预约定价协议（共6篇）
预约定价协议 篇1
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预约定价协议
一、内容
预约定价协议（APA）在我国也称预约定价制，按照美国公布的有关法规定义, 是指税务部门和纳税人之间就适用于同一利益主体所直接或间接拥有、控制的两个或两个以上组织、贸易商号、企业之间,对收入、扣除、抵扣、优惠或折让进行分配分担时,彼此对该交易有转让定价的计算方法共同达成的一种具有约束力的协定，在我国普遍定义是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联交易所适用的转让定价原则和计算方法等），来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题，是国际通行的一种转让定价调整方法。APA的推行使税务机关把对关联企业转让定价的事后审计转变为事前审计，对减少转让定价调查和调整的繁琐程序，降低税企双方人力、财力与时间上的消耗都有益处。同时，在转让定价调整中，传统的方法无法或难以适用时，预约定价也是通过协商途径解决调整问题有效的方法上的补充。
大多数预约定价协议是双边的，这些协议是纳税人和两个不同国家的税务主管当局达成的协议。双边的预约定价协议涉及到了有关国家政府之间为了避免双重征税的主管当局协议。目前也有一些预约定价协议是“多边”的，是三个或三个以上的国家政府的主管当局之间实质上是就划分税基达成的协议。但有一些国家提供了“单边”的预约定价协议，我国就是采用单边协议。
具体内容方面至少应包括：
(1)关联企业的有关情况，如组织结构、历史、财务报表数据功能、风险和资产等情况；(2)以前的税务审计情况；
(3)预约定价协议涉及到的有关经营情况的说明；(4)境内外的受控交易情况；
(5)功能分析和可比性分析，主要包括市场状况、可获取的可比定价信息的分析等；(6)对可比定价信息调整因素的考虑；
(7)建议采用的转让定价调整方法以及这些调整方法适用正常交易原则的理由解释；(8)拟选用的调整方法所基于的假设条件；
(9)可能出现的双重征税问题，包括涉及相互磋商程序的可能性。
二、流程
(1)预约定价协议的期限；
(2)准备提供的文件及资料范围；(3)双边预约定价协议的可行性；
(4)预约定价安排的建议，如工作的时间表；(5)预约定价协议签署后的报告和监控；
(6)是否通过预约定价解决以前的税收问题等。
三、作用
预约定价协议与传统方法相比具有如下优点:避免双重征税或不征税；提高工作效率,降低征纳双方的管理成本；降低了税务机关对转让定价调整的不确定性；变“治病”为“防病”,较好地解决了转让定价滥用问题；有利于企业进行经营决策, 以避免税收对经济的干扰；有助于协调税务机关与纳税人之间盘根错节的交叉矛盾等。[键入文字] [键入文字] 2012级财管02班20120689朱丽雯
四、运用
预约定价协议是当前许多发达国家普遍采用的一种转让定价调整新方法，美国自1991年率先推出，至1999年已推行了231个案例，其中1995年就成功做了55个案例，可见推广的速度在加快。随后，日本、澳大利亚、加拿大、西班牙和英国也先后开始实行。在亚太地区，新西兰和韩国自1997年起实行。我国预约定价制度尚处在探索阶段，未全面实施，开展的比较早的厦门、福州等城市在1998年尝试对三户外资电子企业采取预约定价，取得了成功。青岛在借鉴了国内外成功案例的基础上，在2001年3月份，正式和6户外商投资企业签定了预约定价协议，这也是青岛自1997年正式开展转让定价调查和调整以来，首次采用预约定价方法进行调整。实施以来，取得了预期的效果，同时也存在一些问题，借鉴美国等发达国家的预约定价协议经验，我们的预约定价制度还有许多需要完善的地方。
五、制度评析
中国虽然颁布了有关预约定价方面的法律规范，预约定价也开始在各地相继实践，但与市场经济发达国家相比，仍然存在不少问题，概括起来，主要表现为以下几个方面： 预约定价立法的效力层次过低
中国规范预约定价的法律规范主要有《实施规则》与《企业所得税法》。这些法律法规的颁行，对于规范关联企业间业务往来预约定价的税收管理程序，防止关联企业避税等，都具有十分重要的意义。
现行预约定价法律规范存有缺陷
现行预约定价法律规范存在的缺陷不胜枚举，归纳起来，主要有以下几个方面： 一是预约定价法律规范的立法宗旨有失偏颇。二是对预约定价的原则缺乏明确规定。三是预约定价的时间过长。
四是缺乏对纳税人商业秘密保护的规定。五是未清楚阐明签订。
六是APA回溯效力较为有限。预约定价仅限于单边协议，未能充分发挥预其积极作用。未建立起预约定价的专门管理机构
美国国内收入局APA办公室有4个分支机构负责实施APA。第1和第3分支机构主要由APA小组负责人组成，第2分支机构主要由经济学家及法律助手组成，第4分支机构设在加利福尼亚州，由APA小组负责人和经济学家组成。
六、完善对策建议
(1)制定《预约定价法》；(2)明确预约定价的原则；(3)简化预约定价程序；(4)加强对预约定价的规制。
预约定价协议 篇2
一、美国APA转让定价方法的应用
(一) APA转让定价方法的分类
美国自1991年实施APA以来, 按正常交易原则对关联企业交易进行调整的方法较多, 但归纳起来主要有两大类方法:一类是以交易为基础的方法——比较价格法, 包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加价法等;另一类是以利润为基础的方法——比较利润法, 包括可比利润法、利润分成法等。对其转让定价方法的实践情况进行汇总, 如表1所示。
(二) APA转让定价方法的特点
