2015税收调查注意事项

2015税收调查注意事项（共4篇）

2015税收调查注意事项 篇1

一、2015税收调查工作概述

受经济、税收体制改革的影响，税收调查的对象、税收调查的方式以及税收调查的指标都在相应的变化，特别是2015年，为适应营改增工作的需要，切实提升服务理念，税收调查的工作方向也在发生着深刻的变化。

1.1调查范围

1.1.1调查对象

为兼顾积累基础数据和追踪重大改革实施情况等多方面的需求，2015年企业调查对象主要由抽样调查企业和重点调查企业组成，均为独立缴纳增值税或营业税的企业，不包括个体工商户。1.1.2调查名单确认

今年调查企业名单全部由财政部和国家税务总局确定。其中，重点调查企业由财政部和国家税务总局根据税制改革、政策调整和税收管理的需要确定，主要包括各地重点税源监控企业、“营改增”企业、加工贸易企业等。需注意：上述三类企业可能存在重叠，即某一户调查企业可能同时属于多种类型。抽样调查企业采用非同比分层等距抽样方法确定，即先后按照行业、企业规模、地区进行分层，不同规模企业适用不同的比例抽取。1.1.3注意事项 调查企业名单我已放到FTP上，各地须在规定时间内逐户认真核实，如存在关、停、并、转、非正常、零税企业导致无法调查的，应严格按照同类型、同行业、同规模的原则等额换户（在备用户里选），并将换户的对应情况以及换户原因按照要求的格式上报市局。

1.2调查内容变化

2015年，基于企业所得税申报表调整情况、改革研究需要和减轻基层负担的考虑，财政部、国家税务总局听取我们的建议对调查指标体系进行了适当调整，调整后：信息表共34项，调查指标同去年一致；企业表共417项，指标总数比去年减少44项。其中，删减61项，包括增值税指标1项、企业所得税指标58项、其他指标2项。增加17项，包括其他税费指标6项、企业所的税指标8项、环境保护费改税调查指标3项。此外，进一步完善了货物劳务代码表。

二、税收调查数据填报 调查报表涉及到信息表、企业表以及货物劳务表，每个报表之间相对独立又互为关联，所以在填报时，要按照每项指标所给的填报说明，以数据的真实、准确、完整为最高原则，不断提高数据填报的质量，努力从源头控管数据差错。

2.1上年报表汇审情况

2014年数据进行汇审，主要存在以下问题，今年须特别注意：

2.1.1数据匹配性差错

1、增值税收入与销项税额之间不匹配，主要表现在增值税填写了销项税额但没有填写销售额。

2、货物劳务表填写未达到80%的企业，主要表现在：一是有增值税和营业税收入但货物劳务表为空或选择了货物劳务代码未填写数据；二是货物劳务表中漏填出口退税数据；三是货物劳务表漏填营业税指标；四是有营业收入但企业表中没有填写增值税或营业税指标，造成货物劳务表为空。

3、一些企业只填写主体税种，对附加及地方小税种没有填报。

4、信息表与企业表、货物劳务表表间关系不对应。2.1.2数据的极值差错

从审核的情况来看，有少数单位的数据出现了不同程度的极值，主要是填报数据或为元、或为万元，主要有以下几类：

1、实收资本、利润总额等指标出现数量级错误。主要原因是企业填写相关指标时误按万元或元填写另外，所有者权益极值，差错的主要原因是企业负债类指标填写不正确，造成所有都权益指标出现极小值。

2、水、电、油、煤炭、气体等指标消费量单位数量级错误。主要原因：一是水、电、煤消费量的极大值。须注意企业提供的产品不应做为消费量统计填报；二是电力消费单位填写错误。主要是没有注意电力消费量的计量单位是万千瓦时，造成数据差错；三是油的消费量极大值，主要原因是油品消费计量单位是吨，企业误按升填报；四是气体的消费量极大值，主要原因是气体（包括天然气和其他气体）的计量单位为万标立方米，企业误填写为立方米。

在对信息表、企业表以及货物劳务表进行填报时，应从数据的取数期限、数据来源、填报口径以及填报单位等几个方面严格要求，不断提高填报数据的准确性。（今年分析减轻大家工作量）

2.2填报要求

2.2.1填报期限

企业表、货物劳务表要求填报调查所属期1月1日至12月31日全年累计数据、期初及期末数据，其中应缴税款一般是指在1月1日至12月31日发生纳税义务的交易或行为等产生的应纳税额，已纳税款是指自1月1日至12月31日实际缴纳的税款。滞纳金、罚款统一填写在F208“本年已纳各种税费滞纳金及罚款”。企业表的期初、期末指的是调查的期初、期末欠税情况，并且期初未缴、期末未缴税额一般不为负数。如存在负数情况，必须进行说明。（我省去年较多）2.2.2填报依据

纳税人自行填报的指标，应严格按照填报说明的要求，并依据纳税申报表、出口退（免）税申报表、加工贸易合同、进出口税收缴款书、土地增值税预缴申报表、利润表、资产负债表、现金流量表以及财务会计科目和凭证等相关资料进行对应填报。2.2.3填报口径

（一）独立核算的非法人企业、法人企业必须填写全部指标，非独立核算的非法人企业只填写缴纳的税费指标。

（二）对于总分机构，仅有总机构纳入调查范围时，按照合并税收和财务数据填报。总、分机构同时列入调查范围时，总机构填报除企业所得税指标、财务指标按合并报表填写外，其余全部按总机构本级缴纳的税费进行填报；其分支机构只须 填写本级（含三级机构）缴纳增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标和分摊的所得税指标；如果三级机构也纳入调查范围，二级分支机构要确保与纳入调查范围的三级机构填报的数据不重复。

（三）集团企业被同时纳入企业调查和企业集团调查范围，该集团企业在填报企业调查表时，只填写本级数据。2.2.4填报单位

指标数量单位主要有“千元”、“万千瓦时”、“吨”等。除车船税、房产税、土地使用税以及印花税的相关指标允许填1位小数外，其余不保留小数。如果因为四舍五入，数据填不进，如城建税及附加，请填写审核说明。2.2.5其他要求

在涉及到企业退税或办理减免指标的，在填写时一般按正数填报。审核公式、分析表以及纳税人填报的数据不要随意修改，审核公式或分析表审核出来的问题，应请企业根据实际情况修改或填写情况说明，切忌随意对审核公式、分析表及纳税人填报的数据作毫无根据的修改。

2.3信息表

信息表是填报企业表、货劳表，合理审核、分析应用数据的基础，在填报时应注意数据的真实性、完整性。

1.B3“企业国民经济行业类别代码”和B4“纳税人登记注册类型代码”通过下拉选项选择，一定选择至带“+” 多层选项的最底层，并注意行业与后面货劳表中产品代码的对应。国民经济行业类别代码一定要依据企业在工商局注册的类别正确填写，以便财税部门正确掌握相关行业税负水平等情况。这部分错误不易察觉，需要基层税务机关多加核查，避免往年出现的“食品加工企业选择农业”类似错误的发生。

2.B5 “是否为法人企业”由于选择“0非独立核算的非法人企业”时可以只填写相关税费指标，不填写相关财务和其他指标，所以作为税务机关应结合实际加强审核，避免企业人为填报。

