浅议农民专业合作社税收管理现状及建议

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议（共9篇）

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议 篇1

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议

农民专业合作社是在农村家庭承包经营的基础上，同类农产品的生产经营者或者生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合，民主管理，以提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务的互助性经济组织。

一、地区农民专业合作社发展及征税管理现状

随着市场经济的迅速发展，地区各类农民专业合作社发展迅速。涉及地区所有县（市）、乡村，大多为果蔬的种植、销售、保鲜、贮藏、包装、运输及新品种、新技术的引进、示范、推广、生产资料的购买、供应、技术培训与信息咨询服务等。截止2012年底，在八县一市注册登记的农民专业合作社有471户，注册资产总额：158995.65万元，2010年至2012年共计减免所得额6879.25万元，减免企业所得税1719.81万元。税收优惠促进农业发展和农民增收的作用不断增强，极大地扶持了地方经济的发展。

二、农民专业合作社存在的问题

（一）实际调查中，发现个别农民专业合作社存在虚假成立现象。由于农民专业合作社在办理税务登记证时无需验资报告，只需集资清单即可，于是部分人随便找几个村民的身份证复印件，找人写个所谓的“章程”，再造一个“集资清单”，就成了合作社的社员，事实上他们并不存在实际经营，而真正的目的是想套取国家扶持“三农”的优惠政策，如各种财政扶持资金，财政性补贴款、贴息贷款、低息贷款等。这些农民专业合作社到税务机关办理税务登记证的目的，并非想接受税务机关的管理，而是为了取得税务登记证后能够到金融部门顺利开设账户，从而享受国家扶持“三农”的收优惠政策。

（二）部分农民专业合作社财务核算不规范，账目混乱，大部分合作社无专职财会人员，甚至没有设置账簿。由于专业合作社面向农户，专业合作社在很大程度上存在成本费用列支难以取得合法凭证入账的情况，有些设置了账簿，但会计核算不规范、不准确，难以准确划分应税项目和免税项目、应税收入和免税收入，账务处理基本上只作简单的收支情况，或者简单的流水账。部分合作社没有办公室，或把办公场所设在农民家中，生产经营表现为合作社的成员各自为阵，单个经营，生产费用的真实性和合法性难以确认，税收管理人员无法有效掌握合作社的实际生产经营情况，无法保障税收政策的有效落实。

（三）农民专业合作社长期零负申报造成不易管理。已享受农林牧渔业优惠政策的79户农民专业合作社中，只有25户是盈利户，其余54户均为零负申报。农民专业合作社的粗放式发展模式与税务机关的精细化管理要求形成对立矛盾。就目前情况而言，农民专业合作社的纳税申报意识淡薄，对纳税申报意义认识不足，大多数认为免税企业不需要进行申报，填报收入怕麻烦，所以零申报现象比较普遍，而事实上农民专业合作社除了林果业种植需要几年时间外，大部分是有产出的，只是销售的对象一般都是消费个体，不需要开具发票，税务机关无法控制其收入的真实性，给管理工作带来一定的难度。

（四）农民专业合作社的税收管理、征管效率不高。各类农民专业合作社面广且分散，调查摸底和实地考察的难度较大。管理的各类合作社中，有相当一部分是林果的种植，基本上是大批量销售，这使得税务机关在税收管理上存在着很大的难度，在数量核对与果品、干果销售区分上都需要大量的时间与精力来执行，税收规范作用与制约力远远不够，相对征管要负担的责任与执法风险，征管困难重重。

三、对农民专业合作社税收管理的建议

（一）完善征管程序，强化合作社户籍管理。利用外部信息管理系统从工商部门传来的信息，进行认真的调查核实，对已注册的限期办理税务登记，纳入正常税收管理。要求农民专业合作社将成员名册报送税务机关备案，如果发生成员构成变更，要及时到税务机关进行补充备案。税收管理员要对备案情况进行实地核实，与驻地农业主管部门相关机构做好沟通联系工作，全面掌握成员组成、种植养殖品种、种植面积、预计产量等原始资料，建立台帐进行跟踪管理，为开展纳税评估和日常巡查提供第一手资料，为准确核实社内交易和社外交易、应税收入和免税收入奠定良好基础。加强减免税资格的审查和社内企业成员的鉴别，以及社内成员自产农产品销售和社外购进农产品销售的界限的划分，防止农产品经营企业假借农民专业合作社的身份骗取税收优惠待遇。

（二）创新宣传辅导方式和内容。要将国家关于农民专业合作社的法律法规和税收政策，主动向当地政府、纳税人以及社会各界进行汇报和宣传，帮助其吃透政策、用好用对税收优惠，积极开展政策辅导和办税辅导，帮助提高合作社会计核算水平和自主办税能力，引导合作社提高依法纳税意识。通过采取经常性的税收业务培训，组织集中培训，解决实际问题，使农民专业合作社纳税人或财务负责人进行明确的财务核算，不断健全账薄的凭证，及时进行纳税申报，提高纳税遵从度，以进一步提高税收征管质量和效率。

（三）规范发票使用规定，加强发票管理和审核，提高发票管理水平，监督纳税人按照规定开具发票、缴销发票，努力实现“以票控税”。首先要严格审核发票的领购，税收管理员要加强农民专业合作社开具发票的交易行为的审核力度，专业合作社的发票使用管理和交易的真实性显得尤其重要，对需要发票的农民专业合作社进行严格的审查，审批。主要是对农民专业合作社的生产经营规模、产品品种、常年产量、产量、管理水平等实际情况进行评估，合理确定纳税人的发票领购票种、领购版位、领购数量，纳税人每次领购发票一般不得超过一个月的使用量。主管国税机关要加强对纳税人发票开具情况的检查管理，严格执行验旧购新制度，监督纳税人按照规定开具发票、缴销发票。要加强发票开具的审核，防止利用免税的优惠政策、虚构经营业务进行非法代开或虚开发票、超范围开具等现象的发生，监控其如实核算免税收入，避免下游环节多抵扣进项税额，减少国家税款的流失。

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一、税收管理中存在的问题

1. 纳税申报随意性大, 存在征管漏洞

大多数农民专业合作社没有专职财务人员, 普遍存在的问题是每月不主动进行纳税申报, 税务机关每月都要进行催报, 因此迟报、不报的现象时有发生。加之对税收法律法规的了解微乎其微, 认为自己销售是免税的, 不需要进行纳税申报, 即使申报也都是零申报, 没有按照规定申报免税销售收入。这些情况是造成农民专业合作社不申报及不如实申报的主要原因。有的合作社动机就是得到银行贷款, 一旦达到目的便不再办理相关的纳税申报事宜。

2. 税收政策宣传不到位, 存在片面性

少数税收管理人员认为农民合作社的税收贡献不大, 所销售的自产农产品所得税和增值税都是免税的, 即使有些其他应税项目数额也很小, 因此怠于对农民专业合作社的法人及财务人员进行宣传指导, 税收优惠政策宣传、辅导的广度和深度远远不够, 缺少有针对性、个性化的辅导, 一些税收优惠政策农民还不太了解, 即使了解也是一知半解。

3. 发票使用不规范, 管理漏洞大

由于对税收优惠政策理解不到位, 有的专业合作社认为销售自产农产品免税, 所以就不开具发票, 也不进行纳税申报, 侥幸认为不申报就不用纳税, 不按规定领购使用发票, 造成申报收入大大低于实际销售收入现象。我国目前农民专业合作社的组织形式也具有多样性, 税务机关很难掌握其实际经营情况, 给税收管理带来难度, 发票管理出现较大漏洞。

