依法理财 不做假账

依法理财 不做假账（精选7篇）

依法理财 不做假账 篇1

综述今年7月1日,是新《会计法》实施一周年,6月27日至28日,财政部在北京召开了新《会计法》实施一周年座谈会。来自中央有关部门、部分省、自治区、直辖市财政厅(局)、大专院校、科研单位、会计师事务所和中介机构的一百多位代表,畅谈了新《会计法》实施以来的情况,研究了进一步贯彻《会计法》和落实朱总理“不做假账”的指示精神,整顿和规范市场经济秩序的措施。座谈会主要内容和观点综述如下。

一、新《会计法》实施一年成效显著,面临问题不容忽视与会代表一致认为,通过一年来的宣传、贯彻,《会计法》对维护社会经济秩序的基础作用日益显现,对会计行为和会计信息质量的规范作用更加突出,对单位负责人落实其会计责任的约束力有所加强,对造假账等违法行为的威慑力和打击力度不断加强。这充分说明,作出修订《会计法》的决策非常正确,新《会计法》的科学性、操作性和适应性是经得住考验的。财政部部长项怀诚在讲话中指出,新《会计法》实施一年来,宣传贯彻工作取得了明显成效:第一,《会计法》的精神逐步深入人心。通过广泛宣传和深入学习,各级领导、尤其是单位负责人大大提高了对会计工作的认识,并以实际行动更加重视会计工作;广大会计人员找准了位置和努力方向,增强了做好新形势下会计工作的信心和决心;社会各界加深了对会计工作的了解,为《会计法》的贯彻实施和会计事业的发展创造了良好社会氛围。第二,与《会计法》配套的法规制度逐步健全。目前,国务院发布了《企业财务会计报告条例》,财政部发布了《企业会计制度》、《会计从业资格管理办法》、《内部会计控制基本规范》以及具体会计准则等法规制度,以《会计法》为主的会计法规体系不断健全。第三,依法监管会计工作的力度不断加强。财政部会计司司长冯淑萍在讲话中指出,新《会计法》实施一年来,宣传贯彻落实《会计法》取得了初步的成效:一是宣传培训轰轰烈烈,主要表现在宣传广泛,声势浩大;领导带头,学法讲法;培训深入,学习踊跃。二是贯彻实施初见成效,主要表现在制订、完善与《会计法》相配套的法规制度;落实国务院电视电话会议精神,组织开展《会计法》执法检查。全国人大法工委副主任卞耀武在讲话中说,《会计法》实施一年的实践证明,《会计法》的修订是成功的,是科学的、先进的,具有可操作性,反映了国家经济发展的需要,反映了改革的需要。制定法律的目的就是要实施。《会计法》只有实施才能体现规范会计行为,提高会计信息质量的立法宗旨,才能把《会计法》的各项规定变成共同的行为规则。辽宁省财政厅副厅长成刚认为,我国的会计工作已经进入了一个大突破、大变革、大推进、大提高的崭新历史阶段。“大突破”主要体现在会计法制建设方面取得了重大进展;“大变革”主要体现在完成了我国两次会计核算制度改革;“大推进”主要体现在各级政府从行政和经济两个方面推进会计工作;“大提高”主要体现在会计工作的地位和作用大大提高,会计的作用愈来愈被政府、社会所关注。中国会计学会副会长、厦门大学教授葛家澍指出,会计作为一个以财务信息为主的经济信息系统,它提供的各种信息在经济建设中更加凸现其重要性和有用性。新《会计法》实施一周年后的实践表明:第一,会计行为必须规范;第二,新《会计法》对于规范会计行为,保证会计信息的真实,维护社会主义市场经济秩序,都起到了,并将继续起着十分重要的作用;第三,新《会计法》把单位(企业)负责人作为承担会计的法律责任主体是完全正确的,这条立法必将对杜绝至少对减少市场经济的一大公害———会计数据与财务会计报告的做假,起到斩草除根的作用。[!--empirenews.page--]在谈到面临的问题时,项部长说,从会计工作现状看,有法不依、执法不严、违法不究的现象,在有的地区或部门仍很严重,突出表现在以下三个方面:一是会计基础工作薄弱;二是假造会计信息非法谋利;三是会计人员职业纪律松弛。

二、落实“不做假账”重要指示,加强职业道德教育,树立依法理财的思想观念与会代表一致认为,加强职业道德建设,是贯彻以法治国与以德治国相结合思想的重要体现。会计人员是会计秩序和市场经济秩序的重要维护者,其职业道德和业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量。会计人员应当以“不做假账”为道德准绳,以《会计法》为行为准则,指导自己的执业行为,提高自己的道德修养,做到自律、自重,做到依法理财。中国会计学会副会长、中国人民大学阎达伍教授在谈到学习朱总理为上海国家会计学院题词“不做假账”的体会时,谈了四点感受:一是为了达到不做假账这一基本要求,应该加强会计职业道德建设。这需要进一步加大《会计法》的宣传力度,并完善相应的激励和约束机制。二是总理指示中的不做假账是指会计人员的主观造假行为。治理这些造假行为需要从原始凭证和单位负责人这两个源头抓起。三是要透视会计做假的社会因素。会计工作中的问题往往不是会计人员的问题,会计的职责仅是反映组织(单位)的财务状况、经营成果及现金流量,组织(单位)状况的好坏,单位负责人的价值观,来自投资者、上级部门的压力,会计人员的职业修养等影响着反映的真实度,会计做假账的背后还有深层的社会因素。所以治理会计信息失真不能仅从会计部门和会计人员身上着手,还应该致力于为会计人员创造良好的工作环境。四是不做假账是一个基本要求,会计人员除了不做假账外,还要做好其它的会计管理工作,切不能仅满足于不做假账,要向高标准看齐。东北财经大学刘永泽教授也认为,做假账不仅仅是单纯的会计问题,也涉及到部门、单位利益趋动和体制环境等问题。可以说,浮夸风、地方保护主义、熟人社会等环境因素,是假账屡禁不止的主要根源。有鉴于此,西南财经大学冯建教授建议,要以贯彻《会计法》为契机,普及宣传《会计法》,使领导、群众都知法懂法,做到领导不出难题,群众不添阻力,为会计人员创造良好的执法环境;在公开反面典型的同时,宣传正面典型,提高会计人员职业荣誉感。切实加强对《会计法》贯彻执行情况的监督检查,促使单位加强基础工作,完善内控制度,提高会计人员素质。