3.B8“上市区域代码”必须是注册类型为“161上市公司”“163上市公司分公司”填写，该项维护的股票代码是2014年12月31日以前上市的企业，而只有沪市和深市上市的公司才填写“股票代码”,对于国外上市以及上市地点为0或上市区域不等于0的，股票代码等于“000000”的审核要求“上市公司股票代码不得为空”，这种情况需要写说明，而对于股票代码，直接选择或按照正确的代码输入即可。

4.关于缴纳方式代码的问题，一是要加强表内关系的审核，如企业所得税缴纳方式代码，要与B4登记注册类型代码相对应，如个人独资、个人合伙企业就应该选“0非企业所得税纳税人”等；二是注意与表间指标相对应，比如企业所得税缴纳方式代码选择了“2 核定征收并独立缴纳企业所得税的纳税人”，企业表就应该填写所得税指标F254-F264。5.B11增值税优惠政策代码，请注意一是本调查表中的优惠政策主要针对内销和进口行为；二是优惠政策可以多选，但要与行业、货物劳务名称有相对应的关系。

6.B16海关特殊监管区域和场所代码，注意有的企业虽然有报关进出口业务但不一定在海关特殊监管区内，请按照填报说明据实填写，不在海关特殊监管区域的企业请选择“0000非海关监管企业”。

7.B19营业税优惠政策代码，注意据实完整填写。比如金融业的营业税税率一般是5%，而部分农村金融机构取得的金融保险业应税收入按3％的税率征收营业税，属于享受营业税优惠政策，需要在B19栏选择33。需要提醒一点，政策规定允许扣除的营业额不属于本调查表中所说的减免税优惠。

8.B32调查方式代码一定要根据实际填写代码，避免影响统计的质量。

9.B33排污许可证编号，同企业表的F401-F417相关联，是国家为实施环境保护费改税而设定的调查指标，要求各单位认真填报。需要注意一点，如果没有该许可证编号，请不要在该指标以及后面的“签发日期”选填任何内容。

10、注意慎重选择“其他”选项。若纳税人提交的数据中大量出现“其他”项，如900“适用的其他增值税优惠政策”这一选项，需加强审核。信息表各栏次均填写完毕，请先点“计算”，然后再通过点击表格标签，切换报表。

2.4企业表

企业表按照税、费种类和经济指标，共分17大类417项指标。在填写本表时，要注意项目与项目之间的关联，实现与信息表、货物劳务表之间的有机衔接。2.4.1增值税指标

1.注意填报F4“本年内销货物或劳务免征增值税的销售额”时，该栏次只针对内销销售额，不包括出口免税销售额。并且只有在信息表B11“增值税优惠政策代码”选择代码201-238中的一项或多项等相关优惠政策后，才能填报；

2.F14“采购国产设备进项税额”等指标需要与下面的“固定资产指标”和“外购非固定资产货物和劳务”等指标的关系确保衔接一致。

3、F34行“本年已纳增值税额”不包含代扣代缴增值税额，所以在增值税应缴指标中，都不要计算填报其代扣代缴的税额。

4.一般情况下，F39“年末未交增值税额”和F42“年末留抵进项税额”不能同时有数,可以考虑F41“本年查补增值税抵顶留抵税额”的因素。2.4.2增值税出口退税指标

1.F47“本年申报退（免）税的出口货物销售额”，是指扣减零税率销售额后的出口销售额。2.4.3消费税指标

1.需要加强与出口退税指标中F59“本年收到的出口货物实退消费税额”、F71“本年已纳进口环节消费税”等指标的核对，确保相互对应。

2.填写F94“本年已退消费税额”时需注意，该项需填写纳税人本年内销货物实际收到的由税务机关审核并退还的税款。其中，只有利用石脑油、燃料油加工生产乙烯、芳烃类化工产品的企业，才可能发生“不是消费税纳税人，但存在消费税退税额”的情况。

3.根据2014年成品油消费税政策调整情况，今年在货物劳务表中补充了成品油消费税单位税额代码，请对相关企业加强审核。2.4.4营业税指标

1.F95“本年计征营业税的收入”中所涉及的收入包含预收款，但不包含代扣代缴所形成的收入。

2.关于F96和F97中“就地”和“异地”的划分，是以区县进行划分的。

3.注意区分F98“政策规定允许扣除的营业额”与F100“适用免税政策的营业额”，F98主要是从计征营业税的收入中予以扣除，如建筑业总承包扣除分包的情况，而F100 主要与信息表B19“营业税优惠政策”与F101“减免营业税额”互相对应。2.4.5房产税指标

1.正确区分F116“从价计税的房产原值”，是否含土地价款、是否与出租房产进行分割。

2.房产面积与房产原值、房产原值与计税余值之间的关系，避免出现极大值或极小值。

3.应准确区分自用和出租房产所形成的应纳和已纳税收，不能合并填报。2.4.6城镇土地使用税指标

对在不同征收范围、适合不同单位税额、实施代管或实际使用的土地分别核算汇总后进行填报。2.4.7车船税指标

1.F132-F139的应纳税额含企业自行申报和相应的保险公司、海事部门代收代缴款项，特别注意F139不含代收（扣）代缴其他单位或个人的车船税额。注意单位为千元，可以保留1位小数点。

2.F140“代收（扣）代缴车船税”填写代扣代缴其他单位或个人的车船税，仅限保险公司、海事部门填报。2.4.8土地增值税指标

1.F144“转让房地产收入总额”填报时，普通住宅与非普通住宅应分别核算。2.F151仅限于从事房地产开发的纳税人填写。2.4.9耕地占用税指标

F161“减免面积”存在，则F165“减征、免征耕地占用税税额”必须存在。2.4.10契税指标

重点关注F169“ 土地交易价格合计”和F170“房屋交易价格合计”中，赠予房屋、土地按市场价格，交换房屋、土地按差额价格。2.4.11其他税费指标

1.要根据增值税、消费税、营业税的税额合计数正确填写城建/教育费附加的应缴和已纳数额，并且注意教育费附加含地方教育费附加，以及合计数应大于其中数。否则，则反映该税种出现错误提示。

2.F183“个人独资、私营独资、私营合伙企业已纳个人所得税”只允许信息表纳税人登记注册类型为“175个人独资、171私营独资、172私营合伙企业、420个人合伙”的企业填写。并且与B5“是否为法人企业”、B21“企业所得税缴纳方式代码”相匹配。

3.F180“本年已纳代扣代缴个人所得税”，注意与F390“全年计提的工资及奖金总额”和F391“年初职工人数”、F392“年末职工人数”的逻辑关系。

4、F194“本年已纳各种行政事业性收费、政府性基金”，注意包含F402“本年已纳污水处理费”和F404“本年已纳排污费”。

2.4.12企业所得税申报表指标

1.按照2014年更新的《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》，对调查指标进行重新设定，可按照申报表的对应项进行填报及审核。

2.如果所得税缴纳方式选择为1或4，F232“税率”自动设为25%，按实际税率与法定税率计征的差额部分在 F234“减、免所得税额”一栏反应（包括亏损企业、小型微利企业等享受企业所得税优惠或者加计扣除的企业)。

3.F268“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额” 是所有企业所得税纳税人必须填写的，填报企业当年1月1日至12月31日以现金或银行结算实际缴纳的企业所得税额。各级税务机关须重点审核该指标，与调查入库数认真核对。3.要确保各项指标的完整性，特别要注意相关指标同经济指标以及相应税收指标的勾稽关系。2.4.13利润表指标

