理员为主体，要注重调动税收管理员的积极性。既要注重应用计算机存储数据，又要注重人工经验，采取“人机结合”的应用模式，二者不可偏废。参考文献：

[1]彭金盛，杨春莲，李元元。数据挖掘技术在税务系统中的研究与应用[Z].2010。[2]杨明凯。基于J2EE标准的纳税评估系统设计与实现[D].江苏：南京理工大学，2008。

重点税源企业 篇5

我国电商企业发展迅速, 逐渐进入了规模发展阶段, 其零售市场也不断扩张, 近年来持续高速增长。根据中国电子商务研究中心的报告统计:2009~2014年我国电子商务市场交易规模不断扩大, 从2007年的3.7万亿元一跃到2014年13.4万亿元, 提高约2.6倍。其中, 2013年底交易规模破10万亿元大关, 达到10.5万亿元。该数据也足够显示出我国电商企业在当时已经进入了规模发展阶段。2012年底, 中国网络零售市场 (包括B2C和C2C) 交易规模突破1万亿元大关, 达13205亿元, 同比增长了64.7%, 占到社会消费品零售总额的6.3%。随着基数不断扩大, 市场总份额不断拓展, 进入新阶段, 而网购消费趋向理性化。从人口增速和消费人群看, 人口增速较为稳定, 20~40岁的消费人群使用网购消费的模式几近固定, 这些因素决定了网购交易额将在一定水平上继续平稳增长。网购零售市场交易依然高速增长。

2 各国税收征管现状

由于电子商务企业的未来发展会不断加快, 其发展状态都引起了国际与国内相关政府与组织的重视, 尤其是对征税现状的管理把控方面。

在国际上, 针对电商企业征税, 国外早就有相应成熟的征税法规。其中, 欧美方面, 英国法律明确规定:线上销售与线下实体店税率一致, 都需要缴纳增值税, 其中, 一般标准税率是17.5%, 优惠税率是5%。早在1996年, 美国财政部已经颁布了《全球电子商务税收政策解析》, 1997年又发布了《全球电子商务概要》, 这两份法律法规都明确表达了对电子商务实施收税征税的肯定态度。而在之后的1998年, 美国正式通过了《互联网免税法》, 表示对互联网接入服务免税, 其时间在多次修改后延长至2014年11月1日。2013年, 由于电子商务如亚马逊等线上平台的不断扩张, 美国国会参议院通过了《2013市场公平法案》, 这是全球第一个互联网消费税提案, 第一次明确表明规定线上电子商务企业需要向各州纳税。与此同时, 澳大利亚也对电商征税, 买家的收据之中明确显示了政府对卖家买卖的扣税情况。而在亚洲方面, 韩国和日本在电商方面的征税情况也比中国做得更加超前。比如:韩国有一些基本的税收, 保证网店和实体店的缴税原则是一致的。而日本政府也要求需对海外网购的电子书和音乐服务进行征税。而国内的网店并没有明确表态是否需要进一步征税。

虽然很多西方国家对网店征税的相关法规已经比较完善, 但是在国际社会中, 人们对电子商务是否应该征税仍存在强烈的分歧。比较显著的则是美国, 它认为电商应当免税, 而更多欧洲国家则认为, 电商与实体店一样, 都需要缴纳税收。首先, 以美国为代表, 免税派的国家认为电子商务事业以互联网为平台, 进行多项交易。而互联网的存在就意味着人们可以突破有形无形的概念, 以减少税收的方式减轻小规模和中等规模的线上企业成本。同时, 免税派提倡政府应对电子商务减少监控, 给予放权、放松管制, 保护其强劲势头。努力遵循税收概念与要求, 坚持中性原则。尝试获得多边合作, 深化与国际经济组织的沟通交流以扫清电商全球化的阻碍。不同于免税派的观点, 征税派持有以下观点:认为对电子商务的征税是必要的, 且大多征收增值税;不断完善现行各类税, 以增值税为主;互联网税收法律要与电子商务经营密切相关;对于跨地区的商品服务, 则要征收增值税。综合两类主张可知, 每个国家在电子商务征税事业上已形成一致的意见。一方面, 坚持税收的中性原则, 抓大放小, 充分利用市场机制的潜在效应, 推动电子商务的前进。另一方面, 根据电子商务与传统商务的同质性, 各国政府需基于现有税制, 适应市场发展, 不断完善与修订税收相关政策。

毋庸置疑, 西方国家在制定电子商务税收政策方面比我们更具有前瞻性。因此, 我国在制定电子商务税收政策时可以参考国外的诸多研究成果。从国内的角度看, 显然我国的电子商务企业已然进入了快速发展通道, 而与此形成鲜明对比的是, 企业的发展管理还处于起步阶段。目前为止, 尚没有与之相关的法律条例与制度, 例如大型的电商企业苏宁易购为消费者开具发票, 但其开具发票的渠道和规范性却有待考证, 不过鉴于国外的研究成果, 我国也逐步开展对法律法规的相关研究。早在2013年年初, 我国国家税务总局就实行了《网络发票管理办法》, 为电商征税开始提供法律支持。之后, 随着《关于进一步促进电子商务健康发展有关工作的通知》的颁发, 我国财政部等部门明确表态将会不断研究电子商务管理制度, 顺应时代潮流, 为电子商务提供法律支持和保障, 不断促进电子商务的稳定发展。值得注意的是, 财政部还明确表示所有的制度规定在参考国外研究的同时, 更会贴近我国国情, 明确我国电子商务税收征管的基本原则, 即坚持以经济原则和税收原则为基础, 不歧视也不忽视电子商务的税收问题, 对待电子商务和其他商务模式更为公证合理, 在维护电子商务可持续发展的同时维持各种商务模式的平衡。

