汇兑损益

汇兑损益（精选8篇）

汇兑损益 篇1

汇兑损益核算的账务处理：（逐笔结转方法）

例：①11月1日，某企业发生三笔出口业务，各50万美元，美元对人民币汇率(以下简称“汇率”，)为1：8.70 借：应收（外汇）帐款——A客户US＄500,000 ￥4,350,000 应收帐款——B客户US＄500,000

￥4,350,000 应收帐款——

C客户US＄500,000

￥4,350,000 贷：主营业务收入——出口销售收入￥13,050,000 ②11月10日，收回上述两笔出口业务款，当日汇率1：8.80，全部结汇。

借：银行存款

8,800,000 贷：应收帐款——A客户US＄500,000 ￥4,350,000

应收帐款——B客户US＄500,000 ￥4,350,000 财务费用——汇兑损益

100,000 ③11月30日，月末。市场汇率调为1：8.90，在逐笔结转汇兑损益方式下，不必调整应收外汇帐帐户汇兑损益，也不用做调整会计分录。

④12月15日，汇率1：8.90，发生下列经济业务：(1)进口商品一批，价值10万美元

借：商品采购——进口商品采购

890,000 贷：应付帐款——X客户 US＄100,000 890,000(2)借入外汇借款20万美元，购入工程物资 借：在建工程—工程物资

1,780,000

贷：长期借款——外汇

$200,000

l,780,000

⑤12月31日，市场汇率为1：8.75，已至年底，无论采用什么办法结转汇兑损益，均应调整各有关外汇帐户，计算结转汇兑损益。

计算结转汇兑损益，并做如下调整会计分录：

C客户=($500,000×8.75—$500,000×8.70)= = 25,000 X客户=($100,000×8.75—$100,000×8.90)=-15,000 长期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)==-30,000

A.借：应收帐款—C客户

25,000

贷：汇兑损益

25,000 B.借：应付帐款—X客户

15,000 贷：汇兑损益

15,000

C、借：长期借款——外汇

30，000 贷：在建工程

30，000

汇兑损益核算的账务处理：（集中结转方法）例：①11月1日，某企业发生三笔出口业务，各50万美元，美元对人民币汇率(以下简称“汇率”，)为1：8.70（集中结转方法）

借：应收（外汇）帐款——A客户US＄500,000 ￥4,350,000 应收帐款——B客户US＄500,000

￥4,350,000 应收帐款——

C客户US＄500,000

￥4,350,000 贷：主营业务收入——出口销售收入￥13,050,000 ②11月10日，收回上述两笔出口业务款，当日汇率1：8.80，全部结汇。)集中结转方法

借：银行存款

8,800,000 贷：应收帐款——A客户US＄500,000 ￥4,400,000 应收帐款——B客户US＄500,000 ￥4,400,000 ③11月30日，市场汇率调为1：8.90，在集中结转汇兑损益方式下，应调整应收外汇帐帐户汇兑损益。

结转汇兑损益，做调整会计分录如下： 借：应收帐款——A客户

50，000 应收帐款——B客户

50，000 应收帐款——C客户

100，000($500,000×8.9—4,350,000)贷：汇兑损益

200，000 ④12月15日，汇率1：8.90，发生下列经济业务：(1)进口商品一批，价值10万美元

借：商品采购——进口商品采购

890,000 贷：应付帐款——X客户 US＄100,000 890,000(2)借入外汇借款20万美元，购入工程物资 借：在建工程—工程物资

1,780,000

贷：长期借款——外汇

$200,000

l,780,000

⑤12月31日，市场汇率为1：8.75，已至年底，无论采用什么办法结转汇兑损益，均应调整各有关外汇帐户，计算结转汇兑损益。

汇兑损益计算结转如下：

C客户=($500,000×8.75—$500,000×8.90)=-75,000 X客户=($100,000×8.75—$100,000×8.90)=-15,000 长期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)=-30,000

A．借：汇兑损益

75,000 贷：应收帐款——C客户

75,000

B、借：应付帐款——X客户

15,000 贷：汇兑损益

15,000

C、借：长期借款——外汇

30,000 贷：在建工程

30,000 上述两种方式对转汇兑损益的金额是相同的，不影响年末企业当期损益，各外汇帐户的期末余额亦相同。

汇兑损益 篇2

汇兑损益亦称汇兑差额,就是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时,由于采用不同货币或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。按照折算差额产生的正差和负差,分为汇兑收益和汇兑损失。汇兑收益要计入收入总额,而汇兑损失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外,可以税前扣除。

二、汇兑损益的种类

(一)按产生汇兑损益的外币业务内容不同,可以分为交易损益、兑换损益、调整损益、折算损益

1.交易损益是指在发生以外币计价的交易业务时,因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益。

2.兑换损益是指在发生外币与记账本位币或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益。

3.调整损益是指在现行汇率制下,会计期末将所有外币性债权、债务和外币性货币资金账户,按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益。

4.折算损益是指会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表,而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额,在此过程中产生的汇兑损益。

(二)按汇兑损益是否已经在本期实现,可分为已实现的汇兑损益和未实现的汇兑损益

1.已实现汇兑损益是指通过新的外币业务的开展,正式得以实现的汇兑损益。这种损益一般不会再随汇率的变化而变化,是已定的收益或损失。

2.未实现汇兑损益是指由于汇率变动在账户中已经产生,但一直没有实现的汇兑损益。如果汇率发生新的变化,这部分汇兑损益还会随之变化,与此有关的损益尚未最终确定。

三、影响汇兑损益的因素

(一)汇率对汇兑损益的影响

汇率是两种不同货币之间的比价和交换比例,也是一国的货币单位用另一国货币单位表示的价格。记账汇率的种类及记账汇率所属时间的不同都会对汇兑损益产生影响。

(二)两种交易观对汇兑损益的影响

国际上对外币购销业务按月末调整法处理月末与最初记录的差额时有两种观点:一笔交易观点和两笔交易观点。

一笔交易观点是把外币的购销业务和它的结算看作一笔业务,其产生的折算差额不作为汇兑损益,而追溯到最初发生的外币业务,将差额调整到原来发生的购货成本的销售收入上,等到债权债务结清,这笔交易业务才算完成。这种方法手续较复杂、工作量也较大,这不符合成本效益原则。同时,当汇率变动较大且交易金额较大时,将导致成本、收入及利润的确认出现较大误差,降低企业间会计信息的可比性。