1.当企业所得税缴纳方式是“1独立缴纳”的时候，可以将“企业所得税申报表指标”的相关数据自动提取过来，并且第270行“主营业务收入”+第271行“其他业务收入”应该等于第269行，而269行则会直接从209取数。2.F276“费用合计”。如果是金融企业，则只需按业务与管理费用填写该行，下面几行其中项不必填写；如果不是金融企业，则下面几行其中项需填写，费用合计大于等于其中项的合计数。

3.除了非独立核算的非法人企业外，涉及到企业划型的几项指标，F269“营业收入”、F297“资产年初数”、F305“资产年末数”、F391“年初职工人数”、F392“年末职工人数”必须填写。2.4.14资产负债表指标

1.第312行“固定资产年末数”，包含第315行“年末固定资产净值”和在建工程，所以在填报时应考虑第16大类中的“固定资产指标”的因素。

2.要注意第328行“其中：1.实收资本（股本）年末数”出现负数的情况，并加强对该情况的说明。2.4.15现金流量表

上市公司必须编制现金流量表并填写；非上市公司，应按照实际情况填报，没有编制现金流量表的可以不填。2.4.16其他指标

1.对于非独立核算的非法人的企业，填报时系统要求不必填写财务指标和外购非固定资产的货物、电力消费量、水资源消费量。

2.F346本年增加的固定资产（不含资产评估数）*17%，应大于或等于F14行“其中：采购国产设备进项税额”与F16“其中：进口机器设备进项税额”之和。

3.F394“本年企业增加值”应小于等于F393“本年企业总产值”

4.第395-400行中，电力消费量工业（包含采矿业、制造业、电热然及水的生产和供应业）和建筑业企业必须填写，煤消费量工业企业必须填写，油消费量工业和交通运输业企业必须填写，水消费量工业和住宿餐饮业企业必须填写，且注意电力、煤炭等消费量的换算。

5.一定要注意填报的单位，如电按照万千瓦时，这里注意1千瓦时等于我们日常所说的度；另外还要关注天然气，今年也从“吨”修改为“万标立方米”。

6.外购非固定资产中水电费、燃油费支出指标与成本费用类中电力、油、水消耗量指标的配比关系等，这几个指标，与企业总体收支是有关联的，各地可用做分析表的方法予以确认。

2.4.17环境保护费改税调查指标

该项指标与信息表中B33“排污许可证编号”相关联，主要是排污企业填报，在填报时根据排污费缴纳通知单以及排放污染物申报登记统计表填写。

2.5货物劳务表

1.货物劳务代码不能涵盖所有的货物和劳务，如果不能选到完全相符的代码，请尽量选择相对接近的产品代码。工业企业如果无法找到对应代码，可以选择2702“其它工业产品”。需要注意，对代码的选择应选择到最小类，并注意填报“产品产量、销量和价格”一栏时要与前面的“计量单位”相对应。

2.企业同一种货物代码的产品有多种型号，在填写货物劳务表的产量和价格时，应将产量相加，价格可以按照加权平均计算填报，表中不能出现两个及两个以上相同的货物劳务代码；如有多种不同的货物劳务，应在当前行点击此处增加一行或点击鼠标右键，对行次进行添加、删除或进行当前行的审核。

3.营改增企业，涉及到交通运输业和现代服务业的企业在填报时只能选择3800“纳入营改增试点范围的交通运输业”和3900“纳入营改增试点范围的现代服务业”相对应的小类。邮政电信业填写货物劳务代码时，缴纳营业税选择32 00“邮电通信”，缴纳增值税选择4000“纳入营改增试点范围的邮电通信”。4.货物劳务表填报的货物劳务收入应该大于增值税销售额和计征营业税收入合计数的80%；第1列至第7列（产品产量、销量和价格）相关指标，仅限于“货物劳务代码表中”有计量单位的货物、劳务填写。5.货物劳务表中的审核公式规定，若有营业税数据，则不允许出现“资源税”数据。但是建筑安装企业确实有代扣代缴的资源税。所以,建筑业企业如果想反映代扣资源税,需增加一个资源税的货物劳务，这里应该注意：一是混合销售的问题，在信息表的选择以及劳务表的填报；二是代征代扣的问题，这个地方需要在劳务表中写审核说明。

6.货物劳务表第七大项销售收入和销售成本费用的填写问题，由于部分项目未完工的房地产企业还未确认收入和成本，但是预缴了营业税，这个地方可能财务指标以及货劳表的收入成本无数据，所以这个地方审核会出现提示,只需填写说明即可。

7.货物劳务表AS列的 “销售成本（经营成本）”要与企业表的F272“营业成本”和F276“费用合计”相关联。

三、NTSS系统数据审核

税收调查数据的审核是整个税收调查工作的重中之重，关系到税收调查数据的质量和应用的水平。为此，今年的税收调查任务全面检查并完善了审核公式，随任务下发了重点用于核查数据质量的分析表，各地应充分利用这些审核措施，提高工作效率，努力把差错消除在调查企业和基层税务机关。审核分别为：(一)对报表户的审核。主要检查审核报送报表的纳税人的情况，分为以下几种：

1、检查上报的报表户与上级下发的调查名单（如抽样调查）是否全部调查，可通过示例查询查找名单，与下发名单进行比较。

2、对未报送企业进行审核，可以通过报表户清单进行查询，这个将在后面的讲解中讲到。

3、重复户企业进行排查。企业报送调查报表前，国地税以市级为单位对确定的重点调查企业名单进行核对，避免重户；报送以后，将已报送企业的名单导出后，以市级税务机关为单位，国地税之间进行核对，对出现的重户现象，抽样调查企业不允许删除，其他情况根据企业的主体税种确定由国税调查还是地税调查，由另一方进行删除；另外，在系统的报表户列表显示窗口中，点击右键，选择“重复户企业排查”，打开国（地）税企业的文本文件后进行比对，找出重复户。

4、对企业代码重码的检查，发现以后，及时分析处理。首先点击“工具-企业代码重码检索指标定义”，在“拾取指标表元”中通过增加或删除需要关注的指标后点击“确定”，在点击“工具-企业代码重码检索”查找是否重码的企业，以确保企业单位代码填报正确。

5、检查树形结构式总分结构，看有无中间节点，有无不在结构内的企业，在系统的报表户列表窗口中，点击右键，选择“列出不在树形结构中的报表户”，对找出的加以分析处理。

6、找出未通过审核和未通过合理性审核的企业。在系统的报表户列表窗口中，点击右键，选择“显示未通过审核的记录”或“列出未通过合理性审核的报表户”，系统自动检索并列出名单后，税务机关进行退回或修改处理。

（二）对报表的审核。NTSS系统的审核分为逻辑性审核和合理性审核。当选中审核结果列表中的某一条目时，与该条目相关的逻辑性错误表元用红色、合理性审核错误表元 19 用黄色醒目显示标记出来，方便用户定位修改。审核方式有以下几种：

1、自动审核，当用户录入了一张报表或修改了报表中的某些单元格后，一旦执行保存，系统就会自动审核当前报表。

2、审核当前表，除了自动审核外，为确保数据准确用户最好主动要求审核当前报表。点击菜单 “ 报表 –审核当前表”或直接点击工具栏上的审核按扭，系统将对当前表审核。

3、提示性审核，用户录入了一张报表或修改了报表中的某些单元格后，如果存在错误，点击工具栏的“计算”时，会提示“审核未通过，要看审核信息吗”。

4、审核某一户或全部户的报表，点击菜单 “ 报表 –详细审核”或工具栏上【 审核 】右边的倒三角，选择“详细审核”，选填审核范围和级次以及需要审核的报表就可以了。对于成批审核的，要按照提示选择“是”或“否”。注 意：此时„工具‟－“不审核已填审核说明项”前应打上“√”，并且先不做计算，待审核完毕后，做计算，再按该方法做一次审核。