根据表1, 可以发现APA转让定价方法的特点包括:一是比较利润法的使用数量超过比较价格法。从1991年以来, 比较利润法使用数量是比较价格法的1.95倍, 自2000年以来, 除2002年外, 各年比较利润法使用数量都超过了比较价格法。二是在比较价格法中, 成本加价法采用数量最多, 居二、三位的分别是可比非受控价格法和再销售价格法。自1991年来, 成本加价法的总数 (244) 远超过了可比非受控价格法和再销售法的总数 (163) , 证明该方法比后两种方法应用的更加广泛。三是在比较利润法中, 可比利润法采用数量最多, 它是美国1994年修改转让定价规章时新加入的方法, 利润分成法次之。
二、转让定价方法应用情况的原因分析
(一) 应用比较利润法超过比较价格法的原因
一是比较价格法在现实采用过程中存在困难。从APA理论和原则两方面看, 比较价格法是最合理、最简便的方法, 但以非关联企业之间交易数据为基础的比较价格法, 最关键的是要找到适用的可比价格, 其可靠性程度取决于受控交易与非受控交易之间的可比程度, 可比性越高可靠性越强。但由于一些原因, 导致这种可比程度较低, 从而限制了该方法的使用。主要有:关联企业之间的交易不同于完全独立企业之间的交易, 作为参照的非受控交易与作为调整对象的受控交易之间的差异总是存在的;存在一些只在关联企业内部进行而独立企业之间不会进行的交易, 很难找到适用的可比价格;美国APA中关联方间关系的性质适于应用比较利润法, 关联企业间的交易经常具有独特性, 关联企业间经常共同开发无形资产, 开发的成本需要在各企业间进行适当分配;纳税人负有拟采用转让定价方法的举证责任, APA需要付出成本和时间, 纳税人的关联交易一般都是非常规方法所能解决的, 而比较利润法的较多应用, 也正是这种非常规性的一种反映。二是1994年美国新的转让定价税制规定了最优法原则。此前规则中对调整转让定价的具体方法, 规定了优先顺序, 其中可比非受控价格法为第一选择, 其次为再销售价格法或成本加价法, 而这些方法之外的其他方法则被排在第三顺序。1994年新规则改变了这一规定, 认为某些类型的交易并不和特定的方法相对应, 对于具体的情况, 需找到最合适的方法, 这使得转让定价方法的确定有了很大的灵活性。纳税人和税务机关双方都同意灵活的方法安排, 这也是预约定价协议实行的初衷, 避免了事后调整所带来的争议。三是比较利润法适应了美国转让定价税制的需要。该法的大量适用至少有以下三个原因:二十世纪90年代后, 跨国公司的结构与内部交易活动日趋复杂, 内部交易所占整个公司交易的比例越来越高, 且难以在外部市场上找到可比交易, 比较价格法的适用越来越困难;外国企业在美国境内的直接投资迅速增加, 若通过转让定价将利润转到国外, 美国的税基将受到严重侵蚀, 比较利润法是提高美国跨国公司所得税的一个有效办法;比较利润法从比较具体交易项目的利润入手, 反证交易定价的不合理, 并将不正常的应税所得调整为正常的应税所得, 能排除功能等差异对可比性的影响, 因而容易被使用者接受。
(二) 比较价格法中各方法结构的原因
一是关于可比非受控价格法应用情况的原因。该法依赖于产品的可比性和可靠性分析。在签订APA时, 税务机关和纳税人需要紧密合作, 以便找到最适合的参照物。根据APA实践, 可比非受控价格法大部分都是内部交易的可比性, 由于很难找到与受控交易非常类似而不对价格产生影响的产品, 再加上非受控交易的资料获得往往涉及到商业秘密, 因此在实践中可比非受控价格法所适用比例不高。二是成本加价法与再销售价格法应用情况的原因。与可比非受控价格法相比, 这两种方法对产品的可比性要求较低, 更依赖于功能分析和会计方法方面的相同或相似程度。在APA中, 成本加价法采用数量相对较多, 主要原因有两方面:一方面是在关联买方与关联卖方之间的交易并没有可比非受控交易, 且关联买方在购进产品后作进一步加工然后出售的情况下, 采用该法比较适当。因为在适用可比非受控价格法时, 一个基本的条件是在关联企业之外存在可比非受控交易;在使用再销售价格法时, 一个重要的条件是关联买方在出售其从关联卖方购进的产品时未对该产品增加重大价值。当这些条件都不存在时, 这两种方法都不能适用, 而实际的关联交易中较难找到可比非受控价格法中所需的非受控交易价格, 以及再销售价格法中买方再销售给第三方的价格。另一方面是关联企业之间的交易款项不是单笔结算, 而是按一定的安排进行交易和结算, 如关联企业之间签订有联合使用设施协议或长期购买与供应安排, 在这种情况下应用成本加价法最为适合。
(三) 比较利润法中各方法结构的原因
一是可比利润法。可比利润法是利用可比非受控纳税人的利润水平指标, 对受控交易的价格进行调整的方法。与可比非受控价格法相比, 可比利润法对“可比性”的要求更具弹性, 可比利润法要求的关联企业与独立企业之间的可比性将大大低于其他方法, 其适用范围更加灵活, 而独立企业的行业分类、业务描述和营业利润比率可以相对容易获得。二是利润分成法。在可比利润分成法下, 首先要进行可比性分析来判定非受控纳税人和受控纳税人之间的可比性程度。由于此法基于受控与非受控纳税人的营业利润的比较, 特别依赖于所用的资源和承担的风险因素, 如果无法找到合适的非受控可比方的合并营业利润数据, 就不能应用, 因此在APA中较少使用。在APA中剩余利润分成法的应用较多, 它可以避免逐笔审核关联企业之间交易定价、逐笔分配国际收入与费用的复杂且繁重的工作, 从而简化税务管理。同时关联方关系中大量的母子公司关系, 使得关联企业在营业活动类型上经常很类似, 加上该类关联公司存在较多的无形资产转移、管理费往来、成本分担等情形, 使其具有适用利润分成的基础。
三、美国预约定价中转让定价方法应用的借鉴意义
美国实施预约定价已有十几年的时间, 积累了丰富的经验, 所采用的转让定价方法呈现的特点对我国APA中转让定价方法具有一定的借鉴意义。
(一) 关注转让定价调整与预约定价协议中转让定价方法的区别