4. 为其他企业偷税埋下隐患

由于增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品, 可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额, 根据合作社法, 其他企业可以直接加入组成合作社, 一些不法企业完全有可能利用这个条件, 虚构免税农产品收购业务, 通过提高收购价格、虚开收购发票等手段企图达到多抵扣、虚抵扣增值税的目的;合作社经营业务既有免税也有应税的货物, 一部分人错误地认为合作社全部产品均免税, 抱着这样的心理随意开具发票给其他企业从中牟利, 造成国家税款流失。

二、会计管理中存在的问题

1. 财务制度不健全, 会计核算不规范

合作社的法人大多为农民, 财务知识欠缺, 法律意识淡泊, 不具备规范的会计核算能力与水平, 大部分合作社没有建立财务制度和规范的会计账簿, 共性问题是账簿设置简单, 凭证不完整、不规范, 只有内部收支流水账, 外来的原始凭证和自制原始凭证过于简单, 合作社日常业务主要与农户打交道, 很难取得正规合法票据, 普遍用白条入账, 缺少经办人及审批人签字, 收款不开具统一收据, 收入不及时入账等。甚至有的合作社存在伪造原始凭证现象, 使得会计信息反映虚假、滞后, 在会计核算方面, 不能结合自身的业务的特殊性设置内部科目, 不能准确恰当的反映合作社的实际经营状况。

2. 财务人员专业知识缺乏, 素质普遍偏低

大部分合作社经营业务相对较少, 销售收入不多, 出于节约费用开支的目的, 聘用的财务人员多为兼职, 有的是直接来自于本合作社的社员, 文化素质低, 没有经过系统的财务会计专业知识培训, 不懂财经法规和会计核算规则。专业合作社的会计人员存在频繁随意更换的现象, 前后交接也不及时, 会计核算不系统、不连贯, 种种原因造成合作社的财务会计核算混乱的普遍现象。

三、加强农民专业合作社会计及税收管理的建议

1. 强化税收政策的宣传辅导

税务部门要充分发挥税收职能, 增强自觉为纳税服务意识, 优化纳税服务, 及时梳理涉农税收优惠政策, 把税收优惠政策及时宣传到户, 积极开展各种形式的涉税知识辅导, 可以充分利用大众媒体、互联网、电视和企业座谈、上门宣传等方式, 帮助合作社提高依法纳税意识, 合法开展经营活动, 严格按照税收政策法规办理涉税事宜, 使其逐步迈进良性运行的轨道。

2. 注重加强对合作社的日常税收管理

把已成立的农民专业合作社组织纳入常规税收管理, 对首次办理税务登记的农民专业合作社, 认真审核注册资料, 重点了解经营范围、经营方式、经营规模和成员构成的真实情况, 据以实行分类管理, 准确核定税种和征收方式, 加强减免税报送资料的审核和认定, 防止虚假农民合作社钻空子, 借此骗取税收优惠待遇。

3. 加强对发票的领购及使用管理

根据农民专业合作社的生产经营规模、产品品种、产量等实际情况, 合理确定发票的领购种类、领购数量, 定期实地核查发票的使用及保管情况, 严格执行验旧购新制度和票表比对及缴销制度, 防止利用免税优惠政策非法虚开发票开为, 指导企业将应税、免税分开核算, 收购成员产品和非成员产品分别开具农产品收购发票。

4. 进一步规范会计处理流程

合作社法人要提高意识, 建立完备的会计核算体系, 高薪聘请业务水平高, 让既懂理论又有实践经验的人担任会计主管, 针对日常会计核算中具体业务处理, 要求做到手续齐全, 建立审批与签字制度, 严把票据审核关, 要求入账的票据合法有效, 账簿设置要完备规范, 严格依据《企业会计准则》精确进行账务处理及核算。

5. 完善合作社会计制度, 提高财务人员素质

合作社应根据自身生产经营规模和特点, 制定各种规范的财务核算制度, 对财会人员应实行严格的聘用制, 挑选思想好, 责任心强、业务素质高的人员充实到财务会计工作岗位上来, 要求所有会计人员应持证上岗, 并按规定接受定期的会计人员后续教育, 不断提高合作社财会人员整体的业务水平, 使其财务核算逐步走向制度化、规范化。

摘要：农民专业合作社运行过程中, 会计核算及税收管理方面存在着一些薄弱环节。为了使之得到进一步规范和完善, 分析查找存在的问题, 针对问题提出会计及税收管理的建议。

关键词：农民专业合作社,会计核算,税收管理

参考文献

[1]农民专业合作社法.

[2]企业会计准则.

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一、我县农民专业合作社发展基本情况

近年来，开封县农民专业合作社从无到有、从小到大，从少到多，在摸索中走出一条农民增收、农业增效、农村发展的致富之路。截至2010年12月底，全县已注册登记各类农民专业合作社255家，入社社员4901万人。涵盖种植业、畜牧业、技术信息服务、农业生产资料购买、农产品加工和储藏、运输等各个领域。带动农户2.6万户，约占全县农户的40%。

我县农民专业合作社在组织带动农民、推进农业产业化进程中发挥着越来越重要的作用，具体表现为“四个提升，一个增加”：即提升了农业产业化水平，提升了农民组织化程度，提升了农业社会化服务水平，提升了农民县场地位，增加了农民收入。

二、我县农民专业合作社发展中存在的问题

目前，我县农民专业合作社已经步入快速发展和质量提升阶段，效益也日趋显现。但从管理水平和县场竞争力看，仍然处于发展的初级阶段，还存在不少困难和问题。

（一）合作社规模普遍较小，统一管理难

推荐申报省、县级示范社的233家运行基本正常、管理较为规范的种植类农民专业合作社为例：29家合作社共有社员2560户，其中农民社员2555户，占92.3%；社员农户拥有承包经营权的土地面积近228902亩。虽然平均每个合作社名义上拥有20亩耕地，但绝大部分分散掌握在社员农户手中，平均每户三五块不等，既没能集中连片，也没有做到由合作社统一规划、统一管理、统筹种植品种和种植日期。在这些由农户各自为政的地块上生产出的农产品，无论其种植规模和产量、质量都难以形成商品优势。

（二）运作机制不够规范，合作层次低

实际运作中，我县农民专业合作社章程大都流于形式，没有定期召开理事会、监事会和社员大会，科学民主管理与监督机制还未形成，同农户之间主要还是买卖关系，没有形成真正的利益共同体。究其原因，一是缺人才。具有现代农业生产经营和合作精神的领军人才、管理人才、营销人才和技术人才严重短缺。二是缺资金。虽然我县出台了有关做好农民专业合作社金融服务工作的意见，但是在实际操作中，基本未向缺乏有效抵押品、信息不透明的农民专业合作社提供贷款。三是缺指导。不仅缺少对农民专业合作社的发起人或创办人和农村基层干部的理论培训，而且缺少对合作社的具体操作指导。

（三）监督机制不完善，部门配合失调

目前，最为值得关注的是工商部门的登记注册与农业部门的后续管理之间失调。由于注册门槛较低，只要拿全相关手续就可到工商部门登记注册，对其材料的真实性、准确性很难掌握。目前除县级农业部门与工商部门建立了互动机制、互通信息外，县区基本上无沟通，因而导致一些人为了享受国家的扶持政策，套取国家财政补贴，拼凑成员成立合作社。至于登记注册后是否经营正常，是否名存实亡则无人监管。还有一些个人投资或者合伙的涉农企业，为了规避国家税收，成立假合作社。