5、变长表审核，变长表中有多行数据，在表内审核或表内表间审核中，无论变长表有多少行数据没有通过审核，系统的提示只有一条，即：至少有一行变长表数据没有通过审核！选择此行提示信息后，首先，切换到货物劳务表，会显示有一行或多行黄色或红色线条标注的数据行，将鼠标移动到被标注的数据行上任意一个数据表元，点击鼠标右键，在弹出菜单中选择“审核当前行”，系统将显示审核结果窗口，根据其中提示的详细审核信息检查数据。对审核结果，若经查实数据填报确为无误，但系统仍有审核提示，则需对部分错误信息，填写“审核情况说明”

（三）对审核结果进行审核，查询有无未填审核说明的未审核通过项或填写说明与审核错误提示不符的。利用制作清单列表方法---选中全部纳税人，点开“显示审核情况说明”，在该表上点击右键，选择“清单列表”，在菜单中“所属报表”选择“显示审核情况说明”，然后“编辑指标”中 拾取指标“审核情况说明”、“审核提示信息”，点击“确定”，在“自动加上代码”和“自动加上名称”前打钩，再点击“确定”，即可生成审核说明明细表，然后另存为EXCEL表，先对“审核情况说明”进行排序，查看有无以数值等非法字符情况说明充当说明的问题；然后再对“审核提示信息”进行排序，查看有无同一类型的审核提示信息，审核情况说明差异较大的情况。特别要注意审核说明填写过于简单，如属实、正确或其他简单的字符等。

各级税务机关审核时发现的不符合填表说明的指标，应通知企业修改，对于因特殊情况不需要修改的，应提交文字说明，不得自行修改数据

（四）根据业务需要进行审核。如我们对营业税与相关附加配比情况的审核，可以借助示例查询中的过滤条件管理器进行审核。点击“分析-示例查询”，可点图左上方的黄色问号标签弹出条件表达式窗口，点击条件表达式后的四个箭头，插入过滤条件管理器中已存在或通过过滤条件管理器 根据实际需要增加的公式，在公式前的方框内打上“√”。点击“确定”，再点击右箭头执行查询后，点击“开始”就可以将符合公式条件的企业查询出来。注意：只能一个公式一个公式的选择。

（五）通过刷新分析报表的方式进行审核。各地在上报全国税收调查数据前，应通过报表管理的审核分析表，对调查数据进行审核分析。打开任务后直接看到的是基础表，屏幕下方的报表标签也只列出所有基础表，要切换到分析表需要通过“报表管理”界面，在屏幕右上方点报表管理按钮，可弹出报表管理界面。在这个界面中可以选中多张分析表，打“√”表示该表被选中，选中某张分析表后单击”刷新”就可以直接得到分析结果；或双击某张表切换到该分析表，单击工具栏上的计算按钮就可以得到分析数据了；如果想多张表一起刷新，可以通过菜单”分析-成批刷新分析表”或“报表管理”窗口中实现。要回到基础表仍然是通过“报表管理”界面,直接点击“基本报表”中的任何一个报表或在分析表结果显示界面，按当前分析表右上方“×”，回到基本表。

（六）强化应用工具间的综合审核。在对报表进行审核的同时，可以借助征管系统或采取实地调研等多种方式，同生成的分析表以及报表清单等多个审核结果进行核对，特别是对审核情况说明的落实，避免错报、漏报。也可以利用EXCEL强大的数据处理功能，按照实际需求加大对NTSS系统采集数据的审核。

2015税收调查注意事项 篇2

1、税收是政府向社会提供公共产品和服务的费用或者说是对政府提供公共产品和服务成本的补偿。

政府为满足一般的社会共同需要，按事先确定的标准，对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。

2、税收负担：因政府的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。

3、纳税人是指依法参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有并实际履行纳税义务的单位和个人。它主要解决向谁征税或由谁纳税的问题（分类：法人、自然人）。负税人是指最终承担税款的单位和个人。

4、基本特征：

税收的无偿性。形式上政府不需要向纳税人付出任何代价就占有和支配一部分社会产品。税收的无偿性是就政府和具体纳税人对社会产品的占有关系而言的。就政府与全体纳税人之间的利益关系看，税收也体现出了一种互利关系，它具有整体有偿性。

税收的强制性。任何有纳税义务的单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性具体包括纳税义务形成上的强制性和纳税义务履行上的强制性两方面的内容。强制性是税收作为公共产品的价格这一基本性质所决定的。税收的确定性（规范性）。税收是按照法律事先规定的范围和标准，连续征收和缴纳的一种财政收入形式。税收的确定性既能防止政府侵害纳税人的合法权益，又能保证政府获得稳定可靠的财政收入以更好地提供公共产品和服务。

5、税收职能：

财政收入职能：政府按照一定的原则，通过征税的方式参与社会产品的分配、占有部分社会资源以满足社会公共需要。

社会公平职能：税收在取得财政收入的过程中，通过征与不征、多征与少征等方式，来影响和改变不同社会成员之间的收入分配状况。

调节经济运行职能：政府有目的地利用税收手段来影响和改变各经济活动主体的利益，以使得他们的行为尽可能地符合相关的社会经济政策，与此同时也保持宏观经济的平稳运行。

6、税与费的区别：

（1）税收具有非直接偿还性，而费则具有直接偿还性；（2）征收主体不同；

（3）收入的稳定性不同 ；（4）收入的使用不同。

7、宏观税收负担水平的影响因素

经济发展水平。从长期来看，宏观税负水平与经济发展水平之间存在高度相关性。怎样理解经济发展水平和宏观税负水平的关系？ 经济结构。不同产业的税收负担能力是不同的，与第二、三产业相比较，第一产业的税收负担能力要弱一些。想一想：农业税？ 政府职能范围；税收制度；税收征管因素

8、税负转嫁：纳税人在商品交换过程中，把由自己缴纳的税款通过提高价格或压低价格等途径全部或部分转移给他人负担的行为。发生税负转嫁后，纳税人的实际可支配收入增加了，而负税人的实际可支配收入却减少了，起到了对税收负担分配进行局部调整的作用。

9、三种类型增值税的比较

对财政收入的影响不同。生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小。

对投资和技术进步的影响不同。消费型增值税可以彻底消除重复征税问题，起到鼓励投资、加速设备更新的作用，也有利于促进技术进步。

对出口退税的影响不同。消费型增值税体现的是终点征税原则，出口退税较为彻底，有利于增强出口产品的对外竞争力。

10、消费税的主要特点

单环节课税，主要在生产环节征收。

以特定消费品为课税对象，显著的税收非中性，通过课征范围的选择、差别税率的安排以及课税环节等方面的规定，来达到调节消费进而调节收入的政策目的。

税率结构比较复杂，实行差别税率。从价和从量征税共存

11、商品税的特点

商品税能够取得较为稳定的财政收入；商品税课税隐蔽，征收阻力相对较小；商品税课税范围大、税基宽广、税源普遍，且基本不受或较少受纳税人经营状况的影响。

商品税在税收负担上具有累退性。大多采用比例税率；商品税的课征范围又偏重于生活资料，而生活必需品的需求弹性又较小；任何国家的富裕阶层总是少数，相对贫穷的阶层总是多数。