三、贯彻《会计法》是整顿和规范市场经济秩序的重要举措会计秩序是市场经济秩序的重要组成部分。会计秩序混乱,将会扰乱经济秩序,危及经济安全,助长消极腐败现象的滋生和蔓延。《会计法》实施以来,虽然取得了很大的成效,面临的问题也不少。项部长在讲话中说,根据国务院指示,财政部于今年2月作出部署,在全国范围内开展《会计法》执行情况的检查,重点检查各单位会计信息的合法性、合规性,检查单位负责人是否有授意、指使、强令编造虚假会计资料等行为,目前,检查工作已在各地区、各部门全面展开。贯彻实施《会计法》,需要标本兼治,整改并举,应着力抓好以下五个环节:一是要把贯彻《会计法》与落实“不做假账”重要指示结合起来;二是要把贯彻《会计法》与整顿和规范市场经济秩序结合起来;三是要把贯彻实施《会计法》与进一步完善会计“游戏规则”结合起来;四是要把贯彻《会计法》与健全会计监督制约机制结合起来;五是要把贯彻《会计法》与加强会计职业道德教育结合起来。[!--empirenews.page--]冯淑萍在讲话中说,为了贯彻落实朱总理“不做假账”的指示精神,进一步贯彻实施《会计法》,应抓好以下几个方面的工作:一是认真组织好《会计法》执法检查。要突出重点,注重检查质量和效果;违法必究,查出《会计法》的权威;克服困难,务求初战告捷。二是继续深化会计核算制度改革,切实贯彻好《企业会计制度》。要组织做好新制度的贯彻实施;进一步完善会计核算制度体系;继续研究制订具体会计准则。三是努力推进内部控制制度建设,促进单位内部制约机制不断完善。要完善内部会计控制制度体系;认真组织好内部会计控制制度的贯彻实施[1][2]下一页 工作。财政部会计司副司长刘玉廷说,在社会主义市场经济条件下,会计越来越重要,目前,企业财务会计报告情况是公司改组、上市的重要条件,可以说,会计已经发挥了资源配置的作用,同时,会计和会计管理工作也面临着诸多挑战。如何在新的形势下,履行《会计法》赋予财政部门的职责,迎接新的挑战,需要在实践中摸索和创新。在谈到严肃财经法纪,加大执法力度时,代表们一致认为,要做到“不做假账”,治理会计信息失真,提高会计信息质量,维护正常的会计工作秩序,关键在于要大力加强会计法制建设和执法力度,做到有法必依、执法必严、违法必究。湖北省财政厅副厅长许建国指出,湖北省准备采取“三公开制度”:一是对会计造假的典型单位、典型案例、典型责任人必须公开;二是建立会计信息抽查制度,对抽查结果必须公开;三是建立会计师事务所信誉评估制度,对评估结果必须公开。新疆财政厅副厅长谢亚涛指出,新疆自治区在规范会计秩序方面将重点采取以下措施:一是健全和完善对企业领导人的离任审计制度和三位一体的会计监督体系;二是以《会计法》为准绳,加强会计法制建设,认真贯彻落实“新制度”、“新准则”,进一步规范会计信息标准,实现会计工作法制化;三是规范政府管理行为,财政部门要加强对基层单位会计工作的监督和管理;四是加强职业道德教育和业务培训,提高会计人员的素质和会计信息质量意识。五是加强精神文明建设和党风廉政建设,发挥舆论监督的作用。中国注册会计师协会副秘书长刘萍指出,会计市场监管总体上应突出“一个协同”、“三个加强”。“一个协同”是指加强政府有关部门的协调配合,增强有关部门的协同监管功能;“三个加强”是指加强会计执法检查,促进企业内部控制制度建立;加强会计市场相关人员和机构资质的管理和监督;加大处罚力度,坚决遏制会计违法行为。