三、关于加快我县农民专业合作社发展的意见和建议

（一）加强组织领导，制定发展规划

建议由县政府分管领导和有关部门负责人组成县发展农民专业合作社工作领导小组，形成统一协调、齐抓共管的工作格局，强化对农民专业合作社建设和发展的指导。要根据实际需要，着眼长远发展，因地制宜制定发展规划，提出发展思路、工作目标、区域布局、政策措施和具体要求，推动我县农民专业合作社又好又快发展。

（二）注重规范运作，提升合作水平

建议县委、县政府和有关职能部门通过多种形式，帮助和指导农民专业合作社规范运作程序，增强合作功能。一要规范合作社的章程。参照示范性章程文本，制定并完善具有产业特色的专业合作社章程，明确服务宗旨，股权设置，组织机构，权利义务，使重大事项决策真正民主化。二要建立健全合理的利益分配制度，正确处理好公共积累和利益分配的关系。既要让入社社员增加收入，又要确保合作社发展壮大，增强抗风险的能力。同时，积极探索建立合作社的年度审计制度、财务管理制度和风险防范制度。三要建立合作社农产品质量保障体系。实行统一生产标准、技术服务和县场销售，提高农产品质量和县场竞争力，鼓励和支持各类合作社打造自己的产品品牌和服务品牌。四要成立农民专业合作社协会。要在农民专业合作社基础上，以行业自律和自我服务为主要目的成立农民专业合作社协会，成为与政府沟通、协商的平台，承担有关部门管不了、管不好、不便管的工作。

（三）完善政策措施，加大扶持力度

要进一步明确财政资金扶持、项目安排、税收优惠、信贷支持、土地流转等方面政策措施；对农民专业合作社开展信息培训、农产品质量论证、农业生产基础设施建设、县场营销和技术推广等项服务。应作出明确具体的规定，形成一整套支持农民专业合作社发展的政策体系。县政府对用于扶持发展的专项资金，不搞普惠制，要跟项目走，做到“见花浇水”，真正起到扶持合作社发展壮大的作用。县农牧局、县供销社、县财政、县工商局要密切配合，帮助合作社培养和引进人才。制定合作社专业人才的培训计划，对有培养前途的、具有高中文化水平以上的合作社成员，采取以奖代补或专项扶持的措施，将他们输送到大专院校进行短期培训。鼓励大专院校对口的毕业生到专业合作社工作，从外地引进的人才可以享受工业企业引进人才的有关优惠政策。同时，大力支持农民专业合作社申报注册商标和农产品标准，实施品牌和标准强社战略。

（四）加强资源整合，促进做大做强

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一、娄山合作社简单情况

贵州娄山生态农业专业合作社（China-Loushan Eco-agriculture Co-operatives，CLAC），原名贵州遵义娄山果蔬专业合作社，是2004～2010年连续七个“中央一号文件”发布、2007年7月1日《农民专业合作社法》实施背景下，遵义市娄山关等地二百余户农民联合起来建设社会主义新农村，采用循环经济模式进行生态农业开发而而组建的中国首家农民专业合作社，为安徽小岗村、贵州顶云乡后中国农业又一品牌，“四在农家”之外中国农村又一亮点。

娄山合作社成立以来，主要从品牌打造、营销体系、市场拓展等方面开展工作并取得相应成效，积累的无形知产和品牌价值已得到北京华联综合超市股份有限公司、沃尔玛（中国）投资有限公司认可而建立长期合作关系，同时受到国家商务部、财政部、农业部肯定而选为中国首批“农超对接”试点单位。根据“农超对接”合作文件，北京华联综合超市股份有限公司将发挥遍布全国的售卖、采集、物流、信息优势，架设娄山合作社优质农产品与北京华联各地超市之间的对接桥梁，铺设基地农产品与市场终端的快速通道；沃尔玛（中国）投资有限公司也与娄山合作社深度合作，在遵义、贵阳、重庆等地沃尔玛超市逐步实施合作协议，最终利用娄山合作社农产品进出口贸易资质和农民组织动员能力建立沃尔玛大西洋销售区在中国西南的农产品直供基地。

二、娄山合作社带动作用

娄山合作社自2007年7月1日成立以来，通过重点示范，典型带动等模式发展种植基地，先后在板桥镇娄山关、大沟村等地采取“连锁超市+合作社+种植基地”的联结模式建设娄山关无公害蔬菜基地、板桥镇荷花观光农业示范基地1000余亩，带动农民200余户加入娄山合作社共同发展。农户通过认缴股份申请成为合作社成员，享受合作社提供的产前、产中、产后及市场销售服务，有效避免了一家一户单干带来信息不畅、技术落后导致的技术风险和市场风险，从而节约生产成本和交易成本，产生规模效益。

迄2010年5月31日止，娄山合作社累计外销优质蔬菜6000余吨，累计销售金额600余万。通过娄山合作社的示范带动作用，娄山合作社成员改变了以前单靠粮食种植的思想观念，转而流转土地到合作社，根据市场导向特别是超市需求种植附加值较高的优质蔬菜供应超市，从经济上、观念上、营销上均起到了较好的带动作用。

此外，基地农户作为为娄山合作社成员，参与娄山合作社的民主管理民主决策，风险共担利益共享，同娄山合作社已结成联系紧密的利益共同体，充分享受娄山合作社平台带来的便利和收益。因此，娄山合作社运行模式在带动基地农户共同富裕方面起到了一定的带动作用。同时，娄山合作社的优质蔬菜种植模式和荷花观光农业示范模式，也带来了很好的生态效益和社会效益。

三、娄山合作社发展规划

1、深化农超对接项目，建设完善产品配送中心。未来五年，娄山合作社在深化现有农超对接项目基础上，加强与北京华联综合超市股份有限公司、沃尔玛（中国）投资有限公司的农超对接合作，并将合作模式扩大到与贵阳、重庆、广州等地北京华联、沃尔玛、家乐福、上海华联及遵义、贵阳本土大 型连锁超市，有效解决农产品种养业基地市场信息不畅、销售体系欠缺而导致的种植和养殖风险难题。

在此过程中，娄山合作社通过实施遵义市价格调节基金项目----汇川区32,000吨/年农超对接优质农产品配送中心为抓手，扎实建立起娄山合作社优质农产品直销体系，充分发挥农民专业合作社服务农户的基本功能，为汇川区乃至遵义市部分优质农产品种养业基地搭建大家可以利用的农产品销售平台，为汇川区乃至遵义市优质农产品顺利走向市场提供物质保障。

2、建设板桥莲藕示范基地，发展娄山观光农业。娄山关独特的地理自然环境和丰厚的历史文化资源，满足了娄山合作社在汇川区发展旅游观光农业的先决条件。未来五年，娄山合作社将以板桥镇大沟村为中心，利用板桥河沿岸丰富的水利资源，规划、打造板桥镇娄山关旅游观光农业，提升观光区观光旅游和莲藕种植的经济附加值，给合作社成员带来直接的经济效益。

五年中，娄山合作社继续采取重点示范，典型带动的模式，进一步扩大板桥镇大沟村莲藕种植示范基地，加强与食品深加工企业遵义市红赤水绿色生态产业有限公司的“龙头企业+合作社+基地”的合作模式，为板桥旅游观光农业基地的莲藕销售提供市场保障。同时，联系旅游规划部门对大沟村旅游观光农业示范带作出科学规划，利用示范区闲臵兵工企业房屋开展旅游服务，有效促进示范区旅游观光农业发展。

3、建设娄山绿色蔬菜走廊，争取通过有机认证。娄山关夏秋反季节无公害蔬菜基地是遵义市建设最早的现代蔬菜种植基地，汇川区相关蔬菜认证检测大多在此取样。未来五年，娄山合作社将充分利用娄山关夏秋反季节无公害蔬菜基地品牌资源，扩大规模，提升种植水平和管理水平，为绿色、有机蔬菜认证积极准备条件。