商品税能够直接作用于市场活动；商品税的征收管理相对简便

选择：

1、选择性商品税只对若干特定的商品和劳务课税，其课税范围一般较窄，取得的财政收入有限，不可能成为主体税种，但它却可以在公平、效率和财政目标上弥补主体税种的不足。

2、认识：税收是政府取得财政收入的基本形式。在现代社会政府征税的目的是为了满足社会公共需要。政府征税依托的是公共权力并借助法律形式来进行。

3、政府征税的根据，就是政府维持社会秩序为人们提供利益的交换代价。（利益说）

4、税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

1、总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

2、纳税义务人。即纳税主体，是指税法规定负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。

3、征税对象。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。

4、税目。是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。税目设计方法：单一列举法、概括列举法。

5、税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。

6、计税依据是用以计算应纳税额的课税对象的数额，是课税对象的数量化，也称为税基。它是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。计税依据与课税对象既相联系又有区别 ：税依据按照计量单位来划分，有两种类型：一是按照课税对象的价值，即货币单位计算，称为从价计征；二是按照课税对象的自然计量单位计算，称为从量计征。

7、纳税环节。主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。依照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型：（1）一次课征制（2）两次课征制（3）多次课征制

8、纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。一般分为两种形式：（1）按期纳税。比如，营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。（2）按次纳税。

9、纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。主要有以下五种形式：（1）就地纳税（2）合并纳税（3）外出经营纳税（4）汇总缴库（5）口岸纳税

10、减税免税。是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

形式：法定减免、特定减免、临时减免 内容 ：（1）税基式减免-起征点和免征额

（2）税率式减免

（3）税额式减免

11、罚则。是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

12、附则。与该法紧密相关的内容。比如，该法的解释权、生效时间等。

5、（1）名义税率和实际税率 ：二者是分析税收负担的重要工具。名义税率一般与实际税率存在差异。

（2）边际税率和平均税率：边际税率和平均税率有着内在联系。在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率；在累退税制的情况下，平均税率随边际税率下降而下降，但平均税率高于边际税率；只有在比例税制的情况下，边际税率才等于平均税率。

6、税法分类：

以课税对象为标准：商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行为目的税。

以计税依据为标准：从价税、从量税。以价格和税收的关系为标准：价内税、价外税。以税负是否转嫁为标准：直接税、间接税。直接税 如：所得税（个人所得税 企业所得税）； 间接税 如：流转税（增值税 消费税 营业税）

7、税种分类：按其课税对象大致分为六类

（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

（五）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

（六）关税。对进出我国国境的货物、物品征收。

8、我国税收立法权划分现状和税收收入划分现状

中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。

• 中央政府：消费税、车辆购置税、关税和海关代征的进口环节增值税。

• 地方政府：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

• 中央和地方共享税（中央与地方共享税是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种）：增值税 中央75% 地方25% • 营业税：铁路总局、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府 • 企业所得税：中央地方**分成 • 个人所得税：中央地方**分成

9、直接税收负担：纳税人直接向政府纳税而承受的税收负担。间接税收负担：在税负转嫁存在的情况下，被转嫁者虽然没有直接向政府交税，但却实际负担了一部分由他人转嫁过来的税款。

直接税收负担和间接税收负反映了在既定宏观税收负担水平下微观税收负担的最终分配结构。

10、停止征收农业税不仅减少了农民的负担，增加了农民的公民权利，体现了现代税收中的“公平”原则，同时还符合“工业反哺农业”趋势。

11、宏观税收负担：整个社会或国民经济的角度来衡量的税收负担水平，具体指一国所有的纳税人所承担税收负担的总和。

宏观税收负担水平的高低，反映了社会资源在公共部门和私人部门之间的配置状况。研究宏观税收负担，有助于解决税收在宏观方面促进资源合理配置、国民收入合理分配以及经济稳定增长中带有全局性和整体性的问题。宏观税收负担的衡量指标：

国民生产总值税收负担率＝T/GNP×100％ 国内生产总值税收负担率＝T/GDP×100％ 国民收入税收负担率＝T/NI×100％

衡量宏观税负水平的三种口径（小、中、大）

12、微观税收负担的衡量指标：

企业综合税收负担＝企业纳税总额/企业销售总收入 居民税收负担＝居民个人纳税额/应税收入

13、要想在现实中的税收制度很好地贯彻受益原则和支付能力原则，最为关键的是合理地确定衡量受益和支付能力的指标。

受益就是经济活动主体需要的满足，它寓于经济活动主体的消费活动之中，属于消费范畴，所以只有消费才能准确衡量受益的大小。公共产品和服务具有不可分割的性质，无法直接计量每个经济活动主体消费公共产品和服务的数量，因此只能转向使用间接方法来衡量经济活动主体从政府提供的公共产品和服务中的受益程度。

通过计量经济活动主体私人产品和服务的消费数量，可以间接地计量经济活动主体从政府提供的公共产品和服务中的受益程度。受益原则在现实税收制度中主要体现为商品税。

• 相对来说，以所得为标准最能反映纳税人的支付能力。以所得作为衡量支付能力标准的缺陷集中体现在财产收益上。为了弥补所得的缺陷，还应当以财产作为辅助指标。

• 在现代社会，支付能力原则在税收制度中具体体现为所得税和财产税。

• 税收筹划：纳税人在不违反相关法律法规的前提下，通过对生产、经营、投资和理财等活动的方式、方法和步骤进行事先筹划和安排，以尽可能地达到使纳税人的税收利益最大化的目的。税收筹划的方式

节税筹划：利用税法中的差别性规定或照顾性政策，是最基本的节税形式。

避税筹划：纳税人利用税法中的漏洞、空白、特例和缺陷，在纳税义务发生之前，通过调整自身的经济活动，以达到规避或减轻其纳税义务的目的。

• 前转（顺转）：纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素出售价格的方法，向前转移给商品与生产要素的购买者或最终消费者负担。

• 税收负担向前转嫁，是税负转嫁的最典型而且也最普遍的一种形式。

• 后转（逆转）：纳税人在有关的经济活动中通过压低商品或劳务的购买价格的方法将由其缴纳的税款向后转嫁商品或劳务的销售者承担。

• 税收负担向后转嫁，在国内市场上主要出现在经济不景气的时候，但它在国际贸易中却比较常见，在贸易保护主义盛行的情况下尤盛。

税负转嫁的方式：

• 税收资本化（税收折入资本、税收还原）：生产要素购买者将所购买的生产要素未来要缴纳的税款，通过从购进价格中预先扣除的方式，向后转嫁给生产要素的出售者承担的税负转嫁形式。

• 散转（混转）：税收负担向前转嫁和向后转嫁的混合。税负转嫁的实质是国民收入的再分配，即在宏观税收负担一定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间通过商品交易实现的再分配。政府在制定税收政策时必须考虑到税负转嫁的影响。税负归宿是税收负担的最终落脚点或税负转嫁的最后结果。• 法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担者，它说明的是谁在法律上负责纳税。

• 经济归宿：税收负担的最后承担者，它说明的是到底谁真正负担了税收。

• 税负直接归宿：纳税人所缴纳的税款无法转嫁，完全由自己负担，即法律上的纳税义务人与经济上的实际税负承担者完全一致。

• 税负间接归宿：因税收负担发生了转嫁，税收负担部分或全部转嫁给了他人承担，致使法律上的纳税义务人与经济上的实际税负承担者不一致，税负最终归宿到了被转嫁者身上。单环节商品税：只在某一个环节进行课税，主要有制造税、批发税、零售税和关税等。