一是适用目的不同。对于转让定价税制, 其转让定价方法是一种事后调整, 而预约定价协议中的定价方法则是事前调整, 适用目的不同将使得在调整中纳税人与税务当局各自的角色有所不同预约定价安排实施的数量要远远少于一般纳税调整, APA申请人往往是跨国公司及其分支机构。二是预约定价协议中转让定价方法适用往往需要国际合作, 双边及多边的预约定价协议需要涉及双方或多方之间签订有相关协议。三是预约定价中转让定价方法确定的难度更大。预约定价协议的签订需要纳税人付出相当成本纳税人会对是否签订预约定价协议进行权衡, 因此决定签订预约定价协议的关联交易比一般交易复杂。
(二) 完善我国预约定价制度中关于转让定价方法的规定
目前, 涉及到预约定价制度中关于转让定价方法的法规有:2004年国家税务总局颁布的《关联企业间业务往来预约定价实施规则》, 2008年1月实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等。目前的法规中, 一方面没有规定APA中转让定价方法优先顺序, 缺乏具体操作细则;另一方面没有对APA转让定价方法与特别纳税调整中转让定价方法进行区分。建议国家尽快出台相关APA中转让定价方法运用的具体指导性文件, 以保障预约定价安排的顺利实施, 维护国家税收利益。
(三) 加强比较利润法等转让定价方法的研究与运用
我国转让定价税制中, 主要采用的是比较价格法, 而较少利用比较利润法。由于采用比较价格法操作的难度加大, 存在的争议也很多, 需要加强对比较利润法等其他方法的研究。随着我国的经济逐步融入全球市场, 将吸引更多的国外企业投资, 同时我国企业也将走出国门向外投资。涉及双边甚至多边的关联交易调整及预约定价协议的采用, 亟待建立完整极、灵活的转让定价方法运用体系。
参考文献
[1]刘永伟:《我国与西方国家关联企业间有形财产购销业务转让定价方法的比较探讨》, 《涉外税务》2002年第12期。[1]刘永伟:《我国与西方国家关联企业间有形财产购销业务转让定价方法的比较探讨》, 《涉外税务》2002年第12期。
预约定价协议 篇3
[关键词]预约定价;不足;完善
一、预约定价制的发展及我国现状
预约定价最早是由日本在1987年4月提出的,但预约定价制在日本的发展相当缓慢,真正的兴起出现在美国。1991年5月1日美国国内收入局正式公布了《收入程序法规91-22》,正式赋予APA(Advance Pricing Arrangement),即预约定价安排的法律地位,并率先开始推行预约定价制度。自其正式实行预约定价制以来,日本、加拿大、墨西哥等国家也相继都实行了预约定价制,并被越来越多的国家作为调整转让定价行为和遏制国际逃税的有效的手段之一。OECD (经济合作与发展组织)对预约定价也颇为推崇,于1999年专门制定了《预约定价指南》,明确规定了预约定价的基本原则、基本内容和基本程序。
近年来,我国也一直在探索建立适合本国国情的预约定价制度。在1998年国家税务总局发布的《关联企业间业务往来税务管理规程》,“预约定价”作为解决转让定价问题的一种方法首次被提出。2002年修订后的《税收征管法实施细则》出台,其第53条是关于预约定价的规定。2004年,国家税务总局颁布了《关联企业间业务往来预约定价实施规则》(试行)》标志着预约定价制度在我国得以正式建立,改变以前各地税务机关在适用预约定价方面“各自为政”的局面。2004年10月22日国家税务总局颁布了《关联企业间业务往来税务管理规程》修订版。2007年3月16日,十届全国人大第五次会议通过的《企业所得税法》第42条第一次以法律的形式对预约定价所做出的原则规定。2008年1月1日国家税务总局制定《特别纳税调整实施办法(试行)》正式施行 ,此办法废止了一些旧的规定,有了许多改进之处。《办法》中预约定价的规定比以往都有了一定的进步,但也存在一些问题。
二、《办法》中预约定价规定的不足
虽然《办法》中关于预约定价的规定与以往相比有了一定的改进,但因为我国预约定价制度的起步比较晚,在实践经验和立法规定上和其他国家相比还存在许多不成熟的地方,《办法》第六章的预约定价规定中有一些不足之处。
(一)双(多)边预约定价协议的签订规定不详细
双(多)边APA是纳税人与所属的税务机关以及一个或多个外国税务机关之间制定的APA 。我国有关双(多)边APA程序、内容的规定过于简单。《办法》中第六章预约定价的规定更多的是规定了单边APA的签订。该制度中主要提及纳税人与税务当局如何签订APA的程序与内容,较少涉及与相关国家的协商问题。有关的双(多)边预约定价规定,仅有第50条、51条和53条有规定。这些规定也仅是一些笼统的规定,规定得不详细,不利于我国双(多)边APA的发展。目前为止,我国已经签订的 APA中,绝大多数都是单边APA。从中日2005年签署首例双边预约定价安排到现在,我国仅与美国、丹麦、韩国签订了不到十例的双边预约定价协议。
(二)争议的解决机制规定不完善
因为APA是征纳双方根据现有资料、信息,通过分析、判断,对未来交易情况事先进行的一种预测,这就为APA履行中争端的产生埋下了伏笔,不可避免地产生纠纷。《办法》第62条规定:“在预约定价:安排执行期间,如果税务机关与企业发生分歧,双方应进行协商。协商不能解决的,可报上一级税务机关协调;涉及双边或多边预约定价安排的,须层报国家税务总局协调。”办法仅规定适用协商的方式解决争议,协商不成报上级机关协调,而在税务系统内的上下级之间难免会出现包庇现象,在协商中两者处于不平等地位,税务机关如果依仗其优势地位滥用行政权力变更或解除协议,很容易造成对纳税人利益的侵害。所以仅靠税务机关的单方面调整,纳税人可能无法通过适当的程序得到有效的救济。
(三)规定的审核期限过长