娄山关夏秋反季节无公害蔬菜基地从事蔬菜种植的部分合作社成员在无公害蔬菜种植方面已积累了丰富的种植、管理经验，通过外出参观、考察、学习，能够较快适应绿色、有机蔬菜的种植、管理模式。未来五年，娄山合 作社将在适当时间安排娄山关部分合作社成员学习培训，争取在娄山关夏秋反季节蔬菜中申报4至5个品种的绿色、有机蔬菜，把娄山关夏秋反季节蔬菜基地建成北京华联、沃尔玛、家乐福等国际品牌超市的中国、亚洲区联合采购基地。

4、建成遵义、贵阳、重庆直销网络，完善配送体系。娄山合作社成立以来，一直坚持市场优先原则，在基本可靠的市场销售、品牌认证体系建立起来以前，不去盲目扩大种植规模和养殖规模而建立种养业基地。通过近5年的市场运作和品牌积累，贵阳、重庆、广州等地部分农产品深加工企业、大型连锁超市、农产品经销商和高端消费人群，对中国首家农民专业合作社----娄山合作社的品牌价值已有所认识，通过网络、函电等形式与娄山合作社理事会建立联系洽谈相关合作事宜，特别是北京华联综合超市股份有限公司与娄山合作社结对实施国家首批农超对接试点项目并签订深度合作的结对帮扶协议，起了良好的示范作用，引起沃尔玛（中国）投资有限公司、上海华联、家乐福等的关注，表示借鉴北京华联与娄山合作社的农超对接合作模式，与娄山合作社结为战略合作合伴关系。

有此基础，未来五年，娄山合作社将沿着与北京华联、沃尔玛、家里福的合作途径，充分利用这些知名连锁超市在各大一线城市的销售网络建立娄山合作社优质农产品的直接配送体系，通过现代物流模式建设娄山合作社现代直销体系，切实服务于汇川区乃至遵义市优质农产品种养业基地，以市场促生产的理念引领娄山合作社的现代农业开发。

四、娄山合作社面临困难

农民专业合作社作为新型农民经济合作组织，发展确实艰难。娄山合作社与其他农民专业合作社一样，主要存在如下困难：

1、发展资金筹集难。由于农民专业合作社是弱势产业和弱势群体的联合，注册资本金不多，在生产经营过程中筹集资金比较困难，特别是购买农资、收购产品等临时周转资金和推进农业标准化、改善服务设施等短期投入性资 金普遍缺乏。农民专业合作社成员靠自己集资来改善生产结构，扩大生产规模显得力不从心。

2、扶持政策难到位。《农民专业合作社法》从农业和农村建设项目、财政资金安排、金融、税收优惠等方面对扶持农民专业合作社发展作了原则性规定。但在实际过程中，相关部门的具体扶持措施并没有得到及时兑现，再加上农民专业合作社自身资金短缺、资金结构不合理，经营资金经常出现周转困难。由于资金的短缺，农民专业合作社普遍缺乏能力扩大再生产，抗风险能力也较差。在加上技术及设备的落后，直接影响农民专业合作社发展的后劲。

3、银行信用贷款难。农民专业合作社在融资，用地，担保和保险等方面都存在一定困难。特别是在融资方面，农民专业合作社没有足够的固定资产可以被金融机构认可作为抵押获得贷款，照造成农民专业合作社难以获得资金发展壮大。

4、参与意识还不强。农民专业合作社是以农民为主体，以服务成员为宗旨，谋求全体成员共同利益，自愿联合，民主管理的农民经济合作组织。但有的农民受小农意识的影响，对农民专业合作社发展前景存在模糊的认识，甚至错误地把农民专业合作社当成是协会或过去集体企业的翻版，参与积极性不高。入社农民急于收回投资的心里严重，没有严格按照章程行使自己的权利和履行自己的义务，拒绝承担经营风险。

五、娄山合作社政策建议

1、加强技术推广服务。目前自上而下设臵的农业技术推广体系，到镇、村这一环节，功能严重弱化。政府有关部门应该加强引导，促使农民专业合作社和各级农技部门、农技研究所、农业技术协会以及大专院校建立技术协作关系，通过合作社的组织优势，缩短农户和农业科研机构之间的距离，推动农业科技成果的及时转化和农业技术的不断提高。同时政府相关部门应有意识的帮助农民专业合作社建立规范的农技推广辅助体系，加强技术含量较 高的基础设施、各类示范园区的建设，为农业科技推广、科技兴农夯实基础，营造氛围。

2、加大政策扶持力度。合作社基于其促进农村经济发展的优势，可以作为党和政府扶持农业、农村的重要对象。各级财政应在每年的预算中安排一定数量的专项资金，通过补贴和奖励的形式，来支持农民专业合作社的规范发展。在农民专业合作社起步阶段，在农畜产品生产、流通、加工环节，通过农民专业合作社向成员提供产前、产中、产后技术服务，积极落实财政扶持政策。

3、实施农业政策保险。为了将农民专业合作社在遭受重大自然灾害时的损失降到最低，应积极发展政策性农业保险。政府应当鼓励商业保险公司以代办形式开展政策性农业保险，按照“政府推动、财政补贴、商业代办、封闭运作”的指导原则开展政策性农业保险试点工作，政府财政按保费的一定比例对保险费实行补贴。遇有大面积灾害，积累的农业保险基金(保费)不足支付赔款发生亏损时，政府财政按比例划拨予以弥补。

4、加大信贷扶持力度。政府应协调金融部门给予农民专业合作社信贷扶持，提供一定额度的低息或贴息优惠贷款，简化信贷手续，使合作社能够以较低的利率顺利获得发展资金。信用机构可以通过将农民专业合作社、配套农产品生产基地为信贷服务载体，采取灵活的信贷方式支持农业产业化发展，解决农民专业合作社资金困难。

5、放宽成员资格限制。农民资金和技术、管理经验的不足，严重阻碍了农民专业合作社的健康发展。因此，农民专业合作社特别需要雄厚的资金、先进的技术和设备、良好的品牌注入。而《农民专业合作社法》“农民专业合作社的成员中，农民至少应当占成员总数的百分之八十。成员总数二十人以 下的，可以有一个企业、事业单位或者社会团体成员；成员总数超过二十人的，企业、事业单位和社会团体成员不得超过成员总数的百分之五”及“农民专业合作社成员大会选举和表决，实行一人一票制，成员各享有一票的基本表决权。出资额或者与本社交易量（额）较大的成员按照章程规定，可以享有附加表决权。本社的附加表决权总票数，不得超过本社成员基本表决权总票数的百分之二十”等规定，虽然保护了农民的利益，但也挫伤了非农主体加入农民专业合作社的积极性。缺乏发展后劲的农民专业合作社，仍然不能给农民带来多大的利益。因而，应当扩大非农民成员占成员总数的比例，提高非农民成员在农民专业合作社的表决权，从而激发更多的非农主体将资金、技术、设备、品牌投入到农民专业合作社中，增强农民专业合作社的活力和竞争力，进一步延伸农业产业链，提高农民成员的收益。

贵州娄山生态农业专业合作社

农民专业合作社税收优惠政策综述 篇5

《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下：

一、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17％和13％，小规模纳税人的税率为3％。农民专业合作社作为从事销售货物（包括农产品、农资等）的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函〔2010〕75号）、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号），农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：

（一）销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（财税〔2008〕81号）

（二）向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。（财税〔2008〕81号）

（三）销售饲料，可以享受13％的增值税优惠税率（《增值税暂行条例》第二条）。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。（国税函〔2010〕75号）