3我国电商企业缴税现状

就目前的现状来看, 我国的电子商务可以分为两类。第一种是大型的B2C电商, 即企业对用户的电子商务模式。其典型代表有苏宁易购、天猫、京东、国美、聚美优品等。他们不仅在工商局注册, 而且具有正常完整的纳税体系。第二类则是由小规模的店家组成, 诸如淘宝、蘑菇街、有范儿等电商, 其规模虽小, 可是发展势头迅猛。比如:阿里巴巴的淘宝贡献了约80%的交易额, 高达8000亿元, 而天猫则达到了2000亿元的交易额, 由此可见, 小规模的店家在未来的发展不可估量。

在2013年初, 作为电商业内人士, 苏宁董事长张近东表示愿意对电商征税, 也支持有关部门制定相关法律法规, 从电商征税方式和制度层面双管齐下, 规避偷税漏税的行为。从另一方面来讲, 政府对电商征税的同时也意味着电商在未来有了更多的法律支持和保障, 这也可以促进电商稳定有序发展, 解决其后顾之忧。同时, 马云也表示企业不交税是一种不道德的行为。正因为有了行业内两大巨头的支持, 电商征税也因此被推向了高潮。由此看来, 从各项法规看来, 国家政府已经有了征税的意向, 加上部分电商企业也表明自愿纳税的意向, 所以对电商征税已然成为了社会发展的必然趋势, 更顺应了世界的潮流。紧接着, 2013年9月末, 苏宁易购以南京为试点, 在顾客购买的同时开具电子发票。与纸质发票相同的是, 其发票来源都通过税务机关, 公正合法。不同的是, 电子发票的申请、开具和流转验收环节是基于互联网并通过电子发票管理而形成的, 更可以节省印制费用, 节省时间。这不仅有利于税务机关的行业监管, 还有利于企业的成本控制和信息化运营, 且有利于电子商务网站为消费者提供更加方便的服务。

国家税务总局于2015年5月发布《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》。《意见》第四点中表明了支持电商、互联网+等新兴商业模式的发展, 强调各级税务部门今年内禁止进行对新兴商业模式的全面纳税评估和相关税务检查。由此可见国家对新兴电子商务产业的保护与支持。加大征税力度必定会影响电子商务的发展, 尤其是小微电商企业。此意见实质上是从管理手段上明确暂不支持地方加大对电商征税力度。

4 电商企业税源监控的可行性及相关措施

2016年6月, 武汉市国税局开始对淘宝皇冠级以上买家征税。从广为流传的“征税”传言到行动落实, 买家显然对此举并不意外。对电商企业征税, 虽然会极大减弱中小商家的价格优势, 然而从长远利益上来说, 恰是最好的保护消费者的基本权益。2015年11月11日, 根据艾瑞咨询的调查报告显示, 苏宁易购的各项价格指数均为三大电商平台第一。且苏宁易购的增福巨大, 环比增长达到300%。其中, 淘宝的交易额达到912亿元, 然而退货金额高达574亿元, 退货比例达到62.94%, 令人震惊与反思。在电商发展越来越快, 效益越来越高的同时, 我们必须整改电商平台小微企业的准入原则, 经营水准, 商品保障制度。现如今, 劣质化妆品、假冒大牌商品、进口商品等已充斥着电商市场, 给消费者的身心健康造成了严重的威胁。对此, 笔者提出以下几种措施。

4.1 提高小微电商企业的准入门槛, 确立问责制

目前, 电商平台小微企业的准入门槛极低。以淘宝为例, 笔者尝试在淘宝网上开店, 对于身份认证阶段, 仅需提交身份证正反面, 并上传一张近照与身份证照片进行比对即可。等待两个工作日客服审核通过, 就可以经营。虽然准入低门槛为每一位想开店的商家提供了机会, 但这也造成整个市场呈现鱼龙混杂的局面。提倡实名认证, 并进行工商税务登记。小微企业事先报送相关店铺信息, 包括注册地址、经营地址、经营规模、经营产品等, 使得任何记录与信息都有案可查。

4.2 探索各行业小微企业征税模式

各行业前景不同, 盈利空间也不同。对于刚建立的小微企业, 我们仍然保持鼓励支持的态度, 给予必要的保护支持措施。对于不断壮大的、蓬勃势头的中小企业, 需根据实体店经营情况, 以《税法》为依据, 进而确定征税模式。

摘要：当今社会, 我国积极的经济政策为电商企业的快速发展提供了契机。虽然各大电商平台的发展速度迅猛, 但其中也存在很多潜在的弊端。其中, 最严重的问题是缺少与电子发票征税管理相关的法律法规。正是因为税收相关法律的空白, 所以才导致税收执法工作无法可依, 并使得税收大量流失。以苏宁易购为主要研究对象, 围绕电子商务税源监管这个核心问题, 评估各方利益, 针对问题提出可行的解决方案, 以促进电子商务事业更加合理高效的发展。

关键词：电子商务,发票管理

参考文献

[1]姜青苗.电子商务对税收征管的影响与对策研究[D].北京:国防科学技术大学, 2005.

[2]孙彦.我国电子商务可税性分析[D].青岛:中国海洋大学, 2008.

[3]邹传鑫.论我国发票管理制度的缺陷与完善途径[D].吉林:吉林大学, 2009.

[4]曹海生.电子商务税收征管体系研究[D].上海:东华大学, 2012.

[5]马啸.基于税源专业化管理模式下的纳税遵从风险管理研究[D].成都:西南财经大学, 2013.