两笔交易观是将购货与付款、销货与收款作为两笔业务处理,以外币业务的实际发生为业务完成的标志。在会计期末和货款结算日,因汇率差异而产生的折算差额作为汇兑损益处理,计入财务费用。国际上大多数国家在处理外币业务时采用此种交易观。

(三)已实现损益和未实现损益对汇兑损益的影响

对于这两种汇兑损益是否应计入本期损益有两种不同的观点:一种认为对于计入本期损益的汇兑损益应按收付实现制作为核算基础,即本期实现的汇兑损益应确认为本期损益,本期未实现的汇兑损益不能确认为本期损益。这种处理方法能够真实反映本期损益,但是企业由于其他业务都采用权责发生制核算基础,唯独外币业务采用收付实现制,有悖于一致性原则;另一种认为对于计入本期损益的汇兑损益应按权责发生制作为核算基础,即不管已实现的汇兑损益还是未实现汇兑损益都应计入本期损益,只要汇率发生变动,就应确认其汇兑损益已经实现,因此期末应对各项外币性债权债务和货币资金按现行汇率调整所有外币账户的余额,产生的汇兑损益不管是否在本期内实现,均应计入本期损益。这种处理方法与企业整个经济业务的处理一致,但是在汇率波动较大或汇率持续单向变动时,账面所反映的损益会长期虚增或虚减,直接影响企业的利润分配,虚增时会超额分配利润;虚减时会影响企业的盈利能力、企业的信用度,给一些别有用心的企业操纵利润提供了可趁之机。

四、提出的可行性建议

(一)对于汇率变动比较频繁且外币业务比较多的企业,汇率可采用计划汇率;

(二)进口业务尽量使用可兑换货币中的软货币,也可采用即期外汇买入的办法;出口业务尽量使用硬货币,在信用证结算方式下可以通过银行押汇提前收回资金;

(三)在不考虑国内价格和国际价格的差额、进出口关税税率高低等因素下,当人民币汇率低时应减少原材料进口,尽量在国内购入,同时增加产品出口;当人民币汇率高时应多进口原材料,增加内销量,减少出口量;

(四)多元化资产结构可以分散风险,对于有外币银行存款的企业可以按实际业务的开展情况,选择两种以上的外币存款,这样一方面可以满足业务的需要,减少各种外币的兑换费用。另一方面可以淡化由于国际金融市场上外币价值不稳定造成的汇率风险;

(五)积极参加金融市场交易业务,利用各种金融工具包括衍生金融工具等手段进行交易,避免金融风险,减少损失,增加收入;

谈外汇汇兑损益的会计处理 篇3

汇兑损益亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外汇业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

汇兑损益在市场汇率波动的情况下，是企业外汇业务核算中经常碰到的一个问题，它有可能获得汇兑收益，也有可能产生汇兑损失。本文就外汇交易中汇兑损益的会计处理进行解析。

一、汇兑损益的分类与确认

（一）分类

依据所产生的经济业务，可把正常发生的汇兑损益分为以下四种方式：

1.交易外币汇兑损益：是指在发生用外币计价的交易业务时，由于偿付或收回债权、债务所产生的汇兑损益。

2.兑换外币汇兑损益：是指在两种不同的币种进行兑换时所产生的汇兑损益。

3.调整外币汇兑损益：是指在现行的汇率制下，会计期末把所有外币资金账户按照社会上大家公认的汇率进行调整时所产生的汇兑损益。

4.换算外币汇兑损益：是指在会计期末时，为了会计报表的合并、会计记录的重新修正及会计报表的重编，将外币计量单位的金额转换为本位币记账计量单位金额时所产生的汇兑损益。

（二）确认

汇兑损益的确认主要有逐笔折算和集中折算两种方法。

1.逐笔折算。采用交易日的即期汇率（或者是与交易日即期汇率相近似的汇率，但必须是按照系统、合理的方法确定的汇率），将每一笔所发生的外汇业务的外汇金额折算为记账本位币金额进行反映，要求每收付一次或者结算一次就按照账面汇率计算一次汇兑损益，到期末时，按市场汇率进行调整，把调整后的差额（期末人民币余额与原账面人民币余额）作为当期汇兑损益。这种汇兑损益的会计处理方法称为逐笔折算法。

逐笔折算法，即对每一笔外汇业务，如发生折算差异，应逐笔确认为汇兑损益。这种方法，反映了各笔结汇业务发生的、期末因汇率变动而发生的汇兑损益。由于其核算工作量比较大，所以逐笔折算法应该在那些外币业务虽然不多，但每笔业务交易的金额都比较大的企业中较为适用。

2.集中折算。采用交易日的即期汇率（或者是与交易日即期汇率相近似的汇率，但必须是按照系统、合理的方法确定的汇率），把每笔外汇业务的外汇金额，折算为记账本位币金额来反映，在银行存款、债券、债务减少时，不注销原账户的账面汇率，平时不确认汇兑损益（外币兑换业务除外），到期末进行汇率调整后汇总确认汇兑损益。这种汇兑损益的会计处理方法称为集中折算法。

逐笔折算法和集中折算法的结果是一致的。共同的优点是能够将汇兑损益比较及时地在每期财务会计报告中加以反映，越是临近账款结算日时所反映的财务状况和经营成果与实际情况就越是接近，有利于企业对外汇债权债务的动态管理及风险控制。