（四）对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。（财税〔2011〕137号）

此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（财税〔2008〕81号）

二、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织（个人独资企业、合伙企业除外）征收的一个税种。根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25％，符合条件的小型微利企业税率为20％，国家重点支持的高新技术企业税率为15％。

根据《财政部对全国人大代表有关建议的答复》（财农便〔2009〕20l号）规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根据《企业所得税法实施条例》规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：

（一）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。（《企业所得税法实施条例》第八十六条）

（二）从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。（《企业所得税法实施条例》第八十六条）

三、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个税种。根据《营业税暂行条例》规定，营业税税目税率依照《营业税税目税率表》执行，大多数税目的税率为3％、5％两档，娱乐业的税率为5％到20％，具体由省级人民政府在法定幅度内决定。

根据《营业税暂行条例》第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。

四、契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一个税种。根据《契税暂行条例》规定，契税税率为3％到5％，具体适用税率由省级人民政府在法定幅度内，按照本地区的实际情况决定。

根据《契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

五、印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据《印花税暂行条例》规定，印花税税率依照《印花税税目税率表》确定，比例税率为0.05‰到1‰，定额税率按件收取每件5元。

根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）、《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1988〕37号）规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：

（一）与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。（财税〔2008〕81号）

（二）农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。（国税地字〔1988〕37号）

六、耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。根据《耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额按照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。根据《耕地占用税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知》（财税〔2007〕176号），农民专业合作社可享受以下税收优惠：

（一）建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地（林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等），不征收耕地占用税。（《耕地占用税暂行条例》第十四条）

（二）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适当低于占用耕地的适用税额。（财税〔2007〕176号）

七、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税税额为每平方米0.9元到30元，具体税额由地方政府根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件确定。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。

八、房产税

房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一个税种。根据《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》（国税发〔1999〕44号）规定，农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。

九、车船税

车船税是对在我国境内车辆、船舶，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一个税种。根据《车船税法》规定，车船的税额依照《车船税税目税额表》执行。车辆具体税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶具体税额由国务院在法定税额幅度内确定。

根据《车船税法》第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车船税；农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，定期减征或者免征车船税。

十、车辆购置税

车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一个税种。根据《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税税率为10％。

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议 篇6

当今世界，以信息技术为主要标志的科技进步日新月异，高科技成果向现实生产力的转化越来越快。纵观全球经济发展，信息技术和信息产业已经成为经济增长的主要推动力之一，正在改变着传统的生产和经营方式以至生活方式，发达国家经过产业结构的升级和经济结构的转型已进入信息经济阶段。信息资源已经成为国民经济和社会发展的战略资源，信息化水平也已成为现代化水平和综合国力的重要标志。党和国家已将国民经济和社会信息化放在优先发展位置，体现了先进生产力的客观要求，是一项重要的战略决策。这是农民专业合作社加快发展的机遇，更是农民专业合作社信息化建设的难得机遇。

一、发展现状及存在问题

（一）总体发展形势

党的十七大明确指出“信息化是我国加快实现工业化和现代化的必然选择”，并把大力推进信息化作为本世纪头20年经济建设和改革的主要任务之一。农业信息化建设已列入“十一五”时期重要议事日程，“十五”时期，各级农业部门认真组织实施 “十五”农村市场信息服务行动计划，以信息服务为核心，狠抓“网络延伸、资源开发、信息发布”三个着力点，农业信息工作取得了长足发展，构建了从中央到地方的农业信息工作体系，建立了以农业部门户网站中国农业信息网为龙头的农业网站群，成功开发并投入使用了行政审批综合办公、指挥调度卫星通信等电子政务信息系统和农产品监测预警、遥感监测等应用信息系统，启动了“金农”工程和“三电合一”农业信息服务等重点工程，面向“三农”的信息服务水平得到提高。就总体而言，我国农民专业合作社信息化建设起步晚、发展速度不快。虽然我国广播电视和通讯业的迅猛发展，在农村基本实现了村村通广播、电视和电话，部分乡村开通了因特网，为农民直接通过综合信息网络来获取农业生产和市场信息奠定了基础。但是，自2007年“中国农民专业合作社网”开始运行以来，除安徽省在全国率先建立“安徽农民专业合作社网”外，大部分省、市尚未建立省级农民专业合作社网络。

就威宁县而言，截止到目前，已登记注册各类农民专业合作社179个，其中：从事种植业的120个，占总数的67%；从事养殖业的41个，占总数的23%；服务业12个，占6.6%；，渔业的4个，占2.2%；林业的1个，占0.6%；手工编织业1个，占0.6%。农民专业合作社获得各级示范合作社38个，其中农业部示范社1个、省级示范社4个、市级13个，县级20个。合作社共注册商标10个；获绿色食品认证 1个；国家无公害农产品认证7个，发展无公害基地5万余亩；现已申报生产标准化基地6个，规模20万亩。农民专业合作社成员已发展到3.93万人，带动农户4.16万户。

2009年，我县被列为安徽省1市8县先期开展应用工作的农民专业合作社信息化建设工程试点县，按照《安徽省农民专业合作社信息化建设工程实施意见》、《安徽省农民专业合作社信息化建设工程培训方案》、《安徽农民专业合作社网络服务平台建设方案》要求，积极争取信息化建设发展资金45万元，通过招投标（省农委统一规定的型号）采购联想启天M6900E8400电脑和联想M7250打印复印一体机45台（套），为全县带动能力较强，发展势头较好的农民专业合作社配备了信息化建设硬件设备，指导合作社建立了个性化网站，为我县农民专业合作社信息化建设奠定了坚实的基础。

（二）存在主要问题

一是与发达国家相比，我国农业信息化建设中存在的问题还比较突出，农民专业合作社信息化建设相对滞后。二是我国广大农村地区与城市之间也存在明显的“数字鸿沟”，严重制约我国农业现代化的进程。三是信息服务“最后一公里”问题尚未得到有效解决，信息资源共享程度偏低，信息工作队伍服务能力还不能满足需要，四是广播、电视、电信、报刊等常规媒体传播农业信息的潜力尚未得到充分开发。因此，进一步加强农民专业合作社信息化建设，通过信息技术改造传统农业、装备现代农业，通过信息服务实现小农户生产与大市场的对接，通过提高信息化水平缩小城乡“数字鸿沟”，已经成为构建和谐社会和建设社会主义新农村的一项紧迫任务。

目前，我县虽然先期开展了农民专业合作社信息化建设，但仍处于起步阶段，还着信息人才匮乏、制度不够完善、网站和平台功能有待提高等问题。

二、发展趋势分析

农民专业合作社信息化建设对于农业生产模式的转变和农业经营市场化的实现及农业产业化和生态农业的发展具有重要意义。由于农村信息服务体系不完

善，使市场需求与生产之间的信息严重不对称，农业生产的盲目性很大，农民专业合作社经常会出现农产品“卖难”、“买难”和“增产不增收”现象，严重挫伤农民成员生产积极性。所以，建立农民专业合作社信息服务网络体系，加强农民专业合作社信息服务和向农民提供准确的市场信息，指导农民的生产和及时调整生产结构，应成为农民专业合作社信息化建设的重点。跨入21世纪后，日本积极实施农业IT战略，推进农业信息数字化，开发普及市场、气象、病虫害及防治、农技、栽培、农业政策等各类基础数据信息，便于农产随时获取农业生产经营所需的各方面信息。韩国制定了方便农民上网的优惠政策，农民上网的费用比市话便宜30%～50%。所以，尽快建立和完善以政府为主导的农民专业合作社信息服务体系，积极为农民提供农业生产经营信息，从而改善农业经营信息相对闭塞的状况，降低农业经营风险，逐步提高农业的竞争力。同时，由于农业生产者、经营者的信息需求多种多样，这就需要有多元信息主体和提供丰富的服务内容，并采用多样化的信息服务形式。政府部门和信息中介机构通过互联网和多媒体为农民提供农业政策、法规、技术和市场信息服务，可满足农户进行农业信息检索、咨询、农产品供求信息发布、网上交易等服务需求，特别是为农民提供准确、及时的农业资源管理、生态环境保护、施肥灌溉、病虫害防治、畜禽饲养、农产品加工和储藏等技术信息，这对农业增效和农民增收具有重要意义。另外，发展农民专业合作社信息化建设对尽快转变我国农业信息技术研究与农业生产需求严重脱节的局面，形成信息技术研究与推广的良性循环机制，及时将农业技术的新成果广泛应用于农业生产经营活动，使农业技术由潜在生产力转化为现实的生产力。