多环节商品税：对商品的生产、批发和零售等环节中的两个或两个以上的环节课税，主要有周转税和增值税。

单环节商品税的课税对象非常明确、纳税人相对较少，而且征管也简单易行。单环节商品税的税基相对狭窄，财政功能相对较弱，而且要取得一定的税收收入，税率就要定得比较高，从而增加逃税诱因。商品税的内部结构： 增值税和消费税相结合的模式 销售税和消费税相结合的模式

增值税与营业税并立、叠加消费税的模式（我国）计算

增值额：经济活动主体在一定时期内，通过自身的生产经营活动使得商品价值增加的数额。增值税的类型：

• 生产型增值税

增值额＝销售收入－外购商品和劳务支出＝工资＋利息＋租金＋利润＋折旧＝消费＋净投资＋折旧

• 收入型增值税

增值额＝销售收入－外购商品和劳务支出－当期资产折旧＝工资＋利息＋租金＋利润＝消费＋净投资

• 消费型增值税（我国）

增值额＝销售收入－外购商品和劳务支出－当期购入的资本品价值＝消费

消费税的计税方法：从价计征，以应税商品的销售价格为计税依据，乘以适用税率。应纳税额＝应税商品销售价格（不含税）×税率（此处“不含税”指的是不含增值税，但是含消费税）我国目前的税制结构模式的选择：流转税和所得税并重 绝大多数发达国家一般实行以所得税为主体的税制结构 增值税的计算：一般纳税人适用基本税率17％、低税率13％。应纳税额＝销项税额－进项税额 增值税视同销售行为：

视同销售货物行为。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付他人代销； ②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（一）销项税额的计算

销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额＝销售额×税率

销项税额的计算取决于销售额和税率两个因素，关键在于销售额。销售额的确定应注意以下几方面内容：

1、因增值税是价外税，销售额是不含增值税的，如不能开具增值税专用发票将价税合并收取的，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的销售额。换算公式为： 销售额＝含增值税的销售额÷（１＋增值税税率）

2、销售额的发生与确定，应与纳税义务发生时间的规定相一致，确定每笔业务发生后是否应该计算缴纳增值税款。

3、销售额是指销售货物或提供应税劳务向购买方或承受方收取的全部价款和一切价外收入。一般情况下，价外收入视同含税销售额进行处理。

特殊销售方式下销售额的确认

（1）折扣方式销售的规定及处理办法。注意折扣方式销售的三种具体方式，即折扣销售、销售折扣、销售折让的具体规定。销售折扣行为，折扣额是不能在销售额中扣除的;折扣销售是指购货方一次性购货数量大，在销售时给予的折扣优惠，如果销售额与折扣额在同一张专用发票上注明，则可以扣除折扣额。而销售折让是指由于产品质量、型号等原因，给予购货方的优惠，是可以在销售额中扣除的。（2）以旧换新方式销售，按新货物的销售额作为销售额，不得减除冲减旧货物的金额。

（3）还本方式销售，按新货物的销售额作为销售额，不得减除还本的金额。

（4）以物易物方式销售，分别按照购销业务处理。按开具的增值税专用发票或普通发票及各自的规定计算销项税额，按收取的增值税专用发票或普通发票计算进项税额或不计进项税额。（5）没收包装物押金的销售额，按包装物所包装货物的适用税率，视同含税销售额计算缴纳增值税税额。包装物押金是否征税，要根据不同的4种具体情形进行判断。进项税额的计算主要掌握以下三部分内容：

1、准许从销项税额中抵扣的进项税额。（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额

（2）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。

某电视机生产企业2013年11月份经营业务如下:（1）销售电视机9,000台，每台出厂价2,000元。另外1,000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元；另外本企业生产用于职工集体福利10台；捐赠给运动会20台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。（2）购入国内原材料600万元，取得增值税专用发票并经税务部门验证，购买原材料发生运输装御费用20万元，其中运输费15万元、装御费2万元、保险费1万元、建设基金2万元。计算该企业2013年11月份应纳增值税税额。判断题： 1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税 2.增值税纳税人不一定是消费税纳税人，但消费税的纳税人一定也是增值税的纳税人。

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。生产销售卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据为实际销售数量。进口、委托加工、自产自用卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

某卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价14500元，另外有50箱作为礼品赠送给协作单位,国家核定价15500元。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价18720元（含增值税）。消费税比例税率56%，定额税150元/箱，计算该卷烟厂应纳消费税。

卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。计税调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心和各省烟草交易（定货）会2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定。核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式为：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（l＋35%）

非标准条包装卷烟应当折算成标准包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计算方法。基本计算公式为应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率

某卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价14500元，另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价18720元（含增值税），国家核定价15500元。消费税比例税率56%，定额税150元/箱，计算该卷烟厂应纳消费税。

税收管辖权决定了个人所得税的课征范围，也框定了个人所得税的纳税人。

确定税收管辖权的基本原则：属地主义原则和属人主义原则。收入来源地税收管辖权：确认收入来源国有权对任何国家的居民或公民取得的来源于其境内的所得课税。

居民（公民）税收管辖权：确认居住国或国籍国有权对在其境内居住的所有居民或具有本国国籍的公民在境内外取得的所得课税。居民身份的判断标准：住所标准根据一个自然人是否在一国境内拥有永久性住所或习惯性住所，来判定其是否属于本国居民。居所标准：一个自然人如在一国境内有居所即为该国居民。居住时间标准：以一个自然人在一国境内居住或停留时间的长短，作为判定其是否是该国居民的标准。

分类：居民纳税人：负有无限纳税义务，要就其在国内外取得的全部收入向居住国政府缴纳个人所得税。

非居民纳税人：仅负有有限纳税义务，只需就其在国内取得的所得向收入来源国政府缴纳个人所得税。

分类所得税：将所得按来源划分为若干类别，对各种不同来源的所得，分别适用不同的税率来计征所得税。

综合所得税制注重所得的个人归集和整体税负，而分类所得税制更注重所得的经济源泉和差别税负。

综合所得税制调节收入再分配的能力较强，体现了公平性，而分类所得税制中个人整体税收负担被切割，又不便于累进，公平性较差。综合所得税制对税收征管的要求比较高，分类所得税制税收征管方面的要求要低许多，也没有太多的前提条件。

在分类所得税下，容易发生避税，但在综合所得税下可以有效避免这一问题。

1、居民企业。企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

境内企业：是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

2、非居民企业。企业所得税法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。

1、应纳税所得额的确认。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

2、成本、费用的确认。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

1、扣除的成本。是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

2、扣除的费用。是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

3、业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

4、广告费和业务宣传费的扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

某生产企业2013年产品销售收入7000万元，产品销售成本3000万元，产品销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元（其中，业务招待费用35万元）。计算该企业应纳所得税额。

2015税收调查注意事项 篇3

（八）一、单项选择题

考点1财政的作用

1.2013年7月22日，甘肃定西市发生6.6级地震，造成89人死亡，800余人受伤。中央财政紧急拨付应急救灾综合补助5亿元，用于灾区抢险救灾、受灾群众转移安置和生活救济，地震受伤人员医疗救治，遇难人员家属抚慰等方面。通过国家拨付救灾资金可以看出（）

