担保培训案例分析答案

担保培训案例分析答案（精选6篇）

担保培训案例分析答案 篇1

担保培训案例分析答案

案例一

2005年11月12日，甲公司向乙公司购冰箱，总价款为25万元，甲公司当即付款5万元，所欠货款由甲公司出具欠条一张，欠条上载明甲公司欠乙公司货款20万元，保证在一个月内付清。与甲公司有业务关系的丙公司以保证人的身份在欠条上签字盖章。后甲公司未按约付款。2006年6月4日，乙公司向甲公司催要货款，甲公司以资金周转困难为由未付。2006年6月14日，乙公司向法院起诉，要求甲公司立即付清所欠货款，丙公司承担保证责任。问：丙公司是否应承担保证责任？为什么？

答案：丙公司不承担保证责任。

丙公司以保证人的身份在欠条上签字盖章，保证担保的法律关系成立。当事人三方对保证方式没有约定，按照连带责任保证承担保证责任。

连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主债务履行期届满之日起六个月内要求保证人承担保证责任。在上述保证期间内，债权人未要求保证人承担保证责任的，保证人免除保证责任。2005年11月12日主债务成立，2005年12月11日主债务履行期满。2006年6月11日保证期间届满，此时乙方起诉要求丙公司承担保证责任，丙公司有权拒绝。

案例二

甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为10万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到15万元，甲和银行通知了丙企业，丙企业未予答复。后甲企业到期不能偿还债务。

问：该案中的保证责任应如何承担?

A．丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意

B.丙企业对10万元应承担保证责任，增加的5万元不承担保证责任

C.丙企业应承担15万元的保证责任，因为丙对于甲和银行的通知未予答复，视为默认

D．丙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲、乙变更了合同的数额条款而致保证合同无效

答案：B

保证期间，债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。

案例三

甲将房屋一间作抵押向乙借款20000元。抵押期间，知情人丙向某甲表示愿以30000元购买甲的房屋，甲也想将抵押的房屋出卖。对此，下列哪一表述是正确的?

A．甲有权将该房屋出卖；但须事先告知抵押权人乙

B．甲可以将该房屋出卖，不必征得抵押权人乙的同意

C.甲可以将该房屋卖给丙，但应征得抵押权人乙的同意

D．甲无权将该房屋出卖，因为房屋上已设置了抵押权

答案：C

抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产。

案例四

甲厂对外负债11万，其中欠乙厂材料款6万元，欠丙厂燃料款5万元。为更新设备，投产新产品，甲厂欲向银行贷款12万元。银行要其提供担保。甲厂遂以自己的两辆解放牌汽车作为抵押，双方签订了抵押贷款合同，向有关部门办理抵押登记后，甲公司取得了贷款。新产品投产后，市场销路不佳。甲厂用来抵押的一辆汽车在运输途中被某公司的汽车撞下山崖摔毁，获得8万元的赔偿。这时，贷款的偿还期限已到，乙厂和丙厂也前来讨要欠款。

甲厂认为，乙厂和丙厂的欠款在先，银行的贷款在后，就将8万元赔偿金中的6万元给了乙厂，将尚存的另一辆用作银行贷款担保的汽车给了丙厂，以此偿还欠款。银行闻讯后，持抵押贷款合同要求乙厂退还6万元，丙厂退还汽车。乙厂、丙厂认为大家都是债权人，都有平等的受偿权，因此不肯退款及汽车。

问：乙厂和丙厂的理由是否有法律依据？为什么？

答案：没有法律依据。

乙厂和丙厂未要求甲厂提供物的担保，因此其债权不具有优先受偿的权利。银行作为债权人设立了抵押担保，有权就该财产优先受偿。在抵押物灭失、毁损的情况下，抵押权人可以就该抵押物的赔偿金优先受偿。

案例五

方某向孙某借款1万元，孙某要求其提供担保，方某说：“我有一台笔记本电脑被刘某租去用了，就以它作质押吧，但租金不作质押。”孙同意。根据《物权法》的规定，下列各项中，表述正确的是（）。

A、孙某实际占有电脑时质押合同生效

B、如刘某书面同意，则质押合同生效

C、如刘某收到关于质押的书面通知，则质押合同生效

D、如刘某收到关于质押的书面通知，则质权设立

答案：D

电脑被租用者刘某占有，孙某作为质押权人占有质物的方式为间接占有。此情况下，刘某收到关于质押的书面通知的时候质权设立。

案例六

甲向乙借款20万元，由丙提供价值15万元的房屋抵押，并订立了抵押合同，经乙同意未办理抵押登记手续。甲又以自己的一辆价值6万元的小汽车提供质押，双方订立了质押合同。但乙认为将车放在自家附近不安全，决定由甲代为占有。1年后，甲无力还债，乙诉至人民法院要求行使抵押权、质权。根据《物权法》的规定，下列表述中，正确的是（）

A、抵押权、质权均已设立

B、抵押权、质权均未设立

C、抵押权已设立、质权未设立

D、抵押权未设立、质权已设立

答案：B

不动产抵押权自登记时设立，因此房屋抵押权未设立。质押权自质押财产交付时设立，因此小汽车的质权未设立。

案例七

2008年10月2日，张某向刘某借款2008元，同时签订了一份质押合同，由张某于2008年10月5日将一头受胎的母牛作为质物交付给刘某。同年11月8日母生下小牛一只。下列表述中哪些是正确的？（）

A质押合同生效时间为2008年10月2日

B质押合同生效时间为2008年10月5日

C小牛应归张某所有

D刘某在接受还款前有权占有小牛

答案：A、C、D

质押合同生效不以质押物交付为生效要件。

质权人有权收取质物的孳息。

案例八

林某准备外出做生意，急需现金，便向宋某借款20万元，宋某提出要提供担保，林某遂以自己的一辆别克轿车（价值30万元）质押给宋某，双方签订了质押借款合同。宋某认为车放在他家不安全，决定仍由林某保管。借款合同到期后，林某因生意亏损，无力还债，宋某找到林某要求处分别克轿车还债时，得知林某因欠他人的钱不还，已被他人起诉，车已被法院查封。宋某遂向法院起诉，要求林某清偿债务，及以其别克轿车抵债以实现质权。问：宋某能否实现对林某的别克轿车的质权？为什么？

答案：不能。质押财产未交付，质权未设立。

案例九

丁某为了装饰新房，便向刘某借款15000元并答应以自己的价值20000元的唐三彩作为质押。刘某把钱借给丁某时，丁某也将唐三彩交给刘某。一年后，丁某将15000元及利息还给刘某并索回唐三彩，但丁某发现唐三彩缺了一块。丁某要求刘某赔偿，刘某承认是其儿子用玩具砸坏的，但拒不赔偿。

问：刘某应当承担赔偿责任吗？为什么？

答案：应当赔偿。质权人负有妥善保管质物的义务。因保管不善致使质物毁损的，质权人应当承担民事责任。

案例十

某土产公司委托龙马快运公司运输一批“雪峰蜜桔”至广州，准备出口到东南亚及非洲国家，双方签订了货物运输合同，合同约定快运公司负责在一个月内将土产公司的260吨蜜桔运至

广州交给丙公司，运费15万元整，由土产公司先行支付，如快运公司未能在一个月内将蜜桔运至广州交给丙公司，则快运公司赔偿8万元给土产公司。合同签订后，快运公司如期将这批蜜桔运至广州，但在丙公司提货时，快运公司却拒绝交付这批货物，声称已将蜜桔留置，因为土产公司没有履行过去欠下快运公司的一笔巨额债务。同时，快运公司书面通知土产公司在3个月内偿还所欠债务，否则要依法拍卖这批蜜桔。

问：快运公司能否留置这批蜜桔？为什么？

答案：可以留置。一般而言，债权人对动产的占有应与其债权的发生有牵连关系，不能因为双方发生在以往的其他债务而留置。但是物权法规定，企业之间例外。

案例十一

某装潢公司委托某木材加工厂加工木材，双方签订了加工合同。合同约定，由木材加工厂为装潢公司按统一规格加工木材100立方米，每立方米加工费为150元，总计15000元；装潢公司应于一个月后提货支付加工费。一个月后，加工厂如期按质完成加工任务并通知装潢公司前来提货。但装潢公司既没有提货，也没有交加工费。一个月后，加工厂因为加有加工任务，没有场地存放为装潢公司加工的木材，便将该批木材卖给一建筑公司。不久，装潢公司前来提货，得知木材已被处理，双方发生纠纷。