预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段。第50条规定:达成一致意见的,税务机关应自达成一致意见之日起15日内书面通知企业,企业应在接到会谈通知之日起3个月内,向税务机关提出预约定价安排书面申请报告,特殊情况下可以提出延期申请。但办法并未规定延期的期限。第52条“税务机关应自收到企业提交的预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料之日起5个月内,进行审核和评估。因特殊情况,税务机关可以延长审核评估时間,时间最长可以延长3个月”。税务机关进行的大多是提交的资料的审核和评估,大可不必拖到5个月之久,办法也没有规定什么情况属于特殊情况,这对税务机关来说有了很大的自由裁量空间,也为税务机关的拖沓提供了理由。审核期限过长和延期理由的不明确,都为达成预约定价安排增加了不确定性,一些企业因为日久耗时而放弃了预约定价安排的签订。
(四)对于小企业的预约定价没有规定
由于预约定价协议的缔约成本比较高,为了签订预约定价协议,纳税人需要在预备会谈的基础上提出正式的预约定价申请,并向税务当局提交有关预约定价方案的详细信息和支持证据,而且还必须经过磋商、评审、签约、提交年度报告等程序,这要花费纳税人和税务部门大量的人力、物力和财力,这对小型企业来说通常难以承受,我国预约定价的适用对象是有限的,《办法》第48条规定,仅适用于年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上的企业。而我国拥有大量的小企业,现行的《办法》规定把小企业排除在外,这也是我国预约定价签订比较少的原因之一,不利于预约定价制度的推广和税收征管效率的提高。
三、对《办法》中不足规定的完善建议
(一)增加双(多)边APA协议的规定
目前世界各国都在积极倡导双边或多边APA,OECD不鼓励单边预约定价安排的签订,美国规定纳税人应申请双(多)边APA,如申请单边APA则必须提供正当的理由。日本在立法中积极鼓励双(多)边预约定价。法国只接受双(多)边APA的申请。转让定价是一个全球化的国际问题,不能局限于一国范围之内,并且单边预约定价协议很难发挥消除国际重复征税的功效。我国应该在立法上进一步地完善双(多)边APA规定,以促进双(多)边APA实践的发展。在《办法》规定中,借鉴国外规定,增加符合国际税法的基本原则和国际惯例双(多)边APA详细规定,用降低费用、国家税务总局提供便利条件或帮助等措施鼓励双(多)边APA规定。在实践中,还要加强国际间的交流与合作,为双(多)边APA的发展与推进铺平道路,并大力宣传双(多)边APA的优越性,激发纳税人启动双(多)边APA的愿望。
(二)增加争议的复议和司法解决规定
单一的协商方式不利于争议的解决和纳税人对自己利益的维护,鉴于办法规定的争议解决机制规定的不足,除了现在的协商机制外,建议针对不同的预约定价种类,进行不同的解决方式。单方预约定价争议双方是国内税企之间的,协商未果时,采用行政复议和行政诉讼方式比较便捷,可以很快而公正地解决纠纷。而双方或多方预约定价纠纷是发生在不同国家的税企之间,涉及到跨国企业和税务部门的纷争,用复议和诉讼的方式比较复杂,则可以主要依靠相互的协商程序。这一方面有利于税收征管的正常进行,维护税收法律法规的严肃性,另一方面也有利于保护纳税人的合法权益。
(三)规定个案管理程序
为提高工作效率,《办法》应明确规定企业在正式谈判前申请延期的期限,并且明确规定,税务机关延期的理由,防止税务机关滥用权利,导致不当延误。除了规定的明确化外,我们还可以借鉴美国的个案管理程序。美国最新的2006-9税收程序明确规定了个案管理程序。其内容具体是这样的,即签订APA的双方在召开初次会议时就个案日程达成协议,承诺按照日程中的时间组织双方的活动。在日期截止时,如果个案中的重要阶段目标没完成,双方应联合准备现状报告提交给APA管理层,解释原因并提出解决建议。如果再次超过新的目标日期,个案仍然悬而未决,APA小组、纳税人、APA管理层将召开会议,研究其延迟的原因及解决办法。如果延迟归责于纳税人一方没有按期履行义务,则视同纳税人撤回APA申请;如果问题一直无法解决,它将被提交至国际联合首席顾问处以期获得最终处理方案。个案管理程序可以导致个案的快速解决或APA申请的撤回,起到保障APA程序效率的作用。我们应该学习借鉴美国的个案管理程序,这样不仅可以使税企双方明确地预见到自己的协议日程表安排,可以根据日程表安排工作,防止双方的拖沓行为,而且可以在明确的日期内结束协议程序,提高了效率,从而使预约定价制度的优势真正得以发挥。
(四)对小企业预约定价进行规定
我国小企业的数量占企业数量的大多数,为了提高税收征管效率。下一步应针对小型企业的特点和实际情况,研究针对小型企业的、程序相对简单的预约定价制度,以扩大预约定价的适用范围,尽可能地发挥预约定价的优势。美国在1998年颁布了专门针对小企业的 Notice98—65规定,相比较一般预约定价程序,小企业预约定价程序主要集中在使用费和申请、续签程序等条款的不同。简化了小企业的申请程序和手续,降低了申请费用,为小企业纳税人提供更多的方便与服务,将更多的纳税人纳入到APA体系中。借鉴美国的特别程序规定可以考虑在未来的预约定价税收程序中用一些条文对小企业预约定价进行规定,提高APA对小企业纳税人的吸引力,扩大预约定价推广范围,提高税收效率。
[参考文献]
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房地产预约买卖协议 篇4
卖方：姓名：国籍/地区：
身份证号码：联系电话：
通讯地址：
买方：姓名：国籍/地区：
身份证号码：联系电话：
通讯地址：
根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规的规定，经买方、卖方在平等、自愿、公平、协商一致的基础上，就本合同所涉房地产预约买卖相关事宜，达成如下协议：
第一条 【拟转让标的】 卖方拟转让房地产（下称该房地产）坐落于：。房地产证号为：。登记建筑面积为：平方米。
该房地产约定交付的附属设施设备、装饰装修、相关物品等清单，详见附件一。
第二条 【房地产产权现状】
该房地产产权现状为以下第种：
1、该房地产没有设定抵押，卖方对该房地产享有完全的处分权。