A.国家财政对资源配置的基础性作用明显增强

B.国家财政是巩固国家政权的物质保证

C.国家财政是改善人民生活的物质保障

D.国家财政是促进国民经济平稳运行的重要经济手段

解析市场对资源配置起基础性作用，所以A错误；B、D在材料中未体现，答案选C。

答案C

2.为刺激经济发展，我国从2013年3月到11月的每月10日都将发售一次面向普通投资者销售的国债。国债的增发将（）①增加我国的财政收入，从而实现我国财政收支平衡

②有利于我国居民通过稳健的投资理财增加财产性收入

③有利于国家通过财政政策缩小收入差距，实现共同富裕

④刺激社会总需求增长，从而拉动经济增长

A.①②B.②③

C.②④D.③④

解析国债属于债券，到期还本付息，所以对于居民来讲属于投资理财，所以②正确，国债的增发属于积极的财政政策，有利于刺激需求，所以④正确。答案C

3.下列选项中能说明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障的是（）①山东基本实现全民医保

②我国投资建设南水北调工程

③2013年山东计划完成17万套保障性住房

④2013年我国继续实施积极的财政政策

A.①②B.①③

C.②④D.③④

解析该题考查学生对财政的作用的识记和理解，体现财政促进社会公平、改善人民生活的物质保障作用，和民生有关，①全民医保③建保障性住房体现了财政的这个作用；②是财政具有促进资源合理配置的作用；④是财政具有促进国民经济平稳运行的作用；②④不符合题意，故该题选B。

答案B

考点2财政政策、货币政策

4.新能源车是汽车产业发展的一大趋势。为支持新能源汽车产业的发展，可采取的财政政策措施有（）①对购买新能源车予以财政补贴或税费减免

②设立专项资金支持新能源车技术的研发

③对新能源车的生产和消费活动给予贷款贴息

④对新能源车生产企业进行财政补贴或降低税率

A.①②③B.②③④

C.①②④D.①③④

解析①②④都有利于新能源汽车产业的发展，都属于财政政策措施。③属于货币政策措施。

答案C

5.某国面临金融危机困扰，市场需求不足，出口受阻，经济下滑。下图中哪一点最能体现该国政府可能采取的对策（）

A.甲B.乙

C.丙D.丁

解析“市场需求不足，出口受阻，经济下滑。”对这种现象我们应该采取的财政政策是减税增加财政支出以刺激经济的增长，显然D项最符合题意。答案D

考点3财政收入和财政支出

6.2013年7月15日，财政部发布2013年上半年全国财政收支情况。全国财政收入90 588亿元，其中财政收入中的税收收入59 261亿元，非税收收入9330亿元。这说明（）①我国财政收入的来源具有广泛性和多样化

②非税收收入在财政收入中所占的比重越来越小

③税收是财政收入中最重要的来源

④没有税收收入，就不会有国家的财政收入

A.①②B.③④

C.①③D.②④

解析本题考查财政收入的来源。材料表明，国家财政收入既包括税收收入，也包括非税收收入，这说明我国财政收入来源具有广泛性和多样化，①入选；材料体现了税收收入是财政收入的主要部分，③正确，故选C。

答案C

7.中国在2013安排2.1万亿元财政赤字。对此，下列认识正确的有（）①2013年我国财政支出将大于收入

②必然引发通货膨胀，不利于我国经济平稳发展

③有利于扩大内需，推动经济持续发展

④应通过增发人民币来弥补财政赤字

A.①②B.②③

C.①③D.③④

解析财政赤字说明财政支出略大于财政收入，①正确；财政赤字在一定范围内，不会引发通货膨胀，②错误；能够扩大内需，推动经济发展，③正确；人民币的发行量以流通中所需要的货币量为限度，④错误。

答案C

8.下边漫画《卖地求财》警示地方政府官员（）

A.要充分发挥财政在促进地方经济快速发展中的作用

B.为促进财政收入增长，必须正确处理国家、企业、个人的关系

C.要把房地产开发作为促进地方经济增长的重要手段

D.要增加财政收入，必须努力发展地方经济，增强地方综合经济实力

解析漫画反映的是有些地方政府以卖地收入作为当地财政收入的主要来源，而财政收入的根和源是经济发展水平，故选D。A、B均与题意不符，C错误。答案D

考点4税收的种类及作用

9.目前我国将车船税按发动机排量分７个梯度，按照排量进行征税。这主要是为了（）①抑制汽车生产和消费，缓解资源压力

②引导消费者节能减排，进行绿色消费

③大幅增加财政收入，增强国家调控能力

④鼓励发展小排量汽车，优化汽车产品结构

A.①②B.①③

C.②④D.③④

解析按梯度征收车船使用税，可以抑制大排量汽车消费，引导消费者节能减排，进行绿色消费，也有利于引导小排量汽车的发展，故②④正确；①③说法错误。答案C

考点5依法纳税是公民的基本义务

10.发票是确定买卖双方权利义务的合法凭证，是计算税收的依据，商店不开发票（）

A.是欠税行为，应受到法律制裁

B.表明企业具有经营自主权

C.消费者将得到实惠，最终有利于消费者

D.是偷逃国家税款——营业税的行为

解析不开发票是偷税行为，是违法行为，不属于经营自主权的范围，B说法错误，D项正确；不开发票，一旦出现纠纷，消费者缺少必要的证据，不利于消费者维权，C项说法错误。

答案D

11.车站、停车场、马路边、社区里„„停放在这些地方的汽车常被人插上烦人的“税务咨询，代开各类正式发票”的“名片”。“代开各类正式发票”的行为（）①体现了税收的无偿性

②会干扰正常税收征管秩序

③会导致国家税款流失

④调节了个人收入分配，促进了社会公平

A.①③B.②④

C.②③D.①④

解析“代开各类正式发票”是违法犯罪行为，干扰税收征管，导致国家税款流失，②③正确。①④不能体现材料的内容，因此选C。

答案C

12.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。这要求公民（）①都应成为税款的征收者，维护国家利益

②必须承担义务，自觉诚信纳税

③以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用

④消费时应索要发票，为国家的税收作贡献

A.①②③B.①②④

C.①②③④D.②③④

解析税款的征收者是国家税务工作人员，①错误。

答案D

二、非选择题

管理工作的通知》（以下简称《通知》）。《通知》要求下半年要重点落实好节能产品惠民工程，扩大节能家电推广；深入推进淘汰落后产能、节能技术改造等重点节能工程，有效促进资源能源节约；扎实推进城镇污水处理设施管网建设、三河三湖及松花江流域水污染治理、重点湖泊生态环境保护、农村节能减排等重点工作，切实加快改善生态环境。

（1）说明材料一所反映的经济信息。

（2）结合材料二，运用财政的作用的知识分析财政部下发《通知》的必要性。解析（1）本题为图表分析题。做本类型的试题，要注意从表头中抓住图表的核心信息，并注意图表中信息的横向和纵向比较。本题只要把材料中的信息仔细分析用教材语言加以表述即可。难度不大。

（2）本题材料指向明确，考查财政的作用，旨在考查学生用所学知识分析现实问题的能力。回答本题要调动财政的三个作用然后从材料中解读关键信息，然后分析即可。

答案（1）材料一反映出2012年中央公共财政用于保障民生、发展科技、保护环境的支出预算与2011年执行数相比有所增加。说明了国家贯彻落实科学发展观，促进国民经济又好又快发展。

（2）①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。落实好节能产品惠民工程，扩大节能家电推广，有利于改善人民生活。②国家财政具有促进资源合理配置的作用。推进节能工程，切实改善生态环境，可有效促进资源节约和生态环境保护。