二、汇兑损益的会计处理

（一）按逐笔折算法计算汇兑损益

例1:甲公司（记账本位币：人民币；采用当日中间汇率牌价为记账汇率），2009年8月初始余额情况如下所示：

账 户 账面汇率 美元 本位币（元）银行存款（美元户）6.9 0 3 0 0 0 0 2 0 7 0 0 0应收外汇账款—A公司（美元户）6.9 0 3 0 0 0 0 2 0 7 0 0 0应付外汇账款—B厂商（美元户）6.9 0 2 0 0 0 0 1 3 8 0 0 0

本月发生如下外汇经济业务：

1.8月3日：向A公司销售商品，售价为10000美元，货款未收，当日汇率为￥6.80:$1。

借：应收外汇账款—A公司（美元户）68000（10000×6.80）；

贷：自营出口销售收入68000。

2.8月5日：收回上月A公司所欠货款30000美元，当日汇率为￥6.70:$1。

借：银行存款—美元户 201000（30000×6.70），财务费用—汇兑损益6000。

贷：应收外汇账款—A公司（美元户）207000（30000×6.90）。

3.8月8日：从B供应商厂，进口原料8500美元。当日收到发票提货单，货款尚未支付，当日汇率为￥6.70:$1。

借：材料采购 56950（8500×6.70）；

贷：应付外汇账款—B厂商（美元户）56950。

4.8月12日：收到A公司支付8月3日所购商品货款10000美元，款项已存入银行，当日汇率为￥6.90:$1。

借：银行存款 69000（10000×6.90）；

贷：应收外汇账款—A公司（美元户）

68000（10000×6.80）；

财务费用—汇兑损益1000。

5.8月15日：用银行存款（美元），归还上月欠B厂商货款20000美元，当日汇率为￥6.60:$1。

借：应付外汇账款—B厂商（美元户）

138000（20000×6.90）；

贷：银行存款—美元户132000（20000×6.60），财务费用—汇兑损益6000。

6.8月18日：用银行存款2500美元兑换人民币，银行美元买入价为￥6.56:$1，当日汇率为￥6.58:$1。

借：银行存款—人民币16400（2500×6.56），财务费用—汇兑损益50；

贷：银行存款—美元户16450（2500×6.58）。

7.8月31日：调整有关外汇账户，汇率为￥6.50:$1。整理如下：

（1）银行存款（美元户）：期末余额折算为本位币（人民币）余额：308750（（30000+30000+10000-20000-2500）×6.50）元，本位币账面余额：328550（207000+201000+69000-132000-16450）元，差额：-19800（308750-328550）元；

（2）应收外汇账款（美元户）：期末余额折算为本位币（人民币）余额：0（（30000+10000-30000-10000）×6.50））元，本位币账面余额：0（207000+68000-207000-68000）元，差额：0（0-0）元；

（3）应付外汇账款（美元户）：期末余额折算为本位币（人民币）余额：55250（（20000+8500-20000）×6.50）元，人民币账面余额：56950（138000+56950-138000）元，差额：-1700（55250-56950）元；

（4）会计处理：借：应付外汇账款—B厂商（美元户）1700，财务费用—汇兑损益（美元）18100；贷：银行存款—美元户19800。

（二）按集中折算法计算汇兑损益

例2：乙公司（记账本位币：人民币；采用当日牌价中间汇率为记账汇率），2009年5月初始余额情况如下所示：

账户 账面汇率 美元 本位币（元）应收外汇账款-a公司（美元户）6.9 8 9 0 0 0 0 6 2 8 2 0 0

本月发生如下外汇经济业务：

1.5月8日：向a公司销售产品一批，提供发票金额为45000美元，当日美元汇率为￥6.88:$1。

借：应收外汇账款—a公司（美元户）309600（45000×6.88）；

贷：自营出口销售收入 309600。

2.5月15日：收回上月a公司所欠货款90000美元，款项已转入银行（美元）账户，当日汇率为￥6.90:$1。

借：银行存款—美元户 621000（90000×6.90）；

贷：应收外汇账款—a公司（美元户）621000。

3.5月19日：向a公司销售产品一批，提供发票金额为55000美元。当日汇率为￥6.99:$1。

借：应收外汇账款—a公司（美元户）384450（55000×6.99）；

贷：自营出口销售收入384450。

4.5月31日：当日汇率为￥6.95:$1。整理如下：

（1）计算汇兑损益：按市场汇率计算期末应收外汇账款账户的记账本位币余额：695000(（90000+45000-90000+55000）×6.95)元；本月应集中结转的汇兑损益余额：-6250（695000-（628200+309600-621000+384450））元；

（2）会计处理：借：财务费用—汇兑损益6250，贷：应收外汇账款—a公司（美元户）6250。

三、对汇兑损益会计处理的建议

我国现行会计制度规定：汇兑损益要根据产生的不同时期和不同类型进行分别核算。此核算方法因为是没有分来源的笼统核算，所以有这样两个缺点：（1）不利于对汇兑损益本质特征的了解；（2）不利于对汇兑损益对当期损益真实影响程度的了解。目前，我国汇兑损益产生的真正原因是汇率的变动，但是汇率的变动是企业无法控制的。所以说汇兑损益是企业无法控制的一项损益，损益的大小或多少与企业经营业绩的考评没有直接关系。因此笔者认为企业在核算时，应该将汇兑损益与经营损益区别开来，单独进行核算。

若外汇业务发生频繁,对汇兑损益应专设“汇兑损益”账户进行核算。该账户属于损益类账户，借方登记发生的汇兑损失，贷方登记发生的汇兑收益，期末将借贷方比较后计算出当期汇兑净损益，一次转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。

（一）在初始确认时

外汇交易发生时，应在初始确认时按当日市场汇率的买入价、中间价、卖出价核销相关的外汇账户。依据汇兑损益的类型在“汇兑损益”账户下再设“汇兑损益—交易汇兑损益、汇兑损益—兑换汇兑损益、汇兑损益—折算汇兑损益”明细账户。