党的十七届三中全会明确指出，要切实把农业信息化工作放到国民经济全局和整个信息化工作中安排，把更多的财力和社会资源用于支持和促进农村的信息

化发展。加快发展农业信息服务技术，加快农村综合信息服务平台建设，全面贯彻落实十七届三中全会精神，开展农民专业合作社信息化建设，是发展现代农业、推进社会主义新农村建设的重要内容，是推进农业信息化建设的最佳切入点，也是扶持农民专业合作社又好又快发展的重要举措。因此，加快农民专业合作社信息化建设步伐，让农民专业合作社步入“信息高速公路”，积极创建农产品产加销信息一体化服务新机制，提高农民素质和农民专业合作社综合管理能力，对进一步推动农业农村经济稳定发展、促进农民持续增收，具有十分重要的意义。以中国农民专业合作社网为龙头，建设各级农民专业合作社网，为各类农民专业合作社提供权威、便捷、及时的法律法规、政策、技术、贸易、市场供需、产品价格等信息服务和经验交流平台，促进农民专业合作社健康发展，充分利用这个服务平台，为广大农民专业合作社提供更丰富的信息、更优质的服务。同时以农民专业合作社为主体，以先进的信息网络技术为手段，以提升农民专业合作社信息化水平为基础，以增强和提高农民专业合作社经营管理能力为重点，以促进农民持续增收为目标，统筹规划，加强引导，创新机制，整合资源，增加投入，合力打造农民专业合作社信息服务平台，全面提高农民专业合作社的服务水平。

三、发展对策与建议

按照党的十七大精神、《2006-2020年国家信息化发展战略》和《全国农业和农村信息化建设总体框架（2007-2015）》总体部署，加强农民专业合作社信息化的基础设施建设资源建设，加快人才培养，促进农民专业合作社信息化建设迫在眉睫。建议如下：

1、加强信息人才队伍建设。以优化配置信息资源为基础，以提升信息服务能力为重点，加快农民专业合作社的信息化平台建设。充分利用新型农民培训、阳光工程等民生工程项目对农民专业合作社管理和信息人员进行培训，通过培育

一批懂技术、会经营、擅管理的农民专业合作社信息技术骨干队伍，使农民专业合作社经营管理人员掌握信息技术基本装备操作技能，增强农民专业合作社信息服务能力和活力，通过农业电子商务实践，积极构建农民专业合作社产加销信息一体化服务体系，提高农民专业合作社信息化水平。

2、示范引导逐步推进。通过在承担示范建设项目的合作社以及各级农民专业合作社示范社中率先开展农民专业合作社信息化建设工程应用工作，全面提升农民专业合作社信息化建设水平，实现生产在社、营销在网、业务交流、资源共享。提升农民专业合作社综合能力，降低运营成本，促进农民增收。同时为政府部门指导、服务合作社提供协同管理、决策信息，搭建农产品电子商务平台。

3、开办农产品电子商务平台。在集成数据挖掘、智能预测和可视化展示等子系统的基础上，形成农产品供求信息智能分析系统，展现主要农产品信息的空间分布，市场价格时序变化趋势，供求信息智能化对接，为政府部门农业产业结构调整提供市场导向，为农民专业合作社乃至普通农户提供电子商务服务。以电子商务手段与传统业务模式相结合，利用互联网全面推介农民专业合作社的优质农产品，将合作社农产品进行网上销售；让农民专业合作社的农产品走向国内和国际市场；提升农民专业合作社经营与管理水平，切实提高农民收入水平。

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议 篇7

目前, 现有农民专业合作经济组织233个, 其中种植业62个, 养殖业84个, 农机55个, 农资服务20个, 水产4个, 林果业2个, 其他6个。注册资本近3亿元, 发展成员18520人, 占全区农业总人口的1.70%, 直接带动农户8万余户, 占全区总农户的35%。牡丹区农民专业合作经济组织的发展主要呈现以下四个特点:一是发展速度快。仅2009年, 全区就新组建合作社44个。二是合作领域不断扩大。合作行业从起步阶段的种植、畜牧、渔业、农机等逐步扩展到农业生产资料销售、农产品加工等各个行业。三是合作层次逐步提高。由起初的简单劳动联合、技术信息服务, 向资金组合、农资服务、农产品加工和销售转变。四是内部管理逐步规范。全区的合作经济组织绝大部分在工商、民政、农业部门进行了登记 (备案) , 组织机构比较健全, 章程比较规范, 制度比较完善, 部分合作社还开展了经营性活动, 在提升农民的组织化程度, 促进农产品的加工、销售, 增加农民收入上发挥了重要作用。

2 存在问题

尽管我区在发展农民专业合作经济组织方面取得了一定成绩, 还有许多不足之处, 在工作中还存在一些问题。具体为:一是思想认识不到位, 一些部门对农民专业合作组织的重要地位和积极作用缺乏足够的认识, 没有真正认识到发展农民专业合作经济组织是提高农民组织化程度, 提升农业产业化水平的需要。二是发展不快, 覆盖面小。目前部分乡、村成立了农民专业合作组织, 但区域分布不均衡。有的合作经济组织农业特色不明显、经济发展较为滞后的乡、村, 农民专业合作经济组织较少, 发展慢。三是组织化程度不高, 带动力不强。多数农民专业合作经济组织没有兴办实体, 服务基本停留在信息、技术咨询等层面上, 提供加工、运销、储藏服务的很少, 吸引力和凝聚力不强。组织与社 (会) 员的利益关系还不够紧密, 基本上处于松散状态, 对农民的带动作用不明显, 组织处于随机性运作和动则有、静则无的状态。四是规模不大, 经济实力较弱。目前大部分农民专业合作经济组织普遍规模太小, 自身经济实力不强, 经营规模、管理水平、加工能力、运输手段、交易方式等以及从业人员文化素质都还不能适应现代市场的要求, 工作手段落后, 掌握信息的面和量较小, 不同程度制约了自身的发展。

3 下步采取的措施建议

3.1 搞好示范社创建

按照点面结合、突出重点的示范原则, 每个乡镇办事处选择1~2个, 区里选择5~10个规模较大、带动能力较强、农民增收作用明显、运行机制较好的农民专业合作经济组织作为乡、区级示范合作社, 明确示范发展的目标、内容、方法、步骤, 强化服务指导。重点进行扶持, 促其快速发展, 以强有力的示范作用, 增强农民专业合作经济组织的凝聚力、带动力, 调动广大农民群众大力发展专业合作经济组织的主动性和积极性。通过开展农民专业合作社示范社建设, 树立一批可学可比的典型, 发挥示范引路作用, 引导农民专业合作社完善运行机制, 增强内部活力和发展后劲, 推动农民专业合作社规范化、上水平。今年要在全区范围内, 选择比较好的合作社, 积极向省、市里推荐为省、市级示范社, 争取上级给予重点扶持