问：本案如何处理？为什么？

答案：加工厂应赔偿装潢公司相应损失。

债权人留置财产后，如未与债务人约定处置财产的期限的，则应确定两个月以上的期限，并通知债务人在该期限内履行债务，逾期方可处置。

案例十二

2008年1月8日，某市光明百货公司与富华家俱厂签订了一份购销合同。合同规定，由富华家俱厂在同年10月1日前供应光明百货公司家俱经营部豪华沙发500套，货款总计40万元，并规定了沙发的样式和质量标准。合同中还规定了定金条款，由光明百货公司交付定金10万元。合同订立后，光明百货公司支付5万元作为定金，富华家俱厂当即表示异议，拒绝接受。后合同约定的交货时间已过，不见富华家俱厂交货。原来富华家俱厂因人员有限且又忙于履行与另外几家商场订立的家俱购销合同，所以才没有交货。光明百货公司于是向法院起诉。问：（1）如果富华家俱厂在答辩中称光明百货公司没有按约定交足定金，购销合同因此没有成立，因此谈不上违约和履行的问题，你认为富华家俱厂的辩称成立吗？为什么？

答案：辩称不成立。定金未交付，则定金合同未生效。但购销合同已成立，主合同仍涉及违约和履行的问题。

（2）如果富华家俱厂接受了光明百货公司交付的5万元定金，光明百货公司是否可以要求富华家俱厂双倍返还定金？如果可以，那么富华家俱厂应返还的定金数额是多少？为什么？ 答案：交付后定金担保成立，可以要求双倍返还，10万元。

担保公司培训考试题 篇2

担保业务操作规程

一、填空（15分、每小题3分）：

1、公司优先为符合公司条件的中小微企业、企业业主提供担保及配套优质服务。原则上不得为（）、（）、（）提供担保和投资。

2、公司融资、履约担保对象应当是符合（），有（）、有（）、有（）、有（）、有（）的经国家工商行政管理部门（主管机关）依法登记注册、具有独立法人资格与履约能力的中小微企业和企业业主。

3、项目评审工作从正式受理开始在本市的一般应在（）个工作日内完成，如在市外的则在（）个工作日内完成；超过上述时间的，项目经理应及时向部门负责人说明原因，部门负责人应向公司总经理报告。

4、业务受理初期，项目经理A角必须按照公司()等文件要求对所接触项目进行筛选；核实企业提交材料的完整性和真实性，与企业洽商，审核受理条件，提出初步受理意见；经独立审查认为符合担保条件时，方可上报部门负责人，并对所推荐的项目负责。对初审合格拟新受理的融资担保项目，经部门负责人同意后填写()，报担保项目预审会审批。

5、对担保项目预审会对表决结果为“通过”事项，由风险管理部负责指派()配合A角进行正式调查评审。正式受理项目，项目经理A角应及时从GMS中打印()，并附()和企业提交的申报材料一并建立()档案。

二、选择（请将你认为正确的答案填在在括号内；15分、每小题3分）：

1、公司所开展的业务范围是：（）

①为全省中小企业向金融机构贷款、办理承兑汇票、票据贴现、融资租赁及债券发行等金融方式提供担保；

②为中小企业及自然人提供工程招投标、工程履约、业主支付、预付款担保及诉讼保全、贸易履约担保；

③国家政策允许的投资及本公司担保客户因流动性原因需要而产生的主动代偿业务等； ④为全省中小企业资金拆借（过桥），为公司创造更大利润。

2、公司融资、履约担保对象是：（）①应当是符合国家产业政策和银行信贷政策； ②老板有一定的关系资源；

③有产品、有市场、有效益、有信用、有发展前景的经国家工商行政管理部门（主管机关）依法登记注册、具有独立法人资格与履约能力；

④中小微企业和企业业主。

3、企业担保受理的限制条件：（）

①融资类担保申请企业净资产不低于 100万元人民币；

②申请流动资金融资担保的，担保额原则上不超过该企业有效净资产的 70 %；申请固定资产融资担保的，担保额不超过整个项目投资的50%；

③担保申请企业资产负债率不超过 70 %；

④担保申请企业资产收益率不低于同行业当地普遍标准率； ⑤企业成立时间在一年以下。

4、对担保项目：（）

①由项目A角全面负责、负主要责任, 项目B角协助项目A角工作、负次要责任； ②项目经理A、B角对担保项目的全过程负责, 项目A、B角在办理担保业务时要互相配合，相互监督；

③A角负责办理担保业务和保后管理，B角负责复核、检查和监督；

④项目经理A角为担保业务的第一责任人、项目经理B角为担保业务的第二责任人.5、项目初审完成后，项目经理A角负责撰写《项目评审报告》，（）①对于项目B角有重大、明确反对意见的项目，原则上不得提请审保委员会审议，但经项目经理A角申请，审保会主任委员签字同意后可提请审保委员会审议。

②对于项目B角有重大、明确反对意见的项目，勿需审保会主任委员签字同意可提请审保委员会审议。

③对于派驻风险监管员的担保项目续授信担保时，风险监管员应在审保会上独立发言。④对于派驻风险监管员的担保项目续授信担保时，风险监管员可不在审保会上独立发言，但应提交书面报告给项目经理A角。

三、简答（20分，每题各10分）

1、申请担保的客户必须具备以下基本条件：

2、、根据担保业务操作规程要求，请你根据你所处岗位（A/B角）在对一生产类项目进场前拟出较详尽的调查提纲（自行拟定、自我发挥）。

四、分析题（45分，问题①-④各10分，问题⑤5分）：

请阅读下面资料（客户名称已修改），结合《担保业务操作规程》，回答资料后面问题。

1、A制药有限公司因项目建设需要向B银行申请金额3000万元、期限3年的贷款，并向我公司申请该贷款担保。

2、项目经理A角经预审上会通过后，进行现场调查，并参考专项审计报告撰写评审报告，部分陈述如下：

①被担保企业的优势：

目前该企业实际投入近4000万，公司通过新技术的引进未来前景较好。目前该企业实体较清晰，公司目前没有负债。②主要风险点及防范措施：

该公司目前需要通过新版的GMP认证才能正常生产产生销售收入，这个时间预计是在今年的4季度，在此之前的几个月公司是没有销售收入的，有一定的流动性风险。

防范措施：该公司大股东以建筑装修行业起家，目前一直在承接一些装修项目，有较稳定的收入来源，该部分收入能够作为该企业前期还息的来源。

公司需要通过GMP认证才能正式投产，GMP认证能否通过是该企业发展的前提，该公司预计今年3季度能够申报GMP认证，4季度能够通过。这个通过认证存在一定的不确定性，对该公司能否继续发展起着至关重要的作用。

防范措施：该公司目前聘请了两位副总经理都是在医药行业从业多年，有较多申报经验的人员，该企业管理人员对申报通过GMP认证是抱有很高信心的。

③反担保方案：

保证金5%，即150万元；

以该公司自有的位于某市工业园纬一线以南、电信公司以西的30亩工业用地提供抵押登记反担保，该地评估价值1800万；

以该公司自有的位于某市工业园的3栋厂房总面积7239.08平米提供抵押登记反担保，评估价值700万；

该公司股东阳朝阳持有的该公司80%股权提供质押登记反担保； 该公司法人代表大股东阳朝阳提供个人连带保证反担保。

④A角意见：该客户主要从事医药制剂的生产销售，为新的产品技术创新行业，比传统制剂企业具有竞争优势。虽目前公司没有生产，但公司沿革清晰，目前产权明晰，股东实际投入近4000万，该公司一旦正式投产，产品利润率较高，公司现金流会较好，有较大发展 前景。本次提供的反担保措施基本能够覆盖风险，敞口相对较小。虽有一定的不确定性，但是整体风险可控，同时本次贷款设计的方式为三年期，第一年不还本，客户有能力在期限内消化我司担保贷款，项目经理拟同意为该企业向招商银行申请的3000万期限三年的贷款提供担保。

3、项目经理B角现场后陈述意见如下：

（1）本人申明，通过资料审核、实地走访、间接查询、分析论证等方式，除以下披露未落实的情况外，基本认定项目经理A角对该公司财务和经营情况所做出的以上结论。本次项目调查程序、方法合规，调查内容全面、有效，内部运作资料齐全。