其有关核算方法如下：

例3：丙公司（该公司用逐笔折算法确认汇兑损益），采用人民币为记账本位币，2011年2月（期初汇率为￥6.70：$1），发生如下经济业务：

1.2月3日：收回原欠货款8000美元，当日汇率为￥6.90:$1。

此笔货款期初余额为：53600(8000×6.70)元；

当日汇率折合本位币为：55200(8000×6.90)元；产生汇兑收益：1600(55200-53600)元；

借：银行存款—美元户 55200(8000×6.90)；

贷：应收外汇账款—美元户 53600(8000×6.70)，汇兑损益—交易汇兑损益1600。

2.2月8日：将6000美元兑换成本位币。当日美元买入价为：￥6.80:$1；当日市场汇率为：￥6.90:$1。产生汇兑损失：600（6.90×6000-6.80×6000）元。

借：银行存款—人民币40800（6.80×6000），汇兑损益—兑换汇兑损益 600；

贷：银行存款—美元户41400（6.90×6000）。

3.2月21日：该公司收到投资350000美元(合同约定汇率为￥6.99:$1)，当日市场汇率为￥6.70:$1。产生汇兑损失：101500（6.99×350000-6.70×350000）元。

借：银行存款—美元户2345000（6.70×350000），汇兑损益—折算汇兑损益101500；

贷：实收资本 2446500（6.99×350000）。

（二）在月末调整和结转时

月末应将各外汇账户的余额，按照最后一天的汇率的中间价，进行调整并结转。

外币货币性项目，应先将外汇账户的外汇金额，按当日市场汇率的中间价折算为记账本币余额，此余额与外汇账户原来的记账本币之间的差额，作为汇兑损益。此汇兑损益计入“汇兑损益—调整汇兑损益”账户，最后再将本月汇兑损益余额转入“本年利润”账户；如果是以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，期末不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

承上例：2月28日，应付账款（美元户）余额为5000美元。账面汇率：￥6.88:$1；期末汇率￥6.79:$1。产生汇兑收益：450（6.88×5000-6.79×5000）元。

借：汇兑损益—调整汇兑损益 450；

贷：应付外汇账款—美元户 450。

例4：丁公司（该公司用集中折算法确认汇兑损益），采用人民币为记账本位币，2011年7月31日各外币账户的期末余额如下所示：

账 户账面金额美元 人民币工行（美元户）3 0,0 0 0.0 0 2 0 2,5 0 0.0 0建行（美元户）2 0,0 0 0.0 0 1 3 5,0 0 0.0 0合 计 5 0,0 0 0.0 0 3 3 7,5 0 0.0 0

1.银行存款-美元户（月末汇率￥6.7882:$1）：

账户期末余额折算差额为：

折算人民币(工行)：203646(6.7882×30000)元，

汇兑损益:1146(203646-202500)元；

折算人民币(建行)：135764(6.7882×20000)元，

汇兑损益：764（135764-135000 元；

汇兑损益合计：1910（1146+764）元。

借：银行存款—工行（美元户）1146.00，银行存款—建行（美元户）764.00；

贷：汇兑损益—调整汇兑损益 1910.00。

2.应付账款-美元户（月末汇率￥6.7882：$1）：

账面金额供应商名称美元 人民币A A厂商 3 2,0 0 0.0 0 2 1 6,0 0 0.0 0 B B厂商 2 4,0 0 0.0 0 1 6 2,0 0 0.0 0 C C厂商 - -4 2 5.0 0合 计 5 6,0 0 0.0 0 3 7 7,5 7 5.0 0

账户期末余额折算差额为：

折算本位币 (AA供应商)：217222.4（6.7882×32000）元，

汇兑损益:1222.4(217222.4-216000)元；

折算本位币 (BB供应商)：162916.8（6.7882×24000）元，

汇兑损益:916(162916.8-162000)元；

折算本位币(CC供应商)：0元，

汇兑损益:425(0-(-425))元；

汇兑损益合计：2564.2(1222.4+916.8+425)元。

借：汇兑损益—调整汇兑损益 2564.20；

贷：应付外汇账款—AA厂商(美元户)1222.40，

应付外汇账款—BB厂商(美元户)916.80，

应付外汇账款—CC厂商(美元户)425.0。

3.应收账款-美元户（月末汇率￥6.7882：$1）：

客户名称账面金额美元 人民币a a公司 2 0,0 0 0.0 0 1 3 5,0 0 0.0 0 b b公司 2 5,0 0 0.0 0 1 6 8,7 5 0.0 0 c c公司 0 1 0 0 0合 计 4 5,0 0 0.0 0 3 0 4,7 5 0.0 0

账户期末余额折算差额为：

折算本位币 (aa公司)：135764（6.7882×20000）元，

汇兑损益:764(135764-135000)元；

折算本位币(bb 公司)：169705（6.7882×25000）元，

汇兑损益:955(169705-168750)元；折算本位币(cc公司)：0元，汇兑损益:-1000(0-1000)元；

汇兑损益合计：719(764+955-1000)元。

借：应收外汇账款—aa公司（美元户）764.00，应收外汇账款—bb公司（美元户）955.00；

贷：应收外汇账款—cc公司（美元户）1000.00（USD0.00），

汇兑损益—调整汇兑损益 719.00。

4.汇兑损益本月结转：

账户余额为：64.8（1910.00-2564.20+719.00）元，

借：汇兑损益—调整汇兑损益64.80；

贷：本年利润64.80。▲

[1]杨春景.《浅析外币交易中汇兑损益的账务处理》[J].商业会计，2011.04

[2]王红珠.《外贸会计》[M].科学出版社，2009.

[3]沙治慧.《会计学基础》[M].中国传媒大学出版社，2008.