2、该房地产处于抵押状态，卖方承诺于本合同生效之日起日内还清贷款，办妥注销抵押登记手续。
3、该房地产处于抵押状态，卖方需委托担保公司担保融资赎楼的，须于签订本合同之日起人员出具公证委托书，办理赎楼手续，买方应予协助。完成赎楼后，应将房地产证原件托管于居间方或者买卖双方约定的担保公司作为办理过户手续之用。
4、其他：
第三条 【房地产租约现状】该房地产所附租约现状为：
1、该房地产没有租约；
2、该房地产之上存有租约，卖方须于本合同签订时将承租人放弃优先购买权的书面文件及租赁合同交予买方。
第四条 【转让价款】
该房地产转让总价款为人民币：（小写：元）。该转让价款不含税费。
第五条 【交易定金】
该房地产交易定金为人民币：（小写：元）。买方同意按如下方式支付：
本合同签订时，向卖方支付定金人民币：（小写：元）。
本合同签订后日内，向卖方支付定金人民币：（小写：元）。
上述定金交由买卖双方约定的托管机构进行托管。买方将定金存入托管帐号，即视为卖方收讫。
第六条 【税费承担】
按有关规定，卖方需付税费：（1）营业税；（2）城市建设维护税；（3）教育费附加；（4）印花税；（5）个人所得税；（6）土
地增值税；（7）房地产交易服务费；（8）土地使用费。
买方需付税费：（9）印花税；（10）契税；（11）登记费；（12）房地产交易服务费；（13）《房地产证》贴花。
其他费用：（14）权籍调查费；（15）公证费；（16）评估费；（17）律师费；（18）保险费；（19）抵押服务费；（20）赎楼费（21）
其他（以实际发生的税费为准）。
经双方协商，其中：买方支付或代卖方支付上述项。
卖方支付或代买方支付上述项。
第七条 【付款方式】买方按下列第种方式支付房款
1、一次性付款:
买方须于月日之前将尾款 大写
2、买方向银行抵押付款
（1）买方须于年月日之前支付除定金之外的剩余首期款人民币：（小写：元）
至以下第方式进行资金监管。
（A）到买方贷款银行作资金监管，依据监管协议存入监管账户；
（B）到国土局交易中心作资金监管，依据监管协议存入监管账户；
（C）其 他 监 管 方 式：。
（2）买方须于年月日之前向银行提交抵押贷款申请的相关资料，并配合银行办理贷款审批手续，抵押贷款
金额以银行承诺发放贷款金额为准；
银行承诺发放贷款少于应交房款余额的，买方应于银行出具贷款承诺函三日内补足应交款。
3、买卖 双 方 约 定 的 其 他 付 款 方 式第八条 【房地产交付】
卖方应当于日内将该房地产交付买方，并履行下列手续：
1、买卖双方共同对该房地产及附属设施设备、装饰装修、相关物品清单等事项进行验收，记录水、电、气表的读数，并办理
交接手续；
2、交付该房地产钥匙；
3、买卖双方协商同意在银行按揭付款买方的首期房款中预留人民币此款在卖方
实际交付房地产及完成产权转移登记时进行结算，买卖双方办妥房地产交接手续、扣除卖方结欠杂费及擅自转移、损毁装修、家
私之市值后多退少补。
第九条 【延迟交房的违约责任】
除本合同另有约定外，卖方未按合同约定的期限将该房地产交付买方，自约定的交付期限届满次日起至实际交付日止，卖方
以该房地产转让总价款为基数按日万分之四向买方支付违约金，合同继续履行。
第十条 【附随债务的处理】
卖方在交付该房地产时，应将附随的水费、电费、煤气费、电话费、有线电视费、物业管理服务费、垃圾清运费、等
费用结清，单据交买方确认。
第十一条 【二手房买卖合同的签订】
在本合同签订之日起日内，买卖双方须签订《深圳市二手房买卖合同》。
需办理赎楼手续的，在银行出具贷款承诺函之日，或卖方在赎出房地产证原件并注销抵押登记日起日内，买卖双方须签订《深圳市二手房买卖合同》。
第十二条 【产权转移登记】
在收文回执载明的回复日期届满之日起日内，买卖双方须办理交纳税费的手续,该房地产证由买方领取。
第十三条 【其他违约责任】
任何一方不履行本合同约定义务，致合同目的不能实现，守约方有权选择定金罚则或要求对方支付该房地产总价款百分之二十的违约金。
第十四条 【法律适用与纠纷解决】
因本合同发生纠纷，应协商解决。协商不成时，依据中华人民共和国法律，采取下列第种方式解决：
1、向深圳仲裁委员会申请仲裁；
2、向中国国际经济贸易仲裁委员会华南分会申请仲裁；
3、向人民法院起诉。
第十五条 【合同数量及持有】
本合同一式份，买方份，卖方份，均具同等法律效力。
当事人所填写的通讯地址即为送达地址。
第十六条 【合同生效】
本合同自双方方签字（盖章）之日起生效。
备注：
卖方：买方：
预约定价协议 篇5
（设计序列）2009年3月版设计文件SJ—8
《家庭居室装饰装修工程施工合同》预约协议书
甲方：
乙方：济南市九创装饰设计有限公司
1、甲方希望享受乙方当期优惠条件和优惠政策，但因某种原因(如房屋尚未交付或在优惠政策截止日期前尚未能最终确定装饰装修设计方案等)暂时不能签定正式《家庭居室装饰装修工程施工合同》及马上进行装修施工。经甲乙双方协商，签署本协议书即可享受乙方在签定本预约协议之时乙方所承诺的优惠政策。
2、乙方当期优惠政策为：
3、甲方与乙方签定本协议时向乙方交纳合同预约保证金待甲方与乙方签定《家庭居室装饰装修工程施工合同》进行装修时，则预约合同保证金抵入合同总额；如由于甲方原因在本协议签定后未能签定正式施工合同并委托乙方进行施工，则预约保证金不再退还。
4、甲方与乙方签定《家庭居室装饰装修工程施工合同》进行装修时合同总额不得低于元整。
5、本协议为《家庭居室装饰装修工程施工合同》之有效附件。
6、本协议壹式叁份，甲方执壹份，乙方执两份。
7于白条等任何其它凭证所造成的后果本公司均不负责。
8、(1)预约装修开工日期为(务必填写)：(2)预约工程地址(务必填写)：(3)现住址(务必填写)：(4)联系电话(务必填写)：
甲方(签字)：乙方签约代理人(盖章)：
预约定价协议 篇6
一、企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。