四、深化会计制度改革,进一步规范会计信息标准目前,我国正处在新旧体制转换过程中,制度管理还有漏洞,同时,实行社会主义市场经济,不能没有与之相适应的“游戏规则”。因此,改革开放的深化和经济发展的现实,迫切需要加强会计核算制度建设,规范会计信息质量标准。针对我国目前制度建设的现状,项部长提出,当前,一方面要认真抓好新会计制度的贯彻落实工作,督促企业依法生成、披露会计信息;另一方面,要根据新形势的要求不断深化改革和制度创新,完善会计“游戏规则”,以防止、制止花样翻新的造假行为。冯淑萍指出,要组织做好新制度的贯彻实施,认认真真开展好新制度的培训工作、扎扎实实推动新制度的实施;要进一步完善会计核算制度体系,继续完善《企业会计制度》、改革现行事业单位会计制度、研究制定金融企业、信托投资公司、投资基金等方面的会计制度、着手研究制订《小企业会计制度》;要继续研究制定具体会计准则。[!--empirenews.page--]代表们认为,市场经济首先是法制经济,其次是信息经济,还是有政府调控的经济。在市场经济中,各利益主体由于经济人本身所具有的趋利避害的特点,使得法制的实施没有真正落到实处,这其中,制度缺陷是主要原因之一。一个坏的制度可以使好人变成坏人,一个好的制度也可以使坏人变成好人。为此,需要大力加强制度建设。黑龙江省财政厅副厅长张晶川指出,黑龙江省在规范会计基础工作和整顿会计市场方面重点抓了以下工作:一是强化会计账簿监管,整顿会计账簿市场,从源头上杜绝“账外账”、“两套账”等造假账行为;二是夯实基础,整章建制,规范会计行为;三是制定全省《会计从业资格证书管理办法》,加强会计人员管理;四是整顿会计软件市场,强化会计电算化管理工作;五是开展制度培训,保证新制度、新准则贯彻实施。葛家澍指出,会计行为必须规范,社会主义市场经济不是无序经济,而是法制经济。市场的各种交易和行为都要用法律、法规、合同(契约)等不同形式进行必要的约束,同时用来保护市场行为人的合法权利。不论任何社会,人们都要求会计反映经济真实,切忌提供虚假的数字。我们的市场经济体制是改变了,但会计的这一基本职能不能改变。中山大学管理学院谭劲松教授建议,抓紧制订有关法规的实施细则工作,使其更具可操作性;进一步完善会计核算制度。全国政协委员、社会科学院学术委员李京文指出,建立国家统一的会计核算制度还应体现以下内容:一是体现促进多种经济成份在会计信息真实的背景下平等竞争;二是体现约束会计信息粉饰现象的要求;三是体现会计计量方面的规定。中国石化集团公司财务资产部主任张保鉴在谈到建立健全财务管理制度体系时说,中国石化集团公司主要采取了以下措施:一是及时组织各存续企业与分立的股份分(子)公司进行了分账、建账工作;二是抓紧建立健全新的会计核算管理体系和财务管理制度;三是按照股份公司信息披露和关联方披露准则的要求,制定了关联交易管理办法;四是对原有的财务管理信息系统进行了升级改进。

五、建立会计监督制约机制,发挥其“防火墙”作用代表们认为,完善会计监督制约机制,既是《会计法》的要求,也是建立规范的会计秩序的客观需要。其中,内部控制制度和会计委派制度是完善内部会计监督制约机制的有效途径之一。项部长指出,当前的重点是加强政策指导和调查研究,推动会计委派制度试点工作顺利开展;要通过政策引导、检查督促、经验推广等措施,指导、推动各单位逐步健全内部控制制度。冯淑萍指出,今后一段时期,推动内部会计控制制度建设,主要应做好两方面的工作:一是完善内部会计控制制度体系。二是认真组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作,首先,要大力宣传内部会计控制制度;其次,切实履行财政部门的法定职责;第三,通过经验交流会等方式,指导、帮助各单位搞好内部会计控制制度建设,同时利用会计师事务所等中介力量,为内部会计控制制度的贯彻实施提供人力、技术等方面的支持。代表们建议,推进内部控制制度建设:一要明确内部控制制度的目标。二要财政部门应制定科学的内部控制制度体系,并就共性、核心的问题进行规范,既要有强制约束的内容,还要有内部控制制度的范例,从而使内部控制制度具有广泛的适应性。三要处理好内部控制制度与其他法规制度的关系。四要加强部门协作,充分发挥内部控制制度应有的作用。[!--empirenews.page--]中洲光华会计师事务所副总经理张先云建议由财政部门或委托会计学术团体牵头成立内部控制制度课题组,组织和引导内部控制理论研究,并将内部控制知识作为会计人员继续教育的必备知识。此外,单位内部控制标准应满足以下要求:一是制订的标准应包括内部控制制度的各个方面,形成一个完整的体系;二是将共性的内容制订详细具体的标准,将相对复杂和特殊的内容制订原则性的标准,以适应实际工作的需要;三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容,制订规范性标准,对于仅涉及单位内部管理控制的内容,制订示范性标准。在谈到会计人员管理体制时,许建国建议要完善会计人员管理体制,大力推行会计委派制;要进一步推进财会集中核算制、零户统管制度;要创造条件,推行国库集中收付制度,建立国库单一账户体系。山东省财政厅副厅长孟凡利指出,山东省在加强法制建设的过程中,主要采取了以下措施:一是确立以证管人的原则,既要管住单位负责人,又要管住会计人员;二是大力推进会计委派制改革试点。

依法理财 不做假账 篇2

然而, 同学聚会上对于“假账”的激烈辩论, 尤其是看到在民营企业、国有企业工作的同学对于“假账”的那种无奈和深恶痛绝, 再回想起公司老总 (老总在外企前是政府官员下海至民企, 后民企被外企收购) 对我所递交的损益表和成本报表的那种怀疑态度, 从这些片段可见, 不管是会计从业人员还是企业管理人员, “假账”这个概念是深入人心!尽管本人对于“假账”概念的认识依然模糊, 但是, 我还是想说:“假账”之于会计人员是一种耻辱!“假账”两字也无疑是狠狠地拍在会计人员脸上的两个巴掌。

会计从业人员可以不了解“假账”是什么, 但是必须明白什么是“真账”!个人以为要了解自己的账务是否属于真帐, 首先要问自己以下几个问题:

1、账务的处理是否符合会计法、会计制度/准则的要求?

会计人员应比对自己的账务处理是否按照《会计法》的要求是以客观的、实际发生的经济业务事项为依据及时进行了记载, 会计信息的确认、计量和财务信息的报告行为是否符合国家的制度/会计准则。

2、企业内部是否实施了有效的内部控制制度?