[4]田原.柏春红《外贸会计》[M].电子工业出版社，2010

汇兑部分考试及答案 篇4

一．填空.（每空2分，共计20分）

1.网上支付汇款包括：（网汇通汇款）、(网汇E汇款)、(网汇通卡)和(礼仪卡)2.网汇通汇款单笔汇款最高限额（2000），礼仪卡卡单笔汇款最高限额（5000）3.个人客户号由（10位数字）组成，商务客户号由（9位数字）组成 4.目前邮政入账汇款单笔最高限额是（5万）5.账户汇出超（1万）时出示个人有效身份证件。二.单选.（每题2分，共计20分）

1.客户领取邮政汇款后，他可为汇款人加办（B）

A.寄出通知

B.兑付通知

C.短信回音

D.状态查询 2.办理汇兑业务有效证件包括（D）

A.中国公民的记者证

B.中国公民的工作证

C.香港、澳门居民其他有效旅行证件

D.中国军人的军事院校学员证 3.客户办理邮政个人汇款业务时的汇款本金和资费支付方式不包括（D）A.现金

B.邮储账户

C.支票

D.网银

4.邮政汇兑非联网网点只能办理（B）的收汇和兑付业务

A.入账汇款

B.按址汇款

C.密码汇款

D.商务汇款 5.邮政网汇通卡和礼仪卡具有以下特性（B）

A.有汇款附言

B.一经售出不得退换

C.可挂失

D.可记名 6.邮政汇兑业务中不属于重要单证的是（D）

A.取款通知单

B.手工网点收据三联单

C.网汇通卡

D.汇款单 7.目前邮政单笔汇款最低会费是（C）

A.0.5元

B.1元

C.2元

D.5元

8.邮政汇款在收款人兑付或存入收款账户之前，所有权归（B）所有，并拥有对该汇款的处置权。

A.受理汇款的邮政部门

B.汇款人

C.收款人

D.中国邮政储蓄银行 9.客户因损失通邮政发生争议的，可以要求其（C）处理，对处理不服的可以向人民法院起诉；也可以直接向人民法院起诉

A.上级工商管理部门

B.上级公证部门

C.上级主管部门

10.用户填写邮政汇款单上的收款人姓名时，最多可写（D）个汉字 A.8

B.10

C.15

D.20

三.多选.（每题4分，共计40分）

1.邮政汇兑业务中的一般单证包括（A.C.）

A．汇款单

B.手工网点收据三联单

C.特殊事项申请书

D.特殊业务登记薄 2.有下列请款之一的，邮政不负责赔偿（A.B.C）A．由于客户责任造成汇款的损失 B.汇款人自汇款之日起一年内为查询又未提出赔偿要求的C.客户端间接损失或期望利益

D.客户的直接损失 3.办理汇兑业务有效证件包括（A.D.E）

A.中国公民的临时居民身份证

B.中国公民的工作证

C.中国公民的退休证 D.中国军人的军官退休证

E.台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件 4.客户办理邮政网汇e汇款后，他可以在（A.C）范围内消费或兑取现金

A.淘宝网网站

B.网汇通网站

C.邮政汇兑联网网点

D.邮政汇兑非联网网点 5.邮政网上汇款业务包括（A.C.D）

A.网汇通卡

B.网上充值卡

C.网汇e汇款

D.礼仪卡

E.支付网关

6.汇款人地址、收款人地址可输入(A)个汉字，附言属于有偿服务，可输入(C)个汉字，最高可收（E）元

A.40

B.60

C.30

D.20

E.2.4

F.3.6 7.汇票号码由(B)数字组成，第3至4位为(D)A．9

B.14

C.汇票顺序号

D.业务种类代码

8.按址汇款手续费，按取款金额的（B）最低（D）最高（E）A．0.5%

B.1%

C.1

D.2

E.50

F.100 9.办理汇兑业务的渠道包括（A.B.C.D）

A．柜台办理

B.网上办理

C.自助终端

D.电话银行 10.入账汇款、密码汇款只能附加、、（A.B.C）

A．短信回音

B.短信寄出通知

C.短信兑付通知

D.投单回执

E.附言 四.判断.（每题2分，共计10分）

1.凡是未充过值或消费的邮政网汇通卡，可以在任一汇兑联网网点兑取现金（√）2.客户向某邮购单位汇款后发现被骗，该客户可以像原汇款网点申请止付汇款的特殊业（×）

3.个人汇款业务包括：按址汇款、密码汇款、入账汇款（×）

4.丢失邮政取款通知单的客户即可办理正式挂失也可办理临时挂失（×）

5.邮政汇兑联网网点收汇的按址汇款，其有效兑付期限为自市县中心收汇补录之日起60天（含）（×）

五．简答.（每题5分，共计10分）1.汇票号码中的业务种类规则 答：10－按址汇款；

12－商户汇款；

20－密码汇款、网汇通网上汇出；

30－入账汇款；

40－网汇通汇款；

42－网汇通卡；

50－网汇e汇款”；

51－礼仪卡；

2.邮政按址汇款的有效兑付期是如何规定的？

答：1.联网网点收汇的按址汇款，有效兑付期为自收汇之日起60天（含）。

2.非联网网点收汇的按址汇款，有效兑付期为自市县中心收汇补录之日起60天（含）。

汇兑损益 篇5

我处经常出现硬盘故障，但我从其它网点硬盘对拷后不知如何修改配置，请邮政的朋友多家指教:roll:

sea_quake 回复于：2004-03-29 23:21:59记得叫营业员打日戳时不要放主机的桌子上打啊!要不，再多的硬盘也没用!

sdclearcase/“ target=”_blank“ >ccf 回复于：2004-03-30 08:19:53对拷后无非是修改ip地址，修改网点的参数，

kingyork 回复于：2004-03-30 11:45:04在国家局的机器上有文档下载，上面写的很详细的

sdjx123 回复于：2004-03-30 16:26:24能把具体地址和路径说一下吧

yzwljlb 回复于：2004-03-30 17:19:14修改/etc/tcp里的ip地址,还有hosts和netconfig

sea_quake 回复于：2004-03-30 17:21:12219.150.0.153:8080

看看这里能不能找到它!

sdccf 回复于：2004-03-30 21:57:14这个地址上不去

maomaojun 回复于：2004-03-30 22:05:30ssp可能要重新安装，其他的就是更改ip和主机名，再者要更改网点的参数配置，应该就可以了，记住，如果老是出现0303校验MAC错，那就是ssp要重新安装一下，就可以了。你如果要安装文档，我可以发给你，留下E-MAIL。

sea_quake 回复于：2004-03-30 23:47:03[quote:f3c180e6bc=”sdccf“]这个地址上不去[/quote:f3c180e6bc]

哦，现在是打不开，我明天查查是不是这个地址!

jlsyyz 回复于：2004-03-31 07:36:44[quote:9ebe8cb545=”sea_quake“]219.150.0.153:8080

看看这里能不能找到它![/quote:9ebe8cb545]

其实ssp不用重装.主要是修改epr下的参数.