（2）重要信息补充说明： ①收购背景：

A、原公司（鑫天药业有限公司，原博天药业有限公司）因制假药被查，停产几年；原公司累计投入资金不详，有部份欠款及民间资金；

B、公司拥有27个品种,58个品规（账面价值130万元，评估值972万元），具一定价值。是专业生产小容量注射剂的公司。公司厂区占地面积：19980m2，建筑面积：12000 m2，绿化面积：9000m2；道路硬化面积：3025m2。车间仓库厂房面积为2338 m2，其中仓库面积为648 m2，能够满足生产要求。

C、投资人阳朝阳称：个人支付管委会2000万元左右，资产抵300万。管委会函内容：“已交2300万元，债务结清”（未去管委会核实，也未能提供支付依据）；

另据阳朝阳介绍：收购后私下支付原实际控制人赵绍杰1400万左右，其中现金700万，万山药械设备款抵付700万（未提供付款依据及协议等资料）；

D、项目收购评估基准日机器设备账面1000万元，评估净值200万元；2013年12月31日提供的机器设备账面1600万元。现场日厂区冷冷净净，有几人留守；厂内车间无新设备投入，原设备拟处置。

广东中广信资产评估有限公司某市分公司2013年12月17日出具的关于对“某省A制药有限公司股东全部权益价值”的评估报告书（报告号为中广信湘评字[2013]第DC0061号）：

a评估基准日：2013年6月30日（有效期一年）；

b账面数：资产总额1899万元、负债总额2932万元、净资产-1033万元；

c评估数：资产总额2081万元、负债总额2932万元、净资产-851万元，评估增值182万元；

负债较大的有：B建行1000万、B建行利息572万（重组掉了？）、管委会开发公司473万（重组掉了73万）、一家建筑公司129万等。

（除B建行1000万本金、管委会开发公司400万土地款、一家制药机厂58.6万货款外，其他债务：2932-1572-473-58.6=828.4万元，按50%打折重组，具体支付金额不详）

E、审计工作底稿收集了未签署时间的《公司重组协议书》复印件（重组协议书内容略），按重组协议收购方C股权投资合伙企业(有限合伙)应付款：B银行100+900+管委会400+其他债务200+700=2300万元，具体资金收支情况未能提供依据，履约情况不明。

工商查询了监督方某市生物医药园D投资有限公司、收购方C股权投资合伙企业(有限合伙)。

F、现场日阳朝阳出示了二份金额各为100万元张绍杰签字的收据，其中一份由阳朝阳签字保证（不同意复印），虽不能怀疑以借款或放点或其他等方式恶意或“债务重组”收购湖南鑫天药业有限公司行为，但因所提供的资料和了解的情况有限，收购行为（资本运作）是否正常或以后会不会发生纠纷，心里没底。

②公司尚未取得GMP认证，按申报的可研报告所述投资4700万元技改后申报GMP认证；产品拟2014年底申报进入省招标目录，可行性不确定，按规定未进目录大医院不得招标采购。未来生产及销售预期不能确定。

③该公司提出资金需求合计7000万元：

A、随着公司发展以及新版GMP的执行，将投资4700万元，按《药品生产质量管理规范》（2010年版）要求对车间进行GMP技术改造，部分主要内容如下：新建大型综合性仓库，将原车间改建成两个车间，即三条非最终灭菌的小容量注射剂生产线（包括1条玻璃安瓿，2条塑料安瓿生产线）预计2014年底通过新版GMP认证，投产后公司年产可达2亿瓶小容量注射剂，为某省专业生产小容量注射剂的生产基地，年销售额可达8000万元。（项目经理B角现场感到在等钱到位才能运作）

B、成立克奥医疗器械有限公司，“糖尿病”测试仪及试剂生产厂，需资金1000万元（关联子公司），但未提供可行性报告等资料；

C、成立朗欣生物医学有限公司，与省肿瘤医院合作（未提供合作协议等资料），建化验试需资金1700万元（关联子公司）关键知识产权人黄博士（山西，美籍华人），专利属于黄博士，公司每年交美方100万，王占股30%。

④阳朝阳自述，在一家制药厂上市前持有部分该公司原始股，由该公告董事长李祥华代持（20万股左右？未能提供代持协议，具体金额及持股比例不详）； ⑤该公司持有福乐地医药包材公司5.15%的股份（未提供相关资料，工商查询“福乐地医药包材公司”名称不符，或已改名），拟由一家制药厂收购，收购后阳朝阳可能持有一家制药厂股份260万股；

⑥A公司中阳朝阳名下股权有部份为一家制药厂李祥华的（50%？未能提供代持协议）。⑦阳朝阳78年出生，曾为省建六公司员工，项目经理； 阳朝阳原从事建筑、装修工程、2008年进入医疗器械、医药行业，有多家关联公司不详；个人直接或间接投资、资产情况不详；查阅潇湘商会杂志介绍，其控制企业还有：泰昭医疗器械有限公司、某市盛共建材有限公司、仁涌科技有限公司（阳朝阳与株洲华晨房地产公司、潇湘小贷公司控制人同为永州人）（注：株洲华晨房地产公司原高息借款给博雅眼科医院老板，后将博雅眼科医院老板原控制处湘府路公路边开发性质的土地及拟上市处河西的药厂抵债归已控制）。

阳朝阳名下有个人贷款185万元。⑧了解的反担保措施主要有： A、抵押物：

某市工业园（与兴嘉生物公司隔壁）土地30亩（购买价15万/亩，账面值120万元，2013年评估价28万/亩计842万元）；

办公厂房7239平方米（账面值462万元，2013年评估价711万元）； 以上抵押物按评估报告计价合计1553万元。

B、阳朝阳持有的该公司80%股权提供质押登记反担保； C、阳朝阳提供个人连带保证反担保。

（3）主要财务数据核实分析情况及结论：该公司停产多年，无销售收入；资产情况以收购基准日评估报告为主、参照审计报告内容确定。

（4）与同行业对比分析：无（尚未取得GMP认证）。（5）客户比较优劣势分析：无。（6）风险分析及对策：

①政策风险：GMP认证通过后一般无政策风险，GMP认证有一定难度和过程。②产品技术风险：尚未生产产品，待产品应用后才能知道。

③财务风险：若GMP认证不能通过或产品质量有问题或销售未能预期，贷款本息到期偿还存在一定风险。

④市场风险：传统的玻璃注射针剂改为塑料安瓿注射剂，且应进入招标目录（有一定难度和过程）才能销售大医院，大医院应用后情况待实践检验，存在一定不确定性。⑤其他风险：收购项目后或有的纠纷；或有的转让公司整体资产收益的不确定性。（7）反担保措施评价及建议（反担保措施方案的可操作性、评估价值的偏差程度、风险敞口、对保证人财务数据意见、对保证人保证能力的评价、总体评价收入及现金流核实情况）：

按与客户初步商谈的抵押反担保按收购基准日评估价值为1553万元，另有公司股东持有的80%股权质押和该股东个人保证，风险敞口约为50%，该公司拥有27个品种,58个品规具一定价值。

（8）B角结论：本B角认为该项目GMP认证尚未获得通过，产品市场存在不确定性，项目融资金额大，不确定因素较多，目前介入流动资金贷款担保可能过早。本B角同意提请审保会审议。

4、根据上面资料请回答问题：

①项目经理A、B角履行了哪些操作程序？

②你认为以上项目调查应补充了解的情况和收集的资料有哪些？

③若②内容已经执行，你认为本案是否可以操作，请说明主要理由？

④若本案评审过会，后续业务程序还有哪几个：

担保培训案例分析答案 篇3

企业法人逃避缴纳税款企业法人纳税筹划骗取国家出口退税暴力抗税

2纳税筹划人员要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，清楚如何达到实现企业财务管理目标，节约税收成本，体现的纳税筹划的特点是（）。