财会人员还应检查企业内部是否按照《会计法》的要求制定并实施了有效的内部控制制度, 以便从原始单据的取得开始, 在会计信息的记录和批准、报告过程中, 符合并实施了有效的层级批准和审核制度。

3、税务审计是否认可你做的会计帐以及为税务报表而调整的账务?

个人以为, 在税务审计过程中, 若被发现的差异仅仅是由于会计准则与税法规定不同的差异且企业在税务申报时已经做了纳税调整, 那么对于税务审计来讲, 企业的账是真的。另外, 企业可以做税务筹划, 这种筹划既有可能是时间性差异, 也可能是永久性差异, 只要筹划是合法的,

当然, 即使会计人员对于上述三个问题的答案都是肯定, 依然存在可能导致或容易导致报表使用者误认为是“假账”的空间, 最容易出现误会的方面是各类会计准备的确认。由于在会计准备确认的时间点和应确认的价值认定方面存在较大的主观性, 报表的制作者和使用者往往会存在认知上的差异, 从而导致对于报表的使用者认为报表制作者提供了虚假信息。

鉴于众多的企业认为“假账”的普遍存在, 因此, 国家从2007年年初起在上市公司全面实施新会计准则, 到2009年7月1日起实施《企业内部控制规范》, 再到前期的财政部发文调研企业的成本核算和管理以制定统一的成本核算制度, 从宏观角度在不断加强管理以避免“假账”的出现。作为会计从业人员, 也可以试着从自身开始, 运用下述各种方法和技巧来防止和婉拒假账的出现。

一、加强自身的职业道德素养

诚信是会计人员的灵魂。对于财会人员来说, 2000年7月1日修订施行的《中华人民共和国会计法》是会计人员诚信从业的护身符。《会计法》对于会计核算的基本要求做了十分明确的规定;对于公司、企业的核算在第二十五条和第二十六条做了特别规定, 明确了哪些是应该做的, 哪些是不可为的;对于会计人员的法律责任也做出了规范。

二、提高自身的专业素养

(一) 善用国家颁布的各种法律法规

个人以为, 财会人员必须学习的四个法律/法规/制度是:《中华人民共和国会计法》, 《新会计准则》, 《税法》, 《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

财会管理人员应善于运用上述法律法规制度, 制定专业的制度或操作指南及流程, 规范日常账务处理工作, 避免从业员工在执行过程中出现偏差, 同时, 还应传递正确的记账观给身边的同事。如本人坚持的基本原则是:账务需以让人看得懂为准绳, 不仅是现在能看得懂, 若干年后, 还要让别人也能看懂。别人看不懂的帐, 并不意味着你很高明。并且要求所有的记录都有很严谨的逻辑性, 任何一笔业务都可以追踪到最原始的客观事实。

(二) 与时俱进, 调整对财会价值的认识

我们身处变化迅速的信息时代, 因而, 我们必须顺应时代的发展, 不断调整认识财会领域在经济活动中的价值。从手工做账的核算时代, 到简单财务软件记账和分析的时代, 再到现今运用大型管理系统 (ERP) 实施内控和核算的时代, 财务人员必须认识到我们的基础核算功能已经不可逆转的被功能强大的ERP所取代, 我们未来的价值注定将更多的体现在财务分析、财务监督、营运决策方面。

(三) 关注财务相关领域, 横向开阔视野

财务人员自身价值的提升, 不能仅局限在财务领域, 就财务论财务;还要让自己涉猎到与财务密切相关的领域, 如:法务、保险、海关、外汇等, 成为这些领域的专家。

三、提高财务人员在营运领域的理解力

深入营运领域, 提高对营运个环节的理解力, 对于财务人员避免被动做“假账”和婉拒做“假账”非常重要。

(一) 避免被动做“假账”

财务人员只有多走出办公室, 多观察横向部门的日常工作, 而不是仅仅停留在数据上, 才有较大可能快速发现异常之处, 因此, 本人曾经在财务部实施“会计人员走出办公室”的活动, 要求做成本核算的人去车间, 做库存核算的人去仓库, 做固定资产或在建工程核算的人去资产/工程现场, 做采购审核的人去采购办公室转一转、聊一聊等。当其他部门做出会计政策/内控制度不允许的事情时, 可以快速的将会计语言翻译成其他部门可以理解的语言来阻止将要发生的或补救已经发生的错误。同时, 在达到上述目的的同时, 也实现了财务对经济活动的监督功能。

(二) 婉拒做“假账”

1、管理层规避风险的参谋

当管理层要求财务人员做“假账”时, 财务人员应坚持原则, 并且援引法律/法规/总部政策, 陈述利害, 以婉拒不合理的要求。在日常的沟通中, 要让管理层相信财务人员是管理层可以信赖的参谋, 是帮助管理层规避财务以及税务方面的风险帮手。

2、绝对的专业自信

财务人员要得到管理层的信赖, 在日常工作中要有绝对的专业自信, 同时, 知之为知之, 不知为不知, 千万不可夸夸其谈。本人在工作中面对老总对于成本核算数据的质疑, 并且认为只有车间提供的数据是正确时, 就曾经多次斩钉截铁的回答老总:我的数据是绝对正确的, 且完全是根据我取得的数据和信息计算的, 除非车间给了您不一样的信息, 否则, 车间的数据也跟我的应该是完全相同的。

3、恰当运用第三方的影响

在与管理层沟通中, 为了扩大财务人员的影响力, 应该恰当运用第三方佐证自己的专业能力。第三方可以是集团的业务上司, 也可以是独立的审计公司, 运用他们的影响力, 可能是事半功倍, 既不直接得罪上司, 又可以达到婉拒不合理要求的目的。

4、与管理层沟通时少用会计专业术语

经常使用会计专业术语是会计人员在沟通中比较容易出现的习惯。而无财务经历的管理层则听得非常痛苦, 但又不好意思直接表达, 只好换种方式草草结束讨论, 这样一来往往影响沟通的效果。因此与管理层沟通时应少用专用术语, 多用易理解的营运语言来沟通, 当然, 这样一来, 对于财务人员的要求又提高了!