14.在我国，房地产业诞生了不计其数的百万、千万乃至亿万富翁。然而，人们发现，在许多的地方纳税大户排行榜中，房地产企业却鲜在其中，“赢利巨人”却是“纳税侏儒”。一面是光彩照人的富豪榜上的巨人，一面是纳税榜上的侏儒，房地产企业成了“阴阳脸”。

结合材料，运用所学知识回答：

（1）房地产企业之所以成为“纳税侏儒”，你认为主要的原因是什么。

（2）如何改变这种状况？

解析本题以房地产企业纳税材料为背景考查学生对教材知识的理解和运用能力。回答第（1）问时，可以从企业经营者、征税机关、社会监督等方面分析回答，第（2）问具有开放性，可从国家、税务部门、纳税人各尽自己的职责角度思考即可。

答案（1）①房地产企业成为“纳税侏儒”是因为作为纳税人，其缺乏自觉诚信纳税的意识，这也是企业家缺乏社会责任感的表现。

②税收征管存在漏洞，税收相关制度还很不健全。

③这种现象的出现，与社会监督不力，缺乏相应监督制度不无关系（其他言之有理得分）。

（2）①国家加强对税法及依法纳税的宣传，加大对偷税、漏税等违法犯罪行为的打击力度。

②税务部门应加强税收征管，加大依法征缴的力度。

建安税收管理系统上线事项通告 篇4

尊敬的纳税人：

深圳市地方税务局建安税收管理系统（代开票模块）（以下简称建安系统）于2010年3月10日起在全市各地税征收点上线运行。建安系统上线后，建安工程项目的税收征管流程将发生变化。现将有关事项告知如下：

一、从3月10日起，我局对建安新工程项目的涉税业务，一律采用建安系统和新业务流程办理；对旧工程项目仍按原征管规定办理涉税事项。

新工程项目是指2010年3月10日（含当天）以后在我局办理工程项目登记的建安项目。旧工程项目是指2010年3月10日之前已经在我局办理了工程项目登记备案的建安项目（对于总分包工程项目，若总包方或分包方已于2010年3月10日前办理过工程项目登记的，则该工程仍视同旧工程项目办理涉税业务）。

二、从3月10日起，我局对新工程项目取消市内跨区外管证开具业务，统一通过建安系统办理涉税业务。即我市纳税人在市内跨区承建新工程项目的，纳税人机构所在地主管地税机关将不再开具外管证，由工程所在地主管地税机关根据建安系统中纳税人的账册健全标志信息，实施分类税收管理。

三、从3月10日起，我局各征收点启用国家税务总局2007年版《建筑业统一发票（代开）》。

四、从3月1日起，对账册不健全的建安行业企业纳税人，其企业所得税征收率由1.2%调整为2%，个人所得税征收率由1.4%调整为1%，所得税综合征收率为3%；对账册不健全的建安行业个人纳税人，个人所得税征收率仍维持2.6%不变。

深圳市地方税务局

二○一○年三月八日

建筑安装业办税业务指南

一、不需办理项目登记的建安涉税业务

1、不需办理项目登记的工程项目范围

（1）个人纳税人（含个体工商户）提供的建筑安装劳务,可以不办理项目登记，采用无项目登记申报方式纳税及开具建安发票。

（2）单位纳税人提供的建筑安装劳务,凡不属于总分包工程且按综合征收率全部带征各税的，其工程合同金额在100万元以下的，可以不办理工程项目登记，采用无项目登记申报方式纳税及开具建安发票。

2、申报及开票流程

纳税人持下列资料到工程所在地的地税办税服务厅申报征收窗口办理：

（1）《代开发票申请表》

（2）《深圳市地方税务局纳税申报表（综合）》

（3）税务登记证副本（个人纳税人提供身份证）复印件

（4）税务机关要求提供的其他资料。

二、需要办理项目登记的建安涉税业务

1、需要办理项目登记的工程项目范围

除上述不需要办理项目登记的情形以外，在我市各辖区承建的工程项目，均应办理工程项目登记，按工程项目申报纳税及开具建安发票。

特别提示：总分包工程的总包方或分包方请务必办理工程项目登记，否则将影响总分包税款的正确计算。

2、办理项目登记的前置条件

（1）我市登记注册的纳税人首次办理工程项目登记之前，必须向机构所在地的主管地税机关申请办理账册健全标志认定，取得认定标志后才能办理工程项目登记。（账册健全标志认定的流程参见下列第6点）

（2）外市纳税人未在深圳市地税部门办理税务登记或特殊纳税人登记的，在办理工程项目登记前，需在我市工程所在地的地税办税服务厅综合服务窗口先行办理特殊纳税人登记。

3、办理项目登记的流程

纳税人持下列资料到工程所在地的地税办税服务厅综合服务窗口申请并取得

受理回执。5个工作日后凭受理回执领取《建筑业工程项目登记备案告知书》（特殊情况需要加快办结的纳税人，可向窗口受理人员提出，由纳税人凭受理回执自行携带经审核的纸质资料向管理科递交审核）。

申请办理建安工程项目登记资料如下：

（1）《建筑业工程项目登记表》；

（2）税务登记证副本复印件（外市纳税人在我市辖区范围内承建工程项目的）；

（3）经办人身份证复印件（验原件）；

（4）建筑工程合同或分包工程合同复印件（验原件）；

（5）承建资格证书、施工许可证复印件（验原件）；

（6）《外出经营活动税收管理证明》（外市纳税人在我市范围内承建工程项目，持有该证明的应一并提供，选供项目）

（7）上一级出包方工程项目登记备案告知书复印件（分包工程需提供）；

（8）建筑工程合同印花税税票复印件（验原件）（持有该税票的应一并提供，选供项目）

（9）税务机关要求提供的其他资料。

4、按工程项目申报及开票流程

纳税人持下列资料到工程所在地的地税办税服务厅申报征收窗口办理：

（1）《代开发票申请表》

（2）《深圳市地方税务局纳税申报表（综合）》

（3）《建筑业工程项目登记备案告知书》

5、项目登记变更的流程

已经办理了项目登记的工程，若发生项目登记内容变更的情形（例如，增减工程合同金额、纳税人名称变更等），纳税人需要向工程所在地的地税主管科（组）申请办理项目登记变更。

项目登记变更所需资料如下：

（1）《建筑业纳税人工程项目变更登记表》；

（2）原《建筑业工程项目登记备案告知书》；

（3）经办人身份证复印件（验原件）；

（4）变更后的建筑工程合同或分包合同复印件（验原件）；

（5）税务机关要求提供的其他资料。

6、办理账册健全标志认定的流程

我市登记注册的纳税人必须向机构注册地的地税机关申请账册健全标志认定，一经认定有效期3年。纳税人持下列资料到机构注册地的地税办税服务厅综合服务窗口申请并取得受理回执。5个工作日后凭受理回执领取《建筑业纳税人账册健全认定情况告知书》（特殊情况需要加快办结的纳税人，可向窗口受理人员提出，由纳税人凭受理回执自行携带经审核的纸质资料向管理科递交审核）。申请办理账册健全标志认定所需资料如下：

（1）《建筑业纳税人账册健全情况登记表》；

（2）账册健全标志认定申请书；

（3）税务登记副本复印件；

（4）经办人身份证复印件（验原件）；

（5）承建资格证书复印件（验原件）