合法性政策导向性专业性时效性

3国家给予某个特定行业税收优惠政策，纳税人利用该优惠政策进行纳税筹划，在纳税人实现税负降低目标的同时，国家鼓励了该行业的发展，这体现的纳税筹划的特点是（）。

合法性政策导向性专业性时效性

4税收法律的变化需要纳税筹划人员重新考虑筹划的方案，筹划人员此种做法遵循的原则是（）。

事先筹划性原则保护性原则经济原则适时调整原则

5当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时调整，这体现的纳税筹划的特点是（）。

合法性政策导向性专业性时效性

6纳税筹划要遵循成本效益原则，只有当筹划后的所得大于筹划本身发生的成本时，该筹划才是成功的，这体现的纳税筹划的原则是（）。事先筹划性原则保护性原则经济原则适时调整原则

7企业要妥善保管账簿和凭证，作为证明企业没有违反税收法律的重要依据，以上做法遵循的纳税筹划的原则为（）。

事先筹划性原则保护性原则经济原则适时调整原则

8针对消费税仅在销售环节这一单一环节征收设立关联企业属于（）。

利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划利用行业税负差异实施纳税筹划

利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划

9利用现行政策对计算机软件产品的增值税优惠进行税收筹划属于（）。

利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划利用行业税负差异实施纳税筹划

利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划

10经营项目跨行业，选择有利的行业纳税，这是（）。

运用行业的税负差异实施的纳税筹划利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划

利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划

11某企业为增值税一般纳税人，主营业务为空调生产销售并提供安装。某月销售空调800台取得不含税销售额200万元，当月可抵扣进项税额为32万元；提供安装劳务，收取安装费23.4万元。不考虑企业其他情况，当月应纳增值税为（）。34-32+(23.4/1.17)*0.17

5.9万元0.46万元37.4万元5.4万元34-32+(23.4/1.17)*0.17

12某销售利润为30%的商业企业为增值税一般纳税人，在促销活动中销售商品10000元，购进成本7000元，均为含增值税价格，则采用返还20%现金促销时应代扣代缴的个人所得税为（）。2000/（1-20%）*20%=500

453.9元64.1元500元641.03元

13某销售利润为20%的商业企业为增值税一般纳税人，在促销活动中销售商品10000元，购进成本8000元，均为不含增值税价格，则采用赠送20%的购物券时应缴纳的增值税为（）。

340元408元68元348.7元

销售时 10000*0.17-8000*0.17=340赠送时视同销售2000*0.17-1600*0.17=68合计340+68=408

14某生产粮食白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未还包装物押金为2.34万元。则企业本期应申报的增值税销项税额为（）。白酒 发出时即一并计税(140.4+4.68)/1.17*0.17=21.0820.4万元21.08万元20.74万元20.80万元

15某酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，逾期未归还包装物押金为5.85万元，则该酒厂当期增值税销项税额是（）。100*0.17=175.85/1.17*0.17=0.8

517.85万元18.19万元18万元17万元

16某物资公司为增值税一般纳税人，一月份销售钢材1000万元，同时又经营化肥收入200万元，均为不含税价格。则该月应纳增值税税额为（）。1000*0.17=170200*0.13=26

170万元204万元196万元156万元

17某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期90天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

17.85万元17.99万元18万元17万元

18某工业企业为增值税一般纳税人，10月份同时生产免税甲产品和适用税率为13%的乙产品，当月甲产品的销售收入为100000元，乙产品为150000元，用于生产甲产品的进项税额5936.4元，用于生产乙产品的进项税额为8904.6元，则当月应纳增值税额为（）。10595.4元13563.6元4659元17659元

19某日化厂为扩大销路将化妆品和护肤品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售礼品盒取得收入12万元，以上金额均不含增值税，则企业应纳消费税为（）。护发品免消费税（8.5+12）×30%=6.15

8.19万元6.15万元3.6万元2.55万元

20中国公民刘先生1、2、3月每月获得1000元的劳务报酬，准备在2月份拿出600元捐给灾区。如果刘先生直接向灾区发出捐赠，3个月共交个人所得税为（）。（1000-800）*20%*3=120

84元108元120元480元

21中国公民刘先生1、2、3月每月获得1000元的劳务报酬，准备通过民政部门1、2、3月分别捐赠240元、240元、120元，共计600元给灾区。张先生3个月共交个人所得税为（）。（1000-800）*20%*（1-30%）*3=8

484元108元120元480元

22中国公民刘先生1、2、3月每月获得1000元的劳务报酬，准备在2月份拿出600元捐给灾区。如果通过民政部门捐赠，3个月共交个人所得税为（）。40+28+40=108

84元108元120元480元

23从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，若要认定为小规模纳税人，则其年应征增值税销售额应在（）。

100万元以下80万元以下50万元以下30万元以下

24某酒厂生产白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱。若该酒厂以成本价与其设立的独立核算的经销部结算，再由经销部按市场价售出，该酒厂应交消费税为（）。3000*0.5+50*100*20%=2500

2000元1000元2500元3500元

25某酒厂生产白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱，直接销售应交消费税为（）。3000*0.5+100*100*20% 2000元1000元2500元3500元

26某酒厂生产白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱，直接销售应交增值税为（）。

850元1700元3400元2550元100*100*17%=1700

27某酒厂生产白酒100箱共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱。若该酒厂以成本价与其设立的独立核算的经销部结算，再由经销部按市场价售出，酒厂和经销部应交增值税的合计数为（）。不额外增加增值税 所以计算同上

850元1700元3400元2550元

28甲公司生产化妆品A、B、C各1000盒、800盒、200盒，单价分别为50元、60元、90元。当月以500盒三种化妆品直接换取乙公司原材料，双方按当月的加权平均价确定化妆品的价格，消费税率为30%，甲公司应交消费税为（）。按最高价算 90*500*30%=13500 13500元15000元8700元7500元

29甲公司生产化妆品A、B、C各1000盒、800盒、200盒，单价分别为50元、60元、90元。当月先销售500盒三种化妆品给乙公司，再购买同等价值的原材料，双方按当月的加权平均价确定化妆品的价格，消费税率为30%，甲公司应交消费税为（）。

13500元15000元8700元7500元

30某工业企业（小规模纳税人）账载销售收入为50万元，纳税1.5万元；经有关部门稽查发现少计30万元收入，未申请一般纳税人认定手续。应补税额（）。80*17%-1.5=12.15.1万元0.9万元2.4万元12.1万元

31甲公司为原煤开采企业（增值税一般纳税人），增值税税负17%；乙公司是甲公司在同一县市新近收购并控股的原煤开采企业（小规模纳税人），增值税税负3%。某学校从甲公司购入原煤价税共计100万元，若转给乙公司销售可增加利润（）。

11.47万元11.62万元18.54万元利润没有发生变化

两者差为 100/1.17*0.17-100/1.03*0.03=11.6

232甲、乙两企业分别向对方销售A、B两种产品。甲和乙均为增值税一般纳税人。A成本20万，售价30万；B成本30万，公允价为40万。甲支付补价10万（价格均不含税）。双方互开增值税专用发票，乙应交增值税为（）。

5.1万元-1.7万元1.7万元6.8万元

33某单位职工月工资4000元，并有一定数额的年终奖。若年终奖发放54002元，年终奖应交个人所得税为（）。

4140.2元10245.2元10245.4元5295.2元

4000高于费用扣除额 因此54002/12=4500.17 税率20%交个税额为 54002*20%-555=10245.434某单位职工月工资4000元，并有一定数额的年终奖。若年终奖发放54000元，年终奖应交个人所得税为（）。

4140元10245元10245.2元5295元

4000高于费用扣除额 因此 54000/12=4500税率10%交个税额为 54000*10%-105=529

51纳税筹划需要在降低税负的同时尽量降低筹划的风险。（正确）

2企业纳税筹划可以在纳税义务发生之后，再通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（错误）

3税务机关可以就纳税人通过合法的纳税筹划致使国家的税收收入减少，对纳税人进行处罚。（错误）

4纳税筹划是对税法的被动应用。（错误）

5纳税人拥有尽可能减轻纳税负担的强烈欲望，体现了纳税筹划主观方面的原因。（正确）

6纳税筹划的时效性特点决定了在纳税筹划时应当遵循适时调整原则。（正确）

7纳税筹划是纳税人为了降低现行税制下的税收负担而调整应税经济活动的过程。（正确）

8纳税筹划产生的根本原因是经济利益的驱动。（正确）

9转让定价是纳税筹划的基本方法，被广泛的应用于经济生活中。（正确）

10税法的有关规定不是特别具体，纳税人可以从自身利益出发制定纳税方案同时得到纳税机关的认可以达到合法节税的目的。（正确）11任何具体的法律都不可能包罗万象，所以利用税法条文进行具体的纳税筹划具有可行性。（正确）