摘要：诚信是会计人员的灵魂。本文从实务经验出发, 与读者共同探讨会计人员提高自身的素养, 以避免或婉拒卷入“假账”漩涡, 无损会计人员的职业道德。

关键词：职业道德素养,专业素养,营运领域理解力

参考文献

[1]《中华人民共和国会计法》, 1999年10月31日

[2]“不做假账”, 人民网, 2001年05月21日

“不做假账”浅析 篇3

关键词：不做假账；假账现象；预防对策

一、对假账的认识与理解

假账是一门专业性很强的学科。假账的产生往往是被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所影响的，由于每个角色对会计信息的要求不同，千姿百态的假账就如雨后春笋般生长起来。简单来讲，假账的形式主要有以下两种：

第一种是提高利润型，主要是为了粉饰财务报表，这在上市公司和对一些管理者有业绩考量时经常发生。一般造假主要是通过虚构收入、降低成本和费用等手段完成。

第二种是降低利润型，主要是在民营企业中较为常见，降低利润的最主要目的是为了少缴税款，造假可以通过设置账外账、少计收入、多计成本和费用等手段完成。

二、假账的危害

假账的危害有很多，这里主要谈一谈在金融危机过后，全球资本流向将发生重大变化，在这种情况下，假账对我国企业的危害。

美国金融风暴之后，全球资本会有更大的冲动流向包括中国在内的新兴市场，对于中国来说这是一个难得的机遇，为了抓住这个机遇，中国企业一定要坚守基本的道德底线。

信用有假，引发了震惊全球的金融危机，如果因为账目有假而失去了全球资本对中国企业的信任与信心，这对中国企业造成的影响恐怕会超过金融危机的影响。

三、假账产生的原因

假账产生的原因主要由内因和外因两种：

内因：财务作假的根源在于利益的驱动，在市场经济条件下，财务账目的提供者和使用者之间的利益关系错综复杂；在有些时候相互利益一致，有些情况下又存在利益的冲突甚至相互对立，因此，利益各方的要求不同。制造者为了满足各方的不同需求，维护自身的经济利益，弄虚作假，形成虚假的账目来欺骗某些或全部财务账目的用户。

外因：（1）诚信、道德缺失，规则意识淡化。社会上流行一种“老实人吃亏”的说法，诚信、讲信誉的中华传统美德受到遗弃，视规则为儿戏。（2）监管不力。我国监督环境的软化是虚假财务报告泛滥的一个重要原因。（3）执法不严。为了维护正常的经济秩序，我国近几年来制定和完善了许多相关的法律法规。但实际执法较“软”。一方面，作假账泛滥的事实似乎造成了一种“法不责众”的局面，另一方面也有大量的问题没有被揭露出来，很少有人因作假账受到法律严惩。即使后果极为严重，对有关人员的处罚却比其他犯罪活动轻得多，这种有法不依、执法不严的环境，就使得造假者有恃无恐。

四、防止假账问题的对策

(一)要认真学习贯彻《会计法》，保证会计信息的真实性

《会计法》一方面明确了单位负责人对会计信息质量的法律责任，同时也赋予了会计人员保证会计资料真实性的权利，并且增加了对会计人员违背《会计法》对其从业资格的影响。这些法规既加重了对违法犯罪的成本，也加大了对相关人员的保护力度。作为单位负责人，应从思想上彻底根除做假账的企图，作为会计人员，既要提高自己的业务业务能力，保证财务行为的规范化，也要明确参与造假给自己带来的严重后果，自觉抵制不法行为。

(二)建立完善监督机制，强化监督管理

首先是按照有关规定建立健全财务管理和审计监督机构。凡是有预算收入和经济业务收入的单位必须设立专职会计，依法办理财会业务，并要有内审人员搞好监督稽查工作，严防伪造、篡改会计资料等问题发生；其次是建立健全管理制度。针对本单位存在的问题，制定切实可行的财务监督管理制度和岗位责任制。领导要当好依法理财的带头人，分管领导要依法把关，财会审计稽核人员要立足本职，规范会计行为和财务手段，严格执行财经纪律。

(三)增强审计监督力度

审计人员要以《中国审计规范》规范审计行为，要做到清正廉洁，避免以情代法，以审谋私，不论假账多么复杂与隐蔽，总会在有关方面留下或明或暗、或多或少的痕迹或线索，只要审计人员具有扎实的功底和较丰富的实践经验，灵活运用各种检查方法，找到突破口，使假账原形毕露。对查出假账的问题，要严肃处理，绝不姑息迁就。

(四)加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质

1.提高会计人员的法律意识和思想道德品质

会计职业的特殊性要求会计人员必须具备很高的道德素质。当前假账等违法行为多数是会计人员在单位负责人的强令、胁迫、授意和指使下进行的，他们将面临来自法律和单位负责人的双重压力，如不服从，可能遭到报复，如果服从，就是实施违法行为。如果会计人员不具备较高的道德素质，那么就会按照单位负责人的意愿去做。

2.完善会计人员从业资格制度

严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师。

3.加强会计人员的继续教育制度

提倡会计人员的终生教育观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识。严格履行法定责任，忠于职守，坚持原则，坚决不做假账。

曾经有位在会计界颇有名气的教授说“会计是一门魔术”，魔术是魔术师使人不易觉察的手法将变化的真相掩盖住，那么如何通过合理的会计处理方式而不是财务造假的方式，让财务数据和财务指标看起来更符合众多需求者的意愿呢？这需要广大的财务工作者拥有较强的财务水平与逻辑思维能力。能够站在整体的角度综合考量，将财务指标与财务数据分解到财务的各个模块里，通过预算的方式达到合理合法的目的。

说到“不做假账”，必须得提到朱镕基总理曾为上海国家会计学院题词：“不做假账”。他曾经一脸严肃凝重地说:“我希望每一位会计学院学生，永远要记住这四个大字。”今天重溫这一朴素而沉重的希望，想想不做假账何以可能，唯各位财务工作人员拥有诚信之心、娴熟之技术，方能度过假账这一关。

参考文献：

[1]刘敬微.会计人员作假帐的原因及对策[J].时代经贸,2008.