用epr登陆.

进入~/stlr/etc修改DSCPT.DAT中的机构号。

~/stlr

mkdir(机构号)

cp~/init/STLR.CFG.(把stlr.cfg拷贝到新增加的机构构号目录中)

然后再修改其中的机构号。

如果可能。还可重建本地数据库导入基本数据。

不过手工网点部门就要一个一个修改了。

最后别忘了在本地做一下密钥初始化。

超级版主 回复于：2004-03-31 09:15:32219.150.0.153:8080

能打开，里面有重装那些文档。邮政朋友很有用的!

coldrain2929 回复于：2004-03-31 12:54:37你们网点都是PC机?

我们所有网点都用的终端

全县只有一台PC机做服务器，硬盘没问题，呵

sdjx123 回复于：2004-04-01 16:20:27谢谢各位，不仅要修改配置文件，还要重建数据库和密钥初始化，第一次登录是要先用管理员作1315下载才可。219.150.0.153:8080/上的资料挺有用，大家不妨看一看，

强人 回复于：2004-04-02 09:23:16unix硬盘如何对拷?

fznhfjy 回复于：2004-04-02 09:53:00ghost

noah007 回复于：2004-04-02 23:21:34:P

原来cu有这么多邮政的兄弟啊。。。

sdccf 回复于：2004-04-02 23:22:44确实来这里的邮政弟兄很多。

j26lwq 回复于：2004-04-03 15:01:17jlsyyz说的很对，主要修改EPR文件，DSCPT.DAT,STLR.CFG要改机构号，还要修改8个$的四个文件，建表、倒表要做(./E--,./L--),还有密要初始化，1315下载表就可以了

tao_niuniu 回复于：2004-04-04 18:46:53先ghost

在重新加网点信息等具体设置

tao_niuniu 回复于：2004-04-04 18:47:52先ghost

在重新加网点信息等具体设置

HNPOST_NETKING 回复于：2004-04-04 22:28:33国家局的网页怎么上样?

超级版主 回复于：2004-04-04 23:55:42我们都是难兄难弟!

tongguo 回复于：2004-04-05 13:24:29我认为这些关于邮政内部在用系统的问题不应该在这里讨论，应该到国家局运维网站上提问，或者直接问各省信息技术中心或华腾。我们不要被那些别有用心的人钻了空子，我们要学会保护我们的网络，爱护邮政。

liuqinghe 回复于：2004-04-05 16:05:51有北京邮政的吗?

noah007 回复于：2004-04-06 10:01:13[quote:1db392302d=”tongguo“]我认为这些关于邮政内部在用系统的问题不应该在这里讨论，应该到国家局运维网站上提问，或者直接问各省信息技术中心或华腾。我们不要被那些别有用心的人钻了空子，我们要学会保护我们的网络，爱护邮政。[/quote:1db392302d]

8)想作 的GGDD们注意了，俺们邮政网是企业内部网，你们不用打歪主意了。

Dragonlew 回复于：2004-04-06 10:39:02[quote:e47006a67c=”sea_quake“]记得叫营业员打日戳时不要放主机的桌子上打啊!要不，再多的硬盘也没用![/quote:e47006a67c]

这个还真得注意。

yinxiang 回复于：2004-04-07 09:19:45ip地址电子化支局参数,电子汇兑里的机构号这里需要改的最多.

ctyzjqyh 回复于：2004-04-08 14:13:54用GHOST克隆

lwm_13 回复于：2004-04-08 21:31:54用epr登陆.

进入~/stlr/etc修改DSCPT.DAT中的机构号。

~/stlr

mkdir(机构号)

cp~/init/STLR.CFG.(把stlr.cfg拷贝到新增加的机构构号目录中)

然后再修改其中的机构号。

如果可能。还可重建本地数据库导入基本数据。

不过手工网点部门就要一个一个修改了。

最后别忘了在本地做一下密钥初始化。

jrwlq 回复于：2004-04-20 10:00:01用GHOST盘后，直接按照安装说明，重新更改即可，之前需更改电子化的相关内容!

sxakrdm 回复于：2004-04-20 10:10:04ddcopy

xhxuyong 回复于：2004-04-20 11:47:40不仅EPR要进行修改，重新生成本地数据库，而且要重新生成密钥和初始化密钥。OK!!!

汇兑损益 篇6

综合业务系统电子汇兑业务管理办法

第一章 总则

第一条

为规范湖南省农村信用社综合业务系统电子汇兑业务管理，确保电子汇兑业务高效、安全、稳定开展，加速资金周转,防范支付风险，依据中国人民银行《支付结算办法》和《农信银资金清算中心有限责任公司章程》，以及《湖南省农村信用社综合业务系统操作规程》，特制定本办法。