12像资源税这种在特定环节征收的税种需要特殊的纳税筹划。（正确）

13从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位或者个体工商户的混合销售行为，视为货物销售，应当缴纳增值税。（正确）14采取折扣方式销售货物，不管销售额和折扣额是否在同一张发票上注明，均按折扣后的销售额征收增值税。（错误）

15城镇土地使用税过于简单，税负较低，通常无需进行纳税筹划。（正确）

16房地产开发商采取“购房赠车赠家电”促销时，对房地产开发商各项应纳税额不会产生影响。（错误）

17折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销售者将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物金额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同货物销售”中的“赠送他人”计算征收增值税。（正确）

18某电视机厂向某外地商场批发100台彩色电视机并动用自己的卡车运送，则应对其货款征收增值税，运费征收营业税。（错误）19商业企业在进行折扣销售时可以规避其他促销方式中产生的个人所得税。（正确）

20房地产开发商采取“优惠价格”促销时，若符合条件，税法允许以优惠的价格计算各项应纳税额。（正确）

21纳税筹划只考虑单个交易环节就可以了。（错误）

22一个成功的纳税筹划方案不仅要考虑服务对象所涉及的税负问题，还要考虑服务对象相关方的涉税问题。（正确）

23某商业企业为增值税一般纳税人，在节假日促销活动中采用让利20%销售、赠送20%的购物券、返还20%的现金这三种促销方式最后的税收利润是一样的。（错误）

24纳税人兼营不同税率的应税项目，要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税。（正确）25包装物租金和包装物押金在增值税的处理上是一样的。（错误）

26实行从价定率办法计征消费税的应税消费品，连同包装物一起销售的，如果包装物是单独计价的，则不需要并入应税消费品的销售额中征收消费税。（错误）

27当球员、明星因较高所得需缴纳较高的个人所得税时就会采用开公司的办法进行纳税筹划，只需承担较低的公司所得税。（正确）28某粮食公司（增值税一般纳税人）生产增值税免税农业产品和适用17%税率的应税加工食品，某月农业产品销售为60万元，加工食品含税销售额约为40万元；用于生产农产品的进项税额3万元，用于加工食品的进项税额为2万元。若单独核算可节俭增值税5.72万元。（正确）分时40/1.17*0.17-2=3.81合时(60+40)/1.17*0.17-3-2=9.5329纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的且时间在一年以内又未过期的，不计入销售额征收增值税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物的适用税率计算增值税销项税额。（正确）

30纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股或抵偿债务，应采用纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算增值税。（错误）31除国务院另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，即纳税人身份的确定具有不可逆转性。（正确）32纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股或抵偿债务，应采用纳税人同类应税消费品的平均售价计算消费税。（错误）33不等价交换非货币性资产（交易双方已互开增值税专用发票），可以降低收取补价一方的增值税税负。（错误）

34个人所得税中，符合规定的公益性捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，允许从应纳税所得额中扣除。（正确）

35为了降低个人所得税税负，可以对劳务报酬和工资薪金所得进行随意转换。（错误）

36如果纳税人理解税法不当，很容易造成纳税筹划风险。（正确）

37纳税筹划方案是建立在正确理解税法的基础上的。（正确）

38“转租房屋不缴纳房产税”，这为纳税筹划提供了空间。（正确）

39纳税筹划可以不关注税收政策的变化。（错误）

40纳税筹划应以税收制度为基础。（正确）

41转让定价是跨国公司进行纳税筹划的常用手段。（正确）

42企业在关注纳税筹划的同时，还应关注相关主管部门正在推进之中的反避税工作。（正确）

43在进行纳税筹划时，只需要关注中央政府的税收政策的调整。（错误）

担保案例分析 篇4

【案例一】 某乡镇企业为购置设备，向银行贷款30万元，企业以自有工具车一辆作抵押（评估价10万元），另由乡财政所作保证。贷款到期后，企业仅归还15万元，其余贷款及利息无法偿付，为此，银行向法院提起诉讼，要求乡财政所承担连带清偿责任。问：

1．乡财政所是否应承担连带责任？为什么？

2．法院对此案应作如何处理？

3．如果保证人不是乡财政所，而是B公司，但保证方式没有约定，该案应当如何处理？ 答：

1、乡财政所不应承担连带责任；因为按《担保法》第八至十一条规定：国家机关和以公益为目的的事业单位、社会团体不得违反法律规定提供担保。

2、法院先对企业抵押的工具车拍卖或变卖，以偿付银行贷款；不足清偿的部分，企业应通过其他方式继续清偿。

3、若保证人是B公司，B公司应承担连带保证责任。

【案例二】

攀宏信息工程有限公司（以下简称攀宏公司）拟向飞达技术开发有限公司（以下简称“飞达公司”）购买一套计算机系统，双方于1996年3月1日签订了一份购销合同。该合同约定：全套计算机系统价格为人民币240万元；飞达公司须于1996年9月1日前交货并安装调试完毕之后的30日内一次向其支付全部货款；任何一方违约即依照国家有关规定支付违约金。为了保证攀宏公司按时付款，飞达公司与攀宏公司于1996年3月3日签订了一份抵押合同，即由攀宏公司将其拥有的一幢价值为人民币500万元的写字楼作抵押，以担保履行付款义务。该抵押合同于1996年3月15日依照有关规定进行了抵押登记。在飞达公司正式交货之前，攀宏公司认为该计算机系统价格过高，即电传要求飞达公司减少部分价款。飞达公司考虑到与攀宏公司的长期合作关系，即同意按原定价格的10%减价，即总价款减为人民币216万元，并正式回电做了答复，攀宏公司对此予以确认。飞达公司按期交货并安装调试完毕，在其安装调试期间，计算机的市场价格大跌，攀宏公司在付款期届满前再次要求飞达公司降低价格，飞达公司拒不同意。为此，攀宏公司在付款期届满之后拒不付款，双方发生争议。飞达公司多次与攀宏公司协商无效，遂起诉至人民法院。请求事项：（1）判令攀宏公司立即偿还欠款人民币240万元及按国家有关规定支付违约金人民币15万元；（2）如果攀宏公司不能满足前项请求，即拍卖攀宏公司用于抵押的写字楼，以抵偿欠款及违约金。人民法院在查证上述事实的基础上，还查明：攀宏公司为向银行贷款人民币250万元而将同一幢写字楼用于抵押以作为偿还贷款及利息的担保，并于1996年3月8日办理了有关抵押登记手续；该幢写字楼经评估实现变现价值为人民币360万元。

根据本例提供的事实，请回答以下三个问题：

1．飞达公司请求攀宏公司偿还欠款人民币240万元是否有合法依据？请说明理由。

2．如果以攀宏公司用于抵押的写字楼变现支付担保债权，飞达公司是否可以从中获得补偿？

为什么？

3．如果攀宏公司和飞达公司不能通过调解方式解决本案，人民法院应如何处理？

答：1.飞达公司请求攀宏公司偿还人民币240万元没有合法的依据，只能按确认的216万元和违约金。

2、应按抵押顺序先清偿银行的贷款及利息；然后再清偿飞达公司的债权；因为银行是在1996年3月8日办理了有关的抵押登记手续，而飞达公司是在1996年3月15日才按规定办理抵押登记手续。

3、判令攀宏公司偿还飞达公司人民币216万元及违约金。广告法和反不正当竞争法案例分析 【案例一】

某市邮电局在其营业大厅内张贴一则通告。通告规定：凡在市邮电局安装电话的用户，一律到省邮电器材集团恒达公司（系市邮电局下属企业）购买电话机；用户在办理装机手续时须先交电话机款，否则不予办理。此规定从1995年5月16日起执行。问：