二、预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段。预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。
三、预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。
企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的, 经企业申请, 税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。追溯期最长为10年。
预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。
四、预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。
五、企业有谈签预约定价安排意向的, 应当向税务机关书面提出预备会谈申请。税务机关可以与企业开展预备会谈。
(一) 企业申请单边预约定价安排的, 应当向主管税务机关书面提出预备会谈申请, 提交《预约定价安排预备会谈申请书》 (附件1) 。主管税务机关组织与企业开展预备会谈。
企业申请双边或者多边预约定价安排的, 应当同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出预备会谈申请, 提交《预约定价安排预备会谈申请书》。国家税务总局统一组织与企业开展预备会谈。
(二) 预备会谈期间, 企业应当就以下内容作出简要说明:1.预约定价安排的适用年度;2.预约定价安排涉及的关联方及关联交易;3.企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构;4.企业最近3至5个年度生产经营情况、同期资料等;5.预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明, 包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等;6.市场情况的说明, 包括行业发展趋势和竞争环境等;7.是否存在成本节约、市场溢价等地域特殊优势;8.预约定价安排是否追溯适用以前年度;9.其他需要说明的情况。
企业申请双边或者多边预约定价安排的, 说明内容还应当包括:1.向税收协定缔约对方税务主管当局提出预约定价安排申请的情况;2.预约定价安排涉及的关联方最近3至5个年度生产经营情况及关联交易情况;3.是否涉及国际重复征税及其说明。
(三) 预备会谈期间, 企业应当按照税务机关的要求补充资料。
六、税务机关和企业在预备会谈期间达成一致意见的, 主管税务机关向企业送达同意其提交谈签意向的《税务事项通知书》。企业收到《税务事项通知书》后向税务机关提出谈签意向。
(一) 企业申请单边预约定价安排的, 应当向主管税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》 (附件2) , 并附送单边预约定价安排申请草案。
企业申请双边或者多边预约定价安排的, 应当同时向国家税务总局和主管税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》, 并附送双边或者多边预约定价安排申请草案。
(二) 单边预约定价安排申请草案应当包括以下内容:1.预约定价安排的适用年度;2.预约定价安排涉及的关联方及关联交易;3.企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构;4.企业最近3至5个年度生产经营情况、财务会计报告、审计报告、同期资料等;5.预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明, 包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等;6.预约定价安排使用的定价原则和计算方法, 以及支持这一定价原则和计算方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等;7.价值链或者供应链分析, 以及对成本节约、市场溢价等地域特殊优势的考虑;8.市场情况的说明, 包括行业发展趋势和竞争环境等;9.预约定价安排适用期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等;10.预约定价安排是否追溯适用以前年度;11.对预约定价安排有影响的境内、外行业相关法律、法规;12.企业关于不存在本条第 (三) 项所列举情形的说明;13.其他需要说明的情况。
双边或者多边预约定价安排申请草案还应当包括:1.向税收协定缔约对方税务主管当局提出预约定价安排申请的情况;2.预约定价安排涉及的关联方最近3至5个年度生产经营情况及关联交易情况;3.是否涉及国际重复征税及其说明。
(三) 有下列情形之一的, 税务机关可以拒绝企业提交谈签意向:1.税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查, 且尚未结案的;2.未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表;3.未按照有关规定准备、保存和提供同期资料;4.预备会谈阶段税务机关和企业无法达成一致意见。
七、企业提交谈签意向后, 税务机关应当分析预约定价安排申请草案内容, 评估其是否符合独立交易原则。根据分析评估的具体情况可以要求企业补充提供有关资料。
税务机关可以从以下方面进行分析评估:
(一) 功能和风险状况。分析评估企业与其关联方之间在供货、生产、运输、销售等各环节以及在研究、开发无形资产等方面各自作出的贡献、执行的功能以及在存货、信贷、外汇、市场等方面承担的风险。