依法理财思与行 篇4

依法治国的关键和核心是依法行政。为全面贯彻和落实依法治国的基本方略，1999年11月国务院颁布《国务院全面推进依法行政的决定》； 2004年4月，国务院又颁布《国务院全面推进依法行政实施纲要》，明确提出了建立法治政府的目标，要求地区和各部门结合本地区和本部门的实际，做好本地区和本部门的依法行政工作。

在这一大背景下，研究依法理财的一些最基础的理论问题，对于财政领域推进依法理财工作具有很强的现实意义。法表示法律、法度公平如水，国家制定和颁布的公民必须准守的行为准则。东汉·许慎《说文》：“灋，刑也。平之如水。从水，廌所以触不直者去之，从去，会意。”法有广义狭义之分，广义的法包括宪法、法律、行政法规，规章等。狭义的法、特指全国人民代表大会和全国人大常委会制定的宪法和法律。那么，依法理财中“法”究竟采取何种说法？对依法理财中“法”的范围不能简单的采用广义的法或狭义的法，也不能用静止的观点来对待“法”的范围，应当用辨证的和发展的观点来对待依法理财中“法”的范围。用辨证的观点来分析依法理财中“法”的范围，就是要区别依法理财的不同层次和不同环节。就依法理财的立法环节的话，采用狭义的法的说法，即财政基本制度立法必须依法律立法，实行严格的财政法定主义原则，提高财政立法的权威性和层次性。何谓财政基本制度？即财政权力（利）的设定、财政

义务的设定、财政程序的设定、财政责任的设定等基本制度。在依法理财的具体实施环节中，国务院和有关部、委、地方权力机关以及地方政府在各自的权限范围内，可以制定具体的实施细则。

用发展的观点来分析依法理财中“法”的范围，不能局限于现状，而不能有所变化。不能因为现在许多财政立法的主体大都是相应的主管部门而无所作为，也不能因为财政立法专业性、技术性太强人大就授而不收。授权立法只是权宜之计，必须尽早收回

依法理财中的“财”，是指财产、财富、财物或财务，但是财产、财富、财物或财务都不是法律用语。财产、财物或财务为生活用语，也是经济学用语；财富则是生活用语，在文学作品中，也经常出现。在法律中，与之对应的概念是物。物有公物或产与私物或私产之分，依法理财中“财”主要是指公共财产或公物。当然，公共财产或公物大多来源于私物或私产，即所谓取之于民。

现在的问题是，既然财产、财富、财物或财务不是法律术语，有无必要用物来取而代之吗？没有必要。一是依法理财已经约定成俗，没有必要改；二是即使改了，效果也未必好；三是用财产、财富、财物或财务包容性更强，更能适应不断出现的新情况。、中国社科院语言研究所编的《现代汉语词典》中将“理财”解释为管理财物或财务。这是对“理财”主要内容的概括，也是最容易为大家理解和接受的解释。从法学的角度来看，可以将管

理财物或财务转化为有关财政主管的行政部门，代表国家行使的管理财物或财务的一种行政活动。具体来说，理财是财政部门自己的事。这是对“理财”最狭义的概括。

依法理财与法治财政的关系类似于依法治国与法治国家，依法行政与法治政府的提法。前者侧重行为过程，后者侧重结果状态。或者说依法理财是手段、方式和过程，法治财政是目标、结果和状态。二者不能相互取代，应在不同的语境中使用不同的表达方式。

依法理财的依据

（一）、理论依据

1、公共财政理论

公共财政理论可以简要的概括为：由于存在市场失灵的状态，必须靠市场以外的力量来弥补由于市场失灵所带来的无人提供满足公共需求的公共产品的空白，这个市场以外的力量就是政府的力量。而政府提供公共产品的领域只限于公共服务领域，为保证政府不超越这一领域提供公共产品，必须为政府提供公共产品的范围划一明确的界限。而这一界限的划定显然不能由政府自己来划。由立法部门进行立法规范便成为必然的选择。

2、控权理论

控权理论认为，行政权力如不进行控制往往导致行政权力的滥用，滥用的结果是政府可以为所欲为，人民的权利不仅得不到保障，而且极易受到行政权力的侵害。因此，必须对行政权力进

行控制。这种控制包括事前的立法控制、事中的过程控制和事后的司法控制来实现。财政权力作为一项重要的政府权力必须得到有效的控制。

3、财政民主理论

财政民主理论认为，为了防止财政机关滥用“公共”的名义，必须引入民主的机制，由人民自己决定何为公共利益、公共利益通过何种途径实现，人民对重大的财政事项有参与权、知情权、决定权。如何保证人民的参与权、知情权、决定权的行使？答案不言而喻，必须依法理财。

（二）、法律依据

1、宪法依据

（1）宪法第5条第3、4款：“一切国家机关和武装力量、各政党和各社会团体、各企业事业组织都必须遵守宪法和法律。一切违反宪法和法律的行为，必须予以追究。任何组织和个人都不得有超越宪法和法律的特权。”