1．该市邮电局的行为是否合法？为什么？

2．若违法，该如何处理？

答：

1、不合法，属于不正当竞争搭售行为。

2、按《反不正当竞争法》的第23条的规定进行行政处罚。

【案例二】

某快餐店为促销，在大众媒介上宣传称：凡在1996年3月1日~3月15日期间来本店就餐的顾客，都能获得惊喜——精美礼品一份；若想知道是什么惊喜，请在上述期限来本店就餐。3月12日，顾客王某一家来该店就餐，询问可获得什么礼品，被告知必须先消费满50元，然后在吃完离店时凭收银条领取奖品一份。于是王某一家购买了价值55元的食品。等他们吃完去领礼品时，又被告知最后一份礼品刚刚发完，没有了。双方遂发生争执，王某一家认为快餐店欺诈消费者，实际做法与广告不符；而快餐店店员认为是王某运气不好，吃得太慢了，广告只是为了招揽顾客，本身就不全是真的。问：

1．该快餐店的广告违反了《广告法》的哪些规定？

2．快餐店应承担什么样的责任？

答：

1、快餐店违反了广告应当真实的原则；

担保公司问题案例 篇5

在经营业务充满风险的情况下，广东华鼎担保却在近年完成大规模扩张。与此同时，为获取更高的利润回报，华鼎及关联的两家担保公司做了大量的“过桥贷款”业务，一般银行续贷要求是企业先还清旧贷，华鼎先用自有资金帮企业还旧贷，等新贷下放后企业再偿还，期间企业需付一定的资金费用，放款期一般为半月之内。华鼎担保总经理黎永棠表示，代偿和过桥贷款垫付滞压的资金已达到4个亿左右。

截至目前，华鼎担保与八九家银行存在合作关系，在保余额29亿元左右。截至去年底，虽然华鼎注册资本金高达7.6亿元，但已经垫付资金量多达5亿至6亿元，而流动资金仅一两亿元。一位接近华鼎担保的人士透露，“华鼎目前是内外交困，银行对担保贷款收紧，通过华鼎担保贷款的部分中小企业经营也出现问题。”华鼎担保整体运转也遇到困难。“担保费高于同行，竞争优势减少；公司代偿率高，累计代偿已经超过1亿元。”上述接近华鼎担保的人士称。

分析人士认为，正是代偿和过桥贷款垫付所带来的资金压力，使得华鼎及关联的两家公司资金链出现问题。

此外，华鼎担保还牵涉到另外两家担保公司。上述接近华鼎担保的人士称，董事长陈奕标除控制华鼎担保以外，实际上还是广东创富融资担保有限公司和中担投资信用担保有限公司的控制人。按照各种渠道公开的数据，华鼎担保、创富担保和中担担保三家公司担保总额，预计接近80亿元，可能涉及多家企业。

据了解，华鼎担保、创富担保和中担担保对客户可能采取了“资金增值服务”合作的方式，占用客户40%—50%的贷款资金。比如客户贷款1000万，担保公司按协议占用400万，该笔钱所有权属于贷款公司，但使用权属于担保公司，担保公司利用这笔资金理财，给贷款公司带来资金增值。而一旦担保公司资金链断裂，贷款公司必然也会受到较大损失。

针对目前担保公司的困局，广东省社科院教授黎友焕表示，“根据我们课题组的调研，大约有20%的担保企业已经出现资金链或业务等方面的问题。”不过，一些担保公司的高管表示，事情也可能没有想象的那么严重，华鼎担保经营模式过于激进才导致如今的结局，很多担保公司资金状况依然较好，华鼎担保或许只是特例。

案例二：浙江省湖州银达担保集资案（2011年12月）

湖州市银达担保有限公司已有股东被警方控制，据传该公司共向社会集资23亿。不过，据当地公安局一工作人员对《每日经济新闻》记者表示，涉案金额约在8亿上下，目前案件正在调查过程中。据了解，银达担保吸收的资金有相当一部分来自湖州八里店镇塘红村和后林村，湖州市区也有部分资金卷入该案，还有部分资金来自织里镇。目前，湖州市经信委已对全市融资担保公司展开“三非”（即非法集资、非法揽储及非法高利放贷）专项检查，已有4家公司上缴经营许可证。

在湖州，担保公司偏离主业，自行集资、揽储和放高利贷的案例并非银达一例。根据湖州市经济和信息化委员会主办的湖州信用担保

网所公布信息，湖州市经信委已对湖州市融资担保公司展开“三非”（即非法集资、非法揽储及非法高利放贷）专项检查。检查发现有部分融资性担保公司经营业绩和相关业务达不到监管部门的要求，包括湖州永盛担保有限公司、湖州宁信担保有限公司、浙江好荣通担保有限公司、湖州宝通担保有限公司。以上担保公司已向政府相关部门上缴经营许可证，湖州市经信委通告注销上述4家担保公司融资性担保公司经营许可证。

案例三：江苏省瑞阳投资担保公司案（2011年11月）

2011年10月19日，江苏瑞阳投资担保公司实际控制人王兵出逃，该担保公司与四家商业银行合作的接近7000万担保信贷或将全部损失。该案件已经上报到江苏省银监局。

在民间高利贷猖狂的诱惑下，王兵利用担保公司从银行取得低息贷款，再以高利贷的形式放贷出去，收取高额利息。据上述人士透露，导致资金链断裂的关键原因是放出的高利贷有好几单贷款逾期无法收回，其中还有较大金额的900万与1000万各一单，此外，王兵炒期货亏损也是资金断裂的部分原因。

事实上，王兵并不是连云港担保公司破产逃跑的最大金额案例，在王兵之前连云港扬帆投资担保有限公司老板吕海明跑路已经闹得满城风雨，上述人士称，连云港担保公司目前跑路的老板估计有六七人了。而且他还称，在连云港多家银行行长甚至参股担保公司，已经有一家国有银行支行行长携款全家跑路。但本报还没能得到进一步信息。

据了解，当地担保公司利用与各分行主任、行长等高层的关系，为银行拉来存款，再从银行取得低息贷款，然后以返点形式给予银行牵线人员，在2个点左右，最后通过高利贷形式流向民间。上述人士举例说，假设经过担保公司从银行贷款100万，要扣留15%-20%的保证金，除了80万收取利息，20%保证金也照常收取利息。除此之外，还要扣除3%的咨询费和3%的好处费等费用，而这些利息几乎占去了企业利润的大半，3%的好处费担保公司将其运作于与银行相关人士合作的操作资金，约返点2%。

南京一家银行人士表示，有的担保公司利用关系，甚至能从银行获得超保证金7倍的贷款金额，导致担保公司放贷金额虚增，最后坏账无法收回，资金崩盘。此外，担保公司的注册资本金也存在虚报现象，而很多银行在与其合作时都睁一只眼闭一只眼。这些事实，正在映射出银行内控缺失和对分、支行管理松散的现状。

案例五：河南盛归来投资担保有限公司案（2011年9月）

在河南，一家名为“盛归来”的投资担保有限公司资金链告急，这是继2011年3月某担保公司1.2亿元客户资金离奇“蒸发”后，又一件在当地产生影响巨大的民间借贷案例。

据了解，“盛归来”成立于2008年10月，业务范围包括“担保、对房地产业的投资、咨询服务”。然而在实际运营中，该公司以18%年息为诱饵，与数千投资者签订“理财合同”，而实则是为该公司旗下房产项目融资输血。随着房地产项目的搁浅，4000多名“投资人”的4亿多元资金一时面临“血本无归”的风险。所幸的是，洛阳市政

05 担保法案例 篇6

★案例１：1996年2月21日，某银行武进市支行与武进市沪兴电器有限公司签订借款合同一份，约定沪兴电器有限公司向银行借款300万元，同年2月25日归还100万元，8月21日归还200万元，月利率为1.098％。同日，武进市长江饲料集团向武进市支行出具了一份“保证承诺书”，承诺对沪兴公司300万元借款承担保证责任，保证期限至1997年2月21日。借款合同签订后，武进市支行向沪兴集团公司发放了300万元贷款。沪兴公司借款后，仅于1996年2月24日归还100万元，其余借款本息均未归还。担保人也未履行担保责任。1997年4月25日、1998年4月2日，武进市支行先后两次向担保人长江饲料集团发出“保证贷款逾期催收函”，两函分别载明，贵单位根据96005号借款保证书向我们提供连带责任保证担保的200万元债务已于1996年8月21日到期，请速筹资还款。该函落款注明收件单位收到函件后加盖公章退回我行。长江饲料集团收到上述催收函后于l997年4月29日和1998年4月15日在催收函件单位栏内加盖公章。武进市支行也于1998年1月22日、4月2日，相继向H公司发出“逾期贷款催收函”，沪兴公司在该催收函上盖章确认。武进市支行因沪兴公司对所借贷款一直未予归还，长江饲料集团在收到催收函后也无还款表示，遂于1998年6月22日向法院起诉。