(二) 可比交易信息。分析评估企业提供的可比交易信息, 对存在的实质性差异进行调整。
(三) 关联交易数据。分析评估预约定价安排涉及的关联交易的收入、成本、费用和利润是否单独核算或者按照合理比例划分。
(四) 定价原则和计算方法。分析评估企业在预约定价安排中采用的定价原则和计算方法。如申请追溯适用以前年度的, 应当作出说明。
(五) 价值链分析和贡献分析。评估企业对价值链或者供应链的分析是否完整、清晰, 是否充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊优势, 是否充分考虑本地企业对价值创造的贡献等。
(六) 交易价格或者利润水平。根据上述分析评估结果, 确定符合独立交易原则的价格或者利润水平。
(七) 假设条件。分析评估影响行业利润水平和企业生产经营的因素及程度, 合理确定预约定价安排适用的假设条件。
八、分析评估阶段, 税务机关可以与企业就预约定价安排申请草案进行讨论。税务机关可以进行功能和风险实地访谈。税务机关认为预约定价安排申请草案不符合独立交易原则的, 企业应当与税务机关协商, 并进行调整;税务机关认为预约定价安排申请草案符合独立交易原则的, 主管税务机关向企业送达同意其提交正式申请的《税务事项通知书》, 企业收到通知后, 可以向税务机关提交《预约定价安排正式申请书》 (附件3) , 并附送预约定价安排正式申请报告。
(一) 企业申请单边预约定价安排的, 应当向主管税务机关提交上述资料。企业申请双边或者多边预约定价安排的, 应当同时向国家税务总局和主管税务机关提交上述资料, 并按照有关规定提交启动特别纳税调整相互协商程序的申请。
(二) 有下列情形之一的, 税务机关可以拒绝企业提交正式申请:1.预约定价安排申请草案拟采用的定价原则和计算方法不合理, 且企业拒绝协商调整;2.企业拒不提供有关资料或者提供的资料不符合税务机关要求, 且不按时补正或者更正;3.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈;4.其他不适合谈签预约定价安排的情况。
九、税务机关应当在分析评估的基础上形成协商方案, 并据此开展协商工作。
(一) 主管税务机关与企业开展单边预约定价安排协商, 协商达成一致的, 拟定单边预约定价安排文本 (参照文本见附件4) 。
国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局开展双边或者多边预约定价安排协商, 协商达成一致的, 拟定双边或者多边预约定价安排文本。
(二) 预约定价安排文本可以包括以下内容:1.企业及其关联方名称、地址等基本信息;2.预约定价安排涉及的关联交易及适用年度;3.预约定价安排选用的定价原则和计算方法, 以及可比价格或者可比利润水平等;4.与转让定价方法运用和计算基础相关的术语定义;5.假设条件及假设条件变动通知义务;6.企业年度报告义务;7.预约定价安排的效力;8.预约定价安排的续签;9.预约定价安排的生效、修订和终止;10.争议的解决;11.文件资料等信息的保密义务;12.单边预约定价安排的信息交换;13.附则。
(三) 主管税务机关与企业就单边预约定价安排文本达成一致后, 双方的法定代表人或者法定代表人授权的代表签署单边预约定价安排。
国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局就双边或者多边预约定价安排文本达成一致后, 双方或者多方税务主管当局授权的代表签署双边或者多边预约定价安排。国家税务总局应当将预约定价安排转发主管税务机关。主管税务机关应当向企业送达《税务事项通知书》, 附送预约定价安排, 并做好执行工作。
(四) 预约定价安排涉及适用年度或者追溯年度补 (退) 税款的, 税务机关应当按照纳税年度计算应补征或者退还的税款, 并向企业送达《预约定价安排补 (退) 税款通知书》 (附件5) 。
十、税务机关应当监控预约定价安排的执行情况。
(一) 预约定价安排执行期间, 企业应当完整保存与预约定价安排有关的文件和资料, 包括账簿和有关记录等, 不得丢失、销毁和转移。
企业应当在纳税年度终了后6个月内, 向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告, 主管税务机关将电子版年度报告报送国家税务总局;涉及双边或者多边预约定价安排的, 企业应当向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告, 同时将电子版年度报告报送国家税务总局。
年度报告应当说明报告期内企业经营情况以及执行预约定价安排的情况。需要修订、终止预约定价安排, 或者有未决问题或者预计将要发生问题的, 应当作出说明。
(二) 预约定价安排执行期间, 主管税务机关应当每年监控企业执行预约定价安排的情况。监控内容主要包括:企业是否遵守预约定价安排条款及要求;年度报告是否反映企业的实际经营情况;预约定价安排所描述的假设条件是否仍然有效等。
(三) 预约定价安排执行期间, 企业发生影响预约定价安排的实质性变化, 应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关, 详细说明该变化对执行预约定价安排的影响, 并附送相关资料。由于非主观原因而无法按期报告的, 可以延期报告, 但延长期限不得超过30日。
税务机关应当在收到企业书面报告后, 分析企业实质性变化情况, 根据实质性变化对预约定价安排的影响程度, 修订或者终止预约定价安排。签署的预约定价安排终止执行的, 税务机关可以和企业按照本公告规定的程序和要求, 重新谈签预约定价安排。