3.2 开展技术培训

今年区农业局计划对全区经管干部、行政村主要负责人和合作经济组织理事长进行一次培训。以进一步提高发展合作经济组织的认识, 加强对合作经济组织建设的指导。在今后的工作中, 将继续利用明白纸、以会代训的多种方式, 对合作经济组织人员, 进行业务培训, 规范合作经济组织的运作, 促进其健康发展。

3.3 加强规范指导

本着“先发展后规范、边发展边提高”的原则, 坚持发展与规范并重, 以规范促发展, 着重引导各类农民专业合作经济组织逐步建立规范的运行机制。一是民主的管理机制。组织督促有关部门积极帮助农民专业合作经济组织制定规范的章程, 并根据章程设立和健全会员 (代表) 大会、理事会、监事会等“三会”组织, 做到职责明确, 各司其职。并建立健全民主决策、民主管理、民主监督制度, 实行社务公开、财务公开。二是经常的自我服务机制。引导农民专业合作经济组织不断探索创新以产前、产中、产后服务为主要内容的自我服务机制, 及时为广大会员提供市场信息、种养技术等服务。三是有效的监督机制。引导和帮助农民专业合作经济组织健全内务公开、财务公开等民主监督制度, 定期向成员公开收支情况, 接受监督。

3.4 加大扶持力度

一是让农民专业合作经济组织享受到优惠政策。对具备法人或社会团体法人条件的合作经济组织, 在登记注册、年检等过程中要减免相关费用;对开展经营活动的, 要使其享受农业龙头企业的各项优惠扶持政策;创办养殖小区及从事农产品收购、运销、加工等需要使用土地的, 要优先安排用地指标。要明确农民专业合作经济组织可作为无公害农产品和绿色食品的申报主体, 并按规定享受有关优惠和奖励政策。二是加大资金扶持力度。政府和有关部门要制定扶持政策, 在财政支付、税收、贷款等方面, 扶持壮大农村合作经济组织。

3.5 强化服务职能

农业行政主管部门要切实转变职能, 为农民专业合作经济组织提供优质的服务, 引导、帮助、支持各种农民专业合作经济组织的建立和发展。协调组织与各方面的关系, 搞好信息服务和标准化建设, 为农民提供及时、可靠的科技、经济和市场信息, 帮助建立健全一些企业管理的制度。对农民进行必要的素质培训, 着重培养一批“懂技术、善经营、会管理”的带头人, 提高农业中介服务组织的自我完善、自我管理、自我发展的能力。进一步建立和完善农业社会化服务体系, 改造和整合传统的服务设施和服务网络, 进一步拓展服务领域和服务内容。有关部门加强配合, 运用更多经济手段、优惠政策为农民专业合作社、专业协会服务, 正确引导、扶持和保护其发展, 共同推进农村专业合作经济组织发展。

3.6 切实加强领导

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议 篇8

摘要：农民专业合作社有力地推进了社会主义新农村建设步伐，为构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系，发挥了不可替代的作用。但合作社能否健康发展，仍值得我们进一步探讨。

关键词：农民专业合作社 发展 建议

自2007年《中华人民共和国农民专业合作社法》实施以来，尤其是十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指出健全城乡发展一体化体制机制，加快构建新型农业经营体系。坚持家庭经营在农业中的基础性地位，推进家庭经营、集体经营、合作经营、企业经营等共同发展的农业经营方式创新。稳定农村土地承包关系并保持长久不变，在坚持和完善最严格的耕地保护制度前提下，赋予农民对承包地占有、使用、收益、流转及承包经营权的抵押、担保权能，允许农民以承包经营权入股发展农业产业化经营。鼓励承包经营权向专业大户、家庭农场、农民合作社、农业企业流转，发展多种形式规模经营。农民专业合作社如雨后春笋蓬勃发展，可谓数量之大、种类之全、分布之广，有力地推动了农村经济快速发展，在构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系中，发挥了不可替代的作用。

一、基本情况

（一）促进主导产业和特色产业的发展

随着农业产业化和产业结构调整步伐的加快，农民围绕着农业主导产业和本地特色，充分依托资源及优势产业组建和发展专业合作社，主导产业和特色产业向纵深发展。

（二）解放了农村生产力，促进农民增收

合作社带动入社社员、辐射农户实现增收。如粮食购销合作社，控制收购市场、保证收购价格，为入社社员实现增收；农机合作社，通过土地流转、代耕服务等，使农民降低了生产成本及费用，实现了节种节肥、增产增效，机械化作业使富余劳动力转移，从而增加收入，为农民带来了更多实惠。

（三）推动了现代农业的发展，加快构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系的步伐

入社社员自有耕地，通过整合、土地流转，使得经营由家庭小规模向合作社大规模转变，集约化经营模式初显；随着合作社的“三品一标”，即无公害产品、绿色产品、有机产品和地理标志产品的认证和自有注册商标数量的不断增加，专业化经营初见成效；合作社通过“五统一”，即统一品种、统一采购、统一生产技术标准、统一病虫害防治、统一包装销售，促使组织化程度不断提高。

二、存在问题

（一）认识不足，发展不均衡

由于个别干部和农民，对合作社的基本含义认识不清，对它的宗旨、性质、地位与作用认识不够，导致大部分合作社以单纯追求自身利益为目的、服务意识淡薄，缺乏组织广大农牧民共同发展的热情和信心。合作社发展中存在着倾向性和盲目性，据不完全统计，各类合作社三分之一在运作、三分之一在观望、三分之一在休眠。

（二）管理机制不完善，缺乏制度化

一是合作社内部管理不规范。有的合作社组织不健全，理事会、监事会形同虚设；有的制度不健全，缺乏民主管理和有效监督，合作社缺乏凝聚力。二是没有形成各部门齐抓共管的机制。主管单位和相关部门职责分工不明确、不具体。三是合作社的成立只需到工商部门按照规定，依据合作社提供信息就予登记注册，无验资及年度检验制度，有入口无出口，导致农村合作组织庞大而混乱。

（三）资金人才短缺，扶持力度不够

一是资金严重短缺，合作社自身经济实力薄弱；政府财力有限，政策扶持资金不足；金融贷款缺少有效抵押物，合作社现有的厂房、设备等物资，金融部门不予抵押，多数合作社拆东墙补西墙，采取民间借贷的方式救急。二是人才严重短缺。特别是计算机人才缺乏，导致网络信息、网络销售、网络宣传等工作滞后。

（四）经费缺乏、影响日常管理工作

由于边远地区合作社尚处于起步阶段，培训指导、检查验收、培养典型、评选示范、申报项目工作量大，供销社做为主管部门，人员、车辆、经费明显不足，开展对农民专业合作社日常管理工作难度较大。

三、几点建议

（一）注重宣传引导，扩大社会效应

边远地区的合作社现处于起步阶段，人们对什么叫合作社、合作社好处及作用不了解，应利用宣传媒体进行有效宣传。一是要利用媒体宣传《农民专业合作社法》，增进农牧民对合作社的了解。二是要对发展好的合作社进行报道。对于好经验、好做法，要做到网络报纸有文章、电视有影像、广播有声音。三是适时召开合作社建设现场会，总结先进经验；召开示范合作社带头人联谊会，搭建交流平台；召开合作社与企业的洽谈会，打开广阔市场。通过多种形式、多种渠道的宣传，扩大对农民专业合作社的认知率和影响力。