案例２：1997年10月26日，某银行与某开发公司签订了借款合同，开发公司借款100万元，合同约定借款期限为3个月，到期日为1998年1月26日。同日银行与某建筑工程公司签订保证担保合同，由某建筑工程公司为该笔贷款提供连带责任保证担保，保证期间约定为“保证责任直至主债务本息还清时为止”。贷款到期以后，开发公司无力还款，银行于1998年7月22日向开发公司发出了“逾期贷款催收通知书”。通知书的表述为：“某开发公司，你企业现在我行尚有贷款本金100万元没有归还，利息23500元没有支付。”开发公司在贷款催收通知书上盖了公章，保证人建筑工程公司也在同一份“逾期贷款催收通知书”上盖了章。由于多次追索未果，银行于1999年1月10日，向法院起诉了开发公司和建筑工程公司。

★案例３：1998年2月20日，甲有限责任公司（以下称甲公司）向某商业银行贷款100万元，期限为一年，乙化工厂作为担保人，在担保合同中没有写明保证的形式是一般保证还是连带保证。1999年2月20日，还款期到来，甲公司没有按期还款。商业银行分别于当年3月和10月两次催讨，仍未能偿付。后该银行经手办理贷款人员因意外事故死亡，这笔债务直到2001年9月被重新提起，该银行于当年9月20日向法院起诉。

案例４：建设银行新城支行营业部与东胜贸易公司于1994年9月20日签订一份借款合同。合同约定贸易公司借营业部25万元，借款期限从1994年9月20日至1995年1月20日。东达胶辊厂为营业部出具了保证书，保证书载明，如贸易公司到期不能偿还借款本息，胶辊厂承担连带清偿责任。合同届满后，贸易公司因经营管理不善，未能按合同约定还款。营业部向贸易公司索款未果，遂于1997年1月17日向法院起诉，要求贸易公司偿还借款本息，胶辊厂承担保证责任。在此之前，营业部一直未向保证人胶辊厂主张权利。

★案例５：某银行与某有限公司于1997年3月1日签订一份借款合同。双方约定：由某银行提供人民币贷款500万元，月利息1．08％，期限1年（1997年3月1日至1998年3月1日），到期某有限公司一次还本付息。同日，某银行与华美电子集团签订保证合同，双方约定：华美电子集团为某有限公司借款提供连带责任保证担保，对逾期付款的利息、违约金等不承担保证责任。保证合同签订完毕后，某银行将500万元划转某有限公司账户。一年后，某有限公司由于经营不善，严重亏损，已到资不抵债的地步，只得向人民法院提出破产申请。

人民法院于同年3月5日受理该破产案件，并依法向债权人发出了通知和公告。某银行也收到通知，未作任何处理。破产程序终结后，某银行起诉华美电子集团，要求其承担连带责任。华美电子集团提出，某银行既没有申报破产债权，又没有通知保证人参加破产程序，使保证人丧失了追索权，因此，拒绝承担保证责任。

案例６：1996年6月，祥龙房地产开发股份有限公司为建设资金融资的需要，以自己正在建设的明光大厦的第15层作为抵押物，向京港城市商业银行申请抵押贷款，贷款金额1000万元人民币，期限1年。经有关登记机关登记生效后，京港城市商业银行发放了全额贷款，1997年1月，明光大厦竣工。1997年3月，祥龙公司在通知京港城市商业银行的情况下，开始售楼。其中将15层A座以40万元售与刘女士并告知了刘女士该楼已被抵押的情况。刘女士在办理了相关产权证之后，以A座这套房产作抵押向某国有商业银行京港分行申请贷款，期限10年。抵押合同亦经登记。1997年8月，由于祥龙公司未能按期清偿贷款金额，京港城市商业银行提起诉讼。在诉讼过程中，刘女士向法院反映，要求维护自己的权益；京港分行的委托律师也提出，在建工程所有权尚未形成，用在建工程作抵押是无效的。

★案例７：1997年10月2日，A房地产开发有限公司（以下简称A公司）向当地信用社申请流动资金借款。信用社信贷人员依照有关规定要求A公司提供担保。双方达成协议：由信用社向A公司提供300万元人民币贷款，借款期限一年，年息7.035%。A公司以其所有的东场宿舍区一百套平房作为抵押物。信用社领导素来知道A公司的房地产质量优良，又恰逢该信用社正在为内部员工购买商品房，遂指令信贷人员与A公司在抵押合同中进一步约定：如A公司不能到期还本付息，由A公司以总价300万元的价格将抵押物整体卖给信用社抵债。后借款期限届满，由于A公司未能还清本息，信用社要求其办理相关手续。而A公司则以房价已上涨，现抵押物价值已达350万元为由拒绝其请求。

案例８：经纬证券公司是一家依法设立的综合类证券公司，由于业务不断拓展，经纬证券公司需要从银行借款。2000年6月1日，经纬证券公司同当地某商业银行达成借款合同。合同约定：由经纬证券公司向某商业银行借款1000万元，借款期限为200O年6月1日至200O年8月31日；借款利率为月息0.606％，借款利息自借款转存到经纬证券公司账户之日起计算。同日，双方签订了股票质押合同，约定以经纬证券公司所持有的某上市公司当时市价1600万元的流通股作为质物担保借款合同的履行。但由于股票价格的频繁变动性，某商业银行的工作人员要求能在质押股票市值与贷款本金的百分比降到120％时平仓，经纬证券公司则不同意，认为出售质押股票必须经自身同意，否则构成侵权。

案例９：1992年12月，甲公司签署了一份保证书，愿作为主债务人乙有限责任公司的连带保证人向丙银行保证，就乙公司对该银行现在和将来所负的一切债务及从属于主债务400万元人民币范围内，负连带保证责任。1993年6月8日，乙有限责任公司申请改制被批准，依法变更登记为股份有限公司。同年9月I0月，改制后的乙股份有限公司向丙银行分别借款250万元及60万元，并于同年6月20日至10月19日先后5次开出美元信用证，除10％备款外，其余均由丙银行垫付。到1995年7月为止，改制后的乙股份有限公司共欠丙银行债务人民币290万元及美元1万元。丙银行多次向乙股份有限公司催要欠款未果，遂向人民法院起诉要求甲公司作为连带保证人，承担给付责任。

案例１０：1996年4月，W公司向H省某城市信用社申请借款50万元，借款期限为1年。为保障实现自己债权，H省某信用社要求W公司提供担保。W公司遂以自己所有的两辆解

放牌汽车作抵押。W公司总经理又找到自己的姐夫，任A公司办公室主任的谢某，请谢某帮助说服A公司为其贷款担保。谢某碍于情面，又怕领导不同意，于是利用掌握单位公章的便利，擅自在W公司与H省某信用社的借款合同保证栏内盖章并假冒本公司经理签字。H省某信用社未对保证进行审核便贷款50万元给W公司。1997年4月，贷款到期后，W公司仅还贷款5万元。1997年6月2日，H省某信用社遂向法院起诉，要求A公司承担保证责任，W公司偿还所欠贷款。A公司在接到法院传票后才得知此事。

案例１１：A公司为适应拓展业务需要，决定向某银行贷款150万元。某银行经审查认为A公司符合贷款条件，遂要求A公司提供担保。A公司找到B、C两公司要求为其贷款担保，B、C两公司遂在借款合同中写明：A公司在贷款期满不能履行债务时，由B、C两公司承担保证责任。借款合同写明借款期为6个月，自1996年5月10日至1996年11月10日。到1996年11月10日，A公司因经营不善，只偿还贷款30万元。某银行遂于1996年12月10日诉至法院，要求A公司偿还所欠贷款本息及滞期罚金，B、C公司承担保证责任。B公司认为，C公司资产雄厚，应由C公司承担大部分保证责任，C公司认为应平均承担保证责任。