(四) 国家税务局和地方税务局与企业共同签署的预约定价安排, 在执行期间, 企业应当分别向国家税务局和地方税务局报送年度报告和实质性变化报告。国家税务局和地方税务局应当对企业执行预约定价安排的情况, 实施联合监控。
十一、预约定价安排执行期满后自动失效。企业申请续签的, 应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请, 报送《预约定价安排续签申请书》 (附件6) , 并提供执行现行预约定价安排情况的报告, 现行预约定价安排所述事实和经营环境是否发生实质性变化的说明材料以及续签预约定价安排年度的预测情况等相关资料。
十二、预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平, 在预约定价安排执行期间, 如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外, 税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。预约定价安排执行期满, 企业各年度经营结果的加权平均值低于区间中位值, 且未调整至中位值的, 税务机关不再受理续签申请。
双边或者多边预约定价安排执行期间存在上述问题的, 主管税务机关应当及时将有关情况层报国家税务总局。
十三、预约定价安排执行期间, 主管税务机关与企业发生分歧的, 双方应当进行协商。协商不能解决的, 可以报上一级税务机关协调;涉及双边或者多边预约定价安排的, 必须层报国家税务总局协调。对上一级税务机关或者国家税务总局的决定, 下一级税务机关应当予以执行。企业仍不能接受的, 可以终止预约定价安排的执行。
十四、在预约定价安排签署前, 税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序。税务机关发现企业或者其关联方故意不提供与谈签预约定价安排有关的必要资料, 或者提供虚假、不完整资料, 或者存在其他不配合的情形, 使预约定价安排难以达成一致的, 可以暂停、终止预约定价安排程序。涉及双边或者多边预约定价安排的, 经税收协定缔约各方税务主管当局协商, 可以暂停、终止预约定价安排程序。税务机关暂停、终止预约定价安排程序的, 应当向企业送达《税务事项通知书》, 并说明原因;企业暂停、终止预约定价安排程序的, 应当向税务机关提交书面说明。
十五、没有按照规定的权限和程序签署预约定价安排, 或者税务机关发现企业隐瞒事实的, 应当认定预约定价安排自始无效, 并向企业送达《税务事项通知书》, 说明原因;发现企业拒不执行预约定价安排或者存在违反预约定价安排的其他情况, 可以视情况进行处理, 直至终止预约定价安排。
十六、有下列情形之一的, 税务机关可以优先受理企业提交的申请: (一) 企业关联申报和同期资料完备合理, 披露充分; (二) 企业纳税信用级别为A级; (三) 税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整, 并已经结案; (四) 签署的预约定价安排执行期满, 企业申请续签, 且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化; (五) 企业提交的申请材料齐备, 对价值链或者供应链的分析完整、清晰, 充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素, 拟采用的定价原则和计算方法合理; (六) 企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作; (七) 申请双边或者多边预约定价安排的, 所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿, 对预约定价安排的重视程度较高; (八) 其他有利于预约定价安排谈签的因素。
十七、预约定价安排同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的, 或者同时涉及国家税务局和地方税务局的, 由国家税务总局统一组织协调。
企业申请上述单边预约定价安排的, 应当同时向国家税务总局及其指定的税务机关提出谈签预约定价安排的相关申请。国家税务总局可以与企业统一签署单边预约定价安排, 或者指定税务机关与企业统一签署单边预约定价安排, 也可以由各主管税务机关与企业分别签署单边预约定价安排。
十八、单边预约定价安排涉及一个省、自治区、直辖市和计划单列市内两个或者两个以上主管税务机关, 且仅涉及国家税务局或者地方税务局的, 由省、自治区、直辖市和计划单列市相应税务机关统一组织协调。
十九、税务机关与企业在预约定价安排谈签过程中取得的所有信息资料, 双方均负有保密义务。除依法应当向有关部门提供信息的情况外, 未经纳税人同意, 税务机关不得以任何方式泄露预约定价安排相关信息。
税务机关与企业不能达成预约定价安排的, 税务机关在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息, 不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整。
二十、除涉及国家安全的信息以外, 国家税务总局可以按照对外缔结的国际公约、协定、协议等有关规定, 与其他国家 (地区) 税务主管当局就2016年4月1日以后签署的单边预约定价安排文本实施信息交换。企业应当在签署单边预约定价安排时提供其最终控股公司、上一级直接控股公司及单边预约定价安排涉及的境外关联方所在国家 (地区) 的名单。
二十一、本公告所称主管税务机关是指负责特别纳税调整事项的税务机关。
二十二、本公告自2016年12月1日起施行。《特别纳税调整实施办法 (试行) 》 (国税发[2009]2号文件印发) 第六章同时废止。本公告施行前税务机关未接受正式申请的预约定价安排, 适用本公告的规定。
特此公告。