第二条

湖南省农村信用社结算中心(简称省中心)是农信银资金清算系统的直接参与者,信用社(含农村合作银行,下同)是农信银资金清算系统的间接参与者,适用本办法。

第三条

电子汇兑业务是参与者受理客户委托，将款项通过农信银资金清算系统及时汇划异地收款人的行为。

第四条

电子汇兑业务逐笔实时处理业务，省中心与农信银清算中心全额清算资金。信用社综合业务系统按清算关系日终清算各参与社的汇差资金。

第五条

支付信息由纸凭证转换为电子信息，或电子信息转换为纸凭证，具有同等的支付效力。支付信息经过确认才产生支付效力。

支付信息由纸凭证转换为电子信息，电子信息产生支付效力，纸凭证失去支付效力；电子信息转换为纸凭证，纸凭证产生

１ 支付效力，电子信息失去支付效力。

第六条

信用社办理电子汇兑业务，应保证各级清算账户有足够的资金办理汇兑业务。

第七条

农信银清算系统运行工作日和系统运行时间由农信银清算中心统一规定，各参与者应严格按规定时间接发业务信息。

第八条

农信银清算中心根据清算系统运行情况和业务需要可以调整系统运行工作日和运行时间。

第二章 业务管理

第九条

电子汇兑业务由发起社发起，经省中心、省中心前臵机、农信银清算中心、收款清算行，至收款行止。

第十条

电子汇兑业务信息经确认才产生支付效力。汇兑业务信息经农信银资金清算系统传输过程的确认，应符合农信银清算中心规定的信息格式，并按规定编核密押。

第十一条

信用社将电子汇兑业务信息实时发送至农信银清算中心，农信银清算中心检查业务信息的合法性和清算账户可用额度，对通过检查的业务进行实时全额清算后，将已清算通知发送至省中心，并将业务信息转发接收行。如果省中心清算账户可用额度不足，则将该笔业务纳入日间排队。

第十二条

信用社对已发送的电子汇兑业务需要撤销的，应通过综合业务系统发送撤销请求。农信银清算中心未清算资金的，立即办理撤销；已清算资金的，不能撤销。

２ 第十三条

信用社对已发送的电子汇兑业务需要退回的，应通过综合业务系统发送退回请求。

信用社收到退回请求，未贷记接收人账户的，立即办理退回。已贷记收款人账户的，不得办理退回，应当通知付款行由付款人与收款人协商解决。

信用社对收到的有差错的电子汇兑业务，应当主动通过综合业务系统向付款行查询后办理退回。

第十四条

信用社对有疑问或发生差错的电子汇兑业务，应当使用查询查复格式报文，在当日至迟下一个法定工作日发出查询。信用社收到查询，应当在收到查询信息的当日至迟下一个法定工作日予以查复。

第三章 安全管理

第十五条

信用社办理电子汇兑业务应执行严格的岗位权限控制，根据岗位设臵分别授予相应操作权限，各岗位之间不得越权操作。

第十六条

信用社办理电子汇兑业务人员须经过综合业务系统的学习和培训合格后才能上岗，未经培训人员不得上岗。

第十七条

信用社必须坚持印、押、证分管制度及交接制度，严格对印、押、证使用的管理。

第十八条

省中心设臵通讯密钥，用于对业务数据进行加密处理。通讯密钥应由业务管理人员负责录入，并留存备份。

第十九条

电子汇兑业务各种凭证、报表与存储业务数据

３ 的磁介质属于会计档案的组成部分，各参与者应按《湖南省农村信用社会计档案管理办法》（湘信联办[2005]29号）规定的期限和要求妥善保管。

第四章 纪律和责任

第二十条

各参与者应当遵守本办法以及其他相关规定，加强内部控制管理，保证系统安全运行及业务的正常处理。

第二十一条

省中心的职责

（一）负责按时登录农信银资金清算系统，保证系统前臵机操作端在农信银资金清算中心始终处于正常登陆运行状态；负责系统前臵机操作端管理、日终数据处理与核对及系统维护。

（二）负责农信银资金清算账户的管理，负责省内信用社参与者的行号申报、变更和撤销。

（三）负责办理电子汇兑业务不明来账的转汇、退汇和查询。

（四）负责对辖内参汇社的业务检查、指导、管理和监督。

第二十二条

县、区（市）中心的职责

（一）负责对辖内参与社的业务检查、指导、管理和监督。

（二）负责辖内参与社汇差资金清算和核对。

（三）及时反映系统和解决运行中的各种问题。

第二十三条

信用社的职责

（一）及时发起、接收电子汇兑业务，每天核对来往账和汇差资金。

（二）及时处理查询、查复业务。

４

（三）严格遵守业务操作规程。

（四）及时反映系统和解决运行中的各种问题。

第二十四条

各参与者在办理电子汇兑业务过程中出现以下行为，将依据有关规定承担相关责任。

（一）发起社发送数据不及时，影响客户和他行资金使用的，发起社应承担相应赔偿责任。

（二）接收社违反规定故意拖延支付，截留、挪用资金，影响客户和他行资金使用的，接收社应承担相应赔偿责任。

（三）参与者如因人为原因造成业务数据不能准时传输或发现危害资金安全等问题未能及时报告，影响农信银清算系统正常运行或导致资金损失的，其经济损失由该参与者承担。

（四）因汇划凭证要素不详，接收社未经查询查复，进行账务处理造成资金损失的，由接收社自行负责；发起社收到查询未及时查复，影响客户资金周转的，由发起社负责承担相应赔偿责任。

第五章 附则

第二十五条

通过综合业务系统办理电子汇兑业务的信用社，应按《国家计委、中国人民银行关于制定电子汇划收费标准的通知》（计价格【2001】791号）向申请人（即客户）收取相应费用；省中心按成本收取各参与社的汇划费用，由省中心定期从清算账户划收。

第二十六条

接收电子汇兑来账业务，应使用省联社统一

５ 规定格式的电子汇兑专用凭证，并纳入重要空白凭证管理

第二十七条

各参与单位必须严格遵守本办法，县、区（市）级联社可参照本办法，根据辖内情况制定辖内管理办法。

第二十八条

本办法自农村信用社电子汇兑业务开办之日起施行。

汇兑损益 篇7

一、产生外币交易业务汇兑损益的原因

外币交易业务的形式很多,但是常用的主要为以下这几类:

企业使用外币价格标定其采购、销售以及所提供的规定商品或者是劳务。

把通过外币定价的规定付款以及收款互换,从而进行融资的行为。

必须履行定期汇兑合同的当事人,即企业。

由于某些原因,企业在外币交易业务中获得的资金或者是需要处理的资金,这些资金的计价方式是以外币进行的。

会计行业上的外汇风险主要表现形式就是外币交易的汇兑损益,就目前来看,汇兑损益一般分为两种:

在外币交易时,其使用的是当日银行内规定的买进价或者是卖出价,跟当时的市场汇率或者是起初的汇率有所不同,因而存在汇兑损益。

由于汇率的不断变动,在欠债或者是拥有外币资金的情况下所面临的价格变动,也会存在汇兑损益。根据目前国内的会计准则相关条约规定,只要有外币交易业务就会存在汇兑损益。而目前市场上所存在的汇兑中,持有外币账户其所有的资金都要通过记帐本位币来进行折算,折算后的记账金额与原来账本上记账金额的差值即为汇兑损益。如果在拥有外币资金期间,市场的汇率有所上升,那么汇兑就会产生收益,而如果市场的汇率下降,那么汇兑就会造成亏损。负债的情况就与之相反,一般市场上的汇率下降,汇兑就会获得收益,而市场上的汇率上升,汇兑就会出现亏损。

二、确定外币交易业务汇兑损益的形成

外币交易业务汇兑在完成支付程序以后,其要与当日市场上汇率在折算后的相差金额一同记录到“财务费用”这一科目中,这里相差的金额指的就是与有关外币的持有账户在对外币资金进行折算后的差值。在购销外币资金的过程中,可以根据当天市场上的兑换率将其汇兑成人民币,然后进行记账,而一般情况下的就无需进行汇兑损益的确认。在接收到外币资金的投入时,企业必须采取当日市场上的汇率来进行核算,无论这种汇率上升还是下降;而对于外币资金的拥有者来说,在签订合同时,如果对汇率的实收资金以及股本进行了相关的规定,就必须根据规定的汇率来进行折算;而如果在签订合同时没有这样的规定,就可以根据业务发生当天中国人民银行公布的基准汇率折算记账,也可以选用业务发生当期期初中国人民银行公布的基准汇率折算做账。

三、外币交易业务汇兑损益存在的问题

按照国内制定的会计制度来看,外币账户拥有者手中剩余的外币资金都必须通过期末的市场汇率折算成记录在账的本位货币。这时账面之间存在的所有差额都作为汇兑损益并记录到当期损益中去。每次在会计周期终了时,需要根据期末的汇率对外币资金的持有者以及负债帐户的记账本位货币进行适当的调整,从而确认由于汇率变动造成的汇兑损益。另外在结算所有项目账款的过程中,对于一些由期末汇率变动造成的或者是在会计结算的过程中造成的汇兑损益要再一次进行确定,然后分类记录到会计的两个会计期之中。这是反映会计发生汇率变动的最有效方法。而目前外币交易时,在确认汇兑损益的过程中没有很好地方法实现,因此其存在的风险情况就没能准确的反映出来,这对于管理和分析企业的外币持有者是非常不利的,并且也没遵循历史成本的规则。

四、外币交易业务汇兑损益的处理方法及改进措施

1. 处理方法

外币交易业务汇兑损益的会计处理方法中,最常用的有两种方法,一是逐笔折算,二是集中折算。逐笔折算指的是对每一笔外汇交易业务进行折算,如果其中存在折算差异,就需要对汇兑损益进行逐笔确认。但是这种方法的工作量很大,因此使用的频率很少。而集中折算指的是使用交易当日的外币汇率,把每一笔外币交易业务的金额都折算成记账本位币,当银行的债券、存款或者债务减少时,帐户的期初记账汇率不做变动,在期末调整了汇率之后,就能够计算出汇兑损益,这样就能集中反映外币交易业务所存在的汇兑损益。

2. 改进措施

首先是要对一些外币资金的拥有者进行间接调整,从而确保账面的原貌,同时还能够准确的反映出市场汇率变动所造成的风险情况,从而帮助企业在分析以及管理外币资金拥有者时能更加的科学合理。其次就是要将由汇率变动所造成的汇兑损失全部记录到当期损益中,但是对于变动所产生的汇兑收益不予以记录,避免虚增的本期利润给企业的财务造成不利的影响。

五、总结

综上所述,外币交易业务汇兑损益会计处理方法不仅能够帮助企业更好的实现对外币拥有者的管理和分析,还能够帮助企业更好的管理财务上的业务,同时又能给企业预测外币交易风险提供更有效地依据,促进企业的良好管理和发展。

参考文献

[1]林汝捷.外币交易业务汇兑损益会计处理方法的探讨[J].财经界(学术版),2013,(13):132,134.

[2]段悦兰,袁咏平.浅析外币交易核算中汇兑损益核算应注意的几个问题[J].黄冈职业技术学院学报,2008,(1):87-88.

年末损益结转处理 篇8

1、操作步骤：12期账务处理完毕后，将公司损益类科目余额分别转入“本年利润”科目，然后将当年实现的净利润转入 “利润分配—未分配利润”科目；各项利润分配账务处理完毕后，将“利润分配”科目下其他明细科目余额转入“利润分配—未分配利润”明细科目。

2、主要会计分录（手工凭证）： 1）、损益类余额转入“本年利润” 借：主营业务收入等6001999 借：投资收益等6111999 贷：主营业务成本等6401999 贷：管理费用等6602999 贷：研究开发费用等 6605999 贷：资产减值损失等6701999 贷/（借）：本年利润4103010 2）、“本年利润”转入“利润分配－未分配利润” 借：本年利润4103010 贷：利润分配－未分配利润4104090 3）、计提盈余公积

借：利润分配－提取法定盈余公积4104010 贷：盈余公积－法定盈余公积金4101010

4）、“利润分配”下其他明细科目余额转入“利润分配－未分配利润” 借：利润分配－未分配利润4104090

贷： 利润分配－提取法定盈余公积等4104010

3、系统操作