（二）强化管理提高，促进规范发展

一是应定期对发挥一定示范带动作用的合作社管理者和财务人员进行培训，提高其管理水平和业务能力；二是应组织相关部门负责人和合作社管理者到合作社起步早、发展好的山东、江苏等地进行考察学习；要着力完善“六个机制”建设。即组织管理机制、民主管理机制、利益分配机制、监督约束机制、风险保障机制、产权联结机制，使合作社成为广大农民利益共享、风险共担、管理民主的紧密型经济联合体。

（三）坚持统筹兼顾，注重扶优扶强

一是针对当前合作社普遍存在的贷款难问题，建议政府部门与金融部门沟通协调，放宽对发展势头好的示范社的贷款抵押担保条件，为合作社发展创造宽松的信贷环境，帮助解决扩大再生产、购置设备和农畜产品收购贷款难的问题。二是将合作社发展与农业产业化建设、农业综合开发、农业基础设施建设等项目的实施结合起来，并向农民专业合作社倾斜，使其成为落实支农政策和实施支农项目的有效载体。三是抓典型，扶优扶强。对于经营好、发展好的合作社，采取一些扶持措施，帮助其解决目前难以解决的建设用地、发展用地、电力服务等方面的困难，集中力量做大做强一批典型示范社。

（四）增强品牌意识，实施品牌开发战略

品牌战略是现代农业发展的必然选择。我们要增强品牌意识，依托地方特色，整合同类合作社，发展公司+合作社+基地+农户的经营模式，条件成熟的可跨地区、跨区域建立联合社，同时要对于绿色、有机、无公害产品和QS认证的精优品牌给予一定的奖励。鼓励高端品牌，开拓市场新领域。

（五）搞好部门协作，形成工作合力

一是建议在合作社申请注册时，首先由嘎查村、苏木乡镇政府出具证明和验证材料，然后到工商部门注册，再到供销社备案，由供销社通知所涉相关部门；对于养殖合作社必须有动物防疫条件合格证，建议先建设后注册；在此基础上相关部门应对合作社进行清理整顿，撤销那些有名无实的“挂牌社”。二是业务主管部门与相关部门之间要加强沟通，明确责任，避免出现“扯皮”和“重复管”的现象；三是政府要转变职能，淡化行政色彩，甘当协调者和服务者。做到“管理不包办，扶持不主持”，鼓励合作社向股份制企业发展，切实保障社员和农牧民的利益最大化。

（六）抓好经费落实，保证管理工作正常开展

应根据目前合作社管理工作量大、点多面广线长的实际，适当增加管理部门经费，确保管理工作的正常开展。为合作社健康有序发展，促进“构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系”的进一步形成，在实现农村工业化、城镇化、农业现代化的进程中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]中华人民共和国农民专业合作社法.

[2]十八届三中全会《决定》、公报、说明（全文）.中国经济网.

[3]农民专业合作社资料库.农民合作社信息网.

浅议农民专业合作社税收管理现状及建议 篇9

81号

财政部 国家税务总局关于农民专业合作社

有关税收政策的通知 财税〔2008〕81号------------------

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

本通知自2008年7月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年六月二十四日

农产品

是指来源于农业的初级产品，即在农业活动中获得的植物、动物、微生物及其产品。

财政部 国家税务总局关于发布享受企业

所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知

财税[2008]149号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，为贯彻落实农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，现将《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》印发给你们，自2008年1月1日起执行。

各地财政、税务机关对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》执行中发现的新情况、新问题应及时向国务院财政、税务主管部门反馈，国务院财政、税务主管部门会同有关部门将根据经济社会发展需要，适时对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》内的项目进行调整和修订。

附件：享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）

财政部 国家税务总局

二○○八年十一月二十日

附件：

享受企业所得税优惠政策的

农产品初加工范围（试行）

（2008年版）

一、种植业类

（一）粮食初加工

1.小麦初加工。通过对小麦进行清理、配麦、磨粉、筛理、分级、包装等简单加工处理，制成的小麦面粉及各种专用粉。

2.稻米初加工。通过对稻谷进行清理、脱壳、碾米（或不碾米）、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的成品粮及其初制品，具体包括大米、蒸谷米。

3.玉米初加工。通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，生产的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理，生产的鲜食玉米（速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。

4.薯类初加工。通过对马铃薯、甘薯等薯类进行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成薯类初级制品。具体包括：薯粉、薯片、薯条。

5.食用豆类初加工。通过对大豆、绿豆、红小豆等食用豆类进行清理去杂、浸洗、晾晒、分级、包装等简单加工处理，制成的豆面粉、黄豆芽、绿豆芽。

6.其他类粮食初加工。通过对燕麦、荞麦、高粱、谷子等杂粮进行清理去杂、脱壳、烘干、磨粉、轧片、冷却、包装等简单加工处理，制成的燕麦米、燕麦粉、燕麦麸皮、燕麦片、荞麦米、荞麦面、小米、小米面、高粱米、高粱面。

（二）林木产品初加工

通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材。

（三）园艺植物初加工

1.蔬菜初加工

（1）将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理，制成净菜、切割蔬菜。

（2）利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。

（3）将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制等简单加工处理，制成的初制干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

* 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶、经排气密封的各种食品。下同）及碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围。

2.水果初加工。通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。

3.花卉及观赏植物初加工。通过对观赏用、绿化及其他各种用途的花卉及植物进行保鲜、储藏、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的各类鲜、干花。

（四）油料植物初加工

通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）、浸出等简单加工处理，制成的植物毛油和饼粕等副产品。具体包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼。

* 精炼植物油不属于初加工范围。

（五）糖料植物初加工

通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，进行清洗、切割、压榨等简单加工处理，制成的制糖初级原料产品。

（六）茶叶初加工

通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。

* 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。

（七）药用植物初加工

通过对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实、种子等，进行挑选、整理、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、炒制等简单加工处理，制成的片、丝、块、段等中药材。

* 加工的各类中成药不属于初加工范围。

（八）纤维植物初加工

1.棉花初加工。通过轧花、剥绒等脱绒工序简单加工处理，制成的皮棉、短绒、棉籽。

2.麻类初加工。通过对各种麻类作物（大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等）进行脱胶、抽丝等简单加工处理，制成的干（洗）麻、纱条、丝、绳。

3.蚕茧初加工。通过烘干、杀蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处理，制成的蚕、蛹、生丝、丝棉。

（九）热带、南亚热带作物初加工

通过对热带、南亚热带作物去除杂质、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的工业初级原料。具体包括：天然橡胶生胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果。

二、畜牧业类

（一）畜禽类初加工

1.肉类初加工。通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。

2.蛋类初加工。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等简单加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋。

3.奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等简单加工处理，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。

4.皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、刮里、晾干或熏干等简单加工处理，制成的生皮、生皮张。

5.毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等简单加工处理，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒。

6.蜂产品初加工。通过去杂、过滤、浓缩、熔化、磨碎、冷冻简单加工处理，制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。

* 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于初加工范围。

（二）饲料类初加工

1.植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、干燥、酿制、发酵等简单加工处理，制成的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉。

2.动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等简单加工处理，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

3.添加剂类初加工。通过粉碎、发酵、干燥等简单加工处理，制成的矿石粉、饲用酵母。

（三）牧草类初加工

通过对牧草、牧草种籽、农作物秸秆等，进行收割、打捆、粉碎、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等简单加工处理，制成的干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮、秸秆粉（块、粒）。

三、渔业类

（一）水生动物初加工

将水产动物（鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等）整体或去头、去鳞（皮、壳）、去内脏、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理，制成的水产动物初制品。

* 熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于初加工范围。

（二）水生植物初加工

将水生植物（海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等）整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理的初制品，以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥（脱水）、包装、粉碎等简单加工处理的初制品。