（2）宪法修正案第13条：“中华人民共和国实行依法治国，建设社会主义法治国家。”

2、法律依据

（1）《立法法》第8条规定，财政、税收只能制定法律。

（2）《税收征管法》规定了纳税人的知情权、请求国家赔偿等大量实体性和程序性的权利。

3、其他依据

（1）1999年11月国务院颁布《国务院全面推进依法行政的决定》；

（2）2004年4月，国务院又颁布《国务院全面推进依法行政实施纲要》。

（三）、现实依据

依法理财思与行（写写帮整理） 篇5

随着财政收支规模越来越大，公共财政涉及面越来越广，社会各界对财政监督的意识越来越强，这些都对如何提高依法理财的能力和水平，提出了新的更高要求。财政部门作为经济综合管理部门，其行政行为与公民、法人和社会组织的利益关系极为密切，涉及面也最为广泛。因此，积极努力探索依法理财的有效途径，是摆在财政部门面前一项现实而又紧迫的课题。财政部门要充分认识到加快推进依法理财工作的重要性和紧迫性，切实转变观念，健全工作机制，创新工作方法，并通过规范化建设和制度化管理，提高依法理财的整体水平，为财政收入任务的完成和财政可持续发展作出应有的贡献，结合本人工作实际，认为重点应做好以下几方面工作：

一、必须统一依法理财的思想认识；

通过学习邓小平理论，学习十八大报告，全面把握依法理财的基本要求。要明确地认识到：第一，依法理财是改革开放以来的实践总结。财政经济对国家的长治久安、经济的持续发展、综合国力的提高都起着决定性作用，因此，没有健全的法制是不行的。第二，依法理财是发展社会主义市场经济的客观要求。改革开放和市场经济的深入发展，各种利益关系错综复杂，财经违犯问题呈多元化趋向，财政收支的诸多矛盾，都迫切需要完备的法制加以引导和规范。第三，依法理财是振兴财政的需要。党的十八大提出集中财力，振兴国家财政，适应所有制结构变化和政府职能转变，调整财政收支结构，建立稳固、平衡、强大的国家财政。这些须有规范的法律体系作保证。

二、积极稳妥地推进财政政务公开，加大预算公开力度；

强化财政预算的执行，有序合理地安排财政资金，切实提高财政资金使用的透明度，确保财政资金的安全，是依法理财的重要体现。要把政府所有收支全部纳入预算管理，建立健全政府公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险预算制度，形成覆盖政府所有收支的预算体系。全面推行公开办事制度，提供高效便民服务，进一步拓宽办事公开领域，依法公开办事的依据、流程和结果，利用公共媒体、互联网、公告栏、电话咨询等多种方式，实现办事项目有关信息的充分告知，便于群众知情、参与和监督。

三、加大财政执法监督力度，严格领导干部问责制，使依法理财“横向到边、纵向到底”；

财政监督与公共财政体制改革紧密相连，不可分割，财政管理的改革过程就是财政监督检查不断得到加强的过程，也是维护财政法制建设和推行依法理财的最佳方式。当前，财政监督一方面要按照财政法规、政策、制度对财政相关的业务活动进行必要的正常性检查，对财政收入的征管质量、财政资金运用的合法性、有效性实施常规检查监督。另一方面财政监督要抓住财政工作的热点和重点，对编制部门预算、国库集中收付等公共财政体制改革重要内容进行专项检查监督，才能保证预算编制的完整性、真实性、准确性和加强对财政资金收付环节的规范和监督，防止财政资金的截留挪用与损失浪费。此外，严格领导问责制，是加强反腐倡廉法规制度建设、完善领导干部行为规范的重要举措，对于加强党政领导干部的管理和监督，增强党政领

导干部的责任意识，更好地贯彻落实科学发展观，不断提高财政依法理财的水平具有重要意义。财政监督工作能否得到切实有效的加强，严格领导干部问责制能否贯彻执行，直接影响到财政部门依法行政、依法理财的广度和深度。

四、巧妙运用财税体制改革破解地方土地财政困局；

据不完全统计，土地出让收入占地方财政收入的比例从2001年的16.6%到2010年的76.6%,土地收入扮演着越来越重要的角色, 需要注意的是，如果地方政府不靠土地创收，就几乎没什么钱可花了。目前 “公共财政的很多支出都是刚性的，地方政府维持基本运转之后就没太多钱了，要履行其他职能还是要靠卖土地。”所以由于目前房地产市场的不紧气，加上地方政府前几年的过度开发,有些政府已到了“无地”可卖的窘境，土地收入的减少,必然造成地方政府财政收支日趋紧张, 有专家指出“触动利益比触动灵魂还难”，如何巧妙运用财税体制改革破解地方土地财政困局，是提升财政依法理财的必然要求。

五、不断挖掘潜力，采取有力措施，推动财政系统依法理财工作上新台阶；

财政部门与时俱进，发挥财政工作的前瞻性，不断挖掘财政依法行政、依法理财的潜力。一是加强公共财政支出的管理。公共财政是财政工作这个领域的新生事物，管理手段一时难以跟上，需要我们及时构建公共财政支出监管平台，杜绝一体化的粗放型流程，保障公共财政支出资金的安全。二是积极开展财税收入征管质量的检查。按照