案例１２：1997年3月2日，某国营公路经营企业——A公司通过竞标获得了H市某道路的建设权。为筹措资金，A公司向能够提供基本建设贷款的B银行申请为期两年的贷款，并向B银行提交了公路经营许可资格证书、企业法人营业执照、企业章程等资料，B银行经审核后要求A公司为贷款提供担保。A公司遂以其对W省C公路的收费权进行质押，双方签订了借款合同及质押合同。借款期从1997年3月5日至1999年3月5日。借款金额为200万元，借款期满，A公司却只还贷50万元，B银行遂要求行使对C公路收费权的质押权。这时A公司的上级单位H市交通局认为，公路收费权只是公路经营企业收回投资的一种权利，不可以转让，也不可以质押，A公司未经批准擅自以C公路的收费权出质，该质押合同无效。B银行遂向法院起诉，要求行使对C公路收费权的质押权。法院审理期间，A公司出具了A公司享有C公路收费权的资料，经调查，C公路并非国道。

★案例１３：1995年7月6日，王某与其朋友孙某等4人共同发起设立了某股份有限公司。1997年12月，王某的姐夫李某想向银行贷款，于是找到王某，请王某为他担保。王某遂将自己所有的面值10万元的股票向某银行质押。王某与某银行签订了质押合同，并到证券登记机构办理了出质登记。1998年8月3日，王某办好移民加拿大的手续，准备将质押的10万元股票转移给孙某。某银行得知后，拒绝了王某的转让要求。王某认为，股票是自己的财产，自己有权自主转让，银行无权干涉。孙某认为，王某出质的股票属不可转让股票，王某与某银行签订的质押合同无效。某银行认为，某有限责任公司此时正处于经济效益下滑,股票价格下跌期，此时转让质押股票将损害本银行的质押权，本银行不同意王某将股票转让给孙某。王某于是诉至法院，要求某银行交还出质的10万元股票，允许自己办理与孙某的转让手续。

案例１４：1998年6月，新颖服装厂向该市某银行申请流动资金贷款10万元。在签订借款合同时，该厂厂长王某作为法定代表人，在合同借款人和保证人两处签章，并注明：贷款到期若不能按时足额偿还，王某将自用小汽车一辆变卖所得进行偿还。合同到期后，新颖厂偿付了6万元借款及利息，剩余的4万元本息一直拖欠未还。而此时，王某已到另外一家服装

厂担任厂长。银行要求王某承担保证责任，王某认为，借款是新颖厂使用的，新颖厂应负责偿还，厂长为借款所做的担保是无效行为。借款和担保行为都是企业行为，不是个人行为。

★案例１５：1996年l月20日，东方租赁有限公司以从国外引进汽车，开展租赁业务，发展旅游事业和解决当地运输能力不足为由，经有关部门批准，向中国银行清泰支行申请专项外汇贷款和配套人民币贷款。经审查，银行于1月25日同意贷给该租赁公司160万美元，配套人民币200万元，期限均为2年。双方据此签订借款合同，元通机电设备公司同意为租赁公司担保。该借款合同规定：所引进汽车只能用于租赁，租赁公司用汽车租赁费按期归还贷款；若租赁公司擅自改变贷款用途，中行有权提前收回贷款。签约后，租赁公司从1996年5月开始用贷款引进汽车，但并未按规定开展租赁业务，而是先后将价值人民币近600万元的汽车85辆向外销售，将另两辆价值近50万元人民币的汽车向某经济技术协作公司作为投资入股。中行发现此事后，即根据《借款合同条例）第15条以及所签合同规定，对租赁公司实行信贷制裁，于1996年11月开始提前强行扣收贷款。但至1998年9月18日，尚有外汇20余万美元、人民币近60万元未能收回。由于租赁公司违反借款合同规定，不能偿还贷款，中行便以租赁公司和保证人机电设备公司为共同被告向法院起诉。但机电设备公司以租赁公司擅自改变贷款用途，超越了保证人的保证范围为由，不同意继续承担保证责任。

★案例１６：1997年1月，仙天制药厂为引进技术项目，扩大生产能力，经与某建筑公司协商，将药剂生产厂房的施工工程发包给该建筑公司，双方为此签订了一份建筑工程承包合同。合同约定：工程按图纸设计施工，以980万元包干，建设工期10个月。合同同时约定，为确保该工程按期竣工，黄岗经济建设投资公司为制药厂的建设资金提供连带担保。签约后，该投资公司以保证人的身份加盖了单位公章。同年11月，药剂生产厂房工程按期竣工，经验收后交付使用。制药厂与建筑公司办理了竣工决算手续，双方确认该工程总造价为1237万元，扣除已支付部分，制药厂尚欠建筑公司工程款120余万元。1998年2月，建筑公司为偿还黄岗建行100万借款及应付利息，经与制药厂协商，将该厂尚欠的工程款全部转让给银行。黄岗建行为此与建筑公司签订了债权转让协议。后因银行向制药厂索款无着，便以该债权转让协议为据，向法院起诉，要求制药厂偿还原建筑公司所欠借款，并由投资公司承担连带责任。投资公司则以银行与建筑公司的债权转让协议未经其同意，作为保证合同相对一方的当事人已经变更为由，辩称其不应再承担保证责任。

案例１７：1995年7月28日，中国建设银行婺州分行与亚星电讯器材公司签订借款合同，约定亚星公司向婺州建行借款110万元，期限自1995年7月28日至12月20日，利率为

1.206%，借款方未按期清偿或超过合同约定分次还款计划未清偿的贷款为逾期贷款，银行有权对逾期贷款加收20％利息。同日，婺州有线电视台与婺州建行签订了一份保证合同，有线电视台自愿为亚星公司向婺州建行借款提供担保，并承担连带清偿责任。签约后，婺州建行依约发放了全部110万元贷款。借款到期后，亚星公司未按约还款，婺州建行因催索未果，遂于1996年6月17日诉至法院。同年7月15日，亚星公司被名田实业有限公司兼并，在双方为此签订的协议中规定，亚星公司的全部资产归名田公司所有，债务亦由名田公司承担。8月2日，亚星公司经工商行政管理部门登记注销。此间，名田公司曾与婺州建行达成还款协议，银行撤回了起诉。后因名田公司并未履行还款义务，婺州建行再次向法院起诉，请求判令名田公司与有线电视台承担偿还借款本息的连带责任。

案例１８：张某系海滨水产养殖公司出纳，该公司常将公款由会计、出纳等以个人名义存入银行。1996年1月，张某同学王某因其私营家具厂欲向海滨信用社贷款，要求张某疏通经理以海滨水产养殖公司名义为其贷款作担保。张某感到由公司出面作保困难较大，便提出可用其公司10万元公款但以其私人名义存在当地农行营业所的定活两便存单质押。海滨信用社遂与王某、张某签订了8万元的质押贷款合同，张某交10万元存款存单给信用社。但当时张某、王某均未告知信用社该存单所载款项系海滨水产养殖公司公款所存。签约后，信用社依约向王某发放了8万元贷款。但借款合同到期后，王某因产品销售困难未能清偿借款本息。信用社经催讨未果，便向当地法院起诉，请求支取张某的定活两便存单以清偿借款本息。

案例１９：曾受雇为他人驾驶出租车营运的王某，见当地客运市场较好，遂萌生自筹资金购车从事营运的念头。经多方联系以63000元受让一辆各类证照齐全的营运“面的”。因购车资金缺额较大，1998年1月2日，王某向东塘信用社申请贷款20000元，并自愿以该面的作抵押。东塘信用社同意贷款，双方为此签订了为期6个月的借款抵押合同，并向当地车管所作了车辆抵押登记，信用社按约一次性发放了20000元贷款。王某购得该面的后正逢春节客运高峰，生意十分红火。不料在清明节载客扫墓时，因路面湿滑发生车祸，车上三位乘客受伤住院，王某自己也因肋骨骨折住院治疗，严重受损的车辆送塘下汽车修理厂修理，共花修理费5000余元。由于收入来源的断绝，各种医疗费、赔偿费的支出，使得王某无力承担支付这笔汽车修理费。塘下汽车修理厂便对该车予以留置，并给了王某两个月的宽限期。至同年6月底，东塘信用社在通知王某贷款行将到期时发现抵押车辆因车祸受损，并被塘下汽车修理厂留置的情况，便以该车系抵押给信用社的财产，应由抵押权人优先受偿为由，要求汽车修理厂将车交该社以便变卖，塘下汽车修理厂则予以拒绝。因交涉未果，东塘信用社便诉至当地法庭，主张优先受偿。