有关要求，财政部门要勇于挑担子，履行财政监督职能，联合开展税收收入征管质量核查，保障预算收入的真实性和完整性。三是对各项财政资金进行追踪问效，积级开展财政支出绩效评价工作。目前，对财政专项资金的管理尤为关注，财政部门要对农、林、水资金、扶贫资金、社保资金、基建资金、政府采购资金等财政专项资金的申请、审核、拨付、使用进行全过程的监督。实施项目论证管理制度，建立财政资金的追踪问效和绩效评价机制，落实责任，按谁用钱、谁负责的原则，通过有效监督，确保财政资金使用效益。四是加快“金财工程”建设。推行农村财务电算化，成立财政结算中心等基础工作，从资金、人力、技术上给以大力的支持，争取建立“政府财政管理信息系统”（简称“金财工程”），赋予事前控制和监督机制，为建立公共财政管理框架和进行公共财政领域的监督管理提供有力技术支持，通过采取有力的措施，不断推动财政系统依法理财工作上新台阶。

财政局国库科

权力过于细化不利于依法行政 篇6

□记者观察

本网记者 蒋德

最近，云南水富发生一起前往安徽凤阳县石英干粉厂务工的77名村民中，有12人陆续死亡，另有30人感染矽肺病的事。

大量的矽肺病，是因为工作环境的恶劣：几乎所有的小石英厂，只要一开工，就是粉尘漫天。在这样的环境里，农民工怎能不得矽肺！但事情发生后，在造成这些农民工患病的安徽凤阳县，相关监管部门不仅未被问责，还互相打起了“太极拳”。

环保局说：“企业营业执照管理归工商部门，职业病管理归卫生局和安监局，这些我们都管不到。环保部门重点是监管排污。”凤阳县卫生局则认为，国务院早在2003年就调整了卫生部门和安监部门的职责，卫生部门负责拟订职业卫生法律、法规和标准等，安监部门负责作业场所职业卫生的监督检查等。“工作场所职业卫生监管不属于卫生部门的职责范围。”

而安监部门又有说法：“作业场所监管的执法主体不在安监部门，即使我们明明知道企业违规作业，也无权向企业发出整改通知书。”

那么是工商行政机关吗？据说，这些大量的小石英厂很多连营业执照都没有，也没有法人资格，而工商机关只能管那些登记了的企业。

其实，像凤阳这样遇事各部门推卸责任的事，随时都可以说上一大堆。比如，最近南京就发生了五个部门奈何不了一个蛋的事：一市民因买来的鸡蛋煮熟后蛋黄不易碎，不掉渣，而有弹性，便投诉政府有关部门。结果是，卫生部门认为自己只主管餐饮场所的卫生问题，不便表态；而质监部门以鸡蛋属于农产品，认为自己也不好管；而农林部门表示，他们只负责农产品的质量，如果是假鸡蛋，则超出了他们的管辖范围，食品药监和工商也拿出了各自的理由„„

这些看来有理的荒唐事，正说明了一个道理：权力的过分细化，不利于依法行政。

在我们的地方政府架构中，哪一级没有十几甚至几十个政府部门！部门多了，当然要严格分工，总不能上阵一窝蜂吧？于是，就有了虽然是同样在超市买的东西，这归工商管，那归农林管，还有归食品药监的、归卫生防疫的„„

因此，你还真不能简单地说凤阳有关部门在水富农民工矽肺问题上不负责任：现在不是讲依法行政吗？没有法律授权，当然不能管。

但且慢。让我们先来看看宪法。宪法第一百零五条明确规定，地方各级人民政府是地方各级国家权力机关的执行机关，而地方各级人民政府实行的是省长、市长、县长、区长、乡长、镇长负责制；而第一百零七条则进一步明确，县级以上地方各级人民政府依照法律规定的权限，管理本行政区域内的经济、教育、科学、文化、卫生、体育事业、城乡建设事业和财政、民政、公安、民族事务、司法行政、监察、计划生育等行政工作„„

显然，根据宪法，在一级行政区域里行使国家权力的是一级政府，责任人是省长、市长、县长；而各政府部门，只是为了便于行使这种权力而进行的内部分工，但这绝对不能成为出了事相互推诿，造成一级政府不作为的理由。因为宪法早就明确了政府的第一责任人的地位。但在目前的权力分配和行使中，政府首长常常成了只担负领导责任的甩手掌柜，而众多的部门又把政府的权力割裂得七零八碎，一旦有了麻烦，部门之间的相互推诿当然也就不可避免了。

看来，除了适当精简政府部门(因为古代就有这样的说法：龙多不治水，鸡多不下蛋，扯皮多，当然和部门多有关)外，当我们在以权力法定的名义划分政府部门权力的时候，还要先学一下宪法才行。

依法理财 不做假账 篇7

-----依法解决李庄村民郭*不缴纳农业灌溉水费问题

一、基本情况

2017年3月春灌结束后，我处**水管所在征收受益区农业灌溉水费过程中，**村民郭*拒绝缴纳农业灌溉水费，该村民认为农业税费改革后，农村除了缴纳农业灌溉水费外不再征收任何费用，国家那么多惠民政策，所以水费也不应该收取。

二、解决过程

根据《中华人民共和国水法》第五十五条规定：使用水工程供应的水，应当按照国家规定向供水单位缴纳水费；《河北省水利工程供水价格管理办法》第二十一条规定：用水单位和水利工程扬水设施设计排水范围内的受益单位及个人，必须按照规定的标准和期限交纳水费。逾期未交的，可以按月加收百分之五的滞纳金；多次催交无效的，水利工程管理单位有权限制供水和排水。我处给郭*下达了水费上缴通知书，要求五日内必须缴纳灌溉水费，同时又对郭*进行了《水法》宣传教育。后来郭*认识到了自己的错误，次日将水费缴纳。

三、几点启示

1、加大宣传力度，通过广播、公告等形式加强对《水法》知识的宣传。提高农民群众的水商品意识，使其认识水费是生产成本，而不是农民负担，依法交纳水费是每个用水户应尽的义务；

2、进一步加大水利执法力度，有效的防范和化解各类水事矛盾和纠纷。